财务监督管理内容范文

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【关键词】电网施工单位；财务监督管理；不足；处理措施

财务监督管理主要指的是企业经过科学的规划、管理对资金的来源、使用、收益分配等实施管理，电网在施工过程中，投资费用非常大，若无法实施有效的监督管理，不但对电网建设的顺利实施造成阻碍，还会对电网建设单位的经济效益带来较大的影响。所以，在电网建设过程中，企业一定要做好财务监督管理工作。当前，我国的电网建设单位在财务监督管理领域出现了一些问题，由此，电网施工单位要结合具体情况，建立科学的措施，逐渐提升财务监督管理质量，进而为电网施工单位的健康发展奠定基础保障。

一、电网施工单位财务监督管理的工作

电网施工单位财务监督管理的重要工作是对电网施工的投资实施预算、管理、监督、决策，依法实行成本筹集，严格管控资金应用情况，在确保施工质量的同时，尽可能降低施工费用，进而提升单位的经济利益。电网施工单位财务管理不但要求做好资金筹集任务，还需对电网建设工程的前期投入实施预测与决策，对投资费用展开分析、管理，对电网建设工程的获利情况进行估算，制定财务报表等。

二、电网建设单位财务监督管理中隐藏的不足

1.财务管理体系不健全

当前，我国电网施工单位财务监督管理体系不健全，对财务管理缺乏重视，过分注重工程施工进度，忽视了内部财务监督控制，监督单位缺少必要的约束性，造成电网施工期间出现违法违规的情况；少数单位的财务科目不合理，账表与实际情况不统一，造成财务监督管理者在工作环节无法严格根据相关要求进行工作，进而导致财务管理缺陷。

2.财务监督管控智能弱

当前，我国的电网施工单位对财务监督管控的检测力度薄弱，财务部门在放款前，并未对有关财务实施检查，内部审计单位对建设预算审计报表太过重视，可对财务审计的要求不高，对财务费用的来源，流向缺少一定的审计，对有些临时项目的预付款审查不严格，造成施工期间产生超支付款的情况。

3.财务监督管理者的整体素质偏差

受电网施工单位特殊性的制约，企业的财务工作者要熟练掌握电力、项目造价、建筑、会计等多方面的专业理论。当前，施工单位财务管理者的专业技能和工作责任心很差，在工作期间没有严格根据相关要求进行工作，造成在财务监督管理期间极易出现问题。

三、加强电网施工单位财务监督管理的有效对策

1.建立健全的财务监督管理体系

电网施工单位的财务监督管理与其他项目的管理存在较大的不同，其必须严格根据相关流程展开规范化管理，由此，电网施工单位要结合相关法律要求，根据电网施工的具体状况拟定满足自身要求的财务监督管理体系。电网施工单位要全面研究现有的财务体制中存在不足之处，完善财务制度，进而为财务信息的正确性、实时性以及全面性提供保证。

2.加大财务监督管控力度

电网施工单位要有效落实施工工程主管机构的监管责任，加强对电网施工工程的财务管理。管理部门属于电网建设的主体，所以，管理部门需全面做好管理任务，严格根据相关要求实行财务管理，管理者不但要对电网施工工程的日常支出实施监管，还需对拨付给建设单位的费用实施监管。管理者要重视财务工作者的监督，防止财务工作者出现违法操作的情况，电网施工单位唯有加大财务监管力度，方能更好的提高财务管理效果。

3.强化企业内部审计监管

审计监控对财务监督管理能力的提升有非常重要的意义。由此，企业需建立健全的审计体制，清楚财务经济法规，认真查错，防弊管理，增加企业的财务管理质量。公司的内审人员需独立开来，不能依靠财务部门，唯有这样方能确保内审人员落实好财务监管工作。伴随经济的不断发展，依法理财已变成财务监督管理的主要发展趋势，电网施工单位的领导需改变以往的思想理念，科学的对待财务监督管理，保证财务人员可以依法理财，合理理财，进而让财务监督管理更为科学化与合理化。

4.提升财务监督管理者的整体素养

财务监督管理者需具备较高的专业技能和较好的管理水平，具备廉洁奉公、思想科学的精神。企业结合具体情况，拟定科学的培训内容，定时对财务监督管理者实施培训，逐渐提升财务监督管理者的专业技能。重视财务监督管理着的思想培训，加强财务监督管理者的工作责任心，保证职员能严格根据相关规定进行工作，进而大大提升电网施工单位的财务监督管理能力。

5.防止电网施工单位内部不和谐要素影响

电网施工单位财务监督的创建需要每一个部门之间的协调与监督。首先将财务工作的任务分成几个模块，各个模块之间不但相关独立还相互影响，“独立”指的是工作方面的自我管控，“相互影响”主要是指工作内容方面互相融合与相互监督。避免各部门之间出现相互独立的情况。其次将财务工作的内容管理区详细划分，将财务管理体系的创建和生产、销售等环节关联起来，分门别类的实施相互之间的配合。如此不但使工作变得细致精益化，并且明确了各部门之间的管理区域。同时，还起到了有效的监督作用，这样的体制可以促进电网施工单位的和谐、健康、可持续发展。

四、结束语

总而言之，在电网事业快速发展的大环境背景下，财务监督管理是电网施工单位管理的重要部分之一，在市场经济环境下，电网施工单位必须强化财务监督管理，一旦出现问题要立即处理，逐渐提升自己的财务监督管理能力，进而有效提高企业的核心竞争力，推动企业健康发展。

参考文献：

[1]刘岳华，魏蓉，杨仁良，张根红，李圣，肖力. 企业财务业务一体化与财务管理职能转型――基于江苏省电力公司的调研分析[J]. 会计研究，2013（10）：51-58+97.

[2]杨寿松，黄为群，俞银富，肖婧，陈莹. 电网集体企业集团财务管理信息化研究――以浙江省电力实业公司为案例[J]. 管理观察，2013（26）：97-102.

[3]于金镒. 凝心聚力 攻坚克难 确保高质量完成年度各项目标任务――在公司2015年年中工作会议上的报告（摘要）[J]. 江西电力，2015（04）：4-13.

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关键词：工业企业；财务监督管理；建议

一、工业企业财务监督概述

工业会计是指以工业企业为会计主体的行业会计，是工业企业财务管理工作中不可缺少的组成部分，对企业的经营发展有着巨大影响。因此，充分发挥工业会计中的监督管理作用，是开展财务监督的重要环节。

二、工业企业财务监督管理存在的问题分析

(一)财务监督体制不完善

我国工业企业中，绝大部分国有资本的出资人是由政府或上级部门委派，并非企业真正意义上的所有者，这造成“所有者缺位”的现象较为普遍，进而难以对企业经营管理者实施有效的产权监督[1]。此外，作为国有资产产权的代表，被派到企业担任董事长或董事的人员实施内部监督的动力仅仅是作为履行干部的职责，而非来源于所有者的产权激励，这也在一定程度上松懈了对企业经营管理者的监督与制约，导致经营管理者权利越位和制度缺失的现象屡禁不止。

(二)企业会计人员的专业能力较弱

会计人员是企业开展财务监督管理的主体，其综合素质对相关工作的质量起到了决定性作用。然而在目前的会计队伍中，由于行业门槛低、缺乏实际工作经验，大部分会计人员的专业技术能力较为薄弱。此外，不少会计人员对会计工作的思想认识浅薄，仅仅满足于记账、算账、报账等日常基础工作，缺乏强化服务和提高技能的主动性与积极性，导致工作质量和工作效果都难以达到理想状态[2]。

(三)企业绩效评价方法存在缺陷

财务状况、经营成果、现金流量等财务指标是衡量企业绩效的重要指标。然而在现实工作中，会计报表的使用者往往过度关注指标数值而忽略了数据产生的过程。这种不严谨的态度直接导致财务部门为了粉饰财务报表而修改相关数据，从而对会计资料的真实性和完整性带来严重影响。同时，部分企业领导为了获得业绩，忽视企业管理的科学性，盲目设定发展目标，扭曲内部管理措施，在企业面临经营问题时，又将全部希望寄托于虚假的会计报告，令企业发展陷入恶性循环。

