财务管理的核心概念范文

导语：如何才能写好一篇财务管理的核心概念，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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(一)财务管理核心地位不明确

目前，我国的很多煤炭企业在财务管理方面存在很多的弊端，主要表现在财务管理意识不强，在管理过程中完全按照个人的思维办事，而严重忽视了相关法律和规定制度的存在。很多的企业只有会计核算，并没有建立财务管理系统。而有些企业即使建立的财务管理，但并不了解财务管理的概念，经常发生职责不分，越权行事的现象发生，进而导致财务管理混乱，会计信息失真等。

(二)财务管理处于不完善的阶段

财务管理处于不完善的阶段主要是通过下面的几项表现出来的：首先，企业过于关注制度的建设，而忽视了对于制度的管理和实施；其次，缺少必要的企业内部监管制度，对财务的监控力度不够，资产管理不严；再次，部分企业现有的管理制度存在漏洞，已有的制度不完善、不严密，很难满足企业发展的需要；最后，部分企业严重缺乏制度意识。

(三)缺乏优秀财务管理人员

由于社会经济的快速发展，以及财务管理概念的不断更新，随之带来的是更为现代化的、信息化的财务管理概念，这就对当前的财务管理人员提出了更高的要求。在经济迅速变化的年代里，如果管理人员不能及时的更新自己观念和不断的提升自身的业务水平，就不能更深层次的开发利用财务信息，进而限制了财务管理水平的提高。

(四)当前煤矿企业在财务管理过程中缺少有效的控制及监督体制

目前，很多煤炭企业并没有意识到财务管理过程中有效控制和监督体制的重要作用，而是将财务管理工作的侧重点放到了会计核算上，而忽视了管理，侧重于事后核算和事后监督，忽视了事前的有效预测和对整个生产过程的监督。

二、提升财务管理水平的具体方案

(一)提高财务管理人员素质

加强对企业财务管理人员的培训力度，尤其是职业素质的培养，是实现企业财务管理创新的基础。为了确保财务管理人员能够及时的学习到先进的管理知识，提升自己的管理观念，并能够熟练应用计算机技术来建设信息化的财务管理，企业应该定期的对财务管理人员进行培训。

(二)强化财务的控制能力

为了确保企业财务的收支合理，保证企业财务的完整以及会计信息的可靠性，企业有必要建立和强化财务控制能力。第一，为了避免违法乱纪、造假制假现象的发生，企业应该建立相应的审批制度，并强化企业资金运转中经济监控；第二，强化企业内部的审计控制，加强对财务管理部门的监管力度，保证财务收支的合法性；第三，为确保企业中各项资源得到充分的利用，应该合理配置财务组织机构，明确各岗位的工作职责；第四，建立和强化对固定资产的监管制度，严格监管企业的固定资产。通过定期或不定期的清查来保证固有资产的安全性。

(三)提升企业管理水平，树立并确保财务管理的核心地位

提升企业的管理水平是确保企业健康快速发展的重要基础，同时，更新财务管理观念以及树立并确保财务管理在企业管理中核心地位，更是促进企业发展的关键。作为企业管理的核心，企业应该做到时刻将财务管理作为煤炭企业发展的核心内容，更是要将资金管理作为重中之重。

(四)细化财务基础工作

建立规范化、科学化的财务工作，企业必须要建立健全科学有效的财务管理体系，明确规定财务管理人员的各项分工。可以考虑一下几点：一是完善会计核算和财务管理等相关制度，强化财务管理制度体系的建设，将工作的重点放在如何能够确保企业投资、担保、收款、付款、成本费用、工程项目等财务管理有效进行的工作上。二是建立和完善企业的法人治理结构对于企业在日后的财务规划控制工作是十分必要的。健全财务处理的过程，科学有序的处理各项财务事项，坚决杜绝由领导直接决定等任何重大财务决策。煤炭企业的财务人员有权利和义务参与制定企业的生产经营计划，对企业的资金支付有知情权。

