内部审计工作建议范文

导语：如何才能写好一篇内部审计工作建议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：医院；内部审计；问题建议

随着我国经济的“新常态”发展，也带来了医院管理的“新常态”。新常态是指：增长速度由高速转变为中高速，发展方式由依靠资源要素、投资驱动向创新驱动转变。医院的管理也变得更加的集约化、精细化。所以，内部审计在医院的管理工作中也变得更加的重要。特别是对于加强内部控制管理及提高医院经营绩效来说。所以，改进完善现有的医院内部审计工作是十分重要的。接下来，我将简单的介绍内部审计的作用，并根据已有的内部审计问题提出相应的解决建议。

一、医院内部审计的作用

国际内部审计师协会认为内部审计是指：一种独立、客观的保证和咨询活动；它是通过科学规范的方法评价和改进风险管理、控制及治理过程的效果，为组织实现战略目标及提高组织工作效率的有效手段。随着经济的快速发展，内部审计的作用在医院的管理工作中变得更加的重要。可以从以下几个方面来体现。

（一）发现问题，完善内部控制

因为医院本身公益性的特质，所以在其运行管理的过程中必须要根据国家的医疗卫生政策及相关的规章制度来执行。通过审计医院内部各种规章制度的执行情况，督促相关部门遵守相关的规章制度。在及时发现制度缺陷的同时，进行修改订正。医院的内部审计不但要及时的向医院各个领导及时的反映医院经济运行中存在的问题，提出相应的解决措施；同时还要监督医院的经营活动，确保其正规经营。医院内部审计在提升医院的经济效益上有很大的帮助。另外，通过对医院经营活动性质的探究审查，及时的发现存在的问题，进行纠正，避免因工作上的失误给医院带来不必要的损失。

（二）提升绩效，促进医院的发展

通过对医院经济工作的审查，搜集所需要的资料信息，然后在将资料信息进行归类分析，探究经济差异现象的具体原因。总结现有的经济运行全过程中所存在的内部管理问题，提出相应的解决措施。这样可以有效的提高医院经济管理工作的效率，对于医院经济管理工作的高效进行有很大的促进作用。医院的内部审计就是通过医院已有的财务数据进行探讨分析，真实的反映医院经济运行的实际情况。医院发展的终极目标就是：群众得到了好处，医院得到了发展，政府得到了民心。要实现这个终极目标，在内部审计工作中就需要利用其信息反馈的功能，控制不合理的增长医疗费用；杜绝不合理的医疗行为，切实从患者的角度出发。再有，禁止医院的不合理支出，对医院进行全面的预算管理，确保医院的稳定长远发展；最后，就是保证国有资产的完整，避免其贬值。

二、医院内部审计现有的主要问题

根据2006年原国家卫生部颁布的条令可知：在业务收入达到2000万元以上或者床位在300张以上的医疗机构必须建设独立的内部审计机构，配备专职的内部审计人员。为了能够更好更清楚的了解医院内部审计现有的主要问题，本文通过对某市11家三级医院的调查了解来简单的介绍。

（一）不健全的内部审计机构的设置

根据从医院是否审计内部审计机构、负责内部审计的层级及医院领导是否要求开展内部审计工作三个方面进行的相关调查。结果表示，在这11家三级医院中，有7家医院设置了独立的内部审计机构，剩余的4家医院则没有。有3家医院的内部审计工作由医院的主要领导负责，1家由中级层面的领导负责，剩下的7家则没有人负责。在对于是否开展内部审计工作上面，仅仅只有2家医院进行，剩下的则没有。根据这个结果分析探讨可知，大多数的医院内部审计机制的不完善，医院也不重视内部审计工作的进行，内部审计不能正常的发挥其在医院经济管理工作中的作用。

（二）不完善的内部控制机制

因为大多数的医院都没有完善的内部控制机制及内部审计体系，在没有完整内部审计依据的情况下往往容易出现依据的交叉和缺失的现象。而仅仅依靠现有的内部审计的作用，无法体现出内部审计的针对作用。在实际的内部审计工作中，因为审计人员没有将各种的制度及内部管理进行有效的结合，导致内部审计工作的失效，无法达到预期的效果。这在很大的程度上人为的增加了内部审计所带来的风险。

（三）内部审计人员专业素质不高，不够全面

医院内部审计涉及到医院的各个部门，工作范围也相当的广泛，所以对于内部审计人员来说，应该具有较高的专业的知识技能及职业素养。根据对某市11家三级医院的调查结果显示：只有1家医院配备了专业独立的审计人员；副高等级的审计人员只有2家，中级的有5家，剩下的则是初级或者初级以下的。在是否对内部审计人员进行再教育培训上面，11家三级医院没有一家进行这项工作。所以，从调查结果来看，医院内部审计人员的专业素质普遍不高不够全面。

（四）审计问题整改不到位

根据对11家三级医院的调查统计分析，在其中7家有内部审计机构的医院中，每年开展内部审计工作的有5家医院；在审计建议是否被采纳的角度来看，仅仅只有2家被采纳；在审计问题整改上面，全部都没有整改到位，有2家医院进行了部分整改。总的来看，在医院内部审计这个问题上，大多数的医院都没有引起重视，虽然在年终总结大会上经常会被提到，但是真正进行完整整改的却很少。内部审计后，出现的问题不进行及时的整改，那么内部审计的作用将会被极大的削减。

三、医院内部审计完善建议

现代医院改革的主要目标是建立现代化的内部治理机制，作为医院内部治理的主要手段之一，内部审计的建立及应用也更加受到管理者的重视。随着经济的快速发展，对医院管理者也有了更高的要求，所以医院内部审计的完善具有重要的意义。现在，我将从以下四个方面来简单的介绍。

（一）加强领导医院的内部审计工作

加强医院的内部审计工作主要从以下三个方面来体现。第一，注重内部审计工作的进行。内部审计工作是一个整体性的工作，关系到医院经济活动的很多方面，所以医院的管理者要重视内部审计的预警功能，而非单纯的强调事后处理。第二，树立内部审计是为医院服务的理念。加强内部审计的宣传管理工作，提升医院各个部门对内部审计的认识理解；引导各部门通力合作，将监督管控贯穿到整个的内部审计工作当中去；在内部审计的过程中，进行不断地创新。第三，充分发挥内部审计的决策作用。内部审计的一个主要作用就是决策；医院应该通过内部审计发现医院经济活动中的缺陷，提出相应的解决措施，进而提高医院的管理绩效。

（二）规范医院的内部审计工作

医院应该健全规范内部审计工作。审计人员应该熟悉的了解掌握医院的各种规章制度及管理手段，并根据医院的工作流程结合风险防控建立完善规范内部审计工作。同时，医院应该改变传统的内部审计手段，依靠信息化技术对其进行整改，将内部审计变得信息化。这样可以有效的提高审计工作的效率和质量，这对于内部审计工作的进行是十分有利的。

（三）提高内部审计人员的素质

目前，随着经济的快速发展，医院的管理程序、治理环境及业务流程等方面发生了许多的改变。与此同时，对于审计人员的要求也更加的严格。所以，为了适应现有的工作环境，审计人员很有必要提高自身的专业素质及道德素养。在提高其专业能力的同时，也要增强其履职能力。医院领导要重视审计人员的多元化培训，全方面的提高审计人员的整体能力，为了审计工作的正常进行打下基础。

（四）落实审计问题的整改

内部审计的主要作用是提高管理绩效，同时降低经营风险。但是，在实际的工作中，大部分的医院仅仅只是为了应付医院的等级评审才进行内部审计的。这就使得内部审计难以发挥其真实作用。所以，医院的领导层面要重视这个问题，要落实审计问题的整改，促进医院管理的顺利进行。

四、结语

随着时代的发展，医院已有的内部审计已经不能够满足现有的经济管理工作；所以，很有必要去发现内部审计现有的问题，同时提出相应的改进完善的措施。完善的内部审计对于医院的管理工作是必要的，同时还能起到有利的促进作用。

参考文献：

[1]赵中华.新常态下加强医院内部审计的若干思考[J].卫生经济研究，2015，12：66-68.

[2]臧海鹏.新医改政策下公立医院加强内部审计的若干思考[J].财经界（学术版），2015，24：322+324.