(四)财务工作的重要性和独立性的认识缺失

企业经营管理者对财务部门工作不够重视，总认为财务工作仅仅是数据统计、汇总、上报，并不能产生直接的经济效益，从而忽视了财务在监督管理中的管理效益及风险控制职能、财务工作主要是按企业经营管理者的要求实施，造成财务监督管理职能缺乏独立性。

三、促进工业企业财务监督管理的相关建议

(一)优化财务监督机制

第一、制定严格的内部稽核制度。内部稽核是指在企业财务部门中安排专门人员对会计资料开展检查与审核。内部稽核制度能够及时纠正和制止企业日常核算工作中出现的问题，确保会计核算工作的质量处于较高水平。具体内容包括：(1)审核财务结算和业务收支的审批流程是否合规；(2)定期审核公司各项资产的结余情况，并与账面记录进行对照，保证账实相符；(3)审核会计凭证，确保原始凭证与记账凭证真实合法；(4)审核报表，防止勾稽关系、数字、项目、公式与计算口径出现错误；(5)依据成本效益原则对各项经济业务活动进行分析，及时评价公司各项经济业务合理、合规、效益性；(6)建立内部稽核定期报告制度。第二、建立科学的预算制度。(1)企业财务部门应制定全面的经营指标计划表，其内容包括销售、生产、劳动、财务等各项指标，并根据上年计划完成数与实际完成数制定本年的计划，然后将计划细化至各个季度和月份；(2)及时跟踪计划的完成执行情况，分析评价预算的可行性并适时调整，(3)根据企业运营情况加强预算控制；(4)建立合适的预算考核体系，保证预算指标能够有效完成。

(二)加强相关人员意识及技能培养

首先，企业应强化对负责人和会计人员的相关法制教育。会计做假账很大程度上是由于上级领导的指示、授意或威胁。要在企业财务管理工作中杜绝做假账的现象，必须严令禁止负责人采用的手段擅自干预企业正常的会计工作[3]。因此，企业应对负责人开展严格的法制教育与职业道德教育，定期开展《会计法》、《企业会计准则》等法规条例的学习，将依法理财的观念扎根于心。财务人员也应主动提升自身的职业道德素养，严格遵守会计法律法规，敢于对一切会计造假行为说不。此外，单位内部也应加强奖惩力度，对主动坚持会计法律规范和职业道德的工作人员给予精神或物质方面的奖励，对会计造假等违法行为予以严肃处理，从而在企业内部形成良好的财务工作氛围。其次，强化对财务人员的业务培训。随着我国社会经济和会计理论的不断发展，如今工业企业的财务管理对相关工作人员的业务素质与专业技能水平提出了更高的要求。为了解决会计队伍中财会人员专业能力不足的问题，企业应采取多种措施促使相关人员加强对会计新规范的学习，如开展专项技能培训、表彰优秀学习分子等，使财务人员能够在第一时间全面、准确地掌握会计行业发展的最新情况，从而造就出一只既能严格遵守会计法律法规，又具有优秀会计能力的工作队伍。如此，财务工作者才能以严谨、务实、公正、客观的态度，记录企业的各项经济活动，为决策者及社会大众提供真实完整的会计信息。

(三)完善企业绩效评价工作

完善企业绩效评价，核心在于转变过去的评价体系。为了防止企业做出虚假的财务指标，在绩效评价中，除了经营状况、盈利能力、现金流量等传统的会计指标外，还应当增加能够反映企业经营状况的指标，如市场占有率、成本费用递减比率、设备产能利用率、应收款回收率等。

四、结语

财务监督涉及企业经营的方方面面，形成科学、完善、合理的管理制度与程序，能够帮助企业增强核心竞争力，从而在日益激烈的市场竞争中不断发展壮大。

作者:田华 单位:扬中绿洲新城实业集团有限公司

参考文献：

[1]徐静.在企业管理中财务会计与内部审计的监督作用探究[J].财经界(学术版)，2016(05)：303-304.

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为完善市直企业财务约束机制，规范企业财务会计核算，国资委决定开展市直有关企业财务管理情况摸底调查，并依据调查结果对加强市直企业财务监督管理工作提出指导意见。现就相关事项通知如下：

一、调查范围

本次摸底调查涵盖市直企业三个层面。（一）各集团（公司）本部财务管理状况；（二）集团（公司）对下属分子公司的财务监督管理状况；（三）各分子公司自身财务管理状况。

二、调查内容

本次调查从了解企业财务基础工作入手，对财务监督管理工作所涉及的企业国有资产统计、综合绩效评价、财务预决算、财务动态监测、风险控制、利润分配、经济责任审计以及其他重大财务事项审计等财务活动现状进行全方位调查。主要细化为以下十二个方面：

（一）企业基本情况；

（二）企业财务会计基础工作状况；

（三）企业货币资金管理状况；

（四）企业成本费用管理状况；

（五）企业应收款项管理状况；

（六）企业投资管理状况；

（七）企业对外担保及高风险业务管理状况；

（八）企业不良资产管理状况；

（九）企业财务预算管理状况；

（十）企业财务会计报告管理状况；

（十一）企业内部审计监督状况；

（十二）财务总监工作运行情况。

三、调查方法

本次调查以调查问卷及走访座谈两种方式对市直企业的财务管理现状进行一次全面调查。各市直企业在详细填列调查问卷的同时要接受市国资委调查小组的实地走访。对集团（公司）下属分子公司的调查由各集团组织实施，调查内容及要求统一执行国资委调查通知。

四、工作要求

（一）请各市直企业在接到调查通知后组织成立调查小组并指派负责人，根据本公司现状如实填写企业基本情况调查表，并依据调查问卷所列11个方面内容形成公司财务管理状况书面调查报告；同时协调各部门积极配合我委调查人员对你公司财务管理工作进行走访调查；另外，各集团（公司）负责部署所属分子公司的调查工作，下发调查通知及问卷。

（二）请各市直企业对国资委加强和完善市属国有企业财务监督管理制度、体系提出意见与建议，汇同调查问卷报告整理后一并上报。

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关键词:公路管理 财务监督 问题 措施

一、我国公路管理单位财务监督存在的问题

目前我国公路管理单位财务人员对财务监督重视度不够,具体表现为:

1、财务管理职能较弱,资金使用效益低。费用支出缺乏计划,经费管理事后核算,忽视了资金使用前的预测和使用中的控制,对财务的考核也只是停留在经费收支的表面平衡上,很少对资金使用效率进行考核。

2、内外部财务监督部门执法不严。内部监督部门往往出于维护单位名誉利益的考虑,对账外资产、资产评估不实、变相隐瞒截留收入、大型采购与基建项目暗箱操作、私设小金库等现象隐瞒不报,甚至帮助本单位制造假账蒙混过上级或外部财务监督部门的审批检查。外部财务监督管理部门对于公路管理单位的一些不法行为打击力度不够,不能严格依照相关法律规定采取惩罚措施。

3、财务人员专业素质不高。我国的公路系统财务人员素质还不能完全适应现代化的企业改制以及资本运作的需要,财会从业人员资质结构比较低,大部分财务机构的日常工作仅以资金收支、会计记账以及报表整理为主要工作,财务监督工作不力。

4、财务预算执行缺乏约束力。在资金使用中,支出控制不严,超支浪费现象普遍,基本支出和项目支出界定不清,用项目支出来弥补基本支出经费的不足,用于维持日常公用支出,没有做到专款专用,在专项资金使用过程中对项目资金实际使用缺乏有效监督。

二、公路管理单位财务监督工作面临的矛盾

财务监督工作是财务管理的一项重要职能,贯彻于经费运行全过程,并伴随着经费的运行延伸到经济活动的各个环节。财务监督工作面临着一系列的矛盾,主要表现在以下几个方面::

1、财务监督的法制化要求与法制建设滞后之间的矛盾。财务监督是实现依法理财的重要手段,作为强制性、严肃性的执法活动,需要依据相应的法规作为其制度保障。然而当前财务监督方面的法制建设相对滞后,缺乏一套完整全面的财务监督专项法规,财务监督工作的内容、地位与作用等缺乏明确的规定。

2、财务监督的职能性要求与监督机构队伍建设不到位之间的矛盾。财务监督职能的强化需要有财务内部科学合理的职能分工,然而在现行体制中,缺乏专职监督机构,各级财务部门都没有设立专门的专职监督机构和工作人员。

