财务风险应对方法范文

导语：如何才能写好一篇财务风险应对方法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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1.理论依据

本项目在研究A公司财务风险管理时，主要依据了COSO、国资委、财政部五部委等部门关于风险管理的重要理论政策COSO风险管理框架：COSO于1985年在美国成立，其全称为反欺诈财务报告全国委员会发起组织委员会。COSO相继了《内部控制-整合框架》和《企业风险管理-整合框架》，成为内部控制体系中的权威文献，在国际企业风险管理体系中得到了广泛应用。国资委全面风险管理指引和国家五部委内部控制基本规范：2006年，国资委《中央企业全面风险管理指引》。该指引在COSO企业风险管理整体框架基础上，对风险管理体系的构建以及风险管理工作的实施进行了相应的细化。2008年，国家五部委联合了《企业内部控制基本规范》。该基本规范成为我国企业内部控制框架的基石，有着重要的意义。

2.研究方法

文献研究法：本问查阅分析了大量国内外文献，综合相关统计数据对国内外各种类型企业的风险管理进行研究分析，借鉴成功经验，为A公司的财务风险管理提供参考和指导。访谈法：通过对A公司有关部门负责人、内部员工进行走访问询，针对不同人员特征提出相应问题，全方位、多角度地准确获得所需财务管理信息。鱼骨图分析法：本文应用原因型鱼骨图，根据财务风险点作为问题点，通过头脑风暴及文献查找等方法对其原因进行分析，全面考察A公司财务风险存在的原因并提出应对方案。

二、公司现状研究

1.同行业财务风险现状

改革开放以来，我国建材企业所处的经营环境日趋复杂，市场竞争日趋激烈。近年来，建材行业更是处在一个发展环境复杂，自身发展方式不断转变的阶段。建材企业面临着许多财务风险，如产业政策、供大于求、原材料价格变化、需求减弱、出口市场不景气、行业整合风险、结构性产能过剩等。因此，财务风险管理的实施，有助于集团公司提高风险管理意识和风险应对能力，提高公司的管理水平和经营效益。

2.公司财务风险现状

A公司是以生产销售预拌混凝土为主的企业，依托母公司强大的品牌后盾以及水泥产业的后方支持，始终保持着高速发展的势头。长春市建材企业多为民营企业，整体管理水平不高，不规范经营现象较严重，A公司的经营管理水平远领先于同行业，但公司风险管理意识薄弱，战略管理等相对不足。例如，财务部门有员工或管理者利用职责之便贪污或挪用公司资金的风险。针对这一财务风险，公司采取了只在公司结算中心开设基础账户和定期检查账务的管理措施。然而，公司目前的管理现状依然存在不足，仍然需要完善。

三、应对方案

针对上文提到A公司的财务风险，我们利用鱼骨图进行因果分析，得出具体应对措施。同时制定相应的制度来保障财务风险的控制。要规范A公司财务管理制度，就要对投融资等行为作出明确规定，对自身业务活动做出科学、准确定位，对所处环境做出客观判断，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。公司要明确采用的会计核算方法，规范会计核算流程，同时健全财务报告授权批准制度，制定财务分析制度等。但企业的财务风险并不仅仅局限于财务部门，其他部门也在一定程度上对财务风险有一定的影响，也应制定相应的规章制度来应对风险。

四、结论

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关键词：现代企业；财务风险；管理与控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-02

改革开放以来，现代企业的竞争日益多样化，企业竞争的环境也变得越来越复杂，企业运营的财务风险也逐渐加剧。因此，加强对企业财务风险管理与控制的研究，提升企业对财务风险问题的了解和认识，探讨应对企业财务风险的措施，对于解决好现代企业的财务风险问题，提升企业的风险防范能力，维护企业的正常运转，就显得十分重要，并且对于促进我国社会主义市场经济的健康发展具有一定的现实意义。

一、企业财务风险内涵和成因

1.财务风险的内涵

财务风险是指企业在特定的客观环境下，由于企业内部和外部环境存在的各种不确定的因素而造成企业所期望达到的财务收益与实际的企业财务收益存在差距或产生背离的一种现象。企业的财务风险贯穿于企业财务管理活动的各个阶段，伴随企业发展而出现的各种不确定因素对企业经营产生不同程度的影响，甚至造成经济损失。因此，在开展财务风险管理的时候，要对企业的整个财务管理活动进行完整、详细的了解，才能真正透彻了解企业财务风险的成因和解决问题的办法。

2.企业财务风险的成因

企业财务风险的成因主要有两方面：一是企业的外部环境成因，二是企业自身的运营问题。企业的外部环境主要是社会宏观经济环境，它包括：国家的经济政策、法规、税收的变化情况、企业发展的定位和企业发展的宏观走势、人民币的汇率、银行利率的浮动，国家产业政策的调整等，这些经济行为的变化都会不同程度地影响企业的财务收益，进而带给企业一定的财务风险。而从企业的内部成因来看，主要包括：企业管理人员的财务风险防范意识不强，只是单方面重视企业资金的使用和收益情况，而没有对企业财务活动的风险问题进行评估。企业在财务管理活动中的不规范，导致对企业财务风险评估的错误，财务部门在财务决策上缺乏足够的科学依据，往往都是企业的财务人员凭既有的工作经验和常规模式来进行财务决策和评估活动，没有从整体上来判断财务活动的价值，缺乏财务决策的精准性。

二、加强财务风险管理与控制的重要性

财务风险是度量企业的财务管理活动价值的一种重要手段，它从某种程度上反映了企业财务状况和企业的运营情况。而良好的财务风险管理和控制，是有效降低企业的财务风险和规范企业的财务活动的重要手段和方式。同时，加强企业财务风险管理与控制，有利于为企业的发展创造一个相对稳定的生产经营环境，有利于企业各项财务活动的顺利进行，进而实现资金的安全性和盈利性，为企业有效防范各种财务风险提供可能，实现企业可持续发展。

三、加强企业财务风险管理与控制

1.加强企业筹集资金活动的风险管理与控制

现代企业在进行筹资活动时，要做好筹资风险管理工作。企业的筹资风险管理要在相关法律政策允许的范围内和一定的行业标准内进行，不能违背社会主义市场经济发展的相关经济原则。企业的筹资活动要按照这些原则和法律的规定科学、合理、合法地进行，尽可能减少企业的财务风险。企业筹资活动要把握的原则主要包括：一是企业筹集资金额度要按照企业的生产规模、实际生产收益、产品类型、销售利润等真实需求来确定，要防止企业资金筹集风险产生和扩大。二是要将企业的筹资活动与投资活动相结合，要充分考虑企业投资活动对资金的需求，明确企业资金的使用方向，把握企业需要筹资的数额和规模。三是企业的筹资结构要与企业实际的资产结构相适应，要对企业的资产结构进行详细的分析，并且最终依据企业的资产结构来确定企业筹集资金的途径、渠道以及企业负债的构成。

现代企业筹集资金风险的管理和控制措施包括：（1）按照企业的生产情况和运营情况，确定企业筹资的规模；（2）对企业筹资结构的成本进行评估，然后选择最符合企业财务状况的筹资活动；（3）企业要把握宏观经济环境和发展趋势，选择合理的筹资时机，以期能最大限度地降低企业的筹资成本和财务风险；（4）企业在开展筹资活动之前，要按照企业的实际情况对筹资数额、筹资结构以及筹资时机和期限进行规划，制定完善的筹资方案。

