财务内部控制的重要性范文

导语：如何才能写好一篇财务内部控制的重要性，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：信用社；财务预算；重要性

农村信用合作社是由中国人民银行批准成立的，以为参与社员提供金融为最终目标的金融合作机构。在发展的历程中，农村信用合作社对当地居民的存款和贷款等基本性货币业务提供了良好的服务，带动了当地经济的发展和繁荣。农村信用社作为独立的法人代表，以全部资产对农村信用社的债务承担责任，享有相应的民事权利。但是农村合作信用社在提供服务的过程中，逐渐出现了一些问题，如财务管理制度不合理、内部控制制度形同虚设、工作人员专业素质较低等，这些都给信用社的运作带来了一定程度的风险。为了保证农村信用合作社能够稳定地、有效率地为当地居民提供金融服务，本出了以下研究。

一、内部控制和财务预算的内涵

（一）农村合作信用社内部控制的内涵

内部控制是指一个独立性企业或者单位为了实现既定目标，保护资产安全和完整，保证会计信息和资料的可靠性和准确性而确定的一系列调整、约束、规划、评价和控制的方法、程序的总称。现有内部控制在运作过程中主要目标可以解释为：确保国家法律法规以及中央银行监管规章制度有效的贯彻和执行；确保法人在运作的过程中能够合理规避包括经营风险和环境风险在内的各种不确定性风险，以降低成本和减少损失；确保自身发展战略和经营目标能够全面地实施和开展，这是内部控制最直接的目标。

在农村信用合作社运作的过程中内部控制是一项有效的管理制度和方法。内部控制制度分为内部会计控制和内部管理控制两种。内部会计制度是为了保证信用社会计事项的安全性和完整性，主要指会计部门为了防止个别人员侵吞财务和其他非法行为的发展而制定的各种财务会计处理程序和措施。内部管理控制主要是对信用社在运作、管理过程中的各部门提出方针政策以提高农村合作信用社的整体管理水平，确保信用社能够以较高效率为社员提供服务。

（二）农村合作信用社财务预算的内涵

财务预算是内部控制的一种方法和手段。财务预算反映了企业或者单位未来一定时期内财务状况、运作成果以及现金收支等价值指标的总称。企业在生产过程中对预算的要求较高，一般涉及到现金预算、销售预算、生产费用预算以及利润预算等。农村合作信用社在经营过程中一方面要为社员提供储蓄、存款、贷款、结算以及其他经批准的委托业务；另一方面要保证信用社的日常开销和费用。财务预算工作能够帮助信用社对未来一年度内日常开销、经营业务额度以及整体收益等价值指标提前做出计划。

二、农村信用合作社财务预算管理现状

由于专业性和管理能力的不足导致信用社在财务管理工作上出现了诸多问题，影响了我国农村信用合作社在金融服务机构中的地位，尤其是财务预算工作的不到位不利于农村合作社在市场经济浪潮中的长期发展。目前，农村信用合作社在财务预算工作上存在的问题主要有以下几点：

（一）财务预算管理意识薄弱

信用社作为一个独立性的金融组织和经济实体，要想长期发展下去，必须要实现经济核算制度，在专业的管理制度和财务管理制度的指导下实现一定的利润。只有在实现利润的前提下，农村信用合作社才能继续生存下去，否则就没有能力维持生存和发展。目前，一些信用社的行为与以上理念背道而行，主要表现在两个方面：其一，树立存款立社的思想，认为提高信用社的存款率是硬道理，因此不计成本和费用，高息收揽存款，与此同时，由于费用管理不当以及利息设置不当导致信用社呈现亏损的状态。其二，管理人员没有意识到财务管理的科学性、必要性以及重要性。在农村信用合作社工作的工作人员文化水平都较低，专业知识掌握不够，很少能从科学的角度提出对信用社运作有推动作用的方案，在财务预算方面做得工作更是较少。

（二）财务预算制度不完善

财务预算能够反映一定时期内单位的运作水平和盈利效果，给企业和单位提供信息和数据，指导领导层做出科学的决策。财务预算是一套完整的体系，在建立财务预算制度的时候要注意企业财务预算的目标、预算编制、预算实施以及预算评价等环节，并且财务预算有一定的科学方法。目前，农村信用社财务管理的工作的主要内容围绕存款、贷款、财务收支、利润四个方面计划展开，并且侧重于事后核算，缺少事前预测和事中控制环节。预算管理制度的缺失使得信用社在日常的运作中对预算工作做得不到位。

（三）内部控制效果不佳

内部控制是企业和单位为了保证资产、信息的安全和完整制定的一系列方针政策、措施和程序等。目前，大部分农村信用社并没有建立有效的内部控制制度，造成了诸多投机行为的发生。主要表现在：随着信用社经营业务的不断扩大，借款人和担保人因无力以资金抵偿贷款而以固定资产代替的情况也随之增加，也就是说信用社取得的抵贷资产有所增加。农村信用社在处理抵贷资产的问题上缺少科学性和准确性，使“待处理抵贷资产”科目成为农村信用社转移不良贷款的“避风港”。这种做法带来的后果是信用社抵贷资产名不副实，价值相差甚远。

三、信用社提高财务预算管理的对策

（一）完善内部控制制度

内部控制不仅包括传统的会计控制制度，还包括内部管理制度，只有将两者完美的结合起来，才能从整体的角度看待企业的运作，也只有从系统的观念出发才能提出对企业发展有建设性的意见。在完善内部控制方面的对策主要有：

第一，明确产权关系，制定清晰的法人治理结构。信用社作为一个自主经营、自担风险的法人企业，必须明确产权关系。积极改善股权结构，实现股权结构的多元化是明确产权关系的主线，具体措施有三点：首先，制定合理的增股扩股计划，广泛吸收社员股金，提高股本在资本总额中的比重。其次，扩宽入股范围。在原有农村信用社社员的基础之上，积极吸纳农户、个体工商户以及其他企业入股。再次，为了解决股权结构分散化与控制平均化造成的社员对农村合作信用社的关切程度不够可以适当提高单个社员的最高持股比例。

第二，重塑监督检查体系。监督企业和单位的运作情况，并将实际运作情况与计划作对比，对于完成计划的部门给予一定的奖励政策，对于由于主观原因没有完成计划的部门给予一定的惩罚措施，因此监督检查工作是非常重要的。为了保证监督检查工作的顺利进行，信用社应该从以下几方面着手：首先，保证监督检查部门的独立性与权威性。在组织结构设计的过程中要保证监督检查部门的权威性和独立性，这样才能保证该部门的工作人员在对其他部门的工作进行评价时保证一个公平公正、科学、可靠的态度。其次，合理配置稽查人员。稽查人员对各个部门的工作内容以及指标评价有较为深刻的认知，这样才能帮助其在稽查过程中及时发现各种问题。再次，强化对稽查人员的管理。保证稽查效果的准确性首先要保证稽查人员自身的专业素质和职业道德素质。对稽查人员进行定期考核，对于不称职的工作人员及时进行调换。

第三，建立完善的内部评估制度。结合信用社自身的业务特点以及属性，借鉴国外先进的金融业风险管理和控制方法，建立重要业务风险评估与监测制度以及预警体系。农村信用合作社应该围绕经营业务、业务管理、风险防范以及资产安全等问题建立定期业务分析和信贷资产质量评价体系。预警机制是指对某个业务指标设定一个底限，一旦业务数值接近该底限值提醒信用社业务人员做出一定的措施，降低风险带来的损失。

（二）完善财务预算制度

第一，明确财务管理目标。财务管理目标是财务预算工作的前提的基本导向，是制定财务预算的根本依据。农村信用合作社作为一种合作制形式的金融机构，是为扶持和发展农村经济而建立的一种制度，其财务管理的目标区别于一般的盈利性组织。信用社的财务管理目标不仅保保证实现组织利益的最大化，同时还要保证社员利益的最大化。

