事业单位内部管理范文

导语：如何才能写好一篇事业单位内部管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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摘要：三公经费是行政事业单位预算支出的重要组成部分，是保障其职能发挥的经济基础。三公经费的合理安排和规范使用，对构建社会主义和谐社会有着积极重要的作用。目前我国行政事业单位在三公经费方面的管理还存在一些漏洞，因此行政事业单位为了降低三公经费，首先就要从其内部控制入手，完善和创新行政事业内部控制体质，是提高行政事业单位管理水平的重要途径。本文是从几个方面对行政事业内部控制问题进行了详细的研究和分析。

关键词 ：三公经费；内部管理控制；问题；防范措施

一、目前我国行政事业单位中“三公经费”存在的问题所谓的三公经费就是指行政单位的公务用车购置、使用费用以及公务接待费用、公款出国的费用等。近些年来我国三公经费的费用一直有所增加并处于不透明状态，已成为了社会所关注的热门话题之一，也引发了群众的不满，下面具体分析三公经费存在问题：

1.公务用车的配置和使用失去控制

(1)公务用车的配置失去控制。我国各级政府对于公务用车配置制度已经做出了明确的规定，但是在实际的执行中，依旧比较难控制，具体表现为对于公务用车的超编配置，一部分单位会采用各种借口，从而使用更多的公务车辆。然后，就是对于公务用车的超标配置，有些单位之间会相互攀比，导致车辆越来越昂贵，费用也在不断增加。

（2）公务用车的使用上不可控制。首先，比较普遍的现象就是滥用公共用车，很多领导在工作之外也会随意使用公共车辆，驾驶员也能够随意使用这些车辆，导致汽油消耗以及车辆损耗严重，这样不管是油品使用的费用还是汽车的维修费用都不断提高。

2.公务接待费失去控制

公务接待费用的范围比较广泛，因此很多单位的会将各种费用都归为公务接待费，这样就会导致公务接待费用一直比较高，首先，公款消费项目多。行政单位会有很多接待工作，然而接待工作不仅仅招待这些工作人员，很可能还有其他一些娱乐行为，或者赠送一些土特产等，这些费用都会算作招待费用。其次，公共接待费用不断增加的原因还有一个就是招待消费规模的不断扩大，接待陪客的人数不断增加，费用也必然会增加。最后，就是消费的项目越来越多。在接待客人的过程中，很多消费项目实际上是纯娱乐性的，这些项目的不断增加，从而导致公费消耗越来越多。

3.公费出国失去控制

一些行政单位，会借用出国考察的名义，进行各种旅行，不断增加出差费用，在安排了出国行程之后，又随意进行更改，出国费用也随之增加。并假借出国旅行，将自己一些不当途径得到的款项转移。针对这样的现象必须要严厉打击。

二、行政事业单位“三公经费”的具体控制管理措施

1.加强法制建设，将“三公经费”的浪费纳入《刑法》调节范畴

如何才能够铲除我国行政单位的三公经费问题，首先就是要依靠各项制度的约束力对现有的三公经费的问题进行控制，三公经费是我国纳税人共同上缴的对于国家的财力支持，所以为了确保这些经费能够得到合理的应用，因此，必须要将这些费用的使用纳入到刑法的调整范畴，只有这样才能够有效的约束人们的行为，保障国家的财产不会被浪费。

2.加强干部考核力度，将“三公经费”等行政成本纳入政府绩效考核范畴

政府绩效在很多国外国家中被称为公共生产力以及国家生产力等，也就是说是政府为国家发展所进行的贡献、取得的成绩等，包括相关政府部门所提供的公共服务以及社会管理绩效等。通常来说政府绩效分为两个部分，具体为组织绩效以及个人绩效。政府绩效考核是“新一轮政府创新的驱动器”，政府绩效考核是官员积极改革与创新、努力向上的最大动力。将“三公经费”纳入政府绩效考核范畴，能够变外部压力为自我施压，变我要浪费为我要节约，增强降低“三公经费”动力。同时建立健全政府行政成本核算机制，建立既注重行政结果又注重行政成本的现代行政绩效考核体系，将每一项行政行为背后的直接和间接成本与行为结果以及社会满意度等指标纳入到政府绩效考核体系中。

3.加强制度建设，完善“三公经费”内控机制

加强对“三公经费”的制度建设是降低“三公经费”居高不下的措施之一。首先在公务用车方面，要规范公务车配置的标准和数量，规范公务车辆更新的程序。在公务车的使用方面可以采用内部控制手段进行规范，比如对于公务车的加油实行加油卡制度，一车一卡；对于过路费实行交通卡制度，一车一卡；对车辆维修可以采取竞标方式，统一到中标厂家维修；对于公车私用现象可以对公务车安装gps 定位系统，随时掌握车辆的位置；有关车辆发生的费用尽可能由管理部门直接控制，建立健全公务接待的内部牵制制度，尽量减少现金支出的频率和金额。

4.强化监督管理体制

在行政事业单位中，需要建立完善全面的监督管理制度，成立监督管理小组，对三公经费的使用进行监督，对于出现问题的部门和人员进行记录和处罚。想要优化三公经费的使用，首先从单位内部开始治理，建立监督管理机制和监督小组，不断能够提高单位本身的管理能力，真正做到三公经费使用的透明化、公开化、科学化。同时还要建立良好的反馈机制，行政事业单位也要接受社会的公开监督，及时将处理的意见进行反馈。总而言之，我国行政事业单位中的三公经费管理目前的形势非常严峻，相关的政府部门以及工作人员必须要加以重视，采取行之有效的管理办法，严格的依据国家相关规定使用和管理这些费用，做到不浪费国家的每一分钱。

三、结束语

现代化市场经济体制下的行政事业管理，需要强大的内部控制体系作为支撑，从目前我国行政事业的“三公经费”内部控制中我们不难发现，在管理中还存在很多问题，那么以小见大，行政事业单位中内部管理系统不完善，控制方法不科学，工作人员对于内部控制认识不彻底的现象可想而知，这就要求我们必须从行政事业实际情况出发，有针对性进行内部管理工作体制的完善，从而保障行政事业经济的可持续发展。

参考文献：

[1]杨绍林.对加强行政事业单位“三公”经费管理的建议[J].行政事业资产与财务，2014(15).

[2]谢旭人.积极发挥财政职能全面推进科学化精细化管理[J].中国财政，2011(24).

[3]王月琴.分析“三公”经费管理中存在的问题与措施[J].现代商业，2012(36).

[4]郝春艳.新形势下事业单位“三公”经费控制与监管的相关问题分析[J].中国集体经济，2014(21).

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关键词：事业单位 风险管理 内部控制 重要性

近年来，我国经济改革的快速发展，会计的内涵与外延作用也在不断的扩大，国家在加强事业单位的内控与风险管理方面，也处在一个不断发展变化的过程中。2012年财政部颁布了新的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，按照规范的要求，在我国上市公司等部分企业现行开始实行内部控制制度的基础上，我国行政事业单位于2014年1月1日起全面实施。内部控制相关规范的颁布与推行，有利于对事业单位内部运行进行监控与管理，有利于加强事业单位的风险管理，并有效的实现对权利的监督与调节。

一、分析内部控制与风险管理两者间的关联

事业单位实施内部控制指的单位为实现控制目标，由全体职员共同实施，通过制定制度、实施措施和执行程序，对事业单位的经济活动的风险实施防范和管控。事业单位的风险管理指的是单位在收集与识别风险信息基础之上，制定有效的对应措施来对风险信息给予评估管理，其最终目标是为了把风险控制在事业单位可承受的范围内，这种控制过程属于管理活动之一，并且包括的环节较多，如经营活动前对风险的预测、活动中对风险的控制等等。

（一）两者间的不同之处

企业的财务风险与内部控制之间的区别主要包括下面两点：首先，二者涉及范围各有不同。对于事业单位而言，其内部控制主要目标是为了增强自身会计信息、经济效益、运营效果、财务报告等准确，同时又严格遵守国家相关法律法规与单位自身制定的制度。而风险管理所以涉及的内容远比前者更为广泛，风险控制目标也较复杂，可以说风险管理既要对自身单位会计信息、财务报告等进行控制，又要对其他报告中相关信息进行整理、收集，从整体上把握单位的经营状态。其次，两者的组成部分不相同。风险管理包含了控制过程，还涉及了对风险的预测评估、规避等等，所以其涉及面远远超过内部控制。

（二）两者间的关联

内部控制可以为事业单位长期健康运行提供有力保障，而事业单位要想进行风险管理，必须实施内部控制。简单来说，事业单位开展风险管理需要建立于内部控制的基础上，在风险管理的过程中，内部控制则属于一个重要环节。事业单位要想保证自身经济及运营效率，就必须要开展内部控制活动，有效完成内部控制作用，有助于单位更好的控制运营风险。而要做好内部控制，首先应当对自身财务风险有清晰地认知，然后再根据单位的业务性质与特点，建立一套健全有效的控制制度进行约束管理。在充分保障良好的内控环境的基础上进行信息的收集和反馈，查找内部控制缺陷，并及时加以改进。总之，事业单位展开风险管理的前提就是实施内部控制，两者之间具有密切相关的联系。

