财务风险管理问题研究范文
时间：2023-11-28 18:34:48
导语：如何才能写好一篇财务风险管理问题研究，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
1.引言
随着经济全球化趋势的不断强化，全球金融市场的联系更加紧密。财务风险管理作为商业银行重要的发展目标之一，对其发展具有十分重要的影响。目前，强化商业银行的财务风险管理能力有助于提升商业行业银行整体的风险管理能力、提升其整体竞争力并促进我国商业的顺利改革。从目前我国商业银行的财务风险管理现状来看，其存在的问题依旧较多，主要是财务风险管理措施有待于改进、缺乏专业化的财务风险管理人才、相关政策的支持和引导不足等，这些都在很大程度上引发了商业银行的风险隐患，对其发展造成了诸多不利影响。因此，必须要对其存在的问题进行全面有效的分析，并制定和实施针对性的对策建议，以全面提升商业银行的财务风险管理能力，进而促进商业银行的健康发展。
2.商业银行实施财务风险管理的重要性
2.1 有助于强化商业银行风险管理能力
风险管理能力是目前大多数商业银行在发展过程中都十分重视的内容，是保证商业银行健康发展的必要措施，强化财务风险管理可以全面提升商业银行对各项风险隐患的辨别和预防能力，使其在现有的基础上通过全面的风险控制来提升自身的风险管理能力。对商业银行而言，其各项业务的拓展都存在一定的风险隐患，尤其是在全球经济金融不断融合的当前，风险因素一旦形成就可能带来不可估量的损失，而通过提升财务风险管理能力可以对各项风险因素进行有效的分析和研究，进而可以在此基础上制定和实施有效的风险防范措施，保证商业银行在发展的过程中避免风险带来的损失，提升其整体的发展质量。
2.2 能够提升商业银行的整体竞争力
目前我国商业银行的总数超过2500多家，各商业银行之间的竞争不断加剧，很多商业银行为了拓展自身的规模而忽视了财务风险管理，使其整体的发展及竞争力受到了较大的影响。而强化财务风险管理能力可以使得商业银行在发展的过程中能够时刻保持风险防范意识，在市场竞争中实现稳扎稳打，不断优化和提升其自身的发展规模，使其可以在现有的基础上不断提升风险管理能力，实现对各项金融业务的严格管理，在市场拓展的过程中能够保持高度竞争力。因此使得我国商业银行在全球金融市场的发展过程中能够强化风险管理能力，提升其整体竞争力。
3.商业银行财务风险管理存在的重要问题
3.1 财务风险管理措施有待于改进
商业银行财务风险管理牵扯到其各项业务的发展，具有较强的复杂性，且其影响因素较多，因此对风险管理方法和措施的要求较高。目前，我国商业银行在进行财务风险管理的过程中，其各项方法和措施还停留在较低级的层面。一方面，很多银行的管理者将财务风险管理视为财务部门的专项工作，没有给予其充分的重视，在日常的工作中没有在管理方法和理念方面进行必要的创新，传统的财务管理方法已经难以满足当前商业银行业务不断拓展的需要。另一方面，我国大部分商业银行在财务风险管理的过程中还不注重学习和借鉴国内外大型商业银行的经验，在管理方法和模式上与跨国商业银行还存在很大的差距，使其财务风险管理能力难以得到有效的提升，对其发展造成了很大的不利影响。
3.2 缺乏专业化的财务风险管理人才
财务风险管理具有较强的专业性，需要具有专业人才的推动，目前我国商业银行在财务风险管理的过程中还缺乏专业化的财务风险管理人才，虽然商业银行从业人员的整体学历水平不断提升，但是其专业的财务风险管理技能仍然有待于改进。其一，很多商业银行在发展的过程中不注重对其内部的财务风险管理人员进行全方位的培训，其所掌握的财务风险管理方法和技能相对落后，难以通过提升内部人员的综合素质来强化财务风险管理能力，未能有效发挥专业人才的推动作用。其二，由于当前我国商业银行的整体盈利能力具有不断下降的趋势，大部分商业银行没有从外部引进专业化的财务风险管理人才，外部的先进理念和方法没有有效流入到银行中，使其财务风险管理的效果难以在短时间内得到有效的提升。
3.3 缺乏相关政策的支持和引导
商业银行构成了我国金融市场的主体，其对经济社会的影响作用较大，我国不断出台相关政策措施来规范和引导商业银行的发展。但是目前很少有政策能够对商业银行的财务风险管理问题进行必要的支持和引导，使得我国商业银行在实施财务风险管理的过程中具有较强的局限性，其只能从自身内部管理的角度出发，没有充分考虑到整个金融市场发展的相关需求，其所采取的财务风险管理办法和相关机制一旦出现问题不仅危及自身的发展，甚至会威胁我国整个金融市场的发展。政府相关部门对商业银行财务风险管理的重视程度不足是其中的重要原因，同时由于我国商业银行数量众多，其发展的情况不一，对财务风险管理的需求存在较大的差距，因此我国政府在相关政策的制定和实施方面存在较大的困难。
4.强化商业银行财务风险管理的对策建议
4.1 改M和优化财务风险管理措施
对商业银行而言，要想提升财务风险管理能力，必须要首先改进和优化财务风险管理措施。一方面，要提升管理者对财务风险管理的重视程度，将其作为商业银行实施全面风险管理的重要基础，在实际的工作中不断强化财务风险管理方法和技能的应用，并投入必要的资源进行各方面的创新，根据商业银行乃至金融市场的发展需求对其财务风险管理措施进行创新，降低财务风险管理的成本，提升风险管理的效益。另一方面，商业银行在实施财务风险管理的过程中不仅要从自身发展的角度出发，还要树立全球化发展的战略眼光，要不断学习和借鉴其他大型商业银行的先进经验和措施，并对其进行有效的改进和完善，使其能够充分满足商业银行财务风险管理的需要，以此促进商业银行的发展。
4.2 培养和引进专业化的财务风险管理人才
其一，商业银行要充分重视到专业化人才对提升其财务风险管理的重要性，并在实际的管理和发展过程中对其现有的财务风险管理人员进行全方位的培训，使其掌握先进的财务风险管理理念和方法，通过专业化人才的推动实现商业银行财务风险管理模式的创新，为商业银行的财务风险管理及各方面发展奠定强大的人才储备，以此提升其风险管理能力，实现其健康长期发展。其二，商业银行要通过完善的人力资源管理机制等从外部引进一批专业化的财务风险管理人才，使其能够为当前我国商业银行的财务风险管理团队注入新鲜的血液，不断优化人才结构，始终保持优秀的人才团队建设，促使商业银行在财务风险管理的过程中具有专业化人才的保障。
4.3 完善相关政策的支持和引导
政府相关部门一方面要从商业银行及目前的金融市场发展角度出发，对其各项风险管理进行有效的分析，制定和实施有效的财务风险管理办法，并为商业银行的实际财务风险管理提供必要的指导，以相关法律法规的形式对其各项管理办法进行规定，避免商业银行在财务风险管理过程中出现较大的偏差，进而保证当前我国整个金融市场的健康有序发展。另一方面，要根据不同类型商业银行的发展现状，对其进行有效的细分，根据不同的情况制定相关的引导机制，并通过严格的监督管理措施保证政府的各项管理办法能够在商业银行的财务风险管理中得到有效的应用。强化政府相关政策的支持和引导是商业银行财务风险管理的必要措施，要给予其充分的重视。
总结
财务风险管理已经成为当前我国商业银行提升自身风险管理能力重要内容之一，从现阶段我国商业银行财务风险管理来看，其存在的各项问题都会危及其发展，因此要想实现商业银行的发展必须要从强化风险管理能力出发。应该从改进和优化财辗缦展芾泶胧、培养和引进专业化的财务风险管理人才、完善相关政策的支持和引导等方面出发，全面提升商业银行的财务风险管理能力，以此强化其风险控制能力，为商业银行的健康发展奠定坚实的基础。
参考文献：
[1]姜宁，部莉 .商业银行财务风险管理研究[J].质量探索，2016（02）
[2]郭申友，徐金玉.我国商业银行财务风险管理问题分析[J].中国林业经济，2013（06）
篇2
关键词：中小企业；财务风险管理；对策研究
无论是在对GDP的贡献率还是在吸纳就业等方面，中小企业都在整个国民经济发展过程中发挥着十分关键的作用。近些年来我国政府不断采取有效措施以促进中小企业的发展，但是由于中小企业自身的诸多弊端，使其在发展过程中存在诸多问题，其中中小企业的财务风险管理问题是其在发展过程中所面临的严重问题之一。不管是在经营管理水平还是在投资决策以及应对市场风险等方面，中小企业都存在明显的不足之处，这将严重影响着我国中小企业的健康长期发展，进而对整个国民经济的发展产生了很大的不利影响。因此，本文在分析我国中小企业财务风险管理存在的主要问题的基础上，提出相关的建议以有效提高其财务风险管理水平，实现中小企业的健康长期发展。
1.中小企业财务风险管理存在的主要问题
1.1 对财务风险管理的重视程度较低
我国中小企业管理人员尤其是企业主在学历方面普遍较低，因此其综合素质较低，一方面没有长远的企业战略管理规划，另一方面对财务风险管理的重要性认识不足。部分中小企业的经营者与所有者在企业建立之初，其一般将主要精力用于生产和销售等方面，不注重加强企业的财务风险管理。这使得中小企业在经营过程中的财务风险隐患不断增加，对中小企业的长期发展造成严重的不利影响，甚至会导致中小企业破产。
1.2 资产结构策略缺乏理性
完善的资产结构能够在很大程度上支撑中小企业的发展，资产结构的完善并不是一蹴而就的，需要企业在发展过程中对其不断进行优化。目前，中小企业在资产结构策略方面缺乏理性，随着市场竞争的不断加剧，很多中小企业都会出现资产结构失衡的现象，使其自身的负担不断加重，严重威胁其生产经营，其资金链随时面临断裂的可能，因此使其财务风险一度膨胀。
1.3 投资理财缺乏战略性
中小企业除了生产经营之外，其发展的一个重要侧面就是进行投资理财，有效的投资理财能够为中小企业带来客观的收入，使其现金流变得十分灵活。目前很多中小企业的投资理财缺乏战略性，未能根据企业的实际情况进行投资，使得企业在发展过程中对资金缺乏完善的管理，盲目利用自有资金，进而增加了财务风险，这是目前很多中小企业的通病。
1.4 投融资能力及应对市场风险能力有限
中小企业自身发展存在很大的不足之处，使其在资本市场中的投融资能力相对有限，银行的“惜贷”现象并未得到彻底缓解，使得中小企业的可用资金一直处于紧张状态。另外，中小企业在市场竞争中处于劣势地位，其对市场风险的抵御能力十分有限。这些都导致中小企业的财务风险被一度强化，甚至在很大程度上面临倒闭的风险。
2.提升中小企业财务风险管理水平的对策建议
2.1 强化对财务风险管理的重视程度
提高中小企业管理人员对财务风险管理的重视程度是提升其财务风险管理水平的首要步骤。因此，要组织中小企业的管理层进行集中培训，使其认识到财务风险管理的重要性，深化其对财务风险管理的认识。另外，要鼓励中小企业加强对财务人员的培训教育，增强其对财务风险的预测和把握能力，增强其控制财务风险的能力，及时发现和控制中小企业的财务风险，保证其财务安全。
2.2 优化中小企业资产结构