第二，建立健全预算编制制度。预算编制是各单位、各部门制定的筹集和分配预算资金年度计划的预算活动。在预算编制的过程中一定要符合以下原则：量入为出原则，即以信用社的资本总量为依据进行各项业务活动资金的分配，一定要保证收支平衡；综合预算原则，即做到预算内外资金的统筹安排；部门预算原则，信用社各个部门的业务活动不同，产生的费用也不同，所以要以具体部门的实际情况为依据进行预算编制。预算编制的种类要全面，包括成本费用预算、利润预算等。预算编制的过程中结合信用社的业务属性采用零基预算方法。

第三，有效的预算执行。预算在执行过程中要结合监督检查和绩效评价机制。对各部门设定科学的评价指标体系，在预算执行过程中监督稽查部门对各部门的预算执行情况进行定期或者不定期的检查，对于预算执行效果较佳的部门给予一定的奖励，对于预算执行不到位的部门帮助其分析原因，如果是外部客观原因造成的结果则吸取经验教训，如果是主观原因造成的超出预算则找出相关负责人给予一定的惩罚。

四、结束语

取消乡级信用社法人资格，建立以县为单位具有统一的法人代表资格的农村信用合作社是我国改善民生，实现县乡级资本统筹的一次重大改革。目前，由于管理人员专业知识的缺乏以及财务管理制度的不健全使得信用社在运作过程中举步维艰。为了改变这一局面，本文分析了目前信用社在运作过程中出现的主要问题，并针对这些问题提出了相应的对策和建议，最终认为完善财务预算体制和内部控制体系对农村信用合作社的发展具有重要作用。

参考文献：

1.陈雪飞，贾迎苗.农村信用社统一法人制改革的局限及完善建议[J].湖南农业学，2009（11）.

2.杨羽飞，梁山.深化农村信用社改革若干问题的探讨[J].金融研究，2005（3）.

3.徐永杰.加强农村信用社内部控制制度建设的对策与建议[J].大庆社会科学，2007（1）.

4.徐幼清.农村信用社内部控制机制缺陷及完善对策[J].浙江金融，2006（11）.

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【关键词】 内部控制 企业财务管理 重要性

1 内部控制与财务管理的关系

内部控制的实质就是指：在企业经营管理过程中保证合法合规的开展各项工作、使企业各项资产能够安全运行、企业相关财务报表、报告及其他相关信息披露真实完整有效，同时还保障提高经营效率和效果，促进企业实现各项战略目标，而实行的一整套规范的系统的体系。

企业财务管理是企业对其资产等与其相关的事项进行有效地积累、使用、分配，同时运用信息技术对该过程进行有效的预判、把控、研究等，并对该过程中所发生的多方财务关系进行有效疏通与整理的一项管理工作。

内部控制制度和财务管理没有包容或者隶属的关系，而是相辅相成、相互协同，对企业的可持续发展缺一不可。一方面，完善与健全内部控制制度，并保证制度能够落实执行，可以降低企业潜在风险，保障企业合法、合规、安全生产经营。另一方面，内部控制和企业财务管理所追求的目的具有相容性，即都是要实现企业目标。企业财务管理在遵从国家内部控制基础规范的相关政策规定下，再结合企业自身的特殊性，把内部控制制度作为企业内部调整的重点工作，两者相互交融，形成同根。

2 内部控制对企业财务管理的重要性

2.1 内部控制薄弱对企业财务管理的负面

内部控制是企业财务管理工作中的重要环节，目前多数企业内部控制中存在一系列问题，在不同程度上威胁着企业的经营管理安全。例如：2011年国家审计署对中钢集团披露审计结果触目惊心：合作伙伴占用其流动资金88.07亿元；财务核算虚增销售收入19.82亿元。中钢的内部控制完全失控，企业财务管理相当混乱，给国家造成的损失达几千亿元。从诸多内控薄弱的企业案例中明显可以看到：内部控制失效的企业无法保障资产的安全完整，所披露的财务会计信息也无法保证其准确性，经营效益更是无从谈起。

2.2 内部控制良好对企业财务管理的促进

内部控制是企业财务管理的核心，内部控制环境良好、制度健全、执行有力，那么其为企业带来的潜在效益是会逐步显露的。例如：众所周知，海尔集团的从一个濒临倒闭的集体企业蜕变为全球销售额1631亿元，用户遍布100多个国家和地区的知名企业，它所依靠的就是通过内部控制建设，驱动企业可持续增长。其一、重视体制创新和组织架构的快速调整；其二，完善人力资源的控制体系和严格的授权和责任体系；其三，以财务管理体系作为内部控制体系的核心；其四，弘扬企业文化，增强企业价值观、员工凝聚力和忠诚度；最后，将产品质量作为风险管理的关键控制点，加强管理控制措施。

2.3 内部控制是现代企业管理的核心

内部控制的核心主要是为了保护企业资产、提高经营效率、贯彻执行既定管理方针、组织计划及全方位企业管理。现代企业财务管理的核心主要是资源的积累、使用和分配的全过程控制。两者的核心内容互为交融，内部控制是整个管理体系的有机组成部分，但它并不是独立存在，而是存在于企业管理的每个领域中，包括人事控制、组织控制、财务控制等领域。企业财务管理主要是解决企业在经营管理中的显现的各种对立行为与不协调问题，组织各个部门去实现企业整体的既定目标。内部控制制度所做的工作即是分解与调和，让原本各自为赢的模块能够统一起来追求共同目标。从企业的管理层面来分析，企业想要通过财务管理来达到提高经营效率的目的，就必然要把企业内部控制制度潜移默化的渗透到各个环节，使得企业管理者与实际控制者都能够认清内部控制制度在管理体系中的核心位置。

3 加强企业财务管理中内部控制的措施

3.1 完善与优化内部控制环境

内部控制环境关系到内控体系实施的效果，只有地基牢固，企业的目标才能实现。在当前市场经济形态下，由于内部控制环境的缺陷导致企业舞弊的事件层出不穷。健全内部控制环境使得企业经营过程中的各项业务互相牵制，企业治理结构清晰、组织架构健全、权责分配适度等。只有良好公司内部控制环境，才能孕育出与之相应的完善可靠的内部控制制度，从而使得公司能够稳健发展。

3.2 提升财务队伍建设

随着国内财务体制的发展与财务制度的完善，财务人员在道德品质以及行为准则方面不能有丝毫懈怠与放松。目前形势下若要加强内部控制管理，需要财务从业人员不断提升自身的素养，并在业务能力上与时俱进，保持学习姿态。首先，应加强财务管理层的领导力，对财务负责人实行加强内部控制与企业财务管理的知识储备与认知水平。其次，企业应规范会计基础人员的教育与培训，积极的、科学的制定财务培训计划，包括更新财政政策、相关法律法规、强化道德素质教育等。同时企业也要定期通过各种职业技能测试来保证财务人员符合岗位要求，并通过相关培训与授课加强财务从业人员的工作能力。

综上所述，内部控制在企业财务管理中的重要地位可谓毋庸置疑，在竞争日益激烈的市场环境中，企业应当提高内部控制对企业财务管理重要性的认知水平，将企业内部控制视为工作的重中之重，使其在企业财务管理中发挥关键作用，达到效益与管理的双赢目标。

【参考文献】

[1] 谢保花.论内部控制在企业财务管理中的重要性及应用[J].现代商贸工业，2011，23（23）：207-208.

