绩效审计实施方案范文

导语：如何才能写好一篇绩效审计实施方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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众所周知，机房建设是由多个系统所组件，它涉及到的设备及产品种类繁多。而一个完善的解决方案在于，即能减少人力资源，又能实现简捷管理。此次项目中，客户提出了UPS达到11KVA，后备时间60分钟，可并机或模块化扩容，空调上送风，制冷量实现12.5KW等需求。

针对客户需求，中达电通采用了灵动小机房解决方案。在该方案中，其供配电、监控系统采用了一体化、模块化标准柜式设计，配电、监控电源采用最新科技以及最高质量组件设计的RT系列UPS在线式不间断电源系统，可为电子设备提供一个可靠稳定的正弦波电源。RT系列UPS输出功率因子高达0.8，在线模式最高效率可达92%，而经济模式可达96%。该系列UPS不但可以无时无刻保障电子设备的安全和顺畅运行。同时还能以较低的电力成本创造出较高的电力效率。

为保障该机房环境整体通风顺畅，机房室内采用了台达精密空调机组，通风、送风、回风无障碍，同时结合上下水、冷媒管安装，为了减少机器振动产生的噪声，在空调机组与机架间安装5mm厚橡胶垫，其结构的设计强度同样保证满足了未来设备的重量及工作状态。

该项目机柜模组采用台达服务器机柜，此机柜产品具备先进的通风、电源分配、线缆管理及安全性能，为IT环境的服务器、网络设备及电信应用提供高可用的物理环境空间保护。DELTA机柜还拥有规格众多的附件以满足用户的实际需要。

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[关键词]职称评审 Web 数据库

[中图分类号] G451 [文献标识码] A [文章编号] 2095-3437（2015）07-0182-03

建设一流的大学需要一流的教学、科研和管理水平。建设科学的管理体系，从而更好地为教学、科研服务，是建设一流的大学不可忽视的根本要素之一。人才的晋升和考核制度是高校人事管理工作的重要组成部分，是对高校教师教学科研能力综合评价的重要体现，是关系到广大专业技术人员切身利益的一件大事。如何利用高效的人力资源管理手段，并形成良好的人才管理机制，是当前高校管理人员需要认真思考的问题。

一、现状和目的

高校是知识密集型的组织，学校投入大量的财力为各部门开发各类数据管理系统，但是这些系统开发过程中没有整体规划，造成数据库之间交换困难，如科技处、教务处和人事处等部门之间的数据无法共享。现阶段，各类教学、科研相关的数据录入和导出仍然是半手工状态，能用计算机进行的都是制作一些简单文档，把计算机当打字机使用。现行的这种处理信息模式，有很多缺陷，重复劳动多，工作效率低，没有充分利用现有的办公网络和计算机设备，造成一定意义上的资源浪费。

建设和使用专业技术职务管理系统的目的是：为适应高等教育的发展，建立充满生机和活力的用人机制，合理配置和有效的开发人力资源，进一步规范高校专业技术职务评审工作，充分整合学校的信息资源，利用网络协同办公的优势，结合人事信息管理系统实现信息自动提取，减少申报者填写纸质资料的负担，使高校岗位聘用工作以更高效和公正透明的方式完成，同时实现在线完成岗位聘用评聘工作，提高高等院校人事管理的工作效率和服务水平。

二、系统流程

专业技术职务管理系统有：方案设置、个人申报、单位审核、资格审查、指标下达、单位推荐、大学科组推荐、高评委推荐、聘岗结果确认等功能。

系统流程图表达的是系统各部件的流动情况，而不是表示对信息进行加工处理的控制过程。职称评审系统流程如图1所示：

三、系统架构模块

职称评审系统包括权限管理模块和申报人信息模块，权限管理模块包含有4个子模块：登陆模块、用户管理模块、角色管理模块和菜单管理模块。申报人信息管理模块有2个子模块：基础信息维护模块、申报人信息维护模块。登录模块是给用户分配一个合法账号，根据登录用户的角色选择相应的功能菜单。用户管理模块是对系统用户的添加、删除、修改、查询。角色管理模块是对用户角色的添加、删除、修改、查询以及对角色的功能的查看、添加、删除。菜单管理模块是对功能材料的添加、删除、修改、查询。

四、 系统设计

（一） 应用领域与使用对象

专业技术职务管理系统运用于高校专业技术职务评审的相关工作，使用对象主要有：申报专业技术职务的老师、人事处的老师、学院相关评审工作的老师及学校相关领导。

（二） 技术特点及开发平台

J2EE（Java 2 Platform Enterprise Edition）是一个标准的体系结构，它主要面向使用Java程序设计语言进行基于Web的应用开发与部署。J2EE平台的主干是EJB体系结构，它规范了如何用Java程序设计语言开发与部署服务器端应用业务逻辑组件。J2EE平台的其他部分，例如JSP和Servlet是对EJB体系结构的补充，提供呈示逻辑及客户交互控制逻辑等功能。J2EE具有以下优点：

1.平台无关性。用户不必将自己捆绑在某一种硬件或操作系统上，可根据自身情况选择合适的硬件、操作系统和数据库。

2.可移植性。J2EE作为一种组件技术，已完成的组建能方便地移植到其他任何地方。

3.功能强大。J2EE作为中间件，提供强大的功能，使开发人员只需要关注业务逻辑，因而能加快开发速度，提高系统的运行效率和稳定性。

4.节省成本。当用户更换平台时，由于基于J2EE的系统能方便地移植到其他平台上，而无需重新开发，因此能有效地利用前期的投资。

5.广泛的支持。J2EE技术规范得到了从国际性大公司到自由软件开发者的广泛支持，SUN、IBM、ORACLE、NETSCAPE、BEA等纷纷推出了基于J2EE的软件产品。

6.多层架构体系。基于三层或多层分布式计算结构已成为当今的主流模式，多层架构可以有效地分离数据层、逻辑层和表示层。J2EE架构允许开发人员将精力集中在应用的业务逻辑上，而不必关心系统的性能等问题。三层结构带来的最大好处是优秀的扩展能力和负载均衡能力。利用J2EE平台，可以构建一个由小到大、可健康发展的系统，并在未来发展过程中得以持续地利用。

（三） 运行环境和设备要求

1.硬件设备要求

服务器：

操作系统：windows services 03 / 08 ， linux ，unix。

数据库：Oracle 11 G 。

应用服务器 ： Apache Tomcat 6 / 7 。

运行环境：JDK1.6 以上 和 100G以上磁盘空间。

客户端：

建议安装IE8.0或以上版本;

建议安装有TCP/IP协议，能够支持网络功能;

建议安装Windows 7 操作系统。

2.支持软件

支持WINDOWS XP / 7 操作系统。

五、系统实现

（一）申报人员功能模块实现

申报者以申报人的角色登录专业技术职务管理系统。选择当前评审业务（即人事处设置的岗位聘用方案），选择要申报的专业技术职务信息并填写个人的材料有：基本情况、工作经历、教育经历、教学业绩、科研业绩、计划和目标等。资料填写完毕可以保存或导出申报材料，确认信息无误后提交申报材料。进入系统后，个人页面如图2所示：

1.填写申报材料：单击“评审业务”出现如图2子菜单，选择“填写申报材料”。

2.申报人员依次添加个人基本信息、个人学习经历、工作经历、教学情况、、出版著作以及获奖情况，如图3～4所示：

3.填写完毕并保存提交申报材料，提交以后，院级单位负责对填报材料进行在线审核。

（二） 审核人员功能模块实现

申报人提交申报材料后，首先是由学院审查所有申报者的申报材料。学院管理员可以设权限给本单位工作人员，指定审查申报资料的某一部分（如：工作经历），审查人员可以修改申报材料，系统记录修改痕迹。最后学院管理人复审申报资料，设置指标类型，提交复审资格审查结果。

学院单位审核：授权的学院审核人，只有“单位审核”子菜单并且只有审核“该指定部分内容（如工作经历）”的权限。如图5所示：

（三）校级职能部门功能模块实现

学院在对申报者提交材料逐项审核属实的前提下，向上一级单位学校人事处提交资格审查通过人员名单，单位提交筛选合格名单后，人事处进行资格复审。人事处可以点击“申报材料”查看申报表和一览表。点击“单位审核情况”可以查看单位筛选后各单位的提交人数。点击“资格审查”可以看到申报人的申报信息如：所属“部门”、“系列”、“现专业技术职务”、“申报职务”、“申报岗级”，最后审核并填写审核意见后，提交审核结果。如图6所示：

