财务的监管职能范文

导语：如何才能写好一篇财务的监管职能，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】销售合同；合同管理；财务监管

市场经济是契约经济。企业的种种经济往来，多数是通过合同形式进行的，包括与客户签订的销售合同，与供应商签订的采购合同，与金融机构签订的借款合同等。合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。不断行使合同权利与履行合同义务，进而实现企业的经济目标，这是企业运行的主线。

对于企业来说，销售是其重要的收入来源，是企业利润的源头。相应地，销售合同是财务部门核算收入、编制财务报表的基本依据，合同管理亦是企业财务管理的重要组成部分。因此，财务部门作为企业的经济警察，应当积极、主动的参与到销售合同管理的全过程中，发挥财务监管的职能。但是在实践中，不少企业的财务人员仅停留在会计核算的基础上，不能主动参与到销售合同的管理中，导致财务人员对经济业务性质不了解、对销售合同的执行情况不掌握，使财务核算滞后，披露的财务信息与经济业务的进度脱节。同时由于整个销售合同的评审、签订、执行、结算的过程没有财务部门的参与，可能会给企业带来巨大的财务风险。

一、销售合同管理中财务监管缺失可能引起的风险

1.财务风险未在合同评审时予以提示

目前不少企业签订销售合同的流程为由业务专家、律师等组成评审小组，销售合同经评审后，由营销部签订。整个过程没有财务部门参与，导致许多涉及财务核算的风险及问题并未在合同订立前予以提示。例如，项目利润是否能够保证，用户费用能否支付、相关处理方式是否符合财税相关法律法规的规定。

2.财务核算失真

部门未能主动参与到销售合同的管理中，极有可能导致财务人员仅是被动地接受营销部传来的结算单据，依据自己对结算单据的理解进行核算，例如与中间商的协议明确规定了回款的数量及质量要求，但财务部根本未取得中间商协议，也就无法依据协议规定对中间商转签合同所形成的应收款项分类管理。销售合同中财务监管的缺失，致使财务人员对经济业务性质不了解、对销售合同的执行情况不掌握，使财务数据失真，财务核算脱离合同规范。

3.销售合同履行过程中，财务部门的监督作用无法发挥

销售合同订立后，存在的风险主要有：合同双方当事人没有恰当地履行约定义务；未按合同约定金额、期限支付款项；由于疏忽，未按时催收到期合同款项；合同亏损。财务部门应当督促和配合相关业务部门做好合同的执行工作，建立管控措施，保证合同顺利执行，保障资金安全以及合同利润。若财务部门未参与销售合同的管理，则对合同内容和相关条款不了解，监督作用也就无从发挥。

二、财务监督在销售合同管理中发挥作用的若干关键点

随着市场竞争的加剧，加强销售合同管理和风险控制措施变得尤为重要。财务人员如何更全面地参与到销售合同的管理当中来，如何加强财务部门在销售合同管理中的职能都是财务人员必须考虑的问题。

首先，需要管理层充分认识到财务管理是公司内部管理的重要组成部分，在公司销售合同评审、签订、结算等关键环节设置财务监督，决策过程中应更多地进行财务数据的分析，在企业管理中应以财务管理为核心。

其次，财务部门应该配备高素质人才，不断提高自身业务素质，努力改变财务工作环境，设置专门的销售合同管理职能，从事前、事中、事后对销售合同加强管理监督。具体做到以下几点：

1.财务部门应加强对产品销售价格的控制与监督

产品售价是销售合同中的核心内容。财务部门应以产品成本核算为基础，会同市场、营销部门根据市场需求与竞争情况，结合企业产品营销策略等因素制定销售定价政策，包括产品价目表（应包括浮动范围、执行期间等信息），收款政策等。销售定价政策作为企业核心决策方案应经管理层审批，经审批确定的政策文件送业务部门与财务部门备案，并根据市场变化定期对现行定价进行评估、修正与重新审批，价格政策一经确定后就要求业务部门严格执行，财务定期或不定期检查。

2.财务部门作为企业的经济警察，应参与销售合同评审

根据企业内部控制具体规范（征求意见稿），合同审核应当建立不同部门会同审核制度，财务部门、内部审计部门和合同归口管理部门应对合同出具审核意见。就销售合同而言，营销部在取得订单后，财务部门应参与合同的评审及签订，审核合同是否符合国家财经法纪、税法及企业内部管理要求，对于虚构经济业务的行为应事前予以抵制，将风险控制在源头。

3.销售合同实行财务部门与市场部门的归口管理，市场部及财务部应把关合同的真实性、合法性

作为企业销售业务的载体，销售合同的信息量极大。同时，销售合同为财务的结算执行提供了依据。因此，销售合同的备案不能仅在市场部，财务部门也应备案。一旦合同发生变更或达成解除协议的，应重新走流程审批并及时报市场部及财务部门备案。合同正本由营销部负责履行、保管，合同履行完毕应按有关要求及时归档。

由于不同销售合同反映的经济事项各不相同，因此，财务部门应对合同进行分类，细化合同的管理，例如，销售合同包括普通销售合同、商协议、中间商协议等，普通销售合同又可分为自订货合同、转签合同、负责的合同、中间商负责的合同等。细化分类，有利于具体业务的管理。作为合同的监督部门，财务部门与市场部门应通力合作，从市场的角度与财务的角度把好关，对虚假销售合同业务坚决予以抵制。

4.财务应严格监督销售合同的履行

销售合同的履行对于财务而言就是合同的跟踪及考核。

（1）跟踪合同的履行情况。财务部门对送存备案的销售合同应严密关注具体履行情况，针对不同合同建立不同的收益成本核算体系，对于按现有口径核算出的薄利或者利润亏损项目，应牵头组织人员分析亏损原因。

（2）根据合同约定，考核应收款项。财务部门应增加对应收款的考核职能，对于符合合同约定收款条件的项目，应通知营销部及时催收，并制定应收款项回款的考核、奖惩制度，以增强营销人员的回款责任心。

5.财务部门参与建立客户信用管理政策

销售合同的主体是本企业与客户。客户信用评估和授信既是信用管理工作的开始，也是信用管理者运用专业能力最多、投入精力最大的工作，是企业客户信用风险管理的关键环节。企业应定期组织（或至少每年）相关部门对客户资信情况进行评估，就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况应采取的应对措施等做出规范。评估过程应有财务部门的参与。对评估确定的赊销客户的名称、批准赊销额度等信息应送财务部门备案。

6.财务部门对合同项目做好事后分析与总结

财务部门对合同做好分析，能快速而有效发现销售合同签订、执行、结算过程中存在的问题，通过对问题的总结分析，有利于以后类似销售合同存在风险的事前防范，合同执行过程中的费用控制，合同执行完后的结算考核与回款管理。

三、结论

综上所述，一方面，企业签订的销售合同内容是财务部门进行收入核算、编制报表的重要依据，财务部门对销售合同的有效管理，有利于增强财务核算的准确性与财务报表的可靠性；另一方面，合同管理是企业财务管理与财务监督的重要组成部分。因此，财务部门应当要主动参与到销售合同的谈判、签订、履行以及收尾工作中，将销售合同管理纳入日常财务监督工作中，维护财务在企业经济运行过程中的知情权，发挥财务管理在企业管理中的核心作用，维护企业的经济利益。