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【关键词】电力企业；财务内部控制；体系建设；分析

1 前言

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。他是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。本文就此，针对在电力企业财务方面进行内部控制体系建设的重要性的详细分析与探讨。

2 电力企业财务内部控制体系建设重要意思

2.1 财务内部控制体系建设思想工作

体系建设工作应该始终保持在科学发展观的指导下，以实现“一强三优”的现代公司为主要战略目标。通过合理使用各种内控措施手段在企业中培养出良好的风险管理文化氛围，并建立健全以财务风险管理为基本工作内容的财务内部控制体系。只有基于这种基本思想的指导之下，才能保证体系建设工作的正确与科学。

2.2 财务内部控制体系建设重要目标

电力企业的财务内部控制体系建设的主要目标可以分为下列几个方面：一是确保电力企业经营合法化；二是将企业运营风险控制在一个可接受的范围内；三是保证企业内部制定的各项战略决策和相关规章制度都得到全面落实，充分提高企业管理的实效性，为企业创造更佳的经营利益回报；四是确保企业内部各项财会工作信息资料的真实性；五是建立行之有效的危机应对体系，在各种危机到来时企业都能灵活应对，不会对企业的生存造成威胁。从这样五个方面进行内控体系建设，可确保电力企业内控相关工作万无一失。

2.3 财务内部控制体系建设的程序操作

电力企业的财务内部控制体系建设工作应该基于现有的内控制度基础，对各项实际工作进行整合分析评价并作出改善意见，将其中风险管理方面较薄弱的环节予以加强，对资金利用率较低的部门要求其整改，全面优化内控制度，制定出相应的风险管理与财务控制相结合的完善体系，最终将整个体系推上科学化、信息化、规范化的建设道路，使其具有极高的可操作性和实效性，为指导电力企业今后运营发展战略方向服务。

3 实施电力企业财务内部控制体系建设的重要措施

3.1 电力企业财务内部控制体系的设置流程

电力企业的财务内部控制体系应根据如下原则设置：在董事会和总经理所代表的管理层之下设立了总会计师，他对电力企业内部的具体财务活动进行整体预算和核算，然后交由下属财务部长，财务部长再将任务分配给具体财务部门，完善了内控体系以减少企业运营风险。同时下属部门按时将企业收支情况反馈给总会计师，经过审查合格以后进一步传递信息给管理层，保证管理层根据企业实际运营状况制定准确的决策来促进企业长久的发展。

3.2 财务内部控制体系建设的重要环节

首先，对企业运营道路上具有的风险进行评估分析，对任何可能出现的风险都要详细分析其基本原因和处理对策；同时对各种风险的影响程度进行分析，针对其中较为重要的风险实施财务监控手段。其次，专业管理人员要根据分析得来的具体数据资料锁定一切重要风险，对其采取对应的风险策略，并找出风险可能出现的工作内容及流程，将其简化优化，降低风险对企业运营的威胁性。概括来说，这个工作重点就是要制定相关风险对策来将风险尽可能地控制在较小的范围内。然后，对风险产生的环节进行彻查，完全杜绝其他伴随风险滋生，有效避免同类型风险再次发生，增强电力企业自身的风险抵抗能力。在此工作中，各部门必须进行沟通交流，及时传递反馈信息，通过互相协作来达到风险处理的及时性和有效性。最后一点，也是最具现实意义的一点，就是将信息化技术与财务内部控制工作进行有机结合。ERP财务信息系统就是一个成功的先例，通过在财务内部控制工作中应用到信息化技术，可以大大增加财务内控处理信息量，全面提升工作效率并将财务人员从繁琐的计算中解放出来，全面兼顾到信息处理的高效性和准确性，优化财务内部控制工作流程，大大有利于财务内部控制体系的长久稳定工作。

3.3 财务内部控制体系建设具体工作操作步骤

从现实中内控体系建设工作来看，其具体步骤大致可以分为以下四个阶段：

（1）开始阶段。当体系建设具体工作开始时，首先要明确的就是工作目标和基本重点，针对哪些环节比较薄弱需要加强，看看哪些部门财务控管不到位，有导致风险产生的空档；并成立相关财务内控工作机构部门，挑选专业人员行使相关职责；然后对电力企业财务内控相关部门实施普查，了解具体工作情况。

（2）整理阶段。此阶段的主要建设工作内容就是对各种企业财务相关资料进行整理，然后再制定出相应的工作方案流程图以指导今后的财务内控工作开展。

（3）评估阶段。此阶段的主要建设工作内容就是风险评估，对总公司以及各网点公司、子公司进行风险评估，并对其之前的财务内控工作成果做出测试和评价，并将评价结果形成文字记录在案以供日后财务内控工作作为理论依据用。此阶段的评估结果要保证客观公正，才能为电器企业的长远发展做出正确的方向指导。

（4）完善阶段。综合完成上述三个阶段的体系建设工作之后，进行配套的善后处理工作就能使整个财务内控体系建设完成并投入实际应用中了。善后阶段的主要工作内容包括制定相应的风险应对机制，将控制体系中缺漏的部分补充完全，将一些不必要出现的环节消去，并将相关制度内容编写成纸面内容发给所有财会管理人员，帮助他们更好地进行财务内部控制工作，为电力企业的发展奠定深厚的人力基础。

4 结语

综上所述，在电力企业中的财务内部控制工作是显得尤为重要，可以说是企业能够持续稳定发展的前提和保障，因此加强电力企业的财务内部控制体系建设非常重要。只有加强并完善企业财务内部控制制度才能确保企业保持稳定、健康地发展。拥有完善的内部财务控制制度，已成为衡量现代企业管理水平高低的重要标志。

参考文献：

[1]孙国慧.如何完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考[J].中国经贸，2012（10）.

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关键词：医院 财务管理 内部控制 意义 问题 对策

一、医院财务管理与内部控制重要性

近些年来，随着我国公共医疗卫生制度改革的推进以及国家对民营资本进入医疗行业的鼓励，医疗卫生市场的竞争日益激烈化，在这种背景下，医院经营管理面临的内外部环境都发生了很大变化，医院要想在激烈的市场竞争中不断发展壮大，必须不断提高自身的经营管理水平，从而提升市场竞争能力。财务管理与内部控制是医院经营管理的重要手段之一，医院要充分认识到财务内部控制的重要性，不断地提升财务管理与内部控制的水平，从而为医院经营管理水平和经济效益的提高奠定基础。

健全完善的财务内部控制制度，可以将医院各个部门和各个环节的工作有效的结合在一起，促使各个部门之间加强协调配合，充分发挥医院各项资源的效率，实现医院的经营管理目标。另外，通过财务内部控制的监督和考核，能够有效的激励医院员工的积极性，提高其工作效率，提升医院的经济效益。

1.医院缺乏完善的财务管理与内部控制环境

我国大多数医院对财务管理与内部控制的重要性认识不足，导致医院财务管理与内部控制的环境缺乏。首先，很多医院财务部门的工作仅仅为日常的会计核算及财务信息统计，远远达不到内部控制的要求。医院的管理层对财务工作不重视，财务部门在医院经营管理决策中的地位得不到重视，无法为医院的各项经营管理提供支持；其次，我国的很多公立医院的财务管理工作的重点还放在财政资金的管理以及会计凭证的保管方面，无法发挥其市场经济环境下内部控制的作用；第三，医院的大多数员工对财务管理与内部控制缺乏了解，在日常工作中不重视凭证的保管与留存，导致医院财务管理与内部控制得不到有效的开展。

2.医院缺乏健全的财务内部控制体系

目前，我国大多数医院都缺乏健全的财务内部控制体系，从制度建设、人员配备以及执行力度方面都存在很多问题，导致医院的财务内部控制部门形同虚设，难以完成其内部控制的职能。大多数医院财务部门只负责财务的基本核算职能，只有部分医院将审计和监督工作纳入到财务部门的职能中来，从整体来看，绝大部分医院没有形成健全的财务内部控制体系；其次，我国的大多数公立医院仍然具有浓厚的事业单位性质，其财务内部控制体系往往沿用过去那一套，财务内部控制工作的重点仍然集中在对财政资金的预算管理以及会计工作的规范化等方面。随着市场经济的日益深化，医院的市场化性质越来越明显，医院的资金来源也日益多元化，传统的财务内部控制体系已经难以适应这些活动的要求；第三，医院财务内部控制工作往往由财务部门全权负责，医院领导层缺少对内部控制制度的关注和执行监督，导致财务内部控制制度得不到很好的贯彻实施。