三、结束语

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一、管理控制与财务管理的内涵

（一）管理控制的内涵

其重点在于控制，而在企业管理领域中，分为内部控制与外部控制。外部控制，控制来源于企业的外部，主要是企业外的其他组织、个人或市场通过合同、法律法规、市场规律等对企业的经营行为进行控制和约束。内部控制，控制来源于企业的内部，主要是企业的经营者、董事会、管理人员根据企业发展的目标、企业制定的相关管理规范对所有企业内部员工和企业经营行为进行控制和约束。

（二）财务管理的内涵

它分为财务管理的定义和意义，财务管理的定义，是法人或自然人对其合法拥有或依法控制的钱和物资进行有效的筹集和使用，筹集和使用过程中所发生的经济活动进行预测、决策、预算、核算、控制、分析和审计，所产生的经济利益合理分配，并对发生的经济关系进行妥善的沟通和协调的一项管理活动。财务管理的意义，追求的不是账本数字的好看，而是企业创造利润的最大化。节约和控制成本，减少不必要支出。有助于企业建立以财务管理为核心的管理体系。加强企业风险管理。

二、企业管理控制与财务管理的关系

（一）企业管理控制和财务管理的区别

一是管理控制与财务管理实施主体区别。管理控制的实施主体是企业经营决策者和具有管理权限的人。财务管理的实施主体是企业财务部门管理人员。二是管理控制与财务管理所具备的职能差异。管理控制的职能是管理者对于企业的各项工作是否与计划相符进行控制。财务管理的职能是对于企业财务的预算、核算、投资等进行控制和监督。三是管理控制与财务管理的工作流程不同。管理控制的工作流程为制定企业目标-制定企业管理规范-管理控制过程-评价管理控制成果。财务管理工作流程为进行财务决策-财务预算-财务核算-业绩考核。四是管理控制与财务管理的具体实施办法的不同。管理控制是以货币计量和评估报告相结合的手段进行管理。财务管理主要是以货币计量手段为主。

（二）企业管理控制与财务管理的共同点

一是管理的企业目标相同，都是为了实现企业资本保值增值，增加企业利润，提升企业经济效益。二是管理的理论基础相同，广利控制与财务管理的理论根据都是管理学，都是属于管理学的分支。三是控制对象相同，都是对于企业经营活动进行管理。

三、企业管理控制与财务管理的相互作用

由于企业管理控制与财务管理的目标一致，所以它们对于企业的实际经营活动与发展具有相互促进和紧密的联系。笔者通过三个方面来详细分析它们之间的相互作用。

（一）企业的管理控制包含财务管理

现代企业的管理核心是通过科学的管理方法实现企业经济效益的最大化。企业财务管理的目标也是通过对资金的管理让企业以最小的资本实现利益的最大化，而实现这一点的根本在于企业管理者通过宏观的管理控制保证整个企业经营活动的有效性、科学性。所以新形势下的企业管理控制包含财务管理。

（二）企业的管理控制不能取代财务管理

管理控制是包含了制度控制、评价控制和激励控制财务的过程。管理包含了企业资金的筹集、资金的运用、资金耗费和回收的过程。管理控制是一个企业的宏观控制，而财务管理是企业专门对于资金进行的管理。它是一个更加细化的管理，管理控制难以通过宏观调控对资金运动的每一个过程进行控制，所以管理控制是不能取代财务管理的。

（三）管理控制和财务管理的共同进步

管理控制这一名词起源于管理学的发展，经历了控制职能管理控制、控制手段管理控制、财务和会计管理控制这些阶段。财务管理这一概念起源于19世纪的西方，它经历了外部融资理财、内部控制理财、投资理财、多元化理财这几个阶段。从两者的发展历程来看，财务管理和管理控制一直都是在共同的发展与进步的。

