事业单位财务内部管理制度范文

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关键词：内部控制 行政事业单位 财务管理

引言

由于在我国行政事业单位中，近来一直实行财政改革，并且行政事业单位中的制度和管理也一直进行变化，在当前已经对于财政审批制度与预算制度有了比较好的建立。但是在我国行政事业单位中，财务管理却一直作为比较热门的话题而存在。要相对于其财务管理进行比较合理的控制，就必须要从内部管理方面来对其进行完善。对于行政事业单位财务方面的管理是对于我国廉洁奉公、防止现象发生的最好体现，同时也是我国行政事业单位健全管理机制的有效手段。在我国行政事业单位中，内部控制是其财务管理问题上最为有效的管理手段，对于我国行政事业单位中存在的财务管理方面的问题能够有效进行解决。

内部控制是指一个企业或者单位为了能够使得其经营活动有着更高的效率，更强的经济型，更可靠的会计披露资料、更完整的资产、更好的实行其经营目标从而在企业或者单位内部进行自我控制、自我评价、自我规划、自我约束、自我调整等的一系列办法和措施。内部控制能够使得企业或者单位的经济效益提高，经营管理得到改善，经营风险得到有效控制。内部控制是企业和单位的经济管理的需要，在企业发展和生产的过程中逐渐改善。当行政事业单位有了完善的内部控制，就能够使得员工的工作更为规范，对员工形成一定的约束力，使得其单位的财务管理方面能够进行的更为顺利，财产安全得到有效的保障。同时内部控制制度能够使得行政事业单位的责权更为分明，能够更有效地对工作人员进行监督和管理。

一、我国行政单位财务管理内部控制加强的必要性分析

在当前，由于经济一体化的现象越来越严重，所以行政事业单位在市场竞争的过程中也面临着越来越多的压力。为了能够与我国经济的发展相互适应，使得行政事业单位的综合竞争能力有效提升，其必须要对于内部控制方面进行有效的提升。尤其是在财务管理方面，只有加强其财务管理的内部控制，才能够使得整个单位的经济效益有效提高，综合实力增强，财务管理水平提升、服务质量提高，使得行政事业单位的发展最终有着整体的进步。

自从改革开放之后，我国在经济方面发生了翻天覆地的变化，有着极大的成功。但是在企业和事业单位的内部控制建设中却有着诸多的问题存在。首先，由于我国的经济发展起步晚，发展快，所以其发展的过程中不可避免会出现一些问题，在行政事业单位中，尚未对内部控制方面形成相应的体系，财务管理和财务预算方面并没有完整的理论基础支持。其次，内部控制体制无论是在我国企业还是事业单位中，重视程度都不够。尤其是在事业单位中，对于内部控制活动并没有进行有效的组织。

在对于行政事业单位财务管理的质量进行提升的过程中，必须要有完善的、配套的内部控制体系作为基础。为了能够对于我国经济形势的变化相适应，使得行政事业单位在我国市场经济的竞争中可以保持其先进地位，必须要对其进行完善的内部控制。但是在当前由于我国的事业单位中并没有对于财务管理形成一定程度的认识，内部控制更是松散，控制体系建设不完善，所以导致很多人可以通过控制体系的漏洞来进行一些不法的工作。所以行政事业单位必须要通过对于内部控制进行完整的建设，并且应用内部控制的方式来对其财务进行有效管理。

二、我国行政事业单位财务管理的现状

通过对于我国行政事业单位的财务管理工作进行分析可以发现，当前行政事业单位的财务管理效果并不理想，财务管理中存在着非常多的漏洞。尤其是在财务管理的内部控制方面，因为管理上和制度上的疏忽，非常容易造成不法分子的趁虚而入。就整体上来看可以发现，虽然我国行政事业单位在财务管理方面有着非常大的进步，并且对于管理模式和管理方法也在不断进行创新，但是我国行政事业单位的财务管理中存在的问题依然非常多。

（一）行政事业单位财务管理的内部控制意识薄弱

在行政事业单位中，其并没有在意识上将财务管理作为重点内容。并且其也没有按照自身实际发展的特点从内部控制角度来对于财务进行管理，内部控制的意识非常薄弱。并且我国行政事业单位中没有相关的内部保障政策，所以其在内部控制方面的差距是非常大的。

（二）行政事业单位没有建立完善的财务管理相关制度和政策

在财务管理的工作中，制度建设是作为基础与前提而存在的。只有当我国行政事业单位有了科学的理论与政策的知道，财务管理工作才能够更为顺利地进行。但是就我国事业单位目前的情况来看，单位内部的责权并不是很明确，财务管理的程序设立不够完整，财务人员对于工作的了解不够充分，对于相关的条例和制度也没有充分的了解，所以行政事业单位的财务管理工作困难重重，非常混乱。

（三）财务管理工作不到位

通过对于我国行政事业单位的财务管理方面进行观察可以发现，由于其对于财务管理工作并没有有效的重视，并且财务方面相关的规章制度建设也并不是很完善，所以行政事业单位的财务管理非常松散，其财务部门仅仅对于单位的资产进行支付与核算，并不能对于资金的流动、去向、决策等提供合理的依据。并且在我国事业单位的财务工作中没有相应的专业指导，财务预算往往都没有科学理论的支持。通过分析可以看出，我国事业单位的财政部门并没有规范的建设，相关人员并没有相应的工作能力和相关理论的指导，预算中往往会出现与其实际的发展不符等的诸多问题，预算有着非常强的随意性，使得行政事业单位的财务部门丧失了原有的约束力和权威性。

三、如何从内部控制角度加强行政事业单位财务管理

内部控制主要是从企事业单位的内部进行控制，根据企事业单位的实际发展情况，由内而外进行管理，找到财务管理中出现问题的根源，然后通过对于企事业单位外部环境的分析来找到其财务管理过程中的真正发展方向，从而使得其财务管理能够在整体上得到提升。从内部控制的角度来对于我国行政事业单位的财务管理问题进行解决是最为有效的方法之一。

（一）增强内部控制意识，从思想上强化财务管理观念

在当前，之所以我国行政事业单位的财务管理问题解决不彻底，与我国事业单位的全体员工和领导的意识有着非常直接的关系。因为在财务管理的工作中缺乏相应的意识，所以其并不能有着相应的管理意识和自我约束意识来对自身的行为负责。最终造成的后果是财务管理的发展有着非常大的阻碍，事业单位内部对于财务管理参与的积极性并不是很高，员工和领导责任感低。所以在行政事业单位的财务管理过程中，必须要从内部控制的意识方面进行着手。在本文的研究中主要提出两个方面的建议：其一是对于员工责任感的加强，对于员工和各个单位部门的职责进行确定，并且在企业内部进行大力的宣传和学习，使得整体员工的内部控制意识和员工责任感得到提升；其二是通过法律的方式来对于员工形成一定的约束力，利用法律的强制性手段来对于事业单位内部进行硬性控制，从而使得财务管理的内部控制意识在整体上得到提高。

（二）完善相关制度和规定

通过对于目前我国事业单位的发展现状可以看出，在其财务管理中并没有完善的规则和制度。并且现有的制度中有着许多问题需要修订和改进。所以，对于行政事业单位的财务管理质量的提高必须要对于其内部控制的制度进行完善，并且加强制度的科学性与有效性。通过对于相关制度的建立，能够使得单位内部员工有着更强的事业心和责任感。同时在制度中加入奖惩制度能够使得事业单位有着更良好的竞争环境，以便使得员工的责任感进一步加强。在对于内部控制制度的建设问题上，必须要对于单位中各个部门的职责进行明确，特别是对于事业单位的财务管理部门，必须要对于其职责范围和具体的工作进行有效的规划，以便防止因为责权不明而到来的财务管理混乱问题发生。同时要对于事业单位的审批制度和预算制度进行完善，在经济业务的问题上，必须要进行有效的管理，对于财务管理相关的工作进行明确的规定，特别是出纳、会计二者不能够由一人担当，而且应该对于二者的关系进行明确，防止的情况发生。由此可见，对于事业单位的财务管理工作的加强是非常重要的，财务管理工作必须要从内部控制的角度来进行有效的监督与控制，将责权问题剖析分明，保证财务管理工作的有效性和合法性。

针对当前我国行政事业单位中没有先进的财务管理观念的问题，必须要对于财务管理的机制进行有效的建设，提高财务管理机制的约束力，使得相关的权利人员可以互相制约，共同发展。财务管理体系的完善能够使得单位内部的各种业务有着更均衡的发展，使得监督人员能对其进行有效的监督和控制，使得财务管理工作中的漏洞有效被消除，从整体上对于事业单位的财务进行管理和控制，使得不法分子钻空子的行为发生的机会可以最小化。