3.医院财务人员的综合素质比较低

由于医院长期以来对财务管理工作缺乏重视，没有针对医院的实际引入大量高水平的财务人员，导致医院财务人员的综合素质比较低，只能完成日常的财务核算工作，对医院内部各个环节的控制和监督能力缺乏，对于出现的财务问题难以及时的发现原因并提出解决方法；其次，医院财务人员对医院的整体经营发展缺乏了解，不能结合企业的财务状况和经营状况提出合理的财务建议和规划，无法为医院的经营管理提供良好的支持；第三，随着财务信息化的不断发展，很多医院的财务人员没有熟练掌握信息化管理技巧，不能适应新的信息化管理方法，财务内部控制的效率非常低下。

二、加强医院财务管理与内部控制的对策建议

1.完善医院财务管理与内部控制的环境

随着医院日益深入的参与到市场经济活动中去，医院一定要认识到财务管理与内部控制的重要性，为财务管理与内部控制的实施营造良好的环境。首先，医院一定要认识到财务内部控制工作的重要性，制定完善的财务管理与内部控制制度，并不断提高财务部门的地位，让财务部门在日常的经营管理决策中充分发挥作用；其次，医院要认识到市场经济环境下财务管理与内部控制工作重点的迁移，将财务内部控制的重点从原有的资金管理与凭证控制向对医院内部经营管理整体活动的控制上转变；第三，医院领导要带头遵守各项财务管理与内部控制制度，在员工中树立内部控制的意识和理念，为财务管理与内部控制工作的开展营造良好的氛围。

2.建立健全财务内部控制体系

医院一定要建立健全财务内部控制体系，从制度建设、人员配备以及组织架构方面为财务内部控制工作的开展奠定基础。首先，医院应该建立包括会计核算、财务管理、会计凭证管理、内部审计、财产清查等一系列财务工作流程制定相关的制度，从而将企业财务内部控制的流程予以制度化管理，将财务内部控制工作形成一个高效率规范化的体系；其次，医院财务部门要加强财务预算和计划的制定和执行工作，做好医院的资金安排和资金管理工作，构建完善的风险控制机制，帮助医院规避财务风险，提高资金运作的效率；第三，医院要将财务内部控制上升到更高的层次，结合医院经营管理战略目标来构建财务内部控制体系，从而充分发挥财务内部控制工作的效率和效果。

3.加强医院财务人员综合素质建设

医院要加强财务人员综合素质建设，引入具备医疗卫生、财会、计算机信息技术等知识的综合财会人才，从而为医院财务管理与内部控制工作的开展奠定人才基础。首先，医院要加强财务人员的财务内部控制意识，提高其财务控制和监督能力，对出现的财务问题要及时的发现原因并提出解决方案，并结合医院工作的实际为医院的经营管理决策提供意见；其次，财务人员要对医院的运营状况进行全面的了解，加强对医院资金流动的管理，结合医院的财务状况和经营状况为企业提出科学的建议，从而提高医院的运营效率，优化医院各项资源的配置；第三，医院要不断提高财务人员的信息化管理能力，使其能够熟练掌握应用财务信息化软件，为实施信息化管理奠定基础。

4.加强医院的内部审计工作

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一、提高城市建设投资公司内部控制的重要性

内部控制有效性影响整个公司的发展进程，因此我们要加以重视，了解城市建设投资公司内部控制的重要性，强化工作人员对内部控制的认识，从而促进公司内部控制的工作。

（一）保障公司的财务信息质量

加大对城市建设投资公司内部控制力度，能确保财务信息质量。经笔者研究，部分工作人员为了获取更大利益，通常会采取不良手段来获取钱财，这一现状的产生往往会为城市建设公司的运行带来诸多困难。鉴于此，加大对城市建设投资公司内部控制力度便能有效缓解不良现状，促进公司财务信息质量的有效提高，为城市建设公司的发展奠定重要基础。

（二）符合现代公司管理制度的要求

其次，对城市建设投资公司实施内部控制充分符合现代公司管理制度要求。随着我国经济水平的全面提高，我国各大企业均受到严峻的挑战，城市建设公司想要在激烈的市场竞争中占据一席之地，就必须拿出一系列可行策略，通过加大内部控制力度来促进城市建设公司的有效发展。

（三）加强公司经营，增强公司的竞争力

在激烈的市场竞争当中，各大企业为了自保，就必须对自身竞争力充分提升，城市建设公司也不例外，自我国实施对外开放政策后，不仅为我国各大企业带来了崭新的发展契机，同时也带来了巨大挑战，因此加大内部控制，能促进公司自身竞争水平的提高，有益于公司更好的规划财务，在工作井井有条的情况下，加强公司经营的效率，增强公司的竞争力。

二、城市建设投资公司内部控制问题分析

综上，笔者对提高城市建设投资公司内部控制的重要性进行了分析，同时也提出目前在城市建设投资公司中还存在一些问题，尤其是对于那些尚未成熟的投资公司，我们必须对相关问题一一阐述，以期促进其更好地发展。

（一）内部控制意识薄弱

在城市建设投资公司内部控制工作中，内控意识的薄弱是最为凸显的问题。城市建设投资公司管理者对于内部控制的重要性缺乏了解，认为内部控制的开展需要花费大量时间，大量资源，且难以预期应用效果，这一现状导致内部控制工作一直得不到有效开展。

（二）监督机制的缺乏

虽然部分企业建立了相关的内部控制制度，但是在制度实行过程中，缺乏强有力的监督制度来监督制度的执行，这就在很大程度上阻碍了制度的落实，并且增加了企业内部风险。当然，还有部分企业在内部控制制度之中列出了详细的条文，但是因为监督制度的缺失，并没有形成一种统一性的监管体系，进而会影响监督的效果。

（三）风险防范的意识的缺乏

现阶段，多数企业的财务管理人员没有树立起风险意识，不能够及时发现并解决财务管理过程中存在的风险情况。其次，多数企业没有具体落实风险预警机制，严重缺乏风险预警能力，因此很难确保企业能够获得最大的效益。在这种情况下，企业财务管理人员应该树立起风险意识，并且将财务管理预警机制具体落实，做到防患于未然，最大程度上降低由于财务风险给企业带来的损失。

三、提高城市建设投资公司内部控制有效性的对策

综上，笔者对城市建设投资公司内部控制现状进行了分析，从中发现诸多问题，严重影响到城市建设投资公司的有效发展。为了提高竞争力，城市建设投资公司必须采取有效措施，笔者将就这一问题进行分析。

（一）提高管理人员的内部控制意识

管理人员是内部控制的核心，起着主导作用，因此提高管理人员的内部控制意识有利于提高公司内部控制的有效性。首先，城市建设投资公司内部控制工作的意识要大力地被推广，需要领导和管理人员的共同努力。领导在召集大会时，要强调内部控制工的重要性，并且要指正它的不足，对公司的影响，以及今后的发展方向等，因此在领导的带领下，管理人员就会意识到内部控制工作的重要性；其次，要加强各个部门之间对于内部控制的交流，在交流的过程中，管理人员会意识到内部控制工作中存在的不足，在以后的工作中就会及时更正。

（二）完善内部控制体系

公司会计内部控制体系的建设，是巩固城市建设投资公司整体内部控制的有效环节。首先，设立专门的监督机构，以专门监督工作人员的行为，防止以权谋私的行为，以加强内部控制管理；其次，要明确会计人员的工作职责以及会计工作需要遵循的原则，这样就可以使工作人员进入一个好的工作状态；再者，就是要建立标准的会计工作规范，以避免在会计工作中出现不规范的操作，从而影响城市建设投资公司内部控制水平。

（三）建立风险预警和评估机制

建立风险预警和评估机制是有效加强城市建设投资公司内部控制的方法。首先，公司应定期检测内部控制工作，并且上交内部控制存在风险的报告；其次，对内部控制风险报告进行分析，然后发现导致内部控制风险的影响因素，并评价这些因素；最后，建立风险预警机制，以提前防范风险。

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关键词：医院财务会计；内部控制管理；问题；对策

医院的财务会计内部控制管理控制对它的运营和发展有着至关重要的意义和作用，其工作的成效直接关系和影响到医院的资金周转和现代化发展。随着我国医疗卫生事业改革的逐步推进，其投资建设和运营的资金也在逐年增加，医院的会计内部控制管理工作的意义和作用的重要性也越来越突显出来。

