财务监督管理制度范文

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一、总则

为了加强会计核算与监督，严格财务审批制度，节约费用开支，防止国有资产流失，提高资金使用效益，根据中华人民共和国《会计法》和有关财务制度规定，特制定本制度。

二、适用范围

本制度适用于县建设局机关。局属企、事业单位可参照执行。

三、财务管理制度

（一）预算管理

坚持“量入为出，统筹兼顾，保证重点，收支平衡”原则，科学合理编制单位预算。

（二）收入管理

严格规范收费行为，严格执行物价部门核定的收费项目和收费标准，坚决制止各种未经批准的收费行为。各项收费必须严格执行县政府关于“收支两条线”管理的规定，使用财政部门统一印制的《收费票据》及《收款收据》，严禁白条收费，不得坐收坐支。

（三）支出管理

单位所有支出按年初预算支出计划执行。

1、公用经费

公用经费（业务费、会议费等）按照财务预算，实行总量控制。公用经费列支时，由主办人提出申请，经主管财务领导同意后方可列支。邮电费、水电费支出要本着节约的原则，并制定相关管理制度，单位职工水电费应由个人承担；单位职工参加函授、脱产进修和短期培训学习的费用支出一律由个人负担，业务培训按有关制度执行。

2、旅差费

经领导批准，因公外出人员要本着节约的原则，节省一切支出。旅差费支出根据现行价格因素和实际情况，市内住宿标准每人每天不得超过40元；市外出差每人每天（费用包干）不得超过100元，并不得报销餐饮费；在途交通补助市内每人每天3元，市外每人每天8元，具体按有关文件执行。

3、业务招待费

业务招待费支出应按照必需节俭的原则，根据年初财务预算实行总量控制，其规定为：全年业务招待费事业单位不得超过单位总收入的1%。

单位来人来客必须经分管机关领导同意后方可招待，其招待标准为20元/人，未经领导批准或超标准招待的进餐条据，财务股不予报销。

根据单位情况，实行业务招待费定额包干制，超额部分财务股不予报销。其标准为：党委成员各3000元，办公室1000元，财务审计股1000元，人事教育股1000元，建设股1000元，综合股1000元，公用事业股1000元，勘测设计股1000元。

4、办公费

单位购买办公用品，经分管机关领导批准后由办公室统一购买，并由专人验收、入帐、保管。各股室根据需要领取办公用品，必须办理领取手续，履行签字手续。

5、小车费用

单位小车费用根据年初预算，实行总量控制。

根据单位情况，可实行小车费用包干制，即每辆小车费用开支控制在18,000元以内（含保险费），局党委成员每人不得超过5000元。

6、医药费

离休人员按有关规定在医保据实报销，其他在职及退休人员均执行社会医疗保险制度，单位不再报销门诊及住院医疗费。

7、各种补贴

（1）独生子女费每年计96元，由父母所在单位各承担一半（按有关规定发至14周岁）。

（2）国家法定节假日，单位发放福利费不得超过100元。

（3）机关干部、职工及其家属因病住院，由办公室统一安排一次性慰问，其慰问费用限定在200元以内开支。

（4）机关干部职工的直系亲属亡故，由办公室统一安排吊唁，经费开支限定在200元以内。

（5）电话费、差旅费补贴按有关规定执行。

四、固定资产管理

单位固定资产指定专人管理，并将固定资产进行分类分项登记、编号，建立财产管理卡片，会计帐簿必须设置固定资产明细帐，定期或不定期地对固定资产进行清查盘点，年度末要进行一次全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符。

固定资产一律不准私人侵占，严禁以物易物或赠送、转让。工作人员调离原单位时，必须将借用或领用的设备、图书等归还，并由相关管理人员签章清帐后方可办理调离手续，否则由管理人员负责追回或赔偿。

五、财务监督管理

财务监督是贯彻国家财经法规以及财务规章制度、维护财经纪律的保证。单位财务对外要接受财政、物价、审计部门监督，对内接受单位领导及群众监督。年度终了，单位财务运行情况进行公开。

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为规范局机关财务行为，提高资金使用效率，根据国家和市有关法规，结合我局具体情况，制定本制度。

第一条局机关财务管理的基本原则是：贯彻国家有关法律、法规和财务规章制度；正确处理事业发展需要和资金供给的关系、社会效益和经济效益的关系及国家、局机关和个人三者利益的关系。

第二条局机关财务的职能是：

1.认真贯彻执行国家有关规定和财务纪律，建立健全财务管理的各项规章制度。

2.编制财务收支预算，加强核算，反映、分析财务预算的执行情况。

3.做好服务，厉行节约，合理使用资金。

4.加强资产管理，防止国有资产流失。

5.积极协助财政、审计等有关部门，搞好本单位财务检查。

第三条机关财务管理的主要内容：预算管理、收入管理、支出管理、资金管理、财产物资管理、财务报告和财务活动分析与监督。

二、预算管理

第四条根据局工作计划和任务，遵循“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、勤俭节约、保证重点”计划编制原则，编制年度财务收支预算。

第五条汇总上报各处室向财政主管部门申报的专项经费预算。

三、收入管理

第六条各项收入均应纳入局财务统一核算，统一监督管理，严禁私设小金库。预算外收入和罚没收入严格按照“收支两条线”规定执行。

第七条预算外收入和罚没收入等行政事业性收费票据由财务统一向票据管理部门领购和核销，各收费处室则直接向财务领用，所收款项交入指定的财政专户。

四、支出管理

第八条各项经费开支（含专项工作经费）报销的审批权限是：

1、大额资金使用5万元（含本数）以上的由局党组集体研究决定；

2、各项费用支出在2万元以上的由局长审批；

3、各项费用支出在2万元（含2万元）以下的由局长委托分管财务的副局长审批。

经费报销由所在处室负责人初审，经财务部门复核，按规定审批后，到财务部门进行报销。

第九条费用支出或报销时，应填制相应的支出或报销凭证，原始凭证要合法且张贴整齐，发票内容、数量、单价、金额、用途说明等要素要齐全，经办、审批、验收等手续要完备。否则，财务人员应退回原报销单位补办手续，审批程序不符的不予报销。

第十条经费列支及报销程序：

(一)差旅费报销。差旅费报销严格按市财政局印发的《宁波市市级机关工作人员差旅费开支规定》（甬财政行〔2003〕339号）（见附件1）执行。为节约开支，各级领导应从严控制本部门公出人次，并按路途远近、时间长短、享受级别核借差旅费。报销差旅费时凭分管局长批准的参会通知办理报销核支手续（所有票据日期应与外出日期相符）。

（二）固定资产购置。购置固定资产应编报预算，预算的审批程序和报销审批程序按照第八、九条办理，财务核支。按有关规定应纳入政府采购的固定资产购置，严格按照甬采购办有关文件规定执行，各处室申报的政府采购项目由财务汇总后统一上报财政审批。

（三）会务费。会议经费支出要严格按照市委《关于市级党政机关会议费用标准和审批程序的规定》执行。

1．全市性工作会议或以局名义召开的会议，原则上在定点宾馆饭店召开，因特殊情况需要到其他宾馆饭店召开会议，须经局长批准同意，其会议方案及经费的预算由局长办公会议审定，由财务编制会议经费预算，经局长审批后实施。

2．以各处室名义召开的会议，原则上应在机关或市区内召开，局里不安排经费，也不得向基层摊派费用。

3．因工作需要来客就餐和会务用餐必须由经办处室填写接待审批表（见附件2），并由办公室主任开具接待单（见附件3），经分管财务的副局长批准后执行，费用开支不能超过规定标准，财务凭审批表和接待单统一结帐。

