审计考核细则范文

导语：如何才能写好一篇审计考核细则，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

主持人：由于驻外销售机构的特殊性，分公司的资产管理成为制药企业非常头疼的问题，分公司负责人或部分销售人员挪用贷款、坐支现金的现象并非鲜见，这给企业造成?相当大的经济损失。如何应对这个难题呢?

苏奕智：首先应根据经营权和所有权分离的原则，对分公司的资产管理采取财务总监委派制的组织架构。

经营权和所有权分离，可以使经营者对其经营成果(无论是盈利还是亏损)负责，也可以使所有者(管理者代表)有效地对资产(特别是货币资金)的安全性进行评估与控制。

其次，定期对分公司稽查与审计。这是检查日常管理工作的一个重要环节。通过稽查与审计可判断日常管理工作是否得到有效控制。

韩亮：总公司为保障资产的安全性和完整性，应成立市场监察部，其主要职责是对分公司定期进行财务稽查与审计，包括现金、银行存款、应收账款、待摊费用、预提费用、其他应收款、其他应付款等科目的审核；管理制度执行情况审计以及市场信息反馈，如卖场陈列、新品反馈、售后服务、商家建议以及分公司建议等。

另外，审计分公司货币资金时，首先要对分公司的库存现金进行盘点，如发现库存现金超过规定限额的，立即督促有关人员存入贷款账户，并对负责人进行处罚；其次，对分公司的“销售收入专户”、“费用账户”进行审查，检查银行对账单上的余额是否与银行日记账相符，重点对银行存款余额调节表中的调节项日进行逐项检查，发现问题立即予以纠正；第三，如在对批发商账务时发现零星货款已支付但分公司尚未回笼的，立即通知分公司总经理和财务总监，并对有关人员进行处理。在与这些批发商签订“带款提货”买卖合同时，规定付款方式一律为汇款(电汇或信汇)，并在合同中增加“如未经总公司或分公司授权，任何人在需方(批发商)收取的现金与供方无关，由此造成的后果供方一概不负责”等字样，从法律的角度防止货款的流尖。

通过对分公司财务的稽查与审计，及时掌握分公司的经营运作状况、各项管理制度的执行情况、总公司资产的保障能力，真正起到为企业保驾护航的作用。

细化日常操作

主持人： 分公司是销售网络中最重要的通路，因此加强对分公司的管理，特别是对分公司的资产管理是保证分公司良性运作的前提。在具体操作方面各位有何高见?

韩亮：为加强刘‘分公司的财务管理，总公司应成立归口管理部门销售财务部，并制定相应的管理考核标准。我曾经服务过的一家公司，在它制定的《驻外销售机构财务管理岗位考核评分标准》中，将考核评分标准主要分为三大部分，总分值100分：第一是财务管理制度的执行，考核分值50分，由销售财务部考核；第二是电脑应用考核，考核分值30分，先由市场信息部进行单项考核，最后由销售财务部负责汇总考核；第三是会计核算与财务处理，考核分值10分，由销售财务部考核。

在“财务管理制度执行”考核中牵涉到货币资金管理的内容有出纳及费用账户管理(考核分值10分)、费用预决算(考核分值5分)、稽查与审计(考核分值5分)、各科目清理(考核分值10分)等几个考核大类，根据考核大类再细定考核细则(具体内容见相关链接)。

根据公司管理的实际需要，每月可通过及时调整考核内容和考核分值来加强对分公司的财务管理。例如，可以对“财务管理制度执行”中的“费用预决算”考核细则进行调整，比如在该考核细则中增加“代收代伺・款项”的考核内容，并将“费用预决算”考核细则中其他考核内容的分值进行调整；同时也可将“费用预决算”的考核分值从原来的5分增加到10分，并将其他类别次要考核分值减少。这样不断通过月度反反复复地考核，使得公司的管理目标得以实现。

杜劲松：我们公司除健全各种管理制度外，特别加强了对分公司财务总监考核和激励。我们对分公司财务总监实行“月考核扣分制度”，财务总监每月实际得分＝00－每月实际扣分；月工资＝月实际得分×基本工资。通过财务总监的工资与考核扣分挂钩的形式，最大限度地鞭策分公司财务总监严格按照总公司的各项管理要求去操作。

每月通过对财务总监下发“重点工作”的形式，来对财务总监及其他财务人员进行指导和沟通。一是将上月工作中存在的问题曝光，并进行剖析；二是及时将总公司最新的管理思路、管理制度告诉他们，并用调整分值的方式来贯彻执行。另外，每年还举行两次财务总监会议，加强财务制度的培训工作。

在财务总监的考核机制中，我们还融入了晋级奖励制度：一是工龄补贴机制；二是晋级制度；三是年度(半年)奖励基金制度。这样给大家创造了一种“工作有方向，事业有奔头”的良好氛围。

完善管理制度

主持人：货币资金管理是资金管理的一个重要环节。大家都知道，货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资产，而最主要的是现金和银行存款。由于货币资金的流动性较大，一旦失控就容易出现分公司坐支、挪用贷款的现象。请问各位，怎样才能避免这种现象呢?

苏奕智：在实践中我们推行了“收支两条线”的管理思路。所谓“收支两条线”是指各分公司在当地中国农业银行分支机构，开设“销售收入专户”和“费用账户”。分公司辖区内的经销商根据与总公司签订的“买卖合同”将销售货款全部存入“销售收入专户”(即结算账户)；各分公司在当地的中国农业银行分支机构按照与中国农业银行总行签订的合作书规定划款(每星期或每满5万元划款一次)，及时向总公司汇划资金；“费用账户”(即基本账户)的资金是总公司每月根据分公司“利润表”中的毛利而拨付给分公司的资金；分公司所有经营费用、管理费用以及税金都必须在“费用账户”支付。

实现“收支两条线”后，总公司规定：销售货款必须全部存入“销售收入专户”，不得坐支现金，更不能将货款存入“费用账户”；分公司所有费用开支必须通过“费用账户”支付，所有支付的费用都必须经过总公司审批，并按总公司审批的费用额度支付(如发牛总公司毛利拨款不足以支付分公司费用的，则以总经理个人借款的形式拨付)。

通过实行“收支两条线”，基本上保证了总公司货币资金的安全和货款回笼的及时性，没有发生过分公司人员挪用货款的现象。

篇2

报告期内，为加强和改善公司治理结构及内部控制制度的建立和健全，公司主要做了以下几方面工作：

1、成立了以董事长聂忠海为组长的公司治理专项活动领导小组,通过认真学习有关文件精神;制定详细的专项工作实施计划;对照公司治理现状进行自查，形成了《公司“关于加强上市公司治理专项活动”的自查报告及整改计划》,经公司第三届董事会十三次会议审议通过,于2019年6月16日在巨潮资讯网上公布。同时设立并公告了专门的电话、传真和网络平台听取投资者和社会公众的意见和建议。

2、按照深圳交易所《上市公司内部控制指引》和中国证监会《关于开展加强上市公司治理专项活动有关事项的通知》中自查事项和公司《关于内部控制体系基本规范》，已重新修订及制定了《公司信息披露管理制度》、《关于外派董事、监事的管理办法》、《关于控股(参股)公司的管理办法》、《关于内部控制体系基本规范》、《公司募集资金管理制度》、《公司内部审计制度》、《公司内部审计制度实施细则》、《公司关于累积投票实施细则》、《公司股东大会网络投票实施细则》，并获公司董事会或股东大会审议通过。

3、同时，公司还在《“关于加强上市公司治理专项活动”的自查报告及整改计划》中对每一项需整改的内容明确了由董事牵头的责任落实人。日前，已经制订或正在制订的内部控制制度有：《董事会审计委员会工作规程》、《独立董事年报工作制度》、《总经理工作制度》、《公司财务预算管理》、《职务授权制度》、《危机管理、风险防范制度》等。这些制度的制订，将为建立、健全内部审计、内部控制体系和保证正常运作提供良好的基础。