二、事业单位开展内部控制及风险管理的重要性

在事业单位运营管理过程中，风险管理和内部控制互相结合、相互依托，事业单位在进行日常管理时务必将这两者实现有效融合。目前，我国各大企业纷纷步入改革中，事业单位亦是如此，但是同时其也面临了越来越多的风险，面对各种各样未知的风险，事业单位更需通过加强内部控制的方式来控制自身面临的风险，这样才能为单位的经营活动给予保障。除此之外，事业单位开展风险管理，可以通过建立内部流程、制度方式来进行，使得事业单位经营目标得以实现，同时保障单位自身财产安全，所以事业单位在运营管理中是否能将风险管理、内部控制有效融合，也会对管理活动是否成功起到决定性的作用。根据事业单位实际发展情况来看，将内部控制、风险管理始终融入到各个运营管理环节当中，并积极找出二者之间的结合点，分析运营环节中的管理重点与存在的问题，且积极采取有效措施进行应对，能够全面保障事业单位的持续发展。

三、事业单位实施风险管理中应采取的内部控制策略

（一）加强风险管理的意识，不断优化单位内部控制的环境

从某种角度来看，事业单位内部控制的环境决定着其是否能够规范、有序地实施内部控制的制度，所以对其环境不断进行优化显得尤为重要。另外，在实施内部控制的过程当中事业单位还存在很多问题，比如单位缺乏较强的内控意识，单位缺乏浓厚的内控氛围等。基于这些现存的内控问题，可以从下面两个方面来对内控环境进行优化。

1、事业单位要对内部职员展开内控知识培训

这里的单位职员不单指单位普通工作人员，也包括了单位的内部管理层及领导等，整个管理架构均应树立内控必要性意识，进而激发全体职员积极参与。优化内控环境时，单位管理人员更应该充分发挥自身的领导作用，积极鼓励下属职员参与其中，充分发挥自身带头的作用。

2、加强文化素养的培养，建设良好的单位软环境

事业单位的临到人员要将风险管理、内控思想积极灌输为下属职员，并且帮助其树立良好的风险、价值观，在自身单位的文化中积极融入风险管理、内部控制知识，通过单位文化对其职工的工作行为加以约束，充分提升其思想意识水平，确保风险内控管理的有效性。

（二）建设风险评价机制，有效预防财务风险

事业单位对财务风险进行有效规避的关键在于，在发生风险之前就应及时对其作出合理评估和预警，及时扼杀风险。事业单位发生风险的几率是预估风险最直接的体现，这就要求事业单位财务信息具有较高的准确性和及时性，单位的职员具备较强的综合素质与能力。所以事业单位要想提升会计信息准确性，首先应当对单位内部财务人员的专业能力、综合素质进行提升，组建一支具备专业性、高素质的财务工作团队。另外，事业单位建立风险预估、预警等机制，有利于及时发觉并制止不良财务管理行为，然后通过及时分析、核算单位的实际财务数据与账目，尽可能将风险降至最低，甚至完全规避风险。如果评估风险的过程越长、越复杂，则表明发生风险的几率极有能性更大，此时就要对这类风险实施客观评价，同时需要对以下几点给予重视。第一，掌握事业单位组织内控活动的情况，单位内部部门之间是否制定了互相配合、协调的制度。第二，事业单位内控运行的情况，各个部门逐渐是否承担相关权利与责任；内控资金的分配与管理是否达到合理化、科学化，同时管理与监督这两项职能分离与否。第三，单位是否制定了完善的风险管理机制，管理机制的流程是否得到优化，是否按照标准流程来执行。第四，财务部门编制的财务报告与国家要求是否符合，是否遵守真实准确的原则。

（三）设立一个独立的审计部门并制定严格的监督管理

事业单位日常的管理过程中，审计部门也占据重要的位置，该部门是单位进行内控及风险管理过程中不能缺失的一个部分。单位的审计部门能够充分发挥自身作用有效监督内部活动的实施情况，才能保障内控、风险管理更好、更快地实施。事业单位设立一个独立的审计部门（内审部门）并制定严格的监督管理，同时培养一支专业的审计队伍，便于内部监督管理得到实时的监督。此外事业单位还应当借助外部审计监管，将外部审计特有的监督作用充分发挥出来，实现内、外部审计的有机结合。事业单位设立了独立的审计部门之后，还应当对该审计部门的相关制度进行积极完善，同时加强监督与管理的力度。通过完善、健全审计制度及明确部门职责和权利的方式，全面提高单位审计部门监管工作人员的专业修养和综合素质，保障事业单位的风险管理及内控活动有序地开展。

四、结束语

综上所述，事业单位不属于营利组织范畴，是提供公共服务的部门，这类单位开展的风险管理和内部控制均具有自身独特之处。就目前我国很多事业单位内控现状来看，不管是风险管理还是内部控制，其实施过程依旧存在较多问题，使得单位运营管理风险增加，所以事业单位要结合自身实际发展特点，重视内部风险控制与管理的重要性，积极培养人才队伍、制定完善的管理制度、优化内控环境等措施，提高自身内控效果，降低财务风险与经济损失，保证事业单位更好的适应新形势且长远稳定的发展。

参考文献：

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关键词：事业单位 内部控制 风险管理

事业单位内部控制是为了更好的保护、防范以及控制财务风险，提升资金的使用率，以此更好的对事业单位内部控制进行编排。由于事业单位的快速发展，筹资渠道逐渐丰富，出现了内部控制的需求，可是其内部依旧具有资产管理紊乱、预算管理随意、对外投资盲从、财务监管不当等内部不完善的现象，使得需要面对较大的财务风险。在这样的状况下，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并在2014年1月1日开始实施，如何可以让事业单位能够有意识的进行实施，成为了事业单位急需处理的问题。

一、事业单位内部控制内涵

（一）事业单位内部控制定义和特点

事业单位内部控制就是指为了实现事业单位的管理目标，将财政部门预算管理当做主线，透过制定并进行科学合理的控制程序以及方法，面对事业单位财务会计管理风险采取有效识别、监督和控制的机制。

从理论角度来讲，内部控制属于一个持续发展并完善的过程，而且处在组织经营管理活动的整体过程当中，而事业单位的内部控制体系就是在这样的管理活动当中创建起来的，是通过内部管理人员一步一步总结和完善才构成的自行调整以及自我监督的体系，主要包含了四个方面：

首先，控制环境。控制环境指的是组织实施内部控制的基础，通常包含了治理结构、机构设置以及权责分配、人力资源政策、内部审计等等。

其次，风险评估。风险评估值的是组织和识别以及系统分析经营活动里同实现内部控制目标有关的风险，积极制定有效的风险应对措施。

再次，信息沟通。信息和沟通属于组织正确、及时的采纳、传递同内部控制有关的信息，保障信息在组织内部以及外部之间获得有效的沟通。

最后，控制活动。控制活动由组织通过风险评估结论，通过相关对策，把风险控制在能够接受的范围以内。

（二）事业单位内部控制发展现状

因为各种原因，使得我国事业单位内部控制发展一直处在非常薄弱的阶段，不足之处主要体现在以下几点：

首先，内部控制意识不强。当前事业单位管理人员对于内部控制的意识较弱，有的单位部门领导对于内部控制意识不够，只对事业的发展有所重视，提升自身的政绩，却往往会对单位的内部控制过于忽略，对于内部控制知识的了解和掌握不够充分。并且，有的事业单位领导还错误的将财务部门的预算控制当成企业的内部控制。对财务部门在单位监督方面的工作过于忽视，对财务人员的工作并不重视，从而影响了财务人员对工作的积极性，无法实现单位内部控制的要求。

其次，事业单位内部控制制度漏洞较多，岗位设定不合理，很多事业单位在控制制度方面都不够全面，因为事业单位的编制限制，使得人员较为紧张，岗位安排不合理，岗位协调不到位，具有一人多岗或者不相容岗位的兼职状况。还有些单位的会计和出纳均有一人兼任，严重违背了会计制度。

再次，人力高于制度，较难掌控风险。所有制度都是通过人来执行的，《行政事业单位内部控制规范（试行）》也是如此，在执行的过程里通常具有一些偏差。其一是因为此项规范在某种程度上对于单位领导的权力来讲起到了制约的作用，执行起来多少会被领导所影响。其二是因为主要工作岗位的人员素质并不理想，这部分人在执行制度的时候，会具有一定的风险。

二、创建完善内部控制制度降低经营风险的对策

（一）完善和落实符合事业单位实际情况的经济活动风险防范内部控制制度

依照内部控制的原则与要求，综合行业、单位的真实状况，创建完善的内部控制管理制度，将内部控制融汇在各项经济活动当中，将权力放在制度的束缚里，积极做好制度管权，依照制度管事，依照制度理财，依照制度管人，进而才可以实现和确保有关公共服务范畴的事业能够即快又好的发展。

（二）提高审计、纪检监察外部监督的力度，落实财务、财政自我管理的内控机制

通过组建实施的财政、财务专项审计和检查活动，将内部控制制度的建立于实施当成主要工作进行，并积极发现内部控制的缺陷，监督限期整改的工作。并把内部控制制度的建立与实施，归到内部审计等监督机构的必审必查项目当中，将内部机构的监督作用发挥出来。

（三）加强监督评价，寻求创建完善内部控制的长效机制

内部控制规范实施后，如何落实与执行才是重点。以调研为基础，不断制定有效的，符合单位实情的《单位内部控制规范制度》，通过这项制度不断深入、完善的进行内部控制规范的运作，提高内部控制规范的积极性、时效性、自发性。通过对单位内部控制流程中的不足之处进行分析，取长补短，拟定具有针对性的防控方法，提高内部控制以及束缚。通过颁布的《单位财务管理内部控制运行制度》以及《单位财务管理内部控制评价具体办法》和《单位财务管理内部控制评价工作手册》，来组建单位内部的控制制度，尤其是财务管理内部控制制度的体系审查、评价与测试等工作。提高监督检查，寻求创建完善的内部控制长效机制，来保障不断上升的单位财务管理能力。