4．会议及公务接待中一般不送礼品，特殊情况经局长批准，由办公室统一办理。

5．会议及接待费用，由局财务部门统一向定点宾馆、饭店结算。各类餐费发票，原则上不予报销（外地除外）。

（四）教育培训费。

1、各类业务培训，根据需要由局里统一指定，费用按实报销。

2、机关干部确因工作需要进一步学习，提高学历的，须个人申请，处室同意，然后经局长办公会议批准。本局只报销学费（每人限报一次提高学历班的学费），其他费用自理；采取先由本人垫支、后凭毕业证书予以报销的办理。

3、职称考试必须与本职工作直接挂钩，其他的职称考试费用本局不予报销。

（五）办公经费。

1、加强办公用品管理。办公用品及其他物品的购置，由办公室落实专人负责，坚持有计划有清单，先请示后购置的原则，并建立财产、物资台帐，发票报销前与财务进行帐物核对。

2、因工作需要购买书籍资料应由分管局长审批。

3、加强局内车辆及相关费用管理。汽车维修保养费、燃料费、养路费、保险费等驾驶员费用报销前须经办公室分管车辆工作同志初审。各项车辆杂费必须逐月报销。

4、印刷费、资料费、电话装机费、办公设备维修保养费等审批程序按第八、九条规定办理。

（六）出国经费

1．机关干部出国考察，需经局党组讨论同意，并按市有关批文，落实资金，由局长签署意见后，财务部门负责办理汇款手续。

2．出国经费的有关标准，按市财政局有关规定执行。

（七）其他费用

1．在职干部（或退休干部）因疾病或特发性事件造成家庭生活困难需补助的，由本人提出书面申请，经所在处室提交局机关工会讨论，报分管局长批准后列支。

2．工会活动费用由工会集体讨论决定，费用支出由工会主席审批。

3．妇女、儿童的经费，参照其他机关标准，临时报批。

第十一条因处理突发事故等发生的出租车费，由分管局长审批，予以按实报销。

第十二条所有经费的管理和开支均由局财务监督。

五、资金管理

第十三条借用现金和领用支票。

1．因公外出向单位借支现金和支票，必须凭分管局长批准的参会通知，按财务审批权限审批，向财务部门借款，返回后（或经济业务活动结束后）一周内结帐还款，不得拖延。前帐未清者，原则上不再借款，特殊情况经局长同意可作特殊处理。个人因私不得借用公款。

2．1000元以上开支，按规定开具转帐支票结算；特殊情况需经局长批准。领用支票应先填写支票领用单，分别经有财务审批权限领导审批同意后，递交财务部门开具支票。

3.局里各项采购、印刷、公务用车燃油等严格按甬采购办有关文件规定执行。擅自到非定点单位采购、印刷的，局财务不予报销。

六、财产物资管理

第十四条建立健全财产物资管理制度，实行责任制。

财产物资使用和保管部门实行使用人或保管人登记制度，确保财产物资的安全、完整，造成毁损者，应承担相应责任。

第十五条财产物资要实行专人管理，财产物资的采购人、验收保管人和领用人必须分开。财产物资的购入，须由财产物资保管人员验收登记，入实物帐后，局财务方可核支。财产物资保管部门要严格收发手续，对所保管的财产物资要经常清理、维护和定期盘点，如发现溢缺、损毁，应及时查明原因并提出处理意见，报经有关领导批准，送财务调整帐户。

第十六条严格执行行政单位固定资产确认标准：固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。建立固定资产帐、卡核算登记制度，帐、卡分别由办公室财务、负责财产人员登记、保管。

七、财务报告、财务活动分析与监督

第十七条财务人员于每月初编制上月行政事业会计报表；年初编制上年度决算报告，并进行决算分析。

第十八条财务人员对预算执行情况和资金使用情况，每半年分析检查一次，积极提出财务管理和节约开支的建议和意见。

第十九条各处室要积极配合财务执行审计任务或接受审计。

第二十条财务人员要履行《中华人民共和国会计法》规定的职责，忠于职守，做好核算和监督工作。

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一、加强资金管理

财务管理以资金为中心，企业一切经济活动都是围绕资金来完成的。(1)增强效益观念，企业经营不善的集中表现就是资金短缺，制约了正常的生产经营活动，因此，坚持对资金先筹后用，量入为出，并保持一定的储备是非常重要的；(2)统一管理和使用资金，对单独核算的下属企业，严格规范支用现金，杜绝白条抵库，借资挪用现象，把资金管好用好。(3)坚持资金使用一支笔制度，堵住“：各用各的权、各批各的钱”的纰漏，使资金能集中调度使用，防止乱开口子、巧立名目乱花钱，使有限的资金形成合力，充分发挥作用。(4)加强备用金管理，严格控制购物、出差借款，实行前账不清，后账不借，杜绝借新账不还旧账，加速流动资金的周转。

二、建立考核指标制度

具体内容包括：(1)资本保值增值指标，防止企业行为短期化，维护出资人利益。(2)净利润指标，其中税前利润，销售净收入，销售成本，期间费用应按不同部门或商品结构比例进行分解。(3)资金指标，其确定原则是与保值和净利润完成率挂钩。

三、强调成本管理

在市场经济条件下，企业经营的目的是追求最大的利润，成本每降一分钱，就等于利润增加一分钱，只有低成本的产品，才能在激烈的市场竞争中站稳脚跟，如果放松对成本的管理，费用不加控制，成本将不断提高，导致企业走向濒临崩溃的边缘。为此，在企业成本管理过程中，需要建立必要的控制方法及相应的分析、考核制度。

1.加强目标成本管理。根据企业总效益目标，首先将目标分解成子目标，要以产品成本形成的全过程为对象，结合生产经营各阶段的不同性质和特点，进行有效的控制，并层层落实到各经营责任部门，进行管理控制，同时要不断推广先进经验，采取有效改进措施，以求降低成本，保证目标成本的实现。

2.建立成本分析制度。首先对目标成本执行情况进行分析，找出实际成本与目标成本的差距，分析产生差距的原因；其次是分析科技进步对成本的影响，促使科技与经济管理紧密结合；最后是与过去不同时期的同类产品进行对比分析，通过分析生产条件和实际消耗水平，找出降低成本的途径。通过成本分析，可以正确认识和掌握成本变动的规律，有利于实现降低成本的目标，并为编制成本计划和制定新的经营决策提供依据。

3.建立成本考核制度。首先企业将计划成本或目标成本指标进行分解，制定企业内部的成本考核指标，分别下达到各内部责任单位，明确他们在完成成本指标上的经济责任，并按期进行考核；其次，成本考核要与一定的奖惩制度相联系，如完不成任务不得奖，或进行处罚，完成任务进行嘉奖等方法。以调动各责任者努力完成责任成本的积极性。

四、加强期间费用的管理

期间费用主要包括销售费用、财务费用和管理费用。如果放松对期间费用的管理，就会导致当期费用的上升，就会严重影响企业的盈利能力，其表现为“增产不增收，增收不增利”的现象。因此严格控制费用开支标准，把费用分解到各单位、落实到人，这是向管理要效益的一条途径。同时，企业的技改投资管理，也是财务管理的重点，现在不少企业想搞技改，但不进行技改分析和论证，从而造成盲目投资，甚至造成资金的浪费，这应该引起高度的关注。

