加强内部监督管理范文

导语：如何才能写好一篇加强内部监督管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】新时期；烟草专卖；内部监管；监管对策

《烟草专卖法》对烟草专卖行业内部活动进行了重新规范，为保障制度的顺利实施，需要加强内部监督和管理。最近几年，我国一直探索烟草行业自律的方法，并经过了制度建设与探索阶段，完善烟草内部专卖需要在实践过程中不断反思与总结，制定完善的内部监管体系，展开深层次、根本性的专卖监管，促进烟草行业的稳定发展。

一、加强烟草专卖内部管理监督的意义

现阶段，烟草专卖企业内部存在如下问题：内部人员内外勾结，套购倒卖卷烟，构造虚假客户，勾结大户或为卷烟零售大户倒卖卷烟提供便利等。这些问题都是烟草企业内部监督管理不足导致的问题，对国家、消费者和企业利益带来了损害。由此，烟草行业需要加强内部监督与管理，通过严格自律，化解内外部风险，实现烟草行业的稳定发展。

二、烟草专卖内部管理监督现存的问题

1.未转变管理观念，重视程度不够

虽然近几年自上而下内部监管工作顺利推行，但是由于受到传统观念的影响，烟草行业的管理者一直未转变管理观念，未认识到对内部实施监管的重要性。传统理念下的《烟草专卖法》针对的是外界的管理和监督，而内部监管却要变成对自身的监督和约束，在传统思想影响下，管理者对内部监管的认识不够、重视程度不够，内部监管流于形式。

2.主观能动性不强，执行力度不够

部分地区由于没有制定规范完善的监管考核与激励体系，导致内部监管工作得过且过，创新性开展工作的主动性缺乏，对于上级政策方针的执行力度不够等问题，表现为：一是监管形式化问题严重，在执行检查调查线索过程中，走马观花；二是在监管后发现是自身内部的问题，存在敷衍塞责的现象，认为同事之间没有必要抓的太紧，扣得太严厉，监管策略没有深入贯彻；三是部分员工对内部监管理解不深入，没有转变思想观念；四是基层人员未深入了解监管的每个节点和流程，对内部监督管理制度不了解，执行过程中不能顺利开展。

3.需完善监管制度，人员素质不佳

烟草专卖内部监管虽然进行了一定的时间，但是很多监管内容、监管制度与监管节点，未能完善与补充完全。还需要在实际工作中不断的发现、反思与总结，使得制度更加完善，提升可操作性。内部监管人员的素质未能达到实际需要，内部监管涉及范围广、内容多，需要监管人员在市场监督、违法案件查处等实践训练中，提升自身的实践能力和专业水平。

三、加强烟草专卖内部管理监督的对策

1.深入认识转变观念，补给监管人员

对于现阶段烟草专卖人员弄虚作假的行为，以及内外勾结的行为，应该转变员工思想观念，提升他们对法律法规的认识，规范自身思想与言行。首先，为促进烟草企业可持续发展，做大做强，需要深化员工对烟草专卖监管重要性的认识。其次，要加强法律法规知识的学习，通过反面教材通报批评以及法规的深入学习，提升员工法律意识。适当补给监管人员，根据部门及岗位设置，补充缺乏的烟草专卖内部监管人员，合理配备专职内管和专卖人员，以此保障监管工程顺利开展。

2.加强人员素质培训，不断反思改进

烟草内部专卖监管涉及到很多环节与内容，需要全员一起参与到其中。由此，需要加强对全员的培训，通过组织人员参与培训工作，深化对烟草内部专卖监管涉及到的监管内容、监管流程、监管措施、监管方案的认识。同时，还需要引导全体人员针对监管工作中存在的问题及制度缺陷，找出问题与缺陷的原因，并探索应对策略。另外，还需要加强对监管方案与制度的总结，通过总结，契合实际需要，发现现存问题，针对操作性和实用性不强的方案，以及执行过程中出现的问题，或者是制度、监管设计等环节存在的缺陷的，深入探索，总结反思，不断改进。

3.有效完善监管制度，强化监督管理

有效完善监管制度，规范烟草专卖运行程序，建立科学的烟草专卖流程、规范与标准，通过加强监管执法，避免和阻止员工发生违法违规问题的发生。制定公开、透明的执法方案，接受群众的监督与批评，实行文明执法、依法行使权力，杜绝违法行为的发生。通过完善监管制度，加强对价格执行情况、货源分配、入网销售等方面的监管，避免违规行为的发生，维护秩序的稳定性与有序性。

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关键词：内部控制管理体系 制度 治理水平

制度是管理体系建设的基石，完善的管理制度是管理体系的基础，为企业各项经济活动运行建立科学、合理轨道，从而保障管理体系有效运行。体系管理，制度先行。

制度，一般指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则。企业管理的精髓在于建立健全系统、科学、合理、公正的制度体系，规范企业各项业务程序，明确各项业务责任主体，管理界面，职责权限、操作规范，指导和约束企业员工在其工作环节的行为，协调和控制处于经营活动中各个管理环节间的协作，从而规范企业的经营行为，保障企业各要素畅通运行、规范治理，实现企业经营目标。本文针对企业内部控制管理体系的制度建设，就如何加强制度建设提出看法。

一、企业内部控制管理体系制度建设现状

（一）管理制度不健全。

没有建立系统的，全面的，完整的制度管理体系，部分业务存在无制度依据或没有将已有的经营管理行为制度化，由于相应的制度没有建立，缺乏执行和监督标准，管理和执行存在随意性。新开展业务、高新科技业务、高风险业务、重大经营事项及信息管理系统在业务开展初期，各项管理工作处于探索阶段，决策、执行、监督等方面管理制度不健全，存在管理漏洞与监管盲区。

（二）管理制度不完善

各业务管理部门制定管理制度，各部门从自身角度考虑，在横向上，存在管理制度职责交叉、重叠、缺失、造成管理制度执行过程中互相推诿。纵向上，管理制度与国家、上级部门及企业内部制度间缺乏遵从性、兼容性、前后制度的连贯性，存在制度多变或前后矛盾。制度在责任主体、管理界面，职责权限、任务目标及分工方面不明确，采用的管理方法不科学合理，程序与实际运行脱节，适用性、操作性不强，造成执行不畅。

（三）制度执行、监督不力

缺乏对监督重要性的认识，制度执行与监督指导未同步实施。由于监督不及时，制度执行与否，及其是否正确贯彻执行，不能得到及时掌控。监督管理缺乏相应配套的处罚考核管理。对监督发现的管理漏洞，违规行为缺乏相应的制裁措施或处罚力度不够，出现有令不行，有禁不止、违法经营、违章指挥、违规操作等行为，由于执行不力，制度失去严肃性和权威性。企业监督力度的配置不足，监督人员的培训与技术力量不足，对执行层面监管不到位。