三、结束语

综上所述，事业单位是一个较为特殊的社会组织，内部控制与风险管理具有独特的特征，只有通过制度、人员、意识等方面，才能够不断提升自身的水平。

参考文献：

[1]李学农.事业单位财务人事管理规划存在的问题和对策[J].现代经济信息.2011.（06）

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关键词：事业单位；经济管理；不足；措施

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)012-000070-01

一、事业单位经济管理概况

事业单位经济管理的所有者及其他委托部门按照国家规定行使经营权的掌管、监督和审核等各项权利。在管理过程中根据产业结构调整升级的要求，在提高资产运作效率的前提下，盘活单位内部经济。事业单位当前的经济管理需要按照国家要求，有计划地利用国家分配的资源，发挥其功能以实现国家资源的价值。然后对内部经济管理绩效进行评估，对目标实现情况进行考察，从而了解是否达到合理利用资源实现增值目标。

二、事业单位内部经济管理过程中存在的问题

1.内部经济管理环节薄弱

当前，事业单位内部经济管理中比较突出的问题就是会计基础薄弱，尤其在收支情况中最有体现。会计基础工作对事业单位的内部经济管理有很大的影响，我国事业单位的内部经济管理主要涉及到预算编制的内容，但是当前事业单位在内部经济管理工作中，存在资金使用的计划性不强，费用开支不透明等问题。部分单位认为会计基础就是计算账目，并未就项目本身进行有计划的依据预算支出，形成“松、散、乱”的现象，或佷少对资金使用情况进行追踪核查、绩效评价，导致浪费了大量资源成本。

2.内部控制意识不强

会计内部控制意识不强表现在，执行经济管理的人员对财务规则和相关制度的认知意识薄弱，没有做到严格把关，及时分析上报，缺乏日常监察制度。诸如年末决算报表发现，存在账表不符现象，不注意报表审核，很多更正或调账的凭证，凭证后均无说明、无附件。单位内部管理控制未做到定时分析会计收支情况，对不规范现象进行纠正指导；存在重实务不重管理的不科学理念，表现在账面只反映资产总值，却忽略了制作专门台账来计提折旧等会计统计工作与资产管理工作相结合的问题。

3.支出管理控制不严

事业单位支出管理控制不严主要表现在业务招待费的支出方面。依据我国对事业单位业务招待费的相关规定，该项费用支出应当不高于2%，下设“业务招待费”一项科目便于监督管理，要求事业单位在保证做好管理工作的同时，严格执行“收支两条线”核算原则，对会计支出进行统一核算管理。但是在实际管理过程中，并没有一一严格落实在相应机构上，有的事业单位在支出该笔费用时没有严格按照我国的相关规定进行落实，造成了一定程度上的超支现象，对支出管理控制的不严格造成了资金使用的浪费。

4.内部监管力度欠缺

事业单位的内部监管力度不够，并且缺乏有效的考核机制，例如业务人员开具发票随意，未对已开发票进行监督；合同管理、票据管理不规范，合同签订的主体没有体现事权与财权相统一的原则。内部监管的不充分导致审计工作无法得到顺利的开展，很多事业单位的会计内部要求和考核范围不明确，没有形成系统化的考核体系，因此无法充分调动员工的积极性，不利于事业单位提升内部经济管理效率。

三、加强事业单位内部管理的对策

1.合理设置机构，明确权责

事业单位为社会提供公益性质的服务，因此其经济活动类型比较单一，在机构设置方面应当主要考虑机构的精简程度和高效运作，结合事业单位的业务属性以及国家相关的管理要求等因素合理设置机构，明确每个职能机构的权责。从而便于内部经济管理更加有效，发挥各个职能部门的作用，事业单位财务部门是所有经济管理活动中最核心的环节，会计真实性是事业单位透明度的良好表现，因此在设置机构时尤其要对财务部门加强内部控制，对会财务部门的权责进行严格的规定，做好相关工作。

2.建立健全内部控制制度，规范经济核算基础工作

事业单位应建立健全内部控制制度，严格预算管理，将全部收入纳入预算。应高度重视经济核算基础工作，注重财务报表审核，避免再出现账表不符等问题；对于需更正或调整的账务，在所调整凭证后均应附上相关说明，加注调整原因。加大对开发实体的清理清查，重点清查票据使用的规范性，继续加大往来账目的清查。应建立制度，减少业务往来过程中现金使用量大的问题，要建立成本核算体系，控制“三公经费”的支出规模。科学确定项目备用金比例，完善项目备用金管理制度，通过财务中介机构专项稽察工作，结合制度建设，针对存在的问题，制定相关的管理办法，规范会计管理。

3.完善内部审计监管体系

接受主管单位对其制度建设、会计资产、收入分配、会计核算、合同履行及其他重要事项的监管。建立健全会计内部控制组织体系，完善会计机构，推行总会计师制度，健全审计制度，完善监事会监督体系。执行针对事业单位制定的会计规则和会计制度，由主管单位会计部门组织制定管理办法、审批财务支出，统一管理，单独设账，单独核算，全部收支纳入主管单位年度预决算。遵守国家财务支出相关管理制度，严格依法纳税。业务完成后经营结余由主管单位统筹安排，用于事业发展。会计管理严格执行会计准则，根据相关规定建立公司会计管理制度。保证事业单位资金的有效运转，进行会计账户整合，不断建立有效的资金运行监控机制，确保每项资金都能用到实处。

四、结束语

事业单位应当根据自身的特色以及业务需求情况来实施内部经济管理，制定适应单位发展的内部经济管理制度，加强对会计工作的监督控制。从而实现成功转型升级，提高单位的运作效率以及对国家资源的使用效率，只有解决了事业单位内部经济管理的矛盾和问题，才能实现其为社会提供全方位公益的价值，从而为我国整体国民经济水平的提升做贡献。

参考文献：

[1]孟艳美.探讨事业单位内部经济管理中的问题及对策[J].东方企业文化,2014.

[2]张春艳.事业单位经济管理工作中存在的问题及加强对策[J].环球市场信息导报:理论,2014.

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关键词：事业单位；财务管理；内部控制；重要性

一、引言

某一单位或者某一企业通过实行内部控制，保障资产保存完整，保障内部会计资料真实可靠，保证会计信息记录准确，并最终完成经营目的。内部管理可以很好地约束事业单位相关财务活动，还可以合理调节财务管理的实施，有利于科学地、有序地运行财务管理事务。随着市场经济持续发展，国家对于事业单位的相关财务工作有了更高的要求。内部控制对于事业单位的财务和相关工作的开展起了至关重要的作用。只有充分发挥内部控制制度的作用，事业单位才能取得长远、可持续发展。

二、内部控制在事业单位财务管理中的重要性分析

单位内部控制是财务管理的一部分，是事业单位在此项管理中的重要的一环，能够有力保证财务事务的有效合理的展开。

1.内部控制能够保证单位资金的完整和安全

事业单位以内部控制作为着力点，进行财务事务的管理，完善相关管理规章制度，形成以部门领导为中心的单位工作人员的管理和约束的机制，严防出现资金浪费、挪用公款、贪污公款的状况[1]。科学收集、整理内部资金，可以避免盲目的、毫无计划的对外资金的投入，规避单位的各项资金风险，保证资产的可靠性、安全性。

2.内部控制制度可以保证事业财务相关信息的真实性、可靠性

事业单位采用内部控制制度，加强部门管理，合理分配财务工作人员，明确各个财务工作人员的职责，保障财务管理的职权分散、部门之间的相互制约。实行内部控制制度，不仅能够防范财务工作出现错误，而且可以使事业单位工作精细化。从而使得事业单位可以取得更加完整的会计资料以及更加真实、可靠的会计信息，进而准确地完成单位内部的各项工作。

3.内部控制能够促进财务管理制度完善，保障事业工作的平稳运行

内部控制有利于促进事业单位完善各项管理制度，建立健全各项管理系统，使得部门管理出现的问题、弊端得以有效的控制和规避。与此同时，制定切实可行的监察制度，实行强有力的监督和检查，加强对各项财务工作的约束，确保单位的财务相关工作的合法性，从而促进单位持续地健康地发展。

三、事业单位财务管理内部控制现状

1.财务管理内部控制制度不够健全

当前，多数事业单位内部与财务相关的规定制度已经有所成熟，但是依然不容乐观，与市场经济的客观要求还有很大的差距。主要有下面几种表现：一是意识不足，二是制度不健全，三是执行不够有力。内部控制对于事业单位有很大积极作用，然而部分事业单位管理层对此并没有很明确的认知，因而不能形成以管理层为中心的约束财务工作的相关管理制度。在日常管理事务中，财务管理制度僵化、陈旧，已经不能适应事务的开展工作，甚至会有一些工作，根本就没有相应的规章制度进行规范。制度的执行相当随意，不按照规章制度办事的事时有发生，使得单位所指定一系列规章制度仅仅是一纸空文，最终无法落实到具体的工作管理中。