优化资产结构是降低中小企业财务风险，提升其财务管理能力的重要措施之一。要在保证中小企业正常的生产经营基础上，对各项资产业务进行严格的审查，并设定严格的标准和预警机制，一旦超出这一标准就要对其资产结构进行重新审视。在优化资产结构的过程中还要向知名企业学习，以保证自身的资金链处于高度稳定状态，以此提高财务风险管理能力。
2.3 提高投资理财的战略性
首先，要提高中小企业管理人员对现阶段资本市场变动的认识和把握能力，使其在投资理财的过程中时刻注意规避风险。其次，要与同行业内的大型企业进行合作，采取入股的形式进行投资，避免孤军奋战。最后，要提高管理层的投资理财能力，同时要与专门的投资理财机构进行合作。这同样是提高中小企业财务风险管理能力的重要措施。
2.4 增强抵御市场风险及投融资能力
增强抵御市场风险和投融资能力的首要措施就是要提升中小企业自身发展实力，强化其生产经营策略，从各个环节出发，增强其市场竞争力，以此获得银行等金融机构的资金支持。同时要对市场风险进行有效分析，完善市场风险预警和处理机制，及时规避市场变动带来的风险，提高抵御市场风险的能力。提高中小企业投融资能力及抵御市场风险的能力同样是提升其财务风险管理能力的重要前提。
总结
中小企业的发展始终是关系到国民经济的重要问题，鉴于中小企业财务风险管理存在的诸多问题，因此必须要从提高重视程度、优化资产结构、提高投资理财的战略性以及增强抵御风险能力等方面提高中小企业的财务风险管理能力，最终促使中小企业得到健康长期发展，为国民经济的发展贡献更大的力量。
参考文献：
篇3
关键词：财务风险；外部风险；内部风险
一、电力企业面临的财务风险种类
电力企业可能遇到的财务风险，有的来自企业外部，也有的来自企业内部因素。具体分为以下两大方面。
1.外部风险因素
（1）政策性风险。政策性风险是国际或国家层级的宏观政治经济政策对企业的资本运作和投资、融资活动产生的风险，例如银行准备金调整、存款利率调整、能源发展规划、外汇及汇率变动、营业税改增值税等税收政策调整、煤电联动等方面。
（2）环境风险。电力企业属于特殊高危行业，由于其特定的资产性质，目前设备资产遭受外力破坏的现象较为严重，例如2008年的南方冰灾、四川地震等自然灾害，还有某些地区存在人为盗割电缆等毁害电力设设施的行为。
（3）法律法规体系不完善。虽然我国金融基本法有十多部，但与发达国家成熟的金融法体系相比还很不完善。大部分金融法规制定得较为原则，可操作性不强，对一些具体业务的操作没有详细具体规范，以致在实践中出现了诸多不规范行为，导致金融风险产生。
2.内部风险因素
（1）内控机制不健全。内控建设是企业管理的一项系统工程，是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的有力保障，我国大多企业没有建立健全内控机制。即使有，其监督执行也不严格，特别是个别企业管理与监督合而为一，无法实施有效制约，财务风险极易发生。
（2）财会从业人员素质偏低，缺少风险防范意识。任何企业的营运系统高效运作，都充分体现了“以人为本”的核心价值观，高素质的财会人员，更是企业的宝贵财富。现阶段企业财会人员正处于由简单核算向财务精细化管理，并为决策者和报表使用者提供决策数据，参与企业经营决策的角色转变时期，人员综合素质和业务水平都亟待提高。
二、电力企业的财务风险防控
1.外部风险的防范与控制
（1）政策性风险的应对与防控。电力企业是关系到国计民生的重要企业，虽然对对于政策性风险无法把控，但可以采取措施积极应对，争取国家或地方政策支持。譬如：在高额还贷压力增大的情况下，努力争取专项优惠贷款利率政策等。
（2）自然风险的防范及控制。采用风险转移法，将不可控的自然风险通过参加财产保险进行规避。目前设备资产遭受外力损害现象比较严重，通过购买财产保险的方法，把风险转移出去，从而达到降低风险减少损失规避由此可能引发的财务危机的目的，提高企业防控风险能力。
（3）政策法规体系不完善的防范及控制。积极建议人大完善各项法律法规，这不仅仅关系电力企业，也关系到国民生产生活的各个领域。
2.电力企业内部财务风险防范及控制
（1）建立企业财务风险指标辨识系统。利用财务风险指标趋势的变化来进行预测和监控。预警企业财务风险的指标主要有：体现偿债能力的流动比率、速动比率、速动资产等；体现运营能力的应收账款周转率、存货周转率、资产周转率等；体现盈利能力的销售净利率、营业利润率、总资产报酬率等等，企业可以通过分析指标历年的变化趋势，判断自身财务状况的好坏，进而有效地避开风险、控制风险、延缓危机发生时间直至杜绝危机的发生。
（2）强化实施全面预算控制。从企业战略管理的角度看，好的企业管理等于好的战略制定加好的执行。预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的行动计划很好的协调，可以整合企业集团及各分部目标，通过预算的编制、控制实施和修正，可促进企业严格管控内外资源的使用，确保促进企业战略实现。
（3）加强成本控制，还原真实的会计信息，把控电价机制风险。成本控制是企业管理活动中的永恒的主题，成本控制的直接作用是降低费用，提高利润，从而提高企业管理水平，增加核心竞争力。以中国目前情况看，企业成本不真实、财会信息数据不真实已成为一大社会痼疾，这会严重扰乱市场经济秩序，导致错误的宏观或微观的经济决策。
篇4
关键词：工程企业；财务风险；评估与预警；风险管理
随着我国基础建设与城市发展的逐步推进，建筑工程企业的经营发展成为了社会经济发展的重要组成部分,所以在工程企业发展过程中，利用有效的财务管理手段，提高企业发展效率是我们财务工作的主要内容。在实际工作中我们发现，工程企业经营中财务风险的出现，对于企业经营管理质量有着严重的负面影响,所以当前的工程企业,在新型风险管理技术视角的支持下利用新型的技术手段与管理理念，做好企业财务风险评估预警及管理显得尤为重要。
一、当前工程企业财务风险管理主要问题分析
（一）财务情况复杂影响了风险预警效率
在企业风险管理中，风险预警工作的开展需要对企业经营、财务状况、市场情况等多种因素进行综合性的评估才能完成。而在工程企业的财务过程中，财务工作内容较之一般企业更为复杂。这种复杂的财务管理实际状况，影响了风险预警开展的效率。首先是财务数据汇总较为困难。在工程企业财务管理过程中，财务数据汇总工作受到工程进度的影响，所以较为困难。如跨年度的工程建设中，其工程结算的财务数据难以进行有效汇总或汇总到的数据不完善的情况经常出现。这种数据汇总问题的出现，使得财务风险评估难以得到数据支持，进而影响了评估预警的整体质量。其次是市场变化影响了风险评估的开展。在工程建设过程中其施工建设周期较长，因此容易受到市场变化影响，加大了风险评估预警工作难度。这里所指的市场变化除了工程企业经营市场外，还包括了原材料市场、工程人力资源市场、金融市场等与工程企业有关的市场环境。如随着原材料市场价格的变化，企业成本的提升容易造成企业财务风险的出现。由于这种风险因素的提升，必然会加重企业风险评估预警工作的责任，进而使评估预警工作效率降低。
（二）突发问题较多造成财务风险的提高
在工程企业发展过程中，突发问题的出现是风险产生的主要原因。一是安全性突发问题。在当前的工程建设过程中，虽然企业加强了安全建设意识，但是安全问题依然难以避免。在安全问题发生后，可能会出现企业财务管理中现金支出增加、财务信誉度降低等问题，造成企业财务风险的出现。二是金融市场突发问题的出现。因为工程建设中需要大量资金支持，所以工程企业财务管理中必须与银行、担保公司等金融行业进行合作，吸纳贷款与投资。特别是在金融危机等突发性问题出现时，就会使企业资金链断裂，造成财务风险的出现。
（三）风险评估与预警体系不完善
在工程企业财务风险评估与预警工作过程中，其评估与预警体系的运行发挥着重要作用。良好的风险评估与预警体系，对于风险管理的开展起到了重要作用。但是在实际工作中我们发现，部分企业中风险评估与预警体系依然存在着以下问题。一是缺乏风险管理核心。在以前的企业风险管理过程中，财务管理部门负责风险的管理工作，但是因其缺乏企业管理的决策权，所以难以起到风险管理的核心作用。这就会在企业日常风险管理工作中影响了风险评估与预警工作的全面开展。二是监控体系不完善。企业财务风险管理属于企业整体性的财务工作，良好的风险监控是评估与预警工作完成的重要保障。但是在工程企业中，企业总部对各工程项目间的风险管理监控质量较差，进而影响了风险评估与预警的工作质量。
（四）风险管理中缺乏整体的抵御策略
在企业风险管理过程中，评估与预警工作的目的就是针对财务风险因素采取有效的应对抵御措施，降低风险因素对企业财务体系的影响。但是在财务工作中，风险策略的不足造成了企业风险管理工作难以顺利开展。这种策略性的缺失主要表现在两个方面。一是策略实用性差。在当前的工程企业风险应对抵御策略中，大部分内容集中在领导的管理层面，缺乏对实践工作内容的指导意义。如具体工作管理责任人员、实际工作程序等内容的缺乏，使应对策略缺乏了实用性。二是缺乏联合性工作策略。在当前的工程企业风险应对策略中，其应对措施主要由企业内部人员完成。这种应对策略的应用会使企业财务压力加大，影响了风险抵御工作的效果。如果我们采用行业和市场联合工作的应对策略，将会提高企业风险抵御的质量。
二、工程企业财务风险评估预警工作实践措施研究
（一）结合企业实际工作，建立网格化风险预警机制
为了提高风险评估与预警的工作效率，针对工程企业财务与风险管理工作较为复杂的情况，结合企业实际，利用新的网格化风险预警技术，开展风险管理工作。所谓的网格化技术既是利用计算机技术，将管理内容划分为若干网格来进行管理的新型管理方式。一是以工程项目为网格开展工作。在工程企业的财务管理中，工程项目管理工作的开展是非常重要的内容。这种工作模式可以保证在工程遇到突发性安全问题，或财务风险问题时，管理者可以及时开展风险评估与预警工作，提高企业风险管理质量。二是以工程项目时间节点为网格开展工作。我们可以根据企业经营与工程项目施工时间节点，制定风险管理网格，开展风险评估与预警工作。这种工作模式可以根据企业与工程项目在不同时间阶段的经营与财务特点，进行具有针对性的风险管理工作，提高其管理质量。如在工程开始、施工、收尾、验收等不同工程阶段，我们针对其不同的风险内容，开展具有针对性的风险管理工作，利用新技术促进风险管理的开展。
（二）建立全面的风险管理预案，减少突发风险影响
在工程企业财务管理过程中，为了解决风险管理中遇到的突发性问题影响，在实践工作中，我们采用新的技术观念设计风险管理预案，指导风险管理工作。一是对突发性问题进行全面的考虑与研究。在风险管理预案中，我们需要根据财务风险发生的原因、概率、危害、应对方法等因素利用综合模型进行全面的考虑，特别是对于突发问题中的风险因素进行考虑和研究，结合工作中曾经出现的经验教训，为预案的制定提供实践参考，提高预案中应对突发问题风险的作用。二是在预案中规范工作方法。突发性问题风险的管理过程中，我们需要利用严格有效的工作方法进行应对。所以在风险管理预案中，我们需要利用预案制度模式规范风险应对工作方法，利用规范化模式，保证突发问题风险评估与预警质量的提高。同时在风险管理预案应用中，我们还可以将预案管理与监督管理进行结合，为风险监控工作提供参考性保障。