（四）管理制度修订不及时

企业外部、内部环境发生变化，相应的管理制度未及时进行修订、补充、完善。在对业务管理进行监督检查中，虽发现管理漏洞，违规行为，但未能从管理制度上进行深层次分析，未通过分析管理制度存在的缺陷，完善制度，从根本上解决问题，起到举一反三，杜绝同类问题的重复发生。

（五）制度宣传贯彻和培训学习不够

新的制度下发后，没有对员工及时开展必要地宣贯培训。员工沿袭旧的程序、方法、目标及要求，增加了新制度的执行难度。制度文档管理不公开，不透明，没有建立通畅的制度信息流通途径，有效制度更新不及时， 企业管理的决策者、管理者、执行者、监督者各个层次员工不能及时了解最新有效制度与执行的标准，不利于制度在不同层面上得到有效执行。

二、加强内部控制体系制度建设，提高治理水平的举措

体系建设的过程是制度不断完善提高的过程，不断完善提高的制度体系优化出科学合理的治理要求，职责明确、权责制衡、运作规范，从而提高企业治理水平，为企业各项经营目标的实现提供保障。

（一）建立健全内部管理制度体系

制度是保障内部控制管理体系各要素运行通畅、规范有序、简洁高效的重要支撑系统，具有很强的系统性。横向到边，纵向到底不重叠、不遗漏原则全面系统梳理制度，建立各项业务活动决策、管理、执行、监督标准。横向上，内部各项制度、办法、实施细则、条例规定、规程、规则各自主体之间有内在的关联性、系统性；纵向上，管理制度与国家、上级、企业制度保持遵从性、兼容性、前后制度的连贯性，避免制度多变或前后矛盾。在横向和纵向上，制度的内容相互衔接贯通，逻辑保持协调与一致性，形成完整的流畅的制度管理体系，实现管理职责清晰、工作内容清晰、管理权限清晰、业务衔接清晰和监督标准清晰，使决策层、管理层、执行层及监督层有法可依、有章可循，健全完善的内部控制制度体系提供了企业治理依据。

随着企业发展与环境变化、新业务引入，需与时俱进建立并完善管理制度。经济的全球化，世界经济环境变化影响企业发展方向、战略规划、任务目标及治理方式，及时开展新业务、高风险业务、高科技业务的政策研究、评估风险，制定管理措施，落实管理职责与权限，建立工作程序与监管标准，指导新业务的开展。随着业务成熟，管理理顺，将业务管理程序化、制度化、规范化。适应环境变化和企业发展，将经营管理风险最小化，有效防范经营风险，提高企业治理的风险防范能力。

（二）加强监督，强化制度执行力

“下属只做你检查的工作，不做你希望的工作”。建立层级监督检查管理程序，定期组织制度监督检查，实施长期监督，为执行提供长效驱动力；同时各个层级将监督检查融入日常工作，及时发现制度执行中的问题，对违规行为及时进行纠偏，确保制度在不同层面上得到有效落实，做到事中监督，实现过程控制，提高企业治理执行力。建立监督处罚考核机制。有法必依、违法必究，严格监督，结合严格处罚与考核，才能保证制度执行正确、到位，解决制度与执行两张皮现象，引领依章行事、正确行事、规范管理，确保制度的严肃性和权威性，从而起到预期的约束作用，实现事前预警，强化企业治理管控力。有效配置内部监督资源，稳定监督队伍，加强培训，培养内部监督人力资源，为监督检查部门培养具备财会、法律、计算机以及相关专业知识、技能的专业人员，确保监督检查人员具有专业胜任能力，以便监管及时发现问题、分析问题和解决问题，提高企业治理监管力。

（三）建立制度PDCA循环，及时修订完善制度

完善的制度管理体系只有执行才能实现对企业的管控，只有对执行进行有效的监督才能发现制度设计和执行的漏洞及管理的薄弱环节。对监督检查中发现的管理漏洞和违规行为，从制度层次上进行深入分析，分析管理制度存在的缺陷，完善管理制度，才能从根本上解决问题，起到举一反三，防范和杜绝同类问题的重复发生，提高企业治理持续改进力。制度的（PDCA）循环，即建立制度、执行、检查、处理完善、再执行循环过程，按计划制定管理制度，组织检查，通过检查找出问题和原因，进行处理，将经验和教训制订成标准、形成制度。然后再进入下一个循环，持续地开展制度PDCA循环，使管理思想方法和工作步骤逐步条理化、系统化、规范化和科学化。不断循环、不断完善，螺旋提高，从而不断提高企业的治理水平，促进企业健康持续良性发展。

（四）加强制度的宣贯、培训与学习

及时组织制度的宣贯与培训学习，管理层学习制度，循章示范；业务人员熟悉制度，遵章办事；监督人员加强制度学习，监督发现制度存在问题，依章纠偏，为企业创建良好的治理环境；利用信息技术建立制度管理平台，及时更新有效管理制度，制度制定者、使用者、遵从者、监督者及相关人员时时学习查看管理，以统一的标准规范地开展经营活动 。实现制度实时、透明、共享，保证企业内部控制治理信息与沟通透明、通畅。

参考文献：

[1]财政部等五部委.企业内部控制基本规范[Z].2008

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所谓执行力，就是一个团队、每个员工从企业全局目标利益出发，发挥主观能动性和创造性，雷厉风行地贯彻落实上级各项方针政策和工作部署。提高执行力、全面推进加强内部管理监督工作，应从以下几个方面着手。

倡导规范管理、规则至上的“执行文化”。企业文化的建设是一个非常复杂的系统工程，不是一朝一夕可以建成的，但是优秀的企业文化一旦形成，就可以改变人的认识从而改变人的态度和行为，提高企业的核心竞争能力。一个企业的企业文化，发挥着无形的、强大的影响力，能起到监督员工行为并使员工与企业融为一体的作用。良好的企业文化，可以让员工朝气蓬勃、充满激情地工作，如实地执行各项规章制度。所以，加强内部管理监督工作首先要培育规范管理、规则至上的文化观念，营造良好的氛围，提高执行力。

树立细节决定成败的理念。加强内部管理监督工作不仅仅要制定计划，更在于执行，而执行过程中最重要的往往是细节。与其他行业比较起来，烟草行业的工作更需要细节，如何将内部管理监督工作细化到每一项具体的工作中，是决定烟草行业发展的重要因素。要把整个任务完整地做好，就必须把每个细节做好，脚踏实地地完成任务，这才是执行力的最佳表现。