篇2

关键词：企业；内部控制；审计；建议

在当今社会，企业已经成为社会经济发展的主体，企业的良好运行是企业在竞争日益加剧的情况下得以生存的重要保证。对于企业来说它并非是个体性的活动，而是一个群体性的复杂系统，它的正常运行需要企业投入管理，也就是企业管理是确保企业日常正常运行的制度要求，这就不得不涉及到企业的内部控制，它是企业可持续发展的基础，企业通过内部控制来降低企业运行过程中的风险以及生存危机。企业内部控制审计是企业内部控制的合理保证，合理保证企业内部控制的良好运行是内部审计工作的一个重要部分，但是就目前来说企业内部控制审计由于经济、政治、社会等种种因素的存在，使得这一工作尚存诸多的问题。

一、内部控制审计概述

1.内部控制审计

（1）内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。内部控制审计是通过对企业的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。

企业内部控制审计是随内部控制而形成、发展起来的，它是企业发展的职能要求。其目的在于对企业内部人员责任履行以及企业的管理制度与管理措施执行力的监督、督促，并在此基础上作出一定的评价，以此提高企业的管理能力、效率。

（2）内部控制审计的具体目标

内部控制审计的目标是检查并评价公司内部控制是否能合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（3）内部控制审计的依据

财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》等；

《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则等。

（4）内部控制审计内容

①内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。

②风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。

③控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。

④内部控制信息和沟通，即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性，分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。

⑤内部监督制度，即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况，判断企业实施内部监督的程序、方法和目的要求的科学性，评价内部控制监督制度的有效性。

2.内部控制审计发展现状

就目前来说我国的内部控制审计我们可以上溯到2002年2月份的中国注册会计师协会的《内部控制审核指导意见》，此后在2006年的7月份由多个主体联合发起成立了企业内部控制标准委员会，这次参与的主体是证监会、国资委、证监会、保监会等，同时调动了科研院所等的相关专家、监管部门以及社会上各大企业的广泛参与，无疑为我国企业内部控制标准体系的构建提供了重要保障，也为相关主体提供了重要的参照。2008年的《企业内部控制基本规范》，2010年的《企业内部控制配套指引》的相继出台更是使得内部控制审计工作与发展上升到一个新的阶段，也是国内企业实行全面的内部控制审计的重要标志。

3.内部控制审计步骤

（1）计划内部控制审计工作

在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：

①与企业相关的风险。

②相关法律法规和行业概况。

③企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。

④企业内部控制最近发生变化的程度。

⑤与企业沟通过的内部控制缺陷。

⑥重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素。

⑦对内部控制有效性的初步判断。

⑧可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

（2）实施内部控制审计工作

注册会计师将按照自上而下的方法实施内部控制审计工作。自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。注册会计师在实施内部控制审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。

注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注：

①与内部环境相关的控制。

②针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。

③企业的风险评估过程。

④对内部信息传递和财务报告流程的控制。

⑤对控制有效性的内部监督和自我评价。

（3）评价内部控制审计中发现的控制缺陷

内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。

在这一方面，需要注意的首先是财务报告内部控制的缺陷，尤其是影响性很大的缺陷：发现企业领导高层舞弊行为、已公布的财务相关报告、审计委员会或是相关机构监督的无效。内部非财务报告内部控制的疏漏，对于普通的疏漏，审计人员通过沟通提醒促使相关的改进，对于重大的疏漏要书面化并与企业高层进行有效的沟通。总之不同的侧重要运用不同的方式进行沟通交流，以防止工作出现不必要的疏忽错误。

（4）审计工作的完成

在审计工作的尾声阶段，我们也需要加以注意，要取得企业的书面声明；沟通控制方面的缺陷；最终形成审计意见。很多时候在工作接近尾声的时候也往往是我们忽视的地方，而审计工作接近尾声的时候，我们要格外注意以书面形式呈现出来，对于最终形成的审计意见要多方的核实、检查。以防在工作结尾的时候出现致命性的疏漏，也给企业实践实施进程带来不便，减慢企业发展进度。对于及时发现的问题要及时的给与积极的应对。

二、内部控制审计现存问题的分析

1.内部控制对自我评价的高度依赖

根据相关规定，对于企业的内部控制问题，企业在评价方面要规避单一评价，要采用多元化的评价模式。在重视自我评价的同时也要把外部审计评价力量纳入到评价体系中，如聘请外部注册会计师进行外部性的评价，这样对于企业的评价来说会更加的全面与客观，而且可以使得两者均有所侧重。注册会计师要先对企业的内部控制自我评价成果进行评估，以此来了解评价结果利用的可行性和可利用程度。

而现实情况是审计人员往往着眼于现实以及企业利益的考虑，在不能够进行全方位、全过程的评价与监督之前，以及设计信息出现反馈之后，由于种种原因不能做出准确的审计动态的把握，绝大多数依赖内部评价结果，同时对于内部审计忽视的问题也可能会注意不到。

2.注册会计师胜任能力欠缺

内部控制审计属于注册会计师的一项鉴证业务，这就对会计师有了进一步的要求，客观上要求会计师要不断的加强自身的内部控制方面的知识的学习，从而提升自己的职业胜任的能力。现今随着社会的发展，企业面临绝大的挑战，对于内部控制审计的要求也在不断的提升，所以对于注册会计师的要求也在不断的提升。对于企业内部来说。注册会计师需要熟悉企业的组织构架的内部控制等，同时也要对这些进行一定的评价，由于这些内部控制涉及的层面非常的广泛，再加上庞杂的控制环境等，所以相应的评价工作会非常的困难，无疑对于注册会计师是一项巨大的心理以及业务素质提升的挑战。我们知道注册会计师的重要业务就是财务报表，就目前而言对于内部控制也只是限于财务报告上的控制，提升到设计的高度一般还是没有达到标准的。目前无论是我国还是国外在非财务内控方面的经验都是具有一定的局限的，尤其是不具有执业经验供注册会计师借鉴。

3.内部控制审计质量控制系统的匮乏

随着内部控制审计市场的发展，更多的会计事务所开始倾向于企业的内部控制审计业务，这些业务是与其以往的法定性或是非法定性的业务有所区别的，所以说体系还不成熟，还未形成专门的内部质量控制体系，其结果是审计质量让人怀疑、质量失控，这在一定程度上无疑会增加审计工作的风险。

三、内部控制审计完善的几点建议

1.建立日常性的内部控制评价体系

内部控制要随着企业的发展而变化，建立相应的日常性的评价体系，进行自上而下的建立部门自我评价、企业整体评价、内部审计监督评价三个方面的评价体系，自我评价以及企业的整体的评价可以使得相关人员获得一定的经验，同时及时有效的修正行动，增强企业内部对于风险的控制能力。为了加强评价体系，还要配以问责制来推动体系的建立及实施。

2.加强注册会计师综合素质的培养，尤其是非财务审计方面

对于内部控制审计而言，它与过去的财务报表审计是不同的。就注册会计师方面来说，它所要做的渊源多于以往的工作，需要不断的充实自己在非财务审计方面是相关理论。譬如金融学方面的、控制论等方面的种种知识。所以说注册会计师要积极参与企业的运营管理，从而积累相关的实践经验，提高自身职业的胜任能力。

3.有效利用相关测试

在评价模式确定之后，要对内部控制进行健全性测试，主要对象是企业的内部控制形成的科学性等，相关人员要广泛的搜集资料，并结合相关部门进行探讨，充分掌握主要的业务处理的控制情况以及控制方式的合理性等等。另外内部控制的有效性会影响企业的运营以及相关的的管理活动进而影响预期目标的实现。有效性的测试可以在一定程度上控制一些不利的因素产生，从而促进效益的形成，内部控制要发挥其自身的效力，在整体以及具体的项目程序上也要发挥其控制作用。在实施测试之前，要排除掉一系列问题漏洞，然后对控制程序进行监控以保证它能够有效的控制重要的风险。

4.内控审计质量健全系统的构建

为了降低审计风险，提高内控审计工作的质量，构建健全的内部控制审计系统是大势所趋。要做好这一方面需要从两个方面来着手，即注册会计师和会计事务所。对于注册会计师的质量控制，其核心在于相关人员的素质的提升；而会计事务所方面则主要是要立足于整体上完善其组织结构、还有审计员的质量控制、审计制度上的质量控制等；在业务上要规范内控审计承接的程序、审计方式等以促进其内控业务质量的控制。

四、结语

总之不断加强企业内控审计，是现今企业得以生存发展所必须遵循的原则，了解企业内部控制审计的流程，寻找问题所在，才能够有针对性的开展工作；而从其理论和实践历程来看，内控审计工作的加强与完善，是企业降低运行风险以及提升内部管理水准的重要前提条件和保障。内部控制审计工作的完善与健全也是为了顺应现今社会经济发展的趋势的，是现今经济发展到一定水平的产物，它的发展将促进我国内部控制审计工作的不断完善，并在实践实施过程中将发挥更为积极有力的作用。

参考文献

[1][2]罗 ：浅析企业内部控制审计[J].企业研究，2011（12）：104.