3、财务监督的机制性要求与当前经费监控能力不强之间的矛盾。财务监督是一项复杂的系统工程,关键在于形成既涵盖财务管理的各领域、又贯穿于经费的分配、使用、核决等各环节的良好的监督机制。这种全方位的监督机制的形成,需要以充分掌握和管理经费运行的全过程为前提。但现行经费管理和运行的模式与监督机制的系统性要求存在很大的差距,疏于检查、缺乏跟踪监控的现象屡有发生。

4、财务监督的系统性要求与监督职能弱化之间的矛盾。财务监督工作涉及多个部门、多个环节,影响监督效果的内外因素复杂,需要对财务管理情况进行全方位、全过程和复合型的监督。但是,现行的监督工作存在明显的单一性,忽视事前监督,偏重事后监督,强调外部监督,忽视内部监督,重视专业监督,忽视群众监督的现象还比较普遍,从而直接影响了监督效果。

三、公路管理单位加强财务监督的措施

面对以上多种实际问题,公路管理单位加强财务监督甚为必要,要严守每一道账目关,从单位领导至财务人员都要提高财务管理意识,切实发挥财务审计部门的监督作用。对此可采取以下几种措施:

1、建立健全公路管理部门审计监督体系。公路管理部门要强化和规范各项资金的审计监督,切实保障各项资金的及时到位和合理使用。实行资金专户存储,专款专用,任何人不得截留和挪用。按照依法理财规范管理的要求和各项改革实施的进程,结合公路财会业务的特点,加快公路财会法规、制度的建设,形成以国家财会法规制度为基础、以行业制度办法为主体、以单位内部制度细则为补充的具有行业特色的财务会计制度体系,进一步形成规范的财务管理与会计核算体系。

2、拓展财务监督范围,转变财务监督方式。财务监督贯穿于经费运行的事前、事中和事后全过程,监控的关键在于事前和事中,财务监督必须逐步改变过去偏重事后监督检查的工作方法,逐步将工作重点转变到事前、事中与事后监督并重的轨道上来,从而达到全程监督的目的,逐步由年度综合性监督检查转变到日常监督上来,立足于日常管理,通过进行日常监督检查发现财务管理中存在的问题,并及时提出整改意见,不断提高财务管理水平,真正形成监督与管理并重,日常监督管理与综合性监督检查相结合的财务监督工作新局面。

3、完善财务监督审核机制。要加强公路管理单位的财务监督,形成一个有效的财务监督机制,明确监督工作由谁来负责,责任到人,从监督部门的领导到每一种具体详细的工作都建立起严格的程序机制。强化公路管理单位国有资产内部监督机制,将工作的重点放在对国有资产使用、处置进行内部监管上,不定期地清查盘点,保证账账相符、账实相符。加大监督力度,提高公路管理单位财务人员对国有资产的账目管理的重视,从账目收支、工程建设、材料采购、公费报销等多个重点环节入手,提高定期监督审查频率,保证每次检查的质量,彻底肃清公路管理单位的违法乱纪的行为。

4、加强对预算、收入和支出预算执行情况的监督。预算编制是整个预算管理的基石,是预算执行的基本准则,其直接关系到执行能否顺利实施。监督预算编制依据的真实性、合理性和科学性。行政收费是公路管理机关的主要经费来源,收费行为出现问题,会直接影响到整个收入预算,甚至会影响公路管理单位的整体形象,可采取查、看、听、访等方式实施财务监督,即:通过查票据、查账簿、查网上收费,看收费现场、收费过程,听所长、管理员、内勤收费人员介绍和缴费业户反馈意见,访周边经营业户等,多方位地监督收费行为。

5、提高财务工作人员的素质和职业道德水平。从加强培训学习入手,深入进行财经法规和职业道德教育,使财会人员在熟练掌握各基本环节的规定以及财经法规,增强依法理财的意识,提高财务工作人员的整体素质。提高财会人员的进入门槛,对财会人员都要有严格的学历、资历从业资格等方面的要求,并定期进行专业的绩效考核,进行职位调整或辞退。

综上所述,加强公路管理单位的财务监督要从多方面着手,建立健全公路管理部门审计监督体系,财务人员按照财务纪律,严格执行财务制度。灵活性是在执行财务制度过程中,充分利用政策具有弹性的特点,根据具体情况做出技术性的合理处理。在财务监督管理中,在坚持原则性的基础上,做到原则性和灵活性的统一。正确处理审计与被审计的关系,完善财务监督审核机制,加强对预算、收入和支出预算执行情况的监督,审计的目的就在于按会计法的要求,对单位的资金运作进行审查,帮助我们发现问题并纠正问题,使我们的资金运作更加符合财务管理制度,使我们的财务管理水平得到提高,规范公路管理单位财务收支行为,以改进和提升公路管理单位的财务监督水平。

参考文献:

[1]孔巧.基层事业单位财务监督存在的问题及对策[J].会计之友(中旬刊),2008年06期.

[2]杨红.我国公共事业组织的财务监督问题及对策分析[J].商场现代化,2008年16期..

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关键词：卫生计生；财务；监督；模式；优化

当前，“看病难，看病贵”成为了又一新常态，身体健康关系着国民生活水平和幸福感程度，“医改”是新一代领导集体提出的解决人民群众“看病难，看病贵”的措施之一，而在“医改”的背后，则是需要大量的资金作为支持，但要国家财政资金发挥应有的效果或被高效地使用，则需要加强当前的各级卫生计生单位财务监督体制，通过完善各项监督制度，对权利进行全面约束，对资源进行公平分配，对监督能力进行有效提升，对财务管理进行科学规范，切实保障国家财政资金为民所用。本文的主要内容是首先阐述国外行政事业单位财务监督体系的具体方法，并对该方法进行分析，继而在得出的启示中，提出优化我国县级卫生计生单位财务监督体系的具体办法。

一、国外行政事业单位财务监督体系的启示

（一）国外行政事业单位财务监督管理的基本方法

财务监督是一项综合性的管理体系，需要从各个方面进行规划，才能保障监督的有效施行。远观国外行政事业单位财务监督体系的管理办法，其主要从以下几方面着手：第一，明确监督职责。监督职责主要为相关监督部门对各部门的工作效率、工作流程、相关财务工作等进行监督，同时定期检查各部门所提交的财务报表、票据证明等，并对监督检查的结果进行有效评估与调整等。第二，保障监督效率。为了保障应有的监督效果，国外行政事业单位会保障监督部门的执法独立性，且监督专员、财务监督与会计管理模式等要有机地结合在一起，确保监督工作高效进行。

（二）对国外行政事业单位财务督体系的解读

从国外行政事业单位财务监督管理体系的基本方法中可以看出，第一，国外行政事业单位较为重视监督效率。监督效率是确保监督制度被有效执行的保障，是体现监督效果的重要因素之一。确保监督权利的独立性与有效性，监督措施的相互制约与相互结合，才能保障财务资金使用的高效性与安全性。第二，国外财务监督体系较体现权利分配的重要性，平衡监督管理的权利是确保财务资金被公平有效使用的必要因素之一，要保障监督效率，需要根据相关利益方，制定相应的权利约束机制，确保权利的有效运用。

二、卫生计生工作财务监督机制模式的优化

在国外行政事业单位财务监督体系制定的原则基础上，结合我国县级单位卫生计生工作的财务管理实状，提出以下优化县级卫生计生单位财务监督机制模式的具体措施。

（一）加大检查力度，规范财务管理

县级卫生计生工作所负责的辖区众多，主要包括各级各类非营利性医疗机构、营利性机构、社区卫生服务中心、城乡卫生院、妇幼保健卫生机构、各级疾病控制中心、各级血液中心、疗养院等。这些卫生机构其内部组织机构存在一定的区别，大型医疗机构及县级卫生机构的财务管理工作相对较为规范，而镇、乡、村卫生院及疾病防控中心等，由于其内部组织机构不健全或财务管理人员素质参差不齐等，使得财务管理工作存在一定的问题，进而给县级卫生计生对财务工作的统一管理造成一定的影响。卫生计生工作要优化财务监督机制，需要加大检查力度，对管辖区内的各单位进行全面的财务管理自查自纠工作，并由卫生计生局主要负责人带队，对财务管理“重灾区”进行重点检查，同时对其他单位进行抽样检查，主要核查各单位财务票据管理、药品盘存、财务凭证等，对未按规定办理的票据、未按规定签字确认的凭证等，限期让相关人员进行整改，并再次对整改内容进行检查，对再次检查仍办理不到位的项目，追究其相关责任人及经手人相关责任，并让检查工作成为新常态。