参考文献：

[1]财政部会计司.《企业内部控制应用指引第16号―合同管理》解读.财务与会计，2011（5）

[2]洪芳华.浅谈企业经济合同管理中的问题与对策.经济生活文摘，2011（9）

[3]陶志明.合同管理在会计事前监督中的运用[J].财会通讯・理财，2008（6）

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一、引言

随着社会经济的不断发展与社会整体知识水平的不断提升，全新的知识经济时代也已经来临，给企业的生产管理与经营模式也带来了极大的变革。在当前的知识经济时代，能源公司的财务管理方式也发生巨大的变化，以先进的管理理念与技术方法实现了粗放型管理向精细化管理的转变，实现了传统资源依赖型经济向知识依赖型经济的转变，进而促进企业节能环保、降本增效，实现可持续发展。

二、当前能源公司财务管理存在的问题

（一）财务管理过程中忽略对无形资产的利用

在能源公司传统的财务管理过程中，其主要目标是实现企业利益的最大化，产权制度也更注重有形资产的配置，而忽略了对知识产权、人力资源、信息数据资产、市场资本等无形资产的有效利用与合理配置。在当期的知识经济背景下，企业之间的竞争逐渐由以往的能源、资源竞争转变为科技、知识的竞争，而大部分能源公司还不能及时的转变观念，将无形资产的利用与配置纳入到企业的财务管理工作中，导致企业难以在当前竞争激烈的市场中获得较强的竞争力。

（二）财务信息化管理水平不高

在当前的知识型社会、信息型社会，计算机技术与网络技术的不断发展，使财务信息化管理方式代替了以往的手工操作模式，企业财务管理的效率与质量有了大大的提高。但调查部分能源公司财务信息化管理的现状发现，企业对于财务信息化管理的认识有一定的不足与偏差，仅仅将使用财务管理软件、管理系统看作是信息化建设，而没有将企业生产、业务交易、经营管理过程中产生的数据实时显示在财务管理系统中，也没有实现财务数据与业务数据之间的高度统一，使的数据的来源、真实性等难以通过信息化系统进行快速核对。

（三）能源公司缺乏复合型的财务管理人才

在当前的知识经济时代，单一型人才已经不能很好的满足社会市场提出的要求，企业迫切的需要复合型人才来应对企业财务管理需求与市场变动带来的诸多财务风险。然而，在目前，大多能源公司的财务人员知识储备与专业能力较为有限，缺乏终身学习、终身发展的观念，在财务管理的过程中缺乏前瞻性的眼光，不能及时的预防与应对企业经营过程中出现的风险与问题。还有部分财务人员虽然有较为丰富的财务管理知识与经验，但缺乏一定的信息技术能力，不能熟练的使用信息技术开展财务管理工作，不能很好的满足当前的财务管理需要。

三、知识经济背景下能源公司财务管理的优化建议

（一）重组企业资本要素，实现资源价值最大化利用

知识经济是当前及看未来社会经济发展的主要趋势，能源公司要积极抓住知识经济时代带来的发展机遇，重组企业资本要素，将无形资产与有形资产结合起来，尤其要重视人力资源与各种数据资源的挖掘与利用，充分发掘无形资产的价值，帮助企业不断提升资产利用率与资源最大化利用。

（二）不断提升企业财务管理信息化建设水平

由于能源公司的?a品、服务较之其他企业有一定的特殊性，在实际的工作中涉及到的数据信息也较为繁杂，在实际的工作中很容易产生各部门数据信息标准不统一、信息传递滞后等问题。对此，企业要将财务管理模式由以往的分散管理向集中式管理转变，建立统一集中的财务管理平台，实现企业财务信息与经营信息的实时化、动态化管理，将生产、销售、管理等各个环节产生的财务信息相关数据实时收集至财务管理系统中，便于财务管理人员对财务信息变动情况随时监控，也便于及时发现财务管理过程中存在的风险与问题。同时，财务信息化管理的开展还需要财务部门与其他部门之间建立畅通的信息沟通渠道，能够随时就某一财务问题进行核对与解决，不断提高财务管理的效率与质量。

（三）重视复合型财务人员引进与培养

知识经济背景下，能源公司需要树立知识化与以人为本的管理观念，在发展知识科技的观念引导下，不断提高财务人员的知识结构与业务能力。一方面，企业要进一步加强对复合型人才的引进，引进的财务管理人员不仅要具备财务管理知识与能力、能源产品与服务业务知识，还要熟练的掌握财务软件、信息化管理系统、数据库以及网络技术等新知识、新技术。另一方面，能源公司也要注重对老员工知识能力的培养与提升，定期为工作人员开办学习交流班，努力吸收引进国外的先进理财理念，不断地积累财务会计管理工作经验，制定适合于能源公司发展的知识理财计划，并通过制定相应的奖励惩戒制度来提高工作人员的积极性和责任心，为能源公司带来最大的经济收益。

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一、财务与会计分设的理论基础

作为企业里不可或缺的一个部分，财务管理在理论上和实践中都并不是一个孤立的领域，而是与会计、经济都有着相当紧密的联系的。

财务管理和会计核算在企业里各自负责不同的重要领域，财务管理在企业里的作用主要是负责管理一些财务方面的资产和一些实物资产，并且为这些资产进行融资。而会计核算则是作为了一个财务信息的系统，在这个系统中工作者们会按照一定的工作准则来对企业的经济情况进行确定、区分、统计和记录，并且根据情况来编制财务报告，可以直接帮助到管理层面的工作者去对企业过去的业绩进行评比，对企业未来的发展确立方向。所以会计工作者在企业里承担着明确公司各类责任的“记分员”一职。

在近现代，财务管理与会计核算机构的合并和分别设置是因为在根本上就被?烧咧?间的关系影响到了，在理论上财务管理和会计核算有着明显不同的本质区别，其职能和本体是并列且不同的含义，这一点就为财务和会计的分离提供了在理论层面的支持。而这一点可分为以下关于财务管理和会计核算的几个重要区别：

（一）两者产生的历史背景上的差异

若从财务管理和会计核算的产生和发展历史上来看，两者是具有明显的不同点的。会计核算是从人类社会活动之初就开始出现了的，它也随着人类的社会的进步逐渐具体化，如：早期的原始社会中，人类会通过一些计量方法来记下当天的狩猎情况，如最明显的“绳结计数”和“画一计数”，这些都可以归算到会计核算的范畴中来。而财务管理则是在经济货币的流通交易出现后才出现的一个大型经济范围，商品在市面上的流通和交易是财务管理产生的基础。其产生的过程是在公有财产的争斗之时与经济资源出现了少缺之时，所以财务出现的过程是和私有财产的产生过程相伴的，也可以称为私产制的表现。

（二）两者在本质上的基本区别

会计核算的本质取决于会计本身的理论依据和核心问题，而基于这些理论和核心问题产生了一个能表达出会计本质和目标的灵魂学说“受托责任”。这是一种观念，一种学说，一个灵魂，这也是一条概况了会计理论的主线。因此说“受托责任”是会计核算的本质意义，而会计核算的目标就是要确认和解除这种“受托责任”。

财务的本质则是由不同的观念和理论来组成的，比如：货币收支活动论、货币关系论、资金运动论、价值运动论、本金投入与收益论等这几种重要的理论和观念，这些理论和观念在不同层面映射出了财务的本质特性，但每一个理论都不能反映出完全的财务本质。伍中信教授根据以上的不同理论和观念结合现代化的企业制度和管理，提出了“财权”的概念，并设定“财权流”为现代财务的本质。“财权流”一词的出现，明确了现代化财务的本质，是企业开展财务部门的依据，也是用于区分财务和会计的重要标准，所以说“财权流”是对现代财务本质的恰当描述。