2.财务管理预算控制工作不够到位

在内部控制工作中最最要的手段是财政预算，企事业单位当年实行的财政预算基本等同于本单位制定的财政政策中的预算。但是就目前而言，事业单位实行的财政预算还存在各种问题，例如预算覆盖方面不全，预算设计的项目相对简略，经费审核人自由随意，没有具体的责任约束，部门所涉及的预算和支出不能一一得到确切的核查。与此同时，事业单位没有制定相对科学、有序的预算编制，管理运行期间盲目、频繁地调整或追加预算，致使整体预算没有强有力的约束。

3.单位财务管理活动缺乏监督审查

从一般意义上来说，事业单位真正执行内部财务相关管理事务的人员，是本单位的财务管理人员。但是在实际的操作中，受单位领导或其他方面的事件的影响，财务人员的财务工作是随意的、甚至是违规的，并没有严格遵守相关的财政制度以及本年度制定的财政预算。另一方面，单位内部的监察组织是不完善的，事业单位内部无法有效地监察单位的财务人员、管理层以及单位所在其他工作人员，单位财务工作也无法得到与之相应的审核和检查。导致单位的财务相关管理活动问题复杂，错误百出。

四、事业单位加强内部控制的具体实施方法

1.健全内部控制制度，强化单位内部管理体系

事业单位建立一个有效的，切实可行的控制制度，既可以很好的规范、约束全体工作人员，还能够极大地加快单位资金的回收速度。从实际情况出发，事业单位要想加强自身管理，首先必须完善各项工作的管理规范、制度。比如，之前事业单位的管理制度过于笼统，发挥不到实质的作用，事业单位应当把各项工作的管理制度进行细化，比如资金制度可以细化出使用制度、费用支出制度等多项制度，促进各个项目工作制度的展开[2]。健全财会工作者的工作制度，明确单位从事财务人员的工作职责；加强后勤部门管理制度的建立，如人员招待制度、车辆进出管理等制度。企业完善相关内部制度，更有利于完整、科学的管理系统的形成。

2.加强会计队伍建设，提高财务人员综合素质

当前，财务从事人才匮乏，事业单位的相关财务人员素质偏低，财务团队的整体能力不高。首先是，从事多年财务工作的人员，工作经验丰富，但是基础理论知识相对缺乏，与此同时，国家相关政策制度、财政策略、组织活动方式都处于变动和更新当中，导致财务人员素质不能迅速适应目前财务事务的发展要求。其次是，年轻财务人员虽然有比较丰富的理论知识，但是工作经历少，工作经验十分缺乏。不能很好的完成单位的财务事务。所以，一方面，提高培训从事财务工作的人员的财务知识和技能，定时更新员工财务知识储备；另一方面，还要注重年轻力量的培养和吸收，为会计团队吸收新的人才，使现有的财务队伍更具活力、竞争力，全面提高财务团队的素质。

3.建立有效监督机制，做好单位内部审计工作

只有依靠专业的财务管理部门，事业单位才能很好控制、管理内部财务事务。相应管理机构实施其相应权利和义务，进行单位的内部控制。在内部控制之外，影响整个财务顺利开展的是财务监察和财务审计[3]。在内部控制的基础上，事业单位更需要配合审计部门的审查。能够深刻地认识到外部审计工作可以很好地弥补本单位内部的不合理，财务事务才能更加科学、有序开展。事业单位要想科学地进行财务管理，不仅要完善内部控制的相关制度，建立健全相关的财务管理系统，还需要建立有效、切实可行的监督检查制度，以便做到事前和事后双重管理。此外，在单位内部，事业部门还应建立与之相应审核和检查的机构。另外，财务工作要尽可能的公开、透明、详细，使所有工作人员都参与到财务事务中来，共同对财务事务进行监督。

五、结束语

综上所述，内部控制在事业单位的财务管理工作中具有非常重要的意义，加强事业单位的内部控制不仅是社会发展的需要，同时也是我国社会经济发展的必然要求。为此，我国的事业单位想要取得长久发展，就必须重视内部控制制度在单位财务管理工作中发挥的重要性。

参考文献

[1]陈敏.内部控制在事业单位财务管理中的重要性[J].管理观察，2013（，26）：113-114.

[2]武弘博.事业单位财务管理中内部控制的重要性分析[J].经贸实践，2015，（10）：117.

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关键词：行政事业单位 内部控制 管理会计

一、管理会计应用于行政事业单位内部控制体系的必要性

随着我国市场经济发展步伐的不断加快，行政事业单位的职能发生了一定变化，要想保证单位稳健运营必须加强单位内部控制，同时在财务会计基础之上增加管理会计。管理会计在一定程度上可以被视为是一个分析系统，管理会计在发挥作用时必须要有内部控制机制的支持，如果单位内部控制机制存在缺陷，一些信息数据的准确性、真实性、完整性就会受到一定影响，误导管理会计工作进度。与此同时，行政事业单位要想构建一套完整的内部控制体系，管理会计的应用也起到一定促进作用。这是因为管理会计并不是只被应用在单位内部控制的某一环节，而是被应用于内部控制体系的各个环节，管理会计作用的充分发挥在一定程度上能够间接起到提高单位内部控制机制合理性的作用，为单位稳健运营提供一定保证。现阶段我国很多地区的行政事业单位都引入了管理会计并不断建立健全自身内部控制体系，但是在引入初期必须在内部控制制度层面进行协调，将管理会计理念、方法和手段与内部控制体系相协调，使单位内部控制制度落实到实践层面，进而构建全面、高效的内部控制体系。这样不仅有助于实现单位内部控制目标，而且还能够为单位做出正确的运营决策奠定坚实基础。

二、管理会计应用于行政事业单位内部控制体系的几个关键点

（一）管理会计在全面预算管理中的应用

全面预算管理是指单位根据预算情况合理分配、控制、考核内部各个部门的资源，进而完成既定经营目标的一种管理活动。管理会计应用于单位内部预算管理中，不仅能够帮助单位更加合理地规划和控制资源，而且还能够根据单位实际情况提出合理的决策，切实解决全面预算管理工作开展过程中存在的诸多问题，进而形成预算管理的全过程有效流程控制，在提高预算约束力的同时，提高单位各部门工作人员的工作积极性。

（二）管理会计在责任落实上的应用

责任会计是管理会计的重要内容之一，责任会计指的是以各责任中心为主体，谨遵权、责、利相统一的原则，对信息进行系统处理以责任控制责任考核为主要内容，进而形成的一种内部控制制度。责任会计被应用于行政事业单位主要是以各处室为责任中心，根据给予这些处室的权利对其进行责任考核。这样做在一定程度上可以控制和防范人浮于事等不良现象的发生，促进单位内部控制效率的提高。

（三）管理会计在风险管理方面的应用

一个单位内部控制的重要内容之一就是风险防控，有效防控风险可以为单位长久稳健运营提供一定保障。管理会计的引入在一定程度上提高了行政事业单位对管理风险的关注度，使单位管理层能够及时发现一些已经发生的及潜在的风险，并采取科学、合理的措施调整自身运营方式来控制风险，降低损失。

三、管理会计应用于行政事业单位内部控制管理过程中存在的不足

随着我国改革开放的不断深入，财税体制和预算管理制度也在不断完善。对此，各地区行政事业单位都在积极引入管理会计完善自身内部控制体系。但是由于行政事业单位涉及层面较为复杂，领域广泛，人员众多，管理会计的妥善应用存在一定难度。

（一）人员的内部控制意识有待提高

管理会计要想被妥善应用，人的因素非常重要，如果单位人员内部控制管理意识僵化，思维观念守旧，那么管理会计的作用很难被发挥出来。虽然目前我国很多地区行政事业单位管理模式和预算体制都发生了变化，但是由于受到传统观念的影响，一些单位要钱办事、不求效益、不问责任的行为习惯和思维模式已经根深蒂固，单位的一些项目在集体讨论时形式性过强，与管理会计控制、考核评价、决策等内容相悖。同时，一些人员仍然按照以往的方式开展相关工作，不积极配合管理会计工作内容。这样一来，直接导致管理会计的作用难以得到充分发挥。

（二）管理会计的理论体系及操作方法有待完善和创新

虽然我国引入管理会计已经有30多年，但是管理会计在企业管理中应用较多，而我国行政事业单位存在一定特殊性，很多理论知识和实践指导都不适用于行政事业单位。现阶段我国行政事业单位虽然也积极引入管理会计来完善自身内部控制，但是缺乏有针对性的理论系统和实践操作方法，一些单位在运用管理会计过程中对于一些疑难问题难以妥善处理，经常出现事倍功半的情况，难以充分发挥管理会计的作用。

（三）管理会计信息平台有待完善

近些年来，我国现代化信息技术蓬勃发展，信息化处理数据信息能力逐渐增强。企事业单位都在运用现代化信息技术开展工作，工作效率明显得到提高。在这个大数据时代背景下在一定程度上也推动了管理会计工作的顺利开展，这是因为管理会计在对单位重大事项进行预测、规划、决策过程中必须借助相关数据信息进行分析和判断，如果信息数据缺失就会直接影响决策的准确性。但是现阶段我国有相当一部分地区的管理会计信息平台还有待完善，由于历史发展等原因在平台中存在着信息缺失的情况。同时，一些单位由于经费紧张、专业技术人员不足等情况，内部管理会计平台的建设也是存在一定滞后性，这样也会间接影响管理会计作用的充分发挥。

