会计监督存在的问题范文

导语：如何才能写好一篇会计监督存在的问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】会计监督；问题；攻略

中图分类号：E232.5 文献标识码：A 文章编号：

会计是一个信息系统，它的目标是向会计信息使用者提供决策有用的信息。由于会计信息属于公共产品，往往涉及公众利益，并具有较强的技术性，公众难以识别其质量，而且所有欺诈、舞弊与腐败等行为都有财务后果，这使得会计监督成为为整顿会计工作秩序、保证会计信息质量不可或缺的手段。可以说，政府会计监督是我国会计的一大特色。政府会计监督工作已经成为规范市场经济秩序、打击会计造假行为、保护国家和投资者利益的重要保障，成为服务宏观调控、促进财政管理改革、确保财税政策有效实施的重要手段。

一、政府监督当前存在的问题

面对改革开放以来我国政府监督取得成绩，我们有理由感到欣慰，但是我们更应该看到我国政府监督面临的任务的艰巨以及政府监督存在的问题，并积极寻找解决这些问题的思路和方法。我国政府监督主要存在以下几大软肋：

1. 职能分割——多头监管，协同不畅。会计监督作为一种权利安排，其监督效果的好坏，取决于监督权安排是否得当。政府相关职能部门的会计监督权来源于政府的行政权以及股东和社会的转移监督权。而我国现实的会计监督权力安排，在诸多部门中都有体现，而这一权利安排源自《会计法》的规定。《会计法》对会计监督各个职能部门的监督检查职能的划分都源于特定的角度，各自有其侧重点，都在不同程度和不同方面对被监督主体起到了监督检查的作用。但在实际行使会计监督权利的各职能部门中，由于相关的法律法规并没有对监督权利进行层次上的合理划分与安排，这种职能分割的不合理势必造成多头监管。

2. 根基弱化——会计监督监督手段少、违规成本低。监督作为一种权利，常常与利益相伴，即监督与奖惩是紧密联系在一起的，没有有效的奖惩结构，监督作用和效力就随之削弱。近年来，对于各种监督部门的力度和效力，一个不争的事实就是财政部的会计监督和检查效力远远落后于证监会、审计署、银监会和税务局。以下我们就从目前法律法规中对实施监督的手段和处罚的力度来做一个简单的比较。从目前可以在监督过程中可以实施的手段来说，证监会的手段最多、最全面，与在刑事侦查阶段可以使用的手段基本相同；审计监督的手段也相对丰富

3. 本末错位——重视监督检查，忽视制度建设。政府监督作为财政管理工作的重要组成部分，对于保障国家经济安全发挥着重要作用。从一定程度上讲，政府监督是我国经济社会运行的“免疫系统”，通过其职能作用的发挥，进行事前、事中、事后的监督，为国家经济安全提供有效的防范和纠偏保证。然而长期以来，我国政府监督方式比较单一。财政部门对企事业单位以及会计师事务所的监督仍然以事后检查为主，难以将问题发现和解决在萌芽状态，未能实现事前调查审核、事中跟踪监控和事后专项检查相结合。就目前财政部监督检查局已经连续公开披露的检查结果来看，我国政府监督的范围还十分有限，而且，每年存在的问题基本相同，并未得到实质性改善。另外，监督部门并未对上期结果作继续跟踪和回访监控，使监督检查的警示作用没有显现出来。

4. 导向误区——利益驱动，效率低下。目前，我国政府监督面临的被监督对象数量大，经济业务多，任务非常重，但监督力量却十分有限。政府监督对象的选择应当主要围绕在一定时期的工作重点。然而，各省市等基层监督部门，由于利益驱动等因素，在被监督单位选择上具有随意性。而这种随意性经常表现为选择效益好的企业作为监督检查的对象，而将效益差的企业排除在外。这种选择监督对象的错误导向是与监督的目标相背离。现实中，效益差的企业往往存在更多的问题，更需要对其实施监督检查。

二、完善政府监督的相关攻略

针对前文对我国政府监督存在的问题的分析，本文相应地提出了以下几点建议：

1、 明确会计监督体系层级，搭建公共信息平台。我国政府监督各个职能部门的监督检查有其各自的分工和侧重点，之所以会出现多头监管等问题，根源还是没有形成会计监督协同监管机制。解决上述问题的途径就是使当前的多个政府监管主体形成有序、规范的协同合作，并搭建起公共信息平台（即政府监督数据库），形成联动效应。 应该尽快明确我国会计监督体系的层级，形成以财政部门为主导的整体监督体系。财政部门作为会计工作的主管部门和会计规范的制定部门，应处于监督体系的核心位置，由财政部门牵头定期进行各部门联动的会计信息质量检查。对于金融机构，优先考虑金融监管机构，银监会、保监会等；其他行业和企业，优先考虑财政部和税务总局。财政部作为统一会计监督主体，从总体负责公用信息平台的搭建，形成政府监督数据库。各专业职能部门检查完毕后，录入数据库，再交由财政部和税务总局从会计基础工作和税收角度进行最终检查，从而形成统一完整的检查信息系统。

2. 强化会计监督手段，提高违规成本。手段的不够强硬，配套措施的落后，以及极低的违法成本，使得会计监督的效力日益弱化。而且，由于不同的处罚机关处罚力度不同，势必造成违法主体在违法方面具有选择性，财政部的会计监督是是最基本的保证，而处罚力度较低，势必助长对会计信息的根本性损害，同时也会引起更为严重的后果。此外，监督主体处罚力度的不一致，也将使被监督主体向各不同监督主体产生不同的寻租行为不同，进而影响整个社会经济管理职能的不平稳。直至对整个会计监督体系的重大损害。因此，当务之急是整合各部委的监督职能，统一协调，加大财政部会计监督的检查和处罚力度。这就要求赋予多种手段以扫除工作阻碍，严惩根本性的违法行为，从而在源头上提高违法成本，形成以财政部会计监督为主的多层次协同监督格局，共同构铸会计监督统一体系，提高会计监督效力。

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关键词：煤炭企业；会计监督

煤炭行业的发展直接制约着我国的经济发展，煤炭企业要想健康、持续发展，在会计监督工作上需要下足够功夫。加强企业的会计监督工作需从多方面入手，不断提高监督水平。

一、煤炭企业会计监督存在的问题

（一）缺乏高素质的会计人员

在煤炭企业的会计工作中会计人员是第一执行者，他们的一举一动直接影响该企业的财务状况。部分会计人员掌握专业知识有限、缺乏足够经验，部分会计人员缺乏法律知识，在从业行为上难以保证合法性。

（二）缺乏完善的会计管理制度

每个企业在会计管理工作上应制定一套完善的制度，目前很多煤炭企业在会计管理上还是处于粗放的管理模式。在会计审核上更是有很多漏洞，很容易在企业的收付款上带来经济损失。

（三）缺乏部门之间的协调工作

每个煤炭企业的正常运转都离不开各个部门的通力协作，但在我国的煤炭企业会计监督工作中，通常只是对财务部门进行监督，而疏忽了对其他部门的监督。每个部门都与财务上有直接或间接的关系，会计监督工作也应该针对企业所有部门进行。