五、促进销售，加强资金回笼

即销售部门应根据岗位经济责任制的要求，规定每个销售人员对每一笔合同业务，必须做到从订合同到回收资金的全过程负责，以彻底改变销售部门只管卖货不管收款的片面做法。销售部门人员负责销售贷款的回笼，有利于减少三角债和经营风险，能加速资金的周转速度，促进资金循环。同时，加快营销队伍建设，提高营销人员的素质。市场经济的发展，需要建立一支强有力的营销队伍，要求懂经济，会管理有一定经济头脑，能够驾驭市场经济，还有必要对营销人员进行素质培训，这样才能在复杂多变的市场动作中掌握资金的主动，为企业提供更多的资金。

六、强调企业财务监督管理只能加强不能削弱

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第二条本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执行。实行基本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本规定。

第三条基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。

第四条各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。

第五条使用财政性资金的建设单位，在初步设计和工程概算获得批准后，其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算，并按照预算管理的要求，及时向同级财政部门报送项目年度预算，待财政部门审核确认后，作为安排项目年度预算的依据。建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项，应当在确立和办理变更手续之日起30日内，向同级财政部门提交有关文件、资料的复制件。

第六条建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度；对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查；按规定向财政部门报送基建财务报表。主管部门应指导和督促所属的建设单位做好基本建设财务管理的基础工作。

第七条经营性项目，应按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资(以经批准的动态投资计算)中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金。本规定中有关经营性项目和非经营性项目划分，由财政部门根据国家有关规定确认。

第八条经营性项目筹集的资本金，须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告。投资者以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权等非货币资产投入项目的资本金，必须经过有资格的资产评估机构依照法律、行政法规评估作价。

经营性项目筹集的资本金，在项目建设期间和生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。

第九条经营性项目收到投资者投入项目的资本金，要按照投资主体的不同，分别以国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金单独反映。项目建成交付使用并办理竣工财务决算后，相应转为生产经营企业的国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。

第十条凡使用国家财政投资的建设项目，应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序，财政资金按批准的年度基本建设支出预算到位。

实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。

第十一条经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额(包括发行股票的溢价净收入)、接受捐赠的财产、外币资本折算差额等，在项目建设期间，作为资本公积金，项目建成交付使用并办理竣工财务决算后，相应转为生产经营企业的资本公积金。

第十二条建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。

第十三条经营性项目在建设期间的财政贴息资金，作冲减工程成本处理。

第十四条建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，应收、应付款项要及时清理，清理出来的结余资金按下列情况进行财务处理：

经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，30％作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，70％按投资来源比例归还投资方。

第十五条项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后30日内上交财政。

第十六条建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。

第十七条建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。

第十八条设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。

第十九条待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计人交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、(贷款)项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计(查)费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。

第二十条其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。

第二十一条建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括：不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。

业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10％。施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。

第二十二条建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数，并按投资总概算的不同规模分档计算。具体计算方法见附1。

特殊情况确需超过上述开支标准的，须事前报同级财政部门审核批准。

第二十三条建设单位发生单项工程报废，必须经有关部门鉴定。报废单项工程的净损失经财政部门批准后，作增加建设成本处理，计入待摊投资。

第二十四条非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林(草)、封山(沙)育林(草)、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资，作待核销处理。在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金。形成资产部分的投资，计入交付使用资产价值。

第二十五条非经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，产权归属本单位的，计入交付使用资产价值；产权不归属本单位的，作转出投资处理，冲销相应的资金。

经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等，建设单位必须与有关部门明确界定投资来源和产权关系。由本单位负责投资但产权不归属本单位的，作无形资产处理；产权归属本单位的，计入交付使用资产价值。

第二十六条建设项目隶属关系发生变化时，应及时进行财务关系划转，要认真做好各项资产和债权、债务清理交接工作，主要包括各项投资来源、已交付使用的资产、在建工程、结余资金、各项债权和债务等，由划转双方的主管部门报同级财政部门审批，并办理资产、财务划转手续。

第二十七条基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入以及其他收入。

(一)工程建设副产品变价净收入包括：煤炭建设中的工程煤收入，矿山建设中的矿产品收入，油(汽)田钻井建设中的原油(汽)收入和森工建设中的路影材收入等。

(二)经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入包括：水利、电力建设移交生产前的水、电、热费收入，原材料、机电轻纺、农林建设移交生产前的产品收入，铁路、交通临时运营收入等。

(三)其他收入包括：1.各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而发生的营业性收入等；2.工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。

第二十八条各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定。负荷试车费用计入建设成本。

试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定。

第二十九条试运行期按照以下规定确定：引进国外设备项目按建设合同中规定的试运行期执行；国内一般性建设项目试运行期原则上按照批准的设计文件所规定期限执行。个别行业的建设项目试运行期需要超过规定试运行期的，应报项目设计文件审批机关批准。

第三十条建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工业项目经负荷试车考核(引进国外设备项目合同规定试车考核期满)或试运行期能够正常生产合格产品，非工业项目符合设计要求，能够正常使用时，应及时组织验收，移交生产或使用。凡已超过批准的试运行期，并已符合验收条件但未及时办理竣工验收酥续的建设项目，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入。试运行期一经确定，各建设单位应严格按规定执行，不得擅自缩短或延长。

第三十一条各项索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程损失，结余部分按本规定第三十二条处理。

第三十二条基建收入应依法缴纳企业所得税，税后收入按以下规定处理：

经营性项目基建收入的税后收入，相应转为生产经营企业的盈余公积。

非经营性项目基建收入的税后收入，相应转入行政事业单位的其他收入。

第三十三条试生产期间一律不得计提固定资产折旧。

第三十四条建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金。建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的5％预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。

第三十五条基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财务决算。建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。

第三十六条基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。各编制单位要认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。

第三十七条建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。

第三十八条基本建设项目竣工财务决算的依据，主要包括：可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件(书)；历年投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。

第三十九条在编制基本建设项目竣工财务决算前，建设单位要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。

第四十条基本建设项目竣工财务决算的内容，主要包括以下两个部分：

(一)基本建设项目竣工财务决算报表

主要有以下报表(表式见附2)：

封面

基本建设项目概况表

基本建设项目竣工财务决算表

基本建设项目交付使用资产总表

基本建设项目交付使用资产明细表

(二)竣工财务决算说明书

主要包括以下内容：

1、基本建设项目概况

2、会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况

3、基建结余资金等分配情况

4、要技术经济指标的分析、计算情况

5、基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议

6、决算与概算的差异和原因分析

7、需说明的其他事项

第四十一条基本建设项目的竣工财务决算，按下列要求报批：

中央级项目

1、小型项目

属国家确定的重点项目，其竣工财务决算经主管部门审核后报财政部审批，或由财政部授权主管部门审批；其他项目竣工财务决算报主管部门审批。

2、大、中型项目

中央级大、中型基本建设项目竣工财务决算，经主管部门审核后报财政部审批。

(二)地方级项目

地方级基本建设项目竣工财务决算的报批，由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)确定。

第四十二条财政部对中央级大中型项目、国家确定的重点小型项目竣工财务决算的审批实行“先审核、后审批”的办法，即先委托投资评审机构或经财政部认可的有资质的中介机构对项目单位编制的竣工财务决算进行审核，再按规定批复。对审核中审减的概算内投资，经财政部审核确认后，按投资来源比例归还投资方。

第四十三条基本建设项目竣工财务决算大中小型划分标准。经营性项目投资额在5000万元(含5000万元)以上、非经营性项目投资额在3000万元(含3000万元)以上的为大中型项目。其他项目为小型项目。