（四）管理会计预算评价指标有待完善

虽然近些年来，我国财政部等相关部门不断建立健全相关法律法规，旨在加强预算绩效管理，实现预算管理科学化，确保财政资金的使用质量。但是在实际工作中仍然存在预算绩效评价指标体系不完善、可操作性不强等问题。很多规章制度中都是只对共性指标的规范性要求进行了明确，而没有对预算执行的效益、效果以及效率进行考核和明确。同时，一些地方政府也没有根据自身实际情况制定个性标准，有的虽然制定了标准但是却偏离了实际，这些情况都不利于管理会计科学地进行预算绩效评价。

（五）管理会计人员的整体素质有待提高

据国家统计局2015年的数据，我国会计人员约为1600万人，其中由534万人在行政事业单位从事会计相关工作，有人认为这部分会计人员只关心账表数字，不注重动态分析，只知请示汇报却不参与决策。虽然这种观点过于偏激但实际上确实存在一定会计人员知识结构滞后的情况，一些人员不主动接触和学习成本财务分析、财务预算等管理会计知识，即使让其担任相应职务也是形式大于实质，不能为单位提供有效信息，严重影响管理会计运用效果。同时，一些单位也对会计人员管理会计知识继续教育培训工作不太关注，没有安排专业技术人员为其进行系统指导，间接阻碍了管理会计作用的发挥。

四、建立健全行政事业单位内部控制制度，充分发挥管理会计作用的一些建议

本节从国家、单位以及个人三个层面，通过采取建立健全行政事业单位内部控制制度的方式充分发挥管理会计的作用。

（一）国家层面

第一，完善和创新管理会计理论体系及操作方法。相关部门应当组织理论界、学术界、企业及行政事业单位的专家及突出管理人员，通过调研、考察等多样化方式并根据当前行政事业单位情况构建行政事业单位管理会计理论体系及操作指导。同时，相关部门还应当积极学习国外的一些管理会计理论知识，取其精华充分应用到我国行政事业单位中来，确保管理会计的作用能够得以充分发挥。第二，完善国家行政事业单位管理会计信息平台。政府应当加大对平台建设的投入，安排专业技术人员利用现代化信息技术尽可能地将历年国内外以及各地区数据信息数据进行整合、归集、分类，构建一个较为完善的行政事业单位管理会计信息大平台和数据库，为管理会计工作的顺利开展奠定基础。第三，相关部门应当在现有的预算绩效评价法律法规基础上进行明确，不仅要对共性指标的规范性要求进行明确，而且还要明确预算执行的效益、效果以及效率。此外，中央政府还应当采取一定措施督促各地方政府尽快出台符合其自身实际情况制定个性标准，并对这些标准的合理性进行监督。

（二）单位层面

第一，建立健全内部管理体系。行政事业单位应当在《行政事业单位内部控制规范》基础之上制定一套内部控制体系，以预算管理为主线，重大事项决策风险防控为重点，明确各个科室的责任，一旦出现问题能够落实到个人，确保管理会计工作顺利开展。第二，单位应当优化工作人员内部控制管理意识，转变其传统观念，通过会议、活动、竞赛等多样化宣传方式使其意识到管理会计的重要性，促进各科室积极配合管理会计工作内容。

（三）个人层面

单位应当重视管理会计人员的选聘工作，不仅要注重学历方面，而且还要重视其实务能力和思想道德素质，可以通过笔试与面试相结合的方式选拔出一些高素质人员担任管理会计相关职务；同时，单位还应当加强对管理会计人员的继续教育培训力度，定期组织相关知识培训，使管理会计人员能够了解和掌握最新理论知识和业务处理办法。此外，单位还可以采取邀请专业技术人员下实地指导的方式对行政事业单位管理会计相关人员进行有针对性的指导，使其能够在谨遵单位内部控制制度的基础上充分发挥管理会计的作用，为单位未来稳健发展提供保障。

参考文献：

[1]李抒，王钢旭.我国管理会计研究与发展――基于内部控制视角[J].财会通讯，2012（10）.

[2]刘海云，杨琰.基于管理会计的内部控制体系构建[J].企业导报，2012（14）.

[3]杨颖.浅议管理会计在内部控制中的应用[J].财会研究，2015（1）.

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【关键词】事业单位；内部控制；现状与措施

事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成部分，是一项系统工程，是为了保护单位资产的安全、完整，规范会计行为、提高会计信息质量，控制财务风险， 确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，防止经济犯罪的有效管理手段，是新时期加强事业单位会计工作的客观要求。建立和完善一系列行之有效的内部控制方法、措施和程序对提高运营管理的效益与效率，实现经营管理目标起着非常重要的作用，对提升事业单位的管理水平同样具有重要意义。

一、当前我国事业单位实行内部控制的现状

（一）部分单位内控意识相对薄弱

主要表现在许多事业单位领导缺乏内部控制知识，在思想上对建立健全单位内部控制的重要性和现实必要性的认识不到位，抱着无所谓态度。有的单位领导错误地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，甚至有许多单位负责人把财会部门当成“钱袋子”，会计人员仅仅扮演“付款员”的角色。

（二）尚未建立完整有效的内部控制制度

从理论上看，各类内部会计控制规范仅仅局限于会计领域，原则性、操作性不强。这使得内控制度只是散见于单位的相关文件和办法中，尚未形成内部控制制度体系的整体框架。

实践中，内部控制环境松懈。大多数单位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。

（三）内部控制制度缺乏科学性、系统性，且执行不力

一是内部控制制度不健全。有些单位即使制定了内部控制制度，但不够科学、不够完善，内容零散，尚未形成覆盖经营活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统。二是“有章不循”现象普遍存在。有些单位仅仅限于文件，流于形式，没有切实有效地贯彻执行内部控制制度。又如有的单位领导凌驾于内部控制制度之上，经常使用例外原则，或忽视内部控制是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制，往往以行政命令代替制度政策，领导“一支笔”审批情况比较严重，只要通过相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销。

（四）财务控制不合理

财务制度混乱，一是，预算资金项目不详细，使用缺乏计划性，年度预算执行不严格，存在着一定的随意性，不能使有限的资金使用在刀刃上，有时还导致使用超支影响事业发展；二是，收支管理不严，任意扩大开支标准和开支范围，对项目资金的使用未能做到专款专用，存在一些巧立名目、挤占资金、挪作他用的问题；三是，财产管理不严，由于事业单位在会计上没有成本核算要求，因此轻视了实物资产管理，如购买低值易耗品，直接作支出，不入财产账，领用不办理手续，又缺乏应有的财产清查制度，使这部分财产无账无实。

二、推进事业单位内部控制的措施

（一）增进内部控制意识，科学划分权责，建立合理的组织结构

首先要加强对实施内部控制法律法规的宣传学习，增强全体工作人员内部控制意识，尤其是对领导干部必须不断增进贯彻实施的自觉性，并列入上级对其述廉、述勤、述法的职责考核的重要内容。其次，是建立合理的组织机构。 合理的组织机构是建立和实施内部控制的先决条件。合理的组织机构必须以执行完成、经费供应、保障职能为使命，具有清晰的职位层次顺序、通畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系。内控组织的机构设立和权限划分应与经费管理体制、财务业务流程相适应，既有利于实现专业分工、提高工作效率，又能起到相互检查与制约、防止和纠正错弊的作用。构建组织结构，要把握好三个原则：一是公开原则，要增加结构的“透明度”，使组织结构的职责准确无误地公布于众，以利于提高内部控制的运行效率，保证内部控制的运行方向；二是牵制原则，分离不相容的岗位；三是效能原则，即在业务循环过程中，既要保证结果或实体意义上的公正，又要考虑运行的效率，否则，会由于内部信息传递不及时而导致对外部信息反映迟缓，贻误发展机遇。第三、内部控制制度设计是一项系统工程，设计内部控制制度不是某个人或部门的事情，需要领导牵头，相关部门参加，各部门相互协调、相互配合，经过一定的程序才能完成。

（二）加强单位内控制度建设，建立内部控制框架体系，健全内部控制制度体系

首先，要明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法，明确资产记录与保管的分工，明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和准确性要求，明确规定建立财产清查盘点制度。进一步建立健全并严格实施单位“财会制度”、“资金审批制度”、“财务收支管理制度”、“财产物资保管制度”、“票据管理制度”。其次，在此基础上要对内部控制制度施以恰当的监督，建立和完善内部审计监督体系，并由专门机构或指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查，同时赋予他们一定的独立权限以确保审计的独立性、客观性。第三、以物资控制系统为例，将涉及请购、请购审批、计划、计划审批、询价、确定供应商、签订采购合同、合同审计、采购、验收、入库、仓库管理、付款审批、付款审核、付款15个岗位都纳入绩效能考核体系，每个环节度要自觉把关、实施岗位责任制。设立易于被公众了解和掌握的有文字说明方式和流程图。有了好的制度，领导要严格带头执行，要对职工的执行情况进行奖惩，使内部控制制度真正有效运行。

（三）增强会计基础工作，强化内部会计控制

（1）加强授权控制

明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，确保事业单位权责分明，管理科学。其中必须确定不相容岗位，对岗位进行分析，确定不相容岗位。职责分工是内部控制的基础。对于不相容岗位，应安排不同的人员担任，以起到相互牵制、相互制约。

（2）要加强预算控制

预算管理是事业单位管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理主要体现在编制与执行环节。根据预算控制支出与成本，实行分管范围内“一支笔”审批原则，财务部门要严格按批准后的预算和专项资金支出计划执行。预算和计划以外的开支或需临时调整的支出，按审批权限规定由领导集体讨论决定或报上级主管部门批准后执行。

