机关事业单位内部控制规范范文
时间：2023-12-05 17:33:26
导语：如何才能写好一篇机关事业单位内部控制规范，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
一、目前基层公立医院对内部控制的认识误区。
（1） 误区之一：内部控制能够消除舞弊
从内部控制的局限性和成本效益的原则考虑，它只能合理保证防止、发现并纠正舞弊，并不能够消除舞弊。一是对共谋性舞弊使内部控制失效，即企业内部不相容职务的人员相互串通作弊使内部控制失去作用。2003年中国工商银行郑州华信支行113亿票据诈骗案，就是处于不相容职务上的有关人员相互串通、相互勾结，导致内部控制失去作用造成的。二是“管理层越权”使内部控制失效。“管理层越权”（management override，），是指企业管理层出于自身利益考虑进行财务造假等不法行为，而拒绝执行既定的政策和程序。近年来发生的多起大型企业经营失败案例，或多或少地与高管层的凌驾于内部控制之上有关。例如，中航油作为一个因成功进行海外收购曾被称为“买来个石油帝国”的企业，却因从事投机行为造成5，54亿美元的巨额亏损。“管理层越权”使内部控制失效是罪魁祸首。中航油长期以来是陈久霖一人的“天下”，他擅自扩大业务范围，做了国家明令禁止的石油衍生品期权交易。
（2） 内部控制越严格越好
内部控制系统设计的严格程度应切合单位的实际，并遵循成本效益原则、灵活性原则和重要性原则。成本效益原则是单位从事经济活动必须遵守的一项基本原则。通常情况下，控制环节越多，控制措施越严密则控制效果越好，但控制成本也越大。因为控制环节较多，设置的岗位也必然增加，就需配备较多的人员，对内控制度的评价力量也需要增加，最终会使控制的成本随之加大。如果内部会计控制的成本超过了风险或错误可能造成的损失，那么，再好的控制措施都将失去其意义。
二、基层公立医院如何实施《行政事业单位内部控制规范》
新的医疗卫生体制改革（本文简称“新医改”）实施三年多来，在“保基本、强基层、建机制”方面成效显著，取得了较好的成绩。在今后的几年中，提高公立医院运行效率，深化公立医院改革将成为重要任务之一。2011年《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿下发，要求事业单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责。国务院在《关于县级公立医院综合改革试点的意见中》（国发办[2112]33号）中明确指出，公立医院要建立现代医院管理制度，优化内部运行管理，要“建立健全内部控制制度，实施内部和外部审计”。在此背景下，如何规范和加强医院的内部控制管理，确保公立医院的公益性和效率性，成为医院管理者必须考虑的问题。一、医院内部控制的内容及作用内部控制是单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程（2011年《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿中的定义）。内部控制体系是提高医院法律法规遵循度、保护国有资产安全与完整、提高会计信息质量和医院运行效益、提高医疗服务质量和水平，实现医院经营目标的重要保障，有利于医院提高管理水平，合理激励员工，
三、基层医院目前会计制度存在的一些问题
内部控制体系的建立是医院一项系统工程，医院在从医疗专家经验型管理向现代化管理转型的过程中，普遍碰到了缺乏专业管理人才和管理人员理念落后的问题，致使医院内控制度存在以下方面的问题。
（1）院内会计控制制度不健全，管理者认识不到位
内部控制体系不同于传统的一般牵制或经济责任绩效核算体系，而是一个涉及经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法。由于缺乏管理人才，许多医院对内部会计控制制度不重视，没有从全局考虑问题，片面认为内控只是稽核、审计及管理层的事，与临床医务人员、医技科室人员无关。致使医院内控制度不健全，院内没有一套系统管理、内容完整、行之有效的内控制度。或虽有制度却在实际工作中，要么未能认真的按规章制度办事，要么未能很好地贯彻执行。
（2）不能严格执行不相容职务相互分离，关键岗位定期轮换制度
等甲级以下的医院因人力、物力、财力等条件的限制。对医院内部涉及会计工作的机构、岗位的定编设置及权限的合理划分没有引起足够的重视。往往一个财会人员或相关部门要担任两个或两个以上的不相容职务，未能严格实施不相容职务必须相互分离，关键岗位必须定期轮换制度。致使基层医院出纳兼做银行存款余额调节表、一人保管所有财务印章、保管员兼职记录员等严重违反财会制度的做法。如果这种现状得不到纠正，轻者可能诱使财会人员弄虚作假，营私舞弊，重者极易发生贪污挪用公款或造成财产物资外流，给医院造成不必要的损失。