二、企业会计监督面临的新形势

（一）新《公司法》强调了会计监督职能

1、企业会计监督的强制化及法制化。在新《公司法》中对于强制化及法制化提出了明确的要求，如企业的财务报告应由专业的会计事务所强制进行审计。2、企业会计社会监督的独立性。

在新《公司法》中规定对于企业聘用或解聘专业的会计师事务所应该按照自己的章程规定办事，首先由相关的会计师事务所表达自己的意见，之后由公司决策委员会或股东大会对此进行投票表决。明确会计师事务所审计工作的独立性。3、会计监督工作责任明确，严厉处罚被监督单位。新《公司法》明确规定，对于验资机构或资产评估单位出具的相关证明（如评估结果）严重违反事实等情况，给债权人造成了一定的经济损失。若相关机构可以出示证据证明自己无错外，其余损失应由相关评估单位进行赔偿。

（二）《会计法》强调了会计监督职能

《会计法》构建了一种会计监督模式，该模式包括三层面的内容，即单位内部监督、社会监督及国家监督三个层面。《会计法》第5条明确规定：会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。在此提到的会计监督问题可以分为四个层次：第一、会计监督工作要依法进行，其行为都要遵循法律法规的规定；第二、企业应该加强对于会计机构及其人员的监督，由于企业与经营者利益上的分歧，对于经营者的经济行为进行监督也显得尤为重要；第三、企业委托会计机构及其人员对企业的重要部门进行监督，对于出现经济问题的企业在处理上避开管理责任不明确现象。第四、企业的会计人员都应有足够的经验及阅历，在公司事务处理上有些股东或高层管理者提出了一些合法但缺乏经济合理性的活动，在此之上会计人员可以提出合理建议使其行为经济合理化。

三、新形势下强化煤炭企业会计监督的思路

（一）构建四位一体的会计监督网络

四位一体的会计监督网络指：1、煤炭企业外部行政管理机构的政府监督；2、煤炭企业内部审计监督及内部会计监督。在一项经济活动发生后，首先企业的会计人员会进行核算，这属于企业内部会计监督，之后企业的审计部门会对会计的核算结果进行审查，这属于企业内部审计监督内容；对于特殊的经济活动还会受到政府及社会相关机构及人员的会计监督。四位一体的监督网络目的很明了，就是加强企业的会计监督质量，为使监督工作切实有效，应采取以下措施：

1）设置内部监督机构。煤炭企业首先应该重视起会计的监督工作，在领导层面要强调该工作的重要性，设置专门的机构，配置专门的人员抓监督工作。如设置会计监督委员会、审查委员会及内审部门等机构，人员配置上设审计专员岗位等。审计部门应相对于会计部门更具备独立性，给特殊的权利方便其监督工作的进行。另外在招聘会计监督人员的过程中应该严格审查，防止徇私舞弊的事情出现。2）合理界定政府部门会计监督职能和范围。自会计监管委员会成立后，政府的财政部门不再具备会计监管者的身份。国资委代表着国有资产，它有选择的向部门国有煤炭企业委派会计人员，通过该会计人员的财务工作达到对企业会计活动的监督工作。税收是我国重要的财政工作，在税收工作过程中同样是对煤炭企业的会计监督工作。通过对煤炭企业纳税情况进行监督，是我国财政收入的重要保证。

（二）树立事前、事中监督重于事后监督的意识

在煤炭企业的经济活动进行的各个环节中应渗透会计监督的理念。会计监督工作应该是随着经济活动的进行而变化的，内部会计监督应该是伴随其始终；而企业内部审计监督、企业外部的监管工作是定期进行的。在目前的会计监督工作中存在着偏事后监督的现象，轻视了事前及事中的监管的局面。应该对此进行改进，将事前及事中的监管工作作为会计监督的重点，这样可以起到早发现早改进的效果，可以防患于未然，起到更好的会计监督效果。

（三）完善会计监督依据的制度

煤炭企业可以参考国家颁布的相关法律，结合自身的具体情况完善会计制度。每个企业都有自己的特殊性，抓住自身的主要矛盾，对症下药完善会计监督制度。加强各部门对财务部门的监管力度，做到人人监督会计工作。同时制定一套合理的奖惩制度，对于会计监督工作有贡献的人员进行奖励，对有问题的会计人员、会计监督人员进行惩罚，可以有效提高煤炭企业的会计监督质量。

参考文献：

[1]董韶擎.浅谈符合有效地对煤炭企业开展会计监督工作[J].财政监督，2012(7).

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摘要：国有资产属于国家所有，必须加强对国有资产的会计监督。当前在我国国有资产会计监督过程中，存在着会计核算的质量不高，会计监督制度不完善，缺乏有效的内部控制和内部审计机制，以及国有企业管理意识淡薄，且财会工作人员素质低下等问题。要加强国有资产会计监督，必须明确责任，加强对国有资产会计监督的重视程度，增强财会人员素质，健全企业内部的会计监督制度并严格执行，加强国有企业内部控制机构和国家审计机关对国有资产的会计监督。

关键词 ：国有资产；会计监督；风险防控体系

一、加强国有资产会计监督的重要性

企业应当加强对国有资产的的会计监督，首先必须意识到其对于国有资产监督的重要性。国有资产的所有权归国家所有，是全体人民一起共有的，不得私自处置或者使用，对于国有资产的管理是企业资产管理的重要部分。对于企业来说，对国有资产只有使用权，但是没有变更和处置的权利，企业生产经营的重要资产来源于国有资产，一个稳定经营的企业必须对国有资产进行有效的管理和会计监督，只有有效的管理才能维护好国家及集体的共同利益，逐渐实现现代企业经营管理。

二、国有资产会计监督中存在的问题

（一）国有资产核算中出现偏差

近年来随着会计制度不断地完善，会计核算的质量有了较大的提高，不过仍然有着很多问题的存在，特别对于产权不是特别明晰的国有资产。会计核算更是存在着很多问题，特别反映在对利润的虚增、对损失的粉饰、对流转的税款进行侵占方面，并且设置账外账、小金库等现象严重。

（二）对国有资产的会计监督制度不完善

由于国有企业有着特殊的背景，在会计的核算过程当中，存在着会计基础上薄弱问题，国有企业有着浓厚的行政色彩，所以在国有企业核算当中常常会出现带有行政命令行为的经济指标，使得企业对于会计核算的方法和选择上有着一定的随意性，导致随意变更坏账提取比例和固定资产的折旧年限以及折旧率，往往产生人为的效益指标，使得国有企业的会计和财务管理不能发挥其应有的作用。而且国有企业不重视会计监督，经常采用行政命令方式来代替有效的会计监督。