（二）健全内部价格管理机制，加强医疗成本监测与监审

健全县级卫生计生管辖区内卫生机构的内部价格管理机制，改变以往医疗服务以项目为主的定价方式，根据当地消费水平、人民群众的生活水平等制定公平公正的医疗服务价格制度，并进一步推动总额预付、按病种付费等收付费方式。加强对各卫生单位医疗成本的监测与监审，建立卫生机构价格成本报告制度，对报告中体现的部分因地域、当地经济、环境等原因出现的卫生计生工作完成较好，但财务困难的卫生机构，应给与适当的政策倾斜。同时对部分非营利性卫生机构对其出现的政策性亏损现象，基于适当的财政补助，切实保障各卫生机构的经费支出。

（三）强化财务预算管理，提高资金使用效率

县级卫生、计生机构应紧密结合国家相关预算政策，根据政策契机，结合自身单位发展规划，建立预算项目库。严格控制预算编制、分析、审核、执行、考核、评价等流程环节，确保预算管理的每一个环节科学、合理、有效。预算的编制工作需结合相关预算理论及计算机计算软件进行编制，应避免参照以往预算情况，进行经验性式的预估方法，切实保障预算的科学性。预算的执行过程应进行有效监督，对执行过程中出现的不按标准支出及超额支出等应进行及时干预、及时调整。预算的考核与评价过程应严格按照预算成果进行公平公正的考核，并全面推进预算决算公开，预算考核应与各预算执行部门奖金挂钩，鼓励各部门合理合法地使用资金，提高资金使用效率。

（四）健全财务报告制度，落实注册会计师审计制度

注册会计师审计制度是有效的外部审计制度，县级卫生机构的内部审计是对卫生机构的财务工作进行第一道把关，外部审计则更能保障县级卫生机构的财务工作合理合规地开展。建立财务报告制度和注册会计师审计制度的措施主要为，第一，各卫生机构定期向其主管部门和财政部门报送加盖单位公章的财务报表、财务分析书等文件。第二，各级业务主管部门不定期对各卫生机构的半年度及年度财务报告进行监督抽查，并根据监督抽查情况，聘请注册会计师对财务报告进行审计，对注册会计师审计结果在一定范围内进行公开，并将其作为评价各卫生机构及其管理人员的工作绩效的重要依据。

（五）加强人才队伍建设，打造高素质监督梯队

监督机制的最终落实关键在人，县级卫生计生单位对其下辖单位财务工作进行监督检查，需要监督人员具备专业的财务知识及内部审计知识，并同时具备高度的责任感。加强人才队伍建设离不开专业的人才培训计划及严格的人才选拔计划。县级卫生计生单位应根据财务监督工作岗位职责制定严格的人才选拔方案，对人才进行选拔后，制定专业的培训计划，开展卫生计生经济管理领军人才的培养，并做好高素质后备人才培养工作。在单位打造出一支学习能力优秀、专业素质过硬、创新能力突出、责任意识感强的财务管理队伍。

三、结束语

综上所述，县级卫生计生单位的财务监督工作是一个较为复杂的管理工作，所涉及的内容众多，优化卫生计生财务监督机制，需要全面梳理县级卫生计生财务监督工作流程，根据现有的具体流程，找出影响工作效率的环节，对流程进行精简与再造，再根据再造流程进行监督体制的设计，主要从预算监督、财务报告监督、财务管理工作监督、成本监督等方面进行设计与完善，切实确保县级卫生计生单位财务监督工作能规范、高效地运行。

参考文献：

[1]牟平区卫生和计划生育局.加强财务管理，推动卫生计生财务工作见实效[J].财税，2015（05）.

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关键词：企业；财务监督；问题；改善

一、财务监督定义及分类

1、财务监督的定义

在公司治理结构当中，财务监督是指监督主体通过对组织财务关系及财务活动的有效性、合理性、合法性、规范性等方面展开的监督管理性措施。在这里监督主体一般是指与企业的经营管理活动存在着直接或间接的单位或组织。简单来讲，监督主体有着内部和外部两种存在形式。内部主要是指企业内部自身的财务审计部门以及董事会等管理部门，外部主要是指社会上的证券部门、会计事务所等中介性质机构。与主体相对应的客体即为财务监督的内容。在财务监督的日程运行中，他主要凭借国家相关部门所颁布的法律法规来进行操作。

2、财务监督的分类

在财务监督的分类当中，根据不同的标准去评判，就会有这多种不同分类。在日常工作当中，人们通常按照这三种不同的分类方式去进行分类：根据财务监督的性质进行分类、根据实施的时间不同进行分类、根据监督的主体不同进行分类。这些分类方式既相互独立，彼此之间也存在着一点的联系，在财务监督工作中，我们要根据不同的客体对其进行不同的分类，以提高监督效率与水平。

二、我国企业在内部财务监督体系构建中存在的问题

1、我国上市公司在内部财务监督中的问题

由于我国上市公司的股权分配的方式不同，因而在财务监督上出现的问题也就不尽相同，但这些问题中却又有着千丝万缕的联系。因为公司的股权结构制度不合理，这也就在公司的日常管理中带来了很大的麻烦，使得公司内部自身的财务监督体系不能够正常发挥其应有的作用，导致公司财务活动的效率低下，也进一步使得财务监管部门的发展受到制约。因为我国的上市公司大部分都是改革开放时期由国有企业转变而来，因而其股权分配制度很不合理，股东大会形同虚设，无法起到应有的领导指引的作用。在这种由国有企业变更来的上市公司当中，“一股独大”这种现象十分常见，很多甚至达到了一股占总股数70%这种情况。这种情况使得股东大会往往流于形式，众多小股东无法合理行使自身的权利，让股东大会变成了“一言堂”的局面。这也就使得财务监管部门在内部监管的权利几近于无。

2、我国国有企业财务监督体制的问题

（1）国有企业中委托人与人经济利益不同，信息不平衡在国有企业改革之前，国企往往是由政府直接控制，是政府单位手下的一个生产单位，政府对于他来说既是所有者委托人，又是经营者人。因此在这种情况下，虽然生产效率低下，但由于他是受国家政府直接控制，因此往往能够维护其所有者及政府本身的利益。但这种效率低下的经济体制必然不被时展所接受，为此国企也走上了改革重组的道路。这也就使得国企的委托人与人发生了变化，委托人仍然是政府机关，但其人却变成了一些企业家，这就使得两者之间的经济利益发生了改变。而信息的不平衡，是由于人掌管企业，对企业掌握有第一手的信息，而委托人往往只能通过人才能了解企业内部的信息。这就造成了信息的不平衡，人为了获得自己利益的最大化，有时甚至会传达给委托人错误的信息，从而诱使委托人做出有利于自己的决策。

（2）法人治理结构的不健全在现代企业制度当中，一个健全成熟的法人治理结构应当是一种出资人、资产委托人和经营者三者所组成的一种三权分立，三者相互制约的机制。这种相互制约的方式可以在一定程度上消除信息上的不平衡，从而最大程度上的保证三者之间的利益。而在现有的国有企业制度当中，往往不存在着这种制约关系，往往还是由股权最大者实行“一言堂”，从而影响到大多数人的利益。

三、对我国现有国有企业财务监督体系的若干建议

1、完善国企上市公司内部财务监督体系

上市公司内部如果没有健全的财务监督管理体系，那往往会对上市公司的利益最大化产生巨大的影响。对内部来讲，会使财务管理财会系统失灵，使公司的整体绩效下降，委托人的投入资金加大；对外来讲，会使公司的上市股票受影响，外界信用受损，使公司的经济活动成本上升。这最终受损害的不单只是一家上市公司自身，还会是国家的利益也一并受到损失。

2、完善我国的证券市场

财政监督活动虽然主要是在公司内部进行，但他能否被准确有力的执行往往也需要仰仗完善良好的市场大环境。完善的证券市场正是财政监督所需要的一个良好环境，通过证券市场的外部监督，会大大增加公司自身的舞弊成本，从而有效加强了财务的监管。

3、重构监事会的体制功能

在健全的上市公司体制当中，监事会往往在其中起到举足轻重的作用。而要实现这一点，就需要对我国国企现有的监事会结构进行改革重构。如在监事会下设立监管机构，直接对监事会负责，直接对企业的财政制度进行监管。四、总结综上来看，国企内部的财务监督体系改革已经刻不容缓。每晚一步，都会有国有资产遭到损害。因此，建立健全的企业法人监管制度，利用信息的统一性保证企业利益的最大化，进行预算监督监管等等方法改革现有制度，并在实践中使这些制度得到不断完善。并走出一条适应我国国企发展的道路。

参考文献：

[1]王芳.企业财务监督存在的问题与对策探析[J].商场现代化,2014,(5):185-185

[2]张轩栋.论我国国有企业财务管理中的监督体制[J].中国商贸,2014,(28):80-82,83.

