财务监督检查方案范文

导语：如何才能写好一篇财务监督检查方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、以财务预（决）算的编制、审核、调整、批复及执行为重点，组织检查六个部分预算单位的财务财政治理和执行状况。详细包括：县扶贫办、环卫所、安监局、县一高、福利院、公安局。

二、以会计信息质量监督检查为重点，组织开展对县畜牧局、妇幼保健院、文明馆、荷花镇中学等四个单位的会计信息质量检查。

三、以增强乡镇财务所“双基”建设为重点，组织开展对镇财务所、镇财务所等两个乡镇财务所规范化建设及财务财政治理检查。

四、以规范、完善财务局内部服务为重点，组织开展对社保股、行政政法股、商贸股、国库股等内部营业治理股室财务服务经济社会及预算执行状况检查。

五、以探究县政府投资项目评审（全程监管）为重点，组织完成县人民县政府和局党组下达的县政府投资项目评审及财务专项监督检查工作任务。

六、以预防“小金库”长效机制建设为重点，继续抓好全县“小金库”专项管治工作，不断完善预防“小金库”的长效机制。

七、以促进财务监督检查结论整改落实为重点，对年度下达的财务监督检查结论，部分预算单位整改落实状况进行专项督办。

八、以财务科学化、精密化治理需求为重点，认真完成上级主管部分及局党组交办的其他监督检查事项和各项暂时性工作任务。

为顺利圆满完成以上各项工作目的与任务，我们的详细办法是：

一、抓学习，以提高综合本质及加强营业程度与才能为基点。认真开展各类学习活动，学政治、提本质，学营业、提程度；以学习、促提高，以提高、促发展。一是认真学习研讨上级有关大会精神及文件，抓住学习不放松，尤其要重复学习体会中心、省经济工作大会和全县“三级干部”大会精神，紧紧围绕“财务系统春季集训”确定的工作重心，掌握重点，把握时事，熟习新期间与新情势下财务工作新的要求与重点，不断提高全局人员政治素养与政策程度；二是学习全县财税工作座谈大会与“春季集训”大会上的指导发言，掌握工作思绪与难点，找准关键与切入点，理上班作结合点与穿插点，切实加强工作自动性与能动性；三是增强营业常常性学习，提高营业本质与才能，不断顺应新情势下财务监督工作要求，不说外行话，不做外行事，力图营业工作有新的打破。

二、抓准则，用准则来促进并保证各项工作目的任务顺利完成。一是对监督检查局《工作人员行为规范》、《规律规范》、《工作职责》、《学习准则》、《考勤准则》等准则进行进一步增补与完善，以变应变，使准则的可顺应性及可操作性获得进一步健全；二是2012年我们将依照《远安县财务局内部监督检查施行方法》（财监[]9号）文件要求，增强内审准则建设和规范，以此对各项工作保证机制进行充分完善；三是对各项准则修编装订成册，做到有章可循，有本可依，以准则作后台，用准则规范并约束各类行为。

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在我国经济发展中，事业单位所发挥的作用不容忽视，事业单位在对我国经济发展的促进，国力增强等方面的作用越来越得到人们的认可。而国家对事业单位投入大量人力、物力、及财力，以促进其更快发展。我国事业单位实行预算管理方法，就是以相关规定为依据，采取对收支进行核定等措施。 因此，事业单位财务监督职能的加强，是其有效执行财务预算，使经济和社会效益得以实现的有力保障。另外，事业单位在近些年，由于财务监督的匮乏，为很多人提供了可乘之机，致使事业单位频频发生经济事件，直接损失和减少了事业单位的财产，扰乱了事业单位正常的工作进展，并使事业单位的形象受到损害。

二、当前我国事业单位财务监督现状

（一）忽视财务监督的重要性

事业单位相关领导负责开展事业单位财务监督活动。由于事业单位经济业务存在较少环节，而且业务比较简单，同时还有单位领导自身观念的影响，导致在对财务监督的认识上，具有一定的片面性，认为没有必要重视和关注事业单位对财务监督的作用。也有部分事业单位只把眼光定在个人利益或单位小团体利益上，对财务监督职能进行限制或假造财务监督报告。同时不配合外部财务监督工作开展，严重的甚至对相关监督工作进行阻碍。

（二）没有明确内部财务监督的地位

就事业单位内部来看，财务监督行使部门和其他内设部门为同一等级，这就使财务监督陷入通尬境地，而且财务监督没有清晰的职责。因而，在财务监督过程中，其他部门不积极配合财务监督活动的现象，将不可避免的出现，严重的还会导致财务数据信息失真状况的出现， 对发挥财务监督职能造成极大的影响。而财务监督机构属于事业单位内属机构，当整体与局部利益发生矛盾时，单位领导意见就发挥重要的作用，财务监督的作用就很难独立，其应有的作用很难真正发挥出来， 这是财务监督功能停留在表面层次的具体体现。

（三）财务工作人员中存在的问题

一是事业单位的性质，对部分财务人员影响极大，致使他们主人翁意识匮乏，财务责任感不强，监督意识肤浅，核算资金与效益观念弱化，对于财务管理遵循但求无过的思想，严重阻碍了财务管理监督职能的正常发挥；二是就当前财务人员专业及知识结构而言，单一化是其主要特征，而当前市场经济背景下，财务活动内容日益丰富，对财务评价和监督的要求也日趋提高，因此当前财务人员的业务素质状况很难适应该要求；三是事业单位还没有充分的认识到财务监督活动所发挥的作用， 重视培训财务人员力度不足， 投入较少。致使财务人员不能及时的更新专业知识，很难真正的提升财务人员的整体素质。

三、原因分析

（一）相关审批部门监督职能没有得到充分的发挥

相关部门没有深人分析和审核事业单位预算方案，是否具备合理性、科学性以及效益性。对执行预算情况没有从全方位视角出发， 使检查和监督达到及时有效， 预算与执行出现严重脱节。在各审计部门间没有建立起联动机制。致使监督效果受到影响，监督成本也被提高。另外，一般情况下，都是采取定期的方式，为事业单位实施财务检查与监督的方式，这样监督的质量就很难得到保障，无法得到突击性检查所获得的约束力。

（二）有待进一步完善财务监赞制度

就我国财务管理整体情况来看， 财务管理制度逐渐趋于完善，成为其发展的主旋律，但从我国事业单位财务管理具体实施来看，之前的相关制度很难适应新规则下所要求的事业单位财务管理 ，而财务监督规定缺位程度尤其严重，行之有效的实施细则更是欠缺，不能为发挥财务监督职能提供保障，无据可依是当前财务监督面临的状态。

（三）财务监督范围狭窄

就当前事业单位财务监督工作来看，范围较小也是其主要特征之一，财务监督和检查只针对最终结果，而经济活动在事前和事中的监督则被忽视，主要表现为：一是有效监督单位预算编制情况缺位，致使部分单位预算编制与实际脱节、不合理及不科学等问题存；二是监督检查预算执行情况匮乏，不能及时的督促整改预算与执行脱离的情况。三是检查乱支滥用收支情况严重缺位，致使单位运行成本被增加等。另外，重问题轻建议倾向存在，整改和完善单位相关措施很难实现。财务监督事业单位效益工作欠缺。