一、医院财务会计内部控制管理中存在的问题

1.对会计内部控制管理的认识不足。目前，很多医院在经营管理时，对财务会计内部控制管理的内容、意义和重要性不够了解，不能很好的重视和开展会计内部控制工作。

2.缺乏完善的会计内部控制管理制度。随着国家社会经济的不断发展进步，我国医院的会计制度也逐步的得到建立和完善。然而，其会计内部控制的制度体系却不够完善和严密，会计内部控制的基础工作的行为缺乏明确的标准和规范，医院的会计内部控制工作仍停留在人管多于制管的阶段，无法充分发挥会计控制的作用。

3.缺乏合理有效的内部会计控制机构。在医院中，由于工作的复杂、多样，常常是一人多职，造成职责分工的不明确。尤其是内部会计控制工作，没有一个行之有效的组织机构，其会计控制的机构设置缺乏科学性和合理性，导致落实的力度不足，内部会计控制机构形同虚设，不能达到设置的目的。

4.缺乏完善的会计内部控制管理的监督体系。《会计法》是国家颁布的用于企事业单位财务管理和监督的法律法规。然而，在有些医院中，由于医院的财政管理和财务人员素质等原因，使得在落实会计内部控制工作的过程中出现了一些像监督人员监管范围留有漏洞、监督控制力度不足、监督管理环节和项目重复等方面的问题。医院缺乏相应完善的会计内部控制的管理监督制度和措施，致使其监督名存实亡，达不到监督调控的目的和作用。

5.缺乏高素质的专业会计控制人员。会计人员的自身素质水平直接关系着医院会计内部控制管理工作能否充分发挥它的作用。在现阶段，我国医院的财务人员的素质普遍偏低，对会计内部控制管理工作的相关内容和知识了解不足，缺少先进的财务会计管理控制理念和知识，阻碍了医院财务会计工作现代化、信息化的建设。

二、加强医院财务会计内部控制管理的对策

1.加强对会计内部控制的认识和重视。医院要对内部会计控制工作的内容、意义和作用进行大力的宣传，通过开展各种会计内部控制的宣传教育活动，提高医院内各科室对加强会计内部控制工作的必要性和重要性的认识和重视，使医务人员自觉严格遵守相关的财经法纪，配合会计人员做好内部控制工作，防止并纠正会计内部控制工作中存在的违规违纪现象。

2.建立和完善医院会计内部控制的制度体系。医院要积极地建立和完善会计内部控制工作的相关规章制度，对会计内部控制的手段和方法进行改革和创新，明确会计内部控制同医院内其他业务间的管理合作关系，形成科学合理的会计内部控制管理制度体系，以便财务管理人员和监督人员在进行内部会计控制工作时能够有法可依、有规可循，做到会计工作的公开、透明。

3.加强医院的成本控制和全面预算控制。医院要根据其自身的实际情况，完善和加强成本控制和全面预算控制，规范会计的基础工作行为，促进会计核算同监督管理之间的相互作用和相互制约，从而提高会计内部控制的效率和成果，遏制医院会计工作中出现的严重超支、投资失误等现象的发生。

4.建立和完善医院会计内部控制管理的监督体系。要建立医院会计内部控制的监管同政府财务监管、市场监督机制相结合的三效统一的会计控制监督管理体系。要全方位的加强对医院内部财务会计人员、管理人员的会计管理和监督，完善医院内部的会计管理监督制度，加大对医院内部会计控制的监督力度。同时，建立和完善科学、合理的监督奖惩评估机制，建立会计的目标责任制，维护会计法律制度体系的权威性。政府人员在对医院内部的会计控制工作进行监督检查时，要做到依法行政、严格执法，坚决杜绝贪污受贿、拉帮结派等现象的发生，建立财务会计人员的统一管理机构和责任委派制度，使医院的会计内部控制工作的管理监督工作真正做到独立、公正、客观、严明。

5.加强医院会计从业人员的素质。医院要加强对高素质会计人员的吸收和聘用，组建一支实力强劲的高素质财务会计人才队伍，提高医院自身财务会计管理的能力和水平。同时，还应重视对会计人员的专业素质和管理素质的教育和培养，提高他们对会计内部控制工作的掌握，加强他们的现代化财务会计控制管理知识。另外，医院还应建立严格的考核评价制度，通过制度来改变和提高会计工作人员的管理观念和业务水平，使他们能够更好的适应医院会计工作的信息化、现代化发展。

三、结语

医院的会计内部控制管理工作，能够有效的保证医院会计信息的准确性、真实性，提高会计数据的质量，保证财务会计的科学性和合理性，充分发挥财务会计的控制管理作用。因此，医院要加强会计的内部控制管理工作，建立和完善会计内部控制管理制度体系，从而保障医院财务工作的健康、良性的开展，促进和推动医院的现代化、信息化发展。

参考文献：

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一、企业内部控制问题概述

为了维护经济资源的完整性与安全性、保障经济信息的可靠性与准确性、完善经济活动的相互协调与控制，企业通过内部分工，产生了相互联系、相互制约、具有控制职能的一套措施、方法、以及程序体系，同时将其进行系统化与规范化运作，使之成为一个较为完整与严密的体系，该体系即为企业的内部控制体系。内部控制强调的是一个过程，而这一过程是由企业全体上下全体员工所共同参与以及实施的，它并不是企业的管理者或者某一部门的事情，而是依靠企业高管层、财务部门，以及其他各部门、员工所共同维护的，是贯穿于企业日常管理运作的全过程控制。伴随现代化企业制度的逐步建立与完善，企业面临的竞争日趋激烈，企业想要在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须强化自身的内部控制建设，提升对内部控制的重要性认识，健全内部控制制度体系，优化内控环境，完善审计监督，不断促进自身经济效益乃至社会效益的提升，从而保障企业的稳定经营与持久、健康发展。

二、现代企业内部控制的现状分析

1、内部控制环境有待完善

就目前情况而言，部分企业的内部控制环境不尽理想，管理者对于内部控制的重要性认识不足，没有对内控执行给予充分重视，思想观念较为淡薄，造成内部控制的效率低下、差错率高、信息阻塞，严重影响着企业目标的顺利实现。部分企业没有指定完善的内部控制制度，导致企业内部无章可循、无法可依，有的企业即使制定出了制度，其实际实施的效果也不理想，企业管理人员不关心内部控制制度的实际执行状况，使得内部控制制度多流于形式，形同虚设，成为了企业的一纸空文，失去了其应有的刚性。

2、企业风险管理工作有待加强

伴随市场经济的迅猛发展，企业所处的生存环境日益恶劣，经济的发展给企业带来诸多机遇的同时，还有很多挑战，对企业的日常管理与经营运作提出了更高层次的要求，企业面临的风险与日俱增，风险管理工作也成为企业内部控制关注的重点内容之一。现如今，部分企业的风险管理意识还较为陈旧，没有结合自身的实际情况展开风险管控，如何在激烈的市场竞争中应对各式各样的风险也成为企业目前亟待解决的问题。

3、财务人员的能力与素质有待提升

我国企业财务人员的素质参差不齐，总体水平有待进一步提升。部分企业的财务人员没有对自身的专业知识进行及时地更新与完善，存在吃老本的现象。另一方面，财务人员的思想道德素质也有待进一步提升，个别财务人员可能受到利益驱使，导致违法违纪行为的发生，这都是十分不利于企业内部控制的健全与完善的。

4、内部审计的作用未能充分发挥

内部审计也是企业内部控制的重要组成内容，对于内部控制的顺利开展有着十分重要的意义。就目前情况而言，我国诸多企业的内部审计都未能充分履行其应有职能，内部审计的独立性有待提升，部分企业的审计人员只是把内部审计理解为简单的会计监督，而忽略了内部审计的事前防范职能，内部审计的作用未能得到充分发挥。