4、公司一直遵循公平、公开、公允的原则，所制订的《公司关联交易的管理办法》，对关联交易的原则、关联人和关联关系、关联交易的决策程序、关联交易的信息披露等作了详尽的规定。公司每年发生的日常关联交易，严格依照公司《公司关联交易的管理办法》的规定公告，并经公司年度股东大会审议通过后执行。

5、公司章程中还明确规定了对外担保的基本原则、提出和审议程序、公告披露等。报告期内，公司没有除控股子公司以外的对外担保事项。公司对子公司的担保，严格遵守、履行相应的审批和授权程序。对照深交所《内部控制指引》的有关规定，公司内部严格控制、审核对外担保的事项，从未发生违反《内部控制指引》的情形。公司财务处理实行审慎原则，负责进行审计公司财务会计报告的浙江东方会计师事务所及上海普华永道会计师事务所连续多年来均出具了无保留意见的审计报告。

6、公司建立了对高管以《公司高管年薪考核方案》为依据，以公司经营责任目标为主要内容的考评、激励和约束机制。相关的奖励制度从上市之初就建立起来并根据实际情况不断地进行修改和完善，实施至今。报告期内，公司四届二次董事会审议通过的《公司高管年薪考核方案》(2019年修订)，在该方案中修订了具体考核指标，进一步明确了公司高管人员的责权、薪酬之间的约束机制。

7、四届二次董事会表决通过了董事会审计委员会提出的“健全完善内部审计机构”的议案，主要内容有：(1)公司内部审计机构直接向董事会负责，并向董事会汇报工作;(2)公司内部审计机构在董事会授权范围内，在董事会审计委员会指导下具体开展工作;(3)公司内部审计机构隶属部门暂挂董事会办公室，待基本条件成熟时设立为独立的部门;(4)公司内部审计机构配置一名负责人，职级建议为公司处级。内部审计机构工作人员不低于三名，在2019年底前基本到位;(5)公司监事会在公司内审功能的机构设置、人员配置，以及执行《公司内部审计制度》、《公司内部审计实施细则》的情况实行有效的监督。

8、2019年9月14日浙江证监局监管处有关领导来公司就“公司治理专项活动”进行了现场回访检查，对公司进一步深化公司治理提出了意见及要求。浙证监上市字[2019]172号《关于对杭汽轮公司治理情况综合评价和整改建议的通知》的文件中对我公司自上市以来，在公司治理结构、三会决策制度、内控制度、会计核算、信息披露方面作了充分的肯定，但同时指出：公司应进一步完善内审部门的人员构成和职能，充分发挥内审部门的作用。

目前，公司高管层已按照监管部门及董事会审计委员会提出的“健全完善内部审计机构”的意见和要求基本落实了整改，2019年一季度末已按有关规定成立了隶属董事会领导的内部审计机构，配备了专职人员，基本具备开展相对独立的内部审计工作，实施公司内部控制的监察的职能。

公司内部控制情况自我评价:

1、公司已基本建立了符合现代管理要求的法人治理结构及内部组织结构，形成的决策机制、执行机制和监督机制，基本能够保证公司经营管理目标的实现，基本能够确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平，基本能够确保国家有关法律法规和公司内部控制制度的贯彻执行。

2、公司建立的风险控制系统基本健全且行之有效，基本能够保证公司各项业务活动的健康运行。

篇3

为进一步践行科学发展观，全方位、大力度维护经济秩序，服务经济建设，促进反腐倡廉，更好地履行审计监督职能，激发全体人员的工作积极性和创造性，经研究决定在全系统进一步开展以锻塑审计人员良好形象为目标、以追求审计工作质量为重点的“五佳五优”争创活动,现特制如下工作意见：

一、“五佳五优”活动的基本内容

最佳廉洁审计组长：认真组织审计组人员贯彻实施《审计法》及其实施细则，做到依法行政，客观公正，处处严格要求自己，带头廉洁自律，教育并监督审计组人员严格遵守廉洁从审的各项规定，本人及全组成员不发生任何不廉洁行为，在系统内起模范作用，并得到社会公认。

最佳公正执法主审：自觉执行审计法规和其他法规，审计实务中严格按照审计准则和工作规程进行操作，工作严肃认真，作风严谨，讲究效率，善于发现并查处违规违纪问题，秉公执法，铁面无私，如实回报审计中发现的问题，所主审的项目效果较好，并得到市以上部门认可；同时服从领导，团结他人，严格遵守廉洁从审的各项规定，并协助审计组长做好审计组的各项工作；有较高的专业技能，在审计中积极发挥骨干作用，并善于帮助审计组其他成员提高业务水平。

最佳服务经济卫士：圆满完成县委、政府以及局交办的为企业办实事任务；为经济建设服务有较强的事业心和责任感，有较高的服务能力和水平，并取得优良的服务成果；注意发现被审计单位管理中存在的问题，为国家和单位挽回较大的经济损失，帮助单位建立和完善内控制度，特别是财务管理方面的规章制度，搞好审计回访工作，认真落实审、帮、促措施，收到良好的效果。

最佳文明创建标兵：积极参加精神文明创建活动，遵纪守法，处处起文明创建的楷模作用，为局机关争创全国行业文明单位贡献比较突出，同时平时能热情服务，办事不推诿、不扯皮，文明用语，礼貌待人，团结同志，助人为乐，不参与赌博、封建迷信活动，自觉抵制社会上不健康活动，保持良好的精神风貌。

最佳微机应用能手：刻苦钻研计算机知识，部分审计项目或本人的主要工作比较熟练地运用计算机进行操作，能结合审计实务制作“小工具”或开发应用软件，能总结和发现计算机专家经验且获市以上表彰以及有较高的推广价值.能善于解决计算机审计工作中的实际问题，提高审计效率和审计质量。

优秀审计项目：严格按照审计方案实施，按时完成审计任务，审计结果真实可靠，审计成果较大并在面上产生较大影响，在审计过程中认真执行审计法规和《审计准则》，积极应用电子化手段，审计决定得到落实，完成审计回访，审计档案规范，整个审计项目得到省市行业主管认可且获市以上表彰。

优秀审计报告：符合审计准则和上级审计机关的规定，事实清楚、法规引用恰当、定性准确，内容翔实、层次清楚、结构分明、语言流畅、文字简练、通俗易懂，无病句和错别字，标点符号应用得当。

优秀审计信息：及时反映审计中发现的正反典型，并对问题揭示深刻，原因分析准确，建议合理合法，被高层次采用、批示，对领导决策发挥了较好的作用。

优秀审计科研：勇于探索审计工作的新途径、新方法，对审计工作某一方面有一定研究，或能科学地总结出审计工作新鲜经验和成功做法，其成果在较高层次刊物上发表或在学术（专业）会上交流。

优秀审计档案：符合上级审计机关和档案部门的要求，立卷及时，内容规范，书写工整，装订考究，外表美观，努力从纸质向磁介质转化。

二、方法措施

（一）进一步造浓“五佳五优”创建活动的氛围。通过开展“双争双比”、“为企服务日”、“牵手致富”、“联建联创”、“文明伴我行”、“精品项目评选”、“科研论文评比”、“审计信息化的考核”，把活动内容具体化，定期公布每个人的争创实绩，推动全局人员积极参与，形成你追我赶、不甘落后的态势。

（二）进一步加大考核评比工作的力度。通过考核评比、奖优惩劣，推动机关上下全员“争先创优”。局定期公布考核评比结果，对成绩突出的进行通报表扬，对成绩较差的要通报批评，直至诫勉谈话。

（三）按照“公开、公平、公正”的评选考核程序。做到“全员考核、考核全员”，“五佳”以评选为主，“五优”以考核为主，确保所产生的“五佳五优”具有说服力，发挥典型示范作用。

（四）坚持“一票否决”制。对审计质量出现重大差错或发现不廉洁和泄密行为的审计组和审计人员，不能成为“五佳五优”评选考核对象。

篇4

目前张裕已在全国建立了37个省级营销管理公司、496个城市营销部，拥有2600人的专业营销队伍和3300多家经销商，营销网络覆盖了全国所有发达的县级以上市场。产品在畅销国内的同时，还远销美国、法国、荷兰、马来西亚、香港等二十几个国家和地区，在世界40多个国家和地区，拥有200多家国外商。