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关键词:国有资产信息化监管平台

在市场经济条件下,如何对国有资产进行有效地监督和管理,一直以来都是阻碍国有企业发展、困扰市场经济体制完善的一个沉重而敏感的话题。近几年来,国资委根据其职责,出台了一系列加强国有资产监管的文件,各省、自治区、直辖市也相继建立了国资监管机构。至此,新的国有资产监督管理体制,即以“国家统一所有,分别行使产权,专门机构监管,授权委托营运”为基本宗旨,按“国资委—资产经营公司或授权集团公司(产权营运机构)—国有企业”三个层次构建的管理体制已经初步成形。

省级国有资产监督管理机制

目前,省级的国有资产监督管理委员会都已经建立,并已逐步展开了各项监管职能。图1是省国资委的工作机构设置图。

根据省国资委目前的机构设置以及职能安排,对国有资产进行监督管理的主要工作有以下几个方面:国有企业的清产核资工作,以真实反映企业的资产及财务状况,完善企业基础管理,为科学评价和规范考核企业经营绩效及国有资产保值增值提供依据。建立和完善国有资产保值增值指标体系,拟订考核标准,通过统计、稽核,对所监管企业国有资产的保值增值情况进行监管。建立企业负责人业绩考核指标体系,对监管企业的负责人进行业绩考核。国有企业重大事项管理,包括重大资产处置管理,企业重组管理、企业转制管理,破产兼并管理等。

监管工作存在的问题

(一)报表数据处理时的问题

监管企业的国有资本清产核资、企业财务年度决算、企业财务报表的统计上报这些工作当中有大量的数据、报表要进行传递、汇总、统计、分析、公布。从目前的手段来看,一方面监管企业要根据这几项工作的要求,从本企业的企业管理信息系统或财务管理信息系统当中把计算机数据人工地填制到省国资委下发的各类报表当中。即便采用了一些财务快报软件或者电子表格软件定义的空白报表,由于缺乏与企业运行的企业管理软件或财务软件之间有效数据采掘、转换接口,使得报表的填制工作主要还是人工完成。

省国资委对各监管企业上报的报表数据进行处理时,也存在以下几个问题:监管企业上报的报表由于采用人工填制,因此在计算机报表当中会有许多不规范的情况存在,需要花费时间进行核对检查。将监管企业上报的报表进行汇总、统计,即便采用一些电子表格软件,也会耗费大量时间,并且容易产生差错。各种上报数据经过汇总以后的各类国有资本及经营成果的信息,不能有效地在国资委各职能部门之间实现共享,各个监管工作当中所需要的大量数据、信息会出现重复上报统计、各种口径的数据信息不一致等问题。各种需要向社会公布的国有资产数据无法快速地通过政务网站对外公布。

(二)国资委内部间的协同问题

国资委内部各部门的监管工作,在国有企业和国有资本的经营、重大事项、业绩等信息的收集、处理上,尚不能有效地协同。各个职能部门出于根据自身工作的需要,如经营业绩考核、财务监督、企业负责人管理等,从监管企业收集、上报、汇总各类数据和信息,各部门之间的数据信息不能有效共享,各项监管工作没有按照监管目标进行有效的流程设计,造成监管工作的效率较低。

(三)对国有企业的财务监控滞后

对监管企业的财务监控,是国资委落实“管资产、管人、管事”三者相结合,依法履行出资人职责,防止国有资产流失,实现国有资产保值增值的重要工作。

向监管企业派出监事,以财务监督为核心,对企业资产运营情况、财务会计活动进行监督,防止国有资产流失、实现国有资产的保值增值。但目前这一手段,无论是中央企业,还是地方国有企业的实施当中,都会直接影响监督的效率。

通过对监管企业的财务和经营材料,主要是年终的各类报表进行分析汇总,对企业年度财务决算委托会计师事务所进行审计监督等等。这一类监督最大的特点是静态监督、事后监督,具有明显的滞后性。

国资委信息化监管平台的构建

信息技术的广泛应用,为解决省国资委在现有监管机制下如何提高监管效率,防止国有资产流失,实现国有资产保值增值提供了新的思路和途径。基于网络和大型数据库技术的管理信息系统(MIS,ManagementInformationSystem)设计、开发、构建的模型、方法、技术,对于构建国有资产监管信息系统也具有重要的参考意义。

(一)省级国有资产监督管理信息化平台的总体框架

如图2所示,从系统的架构上看,省级国有资产监管信息化平台的总体框架可以划分为三层:

1.最顶层为运行在国资委的国有资产监督管理系统,这是整个平台的主体,涵盖了平台的主要功能(具体的功能结构见图3)。

2.最底层为国资委所监管企业,它既是系统的监管对象,又是系统监管功能的数据来源。目前各个集团企业信息化应用的水平各有高低,企业信息化管理的层次、阶段也各不相同,应用的具体管理软件更是品种繁多。这些在企业当中运转的管理系统,是国有资产监管系统重要的数据源。透过企业的财务管理软件,可以获得各种会计及财务数据;通过企业的业务管理系统,可以获得国有资产运营数据。但是目前在各个企业运行的企业管理或财务管理软件各不相同,又缺乏统一标准的数据接口,因此要获得这些数据,并转换到国有资产监督管理系统当中来使用,还需要一个功能模块来支持,即中间层的“数据采集、挖掘、转换系统”。

3.中间层为“数据采集、挖掘、转换系统”,它的功能和运作如图3。

(二)国有资产监督管理平台的功能结构

国有资产监督管理平台的功能结构,如图4所示。国有资产监督管理平台由两部分构成:

1.国有资产监督管理功能模块。国有企业清产核资及基础数据登记:通过对监管企业的清产核资工作,以及所属企业基础数据的上报,实现对国有资产的登记管理功能,并汇总生成“国有资产基础数据”;国有企业财务监督管理:按照国有资产的监管“坚持政企分开,实行所有权和经营权分离,使企业自主经营、自负盈亏”的原则,在确保企业依法开展财务活动应当享受的各项财务自不受干扰的同时,通过对企业财务活动实施有效监督,规范财务行为,加强财务管理,提高经济效益。它是对国资委委派的财务总监、独立监事所从事的财务监督工作的有益补充。国资监管部门可以依法通过该监督平台,利用财务预警机制对企业资金运作各个环节进行动态的监督,另外也可以获得企业营运过程当中的财务账目、凭证、相关资料以及监管工作所需要各种财务报表。该系统从监管企业获取的各类会计、财务信息成为“国有资产监督管理信息库”的重要部分。

企业负责人经营业绩考核:按照《企业国有资产监督管理暂行条例》的要求,以建立企业负责人的选用机制和激励约束机制为管理目标,实现了对企业负责人经营业绩考核以及管理的信息化。国资委依据年度或任期内经审计并经审核的企业财务决算报告和经审查的经营业绩数据,结合企业负责人年度或任期内监事会对其任期评价意见,对企业负责人年度或任期经营业绩考核目标的完成情况进行综合考核,形成企业负责人年度或任期经营业绩考核与奖惩意见。该模块所需的财务报告及各类统计数字可从信息库当中读取,同时产生的企业负责人信息和经营业绩、奖惩信息同时也流入“国有资产监督管理信息库”。

