公积金的缴存条件范文

导语：如何才能写好一篇公积金的缴存条件，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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第一条为加强本市房屋公积金归集管理。根据国务院《房屋公积金管理条例》结合本市实际，制定本方法。

第二条本方法适用于本市行政区域内房屋公积金的归集管理。

第三条市房屋公积金管理中心（以下简称“中心”）负责全市房屋公积金归集管理。

“中心”下设的会计稽核科及其所属四县管理部（以下简称办事机构）负责承办房屋公积金登记、缴存、转移、封存等归集管理的具体业务。

第四条中心”委托由市房屋公积金管理委员会指定的国有商业银行（以下简称受托银行）办理归集房屋公积金账户设立、结算等归集金融业务。

第五条本市行政区域内下列单位及其职工应缴存房屋公积金：

（一）国家机关、事业单位；

（二）国有企业、城镇集体企业、外商投资企业。城镇私营企业及其他城镇企业或经济组织；

（三）民办非企业单位、社会团体；

（四）外国及港、澳、台的企业和外省市单位常驻本市代表机构。

前款所指职工系指与用人单位建立和形成劳动关系的从业人员。

第二章登记及账户设立

第六条新设立的单位应当自设立之日起三十日内。并自登记之日起二十日内持“中心”办事机构的审核文件，受托银行办理单位房屋公积金账户及职工个人账户设立手续。

第七条单位新录用或者新调入的职工。并同时为已设立房屋公积金个人账户的职工办理账户转移；未设立房屋公积金个人账户的职工，单位应自登记之日起二十日内持“中心”办事机构的审核文件，受托银行办理职工房屋公积金账户的设立手续。

第八条职工姓名发生变更的单位应自职工姓名发生变更之日起三十日内。

第九条单位名称、地址发生变更的原单位应当自发生变更之日起三十日内到中心”办事机构办理变更登记。

第十条单位撤销、破产或者解散的应当自发生上述情况之日起三十日内由原单位或者清算组织到中心”办事机构办理注销登记。受托银行为本单位职工办理房屋公积金账户转移或者封存手续。

第三章缴存

第十一条职工房屋公积金缴存基数是职工本人上一年度月平均工资总额。新录用和新调入职工房屋公积金缴存基数。缴存基数为自录用或调入之月起至调整时的月平均工资。

按国家有关部门及本市规定的工资总额口径计算。职工工资总额构成。

第十二条单位为职工缴存房屋公积金的比例最高为上年度职工工资总额的15%个人缴存房屋公积金的比例最高为上年度职工工资总额的10%

单位为其缴存的房屋公积金部分最高比例可达到上年度职工工资的25%个人部分不得低于上一年度职工工资的10%对年月日后参加工作的新职工。

第十三条职工房屋公积金月缴存额为缴存基数分别乘以职工本人和所在单位房屋公积金缴存比例之和。

第十四条职工房屋公积金缴存基数最低不得低于上一年度劳动部门规定的职工月最低工资标准（劳动部门公布2004年月工资标准为520元）领取基本生活费的职工。房屋公积金缴存基数可以按基本生活费计算。

第十五条依法足额缴纳税款的企业和有资金来源的行政事业单位。并及时到中心”办事机构办理审批手续。

第十六条连续两年亏损且单位职工月平均工资水平低于上一年度劳动部门规定的职工月最低工资标准的企业。降低房屋公积金缴存比例的期限为每次一年；也可以申请缓缴房屋公积金，缓缴房屋公积金的期限每次不超过一年。

符合前款规定条件的也可按规定申请降低欠缴年度的房屋公积金缴存比例。欠缴以前年度房屋公积金的企业。

第十七条单位降低房屋公积金缴存比例或缓缴房屋公积金。经“中心”审核，批准后方可执行。经批准降低缴存比例或者缓缴房屋公积金的单位，待经济效益好转后，应当恢复到规定的缴存比例或者补缴缓缴的房屋公积金。

第十八条职工个人缴存的房屋公积金。中心”办事机构办理房屋公积金缴存手续，将代扣的职工个人缴存的房屋公积金和单位为职工缴存的房屋公积金，一并汇缴到中心”受托银行开立的房屋公积金专户内。新录用职工从参加工作第二个月起按照前款规定开始缴存房屋公积金；新调入的职工从调入单位发放工资之月起按照前款规定缴存房屋公积金。

第十九条单位欠缴或少缴职工个人房屋公积金的应到中心”办事机构办理补缴手续。

第二十条中心”为缴存房屋公积金的职工设立职工个人房屋公积金明细账。

第二十一条本章所规定的下列事项。:

（一）职工房屋公积金缴存基数下限；

（二）提高或降低房屋公积金缴存比例的条件；

（三）缓缴房屋公积金的条件。

第二十二条本市房屋公积金的结算年度、房屋公积金缴存比例以及缴存基数的调整年度为年的月日至下年的月日。

第二十三条房屋公积金自存入职工房屋公积金账户之日起按照国家规定的利率计息。

第二十四条单位撤销、破产或者解散的欠缴职工的房屋公积金本息。视为欠缴的职工房屋公积金。

第四章转移

第二十五条有下列情形之一的原单位或职工应办理个人房屋公积金转移：

（一）职工在本市范围内调动工作的

（二）单位合并、分立的

（三）单位撤销、破产、解散。

（四）需进入集中封存户管理的

第二十六条办理转移的原单位应自与职工解除劳动关系之日起三十日内。受托银行为职工办理职工个人房屋公积金转移手续。

第五章封存

第二十七条职工在离休、退休之前。与单位中止工资关系但仍保留人事劳动关系的单位应为该职工办理房屋公积金内部封存手续。

第二十八条与单位终止劳动关系且不符合房屋公积金提取条件的,职工在离休、退休之前。职工应当自终止劳动关系之日起三十日内，中心”办事机构办理房屋公积金集中封存手续。

第二十九条集中封存户内的职工与新就业单位重新建立劳动关系的应办理房屋公积金转移手续。

第三十条中心”办事机构有权督促单位按时履行下列义务：

（一）房屋公积金的缴存登记或者变更、注销登记；

（二）房屋公积金账户的设立、转移或者封存；

（三）足额按时缴存房屋公积金。

第三十一条单位不按规定为职工缴存房屋公积金的职工有权要求所在单位为其缴存房屋公积金。

第三十二条根据《房屋公积金管理条例》第六章《罚则》中第三十七条、第三十八条规定。由房屋公积金管理中心责令限期办理；逾期不办理的处1万元以上5万元以下的罚款。单位逾期不缴或者少缴房屋公积金的由房屋公积金管理中心责令限期缴存；逾期仍不缴存的申请人民法院强制执行。

第六章附则

篇2

一、住房公积金的含义、性质和特点

住房公积金，是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体（以下统称单位）及其在职职工缴存的长期住房储金。

住房公积金是国家推行住房保障制度下的一种称谓，它实质上是劳动报酬的一部分，是归属职工个人所有的、专项用于解决职工住房问题的保障性资金。一般认为，住房公积金具有保障性、强制性、工资性、互的特点。

二、住房公积金的主要政策依据

国家相关的规定包括：国务院《住房公积金管理条例》、国务院《关于进一步加强住房公积金管理的通知》（国发 [2002] 12号）、建设部《住房公积金行政监督办法》（建金管 [2004] 34号）、建设部、财政部、中国人民银行《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管 [2005] 5号）、建设部、财政部、中国人民银行《关于住房公积金管理中心职责和内部授权管理的指导意见》（建金管 [2003] 70号）、建设部等十部委《关于完善住房公积金决策制度的意见》（建房改 [2002] 149号）、建设部《关于降低住房公积金存、贷款利率的通知》（建房改电 [2002] 4号）、中国人民银行《关于居民个人住房公积金存款账户日常销户结清时的利率适用和计结息方式的通知》（银发 [2003] 122号），等等。

广东、广州本地的规定包括：广东省政府《转发国务院关于进一步加强住房公积金管理的通知》（粤府［2002］35号）、广东省人民政府办公厅《转发省建设厅关于进一步加强住房公积金管理的实施意见的通知》（粤府办 [2002] 63号）、广东省建设厅《关于加强我省住房公积金管理有关问题的通知》（粤建房字 [2004] 31号）、广州市住房公积金管理中心《关于设立住房公积金账户的通知》、广州市住房公积金管理中心、广州市地税局《关于加强住房公积金缴存及个人所得税管理的通知》（穗地税发 [2004] 87号）、《广州市降低住房公积金缴存比例或缓缴住房公积金规定》（穗公积金管委会 [2004] 4号）、广州市住房公积金管理委员会《关于提取住房公积金有关问题的通知》（穗公积金管委会 [2003] 1号）、广州市住房制度改革领导小组《关于调整住房公积金缴存比例的通知》（穗房改 [1998] 3号）、广州市住房公积金管理中心《关于做好2004年度住房公积金缴存额调整工作的通知》（穗公积金中心 [2004] 8号），等等。

三、住房公积金的缴存问题

目前，不少人对住房公积金的缴存是否具有强制性认识不一。一些用人单位认为住房公积金不如社会保险般具有强制性，因此可缴可不缴。还有的单位认为，他们已经提供了住房福利、住房补贴等，因此可以代替住房公积金。