篇3

【关键词】行政事业单位；内部审计；应对策略

一、行政事业单位内部审计工作现存问题分析

1.机构设置不到位

在行政事业单位，内部审计机构是其在内部设置的能够独立履行相应检查职能的机构部门，主要的任务就是要对单位内部的经济活动内容进行检查和评价，目的是要使得这些经济活动符合我国的财经法规。内部审计对行政事业单位的经济活动提出评价、分析、咨询、建议等，秉持的基本性要求就是要有相应的独立性。如果没有独立性就很难开展有效的内部审计工作，但是就当前我国行政事业单位状况来说，大部分的行政主管部门虽然设置了审计部门和机构，但是没有专业的审计工作者，主要是和财物公用人财物，有一部分行政事业单位单位虽然有专门的工作者，但是没有独立的审计机构，有的是将审计机构放在单位纪委之下或者是监察室之下，使得内部审计机构缺少应有的独立性。

2.对内部审计工作的认识不到位

随着内部审计工作在我国已经发展了多年，但是很多行政事业单位领导对其依旧不够重视，觉得单位经济收益和内部审计工作没有多大关联，有的行政事业单位的领导觉得行政事业单位不具备相应的生产能力，不进行成本核算，没有必要进行内部审计。有些行政事业单位的领导认为内部审计工作和纪检监察工作相同，对于内部审计工作的作用以及职能没有足够清晰的认识，从而严重阻碍我国行政事业单位内部审计工作的有效推进。

3.内部审计重点不突出工作不规范

尽管当前我国一些行政事业单位结合自身发展实际依据审计法规开展了内部审计工作，但是工作的重点仅仅是放在对财务数据合法性、真实性的核验上，重要对象是账本、会计报表、凭证以及其他相关材料。比如，在对单位内部的收入进行审计的时候，仅仅审计票据是不是齐全，但是对于价格是不是合理不够重视，也不做进一步的分析。这样也就很难或者是无法对行政事业单位内部潜在风险进行评价，也就无法提出针对性以及有效的预防建议。

4.内部审计法规及标准不够完善

和我国国家审计以及社会审计进行比较，我国内部审计方面的法律法规以及标准还不够完善，因为我国在内部审计方面起步比较晚，还没有统一的准则和标准，使得我国内部审计工作在实际运作过程中没有规范性依据，从而使得内部审计工作面临诸多困境，由于法律法规的缺失和标准的不一致，使得行政事业单位内部工作者在内部审计工作的过程中无章可循，所出具的审计建议和意见也缺少法律上的强制性，从而使得审计意见和建议很难在行政事业单位内部得到落实。

二、完善我国行政事业单位内部审计工作的策略

1.完善对内部审计工作的认识

作为行政事业单位发展过程中一种重要的经济监督活动，内部审计工作应当得到单位从上到下的重视，要将内部审计工作和内部经济监督工作进行紧密联系，通过行政发文、财务监督以及宣传等方面加强行政事业单位领导、单位职工对内部审计工作的认识，只有认识到位，才能够在根本上确保行政事业单位的内部审计工作应有作用得到充分发挥。

2.完善内部审计机构设计，突出独立性

行政事业单位要设计独立的专门的内部审计机构，这是行政事业单位内部审计作用发挥的前提，要建立健全内部设计组织、独立的内部审计机构、专业的设计人员，要突出内部审计工作的独立性。具体来说就是要做到以下几点：行政事业单位财务部门和审计机构要分设，财务工作者和审计工作者不得兼任；严格划清纪检部门和审计部门的职责；此外，还应当实施内部审计人员派遣制度，通过这一方式能够使得内部审计在行政事业单位的作用得到最大限度的发挥。内部审计机构应当在行政事业单位领导者的带领下，独立形式相关的内部审计职能，同时对行政事业单位的领导负责并进行工作报告。

3.完善内部审计工作方式，提升工作质量

行政事业单位的内部审计工作应当坚持实事求是、解放思想以及从实际出发的原则，用市场经济的理念对审计工作处出现的问题进行分析和处理，并及时向单位领导报告提出可行性的建议与意见，要分析审计问题出现的原因以及带来的影响，从服务性的角度出发，给出合理性的意见与建议，要正确处理好服务于监督之间的关系，要将两者进行有效的统一。

4.健全和完善内部审计法规标准

我国行政事业单位的内部审计机构应当依据当前我国既有的财经法规和审计法规积极构建内部审计规章制度，使得行政事业单位的内部审计工作能够有法可依。使得行政事业单位的内部审计工作规范化、制度化以及法制化。此外，相关的审计工作者还应当对法律的法规加强学习，积极构建激励机制以及责任制度，对审计工作进行规范，避免审计工作的盲目性以及随意性。

三、结束语

综上所述，内部审计在我国行政事业单位发展过程中扮演者重要角色，但是当前我国很多事业单位的领导对内部审计工作不够重视，同时缺少相应的法律法规、机构的设置也缺少应有的独立性等，使得我国行政事业单位中内部审计工作的作用很难有效发挥出来。因此，应当对这些问题进行积极地分析和思考，对症下药，通过完善内部审计工作，推动我国行政事业单位的良好发展。

参考文献：

[1]方振坤. 我国行政事业单位内部审计工作的问题及对策[J].审计与理财. 2012（12）.

[2]孙亮. 浅谈行政事业单位内部审计存在的主要问题及对策[J].财经界：学术版. 2013（1）.

篇4

随着市场经济进一步完善，电力体制改革也不断深化，电力企业开始渐渐与市场接轨，实现自主经营，完成了向现代企业的过渡。在市场经济条件下，电力企业因其投资规模大，投资回收时间较长等原因，不得不面临着较高的风险与威胁。面对这些，电力企业必须提升自身的管理水平，加强内部控制，及时发现企业经营过程中存在的主要风险，只有这样才能在激励的市场竞争中保持持续的竞争力。内部审计作为企业管理的重要内容之一，被电力企业愈加重视。但是由于受到内外部环境的双重影响，电力企业在内部审计独立性方面仍然存在较多的问题，这也为企业的经济和社会效益都带来了很大影响，因此进一步加强电力企业内部审计独立性已经成为了急需解决的问题。

二、电力企业中内部审计的作用

内部审计作为企业的一项自我控制与约束机制，已经成为电力企业不可缺少的一部分，具有预防及控制企业经营中产生的风险的作用，是企业实施内部控制及监督财务收支的重要手段，对保障企业健康发展具有十分重要的作用，已经成为了企业生产经营的重要防护。在企业正常的经济运营中，完善内部控制机制，促进企业持续发展，并进一步实现企业的最终目的。

（一）电力企业内部审计工作的实施

通过对电力企业财务会计等相关资料进行审计，以及对企业相关经济业务活动进行审查，保障企业经济活动符合政策规定。同时，电力企业通过对财务资料进行分析，不仅可以帮助企业及时发现内部可能出现的舞弊等状况，还可以充分保障企业的自身利益。电力企业实施内部审计工作可以通过监督财务信息及分析财务资料等方法，对企业财务收支状况进行审查，进一步维护自身的经济效益。

（二）电力企业内部审计工作的作用

电力企业内部审计工作的全面实施能够进一步促进自身管理体系的健全与完善。在企业内部审计工作中，电力企业内部审计中存在的问题应当尽快且详细地反映到企业管理层。通过对电力企业内部管理体系进行分析，找出其中存在的缺点，进一步完善企业内部管理机制，促进企业能够健康发展。并且，在电力企业内部审计工作过程中，由于内部审计工作主要与企业激励及惩罚制度有关，相关审计部门在其日常生产经营过程中会实时根据工作情况完善自身的工作流程，并且对企业的经营管理提出更为有效的建议，当然，这也在很大程度上帮助企业进一步发现部门及公司内部管理出现的问题，促进企业内部管理体系进一步完善。