（三）提高专业技术人员的素质

在当前，我国行政事业单位中财务管理方面的落后与事业单位的财务人员素质有着非常密切的关系。通过对于财务管理的专业性进行分析可以发现，在进行财务管理工作的过程中，相关人员必须有相关的会计证，并且如果会计人员等级比较高，就必须要有相关的等级证明，而且必须要有三年以上的工作经验。同时财务管理人员必须要有相应的应变能力，在岗位工作进行的过程中要不断对于新的会计知识和技术方法进行学习，以便全面提高个人的素质。所以必须要对于事业单位的会计人员素质有着更高的要求，才能够促进我国事业单位的财务管理的进步。

（四）完善行政事业单位的考评机制，加强监督

行政事业单位中，要想提高其财务管理的能力，还必须要从内部控制的角度对于财务管理相关的考评机制进行完善，以便能够对于财务管理工作进行更为有效的监督。同时，对于考评机制的建设能够使得事业单位的领导和工作人员的责任感加强，竞争意识提高，能够对于在财务管理的过程中出现的问题进行更为有效地解决。同时考评机制能够使得的问题得到有效的避免，使得监督与约束的效用最大化。

（五）增强预算管理控制力

行政事业单位要从内部控制的角度对其财务管理工作进行提升，就必须要建立相应的预算管理机制。要想对于预算管理的手段进行有效的控制，就必须要使得预算编制的相关规则进行有效的改进。首先要在单位进行各种工作的过程中，通过量化的方式来对于实际的工作需求进行记录，其次要对于各种活动的成本进行有效的核算，以便使得预算编制能够按照需求来进行。这样既能够对于各种活动的费用进行有效的满足，同时能够使得铺张浪费的现象得到避免。同时应该对于事业单位的领导关注度进行提升，在行政事业单位中，领导必须要按照该单位发展的趋势以及实际的资金情况对于以往的发展进行总结，从而提出新的一年的发展整体规划，以便使得预算管理人员的工作能够有着更为明确的目标。在行政事业单位的预算编制科学合理之后，必须要对于预算管理的相关工作进行有效的实施和实时的监控，其各种工作都应该按照预算来进行，如果超出预算，就必须要对于超出的部分进行审批，以便使得预算有着其实际的效力。同时行政事业单位的预算管理水平的提升能够使得该单位对于有效的事前计划，并且能够为该单位提出长远的发展目标和发展规划，使得事业单位有着更高的科学性和合理性。

为了能够使得事业单位中的各种工作开展有序，必须要对于资产管理方面进行严格的内部控制，才能够使得资产流失现象减少，使得资产的使用有着更高的效率。在我国事业单位中，必须要建立相应的盘点制度，从资产的采购到验收等的各个环节都应该进行有效的管理，才能够最终保证资金的安全。同时应该通过相应的监督管理制度来对于资产进行有效的监督和检查。

四、总结

在行政事业单位中，财务管理是作为非常重要的组成部分而存在的。在我国改革开放之后，由于经济体制方面的改革非常明显，所以经济的发展也是非常迅速的。但是在我国一些行政事业单位的发展中，却明显出现了与我国经济发展现状脱节的现象。尤其是在财务管理问题上，突出表现为内部控制制度的不健全。内部控制机制是我国行政事业单位财务管理的必要条件，其对于事业单位的发展方向以及经济效益有着决定性的作用，所以必须要通过对于行政事业单位的内部管理机制的加强来控制器财务管理。在对于内部控制机制进行完善的过程中，必须要通过单位上下所有人员的共同努力，通过合理的措施应用，来时的其财务管理能够有着更为科学的指导思想和更为明确的方向。

参考文献：

[1]谭梅.事业单位财务内部控制常见问题与对策[J].魅力中国.2008（08）

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关键词：行政事业单位；财务管理；内部控制制度；现存问题；解决策略

我国行政事业单位承担着贯彻执行国家相关政策的重任，其财政拨款是其主要的资金来源渠道，因此财务管理内部控制制度显得尤为重要。财政体制改革以后，会计核算中心的建立有效提升了行政事业单位财务管理的水平，然而因诸多因素影响，财务管理内部控制制度上还存在许多现实问题亟待解决。

一、行政事业单位内部控制制度的现存问题

1、财务管理履行职能较差。我国受计划经济体制影响较深，财务管理上的影响也始终未能消除。许多行政事业单位的财务管理和会计核算等职能不清，职责不明，针对财务管理认识有待加强，财务管理仍然是粗放型管理，财务制度也有待完善。许多单位财务管理无法有效发挥作用，仍然是领导实现掌控资金，财务人员只负责记账、算账和报账的传统工作模式。

2、财政资金使用效率较低。我国行政事业单位承担着政府行政职责，因此无法实现完全市场化管理，导致部门预算有失规范，经费使用不够合作，费用支出没有计划定额或者未能有效执行。而财务部门在财务管理上大都为事后进行核算，事前预测以及使用控制严重不足，相关经费考核也大都流于表面，导致财政资金使用效率较低。

3、单位内部控制制度欠缺。许多单位还未形成完整的财务管理内部控制制度。会计、出纳职责不清，工作交叉，管理混乱，未能形成监督机制；会计岗位设置不够合理，兼岗现象普遍存在，许多无法相容的职务没有分离，出现出纳兼管记账，现金兼管档案等情况；部分单位财会人员在权利和经济利益面前毫无原则，只是根据领导意图工作，违规操作违法执行等情况时有发生；针对财会管理缺乏有效地监督考核体系，造成财务人员压力小、责任心差；部分单位在物资管理上存在漏洞，针对资金支出、报销凭证审核等也管理不严。

4、经费预算计划执行不足。做好行政事业单位财务管理工作，预算是关键，其相关财务收支都应根据预算严格执行。然而现实当中因各种因素影响，经常出现预算不精确，预算内容不周全，无法体现单位财务收支整体状况以及目前的工作重点内容。的全貌和体现事业 单位的工作重点；在经费使用方面也无法有效控制，领导签字立即予以报销，针对预算执行较差。

5、年终财务结算决算混乱。事业单位的年终财务结算决算是在整个会计核算的关键环节，要对上年度财务状况进行清理结账，编制上报年度决算报表，确保真实、准确而完整地总结当年整体工作。然而实际工作当中，部分单位财务清理结算不够及时，存在许多跨年的往来账目款项，责任不清管理混乱，造成许多呆账坏账以及历史问题出现。

6、财务人员综合素质不高。有些单位的财务人员未受过专业教育，业务能力差，综合素质不高，无法有效履行财务管理人员职责，实际工作中只是盲目根据领导指示工作，无法实现财务独立，各类经济活动也无法从会计记录里加以体现，财务信息失真现象较多，财务舞弊现象时有发生，给财务核算工作质量带来许多不良影响。

二、行政事业单位内部控制制度的解决策略

1、提高财务内部控制意识。要加强对行政事业单位领导和职工的财务内部控制意识，让他们认识到财务管理内部控制工作的重要性。可以通过培训学习，让领导职工加强思想认识，明确部门工作职责，实际工作中要落实内部控制责任，与部门负责人签订责任状，设立奖罚激励机制，切实调动职工的工作热情和积极性，把财务管理内部控制制度切实落实到位，让单位全体人员都参与到内部控制工作中来。

2、提升财政资金利用效益。单位要对预算编制及其批复进行细化管理，形成完备的预算支出标准，加强预算编制管理，从而规范预算工作，形成科学规范的预算管理体制，从而在根本上保证预算的有效执行；要对专项资金做好严格管理，切实实现专款专用和专项管理的要求；要严重审计原始凭证，不符合要求的坚决不予报账；严格按照财务程序进行权限审批，真正实现财务独立要求。

3、完善财务内部控制制度。首先要形成科学合理的内部控制机制。对相关部门的职责范围、性质、权限给予规范，科学进行工作分工，落实岗位责任原则。把单位内无法相容的职责岗位明确分离，做到职责明确，管理科学。通过财务管理内部控制制度，规范和约束会计核算工作真正做到真实、有效、合理，相关职能部门间要形成制约监督机制，保证财政资金的安全、完整和有效使用。其次，要形成内部核查制度。保证单位资金收入的合法与完整，相关职能部门的项目支出科学效益，内部财务管理制度科学合理，重大经济事项落实情况等。

4、完善预算开支控制制度。要严格根据预算执行开支控制，具体而言，针对岗位分工控制方面，要坚决把无法相容岗位分离开来；针对授权批准控制方面，要严格按照授权权限范围，对于重大会计事项要做好集体审批；针对会计系统控制方面，根据单位实际制定相关责任制度；针对财产清查控制方面，开展定期盘点保证资产的安全完整等；针对内部报告控制方面，要求能够整体体现经济运行情况；针对电子信息技术控制方面，要求有效利用现代技术手段，避免人为失误；此外，要求内部审计部门还要做好审计评价，查找问题改进策略。