近年来，集团公司的销售收入和利税平均每年以20%的幅度稳步递增，2010年实现销售收入103亿元，利税30亿元，上缴税金16亿元；2011年实现销售收入124亿元，利税36亿元，上缴税金19亿元。

随着张裕公司的快速发展，内部审计在企业管理方面的作用日益突出，早在1987年公司就成立了专职审计机构。近几年，内部审计工作紧紧围绕集团公司的经营目标，服务于企业的经营发展，取得了明显效果。公司企审部主要负责：生产、销售系统各二级公司的经济效益审计、中层以上管理人员的经理离任审计、应收账款审计、异地仓库审计、基建工程预决算审计，以及不良资产、可控成本费用、资金占用定额、运费、修理费使用、退回酒、原酒、葡萄加工成本等专项审计调查。2010-2011年，完成审计项目200多个，专项审计调查50多个，提出审计建议500余条，被公司采纳410余条，审核工程120多个，审减额8176万元，不良资产逐年缩减，为公司挽回经济损失2500多万元，促进公司增收节支3000多万元，公司连续五年被国家、省、市评为内部审计工作先进单位。

企业的不断发展给内审工作提出了更高的标准和更严的要求，为此我们积极进行审计转型，不断探索开展风险导向审计的工作模式，积极参与企业的风险管理。根据证监会的规定：2012年1月日在深交所、上交所主板上市公司开始施行《企业内部控制评价审计》，要求上市公司必须聘请会计师事务所对内控控制有效性进行审计，并出具专门的内部控制审计报告，与年报一同公布，基于这一要求，我们内审的工作重点也随之调整。下面是张裕公司内部审计开展风险管理和内部控制审计取得的一些成效：

一、根据公司的战略目标，重点开展营销领域的审计工作

在营销领域，异地仓库、应收帐款、产品价格、广告费投入、销售人员差旅费及销售部门与公司内部其他部门的协调等，是给公司带来风险的重点领域，也是公司进行风险管理的重点对象，因此，对这些风险大、收益高且对公司目标实现有重要影响的领域，企审部进行了重点审计。审计关键点从以下几个方面切入：一是异地仓库重点关注：账实情况、出库手续、各产品库龄、产品龄情况、仓库分布格局、库存量、保管员管理等；二是应收账款重点关注：账账情况、账龄、可收回性、金额、呆坏账处理；三是产品价格关注：酒店渠道的专品，是否为本区域标识，商场专品，终端零售价格；双跨产品价格执行情况；四是广告费投入重点关注：广告费预算编制情况、预算编制执行情况、年终汇算结果、超支情况、广告费支出单据真实性等。

根据审计情况，建议公司出台了《异地仓库管理办法》、《广告费投入产出考核》、《关于对公司产品价格管理的规范意见》等公司规章。有效的控制了原来存在的：异地仓库账实不符、随意发货、库存产品滞销、破碎、过期、沉淀等问题；应收账款的呆坏帐和市场人员随意从应收账款中代垫坐支的问题；营销人员私调价格造成市场价格混乱、互相串货、导致丢失客户、丢失诚信等问题；广告费投入超过预算、市场人员私自从货款中垫支广告费、在客户处借用等问题；同时强化了各部门之间的协调和为市场服务的意识等。

张裕公司除了在市场营销高风险领域广泛开展审计，还在生产、采购、筹资、投资等领域协助公司进行了相应风险的规避。

二、实行内部审计与风险管理整合的工作流程

近年来，我们按照公司的风险管理方针和策略，以风险管理目标为标准，充分审核被审计单位在风险识别、评价、审核管理等方面的合理性和有效性，在损失发生之前就作出最有效的安排，使损失额降至最低。在目标明确的前提下，内部审计紧紧围绕企业风险管理的三个重要组成要素――风险识别、风险估测、风险反应进行再监督，实行风险管理的审计程序，对于审计中发现的管理薄弱环节提出整改意见，并向公司管理层报告，经公司研究通过后，在规定时间内完成后续审计工作，并形成后续审计专项报告，对于没有执行或是执行不到位的情况，对相关责任人进行追究，并进行严厉的经济处罚。

近几年，公司在做好市场管理的同时，重点加强了对内部基础管理工作的考核，要求各二级公司及相关职能部门根据公司出台的管理制度，由部门负责人负责，制定完善的对部门副职和一般管理人员岗位责任制及其考评办法，进一步细化了职能部门的基础管理工作，强化了责任落实。

根据公司的要求，企审部及时调整工作重心，2010年6月，我们先后对二级公司内部责任制考核办法、原酒成本、葡萄加工成本、运费、修理费、加工费使用等方面，进行了专项审计调查，检查中主要关注：各二级公司对车间、部门管理人员及车间工人有无制定考核标准，是否组织考核，对考核结果有无奖惩制度，并对各项责任制的考核过程和各种费用考核条例是否有完善、合理，进行意见征询，并对检查中反映的问题形成了专项检查报告，及时向公司管理层汇报，规范了公司的内部管理控制系统，并对违反规定的责任人进行追究，对节约费用、严格执行公司规定的个人和班组，进行表扬和奖励，有效的提高了工人工作积极性和使命感。

通过反馈意见，修订了对生产系统重点费用的管理控制文件，对生产系统重点控制的加工费、修理费、运费、燃料动力费用的审批手续、核销原则、过程管理制定了严格的管理办法和明细的考核细则，突出重点，有针对性的控制各项重点费用，定期检查，形成专项审计报告，为领导了解生产系统的费用管理提供了可靠的依据。其中：对燃料动力的控制，一方面确定预算指标：根据国家“十一五”和“十二五”规划分别要求单位GDP能源消耗下降20%、16%的幅度，2011年下降3.5%，结合国家的要求和我公司的实际情况，确定2011年公司吨酒耗能指标为：在2010年的基础上公司总体下降5%，生产系统各二级单位下降幅度要求同比不得低于5%。另一方面修订生产系统能耗费用管理考核细则，明确了考核范围和考核内容。

首先，规范管理制度建立。

要求各二级单位根据公司能源管理制度的要求，结合本单位或本部门的实际情况，建立各自的能源管理制度，层层落实责任到人。

其次，加强能源消耗台账管理

各二级单位要按照公司的要求，建立各自的水、电、煤（汽）消耗台帐，详细记录生产过程中水、电、煤（汽）的消耗情况。

再次，定期检查，着重生产现场管理力度。

1、要求二级单位应该按照管理制度的要求，分清各级的职责，分别制定管理考核办法，并定期进行检查考核。

2、要求各二级单位应严格生产现场的管理，制定能源使用规范，杜绝各种跑冒滴漏现象。

3、各二级单位应该按照国家规定及时更新高耗低效的设备设施，淘汰落后的产能，提高能源利用率。

最后，对能耗统计上报情况进行分析。

要求各二级单位要在每月5日前，及时上报上月各种能源消耗报表，每季度过后5日内提交本单位的能源使用分析报告，查找能源使用过程中存在的问题，并提出解决问题的办法和方案。

三、根据审计发现问题，提高风险防范意识，及时调整审计重点。

从2007年起，我公司提出加强生产系统可控成本费用的审查，由企审部按季度进行审计检查。

通过近3年的实践，内部审计部门将检查中发现的问题，分类、系统的向公司高层管理人员回报、分析，对于考核中存在的缺陷，提出了新的考核办法，使张裕公司可控成本费用的管理更加趋于科学、合理，有效的防范在成本管理中个别单位利用管理漏洞，投机取巧，使公司的费用考核结果不准确，增加不可控风险。

针对以往只考核可比产品的吨酒包装材料成本，部分单位存在将可比产品成本超过定额部分转入不可比产品，致使考核结果不准确。针对此方面的漏洞，2010年张裕内部审计部门提出：