要有较强的学习力。时代在前进，社会在发展，知识更新日益加快，行业的进步、改革的深入也是日新月异的。加强内部管理监督，推进企业发展，必须提高学习力，掌握各方面的知识。在学习方面我们要倡导学习也是一种生产力的理念，要立足全国看烟草行业，抓经济、搞建设不能闭关自守、盲动蛮干，必须走出去、请进来，多学习别人的先进经验，找到自己的差距。因此，要把学习作为第一要务，坚持不懈地学习岗位职责，学内部管理规章，学经营程序，学法律法规，在学习中丰富自我、提高素质，努力适应包括加强内部管理监督工作在内的其他各项工作的需要。

时间观念和工作方法要科学。时间就是效率。时间的成本是第一成本。做每一项事情，都要讲究时间的效率和成本。做好加强内部管理监督这一事关全局、事关行业形象的工作，必须树立时间观念，提高工作效率，争分夺秒地搞好每一项工作。科学的工作方法决定工作的效果。加强内部管理监督任务重、头绪多，要想取得明显成效，就必须采取优选法、平行作业法、统筹法等科学的工作方法，把各项工作抓紧做好。

不断完善监督考核机制和激励机制。制度执行不力的原因有两种可能，一是没有监督，二是监督的方法不对。加强内部监管需要创造一个开放的、透明的管理制度，建立一个顺畅的内部沟通渠道，形成规范的、有章可循的“以制度管人，而非人管人”的管理制度，增加内部监管的公平性。另外可以采用听觉激励、视觉激励、物质激励、不定期的考核与检查等措施，一方面调动员工的工作积极性，使其能为企业创造更多的效益，另一方面对员工进行引导，鼓励员工去做正确的事，使员工素质有所提高，加强制度执行力，搞好内部管理监督工作。

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关键词：企业会计核算；存在的问题；规范化管理；建议

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0191-01

一、前言

会计核算作为会计的一个基本职能，既是会计工作的重点，又是会计工作的核心。随着市场经济和国家经济的发展与完善，企业在面临机遇的同时也面临着越来越多的挑战。所以，要想使企业在挑战中获得发展的机遇，就应该对企业会计核算实施规范化管理。与传统意义上的会计核算相比，现代会计核算已经不再是单纯的对过去发生过的经济活动进行事后核算，还包括事中核算和事前核算。所谓事中核算，就是在计划的执行过程中随时监督管理计划的执行情况，使其按照预期的计划进行。而事前核算就是说在经济发生之前作出预算，从而为管理者进行决策提供依据。因此，要想实现企业的快速发展，首先要做到的就是实现企业会计核算的规范化管理。然而，基于我国的国情与现状，大多数企业在企业g--～+核算这方面做得并不到位，存在着诸多相当严重的不规范现象，针对这些问题我们应该提高对会计核算规范化管理的重视。

二、会计核算管理在企业中存在的问题

2.1 企业会计从业人员没有较高的职业素质

近年来，拥有会计证的人员越来越多，而这些人中的一部分只是通过自己努力或者参加培训机构的培训获得了从业资格证书，很少接触甚至没有接触过会计方面的专业知识。相对于那些拥有大专以上会计学历或者已经取得助理会计师职称的从业人员来说，他们更容易进入企业进行工作，从事企业的会计工作。因此，这就导致了企业会计从业人员的素质普遍低下。除此之外，有些企业的会计人员是由外来人员兼职担任的，对企业的会计核算的质量和效率不负责，这也是导致企业会计从业人员没有较高职业素质的原因。

2.2 建立的账册不符合会计制度的规定

目前，大多数企业不建立自己的账册，就算建立了账册也基本不符合会计制度的规定，而设立账本的目的主要是为了应付相关部门的检查，并不是考虑到自身管理的需要。在设置会计科目时也没有按照国家会计制度的规定使用会计科目，更不会遵循企业核算的一般原则。同时，收入和费用也存在许多的问题，经常发生实际情况与账本不符的现象，使得账本形同虚设，加大了会计核算的难度。

2.3 从业人员和会计机构不按规定配置

企业在经营管理时，为了减少经营成本，大多数企业采取不建立专门的会计机构的措施。在招聘会计从业人员时，有些小型企业并不按照统一的招聘方法面向社会招聘，而是将自己的亲戚朋友或是亲戚的一些亲戚朋友安排在会计的工作岗位上，不仅使会计核算的及时性和准确性得不到保障，还影响了会计核算的质量。因此，无论是会计人员还是会计机构都没有按照会计制度的相关规定进行配置。

2.4 内部监督机制不健全

由于在定额管理、财务清查、成本核算、计量验收等方面存在问题，导致企业内部监督机制不健全，没有充分发挥会计核算监督和反映的职能。产生这一现象的主要原因是企业的管理者利用自己的地位或权利非正常干预企业的会计工作，或者对企业的会计人员施以经济利益方面的诱惑，使得会计职能的作用下降，更使得会计核算失去了对企业经营管理监督的效果。

三、对企业会计核算规范化管理的建议

3.1 加强财会人员的管理及教育培训

首先，企业应该按照相关的会计制度，根据自身业务的多少建立相应大小的会计机构，再为其配置具有较高职业素质和专业技能的优秀会计人员。其次，会计人员作为企业的一名职工，企业的管理者应对其工作和生活等方面进行关系和帮助，做到不对其工作进行非正常干预。对兼职的会计提出基本的会计核算要求，从而保证会计质量的提高。此外，对会计从业人员要进行定期的教育培训和考核，保证会计学习并掌握新的会计和税法方面的知识。只有不断的学习新的知识并熟练的运用到实际工作中去，才能提高自己的业务水平，才能满足会计核算的需要。

3.2 建立健全的企业内部监督管理机制

对于一个企业来说，企业的内部监督室企业管理的一个组成部分，拥有健全的内部监督管理机制至关重要。内部监督管理机制对企业财务信息的真实性和可靠性、财产的完整性和安全性、经济活动的合法性和合规性提供保障，对企业的日常生存与发展具有重要意义。因此，通过建立健全的企业内部监督管理机制不仅能为企业的会计核算提供便利，更能保障会计核算的实施。

3.3 发挥外部监管的作用

影响企业会计监督职能发挥的主要原因是内部监督管理制度的不健全，因此，企业可利用中介机构等外部监管部门对企业的会计和税务事项进行监管，从而起到帮助企业实现会计核算规范化管理的作用。同时，很多企业都有违规、违法进行会计管理操作的现象，而税务机关并不能对这些情况进行完全查处。因此，可以结合多个部门对违法行为进行检查并处罚，加强企业的管理，杜绝违规、违法行为的出现，达到企业会计核算规范化管理的目的。

四、总结

由此可见，规范化管理能使会计核算工作有效的进行，把一个企业即将发生或者已经发生财务收支和经济活动转换为有价值的信息资料，为日常经营管理和决策提供依据。企业会计核算规范化管理是一项长期而艰巨的任务，对企业长期发展具有十分重要的意义。在实施企业会计核算规范化管理的过程中，企业将注意把理论与实际相结合，制定科学有效、合理可行、积极正确的措施，只有这样才能真正实现企业会计核算管理规范化。

参考文献：

[1]明文婷.企业会计核算规范化管理探究.商情，2013（28）.