这些观点都是错误的。住房公积金制度是国家法规政策强制实行的，用人单位和职工个人都须承担缴存住房公积金的义务。住房公积金的性质不同于其它福利，不得挪作它用也不可以代替。

按照国务院《住房公积金管理条例》及相关配套文件，用人单位的义务具体包括两个：

1、设立住房公积金帐户。

国务院《住房公积金管理条例》第13条规定：“单位应当到住房公积金管理中心办理住房公积金缴存登记，经住房公积金管理中心审核后，到受委托银行为本单位职工办理住房公积金账户设立手续。” 第37条规定：“ 违反本条例的规定，单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续的，由住房公积金管理中心责令限期办理；逾期不办理的，处1万元以上5万元以下的罚款。”广州市住房公积金管理中心《关于设立住房公积金账户的通知》第2条明也确规定：“凡未按规定设立住房公积金账户的单位，请尽快到广州市住房公积金管理中心办理住房公积金缴存登记，再到银行办理账户设立手续。否则，广州市住房公积金管理中心将根据《条例》第三十七条的规定对单位处以1万元以上5万元以下的罚款。”

2、按时足额缴存住房公积金。

国务院《住房公积金管理条例》第15规定：“单位录用职工的，应当自录用之日起30日内到住房公积金管理中心办理缴存登记。” 第20条规定：“单位应当按时、足额缴存住房公积金，不得逾期缴存或者少缴。”第38条规定：“违反本条例的规定，单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存；逾期仍不缴存的，可以申请人民法院强制执行。” 广东省建设厅《关于加强我省住房公积金管理有关问题的通知》第1条也明确规定：“对不按规定建立和按时缴存住房公积金的单位，市住房公积金管理中心要责令限期办理和补缴；逾期不办理和补缴的，要按照国务院《条例》规定进行处罚。” 广州市住房公积金管理中心、广州市地税局《关于加强住房公积金缴存及个人所得税管理的通知》第1条规定：“单位逾期不缴或少缴的，住房公积金管理中心将根据《住房公积金管理条例》规定给予相应处罚。”

根据以上规定，依法缴存住房公积金是用人单位的法定义务。如有违反的，住房公积金管理中心可责令限期缴存乃至申请法院强制执行。

此外，职工个人也负有缴存住房公积金的义务。现实中，一些劳动者出于眼前利益考虑，不愿意从本人工资中掏钱缴存住房公积金，有的甚至要求将单位应缴部分以现金方式直接支付给自己。这些认识同样不正确。虽然相关文件中没有明确劳动者不缴住房公积金的法律责任，但是国务院《住房公积金管理条例》第17条规定：“新参加工作的职工从参加工作的第二个月开始缴存住房公积金”，“单位新调入的职工从调入单位发放工资之日起缴存住房公积金”。第18条规定：“职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5％” .第19条规定：“职工个人缴存的住房公积金，由所在单位每月从其工资中代扣代缴。” 广东省人民政府办公厅转发《省建设厅的通知》第8条则明确规定：“凡用人单位招聘职工，单位和职工个人都须承担缴存住房公积金的义务。”可见，作为职工，也应当逐月缴存住房公积金，用人单位有权从其工资中代扣代缴。

在实际操作中，各地对住房公积金的缴存比率、办理手续以及工资基数上下限等的规定不尽相同，这里难以一一覆盖。

用人单位和职工缴存住房公积金后，符合条件的可以按规定提取、转移、注销以及申请贷款等。

四、住房公积金的提取、转移、封存问题

现阶段，由于住房公积金制度的实施力度不足，用人单位和职工未缴、欠缴住房公积金的现象十分普遍，因此不少人对于其提取、转移、封存等问题都缺乏认识。

1、住房公积金的提取。

住房公积金的提取是指职工按规定将住房公积金帐户内的存储余额取出来的行为。国务院《住房公积金管理条例》第24条对住房公积金的提取条件作了规定：“职工有下列情形之一的，可以提取职工住房公积金账户内的存储余额：（一）购买、建造、翻建、大修自住住房的；（二）离休、退休的；（三）完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系的；（四）出境定居的；（五）偿还购房贷款本息的；（六）房租超出家庭工资收入的规定比例的。职工死亡或者被宣告死亡的，职工的继承人、受遗赠人可以提取职工住房公积金账户内的存储余额。”

以上是国家对职工使用、提取住房公积金的统一性规定，但由于各地开展情况不一样，因此各地也都相应出台了更加具体、细化的规定。例如，广州市住房公积金管理委员会在《关于提取住房公积金有关问题的通知》中规定了职工可以提取住房公积金的10种情形：（一）购买、建造、翻建或大修具有所有权的自住住房的；（二）偿还购房贷款本息的；（三）租房自住的；（四）离休、退休（或达到法定退休年龄）的；（五）完全丧失劳动能力，并与所在单位终止劳动关系的；（六）出境定居的；（七）非本市户口职工与单位终止劳动关系的；（八）户口迁出本市，并与所在单位终止劳动关系的；（九）下岗、失业人员，男性45岁（含45岁）、女性40岁（含40岁）以上，且连续下岗、失业12个月以上的；（十）职工死亡或被宣告死亡，其继承人、受遗赠人申请提取职工住房公积金账户内存储余额的。对照各地的住房公积金政策发现，不同省市在住房公积金提取的条件、期限、额度、次数以及手续上均有所不同。

此外还应当注意，如职工离休、退休、死亡等情况的，在提取住房公积金时需同时注销公积金账户；仅是用于偿还购房贷款本息或建房、租房等情况的，提取公积金时需保留一定余额。

2、住房公积金的转移。

住房公积金的转移是指职工按规定将住房公积金账户内的存储余额从一家单位转移到另一家单位的行为。国务院《住房公积金管理条例》第14、15条对住房公积金的转移作了规定，简单归纳主要两个情形：（一）职工发生工作调动时；（二）单位发生合并、分立、撤销、解散或破产情形时。具体到各地，对住房公积金转移的情形、程序、限制又有所不同，这里不一一赘述。

住房公积金按照规定转移后，前后时间缴存的住房公积金合并计算。

3、住房公积金的封存。

住房公积金帐户封存是指职工因失业、停薪留职等原因中断住房公积金缴存，但不符合提取、无法转移或注销帐户时所处的一种状态。国务院《住房公积金管理条例》对住房公积金的封存没有明确规定。参见各地住房公积金政策，住房公积金的封存主要有下列情形：（一）职工被判刑、劳教的；（二）职工劳动关系解除、终止后未在其它单位就业的；（三）职工与原单位保留劳动关系，但中断工资关系的；等等。

住房公积金封存后，符合条件的可以启封、转移、提取或注销。

五、住房公积金的追讨问题

针对当前用人单位未缴、欠缴住房公积金情况较为严重，劳动者如何追讨的问题，经常有当事人向笔者咨询，可以说是一个比较热点的话题。

住房公积金制度开展以来，由于缺乏明确法律法规作为依据，劳动者无法通过司法程序向用人单位追讨住房公积金（即不具有可诉性），而作为主管部门的住房公积金管理中心的行政执法力度却又远远不够。笔者认为，这两点正是目前我国住房公积金未缴、欠缴情况严重的主要原因，它们折射了现行住房公积金制度的一些不完善之处。具体来说：

1、目前各地劳动仲裁机构对因住房公积金引发的争议不予受理。

主要原因是：（一）住房公积金纠纷不属于《劳动法》和《中华人民共和国企业劳动争议处理条例》明确规定的劳动仲裁受理范围；（二）住房公积金问题属建设部门管理监督的职能之一，而不属于劳动部门管理范围。因此，劳动者就住房公积金纠纷提起劳动仲裁时，劳动仲裁机构因为没有依据，一般是不予受理的。

2、目前人民法院是否受理住房公积金引发的争议在理论界有很大争议，各地司法实践中也做法不一。

据了解，多数地方法院是不受理此类案件的，理由是既非劳动争议也不属民事诉讼，例如广东省高院就在指导意见中明确规定“劳动者与用人单位因住房公积金发生的纠纷，不属于《劳动法》第2条规定的劳动争议，法院不予受理”；也有一些地方在出台的住房公积金法规中规定“职工可向法院提起诉讼”，如天津、河南。之所以出现迥异不一的情况，主要是缺乏统一、明确的法律依据。在劳动仲裁和诉讼都不予受理的情况下，劳动者的住房公积金权益难以得到有效保障。为了解决此问题，《最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释（续一）》（征求意见稿）第1条中规定：因未按照国家有关规定给付劳动者住房补贴、住房公积金等福利待遇发生的纠纷，当事人不服劳动争议仲裁委员会裁决，依法提起诉讼的，人民法院应当予以受理。如果最高院的这一规定得以实施，将完善、明确了住房公积金纠纷的法律救济途径，更好的保护职工权益。

