企业会计电算化内部控制范文

导语：如何才能写好一篇企业会计电算化内部控制，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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1会计电算化与内部控制

通过电子计算机会计信息系统，企业的会计电算化就能够充分的实现。在信息数据处理方面，会计电算化相对于传统的会计模式来讲，其精确度得到了有效的提高，并且工作的效率也得到了大大的提升。企业自身管理方面也更加便捷，规避风险的能力也有所增强。相对于传统的企业内部控制来讲，企业电算化的内部控制要求更高。第一方面，由于电算化可以节省大量的人力资源，所以，现阶段的工作通常都是非常的依赖计算机系统，这样就会将责任过于集中在某一个方面，责任过于集中会增加风险的概率。第二方面，应将企业内部控制的处理数据规范化，确保数据信息能够准确无误，尤其是针对初始的数据资料，更要规范处理。第三方面，由于所有的数据基本上都是通过电算化来操作的，因此，资料一般都保存在计算机的内存当中，而计算机的故障通常会在毫无防备的情况下出现。此外，病毒的入侵也是计算机系统常常遇见的重大威胁。所以，要想保证企业会计电算化安全的管理，就应该首先加强企业的内部控制。

2会计电算化管理中内部控制的问题

在我国，已经有越来越多的企业正在使用会计电算化，但是，就企业电算化管理方面，问题非常突出，主要表现在以下几个方面：

2.1企业会计电算化基础管理工作薄弱

2.1.1会计电算化没有系统的管理和控制

我国的企业会计电算化没有形成一种有效的管理模式和良好的控制制度。例如，我国的财政部门有规定，单位只有达到了一定的条件，才可以利用计算机记账，对于一些达不到相关要求且内部管理制度不健全的企业单位，和一些使用不同会计软件的外资企业，对其进行执行监控的过程非常不方便。

2.1.2职责分工不明确

企业实行会计电算化之后，相关的维护人员的数量有所增加，但是在岗位制度的制定方面比较落后，电算化的分工与之前没有任何的分别，但实际上原有的分工并不能适用电算化的要求，导致分工不明确的现象发生。

2.1.3操作中存在风险

由于在分工方面出现不明确的现象，相应的控制措施并不明确，监督力度不够，造成越权行为的出现。并且会计各个岗位的人员容易对职责工作上懈怠，最终问题出现以后，难以追究相应岗位上的责任，给企业带来较大的损失。

2.1.4维护中存在风险

在使用计算机的过程中，企业相关人员一般只是简单的对计算机的软硬件方面进行维护，对重要数据的安全性方面的维护较少，尤其是出现了电算化系统之后，维修的过程并不规范，没有进行申报与记录，这无形增加了数据的风险，对于企业的正规化管理非常不利。

2.1.5档案的保管存在问题

就企业的电算化而言，企业的信息安全直接与档案的保管挂钩，然而，并不是每个企业都能够对档案进行妥善的保管，首先表现在企业没有重视会计电算化的档案建立，很多企业的风险意识不够强烈，企业，一些企业建立电算化的档案之后，在管理的过程中又过于随意，没有委派专人按照一定的规格来保管，这样在差错出现时，责任的划分非常不明确，另外，防病毒的软件没有正确投入使用，给不法分子钻漏洞的机会，增加了企业的风险。

2.2会计电算化的软件控制不安全

2.2.1软件的安全性低

很多企业的会计数据库存在不安全的现象，缺乏安全加密措施，会计软件本身的程序控制缺乏效力，并且，大量的漏洞存在于会计软件当中，系统的安全性也就得不到相应的保障。

2.2.2核算环节之间交流不够

由于核算环节之间缺乏交流，所以企业之间无法实现无缝连接，这就导致计算机在信息处理上的先进性受到阻碍，另外，由于一些会计电算化的相关信息系统不能自己完全实现内部自动的转换相关的会计数据，一些子系统只能通过人工输入的方式建立相关的数据库，这也使操作过程中的错率率被增加。从而也增加了企业会计电算化管理中的难度。

2.2.3部分功能与内部控制不相符

企业会计电算化中，计算机磁盘中的信息被篡改之后是不易察觉的，这样会给企业带来无形中的损失，并且，多余功能也可能影响到系统的正常使用。由于数据库没有进行加密，或者没有执行较为高级的加密措施，会导致外界入侵的风险大大提高。

2.2.4电算化软件缺乏实用性

很多企业没有长远的打算，目光非常短浅，所以会计电算化软件的选择没有把握好，一些会计电算化的软件已经不能满足社会发展的需求，有些会计人员对于软件的使用流程也不是非常的熟悉，导致很多软件功能都成了摆设。相关部门的内部控制也就失去了应有的作用。

2.3人员素质有待提升

会计电算化会随着计算机的更新换代而发生变化与更新，现有企业的会计人员不能进行电算化的操作，导致企业的内部控制实施难度较大，另外，员工的道德规范方面也需要依靠监督的力量来控制。

2.4会计电算化内部审计监督的缺乏

企业的内部控制，离不开会计电算化的内部审计，会计电算化的监督与审核工作等都需要审计人员共同来完成，内部审计人员要及时的研究以及评价会计电算化系统的相关管理和控制制度。但是很多企业在该环节中做得不够，没有落实该岗位的职责，以致于影响到企业会计电算化中内部控制制度的完善。

3加强会计电算化内部控制的措施

3.1加强企业会计电算化基础管理工作

3.1.1建立会计电算化操作的内部控制制度

①不违规操作，严格按照电算化操作内容进行操作是会计电算化管理人员需要遵循的基本原则。尤其是对于系统软件的管理密码方面一定不能随意泄漏，并且，常用密码要经常更换；②机房的安全也要保护好，不能够让计算机处于开机的状态下离开，让他人擅自闯入进行违规操作和资料的查看，以免给企业带来不必要的损失。

3.1.2完善计算机管理制度

保证计算机的正常运作是会计电算化工作的前提，因此，要想将企业电算化管理中的内部控制进行进一步的完善，那么就必须要定期保养计算机等设备。应该对会计数据与会计资料做好多重的备份，这样即使计算机出现故障，也不用担心资料和数据的丢失。存放于磁盘的重要会计资料同样需要进行备份，因为磁盘有可能会存在失窃的现象，所以，备份的资料应该单独存放。

3.2选择正确的会计软件

会计电算化迅速发展的今天，会计软件的选择直接关系到会计核算工作的质量，因此，会计软件的选择过程中，主要应该讲软件的安全性以及便捷性和适用性等几个方面进行选择。

3.3加强会计电算化的监督

应该加强内部审计的监督工作，运用计算机外部审计法来进行记账的操作，并且，还可以在网络的作用下进行联网审计。

3.4提高企业会计电算化工作人员职业技能和素质

企业应该积极引进优秀的人才，并且应该定期对员工展开相关岗位的培训。以提高电算化工作人员职业技能和素质。

3.5做好内部控制的基础工作

要想做好内部控制的基础工作，首先就应该将岗位的职责划分明确，将责任落实到个人头上，表1为会计人员职能划分表，有了这类明确的职责表，发生问题时就有人能够承担对应的责任，而不是互相推脱。然后在档案管理方面一定要由专人来管理，防止档案资料的丢失。

4结束语

要想做好企业会计电算化管理中的内部控制工作，首先应该加强基础管理工作，然后在会计电算化的软件控制方面应该加强安全防范措施。最后还需要提高会计工作人员的职业素质，加强内部审计监督。只有这样，才能够实现有效的企业会计电算化管理中的内部控制。

作者:王玥 单位:西安航空学院

参考文献:

[1]程江艳.浅谈企业会计电算化管理中的内部控制[J].湖北科技学院学报，2013，33（1）：17~19.

[2]苏红.企业会计电算化管理中的内部控制研究[J].现代企业文化，2015（9）：109.

[3]杨琳.对企业会计电算化管理中的内部控制探讨[J].经济视野，2014（12）：261.