（3）加强财务管理

鉴别关键控制点，确定控制措施。 实现会计目标，主要是控制关键点和容易发生偏差的环节，通常称为控制环节或控制点。控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点。在业务处理过程中发挥作用最大、影响范围最广，甚至决定全局的控制点，对于保证整个业务活动控制目标的实现具有至关重要的影响，即为关键控制点。要把握住关键部位，审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等；要管好关键物件，如重要的发票、银行票据、印鉴等；要控制住关键工作岗位如：现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。

（四）加强会计人员业务培训，提高人员素质

定期对会计人员进行业务培训和后续教育工作，特别注重其职业道德及法规意识培养，在单位的内部控制中，内部审计人员的地位非比寻常，重点加强对内部审计人员的培训。选派业务素质较好的内审人员外出进修，培训等方法，以提高内部审计人员的整体素质，全面提高他们的思想素养，理论水平和学历层次。同时积极吸收经济、会计、法律等相关专业人才或复合型人才加入到审计队伍，为有效地开展内审业务提供保障。

三、结束语

市场经济的发展，对事业单位内部控制提出了更新、更高的要求，事业单位不但要从思想上高度重视，不断完善内部控制制度，还要在实践中有效实施。提高会计信息质量，防范财务风险，保证事业单位财产的安全和完整，一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，其有效实施无疑会促使经营管理登上一个新台阶并促进事业单位的更好更快的发展。

参考文献：

[1]孟凡利.《内部会计控制与全面预算管理》.经济科学出版社.2003（06）

[2]陈汉文.《会计内部控制理论的发展与启示》[J].会计研究.2009（05）

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关键词：内部控制；管理会计；事业单位；推动应用

近年来，管理会计引起了各事业单位的广泛重视，并逐步将单位会计的应用到单位财务管理的改革中。同时，国家相关部门在近年来了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见（征求意见稿）》，此种背景下，事业单位就需要更加重视管理会计工作，加快自身管理会计的转型升级，实现内部控制效率的提升。但是由于管理会计引进国内的时间较晚，缺乏相应的理论和方法，从当前事业单位管理会计的应用情况来看并不容乐观，难以发挥管理会计的有效性。

一、内部控制和管理会计的关系

内部控制在保障财务报告及其信息完整、有效的同时，还给予单位管理决策重要的参考数据和信息，是一种传统财会工作与财务管理相结合的会计工作新理念。管理会计依托于单位的治理基础，参与到决策和管理工作的，由此可见，管理会计不仅是财会工作，同时还与企业的内部控制紧密相关。内部控制和管理会计的目标是一致的，这也为两者的有机融合提供了可行性。

二、内控视角下管理会计在事业单位的应用的重要性

（一）促进单位治理现代化的转变

事业单位实施管理会计要求其所有经济活动全部纳入其中，由此促进单位预算管理、决策等活动高效进行，促进单位财务管理效率的提升。管理会计的应用可以促进事业单位自身治理的改善，从而实现现代化财务管理的转变。

（二）促进国家战略的落实

就事业单位而言，传统的会计工作主要是记账类会计，会计信息的作用没有得到了充分的发挥。应用管理会计可以完成各项信息资料的分析整合，加快事业单位管理水平的增强。全面开展管理会计之后，战略部署得以快速、有效落实，实现单位资金的有效利用，取得更高的社会和经济效益。

（三）增强内部控制的有效性

根据相关规定，2014年1月1日起，事业单位必须全面落实内控规范。但是由于自身单位特殊性质的原因，事业单位内控工作效果并不理想，而推行管理会计，各个单位自身的会计控制、物资采购、预算管理等工作更加清晰，促进事业单位内控效果的显著改善。

三、管理会计在事业单位目前开展的状况

根据国家《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见（征求意见稿）》的指示，国内各个事业单位开始积极的推行管理会计，逐步提升管理会计在内部管理工作的地位。单位领导层加强对管理会计政策和理论知识的学习，切实推动在内控活动中应用。经过了一段时间的应用和磨合，事业单位的管理会计取得了一定的成绩，单位的管理问题得到了相应的解决。但是我们必须承认管理会计的应用依然任重道远，由于事业单位自身属性等因素，导致管理会计的高效推行遭受了制约。

四、内控控制视角下事业单位推进管理会计应用面临的困难

（一）内控思想不足，管理会计的应用环境较差

单位自身性质造成成本管理压力缺乏，内控思想相对欠缺，内部管理工作不到位。长时间以来，单位领导层在管理方面往往侧重于业务、实物资产，对于内部的管理缺乏充分的重视，滞后的管理思想极大的影响了管理会计的有效推进。

（二）内部管理缺不足，管理会计基础薄弱

这些年，财务管理虽然取得了一定的成就，但是总体而言不容乐观。比如，很多单位缺乏完备的内控制度，内控管理规范性不足，尤其是财务内控工作，基础会计工作相对薄弱。加之各个事业单位之间发展层次不同，这些都对管理会计的推进造成了严重的影响。

（三）管理会计方法缺失

国内管理会计的应用较为滞后，而管理会计的应用更多集中于企业，而且缺乏充足的理论和实践经验，这些导致在管理会计实际的应用中，缺乏合理的管理会计方法，这也影响了管理会计进一步推行。

（四）信息化建设滞后

管理会计的高效的应用依托于信息化建设。但是很多事业单位单位由于自身发展规模不大、人员数量较少，会计管理基础薄弱，会计工作电算化初步建立，信息化发展步伐相对缓慢 ，这一问题对于管理会计的推行也形成了一定的制约。

五、基于内控视角推动管理会计在事业单位开展的总体思路及有效措施

（一）内部控制视角下推动管理会计总体思路

1.合理的设计建设业务流程。在事业单位内部建立相应的内控工作小组，进而建立相关的法律制度部门，安排该部门专门单位内控体系建设以及运行活动规划等工作。

2.积极的进行内控体系建设。积极的编制单位内部控制规范，明确其相应的内控流程，通过图示的形式对相关业务流程进行明确和展示，标明内控中的关键风险点。

3.组织有效的内控评价。在内控报告实施环节，可以组织有效的内控评价活动，在此过程中必须遵循客观性和全面性原则。

4.初步编写评估报告。在内控报告编写环节，向单位的有关部门初步进行内控汇报，对于内控缺陷初步认定的不足及其应对措施进行及时的汇报。

5.组织下年度的内控体系建设。详细的研究内控缺陷，并以此为切入点，组织下年度内控体系的建设工作。

（二）基于内控视角推动管理会计在事业单位开展有效措施

1.加强事业单位内控管理思想，营造良好的管理会计应用环境。事业单位必须不断提升包括领导在内的各层次人民的管理会计思想，充分认识在单位决策过程中管理会计所发挥的积极作用，特别是构建起以管理会计为基础的决策文化，单位的很多决策都是单位领导层依靠个人经验做出的，单位几乎不存在使用管理会计进行决策的情况，为了建立一个良好的管理会计运用环境，需要加强对管理会计的宣传教育，营造健康的管理会计应用环境，由此才可以确保会计体系得以顺利的建设。

2.联系事业单位内部环境，强化管理会计的应用。对于管理会计建设环境创建可以从以下几个方面着手，其一，建立完善的管理制度，保障管理会计的有效应用，不但可以确保单位财务信息的准确、有效，同时还可以保障管理会计可以得到很好的推广和应用，所以单位可以结合自身的发展实际，确定完善的管理会计制度，合理的结合内部环境建设。其二，根据单位自身的需要组织内部的机构和岗位的设置，同时对各个岗位职责进行明确，进一步强化内控。

3.建立管理方法体系。事业单位要想更加高效的应用自身的管理会计，必须建立完备的方法体系，并以此为基础从而实现管理会计的高效应用。为此各个单位应当建立合理的管理会计方法体系。在此过程中，需要注意以下几点：其一，单位应当充分考虑自身的业务流程，分析管理目标相关的财务数据、管理会计模型等，反复论证各项管理会计模型，不可过于复杂加大操作难度，也不可过于简单失去分析价值，同时需要注意自身的监督活动，保障预算的准确性。

4.建立信息沟通机制。管理会计的高效应用是以充足的财务信息为基础的，同时为确保内控信息可以畅通的传递，需要搭建一条信息交流渠道，通过这一渠道可以完成对信息的采集和处理。这不仅可以按照管理会计目标向单位内部各个部门职员进行信息的传达，同时还可以将信息传递给上级部门，确保信息的传递及时、高效。现在很多单位依靠信息化手段共享各种信息，在管理会计方面也可以建立相应的信息系统，实现单位业务的整合，统一采集和处理单位各项信息，可以保障信息的同源、高效性，通过这一信息机制的建立可以实现内控沟通体系的建立和管理会计信息的处理。

六、结束语

综上，为了适应新时期的发展，以及响应财政部号召，各个单位积极的推进管理会计的应用，切实分析管理会计和内部控制二者的之间的联系，基于此了解了管理会计推行所面临的困难，最后提出了各项应对措施。

参考文献：

[1]王婷婷.浅议管理会计在行政事业单位内部控制中的应用[J].齐鲁珠坛，2015，04：13-15.

[2]乐婷.行政事业单位管理会计体系应用研究[J].审计与理财，2016，02：38-41.