三、电力企业内部审计独立性的现状分析

独立性一直都是电力企业内部审计的本质要求，只有保证内部审计的独立性，内部审计人员才能够更为高效地开展自身的工作。但是在企业经济运营过程中，电力企业若缺乏应有的内部审计独立性，这就会导致其内部审计工作不能发挥应有的效果。

（一）内部审计的管理层缺乏较高的

专业素养电力企业内部审计工作的效率主要是由其管理层的素质决定的，管理层的专业素养越高也就决定了内部审计工作越高且权威性越大。但是，由于当前电力企业内部审计部门的管理层的专业素养并不高，有的甚至隶属于企业管理层直接管辖的会计部门、纪检部门等，受到这些部门的管理层直接管辖。电力企业内部审计的管理层领导专业素养不高，这就导致企业缺乏相应的权威性，这就会导致内部审计工作的结果及建议都会受到一定的阻碍。电力企业内部审计工作的独立性就难以获得保证，从而使内部审计工作仅仅只停留于表面，这也导致了内部审计工作不能做到公平和客观。

（二）内部审计的过程缺乏相应独立性

电力企业内部审计工作的范围受到一定的限制，工作人员能够获取的信息量也十分有效。因而内部审计机构的地位不高，开展的审计工作也仅仅局限于单纯的寻找财务收支错误，无法将审计工作延伸到企业的各个领域，内部审计的作用也就不能得到较好发挥。并且，电力企业内部审计的工作人员也承担了一定的生产经营责任。在企业进行生产经营工作中，由于缺乏具有较高素质的专业人员等原因，内部审计的工作人员会被要求完成一些非审计工作，此时审计工作人员就难以以独立的审计人员的身份进行审计工作。最后，内部审计工作人员并不能独立进行审计工作，一方面受到审计部门领导及经营限制难以实施执行审计工作；另一方面工作人员的薪酬及职位等都受到企业的领导及部门管理，考虑到自身利益，工作人员难以进行深入审计工作。

（三）内部审计结果缺乏独立性

电力企业内部审计工作的结果并不会直接到达最高管理层。内部审计工作的直接领导者会受到较多因素影响，会对审计结果等做出妥协，这就会导致审计结果较为片面，有些风险难以被及时发现。同时，审计建议并不能得到有效实施，被审计单位并不重视内部审计机构提出的建议，并且对于审计是否实施的反馈工作并不到位，内审工作人员的成果往往不会被采纳，内部审计工作人员便会失去自身的独立性。

四、电力企业内部审计工作的影响因素

（一）缺乏相应的法律法规

由于我国企业内部审计的意识并不强，在内部审计方面还缺乏相应的法律法规，因此我国并没有一套适合本国国情的相应准则来对内部审计工作进行指导。由于现阶段我国缺乏相应的电力企业内部审计法律法规，这已经严重影响了电力企业内部审计工作的独立性，这就会导致内部审计工作没有相应的法律法规遵循。

（二）缺乏独立的内部审计部门

对于电力企业而言，内部审计工作一般隶属于财务部门或者纪检部门，这样就会在一定程度上影响内部审计工作的独立性。甚至有些企业并未设立专门的内部审计部门，这更导致企业内部审计工作难以公平进行，也直接导致了内部审计仅仅流于形式。此外，有些企业的内部审计工作已经严重影响了企业的日常工作，因此干脆取消内审部门。

（三）内部审计人员缺乏独立性

由于电力企业内部审计工作人员也是企业的管理人员，因此内部审计工作人员在内审过程中都受到了一些阻碍。此外，电力企业的内审工作是由工作人员直接负责，企业的利益也直接影响了工作人员的利益。这样就容易导致内审工作人员为了片面利益而做出影响内审独立性的决定。

（四）缺乏有效的审计监督工作

对于不少企业而言，内部审计工作原本就是对企业的工作进行监督，它的客观性就必须得到保障，因此许多企业也就忽略了对内部审计工作进行监督，但是，无论什么工作都会存在一定的缺陷，因此企业对内部审计工作缺乏有效的监督就可能会影响审计工作的基本作用，对内部审计的独立性产生影响。

五、提高电力企业内部审计独立性的建议

（一）电力企业应当重新进行机构及人力配置

首先，电力企业应当重新进行机构及人员的配置。对于电力企业而言，内部审计机构的权威性越高，其独立性也就越高。因此，电力企业应当进行内部审计机构的设置，企业应当在总公司层里设置审计监督委员会对企业经济活动进行合法及合理评价及监督；其次，企业在分公司层面可以根据业务特点及性质等内部，设立独立的内部审计部门来行使内部审计职权。此外，对于电力企业人员配置而言，内部审计工作人员的薪酬、职位等都应受到董事会的直接领导与考核，不与企业内部的其他部门产生任何理由关系。内部审计工作人员不参与企业内部的任何生产经营活动，以便其能够客观公正地对被审计单位的经济活动作出评价。电力企业应当建立相关制度保护内部审计工作人员，从管理制度上保护工作人员的独立性。

（二）提高电力企业内部审计效率，增加内部审计独立性

电力企业制定内部审计目标，主要是为企业决策层提供依据，把企业的经济效益作为内部审计目标的着重点，紧紧围绕企业的目标开展审计工作，促进企业经济效益进一步提升。内部审计工作主要是为了对电力企业的经济活动中的重要环节进行评价，使得内部审计工作能够为企业起到保护的作用。此外，电力企业可以进一步完善审计流程，内部审计的独立性也必须依靠内审的工作成绩来决定。因此，企业应当进一步强化审计工作流程，要建立规范的程度及完善的制度，增强审计结果的有效性。

（三）内部审计工作人员应当提升自身综合素质

篇5

关键词：新形势；水利施工；内部审计工作

我国审计监督体系的重要组成之一就是内部审计。由于水利施工企业在经济上的专业性较强，再加上外部审计受到的一些制约，就会出现审计监督盲区。监督和管理是内部审计的一项重要措施，所以加强内部审计监督就显得极为重要了。

一、水利施工企业内部审计的具体职能

（一）职能之监督

内部审计的依据是财经法规和制度，以此对企业内部的财务支出、收入、效益、纪律等方面审查。严格遵守财经纪律对审计单位进行纠错让其改正，从而改善管理模式，提高企业的经济效益。

（二）职能之经济评价

内部审计的核心职能就是经济评价。内部审计人员根据审计的标准分析其经济效益，判断出经营活动的绩效，并对其作出适当的评价。简而言之，评价的本质就是就审核中发现的问题进行评议、继而指出不足的一个过程。这也提高经济效益最为重要的职能

（三）职能之管理控制

内部审计工作在本质上就是对其进行检查、审核、并针对其项目进行分析、评价。检查出水利施工中存在的管理问题并提出预防型改进建议。在根本上堵住管理漏洞，强化其内部控制，直接提升管理水平。

二、水利施工企业内部审计的主要问题

（一）水利施工内部审计工作认识不充分

很多企业在潜意识中认为已经有了外部审计，就没有搞内部审计的必要，其实这种认知是错误的，因为国家监督体系中重要的组成部分之一就是审计监督，审计监督不仅可以促进政策的落实，还能维持经济秩序。往往因为企业对内部审计的不重视，就无法有力的推进廉政建设，所以企业应该对水利施工内部审计工作充分认识，并重视起来。

（二）水利施工内部审计工作制度不健全

内部审计的方法相对落后，企业在开展专项审计工作时往往忽视了群众所关心的重点问题。随着社会经济的发展，手段单一的审计方法已经跟不上形势了。如果还是像之前一样，不注重整改检查，是不能从根本上迎合新形势的。

（三）水利施工内部审计工作资源不合理

水利施工内部审计工作没有听起来那么简单易懂，它在实际操作中是极为复杂的。因为内部审计涉及到工程、会计、管理、法律等方面，所以内部审计工作需要的是复合型人才。大多只懂得财会或管理单方面知识是不能满足内部审计用人的标准的，审计人才在专业方面知识的匮乏，是导致资源不合理的直接原因。

三、水利施工企业内部审计的修改建议

（一）加强内部审计的认识

在新形势下，内部审计工作的监督权利在水利施工中担负在重要的职责，各企业要建立完整的内部审计工作体系，及时发现并改正审计工作中遇到的问题。水利施工内部审计不仅可以政策的落实，还能促进水利事业的发展，所以内部审计工作要以审计结果为依据制定出相关的决策。