第四十四条已具备竣工验收条件的项目，3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。

篇5

[关键词] 村级财务 监督 探讨

[中图分类号] F81 [文献标识码] A [文章编号] 1003-1650 （2015）09-0003-01

1 当今村级财务管理监督制度存在的几点问题

1.1 相关制度尚不健全，审计流程不规范

在建国以后，特别是改革开放以来，我国的农村经济可以说得到了空前的发展，农村的面貌焕然一新。但是，也出现了一定的问题。例如，一些地区的财务管理的规章制度还是改革开放以前甚至建国初期颁布的，其适用性已经严重与现代的农村经济发展的要求脱节，严重制约了农村经济与财务监督制度的发展；同时，一些地区由于对审计流程的不重视，造成了审计流程“流水化”现象相当严重，许多步骤都是“走个过场、可有可无”。以上两点是一些地区的村级财务管理监督制度无法发挥其应有作用的原因，值得相关的主管部门深思。

1.2 宣传力度不到位

我这里所说的“宣传力度不到位”，主要是指两方面。一方面是对相关的主管部门的宣传不到位，根据我的工作经验以及一些地区的反馈来看，许多地区的农村财务管理监督部门都只是挂个名，甚至有一些人“吃空饷”的现象存在。归根结底，是相关的宣传部门的宣传工作不到位，没有让主管部门的相关人员认识到其工作的重要性，使得这些部门丧失了其应有的作用，从长期的角度来看，是极其不利于村级财务管理监督制度的发展的；另一方面是对群众的宣传不到位。其实，人民群众也是村级财务管理监督制度的重要组成部分，因此，我们在监督的同时需要发动广大的人民群众，让他们参与进来，织成一张“天罗地网”，让任何违法乱纪的现象都无所遁形，真正促进对村级财务管理监督制度的发展与革新。

1.3 从业人员质差、量少

从我的实际工作情况来看，许多地区的村级财务管理人员都是“半路出家”的，许多人原先都是务农的，这就使得其专业素质几乎不能够满足相应的市场需求，也自然不能满足村级财务管理的相关要求。同时，一些从业人员抱着一种“浑水摸鱼”的态度，对于工作能躲就躲，能让就让，甚至出现了“服务外包”的现象，这样的做法显然是对村级财务管理工作的极大伤害，其工作质量也自然可想而知。最后，我发现许多地区的从业人员的的所占比例相当至少。一方面是与近几年相关的专业人才没有及时输送有关，另一方面是由于一些从业人员都是从上世纪便开始从事此类工作，随着其年龄的增大逐渐不能适应相关的工作而退居幕后，使得相关的从业人员的数量大幅度缩减，严重影响着相关工作的开展，相关的监督工作也自然无从谈起。

1.4 监督、审计工作开展困难

许多同行在工作后交心时都表示现在的村级财务管理监督工作开展的很困难。一方面是由于村级财务管理的工作方法日新月异，一些监督人员在开展相应的监督工作时对一些工作方法感到不理解，导致了工作开展的一定程的困难，另一方面是由于一些财务人员私欲膨胀，在工作中损公肥私的做法使得监督审计工作开展的难度越来越高。

2 做好村级财务管理监督制度的几点建议

2.1 建立健全相关制度，规范审计流程

由于农村经济发展的速度与规模都是不可估量的，因此村级财务管理的工作其专业性与数量都是很强、很大的。因此，相关的财务监督制度是必不可少的。具体来说，可以由政府牵头，结合相关的专家与各地的实际情况，建立起一套属于当地的村级财务管理监督制度，同时，派出专业的人员深入到各个阶层中，对审计的流程予以规范，使得村级财务管理监督的相关工作能够规范、科学开展，促进农村经济的发展。

2.2 加大宣传力度

这一点也要从两个方面来做。一方面，加强对相关的领导干部的宣传，使得其能够明白监督岗位的重要性以及必要性。具体来说，定期召开针对于领导干部的培训工作，使得其在认知以及专业技能上都能对村级财务管理监督制度有一个清晰的认识；另一方面，在农村集体之间展开广泛而深入的农村财务管理监督制度的宣传活动，使得社会群众能够对此制度有一个清晰的认识，同时开展形式多样的监督活动，确保群众能够行使其监督权，为全面开展村级财务管理监督工作作出自身的贡献，为农村经济的健康发展推波助澜。

2.3 提高从业人员的专业素质以及数量

从这一角度说，一方面，对于现有的财务管理人员，首先要对其专业水平以及对工作的基本技能进行考核，对于不合格的要促使其“回炉重造”甚至予以辞退，同时，定期安排专业技能考核与相关经验交流活动，使得从业人员能在不断地学习中稳步地提高其专业技能；另一方面，针对现今从业人员数量较少的问题，我认为，可以由政府牵头，在一些高等院校与农业中心或者农业站之间建立起一个输送人才的高效通道。

3 总结

根据我的经验来看，村级财务管理监督制度是一项任重而道远的建设工程。一方面，需要各部门的不断努力，另一方面也需要社会给村级财务管理监督制度创造出一个合适的成长环境。

总而言之，首先需要加强的是宣传工作，将舆论宣传贯彻在村级财务管理监督工作中，使得人人都能对这项工作有一个深刻的认识；其次，加强对相关从业人员的专业素质以及道德水平的考核与评定，使得村级财务管理工作能够在品质优良的从业人员手中获得长足发展；最后，也是上文没有提到的，社会对这制度的成长要抱以宽容的心态，正确看待监督工作中的得与失。

参考文献

[1]张旭. 村级财务管理问题研究[D].内蒙古大学，2012.

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我国在具体的民间组织管理工作中，主要依据国务院颁布的《社会团体登记管理条例》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》、财政部颁发的《民间非营利组织会计制度》、财政部、国家税务总局颁发的《关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知》及《关于对社会团体的会费收入不征收营业税的通知》等法律条文，以及各地方政府自行制定的规章和文件，如江西省委组织部、民政厅、人事厅、财政厅等部门颁发的《关于社会团体编制及其有关问题的暂行规定》、《关于我省民间组织票据和发票使用管理有关问题的通知》等法律文件。

二、民间组织财务管理的目标

一个组织的财务管理目标决定于组织本身的目标。众所周知，作为营利组织的企业，其出发点和归宿都是营利，只有获利才有生存的价值。与此相适应，企业财务管理的目标也就与获利紧密相连，尽管具体表述有利润最大化、每股盈余最大化、股东财富最大化等不同观点。民间组织作为非营利组织的财务管理目标同样决定于非营利组织本身的目标，那么非营利组织的目标是什么呢？

非营利组织不以获取利润为目的，他们提供服务是服从于某些公共目的和为公众奉献。也就是说，非营利组织是不以获取利润为目的，为社会公益服务的组织。一个非营利组织在一定范围内为社会公益服务，也就是在完成某一社会使命。非营利组织与营利组织的根本区别在于，非营利组织是为了完成某一具体的社会使命而存在，而不是为了自身的生存而存在。

在当今市场经济社会，非营利组织为完成某一具体的社会使命需要有足够的资金支持，资金的获得和有效使用需要有科学的财务管理。与非营利组织的目标完成某一具体的社会使命相适应，非营利组织财务管理的目标可以描述为：获取并有效使用资金以最大限度地实现组织的社会使命。