（3）缺乏内外监督机制
基层医院未建立内部控制制度，内控环境松懈；或虽然建立了内部控制制度，但机构不完善、内容不合理，或制度仅仅说在嘴上挂在墙上未能很好实施。或院内缺乏统一的标准和体系，缺乏行之有效的监督。卫生主管部门往往只注重医院业务指标的考核，对内控制度建设的要求很少。医疗卫生机构内控制度的监督及评价常常流于形式，难以收到实效。
四、建立健全医院内部会计控制制度的意义
（1）建立医院内部会计控制制度，是医院自身深化改革、强化内部管理，保持健康发展的客观需要。
随着我国社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，医疗卫生改革的不断深化，建立科学有效的内部会计控制制度，是医院自身深化改革、强化内部管理，保证临床医疗活动有序和健康地发展客观需要，对提高医院经济管理水平具有积极的意义。①有助于医院形成完善的内部协调和监督制约机制；②有助于医院有效地堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护医院资产的安全、完整；③有助于国家有关法律法规和医院内部规章制度的贯彻执行；④有助于从源头上控制腐败；⑤有助于保证会计信息的真实性与正确性。
（2）建立医院内部会计控制制度，是贯彻落实新的《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，保证会计信息真实、完整的必然要求。
建立医院内部会计控制制度，是贯彻落实新的《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，保证会计信息真实、完整的必然要求。我国2000年7月新修订的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位必须加强内部会计控制，建立健全内部会计控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。建立健全医院内部会计控制制度，要以贯彻执行国家财经法律法规和规章制度为前提，坚持合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性、成本效益原则。通过建立健全医院内部会计控制制度，使医院各部门各岗位相互监督、制约和联系，提高会计信息的相关性和可靠性。
（3）建立内部会计控制制度，是医院与国际惯例接轨、参与国际竞争的必然选择
医院内部会计控制是医院管理的重要组成部分。从长远发展和国际经验来看，及时调整、完善医院财务管理体制，建立健全有效的内部会计控制制度，是医院与国际惯例接轨、参与国际竞争的一种必然选择。（作者单位：武汉市口区古田街社区卫生服务中心）
参考文献
[1]于晨光，李雪梅.对加强医院财务内部控制制度的思考.中国卫生经济，2003，22（241）：57-60.
篇2
一、内部会计控制制度在医院预算管理中设计的目标
为加强对医院预算的内部控制，规范预算编制及调整，严格预算执行与考核，提高预算管理水平和经济效益，内部会计控制制度在医院预算管理中的设计，要以《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范――基本规范（试行）》等法律法规为指导。设计要做到以预防为主，揭弊查错为辅，注重关健控制点，设立相应补救措施，遵循合法性、适用性、全面性、系统性的内部牵制，做到权责明确。
二、内部会计控制制度在医院预算管理中的设计
医院预算管理内部会计控制制度应包括：岗位分工控制制度、授权批准控制制度、预算编制控制制度、预算执行控制制度、预算调整控制制度、预算分析与考核控制制度、监督检查控制制度。（1）岗位分工控制制度：明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理预算工作的不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位一般包括：a.预算编制（含预算调整）与预算审批；b.预算审批与预算执行；c.预算执行与预算考核。(2)授权批准控制制度：明确审批人的授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。审批人不得超越审批权限。(3)预算编制控制制度：根据自身业务特点、发展战略、经营目标、投资计划、筹资计划和其他重大决议编制年度预算，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。(4)预算执行控制制度：建立预算执行责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查，实施考核，落实奖惩。预算执行实行分级负责、归口管理。