（三）以法人管理为核心，完善风险预警与评估体系
为了更好地完善工程企业风险预警与评估体系，我们在企业内建立了金字塔式风险管理体系，开展风险管理工作。一是以企业法人为风险管理核心开展工作。我们应发挥法人在企业管理中的决策、监督等工作权利，提高企业风险管理的效率与质量。二是发挥财务部门的专业作用。这对企业财务风险管理的开展有着重要实践指导作用。如在企业内，财务部门组织专业的风险管理培训，提高企业内整体的风险管理意识，对于风险管理开展有着重要促进作用。三是落实风险管理责任制。在企业各部门、工程项目中设立专人开展风险评估与预警管理工作，落实风险管理的专人责任制，在基层实现风险管理的开展，层层负责，将风险管理的理念根植于企业文化中。四是聘请专业的外部机构。为了多方位的完善企业风险管理体系，可以聘请专业的审计机构对企业的风险管理体系进行审计测试，从不同的视角检测风险管理体系的设计是否存在缺陷，运行是否有效，从而发现内部人员没有关注到的风险点，强化风险管理的效率和质量。
（四）以合作模式，建立全面的企业风险抵御策略
为了更好地应对企业财务风险，我们需要以新型的合作性管理工作模式建立风险抵御策略，提高企业风险抵御的质量。一是内部合作模式的开展。在企业风险的应对与抵御过程中，我们需要在风险应对策略中整合企业内的各部门，促进企业内部合作的开展，做好企业风险应对与抵御工作。在这种模式下，财务风险的应对与抵御不再由财务管理部门单独完成，而是由企业内的各个部门与工程项目进行合作应对。这种工作模式对于财务风险管理的开展，有着重要的实践作用。二是外部合作模式的开展。在企业风险管理中，可以在市场和经营过程中与金融、保险等第三方企业进行联合性的风险应对与抵御工作，转移一部分风险。如在风险应对过程中，企业与金融企业合作获取资金进行风险应对，对于企业风险应对与抵御的开展可以提供很好的资金支持。
三、结束语
为了确实做好工程企业的财务风险管理工作，提高其在风险评估与预警管理工作中的质量，我们根据工程企业特点与风险因素产生原因，围绕着工程企业财务风险管理内容，利用新型技术与风险管理理念开展了风险评估、预警与管理实践研究。就当前的研究结果而言，其对企业风险管理工作而言，有着重要的指导意义。
参考文献：
[1]王阳.大中型施工企业财务风险控制研究[D].太原理工大学，2013.
篇5
关键词：PDCA循环理论 医院 财务 风险管理
中图分类号：F234
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）05-090-02
一、引言
众所周知，2012年1月1日起，全国实施了新的《医院会计制度》和《医院财务制度》。新制度规定医院财务管理的主要任务是医院科学合理编制预算，真实反映医院财务状况；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险等。而医院财务风险是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能{1}。医院财务管理过程中任一个环节出现问题，都有可能引发财务风险。因而，在新形势下医院如何有效控制自身的财务风险管理行为已经成为医院生存与发展的关键环节。笔者拟结合PDCA循环理论探讨医院财务风险管理实施方法，对于提升医院财务服务质量，建立新形势下财务风险管理体系具有现实的指导意义。
二、新时期医院财务风险管理概述
在当前，现代化信息技术为医院财务风险管理提供了强有力的支持，我们利用计算机网络、财务管理软件等搭建的运行环境，使医院财务风险管理中的各个要素相互联系、相互依存。而对于医院财务风险管理而言，其风险管理内容非常多。新时期医院财务风险管理应充分基于信息技术构建的医院财务实时风险管理运行环境，其基本要素是医院经营活动过程及其资金流动，而风险管理目标是提高新时期医院经营效率和效益{2}。在这里，我们需要重视医院财务风险管理，积极采取应对策略，制定相关风险管理措施，合理规避各项财务管理风险因素，控制并保证医院财务工作质量，以最低成本实现医院财务风险管理的最大安全保障。根据医院财务控制的对象，笔者认为资金运动风险管理和财务业务流程风险管理是新时期医院财务风险管理的基础。
1.医院财务资金运动风险管理。对于医院而言，医院的各项业务活动都会发生成本，从供应商采购医疗材料、医用产品等活动都会导致医院财务资金流出。拥有一定数量的资金是保证医院经营活动正常进行的前提和基础。因此，医院财务资金运动风险管理的重点就是在医院财务资金占有量一定的条件下，通过控制经营过程中医院财务资金的流向、流量、流速，加强医院财务资金周转，防止医院财务资金流失，以保证医院现有财务资金发挥最大效益。与此同时，医院应建立以动态监控资产负债率和流动比率、现金流量等指标为主的医院财务风险预警控制系统。
2.医院财务业务流程风险管理。随着医院经营活动过程的日益复杂和多样，我们日益认识到医院财务控制应该发挥其综合性控制的优势。而当前信息技术的广泛应用恰好为医院财务业务流程风险管理提供条件。医院财务部门通过收集、加工信息等一系列活动，实现医院会计对医院经营活动中的物流、资金流进行反映的职能。通过借助强大的信息系统支持以及医院财务业务流程的优化，医院财务部门可以同步获取反映相关业务的全部信息。通过加强业务流程预算管理，提高医院财务资金使用的计划性。通过建立会计责任制和操作规程，加强医院财务资金内部控制，认真执行国家颁布的《医院会计制度》、《医院财务制度》及医院内部财务规章制度。
三、基于PDCA循环理论的医院财务风险管理分析
1.DCA循环理论的概念。PDCA循环又叫质量环，是管理学中的一个通用模型，最早由休哈特于1930年构想，后来被美国质量管理专家戴明博士在1950年再度挖掘出来，并加以广泛宣传和运用于持续改善产品质量的过程。PDCA循环理论是一种包括计划（Plan）、实施（Do）、检查（Check）、处理（Action）四个阶段的全面质量管理方法。P、D、C、A所代表的意义如下：P（Plan）：计划，确定目标，制定活动计划和标准。D（Do）：实施，具体实施计划中的内容。C（Check）：检查，比较执行效果与目标的差异。A（Action）：处理，如果达成目标，将所做的改善工作进行标准化{3}。PDCA活动的四个部分是不断循环运行的，当一个循环结束时，将解决一些问题。与此同时，也可能还有未解决问题或者又有新问题出现，从而进入下一个改善循环中。PDCA循环理论同样适用于医院财务风险管理行为，为持续提升医院财务服务质量提供了有效的管理方法{4}。
2.PDCA循环理论在医院财务风险管理中应用。在预算分析中，PDCA循环是发现问题、解决问题、推动预算执行的有效工具。执行步骤如下：
（1）计划（PLAN）。在这一阶段，我们需要制定医院财务风险管理的目标、计划、相关的制度、规范、标准和技术文件，体现有章可循、有法可依。主要包括：健全医院财务风险管理体系，制定、修改和补充有关的医院财务管理制度并监督执行；对医院财务业务各环节的风险管理工作进行必要的指导；适时组织医院财务风险检查工作，落实规章制度的执行情况；定期对医院财务风险管理进行考核、评价、反馈监督、改进。建议医院财务科室成立财务风险管理小组负责对医院财务业务流程各环节可能出现的风险因素开展自查、分析与评价。将医院财务预算控制与日常财务审批流程相结合，在医院财务业务活动发生之前，充分考虑到影响医院财务执行结果的不利因素，能够对医院财务预算进行有效的预警和控制。比如：笔者所在医院财务科室积极搜集医院每个月使用药品和医院耗材的数据资料，根据这些资料对医院医用耗材和领用药品情况进行科学分析，根据实际情况来合理分配资金进行药品和耗材的统一采购。
（2）实施（DO）。在实施阶段，主要实施上一阶段所规定的内容。各项医院财务风险管理制度经院领导研究决定后，医院财务科室负责人组织本室会计人员学习，组织会计人员学习各项医院财务风险管理核心制度，认真学习领会其内容，在具体工作中严格按照制度的要求执行。由于医院财务风险管理是一个动态的过程，医院财务科室可以通过建立医院财务预算管理信息系统或预算定期报告制度，从医院财务相关数据库中提取反映医院经营活动的实际信息，综合运用财务风险管理方法进行分析和协调医院经营活动过程，有效抓住医院财务业务流程控制点，有效控制业务量、现金流、成本费用支出、医疗工作质量这几个关键要素的执行情况，以达到科学合理地使用资金降低成本。
（3）检查（CHECK）。在检查阶段，我们需要核实实施的情况是否符合医院财务风险管理计划的要求。在医院财务风险管理过程中，加强对医院财务风险管理形成的各个环节的质量控制。具体包括：医院财务科室自查及院级风险管控，在财务业务归档前由科室负责人把关，并将科室自查情况上报{5}。在这里，控制重点是针对医院财务风险管理执行出现的问题，力争建立一个高效的医院财务风险信息反馈系统。医院财务科室根据掌握的检查数据，对发生的新情况、新问题及时查明原因，调整偏差，提出改进措施和建议，实时实现医院财务资金运动风险管理和医院财务业务流程风险管理的协调，形成医院财务互控与自控相结合的医院财务风险管理责任体系。
（4）处理（ACTION）。在这一阶段，我们主要是根据检查医院财务风险管理结果，采取改进的措施，同时巩固成绩，把成功的经验尽可能纳入标准，用标准化提出更高的要求，进入下一个循环。当然，无论医院财务风险管理预案工作做得如何完善，在实际执行过程中，都可能有例外情况发生。医院财务风险管理委员会应定期召开医院财务风险管理执行分析会议，分析的内容主要包括医院财务方面的收支预算执行情况、大型固定资产购置情况等。对医院财务项目执行中的偏差，进行多角度分析，提出相应的解决办法。充分运用PDCA循环理论，科学总结前一阶段工作情况，形成医院财务风险管理水平不断提高、不断改进的螺旋式上升过程。
四、结论
在新时期，现代医院财务管理应从被动的风险处理转为主动的财务风险控制与防范，医院财务风险管理需要融于医院财务活动各方面和全过程。笔者结合PDCA循环理论探讨医院财务风险管理措施，建议医院财务科室适当掌握财务预算控制的度，更好地体现医院整体目标规划，实施医院财务风险管理指令、化解财务风险。随着不断深入的医疗改革，医院必将处于不断激化的市场竞争环境中。为了有效提升医院核心竞争力，我们需要强化医院财务风险管理，对医院财务管理当中存在的风险因素进行及时的预测，尽可能地降低、规避财务风险，构建医院财务工作流程良性循环体系。
注释：
{1}黄丽容.新医院会计制度下如何加强医院财务风险管理[J].经济师，2013（2）：180-181.