（三）缺乏有效的内部控制和内部审计机制

企业内部控制的完善与否直接决定着企业内部会计监督是否有效，并且内部审计监督直接控制着企业内部控制的是否能发挥作用。由于长期受到计划经济的影响，国有企业的内部控制比较薄弱。国有企业当中，国家拥有资产的所有权，而企业仅仅只有经营的权利，导致企业的领导只关心自身利益和企业经营的利益，而对于内部控制则缺乏足够的重视，使得内部控制设计不完善，内部控制的执行也不到位，而相应的内部控制制度更是形同虚设，由此使得国有资产的会计监督缺乏有力的保障。

（四）国有企业管理意识淡薄，且会计人员素质低下

就现在虽然部分国有企业已经建立了现代的的企业管理制度，但是还明显的存在着计划经济时代的影响，主要表现在国有企业的内部机构设计臃肿，经营效率有待于提高。在很多国有企业当中，领导层们只关心能否完成上级下达的经济指标要求，以及是否有利于自身的利益，而不会关心对国有资产进行管理，使得国有资产管理流于形式，从而导致国有资产会计监督不力。而另一方面，在国有企业当中，存在着部分财会部门的工作人员素质低下，甚至缺乏财务专业胜任的能力，不能够对国有企业的财产进行全面的、真实的会计核算和管理，从而导致国家的利益受损。

三、完善国有企业国有资产管理内控的措施

（一）完善企业法人治理结构

大型国有企业在实现企业改制的过程中，要明确董事、经理、监事的责任，确保董事会、经理层和监事会能够发挥自己相应的职能，确保建立完善的内部相互牵制的管理制度，保证国有企业资产不被非法侵占、流失。企业的法定代表人应当承担起管理国有资产的首要负责人，管理小组成员分别由企业总会计师、会计经理、会计主管、会计稽核人员、仓管人员、资产修理修配以及维护人员等组成。我国国有企业资产管理当中应当加强对国有资产管理队伍的人员素质的提升，制定相应的规定约束对国有资产的管理控制。建立国有资产登记管理制度，对增加减少的固定资产实施及时登记。清晰登记国有企业的产权，使其管理有序。在现代市场经济条件下明确国有企业资产管理的任务和目标，实现现代市场经济框架下，完善法人治理，明确权责，规范相应的职责范围，杜绝推诿、扯皮行为，保证其权限在合理范围以内不得越位，积极进履行相应的义务，充分发挥积极作用在相应的职责范围内。对法人的治理结构进行完善，以便于提高企业对国有资产的管理和控制，大大降低国有资产流失的几率，使各部门能够发挥其管控和内部监督职能，积极为国有资产管理的提高做好准备。

（二）建立健全企业内部审计制度

我国国有企业应当建立内部审计制度，并且建立国有资产的使用管理制度，让国有资产管理者行使资产管理权在其相应的制度内进行，杜绝国有资产流失，加强国有资产的使用效率，避免国有资产淘汰。对于生产各个环节进行必要地审计，及时发现资产在使用过程中存在的问题。加强对国有资产托管过程中的监督，防止国有资产因为自然原因老化毁损，确保国有资产保值增值。具体体现在以下几个方面，一是在企业内部设立审计督查部门，而审计部门的独立性是必备的；二是审计工作应当定期或者不定期的抽查国有企业资产情况，做到企业执行国有资产管理的相关条例不是在一时。三是应当不断提高审计人员的素质，定期进行相关专业知识的培训，树立审计人员的正确的职业道德，增进审计人员的专业胜任能力。国有企业的内部审计工作者必须具有独立性，运用现代审计方式，对国有资产管理进行内部审计工作，确保国有资产不被浪费。

（三）构建风险防范体系，保证国有资产安全完整

在当前的形势下必须要建立国有资产的风险防控体系，风险的防控体系不但要从内部来管控而且还要关注外部可控风险，降低国有资产的损失风险。主要体现在，关注财务管控，尤其是决策上的管控，资产清算等环节严格把关，保证国有资产的安全完整不被流失。在财务管控方面，重点关注企业经营管理风险的财务的预防措施，确保证国有资产相对完整安全。国有企业在发生重组清算的情况时，应当对国有企业涉及的资产进行全程监督检查，确保清算程序符合国家法律法规。明确企业资产清算责任人，在清算中涉及的资产应当取得第三方出具的资产评估报告，不可擅自确定清算的资产。在评估过程中应当严格执行相关程序，相关责任应当回避利害关系，保证国有资产不在企业重组的过程中流失。

（四）提高国有资产管理者的素质

为了提高国有企业的资产管理的业务素质，应当对国有企业管理者进行专业性的、有针对性的培训，具体从以下几个方面着手：

对国有企业单位负责人员以及国有企业资产直接管理者，应当定期进行有关国有资产管理的法律法规以及政策的培训，以提高国有企业管理者的技能水平，积极鼓励其在国有企业资产管理中发挥作用，提高国有企业资产管理相关人员水平。

国有企业资产应当做到最大限度的保值增值，定期不定期的检查国有企业的资产账务情况，并且定期或者不定期的进行重要资产的盘点，国有企业至少每年一次彻底清查国有企业所有资产，对发现账实不符的财产，积极报告有关部门。

（五）明确责任，加强对国有资产会计监管的重视程度，增强财会人员素质

国有资产会计监管不到位的一个重要原因就是权责不明，因此，国有企业必须建立健全相关制度，以明确对国有资产会计监管的责任，建立相关的问责制，这样才能够促使企业领导层加强对该问题的重视。同时，国有企业也必须引进人才，提高财会人员的素质，并加强对现有财会人员的培训，这样才能够提高国有资产会计监管的效率和效果。

（六）加强国家审计机关对国有资产的会计监管

国有资产的所有权属于国家，要加强对国有资产的监管，仅靠国有企业内部的会计监督是远远不够的，必须加强国家审计机关的监督，明确国家审计机关在国有资产会计监督中的作用，使国家审计机关与企业内部会计和审计部门相互协调、相互补充，才能够更好地对国有资产进行会计监督。

（七）加强国有企业内部控制

完善的企业内部控制机制对于加强国有资产会计监督有着积极的作用，它能够很明显地影响到企业会计监管的效率和效果。有效的内部控制是以公司良好的治理架构为前提的，公司治理架构能够为完善企业内部控制提供一个好的环境。为此，国有企业必须按照现代企业制度的要求，不断完善企业内部治理结构，同时还要充分发挥公司内部各个部门的监督职能，特别是监事会和独立董事，应当保证其独立性，以便于监督部门能够有效的发挥作用。

参考文献：

[1]张立军.论国有资产流失的现状及对策[J].中国青年政治学院学报,2006(03).

[2]周亚军.我国国有资产治理现状及改革思路[J].北方交通,2007.

[3]杨友孝.企业国有资产产权评估与确认及国有资产流失防控指导手册[J].北京大学,2004.