（三）两者在主体上的差异

伴随着财务本质“财权流”的出现，不仅区分了财务与会计的本质，也让财务主体和会计主体的区别变得更加明显。财务所表现出来的主体是反应在独立产权上的独立核算，是在已有自身利益的情况下使其达到最大化的经济实体。会计所表现出来的主体则是在会计信息中所反映出的某些特定的单位和组织，这便规范了会计的空间范围。二者在联系上可表现为包含关系，即财务的主体肯定是会计主体，但是会计主体不一定就是财务的主体。但是对于那些并没有财权或是没有经济性的会计主体，就不能成为财务主体。财务的主体反应的是会计主体更大的职能，这样就可以将财务的两大职能划分出来，即：资源配置职能和财务监管职能。可以并行资源配置职能和财务监管职能是这两大基本职能的关系，而在其中资源配置职能是财务的第一大职能。对于会计来说，核算职能和监管职能是其两个基本职能，但是会计和财务的各自侧重点不同，会计侧重于核算职能，而财务则是侧重于资源配置职能，这就是两者在主体上的明显差异。[1]

二、财务与会计的区别对实际工作的重要意义

由于财务管理与会计核算的本质职能是不相同的，所以在一些特定的情况中必须要分清财务和会计这两个概念，并且明确设立财务和会计各自的职责。比如在进行记账时，就必须区分会计机构和被机构各自的责任，并且要明确财务和会计之间的关系。现在正在广泛实行的以记账为基础的政府会计核算，其必要的要求就是单位的理财自主权不能变更。会计核算在单位里实行后就会从单位里单独的独立出来，从核算中心变更为会计核算的工作。但是财务管理并不会单独的独立出来，其仍归于单位，单位里资金的统筹，分配和使用的管理权都是没有变的，但是单位中的一切开支还是需要经过单位同意，才能被会计核算处理。根据《会计法》的规定，会计在单位中的责任主体依旧是单位本身，而核算中心只是记账，也必须按照会计核算和会计监管的规定来行事。

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【关键词】行政事业单位 财务管理 问题研究

由于行政事业单位自身的特殊性，其单位内部的财务管理工作也相对比较复杂。因此，在行政类事业单位的运作过程中，尤其要注重单位财务的管理工作。有效地管理单位内部的财务资产，对行政事业单位的长久运行是有着重大意义的，能够保证单位内部行政工作的透明性、保证资金使用支出的合理性，以严格的财务管理来促进行政单位的正常工作运作。

一、行政事业单位财务工作分析

（1）财务管理工作存在问题，无法有效实施管理。当下行政事业单位中财务管理系统最大的一个问题就是财务管理水平比较低，各项财务工作都没有相应地做到位，财务管理系统中的财务人员也无法合理有序的安排各项财务工作，在对各项财务的管理过程中都不能有效的实施管理职能，势必导致财务管理中出现一个混乱的局面，对各项财务的处理措施也没有及时实施。而且在对财务工作的了解程度上不够，这也导致了财务人员在财务管理的过程中不能全面地把工作做到位。

（2）监督制度不健全，存在现象。行政事业单位财务管理制度屡屡出现问题的另一大原因是对于财务管理制度的监督力度不够，因为在财务管理的过程中，会涉及到大量的钱款与资金流动，这就吸引了一些不法的贪利者会钻取一些管理制度中的空档，利用这个空档来贪污财务钱款，因为财务管理制度的复杂性与监管力度的不够，这些不法分子还往往能得逞。这就需要对财务管理制度实行有效严密的监管，通过实施严密的监督来促进财务管理制度的公平公正性。

（3）账务管理不够明细，无法明确财务流向。存在于行政事业单位财务管理中的另一大问题就是财务管理过程中的财务账单不够明细，无法明确的显示出每项资金的流向。因为财务管理工作的繁琐性与复杂性，这就导致当下行政事业单位的财务管理制度中，财务工作人员在工作的步骤上尽量简化，能少一步就算一步，甚至于对各项财务的收支情况都不做详细的账单记录，这就导致在日后万一查对财务状况时，不能对财务的真正流向有一个很好的了解。

二、如何改进行政事业单位财务工作

（1）健全完善财务管理制度，从制度上保证行政事业单位财务工作的高效性。制度的建立与健全，对于行政事业单位财务管理工作效果来说是决定性的一步。制度的约束性与促进性，是一项计划实施的重要前提。行政权力的行使要合理化、合法化。尤其是在财务管理工作中，要按照效率和权力制约原则，对财务管理部门的权力进行科学安排，尤其对直接管理人、财、物的重要部门和某些过于集中的权力进行适当分解，避免权力集中于少数人手中，形成合理的权力结构，以利于各种权力之间的有效制约和监督。要明确各权力层次、权力主体的职责和权限，规范化地行使权力，防止越权、滥用权力行为的发生。要明确规定权力运作的程序即权力运行的时间、步骤，从决策和执行等环节加强对权力的监督，使权力行使者按照既定的规章制度行使权力，克服权力行使中的随意性，防止权力滥用。因此，促进相关财务管理制度的完善对于整体财务管理工作是有着重要的意义的。

（2）设立专门的财务机构，安排有经验的管理人员。促进行政事业单位财务管理工作的另一个重要前提就是成立专门的财务管理机构，通过成立一个专门的机构来负责财务管理工作的进行，才能更好地推进财务工作效率的提升。并且在负责该项工作的管理人员中，应该选取有工作经验的、有丰富阅历与深厚知识基础的高级知识分子。人员选择直接关系到行政事业单位中财务管理工作效率的高低，而且在其开展的过程中也需要有知识基础，丰富经验的工作人员来为其提供智力支撑。此外，想要提高财务管理工作的效率，就要成立一个专门的财务工作监督机构，并且安排有经验的积极分子来负责此项工作，提高财务监管部门的工作效率，优化监管工作效率。除去监管制度和监管过程中工作人员的因素之外，想要实施有效监督的另一个需要优化的因素就是监管部门，监管部门作为整个财务管理过程中的监督机构，担负着巨大的监督和督察职能。针对财务部门的监督管理工作都由财务监管部门来实施统一的安排与规划，这也就明确确立了财务监管部门在监督过程中的核心地位。

（3）加强整个财务管理体制的建设，行政事业单位中各项财务工作是基于行政事业单位财务管理制度这样一个大的平台之上，也就是说各项财务工作的开展是在财务管理制度的大背景之下，因此想要促进财务管理制度的改革，也就必须要有一个良好的财务管理体制作为其支撑点。这就需要我们加强行政事业单位财务管理制度的建设，完善了行政事业单位财务管理制度，才能为各项财务工作开展打下一个良好的平台，这样才能保证行政事业单位内部财务管理工作的效率得到很大提升。加强整个行政事业单位中财务管理体制的建设，也有利于整个行政单位内部工作的协调发展，有利于相关配套制度的完善与建设，这对于行政单位的工作效率的提升也是有着重大的意义的

（4）加强行政事业单位的财务预算工作水平，做好财务预算。首先，科学合理地编制部门预算，财务预算工作与财务部门的财务管理工作是有着直接性的联系的。要力争将单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围。要坚持按项目、按进度支，不准随意变更预算项目、超预算安排支出。因特殊情况需调整预算或追加支出的应当按照规定的程序报批。然后，严格遵守财经法规编制资金使用计划从严控制支出。各单位都应根据各自的情况。科学合理地编制资金使用计划制定费用消耗限额及定额严格控制开支范围和开支标准。最后，要加强财政专项资金的管理。制定专项资金管理办法和实施细则。

（5）加强行政事业单位中财务部门人员的思想建设，尤其是强化财务工作中有关领导的思想观念。想要实现行政事业单位中财务管理工作的良好开展，还需要提高财务部门领导的思想素质。财务部门工作开展的高效与否性，与财务部门的领导干部自身的素质是有着巨大的联系的，从客观上为财务管理工作的高效开展打下基础。