{2}张培敏.医院会计管理的风险控制研究[J].企业改革与管理，2014，（8）：216-216.
{3}柳纯录主编.信息系统项目管理师教程[M].清华大学出版社，2005.
{4}孙槐利.基于PDCA循环的会计信息质量的提升研究[J].财经视点，2012（6）：151
{5}王丽，龙军.新时期医院内部审计存在的问题及解决对策研究[J].财经界，2014（3）：225，227.
（作者单位：芜湖市第五人民医院 安徽芜湖 241000）
篇6
［关键词］ 行政事业单位；财务风险管理
“风险”（risk）一词来自于17世纪的欧洲，经过400多年发展，其内涵和外延已发生了根本性的变化，如今，“风险”已成为人们认识事物重要的内容和观点，尤其是经过20世纪末的亚洲金融风暴和21世纪正在经历的全球金融危机，人们对“风险”的认识更加深刻。“风险”正使人们由“狂热”到“冷静”再到“理智”，“风险”使人类在处理事物的发展时更加成熟。财政也是有风险的，赤字巨大，入不敷出，冰岛差一点走上了破产之路，希腊和意大利政府也正因为巨额赤字而岌岌可危。我国长期使用财政资金的行政事业单位是否也存在风险呢？从审计署历年公布的审计结果看，无论是最初的“预算审计”还是后来“绩效审计和经济责任审计”，行政事业的财务问题主要集中在预算、收入、支出、国有资产使用等方面，如何减少这些“需要加以纠正和改进的问题”以及降低这些问题所造成的影响和预算风险值得研究和探讨。加强行政事业单位风险管理，提高行政事业单位资金绩效管理水平是当前政府会计改革的重要目标，也是政府会计改革的重要方面。
一、行政事业单位财务风险的概念研究
管理中的风险有多层含义：一是指未来结果的不确定性，可能好也可能坏；二是指造成损失的可能性，损失可能有也可能无；三是指偏差，即偏离预定目标的现象，其中主要指不利差异。企业财务风险是指在企业的各项财务活动中，因企业内外部环境及各种难以预计或无法控制的因素影响，在一定时期内，企业的实际财务结果与预期财务结果发生偏离，从而蒙受损失的可能性。由于行政事业单位主要以提供公共产品和服务为组织目标，它不涉及筹资、负债、盈利等问题，其非营利性决定了财务管理的重点是财务资源的依法取得和使用，而不是净利润或每股收益。因此，行政事业单位的财务风险应是由于各种不确定性因素使行政事业单位难以合法、有效地获取并使用财务资源，从而造成其不能充分承担其社会职能、最大限度地实现组织提供公共产品或公共服务的目标的可能性。它与企业财务风险存在一定区别，具有自身的独特性。
二、导致行政事业单位财务风险的因素
财务风险是客观和普遍存在的，造成行政事业单位风险频生的因素较多，既有外部因素也有内部因素，大体上可以分为以下几类：
（1）财务管理人员缺乏风险意识。只要有财务活动，就必然存在着财务风险。由于行政事业单位具有非营利性和公共服务性特点，财务管理人员往往认为只要按法定预算取得和使用财政资金，就不会产生财务风险，即使出现财务风险也是由国家财政来承担，与本单位的财务管理工作无关，可以说风险意识淡薄是目前行政事业单位普遍存在的现象。
（2）部门的责权利不十分明确。对于行政事业单位而言，由于其组织的目标不是为了增加组织自身的财富，也不是为了产生利益，这使得管理人员经常难以就各种目标的相对重要性程度达成一致，对于一定的投入能在多大程度上帮助组织实现自己的目标也难以确定，分权管理的操作难度加大，对各部门的职责履行情况难以考核评价。因此，从财务层面讲，部门的责权利不明确，会产生许多风险，如预算执行无法合理规范，预算资金支出结构异化，行政事业单位公信力下降，资金使用无绩效等。
（3）内部财务关系混乱。很多单位内部存在“政事不分、政企不分”，系统财务资源取得较为复杂，其内部各单位之间以及与其上级主管单位之间，在资金管理及使用、利益分配等方面权责不明，造成资金使用效率低下，资金流失严重，且资产的安全完整无法得到保证，而内部混乱的财务关系也极易导致系统内各单位的财务风险。
（4）财务决策缺乏科学性。目前，我国行政事业单位的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。例如，在固定资产投资决策过程中，由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实，以及决策者决策能力低下等原因，决策失误及盲目投资导致一些资产闲置、设备利用率低，从而给国家财政资金带来较大的财务风险。
此外，预算管理意识淡薄，预算编制不科学，超支严重，预算执行缺乏严肃性和权威性等因素也是造成财务风险累积并爆发的重要原因。
三、行政事业单位财务风险管理的内容
如何进行行政事业单位的财务风险的防范和管理，是我们研究的核心和重点，我们认为可以从以下几个方面来进行行政事业单位的财务风险研究和分析。
1.财务风险管理目标定位
一切风险管理都有一个管理的目标，行政事业单位的财务风险管理也有自己的目标，它与企业追求盈利的出发点和归宿有本质的区别。行政事业单位财务管理总体目标是获取并有效使用资金，以最大限度地实现其社会使命和维持自身生存发展，即实现资金使用社会效用的最大化，它是进行一切财务活动的出发点和归宿，它决定着财务管理的具体目标，决定着财务风险管理的基本方向。
（1）战略目标。基于自己的特殊使命，行政事业单位财务风险管理应该满足社会公众服务的需要。
（2）运作目标。有效和高效地利用公共资源，确保预算资金绩效目标的实现。
（3）合规目标。符合相关法律法规的规定，合法合理完成法定预算，杜绝违规风险。
（4）报告目标。及时准确编制和提交行政事业单位预算和决算报告，并保证报告的可靠性。
2.财务风险管理的原则
进行行政事业单位财务风险管理，要坚持整体性原则、全员参与原则、权责制衡原则、预见性原则和效益原则，不能简单套用企业风险与收益均衡原则和不相容职务分离原则来进行风险控制和管理。
（1）整体性原则。财务风险管理人员应当全面地看待行政事业单位面临的财务风险，根据行政事业单位的风险承受能力、预期的回报水平、外界环境的变化等因素，综合考虑风险带来的损失和收益，权衡利弊，即权衡风险与收益，制定总揽全局的财务风险管理策略。
（2）全员参与原则。行政事业单位活动各环节的疏忽都有可能导致行政事业单位出现重大财务风险，所以应该在全体成员中树立风险意识，及时发现风险隐患，及时处理风险，防止产生重大财务风险。
（3）权责制衡原则。引发财务风险的因素除来自外部环境之外，还有行政事业单位的内部因素。加强行政事业单位内部控制，特别是强调不相容职务相分离，能够在制度设计上有效避免决策和执行“一言堂”、“一支笔”等现象及其引发的财务风险。
（4）预见性原则。对财务风险的存在和发生要有一定的预测能力，对行政事业单位活动中可能存在不确定性的环节要事先设定财务风险控制机制，预测可能出现的各种情况，力求防患于未然，防微杜渐，从风险的源头上进行控制，及时有效地采取风险管理措施，使财务风险降到最低。
（5）效益原则。行政事业单位虽然不以营利为目的，但其财务管理目标是获取并有效使用资金，以最大限度地实现组织的社会使命和维持自身生存发展，因而也应重视资金使用的绩效问题，争取利用有限的资源为社会提供尽可能多的公共服务。
3.行政事业单位财务风险域的划分
风险管理理论告诉我们，要实施全面风险管理首先要划分风险域，以便落实控制与防范责任。风险域是指风险因素引起风险发生的范围。
从根本上来讲，行政单位与事业单位的财务风险有一定的差异。依据《行政单位会计准则》、《行政单位财务通则》、《事业单位会计准则》以及《事业单位财务通则》和行政事业单位各自的预算管理特点、财务活动特征等，行政单位财务风险可划分为预算管理风险、支出绩效风险、资金收缴风险、资产管理风险、政府采购风险和操作风险六大风险域；事业单位财务风险可划分为预算管理风险、财务收支风险、资产运营风险、偿债风险、政府采购风险、发展风险和操作风险七大风险域。只有对这些环节的风险进行有效控制，才能更好地防范行政单位风险，从而提高行政事业单位工作绩效。
4.财务风险管理的流程
财务风险管理的基本流程是指财务风险管理的基本工作步骤，行政事业单位财务风险管理的流程与其他风险管理流程一样，都必须经历风险信息收集、风险识别、风险分析、风险计量、风险决策和风险处理的过程。由于行政事业单位更多的是一个相对完整的系统，由多个风险主体共同组成，所以在一系列风险流程中，风险信息收集、风险识别、风险分析等会花费较多的时间和精力，它相对单一企业单位或集团的风险识别和财务风险衡量要复杂得多。
（1）风险信息收集。收集与组织提供公共服务的目标相背离的重大信息。
（2）风险识别。通过收集的信息，识别组织面临的和潜在的财务风险及风险因素。
（3）风险分析。对财务风险发生的可能性及其造成损失的程度进行估计和计算，对财务风险的后果及对组织管理活动的影响进行预计，揭示财务风险发生概率为多少，将在多大范围内发生，将造成多大的损失和影响等问题。
（4）风险计量。在风险识别和风险分析的基础上，通过定性分析和定量分析，综合考虑损失频率的高低及损失幅度的大小，将风险具体量化或者是将风险设定在某一个风险等级，从而确定是否要采取风险控制措施以及控制措施采取的程度的过程。
（5）风险决策。财务风险管理决策者在确定风险计量结果的基础上，将风险收益与风险控制所需成本进行比较，并结合决策者的风险偏好，确定组织对风险的态度是作为还是不作为以及如何作为。风险管理决策就是根据风险计量的结果，为实现风险管理目标，通过风险管理技术的优化组合，来减少或消除风险，以达到既定的目标。
（6）风险处理。处理财务风险，执行风险管理方案应该更加注重效率，通过制订缜密的风险管理计划实现资源的有效配置，执行时要坚决按照既定方案进行，明确各自的责任和权利。财务风险管理不是单个部门的任务，需要组织整体参与和配合。因此，风险管理过程需要组织财务部门与其他相关部门的沟通与协调。组织应对风险管理方案执行过程中的各项具体行动进行实时监控，确保方案执行与计划保持一致。
5.财务风险管理的模型／方法
在设计行政事业单位财务风险管理评价体系时，应充分考虑到财务风险管理分析的信息使用者——政府、纳税人和管理者的使用需求，以资料获取—指标设置—指标处理—权重确定—指标预处理—模型建立—评价结果为设计的主线，在遵循财务风险管理评价体系一般设计思路的基础上，充分考虑行政事业单位自身的特殊性，不仅要设计行政事业单位共性的财务指标，而且结合具体行政事业单位业务的情况设置具有个性的指标，使指标体系的设计更适合行政事业单位的需要。同时，为保障财务风险管理评价体系的正常运行，还必须制定一套符合实际的财务风险管理制度，用以规范和约束财务风险的管理者。