岗位聘用工作的最后一步，聘岗结果确认。人事处管理员登录系统选择“聘岗结果确认”，选择待确认列表中的“确认”按钮，填写聘期的“开始时间”和“结束时间”。最后提交结果并归档。

六、小结

本文对高校职称评审工作进行了详细业务流程设计，满足了职称评审工作的动态生成报表，通过三个模块（权限管理模块、申报人信息模块、审核人员管理模块）的详细设计，实现了职称评审工作中职称申报人员、各级评审人员和系统管理员等相关工作人员所需功能，成功实现职称评审系统的业务需求，提高了职称评审工作效率。作为具有中国特色的政策性很强的职称评审工作，我们的系统为其提供了一个便捷的知识管理方案。随着现代信息技术和互联网技术的蓬勃发展，高校职称评审系统将会发挥出越来越重要的作用。

[ 参 考 文 献 ]

[1] 李长云，饶居华，等. EcliPse与J2EE应用开发[M].北京：北京大学出版社. 2005（6）.

[2] 余浩东. J2EE应用框架设计与项目开发[M].北京：清华大学出版社. 2008（2）.

[3] 李胜东，张莉. 职称网上评审系统的研究与开发[J]. 现代教育技术，2012（4）.

[4] 谷宁静. 基于 FTP 和 AJAX 的职称评审系统的设计与实现[J]. 软件产业与工程，2014（1）.

[5] 贺燕飞. 基于J2EE的高校职称评审网络化管理信息系统[D]. 西安：长安大学硕士学位论文，2011.

[6] 杨秉团. 潍坊学院职称评审系统的设计与实现[D].济南： 山东大学硕士学位论文，2011.

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一、指导思想

狠抓落地、重在辅导、严中有爱、达成目标。

把现有的绩效制度认真执行到位落到实处，改变绩效管理仅仅是评分的现状，把绩效辅导工作真正做起来，各级干部对下级做绩效管理既要严格也要关爱，要从内心真正想帮助下级成长进步，最终帮助下级达成绩效目标，从而达成组织的整体目标。

二、组织与职责

（一）根据集团绩效管理制度，为切实推行绩效管理工作，集团设立绩效管理领导小组和绩效管理工作小组。

1.绩效管理领导小组

主任：总裁

组员：副总裁

2.绩效管理工作小组

组长：企管部负责人

成员：企管部副总监、财务管理部负责人、审计监察部负责人、总裁办负责人。

（二）职责

1.绩效管理领导小组

（1）确定集团绩效管理方针和导向；

（2）审核、审批集团绩效管理实施方案及相关制度；

（3）审核、审批集团绩效管理实施评选结果及奖惩措施；

（4）审批绩效管理工作小组提报的绩效管理实施总结报告；

（5）指导、监督、评价绩效管理工作小组的工作质量和效率。

2.绩效管理工作小组

（1）参与评审绩效管理实施方案；

（2）负责跟踪、监控集团本部及集团关键人员的绩效指标完成情况，建立预警机制，提供必要的调整与管理改进建议；

（3）参与绩效管理实施优秀的评选。

（三）部门分工

企管部负责组织制定绩效管理实施方案与相关制度，并对实施过程与效果进行追踪和评估，对各单位与干部提供绩效管理的专业技术培训与支持，组织评选先进，组织绩效管理实施效果总结与评估；

其他部门、子公司、事业部负责专项领域绩效计划制定、绩效辅导、绩效考评等工作，向考评组织部门提供考核数据；

三、人员范围

控股职能部门正副职、子公司（事业部）正副职、路桥各分公司正副职。

以上干部每人选一名下级做重点绩效辅导。

四、时间与步骤

本次绩效管理实施工作自2019年8月26日至2020年1月20日。

第一阶段：方案制定与宣传发动（2019.8.17-8.26）

（一）方案制定（8.17-8.19）：拟订绩效管理方案，报总裁审批。

（二）宣传发动（8.20-8.26）：

1、制作绩效辅导培训课件—8.20。

2、组织召开会议，宣贯总裁关于绩效管理的讲话与要求，讲解绩效管理实施方案，培训绩效辅导的流程与技术—8.26。

3、各干部到自己所在的单位进行绩效管理实施方案及总裁要求的宣贯—8.27。

第二阶段：绩效落地实施（8.27-12.31）

1、各干部分别选取一名下级作为绩效辅导对象，将名单提报给企管部—8.28；

2、各干部以月和周为周期对下属设定绩效目标计划、过程跟踪辅导、绩效结果评价、绩效改进措施调整，并提报绩效管理总结与计划—8.30-12.31；

3、过程中企管部定期和不定期检查绩效面谈记录、下级对绩效目标计划的理解程度、绩效改进措施的有效性、干部的绩效辅导能力、绩效面谈能力等，针对性给予相关人员技术方面的辅导；

4、每月组织绩效管理实施总结会，总结交流经验，改进不足。

第三阶段：总结表彰（2020.1.1-1.20）

1、企管部根据各干部绩效管理实施的效果、绩效辅导水平、绩效目标计划制定能力、绩效面谈能力、下属进步程度等指标组织评选，选出前三名（暂定）和后两名（暂定）报绩效管理领导小组审批—2020.1.12；

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一、审计成果维度

审计结果维度是审计机关绩效最直接,最重要的体现。这一维度的指标包括:完成审计计划的比例、审计建议得到执行的比例、重大审计发现和建议的数量、审计发现屡审屡犯事项的数量。

(一)完成审计计划的比例　这个指标反映了国家审计的工作效率和效果。此指标有效的前提是审计计划本身是科学合理的。但是实际执行时,也还需要对此指标灵活掌握,因为审计计划一般是每年年初,期初的审计计划有可能不符合变化了的环境。因此实务工作中要根据被评估对象的实际情况调整其权重。一般而言,完成审计计划的比例越高,审计机关的绩效也就越高。

(二)审计建议得到执行的百分比这个指标反映了国家审计机关所提出的审计建议的质量。一个好的审计建议被采纳、被应用、被推广,才更能显现审、帮、促的效果,使审计真正转化为生产力。审计建议要具体、详细、明确、切实可行,这样才有利于被审计单位所接受实施,一份再好的审计建议,若得不到被审计单位的采纳和应用,也是徒劳。这个评价指标能够促进国家审计机关充分关注军队领导者所关心的领域,提出高质量的审计建议,充分反映审计机关的绩效。审计建议得到执行的比例越高,审计机关绩效也就越高。,

(三)重大审计发现和建议的数量重大审计发现和建议的数量是衡量国家审计机关审计成果的指标之一。重大审计发现是指对组织运作有重要影响的事件,这个指标在一定程度上体现了国家审计对组织风险的关注程度。重大审计发现和建议的数量越多,审计机关绩效越高。

(四)审计发现屡审屡犯事项的数量屡审屡犯是指国家审计以前发现的问题重复出现。屡审屡犯说明国家审计虽然发现了国家经济管理中存在的问题,但是没有提出解决的方案,或者是提出的解决方案没有被有效地执行。屡审屡犯次数越多说明国家审计机关的效果越差,其绩效也越差。

二、审计业务流程维度

审计业务流程是审计服务质量的重要支撑,这一维度的绩效是从影响审计机关绩效水平的内部因素出发来衡量的,把审计机关的内部运行情况与外部反映状态,动态运行评估与静态结构评估。这一维度的指标包括:审计事项的重要程度、信息技术综合审计使用率、审计质量控制措施的应用情况、审计所耗时间、审计程序的符合程度、审计方案的执行程度。

(一)审计事项的重要程度审计事项的重要程度是对国家审计过程质量的度量。国家审计机关的资源有限,不可能对审计过程中每一个细节都关注。所以,为了有效地分配国家审计资源,审计机关应该关注重要的审计事项,切中要害。将有限的审计资源投入到重要的审计事项中去;使审计资源的使用价值达到最大化。审计事项的重要程度越高,审计机关的绩效也就越高。