三、健全与完善企业内部控制水平的对策与措施

想要对企业的内部控制进行完善，就必须与企业自身的实际经营状况进行有机结合，同时立足于我国国情，考虑到我国正处于经济转变时期，应积极借鉴国外发达国家展开内部控制的先进经验，逐渐缩短与发达国家企业内控水平的差距，加大对内控工作的学习与研究力度，通过科学、合理、有效地调研，找出企业提升内部控制水平的应对策略。具体而言，可以考虑下述几方面的内容。

1、健全内部体系，完善内控环境

内部控制的环境建设是企业展开内控工作的基础与前提，它对于内部控制作用的有效发挥起到了至关重要的作用，在内部控制工作中占据重要地位，完善的内控环境对于企业文化的塑造、员工工作意识以及自觉性的提升有着积极的促进作用。内控环境的影响因素存在诸多方面，良好的内部控制环境将促进企业内控工作的顺利开展。

(1)健全一套完善的企业内部控制制度体系。现代企业讲求制度化规范化建设，一套健全、完善的内部控制制度体系是企业日常管理与运作的重要基础与保障，企业必须完善好自身的内部控制制度建设工作。制度一旦被制定出来，就应该切实实施到实际工作当中，切不可使制度成为企业的摆设、流于形式。还可以考虑配套制定相应的奖惩措施，真正做到有奖有罚，在企业内部一视同仁，以期激励作用的较好发挥。另一方面，内部控制体系的建设必须与企业自身发展的实际状况进行有机结合，做到不相容职务的相互分离，明确划分各部门人员权责，将责任进行分解与细化，争取形成一套科学、高效、完整的内部控制体系，促进内部控制在企业中的全面开展。

(2)转变思想，加强对内部控制的科学认识。内部控制是一项十分繁琐、复杂的系统工程，它并不单单是财务部门自身的工作，是需要企业各个部门进行共同参与的。企业应该首先加强高管层对于内部控制的重要性认识，使其能够发挥出应有的模范带头作用，以身作则，重视起内部控制工作的开展，争取带动企业上下形成合力，共同参与到内部控制工作中来。

(3)强化企业文化建设。文化建设也是内控环境建设的一个重要内容，企业应该积极培养全体员工的正确价值观与社会责任感，促进企业上下形成爱岗敬业、诚实守信、积极向上、团结协作、不断进取的团队合作精神。企业应将内部控制看作是各部门全员参与的庞大项目来对待，定期或不定期地对员工进行内部控制的培训教育，树立现代化企业的管理理念，转变思想，提升对内部控制的重要性认识，在企业内部达成共识，明确各部门的权利与责任，争取将责任落实到个人，使得每一个员工身上都背负指标，让员工真正成为企业的主人，从而不断促进企业内控目标的顺利实现。

2、进一步强化企业风险管理水平

现如今，全球金融危机对企业甚至国家而言都产生着直接影响，企业面临的市场竞争愈发激烈，这对于企业的经营与运作提出了更高的要求，企业必须站在战略性的高度看待自身面临的市场大环境以及风险管控问题，找出应对策略。第一，提升风险管理意识，要让高管层以及全体员工都认识到风险管理工作的重要性，以及会造成怎样严重的后果，从意识方面做好风险防范。第二，合理运用资金，由于项目投资存在不确定性，具有一定风险，所以不可将资金集中投放到一个项目当中，做好财务风险的分散，

项目投资前要进行科学性的分析与研究，做好可行性论证，探讨风险分散策略，降低企业风险。第三，健全企业的财务运行秩序，完善资金运行，将有限的资金运用到企业的刀刃上，尽可能地降低风险发生的概率。

3、进一步提升财务人员的能力水平

财务人员所提供的财务信息对于企业而言是十分重要的，财务信息的真实性、可靠性，以及完整性对企业的管理信息产生直接影响，同时它也是管理者进行重大决策的重要依据。伴随时展与社会进步，企业的财务工作也逐渐发生着变化，其所需要的知识水平与专业技能与传统方式下的人工操作有所不同，这对于现代企业的财务人员而言，既是一个机遇也是一个极大的挑战，对财务人员的知识水平结构提出了更高层次的要求。企业可以通过一系列的继续教育与培训工作，加强财务人员关于会计、财务、税务、经济、网络、法律等各方面知识的学习，强化会计电算化操作与认识，促进财务人员专业知识与职业技能的不断提升，使其树立正确的执业道德观念，全面提升自身的能力与素质，最大限度地发挥出财务人员进行自身工作的创造性与积极性，从而更好地为企业进行服务。

4、充分发挥出企业内部审计的作用

内部审计工作是促进企业守法经营的重要手段，它能够保障会计资产的可靠性与准确性，保护企业资产的完整性与安全性，监督员工是否按照要求执行内控制度，从而不断促进企业内部控制的完善。内部控制想要达到其应有的效果，就必须依赖内部审计监督的力量。内部审计是内部控制行使监督职能的重要保障，企业应进一步调整内审人员的结构，加强企业内部审计的力量，促进相关人员能力与素质的提升。同时还要加强内部审计的独立性，积极转变审计职能，进一步加大内部审计部门对企业内部控制执行过程的审计力度，并对企业内部审计部门权限进行适当地强化，例如可以赋予内部审计部门在审计企业内部控制执行过程中所发现的异常情况的追查权以及处罚权等，为企业内部控制的有效执行提供有力保障。

四、结语

综上所述，内部控制是现代企业完善自身管理与运作的重要组成部分，在企业日常生产与经营中占据着十分重要的地位，企业必须对其加以重视与研究。就目前情况而言，我国企业的内部控制工作已经取得了一定的进展，在一定程度上确保了会计资料信息的可靠性与真实性，维护了企业各项资产的完整性与安全性，防范了企业资产流失，促进了企业管理经营的高效性，但在看到成绩的同时也不能忽视内部控制仍然存在的一些问题。面临日益激烈的市场竞争环境，企业应该积极参考上述提及的各种方法与措施，结合自身管理运作的实际情况，加大管理运作的灵活性，做到具体问题能够具体分析，不断对自身的内部控制工作进行健全与完善，实现可持续发展。

【参考文献】

[1] 张海华：企业内部控制失效的原因与对策分析[J].中国总会计师，2011(11).

[2] 王薇：加强我国企业内部控制刍议[J].当代经济，2011(12).

[3] 蔡维灿：基于利益相关者共同治理的企业内部控制机制构建[J].江苏大学学报(社会科学版)，2012(11).

[4] 刘禹宁：基于内部控制视角的企业风险管理研究[J].长春理工大学学报(社会科学版)，2012(9).

篇8

[关键词] 《第5号审计准则》内部控制审计 审计计划

一、《第5号审计准则》制定背景简介

2002年，美国国会通过了萨班斯法案，此法案建立了内部控制的新的相关规定。其中的404条款要求公司管理层对公司内部控制的效力进行评估和报告，同时也要求公司的独立审计师向PCAOB进行登记，来证明管理者的关于内部控制的披露。PCAOB建立了《第2号审计准则》来指导新的审计的实施。经过调查研究后，PCAOB的《第5号审计准则》于2007年7月25日得到了美国证监会（SEC）的正式批准。

二、审计计划编制需要考虑的因素

在审计计划时，审计师要首先考虑如下的要素:1.在接受其他审计师审计后，公司所获得的经验和知识以及改进;2.影响公司经营的行业的主要因素;3.影响公司的业务运营的主要因素;4.公司近期各方面改变的程度;5.审计师进行重要性分析，风险分析，以及其他和缺陷判断相关联的因素的初步判断;6.公司接受审计之前已经被审计委员会和管理层认知的控制缺陷;7.公司所已经知道和已经遵循的法律和应当调整的事项;8.证明公司的内部控制的效力的相关证据的类型和可用性程度;9.内部控制的效力的初步评价;10. 公司关于财务报告虚伪陈述的可能性和内部控制的效力的相关评估的信息公布情况；11.其他相关因素。