四、加强行政事业单位财务风险研究的意义
由于当前财务风险的研究主要集中在企业单位，对行政事业单位财务风险管理研究的文献较少，更没有一套完善的财务风险控制机制，因此，对行政事业单位的财务风险研究不可能一蹴而就，一步到位，我们只能循序渐进，逐步发展。就研究行政事业单位财务风险本身来讲，它具有如下现实意义：
（1）有利于树立正确的风险意识。不论是管理人员、财务人员和内部审计人员，还是行政执法人员，熟悉风险存在的区域及相关的业务活动，明确自身哪些行为可能导致风险产生，如能及时有效地识别、控制与防范风险事故，减少风险损失，都是非常必要的。
（2）有利于建立、健全内部财务管理制度。可以督促系统内部各单位建立、健全财务风险的评价和控制机制，实现科学决策，合理防范和化解风险，建立财务风险预警系统是财务管理制度创新的必然选择。
（3）有利于实现单位的财务管理目标。加强行政事业单位财务风险控制，有助于提高行政事业单位资金的使用绩效，实现预算资金效用最大化，促进行政事业单位的健康发展。
（4）有利于促进行政事业单位财务管理学科体系的完善，推动财务风险管理理论与研究方法的丰富和创新。
主要参考文献
［1］财政部企业司.企业财务通则解读［m］．北京：中国财政经济出版社，2007:44.
篇7
关键词：制造企业；财务风险管理；风险事项模式
一、企业财务风险管理概述
（一）企业财务风险管理的概念企业在持续的生产经营过程中，面对的内外部环境均在不断的变化，企业要根据自身资源状况对经营活动进行调整，无时无刻不处于各种风险之中，许多风险比如法律风险、政策风险、质量风险等，都会严重影响企业的生存和发展。有一种风险，其发生的结果往往表现为资不抵债、资金断流、投资损失、汇兑损失等严重状况，这种风险叫做财务风险。面对各种不确定性的财务活动，需要采取运用各种科学理论工具、技术手段去辨别、分析企业当前经营事项存在的财务风险，要确定财务风险的性质、发生的可能性、造成损失的严重程度，从而确定处置风险的次序、办法和资源投入，进而研究预防该类财务风险的模式及优化提升方案。
（二）财务风险管理的主要内容1.筹资活动风险管理在筹资活动风险管理中，企业获取资金的能力是至关重要的。在筹措资金的过程中存在筹资渠道不畅、无法还本付息、财务成本过高等风险。2.投资活动风险管理在投资活动风险管理中，企业将资金投放到项目中，存在投资损失、回报率低于预期、实际投资超预算等风险。3.经营活动风险管理除上述风险外，企业经营活动也会造成财务风险，包括各项资产的管理风险、应收款项损失风险、存货跌价风险、税收管理风险、会计核算风险、财务报告风险等。
（三）制造企业进行财务风险管理的重要意义1.是企业价值链实现的重要保障制造企业从原料采购、产品生产，到市场营销的整个经营环节，最终实现价值链的闭合。这一过程企业始终处于财务风险之中，市场业绩下滑、原材料价格大幅上升、人工成本剧增等因素已成为当今制造企业不得不每天面临的难题，这些难题如得不到有效地解决，其引发的财务风险给企业经营造成沉重负担。企业在产品研发立项、市场营销计划确立、新材料应用等诸多决策中，需要通过对价值链活动中财务事项问题挖掘，对决策事项进行全面的盈利风险分析，提出财务活动对经营成果的影响，帮助管理层进行决策支持，将会对企业价值链起到有效的保障作用。2.现金流管理的有效手段“企业短期内可以没有利润，但是不能没有现金”、“现金为王”，这些警语讲得就是现金流对于一个企业的重要性。但是，企业的现金流就像是人的血液在血管里流淌一样，从原料采购、人工成本、营销费用，到借贷投资等各环节，任何一处出现现金流断裂就会对企业造成严重的影响，从而导致企业其他的财务活动完全无法运行。因此，企业应全面分析其各财务活动中的现金流状况，对相应的环节发生现金流问题的风险进行有效评价，结合行业特点制定自身偿债指标的控制标准，并建立实时监控预算执行、资金账户、往来控制等现金流风险管理的重要环节，从而避免现金流风险管理失控。3.实现资产的保值增值管理当前一些企业对重要资产疏于管理，存货跌价损失、应收账款无法收回、基建项目中途下马等造成重大损失的情况屡屡发生。一方面是管理者责任心不强、风险意识淡漠；另一方面是因为缺少对资产有效管理的方法，造成资产管理力度旱涝不均。强化资产管理责任追究机制，强化企业全资产风险管理的有效手段，建立资产的财务风险事项分级管理及风险评估工具，避免人为主观经验性判断失误，从而实现资产的财务风险管理的长效机制。
二、企业财务风险的现状分析
（一）对财务风险的辨识方面不够系统和精细化企业的财务风险涉及企业经营活动的方方面面，而且在不断地发展变化，但很多企业在对财务风险进行管理时，要么是根据经验判断而选择一些自身熟悉或者曾经发生的财务风险作为监控对象；要么是一次性下大力气梳理财务风险后束之高阁，多年不进行财务风险事项的更新。缺乏对财务活动进行全方位系统性梳理、辨识存在的财务风险。
（二）在财务风险的衡量尺度方面缺乏工具对于实际已经出现风险隐患的财务管理环节无法进行有效测量，只能进行主观判断，但这种主观判断又无法进行量化和定性，无法提供给决策者进行财务风险处理的科学方案，因此造成大量的潜在或者即将爆发的财务风险，均没有实施有效地财务风险管理。缺乏一套对存在的财务风险发生的影响程度的评价方法。
（三）在财务风险的对比评价方面欠缺适合的参考指标企业所在行业、本身规模等情况是不一样的，但很多企业缺乏对于竞争对手或者与自身相似企业的财务风险指标的了解，更不了解标杆企业财务风险指标的情况。因此，在进行财务风险管理的时候，对于存货周转率、资产负债率、速动比率、应收账款周转率等非常重要的财务风险指标，缺乏进行对比分析的参考数据，无法对自身财务风险指标的合理性进行有效地对比评价。
（四）缺少财务风险预警信息化工具当前企业财务风险管理更多是出现问题，解决问题。只有当财务风险显性的暴露出来，甚至造成了财物损失，企业才可能发现并去研究处理。这造成了头痛医头、脚痛医脚，财务风险管理就像是救火队，不停地在到处灭火。财务风险管理没有能实现对业务活动的同步监控。
（五）财务风险损失处置机制不健全不少企业在财务风险管理方面出现同样的财务风险损失连续出现。虽然企业也加大了处罚力度，但收效不明显，同样的经验教训换个资产换个责任人，损失仍然无法避免。究其原因是没有形成一套系统的风险损失处置流程，企业的财务风险损失的培训学习没有形成全员意识，甚至出现造成损失只处罚低层级员工，责任追究效应向上递减的错误趋势。
三、加强企业财务风险管理的对策建议
（一）建立财务风险分级事项管理模式全面分析并建立企业财务活动的各级事项，从一级事项最多到四级事项，每一级事项要遵循“完全穷尽、项目独立”的分类原则。事项比如经营活动风险管理、会计核算、报表管理、年度决算报告、季度财务报表、月度纳税报告等，然后就末级事项逐个分析其关键风险点（风险隐患所在），比如年度决算报告的关键风险点是因违反会计准则及制度造成审计未出具无保留意见等。对应的制度流程是财务合规性内部审计制度及财务内审部门，改进建议年度决算报告后企业开展内部财务合规性评价，尽可能杜绝重大会计合规性风险的发生。
（二）财务风险热力图工具的应用使用风险矩阵工具，按照发生可能性及造成损失的大小两个维度，对按照财务风险事项管理模式辨识出来的风险点进行风险强度评估，将发生的可能性划定为低、中、高；将损失大小划定为小、中、大；这样横纵坐标将（低，低）（低，中）定位为风险绿区；横纵坐标将（中，中）（高，小）定位为风险黄区；横纵坐标将（高，大）（中，大）定位为风险红区。对于风险绿区不做风险处置；对于风险黄区密切关注、制定风险预案；对于风险红区应立刻制定方案并责令责任部门限期解决。
（三）财务风险指标体系建设结合企业行业特点、自身经营特征，对标行业平均水平，依据财务筹资、投资、经营活动三方面建立财务风险指标体系。比如企业所在的食品行业，食品的包装材料周转天数的行业平均水平为7天，而如果一个食品企业包装材料周转天数达到了20天，超过了行业平均水平，那该企业在运营指标的问题就显现出来了。这就是通过建立指标对比来进行分析，发现差异还要结合财务风险热力图工具进行发生可能性、损失大小进行风险强度评估。
（四）财务风险预警信息化工具应用风险事项辨识、风险发生强度评估、风险指标对比构成了财务风险管理的基本规范，但因为财务风险事项与财务活动是相生相伴的，这就决定了如果无法实时监测财务活动产生的财务风险，那么财务风险管理是无法发挥其监控作用的。而要实现实时监控财务活动，需要将财务活动产生的信息进行信息化建模。将财务活动的关键信息从ERP、WMS、SRM等经营活动信息系统中抓取，之后与财务风险管理模块初始化的指标、等级、事项分类进行对接及比对，从而实现财务风险数据的产生。对于财务风险数据要设置预警控制，设置预警周期控制，发生趋势控制等多种控制方式的应用，目的是对可能发生的财务风险进行预判，避免发生财物损失。从实际应用看，预警控制使用好的企业在不增加人工成本的情况下，大幅降低了企业财务风险损失。
（五）建立财务风险损失问责机制建立以“定标准、找差距、抓落实、严问责”为导向的财务风险损失问责机制，将责任人的权责进一步明确，将标准和要求量化参考，将奖惩措施摆在台面上，将促使各责任人全面、认真、合法地履行职责，主动作为，积极化解财务风险。通过建章立制，将财务风险损失的请示报告、应急处置、调查问责、奖励惩罚的管理事项进行制度化，并对制度进行全员的宣贯，对发生的财务风险损失进行严肃的制度应用，问责对象要明确到管理者及直接责任人，要加大管理性责任的处罚力度，真正让管理向财务风险管理倾斜。
篇8
关键词：期货公司；财务风险；合规运作
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-02