三、促进行政单位财务工作的意义

（1）有利于加强对财务的监督，减少现象。加强行政事业单位中的财务管理工作效率，对单位内部的各项财务资产管理工作开展是有着重要的意义的。财务管理制度也可以理解为是针对财务管理工作所建立的一项监督与监管制度。通过建立高效的财务管理制度，才能为单位内部各项财务管理的工作提供一个制度保障，才能够对于各项财务的使用情况、流动走向有一个全面的监管作用。促进财务管理工作的效率提高，有利于加强对单位内部各项财务管理工作的实际开展，减少一些财务管理中存在的现象。

（2）有利于明确财务管理职能，细化分工，加强财务工作质量。促进行政事业单位中财务管理工作效率的提升，还有利于加强财务管理系统中的工作职能的分化。提高单位内部财务管理工作的效率，就会在工作过程中对各项财务工作做出具体的人员安排，这个举措就能够促进各职位的工作人员在财务管理工作中的工作进度，提高工作人员在财务工作中的工作质量，进而使整个行政类事业单位内部的资产财务管理工作能够有一个良好的开展效果。

四、总结

以上通过对当下社会中行政事业单位财务管理工作的发展现状、存在的问题、以及相关的改进经验等内容的分析，我们了解了目前的行政事业单位中财务管理工作还是存在着较大问题的。对行政事业单位中的财务管理工作做出良好的改进措施，对行政事业单位在将来社会中的更好发展有着重大的意义。

参考文献：

[1]王文萍.关于加强行政事业单位财务管理的思考[J].生产力研究，2009.

[2]刘晓冬.当前形势下行政事业单位财务管理新问题及新对策[J].神州，2013.

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关键词：高校后勤集团 财务管理 社会化改革

1.引言

1999年11月，第一次高校后勤社会化改革工作会议召开，教育部等6部委《关于进一步加快高等学校后勤社会化改革的意见》的文件获得通过，就此拉开了全国范围内的高校后勤社会化改革的大幕。这次改革，是我国社会主义市场经济条件下高校教育改革的重要内容。在高校后勤服务中引入市场机制，不仅提高了后勤资源的利用效率，保证了后勤的服务质量，更有力地促进了我国高等教育的发展。

财务管理是后勤管理的重要组成部分。我国高校后勤经过十多年来的不断深化和逐步推进，在管理和经营方面取得了显著的成绩，但受原有事业单位体制的影响，后勤财务管理却远远不能满足后勤集团的发展需要，因此，如何建设后勤财务管理，提高后勤的管理水平，充分发挥后勤的服务保障作用，已经成为后勤社会化改革的一项重要课题。

2.高校后勤集团财务管理存在的问题

2.1后勤财务核算体系不完善

目前，我国高校的会计制度仍不够规范，尚未形成统一的后勤财务核算与管理体系，以至于财务人员对在具体工作实践中遇到的问题理解上有一定偏差，加之自身业务素质不够完善，导致对问题的处理方法不一致，意见不统一。这不仅会加大工作难度，还会直接影响到财务工作的准确性和有效性，因此建立一套符合后勤社会化改革的财务核算体系已经迫在眉睫。

2.2后勤财务管理目标不明确

高校后勤进行社会化改革的意义是为了减轻高校负担，提高后勤资产的经营效益。而多数后勤集团在改革后并没有完全实现自主经营，独立核算和自负盈亏，在实际工作中，缺乏风险意识和激励机制，导致个别亏本现象的发生。但同时高校后勤服务要贯彻“公益性”及“三服务、二育人”的工作方针，为学校的后勤工作提供良好的服务保障。也就是说，高校后勤既要追求经济效益，又要发挥服务作用，两者是相互矛盾的。

2.3后勤财务监管机制不健全

相比较而言，后勤财务比高校财务涉及广泛、复杂，信息量大，账目繁多，不同业务的财务核算也不尽相同。现阶段，大部分高校后勤财务监管机制不健全，管理措施不得力，制度落实不到位，财务控制难度大，使得财务资金利用不合理，进而导致了集团效益的滑坡和资产的流失。

2.4后勤财务产权责任不明晰

虽然现在大部分高校都按照现代企业制度的要求，成立了面向市场、独立核算、自主经营、自负盈亏的后勤集团，且有自己独立的管理模式。但很多后勤机构只是更换了名称，后勤财务并没有与学校财务完全脱离，后勤资产与学校资产相互交织，改革不涉及产权改制，产权不明晰，权责不分明，不利于后勤集团与市场接轨，使得后勤社会化改革的目的难以实现。

3.优化高校后勤集团财务管理的思路及对策

3.1加强财务资金管理

资金是一个公司正常运转的血液。后勤集团经过社会化改革后，目前仍处在发展阶段，资金收入由拨款制转变为收费制，资金来源渠道还不够宽阔，经济实力不够雄厚，加强资金管理就显得格外重要。对此高校后勤可以设立内部银行，兼顾银行金融和集团经营双重管理，集团各实体进行贷款、投资等项目均通过内部银行办理。建立内部银行后，各实体须开设内部银行账户，方便集团加强对各实体资金的统一管理，发挥集团内部融资优势，实现资金相互调剂余缺，使资金得到优化配置，这样不仅能够缓和集团内部资金不足的矛盾，还能大大提高资金利用效率和集团经济效益。

3.2完善成本核算制度

后勤财务管理的一项重要职能就是要加强成本核算。过去的后勤财务按照《事业单位会计准则》和《高等学校会计制度》等有关法规进行财务核算，基本上不计算运行成本。这不仅会造成资源的浪费，同时也降低了人员的工作积极性。改革后的后勤集团首先要树立成本核算意识，通过全面了解集团服务所需要的实际费用，在保证服务质量的前提下，以最低的成本，获得最大的效益。如餐饮中心，不能依靠提高食品价格来增加收入。其次要完善成本核算体系，引入招标机制，转变服务理念，提高竞争意识，增加收入渠道。如食堂、超市的承包，门面房出租等。同时在财务的支出上，要严格按照预算进行支出，减少不必要的开支，降低成本。最后要建立成本核算制度，依照企业会计制度的标准进行成本核算，实行财务管理企业化。

3.3明晰产权责任关系

要建立具有现代企业财务管理制度的后勤集团，一个重要前提是明晰产权关系。具体来讲，就是要确立学校与后勤在国有资产中的地位，做好后勤资产的评估工作，核定资产价值，资产的经营使用权归属于后勤，学校则拥有资产所有权，统一管理学校的固定资产。在对学校资产与后勤资产进行界定时，应组织好相关部门对后勤集团实际拥有的资产进行核实与产权登记。明晰产权关系的同时，后勤财务也应明确与学校财务之间的业务权限和责任，学校财务部门要从整体利益出发，合理、恰当地核算与分配经营成果，保证资产的保值增值。后勤财务要按照学校有关要求，在指定银行开设账户，负责集团部门资金的统一存储，方便集团的资金调度。