5、规范单位年终决算报表。要切实保证单位年终清理结算以及财务决算报表的真实规范完整，首先要在严格单位内部的财物管理制度，明确相关责任，认真记录账簿，建立会计基础数据档案。其次要严格根据财务制度规定进行工作，在年终结账以前要针对各类往来账目款项做好分类清理工作，并做好分类处理，确保年度决算报表真实准确。

6、提高财务人员综合素质。财务人员素质高低直接决定了行政事业单位财务工作的好坏，同时也实现财务管理内部控制制度创新的基础前提。因此，行政事业单位必须结合单位实际情况，不断组织培训学习，深入开展业务交流，加强财会人员的专业知识水平，提高沟通协调能力，处理财务管理事务，提高财务人员综合素质。

三、结语

总之，行政事业单位财务管理的内部控制制度是关系到财务资金能否安全有效、财务核算能否切实有效、财政目标能否真正现实的重要保证，也是有效提高行政事业单位财务管理水平，促进我国经济社会快速发展的基础条件。因此，要结合行政事业单位的实际情况，分析了当前行政事业单位内部控制制度的现存问题，不断总结新经验适应新形势，逐步探索出符合我国国情的行政事业单位财务管理内部控制制度，从而实现我国经济社会的又好又快发展。（作者单位：鄂尔多斯市东胜区审计局）

参考文献：

[1]王爱珍.浅议事业单位内控制度的建立与完善[J].中国外资，2011（02）.

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关键词：事业单位 办企业 问题及对策

近年来，事业单位利用人才、专业、技术和设备等条件，兴办了一些企业。这些企业对弥补单位经费不足，促进单位发展，拓展经营，改善职工的工作、生活条件，安排一些分流人员起了一定的作用。但通过审计发现也存在若干问题，因此加强事业单位所办企业的管理与监督就成为提高事业性国有资产管理水平的必然要求。

一、事业单位所办企业存在的问题

(一)被投资企业法人治理结构不完善

企业虽然已经建立了由股东大会、董事会、监事会以及经理层构成的法人治理结构，但企业目前存在“一股独大”现象，人为控制的现象没有得到根本的转变。在实际工作中各个管理层的职责划分并不很明确，股东大会、监事会作用有限，甚至形同虚设，严重影响互相监督、制约的体制，出资人管理缺位。

(二)被投资企业市场主动性不足

企业应是我国发展市场经济最活跃的组织形式，对市场最敏感，具有投资机制，用人机制和决策机制最活跃的特点，而事业单位作为企业的主管部门和出资人，一定程度上影响了企业在市场中生存发展的主动性。受制于各种国家政策的约束，人员和身份的双轨制，使企业失去了应有的灵活性，反而受到原投资机制的约束和影响，竞争力比起民营企业失去了很多优势。

(三)缺乏对企业管理者有效的激励机制和约束机制

企业管理者的收入与经营效益盈亏未挂钩，没有任何经济责任制约束，也无任何激励措施，工资每月定时定额发放，干好干坏一个样，管理者缺乏有效经营企业的动力和压力，处于随意松散的管理状态。

(四)企业内部管理制度不健全，内部管理混乱

企业内部管理制度的不健全主要表现在两个方面，一是缺乏相关的管理制度；二是虽有相关管理制度，但制度内容涵盖不全。同时在执行上，往往变成了一纸空文，忽略管理，给企业的健康有序运行和良性发展带来隐患。

(五)缺乏有效的财务监督，财务收支随意性较大

企业缺乏相互制约的财务监督机制，赊账、欠账过多、过滥，不能有效组织收入，同时企业管理者一句话，一纸签字，就可以随意开支报销，随意支配资金。存在隐匿隐瞒收入，虚列支出，私设“小金库”等舞弊现象。

二、加强事业单位所办企业的管理与监督的建议

事业单位所办企业管理存在的上述问题，既有宏观的原因，也有微观的原因，为了理顺事业单位与所办企业的产权关系，降低投资风险，规范企业经营行为，确保国有资产保值增值，加强事业单位所办企业的管理与监督，提出如下建议：

(一)实行事企分开，完善事业单位所办企业法人治理结构

事业单位所办企业实行事企分开，真正按照企业化、市场化规则运作企业。对控股企业，事业单位应按照被投资企业章程的规定，派出董事、监事和相应的经营班子成员，全面负责被投资企业的经营管理。对参股企业，要对被投资企业派出法定程序选举产生的董事、监事，参与和监督被投资企业的经营管理决策。

(二)落实事业单位对企业的管理责任

事业单位法人代表应对所办企业的资金安全负责，确保对外投资的保值增值，要建立必要的管理制度，加强对被投资单位经营活动的监督，密切关注被投资单位的借贷、投资、担保和委托理财等行为，防止国有资产流失，防范对外投资风险。例如设立执行董事，对大额支出实行联合签字制度；建立对重大投资、担保等事项，董事会讨论通过制度。

事业单位应指定有关职能部门负责对所办企业的管理，定期组织投资质量、投资效益和投资风险分析，发现异常情况，应及时向单位领导和上级主管部门报告，研究制定相应对策和采取相应措施。

(三)建立健全绩效考核机制，明确被投资企业负责人的经济责任

事业单位应每年对被投资企业下达业绩考核指标，并与被投资企业经营班子成员签订责任书，年终对被投资企业经营班子进行考核，提出奖惩和任免建议。被投资企业经营班子要定期向投资企业报告企业日常经营状况，对重大采购、重大资产出售和处置、诉讼及仲裁等事项要及时报告。

(四)督促被投资企业建立健全内部管理制度

有效的内部控制可以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业应依据有关法律法规，结合实际情况，建立健全内部管理制度，订立科学严密的管理制度和操作规程，做到各项经济行为有章可循，明确各方关系人的权利和责任，使得每个群体或个人的行为都处在他人的监督和控制之下，避免出现控制的真空地带或控制盲点，而使控制流于形式，难收成效。

(五)加强对被投资企业的财务监督

要求被投资企业严格执行企业会计准则和会计制度以及企业内部各项财务管理制度，及时报送相关财务报表和财务资料，接受出资人的检查和监督，并定期委派中介机构对其进行财务审计。

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摘 要 行政事业单位是服务于民的政府部门，企业内部监管工作的效果，直接影响行政事业单位工作人员的办事效率。本文通过对行政事业单位内部控制制度重要性与现阶段行政事业单位内部财务控制的现状的分析，结合制定行政事业单位在制定内部财务制度应遵循的原则，提出完善行政事业单位内部财务控制的相关措施。

关键词 行政事业单位 内部财务控制 措施

财务控制的最终目标是评价财务控制的合理性。而行政事业单位内部财务控制的目的是让政府部门在符合国家相关法律法规的前提下，建立一套科学的财务管理机制，强化行政事业单位风险管理，提高政府资金的使用效率。我国大多数企业制定了内部财务控制制度，保证了企业决策的有效，维护了企业的财产安全，对企业的财务工作起到了一定的控制作用。

一、行政事业单位内部财务控制的重要性

1.有助于加强行政事业单位内部会计核算，提高行政事业单位内部会计信息质量

在社会经济发展的过程中，一些单位和部门受到利益的驱使，各向会计信息使用者提供失真会计信息，各种各样违规现象出现，特别是政府部门，由于内部财务控制制度的不健全，透明度差，会计计信息不真实的现象十分严重。由于政府部门缺乏市场竞争压力，，一些权力部门出现空缺，为一些不法之徒提供了方便之门，再加上一些官员素质低下、觉悟不高，案件近些年来不断出现。加强行政事业单位内部财务控制是很有必要的。

2.有利于公共财政体系的建立

为了建立简洁的公共财政制度，一些改革制度相继出台，如部门预算、国库单一账户等制度。行政事业单位内部应该依靠这些科学的管理手段来维护行政事业单位内部的财务管理工作。

3.有利于行政事业单位内部发展

随着经济的发展，行政事业单位的规模和结构都在发生变化，行政事业单位内部的职责正向多元化经济发展，在这样快速发展的情况下，行政事业单位应该加强单位或部门内部的管理，尤其是单位呀部门内部的财务控制，以保障各项事业稳健发展。

二、行政事业单位内部财务控制的现状

1.行政事业单位内部财务管理控制意识不强

由于行政事业单位或部门的领导没有正确认识内部财务管理的的重要性，使行政事业单位内部制定的财务控制制度无法发挥应有的效果，影响了内部财务管理工作的正常动作，由其在资金使用过程中，单位内部的中心领导者完全依靠个人意愿进行支配，导致财务管理工作无法有效发挥。