2.加强企业资金使用活动的风险管理与控制

企业资金使用活动的风险管理与控制对于企业资金的合理使用具有重要的影响。要加强对企业投资风险的控制，就必须要明确资金在使用时的风险成因。企业资金投资风险成因主要包括：（1）企业的投资活动没有进行科学、完善的投资计划，投资决策不合理；（2）企业在进行投资时，没有很好地利用投资风险分散组合，导致投资风险和收益相背离，承担的投资风险性高；（3）企业在投资管理中，没有很好地处理实业投资与金融投资的关系，许多企业的金融投资已经逐渐脱离了企业的实业投资的发展需求和目标，加大了企业投资的风险和成本；（4）许多企业在投资活动中都存在一定的机会主义思想，而缺乏一定的理性，导致企业的投资风险增加。

现代企业的投资风险管理和控制措施主要有：（1）企业在投资活动中，要制定行之有效的原则和风险投资控制策略；（2）企业的投资活动要遵循审慎性原则，对投资活动开展详细的事前风险测评和投资回收测试；（3）企业的投资活动要把握创新和符合自身发展特点的原则，不要盲目跟风，要在不断发展的过程中找到降低企业投资风险的平衡方法、风险管理和控制办法等；（4）企业的投资活动要将投资风险进行分类和分化，减小投资风险的压力，最好能选择不同的投资主体来分担风险。

3.加强企业资金回收的风险管理与控制

要最大限度地降低企业的投资风险，使企业的资金回收达到投资的目标，最关键是要采取有效的措施来提高产品的质量，尽可能降低企业投入成本，使企业的产品拥有较大的市场竞争力，加快产品销售和资金回笼，提升资金使用效率和盈利能力。

企业资金回收风险管理与控制的重点，是把握对应收账款风险管理与控制，可从以下几个方面进行把握：（1）注意评估对方企业的财务状况，依据企业的成交数额和对方企业的财务状况来选择合理的结算方式；（2）详细评估对方的资信状况，有效掌握对方的信用情况，减少信用违约风险；（3）采用一定的折扣手段来提高企业资金回收效率，依据企业实际情况来确定折扣政策，加快货款回收；（4）分析应收账款账龄，针对不同账龄的应收账款采用不同的催款措施和手段。

4.加强企业资金收益分配的风险管理与控制

企业在资金分配活动中也存在一定的财务风险，而为了降低企业在分配收益时的财务风险，企业必须要制定科学、合理的分配政策，并且要积极处理好企业利益与投资者利益的差异，使得企业的利益分配模式能够符合企业长远发展需要，而又能起到调动投资者积极性的目的。企业在资金收益分配活动中的风险管理与控制措施主要包括：（1）企业必须按照相关规定，并且结合企业预期收益的要求，合理制定会计核算与利润分配的有效方法。（2）企业还要考虑到各种因素可能产生的影响，如通货膨胀、人民币汇率变化等因素，保证企业的再生产活动不受这些外界因素的影响。（3）企业还必须充分考虑投资者的积极性，要拿出足够有说服力的投资方案使投资者对投资的未来收益有信心，并且要使投资收益得到有效保证、及时兑现和增长。

四、建立健全企业财务风险预警与内部控制机制

1.建立健全财务风险预警机制

企业的财务风险预警机制是一项可以帮助企业有效化解或降低企业财务风险的预防机制。财务预警机制的建立可以有效提升企业运营和发展的能力。同时，由于企业的财务风险存在一定的不确定性和复杂性，所以企业财务风险预警机制的建立，必须是针对各种不确定性因素的多元化发展，只有这样才能更加全面地起到有效规避企业财务风险的作用。

目前，国内企业的财务风险预警机制主要存在以下几种模式：（1）有效回避财务风险的方式。企业在风险决策的过程中，要尽量选择投资风险小的决策投资方案，并且在风险决策实施过程中要及时对方案作出调整和修改，以此来降低企业的财务风险；（2）选择科学的降低企业风险的方式。有效降低企业财务风险的方式主要是企业通过付出一定的人力和物力，制定和完善风险管理制度和办法，开展专门的投资风险监控，及时掌握风险变动，迅速反应和采取措施，提高企业风险主体（产品质量、方案设计、抵御风险的模式等）抵御风险损失的能力，减少企业所承担的财务风险；（3）选择分散企业财务风险的方式。企业必须加强与不同企业之间的合作，积极采用多元化的经营策略以及对外投资多元化策略来使企业的财务风险能够得到一定程度的分散，进而达到提高企业承受财务风险的能力，并且通过分散企业财务风险的方式来达到转移企业财务风险的目的；（4）企业的债务重组。如果企业的债务负担过重，并且有可能会引发负面效应时，企业就必须按照相关的政策和协议，对企业的资产债务进行清算，并通过一定的途径实现企业债务转资本的重组等，以此来降低企业的财务风险。

2.建立和完善企业财务风险内部控制机制

建立和完善企业的财务风险内部控制机制对于有效管理和控制企业的财务风险具有十分重要的作用，但从技术难度上来说，因内部控制机制需根据企业发展不断更新，其构建成本和技术难度也相对较大。企业要构建有效的财务风险内部控制机制，企业各级管理层必须充分认识和高度重视财务风险控制的重要性，在企业内部树立上下统一的财务风险管理意识，形成良好的财务风险防范和控制观念，加强企业内部各个部门联系，共同为构建完善的企业财务风险内部控制机制服务。目前，比较好的企业财务风险内部控制机制的构建方法主要是依靠企业自建，通过对企业内部各类生产经营流程的梳理，清查关键风险点，建立风险控制流程和关键措施，定期组织对流程执行和风险控制检查，开展评估和实施整改，从而不断完善财务风险的内部控制机制。

五、结语

总而言之，企业的财务风险管理对于企业的发展具有十分重要的作用。企业要降低财务风险成本，就必须加强对企业财务风险的防范与控制，建立健全企业财务风险预警和内部控制机制，只有这样，现代企业才能在激烈的市场竞争中实现可持续发展。

参考文献：

[1]郭强.企业财务风险探讨[J].全国商情（经济理论研究），2009（04）.

[2]黄长江，田裕英.企业财务风险及其应对策略[J].科技创业月刊，2006（01）.

[3]林轩宇.对企业财务风险的探讨研究——财务风险的预防和控制[J].当代经理人（中旬刊），2006（21）.

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关键词：外贸企业；国际竞争；财务风险；管理措施

财务管理是企业管理中最为基础也是最为重要的一个管理部分，有效的财务管理能够保证企业有足够的流动资金来应对各种各样的突发事件，能够有健康的财务状况来规划企业的发展方向和市场战略部署，可见财务管理对于企业的生存和发展是非常重要的。外贸企业的财务管理既受到国内市场的影响，又受到国际市场的影响，其风险管理难度可想而知。作为外贸企业，其财务管理的风险主要来自于国际市场的汇率风险、利率风险、价格的风险、信用的风险以及流动性的风险。这些风险都是足以影响外贸企业生存能力和竞争能力的重要因素，外贸企业财务风险管理的难度由此可见一斑。

一、主要财务管理的风险分析

1.汇率变化造成的风险

汇率风险主要是指外贸企业在进行国际贸易的时候，由于币种汇率发生变化导致贸易合同中的货币价值发生了变化，由此而产生的利润蒸发。这种风险是完全区别于国内贸易企业的财务风险，外贸企业对此必须要有充足的应对措施，例如很多外贸企业中，对美贸易的合同经常会受到人民币升值的影响。人民币升值必然会导致以美元计价的国内产品数量的减少，变相地使企业的利润减少，由于对此防范不及时，而导致了很多企业在对美贸易中出现了经营困难。其实汇率的变化远不止这些，由于汇率的变动导致很多企业在签订订单的时候担心汇率的变化而不敢贸然签字，进而错失商机，造成企业订单的减少，对企业的发展产生了严重影响。