（二）健全内部审计的制度

水利施工内部审计应该科学规范的开展实施，因地制宜的制定相应的内部制度，努力提高内部审计工作的水平，建立完善相应的制度规范，并落实在实际的内部审计工作中。加强内部审计监督机制，有利于提升内部审计督查的效率。严格准守内部审计的相关制度，是为了维护内部审计的权威性，也只有这样，才可以不受其他外部环境的干涉，做到有法必依，执法必严。在此基础上，将内部审计工作人员从企业部门分离出来，直接对最高领导负责，更能发挥出应有效能，也不会受到其他同事的影响。

（三）扩大内部审计的范围

扩大内部审计的范围，加大整改落实力度可以有效的提高内部审计的层次。新形势下，我们应该把内部审计工作的重心放到管理、绩效、招标上，并且着重加强对水利施工的资金和建设进行内部审计工作，做到以资金为主线，发展内部审计工作。健全整改责任制，也就是说，第一负责人就是第一责任人，把具体的职责落实到负责人的身上，加强对效益的审计，监督。对审计结果进行公开，定期的跟踪检查执行情况，对普遍出现的问题从根本体制上进行分析，并提出合理的审计建议。

四、水利施工企业内部审计工作的发展

（一）以施工项目为重点，积极推动水利施工企业的审计工作

水利施工企业内部管理的基础就是施工项目的管理，因此要想提高水利施工企业审计工作发展，就要以施工项目为重点，实现项目的效益最大化。要想在水利施工中开展审计工作，需要特别注意以下几方面：（1）控制成本；（2）把控质量安全；（3）严格执行管理制度；（4）对管理队伍分包调查；（5）详细核算项目支出；（6）检查管理人员的廉洁情况；（7）结合项目的经济效益。

（二）严格把控关键环节，努力提高水利施工企业内部审计质量

要想发挥企业内部的审计职能，首先就需要提高审计质量。职能把控好关键环节，才能有效的提升审计的工作质量，从而加强管理者对工作的管理。在把控关键环节的过程中，主要有：（1）运用内部审计依据；要想衡量内部审计的对象是否合法、合规，就必须运用内部审计依据。内部审计的依据，既包括国家相关的法律法规，又包括自己企业制定的各项规章制度。（2）坚持内部审计程序；企业内部审计在工作中，一定要按照重要的原则准守，有针对性的选择审计项目。在审计之前，就要充分了解工程的项目，坚持内部审计程序，做到有条不紊。也只有这样，才能全方位的辩证和分析分体，有效的提高水利施工企业内部审计的发展。

五、结语

综上所述，内部审计可以有效的降低错报、漏报的风险。内部审计对完善内部管理模式有着重要的意义，它需要的是有大格局的工作人员。内部审计工作不光可以提高经济效益和社会效益，还能加强党风廉政建设。但是要构建健全的体制，需要提高对水利施工企业内部审计工作的认识，并且改正内部审计中所遇到的问题，完善内部审计工作中的每个环节。迄今为止，企业内部审计工作的职能在不断变化，但是不管怎样发展，企业内部审计工作的本质都是不变的，它不同于一般的管理，是一种特殊的企业管理服务。

参考文献：

[1]李智慧，姜延辉，郁凌峰.辽宁省水资源时空分布特点及对策[J].东北水利水电.2016(11):30-34

篇6

论文摘要：目前，事业单位的内部审计工作相对滞后，亟待寻找存在的问题，探索解决的对策。解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施，是建立健全独立的内审机构，加强审计队伍的建设，提高内部审计人员的综合素质明确内部审计工作的思路，不断改进工作方法，提高内部审计工作的工作质量。

内部审计作为一种活动由来已久，随着化在生产的开展和要求的不断提高，内部审计也经历了一个由浅入深，由简单到复杂，由初级到高级的发展历程。现代西方内部审计已不再仅仅局限于企业的和问题，其工作范围已经延伸到经济管理领域的各个方面。近三四十年来，随着内部审计活动广泛深入的发展，现代内部审计的职能范围等一直处在演变之中，它推动了内部审计实务科学理性地向前发展。但在目前内部审计工作实践中，内部审计的作用没有得到应有的发挥。特别是事业单位的内部审计工作显得相对滞后，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策。

一、事业单位内部审计的重要性

内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部分，它是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率；它通过系统化和规范化的方法。评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，相当于人体的白细胞，在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制。内部审计工作应该从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。

二、事业单位内部审计工作中存在的问题

(一)内部审计机构的设置不到位

内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种经济业务活动内容是否符合国家相关的财经法规。内部审计对其所检查的经济业务活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基本要求是内部审计要具有独立性。目前的事业单位内审机构的设置状况是：少部分行政主管部门设置了相对独立的内部审计机构；大部分行政主管部门虽然也设置内部审计机构，但基本上没有配备相应的审计人员而是与财务部门两块牌子一班人马；部分行政主管部门虽然配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构，如有些单位将所属内审机构置于监察室或纪委之下，根本谈不上内部审计机构的独立性；事业单位基本上没有设置独立的审计机构，只有极少数较大的隶属省级以上的事业单位才有尚不够健全的内部审计机构。

(二)内部审计工作定位不准确，目标不能做到与时俱进

行政事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位的工作中心，应在服从、服务于本部门、本单位总体目标的前提下适时开展内部审计工作。而实际工作中有的行政事业单位的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，因而削弱了内部审计的工作效果。有的事业单位在实际工作中，忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则，没有对审计工作目标进行科学的分解，并在此前提下，辅以有效的激励机制和责任制度。内部审计人员的积极性和创造性往往得不到充分的发挥，内部审计工作常常处于例行公事的应付局面之中，从而影响了审计目标的实现，致使内审效果不理想。

(三)内审人员的素质不能适应内审的要求

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部人员具有较高的素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要掌握审计、知识，更要掌握学及其他方面的知识。但从目前的数量上看，内审人员还不能适应我国事业单位工作的需要；从结构上来看，一方面，内审人员年龄结构不合理，多是年龄较大财务人员。另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任。这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定。从审计人员自身来说，有的是安于现状，有的是对内部审计工作岗位不满意，因而不能及时更新知识和充实审计知识。这些都严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。

(四)内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求

目前，不少行政事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规事项，实施审计的事后监督作用。随着主义经济的进一步发展和社会事业改革的不断深化，行政事业单位的改革进程的加快，必将给行政事业单位的内部审计工作提出新的要求；单一财务收支审计已不能适应不断发展的新形势的要求，内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容，才能适应现代行政事业单位内部审计工作的要求。

三、解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施

(一)建立健全独立的内审机构

事业单位，特别是主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各事业单位都要设立内部审计机构。但各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其他职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，向本单位主要领导负责并报告工作。

(二)加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质

按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标，通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展和实务的研讨，不断内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。具体应从以下三个方面人手：一是要从实际出发，因地制宜地制定和完善行政事业单位内部审计人员的办法，妥善解决好他们的激励、待遇等问题，充分调动内部审计人员的积极性；二是要严把行政事业单位内部审计人员质量关，要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来；三是要明确审计人员职责，严肃审计纪律。审计部门是监督部门，这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律更严。

(三)正确定位内部审计工作的落脚点，进一步明确内部审计工作的思路

行政事业单位内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手，促进加强部门和单位内部管理，规范其各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益上。事业单位要搞好内部审计工作，必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发，把思想从传划经济的束缚下解放出来，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题；及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务，把服务寓于监督之中。在具体的审计工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮助，使之改正或找出妥善的解决办法，恰当地作出处理和给出建议。

篇7

关键词：内部审计;文化体系;企业增值

电力企业内部审计是顺应我国电力企业从计划经济体制向市场经济体制转轨的产物，并随着电力体制的变革而不断得到发展。电力企业内部审计文化体系是指内部审计人员在长期的具体的审计实践过程中，不断积累，不断提炼，为全体内部审计人员J七有行为方式、共同信仰及价值观。内部审计文化的产生并不是一个完全自然的过程，要通过企业内部审计人员的不懈努力与勤劳构建，通过长期内审工作人员大量的审计实践活动，对审计行为的认识逐步升华，更加理性的归纳提炼，并在新的实践中的得以验证，进而形成的特有审计目标、审计制度、审计理念、审计工作流程、审计工作模式及方法、审计人员的培养等多方面的审计文化体系。