3、目前劳动者解决住房公积金纠纷的途径是以举报投诉为主、行政诉讼为辅。

在最高院的相关解释正式出台前，劳动者对用人单位不缴、少缴住房公积金的问题，只能采取如下途径解决：

（一）先向住房公积金管理中心要求处理。国务院《住房公积金管理条例》第11条规定“住房公积金管理中心履行编制、执行住房公积金的归集、使用计划等职责”。第38条规定：“单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存”。此外，建设部《关于住房公积金管理中心职责和内部授权管理的指导意见》、建设部《关于完善住房公积金决策制度的意见》和建设部《住房公积金行政监督办法》等文件，也规定了住房公积金管理中心对用人单位缴存住房公积金负有行政监管职能。因此，如用人单位不缴、少缴住房公积金的，劳动者可以向住房公积金管理中心投诉，要求进行处理。

篇3

一、企业主动建立住房公积金制度以规避行政处罚风险

1999年4月3日，国务院颁布施行《住房公积金管理条例》（以下简称“《条例》”），2002年3月24日国务院对《条例》进行修订。《条例》第十四条规定：新设立的单位应当自设立之日起30日内到住房公积金管理中心办理住房公积金缴存登记，并自登记之日起20日内持住房公积金的审核文件，到受托银行为本单位职工办理住房公积金账户设立手续。《条例》第三十七条规定：违反本条例的规定，单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续的，由住房公积金管理中心责令限期办理，逾期不办理的，处以1万元以上5万元以下的罚款。《条例》第三十八条规定：违反本条例的规定，单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存，逾期不缴存的，可以申请人民法院强制执行。

综上，享受住房公积金制度是企业职工的权利，住房公积金管理部门可以依据《条例》规定对未建立住房公积金制度的企业进行行政执法。随着住房公积金政策宣传力度加大，职工维护自身权益意识不断加强，各类私营企业主动按《条例》规定为职工缴存住房公积金，可以避免被行政执法和处罚的风险，同时对企业来说也是规范管理、长远发展的需要，可以稳定员工队伍，树立职工的责任感和荣誉感。企业缴存住房公积金在为职工积累购建房资金、增加收入同时也可以利用住房公积金税收相关规定享受政策优惠。

二、利用住房公积金制度的企业所得税策划

策划思路：一是通过为职工缴存住房公积金增加费用支出总额从而减少企业所得税应纳所得额，降低企业所得税额。二是根据企业实际情况选择住房公积金缴交金额、比例，最大限度减少纳税额。

案例：某私营企业从业职工30人，实行小企业会计制度，未建立住房公积金制度。2010年企业应纳企业所得税所得额为35万元，当年应纳企业所得税35×25%＝8.75（万元）。

策划方案一：为职工缴存住房公积金，增加员工收入同时减少当年企业应纳所得税。

政策依据：一是《条例》第十六规定职工和单位住房公积金月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以缴存比例，《条例》二十三条规定企业单位为职工缴存的住房公积金在成本中列支，《条例》第十八条规定职工和单位住房公积金缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5%，有条件的城市可适当提高。二是2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。三是财政部、国家税务总局《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定：根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金允许在个人应纳税所得额中扣除。

假设2010年该企业根据当地最低工资标准（假设为1000元）、按政策最低的缴交比例5%为职工缴存住房公积金。当年企业所得税应纳所得额可以增加扣除为职工缴存的住房公积金支出1.8万元（1000元×12%×30人×12月，人均50元/月），应纳所得额为33.2（35－1.8）万元、应纳企业所得税8.3万元（33.2×0.25），减少企业所得税0.45（8.75－8.3）万元。企业通过增加1.8万元的支出费用为职工建立了住房公积金制度，可以少缴纳企业所得税0.45万元，同时平均每位职工每月增加了50元的住房公积金收入。实际上也可以说是企业只花了1.35（1.8－0.45）万元就可以实现依法保障职工权益，为职工增加住房保障收入。私营企业可以根据政策规定最低标准以较少的支出缴存住房公积金达到少交企业所得税的效果，同时还可增加职工的住房收入。如果企业职工普遍持有企业股份，更可以通过缴存住房公积金，增加职工收入同时减少企业所得税支出。

策划方案二：通过调整住房公积金月缴存额减少应纳所得额申报小型微利企业减少企业所得税。

政策依据：一是《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。二是《中华人民共和国企业所得税法实施条例》九十二条：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

如上例，该企业可以通过增加住房公积金月缴交金额（不能超过当地住房公积金管理部门规定的缴存上限，工资基数一般是当地平均工资的3倍、缴存比例最高为12%）。假设该企业将职工平均工资定为3000元，按12%标准为职工缴存住房公积金，当年企业所得税应纳所得额可以增加扣除为单位为职工缴存的住房公积金支出12.96万元（3000元×12%×30人×12月，人均360元/月），当年企业所得税应纳所得额为22.04万元（35－12.96），按小型微利企业申报应纳所得税额为4.408（22.04×20%）万元，与未缴纳住房公积金相比减少4.342（8.75－4.408）万元，减少了49.62%;与按最低工资及比例缴存住房公积金相比减少3.892（8.3－4.408）万元，减少46.89%。如果企业原应纳所得额大于30万元、企业职工较多、未缴或缴存住房公积金不高的企业利用此方案进行策划效果明显。当然月缴存额调整方案要结合当地住房公积金管理部门规定要求进行。

三、利用住房公积金制度的职工个人所得税策划

政策依据：财政部、国家税务总局《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定，根据《住房公积金管理条例》、建设部、财政部、中国人民银行《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

策划思路：一是为职工缴存住房公积金增加职工收入，减少缴纳个人所得税。二是通过合理确定职工缴存金额将职工收入调减到个人所得税起征点以下或较低档次的应纳所得额，达到不交或少交个个所得税。

方案一：假设上述企业员工月工资收入3000元，暂按个人所得税法修正案（草案）中工资薪金所得减除费用标准3000元/月来计算不要缴纳个人所得税，现企业增加员工收入500元，则企业员工要缴纳个人所得税500×5%＝25（元），如果增加的500元以缴存住房公积金形式给职工则不要缴纳个人所得税。

方案二：假设上述企业某高级管理人员月工资收入6000元，暂按个人所得税法修正案（草案）中工资薪金所得减除费用标准3000元/月计算应纳个人所得税（6000－3000）×10%－75＝225（元），该员工实际收入为6000－225＝5775（元）。如果员工月缴存住房公积金2000元（假设未超当地住房公积金规定标准），单位和个人各1000元，此时应纳个人所得税为（6000－1000－3000）×10%－75＝125（元），比没交住房积金可减少个人所得税225－125＝100（元）。

篇4

《读者》栏目：

你好。我在北京市某机关工作5年，身份为聘任制。在此期间，单位没有为我缴纳住房公积金。最近，单位补缴住房公积金没有通知我，答复称不知我的离职时间。我主动联系对方，对方让我出具一系列证明材料，而后告知我，单位补缴住房公积金是单位给予离职人员的福利。我想问一下，缴纳住房公积金是不是单位的职责？哪些法律条款对此进行了说明？

一名忠实的读者

2014年10月

律师解答

解答人：张志同（北京京润律师事务所主任律师）

读者朋友：

您好！住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体（以下统称单位）及其在职职工缴存的长期住房储金，用于职工购买、建造、翻建、大修自住住房。它由职工个人缴存部分和职工所在单位为职工缴存部分共同构成，全部属于职工个人所有，任何单位和个人不得挪作他用。

作为国家法律规定的一种重要的住房社会保障制度，住房公积金制度是住房分配货币化的一种形式，具有强制性、互、保障性等特点。它的强制性主要体现在法律法规的强制规定，如国务院《住房公积金管理条例》第20条和《北京市实施（住房公积金管理条例）若干规定》第10条均规定：“单位应当按时、足额缴存住房公积金，不得少缴、多缴或者逾期缴存。”《住房公积金管理条例》第15条规定：“单位录用职工的，应当自录用之日起30日内到住房公积金管理中心办理缴存登记，并持住房公积金管理中心的审核文件，到受委托银行办理职工住房公积金账户的设立或者转移手续。”

法律法规在强调单位义务时都冠以“应当”一词，即这些义务是单位的法定义务，不容商榷，必须依法履行完毕。因此，您在受聘于国家机关工作期间，单位应当依法承担并缴纳您的住房公积金。“国家机关”属于《住房公积金管理条例》第2条第2款确定的住房公积金缴纳义务主体之一，负有为职工缴纳住房公积金的法定义务。因单位原因没有依法缴纳住房公积金是对您个人财产权益的侵害，由此给您造成的损失，您有权向其主张赔偿。

以上解读供您参考。

链接

链接一：《住房公积金管理条例》（2002年国务院令第350号）

第2条本条例适用于中华人民共和国境内住房公积金的缴存、提取、使用、管理和监督。本条例所称住房公积金，是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体（以下统称单位）及其在职职工缴存的长期住房储金。

第18条职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5%；有条件的城市，可以适当提高缴存比例。具体缴存比例由住房公积金管理委员会拟订，经本级人民政府审核后，报省、自治区、直辖市人民政府批准。