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【关键词】价值链管理；财务管理

一、企业财务管理演化的一般规律

首先，以产量为中心的单一财务管理阶段。19世纪末20世纪初，随着社会化大生产程度的提高，经营者意识到企业生存由单位成本的高低所决定，所以提高劳动生产率、控制成本成为财务管理的主题。泰罗的科学管理理论应运而生，通过对生产活动的标准化实现了对成本的控制。这一阶段的控制先是对生产活动的财务管理，进而发展到对经营活动的财务管理，后又加入对未来活动的财务管理。

其次，以人为中心的多层次、多方位财务管理阶段。虽然19世纪末20世纪初股份公司风靡全球，经营权和所有权相分离，但由于股份的分散，公司董事的选择实际落到了经理手中，经理根据自己的意愿选择董事，从而出现经理控制董事架空股东的情况。20世纪70年代后财务管理分为两个层次，即委托者对人的控制和人对经营活动的控制。此外，财务管理在原来内部控制的基础上加入了外部控制，出现多层次和多方位的特点。

最后，以价值链为基础的财务管理阶段。我国著名会计学家阎达五教授在2003年首次提出价值链会计概念，将会计纳入了价值链管理体系并初步构建其基本框架，随后会计界对价值链管理和价值链会计的有关理论和实务问题展开了陆续的讨论。财务管理作为价值管理的重要组成部分，价值链管理思想的引入必将带来财务管理的新发展。

二、价值链管理与财务管理的整合

一般的财务管理是基于单一的企业作为主体，价值链财务管理以价值链作为联结集团内企业的一条主线，从而有利于进一步加强企业集团财务的管理和控制，价值链管理的理念使得财务管理的概念得到了相应的提升和改变。

1、价值链为核心的财务管理是传统财务管理在价值链理论下的延伸。传统管理的对象是单个企业的价值运动，而价值链管理的对象是价值链的价值运动。

2、价值链管理理念对财务管理职能带来了冲击。传统的财务职能将重心放在已发生交易的处理、报告、控制等方面，忽视企业的长远发展与价值增值。但是在企业变革的过程中，财务部门在其中的作用越来越突出，财务职能在企业战略与价值管理、企业革新与成本削减、重大的投资等方面具有重大的作用。

3、价值链财务管理的目标是实现价值增值的同时考虑人力资本所有者的利益。在价值链上传递的除物流、信息流和资金流之外，更根本的是增值流，所以要增加价值链的竞争力，就要求消除一切内耗，在价值链上每一环节作到价值增值，这也是价值链财务管理的根本目标。同时企业财务目标不仅要考虑财务资本所有者的利益，而且要考虑人力资本所有者的利益，使人力资本所有者和物质资本所有者平等。

4、价值链视角下财务控制由二维空间转向三维空间。二维财务管理模式只记录并反映企业经营活动的历史和现时状况，只为公司外部经济活动提供服务，但既研究过去和现在又要预测未来的三维模式价值链理论在企业财务管理中发挥着越来越强的作用。也就是说，把企业财务管理职能由简单的监管控制、财务分析和制度执行扩展至企业价值增值的预测与决策阶段。由于将财务管理模式从二维空间转化为三维空间，价值链体系延长，公司价值链与公司上下游经济关联体的价值链相连结，从而最大可能地扩大企业财务管理绩效。

5、价值链财务管理的有效实施有赖于价值链各方的同力协作。价值链是由多个企业所组成的企业联盟，因此链上的任何一个企业的决策都会影响其他企业的决策，一个企业的采购计划、生产计划和库存优化控制等不但要考虑本身的业务流程和所拥有的资源，更要从价值链整体出发，进行全面的优化和控制。因此集团企业有必要从整体上全面对成员企业按价值链管理的思路进行财务控制和管理。