自1993年我国成立首家期货公司以来，我国的期货行业历经20年取得了迅速的发展，但与国外知名的期货机构相较，仍然处在发展的初级阶段，很多方面需要科学管理和完善，尤其是财务风险管理问题。“巴林银行倒闭事件”和“法国兴业银行期货风险案”更是因其违规导致风险失控成为业界的警钟。目前，我国期货公司正在面临不同程度上的政策风险、行业竞争风险以及经营风险等诸多风险，而这些风险最后都会转化为财务风险，给期货公司的财务管理带来不同程度的困扰。但是对期货公司财务风险的管控已经不能仅仅局限于事后控制和化解，更加需要建立财务风险管理系统，实现风险的全过程管理。因此，如何规范财务风险管理，已经成为期货公司日益关注和重视的重要课题之一。基于多年的工作实际，笔者在分析、剖析期货公司财务风险的基础上，试图提出若干应对措施和建议，一方面是对本人工作实践经验的总结和思考；另一方面抛砖引玉希望能就教于各位专家、学者、同行。
一、进行财务风险管理的重要性
期货公司，即依法设立，接受客户委托、按照客户的指令、以公司名义为客户进行期货交易并收取交易手续费的中介机构。简言之，期货公司应该是连接客户与期货交易所的桥梁和纽带。当下，不断完善财务风险管理体系和提高财务风险预警能力已经日益成为当前我国期货公司发展的必备条件，主要体现在：1）期货公司进行财务风险管理是理论发展的必然。当前，由于期货公司财务风险的多样性及差异性，导致很多学者的理论研究结论与实际需要相差甚远，所以有必要重构公司的财务风险管理系统框架；2）期货公司进行财务风险管理是自身发展的迫切需要。通常来说，作为价格风险管理工具，期货自身也具有高风险性。越来越多的案例表明，财务风险管理已经成为期货公司的管理核心，直接关乎公司的持续竞争力。
二、目前期货公司财务风险的识别及成因
近些年来，由于我国期货公司财务风险管理存在不同程度上的盲点和盲区，严重束缚着公司的稳步发展，甚至发生了一些财务风险事件，不仅给客户造成了损失，同时也给企业，乃至整个期货市场带来了负面影响。综合国内外相关研究文献，本文将从法规风险、治理风险及资金风险具体阐述期货公司的财务风险：
（一）法规风险
最突出的问题就是目前我国缺乏一部期货法规或者系统的条例。当前一些期货公司出现的违法违规事件，并不是靠自身内部加强管理就能规避的，需要加以法律的规范进行要求。比如，涉足非法集资，携客户保证金外逃等恶性事件就急迫地需要我国政府完善期货市场的相关法规建设。
此外，一些关于风险准备金能否税前抵扣及居间人佣金支出能否税前列支等规定有待明确。拿后者来讲，当前很多期货公司采用聘用居间人进行客户开发的工作。按照《期货公司会计科目设置及核算指引》，需要将其单独在“佣金支出”进行会计核算，需要按劳务费用支出为居间人代扣代缴个人所得税。但是，我国各地的税务机关在“居间人佣金支出是否能在税前列支”这一问题上并没有形成统一的规定。这在一定程度上为期货公司所得税清算带来了不确定性。
（二）治理风险
1）现行的财务风险管理手段较为单一。目前大部分的期货公司对财务风险的控制大多以事后管理手段为主，比如实行单一的强行平仓操作办法，可见其事前和事中的管理手段明显不足。此外，其财务风险评估也以定性分析为多，主要依靠经验对风险的大小及影响因素进行判断，严重缺失对于财务风险的量化工具。尽管对于开户、下单和交易确认等流程都有相应的规定要求，期货公司可以根据其是否合规进行财务风险的识别和判断，但是还是经常出现由于行情波动导致客户不能进行交割义务而违约的现象。
2）全面的财务风险管理体系亟待完善。尽管一些期货公司设有风险管理委员会，但是内部稽核委员会通常处于缺位状态，内控制度多是迎合监管部门的监管要求，缺乏与公司现实需要的吻合性，从而导致执行力受阻的问题发生。
3）合规风险管理制度体系有待完善，合规风险管理文化建设需要加强。
（三）资金风险
1）客户保证金风险：客户保证金往往数额巨大，流动性较强，自然成为期货公司资金风险控制的关键所在。目前，其风险主要体现在：第一，如何保证客户保证金的安全性问题。比如一些期货公司可能在自有资金补足连年亏损的状态下，违规挪用客户保证金等。第二：如何证明客户资金来源的合法性。通常客户会以现金、票据和银行转账等多种方式存入保证金。但是并非所有存入期货公司的资金都属于保证金的范畴。这就要求期货公司准确核实客户的资金使用权利。在实际操作中，一些期货公司迫于行业竞争的残酷性，直接将保证金按照经办人的要求存入其在公司的专用账户上，缺乏必要的姓名核对环节，这严重加大了资金合法性风险问题，甚至导致该期货公司成为他人“洗钱”的场所。
2）自有资金风险：目前，与证券公司相比，我国期货公司抵御风险能力整体偏弱，这主要是因为期货公司规模小导致的。我国期货公司一般来说注册资本金为3000-5000万人民币不等，因此其资本金是否充足将成为期货公司必须面对的重要问题之一。近年来，伴随经融危机的爆发及其后续的恶劣影响，我国股票的熊市严重挫伤了期货公司的投资热情，在很大程度上影响了期货公司的财务运营。直接表现就是一些中小型的期货公司自我资金严重缩水，加大了经营的风险。
3）资金调拨风险：由于我国政府多管齐下，进行期货市场的监管，这在一定程度上反而加剧了期货公司资金紧张的问题。需要重点说的是资金的调拨问题，要求实际资金调拨人和合法的资金调拨人一致。实际操作中，难免出现客户本人不能前来办理取款手续的情况，这时有可能以传真方式办理，或者委托他人代为办理。对于后面这种情况，就严格要求人提供客户的书面委托、身份证，以及他本人的身份证才能够进行操作。尤其需要强调的是，对经纪人客户办理取款时千万不能让其接触款项。因为处理不当，严重后果应该由期货公司自身来承担，一旦经纪人有不法行为，就可能会使期货公司遭受巨大损失。
三、我国期货公司财务风险管理的若干对策和思考
根据对期货公司财务风险的识别，我们有必要采取一系列有针对性的措施加强财务风险管理，主要有以下几点：
（一）加强重视，构建完善的全面财务风险管理体系
建立一套符合期货公司经营特点并具有可操作性的财务风险管理框架体系，保证在模糊风险管理经验的基础上，能够在事前的客户信用评审、事中的客户行为监控、事后的风险处置各个环节都采用定性加定量、程序化，甚至是自动化的实操方式，具体通过科学的定量评估、分析和处理，将财务风险管理贯穿于期货公司的所有业务环节中，从而有效避免主观人为的操作风险，逐步形成全面立体式的财务风险管理模式。
（二）有效规避公司本部和各分支机构的治理风险
一方面，加强期货公司本部的结构治理，这是有效解决机构快速发展与从业经验严重匮乏矛盾的途径之一。期货公司因其行业特色，通常伴随内控风险高、经营风险高的突出问题，抛开固有的外部因素影响，其内部治理结构存在漏洞是其根本的原因。另一方面，期货公司需要尽快改变“重布点轻管理，重市场轻研究”的局面。期货公司管理办法中明确规定：期货公司应当按照中国证监会的规定对营业部实行统一结算、统一风险管理、统一资金调拨、统一财务管理和会计核算，建立规范、完善的营业部岗位责任制度和业务操作规程。本文建议合理借鉴国外期货机构集中化管理模式的合理部分，设立相应的合规负责部门，分配高素质的合规专员，根据法律法规和相关的准则做出专业性的财务风险判断。
（三）完善内部控制管理制度建设
期货公司需要逐步完善内部控制制度，以有效规避新的财务危机事件发生。1）需要公司高层领导的高度重视。2）进行前瞻性的研究探索。针对目前我国期货产品的创新趋势，行业内还未出台一些期货创新业务的具体规范性文件，这很容易出现因法律政策缺失而违规操作的风险，因此建议期货公司秉承合法合规的基本原则，积极完善富有针对性的内部控制制度，从而通过有效科学的财务风险管理方法加以合理有效地应对。比如根据期货公司的产品需要进行相应的专题财务分析，积极推动相关业务部门建立和完善项目（产品）的财务分析和价值分析模型，从而有效反映投资和利润的实际情况。3）实施对期货业务合规风险点的科学监测：反洗钱业务监控；客户开户信息完整性、客户信息修改、身份证到期日、法人客户营业部执照年检、客户风险等级划分、大额出入金可疑交易的识别；异常交易行为监控；对交易所确认的大额委托、频繁报撤单行为、自买自卖、利用关联账户规避交易所持仓限额等十三种异常交易行为进行实时监控；自有资金使用情况监控；为股东、实际控制人或其他关联人提供融资、担保的情况，监控自有资金数据的真实性、准确性、使用的合规性；期货保证金封闭圈运行监控；客户保证金与自有资金的分离情况，客户保证金在期货交易所的配置情况。
（四）不断提高居间人业务素质，打造专业化的风控团队
一方面，要求期货公司设置科学的应聘和考核程序，挑选专业素质较高，职业操守良好的居间人（经纪人），并通过定期和不定期的财务风险管控培训，不断规范其职业操守，从而保障客户增值利益和期货公司长远利益的双赢。这也是我国金融衍生品不断创新和期货市场本身专业性要求逐步提要的客观需求所致。另一方面，期货公司要通过加强对财务风控管理人员的选拔和培养，打造了一支具有较强风险感知力、实践经验丰富的专业化财务风控组织，为期货公司提升国际竞争力奠定坚实的基础。比如，通过对财务风控管理人员的内外部培训，使其掌握先进的科学风险控制方法，从而能够合理应对期货的各项业务。通过对客户的风险进行控制和在交易所内有充足的结算资金，以有效防止因资金不足而被交易所停止开仓或斩仓的现象发生，避免客户纠纷，减少期货公司的潜在风险。
（五）不断加强公司的信息化建设
不断加强公司的信息化建设是期货交易电子化革新的需要。目前，期货公司正在面临网络交易时效性、有效性及安全性的多维技术挑战。这要求期货公司首先做好安全防范机制建设，能够有效避免系统受到黑客、病毒等攻击造成期货交易中断，甚至是客户因为数据泄露、密码被盗等发生的重大经济损失；要求期货公司建立能够迅速对交易过程中出现的隐性财务风险给出识别和化解的终端系统，从而能够对各类财务风险作出科学评估，尤其是能够灵活处理某些突发性风险。
四、结论
综上所述，通过对我国期货公司财务风险管理的理论与实践调研发现，我国大部分期货公司还存在财务风险管理组织制度漏洞，内控制度流于表面和形式，对主要财务风险的识别缺乏科学的定量评价等诸多问题。本文针对我国期货公司财务风险识别管理方面存在的主要问题，提出了相应的建议和思考，希望能有益于我国期货企业，乃至整个行业的健康稳定发展。当然本文也存在很多不足之处，比如由于资料收集渠道有限，导致对财务风险管理的具体目标研究深度不够，有待于日后进一步的跟踪和探索。
参考文献
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[2]刘忠会.基于信息技术的有效应用构建期货公司的核心竞争力[J].南方金融，2013（06）.