第20条单位应当按时、足额缴存住房公积金，不得逾期缴存或者少缴。

篇5

2、借款人的公积金贷款已发放。且已经还款一个月及以上。

3、借款人的公积金账户是正常缴存状态。

4、借款人的公积金账户余额不低于月还款额的六倍。

5、借款人的信用良好。没有逾期记录。

篇6

关键词：公积金；争议

实行住房公积金制度是实现“住有所居”目标，切实解决群众住房问题的重要措施，是我国住房制度改革的重要内容，对于促进城镇住房建设，改善城镇居民居住条件，提高城镇居民的生活水平，保障住房制度改革的顺利进行，具有重要意义。

公积金制度自1991年建立起就争议不断，主要包括制度设计本身的缺陷，制度建立后与新出台的其他法律法规的冲突，制度实施中与现实情况的脱节，以及制度实施与制度设计的偏离等。最大的一次争议发生在2006年11月14日，世界银行发表的《中国经济季报》（2006年第三季度）中对中国的住房公积金制度进行了评述，认为“中国的住房公积金贷款主要是使收入较高的家庭受益”，该观点受到很多人的质疑也引起了更多的争议，但也给我们一个很好的机会可以对公积金制度进行更为客观和深刻地思考和总结。

有关公积金制度的主要争议，有如下十四个方面：

一、增值收益的所有权争议

增值收益的来源包括公积金存款在银行的专户利息收入，公积金发放贷款的利差收入和公积金投资国债的利息收益三个部分，而增值收益的使用在《条例》（以下称《条例》）第二十九条中确定为公积金贷款风险准备金，公积金管理中心的管理费用和建设城市廉租房的补充资金三个方向，产生增值收益的资金是由缴存人提供的，可是缴存人并未分享其资金的增值收益。

公积金的缴存存在强制性和义务性，只要有劳动关系存在，工作单位就应当为职工缴存，《条例》第三条明确指出“职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有”。《中华人民中和国物权法》第三十九条对“所有权”进行了界定：所有权人对自己的不动产或者动产，依法享有占有、使用、收益和处分的权利。由此可以认为，公积金缴存人对自己和单位为其所缴存的公积金拥有所有权，也就对其增值收益享有收益权。

而《住房公积金会计核算办法》中，缴存人所缴存的“住房公积金”科目是列入公积金管理中心资产负债表的负债类，也就是说，公积金对管理中心就是存款对商业银行而言的负债，既然是负债，缴存人就只是储蓄者而不是股东，就只能享受资金被占用的利息而不能象股东一样分享经营收益并承担经营的风险。

二、公积金的使用范围的争议

《条例》第五条指出住房公积金应当用于职工购买，建造，翻建，大修自住住房。首先“大修”本身很难界定，这就给管理机关在审批公积金贷款时带来了一定的困难；其次，随着经济发展水平和人民生活水平的不断提高，人们在购买了住房后，都会为住房的装修和设计投入很大的资金，与住房息息相关的装修成本日益攀升，而装修业务不包括在公积金的使用范围之内。

三、公积金决策机构的争议

《条例》第八条中规定住房公积金管理的决策机构是住房公积金管理委员会，该委员会按照“三个三分之一”的原则进行组建。而如此重要的决策机构事实上是一个非常设机构，对于第九条第一款所规定的制定和调整住房公积金的具体管理措施并监督实施这样职责如何很好地履行是受到质疑地。而且该机构中的人员具有很大的流动性，很不稳定，知识构成是否具有一定的专业素质也无从知晓，这些对于诸如“拟定具体缴存比例”、“确定最高贷款额度” 、“审批归集和使用计划” 、“审议增值收益分配方案”等重大决策的专业性和及时性产生了很大的影响。

四、公积金管理中心的性质的争议

《条例》第十条中明确了公积金管理中心是直属城市人民政府的不以营利为目的的独立的事业单位；按照第三十条的规定，住房公积金管理中心的管理费用，由住房公积金管理中心按照规定的标准编制全年预算支出总额，报本级人民政府财政部门批准后，从住房公积金增值收益中上交本级财政，由本级财政拨付。也就是说，公积金管理中心的费用虽然是以财政拨付的形式获得的，但最终是来源于公积金的增值收益，为了争取更高的费用，管理中心可能会以利益最大化为原则想方设法地提高资金的使用效率，这反过来又和管理中心不以营利为目的的性质相悖。

作为一个行政单位，公积金管理中心要管理公积金的归集和使用；作为一个不以营利为目的的机构，又要按照市场经济的规则进行资金保值增值的营运，使得公积金管理中心的性质不明，地位不明确。而国外的模式是实行行政管理和营运管理分开，资金管理和投资管理功能分开，委托信托机构在公积金管理机构的监督下，对住房公积金进行保值增值的投资运作。

五、公积金贷款责任的争议

《条例》第二十六条指明：住房公积金贷款的风险，由住房公积金管理中心承担。公积金

作为一种互助储金，是由缴存人共同拥有的，负责公积金管理运作的管理中心用于发放贷款的所有资金都来源于缴存人每月固定的缴存。商业银行吸取存款，发放贷款时有严格的资本金要求以确保一定的风险承受能力，而公积金的管理中心没有任何的资本金投入，而且在监管上也没有资本充足率的要求，也就不具有承担贷款风险的能力，承担贷款风险的责任最终

是落空的。

六、公积金投资方式的争议

《条例》第二十八条说明在保证住房公积金提取和贷款的前提下，经管委会批准，可将住房公积金用于购买国债。因此，购买国债是住房公积金唯一被允许的投资方式，但对于国债的种类，范围并没有更为详细的规定，这就给管理中心的投资带来一定的盲目性，也同时带来了很大的操作空间，当然也就形成了很大的风险敞口。全国各个管理中心所购买的国债有记账式国债，凭证式国债；有在银行间债券市场买入，也有在交易所债券市场买入；有在一级市场买入，也有在二级市场买入；有的城市还进行了国债二级市场买卖、国债回购、买断式国债回购等投资。

国债的安全系数较高，但是收益率较低，对于公积金的存贷比较高的地区来说，扩大增值收益才能保证贷款资金充足，才能更好地发挥公积金的重要作用，在投资方式被严格限制为国债的情况下，势必要在购买国债的过程中寻求更高的回报率，有的城市开始进行回报率高于财政国债利率的委托理财，委托证券公司购买国债，全国公积金资金大案如新疆昌吉州公积金管理中心2亿元案件，河北保定市公积金管理中心3亿元案件，湖南衡阳市公积金管理中心2.53亿元案件和云南省丽江市9000余万元案件都是为了取得高于财政部支付的利率而委托证券公司进行国债投资而造成损失的典型案例。

《条例》禁止公积金的多元投资方式。但2001年12月，经国务院颁布并实施的《全国社会保障基金投资管理暂行办法》第二十五条规定社保基金投资的范围限于银行存款、买卖国债和其他具有良好流动性的金融工具，包括上市流通的证券投资基金、股票、信用等级在投资级以上的企业债、金融债等有价证券。公积金和社保基金一样都是投资收益形成由中央政

府集中的资金，却不能使用和社保基金相同的投资渠道。

七、公积金的资金管理原则的争议

《条例》第二十八条说明在保证住房公积金提取和贷款的前提下，经管委会批准，可将住房公积金用于购买国债。从此规定可以看出公积金资金管理的原则是把流动性和安全性放在第一位，盈利性放在后面，其性质决定了资金运行的目的是资金的安全性，并在确保安全的基础上才能考虑稳定的投资方式。公积金管理中心和银行一样都可以进行吸存放贷的业务，管理中心可以被视为一个准金融机构，和银行一样在资金管理上都要遵循“三性原则”，商业银行有严格的资本金要求和风险管理的机制，风险承受能力较强，所以经营上往往以盈利性为首，而管理中心没有资本金和严格的风险管理机制，风险承受能力较弱，所以只能以流动性和安全性为首。加上管理中心被确定为不以营利为目的的事业单位，导致公积金管理中心消极面对公积金的贷款发放，公积金沉淀资金的管理，不重视资金使用效率，一定程度上

不必要地牺牲了一些盈利性。

八、公积金增值收益用于建设廉租房的争议

2007年12月1日起施行的《廉租住房保障办法》第十条规定提取贷款风险准备金和管理费用后的住房公积金增值收益余额，应当全部用于廉租住房建设。2008年1月1日起实施的《廉租住房保障资金管理办法》第六条也规定了租住房保障资金来源包括住房公积金增值收益扣除计提贷款风险准备金和管理费用后的全部余额。这就形成了一个法律上的冲突，构建和谐社会需要解决贫富差距的问题，政府大力进行廉租房的建设，而运用公积金的增值收益来发展廉租房建设，实质上是在用高收入群体的钱来解决低收入的住房困难问题，公积金的缴存人不一定需要廉租房，而廉租房的住户不一定缴存过公积金，这一方面就违背了公积金的“互”，缺乏一定的公平性；另一方面公积金制度不具有“救”，本身就不是用来解决中低收入人群生活困难的。

而且公积金是缴存人的共同基金，而非政府的财政资金，政府不能挪做他用。如新加坡的中央公积金局具有相对的独立性，公积金的归集和运营等都独立于政府财政，政府财政的盈亏对公积金没有直接的影响，政府也无权动用公积金。