三、价值链管理模式下财务管理的发展趋势

1、企业财务管理观念创新

现代社会已进入创新时代，加强财务管理的创新将是我国企业在新的市场经济形势下的必然选择。价值链管理要求财务管理观念有所创新，与时俱进。首先，传统的财务管理是以资金为中心，价值链视角下企业财务管理应把对人的激励与约束放在首位，建立责、权、利相结合的财务运行机制，充分挖掘和发挥人的潜能，调动人的创造性、主体性和自觉性。其次，随着信息产业化的高速发展，经济活动的空间变小了，这就要求财务管理人员需关注信息的及时搜集与整理，注重对信息价值的分析。信息价值与收益成正比，与信息成本及质量风险成反比。企业只有在信息和知识共享上抢先一步，才能获得竞争的优势。最后，财务组织结构与制度的再生与财务机制再生给企业管理工作提供了新的机遇与挑战，突出了财务管理的地位，增强了财务管理的功能，提高了财务管理的作用。

2、搭建价值链财务预算平台

价值链赋予了财务预算管理以新的内涵，以市场和客户需求为导向，以核心企业为龙头，以价值链的整体价值增值为根本目标，以协同商务、协同竞争和多赢原则为运作模式，通过运用现代信息技术和网络技术，从而实现对价值链上的物流、信息流和资金流有效规划和控制。价值链的构建为财务预算管理提供了战略基础，同时财务预算管理作为价值链管理的重要组成部分，价值链的实现也离不开财务预算的管理，两者之间互相影响、互相作用。选择价值链条增值最大化作为企业财务预算战略管理的基点和平台，决定了企业财务预算具体目标的基本取向。价值链财务预算平台要求企业业务流程和组织结构再造，同时将企业内部的业务流程再造推广到整个价值链中，实现企业财务预算管理与整个价值链的结合。

3、企业财务分析的完善

价值链环境下的财务分析与传统的财务分析相比，无论是在分析的目的、分析的实施者、分析的对象、分析的重点，还是分析的方法上都发生了变化。第一，价值链环境下的财务分析的目的：从企业内部价值链财务分析来看，是为了优化企业内部的业务流程，降低生产和经营成本，消除不增值作业。从企业外部价值链分析来看，是为了确定企业的长期发展战略和投资方向。第二，从财务分析的实施者来看，传统财务分析的实施者很广泛，价值链环境下的财务分析实施者比较单一。价值链环境下的财务分析只能由核心企业自己来实施，因为价值链分析是出于企业内部管理和长期发展的需要进行的。第三，传统财务分析的对象是核心企业自身的财务信息，具体体现为企业的财务报告。价值链财务分析的范畴已经从企业内部延伸到了企业外部，价值链管理要求核心企业不仅要对自身的财务业绩进行分析，还要对价值链上的其它企业的财务业绩进行分析。此外，在进行价值链财务分析时不能仅仅局限于财务报告数据，应该将分析数据的范围进一步扩大，因为其它相关企业的财务报告数据有时并不能够取得。第四，价值链环境下，财务分析应以比较分析为主。企业在进行内部价值链分析时，应通过比较各业务活动的收益和成本来消除不增值作业。在进行外部价值链分析时，应通过比较产业价值链不同环节企业的投资报酬率来找到产业链上核心竞争能力所在，从而制定出相应的发展战略。

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关键词：核心能力；财务核心能力

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1003-4161(2007)06-0159-02

1990年，C.K.Prahalad和Gary.Hamel在《Harvard Business Review》上发表了《The core competency of the corporation》一文，标志着核心能力理论的正式诞生。核心能力是指基于价值创造并能够保持持续竞争优势的独特技术、技能和知识的有机集合，其本质特征就在于价值创造性。

自核心能力的概念被明确提出之后，国内外研究者从不同的角度进行研究，使核心能力理论不断丰富和发展。随着研究的深入和细化，一些学者从价值创造的视角，将核心能力理论引入财务管理领域，提出了财务核心能力的概念。

1．企业财务核心能力理论研究回顾

众所周知，财务管理作为一个独立而综合的完整系统，通过价值形式贯穿于企业经营和管理的方方面面，是企业管理的核心。在知识经济迅速发展的今天，财务管理的价值管理和综合管理特征越来越突出，可以说是掌握着企业的基本命脉。因此，研究财务核心能力问题对于揭示企业理财成败的原因，探寻企业持续竞争优势之源，有着重大而深远的意义。