1、除了延续对可比产品的考核外，新增对不可比产品包装材料消耗率的考核。将所有产品都纳入考核范围，实现了包装材料成本考核的全覆盖。其中：

（1）包装材料包装材料消耗率=（使用量-产量）/产量。

（2）对不可比产品的包装材料，分别按瓶、盒、箱、盖等不同材料，与可比产品的平均消耗率比较，要求其不高于可比产品的平均消耗率。

2、针对以前年度对配成酒过程消耗分别考核贮酒损失率、配成损失率、装酒损失率，在考核中，发现因计量工具的限制，很多单位的数据提报流于形式。2010年提出考核配成酒自投料至产成品全过程的投入产出率，使配成酒消耗率指标的考核更加科学、合理。

3、2010年增加吨酒变动费用的考核，在往年单项考核吨酒运费、接待费等费用的基础上，考虑近年外加工的数额较大，仅2009年外加工费发生2000多万元，本年又增加了对吨酒加工费用的考核，从而使张裕公司对各项变动费用的考核更加全面。

根据我们在成本审计和管理的经验，撰写的论文《实行战略成本管理，提高企业竞争优势》一文获省现代化成果特等奖，并于2011年获得省第二届企业管理创新成果奖。

科学、合理的风险管理审计为公司内部审计的顺利开展奠定了基础，也为张裕公司风险管理制度的完善发挥了互动效应。

四、根据公司快速发展的需要，加强对大型工程的基建审计力度，规避投资风险。

近几年，随着张裕公司的迅速扩张，大型工程项目越来越多，加强技建工程的预、决算审计，对公司规避投资风险、降低工程造价、提高投资效益，起到了积极的作用。在基建审计的监督管理中，我们主要遵循以下原则：

第一，严格选择中介审计机构。

要求选择具有建设部认可的甲级、乙级资质（甲级资质可以在全国范围内执业，乙级资质可以在全省范围内执业）；具有较好的工作业绩，并在审计质量、工作服务等方面具有良好的社会信誉。

第二，严格审计程序。

一是采取穿插审计。为防止施工方同审计机构串通，也为了提高审计质量，使审计机构能够更严格把关，对工程项目进行穿插审计，如北京爱斐堡酒庄工程有三家审计机构穿行，分别是正源和信、通元和中瑞岳华。

二是加大内审力度。对于烟台本地的工程，每项工程完工后，先由施工单位把工程结算资料报工程主管部门，主管部门对工程结算资料进行审查，审查无误后，再报企审部，由企审部对工程结算进行初审，对不符合要求的工程结算资料退回重做，初审后，经领导批准转交审计机构。在外地的工程完工后，报经领导批准由企审部汇同中介机构直接对项目进行审计。

三是三方共同参入，确保审计质量。工程量现场测量工作、工程量核对工作及定额套项工作都是由甲、乙和审计机构三方共同进行，这样起到了相互监督的作用，避免了弄虚作假。

四是对部分工程项目施工过程进行跟踪。对葡萄酒城之窗、博物馆改造装修、爱斐堡小镇装修等大而复杂且工期紧的工程项目同审计机构一起进行施工过程跟踪，现场拍下照片，做好记录，了解施工工艺，对工程施工过程有一个全面了解，为工程项目的结算审计提供了完整详细的资料，确保了审计工作质量。

第三、对公司技改基建工程管理起到监督作用。

公司技改部门负责工程的建设，工程完工后，审计部门负责工程造价的审计，对技改部门提报的工程结算资料的完整性、真实性进行审核，校对图纸及有关资料是否相符，勘察现场，了解工程概况，实行量、价分离，在工程管理上起到互相牵制的作用。

五、根据风险导向在内部审计中应用取得的积极效果，谈几点体会。

根据张裕公司在风险导向内部审计中的实践和探索，可以欣喜地看到公司内部审计部门已经开始尝试按照一定的规程服务于公司的风险管理，为规避公司面临的综合风险，发挥应有的作用。另外，将内部审计与企业风险管理进行了初步的结合，尽管这种结合不够系统和规范，但明显提高了内审的效率和效果。

（一）风险导向内部审计，有利于把审计重心前移，提高企业的风险防范水平。

内部审计在公司风险管理过程中，有重点的选择关键风险点，进行有针对性地审计。内部审计人员可以根据组织需要，利用内部审计充分熟悉组织经营战略、发展目标的有利条件，准确的识别风险、将风险水平进行量化，将审计力量合理分配高风险领域，由事后监督，转为事前防范，给高层管理人员及时提出合理的规避风险建议，提高了企业的风险管理水平。

（二）对经营风险的科学预测，完善内部控制，确保组织目标的实现。

通过近年的工作实践可以看出，有重点、有针对性的开展风险导向内部审计工作，通过风险审计评价，及时提出合理化建议，不断完善企业的内部控制，为企业制定战略规划、调整经营方针，起到了积极的作用，为确保组织目标的实现提供科学、有效的保证。

（三）更新审计理念，更好的开展风险导向内部审计工作，提高审计水平。

风险导向内部审计，不仅是一种新的审计模式，它内含价值增值等新的审计理念，能促进内部审计实现增加价值、帮助组织实现目标。因此，内部审计人员，也应该不断学习，更新思路，用新的理念开展审计工作，提高审计水平，促进风险导向审计更好的服务于组织发展。

篇5

一、反洗钱组织机构建设情况

1、 我行根据邮政金融网点人员变动及县支行实际人员情况，重新成立反洗钱工作领导小组，县邮政、支行管理人员以及储蓄所主任是反洗钱具体负责人，有效依法履行反洗钱职责，并监督各网点反洗钱工作正常运转。

2、反洗钱领导活动小组设在县支行综合办公室，确定专门反洗钱管理人员，进行本部门反洗钱培训、报表上报、自查等日常工作。

3、各个岗位工作人员均能够认真履行职责，能够按规定获取客户身份资料，对获得的客户身份资料、大额交易和可疑交易信息严格保密。

二、反洗钱内控制度建设和执行情况

1、加强内部控制制度建设。县支行在行内及各个网点转发了《甘肃省银行业金融机构反洗钱工作指导意见》、《甘肃省银行业金融机构反洗钱考核评估办法》、《中国邮政储蓄银行甘肃省分行反洗钱实施细则》等相关制度，并责任到网点负责人落实制度学习、执行。

2、客户身份识别情况。与客户建立业务关系或发生挂失等特定业务时，按照规定登记、审核、留存客户身份证件。

3、客户身份资料和交易记录保存情况。客户身份资料及交易记录保存真实、完整，按照反洗钱规定期限保存，不存在反洗钱信息失泄密情况。

4、大额交易和可疑交易报告。大额交易个人储蓄20万元以上、公司业务50万元以上和可疑交易报告按规定上报，数据采集完整，报告按照人行规定及时规范上报。

5、根据反洗钱风险等级划分及评估管理实施细则的相关规定，安排储蓄所主任进行客户风险等级划分、登记、上报工作，强化洗钱监督，防范洗钱风险。

6、反洗钱非现场监管和现场检查。按时报送非现场监管报表，报送的非现场报表真实、完整、规范；在人行或上级行现场检查前根据要求开展了反洗钱自查工作，并及时上报自查报告，对提出的反洗钱工作检查意见制定整改措施，及时整改并上报整改报告。

7、配合反洗钱案件协查、调查。主要对大额或一天笔数较多等异常资金交易及时关注，认真分析和判定，按照有关要求及时向上级报告重点可疑交易情况，积极主动配合当地人民银行和侦查部门开展反洗钱调查，报送的调查结果准确及时，分析报告规范完整。

8、反洗钱工作稽核审计情况。根据州分行安排的反洗钱内部审计，对审计结论积极整改落实。

9、反洗钱文件资料报送和报备。及时上报人行反洗钱领导小组，反洗钱信息员报备。按照要求及时、有效、规范地报送各类工作报告、报表、规章制度等反洗钱文件资料。

10、反洗钱宣传、培训情况。按照监管机构及上级行的要求开展反洗钱宣传。 根据上级行本年度反洗钱培训计划，以集体学习和自学两种方式相结合，对各网点进行反洗钱培训，。