四、我国科研事业单位加强财务监督对策

（一）明确财务监督范围

在新《规则》中规定：预算管理和支出管理等等内容都在事业单位财务监督范围之内， 而财务监督范围在旧《规则》中没有具体规定，新《规则》明确规定了事业单位财务监督内容，财务监督内容涉及财务活动的方方面面。 在当前我国实行国库集中支付制度情况下，更加重视预算的管理和执行，在有些事业单位中存在重执行和轻管理倾向，为使预算支出进度完成，则存在严重浪费资金现象。有的单位在预算中管理使用项目支出资金，不能划清基本支出和项目支出， 致使专款专用很难实现，重预算、轻核查、轻实际效果的情况严重存在，有效的监督和考核项目资金实际使用效果缺位。

（二）明确财务监督的时间和方式

在新《规则》中规定：事业单位的财务监督必须实行事前，事中，事后三者结合的方式， 实现日常监督与专项监督相结合的方式。 事业单位是从财务活动的时间上进行的划分，实质就是对于事业单位的整个财务活动过程，实现整个时点的无缝隙监督，全方位的监督， 跟踪监督、事后检查稽核以及跟踪问责属于统一的整体，在财务监督中占据重要地位，其目的都是促进资金使用效益的提高，加强规范财务收支程度，提升财务监督的安全性和高效性。在财务监督中结合日常监督和和专项监督，有利于加强财务基础规范，对突出的问题有利于解决与整治。实现监管的常态化和经常性，是日常财务监管活动的内容，有利于督促并改正出现在日常则务活动中的问题， 专项监督就是具有针对性的监督某项则务活动，通过专项监督手段，能够把存在于财务活动中的突出问题解决。

（三）明确各项监督制度

在法律允许的范围内对财务信息进行公开，在新《规则》中规定：在事业单位中应把内部控制和经济责任以及财务信息披露等监督制度建立健全起来，对财务信息依法进行公开。 事业单位应以规定为指导，

并与部门和系统内部相关管理要求规定进行结合，以本单位业务特点为依据，把与其适合的内部控制制度建立起来， 而计算机技术在财务管理中已经得到广泛的应用，因此建立健全的内部控制制度要求应与会计电算化发展相适应。 在事业单位不断深入改革的背景下，事业单位的财务关系的复杂性日益凸显， 事业单位经济责任制度的完整建立与健全必须坚持充分的结合权责利和合法性以及目标性原则，建立健全的经济责任体系必须具备多层次特征，其中决策层和执行层以及基层等都涵盖其中。

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关键词:财政监督检查行政事业单位内部控制规范

行政事业单位掌管着大量的财政性资金，在每年的财政性资金专项检查中发现，多数行政事业单位不行有效利用资金，资金的安全性得不到保障。行政事业单位的内控制度建设与企业相比，存在滞后的现象。具体表现为：行政事业单位缺乏一套完善的内部控制规范对内控工作进行指导。

一、督检查中发现行政事业单位内部控制制度存在的主要问题

(一)内控意识相对薄弱

内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和有效实施的基础性保证。行政事业单位缺乏内控理念，内控意识淡薄，单位负责人本应对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，可是好多行政事业单位领导缺乏对内控知识的基本了解，错误地认为内控制度就是财务部门的事、财务部门的预算控制就是内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了，这不仅混淆了内控制度的内涵，还影响了内控制度建设的步伐。许多行政事业单位的会计人员仅仅扮演了“收款员”“付款员”的角色，根本没有参与到单位的建设之中，无法对单位制定政策的结果和过程加以了解。有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内部控制的制度走过场，内部控制仅仅为“印在纸上，挂在墙上”应付财政检查及外部审计的装饰品，未能发挥其应有的作用。比如，在检查中发现一些单位缺乏对支出的控制，实行“一支笔”审批，没有建立合理、明确的支出标准和支出范围，对差旅费和业务招待费等费用实行报销的制度，没有将财务监督工作落实到实处，会计人员对报销没有明确的规范，只要看到审批人员的签字就予以报销。

(二)内部控制制度不健全

众多行政事业单位内部控制制度不够健全，没有覆盖到单位经济业务发生的各个岗位及业务环节，有的单位会计、出纳、资产管理等不相容岗位由一人兼任，有的单位即使岗位分开设置，但在实际工作上也没有严格执行。比如，有的行政事业单位因编制和经费限制等原因，一人兼数职，单位的法人章和财务章、支票都交由一人保管，导致会计人员或是出纳员可以随心所欲的长期挪用公款，有的甚至贪污，单位固定资产更是长期处于无人管理状态，账实不符现象严重，损坏和丢失现象多有发生，造成国有资产大量流失，财政性资金的安全得不到保障。

二、就监督检查中发现的问题提出如何加强行政事业单位内控的建议

(一)增强内部控制意识

单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位负责人应当对本单位内部控制建设采取积极支持的态度，并直接参与内部控制建设过程，并提供必要的人力、物力支持，保证内部控制建设的有效开展和内部控制的有效实施。要充分认识到内部控制在合理保证单位资产的安全完整、防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率、实现单位经济活动合法合规、提供真实完整的财务信息的重要性，真正树立起内部控制建设的“责任主体”意识，为创造良好的内部控制环境，采取积极有效措施，实现内部控制五个目标。

(二)充分体现内部控制的四项原则

内部控制原则是单位在建立和实施内部控制过程中所必须遵循的基本要求。各单位应当在内部控制原则指导下，根据自己的实际情况，让内部控制原则贯穿经济活动所涉及的各种业务和事项，实现全过程控制，不留死角体现全面性原则。在全面控制基础上，内部控制还应当关注单位重要经济活动和内部控制应当经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷，体现重要性原则。内部控制还应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，重大业务事项不能由一人全权完成，有效防止舞弊和腐败，体现制衡性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善，不是永远一成不变的，体现适应性原则。

(三)内部控制牵头部门应尽职尽责

行政事业单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定负责内部控制建设和实施工作的牵头部门，一般应由各单位主管财务工作的部门担当。首先牵头部门应做到完善内控制度体系及应对各项风险、改进业务流程和提高效率等职责使命，界定必要内部控制建设的具体范围，明确纳入内控建设的业务和部门等。要认真调研单位层面和业务层面中存在的风险并进行评估，将单位层面和业务层面中制度不完善、衔接不紧密、授权审批不科学、不相容职务不分离等方面给予重点评估。通过评估可重新制定内控实施方案，但要首先将方案提交单位领导班子集体研究，以统一认识，减少方案实施阻力；要细化方案的实施计划，明确实施时限，将实施工作落到实处；要注意利用信息系统，做到内控方案设计和信息系统功能的相互衔接，将不相容岗位相互分离、授权审批、流程控制等方法固化于信息系统中，实现自动控制。

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一、财务稽核的含义

所谓的财务稽核指的是企业对其内部财务系统加以有效规范化管理的一种方法，有利于保证财务信息的及时性、全面性以及准确性。财务稽核的具体内容主要包括对企业经营是否符合国家相关法律法规的规定的稽核以及对企业内部具体财务情况进行稽查，进而对企业的会计核算信息以及财务管理情况是否规范化进行稽查。企业内部的财务稽核主要分为全面和专项以及随机三种方法，具体流程则包括了前期财务稽查方案的制定以及督促企业对发现的财务问题进行整改并对整改后的财务问题进行追踪式的复查等。