3.4健全财务监管机制

建立健全后勤财务监督管理机制，是后勤社会化改革健康发展的重要保证。有效的后勤财务监管机制可以包括以下几个方面：第一，学校对后勤集团财务的监管。学校应对后勤的经营管理方式及财务核算方法等要有全面的了解，协助审计部门定期对后勤财务状况进行检查，并加强指导工作。第二，集团对其内部财务的监管。如水电中心、餐饮中心、采购中心等，要建立详细的账目，严格管理原材料的采购及使用，要做到仓库经常盘点，废旧材料及时处理，同时还要注意成本的控制，防止浪费。在内部监管的过程中，发现问题要及时处理。第三，师生对后勤集团财务的监管。可以建立消费者监督体系，让广大师生加入到对后勤财务的监管队伍中来，促进后勤提高对老师教学科研、学生学习生活的服务质量。第四，后勤财务人员对内部财务的监管。财务人员的基本职能就是进行会计核算和实施会计监督。后勤财务账目繁多，传统的手工记账已经无法适应后勤财务发展的需要。因此，需要大力发展财务电算化管理，这不仅缩短了核算时间，提高了工作效率，减少了账目错误，也加强了财务人员的财务监督职能。

3.5提高财务人员素质

现代会计是商品经济的产物，包含财务会计和管理会计两大分支。随着现代化生产的迅速发展，会计行业也在不断的变革和进步。这就要求后勤财务人员转变思想观念，树立新的财务管理思想，在实际工作中加强对自身业务知识和专业技能的培训，不断学习先进的财务管理理念和手段，对会计理论知识、财务核算方法、后勤经济环境和经营管理目标有一个准确的把握，打造专业化财务人员团队，为发展中的后勤集团发挥其职能作用。

4.小结

建立一个符合市场经济发展的高校后勤集团财务管理是一项庞杂的工程，需要后勤集团、高校以及社会在实践中积极探索，总结经验，发展创新，不断完善后勤管理体系，提高员工素质，为后勤财务管理的完善和发展创造良好的环境，尽快实现后勤社会化改革的目标。

参考文献：

[1]孟建敏，刘华.改革高校后勤财务管理模式的意见[J].中国农业会计，2008(8).

[2]温惠兰.高校后勤财务管理现状以及对策[J].事业财会，2007(3).

[3]辛艳芳.关于高校后勤财务工作的科学管理分析探讨[J].科技信息，2007(14).

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一、高校基建管理中存在的问题

（一）对财务管理重视不足，导致财务管理职能发挥不到位

在高校基建工作过程中部分领导对财务管理工作认识不到位，认为财务的职能仅是核算、统计基建支出情况，没能充分认识加强财务管理对降低建设成本，提高资金使用效益的重要性，从而出现了“重工程管理，轻财务管理”的现象，由于财务部门介入基建管理相对较少，导致基建工程的管理和基建财务管理脱节，超预算项目增多，影响了基建资金的使用效益。

（二）高校基建财务管理基础和管理手段薄弱

目前，高校财务部门对基建工程全过程难以实施有效的监管，没有参与基本建设项目的计划管理，只是按基建计划被动的拨付资金，这就造成了难以有效地调控投资规模和结构，财务管理环节存在局限性。同时在管理范围上也存在着局限性，管理仅局限于预算内安排的基本建设资金、房屋建设项目、国有基建施工企业财务监管，而对预算外资金、其他项目以及民营施工企业的监管缺乏力度。再加上财务部门的基建财务管理机构大都成立较晚，经验不足，也使基建财务管理工作难以到位。

（三）基建管理的内部控制制度不健全，影响了基建工作的规范化

1.高校内部基建、财务、资产管理等部门协调不足，影响了基建财务内部控制的效率。以内蒙古师范大学为例，基建工程归属后勤管理处管理，基建项目的资金使用归属财务部门管理，竣工验收后的资产归属国有资产处管理，各部门不能及时有效的协调配合，各管一摊，造成内部控制制度薄弱。

2.基建工程和财务复合型人才匮乏。目前高校财务部门缺乏懂基建工程的专业人员，而懂基建工程的专业人员又不懂财务，不能合理有效的使用资金，发挥资金的最大使用效益，这也是造成内部控制制度不健全的一个原因。

3.高校内部审计作用得不到有效发挥。我国高校的内部审计部门缺乏独立性，一些高校的审计部门和纪委合署办公，一些和财务部门合署办公，还有一些高校尚未设立独立的内审部门，这些现象严重影响了审计职能的发挥。而且目前高校对于基建工程的审计监督大多侧重于工程结算审计这一事后监督，对于事前和事中的监督则处于完全失控的状态。

二、加强财务监督，构建和谐基建

（一）强化领导意识，加强管理，规避风险

学校的负责人应高度重视基建财务的管理，基建财务管理人员，应熟悉和掌握工程建设管理方面的政策、法规、规定，将财务管理与基建工程管理有机地结合起来，用财务管理促进基建资金的合理使用，促进工程建设进度和质量。同时通过严格执行各级各类管理规范，从财务管理的内控的角度发挥基建财务管理在基建工程管理过程中的重要作用，确保基建投资的高效益、高回报。

财务部门还应根据学校的财力情况及资本运作情况，对计划部门制定的年度基建计划提出合理化建议。在计划部门下达基建资金计划后，应严格执行计划，但对于基建计划在执行过程中出现的问题，也应考虑实际情况，及时建议计划部门调整、追加或减少投资计划。实事求是地编制投资估算，以便于后期的投资控制。编制建设资金用款计划，以便财务部门筹集、安排资金，定期分析计划投资与实际完成投资之间存在偏差的原因。科学理性地确定贷款项目和贷款规模，突破传统单一的筹资渠道而从多角度获取发展资源。

（二）建立具有良好内控作用的基建财务管理制度，充分发挥高校基建财务管理的作用

要充分发挥高校基建财务管理的职能作用及其在基建工程招投标、工程施工过程中的控制作用，做到全方位的监督与管理，就必须建立健全单位基建财务管理规章制度，制定和完善内部控制制度。加强授权审批、不相容职务分离的控制，使各级岗位权责明确，充分发挥基建财务人员参与基建工程管理的功能，从资金需求、使用、安全角度出发，做到事前要参与预测和决策，事中要控制和管理，事后要有分析和评价，保证建设资金的安全性，有效控制建设成本。基建财务人员应当走出办公室，深入社会、深入现场，了解基本建设程序和现场实际施工情况，熟悉生产过程，掌握第一手资料，积极参与到基建项目各个阶段和各个环节的工作中。只有这样，才能提高财务人员的综合管理水平，真正体现财务在基本建设过程中的参与管理与监督作用。财务监管工作要贯穿于项目建设的全过程，基建会计核算只有与基建工程相关过程环环相扣，与各部门相互配合，监督职能才有可能得以实现，才能构建一个和谐的环境，保证项目的顺利实施。

（三）提高基建财务人员的职业素养

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摘 要 近几年，很多公司陆续实行会计财务的集中管理。尤其是在计算机网络快速发展的情况以及财务管理软件的广泛应用，集中进行财务管理已经成为一种发展趋势。我国大部分的优秀企业进行经营管理的相同方式就是集中管理财务。本文围绕集中财务管理这个话题，介绍了财务集中管理模式的定义，设立会计部门的标准，以及未来财务集中管理模式下会计职能设立。

关键词 财务集中管理 会计职能 设置研究

一、财务集中管理模数的定义

（一）财务集中管理的内容

财务集中管理的内容是企业集团在网络环境中进行核算体制、报告体制、管理机制创新的统一管理。财务集中管理对公司提出的要求就是把公司所属的全部财务情况在总公司进行管理核算。我国经济市场的不断发展，我国公司的形式越来越集团化，很多企业集团的结构组织逐渐偏向于网络扁平化，跨越地区和行业的状况迅速涌现出来。一系列的改变迫切需要对整个企业集团进行有效的监督管理，财务集中管理的建立无形之中增强了对财务的监管力度，将财务带来的风险有效的控制，使得集团企业能够健康稳定的向前发展。