11、反洗钱工作配合情况。积极配合当地人民银行以及上级分行开展各类反洗钱检查和相关工作。

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论文摘要：增值型内部审计作为一种新的审计理念是适应现代企业目标的要求而产生的，是企业内部审计发展的新阶段，它很好的将内部审计与价值增值联系起来。目前增值型内部审计在我国还未普遍的运用，企业实施过程中存在着一些问题。本文就此对我国实施增值型内部审计的现状及问题作了分析，并阐述了提高我国增值型内部审计的应用水平的策略。

一、增值型内部审计概述

增值型内部审计是对传统内部审计理念的深化与扩展，是以改善企业运营，实现价值增值为目的，利用内部审计的特殊地位，组织内外部资源为被审计对象提供认证与咨询服务，提高审计效率的同时，促进企业价值的增加，实现与企业目标的一致。企业实施增值型内部审计是形势发展的需要。当前经济环境下，公司治理面临的不确定性因素大大增加，企业价值受内部与外部风险因素的影响也越来越大。内部审计作为辅助手段，可以完善公司治理，控制企业经营风险，增值型内部审计更是将内部审计与公司价值增值联系到了一起，强调发现问题并及时解决问题，提出增加价值的审计建议，帮助企业减少损失风险，从而促进公司治理的有效性，最终实现价值最大化的目标。

二、我国增值型内部审计应用的现状及存在的问题

增值型内部审计的优点使其在西方国家中广泛运用，而在我国，虽然对其认识有所提高，并且很多大企业也积极开展实践活动，但鉴于我国国情及经济环境，增值型内部审计在应用中还存在很多问题。

（一）增值型内部审计实施基础薄弱

首先，从制度层面来看，我国的审计法律法规尚不健全。一方面，我国还没有制定独立的内部审计法规，对于内部审计的法规制度大都包含在《审计法》等法律中，实施细则较少，对于内部审计的职能、服务领域等方面还没有上升到增值型内部审计的层次。另一方面，企业内部审计制度体系也不完善，没有把其纳入公司治理的制度层面加以重视。其次，技术支持方面，我国企业内部信息化系统审计的应用并不多，仍以手工审计为主，既缺少效率，也浪费成本，很难适应现代信息化社会发展和增值型内部审计的要求。在审计方法的运用上，多采用账项基础审计，风险导向审计技术、计算机辅助审计等方法运用较少，不能及时发现企业内控中的风险。

（二）组织机构和人员设置不合理

机构设置方面，当前我国很多企业的内审机构不能实现完全的独立，而且企业多是为迎合证监会的相关法律及规章制度而实施内审管理制度，影响其权威性；在内审机构的隶属层次上，由于我国公司治理结构中董事会、监事会、审计委员会成员设置等问题，内审机构的隶属问题仍难以解决。人员配备上，内部审计人员素质普遍不高，知识结构也不合理，综合知识水平比较低。有些企业内审机构人员是由会计部门转到内审机构，或由会计人员兼任，导致内审人员素质低下的同时，也使内部审计机构和人员受其他方的利益牵制。

（三）增值型内部审计实施效果差

首先，实施思路不明确。企业领导层对于内部审计如何实现价值增值仍然很模糊，因而思路难以把握，导致增值型内部审计在企业内部得不到很好的运作。其次，很多企业名义上是增值型内部审计，实际内部审计仍集中于财务审计与经济责任审计，对于公司治理、风险管理、内部控制等深层问题涉及尚浅。第三，内部审计大多还是事中及事后的查缺补漏，事前预测的作用得不到发挥，不能为企业决策提供必要的信息。

（四）增值型内部审计控制与考核不力

第一，缺少完善的增值型内部审计质量控制体系。大部分企业仅重视内部审计计划的实行，忽视实施质量，控制标准不合理甚至没有，从而无法保障增值型内部审计的效率。第二，虽然我国的内部审计准则要求企业安排后续审计工作，但实际中企业并未落实，内部审计人员不能对企业针对审计中发现的问题采取措施的有效性进行检查。第三，内部审计部门业绩考核体系不规范。考核业绩可以为内部审计实施的成果提供证据，目前很多企业对内审部门业绩的考核标准设置的不科学、不规范，打击了内部审计人员实施增值型审计的积极性。 　 三、促进我国增值型内部审计应用的对策建议

（一）加强基础建设，支持增值型内部审计实施

第一，进一步完善内部审计制度建设。一方面，从企业外部来说，首先要尽快制定独立的、符合我国经济实际的内部审计法规，提升内部审计的地位，并从制度层面将内部审计的增值功能纳入到法律规定，与公司治理、内部控制、管理等制度结合，有关增值型内部审计实施的细则。另一方面，从企业内部来说，也要强化增值型内部控制制度体系建设，在原有内部审计制度基础上融入增值理念，重视制度的结合与创新。

第二，企业要从组织体系入手，健全内部审计的管理机制。良好的组织体系是开展增值型内部审计的基础，而保证审计机构的独立则是良好组织体系的关键。国内外审计实践证明，企业最理想的内部审计组织形式是在董事会或其下属的审计委员会下设立内部审计部门，从而提高了审计机构的独立性的同时，也可以与高层直接接触，实现了良好的信息沟通，因而提倡企业采取。

第三，优化人员结构，提升专业素质。高素质的人才队伍是增值型内部审计有效实现的保障。一是要从审计人员的聘任上严把关，提高对聘用人员学历更重要的是综合知识及能力的要求，不断优化人员的素质结构；二是加强对内部审计人员的管理，积极开展内部审计人员的继续教育及培训工作，提高审计人员对增值型内部审计实施的驾驭能力。三是要注重审计人员职业道德教育，防微杜渐，减少内部审计受利益牵制而发挥不到应有的作用。

第四，加强技术及方法支撑，促进审计信息化。增值型内部审计要求企业更深入的实施审计，离不开信息系统的支持。企业一方面要充分利用网络电子信息系统等现代技术，结合会计信息系统和管理信息系统，建立完善的审计信息操作平台，重视内部审计数据库建设，并适时更新电子档案，更好的为企业预测与分析提供有效的信息。另一方面，要积极开发适合我国企业经营特点和管理要求的审计信息技术及系统，加大科技投入，努力创新。

（二）加强实施管理，积极发挥增值职能

一是，企业管理层要树立增值型审计理念，以发现问题并解决问题为目的，促进内部审计从单一的监督、评价职能向咨询与服务等多种增值职能的转变。二是，企业要明确实现内部审计增值的途径，结合国内外企业内部审计的实践经验，探索适合自身状况的、有效的内部审计模式，与审计部门协作建立增值型内部审计的良好框架。三是，深化内部审计工作范围，促进增值职能的发挥。企业日益多变的外部环境使企业面临的不确定性更大，风险管理与公司治理在企业实现目标价值过程中的作用越来越重要，内部审计要适应这种要求，不能再局限于传统的对财务、经营业绩的审计，而应该扩展到公司治理层面，参与企业的风险管理与控制，甚至企业战略中来。要强化对企业治理各个层面的审计，发现不足并加以更正，不断提高公司治理效率。最后，注重内审部门与企业其他部门的关系建设。内审部门要经常与被审计部门沟通，争取得到他们的理解和支持，积极采纳其他部门的意见；与被审计部门及时就发现的问题进行研讨，共同提出改进措施。

（三）加大控制与监督，努力提高内部审计的质量与效率

内部审计的质量控制要贯穿于审计的全过程。首先，完善内部审计质量控制体系。企业要加强制度约束，明确具体内部审计项目负责人及一般审计人员的责任，奖励先进，严格追究过失。要积极建立内部审计质量控制标准，从定性与定量两个方面予以评价，以保证控制的合理性及有效性，特别是要重视检查内部审计项目创造的价值，严格落实质量控制，及时对质量控制的效果进行反馈，更新质量控制系统信息，提高控制效率。

其次，后续审计要做到位。通过后续审计可以检查企业是否真正采取了纠正措施，并对纠正效果进行评价，分析落实纠正措施的成本与效益。同时，后续审计还要关注未纠正的问题，弄清原因，并采取进一步的措施。