二、构建企业财务稽核系统思路

（一）建立完善的规章管理制度

一套完善的规章管理制度是促进企业实现内部财务稽核管理的前提和基础。企业财务的稽核主要包括专项和日常两种情况，其中日常的稽核主要是由企业内部对其财务收支情况进行检查监督，同时对其财务系统进行复核。而专项稽核则是指对企业的资产以及收支等专项资金尽心复核检查。企业财务稽查的管理工作需要在建立完善的规章管理制度的基础之上明确相关方面的机构设置以及各岗位人员的配置，通过严格的工作内容以及工作要求和目标的制定以及职责实名制等方法保证财务稽查工作的高效性和准确度[2，3]。对于财务专项检查工作需要建立起全面的监督检查机制，针对稽查中发现的财务问题进行及时有力地整治并做好详细的工作记录和书面报告进行分类归档管理，以便于后续工作的顺利有效进行，推动整个企业管理的规范化进行。

（二）加强稽查队伍规范化管理

一支高素质的财务稽核队伍是推进企业内部调控实现规范化进行的强有力地保证。落实到具体队伍建设中则可以设立出管理层次分明的岗位对参与稽核工作的人员进行严格的筛选和培训，保证其具备相应的综合能力素质的专业岗位人士以保证制度管理的规范化进行。通过定期对稽查队伍进行专业知识的培训活动，多层次有针对性地加强内部调控财务工作的规范化进行，从而提高整个稽查队伍的专业素质；通过将每一项职责具体落实到每一位工作人员头上并建立起相应的工作情况评价激励机制以增强员工工作的自觉性从而保证制度的顺利推进；通过开展岗位轮换体验活动增加员工不同工作岗位交流学习的机会，从而培养出一支高度敬业的高素质稽查队伍[4]。

三、规范财务稽核工作流程

为了实现企业内部财务稽核的应用，有必要根据企业自身具体特点情况打造制定出一套切实可行的规范化流程促进企业财务管理工作的正常运行以充分发挥其重要作用。

（一）建立事前预警机制

财务稽核工作在企业的整个财务工作中占有举足轻重的地位，为了实现企业财务管理工作的高效准确，首先便需要加强对企业财务稽核工作的管理，其中对财务风险评估以及事前风险的评估工作尤为重要，亟须加强。通过对相关方案财务案例进行科学准确的分析，从而保证对整个运作流程中的关键点进行详细的检查整治以防止财务风险的发生。对于财务资金的预算以及财务支出均需要建立安全有效的监督分析体系以充分发挥财务稽核工作的作用，通过实现对财务风险的实时监控以防止财务出现一些不必要的风险。

（二）完善事中财务控制

在财务稽核工作中引入电子信息管理技术，从而实现对企业内部的财务流程实时有效的控制。这样一来，便使得企业财务工作中潜存的风险无所遁形，通过这种对财务收支情况的实时更新管理实现了财务稽核工作的及时性，从而实现了信息管理技术同财务工作之间的完美结合。除此之外，对于企业日常的财务工作同样需要加强监督和管理，因而有必要将企业业务中各项财务工作进行统一的稽核复核，通过采取多层次的复核方法来制定出统一有效地财务审核制度，将具体的财务工作职责落实到稽核队伍中每一位成员头上，对财务收支情况进行及时严格的审核工作以保证财务风险降到最低。

（三）实行事后财务监督

财务稽核可以采用在线稽核以及专项稽核和较差稽核等多种方法进行，在提高工作效率的同时实现财务稽核工作的严谨。尽管如此，财务稽核工作由于工作人员的经验不足或者疏忽大意难免发生一些财务风险管理方面的缺陷，对此加强对财务收支情况的事后监督工作便显得尤为重要了。为此可以设立专门的财务稽查监督小组，对稽核过的财务工作进行抽查甚至是普样检查的监督管理工作，从而保证日常财务监督工作的有效进行。在事后财务监督管理过程中一旦发现财务风险问题便需要立即正对发现的问题加以整改性处理，对违规的行为进行及时有效地纠正，从而推动企业实现健康可持续的发展。

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    (一)涉及面广。首先就企业内部而言,财务管理活动涉及到企业、供应、生产、销售等各个环节,企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的,每个部门都在如何合理使用资金,提高资金使用率上接受财务的指导、监督和约束,同时,财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力资源管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。

    (二)综合性强。现代企业制度下,企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。财务管理渗透在全部经营活动中,涉及供应、生产、销售的每个环节和人、财、物的各个要素。所以抓企业的生产经营和内部管理就要坚持以财务管理为突破口,通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。

    (三)敏感度高。市场经济体制下,企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业要生存发展,必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加,都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映和体现,并对财务指标的完成发生重大影响。因此,财务管理是一切管理的基础、管理的中心,抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子,管理也就落到了实处。

    二、企业财务管理的重要性

    (一)财务管理的参谋作用。它要把好企业投资决策关,决策是企业管理中一项最为重要的工作,决策是有成本的,这一点容易被人忽视。财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋。财务管理要为企业把好以下“四关”:(1)财务管理要为企业把好经济行为关;(2)财务管理要为企业把好调查研究关;(3)财务管理要为企业把好投资管理程序关;(4)财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。

    (二)财务管理要确保资金的使用与安全。目前,不少企业在资金管理中存在三个问题:一是资金入不敷出,存在资金缺口;二是资金被挪用、被挤占;三是叫人头疼的“三角债”。如何解决好这三个问题,是企业财务管理中的当务之急。我们的体会是:首先要开源节流,增收节支;其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺;第三必须对资金实施跟踪管理,做到专款专用,防止资金被挪用和形成新的“三角债”。加强资金跟踪管理,制定资金使用“三个到位”原则:一是满足生产所需,原辅材料费按要求分配到位,不得挪用挤占;二是员工的工资,按工时定额兑现并做到及时发放;三是国家的税收,按税法预留到位使用。

    (三)科学合理筹集使用资金。财务管理要确保企业资金保值增值。企业的财务人员从根本上说来,是对企业资金负责,而不是对某个具体的人负责,而从法治上说,又必须保护财务人员的职责与个****益,也只有这样,才能充分发挥财务监督作用。

    (四)财务管理要掌握好合理的利润分配,调动各层次人员积极性。利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。利润分配在企业管理中起到杠杆作用,他对正确处理企业与各方面的经济关系,调动各方面的积极性,有极其重要的意义。

    (五)强化成本控制管理。推进责任成本管理,将费用成本开支层层分解到最小工作单位和个人,实行全方位成本管理,从管理中取得效益。

    三、充分发挥财务总监作用

    (一)加强以财务为核心的全程监督企业财务总监通过列席参加相关会议、开展调研、查阅报表、实施质询、专访谈话等方式对企业重大的财务情况、资金运作、资产质量及经营者行为等实施全过程监督,围绕事前、事中、事后三个基本环节,有效发挥监督职能。

    1、以“三重一大”为重点开展事前监督。在企业决策前,财务总监可对有关决策项目提前介入并调研论证,着重从风险防范和控制的角度进行判断,向公司高层决策者提出合理的意见和建议;在企业决策时,可以对企业决策过程进行审查和监督,确保重大决策的合法性和合规性。

    2、以重大经营活动为重点开展事中监督。要紧扣企业中心工作,围绕企业生产经营管理活动开展监督检查,选准切入点和突破口,确定检查目标和检查工作方案,有选择地对企业重大投资、重点工程建设、招标投标等经营活动深入了解,对发现的违规行为,及时提出纠正意见和建议。

    3、以企业存在问题的督促整改为重点开展事后监督。要对企业财务运作、投资担保、经营效益、资产运营、利润和薪酬分配等重点问题进行审查,对已发生的问题或存在的隐患,要督促进行整改,帮助企业改进和完善规章制度,堵塞管理漏洞,促进企业持续、规范运行。