2.信用评估失误造成的风险

在国际贸易市场上，信用评估工作是十分重要的，在贸易过程中，企业应该对贸易对象及其所在行业和经营环境进行充分的调查，对贸易对象的财务状况和信誉度也要进行一定的了解，避免在贸易过程中出现应收账款困难甚至是单面毁约的情况，这些信用评估上的失误将会给外贸企业的财务风险管理工作增加极大的负担，甚至导致财务风险管理的全面崩盘。目前我国很多外贸企业对于贸易对象的了解还停留在一些纸质的证明文件上，缺乏一种客观而科学的评审工作，容易被表面现象所迷惑，造成销售货款不能及时回收，给自身企业的资金流动造成压力，影响自身企业的持续发展。

3.资金流动性差所带来的风险

资金流动在国际贸易中主要有三种：应收账款、预付账款和库存，这三个环节中任何一个环节出现了问题都将对企业的财务管理造成巨大的压力，影响企业资金的流动，引发财务危机。另外外贸企业在经营过程中融资是较为困难的，这是每一个外贸企业所面临的严峻问题，融资困难再加上应收款、预付款和库存款的压力导致了外贸企业财务风险管理的举步维艰，进而造成了外贸企业经营和发展的困难。

二、财务风险管理的应对措施

1.建立健全客户信用调查制度和信用限制

在确定信用限制的过程中，外贸企业要科学地确定自身所能接受的最大信用期限，期限过短必然会导致自身贸易合作吸引力下降，导致很多合作企业要承担巨大的财务压力；然而期限过长又必然会给自身的财务管理造成压力。如果在应收账款、预付款和库存款任何一个环节出现问题，自己的财务状况就会面临着崩盘的危险，因此外贸企业要在进行贸易的时候科学地设置信用限制，最大限度地平衡自身的吸引力和财务安全。这样既能保持自己的财务管理有足够的能力应对应收款、预付款和库存款的压力，又能保证自己的企业有足够的亲和力，赢得更多、更大的订单，实现利润的不断增长。

信用调查制度也是财务风险管理所必须要做的一个事情，在国际贸易中，很多企业由于自身的经营存在严重问题，财务状况不理想或者是信誉度不高等原因在贸易过程中经常出现延付预付款或者拒付预付款等等的行为，给贸易对象造成了极大的财务压力。如果对方财务状况同样存在危机，应对不了己方给予的预付款压力，则很容易导致贸易双方撕毁贸易合同，进而诉诸公堂，给双方造成损失。因此外贸企业在经营过程中要建立健全客户信用调查制度，建立客户信用档案，在贸易订单签订之前对客户做出全面而客观的评价，方便自身做出相应的财务应对措施。

2.规避汇率风险

汇率风险是无法消除的，因此在进行国际贸易的时候应尽量地规避汇率变化对贸易双方产生的影响。例如在贸易的时候尽量选取对双方都合理的核算货币，在出口的时候选择汇率呈现下降趋势的货币作为贸易核算的货币，对于双方来说都是完全可以接受的；在进口的时候选取汇率呈上升趋势的货币作为核算货币，也就是用软硬货币的概念来及时调整国际贸易中的贸易合同，避免双方在贸易过程中由于汇率变化而产生损失。除此以外就是在合同签订过程中规避汇率变化的风险。

总而言之，外贸企业为了应对激烈的国家贸易竞争，提高自身财务风险管理的质量是十分有必要的。有效的财务风险管理能够使企业在资金方面保持一种健康的状态，以应对瞬息万变的国际市场。外贸企业可以通过建立健全客户信用评定制度来有效地消除应收款、预付款和库存款给自身财务管理造成的压力；同时也要在内部建立起健全的风险方法机制，设置专门的汇率分析部门，及时收集合同订单签订同时期内的汇率变化情况，为自身在贸易合同签订过程中提供一个可靠的依据，为自身的财务管理风险减轻压力。

参考文献：

［1］霍煜蓉，练德慧.关于加强外贸企业财务风险管理的几点思考［J］.财务与会计：理财版，2007（12）.

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[关键词]中储粮；内部控制；风险识别；风险应对

[DOI]1013939/jcnkizgsc201623110

1公司简介

中国储备粮管理总公司（简称中储粮总公司）是经国务院批准组建的涉及国家安全和国民经济命脉的国有大型重要骨干企业。中储粮总公司成立于2000年，注册资本1668亿元，实行董事长负责制，董事长为公司法定代表人。截至2015年年底，企业总户数972户，其中：直属库344户，拥有职工44289人，总资产达11263亿元，营业收入为1543亿元，累计购销粮食27192万吨，累计购销油脂571万吨。

2内部控制风险识别

风险指未来的不确定性对中储粮实现其经营目标的影响。内部控制风险，就是指影响内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性，一个企业要发挥内部控制功效，就必须从控制和防范内部控制风险开始。

风险识别，则是指中储粮及时发现、分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险。由于储粮行业的高风险特征，中储粮应充分识别、评估、防范及应对经营和管理中的风险，针对各种风险建立确认风险应对措施的程序和方法，对具有较高发生概率、影响重大的风险优先考虑，建立一套广泛适应的风险决策判断标准。

2.1目标设定

目标设定是风险评估的前提，设立目标是风险评估过程中重要的组成部分，企业在进行风险确认评估与控制之前，目标就必须已经存在。只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来评估风险。尽管目标的设定并非内部控制要素，但它却是内部控制得以实施的先决条件。粮库风险管理首先要确定目标，只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。

2.2风险识别方法

风险识别的方法有很多种，结合中储粮公司实际情况，粮库风险识别应将定性与定量方法相结合。定性方法可采用问卷调查、集体讨论、专家咨询、情景分析、政策分析、行业标杆比较、管理层访谈、由专人主持的工作访谈和调查研究等；定量方法可采用统计推论、计算机模拟、失效模式与影响分析、事件树分析和财务分析法等。有效的风险识别应当形成一个风险数据库，列明粮库面临的各种主要风险，为确保所有主要活动及其风险都被囊括进来粮库的风险识别应当以一种系统方法来进行，并进行有效的分类。

3内部控制面临的主要风险

3.1战略风险

战略风险是指不确定因素对中储粮实现战略发展目标和实施发展规划产生的影响。为减少这些影响，中储粮要结合市场情况保持其核心竞争优势，选择合适的产品组合，抓住发展机会，从宏观战略上规避面临的风险。2015年中储粮总公司《全面风险管理报告》中提到产生战略风险的原因，即总公司是以政策性业务为主的企业，目前处于发展期，投资需求和投资规模较大，产业政策调整、行业发展趋势、投资资金来源和投资决策程序等，都将影响整体战略决策的科学性和合理性。

3.2市场风险

市场风险，即市场经营风险，指未来市场价格的不确定性对企业实现其既定目标的影响。这些市场因素可能直接对企业产生影响，也可能是通过对其竞争者、供应商或者消费者间接对企业产生影响。近几年市场上粮油价格大起大落，市场走势不确定性增加，影响价格因素增加，价格的形成机制也越来越复杂，市场经营决策面临的风险加大。中储粮面临的市场风险主要包括市场粮食价格大幅波动的风险、新产粮源不足的风险、客户和供应商信用风险、利率和汇率风险、其他粮企的竞争风险等。其中，价格波动、客户和供应商信用等风险是中储粮重点应对的领域。

3.3运营风险

运营风险是指供应链的管理、资源的合理调配、关键人员的流动、法律法规、监督检查等涉及公司运营方面的不确定性对公司运营目标产生的影响因素。中储粮系统面对的运营风险主要包括：社会舆情风险、信息系统安全风险、人力资源风险、粮油监控风险、健康安全环保风险、保密风险等。

3.4法律风险

法律风险指不同国家或地区法律法规环境的差异性、具体法律法规的重新制定和变更给企业带来的影响。中储粮系统随着业务的扩大和延伸，主要面临以下法律风险：一是合规法律风险；二是合同风险；三是投资法律风险；四是法律纠纷败诉风险；五是知识产权风险。