2.行政事业单位内部没有制定有效的内部财务控制制度

最几年，一些关于企业内部管理的书籍纷纷上市，使部分行政事业单位的领导者开始重视单位内部的财务控制，但由于行政事业单位内部控制制度仍然存在很诸多不完善的地方，很多制度的内容不符合本单位的实际情况，很难在单位内部实施。如日常办公支出没有严格的管理制度，财务审批权限不严谨，大额支出计划没有集中的审批制度，容易使思想觉悟不高的工作人员暗箱操作，影响财政资金的使用。

3.行政事业单位内部会计基础工作薄弱

行政事业单位的经营与企业的经营存在着很大的差别。行政事业单位在会计管理上存在着很大的随意性，一些单位的领导利用职务之便占用单位资金、财产。再加上行政事业单位对会计岗位人员的要求不严格，造成行政事业单位对外提供的会计信息不够准确。

4.行政事业单位内部预算执行不够严谨

目前，我国大多数行政事业单位内部会计控制制度不够完善，监管的力度还不到位，一些单位的财务预算编制不符合实际，编制的财务预算内容比较粗糙。往往预算开支多于实际工作的开支，浪费了大量的政府资金。往往行政事业单位制定的财务预算涵盖的范围较广泛，后期因预算细节的变动，会随之增加较多项目的资金支出，使预算的约束力和权威性减弱。

三、制定有效的行政事业单位内部财务控制制度应该遵循的原则

1.全面性原则

单位内部的财务控制制度应当切实的起到监督和反馈的作用，覆盖行政事业单位内部与外部业务的执行。

2.合法性原则

行政事业单位在完善单位内部财务控制制度的同时，要把握住制度执行的合法性，这是内部财务控制的前提条件。

3.岗位职责相分离原则

行政事业单位内部的岗位职责与权限应该相互分离，确保合理有效的设置单位内部每一个岗位，保证每个岗位之间的权责明确，相互制约。

4.成本效益原则

成本小于效益，是所有经营管理制度应该做到的，行政事业单位应该通过科学的成本控制手段加强企业内部成本效益管理，使行政事业单位的成本支出得到合理的控制。

5.适时性原则

单位内部的相关制度应该随工作环境的改变而适时的做出相应调整，使单位内部制定的财务控制制度发挥应有的效力。

四、行政事业单位内部财务控制的措施

1.加强行政事业单位内部控制意识

单位的主要负责人要对法律规章负责，单位内部的会计工作人员要对单位的负责人负责，完善行政事业单位内部的财务控制，加强行政事业单位内部控制意识。单位的领导者要综合学习和掌握法律、法规的相关制度和规定，动员单位内部全体员工相互配合，有效的执行内部财务控制制度，从根本上保证会计信息的真实性与完整性。定期对单位内部的经济活动进行审计，客观的审核单位内部财务收支情况，对于不合理的收支情况及时做出处理，以保证财务控制制度的有效执行。

2.提高行政事业单位会计人员的素质

单位内部的会计工作人员的专业素质关系到行政事业单位执行财务控制制度的成效，因此，必须提高行政事业单位会计人员的素质，让会计人员加强业务方面培养的同时，也要加强职业道德和思想政治的培养，从单位领导层做起，不断提高工作人员执行财务制度的自觉性，支持财务工作人员依照规章制度执行职责，不断提高内部财务人员的政治和业务素质，减少违法行为的发生。单位内部应该配备年轻的财务工作人员，充实行政事业单位内部力量。

3.完善行政事业单位内部管理制度

行政事业单位在执行单位内部管理制度时，应该按照单位实际情况，加强企业财产物资等方面的管理工作，明确单位内部各部门的岗位责任，使各部门相互监督、相互制约，加强单位内部各部门之间的信息管理与交流。从要根本上杜绝会计信息资料的不真实、不完整情况的发生，各部门应该相系联系、协调、制约，控制内部会计工作的的执行规范，做到单位内部财务工作人员职务职责相分离，提高财务工作的的效率。

4.加强行政事业单位内部与外部的监督管理

首先，行政事业单位应该建立健全的内部财务审计制度，对单位内部财务控制制度的执行情况进行有效的监督，使行政事业单位的内部财控制制度合理化、规范化。通过内部财务审查的结果，对单位内部制度的漏洞进行及时的补救。部门领导应该高度重视单位内部管理审计，对单位薄弱环节的控制，做到以制度管人，以技术手段进行财务控制。

其次，要充分发挥国家财政部门、审计部门等权威性机构的监督作用，加强对行政事业单位内部财务控制制度建设的监督和指导，促进单位内部财务制度的动作。

通过内部审计与外部监督管理的良好配合，使单位责任人能够及时发现内部财务控制制度的不完善，及时做出修改方案。

五、结束语

随着经济的发展，不仅私营企业面临严峻的挑战，行政事业单位也面临着改制，行政事业单位内部财务控制的执行情况直接影响着政府部门服务于民的质量。行政事业单位应该利用信息化手段，加强事业单位的内部财务控制，有效的组织单位内部财务控制，保证单位资产的安全与完整。单位内部管理制度应该不断的推陈出新，从实践中总结经验，完善单位内部管理体系，确保国家政策的落实和执行提升行政事业单位在人民群众内的公信力。

参考文献：

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摘 要 本文结合工作实际阐述了目前行政事业单位内部控制中存在的问题，并分析了产生问题的原因，有针对地提出了新时期加强行政事业单位内部控制的建议，为加强行政事业单位内部控制建设提供了实践指导。

关键词 行政事业单位 内部控制 财务管理

内部控制是现阶段先进管理方法的重要组成部分，它强调以预防为主，目的在于通过建立完善的制度和程序并采取措施保证其有效执行来防范错误和舞弊行为的发生，以强化单位内部管理，不断提高管理的效果及效率。近年来为建立公共财政管理框架，我国先后实行了预算管理、收支两条线、政府采购、国库集中支付等财政管理改革，对行政事业单位的财务管理提出了更高的要求，这就要求行政事业单位强化内部控制，规范运作，不断提高财务管理水平，但目前行政事业单位内部控制状况不容乐观，笔者现结合工作实际就新时期如何强化行政事业单位内部控制工作作如下探讨。

一、目前行政事业单位内部控制中存在的问题

1．对内部控制重视不够，单位缺乏完善的内控制度，内部管理相对混乱

大多数行政事业单位领导过多地注重业务工作的开展，以完成上级领导交办工作任务，内控意识不够，对单位的内部控制重视不够，建立健全单位内部控制制度的积极性不高，导致单位缺乏完善的内部控制制度，或有制度也只是满足于印在纸上，贴在墙上，用来应付有关部门的检查，不能得到有效实施，导致单位内部管理相对混乱，如不能按照不相容职务分离的原则进行内部分工，致使岗位之间缺乏相互制约，相互牵制，极易引发违法乱纪行为；资产管理不规范，资产增减变动入账不及时，长期不进行盘点，账实不符现象严重，难以保证资产保值增值；有关制度执行不力，相关业务不能按按章办理，开支标准过高、违规支出较多、浪费现象严重，导致预算不能有序执行，甚至影响了单位的正常运转。

2．财务人员的素质有待提高

目前行政事业单位的财务人员中专业出身的较少，大多由一般人员兼任，且年龄结构老化，习惯于传统模式的财务核算工作，对内部控制的相关要求理解不够，缺乏协助单位领导建立健全内部控制制度并确保有序执行的能力，加上责任意识缺乏，未能真正发挥财务管理和财务监督的职责，这也是单位内部控制不到位，内部管理相对混乱的重要因素。

3．缺乏有效的监督考核机制

一直以来各级政府对行政事业单位的考核管理都侧重于资金管理是否合规和有关法规的执行情况，对单位内部控制情况考核较少，即使考核也只是简单地听听报告，看看材料，走过场的多，真正落实的少。

二、原因分析

1．缺乏完善的内部控制体系

财政部近年来制定的《内部会计控制规范》主要是用于规范企业内部控制行为的，对行政事业单位的适用性较差，国家迄今为止未根据行政事业单位的实际情况出台适用于行政事业单位的内部控制制度，单位无法按统一规范进行操作。

2．对财务管理工作重视不够

由于行政事业单位的收入大多为财政拨款，加上单位不进行成本核算，不存在作出追求经济效益最大化的理念，同时行政事业单位的财务核算比较简单，从而导致单位领导对财务工作的重视不够，对财务人员的任用相对比较随意，放松了对财务人员队伍建设。财务人员也未充分认识到自己的职责，盲目认为自己现有的知识足以应付目前的财务工作，缺乏应有的危机感，对新知识的学习意识不足，参与单位内部管理的积极性不高。