    (二)加强对企业内控有效性的监督企业董事会要加强对企业内控有效性监督,对企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估,评价企业内控制度在合理保证资产安全、财务报告及相关信息真实性、经营管理合法合规、促进企业实现发展战略等方面的有效性,督促企业提高经营管理水平,增强风险防范能力,实现可持续发展。

    四、企业财务总监行使财务监督职能的途径

    (一)强化重要信息传递流程对企业财务进行有效监督,财务原始及基础资料的获得相当关键。财务部门向董事会报送重要信息应纳入到企业正常的信息传递工作流程,做到及时、完整、有效。还应建立知晓企业重要信息范围的工作规范,将企业需提供的重要信息列出明细,并分解到各职能部门,由各职能部门在送企业领导的同时,送董事会成员阅知。这样就能及时获悉企业的大额资金流向、重大财务会计信息。

    (二)加强企业内部的“沟通”

    财务总监要借助企业有关部门的力量进行工作,有效整合监督,形成监督合力。一是加强与财务的沟通,及时了解企业财务状况及存在的问题;利用内部审计的成果作为监督参考;加强与纪检监察的沟通,及时获悉效能监察情况,执行情况及违法违纪情况。

    (三)实现与企业外部的“协同”

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关键词：行政事业单位；内控制度建设；必要性

引言

行政事业单位的内部控制制度关系着其日常工作的基本实施和工作效率的保证，对于完善和发挥行政事业单位的具体职能具有重要的作用。因此，本文正是从这一角度探讨行政事业单位内部控制制度建设的必要性。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

(一)内部控制的监督检查不利

良好的制度应该同样具备良好的制度监督体系。目前我国行政事业单位内部控制环节缺乏有效监督，大都没有明确的内部监管部门，在财务方面依赖会计人员的自觉和总会计师的过问进行简单的财务监督，在行政事务方面亦缺乏有效的监督管理方案与措施。由于监督检查机制的欠缺，单位内部一些工作年限较长的公务人员便对日渐丰富和完整的行政管理体系显示出抵触和不满的状态，表现在工作过程中的低效率和不作为，相关的情况在行政事业单位各部门中恶性循环，造成单位在相关事务中整体效率和功能性的缺失。同样由于缺乏有效的监督管理手段，监督方法流于形式，没有做到实处，导致事业单位内部资金控制和事务办理效率改革态势的疲软。

(二)会计报表编制的内容完整性不高

当前事业单位施行统一的会计表格样式，已经对过去不同业务部门使用不同会计报表的不合理情况做了一定的改善，但是目前我国事业单位财务报表的编制完整性依旧不高，缺少必要的表格如收支明细表和现金流量表。对财政部门和相关主管部门的审核工作造成了不必要的影响，由于我国事业单位的核算基础与企业单位不同，同时在一定时间段内发生的大额现金交易量不大，导致了事业单位会计们相对于企业单位的会计而言，具有明显的业务迟滞现象，该核算的事项没能及时核算，相关的财务报表长期缺失，对单位系统内部的财务和资金周转状况造成了不利影响。会计报表完整性的缺失还体现在对相关财务指数的漏报与错误核算，会计报表是一个统一的整体，其中各项数据和指数都对财务报表分析其整体财务状况有较大的帮助，目前事业单位对会计报表中相关指数分析的缺乏代表着其财务分析体系的不完整，这将会进一步影响到整个财务系统的完整和效率程度。

(三)单位人员的内控意识较差

良好的内部控制观念是内部控制制度设计完善和良好运行的基本前提，与企业相比，目前我国很大一部分行政事业单位的公务人员缺乏基本的内控意识，认识不到在日常的工作过程中进行内部控制的重要性所在，更严重的是罔顾内部控制条例而在实际的财务或者行政工作中各行其是，阻碍了行政事业单位内部控制制度的严格贯彻。

二、加强行政事业单位内部控制建设的若干建议

(一)强化监督检查机制

监督检查机制是事业单位制度执行力的根本保障。因此必须强化监督检查机制，具体做法如下：1.将单位内部监督小组设立为常驻机构，接受单位各级各部门的投诉和揭发检举。对财务和行政乱象进行有奖举报，并保护举报人的信息。以此做到单位内部团结为一个整体，将内部控制工作做到实处，进而对单位的发展和决策进行积极的协助和帮扶。2.内部监督机制直接由领导层进行设计和执行，监督管理的结果也需直接向管理层报备，做到对单位事务管理的直接把控，明确行政工作运行的最新状态，只有通过此种方式，才可从根本上杜绝内控乱象，营造制度强硬、执行有力、监督及时的现代化事业单位内部管理制度。

(二)加强管理，发挥会计报表的重要作用

会计报表是事业单位中一项重要的事务性报表，发挥其重要作用就要求会计人员从思想意识形态上转变对会计报表的传统观念，加强对会计报表编制过程中的审核和管理，事业单位应责成专门的会计事务巡查人员定时地对会计报表工作流程和工作进度进行检查，明确工作中的漏洞和不足，将会计报表编制过程中的注意事项和禁忌都明确管理细则，做到任何一个细节都不被放过，全面提升会计报表的编制水平和数据的真实性、有效性。对会计报表的重要作用进行发挥，为事业单位的财务工作做出应有的贡献。

(三)单位人员的内控意识较差

现代行政事业单位的财务管理需要更为专业化的团队，目前我国大部分行政事业单位部门人员配置标准仍不统一，彼此间业务水平差距较远，难以有效的协同工作、提高效率。这对于准确贯彻单位相关财务政策的要求无疑十分困难，这也造成了单位内不同职位的职能不明确，行政管理低效率的现状。因此，要解决这一问题，就需要转变传统工作观念，树立一支年轻化、专业化的工作团队，这要求单位内部经常组织相关业务的培训和讲座，根据单位不同的发展阶段制定不同的内部控制条例，及时更新行政、财务、人事工作系统中的弊病和不必要的人员或者能力不达标的人员。其次，单位上下全体要明确相应部门的准确职责，做到积极配合、全面协调。保证行政事业单位工作的健康有序进行。

三、结语

随着我国市场经济体制的建立和完善，事业单位的内控制度建立和改革也逐渐变得重要，在现行社会主义经济体系中，事业单位的财务情况对于我国整体的财政规划和分配有重要的影响作用，而由于事业单位内部管控的缺乏、事业单位会计的不作为、能力的缺乏等导致现行的事业单位工作体系松散、办事效率差等问题都急需要针对内控制度的改进工作来完成对其财务以及行政工作的科学合理的安排。只有从源头上完善事业单位内部控制制度的基础工作，才能真正做到对行政事业单位工作的帮助和支持。

参考文献：

[1]武骞.事业单位内控制度存在的问题及改革方向[J].现代商业,2014(30):17-18.

[2]王晖.对我国事业单位现行内控制度存在的问题的探讨[J].企业经济,2015(6):36-39.