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关键词：科研事业单位 内部控制 财务管理

科研事业单位是肩负了科学探究、技术创新等艰巨任务的单位。随着我国科研事业单位发展，科研事业单位也逐渐由经费涉及的领域相对集中，以科研项目拨款形式为主的传统经济环境中走出来，逐渐趋向企业化经营形式。以科研事业单位当前运行的实际情况来看，普遍存在内部管理制度匮乏、信息化水平不高、违法违规事件时有发生等问题，那么如何适应全新经济环境下的变化，增强单位内部管理水平，已成为当前必须思考的话题。构建完善的内部控制体系，在财务管理中发挥积极作用，也是科研事业单位经济转型的必经之路。

一、科研事业单位财务管理中存在的问题

（一）缺乏内部控制的重视程度

加强对内部控制的重视，是营造内部控制环境、落实内部控制制度的根本保障。只有具备强烈的内部控制意识，才能确保各项工作的有序开展。与现代企业管理模式相比，科研事业单位受到长期计划经济的影响，内部控制的意识相对滞后。主要由于科研事业单位的发展与企业的经营要求不同，因此很多领导者忽略了内部控制环节，缺乏对内部控制重要性的充分认识，认为内部控制是可有可无的内容，造成单位内部没能形成有效的制约机制；还有一些领导者将财务部门的预算控制与内部控制混为一谈，认为只要开展部门预算就可以。

（二）财务内部控制制度有待完善

一直以来，我国科研事业单位的资金来自国家的拨款支持，即使成本费用出现失控，也可以由国家继续补充资金，造成严重的重复购置、浪费现象。虽然一些事业单位已经提出了财务内部控制制度，但是由于落实的意识不强，再加上制度自身缺乏可操作性，执行力度远远不足，制度考评也最终流于形式，没能真正发挥内部控制的积极作用。因此，由于财务内部控制制度的不完善，造成科研事业单位的经费支出失控，带来大量的国家财政资金浪费行为，甚至发生会计信息失真现象，财政资金严重流失，不利于科研项目的顺利进行。

（三）科研事业单位的风险防范意识不足

虽然科研项目以财政拨款为主，但是项目攻关也离不开财务内部控制，如果不能在财务内部控制中渗透风险防范意识，可能造成科研项目的攻关失败，而资金一旦支出完结，就可能引发项目的财政资金风险。因此，如果科研事业单位仍然不重视风险管理，必将对项目完成造成影响。

（四）科研事业单位的信息化支持滞后

当前，信息化技术已经深入到各行各业中，但是以科研事业单位的财务内部控制来看，没能实现信息化平台管理，内部控制的方法与手段滞后，执行效率不强；由于单位领导的不重视、相关财务控制人员不主动申请，造成内部控制信息化建设步伐一拖再拖，对科研事业单位的信息化建设造成影响。

二、以内部控制推动科研事业单位财务管理规范性的几点建议

结合当前事业单位财务管理中存在的各种问题，进一步完善内部控制，主要从以下几方面做出努力：

（一）树立正确的内部控制意识

在知识经济时代，人作为科研事业单位开展各种经济事项的主体，其重要性不容忽视。而强化人的思想意识、道德意识，也是完善内部控制制度的根本基础。因此，科研事业单位应加强对内部控制的重视程度，不断提升内部人员的思想意识水平，调动主观能动性。例如，单位可经常组织领导、各部门负责人以及职工等，参与有关内部控制的讲座和培训班，从根本认识内部控制，了解内部控制，意识到内部控制在单位财务管理中的积极作用，在事业单位内部营造良好的内部控制环境，增强全员参与意识，从整体保障单位各项财务管理活动的顺利进行，更好地实现资产保值与增值。

（二）夯实内部会计基础工作

一直以来，由于科研事业单位的会计基础工作薄弱，制约了其内部控制制度的落实，严重影响部门预算的执行。因此，增强科研事业单位的内部控制效果，实现开源节流，必须夯实良好的内部会计基础，发挥会计系统的监督与管理作用。做好会计基础工作，涉及到财政机关对事业单位的集中性教育，

强会计基础工作的规范性。作为科研事业单位的领导者，也要意识到继续教育的重要性，鼓励并支持单位会计人员参加国家培训，及时了解国家颁布的新制度、新法规，增强会计人员的执业能力。另外，会计核算作为实现内部控制目标的关键，在保障会计信息真实性、完整性方面起到不可忽略的作用，全面落实原始凭证的审批制度，合理规避会计管理风险，具有重要意义，因此，科研事业单位应不断规范、完善会计核算的程序，避免在会计核算环节出现失误。

（三）建立健全财务内部控制制度

对于科研事业单位来说，当前已经意识到内部控制制度的重要性，但是仅仅制定制度并不能发挥作用，还应确保制度严格落实到位，真正发挥其监督、控制职能。通过建立完善的考核体制，对预算执行、结算状况等进行阶段性考评，以此作为年终考核的重要依据，对事业单位内部的各个部门、各个岗位起到激励作用。

在新时期，完善内部控制制度并不是强调教条式的控制，而是要遵循以人为本原则，尊重单位内部人才，增强财务管理的灵活性。另外，科研事业单位每年定期或不定期地接受内外监察与审计，涉及到诸多不可控制的因素，再加上科研事业单位逐渐深入到经营、投资、融资等领域，内部控制带来诸多压力和挑战。这就要求制定内部控制制度时遵循“适度性”原则，尤其严加控制新涉足的领域，规避风险。

（四）构建完善的内部审计制度

当前，科研事业单位应意识到内部审计的重要性，并发挥内部审计的权威性、监督性作用。在财务部门做好常规性核算工作的基础上，对具体的岗位、具体的科研项目采取定期或不定期的检查手段，通过专项审计、纪律检查或者内部稽核等，将各种风险控制在萌芽阶段；对科研物资的采购环节、经费现金的支付环节等进行严格审核，保障财产物资的安全性、完整性。另外，内部审计职能的发挥，除了约束、治理以外，还包括对内部控制制度的评价，通过评价发现问题，提高科研事业单位内部控制制度的严谨性，确保内部控制制度落实到位。

（五）构建内部控制的信息化平台

随着我国计算机与网络技术等不断应用，科研事业单位也要构建财务内部控制的信息化管理平台，提高财务分析、财务决策的科学性、有效性，更利于事业单位内部信息的沟通与交流，实现信息共享，更好地落实财务控制与监管手段。通过信息化平台，科研事业单位内部的各个部门、管理人员、科研人员等可以共享财务数据，但是由于受到操作权限的限制，不能随意删除或修改数据，保持原始凭证的真实性、可靠性。只有财务部门的相关人员具备数据修改的权利。财务部门通过获取相关业务数据信息、资产信息等，及时为领导和上级部门进行汇报，以此作为开展科研项目、制定战略的重要依据。另外，结合科研事业单位自身发展的实际情况，信息化系统制定了专业的、标准的业务流程，更利于增强内部控制的执行力，满足科研事业单位各项业务的发展需求。

（六）科学、合理地编制预算

首先，科研事业单位应加强对预算编制的重视程度，以此作为财务管理的重要组成部分，通过合理筹集、分配及使用资金，促进科研事业单位各项经济活动的顺利进行。财务人员应加强与科研人员的沟通与联系，以确保科研经费的合理性；其次，以当前科研事业单位的预算编制状况来看，虽然能够满足主管部门与上级财政部门的基本要求，但是可操作性不强，执行单位往往无从下手。因此，科研事业单位应以自身实际情况为出发点，结合科研项目的实际需求，制定具体、细致的内部财务收支预算，以增强预算的可执行性、可操作性，便于落实预算目标；再次，当内部预算进入执行阶段之后，必须作为一项重要的经济性工作，由财务部门负责开展定期考评工作，严格把控经费开支状况，及时发现预算执行过程存在的问题、偏差，采取解决措施。

由上可见，内部控制在事业单位财务管理工作中占据重要的地位。只有客观分析当前科研事业单位发展的实际情况，掌握其面临的内外复杂环境，结合以往财务管理工作中存在的问题，有针对性地制定内部控制制度，采取各种方法和手段保障内部控制落实到位，更好地实现科研事业单位持续性发展。

参考文献：

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摘要：行政事业单位内部控制对行政事业单位的管理具有重要意义。本文比较了内部控制与全面风险管理的异同，并着重从制度、环境和风险管理三个层面分析了当前我国行政事业单位内部控制存在的问题，据此建立了基于全面风险管理的行政事业单位内部控制体系，并提出了相应的解决对策。

关键词 ：全面风险管理；行政事业单位；内部控制；体系；措施

近年来，我国行政事业单位频频发生的违法、违纪案件及资产损失浪费现象，深刻揭示出当前我国行政事业单位内部管理工作存在的问题和不足。我国财政部于2012年11月29日印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，它为行政事业单位内部控制建设和管理指明了方向，也再次印证了内部控制管理体系在行政事业单位管理中的重要性。文本旨在通过分析全面风险管理与内部控制的联系，探讨如何从全面风险管理角度，更好地实施行政事业单位内部控制体系。

一、全面风险管理与内部控制的联系

1.全面风险管理与内部控制的概念关于全面风险管理（ERM）的概念，目前国内外尚未统一定义。COSO委员会在2004年的《企业风险管理－整合框架》中对全面风险管理的定义是：“全面风险管理是一个过程，它由组织的董事会、管理层以及其它人员来共同实施，应用于战略制定以及组织各个层次的活动，旨在识别可能影响组织的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为组织目标的实现提供合理保证”。这是对全面风险管理的一个广义的定义，不仅适用于企业等营利性组织，也同样适用于事业单位等非营利性组织。