三、存在的问题某市现有市本级民间组织644家，通过对其中300家调查取证分析，民间组织在财务管理以及制度建设上存在以下几个方面的问题：

（一）财务制度不健全，没有正规的财务账目。有十几家根本就没有制度，而且有制度的一部分民间组织并没有严格按制度操作，制度形同虚设。

（二）没有配齐财务人员。有的民间组织聘请一、二个兼职财务人员；有的就根本没有配备专业财务人员，而是由组织中的其他非财会人员临时担任；有的组织会计出纳一人兼，严重违反了《会计法》。

（三）财务人员没有专业任职资格，且专业水平较差。绝大部分财务人员均是无证上岗，专业水平和财务管理能力较差。

（四）大部分民间组织只有年度工作计划，没有编制年度财务预算的制度。

（五）财务信息不透明。

（六）贪污现象时有发生。部分民间组织负责人和工作人员通过做假账、开设小金库等常用手段中饱私囊。

（七）“挂羊头卖狗肉”，打着民间组织的旗号进行营利性的商业活动，逃避纳税。

（八）没有达到民间组织财务管理的目标，没有很好地发挥组织的作用。

四、原因分析民间组织财务问题较多，形成这样的现状，原因很多，归纳起来主要有以下几点：

（一）业务主管部门和登记管理机关管理不够严。我国有关民间组织管理的三个行政法规都规定：我国对民间组织实行双重管理体制，双重管理就是指每一个民间组织都要接受两个单位的直接监督管理，其  一是该民间组织所在待业和部门的主管机关或者被授权的组织，即业务主管单位，其二是各级人民政府的民政部门，即登记管理机关。民间组织一经注册成立，业务主管部门和登记管理机关便很少进行监督和检查，平时只是口头要求。

（二）民间组织的特征也直接影响了其财务管理。如业务量少，人员少，政府拨款、活动资金少，非营利性等

（三）民间组织主要负责人认识不高。认为民间组织不同于其他企事业单位，业务量小，非营利性，都是流水账，要不要财务人员无所谓。

（四）行政色彩较浓。大部分民间组织与政府部门是息息相关的，民间组织责、权、利还不十分明确，组织与政府、市场关系含糊，导致内部财务十分混乱。有的领导利用手中的权力，不按规章制度办事，随意开支，使财务制度不能很好地落实。

（五）我国对民间组织管理所依据的法律法规体系还不甚健全。如《条例》未能对相关惩处方法进行细分，导致有关部门查处难，处罚更难。

（六）由于民间组织是个特殊的法人组织体系，政府政策相对倾斜。比如对民办非企业单位税收优惠政策，使不少人钻政策空子，非法牟取暴利。他们披着民办非企业单位的外衣从事营利性活动，这样既可营利，又可逃税。

（七）缺少民间组织评估机制及公众监督机制。对公众而言，除慈善组织外，普遍没有向社会公开组织财务信息的习惯，这种封闭自我的意识带来的直接影响是社会对民间组织的“公信度”不高，既谈不上信任也就难以参与和资助。缺乏评估机制，使得民间组织难以正确的认识自我；缺乏评估机制，也使得民间组织对自己的缺陷不能及时修正。

五、对策和建议

从上述对民间组织财务管理存在问题的原因分析以及民间组织财务管理目标中可以看出，要想很好地发挥民间组织的作用，首先就要从推进民间组织财务制度建设开始。为此，作者建议从以下几个方面着手改进。

（一） 从政策法规角度出发，全面完善民间组织管理体系

1.完善现有的民间组织管理法律、法规体系。在《条例》中，对非法经营的民办非企业单位规定的相应处罚要细化、深化。从当前实际情况出发，对民间组织法律法规建设，重点要深化到对民间组织具体各项行为活动的规范和引导，如接受社会公众捐赠的规范与使用、财务管理、接受社会公众评估等一系列管理事务方面，全方位地使民间组织活动纳入法制轨道。

2.建立健全以章程为核心的财务管理制度，加强财务控制。任何一个民间组织开展活动都会有一定的收支。有收支，就必须要建立相应的财务管理制度，配齐专职财务人员。收入和支出行为是非营利组织财务控制的主要对象，而财务控制的主要手段是预算以及用以规范收支行为的各种法律、法规、行政组成的制度体系。所以还要建立财务收支方面的管理制度、预算管理方面的制度、印章管理制度等，建立健全专职或兼职工作人员行为准则的职业道德规范，使民间组织工作人员言行有章可循，制度得到落实。

3.建立以各项财务指标为核心的外部评估机制。如以资金的使用与运作、财务信息的透明度、活动成果和年支出规模、财务状况等多项财务指标作为外部评估体系，通过制度化的评估促进民间组织责任、效率与社会公信度的提高。政府应参照行业管理的做法制定民间组织等级标准，实行等级评估管理。等级的称谓应通俗易记，等级的标准要尽可能明确细化，避免操作的随意性。要便于公众监督，也便于民间组织的自律。在专业民间组织评估机构暂时空白的情况下，可先由管理机关结合年检实施或由民间组织联合体组织实施。但不管是誰组织实施，都应由民间组织自身根据等级标准先进行自我认定。等级评定的目的在于激励竞争，所以不能一次定终身，应一年一评，做得好可升级，做得不好则降级。评定结果通过新闻媒体或网络向社会公开。

（二）从社会角度出发，国家相关职能部门加强监管力度，充分发挥社会舆论作用。

1、加强民间组织财务审计工作、强化监督管理环节。应由“双重管理”部门联合税务部门、财政部门不定期对民间组织财务开展检查、审计工作。要加强对民间组织年检、审计、财务、社会捐赠使用等方面的监督，严格审定民间组织的营利分配。使民间组织的财务达到公开、透明和规范，树立民间组织崭新形象， 并让公众更加了解和接受社会公益服务。

2.公安部门加大对民间组织违法、违规事件的惩罚力度。要对民间组织定期地进行财务大检查，对检查发现的问题，要严惩不贷，决不姑息迁就。业务主管部门和登记管理机关要实行严格的章程审核制度，加强对民间组织的年度检查，不能让每一年度的年检成为一个形式，建立举报制度，发挥新闻舆论监督作用。各有关部门要按照职能分工，各司其职，紧密配合，充分发挥整体打击优势

3.建立民间组织信息披露制度。将年度工作报告及财务状况通过报刊、网站等适当形式向社会公布，还要通过新闻媒体对违法、违规情况进行曝光，充分发挥社会舆论作用。

4.设立举报奖励机制。鼓励民众对违规违法人员的检举揭发，褒正贬邪，抑恶扬善，促使民间组织严格遵守财务管理规章制度。

（三）从民间组织自身角度出发，加强能力建设，发挥内部监督作用。

1.加强民间组织自身能力的建设，明确责、权、利。民间组织也应象营利企业一样划分为许多责任中心，对每一责任中心都明确其职责，并赋予相应的权力，在对其职责履行进行考核评价的基础上，给予其相应的奖励。应定期对民间组织负责人及各级员工的培训。只有民间组织的自身能力得到提高，资金才能被更为有效地使用。

篇7

针对企业中存在的这些问题，我们着力于建立和健全内部财务管理制度，以狠抓内部财务管理制度来带动企业管理水平的提高。

一、建立和健全各项财务管理基础工作制度，促进企业管理整体水平提高。

企业内部各项财务管理基础工作制度，包括：原始记录管理及填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清查盘点制度、价格管理制度、财务预算制度和财务分析制度。根据财务管理基础工作的要求，我们公司实行岗位责任制，规定每个职工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么办等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的财务管理基础工作都清楚，要求人人遵守。通过实施这些制度，有效地加强了企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定额、验收等工作，提高了企业管理整体水平。