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关键词：企业；会计电算化；管理；内部控制工作

引言

会计电算化技术在企业会计管理中的应用，使得会计部门的工作趋于合理化，而且运行更加规范，有效控制了人力成本，避免由于人工操作造成的失误。因此，企业要对会计电算化管理高度重视，采取有效的内部控制措施，确保提升管理质量。

一、会计电算化对企业的会计管理所造成的影响

会计电算化对企业的会计管理所造成的影响主要体现在管理的内容以及形式的影响、对日常财务管理工作的影响、对会计档案管理产生的影响。具体如下。

(一)会计电算化对企业会计管理的内容以及形式的影响

会计电算化工作中，就是发挥计算机技术的作用开展企业会计管理工作，实现会计的信息化管理。会计电算化工作中，应用计算机将数据库建立联系起来，对会计信息有效控制，财务管理大量实践于电算化过程中，在进行会计核算的同时，使财务管理过程简化，会计工作效率有所提高[1]。从企业的角度而言，会计电算化工作就是通过运行会计软件来完成的，这对技术要求相对较高，需要财务管理人员有较高的计算机财务软件操作水平。财务管理人员在工作中，采用高端的信息技术实施财务管理，会计工作才能顺利开展。在财务管理工作中，要控制好成本，包括财务预测和销售预测都要做好。通过运行新的财务管理模式，将新的内部控制制度建立起来并不断地完善，才能真正有意义地实现企业管理目标，就必须建立和完善会计电算化。

(二)会计电算化对日常财务管理工作的影响

传统的企业财务会计管理工作中，主要是员工直接记录处理财务信息，工作内容比较单一化。但目前的财务管理工作中，采用计算机技术实施财务管理，不仅需要发挥财务会计人员的作用，还要发挥信息系统的作用，这就需要财务管理人员能够对财务软件进行技术维护。除财务信息会计外，还需要对系统进行维护和管理。这就要求相关财务管理人员不仅要掌握财务工作方面的知识，还要熟练操作计算机网络技术，使得财务管理人员具有较高的实际操作能力，会计信息具有较高的准确性[2]。

(三)会计电算化对会计档案管理产生的影响

传统的会计档案是人工纸质操作方法，如果记录的内容需要变更，就要做好档案处理工作。企业的会计管理中采用计算机软件，在处理会计档案信息的过程中，信息资料就可以在计算机网络中保存，还要进行修改，财务人员可以在数据库中对数据信息进行管理，工作效率提高了。

二、企业会计电算化内部控制的有效策略

企业会计电算化内部控制中，需要提高认识、避免数据信息失真、提高管理人员的操作水平、完善内部控制制度。

(一)企业会计电算化内部控制中要提高认识

提高企业领导对会计信息技术有充分的认识，财务部门的有关人员对会计电算化要高度认识。企业管理者要摒弃传统观念，还要树立成本观念，在工作中积极应用新知识。采用会计电算化的管理模式，要保证其有效运行，就要对内部控制制度不断地完善，对提高会计电算化管理水平可以起到一定的促进作用[3]。所以，对于会计电算化要高度重视，特别要认识到内部控制的重要性。有关财务管理人员要正确实施会计电算化技术，加强内部控制工作，使各项会计电算化管理工作全面展开。

(二)企业会计电算化内部控制中要避免数据信息失真

必须加强劳动分工和员工责任控制。根据计算机化企业的特点以及企业员工工作的实际情况，就需要做好内部控制工作，做到各项职责分离。在运行会计电算化管理模式的时候，企业需要将任务分配给有关的财务会计人员以及计算机系统的维护人员，使得这项工作稳定有序地展开，推进会计工作更好地发展，使得系统维护与电算化管理平衡，起到相互促进的作用，避免在工作中存在数据信息篡改的问题以及数据信息丢失的问题。企业的经营者还需要对在职财务经理做好定期培训工作，提高其专业化水平。针对不同的岗位要任务明确，合理定位，使得会计电算化的准确性有所提高[4]。

(三)企业会计电算化内部控制中要提高管理人员的操作水平

企业要强化会计人员的培训。做好内部控制工作，就要实施制度化的控制。会计制度主要由人操作并落实的，要保证内部控制安全，仅仅以来系统的本身是不够的，还取决于相关操作人员的职业素质和技术操作水平。各种规章制度也需要通过会计人员执行使得工作质量提高。所以，企业应积极组织会计人员参加相关的专业技术培训活动，提高会计人员的专业素质，帮助会计人员树立安全意识，使得系统安全稳定地运行。将科学有效的奖惩机制和绩效考核机制建立起来，使相关人员通过自己的努力获得应有的报酬，这不仅可以进一步提高会计工作的质量，还能够保证会计管理的效率，避免人才流失，使得信息资源大量流失。建立完善的内部控制制度的过程中，要从企业的运行实际出发做出调整，使得会计电算化管理水平有所提高。为了真正实现内部控制的目的，全体员工需要共同努力，创造和优化内部控制环境[5]。

(四)企业会计电算化内部控制中要完善内部控制制度

通过运行计算机化管理模式，企业在会计管理中发挥计算机网络的作用处理各种财务信息，用计算机技术操作取代传统的会计管理模式，特别是在会计核算中应用计算机实施管理，可以提高核算的准确率。然而，一些问题也会逐渐产生。有些企业没有按照正确的会计电算化操作程序进行，没有积极落实内部控制制度，没有真正意义地实现制度化，必然会导致数据信息缺乏稳定性，不能保证信息安全，内部控制工作不能真正意义地落实。企业应当根据财务管理工作的实际出发，将内部控制制度建立起来，并不断地健全。在财务管理的过程中，只有不断提高数据处理的真实性，保证数据信息的准确性，避免数据信息失真，会计电算化的管理水平就会有所提高。会计人员在工作中，能够认真对待工作，认真履行职责，将各项管理工作落实，进行技术维护工作，数据信息的处理速度以及数据信息的准确度有所提高[6]。另外，财务人员要做好纸质会计档案的保管工作，同时要按照相关的管理要求，采用相应的管理方法，做好科学管理磁盘信息档案管理工作，保证会计信息的完整性。

三、结语

综上所述，在企业实现会计电算化的时候，数据信息失真的现象时有发生，而且管理人员的综合素质普遍不高，严重制约了企业会计电算化的发展。这就需要企业加强会计电算化管理工作，实施必要的内部控制，将相应的控制制度制定出来并不断地完善，提高会计信息管理水平。本文的研究中，着重于会计电算化对企业的会计管理所造成的影响，具有针对性地提出对策，要求避免数据信息失真、提高管理人员的操作水平、完善内部控制制度，使得各项工作稳定有序地展开，提高内部控制效能。

参考文献：

[1]王英欣.论企业会计电算化管理中内部控制存在的问题[J].中国商论,2017(34):118-119.

[2]邓丽萍.论大数据背景下的企业财务云会计系统应用对策[J].中国总会计师,2018(8):82-83.

[3]徐淋.内部控制问题在企业会计电算化管理中的思考[J].纳税,2018,196(16):110-110.

[4]闫安.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].中国集体经济,2017(5):110-111.