再次，规范内部审计考核机制。考核的内容既包括对内部审计过程的考察，也是对增值结果的评价，坚持实事求是的原则。内部审计过程的考核可以参照质量控制过程，对与增值效果的考核要全面，分别对内部控制、风险管理、公司治理领域实现的内部审计增值进行定性与定量的分析。考核方法上，充分利用平衡计分卡的优势，在企业内部审计中采用平衡计分卡方法，根据其提供的内部和外部的评价，财务和非财务的指标来全面、客观的反映增值型内部审计的实施效果。

参考文献

[1]沈翠玲.基于EVA视角的增值型内部审计研究.财会通讯（综合版）.2011年第7期

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【关键词】绩效考核现状；存在问题；解决方法

文章编号：ISSN1006―656X（2013）12-0156-01

一、基层审计机关绩效考核的现状

现在大部分基层审计机关对科级及以下干部的年度考核权趋向于下放，把决定权交给科室主要负责人。按照公务员考核标准，考核等次分为优秀、称职、基本称职和不称职四个等次：考核内容以公务员的职位职责和所承担的工作任务为基本依据，全面考核德、能、勤、绩、廉，重点考核工作实绩，考核标准局里没有具体量化。考核主要是日常考核和年终考核。日常考核采取不定期检查的方式进行，由局考核办和各科室分别组织实施。年终将检查结果反馈给科室全体人员，作为对科室内人员评定考核等次的参考。年终考核一是名额分配。根据优秀等次比例，计算出优秀等次人员名额，再集体研究确定分配名额。二是述职评议与推荐。对个人当年德、能、勤、绩、廉和个人岗位责任履行情况在科室内述职，然后进行民主评议和推荐。三是等次确认。对各科室推荐出的优秀等次人员，经局考核办研究后确定。

二、基层审计机关绩效考核存在的问题

现在大部分基层审计机关的绩效考核正处在改革的初期阶段，在理论认识以及实践操作上都还不是特别成熟，还没有形成一个比较科学有效的绩效考核方法。总结起来，绩效考核中主要存在以下几个方面的问题：

（一）绩效考核主体不够合理

一方面，基层审计机关对各科室的绩效考核开放性不足，过于内部化，绩效考核体制过于单一，多以内部自我评估为主，尤其缺乏党委政府、被审计单位和社会公众等服务对象的参与，没有有效利用和吸收社会有关方面的评议意见，显得不够全面，说服力不强。另一方面，在审计机关内部，大多数情况下只有上级对下级进行考核，本人、同级和被审计单位对其考核的非常少，考核主体比较单一，容易导致以偏概全，考核不全面，结果不合理等问题。实际上，对于个人品德、劳动纪律、工作态度以及廉洁自律的评价，同级审计人员和被审计对象作为考核主体更为合适。另外上级的考核对整个考核结果的影响很大，很容易出现与上级关系好的审计人员得分偏高的现象，考核结果欠缺公平。

（二）考核周期不甚合理

一般基层审计机关对于下属科室大都采用一样的考核周期。而现实中对于局办公室、审理科、法规科这样的部门，可以按照现有的月度考核方式，但是其他很多审计业务科室平时都忙于审计业务，有的大审计项目可能二三个月才能完成，按月考核不是很科学，也不是很准确，而且业务科室天天都只为了考核而工作的话，势必影响审计的效率和质量。

（三）绩效考核程序不够完善

一是干部述职与民主评议落实不到位。在每年的干部职工年度考核中，由于人员众多，大家对一年中所做的工作进行的总结陈述只能简明扼要。另外，在全局会议上针对个人的民主评议采用填写“年度考核民主评议打分票”的方法具有很大的不可控性，同级之间容易因不正当竞争出现错误判断，直接下属和相关部门人员的评价往往也会受多种因素的影响而做出失真判断。

二是强调年终考核，平时考核流于形式。由于日常考核缺乏具体的考核细则指导，在实际操作中基本没有执行。

（四）绩效考核结果落实不到位

大部分基层审计机关在绩效考核结果的运用方面还不是很充分，这主要体现在两个方面：一方面，尽管年末奖金的核算以及工资的调整与绩效考核结果联系在一起，但考核结果与薪酬之间缺乏明确的关系，即审计人员的考核等级与薪酬之间如何挂钩，考核等级与考核系数之间的对应关系是怎样的，基层审计机关并没有规范的制度规定。另一方面，基层审计机关干部职工绩效考核结果应用范围较为狭窄，仅仅与审计人员奖金分配挂钩，并没有将其与审计人员的培训开发、调配晋升以及职业发展规划等方面结合起来。

三、改进基层审计机关绩效考核的方法

以基层审计机关的审计人员考核为例，在考核主体、考核周期、考核程序及考核结果计算和运用等方面进行调整与明确。

（一）明确考核主体

不同考核主体是从不同角度来观察评价被考核者的。如果只有单一考核主体，则会造成对被考核者的考核视角不全面，从而造成考核结果存在较大误差。为了使审计人员的绩效考核更为全面合理，可采用360度的考核方式，即基于审计人员的直接上级、同级人员、审计人员与被审计对象等方面的评价信息对审计人员的业绩表现进行全方位评价。在考核主体的分配上，依据“谁最了解信息谁评价”的原则，将不同的考核主体分配到不同的考核指标上去，比如被审计对象满意度就应该被审计对象来打分，而其学习能力、工作创新力应该用分管领导和同级的同事共同打分。

（二）调整考核周期

考核周期的设置既不能太长也不能太短，应根据考核指标的性质来定。考核周期太长，不利于及时发现问题解决问题，同时也容易造成考核信息不全面影响考核效果。而考核周期太短，一方面考核成本较高，审计人员心理压力较大，另一方面某些长期性的工作不适合短期考核。因此，根据绩效指标所对应的行为或结果的性质，分别设置不同考核周期，以便能更好地对审计人员的绩效进行评价。不同的考核指标应设置不同的考核周期，以实现长期考核与短期考核、结果考核与过程考核的有机结合。

（三）设计考核程序

针对审计人员考核程序上存在的年终述职与民主评议不到位、重视年终考核忽视平时考核等问题，建议首先设立绩效考核领导机构并明确考核职责，从而加强考核程序的执行力度。考核领导机构包括领导小组与考核实施办公室。领导小组负责整个考核工作的筹划、组织、协调等工作，对考核中遇到的重要问题进行研究处理。领导小组下设考核实施办公室，负责整个考核工作的推进和组织协调工作。

在此基础上设计考核程序如下： 第一，在年初确定所有人员的考核目标与内容。第二，严格执行日常考核。主要适用于对日常性事务工作的考核。第三，精心组织半年与年终考核。首先由各科室审计人员对当年工作目标与考核内容完成情况进行总结，形成书面材料，然后由考核办公室统一安排考核测评，经考核领导小组研究确认后，公布得分。第四，述职与民主评议。年终，每个科室召开年终述职与民主评议会议，考核办公室负责推进与监督实施。上述各个分值加权平均后即为该审计人员当年民主评议得分。

（四）确定与运用考核结果

（1）确定考核结果

在对审计人员进行日常、半年或年度考核时，参照考核标准由各考核主体进行打分。考核办公室将审计人员的年度考核得分从高分到低分进行排序，根据机关当年实际情况确定A级、B级、C级与D级的比例。

（2）运用考核结果

首先，在经济奖励上，审计人员按照年度绩效等级进行排名，在年末奖金上予以区分。其次，在审计人员职业发展上，考核积分排名靠前的，优先选送参加党校、省厅专业培训等学习培训，优先列入提拔重用对象。同时以文件、简报、电子显示屏、宣传橱窗、新闻宣传等多种形式通报表彰。

参考文献：

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（一）加强学习内审人员认真学习审计法律法规，全面履行《江苏省医学会稽核制度》和《江苏省医学会内部控制制度》《江苏省医学会内部审计工作实施细则》，认真贯彻执行单位的各项规章制度，踏踏实实履行岗位职责，严格遵守内部审计准则，规范审计程序，加大审计力度，提高了审计工作水平和质量。通过学习，政治思想觉悟进一步提高。在审计工作中敢于坚持原则，秉公办事，恪守审计人员应有的职业道德，做到了秉公审计、廉政审计。