二、建立和健全商品购销存环节管理办法，规范企业流动资产管理行为，健全内部约束机制，确保资产完整和增值。

1、在商品购进环节，我们制订了烟糖公司规范进货行为规定、进货货款管理办法和进货过程管理办法，来规范企业进货决策和进度行为，把好进货关。

《规范进货行为规定》的主要内容是，进货决策按照下列程序进行：第一步，进货人员提出进货商品的品名、规格、进货单位、数量、进价和预计销价、预计全部销完时间、毛利、利润等情况；第二步，各职能部门提供刊物进货商品的适销、价格、库存等情况；第三步，决策人员根据进货人的意见和各职能部门的资料综合分析，进行决策。

针对货款的安全性问题，我们在《进货货款管理办法》中明确规定了货款支付程序和货款审批权限，落实进货责任，确保资金安全与完整，防止商业诈骗。

针对进货中的回扣问题，我们在《进货过程管理办法》中明确规定，在购销业务中的返利和回扣一律入帐，严禁各经营部私设小金库或个人私拿回扣。

2、在商品销售环节，我们制订了烟糖公司《销售货款管理办法》，目的是加快销货款回收。对已销商品货款，本着“谁销售，谁负责收款”的原则，做到钱货两清；对代销商品，要充分了解代销方资信情况，要签订合同，明确付款期限。这样既扩大了销售，又保证了资金安全。

3、在商品储存环节上，我们建立《商品排查制度》，每月全面排查一次，专项排查及时进行。在保证销售的前提下，大力推广小库存和零库存，使商品做到适销对路，勤进快销。

三、建立和健全自我扩张和自我约束的企业财务机制，确保企业持续、稳定、协调发展。

1、建立与企业的总体发展目标相配合的滚动式三年财务计划。引入全面预算管理办法，在全面预算的基础上编制出企业滚动式财务预算，以便在资金上“长计划、短安排”，处理好留存、举债、吸收或对外投资几个方面的关系。

2、加强资金日常调度与控制，继续推行定额管理、指标控制、完善内部银行等一整套办法，落实内部各层次、各部门的资金管理责任制。尽量避免无计划、无定额使用资金。

3、企业负责人更迭，其任期目标应遵循企业总体发展目标，以保证滚动式财务计划实施的连续性、协调性。

四、根据企业的生产经营特点和管理的客观要求，严格执行企业内部财务管理和会计监督。

1、关于资产的安全和增值问题。我们在制订内部财务管理办法时，首先考虑的是资产的安全和合理运用，使之发挥最佳的经济效益。制度明确规定“因业务需要领用支票或汇票，须填写业务用款通知单，写明原因，并经部门负责人签字，凡用款在万元以上的以及需要预付货款的，必须由公司经理审批”。这样，资金的使用权基本集中在公司最高决策层，防止和避免了一些可能发生的风险及损失。

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1.1 相关制度尚不健全，审计流程不规范

在建国以后，特别是改革开放以来，我国的农村经济可以说得到了空前的发展，农村的面貌焕然一新。但是，也出现了一定的问题。例如，一些地区的财务管理的规章制度还是改革开放以前甚至建国初期颁布的，其适用性已经严重与现代的农村经济发展的要求脱节，严重制约了农村经济与财务监督制度的发展；同时，一些地区由于对审计流程的不重视，造成了审计流程“流水化”现象相当严重，许多步骤都是“走个过场，可有可无”。以上两点是一些地区的村级财务管理监督制度无法发挥其应有作用的原因，值得相关的主管部门深思。

1.2 宣传力度不到位

我这里所说的“宣传力度不到位”，主要是指两方面。一方面是对相关的主管部门的宣传不到位，根据我的工作经验以及一些地区的反馈来看，许多地区的农村财务管理监督部门都只是挂个名，甚至有一些人“吃空饷”的现象存在。归根结底，是相关的宣传部门的宣传工作不到位，没有让主管部门的相关人员认识到其工作的重要性，使得这些部门丧失了其应有的作用，从长期的角度来看，是极其不利于村级财务管理监督制度的发展的；另一方面是对群众的宣传不到位。其实，人民群众也是村级财务管理监督制度的重要组成部分，因此，我们在监督的同时需要发动广大的人民群众，让他们参与进来，织成一张“天罗地网”，让任何违法乱纪的现象都无所遁形，真正促进对村级财务管理监督制度的发展与革新。

1.3 从业人员质差、量少

从我的实际工作情况来看，许多地区的村级财务管理人员都是“半路出家”的，许多人原先都是务农的，这就使得其专业素质几乎不能够满足相应的市场需求，也自然不能满足村级财务管理的相关要求。同时，一些从业人员抱着一种“浑水摸鱼”的态度，对于工作能躲就躲，能让就让，甚至出现了“服务外包”的现象，这样的做法显然是对村级财务管理工作的极大伤害，其工作质量也自然可想而知。最后，我发现许多地区的从业人员的所占比例相当至少。一方面是与近几年相关的专业人才没有及时输送有关，另一方面是由于一些从业人员都是从上世纪便开始从事此类工作，随着其年龄的增大逐渐不能适应相关的工作而退居幕后，使得相关的从业人员的数量大幅度缩减，严重影响着相关工作的开展，相关的监督工作也自然无从谈起。

1.4 监督、审计工作开展困难

许多同行在工作后交心时都表示现在的村级财务管理监督工作开展的很困难。一方面是由于村级财务管理的工作方法日新月异，一些监督人员在开展相应的监督工作时对一些工作方法感到不理解，导致了工作开展的一定程度的困难，另一方面是由于一些财务人员私欲膨胀，在工作中损公肥私的做法使得监督审计工作开展的难度越来越高。

2 做好村级财务管理监督制度的几点建议

2.1 建立健全相关制度，规范审计流程

由于农村经济发展的速度与规模都是不可估量的，因此村级财务管理的工作其专业性与数量都是很强、很大的。因此，相关的财务监督制度是必不可少的。具体来说，可以由政府牵头，结合相关的专家与各地的实际情况，建立起一套属于当地的村级财务管理监督制度，同时，派出专业的人员深入到各个阶层中，对审计的流程予以规范，使得村级财务管理监督的相关工作能够规范、科学开展，促进农村经济的发展。

2.2 加大宣传力度

这一点也要从两个方面来做。一方面，加强对相关的领导干部的宣传，使得其能够明白监督岗位的重要性以及必要性。具体来说，定期召开针对于领导干部的培训工作，使得其在认知以及专业技能上都能对村级财务管理监督制度有一个清晰的认识；另一方面，在农村集体之间展开广泛而深入的农村财务管理监督制度的宣传活动，使得社会群众能够对此制度有一个清晰的认识，同时开展形式多样的监督活动，确保群众能够行使其监督权，为全面开展村级财务管理监督工作作出自身的贡献，为农村经济的健康发展推波助澜。

2.3 提高从业人员的专业素质以及数量

从这一角度说，一方面，对于现有的财务管理人员，首先要对其专业水平以及对工作的基本技能?M行考核，对于不合格的要促使其“回炉重造”甚至予以辞退，同时，定期安排专业技能考核与相关经验交流活动，使得从业人员能在不断地学习中稳步地提高其专业技能；另一方面，针对现今从业人员数量较少的问题，我认为，可以由政府牵头，在一些高等院校与农业中心或者农业站之间建立起一个输送人才的高效通道。