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1、 中小企业会计电算化内部控制存在的问题

相较于传统的手工会计模式，会计电算化在国内中小企业内的发展时间较短。它虽然改变了企业的会计工作模式，为企业工作带来了高效和便捷，但是由于其依靠计算机系统进行数据的输入和统计工作，所以在操作过程中也产生了更大的风险。

1.1会计数据的安全性较低

从工作方式上看，传统的会计工作以纸质资料为信息载体，依靠会计工作者的手工操作来实现企业账目及报表的输入统计工作。此时，会计管理工作需要多人协调进行，每个人都需要对经手的信息进行核对并签字确认。此时的录入方式相对安全，出现信息遗漏或输入错误的可能性也相对较低。此外，纸质信息资料不容易遭到篡改，一旦发生信息修改的情况也很容易为他人所发现，这种情况下，会计工作的安全性与稳定性得到了保证，企业的资金安全水平也更高。

在会计电算化工作系统中，相关信息的输入工作由一名或两名操作人员完成，通过输入会计凭证，电脑中会根据相关信息自动生成会计报表以及相关的数据凭证。这种输入方式随然极大地降低了操作者的工作负担，让工作效率得到提升，但一旦发证信息输入错误的情况，就可能造成整张报表信息的错乱，进而导致工作人员的返工与整体工作进程的延后。另外，进入会计电算化系统需要依靠固定的口令，一旦出现口令泄露的情况，企业的会计信息与基金情况就可能泄露，并给他人提供一些可乘之机。另外，信息化时代的会计资料大多存储在企业的内部网络平台上，这方便了企业内部员工的资料查询，同时也给一些人篡改相关数据、破坏信息资源创造了可能。可以说，如果不加强对会计电算化系统的升级和安全管理工作，就可能导致会计数据的安全性与准确性无法得到保障。

1.2会计资料的存储方式存在问题

在中小企业中，传统会计资料与报表内容大多以纸质版的形式进行管理和归档，这种存贮方式相对简单且容易保存。而在会计电算化管理方式推行后，除原始的数据表格外，多数资料都存储在电脑中，这使得企业会计人员与上层管理人员对电脑的依赖程度明显增加。此时，部分缺乏传统信息管理经验的人员一旦脱离计算机就无法进行信息管理搜集，其余的工作人员也很难重新适应传统管理方式。这种情况下，企业的网络系统或者计算机一旦出现问题，财务数据就可能面临丢失和损坏的情况，如果无法保证企业的网络安全，出现硬盘损坏、网站遭到黑客攻击或感染病毒等方面的问题，企业会计管理部门的工作就会陷入瘫痪，这会给企业的日常工作进行、资金运营情况、整体管理与调配带来非常大的影响，甚至造成巨额的经济损失。

1.3中小企业会计电算化工作人员的素质有待提高

会计电算化工作有别于传统的会计管理工作，它不仅要求从业人员具有会计工作的经验及相关理论基础，同时也要求从业人员能熟练的操作电子计算机，并依靠计算机和互联网来完成财务信息的输入、统计和核算工作。这种情况下，部分财务工作人员对相关专业软件的操作不够熟悉，对软件计算和运行的原理理解不够深刻，或者没有受过专业化、正规化的财务电算化工作培训，那么即使他们拥有丰富的财务工作经验和专业技术水平，也无法很好的适应中小企业的会计电算化工作。此时，他们无法及时准确的完成信息的收录工作，也不能正确的发现和处理工作中可能出现的问题，这使得财务信息输入的准确性不能得到保证，企业的运营也可能会受到影响。

1.4网络化给内部控制带来的影响

互联网技术的发展与电子信息技术水平的不断提高让会计电算化获得了新的发展方向与空间。此时，它不仅给日常的会计统计工作带来了便利，在降低工作人员任务量的同时提高了工作效率，同时也让财务工作呈现出网络化的发展态势。此时，会计电算化的内部控制开始面临新的挑战，中小企业需要在网上完成包括网上银行、网上报税、网上发放工作等多种内容的工作，并进一步熟悉电子商务领域的各种内容。此时，企业管理者必须正确认识网络带来的便利，在利用网络开放性与便捷性的同时思考网络安全问题，保证企业会计电算化进程及内部控制的顺利进行。

2、 中小企业会计电算化与内部控制管理的集合

2.1电算化软件与内部审批权限的有机结合

为满足中小型企业会计管理部门的日常工作需要，他们所使用的会计电算化软件是专门应用于会计审核工作的，它通过数据程序的运行来取代传统的人工操作，极大地提升了管理效率和计算的准确程度。

账务处理是电算化软件的核心工作，可以说，这是多种工作有机结合后的产物。由于电算化管理必须事先对企业内部会计账目及先关数据的综合管理与控制，所以必须将电算化软件与企业内部控制系统联系起来，使会计信息能够按照科学规范进行处理，以此减少原始数据被篡改和损坏的可能。

2.2会计电算化岗位与内部控制岗位设置的结合

将会计电算化岗位与内部控制岗位有机结合在一起，能有效境地人员徇私舞弊、擅自篡改数据的可能性，进而实现会计工作整体效率与工作准确性的提高。此时，中小型企业可以设置电算主管职位，由专人负责输入原始数据的输入和等级工作，并由专人对数据进行二次审核，以此保证数据的科学性、完整性与准确性。此时，专业人员应使用专业的会计工作软件来实现信息的登记及打印输出报表内容的反复核对。此时，会计电算化与内部管理工作在工作范围与工作职能上发生重叠，具体的负责人员必须兼顾工作效率与工作质量，让会计电算化更好的服务于企业的日常管理工作。

3、加强会计电算化系统内部控制的途径

首先，企业必须完善的会计电算化的工作流程。在全面实行会计电算化之后，企业必须制定与之配套的完整工作流程，从数据统计、搜集、录入、审核等每个环节上入手，将会计电算化与现有的会计准则结合起来，在保证数据信息真实可靠的情况下继续进行下个阶段的工作。此时，必须保证会计工作的原始数据不会被修改和破坏，企业中相关岗位的负责人员必须全职分明，以此增强工作效率与系统的安全性。

其次，应尽量选额适合企业的财务软件。受硬件条件及市场经济发展环境的影响，多数中小企业在进行会计电算化工作时多会选择一些市场上较为常见的财务软件品牌。此时，企业应结合自己的工作需要与软件的不同侧重进行选择，在选购之前做好调研与试用工作，以此增加软件与企业工作的磨合水平。

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关键词：企业；会计电算化管理；内部控制

前言

随着科学技术的发展以及互联网技术的改革，现代企业在财务管理上，应用会计电算化管理模式，极大改进了会计工作的质量与效率，有效推进了企业的现代化进程。会计电算化主要是依靠信息技术改变传统的人力控制方式，全面提高会计工作的便利性。现代企业要想加强内部控制，就要了解会计电算化的作用，并在分析其问题的基础上，找寻正确的问题解决措施，促使现代企业的内部控制水平进一步提高。

一、会计电算化与企业内部控制

企业会计电算化是利用电子计算机会计处理信息系统来处理企业的会计数据，从而获得准确的会计管理结果，相比较传统的会计核算方法，会计电算化具有较高的精确度、便利性以及更高的速率，由此促进企业财务管理工作效率全面提升。企业的内部控制是一个相对广泛的概念，可以将会计电算化纳入这一管理体系中，并且内部控制要求显著提高。会计电算化具有三个特点：第一，节省人力物力，但会计信息过分集中，会计责任风险加大；第二，企业会计内部控制的信息数据存储、处理更加规范，但初始信息或数据的处理往往不重视；第三，会计信息的存储更加便捷，但计算机的安全性不稳定，容易受到病毒入侵或易出现故障。针对会计电算化的特点，进行内部控制干预极为必要。

二、会计电算化内部控制问题

企业会计电算化内部控制问题主要表现在三方面：1.内控监督不力会计电算化内部控制的重要一环就是“监督”，而企业在实际管理中，受到多种因素的影响，忽视监督部门的建设，忽视建立完善的监督机制，导致企业的监督流于表面，难以有效评价、改进企业的会计电算化工作，无法为企业的可持续发展提供建设性意见。2.会计人员电算化水平低会计实施电算化，对会计人员的计算机水平以及会计专业素质都提出了新的要求。不可忽视，现代企业会计电算化人员大多掌握比较简单的计算机技术，只有少数会计人员能够将计算机技术与会计知识灵活应用起来，因此导致企业电算化水平难以提升。3.会计电算化管理职责不明会计电算化被广泛应用在企业的财务管理工作中，而新增计算机维修人员数量也不断增多，很多企业由于缺乏完善的内部控制管理体系，导致这些新增岗位的职责含混不清，出现岗位推诿的情况，这会降低会计电算化的效率；还有，企业岗位培训不到位，职工责任心不强，容易出现权限密码泄漏的情况，损害企业的切身利益。

三、企业会计电算化内部控制策略

企业会计电算化内部控制中，依据经常出现的问题，制定相对应的措施，全面提高企业内部控制的质量与效率。企业会计电算化内部控制问题主要从加强内部监督、提高会计人员水平以及完善管理体系三方面展开。