三、加强行政事业单位内部控制的措施

1．不断增强单位领导的内控意识

根据我国《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人应对本单位内部控制制度的合理性、有效性负主要责任，因此单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位，对创造一个良好的内部控制环境起着绝对关键的作用，只有单位领导高度重视，并把它作为一项重要工作来抓，单位的内部控制工作才能有序开展，内部控制制度才能不断得到完善，并真正落到实处。因此应开展多种形式的培训活动，使行政事业单位的负责人培养良好的内部控制意识，充分认识到加强单位内部控制建设的重要性，掌握内部控制知识，从而切实履行起健全单位内部控制的职责，为行政事业单位的内部控制奠定基础。

2．加强财务人员队伍建设，提高财务人员素质

行政事业单位的内部控制工作与财务管理紧密相联，互相促进，要搞好单位的内部控制和财务管理工作除了需要单位领导的重视和支持，更离不开财务人员作用的发挥。单位领导要清醒地认识到新时期加强财务人员队伍建设对加强财务管理和内部控制工作的重要性，配备有责任心的人员从事财务工作，并通过短期培训和进修学习提高在职财务人员的业务水平和职业道德水准，使他们以《会计法》为行为准则，真正树立起遵纪守法、坚持原则的观念，坚决抵制各种违法行为，真正发挥出财务管理和监督作用；同时要督促他们自觉加强业务学习，提高业务能力和工作水平，由核算报账型会计向管理型会计转变，树立效益理财观念，以适应新时期财务管理的需要，增强参与管理的积极性和主动性，为搞好单位财务管理和内部控制工作发挥出自己应有的作用。

3．不断建立健全单位内部控制制度

我国《会计法》第二十七条明确规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”，建议财政部门针对行政事业单位无统一的内部控制规范进行操作的实际，及时出台《行政事业单位内部控制规范》，各单位根据财政部门的要求结合自身实际，积极建立健全预算管理制度、支出审批制度、票据管理制度和资产管理制度并确保制度得到有效执行，为单位严格支出审批，有序执行预算，规范票据管理，确保国有资产保值增值。

4．强化监督考核

财政部门是会计与内部控制工作的主管部门，应加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织和指导，将行政事业单位的内控建设作为会计管理工作的重要内容，促进行政事业单位内部控制制度的完善。审计部门是内部控制实施的重要监督机构，应定期或不定期的对行政事业单位的内部控制制度及其执行进行专门审计。

参考文献：

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[关键词] 事业单位；财务管理；加强措施

中图分类号：F275 文献标识码：A

财务管理是事业单位管理中的一个重要组成部分。我国事业单位改革在如火如荼地进行中，为了适应新的国内国际环境，与世界会计接轨，达到与时俱进，国家对事业单位的会计工作制定了一系统的法律法规，以保证事业单位的发展与时俱进，完成政府的公共职能服务。事业单位提供准公共产品的机构，是保障社会福利发展的服务机构，而事业单位财务管理是事业单位管理中的重中之重。

1 事业单位财务管理中存在的漏洞

随着改革的逐渐深入以及社会经济的发展，事业单位的财务管理工作在诸多方面存在问题，这些问题日积月累只会增加财务负担。例如，某行政部门及其所属单位尚未实行国库集中支付和政府采购制度。某年4月，审计机关对该部门及其所属单位2006度预算执行情况进行审计，在审计过程中，发现有以下这样的现象发生：（1）财政拨付该部门某所属单位专项科研经费500万元，该部门在转拨时调剂200万元用于弥补本级专项经费不足。此做法是不正确的。正确的做法：该部门应将所属单位专项科研经费全额（及时）拨付给所属单位；（2）该部门在行政执法过程中没收一批物资，已委托某拍卖行拍卖，取得拍卖收入200万元。该部门将其确认为预算外资金收入。该部门的会计处理不正确。正确的会计处理：罚没收入应确认为应缴预算款。事业单位财务管理存在的问题，概括起来主要表现在以下几点：

1.1 资产管理问题

一般地，资产管理包括两个方面的内容，一是对事业单位固定资产实物的管理；二是对其账务资金的管理。在固定资产管理方面，由于事业单位没有正确评估造成的固定资产的虚增或虚减。[1]在资金管理中，事业单位有的会计财务部门没有会计与出纳没有实行不相容职务相互分离的原则，导致事业单位中的出纳管钱管账，不但做银行存款调节余额表，还做债权债务表，这是严重背离管钱不管账，管账不管钱的原则。最后造成的财政资金被贪污截留挪用，滋生腐败.2没有准确有效的预算管理

预算是计划的重要内容之一。财务预算是财务经济活动的期初总规划，是事业单位对自己在将来的事项中所需花费的预期估计。当今社会，许多事业单位领导者过分重视财务管理的结果，忽视了对财务预算的监督与控制，使得在预算编制过程中，财务主管与会计人员只是形式化地进行编制。由于在事业单位长期发展中比较重视是公共效率和效果的，而造成的事业单位在预算编制中表现为事业单位的预算编制和财务管理目标的不相协调，在具体的管理中不能达到预期效果。

1.2 财务分析报告的问题

事业单位财务管理的重要任务是通过对事业单位各种经济活动进行管理和监督，分析事业单位的财务管理状况，加强事业单位财务管理水平。这也是事业单位财务管理的重要方面，而在目前只重视资金管理的事业单位财务管理中，缺乏相应的财务分析制度与正确的财务分析指标就会对事业单位的财务活动失去全面控制的能力，从而不能深刻把握事业单位财务活动的动向，无法在下一次的活动中做好规划、决策。在财务报告中，往往只有报表是不够的，而近些年的财务报告也存在不完整的财务信息的过程。

1.3 没有制定严格的管理制度

财务管理制度的内容：国家的相关法律法规；事业单位根据自身实际制定的内部管理制度。从目前情况看，事业单位对财务管理没有对应的监督机构行使职权，也没有专业人员监管财务管理工作，缺乏对财务管理活动的约束，从而导致事业单位在财务管理中存在无人管的境地。另外有些事业单位虽制定了详细的财务管理制度，但在具体的操作过程中没有发挥作用，使得事业单位财务管理制度只是个摆设，没有很好的发挥其监督职能。

1.4 人员的因素

人是财务管理的主体，既是管理者也是实施者；既是监督者也是被监督者。事业单位的性质决定了事业单位在运行过程中对公共服务的功能得以展现经济效益的关注不足。事业单位为了管理上的方便以及提高效率的需要，往往会在财务工作中进行简单的分工，从而弱化了财务管理。首先会计人员的专业能力不足是管理达不到预期目的的首要原因。其次是人员的素质问题。一般来说，事业单位由于几乎不涉及市场竞争，不存在优胜劣汰的环境压力。要求对会计人员的专业胜任能力和思想道德有严格的要求，才是适应现代财务管理工作的需要，才能做到与时俱进。

2 加强事业单位财务管理的方法

2.1 加强事业单位的资产管理

管理事业单位的资产，重点是要有制度保障，制度是要人来执行的，是要求人的素质第一位的，良好的职业道德为首要条件，才能准确定位以及合理分工。需要有相关的不相容职务分离制度，要把资金部分放在财务管理部门的不同岗位管理中，要让不同的人担任会计和出纳工作。完善的固定资产管理制度，在固定资产的采购方面，实行政府采购制度，大的要公开招标需要进行严格的招标程序，在新进的固定资产质量上要严格把关，组织验收制度。固定资产的报废要经过严格审查，报批后才能确定其报废。在对事业单位固定资产对外投要通过中介进行评估，，准确地估量固定资产的价值才能防止固定资产虚增或虚减造成固定资产不实现象的发生。

2.2 建立完善的预算管理制度[2]

为保护事业单位的财产安全，应当对本单位的物资资产进行清单管理，然后才能实现优化配置和有形、无形综合管理。在具体财务管理制度上，首先，应当制定完整的预算管理规范，明确编制的方法；其次，要加大预算的执行力度。充分保证与发挥预算管理的有效作用；再次，建立健全事业单位财务管理负责制，把责任落实到具体的会计部门与财务人员方面；最后，加强预算监督，在预算的执行过程中对预算执行情况进行定期或不定期的监督检查。

2.3 加大对财务管理的内部监督控制力度

有效的监督机制是事业单位财务管理的重要补充，在监督工作中需要做到以下几点：第一，落实事业单位的财务公开制度，这项制度应当有实质的内容，如公开的时间、公开的内容、公开的形式以及公开的范围；第二，必须提高财务管理内部控制的现代化管理，应当有效地运用现代化信息系统，提高其财务管理内部控制的网络化、信息化和系统化；第三，要建立内部控制监督机制。[3]实施监督机制需要有专门的机构与人员予以支持，所以应当成立专门内控评价管理部门，把监督小组的专项内部控制监督与日常的事业单位经常性工作结合起来，来完善事业单位内控监督管理水平。