（二）财务集中管理具备的特点

实行财务的集中管理能够有效控制资金，进而整个集团企业的储备资金能够科学合理的使用，资金能够充分的进行使用操作。财务的集中管理为集团企业进一步落实管理财务和重要决策制造了良好的条件，对企业核心进行监督控制，避免了内部企业人员操控现象的出现，促进了集团企业实现协调财务目标的统一化进程。财务的集中管理有利于位于集团中每个子公司在战略实施规划中有效的聚合在一起，将集团企业的经营使用资金最大限度的降低。同时财务的集中管理可以将最为可靠和真实的有关财务方面的信息传达给集团的决策者，成为了考察企业下属经营状况的最有利的依据，管理绩效工作也能够有效的落实。集中管理财务能够使企业核心的财务管理职责获得充分的发挥，企业成员之间的合作效率也被迅速提升了，有效控制了企业经营带来的风险，对于财务相关的信息质量的提高、财务信息之间的沟通、财务费用的降低等各个方面都存在着很大的优势，集团企业整体经济利益最大化能够充分的实现。

二、设立会计部门的标准

在企业内部会计部门主要是指进行会计事务办理的相关组织。会计工作人员主要是指在会计工作岗位上处理会计事务的人。会计部门的建立，配置一批质量和数量都相等的、具有会计工作资格的人员，能够适应会计工作的需求，具备一定的素质水平会计人员，这是保证企业会计工作贯彻执行，会计职能充分发挥的重要保障。

（一）会计法对会计工作提出要求

我国颁布的会计法则明确指出，各个企业单位部门可依据本单位具有会计事务的繁忙情况，确定是否设立会计部门。可是，会计部门不管是否要进行设立，会计工作都要按照法律进行开展。

我国会计法规定的从事会计工作的人员主要职责包含：按照法律进行会计核算工作，按照法律进行会计的监督工作，规定会计事务的具体办理方法，执行财务计划的具体情况，其他会计工作的办理方法。

（二）集中财务管理方式设置会计部门的具体要求

集中财务管理方式在结构组织方面要求链条管理的压缩，尽可能的缩减管理的级别。相对电力企业来说，应当将会计二级核算独立部门取消，把会计主要的核算工作设置在公司总部和地市分公司级别，实行财务集中管理。

电力总公司在远程和局域网的范围内将核算工作集中运行操作，在直属公司中实行财务收支管理集中化，开户统一化，会计核算分户化，会计工作集中进行核算之后，会计工作的主体依然是分公司，同时还要独立进行核算，各个分公司依然具有财务的自理权以及使用资金的权力。

我国财务传统的会计机制是一个单独的企业只具有一个独立的会计部门，财务和会计不能分开。可是我国经济改革的不断深入及企业现代化制度的不断完善和建立，会计财务的单一形式并不能完全符合较大型企业的工作管理情况。同会计传统机制充当的管账先生比较，财务管理的未来只能更加倾向于监控企业的经营生产活动以及支持决策的作用，把管理财务的地位抬高至作战伙伴的程度，充分体现会计财务和会计管理的双向职能。

这两项职责的贯彻执行，要求彻底分离会计核算和管理财务，设立一个更高的会计和财务体制，把分散在会计体制中的各项核算业务更好的集中到会计工作的中心。

三、未来财务集中管理模式下会计职能设立

（一）规划财务管理中心

规划财务管理中心主要的工作是分析，研究企业中的长远的筹资计划，投资多元化策略，运营资本，规划税务等财务计划，主要发挥的职能是：计划并参加企业运作资本，初步拟定企业的对外的计划投资和分配利润情况，分配股利的策略，会计核算体制的制定，管理规划财务制度等。

（二）管理预算的中心

预算的全面管理是总公司有效控制分公司财务的关键手段。公司的管理预算应当紧密将预算效益和资金流量联系起来，将管理预算的范畴不断的扩大，提升预算精准度，加强考核执行预算的程度，使预算管理真正发挥约束的功效，所以，管理预算中心的主要职能包括：总公司实行的预测预算要积极的进行组织并协调，同时认真制定企业一年的预算报表。制定公司的财务管理指标，并且认真考核企业内部的完成状况。对企业中的固定资产进行及时的更新。公司组织的投资和融资要积极的参与。编写分析财务情况的报告，及时的反应公司的经营状况，同时提出公司的经营建议。

（三）管理资金中心

怎样将分公司中分散了的资金集中到一起，有效的降低持有资金的水平，确保企业在重要工程中的资金需求，这些都是企业中管理资金要解决的关键问题。总公司可设立管理资金的统一机构，具体的职能是：主动参加公司中的筹资计划同时负责融资工作的开展。公司中的各个部门的资金账户要实行统一性的管理，合理调整公司内部的资金使用情况。对于预算之外的资金申请要严格审核。公司内部的资金往来管理要积极参与，并管理公司中的流动资金。

（四）管理资产中心

管理资产的中心是管理固定的资产和存货，最终目标是提升投资收益，根本上避免国有资产发生流失现象，资源配置进行优化管理，提升公司总资产的使用效率，保证公司资产的增值和保值。主要的职能包括：制定管理公司资产的具体制度、管理物资的制度、管理决算工程的制度等规定，同时负责监督和检查。依据公司的未来发展计划，积极研究如何提升公司的经营效益。对公司的存货进行准确的估评，严格审查公司的采购计划，组织回收公司的闲散资产，并进行有效的保管和调整。

对公司的固定资产实行办卡，并管理公司资产的动态生命周期，积极办理公司的调剂、出让和报废申请。对公司的评估资产工作积极参与，同时还进行转让产权的相关工作。办理组织工程完工的决算工作，对工程的预概算进行细致分析并且能够提出合理化的建议。

（五）会计核算的管理中心

在计算机信息环境中，集中管理财务的条件是集中进行财务核算，只有进行核算的集中统一，提供真实的会计信息，才能实现集中管理决策控制层。会计的核算中心主要管理会计体系的管理运行，从事相对具体的会计核算事务，主要的职责包括：公司内部建立管理财务的办法，统一制定会计核算制度，制定会计工作的标准和规范。集中处理公司中会计各项事务的处理工作，对公司各个阶层的会计财务工作进行督导。督促公司各个部门呈报关于会计工作的各种资料，制定公司的会计工作报表，编写相关的财务总结资料。

四、结束语

集中财务管理手段在公司中的实施，使会计预算在方式方法上都有明显的提高，同时也是按照法律进行公司管理的一个关键步骤。集中财务管理在实际执行中出现了很多问题，遇到了很多的困难，因此需要根据其具体特征对集中财务管理进行不断完善，最终对公司的未来发展发挥非常积极的作用。

参考文献：

[1] 徐捷.试论财务集中管理模式下会计机构及职能设置.会计之友.2011.11.

[2] 冯磊,王晶瑜.集团公司财务集中管理模式选择探究.现代商业.2011.15.