1.加强内部监督企业加强内部监督，建立完善的监督部门、监督体系以及加大审计监督的力度是当前的主要整改方向。会计电算化的内部控制上，主要是对会计内部工作进行监督，包括监督会计人员的审计行为以及审计质量。在监督管理上，可以应用现代科学技术来开展监督工作，如利用财务部的计算机测试会计部信息处理的速度，定期监测会计电算化计算机系统软件的运行质量，降低企业的运行成本，提高内部控制的质量。

2.提高会计人员电算化水平企业电算化内部控制要全面提高会计人员的计算机水平与专业数字，能够及时维护计算机的安全性。如企业可以定期组织培训，聘任高级会计师担任讲师，或者是让会计人员学校进修等，在这一过程中，要建立相关的规章制度规范会计人员的行为，增强会计人员的责任意识以及业务素质，能够提高会计电算化的工作质量。企业重视绩效评价机制与奖惩机制的建设，不断完善内部控制制度，让会计人员能够根据依据自身的绩效获得合理报酬和晋升空间，从而提高会计人员的企业归属感。

3.建立健全会计电算化内部管理体系企业要重视会计电算化内部控制管理体系的建设。通过管理体系来制约财务部门工作人员的行为，杜绝徇私舞弊现象。同时也增加岗位管理，如设置软硬件维护岗位，明确规定不同岗位的职责与任务，落实责任到人，避免出现推诿情况，全面提高内部控制质量。会计电算化的内部控制上，在节约人力物力的基础上，选择合适的电算化软件，综合考虑电算化软件的经济性、实用性、便捷性、安全性，方便企业会计电算化工作与国家顺利接轨。

四、结语

会计电算化是现代企业财务管理改革的必然要求，也是网络时代企业现代化的必经路径。企业要想在世界经济竞争中占据有利地位，就要重视并加强企业会计电算化的内部控制。会计电算化内部控制过程中，要从企业的实际状况出发，规避风险，不断健全、完善企业的内部控制管理体系，全面提高电算化人员的素质，加强内部审计，促进企业的全面发展。

参考文献：

[1]张再贤.企业会计电算化管理中的内部控制问题探讨[J].财经界(学术版),2016(18):200.

[2]王汇婷.企业会计电算化管理中的内部控制存在的问题及对策[J].中国市场,2016(18):136+138.

[3]董昱.探讨企业会计电算化管理中内部控制的具体方法[J].中国市场,2015(27):221-222.

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【关键词】企业；会计电算化；内部控制

所谓电算化，顾名思义即以计算机为会计工作的主要载体，将电子技术和信息技术应用于会计工作中。这种新型的工作形式不仅将会计工作人员从繁重的工作任务中解放了出来，对工作效率的提高也有着很大的帮助作用。但由于在会计电算化的情况下，人员的参与等也是必不可少的。因此，企业的内部控制问题就显得尤为重要。

一、目前企业电算化所引起的内部控制问题

1.对数据处理的操作

虽然说在企业电算化的前提下，数据的处理大部分是由计算机操作，其准确性和效率都有着很好的保障。但是对原始数据的处理依旧只能由人工进行。计算机的工作不同于人工，它是机械的，因此如果在原始数据的处理这一环节出现了人为的过失，那么之后计算机的加工也不会将其纠正过来，而是继续错下去，这无疑是加大了会计工作的风险性。所以，在原始数据的处理这一环节，员工严肃认真的工作态度是非常重要的，要切实地保证原始数据处理工作的质量和效率。企业也应该重视这一点，制定相应的工作规范和奖惩制度。

2.工作人员的分工问题

在电算化还未得到今天这样的发展时，会计工作主要是依靠工作人员的手工劳动，在这种较为落后手工劳动中，人员的职能与分工却的得到了良好的落实。不同阶级范围的工作人员负责相应的工作板块，并对该板块有着审核和签章的义务。但是在今天，企业会计电算化不断发展的情况下，人员的分工却出现了混乱的趋势，在以电脑为载体的情况下，会计人员的工作范围也得到了很大解放，一个工作人员常常能够胜任多方面的工作，但如果不对相应的工作人员进行责任上的约束和管理，就很有可能会造成在工作过程中某些人员擅自篡改数据等问题的出现。

3.档案的管理操作

在会计手工加工阶段，会计人员进行数据的修改等操作的时候，往往都能够根据纸张和笔迹等线索很好地划分责任，但是在电算化的前提下，一旦工作人员对数据进行修改等操作的时候，基本上都无法看出任何的痕迹，如果出现问题，也就没有追究责任的证据。另外，很多的数据资料往往都只是依靠电脑存储和阅读，并没有相应的纸质备份，这就很容易就会造成数据资料的丢失，这对数据资料的管理也增添了一定的风险。因此，内部控制的加强在此时就变得尤为重要了。企业要加强相应的纸质备份工作，无论是何种形式，内容的档案，都要加强保护和管理。

4.安全的工作环境问题

由于电算化是以计算机作为载体，那么在工作的过程中软件和网络系统的应用也就十分的关键。一方面，目前应用于会计工作的软件大多存在安全系数较低的问题再加上工作人员对软件的安全性也不重视，这就造成了企业会计工作中众多安全问题的出现；另一方面，当前的网络系统在一定程度上也存在规范上的不足，这也为会计工作增添了安全上的威胁。因此，在电算化的条件下，安全问题也应该得到充分的重视。

二、解决措施

1.加强操作规范

为了减少和避免在对原始数据进行处理时出现的过失，企业应该对会计人员的计算机操作进行严格的规范与管理，制定例如对于录入计算机的原始数据要有纸质的备份，计算机房只允许工作人员入内，对于录入的数据一定要进行多次的核实等规定，严格地规范计算机的操作，避免出现错误。

2.人员间的分工职责一定要明确

由于是在电算化的条件下，许多企业都面临着因会计员工内部分工不明确而导致的数据随意篡改等违规现象的出现，对会计工作造成了极大的威胁。因此，企业要善于建立分工明确，责任分明的人事系统。只有员工间的分工与职责明了，每个工作板块与环节有相应的负责人员，工作中出现的各种违规行为才能有效的避免。

3.健全相应的计算机管理系统

在电算化的会计工作中，与以往的手工劳动不同，计算机是重要的载体，其对会计工作有着极大影响。因此企业要重视计算机的使用管理。例如，要定期对计算机进行维修，对计算机内的资料要进行备份等工作，防止数据资料的遗失。另外，计算机内的数据的纸质档案也必须要保存好。

4.建立安全的会计工作环境

如今的会计工作由于大多数是在计算机上进行，其工作效率和质量虽然有了很大程度的提升但其危险性也在逐步地增加。其中包括办公软件的安全问题，网络系统的安全问题等。因此，企业一定要加强安全的工作环境的建设。一方面，企业在选择办公软件的时候，一定将安全和实用放在首位，科学地选择符合规定的软件产品，不要选择一些较为便宜但是存在很大危险漏洞的软件，因为一旦造成损失，是任何措施都难以弥补的；另一方面，要加强会计工作人员的网络安全意识建设，有必要的话可以进行相应的培训，增强其应对网络威胁的能力。同时企业要加强对计算机系统的维护，定时进行病毒清理并且建立起完善的网络防护系统。建立起一个安全有效的会计工作环境，既有利于危险的防护，对员工工作信心的增长也有一定的作用。

三、结语

综上所述，在企业会计电算化的趋势下，企业会计工作的质量和效率都有了很大程度上的提升。但随之而来的便是内部控制方面的问题，企业的内部控制的管理要从操作的管理，人员的管理，计算机的管理，安全的管理等方面出发。建立起完善的内部控制系统，规范化管理会计员工的工作，为企业的快速发展提供动力和保障。

参考文献：

[1]胡洁，章旭颖，蒋翠等.会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策研究[J].商业会计，2012（12）：118-119.