[2]王文华.企业会计核算规范化管理措施.现代经济信息，2011（8）.

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关键词：药品管理 质量监督 问题 对策

一、企业内部质量监督管理存在的问题

（一）内部质量监督管理人员结构不合理

目前我国企业大都设有的质量管理部门，执行质量监督职责。而基本都处于与其他职能部门平行的地位，机构改革后，专职监督管理人员少、任务重的矛盾更加突出，业务工作无法全面展开，难以适应内审实际工作需要。而且在内审人员配置上较少重视其自身发展的内在要求，高素质的内审专职人员较少。

（二）监督管理人员能力参差不齐

内部监督人员能否完成其使命的一个重要前提就是监督人员是否具有足够的知识、技能和监督检查判断水平，是否熟悉企业生产活动中，是否熟知行业相关的法规及产品的特性，当前在企业内部进行药品质量监督管理的人员能力素养是参差不齐的，有的人能力素养比较高，在药品监督过程中可以很好地执行相应的操作，而有的工作人员则能力素养不够高，在进行药品质量监督管理的过程中不能很好地发挥相应的作用。

（三）企业轻教育、重处罚现象比较普遍

要想不断提升药品生产行业的水平和质量，加强行业内部的质量意识十分重要，然而，当前企业对药品生产质量的监管还有待提高，药品生产一旦出现了问题，大多是注重惩罚，忽视相应的教育，没有从根本上对药品行业的从业人员进行教育，不能提高他们的质量意识，即使是教育，很多药品生产企业也只是进行一些批评教育，没有一定的强制手段，不能产生良好的效果，最终出现屡罚屡犯的现象。

（四）企业内部用于质量监管的硬件条件不足

当前在企业内部，虽然药品监管这个环节有了很大的发展，但有些硬件条件仍然是不够的，例如用于质量监管的设备、资金等都比较缺乏，对药品监管的效率和质量有很大的影响。

二、药品质量监督管理的措施

当前药品监督管理行业存在的问题，对药品质量的影响很大，也影响了药品监督行业的发展。为了不断提高药品质量监管的水平，促进药品生产行业的快速健康发展，可以从以下几个方面着手，加强对药品质量的监督和管理。

（一）加强宣传教育，增强药品质量安全意识。宣传时增强百姓和药品监督管理人员药品监管安全意识的一个重要措施。进行宣传工作，不仅要宣传药品法律、法规知识，更要宣传假冒伪劣药品对百姓的危害，以及如何进行识别等内容，宣传的范围要广泛，不断提高百姓和药品监管人员的药品安全防范意识。同时，还可以通过新闻媒介，加强对各种假冒伪劣产品的公布，使得百姓能了解到药品质量监管的动态，从根本上杜绝假冒伪劣产品的生产销售等。对于当前企业内部出现的药品质量监管问题，处罚作为提升管理水平的一个措施，不可忽视，但也不能忽视教育的作用，从教育着手，根本性改变当前企业内部质量监管存在的问题，提高企业内部员工的质量意识。

（二）加强对企业内部药品监督管理部门职责及人员结构的调整。目前，由于大多企业内部质量监督管理的结构不合理，存在职责交叉的问题，行政职务与被监管部门平级，使得在监督管理过程中出现很多问题，为此，要不断调整企业内部药品质量监管的人员结构，加强专业化质量监管人员的配备，对于内部监督管理队伍，要不断提升其质量水平，在内部监督管理人员的配置方面，加强高素质内审人员的配备，构建一个合理科学的药品监管体系和队伍。大力推行质量授权人制度，提高质量管理部门的行政职级，有效提高监管力度。

（三）加强对药品监督管理人员的能力培养。药品质量监督管理人员的水平也是影响药品监管质量的一个重要因素。药品监管工作具有一定的技术性、专业性，而当前企业药品监管队伍的能力素养还不够高，为此，需要不断加强对其培养的力度，第一，要建立完善的学习和培训制度，定期对监管人员进行培训，并且要定期对参加培训的人员进行考核，使具体的执法人员能尽快掌握各种相关的法律法规、药品标准以及药品检验检测知识等，促进药品监管水平的提升。第二要利用先进的信息化手段作为药品监管水平提升的一个保障，要充分发挥药品监管行业稽查信息平台的作用，对各种质量公告信息、假劣药品信息等稽查信息要进行及时地公示，让药品监管人员能及时掌握最新的动态，发挥信息资源的力量，提高监管的效率。

（四）企业加强各种人力、硬件设施的完善，支撑药品监管工作。对于当前药品质量监管中人员、经费、装备等硬件条件比较缺乏的问题，需要政府部门不断加强对药品监管行业的重视，在资源上要予以支持，促进监管设备的完善，并且在监管人员的水平培养方面也要予以支持，促进药品监管队伍质量的提升。

（五）依据不断完善的药品法律法规在企业内部进行药品监管工作。药品质量安全的法律法规是促进药品生产行业健康发展的保障，针对当前药品监管行业法律法规比较缺乏的现状，于政府部门要不断完善相关法律法规体系的构建，尤其是对其中没有规定的质量控制，防治假冒伪劣产品生产和流通的内容更要进行规定和明确。于企业而言，在利用法律法规进行药品监管工作的过程中，要加强企业内部的控制和建设，净化企业内部的风气，坚决杜绝企业内部从事假冒伪劣药品的生产和销售，根据现行的法律法规对药品质量的监督实行强制化管理。

结语

药品质量关系到百姓的生命健康安全，药品质量监管理是保证药品质量的一个重要步骤，随着人们对健康的意识逐渐改变，对药品质量的认识也逐渐加深，近年来药品质量监管行业有一定的发展，但仍然有一些问题，针对这些问题，需要从多个角度出发，例如提高百姓和药品监管人员的意识、加强药品监管的投入、法律法规的制定的，不断提升药品质量监管的水平。

参考文献：

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（一）完善监督机制

1.建立健全大监督机制，充分发挥财政监督机构组织协调和业务科室（中心）的日常监督职能作用，把财政监督贯穿于财政运行的各个环节，实现对财政资金事前、事中和事后运行的全过程监控。

2.建立健全内部监督机制，全面提升财政内部监督层次，拓展财政监督的领域，对财政资金的分配、拨付、使用和管理以及财政政策执行、财政资金使用效益实施全方位监督，形成稳定长效的内部监督机制。