[3]吴崎右.我国期货公司监管制度体系研究[D].中国科学技术大学，2010.
[4]陈伟.商品期货实物交割选择权及影响研究[D].大连理工大学，2013.
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对于财务风险管理的内涵、原则以及流程进行全面的阐述，有利于企业管理者更好地认识并开展这项工作，从而提升现代企业财务风险管理水平。
1.财务风险管理内涵
财务风险管理是指企业在财务目标的约束下，通过制度、方法等方面的完善，进行财务活动中的风险分析以及管理。财务风险主要是企业财务结构不健全、投融资不当等行为所导致的，财务风险对于任何一个企业来说都是客观存在的，财务风险有多有少，有大有小，但是不可能没有财务风险。财务风险管理的主要目标就是实现对财务风险的控制，减少财务风险对于企业的危害，从而实现企业的健康发展。
2.财务风险管理原则
财务风险管理需要遵循以下几个基本原则：一是未雨绸缪原则，财务风险管理的上策是防患于未然，下策是亡羊补牢，如果等财务风险爆发再进行风险应对，必然会导致企业实际损失的发生。二是量化分析原则，财务风险管理不仅仅要依靠财务管理人员凭借丰富的工作经验进行主观预测，同时更需要借助于各种定量分析手段来进行风险的定性评价，这样才能够把握风险大小。三是差别对待原则，不同风险需要采用不同的应对策略，举例而言，有的风险可以规避，有的风险难以规避，针对这两种不同风险就需要采用不同的管理策略。
3.财务风险管理流程
现代企业财务风险管理的流程主要包括财务风险识别、风险评估以及风险应对等几个主要的环节，这几个环节环环相扣，首尾衔接，共同构成了现代企业财务风险管理流程。财务风险识别的主要内容就是利用各种方法以及手段进行各种财务风险识别，全面把握各种财务风险，从而为风险评估工作的开展打下基础。财务风险评估就是对于识别出来的财务风险大小进行定量分析，根据财务风险的情况确定下一步的风险管理应对策略。风险应对是指针对评价出来的需要进行应对的财务风险采用方法以及策略进行化解或者控制，一般来说不同的风险类型、风险大小的差异等都需要采用不同的应对策略。
二、现代企业财务风险管理中存在的主要问题
现代企业财务风险管理的典型性、普遍性问题主要集中在风险管理意识落后、管理方法僵化以及管理制度不健全等方面，具体阐述如下。
1.风险管理意识不到位
现代企业财务风险管理意识不到位是很多现代企业财务风险管理中存在的典型问题，风险管理意识落后导致了财务风险管理工作走入了误区，影响到了财务风险管理效果。在市场竞争不断加剧的背景之下，现代企业财务风险管理在很多企业都没有得到应有的重视，没有与时俱进地树立起来正确的财务风险管理理念。企业财务管理风险意识的落后主要表现在没有平衡好财务风险与企业扩张之间的关系，财务风险意识没有深入人心，从而使得企业在扩张中出现风险失控，影响到了企业的健康发展。
2.风险管理方法效果差
良好的财务风险管理方法对于财务风险管理效果的提升具有事半功倍的效果，反之则会拖累现代企业财务风险管理效果。目前很多现代企业财务风险管理方法比较落后，效果很差，举例而言，主观判断、静态分析等方法非常常见，但是实践证明这些方法很难全面把握财务风险状况，更不用说能够制订针对性以及有效性的风险管理策略了。企业风险管理方法的落后很大程度上折射出来的是现代企业财务风险管理的薄弱，如何创新风险管理方法已成为现代企业财务风险管理的重要工作。
3.风险管理制度不健全
很多企业在财务风险管理制度建设方面存在巨大的不足，上文已经谈到现代企业财务风险管理工作本身非常复杂，如果没有健全的风险管理制度，很难确保财务风险管理工作的稳步开展。因为没有健全的风险管理制度，不少企业在财务风险管理方面基本上处于粗放状态，工作的开展比较随意，带有浓厚主观色彩，很容易受到个人意志的影响，从而为企业财务风险的滋生埋下了隐患。
三、现代企业财务风险管理策略
针对现代企业财务风险管理的具体问题，本文依据财务风险管理一般原则以及流程，认为现代企业财务风险管理工作要想做好，需要重点从以下几个方面不断努力。
1.树立风险管理意识
树立良好的财务风险管理意识是做好这项工作的前提基础，对于企业管理者来说，需要全面客观地认识到财务风险管理的重要性，根据这一研究领域的最新动态，树立良好的风险管理意识，同时能够做到风险管理意识的深入人心，进而为财务风险管理工作的有效开展提供良好的观念保障。从具体的风险管理意识内容来看，就是要树立起良好的筹资意识、投资意识等，良好的筹资意识要求企业优化筹资结构以及筹资规模，良好的投资意识要求企业处理好投资风险以及投资收益，引导财务管理工作的科学开展，将财务风险控制在较低水平。
2.完善风险管理方法
在财务风险管理方法完善方面，企业需要在风险管理方法方面不断创新，引入更加有效的风险管理方法，将财务风险管理方法的创新作为财务风险管理的重要立足点，改变目前风险管理方法落后的局面。从具体的财务风险管理方法来看，关键是要引入定性与定量分析相结合的方法，例如模糊分析、层析分析等等，借助于这些更具效度的方法来准确把握财务风险，制订有效性的风险应对策略。
3.健全风险管理制度
风险管理制度的完善是现代企业财务风险管理的重要工作，通过制订健全的风险管理制度，可以让现代企业财务风险管理工作更加规范化、制度化，提升财务风险管理水平，改善财务风险管理效果。现代企业财务风险管理制度的健全关键是要做好财务风险源分析，对于各项财务管理活动进行全面分析，对于那些可能带来风险的重点环节进行针对性的制度设计，利用制度来控制风险，同时财务风险管理制度需要保持动态调整，根据财务风险管理需要进行调整优化，保障制度的有效性。在建立了完善的财务风险管理制度之后，还要确保相关制度能够全面落实，进而充分发挥制度的作用。
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【关键词】财务风险 风险管理 体系建设
随着我国市场经济和全球经济的不断发展，企业在生产经营过程中不仅要面对日益激烈的市场竞争，而且还要面对各种风险的挑战，其中，财务风险就是企业在市场经济条件下必须面对的一种客观存在。目前，财务风险的防范与控制已日益受到越来越多企业的高度重视，并逐渐成为企业风险管理体系中不可或缺的重要组成部分。因此，深入研究企业的财务风险，健全风险管理机制，科学构建企业财务风险管理体系，不仅是保持企业健康、持续、稳定发展的客观需要，也是企业增强竞争能力、系统化解经营风险的内在需求。
一、财务风险的内涵
对未来收益的不确定性被视为财务风险的基本属性。目前，学术界对于财务风险内涵的认识基本趋同，只是从狭义和广义两个维度对财务风险进行了不同阐述。狭义财务风险（亦称“传统观”）指因企业融资所引发的，因企业借入资金从而增加了对未来到期偿债能力以及与此相关联的对未来收益的双重不确定性。融资额度的大小与财务风险的高低存在一定的相关关系。广义财务风险（亦称“现代观”）观点认为，在企业财务活动中，由于内外部环境及各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而存在造成蒙受损失的机会和可能。本文阐述的财务风险观点指的是广义财务风险。
二、财务风险的类型
企业财务风险类型从某种意义上讲是企业的风险源，应作为风险因素统筹纳入企业财务风险管理的体系建设之中。
（一）融资风险
企业融资风险指由于融入资金而导致未来企业偿债能力与盈利能力与预期目标之间所存在的不确定性，因融资方式不同，具体可划分为直接融资风险和间接融资风险，其主要表现是融资成本过大、投资失败、债务规模过度膨胀而导致企业过度负债，到期偿债能力下降，诱发企业财务风险。因此，企业在制订短期经营目标和中长期发展战略规划时，有必要将企业融资规划、融资活动、融资方式、融资过程管控、融资结果及评价等与企业的财务风险管理体系建设密切结合起来，作为一项风险体系建设的子系统加以完善和强调。
（二）投资风险
投资风险指企业由于受不确定因素的影响，致使所投资的项目达不到预期投资收益率的风险。投资风险的发生直接影响企业的预期盈利目标，同时也一定程度上可能诱发融资风险。
（三）现金流风险
现金流是企业运营的血液，是企业生存与发展的重要基础。许多企业被迫破产往往并不是因为资不抵债，而恰恰是因为现金流出了问题，导致企业现金流入与现金流出不相适应，现金流入不敷出，企业没有足够的现金或资产变现能力差，一时无法满足企业生产经营对资金流动性的即时需要，由此直接引发企业财务风险，使企业陷入财务危机。所以，企业在设计资产负债的期限结构时要特别关注负债的偿还期和流动资产的流动性相互匹配这个问题，否则将给企业造成很大的财务风险，甚至导致企业破产。
（四）收益分配风险