(二)信息技术综合审计的运用

信息技术综合审计的开展程度体现了国家审计技术的先进程度,国家审计技术越是先进,国家审计绩效就越高。国家审计新的角色和使命要求国家审计采用信息技术综合审计,提高审计工作的效率和效果。

(三)审计质量控制措施的应用

审计质量控制就是由审计组织和审计人员运用审计质量标准,对各项审计工作,或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动,借以提高审计工作水平以及审计工作的效益和效率,它包括计划、制约、检查、分析和反馈等一系列的管理活动。审计质量控制措施的应用程度越高,在一定程度上表明审计机关审计质量越高。审计绩效也就越高。

(四)审计所耗用时间从现场工作结束到报告签发的天数反映了国家审计的工作效率。但是,本文认为这个指标不能用来单独的评价国家审计机关的绩效,因为,对这个指标的过度评价会影响其他重要的绩效指标。也就是说,即使审计所耗用时间很短,但如果审计质量不高,审计机关的绩效也不能算很高。只能在保证审计质量的前提下,提高审计效率,从而使审计所耗用时间缩短,才能真正算得上审计机关绩效高。

(五)审计程序的遵循程度审计程序是指审计工作的步骤和顺序,这里所讲的审计程序,相对于审计业务流程的大流程而言,指的是审计工作的小流程。审计程序是保证审计质量和实现审计目标的重要手段。审计人员一定要严格遵守审计法规中有关审计程序的规定。将遵循审计程序的规定贯穿于整个审计过程之中,避免由于审计程序不当而造成的审计风险,从而影响审计质量,降低审计机关绩效。一般而言,此比例越高,代表审计机关绩效越高。

(六)审计实施方案的完备程度审计实施方案是审计质量控制的“龙头”。它是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文档,通过统筹计划和安排,明确具体目标、细化内容、突出重点;实施方案是执行审计和质量检查的标准,好的审计实施方案是审计质量控制的灵魂,是审计组的“作战计划”,是审计人员现场作业的“路线图”。一般而言,此比例越高,代表审计机关的绩效越高。

三、审计客户维度

国家审计的客户维度可以理解为国家审计报告的使用者。是指上级审计机关,被审计单位等。这一维度的指标包括:被审计单位对审计结果的满意度、上级审计机关对本级审计机关满意度、审计机关被投诉次数、被审计单位对审计机关的看法。

(一)被审计单位对审计结果的满意程度被审计单位既是审计机关监督的对象,同时也是国家审计机关提供服务的对象。现代国家审计职能由“监督型”向“服务型”转变,国家审计机关与被审计者之间除了监督关系,还要注重服务关系,被审计者对审计结果的满意程度是被审计者对国家审计机关提供的服务的认可程度。

(二)上级审计机关对本级审计机关的满意度审计法规定,地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主。上级审计机关主管审计机关的业务,因此上级审计机关对审计机关的工作是否满意,在一定程度上表明审计业务质量的高低,即审计业务质量是否达到上级审计机关的要求。

(三)审计机关被投诉的次数对国家审计机关投诉的数量反映了国家审计提供服务的态度。现代国家审计也强调服务,所以,服务的态度是衡量其绩效的重要指标之一。但是,本文认为,这个指标在使用的时候,应该对投诉的内容加以考虑,因为,被审计单位面对国家审计的监督检查可能会产生逆反心理,从而有可能对国家审计机关投诉的数量会增加,因此,这些数量并不是国家审计真正绩效的反映。

(四)被审计单位对国家审计机关的看法被审计者关于国家审计角色的看法反映了被审计者对国家审计职能定位的看法。现代国家审计的职能定位已经由单一的监督检查转变为向服务咨询职能拓展,因此,这个指标可以反映国家审计角色是否转换,是否

适应国家审计发展的新形势。

四、审计组织学习与成长

国家审计人员只有不断地学习与成长,才能更好地满足广大群众和国家发展建设的需要,才能服务于国家审计可持续发展的战略目标;面对信息社会的高速发展,审计机关也应该注重对审计人员的培训,注重提高审计人员的技能和创新能力,同时也要创造良好的组织氛围,使审计人员愿意为国家审计机关做出贡献。这～维度的指标包括:审计人员的受教育程度、审计人员经验(审计人员平均职龄)、拥有职业资格证书的审计人员比例、审计人员对所在审计机关工作环境的满意度、审计人员人均年培训时数。

(一)审计人员受教育程度新时期国家审计的职能范围的拓展和层次的提高对国家审计人员的综合素质提出了新的要求。国家审计人员的教育程度越高,一定程度上反映了其综合素质越高,学习的能力越强,审计质量越高。审计人员综合素质是国家审计绩效的重要支撑。

(二)审计人员经验(审计人员平均职龄)国家审计是一项专业性很强的工作,在许多环节需要国家审计人员根据以往的审计经验来判断,这个专业判断的水平就取决于审计人员经验的多少。国家审计人员的经验丰富,不仅可以节约国家审计资源和时间,而且可以提高国家审计的效果。一般来说,审计工作年限越长,审计人员经验越丰富。

(三)具有职业认证的审计人员比例通过了职业认证的国家审计人员从一定程度上来说具有很高的专业水平和业务能力。具有职业认证的审计人员比例越高,说明国家审计队伍的综合素质越高,就越有可能实施高水平的国家审计。

(四)审计人员对所在审计机关工作的满意度所谓审计工作满意度是指感觉到审计工作本身可以满足或有助于满足自己的工作价值观需要而产生的一种愉悦的感觉程度,是审计机关的一笔重要财富。只有重视审计人员满意度,才能增强审计组织凝聚力,培养审计人员对审计组织的认同感、归属感,不断增强审计人员对审计机关的向心力、凝聚力,才能不断提高审计组织绩效。

(五)审计人员人均培训时数审计是政策性强、层次高的综合性经济监督,是一种专家行为,是一种专业性很强的工作。它要求审计人员必须熟悉、并能合理地运用国家的各项法律法规和方针政策,必须熟悉多领域宽范围的经济活动,并掌握专门的高超的技能与方法去剖析、解决复杂多变的问题,必须有很强的分析问题、解决问题的能力。因此,比起其他行业来,它要求审计人员不断地接受后续培训。每名国家审计人员的培训时间越多,其接受的新技术就越多,国家审计就会产生越高的绩效。

参考文献:

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第一条 为了进一步加强和规范我市财政专项资金管理，切实提高财政专项资金使用效益，有效发挥财政专项资金的导向和激励作用，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》和国家及省上专项资金管理的有关规定，特制定本办法。

第二条 本办法所称财政专项资金是指市本级预算安排、指定了专门用途需进行二次分配的各类财政专项资金和省上切块下达由市级进行分配的各类专项资金。上级安排的已明确了具体项目的专项资金按照上级专项资金管理相关规定执行。市级预算明确批复到各部门（单位）的专项工作经费，按专项经费的有关规定执行。

市本级财政安排的财政专项资金包括：

（一）农业特色产业（科技）发展资金、新农村建设资金、小水资金和农业综合开发项目配套资金；

（二）工业发展专项资金、工业企业技改贴息资金、企业节能减排扶持资金及“新网工程”项目建设专项资金；

（三）教育事业发展资金、计划生育补助经费和科技项目及奖励经费；

（四）政法专项资金；

（五）重点项目前期费和城市公益设施建设以奖代补资金；

（六）其他未明确具体项目的财政专项资金。

第三条 本办法适用于有财政专项资金收支活动的行政、事业、企业单位和其他社会组织。

第四条 财政专项资金的分配、使用、管理应当坚持以下原则：

（一）公开、公正、科学、高效；

（二）集中使用，突出重点，择优安排；

（三）专账核算，专款专用，规范管理；

（四）绩效评价，跟踪问效，责任追究。

第二章 财政专项资金项目立项和资金分配

第五条 财政专项资金项目立项和资金分配必须严格按照规定的审批程序办理。

第六条 财政专项资金各项目主管部门要按照全市经济和社会发展总体规划，建立各自符合专项资金支持方向、重点和范围的项目库；进入项目库的项目必须进行可行性论证，并送财政部门备案；当年拟安排项目须在项目库中择优确定。

第七条 财政专项资金项目立项实行专家评审制度。项目主管部门根据当年财政专项资金扶持重点，提出拟安排项目意见商财政部门同意后，由财政部门会同主管部门邀请相关专家对拟安排项目进行评审，并依据评审意见和结论确定拟扶持项目予以立项。