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【关键词】会计 电算化 内部控制

与手工会计核算系统相比，会计电算化在会计核算方式、数据储存方式、数据处理程序、数据处理方式上均发生了改变。会计电算化扩大了会计数据的领域，提高了会计信息的质量，促进了会计制度和会计理论的进一步完善，提高了企业的经营水平，是企业发展的必然。

一、会计电算化内部控制的特点

会计电算化内部控制的目标同手工会计核算系统的目标一样，即保证企业资产的安全、完整，提高企业的经营管理水平，使得会计信息质量得到提高。但是，会计电算化的内部控制有着自己的特点和要求。

（一）数字化的原始凭证

传统的手工会计核算，要对会计凭证进行更改，工程量巨大，且会在纸质存储戒指上留下印记，因而不容易伪造。但是，会计电算化条件下的会计核算系统，一旦更改原始凭证，系统会自动生成记账凭证，并进一步加工处理生成会计报表等。因此，要想对原始凭证进行更改，只要将录入的原始凭证修改即可，且不会在磁质存储介质上留下印记，这对伪造和篡改原始凭证提供了方便。

（二）会计业务牵制性较差

传统的手工会计核算方式使得企业根据核算需要，设置了不同的职能中心和职能岗位，形成了一张无形的内部牵制网。管理严格和责任分明的会计核算机制使得各部门各司其职，很少出现错漏现象。况且一旦出现问题，通过核查即可将责任者落实清楚，追求其责任。然而，高效一体的会计电算化核算机制减少了工作人员，也相对简化了部门设置，由于各种核算手续都由计算机统一执行，因而不能形成企业内部的牵制网，为内部控制隐患埋下了伏笔。

（三）软件使用风险性高

会计电算化中的软件使用应该具有一套完整的授权、审批和身份识别、权限控制等功能，以便充分保护会计系统的安全性。但是，很多企业在实施会计电算化时，没有将软件的保护功能运用起来，甚至出现系统密码人人知道的现象，使得软件使用和操作的风险性增高。一旦此企业的会计网络公开，任何知道密码的人都可以浏览会计信息、控制信息系统、甚至修改数据库和破坏账务信息，让信息系统濒临崩溃状态。

二、会计电算化对内部控制的影响

会计电算化改变了内部控制的形式，人工控制和程序控制相配套，依赖应用程序实现内部控制功能的特点使得内部控制存在隐患。一旦程序发生差错，或无法发挥作用，系统的失效控制长期不被工作人员发现，因而系统在会计核算等运行方面的错误率和违规现象发生几率增大。

会计电算化的存储介质由纸质转变为磁盘或光盘，电子化存储介质的出现，使得非法修改不留印记，且伪造容易，让人很难区分业务记录的真实情况。此外，磁盘或光盘一旦损坏或丢失，也给会计核算带来了不小的影响。因此，磁盘或光盘的保护和保管是电子会计核算的重要问题。

会计电算化带来了企业的部门和人员的调整，计算机统一核算，直接生成会计报表的一体化方式使得会计系统内部控制的重点从对人的控制变成对人和计算机的控制。

会计电算化简化了审查、复核环节，直接由计算机包办完成的会计核算方式使得会计系统的交易授权方式发生了变化，经过相应权限人员的签章形成的审核复查机制变成了电算化信息系统的直接处理和生成。

三、会计电算化条件下企业内部控制的强化措施

会计电算化为企业的会计核算提供了方便，也为企业的内部控制带来了很多问题。发挥会计电算化提高企业生产效率的作用，改进和加强企业内部控制，是维持企业正常生产和实现经营目标的重要保证。

（一）控制会计人员素质

电算化条件下，企业的组织和部门设置发生了巨大的变化，人员要求也相应发生了改变。电算化条件下的会计人员，除了应该掌握财务知识外，还应该具备过硬的计算机应用知识和技能，更要有熟悉企业的财务核算、管理运作模式、管理运作过程等方面的知识。在信息技术飞速发展的今天，计算机知识更新速度也越来越快，财务法规、制度和政策等也不断推陈出新。因此，企业要注重会计人员素质培养，建立健全财会人员的培训机构和模式，提高财会人员的专业素质。此外，还要加强操作人员的思想道德素质，要求他们诚实守信，爱岗敬业，防止舞弊现象发生。

（二）加强系统的维护和管理

会计电算化条件下，加强会计系统的维护和管理，可以保证系统的正常运行和数据信息的正常使用，减少了系统损坏而产生的数据损失。会计电算化系统的维护工作主要有系统的软件、硬件安装、修正、升级、备份等，防止系统突发状况发生和系统瘫痪现象发生。企业在进行系统的维护和管理时，要定期对系统的所有设备进行检查，并做好记录，要及时升级和维护系统程序。当然，在系统的软硬件维护时，要保证专业人员进行指导和监督，确保企业数据的安全。

（三）加强系统安全控制

为了保证会计系统的运行安全和数据安全，企业要加强系统安全控制。企业可以从以下几个方面出发：第一，企业可以建立系统的操作制度，禁止非电脑操作人员操作企业电脑；第二，限制操作权限，保证操作安全和数据安全；第三，利用操作人员身份的密码控制系统安全；第四，将数据存储和处理加工相分离，及时进行数据备份；第五，设置操作和使用人员档案记录，防止不安全人员出现。此外，企业要尽量减少外部环境对计算机系统带来的伤害，保证机器正常运行。企业可以加强机房环境保护，加强设备配备保护，加强供电系统保护等，保证机房环境安全。

总之，企业加强会计电算化内部控制是企业内部控制的重要组成部分，它实现了会计电算化系统的高效运行，保证了会计系统的安全和正常使用，是会计电算化工作中不可缺少的部分。

参考文献

[1]吴翔宇.加强企业会计电算化内部控制的几点建议[J].辽宁行政学院学报，2006，（02）.

[2]王桂媛.电算化会计内部控制存在的问题及对策[J].山东行政学院.山东省经济管理干部学院学报，2004，（05）.

[3]钟宏.论电算化会计系统的内部控制[J].山东行政学院.山东省经济管理干部学院学报，2002，（05）.

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一、 会计电算化对内部控制的影响

会计电算化是指在会计工作中应用电子计算机技术的简称，具体地说是用计算机代替手工记账、算账、报账、用账以及代替部分人脑辅助管理的过程。随着电子技术在各个行业的广泛运用，会计电算化作为一种新型的会计核算和管理模式得到了快速的推广，从内部控制的对象和范围的角度来看，企业会计电算化下企业内部会计工作人员在财务经济业务过程中的职能划分、稽核关系与权责关系都会发生一系列的连锁反应，会计业务处理程序和工作组织、会计档案的保存都发生了很大变化，给企业内部控制提出了新的要求。

1. 控制对象发生变化

传统的会计环境都是手工操作，由于会计的组织业务与执行都是由人来进行控制，企业的许多经济方面的业务都是以人工方式来进行记录的，都需要相关人员进行多层次的权限审核才能完成。计算机的快速发展使得会计处理更加方便、高效，同时内部控制的对象也由原来的人为控制转变为人机一体化。

2、处理业务的内控程序发生变化

传统手工环境下的内部控制制度建立的依据是不相容职务相分离和授权审批。要求做到账表相符、账实相符、账证相符和账账相符，同时还设立了一套标准体制，即需要由各级主管盖章、审查、签字等。企业在会计电算化条件下会计的核算监督范围变广，比如原来要求多人或多个部门合作完成的经济业务，在条件允许的情况下，有时也可以一个部门或一人来完成。在会计电算化条件下，为了保证会计核算数据的真实性和可靠性，这就要求不仅要有人工的控制范围，还需要设置相应的系统权限、修改程序和网络系统安全等多项控制要求。

3、信息处理结果发生变化

在手工会计操作时，企业每一笔经济业务的发生都按照要求记录于纸张上，对会计凭证、会计账簿的修改可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计的核算采用无纸化操作，会计凭证、会计账簿等相关记录以电子磁性介质的形式存在，修改数据不留痕迹。加之电磁介质如果保存不当也易受损或被盗、丢失。因而会计电算化对会计档案管理也提出了更高的要求。不仅要保管好纸质的数据，还要保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。