可是从另外一方面来看，公积金采用“低存低贷”的管理原则，公积金贷款成为利率低于商业银行贷款的政策性低息贷款，所以贷款条件要相对严格，部分中低收入的缴存人难以通过此渠道获取贷款，也就不能享受公积金制度的“互”，自己缴存的公积金成为只有在退休时才能全额领取的长期储蓄，在丧失流动性的情况下所获得的利息又远低于市场水平。

九、公积金属地管理的争议

公积金实行属地管理原则，不允许跨地区流动。截至2004年底，全国住房公积金沉淀资金约2086.3亿元，2006年底已达约4000亿元，2008年3月底也有约2000多亿元在帐面，由于公积金本身不能跨区域转移，这些沉淀资金也就不能贷出去。

沿海地区的公积金存贷比相对较高，为了保障公积金贷款的正常发放，使更多缴存人可以获得贷款，公积金管理中心往往会限制个人贷款的上限；东部地区的存贷比还相对较低，存在大量的沉淀资金。公积金贷款的需求和供给都呈现了东西部的不平衡性，东部需求过旺资金不足，西部需求不足资金富余，可是又不能跨地区流动来解决资金的不平衡问题，公积金的互被局限于“地区性的互助”而非“全国性的互助”，导致大量的沉淀资金未能实现最大的效用，影响了公积金制度作用的发挥。

从另一角度来说，公积金制度自建立之初，就是按照“先试点再铺开”的模式来推广的，所以全国各地的公积金管理工作从开始就有差距，而且随后的公积金贷款功能的调整，管理机构的调整，投资问题的清理等也导致各地管理中心出现了各种各样的历史遗留问题，从而决定对全国的公积金管理中心进行统一监管是很困难的，建设部对公积金的全国性管理也仅仅限于政策法规的统一制定和全国统计数据的汇总。公积金的属地管理原则也一定程度上决定了公积金资金使用的属地性原则，以牺牲全国效用最大化为代价来换取监管的有效性和资金的安全性。

十、公积金贷款还款方式的争议

目前的公积金贷款主要采取等额本金和等额本息两种还款方式。随着金融行业竞争的日趋激烈，很多商业银行都进行了贷款还款方式的创新，如深圳发展银行的双周供，招商银行的入住还贷等等，以及针对年轻人的先少后多，针对中年人的先多后少的具有个性化的阶段性还款方式，都为借款人降低了还款压力，有力地推动了房地产市场的发展和金融服务水平的提高，而公积金贷款的借款人却没有享受到这种市场和服务的进步。

十一、 住房公积金贷款抵押物处理的争议

《条例》第二十七条规定申请人申请住房公积金贷款的，应当提供担保，个人住房公积金贷款往往是用借款人所购的住房作为抵押担保措施，在借款人未能偿还公积金贷款时，管理中心有权收回所抵押的住房并处理后偿还贷款；可是，在2005年1月1日起实施的《最高人民法院关于人民法院民事执行中查封、扣押、冻结财产的规定》第六条规定：“对被执行人及其所养家属生活必需的居住房屋，人民法院可以查封，但不得拍卖，变卖或者抵债”。如果公积金贷款的借款人只有一套住房而又不能承担公积金贷款的还款责任时，公积金管理中心便无法对进行贷款的抵押住房采取收回和处理的措施，造成管理中心对抵押物的权利落空。

而公积金管理中心是否可以动用增值收益建立周转房，收购二手房作为公积金借款人丧失公积金贷款的还款能力时的临时周转住房，来解决公积金贷款抵押住房进行处分时的法律冲突，在《条例》中没有明文规定。

十二、管理信息系统的争议

公积金管理中心的信息系统建设和商业银行相比在全国都处于落后水平，由于公积金的属地化管理原则，全国的公积金管理中心都是拥有自己地区的信息系统，而没有一个全国统一的信息系统，这就给全国性的监管造成了很大的障碍，甚至有的地区还存在手机并行的管理方式，已经不能适应目前经济发展水平的要求。

而且受委托的银行在办理公积金委托贷款时，对于人民银行所要求的信贷数据和征信数据的录入等工作没有积极性，就导致公积金贷款的数据不完整，数据不能很好地共享，从而给监管工作带来更大的困难。

为促进政务信息资源共享，推进组织机构代码的广泛应用，加强和规范住房公积金信息化管理，提高行政执法能力，2008年2月13日建设部和国家质检总局下达了《关于在住房公积金管理中使用组织机构代码的通知》，通知要求在单位住房公积金缴存登记中推行使用具有终身不变性、唯一性、准确性等特点的组织机构代码，以利于规范住房公积金信息化管理，建立信息共享机制；组织机构代码受理部门在办理组织机构代码登记、证书年检、变更或撤销其机构代码证书时，要主动提示并征询单位办理住房公积金缴存登记的情况，并将征询结果记录，为公积金中心行政执法提供帮助。在这个规定的执行中，建设部统一负责申请使用全国组织机构代码共享平台的授权管理。各省、自治区建设厅和公积金中心可向建设部信息中心申请获取CA证书进入“全国组织机构代码共享平台”，并按权限共享使用组织机构代码信息。这一举措不但促进了公积金管理的力度，引入多方监督的理念，而且通过建立全国共享的管理信息平台有力地促进了公积金信息系统的建设。

十三、公积金制度作用发挥的争议

住房公积金制度是我国住房制度改革的重要内容和中心环节，是住房分配货币化的一种形式，同时还是在社会主义市场经济条件下改善城镇居民住房条件的有效途径。

跟据世界银行的《中国经济季报》，2005年底，中国公积金累计额6260亿元，只有45%用来发放住房贷款，只有17%的缴费者获得了住房公积金。住房公积金制度的运行是以工作就业为前提的，所以住房公积金的缴存人和贷款的使用者主要是收入较稳定的人群；《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》中规定单位和职工缴存比例不应低于5％，原则上不高于12％，在有工作单位，收入也较稳定的受益家庭中，受益较大的往往是工作单位较好，单位缴存能力强的人群。

对于大部分非正规就业人群，有的是工作单位拒不签订劳动合同，有的是签订劳动合同后单位拒不缴纳公积金；对于个体就业者或失业人群，又没有渠道可以缴存；对于中低收入人群缴存后又会因为还款能力受到质疑而无法获得公积金的低息贷款。最终，公积金制度“改善城镇居民住房条件”的初衷只能实现到“有稳定收入单位的城镇居民”的程度。

十四、 违法成本的争议

《条例》第三十七条中规定，对不办理住房公积金缴存登记或不为本单位职工办理公积金账户设立手续的单位，在住房公积金管理中心责令限期办理之后仍不办理的，可以处1万元以上5万元以下的罚款，这就是违反住房公积金管理条例的单位所支付的违法成本，这个成本和长期性地每月固定为每一个单位职工支付一定的缴存额这样的义务向比较，当然是前者的成本较低，这一方面影响了公积金的执法力度，另一方面也严重影响了公积金“强制性”原则的贯彻。

参考文献：

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［4］ 潘丽.谈住房公积金贷款风险的防范［J］.中国房地产,2001,（8）.

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［7］ 闪丽丽.住房公积金贷款风险的成因及对策［J］.淮南职业学院学报，2005（4）.

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［19］ 世界银行住房金融专家组：如何评价中国的住房公积金制度-答乔依德先生关于《住房公积金绝非富人俱乐部》一文［N］ . 21世纪经济报道,20070213.

篇7

解读

连续缴存

时间减半

《通知》规定，职工连续足额缴存住房公积金6个月（含）以上，可申请住房公积金个人住房贷款。对曾经在异地缴存住房公积金、在现缴存地缴存不满6个月的，缴存时间可根据原缴存地住房公积金管理中心出具的缴存证明合并计算。

链家地产市场研究部首席分析师张旭认为，现行公积金贷款必须连续缴存12个月才能申请，让不少因工作变动而断缴的职工无法正常使用公积金贷款，如今缴存时间减半，门槛将大大降低。

解读

房贷额度

有望调高

《通知》要求，住房公积金个人住房贷款发放率低于85%的设区城市，要根据当地商品住房价格和人均住房面积等情况，适当提高首套自住住房贷款额度，加大对购房缴存职工的支持力度。

贷款额度受限、使用比例不高，是公积金贷款被诟病已久的问题。张旭认为，未来公积金贷款额度将有所放宽，比如将支持首套房贷款、适当调高贷款额度等。如果贷款额度调高，将提高公积金贷款的使用率，但贷款额度调整幅度不会太大。

解读

异地购房

贷款破冰

当前，职工跨地区流动日益增强，在就业地缴存、回原籍购房需求增多。为适应职工流动性需要，《通知》要求，各地要实现住房公积金缴存异地互认和转移接续，并推进异地贷款业务，即职工可持就业地住房公积金管理中心出具的缴存证明，向户籍所在地住房公积金管理中心申请住房公积金个人住房贷款。