第八条 立项项目确定后，由主管部门商财政部门制定项目资金分配计划，并将立项项目和资金分配计划一并提交市政府常务会议审定。

第三章 财政专项资金预算指标下达和资金拨付

第九条 财政专项资金项目和资金分配计划经市政府审定后，财政部门依据项目主管部门提供的项目建设实施方案和资金使用计划，按规定的资金拨付程序办理预算指标下达和资金拨付。

第十条 项目主管部门按照项目建设的规模、内容、进度及绩效目标等要求编制项目实施方案和资金使用计划，送财政部门审核后，办理预算指标下达或资金拨付手续。

第十一条 对各县（区）实施的项目，由市财政局会同主管部门向县（区）下达项目计划和预算指标；对由市本级实施的项目，市财政按照项目实施方案和资金使用计划拨付资金。

第十二条 财政专项资金拨付实行国库集中支付。对符合国库集中支付条件的项目，可由财政部门直接将资金拨付项目实施单位，减少中间环节。

第四章 财政专项资金使用管理和绩效评价

第十三条 财政专项资金使用实行报账制和公示制管理。凡符合报账制和公示制管理规定的项目，均要按照报账制和公示制管理的相关规定进行报账制和公示制管理。

第十四条 财政专项资金使用管理实行政府采购制度。对财政专项资金项目实施中需采购物资、工程或服务的，应按政府采购的有关规定实行政府集中采购。采购资金实行财政直接支付。

第十五条 财政专项资金项目资金使用计划确定后，严禁随意调整项目，改变资金用途。因客观原因确需调整项目建设内容和资金使用用途的，主管部门必须提出变更申请，并附相关依据的说明，按规定程序报批。

第十六条 财政专项资金项目管理实行竣工验收制度。财政专项资金项目完成后，项目实施单位要按照项目竣工验收的有关规定提请验收。项目主管部门会同财政部门按照验收标准和规定组织相关人员进行验收。同时办理产权移交手续，明确产权归属，确定受益及管护主体。

第十七条 财政专项资金使用效果实行绩效评价制度。在完成项目竣工验收的基础上，财政部门要会同项目主管部门对财政专项资金的使用效果进行绩效评价，并将绩效评价结果作为以后年度安排财政专项资金的参考依据。对绩效评价不达标、存在资金损失浪费现象的项目，在扣回资金的同时，取消项目实施部门下年度实施同类财政专项资金项目的资格。

第五章 财政专项资金监督检查和责任追究

第十八条 健全财政专项资金监督检查制度，完善财政专项资金监督检查机制。财政、审计、监察和项目主管部门要按照各自的职责，强化对财政专项资金安全性、合规性和有效性的监督检查，健全完善多渠道、全方位的财政专项资金督查体系，确保发挥财政专项资金使用效益和扶持效果。

第十九条 财政部门要认真履行财政监督检查职责，将财政监督工作贯穿到资金分配、使用、管理和效益分析的全过程，建立事前审核、事中监控、事后检查的督查制度，对财政专项资金的安全性、合规性和有效性进行定期或不定期的跟踪问效，做到财政督查工作的经常化、规范化和制度化，确保财政专项资金专款专用。

第二十条 项目主管部门要切实强化项目管理工作，对项目建设质量和进展情况进行经常性的监督检查，监督项目实施单位按照方案实施项目，按计划使用资金，督促其加强专项资金和项目管理。

第二十一条 审计部门依法对财政专项资金的分配、使用和效益情况进行审计监督；监察机关对财政专项资金分配、管理和使用中违规违纪行为依法进行查处；项目实施单位要按照有关法规、财务制度和项目实施方案的规定，主动接受监督检查，切实提高财政专项资金的使用效益。

第二十二条 建立健全财政专项资金项目责任追究制度。项目实施单位作为项目管理的第一责任人，项目实施单位领导对项目管理负主要责任，项目主管部门与项目实施单位签订责任书，明确具体责任。

第二十三条 有下列情形之一的，责令改正，暂缓拨款；情节比较严重的，扣回专项资金，通报批评，并追究当事人和有关领导的行政责任；情节严重触犯法律的，移交司法机关处理：

（一）项目实施单位及项目主管部门虚报项目、虚报投资总额，套取财政专项资金的；

（二）项目实施单位及项目主管部门虚假配套、截留、挤占、挪用财政专项资金的；或者擅自调整项目、改变建设内容、变更资金使用计划的；

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（一）年度计划管理

1.预计的审计效果。预计审计效果越大，被选作绩效审计对象的可能性就大。绩效审计的目的在于使被审计对象经济效益或社会效益实现增值，提高审计对象资金使用的经济性、效率性和效果性，改进被审计单位或项目的服务质量，进一步明确经济责任。对于那些经济效益很好、改进空间很小的项目，不应作为绩效审计的对象。考虑项目或主体的预计审计效果大小，通常可以考虑其财务规模以及管理风险，如果其资金占用、收支结余较大，财务重要性就越大，通过改进得到的增值额可能就大，被选作绩效审计对象的机会就大。同时，主体或项目都会面临来源于内部或外部的风险，如果没有相应的应对机制，则存在较高的管理风险。选择管理风险较严重的领域，通过绩效审计进行监督评价，改善这些领域内的活动及内部控制，减少、规避、控制风险，能给主体或项目带来较大的效益改进。审计实践中，要求审计机关具有敏锐的洞察力，选择具有改进余地的主体或项目进行绩效审计，从而发现其中的问题，提出切实可行的建设性审计建议，并实施后续跟综审查，提高审计对象经济或社会效益。

2.项目的重要性。衡量某个项目或主体是否重要，要看其在政府管理、资源运用或社会需求等方面重要与否，对于社会、经济和环境是否具有重大影响力，社会公众是否关注。其中，借鉴西方国家政府绩效审计选项的经验，可以考虑把社会目标作为衡量项目重要性的重要内容。如澳大利亚审计署在选择绩效审计对象时，着重关注与社会公众利益密切相关的议题，如灾后重建措施，防恐反恐措施，健康、教育和就业促进措施，环境保护和促进公共机构提高财务管理和绩效管理等。我国绩效审计对象选择可以围绕每年中央和地方“两会”议题展开，这些议题社会公众关注程度高，多是亟待解决的民生问题，如环境保护、灾后重建资金使用、就业促进、子女入学等，以其作为绩效审计对象，可以引起广泛关注，扩大绩效审计的影响，发挥绩效审计促进经济资源配置、为政府宏观调控提供决策支持的作用。同时，选择受到社会普遍关注或关系到人民群众切身利益的热点进行绩效审计，也会得到政府和社会的支持，最终使绩效审计作用最大化。

3.审计工作的可行性。即选定的审计项目应是现行条件下审计机关力所能及的，主要考虑审计成本与可操作性两方面，具体包括被审计单位的配合程度、审计对象的复杂程序及可能存在的风险水平、评价标准取得的难易程度、审计人员的知识与能力是否满足要求等。审计成本较低、操作性强的项目容易被选作绩效审计项目。如果某个项目过于复杂，绩效审计所需信息和数据不易取得，或者存在政治上的敏感性或安全保密问题等，通常会导致审计成本增大，项目审计的成本有效性较差，不易选作绩效审计项目。

（二）项目计划管理

项目计划管理是指审计人员执行审计机关确定的某一具体绩效审计项目时的计划管理，是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排。年度审计计划确定了组织未来全年审计工作的具体审计项目，而项目审计计划是对这些具体审计项目从审计准备到审计完成全过程工作的综合规划。制定项目计划需要审计人员广泛收集与该审计项目相关的信息，进行审前调查，确定审计目标、范围和重点，确定审计标准，编制详细审计实施方案，分配审计人员与时间等。与传统财务审计所要进行的工作基本一致，只是具体内容不同。制定项目审计计划主要包括以下内容：

1.进行审前调查。就是审计人员通过对相关资料文献的查阅或向被审计单位各层次人员的咨询、实地询访，对被审计对象进行了解，重点关注被审计单位内部管理情况，内部控制的制订与执行，审计中可能面临的审计风险，为确定审计目标、范围及重点，制定审计方案做好前期准备工作。它与传统财务审计相比，绩效审计的审前调查工作范围更广泛、涉及面更宽，需要进行更加深入仔细的工作，为实施全面审计打好基础。据统计，在效益审计开展比较好的国家，审前调查所耗时间会占到全部审计时间的一半左右。