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关键词：高校；财务；监督；管理

中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）22-0105-02

在“科教兴国”思想的指导下，中国高等教育事业进入了一个崭新时期，随着国家对高校投入的增加和高校自主办学筹资多渠道、多方位化，高校经济活动日益复杂，高校在促进经济活动的合法性与合规性、保证资金的合理利用、保护资产安全完整、控制财务风险等发生了深刻的变化。但我们也看到，高校在迅速发展的同时，屡屡出现职务犯罪等违法违纪现象，暴露出高校财务监督滞后和弱化。因此，探求更实际有效的财务监管方法，努力提升高校财务监督水平刻不容缓。本文从当前高校内部财务监督中存在的问题入手，提出强化高校财务监督职能，以利于维护国家财经纪律，提升高校财务管理水平。

一、当前高校内部财务监督工作面临的主要问题

1.对内部财务监督不够重视。《会计法》赋予了单位领导、会计人员财务监督的使命，然而，在具体工作中，与法律机制赋予会计人员的监督职责相差甚大。有些高校领导没有充分认识到财务监督的重要性，片面强调财务的服务功能，淡化了财务的监督职责，以财务管理制度替代财务监督体制，在一定程度上加大了财务风险。

2.内部控制制度不健全。随着高校经济体制改革的不断深入，内部控制制度在高校财务管理中应起着举足轻重的作用。而目前，许多高校内部控制制度不完善，内部控制手段不科学，主要表现为组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离，预算控制制度和财产保全制度不健全等等。另外，有的高校虽然建立了相应的内部控制制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行。内部控制制度不健全，致使单位经济活动及财务工作本身均处于监督不力的状态，财务收支失控、私设“小金库”、账外设账、转移资金、、等违纪行为屡有发生。

3.监督形式落后。财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式，这三种形式表现出财务监督的三个阶段，在实施财务监督过程中，应根据监督的具体内容和不同阶段，将不同监督形式结合起来，保证监督的有效性。而目前很多高校的财务监督仍着重于事后监督。一般只看凭证、账表，只针对事后财务会计结果进行检查、对违纪行为进行处理，不对经济活动的全过程进行监督，监督缺乏时效性，使监督达不到的实质效果。

4.会计人员监督力度不够。根据《会计法》规定，会计人员的基本职责一是搞好会计核算；二是搞好会计监督，即依法对本单位内部的会计行为进行监督。近几年会计制度、会计核算办法变化较大，财会人员会计电算化知识薄弱等，使得有些会计人员难以胜任工作，导致会计信息失真。另外，会计人员监督不力的另一个原因是片面强调会计核算的职能而弱化了监督的职能。

二、加强高校内部财务监督的具体措施

1.增强财务监督意识，强化财务的权威性。财务部门是防腐反腐的前线，只有财务部门和会计人员具有一定的权力和地位，才能代表学校利益行使监督职能。要改变高校财务监督乏力的状况，需要学校领导高度重视，赋予财务部门一定的独立性和权威性，要大力支持会计人员进行财务监督，使财务监督落到实处。

2.建立健全内部控制制度，加大经济行为的约束力度。首先，高校应根据《会计法》、《会计基础工作规范》等，结合学校的实际情况，建立起自我调节和自我约束的内部控制制度。内部控制制度有效实施的关键是坚持不相容职务相互分离，主要包括：授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离等，明确职责权限，形成相互制约机制。其次，要加大对领导经济行为的约束力度，这就要求高校建立各级经济责任制，按照“谁决策谁负责”的原则，设立问责制，对决策失误、等行为要追究责任。并且把财务监督的各项内容分解到相应的各经济责任人，将其与业绩考核相结合。通过建立经济责任制体系，将财务监督工作落到实处。第三，内部控制度制度必须被监督，这样才能及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新情况和新问题，及时修正或改进内部控制制度。

3.由事后监督向事前、事中、事后的综合监督转变。现行财务监督的内容和方式基本上仍以事后的直接检查为主。随着学校体制改革的不断深入，事前、事中的监督越来越重要。高校应改变单一的事后检查型的监督方式，采取事前预警、事中监管、事后评价、跟踪反馈等多种综合监督方式，建立起完整的监督体系。

4.不断完善财务监督方法，由监督检查向监督管理服务转变。随着监督的范围和深度的扩大，要不断研究新情况，创新新机制来丰富财务监督手段。首先，要强化日常监督管理，着眼于经济活动的全过程，并在日常监督管理的基础上，有针对性地开展专项检查。其次，要善于把握监督的重点，切实加强对重点岗位、重点环节的监督和检查，把监督责任落实到部门和个人，并不断创新、逐步完善；第三，要提升监督的层次，变单纯的监督检查为监督管理，把监督检查与建章立制、提高管理水平结合起来，这样的监督才能更好地发挥作用。

5.提高会计队伍的整体素质。首先，要树立较强的法制观念，能严格按会计法来履行会计人员的职责；其次，要具备良好的职业道德，用一定的行为规范来自我约束；第三，要有较强的业务素质和较强的综合能力，对所发生的经济业务的合理性、合法性、真伪性进行辨别，主动承担起财务监督的责任，提高会计信息质量。总之，会计人员要充分认识实施财务监督是自己不可推卸的责任。

参考文献：

[1] 毛丹.新形势下高校财务监管体系的构建[J].社科纵横，2010，(5).

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(一)财务内控在道路运输管理机构上存在着不完善的监督机制内部控制是在高级管理层设计实施、底层员工积极参与的结构体系中完成的，如果财务内控在监督机制中存在不完善的情况，那么将会导致内部控制难以有效实施，对整个道路运输管理机构带来巨大的影响，只有建立合理的运输管理的监控机制，才能保证道路运输管理机构的各个相应部门独立行使其权利和职责，保证道路运输管理机构的财务内控有效科学的发展。

(二)财务的内部控制机制不完善，难以有效的进行资金监管道路运输业是国民经济中一项重要的产业，对国家的经济发展和社会进步具有一定的推动作用，道路运输要比其他运输方式具有较大的优势。如果在东路运输管理机构中存在财务的内部控制机制不完善，那么将就不能建立相关的职责与权限的制衡机制，这样一来将难以促进财务控制和相关的监督制度化、规范化、合理化发展，甚至导致道路运输管理机构内部控制形同虚设一般。

二、道路运输管理机构财务内部提出的有效合理解决方案

(一)在道路运输的内部财务上树立正确的管理理念一旦道路运输管理机构的财务内控的管理理念出现偏差，则会严重影响道路运输管理机构内部财务控制的发展，阻碍道路运输管理财政工作的有效进行。因此要建立道路运输管理机构的内部财控机制，确保财政人员树立正确的道路运输管理管理理念，促进财务人员自动接受外界的监督，促进财务管理的透明化发展。并通过强化内部制约的方法，提高内部财务的工作效率，减少财政失误现象的出现。

(二)逐渐完善相关的财务内控的道路运输管理监督机制监督管理机制是任何企业和机构发展离不开的职能之一，想要保证道路运输管理机构的财务控制和监督职能，首先应该充分的了解财政内部的结构现状，这样才能针对财政的内部情况制定具有针对性的监督管理机制。其次要进一步了解财务人员的工作情况，为了确保财务人员处于良好的工作环境中，则需要建立监督人员工作独立的工作环境，减少外界不必要的干扰，以便于提高监督管理人员的工作效率。最后监督管理人员的选拔要严格的按照选拔机制进行选拔，保证监督管理人员有效的工作，确保选拔的监督人员不为其他名利诱惑而动摇，以便于保障监督管理机构的公正廉洁。

(三)建立健全的内部控制机制，促进财务内控的规范化发展任何机构和组织都离不开健全的内部控制机制，一项有效的内部控制机制是保证及机构和组织正常运行的基础，因此针对目前我国道路管理机构中出现的相关问题，必须建立良好的内部控制机制。这就需要管理机构财务内部监管的实施者要严格按照相关规范来加强对道路运输中流动资金的管理，合理的对财务人员进行调配，以便于形成良好的相互制约的工作方式，提高财务人员的工作效率，在良好的工作环境中形成道路运输机构的内部控制制度[3]。