国有资产重大事项管理:它是针对监管企业产权制度改革、重大资产处置、企业破产兼并等国有企业重大事项进行监督管理的模块。国有资产监督管理机构利用这一系统实现对国有企业、国有控股企业重大事项的管理,通过对事项处理的批转、相关文档的存取以及重要数据的处理实现国资委内部各部门协同管理的信息化。

2.国有资产监督管理信息库。信息库是国有资产监督管理系统的数据仓库,包括:

国有企业基础数据及国有资产登记汇总信息,这部分信息主要通过对监管企业的清产核资以及基础数据的上报汇总得到。国有企业会计、财务信息,这部分信息由财务监督平台,从监管企业的管理系统当中采集转换得到。企业负责人经营业绩考核信息,经营业绩考核系统根据企业的财务信息,对企业负责人年度或任期业绩进行考核以后产生。国有资产重大事项信息,是重大事项处理过程当中处理和存储的各种信息。

以上几个部分的信息,共同组成了国有资产监督管理信息库的主要部分。在各个功能模块运转时,可以按照“数出同源”的原则,共享使用工作过程当中所需要的各种信息。同时在这个信息库的基础上,系统还将提供以下两个辅助功能:通过信息系统,将一些可以公开的国有企业、国有资产的信息到国资委的政务网站,以增加国资监管工作的透明度和公开性。通过建立与相关社会中介机构的数据接口,如会计师事务所、资产评估事务所等,及时地提供和获取各种国有企业财务决算审计、国有资产价值评估方面的信息。

通过在省一级国资委构建以计算机网络技术和数据库技术为基础的信息化平台,可以在以下几个方面切实提高国有资产监管的效率,真正实现国有资产保值增值。国有资产信息监管平台,可以有效地对监管企业的生产经营、财务状况实现动态地、实时地监控,解决静态监控、事后监控方式下存在的监管效应滞后,监管乏力的问题。国资委内部各个职能部门,各项工作之间可以有效地在各监管流程上实现监管信息的共享,切实提高国资委的监管工作效率。可以通过这一平台,高效地从所监管企业的管理、财务系统当中获取各种生产经营、财务会计数据,并通过数据转换功能,直接进入国有资产监管信息库。这有助于准确地掌握监管企业国有资产的实际情况,同时也极大地提高监管工作的效率。

参考文献:

1.郭国荣,黄江宁.国有资产管理体制改革的制度设计和政策走向.宏观经济研究,2004

2.段国旭,张坤.中西方国资经营管理模式的比较与启示.国有资产管理,2004

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一、会计集中核算模式下财务监督的现状

会计集中核算是指企业通过将会计管理与财务管理职能进行分离，设置会计核算中心（以下简称“核算中心”），对原本由各分支单位（以下简称“集中单位”）分别负责的经济业务事项集中统一处理，这种会计核算方式在规范企业会计核算行为，加强财务监督方面发挥了积极作用。

（一）集中核算企业加强财务监督的必要性。实行会计集中核算以后，一些企业误认为会计主体发生了变化，或认为会计资料的真实性、完整性及有关法律责任由会计核算中心负责，故放松甚至放弃了财务监督，但是事实证明，实行集中核算的企业既有必要又有条件加强财务监督，一是核算单位实行了账实分离，为了防止账实脱节就有必要加强财务监督管理；二是实行会计集中核算后将一部分财务人员从大量繁杂的核算工作中解脱出来，更有时间和精力履行财务监督职能。

（二）会计集中核算模式下财务监督的特点。

1.实行会计集中核算能够进一步规范财务监督程序。企业实施会计集中核算后，可以通过制定统一的会计政策和会计核算办法，有效地促进会计处理标准的协调统一，大幅提升企业会计核算标准化水平和会计信息质量，进一步规范财务监督制度和程序，从而避免了财务人员运用传统的思维和检查方式方法去开展监督检查工作。

2.实行会计集中核算能够进一步强化会计监督职能。企业实施会计集中核算后，核算中心属于更高层级，并与集中单位相对独立。一方面，集中单位无权也不能直接、随意地指使核算中心财务人员办理不符合规定的经济业务，核算中心更加自主地开展会计核算、审核和监督工作，有效抵制不合法、不合规的经济业务，进一步加强会计监督职能；另一方面，核算中心开展财务监督时能够有效避免同级部门或机构在监督过程中，可能存在的人情监督和过多地讲究个人关系问题，从而使会计监督职能得到强化。

3.实行会计集中核算能够进一步提升财务管控能力。企业实行会计集中核算后，各集中单位的财务数据都汇总到核算中心，核算中心就可以通过数据了解到集中单位各项经济业务开展情况，同时对数据进行深入分析，并在此基础上集中全企业的监督资源，对集中单位开展现场检查，从而实现对集中单位的资产管理、负债、收支、预算计划制定和执行、财务计划落实等经济活动的全过程监督，最终能够较好地履行其监督的职责。

二、会计集中核算模式下财务监督存在的主要问题

（一）集中单位财务监督机制出现缺失和弱化倾向。集中单位财务交由会计核算中心核算后，取消了会计、出纳岗位，只设一名报账员，单位的优秀会计人员都集中到核算中心，使集中单位的内部牵制、监督职能不同程度地被弱化。同时，集中单位客观认为财务监督职能随着集中核算一并转移到了核算中心，所以在日常工作中会有意识地采取一些措施规避核算中心的审核，从而导致集中单位在行使内部财务监督职能上流于形式。

（二）核算中心会计监督职责落实不到位。一是核算中心和集中单位职责定位不清。由于核算中心在功能定位上侧重核算职能，并认为自主权在集中单位，对其监督有难度，于是，核算中心与集中单位对各自的责任产生了一些模糊的认识，产生“三不管”现象。二是核算中心财务人员与实际工作相脱离。由于核算中心和集中单位一般不在一起办公，核算中心财务人员不能较好地参与日常发生的经济业务，对经济业务的审核仅限于相关的票据，很难掌握业务发生的全过程和业务的真实性，这样造成会计集中核算人员与实际工作相脱离。同时，核算中心财务人员不能较好地了解集中单位的经济业务，造成财务监督由事前、事中、事后，变成了只有事后监督，无法对监督工作形成有力的业务支撑和材料证据。

（三）集中单位报账人员素质有待提高。有些集中单位对报账人员随意任命，认为报账人员有无会计从业资格、有无财务工作经验和能力都无关紧要，导致报账人员职业道德和专业胜任能力参差不齐，有的报账人员疏忽大意、不负责任，不是报账不及时，就是报账错误百出，并且对相应的经济业务事项理解不透、说不清楚，而核算中心财务人员对集中单位经济业务也不是很了解，容易导致账务处理不及时，增加企业经营管理风险；有的报账人员不能很好地贯彻执行法律法规和国家统一的会计准则制度，日常业务完全按照领导的授意、指使处理，依法治企观念淡薄，导致会计资料不真实、模糊不清，出现违法违纪现象。

三、优化会计集中核算模式下财务监督的措施

企业应通过明确核算中心和集中单位的功能定位，健全内部控制等财务管理制度，培养高素质的报账员队伍，充分发挥双方协同的财务监督职能，保障企业规范管理和运行。

（一）提高认识，及时转变工作观念。转变观念、加强宣传，做好协调沟通工作，营造良好的核算环境。集中单位要认真学习各项财务规章制度，深刻体会会计集中核算是现代企业实行集团化运作的趋势和要求，努力提高认识，积极配合核算中心开展集中核算工作。核算中心要严格审核，提高服务质量和效率，及时向集中单位反映经营生产中存在的薄弱环节和管理漏洞，并提出合理化建议，逐步实现核算中心由单一记账机构向全面监督和管理的“综合管理型”转变。

（二）进一步明确核算中心和集中单位的职责权限。核算中心是财务监督的执行主体，主要负责授权审批程序、资金集中管理、标准成本应用等方面合规性、合法性的监督功能，要以会计核算为基础，以财务监督和监控为手段，以会计服务为目的，服务于企业经营发展，进一步提升核算中心在集中单位经营管理中的重要作用，从而避免将自身功能定位于单纯的会计核算的误区，可以将名称调整为“财务共享中心”或“会计管理中心”。集中单位是财务监督的责任主体，重点做好资产管理、预算执行控制、内控制度建设等方面真实性、完整性的监督功能。同时，集中单位负责人要认真学习财经法律法规，纠正认识偏差，对会计资料的真实、合法、完整性负责，配合支持会计核算中心工作，主动接受来自核算中心的财务监督。