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关键词：事业单位；会计监督；综合治理

现今，我国的经济体制改革正处于转轨变型期，企事业单位的经济成份日趋多元化，资金渠道也在不断拓宽。但是，正是由于转型时期的相关政策法规尚未健全，一系列复杂的经济现象和不规范的经济行为才不断地出现。

为什么会出现这样的情况，原因当然很多，但会计监督的弱化是其中的一个重要原因。

一、事业单位会计监督弱化的原因

会计监督弱化，必然导致会计信息失真，而会计信息失真，必然影响社会主义市场经济的健康发展。为解决这个问题，强化对事业单位会计工作的监督。我国政府先后出台了《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》等一系列的法规、制度。制度的出台在一定程度是防止了会计信息失真的问题，但为什么还出现这样的问题？笔者认为有以下几种原因：

1.造假成本低廉，诱发造假行为

我国涉及对会计信息失真现象做出处罚规定的法律很多，如《会计法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》、《注册会计师法》等相关法律。但由于种种原因，普遍存在着执法不严、惩治力度不够的现象，不能起到惩戒作用。比如：（1）发现机制缺乏有效性和健全性，由于我国市场经济体系尚不完善，各种制度尚未理顺，无章可循、有章不循的现象仍较普遍。（2）惩罚乏力，对违法违规行为，不仅缺乏刑罚和经济制裁，而且缺少道德和名誉损失，舞弊者不以为耻，有的还以此为荣，良好的道德和信用并不能带来相应的收益。（3）监管部门监管不力，他们主要依靠行政处罚手段来应对会计信息造假，对直接责任人追究刑事责任的却很少，民事赔偿更是微乎其微。与普通商品造假一样，造假的会计信息造成的后果是预期收益大于预期成本，一定程度上纵容了会计信息失真现象的泛滥。（4）利益驱动，某些企业经营者存在违背会计规则提供虚假会计信息从而使自己收益 （报酬、升迁等）增加的动机。

2.单位内部财务监督制度不健全，控制不力

目前，一些事业单位的财务制度仍存在着不健全的问题，随着计算机在会计领域的广泛使用，与之相适应的会计监督制度却没有建立起来，因而使“两套账”或“账外账”等违纪现象有了钻空子的机会。在这样的情况下，如果控制不力，必然导致私设“小金库”、“白条”入账等违纪现象的出现。

3.单位负责人会计信息准确意识薄弱

由于事业单位的非营利性，致使许多事业单位的管理者对会计工作不重视，对有关会计方面的知识也不愿意认真了解。由于单位领导不了解会计知识，不认真监督，便给有些想钻空子的人提供了机会。财务数据是领导者进行正确决策的重要依据，对这个问题事业单位的领导者必须予以重视，只有领导者懂业务，才能对财务工作进行有效监督，也才能有效地避免其下属单位人员做假帐、伪造会计凭证、办理违法会计业务的问题。

4.外部监督不得力

由于事业单位的特殊性，其内部会计信息的使用人数较少。因此，使社会大众很难有机会对他们进行真正有力的监督，这就为会计信息失真提供了外部条件。据大量有关资料显示，每年的财税检查，有许多事业单位的财务制度不够健全、账目不够清楚，存在着许多偷税、漏税、欠税现象。特别是在个人所得税的问题上，事业单位代扣代缴，有不缴或少缴的问题，没有有效的外部监督，便使人没有了做好工作的压力，这样，他们往往疏于业务，不认真做自己的工作。

二、加强事业单位会计监督的措施

1.对单位负责人进行再教育，强化会计监督意识。2000年7月，新《会计法》实施，新《会计法》明确规定，单位负责人是会计行为的责任主体。这就要求，单位负责人必须明确自己的职责，加强责任意识，切实负起责任，明确保证会计信息准确的极端重要性，认真搞好财务监督。无数事实证明，某项工作只有领导重视，就能在很大程度上解决问题，对于财务制度，更是这样。

2.强化法律意识，提高会计人员素质。要保证认真执行财务制度，最关键的还是财务人员，因为他们是具体干这项工作的。要使财务人员做好财务工作，关键是强化会计人员的法制观念，要让他们知道违法行为的严重性；其次，要让他们具有良好的会计职业道德，做事要以党和人民的利益为根本利益；第三，应尽量为会计人员提供继续教育的机会，使会计人员掌握现代会计知识，与时俱进，及时更新知识体系，提高规避防范违反财务制度的能力。

3.健全事业单位的内部监督机制事业单位要根据新任务、新情况，制定出适用的规章制度，使内部控制制度充分发挥其作用。同时，事业单位还要制定出明确的岗位责任制，确保权益的相互制约、相互牵制。对关键岗位及容易出问题的薄弱环节，进行重点稽核。

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    关键词:会计监督;政府监督;问题;对策

    改革开放以来,我国会计行业得到了蓬勃的发展,会计工作取得了巨大的进步。会计是一个信息系统,它的目标是向会计信息使用者提供决策有用的信息。由于会计信息属于公共产品,往往涉及公众利益,并具有较强的技术性,公众难以识别其质量,而且所有欺诈、舞弊与腐败等行为都有财务后果,这使得会计监督成为为整顿会计工作秩序、保证会计信息质量不可或缺的手段。然而,直到1999年新修订的《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)的颁布,会计监督体系才逐渐清晰。《会计法》对会计监督进行了重新界定,构建了一个包括内部监督、社会监督和政府监督的“三位一体的会计监督体系”。其中,政府监督作为最高层次的经济监督,具有强制性和威慑力,权威性、公正性较高。在社会主义市场经济条件下加强政府监督不仅是维护社会主义市场经济秩序的重要基础,同时也是促进单位内部会计监督有效进行的重要保证。可以说,政府会计监督是我国会计的一大特色。目前,政府会计监督工作已经成为规范市场经济秩序、打击会计造假行为、保护国家和投资者利益的重要保障,成为服务宏观调控、促进财政管理改革、确保财税政策有效实施的重要手段。

    一、 政府监督当前存在的问题

    以财政部自1999年开展的全国会计信息质量检查为例,1999年~2009年十年间,会计监督取得了明显成效。财政部连续了16期会计信息质量检查公告,累计检查企事业单位44 580户,查出违规问题金额3 386.9亿元,处理处罚企事业单位13 562户,处理处罚会计师事务所757家,处罚注册会计师1 306人,依法查处了一大批重大会计造假案件①。面对改革开放以来我国政府监督取得成绩,我们有理由感到欣慰,但是我们更应该看到我国政府监督面临的任务的艰巨以及政府监督存在的问题,并积极寻找解决这些问题的思路和方法。目前,我国政府监督主要存在以下几大软肋:

    1. 职能分割——多头监管,协同不畅。会计监督作为一种权利安排,其监督效果的好坏,取决于监督权安排是否得当。政府相关职能部门的会计监督权来源于政府的行政权以及股东和社会的转移监督权。而我国现实的会计监督权力安排,在诸多部门中都有体现,而这一权利安排源自《会计法》的规定。根据《会计法》第三十一条、第三十二条和第三十三条规定,《会计法》除了规定财政部门行使会计监督的权利和范围外,同时也赋予了审计、税务、人民银行②、证券监管、保险监管等部门各自相应的实施会计监督的职能。《会计法》对会计监督各个职能部门的监督检查职能的划分都源于特定的角度,各自有其侧重点,都在不同程度和不同方面对被监督主体起到了监督检查的作用。但在实际行使会计监督权利的各职能部门中,由于相关的法律法规并没有对监督权利进行层次上的合理划分与安排,这种职能分割的不合理势必造成多头监管。多头监管导致的结果是管理分散,缺乏横向信息沟通和相互协调,造成重复检查和资源浪费,不能形成有效的监督、管理,更有甚之,可能导致不同监督主体各自为政、各取所需、滋生部门利益的现象出现。此外,由于缺乏横向信息沟通和协调,也给被监督主体带来了监督空隙,使被监督者在面对不同的监督主体时,有针对性的提供有利于自身的信息。