内部审计文化具有导向功能、规范功能、辐射功能、凝聚功能等。建立内部审计文化体系首先要结合企业发展战略，明确审计工作发展方向。只有让内部审计文化在组织系统内发挥作用，才能深入人心，才能在企业内部生根发芽，才能实现内部审计为企业健康发展保驾护航，实现为企业增加价值的根本目标。

一、围绕发展战略确立审计目标，让其在内邵审计文化体系中发挥灵魂作用

内部审计工作应围绕企业发展战略，明确审计工作目标，就要以科学发展观为指导，以促进国有资产保值增值为目标，不断创新审计理念、完善组织制度、改进审计方法、加强队伍建设、确保审计质量，将审计成果转化为生产力为主线，确立“促进规范、防范风险、提升价值”的审计目标。围绕目标，实施审计业务，充分发挥审计目标在内部审计文化体系中的导向功能，促进培育“求真务实、增值服务”的内部审计文化，进而使电力企业的内部审计充满活力。

二、制度建设是内邵审计文化体系的保障

企业的内部审计人员应该在认真学习国家相关审计法规及国际上先进审计理念的基础上，认真分析，仃细研究，借鉴成功的思路，结合企业实际，制定内部审计相关制度，如《内部审计工作规定》、《经济责任审计管理办法》、《建设项目内部审计实施细则》、《内部审计人员管理办法》等内部审计规章制度。并在今后的审计实践中，不断修订完善，要做到内审基木制度有刚性，执行力强;内审细则性制度程序化，操作性强。切实可行的规章制度为深入开展内部审计工作提供制度保障，是内部审计目标实现的根木保障。

1.建立经济责任审计标准评价评价体系，促进经济责任审计向标准化和程序化发展。

经济责任审计是电力企业内部审计项目的重中之重，审计结果的真实有效以及审计结果的运用直接影响审计文化在组织内部的渗透;同时经济责任审计是所有审计项目里审计范围最广的审计，涵盖了经营成果真实性审计、效益审计、内部控制审计等项目的方法和内容，所以建立一套适合电力企业基木建设管理与生产运营特点的经济责任审计评价体系是保障电力企业的经济责任审计顺利开展的前提。以资产负债真实性核实为重点，以建设资金来源及占用情况为主线，根据国家对基木建设管理要求，结合企业基木建设的特点以及对领导干部绩效考核标准，把基木建设过程管理中所采取的管理方法及取得的成果作为审计评价的重要内容，并逐步形成以遵守财经纪律和个人廉洁自律、内部控制健全有效、质量安全管理、建设期管理、工程造价管理以及与签定的年度目标责任状为主的评价体系，并制定了和该评价体系配套的考核指标。通过经济责任审计评价体系的逐步完善，促进电力企业领导干部的经济责任审计向标准化和程序化发展。

2.构建部分内部审计业务外部化的审计模式，建立社会审计机构实施内部审计业务常态化管理模式。

按照现代企业制度运作的实际和审计人员不足的现状，探索利用社会中介审计力量强化内部审计的审计模式，以达到降低审计成木，多办事，精干内审队伍、资源共享，优势互补的目的。目前，电力企业的内部审计外包业务，仅限于对经济活动数据的真实性、合法性的审计项目，如工程结算审计、建设项目跟踪审计业务等。在企业实施审计业务的中介泪L构同时履行“监督与服务”的内部审计和社会审计双重职责，并在审计业务合同中明确约定。与中介泪L构签定的咨询合同要明确约定其咨询成果文件为以反映审计发现问题和整改建议为主的“审计意见单”、“整改建议书”，和根据审计进度出具的“概算执行分析报告”、“工程结算审核报告”、“竣工决算审计报告”、“管理建议书“等，逐步形成“审计实施、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的内部审计常态化管理模式。

三、以理念创新和工作成果实现内邵审计文化的凝聚力

内部审计必须为企业发展保驾护航，内部审计工作者是企业的“保健良医”，内部审计工作重在“预防”。在口常工作中，强化服务意识，将“用尊重与理解对待他人，用敬业与原则要求自己，用监督与服务引导工作，用质量和廉洁塑造形象”做为开展审计工作的座右铭，促使企业内部审计从传统的“查和纠”向“控和防”改变。审计人员将在审计工作中积累的经验和专业知识与各被审单位的财务及其他管理人员进行交流，共同探讨分析审计中发现的问题，并督促其在审计实施的过程中进行整改;对于一些普遍存在并可能使企业的管理及发展存在潜在风险的问题，在审计报告中以审计建议的形式提出，并以审计专项汇报的形式提交企业最高决策层，真正做到寓监督于服务之中。通过内部审计工作成果优质高效的运用，使审计就是服务、就是监督、就是爱护的内部审计理念深入人心，从而使听取审计的意见和建议成为内部控制的重要程序，内部审计文化使企业内部更具凝聚力。

篇8

关键词：建设工程；投资项目；内部审计管理；建议

建设工程投资项目是内部审计管理的重要组成部分，建设工程投资项目是整个建设中的关键所在，它的应用范围广泛，和建设工程中各个项目之间都有着必要的联系，所以建设工作投资项目的重要性不言而喻。其中内部审计管理是在项目运行的过程中进行监督，主要是使整个建设工程具有合法性，还能在工程的建设中发现存在的问题并进行及时的解决。使建设工作能正常的进展。

一、内部审计管理在建设工作投资项目中的作用

最近几年，国内的建设投资项目的管理模式已经越来越完善，使整个投资环境都得到了改善。建设工程中招投标制度的实施已经取得了显著的成效，但是招投标制度有利也有弊，在使整个投资项目的环境得到改善的同时，也使在市场竞争中出现买方过多的现象出现，这就造成有些施工单位为了中标，在投标策略中恶意压低材料价格，出现以次充好的现象。内部审计在审计的过程中，如果发现这种现象，就要对整个投标过程进行深入的调查了解，并进行审计监督，杜绝这种情况的再次发生[1]。

二、建立新的内部审计机构刻不容缓

在内部审计人员进行建设工作投资项目工作的过程中，经常会出现人手不足的情况，这就使内部审计工作的工作效率大大降低。在实际的工作中，大部分的审计人员习惯性的将建设工程投资项目的结算和事后审计作为工作的重点，将这些作为工作重点无可厚非，但是也不要忽略了投资项目的事前审计和事中审计，因为这些都是一个整体。哪一个组成部分都很重要。内部审计人员在工作中和其他有关部门的沟通较少，信息交流闭塞，影响了正常的工作。如果审计部门不采用新型的审计手段，会使对整个建设工作的了解不够全面，从而使审计工作不能发挥应有的作用。所以建立新的内部审计机构刻不容缓，这样才能跟上当前内部审计工作的需要，从而发挥出更加显著的作用。

三、加强建设工程投资项目内部审计管理的建议分析

(一)对建设工程的投资项目重点把关

想要做好全面审计管理，就要从建设工程的投资项目的把关开始。以往的内部审计工作只是从开标的时候才参加，对之前的投资项目审计完全没有参与其中，这就造成了工作中的一大疏漏。在招投标的工作中，不允许审计人员参与其中，这就使审计人员完成不能了解招投标的全过程，导致后期的审计工作无从下手，这种情况的发生使审计工作陷入僵局。现在的审计工作应该改变这种模式，审计部门的审核人员应该和各个工程管理部门进行协商，在企业管理中明确指出应让审计人员参与招投标的全过程，并实行先审计，后投标的政策[2]。这样审计人员能够很好的对建设工程的投资项目进行严格把关，对招投标的全过程进行严格的控制，这样能显著的提升审计工作的执行力，在一定程度上能提升建设工程的质量，并使企业实现降本增效的目标。

(二)对工程材料、设备严加审核

在建设工程的成本费用中，材料和设备占了很大一部分比重。所以一直以来，对材料和设备的差价问题都纳入审计工作的重点范围[3]。由于材料和设备是工程质量好坏的基础，所以对材料和设备的质量的审查不容忽视，在进行对这项工作的审查过程中，审计人员要注意和材料采购部门的合作，从材料、设备的招投标厂家进行审查，在价格方面进行市场调查并进行比对，使材料、设备物美价廉。对材料、设备进行审查的过程中，要充分的注意细节，检查材料、设备的计算是否准确，核实发票是否真实，从细节开始对材料、设备的审查，逐步加大审计力度。