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一、县级财政监督机构存在的主要问题。

（一）财政监督机构不够健全，职能定位不准确。

随着政府机构改革和“分税制”财政体制的实施，财政监督初步理顺了内部关系，确立了财政监督的执行体系。目前，一些地方的财政部门对财政监督的认识还不够深刻，导致对财政监督在整个财政管理工作中的职能定位不准确，未能将财政监督作为加强财政管理、推动财政职能的实现、促进整个经济社会健康发展的重要手段，而只是将财政监督作为一种应付突发性事件的临时工具，导致财政监督本身的重要职能无法体现，其结果则表现为财政监督无法广泛深入地延伸到财政工作的各个领域，更谈不上对整个财政领域的控制。但是，当前许多地方的财政监督部门大多拘泥于单项业务的检查，还未能站在整个财政管理和财政改革的高度上看问题。其原因是当前各级财政部门对财政监督的职能认识不清，定位不准，对财政监督的职能定位仅仅局限于一种监督和检查行为，而未能赋予财政部门执行财政总监控师的职责和权力，使财政监督部门参与财政管理和改革显得力不从心。

（二）财政监督职责与其运行能力不相匹配。

当前，财政监督政策面很广，财政监督要负责财政收支监督、会计监督和内部检查等多方面的工作，每一方面都是千头万绪，工作任务相当繁重，而在另一方面，当前财政监督的机构和干部配备却相对较弱，二者不相匹配，无法适应新形势下财政监督工作迅速发展的需要。我国财政监督机构虽然近年来得到了大力发展，但在整体上仍然较弱，许多地方尤其是县以下财政部门还没有建立专制的财政监督机构，财监机构和其他机构合署办公、人员混同使用的现象大量存在，严重影响了财监工作的顺利开展。其原因：一是县级财政部门对财监工作的复杂性和重要性认识不够，忽略了财监工作大量属于外勤工作的特点；二是部分地方对开展财监工作的积极性不高，“重分配，轻监管”的思想大量存在，不愿主动增强财监工作的运行能力。

（三）宏观财政监督薄弱。

宏观财政监督主要包括：预决算监督，预算执行情况的监督，国有资产宏观经济效益状况的监督，宏观财政运行与平衡状况的监督，以及对财政系统内部有关工作人员的财政经济行为的监督等。宏观财政监督薄弱表现在许多方面：一是政府公共财政预算监督薄弱，财源大量流失；二是国有资产经营预算监督薄弱，国有资产配置不合理，国有企业亏损严重，国有资产大量流失，难以保值增值；三是财政支出规模不够膨胀，支出结构不合理，尤其是各项财政补贴、行政事业经费、社会集团消费等缺乏强有力的预算约束，财政支出效益下降；四是社会财力分散，国民收入分配比例失调，财政收不抵支，诱发了通货膨胀和周期性的经济波动，财政监督难以有效地调控和制约宏观财政经济协调、有序、健康地运行等。

（四）微观财政监督不力。

随着财政监督的重点由微观财政监督向宏观财政监督的转移，一方面，由于审计、银行、社会经济监督中介机构等监督主体对企业财务分工监督职能没有相应到位，微观财政监督职能收缩后，在一定程度上造成了企业财务监督的空白，诱发了企业财务监督管理的失控；另一方面，随着财政体制、投资体制和国家与企业分配关系的改革，所谓微观财政监督实际工作中往往仅局限于税务监督，而对国有资产保全和增值等的监督被严重忽视了。

（五）财政内部监督缺位。

近年来，财政系统内部违法违纪案件逐年增多，违纪金额逐年增大，违纪手段越来越隐蔽，给国家造成了巨大损失。究其原因，主要是一些财政部门存在着内部管理不善、约束乏力和内部监督缺位等问题。没有监督和制约的权力必然导致权力的滥用和腐败。由于相对主体具有地位低、权威性小、独立性差、易受干扰等特点，从而难以保证内部监督工作的有效开展。

（六）财政监督方式不规范。

长期以来，由于受到财政监督职责权限等因素的影响，财政监督工作主要是对财经领域的某些突出问题采取综合或专项治理的方式进行。从方式方法上看，表现为突击性、专项性检查多，日常检查少；从时间上看，表现为集中性和非连续性的时候监督检查多，事前、事中少；由于诸多因素的影响，致使很多财经违纪违规问题都在既成事实后才被发现，从而造成财政、税务等经济领域的违法现象屡查屡犯，并呈逐年上升趋势。

二、完善县级财政监督机制的设想。

（一）强化队伍建设，健全和完善财政监督机构。

一是培养造就一支强有力的财政监督队伍，逐步建立一个高效、统一的财政监督组织系统，要注重培养专家型人才，通过各种形式的培训和教育，打造一支政治过硬、业务精湛、作分优良、勇于进取的财监干部队伍，使财政监督检查干部成为高举旗帜的棋手、记帐的能手、查账的高手、打假的猎手，塑造良好的财政监督干部形象；二是健全财政监督的内部机构，设立隶属于同级财政部门的二级机构，履行财政监督职责。财政监督机构比同级财政部门内部机构高半级，使其在对内科室和直属单位的自我监督中保持一定的独立性，便于协调和公正执法。要逐步建立和完善中央财政监督与地方财政监督相结合的财政监督机制。三是健全财政监督的外部机构，理顺财政监督与外部监督的关系，形成财政监督与监督财政协调配合的制约机制，创造良好的财政监督外部环境，提高财政监督的科学性和有效性。

（二）加强财政监督法治建设。

加强财政监督立法，明确财政监督的法律地位，实施法治监督。建立公共财政框架，要求财政监督发挥更大的职能。而财政监督职能的实现，则需要通过完善的立法来提供法律保障，并通过立法统一和规范监督行为。首先，国家应尽快拟订和颁布《财政监督法》，从立法层次上确立财政监督的法律地位，为财政部门行使财政监督职能、加大执法力度、坚持依法行政、提高财政监督工作的权威性和严肃性创造良好的法治环境；其次，应研究制定并完善各项财政、财务、预算、税收和国有资产管理法律法规，初步建立起适应社会主义市场经济需要的财税法律框架，把财政监督工作纳入法制化轨道，使财政监督工作真正做到有法可依，依法执法；第三，各地方可制定适应本地区的财政监督法规制度或《条例》，增强可操作性，加大地方财政监督的执法力度。

（三）建立与公共财政相适应的财政监督体系。

1、建立横向合作的财政监督网络。

一是加强各监督主体的沟通合作。一方面应加强各监督主体之间的信息资源共享，在各负其责的基础上，通过采取联席会议、定期通报等方式建立起财政部门与有关经济监督主体之间的协调工作制度，通过计算机联网等高科技手段加强财政、税务、审计、物价、监察、银行等部门的沟通，实现信息资源的共享；另一方面，财政监督部门应通过制定联合工作方案、联合实施检查、检查结果相互移送等方法，与有关经济主体建立联合执法工作制度，特别是可以考虑建立财政部门与审计部门监督工作的工作联系沟通制度，从而逐步实现各部门之间监督工作的有机结合，避免重复检查、多头检查，减少财政监督工作的盲目性，降低监督检查成本。

二是加强各监督主体间的相互督促保障。要抓紧建立以财税监督、审计监督、社会监督为主的监督体系，使财政系统的职能监督、审计系统的审计监督、社会中介组织系统的社会监督等，形成内部监督与外部监督相互制衡的监督体系，从而保证预算内外监督、纳税监督、国有资产管理监督、财务会计监督等各个环节的监督及整个监督体系的衔接。

2、建立科学的财政监督标准，规范财政监督指标体系和财政监督效果评价体系。

所谓监督标准，就是实施监督的技术规范。为了实现财政监督的标准化，需要根据财政监督工作的进程制定方法、规范行为准则、定期审查标准等，提高财政监督的质量和水平。随着宏观财政监督地位的增强，有必要建立规范合理的宏观财政监督指标体系，并确定指标值，以便对宏观财政经济状态的合理性与效益性进行监督。宏观财政监督指标包括多种类型，如绝对值与相对值、货币值与数量值、单一值与区间值、固定值与弹性值等，应根据需要与可能，用科学的方法加以测算，同时注意借鉴国际上通用的一些可比性指标值，使财政监督的指标值建立在科学客观的基础上，排除主管随意性。