    2. 根基弱化——会计监督监督手段少、违规成本低。监督作为一种权利,常常与利益相伴,即监督与奖惩是紧密联系在一起的,没有有效的奖惩结构,监督作用和效力就随之削弱。近年来,对于各种监督部门的力度和效力,一个不争的事实就是财政部的会计监督和检查效力远远落后于证监会、审计署、银监会和税务局。以下我们就从目前法律法规中对实施监督的手段和处罚的力度来做一个简单的比较。从目前可以在监督过程中可以实施的手段来说,证监会的手段最多、最全面,与在刑事侦查阶段可以使用的手段基本相同;审计监督的手段也相对丰富;只有财政部的会计监督手段最为单一,效力最差,势必影响监督效力的发挥。只有各种手段的综合运用,才能有效地提高监督的效力。从另一个角度讲,事前的监督将减少损失,促进公平,维护社会经济的稳定,其更体现了监督的本质。此外,如表1所示,当前违法成本较低,很大程度上影响了会计监督效力的发挥。  3. 本末错位——重视监督检查,忽视制度建设。政府监督作为财政管理工作的重要组成部分,对于保障国家经济安全发挥着重要作用。从一定程度上讲,政府监督是我国经济社会运行的“免疫系统”,通过其职能作用的发挥,进行事前、事中、事后的监督,为国家经济安全提供有效的防范和纠偏保证。然而长期以来,我国政府监督方式比较单一。财政部门对企事业单位以及会计师事务所的监督仍然以事后检查为主,难以将问题发现和解决在萌芽状态,未能实现事前调查审核、事中跟踪监控和事后专项检查相结合。就目前财政部监督检查局已经连续公开披露了十六期的检查结果(可以查到七期)来看,我国政府监督的范围还十分有限,而且,每年存在的问题基本相同,并未得到实质性改善。另外,监督部门并未对上期结果作继续跟踪和回访监控,使监督检查的警示作用没有显现出来。

    4. 导向误区——利益驱动,效率低下。目前,我国政府监督面临的被监督对象数量大,经济业务多,任务非常重,但监督力量却十分有限。据统计,我国行使会计监督的人力资源,财政部约2 000人,其中专员办专门从事监督的1 000多人。虽然从2006年起,地方财政的力量逐渐充实到会计监督中来,扩大了监督的范围,加强了监督作用的发挥,但是相对于全国的会计监督工作来说,政府监督的力量仍是相当薄弱。因此,政府监督对象的选择应当主要围绕在一定时期的工作重点。然而,各省市等基层监督部门,由于利益驱动等因素,在被监督单位选择上具有随意性。而这种随意性经常表现为选择效益好的企业作为监督检查的对象,而将效益差的企业排除在外。这种选择监督对象的错误导向是与监督的目标相背离。现实中,效益差的企业往往存在更多的问题,更需要对其实施监督检查。

    5. 阳奉阴违——检查结果不透明,披露信息含量低。从目前能够在财政部监督检查局对会计信息质量检查情况的公告来看,虽然近年来,监督检查局对检查结果履行了披露义务,但目前披露的公告并没有一个统一的披露规范,每年的公告内容均有不同,并且仅只是总体上的描述,而未对被检查单位的情况进行公示,导致监督检查的结果透明度低。可见,目前的会计信息质量检查公告形式上的意义更大,由于其信息含量较低,无法满足公众的信息需求,并不能起到很好的舆论监督作用。而且,习惯于权利寻租的惯例,对于没有可比性的模糊描述,反而造成引起更大的负面作用,导致社会不公平的产生。

    二、 完善政府监督的相关对策

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关键词：高校；财务会计；监督机制

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2012）01-0268-01

伴随着事业单位体制改革的日益加快，如何有效应对财政拨款机制的调整，已是高校管理层需要着手研究的问题。不难预见，若是全额财政拨款机制发生改变，必将增大高校资金预算及配置难度。在此背景下，笔者提出应完善高校财务会计监督机制（以下简称：会计监管）。

作为事业单位类型的高校，是在预算会计的基础上开展资金预算、配置活动的。从高校资金的使用途径来看，主要包括：教学领域、教学辅助领域，以及行政管理领域。与此同时，诸多高校目前仍然存在着扩建的诉求，从而基建也成为途径之一。这就意味着，高校会计监管不仅是优化资金预算与配置的手段，更是推动学校可持续发展的内在要求。

从目前所反馈的信息显示，高校会计监管依然存在着诸多问题。从而，这也就为如何完善会计监管提出了要求。

一、高校财务会计监督机制存在着的问题

根据高校资金使用的途径来看，目前会计监管存在着以下几个方面的问题：

（一）教学领域的固定资产使用存在会计监管问题。教学领域的固定资产包括：通用性和专用性两类。其中，通用性固定资产如“多媒体教学辅助设备”；而专用性固定资产如实验设备。不可否认，高校通过招标程序合法购置上述资产，这从形式上并没有问题。然而，在资产使用过程中所发生的耗材采购经费，往往是会计监管的薄弱环节。不难理解，无论是通用还是专用资产，其在具体的使用知识上已超出了会计人员的专业范畴。因此，正是在这种信息不对称的情形下，导致了会计监管缺失。

（二）行政管理经费的使用存在会计监管问题。从目前高校体制现状来看，行政管理领域存在着巨大的会计监管难度。且不说权利因素使然，仅行政管理部门的资金使用途径而言，就比教学领域难于掌握。比较来说，会计监管环节难以准确获取经费使用背后事件的真实性。如，招生部门在开展招生工作时，会计人员无法获知当事人确切的资金使用情况，当然也就无法切实履行会计监管工作。笔者认为，这在各高校应是普遍存在的难题。

（三）其它基建经费的使用存在会计监管问题。高校在追求跨越式发展的同时，必然需要不断拓展学校的建筑面积。这就成为了资金使用的主要方面。该领域依然存在着会计监管的问题，问题产生的根源仍然来源于：（1）信息不对称所形成的监管缺位；（2）经济事件发生的隐蔽性所形成的监管缺失等。

鉴于第三个方面出现的会计监管问题比较复杂，本文将主要针对前两个问题讨论财务会计监督机制的完善。

伴随着事业单位体制改革的同时，目前高校还面临着薪酬分配制度的变革。在以绩效管理为主线的体制框架内，必然也对高校财务会计的监督功能提出了更高的要求。具体而言，新时期高校对会计监管的要求如下所述：