2.4 充实和完善财务分析报告

事业单位领导应该改变过去只重视资金管理的问题，建立相应的财务分析制度与分析指标，全面把握对会计流程的整体控制，深刻把握事业单位财务活动的动向，在下一次的活动中做好规划、决策。

2.5 对人员的管理

制度是一种意识形态的规范，它对人们素质的提高以及工作的正常运转都有重要的作用。事业单位应当加强其风险防范意识。提高内部管理人员的思想认识，对新进会计人员进行培训，在新信息系统引进后，还应当组织人员学习新方法和新思想。给予事业单位会计人员进行职业培训和继续教育，学无止境，使他们能够胜任工作的能力，具有较高的专业水准。

3 结语

综上所述，事业单位的内部管理好坏受到其内部控制效果的直接影响。所以，加强财务管理的首要任务是完善事业单位财务管理的内部控制制度和体系，增强财务风险防范意识，完善财务管理机制和预算管控能力，提高自身专业素质和综合素质，实现更高的公共服务质量，使事业单位本身的管理水平更上一层台阶。我国事业单位在财务管理内部控制方面积累了丰富的经验，但是在实际的财务管理内部控制过程中存在的很多问题仍然严重影响着事业单位各项财务工作的有效进行。因此，事业单位会计部门应该仔细分析其在财务管理内部控制上的问题，为我国事业单位在财务管理内部控制方面的进一步发展提供参考依据。

参考文献：

[1]冯玉良.对如何加强事业单位财务管理的思考[J].管理视野,2012(08):198.

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随着经济体制改革的不断深入，企业的会计核算体系已基本形成。但是，行政事业单位财政改革发展还比较缓慢，行政事业单位会计核算中还面临诸多困难和亟需解决的问题，主要原因是部分预算单位对于会计基础工作不重视，资金运用的监管程度不够等，我们必须认真对待和解决这些问题。

一、行政事业单位会计核算中存在和亟待解决的问题

（一）会计凭证基础不尽合理，会计凭据填写不规范

在行政事业单位会计核算工作中，部分人不够重视原始凭证，没有严格执行国家相关法律法规的规定，原始凭据的填写存在不规范、不完整、少填、不填、漏填的现象，甚至有一些是不真实的。有些看起来完整的凭据，其中也隐藏着很大的人为成分，有一定的随意性。另外，凭据的取得也存在不合乎规定的现象。例如：购物券写为材料等品名、不能报销项目写作办公用品。另外还存在项目内容与票据的适用范围不符的现象。同时，在记账凭据方面也存在一些问题。例如，摘要填写笼统，对账、审核、结账不及时，会计科目使用不正确等等。

（二）会计核算与资产管理不能很好地结合

目前。大多数行政事业单位是由财务部门负责对单位资产记账，而合同以及实物的管理则是由专门的资产管理部门负责。也就是账实分管的制度。但是这一制度一定程度上加剧了国有资产的流失。单位有意无意弱化了资产管理，认为一切有财务部门管着而弱化了实物资产管理。这样势必造成实物资产“财”与“产”脱节，家底不清。有的单位将固定资产变价收入不入账，将收入置于会计核算之外，账实不符，造成国有资产流失。例如：资产管理部门与财务部门如果没有对同一资产进行入账、折旧等处理，或者处理的方式及时间不同，就会导致资产信息不一致，违反国有资产管理的规范化。

（三）预算的编制和执行存在问题

虽然名义上运用的是零基预算的编制管理模式，但现实操作中依然是从自身的利益出发，使得预算的编制丧失了准确性，预算执行的难度加大[1]。行政事业单位部门预算工作没有做到位，对于财政的支出随意性较大，平时基本不按相关规定办事，而一些单位没有严格的内部管理制度，行政事业单位财务法规不健全、不先进。由此导致了行政事业单位会计核算有时只是一种形式。预算工作关于这方面的控制和约束管理不到位，会计的日常基本工作不够熟练，且许多管理制度不够健全，各种制度和法规形同虚设甚至失去作用，从而导致预算资金的管理过程中，超支浪费的现象依然存在。

二、解决措施

（一）完善相关会计制度和相关法规

应通过完善国家的会计制度和法规，加大会计核算的执行力度。建立健全科学、严谨、实用的会计法规体系，为行政事业单位的各项工作提供更可靠的法律依据。同时，建立合理的财务管理制度，对单位的资金筹集、现金管理、财务计划的制定和实施等工作做出明确的要求。如此，有利于责任的划分确定和问题的解决。

（二）采用综合预算的管理模式，强化预算执行的监督

实行财政综合预算管理制度，将预算内的资金与预算外资金进行综合管理，制定出合理科学的定额标准，完善预算支出体系，细化各个部门或项目的预算[2]。在行政事业单位的预算管理方面，要加强部门预算的编制工作，强化预算约束和对预算执行情况的监督，防止国家资产的浪费。

（三）资产管理与会计核算有机统一

将行政事业单位的资产管理与会计核算有机统一起来，核算和建立账目应财务部门来完成，管理和登记注册由资产部门来完成，充分发挥双方的积极作用。同时还要明确各部门之间的责任，做好清查盘点工作。定期对资产全面检查和清查工作，确保固定资产不受损失[3]。一是加强资产管理意识。在财务核算纳入会计核算中心管理的同时，单位对资产的管理负责。单位要建立完善的资产管理制度，责任到人，形成全员共同管理好资产的良好氛围。二是建立资产定期核查制度。在财务部门定期核查，做到账实相符的基础上，单位要建立起资产实物帐，对单位资产进行登记，加强资产的购置、使用和处置管理。对非正常损失的资产，要严格追究相关人员的经济和法律责任。 三是财务集中核算单位资产的购置和增加、处置和减少要及时向会计核算中心报账及备案，以便财务部门对每一项资产的增、减进行入账，做到账实相符。

（四）加强会计从业人员的教育培训，夯实会计工作的基础

会计基础工作必须要在行政事业单位会计核算中得到全面推广。目前，部分行政事业单位会计人员，还不能完全跟上经济社会发展的速度，应不断加强学习，努力提高会计从业人员的知识水平和素质，适应经济社会的发展。深刻认识会计基础工作在行政事业单位中运用的重要性，确保会计人员的基础扎实。提高会计从业人员的法律意识和法制观念，遵守会计基础规范工作，加强对原始凭证的审查工作，保障会计信息的准确性、真实性。

（五）强化监督规范内部管理

行政事业单位内部管理工作需要不断完善，首先是要提高领导者对部门会计核算工作的认识，充分认识到部门会计核算工作的重要性。完善会计内部管理制度，明确分工、明确权责，充分发挥会计人员的职责，促进会计人员更好地工作。

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关键词：事业单位;全额拨款;内部控制;研究

内部控制是事业单位发展的基础，健全全额拨款事业单位实施内控制度，对事业单位的可持续发展，具有非常重要的作用。

一、全额拨款事业单位内控实施中所存在的问题

随着社会经济的快速发展，虽然事业单位在转型期发展比较迅速，整体管理水平有所提高，但是内控管理过程中依然存在着一些问题与不足，主要表现在以下几个方面：

（一）内控管理机制有待健全和完善

健全完善的内控制度是事业单位实施内控管理的基础，同时也是积极开展内部各项管理工作的初始点。然而，部分全额拨款事业单位内控管理制度并不理想，尤其是制度的细节设计不够全面，甚至用财务控制制度的建设来替代内控制度。财务内控管理过程中所涵盖的内容非常的广泛，由于缺乏完善、高效的内控管理制度，因此事业单位内控执行乏力。

（二）内控管理环境有待改善

对于全额拨款事业单位而言，其内控环境不理想，表现在以下两个方面。第一，外部环境条件。虽然国内企业逐渐推行内控管理制度，但是全额拨款事业单位内部控制依然处于初级阶段。国家鼓励和引导内部控制的重点集中在了企业上，而且所出台的相关内控条款主要是针对企业制定的，全额拨款事业单位在摸索中前进，以适合本单位的规定为依托，对单位进行内控管理，显然会力不从心。第二，内部环境条件。对于部分全额拨款事业单位而言，领导层未对事业单位内控管理工作给予高度的重视，所以内控管理工作履步维艰。

（三）内控监督管理乏力

对于全额拨款事业单位而言，内控管理制度的建立难以确保内部控制和管理工作的全面开展并顺利进行，只有加强监督管理，才能确保单位内部控制质量和效率。然而实践中却并非如此，通过调查发现，国内部分全额拨款事业单位在构建内控制度以后，内控执行监管乏力，以致于内控管理成了口号。总之，内控监督管理不到位、监督乏力，成为事业单位内控管理的重大桎梏。