3.5财务风险

财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险，如利率和汇率的变动、库存商品或轮换粮油价格波动、信用政策等不确定因素对企业现金流的影响，以及公司在理财方面的行为对企业财务目标的影响。主要包括：资金风险、税务风险和信用管理风险。

3.6政策风险

政策风险指由于国家政策的变化给中储粮带来的风险。政策风险主要包括反向性政策风险和突变性政策风险。反向性政策风险是指市场在一定时期内，由于政策的导向与企业内在发展方向不一致而产生的风险。当企业运行状况与国家调整政策不相容时，就会加大这种风险；突变性政策风险是指由于管理层政策口径发生突然变化而给储粮企业造成的风险。中储粮面临的政策风险主要包括：两个确保风险、政策执行风险、政策变动风险、中央投资建库投资安全风险等。

4内部控制风险的应对方案

风险应对是中储粮针对风险发生的原因、风险重要性水平，考虑风险之间的关系并把握机遇，运用风险组合观，选择风险应对方案的过程，从而实现对风险的有效控制。在评估了相关风险之后，管理层确定如何应对风险，制定风险应对方案。风险应对方案主要包括四类：①回避风险――退出产生风险的各种活动；②减少风险――采取行动减少风险的可能性或影响。实施内部控制就是减少风险的有效方法；③分担风险――通过将风险转移或者分担部分风险来减少风险的可能性和影响；④接受风险――不采取任何行动去影响风险的可能性或影响。

在考虑作出风险应对的过程中，管理层需考虑风险产生的可能性，应对的成本和收益等，选择恰当的风险应对方案并评估各种方案产生的影响。

中储粮应建立并完善强有力的内部控制措施，加强现有的内部控制，充分评估以上六个方面的风险，从而更好地应对风险、减少风险的损失。一般情况下，对于战略、财务、运营等风险，可采取回避风险、减少风险、接受风险等方法；对于能够通过保险、期货、对冲等手段减少风险的，可以采用风险转移等方法。

参考文献：

[1]赵幸福，杨忠诚，白石.粮食流通企业风险管控研究（一）[J].黑龙江粮食，2011（6）：30-33.

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关键词：软件企业；财务风险；管控

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01

一、软件企业的独特财务风险

财务风险主要是指财务状况上存在的一种不确定性风险或者企业在筹资的过程中的不确定性风险，是一种微观的经济风险，主要的财务风险由以下几种类型：即投资风险、融资风险以及应收账款回收风险。财务风险的大小是与企业规模息息相关的，当企业规模较大时相对面临的财务风险也就更大。软件企业受科学技术发展的影响较大，比其他企业面临的风险更多，变化也就更大。

首先，是投资风险。软件企业由于竞争大、更新换代快、投入较大等特点，投资风险就显得十分巨大，由于软件系统的开发周期较长，且开发期间的不确定性较强，对于投资的收回的风险较大。同时由于软件人才的要求技术较高，流动性大，且需要的成本较高，对于投资的回报率来说也增添了不确定性。

其次，为融资风险。软件企业的产品为无形的软件，其开发周期长、适用范围较窄，一旦开发失败会给企业带来巨大的风险，导致企业无力偿债。加之软件公司的主要资源为人力资源，一旦出现融资无法偿还时难以进行偿债。

再次，为回收账款的风险。随着软件企业的业务的日益增加，所产生的应收账款也就逐渐增多，而如果企业片面的追求业务量而忽视应收账款的收回则会产生很大的回收账款的风险。加之软件企业的开发周期本来就长，开发效率地下会增加企业的成本，带来资金折现率风险。如果难以及时收回资金，会产生较大的资金缺口，阻碍软件企业的发展。

二、软件企业财务风险管控措施

（一）提高风险防范意识

首先，作为软件企业的管理者要充分认识到风险的客观存在、防范风险对于公司发展的重要性，不断提升对风险防控工作的重视和执行力，以促进企业利益最大化。

其次，可以聘请专业的风险防控人员对于公司重大业务执行之前进行相关的讨论和做出可行性报告，并通过开会的讨论予以研究，如在进行重大融资和投资的决策时，要聘请相关财务分析师对项目失败的风险和债务缺口风险进行综合评定，设立几套方案，最终结合软件公司自身的条件和实际情况，选择风险最小的方案进行。

再次，还应充分加强软件公司全体员工对于风险防控的认识。要求其重视风险防控，使得软件开发人员时刻注意风险的防控，在日常软件开发的工作中能够不断提升开发的效率，不断提升软件开发的质量和成功率。降低软件开发周期长、成功率低等问题所带来的风险。

第四，应建立风险防控的监督与激励体系。在工作中时刻注意风险的防控，并充分调动其参与风险防控的积极性，将风险防控的效果与员工的工资考评相挂钩，激励其积极参与配合整个企业的风险防控。并结合公司的实力有效提升优秀软件开发人员的工资待遇水平，在平时也应多关注其发展的需要，真正的留住优秀人才，降低优秀人才的流失率，能够有效地降低人力资源招聘和培养的成本，有效降低软件公司的相关风险。

（二）做好事前评估

软件企业在进行软件开发、投资、融资时要处理好事前的问题，要对评估的全过程加以规范，不断借鉴其他优秀企业的先进经验，不断提升可行性评估人员的水平和评估方法的准确性，不断改进可行性评估的方法，更加全面的进行可行性评估。

除了做好可行性评估外，还应该做好风险的正确识别与评估。软件企业要不断的认识和识别风险，软件企业的领导与财务人员要对企业的经济环境进行详细的分析，同时也应关注在企业的财务活动和软件开发过程中可能出现的风险和对企业盈利能力有所冲击的事情，并据此去评估风险的大小，对于可能出现的风险提前做好风险防控的预案，有效为之后风险的防控、风险的决策与控制提供参考依据。

（三）做好事中风险控制问题

软件企业在软件开发的工作中应做好风险控制工作，只有良好的控制风险才能有效促进企业的健康发展，才能够保证企业的盈利能力和市场竞争力。风险控制主要有以下几个方面的风险：

首先是投资风险。要降低此风险就需要一个健全的企业财务风险控制体系，通过风险控制来加强对于企业风险的预测和预警，有效防范风险。在具体的工作中应对对方公司做具体而深入的全方位调查和分析，并结合本企业的具体情况来考查与合作企业的诚信度，以及本公司的实力来承接软件开发的工作，通过有效的风险控制体系能够有效的降低投资风险，促进企业的效率提升。

其次是融资风险。经过对近年来我国软件企业资金来源的调查中可以看到，大部分的软件企业开发资金来自于企业自筹资金，其次来自于银行的贷款。相比其他企业而言，软件企业的贷款难度相对较大，融资相对较难，融资风险也相对较大。因此在控制融资风险时应主要注意做好相关的融资预算，首先应考虑整个过程中所需要的资金大小和资金的来源，根据此来设定整体融资的方案和预算，并根据预算来展开融资活动。应对各个环节所用资金进行需求测算并对其相应的融资风险进行考量和评估，进而结合企业财务的状况和资金的实力进行融资计划的制度。其二要选择适合企业自身的融资方式，优先选择企业内部融资，保证融资成本的相对较低和风险偏小，当内部融资不能满足软件企业时再考虑外部融资，应在外部融资中重点注意成本较低风险较小的方式，可以通过发行有价证券来融资，相对成本较低速度较快。其三，要做好融资结构的设计，通过债务和股权融资的比例制作出相对合理比例，做到整个融资成本与风险的最小化。