（一）会计监管对象应该细化。会计监管对象应该细化，其本身就是对当下绩效管理的适应。具体而言，“对象”包括：个人、部门。针对个人的会计监管目前容易实现，而对部门的会计监管则比较困难。原因在于：（1）高校各部门一般都有二级帐户，形式上被监管，但在事由充分的情况下仍然可以使用经费。（2）在科处结构下，部门经费的使用须由部门和高校行政主管签字，而高校行政主管则无法准确获知资金的使用途径，因此就为财务会计监督带来了困难。为此，对部门细化在于将监督机制下放，由部门管理者来执行。

（二）会计监管过程应该完整。从高校财务管理的全过程来看，分为这样几个阶段：（1）高校各部门申报下年的经费预算，在此基础上全校做出总预算；（2）在具体的资金使用中，采取二级帐户管理；（3）对于各部门的创收收入采取分层划拨的形式等。这就要求，高校财务会计监督过程应涵盖以上几个方面，从而形成完整性。其中，对于第一阶段的预算来说，应形成刚性机制，并搭建各部门之间的协商机制。

三、高校财务会计监督机制完善的途径

结合以上的阐述，这里具体就完善途径给予表述：

（一）建立科学、合理的资金申报审批途径。包括教学、行政部门的资金申报材料，是高校财务管理对资金预算的基础信息。在面对各教学部门和行政部门的资金需求时，财务管理部门应倾向于教学部门。同时，根据各高校的学科特色以及专业建设和师资培养的战略规划，有重点的开展资金配置。

（二）建立科学、有效的资金使用监管途径。财务管理部门通过各院系的专门帐户，监督资金流向和流量来获得第一手财务信息。同时，在涉及实验设备采购、师资培训、外出考察活动时，财务管理部门还应派专人进行事项核实，并从专业发展的角度给予资金使用建议。

（三）建立科学、合理的资金使用评价途径。 资金作为高校教学资产的货币形态，将逐步被实物形态所替代。因此，建立科学、合理的资金使用评价则在于，财务管理部门对院系新购置教学资产进行使用频率上的评价；并且，还应参与师资培养后的能力评估工作。

（四）建立定期、长效的部门信息联动途径。高校财务管理工作为了更好的推进学校内涵式建设，还应与教学、行政部门建立起定期、长效的部门信息联动途径。通过专人定期访问，以及信息平台基础上的沟通活动，来及时了解高校在各个领域的资金需求状况。

小结：从高校资金的使用途径来看，主要包括：教学领域、教学辅助领域，以及行政管理领域。与此同时，诸多高校目前仍然存在着扩建的诉求，从而基建也成为途径之一。为此，应建立科学、合理的资金申报审批途径；建立科学、有效的资金使用监管途径；建立科学、合理的资金使用评价途径；建立定期、长效的部门信息联动途径。

作者单位：哈尔滨学院

参考文献：

[1]范晔.内部审计在高校财务监管中的定位和作用[J].财政监督,2011,8.

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摘 要 新修订《会计法》中“三位一体”新型会计监督体系的构建，使得我国上市公司会计监督取得了长足的进步，但仍存在着一些亟待解决的问题，本文从公司治理的角度出发，针对这些所存在的问题进行了相关研究。

关键词 上市公司 会计监督 问题 对策

一、上市公司会计监督的现状

我国新修订的《会计法》构建的“三位一体”新型会计监督体系，初步形成了上市公司会计监督框架结构，具体如表1所示。

然而，我们也要清楚地认识到，现行的会计监督体系仍存在着问题，如会计信息失真，由于会计监督不利所发生的经济案件。由这些问题可以看出，我国上市公司会计监督远没有达到既定目标。

二、上市公司会计监督存在的问题

（一）内部会计监督存在的问题

在内部会计监督方面，首先是会计信息失真、违法违纪现象时有发生。企业由于会计核算不实，缺乏内部有效监督而造成信息失真的现象较为严重。其次是资产管理失控，潜在亏损增加。如企业由于财产物资内部管理薄弱，物资购销制度缺乏有效监督，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不做处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产大量流失。

（二）社会监督存在的问题

第一，我国的注册会计师行业监督质量低下。由于我国注册会计师行业起步晚，基础差，发展快，加之长期以来多家主办，多头管理，各自为政，监管不利，相关政策不配套，因而在发展中存在一些亟待解决的问题。第二，舆论监督不足。主要表现为：(1)新闻媒体对资本市场和上市公司所进行的舆论监督受到的限制和外部干预太多，独立性和自由空间太小；(2)关于舆论监督的制度安排不到位，舆论自由的制度保障和法律保障不足。(3)新闻媒体机构自身的治理机制和自律机制不健全，并且行业缺乏市场化的优胜劣汰的机制。

（三）政府监督存在的问题

我国的现在的情况是政府监督中财政、审计等部门的重复、交叉监督问题严重。《会计法》中没有对各部门之间监督会计工作的分工做出具体规定，职责不清的状况削弱了政府对会计工作的监督。对企业而言，财政、税务、审计等部门存在各自为政、重复监督、尺度不一的问题，致使对企业的会计监督不力。对企业而言，财政、税务、审计等部门各自为政、重复监督、尺度不一，增加了企业负担，有问题时各部门却相互推诿，影响了政府监督的实际效果和长远效用。

三、强化上市公司会计监督的建议

（一）合理配置股权，优化股权结构

建立和发展多元化投资主体的公司制企业。股权分散形成的多元化投资主体的利益驱动引导出资人关心企业的运营，只有所有者真正到位，才能端正企业的经营行为。另外，可以推行内部职工持股。职工参与管理可以很好地提高广大职工的积极性和参与意识，发挥企业内部职工的监督作用。

（二）强化董事会、监事会的功能

其一，增加董事会中独立董事的比重，避免总经理兼任董事长，提高董事会的独立性。其二，在董事会下设立内部审计委员会，通过专业化的会计监督部门，增强董事会对执行层的会计监督能力，提高企业财务报告的真实性和可靠性。其三，应保证监事会在实质上和形式上的独立性，即监事会应真正由股东大会选出，对股东大会负责；监事的报酬和其他福利，应由股东大会决定，而不是由其监督的董事会或经理决定。 最后，还应该赋予监事会更大的会计监督权、弹劾权，将审计和财务检查权赋予监事会。以更好地发挥监事会的会计监督作用。

（三）强化内部审计地位，加强内部审计功能

内部审计是对经济监督的再监督，它有利于上市公司改善经营管理，提高经济效益；通过内部审计，可以对上市公司的会计工作做一个很好的检查和监督作用。

首先，要加强对内部审计的认识，摆正内部审计的位置，以现代企业制度为契机，为建立科学、有效的内部审计体系创造良好的外部环境；其次，在内部审计机构设置上，应由上至下，层次分明。建议在董事会下设立内部审计委员会，直接对董事会负责。内部审计委员会应以对董事会所有重大决策的公正性和科学性监督为主，最后，加强审计队伍建设，提高业务素质。内审机构应选择实践经验丰富、具有良好思想政治素质，过硬业务水平的人员充实审计队伍。定期对审计人员实行培训和专业考核，加强对内审人员的后续教育，使之由过去仅掌握单一的、片面的业务知识人员发展成为具有会计、审计、评估、工程和信息、技术等综合知识的高素质、复合型人才，从而能够面对在会计监督过程中可能出现的各种复杂问题，及时对症下药。

参考文献：

[1]李维安,武立东.公司治理教程.上海:上海人民出版社出版社.2003.