篇8

一、进城务工人员缴存公积金现状与问题

（一）目前现状及问题

我国由于长期实行城镇人口和农村户口的二元户籍制度，绝大部分进城务工人员也未能建立住房公积金制度，这给他们在城市的工作和生活增添许多困难。按照国务院《住房公积金管理条例》第二条的规定，进城务工人员毋庸置疑是各类企业的在职职工，理所应当是缴存住房公积金及享受住房公积金“低存低贷”政策的主体。但目前的实际情况却是这部分群体缴存比例、缴存基数极其低（在沿海发达地区相对高些，内陆地区则是微乎其微），目前住房公积金工作的难点、重点—扩面工作也是主要针对这部分职工而言的。进城务工人员所在企业出于成本、务工人员流动性较大等因素的考虑，同时有没有法律的明确规定，绝大多数企业没有也不打算为进城务工人员缴存住房公积金。而进城务工人员如何使用住房公积金，在住房公积金使用政策上也是一个空白地带，发达地区进行的探索也仅仅局限于城务工人员辞职后提取或提取租房等，用途较单一。另外，通货膨胀、自身工资仅够生活费等因素也让进城务工人员不愿缴存住房公积金。

（二）公积金行政执法方面：进城务工人员所在单位不按规定缴存公积金

1.《条例》中规定的缴存公积金的单位应包括国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体。但是,目前各地区除了国家机关、事业单位和效益较好的企业外,很大一部分进城务工人员所在私营企业未缴公积金。虽然在一些大城市的公积金覆盖率在90%以上,但全国仍有相当一部分省市的公积金覆盖率不到50%,还有不小数量的职工尤其是进城务工人员尚未参加住房公积金制度。

2.虽然《条例》“第三十七条违反本条例的规定，单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续的，由住房公积金管理中心责令限期办理；逾期不办理的，处1万元以上5万元以下的罚款。”但在实际工作中，对破厂改制企业续缴公积金及新建立的企业及私营企业建立公积金制度工作较难落实且难于执行。

3.《条例》第二十条明确规定单位应当按时、足额缴存住房公积金，不得逾期缴存或者少缴。及第三十八条违反本条例的规定，单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存；逾期仍不缴存的，可以申请人民法院强制执行。但是相当数量的单位总是以这样或那样的借口不按时缴存住房公积金，使职工的权益受到损害，而住房公积金管理中心由于没有行政执法权。

二、进城务工人员住房公积金制度扩面的影响因素

（一）政策认识不够

进城务工人员所在的企业性质大部分是私营企业、民营企业，其负责人难以接受住房公积金制度。目前，私营企业、民营企业尚处于资本积累阶段，大部分民的负责人过分看中自己资金的增长，缺乏足够的社会责任感，总觉得为职工缴存住房公积金可有可无，是否建立住房公积金制度决定权在企业，甚至把住房公积金宣传误认为“保险推销”，没有充分认识为职工缴存住房公积金是企业的法定义务。

（二）规模、效益和人员流动性大，给住房公积金管理带来很大麻烦

企业规模大小和效益好坏及人员流动性大也是影响住房公积金制度实施的因素。一般来说，上规模的企业重视现代企业制度建设，注重企业形象，企业对职工有一定的依存度，对职工关爱度相对较高，住房公积金制度的实施相对小规模企业来说较为容易。同样，效益较好人员流动性小的企业比效益较差、人员流动大的企业较为容易。

（三）管理制度的欠缺及用工性质，影响了职工缴存住房公积金制度的积极性

进城务工人员是城镇民营企业的主力军，在民营企业里占了相当大的比例。进城务工人员工绝大数在农村有宅基地，对在城里购买商品房缺乏欲望，尤其是从贫困山区来的务工人员更是觉得买房遥不可及。因而对住房公积金制度缺乏足够的关注，对这项政策的优越性无动于衷。同时，这些员工收入普遍较低，要从收入中拿出一部分来交纳住房公积金，也缺乏原动力，难以为之。加之这些员工文化水平普遍不高，对住房公积金政策缺乏了解，担心政策不能兑现，“落袋为安”的心态较为普遍。此外，目前住房公积金制度设计针对职工在农村购房、建房的提取、贷款等方面有诸多的限制，手续较为繁琐，也在一定程度上妨碍了住房公积金政策的落实。

（四）工资形式和水平及工资变动性大

不同行业和岗位构成了不同的工资确定方式和工资水平，有小时工资、计件工资、绩效工资，住房公积金的缴存额由单位和职工各承担50%，对那些工资水平较低、以维持眼前的基本生活为主的职工来说，不愿拿出一块工资收入缴存住房公积金作为预期收入，他们宁可不要单位缴存的部分，以增加现实可支配收入。

另外，民营企业薪资分配灵活，束缚较少，随意性大，许多企业缺乏甚至根本没有规范性管理，导致工资变动较大，即使是同一名员工，每个月、每个阶段因其表现或业绩不同，薪资数也有明显差别。没有一个相对固定的工资收入作为工资基数，致使住房公积金缴存基数难以确定。

（五）保障体系

从法律角度，住房公积金“一金”和养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险这“五险”都是社会保障的一部分，具有同等的法律效力。但“五险”被写进劳动合同文本，对企业征缴具有强制性，“一金”和“五险”不同的征缴方式使住房公积金缴存力度不足。

三、进城务工人员建立住房公积金制度的必要性

目前，进城务工人员建立住房公积金制度困难很多，但我们从发展的眼光来看，这项工作是大势所趋、民心所向，与我国的国情相符。

（一）进城务工人员建立住房公积金制度是国家法规的规定

《住房公积金管理条例》规定国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位都必须为本单位在职职工缴存住房公积金，使职工的利益有了法律保护。

（二）进城务工人员建立住房公积金制度是广大职工的迫切需要

广大进城务工人员是积极赞成建立住房公积金制度的。改革开发以后，随着农村经济体制改革，“庭联产承包责任制”的成功推行，农村大批剩余劳动力进入城市，成为民营企业建设的主力军。而他们的居住条件相对较差，大多数住集体宿舍，有的甚至连集体宿舍都住不上，几个人合伙到外面租民房居住。他们的住房条件急需改善。只有解决了他们的住房问题，让他们在城市里有一席之地，才能从内心认同这个城市，从而加快推进城市化进程。

（三）在进城务工人员工作的民营企业实施住房公积金制度有利于企业自身的发展

现代企业制度中企业与职工的关系，一是企业与员工建立劳动契约关系；二是企业与员工组成利益共同体。建立住房公积金制度后，可以给员工带来归属感，有利于稳定员工队伍，调动员工的生产积极性，使企业与员工利益关系持久化，使企业与员工关系更加和谐融洽。同时，在民营企业实施住房公积金制度有利于增强企业守法经营的良好形象，有利于引进优秀人才，从而提高企业的凝聚力，竞争力和知名度。使住房公积金制度成为“国家出政策，企业减包袱”的大好事。

四、如何解决进城务工人员住房公积金缴存问题

（一）从住房保障的角度出发，完善进城务工人员实施住房公积金制度的必要性

我国正处在城市化快速发展时期，住房保障任务长期而艰巨，无论是住房公积金制度的自我完善还是进城务工人员住房保障的实际需要，都有必要创新、发展住房公积金制度，以进一步发挥这项现行普惠面最广的住房保障制度的作用。

1.再行修订《条例》。随着我国社会主义市场经济的发展，《条例》不少内容已不适应当前形势和工作的需要，有必要通过对《条例》进行再度修订，以及加快《住房公积金管理法》的立法进程，进一步突出住房公积金的保障性、强制性。对住房公积金的定位，要由住房储金变为所有就业者都可享有的住房保障性资金，以明确住房公积金具有法定的住房保障性，为进城务工人员等社会群体实行住房公积金制度提供法律依据和帮助，依法扩大住房公积金制度覆盖面。并通过修订《条例》，增强住房公积金缴交的强制性法律地位和处罚性法律措施，加大住房公积金依法征缴的力度，努力做到应建尽建、应缴尽缴，有效遏制住房公积金应缴未缴和拖欠缴交行为。对单位不按《条例》规定为职工办理住房公积金缴存登记或账户设立手续，逾期不缴或少缴住房公积金的，要适当加大法律处罚力度。

2.从进城务工人员住房保障的实际出发，修改完善住房公积金管理的有关规定。如进城务工人员的住房公积金缴存标准问题，就不宜“一刀切”。可本着低门槛、广覆盖的指导思想，根据进城务工人员所在单位的经济效益、规模、工资收入水平等，合理确定住房公积金的缴存比例和基数，首要的是将进城务工人员纳入住房公积金制度保障的覆盖范围，然后再逐步调整，提高住房保障水平。再如进城务工人员实行住房公积金制度后的提取使用，也要从进城务工人员流动性大、以租房居住为主的实际出发，修改完善有关提取使用的管理规定。进城务工人员同所在单位解除劳动关系，流动到另外城市打工，按《条例》规定是不能提取住房公积金的。如果从实际出发，使他们能够不做随时提取，这样不仅解决了他们的实际困难，也能使更多的进城务工人员看到住房公积金这一不同于养老保险金的制度特点，增强实行住房公积金制度的主动性。

3.住房公积金的使用要适度向进城务工人员倾斜。相比较而言，进城务工人员基本属于城市低收入群体，实行住房公积金制度以后，他们由于纳入住房公积金制度保障的时间短、缴存标准低、个人账户积累余额少，因此，要本着为住房公积金缴存人普遍服务的指导思想，适度向进城务工人员倾斜。至于贴息资金的来源，既可由财政补贴，也可纳入住房公积金增值收益列支，这同样能体现住房公积金特殊保障的制度特征。