再次，做好回收资金的工作。软件企业也应结合自身的情况对财务的核心指标进行监控和管理，对于财务的支付能力、财务结构的合理性进行管控，关注企业的现金比率、流动比率和速动比率以及净利润、成本等多个指标，而回收资金的快慢直接影响了企业财务的健康状况和企业财务风险的控制，因此，软件企业在重视软件的开发与创新的同时，也应设立相关的部门进行资金的回收，有效方法软件企业的财务风险。

总之，软件企业在软件开发的过程中存在着各种各样的风险，因此有效进行财务风险防控就显得十分重要。软件企业应充分重视企业内部外部风险，提高风险意识，做好重组过程中的事前、事中风险控制，使软件企业的风险控制更加有效。

参考文献：

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关键词：电力企业 财务预警机制 构建

电力系统是城市发展与建设的基础设施，只有保证电力系统建设，提升电力系统的安全性、稳定性与可靠性，才能实现电力企业的进一步发展。想提升电力企业的发展水平，必须加强财务管理工作，及时消除财务管理中的风险与不足，构建财务预警机制，面对企业财务问题能及时做出预警，并制定出合理的处理措施，是提高电力企业发展水平的重要途径。

一、现代电力企业财务预警机制构建的重要意义

面对行业竞争力的不断增强，电力企业必须想法设法找到竞争点，其中，加强财务管理是衡量电力企业发展水平的重要指标。新时期，为了提高电力企业的财务管理水平，应建立相配套的财务预警机制，以信息化为载体，及时了解电力企业在运行中的潜在财务风险与危机，借助信息化平台实现对风险与危机的实时跟踪、预测、监测、报警、规避等，进而达到完善的财务管理系统，是提高企业财务管理水平的关键所在。财务预警机制贯穿着整个电力企业发展进程中，存在于管理与经营活动中，涉及到企业材料信息、报表、资料与经济计划等多类信息，充分融入金融、管理、营销与财会等多项理论知识点，运用更具现代化的分析方式来对企业财务运行风险、经营危机等进行预警与遏制，有利于为企业的发展打造健康的环境。

构建财务预警机制，能起到财务监测与识别的效果，对企业财务状况进行全面的跟踪与监测，对财务误差、偏差等予以识别，并探究其原因。获取财务数据后，应开展财务情况评估活动，通过合理的诊断与分析，了解财务运行过程中存在的偏差与过失，并对其进行调整与纠正，有利于企业财务发展的规范性。

二、现代电力企业财务预警机制构建策略

在电力企业运行过程中，常常会受到多种因素的影响而引发一系列财务风险，如投资风险、道德风险、法律风险等，为降低一系列财务风险的发生概率，必须构建财务预警机制，能及时对风险作出报警提示，能大大提高财务管理水平。

（一）选择现代化财务管理载体

为了提高财务管理效率，应选择更具现代化、信息化的财务运行载体，借助信息化设备能实现财务数据的及时搜集与查询，更具诸多信息构建预警初始信息档案。以信息化平台为载体，打造完善的财务信息管理系统，是提高财务管理水平的重要手段。为适应现代化社会的发展需求，应选择计算机技术，借助该平台的查询组件、查询系统，能对财务进行快速的收集、整理、核算与分析，能大大增强财务数据的真实性与准确性。新时期，为辅助企业财务管理工作，可将办公自动化软件、电算化等手段应用其中，根据企业财务的日常运作情况，及时掌握财务信息，利于实现财务预警机制的科学性构建。

（二）打造财务风险分析体系

若想达到财务预警的效果，前期必须做好信息采集工作，保证财务信息采集的真实性与质量，以便为后续的数据分析提供重要保障，也是实现财务风险分析的重要所在。开展财务风险识别工作，应及时对风险类型进行划分，根据以往电力企业财务风险类型进行风险评估，对风险较大的事项进行全面的评估，并采取相应的措施对风险予以处理。以电力企业燃料供应、燃料单价、运输距离等指标为例，对成本控制情况予以分析，若燃煤单价较高，会使得成本升高，导致企业运行成本上升，是亟待解决的问题。在对财务进行分析时，应掌握因素分析法、比较分析法、现象分析法等，可为财务风险的分析提供重要支撑。

（三）打造财务风险控制系统

作为电力企业的重要支撑力量，加强财务系统建设是必然要求。现如今，在电力企业财务运行过程中出现了诸多的风险，对电力企业的经济效益构成严重威胁，为应对当前问题，降低风险发生概率，必须打造更为完善的财务系统，加强财务管控系统建设，及时掌握财务管理的风险点，根据以往的财务管理风险制定应急预案，对出现财务风险的情况提出合理的改善与应对方案，打造监督与控制系统，对形成财务危机或风险的事件，提供相应的紧急补救措施与控制方案等。若财务危机已经发生，可制定一系列的应急与补救措施，以控制财务损失。而改进方案的制定，主要是为了财务危机或风险继续蔓延或二度发生。

（四）完善财务的预警内容

从企业的经营角度来看，预警内容应包括电力企业生产准备、产品生产与销售过程；若企业的财务运行角度来看，预警分析的主要元素主要包含筹集资金、资金的供应、耗费、回收与增值情况；若从预警指标角度来看，可分为多项与单项指标，例如应收账款的回收额度。完善预警内容，能为预警机制的实施与运行提供信息支撑，能保证企业财务的健康运行，利于未来电力企业的全面发展。

三、结束语

综上所述，现如今，为满足社会的发展需求，在竞争激烈的电力市场中，若想提升电力企业的占有力，企业必须从财务管理着手，打造更为规范、科学的财务管理体系，对财务风险予以规避，制定科学的财务预警机制，能大大降低风险发生的概率，能提高财务运行水平，对于电力企业来说是一项重大的进步，利于提高电力企业在同行业中的竞争力。

参考文献：

[1]李凯，张学强.电网企业财务危机预警机制的探讨[J].中国总会计师，2014，12：149-150

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随着经济全球化的发展，企业的理财环境发生了很大的变化，我国企业面对的财务风险也变得更加多样和复杂，与此同时，财务风险对我国企业的影响也愈渐加深，这已成为我国大多数企业迫切需要解决的一个问题，进行全面的财务风险管理研究既是完善企业经营管理的必然要求，也是财务风险管理理论发展的趋势。

［关键词］

财务风险；物流企业；风险管理；投资

0引言

随着现代社会经济的发展，企业所面临的形势也越来越严峻，竞争压力也越来越大，也面临着各种各样的风险，因此风险管理在企业的发展过程中有着至关重要的作用。全球金融危机严重影响了我国的经济秩序，企业所面对的外部环境业更加繁杂，周期性经济危机的发生使证券市场频频受创，使上市公司面临更大的挑战。对中国远洋物流公司财务风险进行分析的现实意义主要有：①有利于保护公司投资人和债权人的利益，投资人和债权人在进行财务决策时更多的需要事前信息；②合理有效的财务风险分析可以帮助经营者及时把握财务问题，并实施相应措施。

1中国远洋物流有限公司财务风险的分析

中国远洋物流有限公司（以下简称中国远洋）成立于2002年1月8日，是中远集团全资控股的子公司，是居于中国市场领先地位的国际化的第三方物流企业，在家电和电子物流、航空物流、化工物流、电子商务物流、国际船舶及供应链管理等业务领域为国内外客户提供全程的解决方案，以品牌经营的船舶业务在国内市场所占份额超过50%。中远物流在17个国家和地区设立了海外业务机构，与40多家国际货运企业签订了长期合作协议，形成了遍及全国、辐射全球的服务网络系统。下面用表1和表2分别说明中国远洋2012-2014年的年度利润和现金流量财务数据。根据表1和表2可以得出中国远洋主要的杜邦财务分析数据，见表3。从这3个表中可以得出，中国远洋的盈利能力、营运能力、销售情况都在大幅度的萎缩，这与整个行业的状况是分不开的。资金筹资风险是指中国远洋在筹集资金过程中的财务风险。其筹资风险主要体现在两个方面：一是筹集不到企业运营所需要的资金，二是不能按时还本付息。投资风险是指中国远洋投资后可能无法取得收益的可能性。中国远洋是一家综合性质的服务企业，提供物流行业所需的包装、仓储、运输等全过程的服务。由于物流行业本身的特殊性，及在企业资源条件的特定情况下，如何合理地投资、配置和利用资金等问题，成为物流企业提高效益的重中之重。物流企业如果要维持正常的经营，就必须按时的收回资金。由于中国远洋面对的是广大的物流市场，客户的信用程度不同，行业的竞争压力也非常激烈，为了能更好地占有市场资源，中国远洋提出了很多优惠的付款条件，加大了货款回收的难度，导致资金的回收率和回收速度直接影响了企业的经营效益。