三、审计计划编制遵循的主要原则

1.风险评估的地位。风险评估贯穿于整个审计程序。风险在内部控制特殊控制区域中出现的程度与审计过程中需要投入到该部分区域的审计的程度存在着直接的关系。另外，由欺诈行为所引起的公司的内部控制预防和发现虚伪陈述的失效的风险往往高于预防和发现本身操作失误而导致失效的风险。审计师应该关注风险较高的区域。对于那些即使控制失效，也不会造成财务报告的虚伪陈述的具有合理可能性的控制，审计师没有必要测试。

2.审计范围的大小的确定。公司的大小和结构的复杂程度，公司的流程，公司的各事业部，都会影响公司达到它的控制目标的实现方法和途径。公司的大小和结构的复杂程度也影响虚伪陈述产生的风险和来制约这些风险的控制。确定审计范围的意义十分重大，就像是基于风险研究方法的自然的衍生部分，而且对所有的公司的审计都是适用的。因此，小型的，结构简单的公司，中型的，结构简单的公司与结构复杂的公司的实现其控制目标的方法大不相同。

3.确认对欺诈风险进行了有效的控制。当计划和执行内部控制审计的时候，审计师应该重点考虑欺诈行为风险的评估结果，应重点考察下列控制:(1)对于重大的和非经常性的特殊交易事务的控制;(2)在财务报告流程期末产生的日记账分录和分录调整的控制;(3)集团内交易的控制;(4)涉及重大经营管理行为评估的控制;(5)用于减轻造成管理者伪造或者不适当的操纵财务成果的动机和压力的控制。(6)如果审计师在内部控制的审计过程中确认了控制缺陷，应该尤其重视考虑这些缺陷。

4.采取相关工作方法。审计师应该评估一下能够采用其他方法来减少必须由审计师来亲自履行的工作的程度。作为内部控制审计的目标，审计师应该使用直接通过内部审计师，公司人员，直接在管理层下工作的第三方以及相关人员或者是审计委员会等可以提供关于能够证明内部控制效力的证据的机构或者人员所提供的证据。在内部控制审计与财务报表审计综合审计过程中，为了达到财务报告审计的目的，审计师也要使用这种工作方法来获得相关的证据来支持审计师的关于控制风险的评估。

5.重要性分析。在计划内部控制审计的过程中，审计师应该使用同样的重要性原则来考虑应用于公司的年度财务报表审计的计划过程。重要性分析要求的提出，在审计进行的最初阶段，把内部控制审计和财务报表审计的中心原则之一统一起来，即为了降低审计的成本提高效率，在进行财务报表审计的时候也要遵循重要性原则。

四、结尾

《第5号审计准则》它很大程度上改变了内部控制审计的思路，尤其体现在审计计划方面,而且比较适合我国上市公司的目前的现状，所以对我国的目前的上市公司内部控制审计的审计计划及其审计过程有很强的指导意义。

篇9

关键词：医院　财务　内部控制

随着我国医疗卫生体系的展开，医院的财务管理体系不断完善，医疗卫生水平不断提高，相应的经济活动也在深入发展，同时也对医院财务内部控制的完善提出了新要求。在加强财务控制制度的同时，要提高医院财务内部控制与实际相联系，在加强医院财务内部控制过程中仍存在许多问题。

1.医院财务内部控制的重要性

医院在进行财务预算时，需要通过调整与预算偏离的目标，来保证医院的预算达到合理水平，医院财务内部控制就是将分散的财务活动统一，以完成医院阶段性的财务目标。2006年国家出台了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，为医院加强财务内部控制制度提供了依据，也起到了对财务及会计部门的监管作用。

医院是不以营利为目的的社会公益事业单位，医院的财务核算要在遵循国家相关法律、法规的前提下进行，在财务管理的过程中要勤俭节约、恪尽职守，坚决杜绝浪费行为，要坚持社会效益为主，经济利益要退而求其次。医院财务内部控制是医院财务管理制度的重要部分，在保证医院社会效益的同时，积极发挥财务管理作用和成本控制，可以实现医院经济效益的扩大化，同时也能保障医疗卫生事业的顺利展开。

2.我国医院财务内部控制存在的问题

2.1对财务内部控制认识不深入

医院的上层领导大部分是医疗队伍中的带头人或骨干，虽然有高水平的医疗卫生知识，但缺乏对财务内部控制的认识，主要表现在：在建立内部控制管理机制上，习惯于总结各种规章制度和法律、法规，没有结合医院自身情况形成合理的管理体系；对内部控制的管理与风险问题上有误差，没有把医院的经济效益同发展结合起来；对于管理条例的建立徒有形式，没有根据国家法律、法规和医院的发展情况加以修改；在财务内部控制的实际过程中，缺乏完善的监管机制的建立，相关负责人对职责认识不清，导致财务内部控制制度执行力不到位，造成医院经济的各方面损失。

2.2成本增加，制约内控制度发展

医院财务内部控制系统的运行需要同时建立控制管理程序，执行起来也要付一定的成本。内部控制的程序越完善，管理的环节越多，执行的效果越好，但相应的成本也增加了；大部分医院为了控制成本，制约了财务内部控制系统的完善，虽然减轻了产生的成本，但也增加了缺乏系统管理带来的损失。比较而言，医院应该结合自身运营成本，在合理范围内开展对内部控制的管理，最大化利用管理的优势。

2.3人员素质不均衡，制度更新慢

财务内部控制人员应具备会计能力和执行能力，目前，许多医院的人员构成复杂，会计人员职业素质偏低，缺乏与时俱进的精神，业务熟练又善于利用网络信息资源的人才匮乏。人员素质的不均衡，导致财务内部控制得不到及时调整和补充，相应的管理制度落后，无法满足医院正常的财务管理要求，最终制约财务内部控制的有效进行，给实际工作带来偏差。

2.4监管机制不健全

为了加强财务内部控制的有效进行，医疗卫生机构应该建设相应的监督管理机制和评价机构，医院往往重视了财务管理，却忽视了相应的监管机制的建设。导致医院上下层制约严重，影响正常工作秩序，对上级领导的监管力度不够，相关人员没有发挥其职能，对财务人员的监督力度不够，导致财务管理过程中的资金浪费。

3.加强医院财务内部控制的措施

3.1加强内控管理

首先，根据《医疗机构财务会计内部控制规定》，完善医院内部控制制度的合法性，改进现有的管理制度，以确保财务内部控制工作的展开，保障会计信息质量及单位资产的安全、完整，使财务管理部门按照国家要求和医院的规章制度来执行控制。其次，要把握财务管理中的重要环节，一旦失效要及时补偿控制，相关负责人要善于抓住控制点，避免经营风险。最后，要加强对财务内部控制的认识，医院开展各种形式的内控知识的学习，尤其是上级领导要贯彻财务方面内部控制精神，树立科学的管理方法，强调个人对财务控制的重要性，才能在医院形成良好的管理氛围，提升财务内部管理的效果。

3.2提高财务人员素质

对财务人员实行素质控制制度，包括政治素质及业务素质的控制。财务人员的素质直接关系到财务内部控制资料的可信程度，关系到医院是否能贯彻执行国家的相关规定，单位能否实现社会价值和经济效益。提高财务人员素质，医院要保证财务人员的岗前培训和入职一定阶段后的再教育，规范财务人员的管理机制，保证财务人员工作中的质量；加强考评及奖惩机制，分阶段考察财务人员的真实水平，对不合格人员进行培训或更换，奖惩机制有利于激发财务人员的工作热情，调动员工积极性，使财务工作能够顺利展开；对于思想行为不正当，有谋取私立想法的财务人员，要及时进行思想纠正，并对可能出现的内部控制问题提早预防。只有这样，才能全面提高财务人员的素质，符合医疗卫生机构对财务人员的要求，符合国家对财务管理人员的要求，确保医院财务得到良好的内部控制。