3.积极探索建立监督检查结果运用机制，逐步将监督检查结果纳入编制部门预算的重要参考依据，促进提高财政资金使用效益。

（二）突出监督重点

1.结合当前社会热点，有重点、有针对性地开展影响程度高、资金规模大、社会普遍关注的民生工程和重点项目的资金落实及使用情况的检查。

2.统筹安排，扎实开展内部监督检查工作。对教育、文化体育、医疗卫生、就业社保、低保救助、支农惠农、统筹城乡发展和环境保护等民生社会事业预算执行情况的监督检查和日常监控，重点检查面达到本部门有预算管理职能的机构数量的30%，三年轮查一遍，努力实现对本部门财政管理活动的全过程监督，确保资金安全运行、有效使用。

3.继续深入开展治理“小金库”专项治理检查，积极探索构建防治“小金库”长效机制。

4.总结经验，继续抓好会计信息质量检查，在检查的深度上下功夫，严把检查质量关，促进会计信息质量的提高。

（三）强化工作措施

1.健全监管制度，实现内审工作制度化。完善区级财政部门内部监督检查实施办法，建立内部监督检查负责人专题会议制度，建立内部监督检查专题报告制度，确保财政监管规范化、制度化。

2.严格依法行政。认真履行监督检查职责，严格依法监督，按程序检查。对检查发现的严重违规违纪问题，要依法严肃处理。对责任单位要依法实施行政处罚；对责任人员要追究其党纪政纪责任；触犯刑律的，按程序移送司法机关查处。

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论文关键词：基层检察机关 纪检监察工作 发展 设想

第十三次全国检察工作会议的召开为检察工作发展清晰地指明了方向，标志着检察工作理论和检察工作科学发展思路的进一步丰富和完善，其中无论是在明确检察工作思路还是阐述检察工作的核心理念时，均多次提到了要强化自身监督。在新形势新任务新要求下，为推动检察事业的纵深发展，强化内部监督的落脚点必须放在加强检察机关纪检监察工作上。因此，本文将从新时期检察机关纪检监察工作的重要性入手，剖析纪检监察工作的现状，并围绕新时期检察工作的核心和要求，以新观念、新视角谋划基层检察机关纪检监察工作的发展新趋势。

一、基层检察机关纪检监察工作的重要性

“法律的生命在于公正的执行”，“失去监督的权力，必然导致腐败”，检察权作为法律赋予检察机关一项专有的权力，要保持公正、正确、高效，也不能脱离监督而独立运转。目前，对检察权的监督有外部监督例如人大监督、民主监督、社会监督等，还有来自检察机关内部的监督。在目前司法资源有限的大背景下，内部监督更是有着发现问题早、处理快、成本低的优势，而依据《人民检察院监察工作条例》成立并履行检察机关党内监督的纪检监察部门，更是发挥着不可或缺、举足轻重的内部监督作用。

（一）有利于确保检察权公正、阳光运行

检察权是检察机关代表国家行使的权力，在本质上是一种法律监督性质的国家权力，目前检察工作改革的方向之一就是使检察权运作司法化，而检察权运作司法化的基本特征就包括客观中立性和权威性，这就要求检察官必须站在客观公正的立场，公正、全面收集证据、审查案件和进行诉讼行为。为保证检察权不偏不倚地运行，内部监督的力量不能缺席。例如检察长在第十三次全国检察工作会议上就强调，检察人员必须具备监督者更要自觉接受监督的“权力观”。按照检察长讲话的精神，作为内部监督的重要力量纪检监察部门通过强化自身执法的监督制约，强化检察队伍建设，能够切实解决制约检察机关公正廉洁执法的突出问题，保证检察权在阳光下高效、公正运行。

（二）有利于增强自身法律监督能力

检察机关作为法律监督机关，加强法律监督能力建设是顺应民主法制建设的新形势，是进一步强化检察职能以及在全社会实现公平与正义的迫切需要，所以加强自身法律监督能力建设是检察机关的一项长期而艰巨的重要任务。检察机关纪检监察工作一方面能够通过建立以内部执法办案监督制约机制，强化对重点执法岗位、重点执法环节、重点执法人员的监督，另一方面又能够通过查办案件发现我们在履行法律监督权的过程中的薄弱环节，提出有效的防止对策和建议，不断改进检察机关的法律监督工作，促使检察机关的法律监督权能够根据形势的变化自觉调整和更新，从而最终提高检察机关的法律监督能力。

（三）有利于加强队伍建设

第十三次全国检察工作会议确定了检察队伍建设的五项重点，强调“始终把高素质检察队伍建设作为战略任务”，其中包含了“加强纪律作风和自身反腐倡廉建设”这一重要任务，这充分说明高素质队伍的建设离不开纪检监察工作的开展。近年来，基层检察机关通过公务员招录、招调的方式，将大量年轻的检察人员充实到办案部门。年轻人的队伍干事有闯劲、有活力、有激情，是推动我们检察事业进步的主力军，但年轻干部普遍存在理想信念不纯、在一些重大的政治原则问题上认识模糊、容易受到金钱物质的诱惑的问题，所以通过纪检监察工作加强党员干部尤其是年轻干部的党风廉政建设是做好队伍管理的必由之路。此外，由于近年基层检察机关案件数量呈递增趋势，所以人情案、关系案、金钱案出现的机率逐渐增高，贪念、侥幸心理，制度不完善、自由裁量空间等也会导致监督管理“空当”或者“灰色地带”，所以纪检监察工作可以通过实施廉政风险防范管理、警示教育等方法，帮助检察人员树立正确的权力观、利益观，减少可能因教育、制度、监督不到位和党员干部思想滑坡而产生的廉政风险。

二、现阶段基层检察机关纪检监察工作的现状及存在问题

（一）监督制约制度缺乏系统性，机制运行不够顺畅

近年来，检察机关不断加强内部监督的力度，也逐步强化和突出纪检监察部门的职能作用，但仍普遍存在着监督制约制度缺乏系统性，没有形成监督合力，机制运行不顺畅等问题。基层检察机关一般是由各部门根据自己部门特点和业务范围分别制定规则，其中为了保证权力正常运行一般都会规定由纪检监察部门对其工作进行监督的条款，但由于这些制度和规定散见在各部门的规定内，强调个性较多，全局性和宏观方面考虑不足，彼此间缺乏基于法定的、涉及监督与制约的科学架构和系统安排，导致纪检监察部门发挥不了应有的内部监督作用，而且也难以与其他承担内部监督职责的科室形成监督的合力。

（二）监督与被监督意识不强

谈到内部监督，监督者与被监督者的价值取向必定是一致的，但两者的情感总有着那么一丝半点的互相排斥心理。中国是礼俗社会、人情社会，长期在熟人面前摆出说“不”的姿态并不是那么容易的事，因此检察机关的一些纪检监察干部在监督的时候会战战兢兢、如履薄冰，甚至存在怯懦心理和当“老好人”的思想，监督意识不强。从被监督者来看，个别检察人员认识模糊，认为监督是组织上对他不信任，甚至认为是有人在向他挑战权威，或者和他过不去。监督者和被监督者对“监督行为”的淡漠和对“监督结果”的不认同，将会导致监督的效果被大打折扣。