2.确定审计目标。审计目标是审计工作所要完成的任务和实现的预期效果，具有导向作用，对审计工作的全过程都产生影响。审计目标的确定直接影响审计标准的选择以及审计范围、审计方法、审计模式的设计。传统财务审计目标具有强制性的规定，而绩效审计目标的选择与确立则要根据审计委托人的要求确定。

3.确定审计标准。确定绩效审计评价标准是效益审计的关键和核心。传统财务审计的标准即公认会计审计准则以及相关法规制度，审计人员只需按事先确定好的法律规范进行判断即可。显然，财务审计标准属于要求被审计单位必须达到的“法定”责任，是一种最低标准。而绩效审计评价标准是人们对审计项目的预期或认识，往往是一种社会期望值，是一个较高乃至最高标准，如行业或历史最好水平。由于绩效审计对象千差万别，相互之间差异较大，人们的期望值和满意程度也不同，确定绩效审计评价标准是绩效审计工作的难点。

4.编制审计方案。审计实施方案是审计组实施审计项目的总体安排，是保证审计工作取得预期效果的重要手段，也是审计机关检查、控制审计质量和进度的基本依据。审计方案的编制应当具有针对性和可操作性，以对绩效审计起到规范和指导作用。一般而言，绩效审计方案有综合方案和具体方案两个层次。综合方案旨在对效益审计从准备阶段到项目审计完成全过程进行综合规划。具体方案的编制则要围绕综合审计方案所提出的具体审计目标，对实现具体目标所要实施的审计程序、执行审计程序的人员与所需时间做出详细安排，一般采用列表的方式进行说明。审计实践中，审计人员需要根据被审计单位的实际情况，如单位或项目的性质、规模、业务繁简程度等，对审计方案进行适当简化或调整。

二、绩效审计计划管理应关注的问题

绩效审计计划管理还应关注以下几方面问题：

（一）实施绩效审计仍然离不开财务审计

首先，在开展绩效审计时往往从财务审计入手，即先要从被审计单位或项目的利润、资金、成本等财务情况入手，而后深入全部经济管理活动中，进行经济性、效率性、效果性分析。其次，财务合规性问题仍然是绩效审计的内容之一。绩效审计需要检查政府部门是否遵循了与经济性和效率性有关的法律规章，是否遵循了与项目有关的规章制度。最后，由于我国市场经济运行机制尚不完善，财务管理和会计核算仍需继续规范，出现的财务违规违纪问题较多，不能像西方国家那样用绝大部分政府审计力量从事绩效审计，财务收支审计基本交由内审机构或聘用会计师事务所进行，我国财务收支审计和绩效审计同时存在，甚至同时进行。

（二）积极拓宽绩效审计对象的选择范围

由于我国绩效审计起步较晚，缺乏足够的绩效审计经验，绩效审计对象选择主要集中于有财政投入的公共工程和财政专项资金，以及国有大中型企业。而西方国家绩效审计对象几乎没有什么限制，可以涉及到与政府有关的各个方面。如为落实政府问责制而检查政府职责履行情况，关注国家安全问题，社会公众密切关注的社会热点及某些群体切身利益的问题等。我国审计机关在围绕财政资金使用开展绩效审计的同时，应尝试对公共部门职责的履行情况进行调查，评价某项活动、某个功能的开展是否有效，特别是要关注财政支出的经济效益、重大计划项目的可行性等宏观经济效益审计。同时，可以尝试开展一些具有研究性质的绩效审计项目，选取一些资金管理完善、各项制度执行情况较好的项目进行绩效审计试点研究。同时，制定一些绩效审计具体实施指南，指导绩效审计工作的开展。另外，绩效审计对象的选择要借鉴国外经验形成一种战略规划，改变我国目前在选择绩效审计对象时缺少计划性和经常性的被动状态。如在前期调查的基础上，每年在制定审计工作计划时提出一个项目审计的战略计划，其中包括开展审计的领域和事项等，从而形成一套自己的绩效审计对象选择战略，改被动的反应性审计为主动的研究性审计，方便审计机关制定的年度审计方案，合理分配审计资源。

（三）积极探索科学的绩效审计评价标准体系

国家审计署2008至2012年审计工作发展规划中指出，要认真研究不断摸索和总结绩效审计的经验和方法，2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。目前，我国绩效审计的评价标准存在明显不足。审计人员在审计前的调查工作量非常大，再加上绩效审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一，审计人员开展绩效审计非常困难，以至于严重制约了绩效审计工作的开展。笔者认为，制定绩效审计评价标准的范围应当比较宽，与经济性、效率性和效果性内容有关的评价标准仍可以占主导地位，但还应更多地关注控制管理活动和公共事业服务质量水平等与服务质量和良好管理有关的评价标准。

（四）提高审计计划管理的科学性

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一、工作目标

以“促进社会事业发展、服务基层群众需要、构建和谐社会目标”为主题，以进一步提升机关办事效能和服务水平，不断创优发展环境，全面提升发展质量为目标，围绕“就业和创业、社会保障、社会救助、医疗保障、教育文化体育等社会事业、住房保障、扶贫开发、群众生产生活”等八个方面，着力解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，继续大力实施民生工程，扎实推进社会各项事业协调发展，为最困难群众解决最迫切需要解决的实际问题，把好事办好、实事办实，让人民群众得到更多的实惠。

二、工作任务

（一）完善组织协调机制

1、建立机构，健全制度。市直有关部门要自觉增强主体地位意识，强化组织协调的主动性、积极性，成立专门的民生工程实施领导小组，负责确定民生工程的年度目标及任务分解工作，拟定实施意见、组织实施、开展监督评估和考评工作。各县（市、区）也要成立相应的组织机构，落实责任并组织民生工程的实施。

2、各负其责，密切配合。市直有关部门要把民生工程纳入重要议事日程，坚持做到民生工程与日常工作同研究、同部署、同检查、同考核、同奖惩。要实施全过程跟踪落实，规范财经秩序，形成抓落实、重执行的体制机制，推行限时办结制、首问责任制、过错责任追究制等效能制度的落实，确保民生工程每项工作有人抓、有人管、有人做。

3、方案对接，信息共享。市直责任部门要根据市效能办印发的重点工作实施方案，结合市情制定出具有科学性、创新性和可操作性的具体实施方案，对目标任务进行细化分解。市直配合部门要在责任部门的组织协调下，以逐步建立健全工作制度为支撑，力求资源共享、优势互补，确保民生工程步调一致、衔接有序、整体推进、取得实效。

（牵头部门：市财政局，配合部门：市人保局、市民政局、市卫生局、市教育局、市房管局、市建设局、市城管局等）

（二）完善项目实施机制

一是抓督查指导，看工作落实情况。各级各部门要按照总体要求，结合自身实际，做实做细实施方案，构筑自上而下的各层次抓落实的目标责任体系，确保各项政策顺利实施。对补助到个人的项目，要加强对基础信息和数据的调查和审核，严格按政策要求确定享受对象，并在规定范围内做好享受对象的公示，接受群众监督；对工程类项目，要严格执行基建程序和公开招投标等程序，确保阳光运作，确保工程质量，并按时完成目标任务。

二是抓政务公开，看群众知晓情况。各级各部门要充分利用工作简报、网络专栏等方式，及时公开民生工程的政策措施、对象范围、补助标准、实施进度和实施成果等情况，做到公开时间及时、公开内容完整，形成横向到边、纵向到底的宣传氛围，主动接受群众监督，方便群众办事。要主动公开人民群众表达诉求、反映意见、解决问题的渠道，认真做好群众来信来访工作，努力使群众的合理诉求得到解决，维护好群众的切身利益。

三是抓跟踪问效，看工作进展情况。各级各部门要制定民生工程督查制度，既坚持对民生工程的全程进行督查，又坚持对重点工作实行专项督查。要深入基层和群众中调查研究，对调查研究中发现的典型和经验，要及时总结推广；对发现的矛盾问题要及时反馈，提出完善政策的意见和建议，确保民生工程政策实施做到不打折、不走样。