（二）财务收支审计江苏省医学会主要业务为实施政府受托项目即医学学术交流、继续医学教育、医学科技项目评价、评审和医学科学技术决策论证、评选和奖励优秀医学科技成果（包括学术论文和科普作品等）、组织医疗事故技术鉴定、推动医学科研成果转化和应用等，财务收支实行“收支两条线”管理，收费项目以继续医学教育收费为主，项目支出特点主要表现为以现金方式支付专家、学者的讲课劳务费，人力成本比例较高。内审部门未单独成立科室，但工作由财务科专人负责。各类学术会务均有财务科派员参加，负责收费与结算，内部审计对会务收支全过程实施监督，确保收入全部入账，支出合规合法，结合各类学术会议的预决算，积极建言献策，提出一些合理化建议，进一步规范财务收支行为。

（三）招投标工作积极参与学会各项招投标工作，结合本部门工作特点，提出规范招投标工作意见和建议，严格按照规定进行采购，根据我会组织管理的特点，实行集中采购和分散采购相结合的模式，积极完成年度预算采购任务，凡列入政府采购范围目录内的项目，一律实行集中采购。一年来，共参与项目招标、考察、谈判和验收二十多项，参与大宗物资的采购会审，参与仪器设备采购招标、议标、竞争性谈判等多次。工作中始终坚持公开、公正、公平的原则，充分发挥了事前、事中、事后审计的监督作用，并认真和相关职能部门沟通和协调，把这些意见和建议落到实处，节约了财政资金，有效的维护了单位的经济利益。

（四）加强经济合同管理进一步加强单位经济合同管理，对学会涉及的所有协议、合同进行认真审核、严格把关，2013年共审核审签经济合同60多份，无违约合同发生，有效的规避了风险。

（五）积极开展专项审计工作按照有关内审工作部署与要求，针对社会热点“三公经费”的支出情况，内审部门对学会车辆运行维护费用进行了专项审计。内审小组制定了专项审计流程，确定审计方案后，随机抽取了一辆公务用车进行审计，审计内容为2013全年该车发生的全部费用，具体包括发生时间、凭证号、任务内容、事项发生地、具体事项等，具体事项又分为汽油、过路停车费、维修保养、保险、司机误餐、安全奖公里数等，经认真统计和查询，比对和实地核查，审计结论与建议如下：审计结论：1、汽车加油存在不规范的行为。2、汽车维修没在省政府招标定点单位维修。3、部分汽车维修没有附维修清单。审计建议：1、建立车辆台账，实行定点加油一车一卡制度，并加强考核。2、车辆维修前需填写“车辆维修申请单”报管理部门，注明车辆故障情况及估计维修费用。3、报销费用时应附维修清单，更换部件要交回单位。4、登记公里数，核算佰公里油耗，加强考核。

二、内审面临的问题和困难

2014年，江苏省医学会的各种开支将明显增加，审计任务也将更加繁重，内审工作的覆盖面还需进一步扩展，人手少、任务重、时间紧是我们面临的问题和困难，所以我们的内审工作要有计划有重点地有序开展，以“三公经费”为内审抓手，进一步加强审计力度，要以规范预算管理、推动财政体制改革、保障财产安全、提高单位管理水平，为学会的整体发展战略，做好审计工作。

三、2014年内审工作计划

2014年我们将进一步贯彻执行《江苏省医学会内部审计工作实施细则》，紧紧围绕2014年医学会整体发展战略，进一步强化内部审计职能，加强审计工作的基础性建设，进一步提高审计人员素质，突出管理质量效益，提高财政资金使用效益，认真履行审计监督职能。在审计力量有限的情况下，确保把工作重心放在管理薄弱的环节，切实认真制定2014年度审计工作计划，兼顾审计工作的覆盖面。2014年，审计工作将面临更加繁重的任务和更高的要求，我们不仅要全面做好学会的年度财务收支审计，同时计划对印刷费进行专项审计，进一步加大财政专项资金、零星修建和物资采购和“三公经费”的审计力度，创新内审工作机制，加强对一些项目跟踪审计、完善内控制度、招标投标、合同履行、材料与设备采购、会议预结算管理工作，全面提高项目跟踪审计的效率和效果，进一步节约财政资金、提高资金的使用效益。

四、内部审计工作意见和建议

（一）建议内部审计协会定期举办审计人员继续教育培训，以提高审计人员的整体素质。

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2018年工作回顾

一、加强思想政治和业务技能学习，保持积极进取的精神风貌

认真学习、领悟党和国家的重要思想、重要精神，把学习作为工作和生活中的一项重要内容，不断提高自己的政治水平；正确认识自己的职责与角色，对自己的工作高度负责；努力提升自身的专业素养，不断提高自己的能力，认真做好工作规划，适应社会发展和公司经营的客观要求。

二、勤奋干事，认真完成本职工作

在工作中，严格遵守公司各项规章制度，不断自我激励，自我鞭策，时时处处严格要求自己，做到腿勤、口勤，认真做好本职工作和日常事务性工作，在本职岗位上发挥出应有的作用。

1、认真按照公司绩效考核制度,协助部门完成绩效考核工作

2018年公司对绩效考核制度进行了重大修改,进一步细化考核办法,改革考核方式。我及时对新的考核制度进行了认真地学习，针对部门具体负责的经营管理和物资管理考核工作，重点研究各项考核细则在实际考核中的落实方式，确保考核工作做到全面，详细。考核过程中，通过翻阅资料、实地查看和询问等方式，对被考核单位的经营管理或物资管理情况进行多方位了解，提出整改意见或建议，并根据检查结果，对被考核单位合理评分。对做得好的方面和存在的问题全部都记录下来，作为部门编写公司经营分析通报的原始资料。

2、及时汇总欠款清收情况，确保公司清欠有序开展。

今年以来，公司仍然将加快清欠工作进度，作为一项长期性、重要性的工作常抓不懈，继续对各清欠责任人执行停发工资、停班等一系列措施，要求各清欠责任人统筹兼顾，合理安排，力争尽快完成清欠任务。我根据公司清欠工作要求，每月对各清欠人逐一询问，及时了解清欠金额、清收进展和涉诉欠款推进情况，详细整理汇总，形成公司清欠完成情况表。同时，根据公司和部门工作安排，参与组织召开清欠专题会，详细记录会议要求和决定，会后及时完成清欠会议纪要，并向相关单位和各清欠责任人下发。

3、根据公司和部门工作要求，积极完成各项审计工作。

作为部门内部审计工作的参与者之一，不我断提升自身业务技能和知识储备，努力提高自己解决审计工作中出现的新情况、新问题的能力。2018年6月份参与完成部门对煤业公司、润中能源公司库存物资情况的专项审计，9月份完成对尹润生、胡建军同志的离任审计，11月份完成对上海华彬国心公司成立以来的经营情况、涉诉事项及风险控制进行了专项审计。在审计过程中，根据工作要求，及时与被审计单位协调联系，向有关人员询问了解，掌握被审计单位工作开展的实际情况，为下一步工作的推进打下基础；及时完成资料收集和数据统计工作，根据审计情况对被审计单位的具体情况进行全面评价；认真组织审计资料，合理得出审计结果，提出整改意见，并以审计通报的形式下发。

4、及时完成部门其他工作

除了部门日常工作外，我还负责泰德投资公司的会计工作。根据会计核算制度和税务部门要求，及时收集各项会计原始资料，完成会计报表编制工作；每月根据报税时间安排，按时完成报税工作；积极与陕煤化公司、高盛公司会计人员联系沟通，做到银行存款足额到账，现金收款妥善存入公司账户，承兑汇报及时转交集团财务部，确保往来款项及时回款和资金安全。同时，根据部门领导要求，及时完成领导交付的其他工作。

工作中存在的问题

回顾过去一年的工作，虽然在工作开展上取得了一些成绩，但同样存在一些问题和不足，我必须不断发现自己的问题，正视自己的问题，敢于纠正自己的问题，才能在不断的总结中成长进步。