（四）信息沟通不到位

采取扁平化管理模式是提高信息传递效率的重要手段和途径，然而对于全额拨款事业单位而言，实施难度比较大。根据当前事业单位体制要求，因内部科室管理层次限制，管理信息传递过程中，有非常严格的流程，而且层级的设立与消减等也有非常严格的规定。在该种情况下，迫切需要建立一个可实现信息共享的电子平台，然全额拨款事业单位的信息沟通平台不健全，因此，造成了管理信息传递不顺畅，严重影响了全额拨款事业单位内控管理工作的全面开展。

二、健全全额拨款事业单位实施内控的有效策略

基于上述对全额拨款事业单位内控管理过程中存在的问题分析，笔者认为要想健全和完善全额拨款事业单位实施内控管理体系，可从以下几个方面着手：

（一）加强重视，提升内控管理意识

健全和完善的内控管理机制建立，最主要的前提条件就是管理者、相关人员必须加强对内控管理工作的重视，提升内部管理意识。第一，严格按照国内制定的内控基本规范、事业单位会计制度规定，将全额拨款事业单位管理者作为本单位财务工作、管理工作第一人，由其对本单位的财务信息客观性、真实性负责，以此来强调内控责任，增强内控责任感。第二，对全额拨款事业单位内部相关人员强化内控管理培训。实践中，应当定期或不定期地组织管理人员参加培训，管理人员、部门负责人，应当起带头作用，使内控管理制度能够充分发挥其作用。

（二）加大风险管理力度，创新风险管控方法

全额拨款事业单位管理人员、相关人员，除了要树立内控意识，还要根据本单位的实际情况、业务类型以及性质特点等，不断加大风险管控，并在此基础上积极探寻风险管控方法，建立有效的风险评估体系。在此过程中，要采取定性、定量结合分析法，对本单位的业务潜在风险进行评价，从中找到风险管控关键点，并制定针对性内部控制机制，以期能够将风险严格控制在允许的范围之内。近年来，随着全额拨款事业单位快速发展，事业单位内控管理过程中将面临新的风险和要求。因此，管理者、事业单位部门负责人应，应当积极参考、借鉴国内外先进的经验，不断加大风险管理力度，创新风险管控方法，将风险降到最低。

（三）建立优越的内控环境

优越的环境是事业单位内控制度得以执行的前提，通过加强内控环境建设，可以有效防止内控风险问题发生。笔者建议，在全额拨款事业单位内控管理过程中，应当首先提高管理人员、各部门负责人的内控管理意识，不断深化、执行内控措施。同时，在不断深化落实和执行内控制度过程中，还要积极利用风险管控环境，将责任层层分解到各部门、各岗位人员。根据单位发展需要，明确权责、协调运转，做好本单位内部治理结构制衡工作，最终实现人人有事做、事事有人管以及办事有标准和工作有检查等格局;随着事业单位环境的变化，及时进行自我评估，并且对原来的内控制度进行优化调整，从而使内控管理制度在动态变化中得以完善。对于全额拨款事业单位而言，文化建设是影响单位内控的有效途径，文化建设过程中应当充分考虑自身特点、状况。首先，加强道德规范建设，当每个员工都目标明确时，单位的内控管理工作就会更有效。其次，以人为本，在内控管理过程中，应当加强沟通、交流，减少各控制、受控制主体间的摩擦，以此来激励员工，提高他们的参与积极性。最后，坚持全面性原则。在事业单位文化建设过程中，强调每个经营者都应当加强自我控制、管理，能够自觉按照规范要求行事。实践中可以看到，只要人人有责任心，事业单位的内部控制目标自然也就能够实现。

（四）健全和完善内部审计，提高内控管理效率

对于全额拨款事业单位而言，内部审计对单位内控的监督管控，具有非常重要的作用。从某种意义上来讲，内部审计效果直接关系着内部控制效率，因此应当不断强化内部审计，建立健全审计制度。第一，科学设置内部审计岗位。对于全额拨款事业单位而言，其设立内部审计部门、专职内审人员时，应当确保其工作的独立性，不受任何部门、任何人的干扰和影响，以免内审主体的缺位，同时也只有这样才能有效发挥事业单位内部审计的监督管理职能。需要说明的是所设置的审计部门，应当对上级主管内审部门负责。基于此，实践中应当科学设置内部审计岗位，重新对内审部门进行定位。第二，重新定位内部审计工作。近年来，随着国内内部控制制度的不断完善，全额拨款事业单位内部审计工作过程中，应当将工作的重点进行转移，对其进行重新审视和定位。具体而言，表现在以下几个方面：第一，将内部审计工作定位在为部门、单位领导决策的做出提供服务，以此来促进事业单位内审部门、单位内部管理水平的提高;第二，还可以将内部审计工作定位成规范各项财务收支行为、社会经济效益提高等方面。随着内部审计目标的变化，内部审计监督是对单位经济监督的第一个窗口，通过审计监督来规范单位的经济行为，使经济整体运行协调一致，从而自我约束。具体来说，要对财务收支进行监督;要对单位的重点部门进行监督;要对单位的内部管理制度的执行情况进行监督。通过对所发现问题的揭示，促使各部门规范管理，堵塞漏洞，为单位实现工作目标服务。在此过程中，应当重点考虑其在定位点上是否能够有效发挥其作用，而非单纯地查看出现了多少违规、违纪问题或者金额。实践中，应当不断开拓和创新审计领域、内审内容。比如，内部控制机制评审、以及专项审计调查等，并在此基础上构建全方位、多层次的内部审计工作体系，以确保全额拨款事业单位各项经济活动的有序进行。

三、结语

随着社会主义市场经济体制和事业单位改革的不断深化，事业单位的经济活动呈现出多样性。为确保事业单位的财产安全和完整，有必要加强事业单位的内部控制制度建设。针对全额拨款事业单位内控中的问题，从加强思想重视，提升内控管理意识、加大风险管理力度、建立优越的内控环境以及健全和完善内部审计四个方面，对健全全额拨款事业单位实施内控的方法进行了深入的研究，以期我国全额拨款事业单位内控水平的提高以及实现可持续发展。

参考文献：

[1]王文平.浅议信息化环境下行政事业单位内部控制[J].现代商业，2013（17）.

[2]谷淑君.加强行政事业单位内部控制建设的思考[J].中州大学学报，2013（04）.

[3]常本晰.试论新财政体制下行政事业单位财务管理的改革[J].价值工程，2013（13）.

[4]何瑛.试论新财政体制下行政事业单位财务管理的改革[J].行政事业资产与财务，2013（24）.

[5]刘一民.新会计制度下行政事业单位财务管理探讨[J].行政事业资产与财务，2014（18）.

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【关键词】 事业单位 财务内部控制 管理应用探讨

一、前言

事业单位—般指以增进社会福利，满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，提供各种社会服务为直接目的的社会组织。事业单位不以盈利（或积累资本）为直接目的，其工作成果与价值不直接表现或主要不表现为可以估量的物质形态或货币形态。财务管理作为单位的管理部门而不是生产直接单位，不能够给单位直接创造价值，但是财务管理部门通过财务管理或者财务状况分析，可以更好地合理使用资金，提出建设性发展规划，为单位的发展提供方向。目前绝大数事业单位初始创建均进行了详细的项几建设可行性研究方案，但是项目实际建成后，内部运作和生产管理可能会有各种各样不可预见的财务开销，因此，关于事业单位财务管理中所涉及的内容、功能和在单位中的地位都可能随着事件或者时间的情况发生着很大的变化，为预防更多更大不可预见的风险，所以必须加强事业单位中的的财务管理。

二、现在事业单位财务内部控制中存在的问题

事业单位缺乏一套与单位实际相契合的完整具体、操作性和适用性较强的财务管理管理制度。因此.事业单位在制定事业单位财务管理管理制度的过程中无章可循。

（一）事业单位财务内部控制方法落后。

事业单位一般只针对会计业务活动进行内控，而对预、决算、项目评审等涉及事业单位经营方针、目标规划等重大事项缺乏内空。事业单位财务管理主要通过三个阶段进行控制，事前控制、事中控制及事后控制分析等。很多事业单位在事前并没有将很多项目实行的必要性和可行性进行深入的研究，盲目报计划，报项目，并没有把财务管理的预支出预算制度进行深入细化，浮于表面，只要做了计划的就批，只要批了的就执行，没有真正地将单位的资金花在刀刃上。单位财务管理中屡屡出现这种事情，无人管理，充分暴露出现阶段事业单位财务管理的方法落后。