三、结论

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关键词：工程项目；代建业主；财务管理

财务管理是企业结合自身的财务预算制度，在一定的企业管理的基础上，对企业的经营活动进行事前、事中、事后的规划、监管和反馈。工程代建业主在项目财务的管理主要是指在项目开始到项目结束以及项目最后一切资金的收支完成情况的管理活动，其最主要的目标是实现利润最大化。从2014年首次提出代建制以后，它逐渐成为了政府投资项目的一种主流形式。到目前为止经过多年的实践经验也逐渐形成了一套有效可行的制度，代建业主在成本控制方面取得了一定成就，但对项目财务的管理还存在着一些不可忽视的问题，这就需要我们去探讨和解决。

一、工程代建业主项目财务管理的内容

在代建制这种模式下，整个项目的工作重点会由代建业主转向代建单位，项目代建业主在项目财务的管理方面也会受到影响。代建业主对项目财务的管理会直接影响整个工程项目的经济效益，因此，工程代建业主想要确保整个项目资金周转合理，工程项目进行的更加顺利，应该做好以下几个方面的项目财务管理工作：

（一）会计核算管理

对任何一个工程企业来说，会计核算管理是必不可少的，而在会计核算管理中，成本的合理控制是尤为重要的。对于工程企业要求在质量、安全、工期和成本四个方面一起抓，在实际工作中，工程企业为了确保达到这四个方面的要求，一般已建立了质量保证体系、安全保证体系，并采用相应的技术来控制工期，但缺乏最为重要的成本管理体系。在工程企业中成本管理贯彻着整个生产经营活动，任何一个工程项目要想实现利润最大化，工程代建业主必须严格控制成本，建立和完善成本管理体系。

（二）项目资金的拨付管理

项目代建业主因根据代建单位实际的完成进度和实际工作量，并依据代建单位的项目资金拨付申请进行项目资金的拨付。

（三）竣工结算管理

对于任一工程项目，竣工结算是反映整个工程项目经济效益的主要途径，是项目代建业主办理交付的重要依据。工程代建业主通过竣工决算管理能够反映出整个工程的实际投资和造价情况，也可以通过决算和之前的预算情况进行对比分析，从中总结和积累经验，为以后的工程建设提供依据。

（四）资产交付管理

工程代建业主以工程结算为依据进行资产交付管理，对已经完成的建造工程进行验收，并在验收合格后交付给相应的单位使用。代建业主在进行资产交付管理时，应依据工程决算中的主要交付资产明细表进行审查和验收，确保整个工程项目能够有序完成，为建设成本提供依据，便于工程代建业主更好地进行会计核算管理。

二、加强工程代建业主项目财务管理的措施

（一）明确代建各方的财务职责，提高资金利用率

一项工程项目代建会涉及到投资单位、代建单位等多个经济利益主体，他们对自己的财务职责不够明确，导致整个工程项目的财务权利责任混乱。投资单位对自身的财务管理界限不够明确，大部分情况下对一些项目不能真正做到投资和代建功能相分离，它们要不坐视不管，要不过多地干涉代建单位的财务管理工作；同时对于项目资金，要通过投资单位到代建单位再到施工单位这一过程，这样会导致拨款周期长，资金使用率降低，甚至会出现资金挪用和截流的现象。因此，应在签订的代建协议中明确规定代建单位的法律地位和应承担的法律责任，并明确代建各方的财务职责，确保加强各方的财务管理；同时，项目建设资金应进行专户储存或专款专用，对同一建设项目，不考虑其资金来源的性质，都应在同一账户进行管理与核算，不应混同与其他资金账户一并核算；对建设项目单位经常混用建设资金的情况，建立二级监管机制，且对项目资金使用需到指定银行开设专户，这样可以缩短拨款周期，防止出现项目资金挪用和截流等现象，进一步提高资金利用率。

（二）财务部门参与工程建设的全过程，加强各个阶段的财务管理

在项目建设的各个阶段中，代建业主的财务人员参与其中的人数较少，导致财务部门的各项职能不能充分发挥，工程代建业主应从以下三个阶段着手：

第一，前期阶段。在项目进行可行性研究、招标、投标等前期准备工作时，代建单位的财务部门未能参与其中，没有起到事前控制和监督的作用，会导致在实施过程出现预算不合理、预算随意变更、实际支出超出预算等现象。任一项目的前期工作是整个建设过程的基础，因此，财务部门应积极参与项目建设的预算、预测、决策等前期阶段的工作，充分发挥事前控制和监督的职能；财务人员应结合工程项目的规模、周期对其所设计的方案、预算、招标情况进行严格审核，加强这一阶段的财务管理，便于更好地控制成本。

第二，实施阶段。在这一阶段由于代建单位自身的财务权责不明确，以致于很少参与预算调整、项目资金使用、成本核算等财务工作，容易导致在建设过程中出现成本增加和项目资金浪费等情况。因此，财务部门应该积极参与实施阶段，获取施工现场的一手资料，从中了解工程项目的施工情况和工程进展情况，有助于做好工程款拨付和决算的审核；同时监督项目资金的使用，定期检查项目资金使用情况，人工、材料、机械的资金分配是否合理，是否做到专款专用，严禁资金浪费。在项目实施阶段，控制成本的重要环节之一就是建立签字变更制度。财务部门要严格执行签证变更审批流程，以便更好地全面控制成本。进一步发挥财务部门事中控制和监督的职能。

第三，交付阶段。在这一阶段财务部门如果不能有效参与工程的竣工结算管理和资产交付管理，可能也会导致工程成本增加和成本不实等情况出现。在这一阶段，代建业主的财务部门应该充分发挥事后监督和评价的职能，在工程竣工结算时，主动地整理材料、对施工单位提供的工程量和竣工决算书进行严格审核，对每一项支出的合法性、合规性以及相应数额的合理性进行审查，将不符合规定的项目支出排除在成本之外，确保成本的准确性；在资产交付管理时，依据工程结算的明细表进行审查和验收，确保整个工程顺利完工和交付。

（三）建立健全项目资金监管制度，实行全面预算管理

对于工程企业来说，资金管理是最重要的环节，在代建制模式下资金管理主要是由代建单位来负责的。但由于公司的财务管理大部分情况下只是流于形式，没有实际的操作意义，导致没有明确的预算目标，会影响一个项目的资金管理。任何一个项目的建设从开始启动到结束，资金会在多个项目部被控制和流动，这样会导致资金过于分散；同时在支付工程款时较随意，不严格按照预算或合同规定进行付款，进而导致工程进度款超支，影响工程结算。因此，工程代建业主应实行全面预算管理，可以建立“等级分类制度”，进行层层分解，根据项目工程的完工进度，建立并明确每个部门的预算目标，便于代建业主的监督和控制；同时建立健全项目资金监管制度，严格按照合同规定支付工程进度款，避免出现工程进度款超支的情况，进一步防止施工单位故意拖延工程结算时间，确保在合同规定的工程期限中完成。另外，由于工程价款结算清理困难，项目资金和代建管理费拖欠现象严重，导致资金短缺。工程代建业主应加强对代建项目费用的控制，确保在合理的范围内；明确回收责任，完善应收账款的回收制度，制定相应的清收清欠目标，制定定期的催款制度。同时，要及时准确的做好已完工代建项目的成本控制分析，扬长避短，合理提出新建项目的预算管理。

三、结束语

在代建制的模式下，对于代建企业来说长期的合作伙伴大多数政府机构，会让其产生有一定资金保证的错觉，从而出现没有预算目标和成本控制的局面。解决这一局面的主要途径就是要加强工程代建业主在项目财务的管理，改变代建业主只停留在形式上的财务管理，使其更具有实际操作意义，进而更好地控制工程成本，获取更多的经济利润。

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