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      为了加强预算单位财务管理，以下是和大家分享相关的会计监督检查工作报告参考资料，提供参考，欢迎你的参阅。          为切实履行财政部门会计监督职责,提高预算单位的会计信息质量，XXXX财政局决定通过购买服务方式，聘请第三方机构开展2021年会计监督检查工作。2021会计监督检查项目采购公告结束后，于近日通过采购小组比选、综合评分，选取了第三方机构开展2021年度的会计监督检查工作，标志XXX2021年度会计监督检查工作正式启动。

 

      2020年XXXX会计监督检查通过社会中介机构检查，检查结论征求意见，与被检查单位针对存在的问题进行座谈，发送处理意见告知书，梳理问题、总结工作经验，形成专报，报州人民政府及州委纪监委，并对存在的典型、共性问题在州本级所在单位进行通报，建议所有预算单位针对问题开展自查。州民政局专门聘请第三方机构对检查存在的问题进一步开展清理，帮助单位清理固定资产、长期挂账的往来账款、会计处理错误等问题，州自资源局还专门聘请第三方机构对以前年度的财务进行审计自查。经过一系列的工作措施，XXXX会计监督检查取得了突破性成效，各预算单位财务管理明显加强。

 

      2021年按照“双随机一公开”的要求，对以前年度未开展检查的单位随机抽取州市场监督管理局、州工业学校、州交通建设发展中心、州疾控中心、州民宗委、州国资委、州编委办、州科技局、州工商联、雷公山自然保护区等单位，对2020年会计信息质量开展检查。州财政局领导对今年的财会监督检查特别重视， 2021年会计监督检查单位增加到10家，较上年增加了2.5倍，并且要求在规定时间内，完成所有州直预算单位会计监督检查，实现检查全覆盖。

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关键词 事业单位 监督机制 监督职能 改进措施

一、事业单位监督机制和监督职能方面存在的问题

（一）会计监督机制不够完善

现阶段的事业单位会计监督机制，相对行政单位而言不够完善，或者说有一定程度的滞后性，从而导致现阶段的会计监督机制不能及时满足财政部门监管、主管部门管理和单位工作运转的要求，尤其是在全口径预算、全面国库集中支付管理下。所以，应该从完善会计监督机制这方面着手，实现会计监督工作的落实。

（二）会计信息失真现象时有发生

相关财务管理及监督制度的不健全，导致不规范现象时有发生，这就给事业单位管理带来了一定难度。一些会计监督制度往往是以行政单位为主体下发、事业单位参照执行，这无疑是对事业单位会计监督的弱化。制度的约束力弱化直接导致单位领导的重视程度下降，制度执行力大打折扣，进而导致有些会计信息的失真，影响了正常的事业单位工作运转秩序，也给廉政建设带来了一定的影响。

（三）不积极落实监督审查工作

事业单位接受国家财政部门的监督和审查是国家法律法规的制度要求，如果在审查过程中，发现重大违法违规问题，可能会受到一定经济或者行政上的处罚。但是，实际工作中，有些事业单位尤其是下属事业单位受到政策执行力逐级弱化的影响，并不积极参加一些财政审查和监督活动，或者说是简单地应付着有关的财政审查和监督活动。下属事业单位在主管部门这个大树下，存在制度落实不力的现象，也是财政监督薄弱的方面。

（四）会计人员专业素质不高

事业单位会计工作人员的综合素质有待提高。一级事业单位会计人员配备应该说基本上能满足工作需要，一些下属事业单位，因规模小而没有独立的会计机构，没有专业的会计人员，较多是半路出身的兼职会计人员，很难胜任目前全面预算、国库集中支付管理等工作。一方面相关工作人员不能适应会计需要的工作变化，另一方面，信息技术不断发展，在会计管理工作中，会计管理工作的方式也逐渐向网络化发展，会计工作人员需要与时俱进，不断学习并掌握相关的技术和本领，才能适应不断发展和变化的财政管理新要求。

二、健全会计监督机制和完善会计监督职能的措施

（一）建立并完善事业单位内外部监督机制

健全会计监督机制，就需要完善事业单位内部和外部的监督管理机制。明确事业单位相关工作人员的岗位职责，并且促进各个岗位工作人员的相互监督和管理。对于会计工作人员，需要从以下几个方面进行管理：第一是加强明确的责任分工问题，第二是落实绩效考核措施。进行明确分工，可以促进责任的落实，使得每个人都不能产生依赖心理或者是推卸责任的心理。进行绩效考核，能够提高会计工作人员的积极性，并且能有效提高他们的工作效率。加强这两方面的管理，就可以实现责任和义务的分工与合作，能有效地防止失误或者腐败现象的产生。

（二）实施“三位一体”的会计监督制度

“三位一体”的会计监督制度也就是单位部门的会计监督制度、社会审计监督、政府财政部门的监督。健全“三位一体”的会计监督制度可以从以下几个方面着手：第一，强化事业单位的会计财政监督制度，从事业单位本身的角色定位出发，关于事业单位的各项经济活动或者业务往来情况，对其数据的可靠性和数据质量进行监督和检查，对于某些潜在的会计失真等问题，进行合理的解决。第二，对于事业单位的收支、财政投资等情况进行核实，加强对票款分离等不相容岗位工作的监督和管理。第三，定期开展专项检查和审计，及时发现问题，降低损失。对单位开展的各项业务梳理出风险点，实施风险控制，降低单位的业务风险也就是降低的单位的经济风险。

（三）加强事业单位的综合监督与管理

加强事业单位的综合监督工作，需要从以下三个方面着手：第一，加强与审计部门、税收部门以及政府财政部门的沟通与交流，促进对事业单位财务状况的监督，对其中隐藏的问题进行及时的改进和纠正。严格按照法律法规进行管理，强化会计监督工作的权威性。第二，对于财政部门的报表信息进行定期和不定期的检查，确保其真实性以及可靠性，并对会计计量进行抽查，确保其符合国家相关标准的规定。第三，鼓励全单位人员对会计工作实行监督，从各方面加强对会计工作的综合监督和管理，在发现问题时，及时上报并采取解决措施，以最大可能地减小经济损失。