(三)对投资项目资金合理运用

跟踪审计与结算审计之间的联系密不可分，跟踪审计主要是检查工程项目支出的合理性和真实性。结算审计是利用工程量来完成对工程项目的检查。审计人员应该灵活的运用这两项审计的特性，使其发挥出最大的作用。在对工程进行项目投资审计时要对资金的运用作为重点审计的目标，对资金要进行全方面的了解[4]。这样才能使审计工作进行的更加顺利有效，并在发现问题的时候立即解决，发挥内部审计的作用，总而使审计工作的实效性增强。

(四)加大审计和整改力度

审计工作开展的基础就是针对审计部门的特性，从新设置一个审计部门，进行专项审查和调查。现阶段的建设工程出现了建设项目不经审计就进行结算付款、严重的虚报任务量、未经允许，就擅自的扩大建设规模，针对上述问题，建设工程的审计部门要加大审计和整改力度，将这些现象严格的杜绝，不能任由其滋生。审计工作在进行加大审计和整改力度的同时，能使审计工作发挥出最大的作用[5]。

(五)对重点项目重点审计

建设工程的特性就是投资的金额巨大，整个工程技术复杂，要想对其进行全面的审计是需要更多的工作人员参与的，在当今人手有限的现状内就要对重点项目进行全面审计，在对重点投资项目进行审计的过程中，要有针对性的抓住项目的招投标、合同签订的重要环节，促使整个审计工作更好的完成。

(六)对审计工作全程跟踪

内部审计管理对于建设工程投资项目管理来说是至关重要的，内部审计管理的有效实施能逐步提高建设工程的质量和效率。在进行项目投资之前，审计工作就要对工程的总造价进行全面的掌握和分析，为投资项目打下基础，使投资决策者能初步的对工程总造价有了了解，能为日后的投资项目制定一个合理的价格范围，能进一步的避免投资超支的问题；在进行项目投资的过程中，要对可能发生的动态进行审核把关，其中包括施工变更、材料差价认定等，使施工能够正常进行，防止索赔的事情发生；在投资项目结束后，对整个投资过程进行深入分析总结，为日后的审计工作提供真实有效的资料，从而使审计工作顺利开展。在对整个项目投资进行跟踪的过程中，需要审计工作人员吃苦耐劳的精神和坚韧不拔的意志。这样才能使整个跟踪任务有实际的价值，跟踪任务的圆满完成能有效的打击项目虚报工程量，谎报价格的行为，使审计工作的意义更上一层楼[6]。

(七)提高审计人员的专业素质

建设工程投资项目的审计工作对审计人员的自身素质要求是非常高的，首先，审计人员要对建设工程投资项目充分了解，只有对这个项目充分了解，才能有利于审计工作的开展，不然审计工作就只能是应付了事。对建设工程投资项目进行审计是一项复杂的专项审计，里面蕴含了很多工程方面的专业知识，当前部分审计人员的专业水平不过关，所以提升审计人员的专业素质刻不容缓。对企业中的审计人员进行专项培训，更新和巩固专业知识，并在培训的过程中组织考核，实行奖罚制度，对成绩好的审计人员进行奖励，成绩较弱的审计人员进行合理的处罚，在这样的竞争环境下，能使审计人员激发体内的好胜心，和身边的审计人员形成你追我赶的学习气氛，从而努力的学习专业知识，提高自身的综合能力。在整个系统的培训结束之后，会形成一个专业素质较强的审计队伍，最后使加强建设工程投资项目内部审计的目标实现，为企业贡献出审计团队的力量。

四、结语

综上所述，加强建设工程投资项目内部审计管理的有效建议对建筑工程管理至关重要，相信建设施工管理根据上述的建议分析，能从中挑选出适合自身工程的建议方法，使投资项目审计工作更加科学、合理的完成。整个审计工作繁琐复杂，需要审计团队的共同努力，才能将这项工作很好的完成。整个审计过程要摒弃传统的审计理念，实行新型的审计理念，只有这样才能符合当前审计的需求，在对建设工程投资项目进行审计的过程中，要灵活的运用各项审计手段，根据不同的情况，选择不同的审计手段。在提高审计效率的同时也要注重审计的质量，加大审计手段的创新力度，来迎合日益多变的投资项目。审计人员也要通过不断的学习来增强自身的专业素养，从而增加审计工作的效率和质量。总之对建设工程的投资项目进行审计的任务任重道远，需要全体审计人员共同努力，降低审计工作的风险，使整个建设工程能够顺利完成，向着正确的方向发展。

参考文献：

[1]张雪梅.浅谈企业内部开展建设项目全过程跟踪审计的必要性[J].山东工业技术,2015,12(02):294.

[2]萧成英.建设项目工程造价结算审计工作的心得体会[J].建材与装饰,2016,2(21):172-173.

[3]贾小玲.工程项目内部控制的相关隐患与控制措施探究[J].物流工程与管理,2016,5(06):191-192.

[4]薛守文.加强企业内部会计控制的探讨——以建筑工程企业为例[J].中国商论,2016,3(36):97-98.

[5]吕亚卿.影响建筑工程预结算编制准确性的要素分析[J].兰州交通大学学报,2014,12(03):183-186.

篇9

很多文章提到审计机构的独立性问题。内部审计机构的独立性是其履行职责的基本条件,一方面是内部审计的职能、职责和广泛的工作内容,需要有专门机构来完成它的使命;另一方面是审计的独立性,决定内部审计不能与其他部门职责相混淆。这种独立性表现在审计部门的负责人可以直接向决策层报告审计工作情况和审计结果;可以按照制度规定独立制定审计工作计划;可以不受干扰地独立、客观地行使职权,履行职责;可以按照内部审计准则规定的程序进行操作;可以对有关问题向决策层提出意见建议,并对落实情况追踪检查。

目前,高校内部审计机构有在财会部门设置的,有在纪检监察部门设置的,也有在其他职能部门设置的,情况较为复杂。

有些观点认为,内部审计机构与财务会计部门放在一起,难以对校本级财务做到监督检查,也不可能如实向上级报告自己的不足或违规之处。如果监督检查所属部门,由于下属单位执行的财务制度和要求,一般是按照学校财务部门的规定与要求去做的,即使存在不合理、不合法,或管理上的漏洞与问题,内部审计人员也难以正确履行审计职能。

还有的观点认为,内部审计机构与纪检监察部门在一起,则是把性质不同的两种工作职能混为一谈。内部审计的职能是对高校内部的财务收支和其它经济活动进行的审计,是以增加价值与提高单位运行效率,帮助单位实现目标,提高经济效益为目的;而纪检监察部门是针对党员干部的思想、作风、廉政建设方面而进行的监督和检查,是以规范人的行为为目的。而且,内部审计人员的违法违纪问题由谁监督。

其实,既然是内部机构,那就与单位内部的方方面面有着千丝万缕的联系。内部审计不可能是世外桃源。因此,能独立设置当然更好,如果不能,其实放在哪个部门并不重要,重要的是看其机构能否发挥作用,看其职能能否发挥作用。

二、 内部审计人员的配置问题

高校内部审计人员的专业水平和能力应该能够满足以下审计需要:如开展经济责任审计,要懂得资产、负债、所有者权益、损益、成本等财务会计专业知识;要懂得计算技术与数理统计上的对比分析等专业方法;要熟悉国家法律、法规和会计制度及财务政策。开展风险管理审计,要对高校管理方面存在的风险有识别能力;要能评估发生风险所产生的损失大小;要能提出好的建议,避免风险的发生,或使风险发生时,造成的损失最小。开展采购比价审计、工程决算审计,要了解物资的市场行情,工程的结构、材料的性能、工程的计量标准和计价方法等有关物资与工程方面的专业知识和测算专业技术。开展经济效益审计,要懂经营、会管理、善分析、能预测,具有风险的识别能力和风险管理评估水平。

目前,一些高校在审计人员的配置问题上很随意。有的单位把内部审计工作由某个财会人员来兼职,或由监察人员来兼职,或由某个部门的管理人员来兼职,或随便抽调几个人组成审计机构,这样做不但不能履行好内部审计职能,也影响其本职工作,两项工作都做不好。所以,搞好内部审计工作,履行好内部审计职能和职责,不但需要懂财会的专家,也需要懂经济、懂管理、懂工程的专家,并且应是专职的负责内部审计工作的内部审计人员,这样才能为高校内部审计工作的有效开展提供人力保障。