（二）完善住房公积金行政执法

住房公积金行政执法工作不仅仅是维护缴存职工权益，而且具有全局性的重大意义。

1.依法行政、履行职责的必然要求。应当说，现在住房公积金覆盖率便低不是没有法律规则的问题，而是能否依规执行的问题。用人单位漠视职工权益拒不建立住房公积金制度，而主管部门畏手畏脚，虽有执法武器而搁置不用，从一定程度上“纵容”了违法趋势的蔓延，或者说是单位违法成本过低的必然结果。出于利润最大化的追求，如果不给职工缴存住房公积金毋须承担法律责任，仅靠所谓的“社会责任”意识来约束企业显然是不够的。因此管理中心应严格履行法定职责，依法行政，加强执法。

2.维护职工权益、建立和谐社会的重要手段。中央十六届六中全会提出构建社会主义和谐社会的伟大目标。作为住房保障的住房公积金，一方面对所有缴存职工提供普遍性住房保障作用，另一方面，住房公积金增值收益对特殊群体提供特定性住房保障作用。

3.维护法制威严、确保制度强制的需要。关于存在太多的认识误区，比如认为住房公积金是一种社会福利，单位可以缴也可不缴，单位效益好时可以多缴，单位效益不好就可以少缴甚至不缴。再比如，住房公积金比不上养老、医疗保险等“保命钱”那么重要，即便不缴对职工伤害也不大，等等。这可能也是目前单位不建、不缴住房公积金的认识根源。加强执法及执法教育有利于逐渐扭转对住房公积金的错误认识，维护法制威严和制度的强制性。

（三）采取积极的措施，完善公积金中心内部管理

1.提高公积金管理中心人员的自身思想认识

作为公积金管理中心管理人员，要充分认识到进城务工人员建立住房公积金制度是职责所在，是贯彻落实党在新的历史时期扶持非公经济发展的方针、政策。要从实践“三个代表”重要思想、构建和谐的高度出发，把这项工作作为一项政治任务来认识，作为政府为民办实事工程来实施 。只有深刻认识在进城务工人员中实施住房公积金制度的重要意义，才能把工作做好。另外，要认识到在进城务工人员中建立住房公积金制度，是体现党和政府对不同所有制职工在享受国家政策上是一视同仁，做好此项工作是长期的任务。

2.加强调研，摸清家底

针对不建不缴的单位，以收集信息和政策宣传为基础，营造住房公积金的缴存范围，推进新建扩面。管理中心要主动与技术监督局、劳动和社会保障局等部门联系，收集有组织机构代码单位及已缴养老保险人员的相关信息，了解未建立住房公积金的单位和应建立住房公积金的人数等相关数据，明确催缴对象，制定催缴计划，采取先易后难、先大后小的步骤进行催缴；对已掌握的一些未建立住房公积金单位寄发宣传资料和催缴通知，通过上门面对面交流沟通、专题座谈会等形式，让未建立住房公积金的单位尽快建立住房公积金制度。

3.加强沟通协调，积极争取政府支持，为住房公积金归集扩面创造良好政策环境。近年来，住房公积金归集额的持续增长，并没有解决制度覆盖面结构性不平衡的问题。从住房公积金的缴存人数和经济类型来看，覆盖面较高的行业主要分布在财政拨款的行政机关、事业单位及烟草、电力等垄断行业，近年来迅猛发展的民营企业、股份制企业，制度覆盖面一直偏低。为解决这一问题，管理中心争取政府支持，加强沟通协调，为住房公积金归集扩面工作创造良好的政策环境。激发单位和职工参与住房公积金制度的积极性，变原来要职工缴存为职工主动要缴存。

参考文献

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[6] 国务院《住房公积金管理条例》

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一、当前住房公积金制度存在的主要问题

1.地区之间发展不够平衡,使得这项惠民政策的普及受到限制。

根据住房和城乡建设部2009年3月24日的《2008年全国住房公积金管理情况通报》,截至2008年末,全国应缴住房公积金职工人数11184.05万人,实际缴存职工人数为7745.09万人;截至2008年末,全国住房公积金缴存总额为20699.78亿元,缴存余额为12116.24亿元;累计为961.17万户职工家庭发放个人住房贷款10601.83亿元,个人贷款余额为6094.16亿元;全国住房公积金提取总额为8583.54亿元,占住房公积金缴存总额的41.47%。

从住建部公布的各项数据中,可以看出我国大部分城镇地区和企事业单位基本上建立了住房公积金制度,但是从住房公积金归集覆盖率和资金使用率上反映出这项制度在全国各地发展还很不平衡,东部沿海发达地区,住房公积金的覆盖面已达到职工人数的90%以上,单位和职工的缴交率占工资收入的15%,个别达到20%,甚至更高。而在经济欠发达地区,不但住房公积金的覆盖面低,公积金缴交率也较低,有的还不足5%这一规定比例。在实际执行过程中,乡镇企业和私营企业、外商投资企业大多没有实行住房公积金制度。在中西部地区甚至连部分国有企业、事业单位和行政机关都没有实行住房公积金制度。这样就势必使得这些地区和单位的职工难以享受到国家这一惠民政策。

2.缴存比例不规范,行业间、单位间差距大,导致事实上的分配不公。

《中华人民共和国住房公积金管理条例》第十八条规定“职工和单位住房公积金的缴存比例不得低于职工上一年度月平均工资的5%,有条件的城市,可以适当提高缴存比例”。但上限的具体标准是多少没有规定,目前我国住房公积金缴存比例普遍执行5%到20%不等的标准。条件差的行业和单位执行5%的比例,而条件好的就可以执行15%甚至20%的比例。由于是职工个人和单位分别按这一比例缴纳,随着职工工资的不断增加,看似不大的比例差距会使实际缴存额差距很大,且由于单位配套缴存的这部分资金不必缴纳个人所得税,则势必导致了实际意义上的分配不公。通过检索某地级市住房公积金业务数据,该市职工缴存额前100?名的平均年缴存额为89388元,后100名的平均年缴存额仅为262元,前100名是后100名的341倍。而且前100名通过公积金贷款改善住房的为33%,后100名的公积金贷款情况为零。过大的缴存差距不但造成分配的不公平,同时也影响了这项制度的惠民效应。

3. 住房公积金政策法规不配套、不全面,行政执法难。

现行的《中华人民共和国住房公积金管理条例》是1999年4月颁布,2002年3月修订的。该《条例》虽然对住房公积金的缴存、提取、使用、管理机构、监督等问题做出了明确的规定,但没有相应的实施办法和具体的操作规程。国家相关部门出台的有关政策又增加了住房公积金的执行难度。目前我国住房公积金的立法工作明显落后住房公积金的发展,造成相关方面无法可依,仅仅通过一个《住房公积金管理条例》就对整个庞大的住房公积金运作进行解释和相关工作的规范是远远不够的。如:增值收益的分配比例,特别是与老百姓切身利益有关的廉租住房补充资金提取规定等都没有细化,还有低收入人群如何通过公积金来改善居住环境等也没有明确的规定。因此,当前重中之重就是加快法规的建设,既保障住房公积金安全运行,又充分发挥公积金的效能。

4.住房公积金使用效率不高、业务范围有待拓展。

从住房公积金存贷比率上看住房公积金使用还没有最大限度地投入到住房消费市场。如何一方面加大资金筹集力度,另一方面在继续加大个人住房公积金贷款投放的同时,进行多元化投资和运作,确保资金的保值增值,使住房公积金受惠于民是一个亟待解决的现实问题。

目前住房公积金资金的使用途径较为普遍的一是放贷,二是以定期存款的形式存入银行,三是购买国债。但是在欠发达地区由于公积金贷款比例小,购买国债变现慢等因素导致这些地区的住房公积金大量沉淀在商业银行的专户中,通过银行存款流向了非住房领域,没有高效率地为住房体系输送资金,笔者认为这背离了住房公积金制度的本意。

目前我国的住房公积金增值收益的分配顺序依次为风险准备金、管理开支和廉租房补充资金。且不说这增值收益的权属是谁的,单就廉租房资金的提取比例和使用情况,目前法规没有具体的规定,也没有明确的监督和管理。在房价居高不下的情况下,老百姓想通过廉租住房改善自己的居住环境的需求不断增加,有待我们认真加以研究和解决。

二、完善住房公积金制度,充分发挥公积金使用效能的几点意见

1.强化住房公积金归集手段 ,加强检查监管力度。

发展住房公积金事业,不仅关系到职工合法权益,更关系到国家加快保障性住房建设和扩大内需战略决策的实施,因此要依照《住房公积金管理条例》加强依法征管。一是加大《住房公积金管理条例》的宣传力度,大力宣传建立住房公积金制度的优越性,充分调动单位和广大职工缴交住房公积金的自觉性和积极性;二是财政、审计部门要加强配合,加大监管检查力度,重点解决住房公积金覆盖面小的问题,强化归集手段。三是依照《条例》规定,对拒不执行国家房改政策,擅自不实行住房公积金制度,拖欠、挪用公积金的单位,特别是只重个人政绩不为职工履行义务的单位负责人,要追究其行政责任,并实施相应的经济处罚,以维护职工应享有的合法权益。