监督效果评价体系需要科学地选择和制定评价指标。传统地监督考核指标以检查项目的多少、违纪金额的大小、追究责任人员的多少、检查时间的长短、检查人员的多寡为标准，量越多，监督成绩越大。监督效果评价体系不能单纯以违纪问题的金额大小为依据，而是应该对监督的对象、问题的性质、违纪的金额及危害程度等方面因素综合考虑，选择适当的权数，将评价的目的放在能否防止问题的发生，能否提高财政资金使用效果和能否促进财政管理水平上来。

3、建立财政内部循环监督体系。

循环监督体系的构想就是以制度建设为起点，以依法理财为中心，配合公共财政改革步伐，来构造监督网络。该体系的设计应基于监督与管理一体化的观点，财政监督体现财政管理的本质属性，应当与资金运行同步进行。按监督类型分类，监督体系可划分为三个层次：管理监督（科室内自我监督）、专职监督、外部专门监督。其中，管理监督定位为财政部门内部专职监督机构所进行的监督，外部专门监督主要指人大监督、上级财政专项检查、各级审计监督、纪检监督等外部对财政整体的再监督。按循环机构分类，监督体系则分解为三大模块：科室内子循环、局内子循环、外部审计大循环。各层级子循环的连接则通过循环中枢――局务会议发挥总控与协调功能而实现，形成互动的监督格局。

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关键词:财务管理企业决策经济效益

一、科学的财务预算是提高企业经济效益的依据

实践证明,以财务预算为财务管理前提,可以达到事半功倍的效果,既可通过编制预算

来分析效益目标和财务指标,也可通过预算来对此检查实际的执行情况,还可通过预算分析来寻找挖掘潜力、降耗增效的途径。

建中公司全面推行财务预算管理已有几年时间。在层次上实行分级预算,总公司及下属各企业及单位都要自行编制年度财务预算,使预算建立在坚实的基础上,并严格根据预算按季度编制预算指标完成情况表,把实际与预算相比,根据实际执行情况,一方面提出绩效考核意见,配以适当措施进行激励或惩罚。另一方面分析主客观原因,提出对策,及时解决问题,促进了企业经济效益目标的顺利完成。

加强企业的财务监督,是企业在经营过程中按照经营目标,实现经济效益的保证,也是企业能够真实地反映经济效益提高的状况的重要条件。建中公司已逐渐在85%以上的下属公司及单位中实行财务主管委派制,形成了经营者按照总公司下达的效益目标自主经营,财务主管对经营者进行量化监督的组织体系。财务主管即要在本单位协助经营者当家理财,组织实施财务业务,又要对整个企业的经济运行进行监督管理,确保财务会计信息的真实、可靠,对上一级委派者承担资产保值增值的责任,使总公司全部资产都处于受控的动态监控状态。公司在财务监督机构中,单独设置了内部审计室,由总公司总会计师直接领导,还在财会部设置财务稽查科。每年对下属各公司及单位实施定期或不定期的常规、离任、专项等方面审计,或对财务规范化工作以及对财经法规的执行情况进行检查、监督,形成了有效的监督制约机制,使得总公司能更详细地了解下属部门的财务管理情况,有利于总公司及时采取措施进行动态控制。

二、财务参与决策是全面提高企业经济效益的重要条件

在信息瞬息万变的经济社会中,面对各种经济信息数据,如何进行科学分析,制定有利于企业的经营决策;如何利用财务杠杆降低成本,提高经济效益;如何正确估计资金风险;如何实现企业经济利润目标最大化等,都是企业财务管理的重大问题。加强企业内部财务管理,直接为企业的生存发展提供管理和决策,顺应市场经济体制的要求,是现代企业管理制度的发展方面。财务参与决策是企业经营管理的一个重要方面,它将直接参与研究有关的经济信息,制定经营的财务指标和确定实现经营目标的措施等。

财务参与决策除在经营目标开始之前,也可以在经营目标执行的过程中,后者往往是发生了原来制订经营任务时所未料及的情况变化。财务管理人员有掌握着经营活动中的丰富数据与各部门都发生密切联系的特点,因而可以从企业经营活动的全局或从某一局部提出改善经营管理、提高经济效益的有力措施方案。

公司成立了以总会计师牵头,财务负责人及主管部门人员参加的企业管理办公室。主要任务是根据财务信息和有关数据由单位历史的实际情况以及同类企业的经营情况,分析制定当年经济任务指标,并以每月考核报表形式掌握全公司经营动态,考核下属各公司及单位的经济责任承包的任务目标的完成情况,将有关经济信息数据进行科学分析后上报企业主管领导,以助其经营决策。由于财务管理的参与及决策,并对下属公司及单位进行定期检查及监督有力,经营目标制定科学合理,从而不断激发了企业提高经济效益的活力,使得公司近几年的经济效益得到大大提高。

三、加强财务管理,提高企业经济效益

(一)加强财务队伍的建设,不断提高财务管理人员的素质

1.加强岗前培训和后继教育。对从业人员定期进行后继教育,及时补充和更新知识,拓宽知识面,不断提高专业管理水平和技能。

2.强化考核,完善用人机制。对从业人员进行政治素质和业务技能、政策水平和职业道德的考核,将考核结果与专业技术职称的聘任、行政职务任免、奖金发放等挂钩,形成完善的内部激励和约束机制。

(二)进一步加强和完善财务的监督检查机制,加大处罚力度

1.建立内部会计控制制度体系。内部会计控制是企业为提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度,并组织实施是当前财务管理中的重要举措,是各企业贯彻执行国家法律、法规规章制度的重要基础,也对规范会计行为,提高会计信息质量,强化经营管理,控制经营风险,起着重要作用

2.继续强化内部审计监督制度。内部审计是强化单位内部监督不可缺少的制衡机制,一方面它能够保证会计资料的准确性和

可靠性,保护资产的安全完整;另一方面追求通过其对经济进行全面、经常及时的监督,保证单位内部控制逐步完善,通过定期、不定期地进行常规、离任、专项等内容的内部审计,及时发现并纠正企业会计核算、会计资料、财务收支、经济活动中的一些不合规、不真实、不准确、不完整的情况,有利于维护国家财经法纪,保证企业财产的安全,保证财务信息的真实。

(三

)建立健全财务管理制度,提高经营管理水平

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【关键词】行政事业单位；问题对策；财务管理

行政事业单位是国家赋予一定权利的组织机构，具有一定的政府职能、管理社会公共事务的组织的能力。行政事业单位在财务核算方面都比较简洁，因为其工作的特殊性也就决定了它在财务方面存在很多的薄弱环节。

1.行政事业单位管理中存在的问题

1.1财务管理方面存在比较混乱的情况。行政事业单位在财务管理方面的内部控制不够健全。在很多部门、单位普遍存在缺乏相互制约的财务监督机制。例如，某市的高级人民法院将一部分诉讼费的收入记入各庭设置的流水账，并没有将其纳入院财务进行统一管理核算，形成帐外资金。