3.3建立健全审计与财务分析，完善监管机制

内部审计是财务内部控制的重要组成部分，建立健全审计与财务分析制度，有利于会计进一步完善财务核算，对报表进行分析、核实，有利于判断医院财务盈亏，便于解决目前存在的问题，根据医院需要及时调整内部方针政策。医院要保证审计与财务分析的可靠性，采用科学合理的方法进行分析，对不同情况下的问题采取不同方式，保障医院各项经济活动提供可靠、真实的信息。

完善医院的监督管理机制，是提高审计与财务部门信息可靠的重要手段，监管机制的确立与完善，使各部门的财务内部控制工作得以执行，加强了管理部门对其他部门控制的有效性，保证医院各项会计报表、会计账簿的真实可靠性，巩固医院财务资金的流向。

4.总结

面对市场压力的不断增加，医疗机构要改变管理策略，重视内部控制对财产、医疗物资的作用，在制度改革与变更上要紧跟市场发展方向和国家意志，在发挥医院社会效益的同时增加经济效益，以面对未来充满机遇与挑战的新时代。

参考文献：

[1]苏荣益.医院财务内部控制制度研究[J].经济师,2011（03）

[2]陈亚莉.加强医院财务内部控制制度的思考[J].医院财务,2010（07）

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【关键词】电力企业；财务管理；对策

引言

电气企业作为国有企业的重要组成部分，对我国经济稳定的发展有着直接影响。在全球化趋势不断加强的形势下，市场竞争变得日益激烈，电力企业要想得到更好的发展就必须对现有的管理体系进行改革、完善。财务风险内部控制作为一种先进的理念，能够有效的减少企业财务管理的风险，合理的控制财务风险为企业带来的损失，近年来，逐渐被我国电力企业所接受，并在实际环节中开始实践，部分电力企业财务风险内部控制工作取得了较为不错的成果。

一、财务风险内部控制的意义和重要性

（一）财务风险内部控制的意义

目前，电力已经深入到了人民群众生活中的方方面面，不论是在工作中还是生活中，电力都是不可缺少的一部分，这就突出了电力企业对人民群众的影响，而财务风险内部控制是指企业在发展过程中，企业财务资金方面的交涉、企业财务数据的分析、部门对资金的管理以及企业财务人员对资金的管理可能出现的潜在问题，对这些影响企业发展的潜在问题进行分析，尽可能的避免对企业发展造成的损失。另外，电力企业实现财务风险管理需要合理的管理步骤，首先，是对财务风险进行提前预测，因为财务风险具有潜在性的特征，只有深入的对财务数据进行分析，在结合市场的变动规律，才能够预知可能出现的财务风险。其次，是对财务风险进行评价，针对可能产生的财务风险要进行具体的评价，以财务风险的类型和财务风险的特征为出发点展开分析，通过详细的分析后才能制定出合理的对策。最后，是财务风险的消除和内部控制，解决财务风险最好的办法就是通过合理的对策进行消除，让企业不受到任何影响，但是，不是所有的财务风险都能够通过对策进行彻底消除的，在这种情况下工作人员应该考虑对风险的控制，把企业的财务风险尽可能的降低在最小的损失中，从而保证企业的稳定发展。

（二）电力企业财务风险内部控制的重要性

电力企业财务风险内部控制的重要性主要分为三个方面来讲，第一，电气企业为我国的现代化建设提供生产用电和人民群众的日常用电，直接影响着人民群众的实际生活和现代化建设的进程，假设电力企业遇到了较大了风险，使电力企业不能够正常的运行，人民群众的实际生活就会受到严重的影响，一些现代化建设也不能正常的进行。第二，电力企业财务风险的内部控制影响着我国社会主义市场经济，电力企业财务工作的合理运行时社会主义市场经济发展的必要前提，因为财务工作直接关系着企业的资金交涉，假设电力企业的资金链出现了问题，就会影响整个电力企业的正常运转，从而影响我国社会主义市场经济的发展。第三，电力企业的财务风险内部控制影响着我国现代企业的管理体系，我国现代企业要求在发展过程中实现科学管理、产权清晰等。从中可以看出电力企业财务风险内部控制的重要性，所以，必须要把财务运行可能产生的风险进行消除，或者控制在合理的范围中，才能够促进电力企业的稳定发展。

二、电力企业财务风险内部控制存在的问题

（一）电力企业对财务风险内部控制重视度不足

我国部分地区的电力企业对自身的作用和价值认识不足，片面的认为电力企业只要为国家提供生活用电和生产用电，电力企业的收入和支出都受国家宏观调控，资金的运转情况都不需要电气企业内部的管理，受这种错误观念的影响，电力企业对财务风险内部控制的重视度不足。

（二）电力企业财务风险内部控制缺少管理机制

要保证企业财务风险的内部控制工作合理进行，就需要具体的管理机制。而目前我国电力企业在财务风险内部控制方面缺少相关的管理机制，在实际操作中，出现秩序混乱、目的不明确等情况，使电力企业财务风险内部控制的作用和价值没有得到充分体现。

（三）电力企业缺少专业的财务风险内部控制人才

我国的电力企业是属于国有企业，工作人员很容易把电力企业的风险和电力企业的性质结合在一起，片面的认为电力企业的财务风险应该由国家来控制，就算电力企业产生了较大的财务风险，也应该由国家来承担责任。另外，企业财务风险的控制工作不是人人都可以胜任的，需要专业性较高的财务人员和风险控制人员相互配合，然而，我国大部分电力企业财务风险控制人员专业性不够强，相对缺少工作经验，影响了电力企业财务风险内部控制的发展。

三、针对我国电力企业财务风险内部控制存在的问题，提出合理的对策

（一）加强电力企业对财务风险内部控制的重视

电力企业只有把财务风险内部控制工作放在合理的地位，才能够有利于企业的稳定发展。首先，政府有关部门应该组织电力企业的管理者和部门领导进行相关培训，加强企业管理者和部门领导对财务风险内部控制的认识，明确自身的责任与义务。其次，创建独立的监管部门以及配备专业的人员，对电力企业财务风险控制工作的具体情况进行监管。电力企业管理者和部门领导对财务风险控制工作有了足够的重视后，相关的工作才能顺利展开。

（二）健全财务风险控制机制

财务风险控制管理机制对实际工作是及其重要的。以财务风险控制的特征来讲，第一，要建立电力企业财务风险内部评估机制，让工作人员能够根据企业的财务现状结合市场的变动合理的进行分析。第二，建立电力企业财务风险控制机制，电力企业在财务风险产生后，需要进行合理的控制才能够减少企业的损失，财务风险控制机制能够根据风险发生的原因进行分析，从而制定出相应的策略。第三，建立电力企业财务风险组织机制，电力企业的财务风险控制受人为因素影响，要建立符合企业实际情况的财务风险控制的人员组织机制，让工作人员在具体的工作环节里能够有秩序、有规范的作业。

（三）加快财务风险内部控制人才的培养

财务风险内部控制工作人员是企业财务风险控制具体实现的前提。针对我国财务风险内部控制人才缺少的情况，政府应该在学校开设相关内容的学科，让学生对财务风险内部控制有着全面的认识，使用多种教学手段对财务风险控制专业的学生进行指导，把学生培养成为以后电力企业需要的人才。另外，企业可以聘请专业性较高的讲师对工作人员进行培训，提高工作人员的专业技能。也可以组织工作人员到财务风险内部控制较好的电力企业进行学习，加强工作人员之间的交流，丰富工作人员的经验，通过提高财务风险内部控制工作人员的待遇，从而激发从业人员的工作积极性，为企业在激烈的市场竞争中谋取更有利的发展地位。

四、结语

综上所述，电力企业在我国经济发展中有着重要影响，而财务风险内部控制能够有效的保证电力企业的合理运行，为企业避免不必要的财务风险，应该从加强电力企业的重视；健全财务风险控制机制；加快财务风险内部控制人才的培养着三个方面出发，从而促进电力企业的稳定发展。

【参考文献】

[1]王磊.论电力企业财务内部控制体系的构建———基于风险管理视角的分析[J].企业导报,2014,20:8-9.

[2]吕锰.电力企业内部风险控制存在的问题及解决途径[J].东方企业文化,2014,22:259.