2中国远洋物流有限公司财务风险防范措施

筹资风险对中国远洋的经营发展产生着重要的影响，因此，必须根据公司的实际情况采取相关措施，提出科学的应对方案，可以建立财务风险预警机制、建立科学的筹资规划制度和科学的融资结构评价机制。资金投资是影响中国远洋财务风险管理的关键因素，如何选择合适的投资项目，如何降低企业的资金使用成本，如何增加资金的流动性，如何构建科学合理的投资项目计划都是中国远洋要考虑的关键问题。就当前的情况来看，中国远洋的资金投资欠缺合理的投资规划，导致项目收益没有达到预期的目标，因此必须从市场的角度出发，建立科学的物流项目的开发机制。资金回收是引起中国远洋财务风险的重要因素，其可以采用完善的措施来规避风险，如完善应收账款风险应对机制、完善客户信用评价体系、建立完善的财务人员培养机制。

3结论

本文通过对中国远洋的财务信息分析，可以得知财务风险是客观存在的。它既可以给企业带来损失，也可以给企业带来收益。中国远洋应该采用多种方式来处理风险，减少风险对公司的影响。如，尽量使用资金变现，增加应收账款的回收率和处置好公司的坏账，为公司提供现金流；通过重整财务改变现有的财务结构和优化财务体系；抓住一切可以利用的积极因素和有利方面进行债务重组和资产更新等各种方法措施，使中国远洋的整体盈利能力和偿债能力得到提升；采取收缩性战略，吸引优秀的战略投资者，以获得资金。

作者：高宇晨 单位：西北大学现代学院

主要参考文献

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关键词：财务风险；建材公司；防范措施

一、引言

由于国内外的国家政策与市场经济环境有很大区别，国外关于建材企业财务风险的研究不能很好的应用于国内建材公司财务风险的防控；国内关于企业财务风险的研究大多集中于金融企业及大型制造企业，针对于中小型建材公司财务风险研究相对较少，不能为中小型建材企业进行财务风险管理提供可靠依据，进行中小企业财务风险研究变得尤为重要。

二、理论与方法

1.理论依据

本文根据公司在经营过程所涉及的环节将财务风险分为筹资风险、投资风险、经营风险、收益分配风险。筹资风险是公司在经营活动过程中由于借款不能及时偿还本息、自有资金收益效益低等引起的财务风险；投资风险是指公司为获得一定收益对内或对外进行的投资，投入资本严重低于或近似于所获得的收益导致的风险；经营风险贯穿于公司的整个经营过程。主要有采购成本过高风险、存货存积风险、销售风险、应收账款变现能力弱等风险；收益分配风险是公司的收益水平下降或收益分配不合理导致公司偿债能力下降等因素导致公司的财务危机。

2.研究方法

文献资料法。通过图书馆资源及网上搜索相关资料，了解财务风险的相关理论知识。为分析JH建材公司的务风险提供理论基础。

调查问卷法。选定JH建材公司，对其进项调查问卷的方式了解企业的状况及企业管理人员对财务风险的态度。

案例分析法。通过收集JH建材公司的资料，根据资料通过风险分析方法分析公司所存在的财务风险，并根据分析的结果提出相关建议。

三、JH公司现状

1.内部管理现状

JH建材公司根据自身行业特点，设立财务主管1人，负责公司的财务会计工作，编制各项工作计划，审查相关会计资料。根据经营活动过程中所涉及的财务活动，设立不同的会计工作岗位，分别负责公司不同的财务工作。在对JH建材公司财务部门岗位设置分析中发现，公司缺少风险管理人员。如：财务预算人员，内部审计人员，风险分析人员等。公司的职务职责划分中出现严重的一人多职的情况，导致公司自我监控能力下降，影响公司财务信息的真实性，从而阻碍公司的发展。

根据调查结果结合财务部门人员设置情况调查分析，发现公司的人员配置不够合理，财务风险管理没有得到严格的执行，财务管理存在多种缺陷。公司员工的工作效率不高，财务工作出现错误，员工的归属感不强，自我监控能力下降，财务风险管理不到位，执行力度不足，最终可能会导致公司面临严重的财务风险危机。

2.财务报表现状

公司负债增长速度比较快，其中公司的流动负债占总负债的比例很大，是因为公司近几年规模的不断扩大，借入了大量的银行贷款和民间借贷。民间借贷期限较短，且公司需要承担很大的利息负担，银行借款又有很大的强制性。当借款到期时，大量的负债会给公司带来严重的还款压力，一旦公司的还款能力降低，债务冻结会给公司的生产经营带来很大的冲击。

公司为销售产品花费的成本费用较高，一方面是因为公司为扩大生产规模借入大量存款，因为利息支出过多导致财务费用过高，另一方面因引入新的产品采购人员议价能力较差导致成本过高，以及货物管理人员不足导致货物盘亏现象严重。同时受现行经济环境的影响，销售情况低于预期水平，形成了存货积压，为增加货物的成本，为增加货物的销售，公司就会给客户提供大量的优惠措施，此举就会减少公司的预期收益。

公司应收账款收账期较长，并且应收账款周转率呈现出下降的趋势，这会导致公司增加产生应收账款坏账的可能性，说明JH建材公司在销售收款环节没有控制好应收账款的比例，对应收账款的账龄分析和坏账管理缺乏有效的方法。应收账款的周转过慢以及公司的大量借款会导致公司的经营资金紧张，公司为保证其他资产的可能会借入新的债务来偿还即将到期的负债，如果这种恶性循环不断进行，就用引发公司的筹资风险和经营风险。公司存货周转速度慢，说明公司的存货销售状况不够好，可能是市场被挤占的原因，这会导致公司的盈利能力下降，进而影响公司的短期偿债能力。

公司没有明确的收益分配政策，利润的分配情况主要由投资人根据公司的利润情况，不是根据公司的资本结构及公司对资金的需求来确定，会导致公司需要采用大量的外部筹资，增加公司的筹资成本。公司会计确认基础采用权责发生制，公司在确认利润时包含了应收账款的存在，以此为基础确认利润会虚增公司的实际收益，进行分配收益会造成公司现金短缺，后续经营资金不足。

四、JH公司改进措施

1.内部管理改进措施

增加公司财务预算人员、内部审计人员、财务风险分析人员以及仓库管理人员等，丰富公司内部财务岗位设置。在招聘新员工进入公司时，对员工进行公司文化及工作岗位知识的培训，让员工能更快更好的适应工作岗位。定期对财务人员进行财务风险知识考核，让公司员工提高自身财务风险防范能力，在职能范围内严格执行企业财务风险管理制度，使员工能主动参与到企业风险管理活动中。对公司的财务风险管理人员进行明确的职责分工，明确落实员工职责。建立实施奖惩、晋升和淘汰的人事管理制度，提高员工的工作效率及工作积极性。明确划分员工的工作职责与权限，形成相互监督机制，提高员工的工作质量。定期组织公司的文化活动，提高每个员工对公司的参与力，增强员工的归属感，增加公司凝聚力。