三、 内部审计职权定位问题

内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计职权有三点之说,也有两点之说,目前比较集中意见是监督和评价。《审计署关于内部审计工作的规定》和《教育系统内部审计工作规定》也都把职权定位为这两点。根据规定,高等学校要按照《教育系统内部审计工作规定》开展审计工作,其职权范围除硬性规定以外,还有机动一条,就是本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。由职权范围最后一条可以看出,审计职权范围还有较大的发展空间。职权范围和审计效果是一对矛盾,审计范围大,效果可能就会减弱,这是由内部机构和内部审计人员的审计力的有限性决定的。规定中主要是对高校财务收支、不同形态的国有资产管理和使用、内部控制制度的健全、有效及风险管理以及经济管理和效益情况进行的审计。主要针对经济活动的事后审计。就高校而言,审计职责应该前伸。对财务预算管理,应该从预算的制定开始就要严格审计,高校的预算执行一般问题不大,关键在预算的开始,一些不合理的东西都是从预算就开始了。固定资产投资项目和对外投资项目的审计也要在决策之初进行审计。但应该注意两点:一是抓住重点;二是与财务职能严格区分开来。

高校内部审计是学校的职能部门,有着其他部门不可代替的作用。内审部门既可以参与改革措施的制定,又可以监控改革措施的执行,并能针对执行中存在的问题及时向领导层反馈,提出完善改革措施的建议,避免改革失误和造成不必要的损失。

四、提高内部审计有效性的途径

(一)建立高校内部审计刚性体制,切实提高内部审计地位

从国家制度上保证内部审计工作能够正常开展,并从体制上使高校领导对内部审计工作强化重视,并从机构设置、人员配备和内部职能部门协调等方面创造条件,增强内部审计的独立性和权威性。

(二)加强审计力量,优化审计人员结构,为开展内部审计工作提供组织保证

要配强配齐审计人员,要使审计人员有与其他部门同等的政治待遇和经济待遇。要加强审计工作规划的制订和审计人员梯队的建设,使审计工作能够可持续发展。

(三)选准内部审计工作的重点和突破口

审计工作要从重点矛盾和矛盾的主要方面选准突破口,先点后面,以点带面,最后达到面面俱到。要不断建立和完善内部管理体系,提高管理水平,促进实现审计工作最优化。同时要拓展内部审计领域,进一步提高审计质量和审计工作整体水平。

(四)进一步加强审计队伍建设,提高审计人员素质

新形势发展给内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求,审计人员必须注重知识的更新和知识范围的扩展,要不断通过后续教育,提高审计人员的审计力。要自警自励,永葆旺盛的精神状态。

(五)优化内、外部审计环境,为内部审计工作提供良好的发展空间

篇10

论文摘要:结合晋煤集团公司实际，针对当前内部审计工作的现状和存在问题，从突出服务职能、转变工作重点、注重审计实效等方面提出了具体的看法和建议。

随着晋城无烟煤矿业集团公司(以下简称晋煤集团)现代企业制度和母子公司管理体制的逐步建立运行，企业内部审计如何发展才能适应“二次创业”的新形势和现代企业制度的要求是现阶段晋煤集团审计工作所面临的重大课题。

1.内部审计工作的现状

1.1定位不准，对内部审计职能的认识模糊

晋煤集团的内部审计是计划经济时期根据政府主管部门要求组建起来的，以监督企业经营管理行为，维护财经法纪为目的。受这种观点影响，内部审计地位与政府审计地位之间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界定就有所模糊，致使许多人认为内部审计是专门查处违法违纪现象的执法监督机构，与企业内部管理机制无关，把企业灵活经营与内部审计对立起来。这种认识，既使企业领导层对内部审计工作重视不够，削弱或淡化内部审计机构;又使内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强，影响内部审计职能的有效发挥。

1.2独立性不强，影响内部审计工作权威性

当前，晋煤集团内部审计机构与被审单位处在同一层次，相互之间地位平等。在实际工作中受相互分工、相互制衡原则的影响，内部审计机构与被审计单位之间存在或多或少的利益关系。造成内部审计机构及其人员工作独立性不强，不能客观、真实、公正、深人地开展工作，做出的审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效地贯彻执行。使内部审计的权威性和有效性受到很大影响。

1.3审计的范围和覆盖面狭窄，工作效果不明显

受传统内部审计观念影响，晋煤集团现阶段审计范围仍然局限于财务收支审计，这种以查错防弊为目标的内部审计模式将不能在日趋激烈的市场竞争中直接协助企业取得经济效益。另一方面，由于审计工作与企业管理脱节，审计成果往往不被利用，工作成效不大。

1.4审计方式手段落后，与现代企业制度的要求不相适应

主要表现为内部审计人员专业比较单一，后续教育不足，知识结构不合理;审查方式单一，审计时效性不强;审计手段落后，计算机辅助审计涉足甚少;审计行为不规范，无法满足现有审计工作发展的需要，使审计工作质量受到影响，审计风险增大。

2采取的对策与解决办法

针对晋煤集团内部审计现状，应当从以下几个方面进行完善改进。

2.1摆正内部审计位，突出“内向服务”

内部审计是一个企业组织依据自我管理的需要设立的，它在企业中发挥的作用主要偏重于“服务型”的分析、评价、建议、咨询等。此外，内部审计对企业的依附性，也从根本上决定了内部审计只能立足于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施。所以，将内部审计定位为完全的“内向服务”，内部审计也只有真正成为决策层的参谋和助手，才能越来越引起企业领导的重视与支持，才能有更广阔的发展空间。

2.2转变工作重点，提高企业效益

效益是企业的生命。企业的任何生产经营行为都是为了保证经营目标实现，促进利润最大化。因此，晋煤集团内部审计也应突破传统的查错防弊的审计思路，逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来。

(1)审计重点由侧重审查内部经济活动的合法、合规性发展到检查、评价经济活动的合理、效益性。要针对管理和控制中存在的问题，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项经济活动，促进人力、物力、财力资源的最优配合，提高经济效益。

(2)在审计任务上由检查会计资料的真实性、合规性发展到检查企业管理和控制制度的健全性、有效性，着眼于披露薄弱环节，解决存在问题，改善经营管理，完善内控制度。

(3)审计内容上，由着重检查会计账、证、报表及有关记录，扩展到检查计划、统计、生产技术以及产、供、销、劳动工资直到科研开发等各方面的资料，以便全面地分析、评价整个集团的综合效益。

(4)在审计范围上由只检查财务活动扩展到审查被审计单位全部经济活动的效率性、有效性和效益性，在评价效益时不仅局限于各单位微观效益，更要涉及集团公司整体宏观效益。

(5)在审计着眼点上由审查过去、现在扩展到未来，强调信息和预测。不仅要审查各种计划投资项目及技术改造的可行性研究等涉及未来的事项，而且在评价企业业绩时也不再把视野局限在过去和现状，还要根据过去和现状预见未来，不失时机地为促进预期效益、避免未来的困境提出可行建议。

2.3注重审计实效，提高工作水平

内部审计工作的实效性是指内部审计发挥职能作用的程度和取得的实际效果。主要包括:审计报告的质量、审计工作的效率、查处问题的充分性和层次性、审计的广度和深度，以及审计建议、审计决定被企业采纳和实施的程度和效果。

提高审计实效性的途径:

(1)坚持量力而行，突出重点的审计工作方针。从企业实际、内部审计自身力量、队伍素质结构出发，选择企业当前生产经营和管理过程中迫切需要解决的重点问题作为突破口，调整部署力量，加大审计力度，为企业排忧解难，为领导作出正确决策提供依据。

(2)改进审计方法，规范审计程序。做到事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计相结合;手工和账表审计与计算机辅助审计相结合;要注重总结、提炼、利用审计成果，服务宏观调控;积极参与企业经营管理活动，对企业深化改革中出现的新情况、新问题和经济活动中发生的带普遍性、倾向性的问题进行综合分析，提出有针对性的改进意见和措施。同时，要结合实际，建立健全适合本企业特点的各项审计制度、准则，以加快内部审计工作法制化、制度化、规范化的步伐，改变现有审计工作的被动性和随意性。