（三）监督手段单一、监督面窄

近几年，为了加强检察机关内部监督，基层检察机关逐步强化了对“人”、“案”、“财”的监督，但是就基层检察机关纪检监察工作来说，仍存在着手段单一，监督面狭窄等问题，例如目前对检风检纪常规的主要监督手法就是明察暗访，但事实上只能做到明察，对于一些深层次的问题无从发现，这也会实际造成监督走过场的局面。还有的就是无论是对“人”和还是对“案”的监督，基本上处于被动监督和事后监督的局面，一般在群众投诉以后，纪检监察部门才启动监督程序，事实上这种滞后的监督方法会造成监督力度被弱化。还有，对党员干部的监督应该是职业品德、社会公德、家庭美德一体化、全方位的监督，但目前实际的操作可能仅停滞于对职业品德的监督，对党员干部工作8小时以外但能体现其社会公德、家庭美德的行为进行监督仍属于真空状态。

（四）纪检监察业务水平尚待提高

由于基层检察机关的纪检监察工作起步晚，有的监察室只是名不正言不顺的内设机构，有的甚至没有设立专门机构，只是让政工部门承担这部分的职责，没有专人在岗，权责不清，履行内部监督时定位不明，在这样的背景下，纪检监察工作缺乏长期性、规范性，很难做到“精”和“专”。再加上有的监察室是新成立的科室，所配备的工作人员可以说都是“新手上路”，开展工作也都是“摸着石头过河”，上岗前没有专门培训、在岗时缺乏培训的问题普遍存在，这也会导致基层检察机关纪检监察干部的业务水平不高，思路、工作方法和落实举措等缺乏创意，不能有效完成任务，难以适应形势要求等问题，这些都制约着纪检监察工作质效的提升。

三、纪检监察工作发展新趋势

（一）应积极推进制度、教育、监督三位一体的前期预防体系

检察机关的纪检监察工作与检察院各项工作紧密联系，为保障检察工作健康发展，纪检监察工作应当做好制度、教育、监督三位一体的预防体系。首先，就制度建设而言，检察长就曾强调要坚持用制度管人管事情。而加强制度建设，既要先对涉及内部监督的条款进行综合梳理，避免承担内部监督职责的各科室存在衔接不良、重复监督的问题，还要把重点放在规范制度落实的监督和管理上。检察机关的纪检监察部门作为“制度执行的忠实卫士”，理当发挥内部监督的主导作用，针对当前检察权运行过程中容易发生问题的领域、岗位和环节，做好内部监督管理制度，例如建立建全责任追究制、目标责任制等一系列限制和约束检察干部的行为制度，还有完善监督制度，进一步推行和完善检务督查制度，着力加强检察干部8小时外活动的监督管理，拓宽和深化内部监督领域。其次，就教育而言，手段出新与教育有效要紧密相连。例如深圳市某区院从2010年开展的“机关作风整顿年”到2011年的“质效提升年”活动，均是将教育与专项活动结合，通过学、查、改等活动形式，切实解决一部分当前我院在机关作风方面存在的突出问题。最后，监督方面，建立“人案合一”的监督制约机制，把监督制约的重点放在对检察权运行的规范和制约上，做到权利运行到哪里，监督就到哪里，要在各个角落投下身影，发出声音。

（二）要确立以纪检监察为主导的内部监督力量，形成监督合力

检察机关的内部监督方式是多位构成，参与的主体除监察室外，还有政治处、办公室、案管科等部门，而多层次分布的监督主体要统一协调起来形成合力，防止内耗和衔接不良，才能促进纪检监察工作健康有序发展。例如为强化监察力度，充分发挥各支部纪律委员的作用，可考虑建立执法执纪监督网络，在各业务科室设立纪检联络员机制，纪检联络员平时负责及时掌握科室舆情和党员干部的思想动态，对队伍出现的苗头、倾向和存在问题以月报的方式向监察室报备，并配合监察室开展党风廉政建设工作。此外，纪检监察部门还可发挥监督的主导作用，与其他履行内部监督职能的科室，在检务督察、执法监察、案件评查、巡视工作等方面形成联动机制。

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摘 要 事业单位承担着推动社会进步发展、提供公益服务的重要职能；受我国传统体制影响，在事业单位财务管理中还很现实的存在一些问题，其中财务管理方面存在的问题已经引起了社会的广泛关注。文章从事业单位财务管理中存在的问题入手，对财务管理改革的措施进行了详细阐述。

关键词 事业单位 财务管理 设想 建议

一、当前我国事业单位在财务管理中存在的主要问题分析

（一）事业单位财务管理缺乏健全、严格的监督管理体制

尽管改革开放以来我国事业单位在财务管理上已经取得了明显进步，但是事业单位财务管理中仍然缺乏系统、健全的监督管理体制，事业单位因为监督管理体制漏洞出现的违法违规现象时有发生。监督管理体制中一项最主要的环节就是事业单位内部财务控制系统和内部审计系统；虽然一些事业单位制定了相应的内部监督制度、设置了内部财务监督岗位，但是往往存在“自己人不愿得罪自己人”的现象，对单位出现的财务违规现象，采取各种方式得过且过，长此以往，无法保证事业单位内部的审计监督制度的效果。

（二）事业单位财务管理中明显的存在会计基础比较薄弱的现状

对于事业单位财务管理来讲，会计始终处于最关键、最核心的地位；然而当前一些事业单位会计不能很好的履行职责，对原始凭证不能做到严格审核把关，出现了原始凭证审核失误等一些低端失误；我国实行事业单位人事制度改革以来，对事业单位进人事制度进行了明确规定，新进的会计人员总体上还能满足事业单位现代化会计工作的需要，但是一些年龄偏大的会计不能很好的操作现代化的会计办公系统，仍然处于传统的工作模式。事业单位会计人员的总体素质还需要进一步提高。

（三）一些事业单位在财务预算和执行上违规操作现象时有发生，预算编制不严谨

受事业单位特殊社会功能的影响，与人民群众生产生活息息相关，国家对事业单位在财务预算与管理有明确的规定，必须要严格按照国家法律法规对财务预算进行科学和严谨的执行，并对财务预算情况和执行情况及时向社会公开，接受社会监督。然而仍然有相当一部分事业单位在做财务预算时，出现瞒报、虚报，套取国家财政资金，或者是按照国家规定严密进行财务预算，但是在执行的时候却又执行另外一套路线，发放名目繁多的各种补助、各种津贴。事业单位在财务预算和财务执行上不规范、不严谨的状况必须要引起高度重视。