要采取各种措施加强监管,保证住房公积金的安全运营,防止资金流失和信贷风险

。地方财政部门通过定期检查资金经营状况和资金运营账务监督,评价资金经营状况;审计部门通过审查资金来源,使用投向及使用结果,全面检查资金归集使用的合规性和合理性;金融主管部门主要借助于各种金融法规检查规范住房公积金管理的金融合法性;司法部门则从法律的角度对“中心”的资金管理及缴存者行为的规范进行监督,对各种住房公积金管理使用纠纷进行审理裁决,依法维护住房公积金管理使用的公正性。 2.扩大住房公积金保障范围,使中低收入者受益。

一是在住房公积金贷款的使用上,必须要求限量使用,每笔贷款上限不应定得太高,以保持住房公积金贷款在使用上的公平性。各地应根据社会经济发展、人民生活水平提高和房地产市场的发展变化情况,及时调整贷款限额。 二是放宽贷款条件。可参照商业银行的住房贷款发放条件,适当降低个人购房的首期付款金额。三是降低贷款利率。公积金贷款是政策性贷款,带有保障性质,因此应适当拉大与商业贷款利率差距,减少中低收入家庭的购房支付负担,或实行差别利率,对于购买自住、小户型低收入家庭,应提供更加优惠的贷款利率,确实起到政策性住房金融的作用。

3. 提高住房公积金的使用效能,充分发挥住房公积金制度的社会保障作用。

目前各地住房公积金的使用途径多为以下三种形式:一是放贷,二是以定期存款的形式存入银行,三是购买国债。如何在继续加大个人住房公积金贷款投放的同时,进行多元化投资和运作,确保资金的保值增值,使住房公积金更好地受惠于民,是一个亟待解决的现实问题。

首先要充分发挥住房公积金低存低贷的政策优势,发挥互和保障性作用,扩大住房公积金贷款的受惠面。贷款的发放应尽量向中低收入职工倾斜。住房公积金管理部门要以方便企业、方便群众为原则,进一步简化工作程序,提高办事效率,提高服务水平。积极支持职工直接使用公积金用于购房、还贷、维修和支付房租,改善职工住房条件。

其次是克服重归集,轻使用的倾向,保持公积金归集与个人住房贷款方式的协调一致和额度的同步增长,实现以贷促缴,最大限度地化解风险,保证公积金的流动性、安全性和增值性。

第三要千方百计提高公积金的效用,促其保值增值。在做好防范金融风险的前提下,通过公积金的资金运作努力实现增值收益,以便更好地发挥住房公积金的社会保障作用。

4.完善相关法规制度和信用体系建设,防范金融风险。

现行的《中华人民共和国住房公积金管理条例》是1999年4月颁布,2002年3月修订的。到目前我国《住房公积金管理条例》的配套法规尚未出台。随着改革开放的不断深入和住房保障制度的不断发展和完善,许多内容需要补充和修改。如前面提到的缴存比例问题,按照当时的工资水平,15%的比例差距每月可能也不过百元,但时过十几年,工资水平翻了一倍甚至数倍,其绝对数额就会增加不少。如果单位配套缴存的比例不做修改,那么随着工资水平的不断增长,不同行业和不同单位之间在公积金配套缴存额方面的差距也必然不断增大,这一方面会增加企业和各级财政的负担,另一方面则会造成事实上的分配不公,影响到制度的和谐乃至社会的稳定。还有如增值收益的分配比例,与老百姓切身利益有关的廉租住房补充资金提取规定等都需要通过立法加以细化和完善。同时要认真研究如何健全公积金管理部门内部控制制度的问题,借鉴商业银行普遍实行的内部控制制度,制订行之有效的内部控制措施。

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【关键词】住房公积金 制度 问题 对策

一、住房公积金制度存在的问题

（一）积极提高公积金管理水平

工作效率不高，管理手段不先进是导致住房公积金管理工作有问题出现的根本原因。微机化管理对于大部分住房公积金管理中心来讲虽然在硬件设施上实现了，然而有些管理软件功能并不理想，单一、老化，面对眼下金融业的迅猛发展根本适应不了，存在较大的差距。不同程度上公积金的人员在职称、年龄、学历等多方面出现比例不合理的现象，部分员工不管是业务素质还是政治素质都不高，对形式要求无法满足，使工作效率受到严重影响。

（二）完善公积金的风险防范机制、内控制度

1.运行公积金存在一定的风险。据调查，公积金截留、挪用、违规放贷等情况在我国并不罕见，普遍存在，部分城市相对来讲比率较高，达到60%-80%，所以巨大的风险在公积金制度的运行过程中潜藏着。因住房公积金管理中心权利没有有效的监督，权力太大而失去控制，私自套取、挪用、挤占以及截留住房公积金的情况普遍存在，部分管理中心的官员无所顾忌、为所欲为、欺上瞒下、中饱私囊，违法犯罪的案件接二连三。大部分住房公积金管理中心，缺乏有效的监管制度，管理资金不够科学、比较分散，内部管理也存在一定漏洞。

2.不健全的内控制度。住房公积金管理中心的“不以营利为目的的独立的事业单位”没有真正做到。部分地方资金管理不够统一，比较分散，有大力追求自身利益的现象；内控制度的严格性在公积金管理中心根本看不到，通过调整内部账目、对合同进行补签、修改等手段对资金进行随意操作、违规使用。

（三）不平衡的公积金发展

覆盖公积金的范围较窄，受惠人数不多。眼下个人公积金的存储、设置都凭借于单位组织。通常条件下，拥有住房公积金个人账户的必须是单位正式在职职工。对住房公积金进行管理分配的场所是单位，不包括在城镇企业打工的农民工，也不包括非单位从业人员、城镇个体职业人员、自由职业人员等。规定享受住房公积金的人员必须是职业非常稳定、具有较高收人的人员，而需要特别帮助的是那些收人较低、没有稳定职业的众多群体，属于真正住房购买能力非常薄弱的群体，却无法享受到住房公积金，他们被排除在外，这种情况对公平分配原则及建设和谐社会产生严重的阻碍。

二、住房公积金制度完善的措施

（一）建立风险防范体系

加强对公积金管理中心的管理，进一步强化监督机制，对公积金中心的内部管理必须强化，对各项内控制度必须迅速建立健全，在内部审计和管理监管上必须加大力度，促进基金管理工作在效能上得到迅速提高，对隐藏的资金放贷风险应加以预防，在增值和安全的基础上使住房公积金得以保证；对部分公积金被套取、挪用、挤占和截留的，要实施有力手段，采取有效途径，加强清理力度，尽可能追回，并对有关人员的责任要认真核实、严格追查。审计、财政等职能部门要进一步加大力度开展经常性审计监督，对于审计、财政部门的监督审计，住房基金中心要主动配合和接受，共同构筑资金安全的防火墙。

（二） 广泛性发展住房公积金

1.对住房公积金扩大其覆盖范围。对公积金制度进行一些改革，实施有效手段，突出重点，对应用面工作进一步扩大，归集全面推进，以公平、互助原则为原则，对于国家规定缴存政策范围内不涵盖的必须加以清理、纠正。对目前缴存政策中限制的条件如户籍、身份等要加以消除，在城镇就业的任何群体，在应包括在缴存范围内。凡用人单位招聘职工，缴存住房公积金的义务必须由单位和职工个人来承担。

2.建立调控机制。建立灵活缴存比例的住房公积金。对于有些单位缴存比例太大，就需要采取措施，限制缴存额度，对自行将标准额度提高的进行限制；对于普通单位，可以向先进国家的缴存比例调控机制加以借鉴、学习，并能够灵活运用，对单位和个人缴存的比例进行各自浮动，包括各自浮动及整体浮动个人和单位的缴存比例，以及由于年龄阶段差异浮动个人缴存比例。

3. 住房公积金的缴纳。住房公积金的缴纳由企业承担的，列支应在税后，公积金不管是谁缴纳的，从根本上讲都是职工个人所得，因此个人所得税应缴纳，对于一些利用公积金避税的行为漏洞要进行防堵，有助于公平税负和公平分配，使贫富差距缩小。

（三）加强公积金利用率和扩大公积金用途

当前为使储户利益得以保证，减少资金沉淀，提高公积金使用效率，应对公积金提取和使用限制采取措施，取消或者放宽。对于收入在中低阶层职工的住房消费应给予一些保障手段，加大其支持力度，对公积金个人贷款业务要采取相应的手段加以积极扩大，从服务意识上进行改变，提高服务质量，贷款品种进行积极的丰富完善，贷款条件要加以适当降低，贷款程序尽量简化，不管是服务质量还是办事效率都要进一步提升。对于公积金的互助和保障功能要进行充分利用，最大限度的发挥。公积金制度在我国还存在很多缺陷，有很多有待完善的环节，表现为作用狭窄，功能比较单一。从公积金的使用范围上加大研究力度，全面拓宽，向多元化深入发展公积金的功能，不单单在购房贷款上对公积金进行应用，在养老、医疗等其他方面还可以广泛应用公积金。

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