一、工作能力方面，专业知识还比较欠缺，业务技能还不够全面。

这些年，虽然通过学习和工作积累了一定的经验，在业务水平上有了一定的提高，但业务知识的学习还是不深不透，浮在面上。主要是学习的主动性不够强，学习的内动力不够足，学习的持续力不够长。对本职工作缺乏深入细致的研究，业务水平需要进一步提高。

二、个人思想方面，满足于现状，时不我待的紧迫感不足，创新意识不强。

1、因循守旧、按部就班，缺乏进取精神。日常工作中，缺乏精益求精的职业态度；个人的主观能动性不够强，有时存在自我放松的思想和“自扫门前雪”的思想;与同事们之间的沟通交流比较少，协作、合作的意识不够足。

2、创新意识不强、干事动力不足，缺乏忧患意识。在工作中积极性差，常常是被动的做事情，安排一件做一件，没有很好的做到主动、超前思考。对待工作不够积极主动，只满足于如何完成领导布置的任务，在工作中遇到难题，不善于思考、动脑筋处理，常常等待领导的指示，说一步走一步。对工作和生活中出现的新问题和新情况，探索得不够，在新的问题、新的情况下，没有加强对自身的要求，没有适应新的形势、新的要求。对工作中的一些经验教训缺乏主动的汲取、总结、提高。

3、工作方法不够活。不善于吸取他人建议，个人随机应变的能力比较差，在处理问题上特别是对特殊情况的处理上优柔寡断，方法不够多。

2019年工作计划

经营管理部是一个涉及面广、事无巨细的部门, 在实际工作中，必须多多少少掌握多方面的业务技能，这就要求我必须要永无止境地更新知识，提高业务素质。2019年，我会不断加强个人修养，自觉加强学习，努力提高工作水平，适应新形势下工作的需要，扬长避短，发奋工作，力求把工作做得更好，树立部门的良好形象。

一、摆正自己的位置，下功夫熟悉业务，更好地适应工作岗位

2019年，我会继续深化专业知识和业务技能的学习，而且做到有目的，有方向，为自己营造学习的危机感、紧迫感，把学习知识、提高素质作为生存和发展的紧迫任务，把学习当作一种工作和追求，争当学习型员工，不断提高理论水平，提高知识层次，不断提高自身综合素质，努力向“复合型”人才靠近。

二、提升思想认识水平，发扬孜孜不倦的进取精神。

1、努力提高自己的政治思想水平。积极投入到政治教育当中，进一步提高自己的政治思想觉悟。深刻领会党和国家的重要思想和理念，用正确的世界观、人生观、价值观指导自己的学习、工作和生活实践。

2、勤于思考，进一步增强创新意识。大胆探索，创新工作思路。塑造自己敢于打破常规、风风火火、大胆突破的勇气和魄力。在工作中不但要看到、听到、想到，而且还要做到。

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一、医院绩效审计含义

医院绩效审计是采用绩效审计方法，利用医院的管理流程，开展对活动的监督工作。也就是说，医院的医疗费用、经济效益、发展能力和劳动效率等，对各类资源利用都有决定性意义。我们实施政策时要考虑是否在政策允许的范围内充分开发并节约利用，是否达到增收节支的目的进行综合评价，由此协助并强化医院管理水平，揭示影响并制约医院经济效益、社会效益发挥的主要因素，我们要加强行动以此来促进医院管理的发展，提高医院综合效益和社会竞争力。

二、医院绩效审计的现状

1.拥有滞后的概念，对审计缺乏了解

首先，在我国有两种对于绩效审计的片面理解。一种观点认为，经济利益是只是为物质产生的。另一种观点则认为，目前医院的审计工作的重点是绩效审计，开展绩效审计将阻碍审计的真实性。其次，在我国，有相当一部分的绩效审计人员认识比较局限，多数还停留在引进国外的模式上。再加上复杂的操作过程，模糊的理论，我国的绩效审计事业落后。

2.审计方法落后

目前，大多数医院的绩效审计不仅注重财务收支审计，还要重视其他方面。我们对于经济，效率和效益相结合审计工作也有很大忽视。随着审计内容的发展，简单的定量审计不能满足现有审计目标的要求，定性和定量的审计的组合越来越重要，并且需要根据不同的社会情况来实际审计战略。

3.绩效审计的基础薄弱

医院绩效审计的基础是由审计部提供的，以便评估该医院的发展态势。医院绩效审计必须建立在数据的基础上，信息是真实和法律的依据。否则，医院绩效审计的质量会大打折扣，并且评估将变得毫无意义。目前，由于绩效审计信息在我国的扭曲是很常见的，医院绩效审计的基本可靠性是不够的，这带来了很大的困难和风险。

4.统一绩效审计评价标准是很难确定

与医院相比，财务审计和评价标准难以确定，始终是制约医院的绩效审计有效地开展技术因素。 1999年后，财政部等相关部门相继出台了“医院资金绩效评价规则”，“医院资金绩效评价操作细则”，“医院绩效评价准则”，“医院绩效评价操作细则”，为医院绩效评估工作，规范医院绩效评价的行为，增强评价结果，提供了有利条件。但是，至今仍没有一个明确的标准，为医院的绩效审计作为指标。这导致了医院绩效审计工作难以深入。

三、改善中国当前绩效审计现状的对策

1.打破传统思维模式

摆脱的传统观念影响，正确区分传统体系和审计特色的市场经济体制，承认政府审计是审计的一个支队。为了建立其权威，明确审计机关有相当的地位和权威，完全信任审计机关及其工作人员。要摸清医院的管理体制、内设机构职能及其业务范围，根据被审计单位的特点，捋清审计思路、明确审计目标和划定审计重点范围，编制出具体可行的审计实施方案。

2.改善医院绩效审计方式

在社会主义市场经济条件下，医院审计将重点关注这由公共财政和国家立法机构批准的开支项目。在这方面，我们要加强法制建设，完善三级工作，在现有的立法体系建立医院绩效审计模式：第一，从立法方面维护，以规范审计权力;第二，通过一系列的标准和规则以规范医院绩效审计，包括规划，实施，报告，评估等。

3.增强医院绩效审计基础

审计署指出，医院的财务审计，要促进规范预算管理，提高资金医院的利用效率，建立社会主义医院财务制度为目标，以中央预算执行审计为重点，开展医院收支审计向绩效审计的主要转变。医院财务框架及建立，是我国将在同一时间增强合法性和审核真实性一个很好的工作，可以更好地开展医院绩效审计。想要实现这些，不仅看医院是否制定中长期发展规划，并建立与其相适应、层层分解、明细具体的目标体系；而且要看医院的既定目标是否能得以严格执行，目标管理过程控制是否严密，目标考评是否客观公允。

4.明确评价原则，规范评价标准，建立评价体系

医院绩效审计的目的是不同的，所以很难测量审计对象的效率和效益，但应该明确的是性能和制度的结合。坚持独立自主的原则，不能偏执。①绩效与公平相结合。坚持独立性原则，不能偏执一方。②绩效审计与医院审计相结合。③医院长期绩效与短期医院绩效相结合。尽可能保证短期内医院绩效不受到医院的长期绩效的影响，以保证医院的可持续发展。结合定量和定性分析对医院绩效审计进行分析。其中，定性标准包括国家法律法规，党和政府的政策，政策法规等。定量指标包括政府预算，具体指标计划，业务规范和经济技术指标等。总之，这是为了能够全面反映体力劳动和劳动消耗的绝对量，以及工作效率和效果的相对量。

5.着力提升审计建议的“含金量”

把提升审计建议质量作为提高绩效审计成效的重中之重，从经济性、效率性和效果性入手，着力提高审计建议的建设性和可操作性。并把审计建议采纳情况作为科室和个人年终考核的重要内容之一，凡是医院或卫生主管部门采纳的，给予考核加分奖励；缺乏可操作性的，酌情予以扣分，调动审计人员工作的积极性和创造性。

四、结语