（牵头部门：市财政局，配合部门：市人保局、市民政局、市卫生局、市教育局、市房管局、市建设局、市城管局等）

（三）完善资金管理机制

1、加强资金投入。各级财政部门要继续坚持公共财政“四个倾斜”原则，建立民生投入的财政稳定增长机制，确保民生支出的增长高于经常性财政收入的增长，又要积极发挥财政资金杠杆作用，鼓励和引导社会资金、资源投入，形成政府主导、多方参与的多元筹资机制。要按照“公平、公正、公开、科学、效率”的原则，规范项目申报流程，完善项目申报内容，健全项目前期研究和论证决策机制，确保民生工程项目申报程序严格、公开透明、规范有序。

2、严格资金管理。民生工程资金必须纳入预算管理，按照财政资金管理的有关规定及相关的专项资金管理办法存储和拨付。实行专户管理的专项资金，必须专户存储，专账核算。要进一步加强对民生工程资金的监管，将各类财政资金专户统一归口同级财政国库部门管理，严格按照政策规定和支付管理办法拨付资金。民生工程资金要专款专用，任何单位或个人不得超越权限，违反程序擅自拨付、使用民生工程资金，不得擅自变更资金使用范围。

3、加快拨付进度。各级财政部门要进一步深化国库集中支付制度改革，精简资金拨付环节，并通过提前下达转移支付指标、预拨、垫付等方式，切实加快民生工程资金拨付进度。推行限时办结制，对上级财政下达的转移支付资金，本级财政部门要在30日内分解下达到本级有关部门和下级财政部门；救灾、应急等资金，要按照急事急办、特事特办的原则，在第一时间将资金拨付到位。对发放到个人的补助资金，要采取“一卡通”等方式及时足额落实到位；对工程类项目补助资金，要实行专户管理，确保资金专款专用。

4、推进绩效考评。各级财政部门要加快建立民生工程资金财政考评与部门考评相结合的绩效考评体系，完善制度，明确责任，逐步扩大绩效考评范围。各级今年都要选择一些政策覆盖面广、社会关注度高、资金规模大以及群众反映强烈的民生工程项目资金，集中时间、集中精力，认真开展绩效评价工作。要建立民生工程资金绩效激励与约束机制，将绩效考评结果作为以后年度编制和安排预算的重要参考依据，提高财政资金使用效益。

（牵头部门：市财政局；配合部门：市直民生工程实施部门）

（四）完善监督检查机制

要建立健全财政信息公开制度，对与人民群众密切相关的专项资金管理和使用要定期向社会公开，确保人民群众的知情权。认真贯彻执行《省财政监督条例》，创新监督机制，加大工作力度，把财政监督融入财政专项资金管理的全过程、全方位，特别是对大额专项资金要实行动态跟踪问效。完善部门、单位内部审计监督和风险控制制度，监察、审计等部门要依法开展审计、监察工作，积极发挥社会舆论的监督作用，形成监督合力。加大对民生工程资金管理使用中违法违纪违规行为的处罚力度，对虚报冒领、截留挪用、铺张浪费等行为，视情节轻重，给予通报批评或经济处罚；触犯刑律的，移交有关部门依法处理。

（牵头部门：市纪委、市监察局、市审计局；配合部门：市财政局、市直民生工程实施部门）

（五）完善目标考核机制

各级各部门要结合自身实际，制订看得见摸得着、操作性强且能够量化的目标考核机制。要突出经常性考核，做到结果与过程并重，随时督查，跟踪问效，全面深入地了解掌握基层工作进展情况，并将督查考核情况按部门建档，作为年终考核认定的主要依据。年终，市将对市直民生工程实施部门和县（市、区）政府实施民生工程效能和目标完成情况进行考核评比。各县（市、区）政府要结合本地实际，自行制定对所属部门和基层的考评办法，做到考严、考实、考准，确保全市总体工作目标的实现。

（牵头部门：市财政局；配合部门：市纪委、市监察局、市统计局、市直民生工程实施部门等）

三、工作要求

第一，统一思想，加强领导。推进社会各项事业协调发展关系到人民群众的根本利益，各级、各部门要从贯彻落实科学发展观的高度，统一思想，提高认识，建立领导落实责任制，采取有效措施，推动各项政策稳步实施。

第二，明确责任，精心组织。各地、各部门要在把握总体要求、深入调研论证的基础上，认真研究，精心确定与本《方案》相适应的工作目标和配套措施。

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一、跟踪审计进入现场后如何开展工作

跟踪审计一般在工地设立现场跟踪审计组，常驻1～2人，主要进行资料收集、工程变更现场见证和了解现场施工进度情况。

进入现场后首先要按照事先确定的审计实施方案和工作计划安排收集工程相关资料，主要有：

1.建设项目审批、勘察、设计、监理、施工招投标阶段形成的与造价相关的各种文件、报告等资料。

2.与项目有关的施工图纸、施工组织设计、变更、工地会议纪要等资料。

3.建设单位与造价相关的审批流程、规章制度。

在收集资料的同时要根据项目特点和收集到的资料，将进场前初步拟定的审计方案，参照委托方的要求，制定详细的审计实施方案和工作流程，报有关单位批准后实施。

审计实施方案主要包括各种现场工作制度，如：工地例会制度、岗位制度、报告制度、月进度计量支付制度和签证制度、工程变更价款确定制度、费用索赔制度、现场考勤制度、内部质量控制制度、档案管理制度、廉政管理制度等内控制度，加强内控管理。同时还应建立项目质量经济责任考核制度，把质量与项目人员的绩效挂钩，对偏差超过规定的质量问题实行绩效否决。

二、项目前期建设程序审计

项目前期建设程序主要审查项目建设是否符合法律法规的各项规定，手续是否齐全，其内容主要包括：

1.建设单位是否按照国家规定建立项目法人，机构是否健全，是否制定了相应的管理制度。

2.项目建议书及批复、可行性研究报告及其批复的审批程序及其批复单位是否符合国家规定，手续是否完整。

3.初步设计的变更情况有无依据，重大变更是否重新报经国家有权部门批准及是否有批准文件。

4.初步设计是否报经国家有权部门批准，是否在开工前一次完成，有无边设计边施工的情况。

5.审查项目是否形成了比较详细准确的设计概算，概算的调整是否依照国家规定的编制办法、定额、标准，是否由有资质单位编制，是否报经国家有权部门批准。

6.工程建设项目是否向当地建设行政主管部门或其授权机构进行报建，开工前是否向建设行政主管部门领取了施工许可证。在项目开工前，是否到当地工程质量、安全监督机构办理工程质量、安全监督手续。

三、招投标程序和合同审计

招投标程序和合同审计主要是对勘察、设计、监理和施工招投标程序及其合同进行审计，审查其招投标程序是否合法，是否有违规行为，审查的内容主要有：

1.勘察、设计、监理和主要设备、材料供应、工程总承包单位以及招标机构，是否均通过招标确定；在招标过程中有无地区、部门、行业的限制；招标方式的选择是否合规；收取的投标保证金额度是否合理。

2.检查招标单位是否向招投标办事机构提出招标申请书；是否编制招标文件和最高限价，是否报招投标办事机构审定；招标文件中是否存在针对某一潜在投标单位或排斥潜在投标单位的内容；是否了招标公告或发出招标邀请书；招标公告的媒体是否符合规定；招标文件发出后，招标单位有无擅自变更内容或增加附加条件；发出招标文件至投标截止日期是否符合国家有关规定；是否对投标单位进行了资质审查，并将审查结果通知各申请投标者；是否向合格的投标单位分发招标文件及设计图纸、技术资料等；是否组织了投标单位查勘现场，并对招标文件答疑；答疑纪要是否已报经招投标办事机构批准备案并以书面形式通知所有投标单位，时间是否合规；是否建立了评标组织，制定了评标、定标办法。

3.检查开标是否由建设单位主持，并邀请了投资方、投标单位、政府主管部门和其他有关单位代表参加；建设单位是否组建了评标委员会负责评标；评标委员会成员确定是否合理；评标委员会成员是否存在与投标单位有利害关系的情况；评标定标是否按照平等竞争、公正合理的原则，择优确定中标单位；自开标到定标的期限是否符合国家有关规定；确定中标单位后，招标单位是否在7天内发出中标通知书，同时抄送各未中标单位，抄报招投标办事机构；未中标单位接到通知后是否退回招标文件及有关资料；招标单位是否及时退还未中标单位的投标保证金；中标单位与建设单位签订工程承发包合同是否在国家规定的期限内。