2.财务报表改进措施

公司在未来应建立明确的目标资本结构，调整公司筹资结构，根据公司未来的发展方向及资金需求情况确定收益分配政策。在计算公司收益时，可以引入通货膨胀等新的会计学研究成果。公司增加长期负债的比重，为公司未来的发展赢得更多的时间，增加外部投资者投资以及公司自有资金投资，增加权益负债的比例，使公司有足够的资金用于生产经营。建立财务预算体系，加强公司的资金预算管理，构建公司的现金流量预警系统，监控公司的现金流量情况，当公司现金过多时可增加投资，减少公司的机会成本，现金多少时可进行筹资，防止现金流断裂给公司带来的风险。

科学的进行投资工作，在进行投资之前，决策者应对投资项目进行可行性分析，对市场情况进行周密的调查，做好详细的投资项目计划书，减少决策失误带来的损失，做好现金预算，避免在投资项目实施过程中因资金不足导致投资目无法继续实施给公司带来风险。

由于本公司主要从事于建材销售，这类行业通常回款时间较长，一般对建材企业的预付账款比例相对较低，由于当前市场经济形势的恶化，公司为减少收不回账款的可能性，应提高预付款的比例。建立客户信用状况表，货物发出之后，随时关注购货方的信用情况、偿债能力以及对方企业金额较大的经营事项变动情况，对客户的信用评价及时作出调整。建立应收账款坏账计提表，将应收账款按账龄划分管理。建立应收账款催收政策，对应收账款时间较短的可为购买者提供现金折扣政策，引导客户提前还款。对应收账款时间较长的，公司要调查客户拖欠还款的原因，及时向对方相关负责人进行催讨，必要时还可以雇佣专门的人员对应收账款进行催讨，减少公司产生坏账。

五、结论

本文通过对JH建材公司的经营现状进行分析得出以下结论：目前我国关于中小企业的财务风险的理论与实践研究相对较少，尤其是建材企业，对财务风险认识严重不足。对JH建材公司的经营现状进行财务风 险分析，根据JH建材公司存在的财务风险，本文提出了相关财务风险管理措施，以此完善JH建材公司的风险管理体系，减少公司发生财务风险的可能性，实现公司健康可持续发展。

参考文献：

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关键词：财务内部控制 风险

务内部控制是指企业为了提高财务信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。具体而言是指财务人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划、工作目标等对资金运动（日常财务活动）进行指导、组织、督促和约束，确保财务计划和目标实现的管理活动。

一、我国企业财务内部控制现状

2008年以来，以财政部为首的国家五部委陆续了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制规范讲解》，形成了一整套内部控制规范体系，其中每项经济业务都涉及大量的财务控制点。但多数大中型企业在实施的过程中仍然步履维艰，有以下几点原因：

（一）对财务内部控制认识不足。有相当一部分企业决策层，仍旧认为会计人员就是简单的记账，未将其职责提升到管理高度，会计岗位仍以传统经验代替规范化管理措施和手段，观念较落后。

（二）企业财务内控制度制定环节存在问题。多数企业实行的是事业部制，即业务分部门管理，面临的首要问题是，全公司没有就单项业务设置一整套涵盖全公司各部门的管理制度和流程，未形成制度体系，而是条块分割。具体到财务部门来说，就是仅规定了财务手续的办理制度和流程，与其他部门未很好衔接，或存在业务控制的空白点，甚至与其他部门制度相悖。原因是各部门既是制度的制订者，相当程度上也是制度的执行者，对有些涉及部门内部利益的业务，往往站在本部门的角度，制订制度时不作刚性规定，以便在执行时“灵活处理”，形成制度相对粗放，且缺乏相互牵制内容的局面。此外，财务内控制度没有将财务管理职能与会计核算职能相互分离，一个制度既包含财务管控职责，也包含会计业务处理和流程，高度交叉，关键控制点不明确，未能多角度、全方位地监控财务风险。

（三）财务内控制度执行不到位。形式上虽然有财务内控制度，但在很多企业通常仅作为一堆堆的手册、文件和制度等摆设，并未发挥指导作用。财务人员仍采用传统的传帮带方式，很少静下心来查找研究制度依据及其合理性，在制度设计和运行上均没有实现闭环管理。

（四）财务人员素质参差不齐。缺乏制度观念，对于内控知识和制度了解不够，财务内控实施不到位；对发现的财务内部控制缺陷，未加以完善，使内部控制流于形式。

（五）内部审计的监督作用发挥有限。部分企业的内部审计未能有效履行其应有职能。由于级别和人情所限，对其他职能部门监督力度不够，内部审计的独立性严重受限。

（六）财务内部控制信息化程度不高。一是财务信息系统基本没有纳入企业ERP资源系统，不能共享其他部门的资源，形成会计信息孤岛，信息利用效率低下，起不到控制作用。二是财务信息系统运行缺少监督。尤其当不相容财务岗位在实施过程中未完全分离，软件程序或会计系统账套被恶意篡改时，系统将错误处理会计业务，后果十分严重。

二、基于企业内部控制改进的财务风险防范实践

西飞国际是中航工业旗下大型国有控股上市公司，公司很早就开展了风险管控专项工作。每年要自查内部控制的运行情况，并按证监会要求披露《内部控制自我评价报告》，财务管控内容是其中一项重要的组成部分。随着《企业内部控制基本规范》的深入贯彻，公司在健全财务内控体系、提高财务风险管理能力方面进行了大量的探索和实践。

（一）企业决策者对企业内部控制的高度重视，是有效实施财务内部控制的首要因素。为强化高层管理者的内控意识，公司陆续组织多名高层领导参加了陕西证监局、国资委、财政厅、中介机构举办的内控专项培训。为全面贯彻《企业内控基本规范》，由总经理亲自担任内控领导小组组长，职能部门抽调骨干组成工作团队，有力地推动了公司内控工作深入开展。

（二）设计完善的财务内部控制制度体系和运行是有效实施内部控制的前提。公司财务部门几年前就开展了基于内控为主导的财务风险管理工作，确立了《梳理财务会计制度，控制财务风险》、《加强会计基础工作，防范会计核算风险》等课题，成立了专项工作组，财务部部长亲自担任组长，按照项目实施计划稳步推进。建立了财务风险管理台账，制定了重大风险的应对方案；按照风险应对方案，结合实际情况，制定具体的风险防范控制措施并实施。将《企业内控基本规范》条款与财务制度进行对比，找出制度不相匹配或缺失之处。通过对财务制度的重新梳理、评审、修订，尽可能将所有财务内控风险点纳入制度中；依托顶层制度，细化二级制度、流程，体现操作程序的各个控制环节。每年，财务部已将梳理制度作为一项重要工作，随着业务及机构变化适时调整，以适应财务管控要求。

再好的内控制度若得不到执行，则失去了制定制度的初衷。为了规范财务行为，公司在财务系统增设了稽核处，配备专、兼职稽核人员，形成覆盖全公司的稽核网络。对于财务内部控制制度的执行，起到了监督作用。以财务制度为依据，对公司财务制度执行情况的检查列为专项工作。以会计业务办理为主线，通过“稽核凭证―出具报告―落实整改―督促检查”等一系列方法，陆续开展了成本核算、资产核算、收入结算、投资核算等专项稽核；对各年度财务报表、财务报表附注、正文及摘要进行稽核；对资金计划执行情况进行稽核，并开展穿行测试。优化了业务流程，规避了资金风险，逐步实现财务控制从制定制度――执行的闭环管理。2012年，中航工业对公司进行了会计基础规范化达标考评，西飞国际达到了优秀标准。