（四）提高事业单位会计工作人员的素质

一切工作都是由人进行展开和实施的，在事业单位中，会计人员的素质对于事业单位工作的顺利开展具有很大的影响。在事业单位的会计工作中，一方面需要强化会计人员的监督意识，提高会计人员的责任感，另一方面需要提高会计人员的职业道德素质，从而减少违法犯罪现象的发生，最后，对工作人员的专业素质也要加强培训。可以从三个方面对事业单位工作人员的素质进行提高，第一，提高会计人员遵纪守法的意识，培养会计人员的职业道德修养。第二，加强会计人员业务培训，积极提供业务学习条件，对于取得会计职称的人员，单位聘用应优先考虑或不受单位职数限制。第三，对比较优秀的会计工作人员推荐进行深造，促进其专业知识和综合素质能够有进一步的提升，提高会计人员的荣誉感。

三、对事业单位会计监督工作的展望

事业单位的会计监督工作是确保事业单位经济的合理使用以及单位的正常运转的重要工作。在社会不断发展的过程中，事业单位的会计监督职能存在的相关问题，还需要进行实践研究，在实践中去找出问题，并解决问题。对于经济形势的不断发展变化，事业单位的财务管理方面，也需要注入新鲜的发展动力和活力，并处理好监督机制和职能工作中存在的问题，促进事业单位资金的正常使用，确保会计监督作用和效率的不断提升，满足新常态下事业单位财务管理工作的要求。

（作者单位为亳州市质量技术监督局）

参考文献

[1] 王玉宝.建立和健全事业单位会计监督机制的措施探讨[J].商业会计，2013（6）.

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行政事业单位履行执法监督和社会管理职能，对社会承担责任，会计监督职能的实现能有有效的解决行政事业单位内部存在财务问题，帮助提高行政事业单位的执法监督力度，完善其社会管理制度。本文的主要内容就是分析目前行政事业单位会计监督职能存在的问题，提出合理的解决方案。

【关键词】

行政事业单位；会计职能；实际问题；解决方案

行政事业单位职能的多样化、经济业务和事项的复杂程度的增加以及财政公开制度等，对给行政事业单位的财务会计工作提出了更高的要求。会计监督职能在避免事业单位内部出现财务风险，解决会计日常工作中出现的一些问题，完善财务管理机制，提高公共服务质量等方面都发挥了一定的作用。

一、目前行政事业单位会计监督职能履行存在的问题

履行会计监督职能需要行政事业单位内部各个部门共同监督执行，由于目前的会计监督职能制度还不够完善，在实际的职能执行还存在很多的问题。

（一）审查制度不完善

审计部门要定期或不定期的对会计相关工作进行审查，包括：财务报表、资金分配、资金流动等。但在实际的工作当中上级部门对行政事业单位内部的财务部门审查存在随意性，没有制定严格的审查制度，审查前有人员与有关部门打好了招呼，审计审查工作流于形式，检查不出真实存在的问题。

（二）行政事业单位内部管理体制不健全，防控涣散

在工作中，存在部分单位财务管理制度不健全或已经过期未修订或没有严格执行的情况。例如行政事业单位内部财务出纳管理拥有独立的印章、票据，便于根据相关的票据印鉴找到经办人，规范资金出纳，但由于对财务印鉴章管理不到位，使得任何财务人员都能够轻易的拿到财务用章。体制的不健全还表现为：财务系统安全密钥管理缺失、财务数据记录流程不规范、财务数据上报制度不完善等等。财务人员岗位职责不清，不相容岗位不分离、财务信息记录不严谨，可信度较低，甚至存在公款私用、资金去向不明贪污浪费等财务问题。严重的影响了财务秩序，不利于发挥行政事业单位的公共服务职能，危害了人民的利益。

（三）外部监督力量薄弱

会计监督职能的外部监督力量主要有国家纪检部门等相关执法单位、民间监督机构与人民群众监督。国家纪检等有关的反贪部门没有严格根据工作制度对行政事业单位进行明查暗访，不了解基层行政事业单位会计工作的真实情况；我国的民间机构监督力量更是薄弱，类似于这样的监督机构非常缺少，缺乏监督渠道，得不到法律的保护，甚至经常受到威胁恐吓。我国的公民几乎没有管理社会、监督行政事业单位工作，维护公民利益的意识。

二、解决会计监督职能问题的策略

执行会计监督职能执行需要相关部门相互配合、共同努力。这是一项周期长、持续性的工作。首先要在内部进行改革，健全工作制度，强化内部监督力量，其次则要加强社会监督力量与相机国家机关的监督力量，克服工作的不利影响，充分的发挥个人与集体力量。下面我们用图表的形式来解析会计监督系统，根据系统结构提出相应的解决方案。

（一）建立健全会计监督体系，强化外部监督力量

国家机构的审计职责主要是执行监督国家投资项目建设、项目完成与财务收支、落实“收支两条线”与“票款分离”，彻查以上三项工作的事实情况，清查细节与资金结余，明确负责人，处理记述不实情况，监督行政事业单位的资金流动和分配，统计分析其数据采集、财务报表，审查数据虚假、数据缺失问题，处理相关过失人员，监督行政事业单位税收工作，实施税务监管，特别是国企、商务局等创收单位。在工作中，审计反贪部门要认真履行以上职责，贯彻落实“三严三实”，推进廉政作风建设，构建会计监督职能的外部监督系统，建立健全会计监督体系，对制度中的问题进行查漏补缺，定期组织审计工作，突击审查地方行政事业单位的财务工作，现场提问，现场解疑，及时的找出并解决问题。

（二）强化内部防控力量

针对上文中行政事业单位会计监督职能履行存在的问题，笔者认为会计行政事业单位内部必须加强内部防控力量，端正工作态度，秉持正义、公平的态度参与财务工作，制定严格的工作制度，渗透内部监督防控力量，监督制度落实，规范会计人员工作行为，开设职位晋升渠道，改善晋升制度，完善薪酬制度、福利制度，解决会计人员的后顾之忧，制定奖惩制度，激发会计人员的工作积极性，防止内部人员贪污受贿，。

（三）增强社会监督力量

国家审计反贪部门保护民间监督监督机构以及人民群众的生命安全与人权完整，为民间监督机构提供监督举报渠道，建立反馈机制，及时的向举报人反馈调查处理意见与情况，例如：我国目前建立了局，专门接待人民群众监督举报国家行政事业单位工作问题，有效的加强了群众监督力量；开设多种国家财务公开渠道，例如实行财政公开制度，除需保密的单位外，其他各行政事业单位都必须在其门户网站上公布其细化的预算和决算数据，让人民群众能够更加全面和深入地了解国家建设与拨款情况。大力宣传公民举报监督权利，树立全民管理意识，促使人民履行监督职责，提高社会参与会计监督的积极性。在实践摸索中，也将挖掘和发展更多的社会监督渠道，增强社会监督力量。

三、结束语

社会在不断的发展和进步，行政事业单位的会计监督职能也应该随之改变，顺应时代潮流和社会需求。各方面力量要认真履行监督管理责任，为行政事业单位的会计监督职能注入新的力量，沉着应对工作中的问题，端正工作态度，为国家的复兴和崛起贡献自己的力量。

参考文献：

[1]李明慧.行政事业单位会计监督问题研究[D].郑州大学，2014（05）

[2]赵霞.对事业单位会计监督职能的探讨[J].商业会计，2013（02）