4.检查中标单位是否符合条件：具有招标文件要求的资质证书，并为独立的法人实体；承担过类似建设项目的相关工作，并有良好的工作业绩的履约记录；财务状况良好，没有处于财产被接管破产或其他关、停、并、转状态；在最近三年内没有与骗取合同有关以及其它经济方面的严重违法行为；近几年有较好的安全记录，投标当年内没有发生重大质量和特大安全事故。

四、工程变更现场见证

跟踪审计项目组应督促建设单位和施工单位及时报送工程变更，工程发生变更时，建设单位应通知跟踪审计项目组共同到现场确认，去现场之前，建设单位至少应提供以下资料：

1.设计单位提供的变更图纸及说明。

2.承包人的变更施工方案。

3.建设单位和监理工程师的审核意见。

4.监理单位签发的工程变更令。

跟踪审计人员要对以上资料认真分析，了解变更事项发生的地点，变更理由是否充分，是否涉及工程价款调整，需要现场采集哪些数据。在做到对变更事项了解后方可到现场实际测量。测量中要注意结合相关规范及计算规则，采取正确的测量方法，避免发生测量方法违反规范的情形。测量后，首先要对数据的准确性现场复核，对比施工单位自测资料，如发生误差很大的数据，应重新复核，避免日后发生纠纷。确认后，各方应在测量记录上签认。相关资料应及时整理归档。

五、月进度款支付审计

工程开工初期，建设单位应组织施工和监理单位对施工图进行工程量清单复核，各方确认后作为日后计量依据之一。

跟踪审计项目组应收集的资料：工程量清单复核审批资料，工程费用支付文件、审核材料；承包方费用支付申请、费用计算书、工程计量单及预付款和甲供材料扣款表、工程形象进度、工程质量验收等证明材料。

建设单位在组织工程计量、工程隐蔽验收时应提前通知跟踪审计项目组共同参与。跟踪审计项目组在收到经业主和现场监理工程师签证确认完成工程量和质量合格的初审工程进度款申请书后，及时核对工程进度情况、合同执行情况、工程质量验收情况、材料等预付款扣款情况，对完成工程进行计量核价，出具审计意见经主审批准后，建设单位支付相关款项。

在进度款审计中，跟踪审计项目组应自己建立一套完整的计量台账，这样既能防止发生重复计量现象，又可以为结算审计打好基础。

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在英国，绩效审计的目的之一是对财政和财务收支、资源管理等方面的经济性、效率性和效果性进行评价，并向议会、政府、社会公众提供独立的信息和咨询，用于公共服务支出的绩效评估。绩效审计的另一个目的是寻求提高绩效的途径，帮助被审计单位改进内部控制。

在绩效的衡量方面，英国没有完整的绩效指标和标准，通常是参照使用各个行业的指标和标准，由审计人员在进行检查时，根据谨慎的职业判断，选取指标进行绩效评价。

一、英国外部绩效审计

（一）外部审计机构。在英国，会计师是指会计机构协调委员会所属6个会计职业协会的会员。这6个会计职业协会为英格兰、威尔士特许会计师协会，苏格兰特许会计师协会，爱尔兰特许会计师协会，注册会计师协会，财政会计师协会，管理会计师协会。

这些外部审计机构的会员单位，既按照英国的审计准则开展私营企业的财务收支审计及绩效审计，同时也承担政府委托，对私营企业承接政府的公共服务开展绩效审计。无论是对私营企业还是政府的公共服务绩效审计，没有固定的、统一的绩效评估指标，指标的选取取决于绩效审计服务的目标对象，即私营企业委托诉求和政府公共服务目标导向。

（二）外部审计绩效评价。外部审计绩效评价，通常会经历以下五个过程：

1.与公司管理层达成绩效审计目标。掌握公司董事会或委托人的委托意愿，与公司董事会、高级管理层充分沟通，了解绩效审计要实现的目标，详细确定绩效审计需要达成的具体任务内容。

2.确定绩效评价的标准值。绩效评价标准值通常有包括：公司或部门的期间预算；公司管理层的预期或期望；公司所处行业的水平；委托人特定目标的评价标准。

3.绩效审计实施。结合与公司管理层的沟通，对照绩效评价标准值，实施绩效审计。实施过程还一般包含以下部分：一是了解实际经营情况、绩效评价预期和绩效监管情况。二是进行绩效考核，可以依托如毛利润率、净利润率、平均收款期、平均付款期、流动比率、现金营运指数等财务管理指标进行绩效考核，同时评估这些指标与绩效考核评价的相关性、可信度。绩效考核除利用财务指标外，还可以分析使用企业行业指标或特定指标。如对BKV运输和仓储有限公司公司绩效考核利用了对省内运输指标，每一员工应记工时，省内运输的次数和每次使用的平均劳动时间数；对省际和国际运输指标，平均运输的重量，每次运输的平均里程，每次运输平均价格和BKV作为的提成比例；产能利用指标，跟踪和监督统计数据以显示可获得的产能，以及已利用的储存空间和已利用的分段运输能力，可利用的货车数量以及已利用的数目。三是得出绩效审计结论，提出审计师意见。

4.绩效审计评估。重新回顾绩效审计目标的适当性、与公司管理层期望能否吻合和绩效审计目标的实现度，评估绩效评价标准的合理性。如果发现绩效审计目标与评价标准的重大差错或疏漏，应再次与公司管理层进行沟通，说明补充或修订审计目标、绩效评价标准的必要，取得公司管理层的认可和支持，增加补充审计程序。

5.绩效审计评价报告。绩效审计报告虽无固定的格式，但通常报告中会包含审计的目标、范围和方法，然后主要报告绩效审计结果，并阐明审计的依据和结论。

二、英国政府绩效审计

英国是目前国际上较早开展政府绩效审计的国家之一。目前英国的政府绩效审计已经逐步成熟，形成了一套较为完善的审计体系。

（一）政府审计机构。英国主要的政府审计机构包括国家审计署、审计委员会、北爱尔兰审计署、苏格兰审计署和威尔士审计署。

英国下议院设有公共账目委员会，国家审计署的主计审计长负责向该委员会提交审计报告，公共账目委员会根据主计审计长的报告制定听证会计划，不受政府的限制，在听证会期间被审计单位和会计主管人员都要出席听证会，回答相应问题。

（二）政府内部审计绩效评价。

1.法律依据及基本原则。1983年英国颁布了《国家审计法》，赋予主计审计长开展绩效审计的职责。在20__年更新了《绩效审计手册》。审计手册中提出了绩效审计的基本原则，专业胜任能力，公正性，严密性，客观性，独立性，责任，增值性，沟通协调;建立了适用于所有绩效审计项目的循环程序。建立了贯穿于所有绩效审计项目遵循的一些基本原则，在绩效审计过程中，应考虑下列各项要素，并对其进行充分研究。这些要素包括:

（1）审计准备。选择恰当的审计项目；实行严格的项目和风险管理制度；对审计中需回答的问题予以清晰归类；适当的审计方法体系。

（2）审计实施。取得充分、相关和可靠的审计证据；提供简洁明了的审计信息；组织好与被审计单位交换意见；有效审计信息。

（3）跟踪检查。实现增值并扩大影响；建设性的事后检查和质量保证工作。

2．考评的对象和实施方式。

英国政府为保证公共支出目标实现，每年对一些政府公共服务支出情况进行综合绩效考评。从公共支出角度看，英国政府绩效评估主要是围绕“经济性、效率性、有效性”开展，其绩效考评的对象主要是对政府部门及其管理的项目，包括对政府部门开展的绩效考评，对基层单位开展的绩效考评，以及对政府预算投资项目开展的综合性考评。财政部代表政府与公共部门签订服务协议，审计机构负责对公共部门服务绩效的审计，组织形式也各有差异，有项目由政府内部审计人员进行评估，有的委托外部审计开展绩效审计，并聘请一些专家参与咨询，并相应提出建议。