二、改革和完善事业单位财务管理的具体措施

（一）事业单位要建立严格的财务内部监督制度和体系，提高财务内部控制力度

事业单位只有从自身做起，通过建立完善和规范的内部监督制度和体系，才能对单位自身财务预算和使用情况进行自查、自纠，对出现的问题能够及时解决、对出现的漏洞能够及时补上；一旦上级主管机关或者是国家纪检监察机关发现事业单位出现财务违规时，无疑会对该事业单位本身、对单位负责人产生巨大的负面影响。建立规范的内部监督管理制度和体系，事业单位领导要切实履行职责，不能从单位局部利益和眼前利益出发，要严格财务审批环节和报销环节，带头营造和树立一种规范、健康的事业单位财务管理环节。

（二）不断加强事业单位财务会计管理工作，通过提高会计综合素质提高事业单位财务管理水平

会计工作在事业单位财务管理工作中始终处于最关键、最核心的地位，会计职责履行好坏，直接关系到事业单位财务管理规范状况。事业单位要从自身会计现状出发，设立相应的会计稽核岗位和专门的会计稽核人员，专门从事对财务管理的监督与审核工作；事业单位要明确会计岗位职责，对日常会计管理和会计工作流程实施严格管理；加强对会计工作人员的培训工作，不断提高会计人员应用现代化的会计管理设备设施的水平。

（三）不断完善事业单位财务预算和执行的体制机制

不可否认的是，事业单位在预算与执行环节上出现的一些违规操作严重影响了事业单位自身形象、影响了事业单位在人民群众心中的形象；建立完善的事业单位预算和执行机制能够有效从源头上切断事业单位财务使用方面出现违规现象和违规行为。对于事业单位的预算管理，需要事业单位上级主管部门以及财务行政主管部门加大审核力度，确定事业单位预算情况是否合理、是否出现违规申报。同时，事业单位要从自身做起，严明财务预算与执行的各项管理规定，严格按照国家对事业单位财务管理方面的法律法规，不断完善财务管理制度、严格强化单位自身财务收入与支出的计划性；完善财务经费管理制度，建立严格的经费开支和报销的管理办法。事业单位只有不断完善财务预算与执行机制，才能更加有效的促进财务管理的合规性、高效性。

三、结语

加强事业单位财务管理、提高事业单位财务管理水平是一项系统性和复杂性的工程，既涉及到国家体制机制层面的因素，又涉及到事业单位改革层面的因素。事业单位要从自身做起，对财务管理方面存在的问题要高度重视，制定切实可行的措施不断提高财务管理水平。规范事业单位财务管理，必须要建立严格的财务内部监督制度和体系，提高财务内部控制力度、不断加强事业单位财务会计管理工作，通过提高会计综合素质提高事业单位财务管理水平、不断完善事业单位财务预算和执行的体制机制，通过这样的措施提升事业单位财务管理的科学性和规范性，坚决杜绝事业单位财务违规现象的发生。

参考文献：

[1]梁敏芝.新形势下事业单位财务管理创新探讨.现代商贸工业.2012.24（16）：122-123.

[2]王晓兰.事业单位财务管理现状及其改进对策.现代商业.2012（7）：223.

[3]陈冬治.谈公益性事业单位财务管理及创新举措.中小企业管理与科技.2012（18）：72-73.

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关键词：电网企业；集约模式；内部监督；模式

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.077

在进行电网企业财务的管理过程中，集约化模式下的内部监督能够有效地提升财务管理的效率。通过这种新型的管理方式有助于将会计服务和监督管理合理的进行融合，从而减少核算的中间环节，并降低财务的风险，以提高工作效率。现在，部分电网企业已经开始沿用该种管理模式，并取得了较为明显的监督效果。所以，对集约模式下的内部监督模式进行完善十分重要。

1 电网企业财务集约化模式的概述

1.1 电网企业财务集约化现状

随着经济的快速发展，电网企业的技术以及规模也得到了极大的提升，因此，做好企业内部财务管理的工作就显得尤为重要。财务集约化管理是一种以内涵式的增长为基本特征，依靠生产要素的优化组合来实现电网公司的发展，是国家电网公司提出的一种新的财务管理模式。就目前的情况来看，财务集约化的实施使电网企业的财务管理体制实现了非常大的转变，不仅仅提高了财务管理的效率，还拓展了会计监督的内涵。但是目前在推行集约化管理的过程中，更重要的是做好会计内部监督的创新与发展。目前，部分电力企业已经开始逐步进行集约化管理，这种管理模式让电网企业的财务管理体系得到了全方位的完善。

1.2 财务集约化管理模式下内部监督应遵循的原则

在进行财务集约化管理的过程中，也要对公司的运营结构、财务以及相关的工作人员进行充分的考虑，以确保内部监督的及时性和有效性。经过对相应的一些企业内部监督的情况进行一定的分析，我们总结出几点在进行内部监督的过程中必须遵循的原则。

1.2.1 全面性

在进行财务管理的过程中，财务集约化管理主要是强调对电网公司中的人、财、物这几个方面进行系统的管理，这也是财务集约化管理与之前传统模式的不同。集约化管理中的内部监督是比较独立的，不仅仅是从财务本身的监督中跳脱出来，而且在监督的范围涵盖着企业经营的整个过程以及参与工作的所有人员。

1.2.2 科学性

随着科学技术的不断进步，信息化的技术也充分地运用到了各个领域。在现在的电网企业的财务管理系统中，信息化的运用给财务管理的工作带来了很大的便利。通过信息化手段打通了人、财、物管理化的各个环节和过程，不仅使所有的信息都集中到了一个平台，还可以在监督的过程中更加充分地掌握各个方面的资料，从而降低内部监督工作实施的难度，增加内部监督的科学性和实用性。

1.2.3 即时性

在进行内部监督的过程中，可以通过在信息系统中设置相应的管理体系以及相关问题作为判断标准的方式，对财务以及相关的业务信息实施自动过滤，便于及时有效发现问题或风险并采取相应的措施对问题进行解决。

2 财务集约化管理模式下内部监督的主要内容

2.1 要做好对会计核算的内部监督

实行财务集约化管理后，需要在过去会计监督的基础上对监督的内容进行进一步地加强，加强会计核算的透明度。因此，在进行会计监督的过程中，一定要做到以下两个方面：第一，要做到除了原始凭证审核之类的部分业务，其他的审核都由计算机系统进行操作并完成；第二，要对分支机构内部的会计监督进行不定期的检查，并将之转变为一个实时有效的内部监督，以对分支机构的监控进行加强。