当今理论界对内部控制的定义不尽相同。但是，被普遍接受的是美国COSO委员会于1992 年《内部控制—整合框架》中对内部控制的定义。报告指出内部控制是一个过程，该过程的目标主要有：可靠的财务报告；遵从法律法规；有效的经营三个方面。这些目标的实现受到公司董事会、管理层和其他人员的共同影响。该框架还将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督评审五个要素，具体如图1所示：

2.全面风险管理与内部控制的异同全面风险管理（ERM）拓展和细化了COSO内部控制，并将其作为一个子系统，形成了一个更全面、更强有力的关注风险的概念。虽然全面风险管理与内部控制存在紧密联系，但全面风险管理在COSO内部控制整合框架的基础上增加了许多全新的组成部分，在增加了管理目标和要素数量的同时，引入了风险组合观等概念，并在对风险的定义和对策方面都做了补充和调整，具体如表1所示。

二、我国行政事业单位内部控制存在的问题

我国行政事业单位内部控制存在的问题总结起来，主要存在于制度、环境以及风险管理等层面，结合COSO内部控制框架的五要素，总结为以下问题：

1.制度层面

内部控制中控制活动这个要素是确保行政事业单位风险能够应对和控制的制度和程序，因此内部控制中制度性建设是非常重要的。当前行政事业单位的制度体系并不完善，存在的问题主要有：

(1)财务管理制度不健全。表现为单位没有单独制定内部财务管理制度，缺乏明确的财务岗位责任制，无有效的单位内部支出约束机制等，导致了单位财务管理随意性大，财务人员职责不明确，造成了财务管理的失控。

（2）资产管理和控制制度薄弱。表现为固定资产在使用过程中缺乏相关的内部控制，会计人员并未像企业那样对资产进行严格的账务管理，“重钱轻物、重购轻管”现象严重，导致资产的账实不符以及资产流失现象严重。

（3）预算控制刚性不足。行政事业单位的部门预算制度编制粗糙，没有细化到具体的项目。同时，由于预算之外的追加项目多，使得预算的随意性大，不利于实现预算管理权威性和约束力的功能，也无法发挥预算控制作为内部控制核心环节的作用。

2．环境层面

内部环境是内部控制五大要素之首，是实施内部控制的根基。行政事业单位的内部控制环境主要包括：单位的人力资源政策、单位的内部机构设置及权责分配、诚信和价值观念、内部审计机构设置、单位文化等。行政事业单位内部控制环境方面的问题主要有：

(1)单位员工尤其是领导层内部控制意识薄弱。缺乏对内部控制知识的了解和掌握，对内部控制在单位管理中的重要性认识不足。

(2)行政事业单位的内部组织机构设置不合理、权责分配不清。主要体现在财务会计部门只从事单位的账务处理工作，并没有参与到单位的管理活动和管理决策中。同时，由于行政事业单位存在岗位设置的不合法合理的兼岗现象，不相容职务未能相互分离，从而导致岗位之间的制约和监督力度不足。

(3)内部监督机构设置不合理。随着政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入实行“收支两条线”的管理方式的开展，以及资金实施国库集中支付、物品购买实施政府采购等制度的实施，行政事业单位领导渐渐将纪检监督等同于内部审计。因此，在内部审计部门设置上也就不再用心，导致内部审计部门虚空，审计人员不具备基本的审计专业水平、对审计单位问题的处理权限不足等问题出现，严重影响了内部审计工作的质量。

3．风险管理层面

风险评估是内部控制五要素之一，是实施内部控制的一个重要环节，指单位及时科学的识别和分析单位内部控制目标实现过程中的各种相关风险，并能科学合理地确定应对这些风险的有效策略。行政事业单位风险包含单位组织层面的宏观风险和单位业务层面的微观风险。当前，我国行政事业单位在风险管理方面存在一定的缺失。在组织层面上，由于我国法律法规的不健全以及缺乏有限的制约监督机制，导致我国行政事业面临滥用公共权力和腐败舞弊的风险。与此同时，行政事业单位由于不受市场经济竞争的影响，难以保障公共资金使用的效率性和效果性，使得社会上出现了非法的“寻租”现象，严重浪费了公共资源，造成了经济资源配置的扭曲，不利于我国生产力的健康发展。业务层面上则主要包含预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理和合同管理中的各种风险，亟待结合行政事业单位具体情况制定详细的针对上述风险的措施。

三、基于全面风险管理的行政事业单位内部控制对策

1.基于全面风险管理的行政事业单位内部控制体系的构建

上述关于行政事业单位内部控制存在的问题的分析，充分说明了行政事业单位建立一套科学合理地内部控制体系已迫在眉睫。行政事业单位需要结合全面风险管理（ERM）的相关理论建立一个基于全面风险管理的行政事业单位内控体系。由于行政事业单位作为政府部门的特殊性，我们不能完全照搬企业关于风险管理与内部控制结合的内控体系，需要结合行政事业单位的实际情况从以下几个方面入手，如图2所示。

首先，基于全面风险管理的内部控制体系的建设和实施要考虑到该体系的先进性以及行政事业单位的实际适应情况。因此，需要在设计和实施时遵循一定的原则，结合行政事业单位内部控制的原则和全面风险管理框架的设立原则，总结为以下几点：

（1）适用性原则。基于全面风险管理的内控体系的构建，首先要对行政事业单位具有一定的适用性。要根据行政事业单位工作的特殊性，制定切实有效的控制措施，并且保证措施具有高度可实施性。

（2）成本性原则。建立全面风险管理下的内控体系要有一定的适用性而非复杂性，要杜绝形式的过于复杂而引起的高成本，加强可操作性，避免体系流于形式，最终实现以最小的成本防范最多的风险，从而实现成本效益最大化。

（3）层次性原则。层次性原则是指要系统性的设计内控体系。首先在单位整体层面上设定控制目标和管理流程。然后，再在每个具体的层面上设计目标和策略，实现决策层、执行层、操作层的完整监控，最终实现内控管理的目标。

2.基于风险管理的行政事业单位内部控制体系的重点措施

在以上原则的规范指引下，行政事业单位风险内控体系建设的重点措施结合本文前面提到的当面行政事业单位存在的问题，着重从以上四个方面入手：

（1）营造良好内控环境，强化风险管控意识。内部环境是内部控制制度得以实施的基础和前提。因此，内部环境的建设就显得尤为重要。结合上文中提到的内部环境包含的几项内容，行政事业单位内部环境建设可从以下几方面展开：一方面要加强对单位全体成员的内部控制知识的培训，尤其是单位的领导层要充分认识到内控建设紧迫性和重要性，树立牢固的风险管理内控意识，杜绝所谓的“一言堂”、“拍脑袋”等形式主义现象的发生，发挥好领导的带头作用，加强内控方面的学习，从而营造良好的内部控制氛围；另一方面要加强行政事业单位内控环境中软环境的建设。例如，对单位人员灌输风险理念、树立诚信和价值观念，建设有内控特色的单位文化，增强员工的凝聚力，从而实现内部控制管理的有效性。

（2）加强审计监督力度，建立独立审计队伍。审计部门是行政事业单位内部控制实施不可或缺的监督机构。只有审计部门对单位各项业务实施恰当的监督，才能确保内控制度的有效实施。行政事业单位既要建立一支独立审计队伍实现内部监督，又需要充分利用外部审计的监督检查作用，从而实现内审与外审相结合的有效审计制度。国家审计部门应对行政事业单位的内控制度的实施进行专门审计，尤其是要加强对单位财务会计行为的监督检查，指导促进行政事业单位完善自己的会计制度体系，从而促进单位廉政建设，预防和减少腐败现象的发生。行政事业单位应加强内部审计队伍的建设，通过制定正式的章程、明确内审部门的职责和工作范围、提高审计人员的政治修养和业务水平，更好的发挥内部审计的控制监督力度，确保单位内控制度更好地贯彻实行。

（3）完善内控制度体系，规范单位内部行为。行政事业单位内部控制工作和财务会计工作的有效实施，需要一套科学合理的制度体系的支持与保证。因此，行政事业单位需要遵循“实用性”的原则，并结合行政事业单位的特殊性，制定一套规范健全的制度体系。对于宏观管理的内控制度，财政部门可以组织有关权威专家针对行政事业单位存在的制度问题，研究制定《非盈利组织内部控制指引》以及《单位腐败风险防控准则》，切实落实不相容岗位相互分离的原则；完善单位管理层对重大经济事项的集体决策制度；强化系统对单位的控制作用。在单位具体业务层面上，则应建立以预算资金风险管理为核心的内控制度，将部门预算与单位内部的责任预算相结合，对政府采购支出业务实施的关键环节进行规范与监督，实现单位资产的信息化管理等。

（4）建立财务信息系统，预测防范财务风险。财务风险管理是风险管理的一个重要分支，是指行政事业单位对预算过程中可能存在的各种风险进行识别和分析，采取有效方法进行一定的防范和控制的一个过程。财务风险管理应结合当前信息化时代的特点，建立一套有针对性和适用性的财务信息系统，以加强内部控制的实施的效率和效果性。要想构建一个完善的财务信息平台，应满足一下几点要求：首先是要充分的运用电子信息技术和数据库，建立一套针对行政事业单位的财务管理信息系统，加强风险预警与内控的协同，对财务风险进行全面、及时、科学的预警评估，减少资产的闲置和资金的浪费现象发生；二是要完善行政事业单位会计核算体系，对单位内部现金流和信息流实现统一的内控平台开发，确保单位预算资金的低风险，实现富有挑战的全新预算资金管理机制。

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