3．考评内容。考评的具体内容包括：一是对支出项目的效果考评，主要是考评公共服务支出是否产生了预期的效果。二是对支出项目实施方案进行考评，主要是对设计方案、实施方案的实施效果进行考评；三是对支出项目的经济性和有效性进行考评，主要是对项目本身的财务效益状况考评；四是对支出项目社会影响的效果进行考评，主要是对项目在社会经济、发展等方面有形、无形效益和结果的考评，重点是对一个地区社会、经济、环境等宏观方面产生的作用和影响进行考评。

这些考评的目标都紧紧围绕政府公共服务支出进行，这些目标都在政府公开信息中进行。如苏格兰政府公开信息中包含了政府公共服务目标导向的五大目标，宏观目标确认和领导能力；有效的合作伙伴；管理和责任；资金使用；绩效管理。苏格兰绩效审计也就围绕这五方面进行，绩效审计又没有固定的标准，在绩效审计手册中也体现出力求避免对如何成功实施绩效审计作出过多的硬性规定，利于不同项目或行业往往采用不同的绩效评价指标。如对纳入国民保健计划的手术室进行审计时，应考虑以下一个或多个方面：设计和目标的符合程度；建筑质量和维持成本；诊治病人数量；适用手术器具的配备程度；整洁度；利用率；手术安排清单；取消手术的频率和原因。

4.英国绩效审计评价标准。由于绩效审计评价没有固定标准，所以审计师在进行绩效审计时，可以灵活选取具体审计对象的行业标准、公众调查结果或专家研究成果作为等评价标准。

（1）以行业标准作为评价标准,包括国际行业标准和国内行业标准。如20__年政府公共服务热线提供公共服务情况绩效审计,依据全球独立标准计量研究结果,即国际上公共服务热线部门66%开支用于人员工资作为标准,将英国各部门77%费用支出用于人员工资的情况与之比较,指出英国政府部门公共服务热线中心的人员工资在费用支出中比重较大。依据国内行业标准,即84%的来电在20秒内得到应答是合理的作为标准,检查发现,有的部门100%实现20秒内应答来电,有的部门只有38%实现20秒内应答来电,公众平均满意程度最低71%,最高99%。审计得出结论:各政府机构所提供服务的社会满意程度不均衡。

（2）以社会公众调查结果作为评价标准。同样是政府公共服务热线提供公共服务情况的绩效审计,审计人员以“公众是否愿意通过拨打电话来获得商品和服务”这个主题,对部分社会公众进行综合性调查。调查表明, 60%的公众愿意通过电话获得建议服务。审计以此为依据得出结论:公众对公共服务热线满意度较高。

（3）以专家研究成果和意见作为评价标准。如中央政府工程绩效审计,参考专家研究报告，指出英国建筑领域存在法律不完善、建筑合同非标准化、某些建筑工程效率低下、拖工期、超概算,甚至出现工程质量差情况等问题。

三、英国绩效审计的借鉴

1.绩效考评得到了很充分的应用，成为重要的考核依据。绩效考评的结果成为调整政府长期经济目标和计划的依据，也成为财政部门对各政府部门制定以后年度预算的依据，还作为国会和内阁对各政府的行政责任制落实的重要依据，提高了政府的工作效率。企业内部也广泛开展绩效审计，服务于企业的审计目标。

2.政策目标决定绩效审计评价标准的基本要求和内容。从英国的绩效审计经验中可以看出，评价绩效的第一标准就是政策目标。任何一个公共服务支出都有其特定的、明确的职能和目标，公共机构的活动达到了既定目标，就可以认为取得了相应的绩效。法律和政策决定了公共机构的职能与目标，决定了绩效审计评价标准的基本要求和内容。企业绩效审计也必须围绕企业管理层的目标开展。

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    农业项目包括农业基本建设项目、农业科技成果转化项目、财政支农补贴项目(生产资料补贴、农机补贴、良种补贴等)、农业救灾项目等等。农业项目的特点是数量多,省级农业项目多达上千个,涉及面广(涉及到农村、农业的方方面面),项目之间资金额悬殊较大,大的农业补贴项目一1-亿元,基本建设项目多的为300万一500万元,小的财政支农项目3万一5万元。项目执行面对的人员多数为农民,规范执行难度较大。因此,农业项目的执行人员和资金管理人员在资金使用上要吃透政策,要接受上级主管部门的培训,要突出项目重点,实行项目集中区域安排,要抓好关键环节,并积极进行优势整合,充分利用有限资金实现农业效益最大化。

    二、强化农业项目规范管理

    (一)加强农业项目支出管理,提高资金使用效率

    实施农业项目应严格执行项目实施方案和实施计划审批制度,农业部下拨的农业专项资金要按照项目申报时确定的实施方案进行审批;省级财政支农资金要按照项目指南和项目用款计划进行审批。项目执行时要严格按上级部复下达的文件执行。项目资金数额较少时(100万元以下)要建立专账,项目资金数额较多时(100万元以上)要建立专户。项目资金使用时要执行项目经理负责制,要严格按照项目建设内容或实施内容在具体实施人和负责人签字后按程序进行开支。对资金数额较多(100万元以上),实施地点较集中或者在一个地方就可实施的农业项目,为了节约资金和保证项目实施的质量,增强资金使用的透明度,同时体现公平、公正、公开的原则,以更好地发挥社会监督作用,增强项目资金管理使用的约束力,应积极示范推广支农项目招标制度。只有这样严格地按照程序进行,才可以真正做到项目资金专款专用和保证项目资金的科学合理使用。

    (二)加强项目宏观监管,注重总体绩效评价

    项目宏观监管应把握好个环节:一是项目整体设计要符合国家政策对农业投入的内容,在项目立项时,要有政策依据,要符合国家对农业T作的扶持方向。二是对每一个农业项目都要制定具体的项目管理办法,并将财务管理写入其中。三是强化行业监管和行政审计监督,保证农业项目能够按照项目实施方案要求合理使用资金并实施好项目建设的全部内容。省级农业项目主持单位应结合项目实施方案组织各市项目执行单位定期对项目执行进行自查,发现问题及时纠正。省级农业财务主管部门在项目实施的全过程中,要加强农业项目资金的监管,确保资金有效合理使用。要定期组织业务部门和审计监管部门的财务专业人员对项目实施情况和资金使用情况进行全面检查,实行有效监管和指导,发现资金使用不合理的,及时进行改进和纠正。项目完成后要组织财务及各方面的专家进行验收,以总结成功经验,分析存在的问题,提出合理化建议,并对项目执行中存在的问题及时进行纠正,从而有效地保证农业项目资金不挤占、不挪用,保证农业项目的顺利实施和取得好的实施效果。

    三、处理好三个关系,高效使用专项资金

    (一)处理好财务管理与业务工作的关系

    财务管理对于项目执行而言是贯穿始终的,从项目的立项、实施方案的批复、资金拨付以及项目实施各阶段的检查、项目完成后的验收,每一个环节都与财务管理紧密相连。项目资金按进度及时拨付,财务监管T作有效,农业项目实施的效果就好。农业项目的执行主体是业务部门,业务部门要根据项目的指南、制定具体实施方案,选择项目实施地点,对实施人员进行技术培训和技术指导,在项目实施中专业人员还要进行观察、记载和分析总结,项目完成后要建立资料档案,要组织专业人员对项目进行验收。财务部门与业务部门在项目实施的全过程中要协调好关系,衔接好每一个环节,既相互配合,又相互监督,既相互制约,又相互促进,只有这样,才能有效地提高项目的执行效果和资金使用效率。

    (二)处理好项目点和面的关系

    农业科技成果转化项目,一定要按照试验、示范、推广三步走进行。一个好的成果先要搞好点上试验示范,通过试验点的示范作用,辐射带动大面积技术成果推广。试验点一定要选择在地力肥沃、水利条件好、管理人员素质较高、交通便利的地方,并给予较多的经费投入。只有搞好项目点上工作,才能带动面上工作的有效开展。例如实施新20品种推广项目,必须选择一个水利、地力、交通等方面条件较好的村,规范地种植新选育的品种,并要有技术人员进行观察记载和管理,才能确保该项目点新品种试验、示范和推广工作的圆满完成,并以此点为样板,示范带动大面积项目区高效全面地完成项目建设任务。对基本建设投资较大的项目,也应先建设一个标准的工程模式,然后仿效该模式进行实施推广。