2.2 要做好对财务信息系统的内部监督

在施行财务集约化管理的模式下，所有的财务数据都集中在一个账套，但是在进行实际操作的过程中，财务信息系统和会计信息的存储时间和空间是有所不同的，这就会给财务信息系统的管理增加一定的难度。为了能够加强财务信息管理系统的安全性，首先要加强对会计资料的备份、存档等工作，以确保资料的完整性；其次一定要严格执行相关的保密制度，以防止财务信息系统中发生数据的丢失、遗漏等问题。

2.3 要加强对资金管理的内部监督

在进行财务集约化管理的过程中，资金的监督范围也有了一个从内部转变为整体的变化，那么首先要实行预算管理，通过现金流量中的预算来对相应的资金流量进行预算，无预算不得付款；其次，要做好支付审批的工作，要建立一个比较完善的资金支付审批制度，并对内部进行一定的完善，在进行支付的过程中一定要对资金支付的明细、用途等信息进行仔细的标注，避免出现一些不必要的问题。最后，一定要做好结算稽核的工作，以确保资金支付手续完备和规范高效。

3 如何提高电网企业财务管理水平

3.1 完善内控制度，提高风险防控能力

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摘要近年来，在政府推动下事业单位国有资产管理取得了显著成效，但是由于相关制度执行差等原因，事业单位国有资产管理仍然存在许多问题。本文在分析加强国有资产管理的重要性基础上，详细探讨了目前事业单位国有资产管理工作中存在的问题；然后，针对这些现实中存在的问题，提出进一步加强国有资产管理的初步设想，以期为事业单位加强国有资产管理提供参考。

关键词事业单位国有资产资产管理

一、加强事业单位国有资产管理的重要意义

事业单位国有资产是指各级事业单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，即事业单位的国有（公共）财产，更偏重于国有资产。事业单位国有资产在我国社会主义现代化建设中发挥着重要的作用，是保证国家职能顺利发挥的物质基础，随着我国经济实力的不断增强和公共财政改革的不断深入，事业单位国有资产的规模也在不断扩大。因此，加强事业单位国有资产的管理，杜绝资产流失，充分发挥其生产能力，不断提高使用效率，对提高资产经济效益和社会效益，降低政府管理成本、提高财政工作透明度与促进节约型社会都具有十分重要的意义。

二、目前事业单位国有资产管理存在的问题分析

《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）颁布实施至今已经8年了，但从全国事业单位国有资产清查情况来看，多数事业单位在实际管理国有资产中仍然存在种种问题。主要表现在以下几个方面：

（一）管理意识淡薄，责任心不强

长期以来，事业单位国有资产管理者意识淡薄，对资产管理的意识不强，责权不明，受“重钱轻物，重购置轻管理”的思想影响较严重。和私有资产相比，事业单位国有资产存在超负荷使用或闲置的情况。相同的资产，国有的可能提前报废或者闲置无人问津，私人（含企业单位，下同）的则能正常使用，这是为什么？原因很简单，事业单位无国有资产使用保养制度或者虽有相关制度但没有得到很好执行；而私人资产可能没有使用保养制度，但在实际使用中却得到很好控制，维护良好。这是事业单位国有资产管理者责任心不强的问题。

（二）管理人员知识欠缺，业务能力薄弱

部分事业单位国有资产管理人员非专业任职，未掌握必要的管理知识或掌握不准确，业务能力不强，不能很好使用资产管理等软件工具，导致国有资产账实、账账不符，不能真实、完整地反映资产实物和财务状况。有些事业单位未制定国有资产定期盘点制度，有些事业单位制定了国有资产定期盘点制度但由于人员的知识能力等原因落实不到位，也导致了国有资产的账面数量、价值等与实际不符。

（三）管理制度缺乏或执行不严，管理粗放

目前我国事业单位国有资产管理的相关法律法规只有《事业单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位财务细则》等，这些法律法规基本上属于原则性规定，事业单位需要根据各单位情况进行细化，制定国有资产管理的具体制度，并严格执行。但如上所述，部分事业单位缺乏使用保养、定期盘点等制度或制定了相关制度但未严格执行。事业单位对国有资产的粗放式管理造成国有资产管理混乱、账目不清的问题比较突出。比如有的事业单位一方面盘亏资产数百万不清查盘减，另一方面对早已竣工交付使用的资产迟迟不办理竣工决算，长期挂在建工程核算不转入固定资产。

（四）监督管理机制不完善

事业单位国有资产管理虽然有制度，但不严格执行也没有监督管理机制监督是现实中普遍存在的现象。在内部控制制度的设置上，国有资产监督管理机构及人员的设置受单位领导直接控制，其监督权力也由单位领导授予。这种被领导者监督领导者的设置，本身不符合管理学基本原理，其行为必然受控于管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，独立的监督管理体制“名存实亡”。同时，财政、审计等外部监督部门因自身工作内容繁杂等原因，对事业单位国有资产管理的监督力度也较弱。

（五）国有资产流失严重

由于国有资产长期被无偿占有使用，不评估、不提折旧、不考虑损耗或年产值因素，造成产权分散流失和浪费严重，削弱了财政分配资金支持各项事业发展的力度及财政的调控能力，加剧了财政资金供求的矛盾。不少事业单位国有资产对外出租或长期出借管理不规范，收入不入账或不公开，支出不合理或不规范；一些事业单位低价处置国有资产，不履行财政报批手续，导致国有资产流失和滋生腐败。

三、加强事业单位国有资产管理的对策措施

针对当前事业单位国有资产管理存在的上述问题，可以从以下方面采取措施加以改进完善：

（一）增强管理意识和责任意识

加强教育引导，不断提高领导干部的思想认识，增强领导干部、资产管理责任人的事业心和责任感。国有资产是单位开展业务活动和完成工作任务的物质基础，是各项事业发展的基本保证。因此，管好国有资产，厉行节约、有效使用国有资产是事业单位每个职工特别是领导干部和具体管理人员的重要职责。

（二）加强管理人员业务知识与能力培训

加强事业单位国有资产管理人员业务培训，不断提高业务水平及实务工作能力，进一步提高国有资产管理水平。引导管理人员转变观念，从传统的只注重实物管理向实物与价值并重管理转化，围绕资产保值增值理念，增强资产成本观念。加强国有资产实物管理人员、财务人员之间积极有效的沟通，定期核对实物资产与账面资产，做到资产账实、账卡、账账相符；对国有资产管理中发现的问题，了解症结所在，分析问题原因，向单位领导提出资产管理建议，促进资产经济效益、社会效益的提高。

（三）建立健全资产管理制度，加强资产管理

根据事业单位具体情况，制定采购、验收、使用、维护、处置等行之有效的国有资产管理制度，明确各环节各岗位职责，设计好各环节岗位人员的分工控制并严格执行。比如国有资产采购，制定采购审批制度，严格审批权限，审批人不得越权审批，未经审批不得采购。