二、会计电算化条件下内部控制面临的风险

企业电算化条件下的企业内部控制建立的一套系统化、信息化的执行模式。数据在输入、处理和输出过程中都会因系统问题而产生各种各样的风险。

1.数据信息失真带来的风险

传统的手工会计条件下，许多企业的业务经济记录都是在纸张的形式下来实现的，以纸张为载体的数据如果发生了人为的改动就会被辨别出来并失去了原有数据的真实性与完整性，修改后的痕迹也会出现一定的线索。但会计电算化条件下，数据的载体主要是电子媒介，常以光盘或者磁盘的形式存档，这些媒介修改后难以留下线索或者痕迹，都会对数据的真实性和完整性造成极大的风险。

2.数据信息出错的隐蔽性风险

财会业务的许多程序数据都是源自于凭证库，凭证库一旦出现错误就会导致后续的明细账、日记账和总账以及报表出现问题，在手工会计核算中，会计人员反复发生同样错误的可能性极小。但是在会计电算化情况下，假如一个处理环节发生了错误，必然会引起其他环节的错误，特别是当系统程序出现病毒或被恶意修改时，软件系统就会发生连锁反映，错误处理所有的业务数据，而且出错后具有一定的隐藏性，不易察觉，给企业内控和会计核算带来一定的风险。

3.会计人员内控意识淡薄产生的系统性风险

传统手工条件下的会计系统，企业经济业务许多过程都需要不同的责任人进行负责和审核、监督，在没有得到授权的情况下，财会业务处理和查阅等是不能随意进行的。会计电算化后，内部控制的环境发生较大的变化。许多经济业务数据都会进行集中处理，统一存储在某一个系统网络中，这种高度集中的处理方式往往为违规人员进行非法行为提供了许多便利，像数据的篡改、拷贝、非法阅读而不留痕迹等，这完全有可能造成系统出现毁灭性风险。因此没有专业素质和道德品质低劣的会计人员，潜在的对会计电算化系统的安全产生威胁。 系统高度统一所带来的风险是企业内部控制问题的一个重要组成部分，是不可忽视的一部分。

三、会计电算化管理中加强企业内控的措施

科学合理的管理制度是企业内部控制健康良好运行的前提，企业会计电算化下的内部控制也是一个非常关键的环节，严格有效的内控管理制度是信息安全的最好保障。

1.加强会计人员的业务素质

会计人员业务素质是内部会计控制有效落实的重要保证，会计人员在内部控制中起着至关重要的作用。首先，企业会计电算化的内控措施是通过会计人员的日常工作得以执行的；其次，会计人员也担负着监督经营者及其他相关人员遵守内控制度的责任，因此可以说会计人员的监督作用，直接关系到内部控制制度是否能真正有效实施；再次，加强财会人员的全面培训，提高企业财会人员的素质，对有效执行会计电算化内控制度有着积极的作用。

2.加强应用控制的建设，确保信息完整性与准确性

所谓应用控制就是为了保证会计电算化应用系统的特殊控制要求而存在的一种内部控制手段。根据处理程序的先后顺序可以将应用控制划分为输入控制、处理控制和输出控制三个部分，其中输入控制是应用控制的重点，它需要对操作人员的技术水平与个人责任心有较高的标准。处理控制方面主要是为了保障数据的正确性，该控制的重点部分是处理过程的数据有效性检测、错误纠正控制、预留审计痕迹控制和现场控制等几个部分。输出控制则是需要保障数据输出过程中的合法性与正确性而进行的控制。

3.加强对系统环境的常规控制

在加强系统环境的常规控制上，需要企业对电算会计中的组织、制度、安全与系统开发等系统系统环境的环节进行实时监控，这涉及到的有对系统安全控制、开发与维护控制、组织与操作控制等几个方面。 在数据的保存环境中，根据财会业务数据使用电子计算机的形式可以有针对性的建立一个独立的会计电子室。在此基础上财会工作人员可以根据会计电算化的特点来有针对性的对系统进行维护、处理和分管。

4. 加强内部监督和审计工作

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我国会计电算化起步于20世纪70年代，经过四十余年的发展，会计电算化在我国企业中得到了广泛应用，企业会计核算效率得到了大幅提升，与此同时，由于会计电算化对企业会计流程的重构，也对企业内部控制提出了新的要求，如何以会计电算化为基础，不断加强企业内部控制建设，提升企业内部管理水平，成为企业面临的重大课题。本文在对会计电算化概述的基础上，分析了会计电算化对企业内部控制产生的影响，进而剖析了会计电算化下企业内部控制存在的主要问题，并提出了会计电算化环境下企业提升内部控制的主要措施。

【关键词】

会计;电算化;内部控制

会计电算化是会计核算管理深刻变革的里程碑，会计电算化的不断发展使得会计人员的角色与职能不断变化，使得财务报告信息得到更为广泛与高效的应用。会计电算化是会计与计算机技术融合的产物，企业内部控制中，全面预算、财务报告、内部信息传递等流程均与会计电算化有较为深远的联系。基于此，企业在内部控制建设中，应充分考虑会计电算化对企业各流程的影响，有效发挥会计电算化的功能，实现企业内部控制管理的稳步提升。

一、企业会计电算化概述

简单而言，会计电算化就是将企业会计活动与计算机技术结合到一起，将会计涉及的记账、复核、报表编制等事项程序化、软件化，从而实现对传统手工会计的替代。伴随我国市场经济的快速发展，会计电算化已经在企业中普遍使用，但仍然存在区域不平衡、安全保障度低、会计系统孤立、数据共享度较低、复合人才较少等问题，对企业经营管理效率提升和内部控制水平提升的支撑作用仍有较大的发展空间。

二、会计电算化对企业内部控制的影响

1、会计电算化为企业内部控制提供高效管理手段。传统手工会计需要追溯到簿记时代，会计人员的繁琐劳动成为制约会计效率的决定性因素。会计电算化通过引入计算机技术与信息技术，将会计人员从繁琐的手工劳动中解放出来，同时，通过程序的设计，大幅降低了会计报表的出错概率，使得会计核算效率获得了前所未有的提升，为企业内部控制提供了高效的管理手段，促进企业内部控制的提升。一是会计人员能够腾挪出更多的时间加强企业财务管理，进而实现对企业内部控制的加强;二是计算机技术实现了会计人员进行核算操作的系统留痕，利于企业会计差错与会计舞弊的倒查机制实施;三是会计电算化提高了财务报告的出具效率，增强了会计对企业相关人决策的支持力度;四是为企业全面预算管理提供了较为全面系统的数据支持。

2、会计电算化使得企业内部控制数据安全性面临严峻挑战。会计电算化是计算机技术与信息技术应用的产物，其数据均存储于计算机等硬件设备之中。刚刚下发的会计档案管理办法，已经明确电子档案可以独立作为企业会计档案进行保存，不需要与纸质版会计档案同步保存。这为会计电算化数据的安全性提出了更高的要求，也要求企业内部控制有相应的控制活动，保障会计信息的安全。一方面，企业内部因素可能造成会计数据安全受到影响，如企业会计人员串通舞弊，擅自更改会计信息，造成财务报告信息失真。另一方面企业外部因素可能造成会计数据安全受到影响，如计算机黑客入侵企业会计核算系统或会计档案系统，窃取会计数据，造成会计数据大面积丢失，使得企业内部控制产生重大漏洞，形成企业损失，不利于企业持续发展。

3、会计电算化重构企业内部控制架构。会计电算化实现了会计核算处理的高效运转，使得企业会计人员岗位设置、职责分工都发生较大的变动。如传统手工会计实施中，日记账、明细账、总账需要设置不同岗位，由专人负责记账，并通过账账核对，相互勾稽，以保障会计信息的准确性。而在会计电算化模式下，上述三个岗位只需要一个岗位来完成，会计系统将确保会计凭证基础信息形成正确的会计各类账簿。又如会计电算化对会计人员的素质要求，也不同于传统手工会计，由于会计软件的使用，要求会计人员对计算机有一定了解，也要求企业设置专门的计算机人员管理会计信息系统，这里也要求计算机人员对会计有基本的认识。这些都在一定程度上重构了企业内部控制管理框架，为企业内部控制管理提出新的要求。