（三）进一步建立健全各项规章制度。核算中心和集中单位要根据经济业务特点，结合自身实际，深入调查研究，制定和完善相应的内部财务管理制度，一是要形成严密的宏观制度约束，对制定的管理制度要少些弹性，多些刚性要求，对内容模糊不清的条款要进一步丰富和细化，保证核算中心在各项业务处理过程中都有据可依；二是建立健全相互监督、相互制约的内部管理控制体系，包括严格的资金管理制度、信息保密制度和岗位轮换制度等，严格控制和预防各种违反财经法规行为的发生，只有会计法规和规定健全了，各项业务活动才能健康有序开展，会计监督才能有章可循。

（四）进一步加强核算中心和集中单位财务协同监督。核算中心和集中单位在财务监督工作中要明确分工合作关系，密切配合，协同开展经济业务监督，核算中心要积极参与集中单位的各项经济业务的决策与执行，细致审核、严格把关，促进财务监督与财务决策目标的有机统一。集中单位要逐项审查各项支出的手续是否完整、准确，账实是否相符，争取从业务源头上杜绝和减少虚假支出行为发生。核算中心和集中单位在财务监督工作中没有绝对的界限，双方要协同作战，形成耦合力。

（五）提升报账人员素质，积极履行会计监督职能。报账人员是集中单位会计核算工作的基础，在核算中心和集中单位之间起着桥梁纽带作用，对经济业务事项处理的好坏直接影响到核算中心会计信息质量，所以提高报账人员综合素质是提升报账水平、强化会计监督的根本要求，集中单位负责人应高度重视，选拔职业道德水平高、具有专业胜任能力的人员担任报账人员，加强培训和培养，保持其工作岗位相对独立和稳定，不断提高财务监督水平。

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［关键词］监督；军队物资；采购

［中图分类号］F812 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）15-0081-02

军队采购制度改革是全面建设现代后勤的重要组织部分，物资采购经费支付是财务保障管理的重要内容，直接关乎军费使用效益和资源节约效能，特别是一些大单位物资采购种类多、经费量大，其效益的高低对保障部队事业任务影响较为明显。如何通过财务结算监督，促进物资采购行为规范，提高物资采购效益，现结合工作实践，作了一些积极性探索和理性思考。

1 当前军队物资采购存在的问题

1.1 机构设置不合理，从业人员数量和结构不佳

根据“管理职能与执行职能分离”的原则，各级部门必须依法设置专职军队物资采购监督管理机构。然而目前仍有一些部门的管理体制改革尚未完全到位，主要表现为：第一，许多部队物资采购监督管理机构与执行机构还没分离，监督机构和执行机构职责划分不清，从业人员既是“运动员”又是“裁判员”。第二，虽然有的部门已分别设置监督管理机构与执行机构，但是并没有专设，而是将这些机构合并在别的职能单位中，由别的职能单位代其履行军队物资采购的监督管理职能或是集中采购职能，重要的职责成了“副业”，在机制上无法激发活力，产生动力。由于工作中没有专门的机构和足够的人员，致使从业人员心有余而力不足，常常由于能力、水平和精力的限制不能去了解情况、分析问题，不断改进工作措施，且容易产生推诿扯皮现象，从而影响军队物资采购的效率。

1.2 职责认识不清，监督意识不强

由于采购制度改革运行时间不长，部分财务人员对财务工作在物资采购过程中所担负的监督职责认识不清，认为财务部门只要把账目管理好、资金拨付好就行了，至于采购效益的高低是采购部门的事，与自己无关，缺乏主观认识。

1.3 预算水平不高，存在脱节现象

目前一些部门尚未编制采购预算，或虽然编制了采购预算，但是编制质量不高、粗放，缺乏科学性、严密性和可操作性，批复时间晚且调整幅度大，擅自改变资金用途，超标采购现象时有发生，致使采购缺乏计划性，大量的采购项目游离于军队物资采购预算之外，严重影响了军队物资采购的计划性和时效性。

1.4 采购方式单一，缺乏有效整合

军队物资采购涉及的种类繁杂，不同项目有不同的技术要求、质量标准，加上供应商和销售体制千差万别，而采购程序设计欠合理，过分强调形式上的制衡，造成环节多且关键环节考虑不周，导致权责不明，推诿扯皮，甚至招标失败。物资采购在部门间处于各自为政的状态，缺乏相互联动，没有建立起一套功能齐备、强大的军队物资采购信息渠道和统一市场，不能优势互补，有效整合资源，影响了物资采购效率。

2 强化物资采购监督的对策

2.1 规范机构设置，理顺机构职能

理顺机构，完成采购监督管理机构和执行机构的分设，科学界定各自的职责，监督管理机构依法行使监督行为，采购执行机构进行具体采购，形成“分工明确，权责分明，管理科学”的军队物资采购运作机制。

2.2 强化人员的教育培训，提高监督能力

各级单位要通过开展经常性教育活动，引导财务人员认清加强物资采购中财务监督的重要性，使每一名财务人员都能以高度负责的精神执行好有关采购法规，督促采购部门贯彻执行好国家和军队有关政府采购的财经方针、政策以及军队的财务规章制度，为提高物资采购效益把好关。

财务部门要着眼军队集中采购制度改革与发展的需要，加大财务人员的采购监督培训力度，努力培养一批具有采购理论知识、熟悉采购规则、掌握市场规律的“采购型”人才。一是借助军队院校专业优势，通过对市场经济基础理论、法律知识、外语知识、财务知识、相关采购专业知识的系统学习，实现从“单一型”财务人才向“复合型”专业人才的转变。二是充分利用地方教育资源优势，建立和完善军队后勤专业院校培养人才与利用地方院校资源优势培养人才相结合的机制。

2.3 严把采购预算关，确保经费规划监督到位

加强对预算编制的监督。一是监督属于军队采购范围的经费是否真正纳入了预算编制范围。各预算单位在编制预算时，对符合军队采购预算要求的采购项目，必须在军队采购预算中详细单列出来，内容应包括采购单位、采购项目、时间、数量、金额、规格、性能、质量、要求、用途、预算和单位等。二是监督经费安排是否科学合理。在经费总量上，主要审核采购预算是否与军队建设需要相适应，采购的规模是否与经费规模相适应、是否与军队集中采购年度预算相吻合、是否体现了经费投向投量的合理性、合法性原则。在预算项目上，财务部门应根据各单位资产占有和使用情况，依据有关建设配备标准，审查建设和重新购置的必要性，从源头上杜绝重复采购、盲目采购的现象。

加强对预算执行的监督。一是对物资采购计划的审批。各部门的物资采购计划应根据年初列入的经费预算中报、按权限审批。首先由需方填写物资采购计划表，经财务部门审批后，再经各级党委研究。二是对采购方式的监督。对采购方式的监督，主要是监督其是否全额达到一定标准以上的，必须采用招标采购的方式，财务部门要监督其是否存在符合标准而不采用招标采购的情况。

2.4 严把采购合同关，确保经费使用监督到位

根据财务管理人员必须有知情权的规定，所有物资采购招标和合同的签订都必须有财务人员参与，采购人员自觉接受财务和审计部门对采购活动的监督和质询。

招标文件审查环节。对于列入预算和计划的采购项目，符合招投标规定的应按规定进行招标采购，采购部门和采购主管机关应按规定有关招标文件，财务部门应在之前，对采购部门抄送的招标文件有关经费部分进行认真审查，检查组织文件和标书的经费条款是否合规，确保军队利益不受侵害。