（三）加快财务信息系统建设是有效实施财务内控的途径。公司财务系统围绕建造“数码西飞”的架构，努力打造以“集中控制、业务协同、信息共享、辅助决策”为特点，又具有上市公司特色的财务管理平台。为逐步实现这一目标，财务部成立了信息化工作组，开发了账务处理、成本管理、定额管理、价格管理、资金管理等多个信息系统；并根据业务需要进行后续集成、开发和维护。目前各个系统均已上线运行，且运行状态良好。为今后达到企业物流、资金流、信息流的统一奠定了基础。

（四）建立全面预算基础上的资金预算系统和财务风险预警系统是有效实施财务内控的手段。

1.建立资金预算体系，实施资金管控。公司每年四季度开始编制全面预算，其中资金预算作为一个重要组成部分，需要根据经营、采购、投资等多项经济指标等综合因素反复测算，至少经历一上和二上两个审核过程，在此基础上再测算年度现金流量，逢半年要根据经营计划调整及大宗事项进行中期现金流量预算调整，每季度对实际现金流量与预算的差异进行对比分析，找出影响因素，采取应对措施。根据现金流量预算，就可以确定公司全年的融资需求。在国家货币政策趋紧的状况下，近几年公司争取到了优惠贷款，节约了财务费用。公司还通过勤还速贷、阶段式付款等手段，降低了资金成本，增加了利息收入。为保障正常充沛的经营活动现金流，公司加大了对资金预算执行的考核力度、建立起对资金计划的动态跟踪检查机制；并不断加强对应收账款的清理回收，合理匹配资金需求、全面加快资金周转，有效地提高了资金的使用效率与效益。

2.建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系。公司从获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手，建立长期财务预警系统。财务预警指标包括八个基本指标和十四个修正指标，见表1。财务系统每季度要组织各单位召开经济指标分析会，对各单位财务报表及经济业务进行系统分析，对其中变化较大的报表事项深入分析原因，提出对策。并定期出具财务分析报告，结合经营状况对经济指标异常变动的项目详细分析，为领导决策提供参考。

（五）加强财务人员继续教育培训、提高财务人员的整体素质。财务部门开展了多种形式的内控宣传教育，每年均多次组织内控专项培训，并将培训考试与会计从业资格认证相结合。各级领导及财务人员对内控的认识逐步统一，保证了财务内控的有效实施。我公司在财务内控方面的探索和实践已取得了一些成绩，但财务内控建设是永无止境的，在竞争日趋激烈的市场经济条件下，只有不断深化财务内控建设，防范财务风险，才是企业增强竞争实力、并立于不败之地的有力武器。

综上，在当前经济衰退和市场竞争日趋激烈的情况下，能否建立和完善有效的企业财务内部控制，直接决定了企业防范风险能力的高低，也关系到企业经营目标能否实现。因此，加强企业内部控制，筑牢财务风险防线，应该成为贯穿企业整个运行过程的一道保护屏障，为企业发展保驾护航！

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关键词：国际贸易业务；财务风险；控制措施

财务风险主要就是指外贸企业在经营活动中因为会存在各种不确定影响因素，使企业财务预期效益和财务收益发生偏离，进而造成严重的经济损失，面临倒闭的风险，而且这种财务风险会出现在企业经营活动的各个环节中。近年来，各国为了应对金融危机所带来的风险，采取了一系列的经济措施和政策，使得国际贸易环境得到了一定的改善。但我国贸易企业发展所面临的经济环境仍然不是很乐观，需要企业不断认识当前业务活动中存在的各种财务风险，采取有效控制措施强化企业管理，不断提升自身的市场竞争能力。

一、当前国际贸易业务存在的财务风险

(一)人民币升值速度快，加剧汇率风险

我国外贸企业在进行国际贸易活动时将美元作为主要的结算货币，特别是出口贸易中在业务成交后的结算过程中，由于汇率发生不断的变化，使得出口贸易业务面临的汇率风险较大。尤其是欧美国家在应对“次贷危机”时，就我国人民币估值较低问题进行轮番刁难，迫使人民币汇率不断提升，并且呈现出快速上升趋势，为我国出口贸易带来了极大的冲击。在央行对人民币汇率放松管制环境下，2013年，人民币与美元之间的兑换汇率为1:6.1806，与2008年的兑换汇率1:7.01相比，有着明显的提升。此外，根据相关数据表明，我国当前的出口贸易利润率最高也没有超过5%，大多都在2.5%左右，出口退税几乎成了外贸企业出口业务的主要来源。

(二)贸易保护主义下，销售风险的提升

在当前我国的国际贸易伙伴中，美国和欧盟经常会运用一些隐蔽或者明显的手段来引起贸易争端，从而开展贸易保护主体来应对金融危机所带来的经济冲击。其中采取的明显保护手段主要包括反倾销、特保调查以及反补贴等，而隐蔽手段主要包括知识产权、绿色壁垒、技术壁垒以及环境保护等，这些手段的实施不仅可以限制进口，同时也是对其他一些国家实行保护主义壁垒。有关调查资料分析，从2002年到2013年之间，我国受到的经贸救济调查一共758起案件，其中涉及金额为685亿美元，而且连续6年成为反补贴调查次数最多的国家，并且也是连续17年受到反倾销调查次数最多的国家。由此可知，我国面临的“双反调查”和“特保调查”案件所涉及到的金额非常庞大，由于频繁涉案，对国内国际贸易业务发展造成极为不利的影响。

二、控制和防范外贸企业财务风险的有效措施

(一)选择多种结算方式，多途径套期保值

当前，很多企业开拓国际贸易活动主要就是为了得到更多的客户，提升自身竞争优势，通常都会选择利于国外进口商的付款方式。并且常常会用到的结算方式也有远期付款、远期承兑、延期付款、以及货到付款等，通过这些方式不仅可以方便进口商拒付货款，同时也能够提升资金所拥有的时间价值。在买方市场中进口商通常都会采取安全而又快速的结算方式。因此，出口商需要对交易双方之间的交易货物、对方信用、结算费用等因素进行全面考虑，尽可能的选择能够降低收汇风险和结汇风险的方法，例如，福费廷、银行保函、信用证与汇付结合等。此外，外贸企业还需要具有转嫁风险的意识，将未来的某一时点汇率定在合约规定价格上，通过长期外汇交易来降低汇率风险。

(二)广泛拓展海外贸易市场

目前，日本、欧盟以及美国是我国出口贸易的主要市场，很多外贸企业也将这些国家当做贸易业务开展的主要对象，往往忽视了其他海外市场的开拓。在金融危机之后，很多企业都开始认识到这些国家在需求方面存在很大的不稳定性，需求量也极为有限，并且存在较大的信用风险，如果一直保持这种贸易局面对自身可持续发展是极为不利的。因此，外贸企业在开展业务活动中需要采取更多的渠道，对亚、非、拉等更多地区进行出口市场的开拓，将贸易眼光放到消费水平和经济水平较高的国家，例如，拉丁美洲、欧洲等，及时更新和调整拓展思路。此外，还可以进一步扩大销售市场，可以针对目标市场在当地成立分公司或者子公司，不断提升自身的经济实力和发展优势。

三、结束语

总而言之，国际贸易活动作为外贸企业经营发展业务的重要形式之一，其经营情况对企业竞争能力和盈利能力有着重要的影响。但是由于各种不确定因素的影响，企业在贸易活动中也会面临着各种财务风险，需要企业给予高度的重视；尽可能选择多种结算方式，多途径套期保值；广泛拓展海外贸易市场；加强应收账款管理，将财务风险控制在合理的范围之内，从而实现外贸企业的长期有效发展。

参考文献：

[1]孔德海.中央企业国际战略定位与风险控制研究[D].吉林大学,2013

[2]姜学军.国际贸易融资创新及风险控制[D].东北财经大学,2013

[3]王欢.信用证类国际贸易融资业务的风险与控制[D].吉林大学,2015