1.2有些部门单位隐瞒实际收入、设立帐外帐和小金库。一些行政单位在法定账册之外另设账册，资金体外流动，截留国家或者单位的收入导致会计信息失去真实性为一些违法乱纪的犯罪分子创造了犯罪机会。比如，某院校将收取的新生书本费60多万元不放入账户却将其单独存放在教务处并将使用后的结余和书店返还款9万多元以私人的存折形式存放。

1.3财务管理不够严谨，费用支出的原始依据不够合理。有很多行政部门忽视了对财务支出的控制和审核管理，使得取得的原始凭证与有关制度的规定不相符合，让对方在单位偷税漏税等违法行为创造了可乘之机。如某行政单位利用自制的内部结算凭证支出自来水费用840万元，却用白条收据结算会议费70多万元，造成偷税漏税30多万元。

1.4行政事业单位的固定资产管理混乱，比较突出的问题是新增固定资产不入账。一些单位部门不按照基本建设的程序处理事情，私自扩大投资规模，随便超越计划与预算的规定，对单位固定资产的管理不够重视，对新增的固定资产不记账减少固定资产的不冲账等相关问题已经是越来越严重，缺乏有效的监督管理。有些单位长期不设置固定资产的明细帐，导致固定资产的实有价值与帐面不能完全落实。例如某学校在2001年就已投入使用的价值650多万元的教学楼到竣工为止却没有进行结算。

1.5有些行政事业单位为了一些地方利益完全不顾及国家政策法规，擅自设立收取项目费用，这种做法在无形中加重了单位与个人的负担。例如，某地区的物价局在2000年审批2项收费项目并向一些单位与个人收费20万元。

1.6有些单位、部门在财务管理方面有章不循，采用序列支出，坐收坐支等设法转移预算外资金导致收支两条线的管理不能落到实处。如某行政单位把擅自隐瞒的预算外资金1400万元私自投向省外做计划外投资，造成经济损失。

2.行政事业单位管理存在问题的原因

造成行政事业单位存在上述问题的原因有很多。

2.1一些单位部门的领导对财务工作的重视不够，在财务工作上疏于管理缺乏相应的法律理财的意识，财务人员的业务素质较低责任心不强。一些行政事业单位的财务人员的素质参差不齐，因为行政事业单位的工作人员要接受单位领导的任用与罢免，所以也就决定了财务人员不能有效实行其对单位进行财务监督的职责。因为一些财务人员的素质不高导致了财务做账处理混乱，会计基础工作薄弱的情况。很多单位存在重会计核算，轻财务管理的情况，让会计工作成了机械记帐、报账、算帐的工具。

2.2财务管理的内部管理制度不完善，一些单位只是建立了一定的内部控制制度，却只是流于表面没有一些实际行动，不能更有效执行。部分行政事业单位的执法意识比较薄弱，一些主管部门对财务管理的执行力度不够，它们对一些法律规章，制度规定的宣传工作没有贯彻到位，导致基层单位没有相关的学习资料。从另一个角度来说，个别基层单位主管财务的领导负责人以及一些工作人员没有很好的学习、掌握与财务有关的知识、方针政策等，没有坚持不懈的培养法律意识。

2.3一些部门在财务处理方面只是单纯从自己的利益立场出发，明知道这样做是错误的却一意孤行损害了国家的利益。

2.4相关的监督部门对各项管理制度不能够进行及时准确地督促与检查，对事业单位的资金使用情况进度不够严谨，对一些危机问题的处罚力度不够，导致一些问题在很长的一段时间内得不到非常好的处理。有的主管部门对基层单位不进行经常性的监督、知道与检查，所以它们就会对基层单位出现的违法行为不了解、不掌握。虽然有些行政事业单位形成了内部审核监督制度，但大都停留在较低的水平上不能让违法乱纪行为得到禁止。

3.改进行政事业单位在财务管理中存在相关问题的措施

3.1各事业单位要加强各项财务管理的制度建设，做到狠抓落实。行政单位要健全各项规章制度，各单位要根据自己单位的实际情况设立一套切实可行的内部管理控制制度，明确现金的管理、财产的审批、审批权限等的分配工作，确立财务计划的制定和实施、资金的筹集和使用情况。然后就要做到每一个制度坚决执行、始终如一，其实违反制度不是最可怕的事，最可怕的是明明知道违反了制度却不加改正，追究，这种行为对再好的制度而言都是没有效果的。

3.2加大检查力度是一种解决问题的方案之一。行政事业单位的上级管理部门要承担监督检查的责任，定期对其下属单位会计的工作内容是否规范合理；是否符合相关的会计法律法规的要求等内容进行严格的监督检查，不能只是走走过场，应付了事而已，部门领导要积极指导下属单位规范管理会计工作。行政各监督部门不仅要对一些违纪违规问题的落实情况进行监督检查还要对资金的管理使用情况进行监督，让有限的资金尽可能的发挥出最大的社会效益和经济效益。

3.3单位部门的领导和财务人员要提高依法理财的意识和素质，增强责任心。提高财务人员的综合素质就要保持财务人员队伍的有序流动，形成合理有效的财务工作人员的人才阶梯，要鼓励财务人员不断去学习一些专业知识，提高自己的专业技能，最终达到提高财务人员的职业道德观念，抵制不正风气的勇气和正气的目的。管理的好坏直接与领导挂钩，特别是基层财务人员的理财方式直接受到主管领导的制约。行政单位部门不能搞成一个人当家而是要做到民主理财、领导重视、账目公开，坚持一支笔审批的原则。

3.4行政机构要不断深化国库收支集中支付、政府集中采购以及深化会计集中核算等财政政策的制度改革，认真仔细的做好收支两条线这一制度的不断落实，规范行政事业单位部门的财务处理行为。

3.5加大预算管理的约束力度对预算管理的强化起到至关重要的作用。想要彻底改变事业单位在财政上掐头去尾的预算管理模式就要把预算单编制、评价、执行这些工作做好，科学合理的编制部门预算，全力实行绩效、零基编制方法，采用预算内外统筹兼顾的组织方法将单位机构的全部收支编入预算。切实保证预算与实际相符就要进一步细化收支项目，落实政府收支分类的改革措施。按照规定执行相关部门的预算，做到严格按照预算批复有组织的计划支出安排收入，一步一步的严格拒绝随意变更预算，追加预算。■

【参考文献】

［1］赵丽娜.行政事业单位财务管理存在的问题及对策[J].甘肃水利水电技术,2009,(02).