(5)预算调整控制制度：单位正式下达执行的预算，一般不予调整。但由于市场环境、国家法规政策等发生重大变化，或出现不可抗力重大自然灾害、突发性公共事件等致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大差异的，经单位决策机构批准，可以调整预算。(6)预算分析与考核控制制度：规定对预算执行进度、指标落实情况定期或不定期地进行分析、检查，实施考核，落实奖惩。(7)监督检查控制制度：明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地对预算管理各环节进行检查。对预算内部控制中的薄弱环节，查明原因，采取措施加以纠正和完善。
三、内部会计控制制度在医院预算管理中的运用
医院根据其社会职责、工作任务和事业计划编制的年度财务收支预算，反映医院业务活动和事业发展的规模和方向。医院预算管理工作应严格执行内部会计控制的各项制度，并贯穿整个预算控制过程。根据深化财政预算管理体制改革，建立社会主义公共财政框架体系的客观要求，推动依法理财，科学管理，规范管理，增强预算的约束性，从2004年起将医疗卫生单位纳入扬州市部门预算编制范围。按照财政部门有关编制预算的要求，医院成立以院长为领导的预算管理小组，组织各相关部门负责人拟定下一年度预算目标任务，指标层层分解，项目逐一细化，并对专项项目进行调研和可行性论证。各相关部门测算本部门的预算收支，设计出方案，交预算管理小组审查、汇总、综合平衡后形成年度预算目标基本框架。财务部门按年度预算目标基本框架具体编制预算。目前，扬州市机关事业单位部门预算统一使用 “e财”软件，分“基础信息库、专项管理库、部门预算库”。基础信息库主要反映：（1）医院在职在编、离退休和其他人员按照国家、省、市有关文件规定按月和按年的开支，所有人员按支出明细项目逐一录入基础信息库中，形成人员支出及对个人和家庭的补助支出；（2）公用支出中日常公用支出定额分别按核定的定额标准计算编制，日常公用支出定项如劳务费、物业管理费、租赁费按实际情况编制；（3）医院人员构成状况、床位数、办公设备、房屋、车辆医院基本概况等。专项管理库主要反映项目支出预算，项目支出包括建设性项目、发展性项目和经常性项目，专项支出在可行性论证的基础上，分别轻重缓急合理安排。基础信息库和专项管理库数据导入到部门预算库中形成部门预算，报送财政局相关部门审核。通过“二上二下”的程序，形成医院年度财务收支预算。预算一经正式批复，就应按批复执行。预算执行是预算控制的最重要环节。预算管理小组必须认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。建立预算执行情况内部报告制度，及时掌握预算执行动态及结果。对预算执行情况进行分析，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。为确保年度财务预算顺利完成，要实行预算编制责任制和预算执行过错追究制，并将预算检查结果与部门的奖惩制度挂钩，强化预算的约束力、严肃性。
四、内部会计控制制度在医院预算管理中运用的几点体会
1、预算管理控制应当注意抓住几个重要的环节。包括预算项目、标准和程序；预算编制和审查；预算指标的下达及相关责任人或部门的落实；预算执行的授权；预算执行过程的监控；预算差异的分析和调整；预算业绩的考核等。
2、树立以人为本的新观点,建立良好的医院内部会计控制环境。医院内部会计控制制度最终需要人来实施，控制环境的好坏直接决定了医院内部会计控制制度能否实施或实施效果。医院领导层对预算管理的重视程度起着关键性的作用，设置合理的预算管理小组、配备合格的预算编制人员能确保管理工作顺利开展。
3、掌握关键控制点,医院重要的经济业务流程要相互分离、相互制约、相互监督。财务部门要充分利用财务决算、科室核算资料，分析比对，审核各相关部门申报的指标数，总结经验，扬长避短，努力控制支出，增收节支；医疗部门要钻研业务，开展新项目、新技术，改善服务态度,提高服务质量,积极组织收入,逐步形成自我约束,自我完善,自我发展的运行机制，确保相关预算目标的实现；药品、材料的采购应按预算在公开市场上竞价采购、比价采购，降低采购成本,堵塞漏洞；医疗设备的购置既要考虑技术的先进性，项目的前瞻性，又要考虑成本与效益原则，通过招标采购，节约资资金；基建项目要组织专家进行可行性认证，从医院发展需要出发，防止盲目投资，搞形象工程。
4、加强部门间沟通，畅通信息渠道，建立健全内部报告的档案管理制度。对预算执行动态及结果应形成预算执行情况内部报告，预算管理中形成的各种信息资料，相关部门应整理归档，以供有关部门调阅。预算管理过程要利用各种内部报告资料对预算进行事前、事中、事后三种控制，或三种控制有机结合，相互补充。预算管理控制不能停留在纸上，流于形式，要落实到工作中，发现问题及时纠正和完善。