（二）单位管理结构不合理。

我国事业单位大多数经历过中央到地方的转变，之前，则务管理很多收到上级部门的监视和管理，如今，单位的下放，致使自身财务管理人员较少，结构简单。有些事业单位现存的财务管理；管理结构过于简单，流于形式，管理制度不够合理，可操作性差，有的以会计制度替代，导致财务管理管理制度在实际运行中不能完全落实。

（三）单位财务人员的素质不高。

财务管理需要有一支良好管理素质、管理理念，管理方法的队伍，必须能够紧跟时代的步伐来不断改变单位在财务管理方面的具体措施，而且能够时刻掌握财务管理方面的主导性，具有很强的科技创新能力，能够在工作中起到积极地参谋作用。单位的财务管珲中没有能够将计算机、互联网等先进财务管理技术和信息化技术融人到单位的财务管理，而是因循守旧，沿用过去老方法来进行管理，不但容易出错，还大大降低了工作效率，也使得单位在整个管理中受到了影响。

三、强化单位财务内部控制的措施

（一）要创建新的财务内部管理理念。

单位中的财务管理人员应该看到单位发展的方向，应该积极改变管理理念，重视自身在单位财务管理中的作用。应该积极不断的去学习新观念新理念新方法新技术，不断地提高自身财务管理的素质。单位还应该加强对财务相关部门的管理，并且应该经常性的加强对财务管理人员进行培训，并且根据单位自身的发展状况制定合理的管理制度和采取相应的措施。

（二）加强对单位中资金的管理。

现在的单位应该加强对项目成本的控制，将不合理的成本花销进行规范，改善成本的管理现状。还应泼根据单位现在的运行情况来合理的安排单位中资金的存储量，及时的了解单位中资金流动状况，提高财务管理水平，并且应陔通过合理管理来提高资金的使用情况，合理的安排资金结构，使得单位中在财务方面存在的风险能够降到最低。财务管理人员还町以充分利用先进的网络技术和强大软件支持来建立合理的和系统的财务管理系统，并且实施即时性监控资金的使用情况和流向，提高单位的管理和资金使用的效率。

（三）事业单位应当建立健全内部会计制度。

严格执行不相容职务分离原则。会计，出纳岗位应分设，不得由一 个人兼任，印章、支票应分管，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账簿的登记工作。行政事业性收费、政府性基金（附加）、罚没收入、国有资产出租、出让收入、主管部门集中收入。以政府名义接受的捐赠等资金均属财政资金，应当按照规定缴入金库或纳入财政专户，实行收支两条线管理。任何事业单位和个人不得截留和坐支。同时，单位必须依法使用国有资产，维护资产的安全和完整，提高资产使用效益，建立健全资产管理制度，由财务部门统一建账、核算，由资产管理部门统一登记、管理。定期或不定期进行清理和盘点，保证账账相符，账实相符。年终，应当进行全面清交盘点。

（四）不断提高事业单位财务人员的素质。

单位财务人员要积极学习新知识，加强业务学习。财务管理需要有一支良好管理素质、管理理念，管理方法的队伍，必须能够紧跟时代的步伐来不断改变单位在财务管理方面的具体措施，而且能够时刻掌握财务管理方面的主导性，具有很强的科技创新能力，能够在工作中起到积极地参谋作用。必须通过培训与自学提高执业技能，只有这样才能有资格、有能力完成成本管理任务，更好地适应新形势的需要。

四、结语

事业单位作为国家的服务部门，肩负着服务人民的重要使命。事业单位运行需要上级则政划拨，但是如果不节约、控制，合理化使用和分配，不对单位的财务进行严格的控制，无视事业单位的财务管理制度，让管理制度流于形式的话，资金的使用就会感到危机感，只有不断提高单位财务管理人员素质、加强单位财务管理，完善单位财务制度，才能让事业单位更好的为社会服务。

参考文献：

[1]张军.事业单位财务管理存在的问题及对策分析.决策探索，下半月），2011，9.

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【关键词】事业单位；财务风险；预警

近年来，事业单位改革步伐加快，市场化程度不断加深。在财政预算、拨款程序、经费使用、资金结构方面都存在一定的问题。本文将针对此问题对当前事业单位财务风险的产生、控制与预警进行研究。

一、事业单位财务风险的主要表现形式

（1）预算支付风险。预算支付风险主要来自于部分预算改革制度的制度性缺陷。当前财务预算情况下，个人经费、专项经费与公用经费等各预算项目挤占明显，财务部门在服从求发展的宏观目标下，往往会违反规则调动相关预算，资金弥补资金缺口，以保证财政收支平衡。（2）会计核算风险。会计核算风险主要指财务人员的专业技能水平不能跟上由经济发展导致的会计制度、会计核算方法的变化，从而导致事业单位会计核算质量下降，产生财务风险。（3）管理制度风险。事业单位内的管理制度不规范、不严谨也会导致财务风险。如管理制度的实施、监督制度的缺失可能会导致财务信息真实性、传播速度与审核程度受到影响。（4）员工道德风险。财务人员的道德素质、职业素养与个人诚信等是造成财务风险的另一种风险。

二、事业单位财务风险产生的主要原因

（1）风险意识不足。从性质上讲，事业单位是政府职能的延伸，经费资源上都有国家保障，导致了很多事业单位的财务人员专业知识有限，理财观念薄弱。（2）预算制度存在缺陷。事业单位内，财务管理的重心是财务预算，财务预算制度的不合理将会导致高财务风险。总体来讲，我国事业单位的预算的管理机制存在很大缺陷，基数法仍然为最普遍的预算编制方法，对提高单位的资金使用效率形成制约。（3）财务管理制度的缺陷。当前来看，我国事业单位间并没有建立较全面的风险监控、预防与处理机制，对财务风险的测量、工作人员的激励制度不严谨、不科学，违规现象较为普遍。相对当前国企央企备受监管争议而言，事业单位在此方面有过之而无不及，“监管真空”的程度更深。（4）内部财务控制体系不够严密。从当前法律法规完善程度来讲，仅有《预算法》对财务支出进行了规定，而新环境下的事业单位财务支出并不能找到相关制度规定，很难做到有章难循，这与经济形势多样化的快速发展不匹配，同时也不利于国家对支出费用进行有效管理。

三、事业单位财务风险预警建议

（1）明确财务风险控制目标。张红在研究中提出，行政事业单位在预防财务风险时，应该首先明确制定三层财务风险目标：操作性目标、信息性目标与合规性目标。操作性目标是指将财务活动操作的全过程进行规范化标准化管理，包括对资金核算、项目实施、内部监督等各活动进行规范化操作；信息性目标是指财务活动中要求财务信息尽可能真实可靠，满足可靠性、及时性与完整性三原则；合规性目标是指单位内的所有财务活动必须有章可循，复合法律、制度与条文规定，不违法违规违章。（2）提升财务人员的财务风险意识与财务风险控制能力。首先对财务人员进行财务风险常识，包括财务风险法律法规等进行培训，使其了解财务风险控制的重要性；第二，将财务人员自身的工作责任同财务风险联系一起，使其亲身体会认识自身工作存在的财务风险，树立良好的风险观念；第三，对财务人员进行专业会计知识技能的培训，帮助其发现工作中可能会出现的各种风险以及可能产生的后果；第四，对财务人员处理财务风险的能力进行培训，如传授常规的财务风险控制方法等。（3）改善预算管理，加强财务风险预测。在《预算法》基本要求的基础上，对财务预算的编制、执行、调整、审批、监督与管理等程序进行严格内部管理，可以借鉴国内外先进的预算控制方法或引入市场元素等，帮助财政预算制定更合理，使风险最小化，提高财政资金的使用效率。同时，通过引入国内外经验与现代技术等，可以建立严谨的财务风险监控评价与控制体系。（4）建立健全财务管理制度。在改善预算管理的基础上，进一步建立健全财务管理制度非常重要，包括对经费支出的审批制度、各项资金资产管理制度等，如资金管理制度、固定资产管理制度、往来资金管理制度与定期理财公布制度。从流程上，可以通过编制年度资金预算表与阅读资金执行表来实现，滚动对比财务资金使用情况。（5）重视内部财务控制的作用。首先要重视先进信息与电子技术的作用，借用先进技术加强内部监管；第二，加强内部财务控制，提高对财务活动运作的检查频率、对财务管理活动实施动态监测是一个重要手段；第三，人员配置是强化内部财务控制的重要保障，选择业务技能水平较高的人员对单位内的重要财务活动进行事前、事中与事后检查审计，并针对问题及时反馈也可以有效对财务风险进行预警。

当前我国事业单位财务风险问题仍然是一个比较重要的问题，我们可以根据当前不同类型的财务风险，并结合财务风险产生的原因，从明确财务风险控制目标、提高风险意识、改善预算机制、建立健全财务管理制度与强化内部财务控制五个方面对事业单位的财务风险进行有效预警。

参 考 文 献