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一、财务总监制度的涵义及特征

（一）财务总监制度的涵义。

财务总监是指受企业所有者的委派由企业董事会聘任，对企业财务活动和会计活动进行管理和监控，最大限度地维护股东的合法权益的企业高级管理人员。

财务总监制度是在企业所有权与经营权分离的情况下，由国有资产管理部门派驻到企业，或由国有集团公司董事会派驻到企业，对企业各项经济活动实施监督控制的一种特殊的行政管理措施。该项特殊行政管理措施实施的目的在于规范国有企业经理人的行为，维护所有者的合法权益，保证国有资产保值和增值，规范会计信息的真实披露。

（二）财务总监制度的基本特征

1.财务总监由所有者委派，代表所有者监督经营者的行为，其报酬多少由所有者根据其监督是否尽职及效果而定。

2.财务总监的选拔非常严格，通常招聘具有较高业务素质和职业道德水平的人担任，并采取定期考核、轮岗制度。

3.财务总监的主要职能是财务监督，并参与财务计划的制定，对重大经济决策与财务收支，必须与总经理联签批准。

二、建立财务总监制度的现实意义和理论依据

（一）建立财务总监制度的现实意义

1.以出资人身份向企业派驻财务总监符合现代企业制度的内在要求。现代企业制度的核心是在产权明晰的基础上建立起有效制衡的法人治理结构，以确保所有者在企业所有权与经营权两权分离的条件下仍然能够最终控制企业。法人治理结构所具有的制衡关系，反映到企业财务管理活动上来必然表现为财务制衡关系，而所有者即资本出资人对企业的最终控制，也必然集中体现到财务控制上来。财务控制包括税前控制和税后控制。从国家作为社会管理者的角度来讲，企业的税前财务控制可以通过税法和财政政策制度来规范并实施，而从国家作为资产所有者角度讲，税后财务控制同样十分重要，因为资产收益主要体现在税后。如果不向国有企业派驻财务总监，财务控制大权旁落，出资人甚至不能享有企业剩余资产分配权，那么，所谓出资人最终控制企业就是一句空话。

2.建立财务总监制度也是健全和强化公有资产财务监管机制的客观需要。伴随着企业改制大潮，公有资产权益被侵蚀的情况屡有发生，有的甚至触目惊心。之所以出现这些问题，原因之一是财务监督不力，而监督不力的原因之一又在于制度体系不健全。为此，必须加快建设国有资产和集体资产的有效管理、监督、营运体系和机制，防止国有和集体资产流失，完善和规范出资人相关制度，促进政企分开、政资分开，切实维护出资人的合法权益，维护企业的经营自。

（二）建立财务总监制度的理论依据。

1.1999年10月31日新修订的《会计法》第三十三条规定：“财政……等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”对企业的资产财务工作进行监督和管理是财政部门应尽的职责。

2.国办文件明确规定：“国务院财政部门对企业的资产财务工作进行管理监督。”向企业派驻财务总监对其经济财务活动进行日常的监督是财政部门的职能之一。

3.《公司法》第六十七条规定：“国家授权投资的机构或者国家授权的部门依照法律、行政法规的规定，对国有独资公司的国有资产实施监督管理。”

4.《国有企业财产监督管理条例》第七条规定：“根据国务院授权，省、自治区、直辖市人民政府可以确定有关部门或者有关机构，对指定的或者其所属的企业财产的经营管理实施监督。”

这些法律、法规规定了政府或政府授权部门，对其投资的企业进行分级分工监督和管理是一项重要的职责。财政部门受托对国有企业特别是大中型国有企业派驻财务总监，是符合以上法律法规精神的，法律依据是充分的。

5.改革试点地区的成功经验。广西1998年颁布实施财务总监派驻办法，至1998年底共向81户企业派驻，1999年广西在全区大面积铺开；深圳在1995年也颁布实施财务总监管理办法。目前两地财务总监派驻工作已初见成效：一是进一步规范了企业的财务行为，一定程度上维护了财经纪律的严肃性，保证了会计信息完整真实，有效制止了企业盈亏不实的行为；二是财务总监针对企业的经营、财务状况提出的合理化建议基本都得到了企业的重视和采纳，避免了不应有的损失，提高了企业经营效益；三是本着服务于企业的理念，帮助企业解决、协调问题，协助企业拒绝不合理的摊派和收费等。目前在全国实现国有企业财务总监委派的还有上海、山东、广州等地。运行几年来，派驻财务总监的企业普遍反映良好，达到了预期效果。

三、财务总监的基本内容

（一）派驻财务总监对象

为了提高派驻企业财务总监的权威，财务总监由政府以出资人的身份委托财政部门派驻企业，依法监督企业日常财务和重大经济活动。派驻的对象，理论上讲应该是占有国有股份的所有企业。具体地讲，主要包括国有大中型企业、国有独资公司、国有控股公司、正在建设的重点工程项目。

（二）财务总监的职责

财务总监的主要职责是对委派单位国有资产营运和财务活动进行全过程监督，建立健全各项财务管理规章制度。具体包括：督促企业执行国家的方针、政策、有关财经法律、法规，支持企业财会、内审人员依法行使职权，监督和制止企业违法行为及可能造成国有资产损失的经营行为；监督、指导、协助企业健全内部资产财务、会计管理监督制约机制，建立严格的经济责任制和核算制度，保证企业会计信息全面真实；参与拟订企业资产财务方面的计划、方案，包括年度财务预、决算方案，费用开支计划，筹资融资计划，利润分配、亏损弥补方案等；参与企业重大投资项目的可行性研究和重大财务决策活动，包括大额资金的使用和调度、贷款担保、对外投资、产权转让、资产重组等。同时，财务总监必须向派出机构（财政部门）负责，保证企业财务会计、审计活动的健康进行，确保企业资产的安全和保值增值，并对企业财务、会计和审计报告的真实性、合法性、完整性负责，对规定的重大财务事项与企业负责人进行联签。对参与拟订的计划、决策失误所造成的企业经济损失，对未能发现和制止企业违反国家财经法规、法律的行为，对企业资产的流失，承担相应的责任。

（三）财务总监的任职资格和待遇

财务总监的任职资格按照干部管理权限，由财政部门认定，并实行资格证书制度。财务总监一般不得兼任企业以外的任何职务。财务总监要具有思想品德好，热爱本质工作，有较强的事业心和责任感；具有较强的法制观念，遵纪守法，原则性强，廉洁奉公；具有较全面的财会专业知识和现代企业管理知识，熟悉经济、财会税收等方面的法律和法规，财会专业大专以上文化程度，中级以上专业技术资格，从事财会和审计实际业务三年以上工作经历，身体健康，作风正派。

财务总监享受派驻企业副厂长（副经理）级待遇。企业应为其提供必要的办公条件。财务总监的工资、福利、劳保、差旅费、补助等待遇均由派出机构按规定解决。

（四）财务总监的管理

财务总监设立专职，按规定程序在财政、审计等部门选聘或在社会上进行公开招聘。财务总监有财政部门统一管理。财务总监在任职期间，除按法定规定程序成为国有控股企业董事会成员或国有全资企业的监事会成员外，不得兼任所在企业或单位实际职务。财务总监实行轮换制度，一般任期三年，在同一企业一般不得连任。

从派出财务总监的财政部门角度来看，要使国有企业财务总监到位，必须对财务总监进行管理，促使财务总监认真履行职责，防止越权违规，。

首先，要加强对财务总监的监督。用制度和法规约束财务总监的行为，并通过下达文件、工作例会、业务学习等形式经常提醒财务总监什么可为、什么不可为，遏制和杜绝财务总监利用职权行私舞弊。

其次，要加强对财务总监的考核。可以通过审阅财务总监工作报告、专项抽查、所属企业调研等方式，掌握财务总监工作是否到位、是否履职、是否越权、是否违规等情况，对存在的问题进行主客观分析，既指出财务总监工作的不足，又积极为财务总监创造良好的外部条件，保证财务总监到位履职。

从派驻财务总监的国有企业角度看，要使国有企业财务总监到位，必须给予财务总监以理解和支持。要充分认识到这种做法的必然性和必要性，并给予全方位的支持。

（五）报告制度

财务总监要有日常工作记录，记录企业重要的经济、财务活动，按月、季、半年、全年写出有情况、有内容、有分析、有建议的书面报告，向派出机关报告企业的资产运营和财务情况。对企业特殊、重大的经济财务事项要及时以书面形式向派出机关报告。

（六）制定财务总监的考核和奖惩制度，定期考核、奖励和惩罚。