三、会计电算化下企业内部控制存在的主要问题

1、会计电算化系统与企业内部控制融合度较低。会计电算化实现了会计人员的功能提升，但由于会计核算软件较为独立，在一定程度上，会计电算化与企业内部控制融合度较低，对企业的内部控制总体改善作用有限。具体表现在，一是会计电算化仅实现了会计核算的软件化，而对企业其他业务的渗透作用较弱;二是会计电算化软件系统相对独立，基于对会计信息的保密性，未与企业其他系统建立接口，形成信息孤岛;三是会计电算化仅实现财务报告形成路径的电子化，对会计电算化功能的拓展较弱，缺乏会计对企业相关人，如企业股东、高管等人员对企业战略和企业重大事项决策的支撑作用。

2、会计电算化内部控制基础较为薄弱。会计电算化在对会计核算效率大幅提升的同时，对会计电算化本身的内部控制也提出了新的要求，但由于企业的发展程度不同，在对会计电算化实施内部控制中存在基础较为薄弱的问题。一是岗位设置与会计电算化的要求不符，会计电算化看似是会计处理程序的软件化，实际是对会计传统流程的再造，需要对会计岗位重新配置;二是功能操作端逐步前移的内控措施没有跟上，有的企业在会计电算化实施过程中，将电算化的操作端前移至业务人员，如原始凭证的上传等，但对业务人员行为缺乏复核，造成错误;三是计算机与会计复合人才较缺乏，会计电算化实施中，常常会出现系统问题，此时计算机人员需对会计有一定的了解，以快速解决问题，但实际中，会计与计算机的复合人才相对较少。

3、审计对会计电算化的监督力度较弱。内部审计是企业内部控制监督职能发挥的主要抓手，由于内部审计主要侧重于会计信息质量审计，往往存在对会计电算化监督力度较弱的问题。内部审计以会计电算化安全运行为假设前提，仅侧重于对财务报表的审计，而忽略系统数据安全审计，特别是对电算化系统操作记录的审计，包括系统管理人员岗位至职责划分的审计等，造成电算化系统管理本身存在隐患，内控措施缺失，效果不达预期。

四、会计电算化下提升企业内部控制管理的主要措施

1、加强会计电算化内部控制环境建设。内控环境是企业内部控制的第一要素，加强会计电算化实施基础上的企业内部控制建设，应注重内控环境建设。一是健全部门设置与岗位分工，结合会计电算化实施进度，建立会计信息化管理部门，加强系统维护与管理。二是加强会计电算化与企业相关部门协同发展，建立会计电算化系统接口，实现企业内部控制系统相互连接，资源共享。三是重分会计人员岗位，明确各自职责，将电算化优化人员充实到财务管理与电算化系统升级中去，实现会计电算化与财务管理的总体提升。

2、加强会计电算化内部控制基础建设。会计电算化是一项系统工程，需要发挥会计电算化与内部控制的相互促进作用，夯实会计电算化对内部控制提升的基础作用。一是加强复合人才培养储备，建立财务人员与计算机人员的双向互补机制，参加相应培训，提高两类人员的综合素质，同时做好新技术新功能开发的储备工作。二是加强全员系统培训，会计电算化将渗透至企业管理的方方面面，需要企业全员对会计电算化有基本认知，以提高电算化对企业内部控制的促进作用，企业应实施全员会计及会计电算化培训，逐步打牢会计电算化的内部控制基础。

3、加强会计电算化审计监督职能发挥。审计监督是企业内部控制发挥实际作用的有力保障措施，在会计电算化实施过程中，审计职能的发挥将进一步促进会计电算化对内部控制的提升。一是明确会计电算化的审计内容，将审计的范围扩展至会计电算化系统管理、计算机岗位控制、电算化操作记录等方面，有的放矢开展审计。二是建立会计电算化的审计机制，开展定期与不定期审计，实施专项检查和审计人员轮岗制度，切实防范会计电算化可能存在的安全与内控缺陷，保障会计电算化的安全运行。三是加强审计的后续跟踪，对于审计问题应提出审计建议，并强化后续整改跟踪，切实发挥审计对会计电算化内部控制提升的促进作用。

作者：张宁 单位：山东省国土测绘院

【参考文献】

［1］任晓萍．基于会计电算化的企业内部控制的必要性探析［J］．现代经济信息，2012(22)

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［关键词］ 会计电算化内部控制

会计电算化通常指会计工作应用电子计算机技术和信息技术的概念性简称。其显著的特征为运用电子计算机代替人工算账、记账、报账，并能够运用程序替代部分过去人工完成的会计信息分析、处理以及判断的复杂过程。今年来，随着会计电算化应用的不断深入，会计核算以及会计管理都发生了较大改变。特别应引起关注的是，在数据信息处理速度提升的同时，企业的内部控制也出现了前所未有的问题。这些都应该引起注意，并着手予以解决。

一、会计电算化对企业内部控制的另个重点影响因素

1.过去手工会计实行的内部控制方法和举措已经无法适应会计电算化的需要

我们早在1979年就开始了会计电算化的探索，但受物质条件和意识认识的限制，当时相关制度的发展还远远没有达到完善的程度。这就造成当前企业实行电算化运行后，很多内部控制还依然沿用过去手工会计阶段的旧的机制和体制。这于不断深化的会计工作变革显然是无法适应的。在过去手工会计系统中，很多企业采取互相牵制的方法，对业务实行对方记录以及互相考核的办法进行控制。比如对日记账、明细账以及总账进行分别记录，然后通过相互之间的验证，来保证账务的真实性和正确性。在全面实行会计电算化后，很多相应的工作发生了性质上的根本性变化，在完成手工录入凭证以后，记账等工作全部由计算机来实现，过去需要至少三个会计才能完成的工作，现在仅仅需要一个会计就完全独立处理，能够节约大量的人力、精力和时间，整个过程都是在计算机程序中统一完成的，改变了以为繁琐的工作程序。然而在会计电算化的企业内部控制中，可能出现，有操作人员对程序及数据进行修改的现象，会造成会计信息的严重失真，这也是会计电算化条件下，需要进行企业内部控制的一个重要因素。

2.在网络信息环境中，企业的信息的安全正面临着前所未有的考验

在信息资源共享的网络环境中，企业内部信息的安全性受到了前所未有的挑战整。会计电算化系统需要操作人员输入用户名和口令密码后才能会计操作系统，然而由于口令是存放以及密级问题，很容易被破译和窃取，一旦系统口令别窃取，给企业将带来十分严重的安全隐患，甚至会造成严重的经济损失。虽然当前很多企业的会计电算化系统中有详细的登陆日志记载，但是通过一些技术手段进行删除后，将无法清楚掌握操作人员在登陆系统后的操作过程。此外，由于企业的内部人员较多，使得保密信息的泄露可能大大提高。网络又是一个对外开放的大环境，需要有大量的数据通过网络上进行传递，这就更加容易造成信息被篡改或者被盗取，并随时有遭受黑客侵入以及木马和病毒侵害的可能，一旦发生类似情况都可能给企业带来损失。为此，基于会计电算化的内控制度必须予以相应的完善和提高。

二、会计电算化环境下企业内部控制依然存在的问题

1.内部控制的程序化，使反复发生差错成为了可能

在过去的手工会计系统中，一旦发生差错，仅仅是个别现象，因为企业内部的数据处理工作常常是分布在多个部门、多个员工身上，出现问题后，能够立即对相应的环节进行修改。然而，在会计电算化的环境中，很多业务事项往往是在远离会计部门的特定终端上进行数据的处理工作的，过去由会计人员处理的相关业务事项，现在已经可能由普通业务人员在终端机上进行；过去应由多个部门按预定好的步骤完成的某些业务事项，现在有可能集中在一个特定部门甚至特定人完成。一旦某个环节出现了问题，就可能造成系统出现大范围的问题，造成账簿可能出现信息失真的问题，使系统出现反复性、重复性差错，后果十分严重。