采购合同审查环节。财务部门在对合同草案及相关文件进行审查时，应对照项目预算和采购计划逐一进行审查，确保相关条款与预算、计划相符；严格审查各项费用的构成及承担的相关责任，认真测算消耗性费用开支，确保应由供应商开支的不由军队开支，应由采购业务管理费用开支的不由事业经费开支，所消耗性费用开支控制在合理、合法的范围之内，对采购资金支付方式和时间进行审查，尽量减少军队资金的预付数量，并充分利用银行支付方式，以保证资金安全，对中标服务费、履约保证金的收取标准及相关条款进行审查，确保符合国家、军队有关规定和招标文件的相关条款，一般在签署合同时要明确预留10%的采购资金作为质量和售后服务保证金，其中5%用作质量保证金，另外5%用作服务承诺保证金，质保期内货物没有发生质量问题、售后服务达到承诺要求的，可以给予支付结算，如存在质量问题或是售后服务达不到预先承诺的要求，予以扣除保证金。

2.5 严把资金结算关，确保经费支付监督到位

做好采购经费结算环节的监督是财务监督工作的落脚点。为此，财务部门要严格把住资金支付结算关，确保采购经费“支出有源”。

在经费核算方面。财务部门应根据批准的年度预算、采购计划等，建立军队物资集中采购资金专户，实施专项核算。经费核算必须符合规定，对采购过程中所发生的各项费用，财务部门应按照有关会计制度的规定正确核算。采购单位应在合同规定付款期前3~5天向财务部门提交军队采购预算拨款申请书和有关合同文件，财务部门根据采购单位提交的材料，经审核无误后，将采购经费通过开户银行直接支付到供应商的账户上。

在结算凭证方面。资金支付必须取得规范、完整、合法、有效的原始凭证，如供应商应出具的结算凭证必须是发货票据、运输费用票据等。结算人员必须仔细查对购物发票是否真实合法，票据内容和金额与采购合同、采购记录和入库存单以及固定资金验收单等单据是否一致，是否经过各级党委审批和按规定填报物资采购计划表，是否有采购部门加盖的发票报销专用章等。对不符合规定和本属于军队采购范围而未通过军队采购的物资票据，财务部门有权不予结算。

另外，为更好地发挥在物资采购过程中的财务监督职能，财务部门要注意做好与有关事业部门、物资采购部门和审计部门、纪检部门的协调、配合工作，及时与这些部门进行沟通，共同为物资集中采购把好关，确保采购改革真正取得节省采购开支、提高经费使用效益的实效。

参考文献：

［1］唐自刚.建立高效透明的监督机制，从源头上促进财务管理［J］.军队财务，2005（1）.

［2］赵玉忠.适应新的形势完善财务监督［J］.军事经济研究，2006（3）.

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关键词：母子公司 财务管理 预算管理

一、我国母子公司财务监督管理的现状

母子公司即集团公司，其母公司不仅拥有子公司的股份，并对重要事件实际管理操作有绝对的控制权。财务管理指财务人员通过各种法规、制度、预算等目标对资金活动进行指导和督促，确保财政目标的正确实现的管理活动。母子公司财务管理建立着多层次和多方位的财务管理体系，将动态与静态紧密结合的财务管理体制。

1.产权关系复杂、决策层次多变。我国母子公司经营管理常采用产权经营组织，基本是通过控股形式，以产权为链接纽带，导致集团内部产权关系较为复杂。集团公司的各个总公司和母公司一样都具有独立的法人资格，能够独资经营管理并负担责任，即同时表示母公司作为核心企业，与下属子公司拥有不同的管理层次，导致集团公司内部的决策主体复杂化。

2.业务范围多元化。集团内公司的经营业务较为分散，普遍采取多元化的经营战略，这也是分散风险的较好办法。

3.母公司智能转换。集团公司中的母公司作为整个集团公司的决策者与发展目标的制定者和实现者，其不仅局限于自身的生产经营，也能够把握宏观角度经营，负责整个集团公司的资本财务管理，使集团公司能够实现有效，合理的实现资源优化配置的目标。

二、我国母子公司财务监督管理出现的问题

1.集权与分权制度难以把握。集团公司的财务管理可以分为集权型、分权型和两者结合共三种。集权型的财务管理一般将子公司的业务看作母公司业务的延伸，决策权全部取决于母公司；分权型的财务监督管理体制一般将决策权下下放到各子公司，两者相对独立，母公司对子公司的业务情况进行考核与评价；集权与分权相结合的财务管理采取的是集权与分权两者的折中，即母公司做出主要决策，次要的财务管理决策分配给子公司。现今，很多集团公司的财务上的过度放权，导致了对子公司的约束力不强，集权与分权的适度配置把握不好。

2.财务管理监督力度不够强。我国集团公司的子公司一般享有过于本身的权利，这样会导致集团公司缺乏对下属公司的监管，形成各种违规。母公司与子公司两个相关联的主体，缺乏统一、规范的内部监督机制，这会致使监督和约束权力过分集中与子公司部分管理者那里，影响会计人员的行驶核算和监督职能，缺乏应有的灵活性。

3.预算能力不够。现今，很多集团公司的财务管理缺少应有的预算管理控制能力，尽管预算管理制度逐渐得到开展，但是在实际操作过程中的“预算不准确”和“执行难度”难以解决，导致其有效性也会逐渐减小。

4.财务信息沟通不及时，缺乏风险意识。企业财务管理过程中，信息不对称都会导致会计工作的混乱。这在管理较为松散的公司中更为常见，由于高层管理者较难获得准确的财务信息，子公司应付母公司的考核，或多或少的有所隐瞒，这样子传达汇总的信息会普遍偏向正确的轨道，会计核算管理不准确，不仅直接影响了管理者的科学决策，也导致了风险的加大。

三、解决措施

1.集权与分权适度分配。集团公司在设置财务管理体系的时候应该综合考虑自身各方面年因素，才能够将企业长远有效的发挥作用。不同性质的企业应该财务的体制也不同，例如加入组建的企业集团内部各个子公司在产品、组织结构等非常接近，这样为了对总体经营活动进行组织和协调，应该采取高度集权的财务管理模式；如果集团公司的母子公司涉及多元化的经营模式，即在产品等结构方面保持较强的相关性，应该采取集权适度的财务管理模式；如果各个集团成员多元化的生产模式涉及的相关性不强，或者完全无关，则不应该采用集权式管理模式，实行分权式即可。另外，其他因素也会影响分集权度。如果集团公司正处于建立的初级阶段，或者各个下属公司比较分散，但是进行的是高风险行业，则应该采用集权或者以集权为主、分散为辅的财务管理模式。如果集团公司规模越来越大，业务范围设计越来越广泛，则需要财务分权式管理，或者采取以分权为主，集权为辅的财务管理模式。针对我国普遍集团公司，采取集权和分权相结合的模式较为理想。不仅避免了母公司对下属企业统治过度，也可以实现子公司适当决策的灵活性。

2.建立较为全面的预算管理核算体制。母子公司中，预算管理强调内部资源合理配置，也强调预算中的各个职能的统一，属于综合性的管理系统。首先要制定全面的预算体系，规定了预算的内容，预算指标之间的关系。其次要按照下达的财务目标以及预测的执行条件提出详细的财务预算方案，进行上报。再次财务管理机构要对上报的预算方案进行汇总以及审批提出合理的意见。再次预算的计一经达到，各个执行单位必须认真组织实施。最后预算需要一个较为系统的过程，不能忽略其中任何一个步骤，现代网络可以由计算机直接从是数据库中提取，自动生成分析结果，将预算与员工奖励制度相结合，才能调动员工积极性，使得预算内管理有效发挥。

3.人员素质有待加强。加强对下属子公司或者分支机构的内部监督，杜绝个别负责人独断专行，加强对职能部门的管理控制，建立部门之间相互牵连的制度，进行关键岗位的轮岗和定期稽查制度，严重杜绝重要岗位人员的串通作案等犯罪行为。要重视企业文化的发展，建立有效的培训机制，适时提高员工素质，增强员工的责任感，这样才更能保证财务管理目标的正确实现。

4.加强母子公司间的信息沟通。集团公司母公司应该定期制定子公司的财务数据，应该包括事前报告制度和事后报告制度，应该规定各个下属公司进行重大决策应该向母公司及时报告，避免财务的重大损失。计算机网络的迅速发展，是一个信息有效沟通的平台，通过在母子公司集团内部建立大型计算机网络系统，充分利用网络优势，进行有效信息沟通。这样才能有效的实现财务目标。

参考文献：

[1]蔡英强.集团公司财务管理体系优化研究[D].山东大学，2012.