收益分配风险是指由于收益分配可能给企业的后续经营和管理所带来的不确定性影响，收益分配主要包括留存收益和分配股息两个方面，二者既相互联系又相互矛盾。企业如果经营效益好，利润高，但对股东的股息分配低于预期，将会影响股东投资的积极性和社会响应度，进而影响企业股票价值。而如果企业大幅度提高职工福利待遇，增加薪酬，给股东的股息分配过多，又将使企业承担过高的生产和资金成本，从而对企业持续性正常生产经营带来不利影响，甚至引发财务风险。所以，企业的收益分配必须要在加强财务风险的科学监测基础上，审慎掌握风险平衡点。
除以上财务风险类型外，有学者还提出了“关联交易风险”和“对外担保风险”等类型。本文认为，随着全球一体化和市场经济制度的不断完善，企业的经营机制和运营模式将日益呈现多元化趋势，与此相伴而生的财务风险类型还会不断衍生，无论财务风险形式如何多样，抓住财务风险产生的原因才是有效化解财务风险的基本前提。
三、财务风险产生的原因
企业财务风险产生的原因主要归结为以下几个方面：
（一）企业风险管理组织架构定位不清晰，权责不明确
风险管理组织的权责没有规范，企业总部及下属机构虽设有部门对风险进行控制，但缺乏组织职责的统一规范。
（二）尚未建立全面风险管理体系及有效的风险预警系统
缺乏对企业经营活动过程中风险环境评估及有效识别和防范的能力，特别是对于企业不能承受的风险没有及时进行识别及预警，不能及时排除风险隐患，从而降低了企业防范风险能力。
（三）尚未建立全面的财务检查机制
由于企业的内部控制制度及风险管理体系不健全，影响了企业财务制度的执行力。
（四）企业外部宏观环境的影响
企业所面临的复杂多变的经济、法律、市场、社会文化及资源等宏观环境的不确定性也是导致企业财务风险的原因之一。
（五）企业对财务风险的客观性认识不足导致的财务风险
（六）财务决策缺乏科学性带来的财务风险
业内普遍认为，目前，在我国有些企业凭经验决策的主观臆断现象比较普遍，导致财务决策失误频繁发生。
四、财务风险管理体系建设
尽管企业所面临的财务风险类型多种多样，产生的原因错综复杂，但风险是可以管理的，其中，构建科学、系统、稳定的企业财务风险管理体系不失为一条有效的解决途径。
樊良等人（2004）认为，“企业财务风险管理是一种有计划、有组织地控制企业财务活动和资金活动的行为，其目的在于将企业因各种风险所导致的不良影响降至最低，确保企业能顺利实现其既定目标，并保证其发展能力。”
随着企业财务风险研究的不断深入，如何构建企业财务风险管理体系已成为理论界和实务界研究和探讨的热点，相关理论和方法需要进一步完善和深入研究。因此，本文提出的构建企业财务风险管理体系建议是以财务治理理论为基础，依次递进地包括了“财务风险的识别财务风险的计量财务风险的处理财务风险的管控体系建设财务风险控制评价”几个部分，力求形成具有内在逻辑的整体框架。
（一）财务风险的识别
风险识别是指从纷繁复杂的各种可能导致企业财务风险的不确定因素中找出诱因，是一个对这些不确定性诱发财务风险因素的判断、分析、筛选、归类和鉴定的过程。能否准确识别财务风险是进一步对财务风险进行计量、对财务风险进行处理，进而科学有效完成财务风险管控体系建设的前提和基础。由于各企业所处行业不同、企业自身特点各异，企业需要根据这些内外部的不同特点有针对性地开展财务风险识别活动，有效建立符合企业自身特点的风险识别机制。
（二）财务风险的计量
财务风险计量是在风险识别的基础上，对已锁定的、影响财务风险的基本因素进行正确量化计量的过程和行为，是进一步采取有效措施对财务风险进行处理的前提和基础，是科学构建企业财务风险管控体系的重要组成部分，是对企业正确识别、把握和处理财务风险能力的检验。财务风险的计量通常采用质化和量化相结合的处理方法，通过这些方法对企业财务指标进行分类计量，进而对影响企业的财务风险等级进行优先级排序，找出带有共性的、影响重大的风险源，重点进行处理。
（三）财务风险的处理
财务风险处理是指结合企业的自身实际和特点，按照企业既定的财务风险管控治理机制，通过有针对性的风险处理方式和手段对已筛选确定的财务风险进行有效化解的过程和行为。财务风险是不能消除的，其主要处理方式包括财务风险转移、财务风险回避和财务风险保留三种。
对于企业在生产经营过程中自身无法承受、或即使承受将付出巨大成本的风险可以考虑采取风险转移的方式加以规避。
财务风险回避是指企业在风险识别和计量基础上、对可能或即将发生的财务风险所采取的主动规避的行为。
企业在生产经营过程中经常会遇到一些既无法转移也无法回避的财务风险，对此，企业只能被动接受这种风险的存在，即财务风险的保留。对于这种风险，企业必须立即启动有效的风险管控机制把这种对企业有可能造成损失的风险降低到最小。
（四）建立企业财务风险管控体系
上述财务风险的识别、计量和处理是建立企业财务风险管控体系的基础性工作，既是前提也是必要条件。而企业财务风险管理体系建设的核心是建立企业财务风险管控体系。主要包括：
1.建立企业财务控制体系
该体系的建立是有效控制企业财务风险的机制保证。财务控制体系应根据企业财务治理结构及企业生产经营的特点量身定做、对标设计，要切实符合企业实际。企业财务控制体系包括宏观和微观两个层面。从宏观层面讲，企业必须着力解决好财务治理结构和财务治理机制问题。李悦（2010）认为，“财务治理结构是企业财权在不同产权主体之间的分配，既是企业所有权配置的核心内容，也是企业治理结构所要解决的关键性问题。财务治理是公司治理的核心，财权配置是财务治理的核心。财权在公司治理中是一种最基本、最重要的权力，而财权配置可以说是公司治理的“纲”。财务治理机制是企业财权基本配置框架下，基于财务治理结构安排和一定制度设计，能够自发对企业财务治理活动进行调节、规范的机制。微观层面主要包括财务人员控制系统、财务制度控制系统、财务目标控制系统和财务信息控制系统等几部分。
2.强化企业资金集中管理
资金集中管理是企业内部控制与监督的有效方法之一，也是化解企业财务风险的有效途径。资金集中管理的重点是建立内部资金控制系统，主要包括：现金控制系统、融资控制系统和投资控制系统等。
（1）现金控制系统。在公司总部按照商业银行模式设立总部级内部资金池，充分发挥企业全系统资金使用效率和效益，有效控制或规避资金风险，各所属成员单位在总部开设账户,其经营收付结算一律通过内部银行办理。
（2）融资控制系统。在现金控制系统基础上,进一步建立企业内源融资与外源融资相结合的运行机制。企业对外融资统一由总部负责，对内建立有偿内部资金调剂机制，做到资金的筹集与使用相结合,与企业的综合偿债能力相适应。
（3）投资控制系统。内部投资管理是企业财务控制系统的重要环节,应遵循事前、事中、事后控制相结合原则,事前定目标、定制度、定操作程序；事中严格遵循制度要求进行；事后进行跟踪、考核,并反馈结果。
3.加强企业财务监督控制
企业的财务监督与控制是企业财务风险管理体系建设的重要内容，建立风险管理的整体架构，明确风险控制的目标，以及各级财务部门的职责分工，建立财务风险识别、评估和控制的系统性管理制度和流程。进行统一的风险定义、分类，描述风险具体表现、确定风险衡量指标并评估风险等级。建立规范的定期风险报告制度。明确各类主要风险的应对策略，设计应对措施。建立风险预警系统及财务预警分析指标体系；制定并不断修订、完善企业财务风险管理策略；提出企业财务风险管理的整体解决方案；企业在财务风险管理工作中要集中精力抓重大风险、重大事件和重大决策，要采用压力测试、返回测试等多种方法对风险管理的有效性进行检验；要努力建设一套刚性的企业全面预算管控体系，健全预算管理组织，建立标准的预算管理流程，搭建全面预算管理编制模型，预算执行中，对于预算内事项及预算外事项的管控处理、授权体系、流程等进行严格界定，建立完整的预算分析模型及预算预警反映机制，进一步明确预算调整的范围、依据、原则、授权等方面的规则，使其充分发挥为经营活动服务的作用，逐步建立预算管理信息系统；建立企业系统内的业绩考核指标体系。
（五）企业财务风险的评价
定期进行财务风险管理评价。这是企业实施财务风险管理措施过程中必不可少的环节。主要包括建立企业财务风险控制流程，及时收集财务风险的初始信息，并对其进行必要的风险辨识、风险分析和风险评价。
建立风险评级模型，借助该模型，反映企业财务风险水平的高低，为发现问题和寻找差距提供线索，对风险水平进行科学分析和评估财务风险水平，综合考虑潜在风险损失和风险发生概率，确定风险级别。
构建EVA（Economic Value Added）风险控制系统。EVA 是企业全面风险管理的有效工具。基于EVA 自身性质，其应用于企业财务管理系统可以有效规避企业运营过程中产生的治理结构风险、战略风险、决策风险、人力资源风险、资本市场风险，从而形成一个比较完善、统一的风险控制系统，使企业在有效规避风险的情况下正常运转。
主要参考文献：
[1]樊良，樊利平.企业财务风险管理.财会通讯，2004（1）.
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