3 总结

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关键词：内控制度重要性；财务内控管理；制度建设

引言

随着市场环境趋于复杂化，市场竞争将越来越激烈。企业内控体系的建设已经逐渐成为企业在激烈的市场竞争中获得稳步发展的重要保障，也是企业深化变革的重要举措。因此，加强企业内控管理体系特别是财务内控管理制度的建设，是顺应新形势下企业发展的需要，对企业稳健运营和长久发展具有积极作用。

1企业内控管理制度对企业发展的重要性

1.1有助于提升企业管理水平

国内外管理实践充分表明了企业内部控制制度的完善程度能够反映企业管理水平的高低，而加强内部控制制度建设也是提升企业管理水平重要手段。只有实现和实施完善的内部控制制度，才能确保产品质量符合市场需求、最大限度实现销售收入，确保企业资产安全完整、充分挖掘各项资产的潜力、降低资产的消耗。同时完善的内部控制制度也可以提升资产利用效率，保证投入与产出比达到最佳状态，也可以使企业获得真实、可靠、完整的信息，而真实、可靠、完整的财务数据有助于吸引更多的投资，扩大企业规模，创造良好市场形象。因此，建立健全企业内部控制制度，有利于对企业各项经营管理进行助力提升，而管理水平的提升也使企业内部控制制度得以更好地完善和执行［1］。

1.2有利于提高企业风险防御能力

一个企业为了实现自身生存发展和获利的终极目标，除了要把握存在于市场转瞬即逝的各种机会，也要科学合理的控制企业经营管理风险。任何企业组织都要管理风险，而内部控制管理核心是控制影响目标实现的风险，防范经营活动偏离企业目标的一切可能性。企业建立内部控制制度时，需要测试内部管理制度及其业务流程是否合理有效，评估风险再设计出降低或规避风险措施。因此，实施内部控制有助于企业提升风险防御能力，保障企业稳健向前发展。

1.3有利于维护社会公众的利益

在现代企业制度下，委托问题主要集中在大股东侵占小股东利益、管理层和治理层长短期目标差异等，内部治理是现代企业制度内部核心，同时也是内部控制重要因素以及内部环境的重要内容。只有在完善公司治理环境中，一个良好的内部控制系统才能有效运行。内部控制对公司治理具有反作用，内部控制既是公司治理中对管理层权力制衡有效手段，也是保护中小股东利益的有效手段。内部控制制度的存在，在一定程度上约束了管理层为了自身利益而侵犯中小股东利益的行为。在强制性披露内部控制自我评价报告指导下，企业需要将内部控制的实际运行情况公之于众，公开透明的信息有助于反映企业管理层履行受托责任而所做出的努力，又有助于处于信息弱式中小股东了解公司实际情况，保护他们的利益，缓解冲突，降低成本。企业只有在不断强化内部控制，才能保障企业经营管理的合规有效和会计信息的真实有效，树立诚信的社会企业公司形象，增强投资者的信心。使市场配置资源功能充分发挥，充分维护社会公众的利益［2］。

2企业财务内控管理制度建设中的难点

2.1财务内控意识不足，重视程度不够

（1）虽然企业不断发展，企业规模不断扩大，但部分企业管理层对财务内控意识不足，企业管理制度还是继续沿用原来的制度，对于内控制度特别是财务内控制度管理不能与时俱进进行改善提升，导致企业财务内控制度不能满足于企业目前及未来的经营需求，企业经营风险发生概率加大。（2）企业财务人员对财务内控重视程度不够，在实际执行过程中不能起到严要求、重表率的作用。财务人员是财务内控制度得以有效执行的重要保障，如果财务人员的内控意识淡薄，遇事相互推诿，仅仅起到会计记账的作用，那么财务内控制度执行的效果不能得到保障。（3）外部门对财务内控制度的认识程度不够，认为财务内控制度的建立是设置障碍、降低企业运行效率，在有约束的情况下，不能充分发挥创造更大企业价值的作用。

2.2财务内控制度建设体系不完善

在现代化企业治理规范要求下，许多企业以财务管理为核心初步建立了财务内控制度，但是不少财务制度不能因地制宜与自身的经营管理活动结合起来，内控制度存在着严重的形式化、难执行等问题，并且财务内控制度建立不能相互关联、相互制约，在执行过程中发生冲突或者出现漏洞等现象，进而使企业财务内控活动达不到控制财务风险的预期效果［3］。

2.3财务内控执行程度受限

从目前企业财务管理制度建设情况可以看出，有的企业虽然建立较为完善的财务内控制度，但在实际执行的时候还面临着诸多问题，执行效果得不到保障。实践中主要表现为管理层干预过多，制度仅限于形式难以在日常经营活动中发挥作用。例如，信用额制度的设立是为了对客户进行评价管理，根据评价结果设置对应的授信额度。在实际操作过程中，业务部门往往会以影响企业销售额、客户信用状况好等措辞申请提升客户信用额进行发货，管理层在考虑业绩的需求后同意业务申请。

2.4财务内控缺乏必要的监督

部分企业虽然建立了财务内部控制制度，但未真正在经济活动中遵守或者存在执行不到位情况。监督机制的建立是为保障财务内控制度在企业经营活动中得以真正落地执行，在企业经营管理中能充分发挥它的有效性。企业内部审计就是财务内控监督的重要环节，但是现在部分企业内部审计体系建设不完善，审计存在着许多问题，甚至一些非上市公司没有内部审计部门，而是由财务内部代替执行，导致企业对财务内部控制约束不力的问题普遍存在，对财务内控制度体系也起不到指导作用。

3加强企业财务内控管理制度建设的措施

3.1强化财务内控管理制度的“四化”建设

企业应以制度化、IT化、流程化、数据化为基础建立财务内部管理制度，为内控管理制度运行提供保障并且提升运作效率。（1）制度化是财务内控的核心。财务内控管理存在是以相关制度建立为前提，使财务在执行内控时有章可循、有据可依。制度化建设要与企业发展阶段相匹配，在制定制度时要因地制宜、与时俱进，使制定的制度能在企业经营活动中贯彻执行，能发挥管理指导作用。（2）IT化要求企业配套与自身发展规模相适应的财务管理系统。财务管理系统的配置要完善各项管理模块及对应的管理权限设置，权限到人即责任到人，对系统中的审批事项可追溯。IT化通过审批权限的设置使事项通过管理系统传递，能大大提升财务内控在实际执行过程中的效率。（3）流程化是财务内控制度落地的保障。流程化与IT化相匹配，流程的执行在管理系统中得以体现，管理系统中审批流程图是流程化的过程。流程化建设要求企业财务内部控制流程设计要以时效性为前提，制定审批流程时尽量做到简洁高效，优化不必要的步骤并且要细化每一步流程审批的风险控制点、审批的时间限制，在系统中建立提示功能。（4）数据化是财务内控的检视标准，是企业做出决策的重要依据。对企业内部各项经营活动以及财务管理活动中的数据信息，要建立标准化的数据风控体系，对数据信息进行全过程管理控制，确保用于经营管理的各类数据都经过事中复核、事后检查等一系列的控制程序，提高数据信息的真实性、准确性。