2.会计数据的安全性问题变得更加突出

在会计电算化环境下，信息的载体从过去的纸介质转变成了电磁介质。然而电磁介质由其自身的特性决定了容易会造成会计数据的破坏和丢失。网络环境又使会计信息可能会暴露在比较开放的环境中，这就给伪造信息、假冒身份、篡改会计书记等现象提供了可乘之机，给企业会计管理工作带来了极大的安全隐患。在全面实行电算化后，很多企业过多地完全依赖于电脑，不仅没有提高经营管理水平，反而造成了某些方面管理水平的下降，部分企业由于没有专业计算机的管理和维护人员，疏于对信息网络的管理和维护，甚至出现了系统因安全疏漏出现全面瘫痪的严重问题，给企业发展带来了严重的损失。

3.在会计电算化环境下有可能造成岗位职责划分不清

部分企业在实行会计电算化后，并没有对过去的会计制度及时进行相应的调整，也没有按电算化的要求对企业内部的岗位给予进一步的设置和划分。在电算化环境中，系统的操作权限控制是最基本的一种内控手段，由于会计业务处理绝大部分是由计算机操作完成的，人为控制的因素大量减少，如果岗位设置的随意性大，就会造成操作权限制度得不到真正落实，部分操作员能够用不同的身份进入系统，造成分工控制名存实亡，会给企业会计舞弊和错误提供可乘之机。

三、基于会计电算化的内部控制建设的举措

1.要加强内部审计制度建设，我们应当认识到内部审计不仅是企业内部控制系统的重要部分，同时也是强化内部监督的制度。在推进电算化进程中，审计人员应担负起对会计业务处理等相应工作的评价以及检验责任，对财务软件的可靠性进行全面检测，发现并解决内控制度在执行过程中的问题，对于提高企业会计核算的管理水平具有巨大作用。同时企业也可以采取定期聘请中介机构，针对内部的会计制度进行定期专项审计的方法，通过外部机构的介入更好地对内部差错和漏洞进行补救。

2.要认识到内控工作是一项长期工作，要把内控工作与企业的日常基础管理工作充分结合，不能出现两层皮现象，要以内部控制体系建设为契机，通过内部控制促进企业管理流程的优化，促进生产经营和整体战略目标的实现。建立内控长效机制，重新梳理内控流程，优化管理，提高效率。各专业部门之间要加强分工协作，通过内控工作要促进各专业线之间的沟通与协调，上一个环节工作质量要为下一个环节负责任，下一个环节要为上一个环节把关。

3.在会计电算化的条件下，要制定出更加合理的管理控制的制度，明确职责的分工，把电算化部门和用户部门的职责进行分离。如执行、业务授权、记录、执行都应相互分离。此外，要将系统中不相容的职责分离，对内部管理规章与程序进行配套。实现企业内部形成相互监督、制约的长效机制，确保会计信息的真实性和可靠性，避免和杜绝企业内部舞弊现象。

4.全面加强系统安全的控制

要明确规定上机操作的操作内容和权限，未经授权人员严谨操作会计软件，防止会计人员越权对软件的使用。同时，应加强操作人员密码的控制，操作人员一旦离开机器，应立即退出会计软件。

结语：无容置疑，会计电算化给企业的管理带来诸多的便利，但是同时增加了一些不安全的因素。在应对会计电算化带来的风险的时，应不断完善电算化的程序以及管理制度，全面加强安全控制，提升内部审计和外审力度，有效控制电算化环境下的风险和问题，确保企业持续健康发展。

参考文献：

[1]余 君 邓刘羿:会计电算化对内部会计控制的影响[J].公用事业财会，2007（03）

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会计电算化是会计工作现代化发展的必然趋势，会计电算化在使会计工作的质量和效率提高的同时，也对原有的企业内部控制制度造成了极大的冲击，许多新问题急需得到解决，因此需要建立一套适合会计电算化系统的内部控制制度，而且企业应当采取必要的应对措施，不断完善企业内部控制制度，以更好地发挥会计电算化在管理中的作用。

一、会计电算化对内部控制的影响

1．计算机的使用改变了企业会计核算的环境

企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为现实，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。

2．电算化会计系统改变了会计凭证的形式

在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记账凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主的，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。

二、企业电算化会计信息系统内部控制现状

1、电算化会计基础管理工作不完善。有许多企业在实现会计电算化后没有按要求制定严格的、内容明确的、成文的内部管理制度：如上机操作管理制度、硬件、软件管理制度和会计档案管理制度等，对电算化的内部管理仍是使用原来手工系统下的财务制度,从而使基础管理工作滞后于实际业务工作。

2、企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平较低。很多会计人员在上岗前会进行一些电算化培训，但仅仅是最一般的电算化操作技术培训，财会人员上岗后，也只能进行一些一般的电算化操作，很难适应日常维护、电算化管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作，会计人员电算化水平的提高，已是一个亟待解决的问题。

3、会计电算化系统的安全和保密性差，致使非法篡改现象严重。财务资料是单位的绝对秘密文件，在很大程度上关系单位的发展和存亡。在会计电算化系统中，所有的会计数据和程序文件都保存在计算机中，会计工作的正常运行也完全依赖于计算机系统的稳定和安全，若出现断电、病毒发作等意外事故，就会造成数据丢失，甚至系统瘫痪，而一旦数据丢失，后果不堪设想。另外，财务软件公司在开发软件时，往往只考虑自身的利益，防止盗版，但对用户会计数据保密性、安全性涉及未几。会计数据基本上是以一种开放式的关系数据库格式保存，因此只要懂得这种数据库操纵，就会很方便进入账套数据库系统，从而进行非法篡改。这样就是在进入系统时加上诸如操纵密码、声音监测、指纹辨识等检测手段和操纵权限设置等限制手段，实际上也不能真正起到数据的保密作用。

三、内部控制制度的完善

1、提高会计人员素质。会计电算化对财务人员的综合素质要求比较高，它涉及到财务会计知识、计算机运用、信息系统开发技术等多方面的知识。实践证明，计算机本身出错的几率几乎为零，但人为造成的出错和舞弊现象有增无减，而且一旦出现错误，损失巨大。在会计电算化已经普及的背景下，一个称职的财务工作者不仅需要扎实的专业知识和丰富的实践经验, 同时必须要熟练地掌握计算机知识。经常对财务人员开展会计电算化内部控制风险的防范教育和业务知识培训，增强风险防范意识，不断提高财务人员业务素质、思想素质和职业道德素质，将会更加有效地防范会计电算化内部质量控制风险。

2、建立全面规范的会计基础管理工作。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。其次用电子计算机进行会计核算，使用的会计软件必须符合国家会计制度的规定。会计软件是会计电算化的重要手段和工具，会计软件是否符合国家统一的会计制度规定的核算要求，是保证会计资料质量和会计工作正常进行的重要前提。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展也将遇到重重困难。

3.加强系统程序操作控制和系统文件安全管理控制。企业在实行会计电算化后内部控制重点发生转移，所以企业必须对系统操作，如会计数据的输入、输出和处理过程进行严格的规范控制。比如要明确规定每个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象。为了保障会计信息系统的正常运行，必须定期对系统的硬件和软件进行检查和维护，对系统运行过程中出现的故障及时进行维修并记录，定时对软件和硬件进行升级，以确保系统的安全和系统运行的效率。另外，系统文件应由专人负责保管，使用和修改必须经过有关领导审批，与系统无关的人员不得接触系统文件，从源头上确保会计数据信息的安全。

4. 完善内部审计运作机制，优化内部审计环境。建立和完善内部审计运作机制是加强内部控制，促进会计电算化发展的重要手段，是实现企业全面、协调、健康与可持续发展的主要保证。首先，必须按规定设置内部审计机构并确保其独立性。其二，要本着“精干高效”的原则，按单位的经营规模大小，配置适量的审计人员和相应的内审人员网络。第三，按照《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计工作应由单位主要负责人直接领导，日常工作可委托分管领导负责；有条件的单位还可建立审计委员会制度，实行垂直领导，使内部审计工作在推动会计电算化发展中发挥积极的控制作用。

总之, 会计电算化信息系统中的风险有其特殊性,加强其内部控制的建设,比手工操作系统下更为迫切。电算化会计内部控制制度的关键是在企业内部建立一个科学的会计管理信息系统体系，以保证资产安全和会计信息的真实、准确、可靠。因此只有建立和完善企业的内部控制制度才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，使企业创造出更高的效益。

参考文献：