3.2完善财务内控制度体系化建设

一方面，企业财务内控管理制度建设要形成体系，能实现企业经营活动全覆盖。财务内控制度建设在明确不相容岗位、职责相互分离、制约与监督，在充分考虑制度可操作性和可执行性的前提下，逐渐向企业价值链前端延伸，全方位多角度，逐步延伸至资金、采购、销售、存储、资产、研发、工程、担保等业务活动层面，对各业务活动的控制要素深化管控，统筹协调财务内部控制目标，实现财务内部控制关键点对企业经营活动全覆盖，完善财务内部控制制度体系化建设。另一方面，注重财务内控制度的实效性和动态性，树立动态管理理念，不断迭代并落地执行。企业在不同发展阶段对内控需求不一样，对内控所能实现的目标有侧重点或是阶段性要求，所以要树立动态管理理念，随着企业规模、业务构成、发展战略及管理目标的变化，及时修订、补充财务内控制度的相关内容，使其与公司管理、业务发展需求同频，从而提高财务内控制度对业务发展的监督、控制作用，保障企业健康有序发展。

3.3建立健全财务内控监督评价机制

完善的内部监督体系是财务内部控制有效运行的有力保障。强化内部监督管理最重要的是完善内部审计机制，充分发挥内部审计的监督、评价职能。完善内部审计机制，要坚持内部审计的审计独立性和评价客观性，坚持全面控制和突出重点相结合，不断拓展内部审计覆盖范围和审计深度。通过对公司活动全方位的监督及重点活动跟踪式的监督，发现企业经营管理中出现的问题及存在的薄弱环节，并对其做出客观评价，及时提出可行性整改建议，不断提升财务管理水平，控制企业经营风险。此外，要制定各业务部门关键岗位风险防控体系，对业务风险控制点加以细化，通过部门自查与内外审查监督相结合，不断完善财务内控监督评价机制。

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一、当前国营企业财务管理中的薄弱环节

近年来，随着国有企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大，企业规模迅速扩张，国有企业集团公司大量涌现，随之而来的一些集团企业内部财务管理制度建设的相对滞后，其突出表现在财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式落后，企业法人治理结构不科学、不合理。这些都与企业改革和发展的要求不相适应。

1、预算制度形同虚设，资金管理有章无序。据近年有关资料，相当多的企业尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算管理没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，使预算成为摆设。资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，娜用生产经营资金从事长期投资的现象时有发生，从而导致企业现金流失，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营;有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，财务管理混乱，应摊不摊，该提不提，盈亏不实;有的企业年末账面利润看似不少，但应民账款居高不下，甚至连年递增，不良资产有增无减，资金长期挂账、沉淀现象在集团企业普遍存在，恶性循环现象导致了企业资金运作极度困难，影响了企业的正常生产经营。

2、财务管理监督、控制、考核力度不够。企业资金的管理使用、流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法。社会审计受利益驱动走过场，很多时候只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走、会计核算跟着领导意志走”，财务监督乏力、滞后，资金跑冒滴漏依然严重。由于片面追求利润指标，往往年度考核时经营绩效看似正常，但一到新班子上任清.产核资时，潜亏问题暴露。

3、资金分散，使用效率低下。大部分企业集团资金的集中管理与内部多级法人资金分散占用的矛盾突出。使用效率低下。有的集团企业子公司多头开户，资金失控，沉淀严重。有的集团内部一方面大量资金闲置、沉淀，另一方面却又为筹集急需的小额资金而为难，拿不出钱来调剂子公司的资金余缺，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。有的企业集团内部各子公司及母子公司之间贷款拖欠严重，集团爱莫能助，企业有苦难件切。

4、管理模式僵化、观念陈旧，管理方式和手段落后。许多企业集团内部子公司还是沿用过去的靠上报财务报表和口头汇报的方式来反映企业经营情况和财务状况，由于会计核算随意性大，财务报表编制不实，加上受不规范的人为因素影响，诸如企业领导者集权现象严重，并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监督控不严，会计信息失真等。加之财务人员自身素质、理论知识及实际工作能力、经验的差异等，出现对会计原始凭证、会计报表等资料的审核和认定做出不切合实际的判断是很有可能的，因而只是对所属企业报来的会计资料进行简单的数字加减汇总，往往会出现财务报行与企业的实际不相符合，甚至出人较大。有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况和突出问题，财务会计信息失真，因而使许多集团公司或出资人很难及时了解掌握各子公司的财务动态，信息滞后、效率低下的问题十分突出。有些企业管理者基于自身的原因，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

二、加强国企财务管理的指导思想、目标和原则

1、指导思想。以现代管理和财务会计理论为指导，以改革为动力，解放思想，转变观念，提高认识，树立各级领导和每一个职工生存意识、发展意识，全面提高人员素质，优化配置财务资源的相关资源，形成科学的财务决策机制、执行机制和监督机制，以适应我们企业发展战略目标和现代管理的需求。

2、目标。建立以人为本，资产明晰，职责确切，强化内控，优化流程，统一运作，高效、协调、精简的财务管理体制。

3、原则。包括系统性原则、内部控制原则、效率性原则、集中性原则四项内容。

(l)系统性原则，就是用整体、系统的观念观察问题、分析问题。一方面要应对财务管理的外界环境的不断变化，另一方面要立足本集团的现有资源、组织、规模、经营能力和发展战略，全方位、立体的考虑财务管理与之相关的问题，建立符合集团整体和长远利益的财务管理体制。

(2)内部控制原则，就是根据企业管理的要求，抓住集团经营业务各环节、各领域的关键点，为确保业务的有效运行，资产的安全完整，制定和实施一系列具有控制能力的方法、措施和程序。

(3)效率性原则，即成本效益原则，要求从企业自身的实际情况出发，根据管理上的具体要求达到管理目标的可能性来设置适合本企业的财务管理体制。

一方面财务管理机构要繁简相宜，另一方面管理成本要低于所产生的经济效益。

(4)集中性原则，是指作为一个企业，必须体现整体团队优势，集中财力、物力、人力，确立一致的目标，统一资金结算与调度，集中投资，形成整体财务管理的效应。

三、转变观念、理顺关系、强化管理

从计划经济到市场经济，对每一个企业来说都是一个质的飞跃，其中包含许多观念的转变，适应市场经济的要求，首先需要企业领导和财务管理人员在观念上有一个转变。具体包括:风险观念。由传统的投资风险转向投资和网络技术风险并存。新经济时代，除传统投资带来的风险外，网络技术的应用也给企业带来了新的风险和挑战。市场经济条件下，市场信息瞬息万变，使任何一个市场主体的利益具有不确定性，存在着蒙受经济损失的可能。同时，市场经济条件下的企业要自负盈亏，因此必须增加销售、降低成本，在市场竞争中战胜对手。为使企业在市场竞争中不被淘汰，集团公司领导和财务人员必须树立风险观念，合理投资，同时要加强对子公司的收入、成本、利润的考核。#p#分页标题#e#

现金流量观念。现金流量是衡量集团企业经营质量的重要标准，加强现金流量分析预测。严格控制现金的流人与流出，以保证企业正常的生产经营和支付、偿债能力。树立企业“钱流到哪里，管理就跟到哪里”的思想观念，将现金流量管理贯穿于企业生产经营管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把企业现金流量的出人关口，对经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量要进行严格控制。在许多情况下，现金流量指标比利润指标更加重要。一个企业即使有良好的经营业绩，但由于现金流量不足造成财务状况恶化，照样会使企业破产。因此，集团公司应该特点重视现金流量的控制，加强对子公司现金收支的管理。

四、利润最大化观念。企业生产经营的最终目标是追求利润最大化，追求利润最大化是企业生存发展的先决条件。因此财务管理必须树立利润最大化观念。

集团公司为了实现利润目标，必须加强对子公司收人、成本、费用、资金等指标的控制，加强对各个子公司的利润的考核，确保子公司利润目标的实现和集团公司利润最大化。