但是，目前对财务核心能力的研究才刚刚起步，尚未引起各方足够的重视。据统计，有关财务核心能力的研究主要集中在概念界定及构成要素分析等方面，主要有以下几种代表性研究结论：

朱开悉（2001）在国内首次提出了财务核心能力的概念，他认为，财务核心能力是企业的可持续盈利成长能力，包括企业财务表现能力、企业财务活动能力和企业财务管理能力，财务活动能力与财务管理能力最终将反映在企业财务表现能力上。企业财务表现能力的核心是可持续盈利能力，企业财务活动能力的核心是企业可持续发展能力，企业财务管理能力的核心是企业可持续创新能力。企业可持续创新能力推动企业可持续发展能力，可持续发展能力推动可持续盈利能力，这几种财务能力相互结合、相互促进，形成企业财务核心能力，即企业可持续盈利成长能力。企业财务核心能力具有目标的一致性、能力的关联性、内容的统一性和主体的独特性等特征。

罗宏、陈燕（2003）认为，财务能力是指企业创造价值的能力，是企业运行效率的体现，财务核心能力是其中对企业价值起决定性作用的财务能力，即可持续盈利成长能力。由于核心能力具有“隐性知识”这种普遍模糊性的特点，可以通过价值的方式即财务的方式来解决核心能力这种专用性资产的识别和信息揭示问题。

程宏伟（2002）认为，财务管理能力是指企业拥有的有关财务管理工作的独特知识和经验的有机结合，具有价值性、稀缺性、难以模仿性等特点，同时指出，财务管理能力由学习能力、金融关系能力、财务控制能力和信息处理能力等要素构成。在此基础上提出了财务管理能力的识别、培育、应用和巩固与再造的基本思路。这种观点虽然没有明确提出财务核心能力的概念，但对于财务管理能力的定义符合核心能力理论中对于核心能力的定义，可认为是对于财务核心能力的一种表述。

孙新宪、胡建琦（2006）认为，企业财务核心能力是企业特有的知识体系，能够最大限度地培养、发展并优化配置企业的财务资源，参与企业发展战略，为企业获得可持续性的竞争优势提供财务上的支持。企业财务核心能力具有价值创造性、独特性、动态可持续性、战略支持性和知识性等特征，由CFO的才能与制度安排、财务战略管理能力、财务运营管理能力、财务应变能力、和财务创新能力等能力要素构成。财务核心能力是企业核心能力的重要组成部分，只有财务核心能力的提高才能确保企业核心能力得以维持，才能保证企业可持续竞争优势得以延续。

2．企业财务核心能力理论评价

纵观上述财务核心能力理论，学者们从不同的侧面和角度对企业财务核心能力进行了研究，这些不同侧面和角度的研究思想是相互渗透、相互印证的，而不是对立的关系。正是由于不同观点的相互交叉融合，才使得财务核心能力的内涵更加丰富，研究更加深入。

进一步分析上述研究结论可以看出，目前对财务核心能力的界定可以总结为两种观点：可持续盈利成长能力观（朱开悉、罗宏、陈燕）和知识载体观（程宏伟、孙新宪、胡建琦）。本文对此进行比较评价如下表所示。

通过上表比较分析可见，这两种观点各有特色且其优缺点基本可以互补。可持续盈利成长能力观对财务核心能力的定义不易理解，但其构成要素层次性、逻辑性较强；知识载体观对财务核心能力的定义较贴近核心能力的本质，直观易懂，但其构成要素逻辑性较差，系统层次不够清晰。基于上述分析，本文充分借鉴这两种观点的长处，对其进行整合改进，重新定义企业财务核心能力。

3．企业财务核心能力的内涵及特征

笔者认为，企业财务核心能力是指企业所拥有的财务资源和所积累的财务知识的有机组合体，是企业核心能力的财务综合体现。同时，企业财务核心能力是企业核心能力系统的一个有机组成部分，它是由各种与财务有关的能力所构成的一个企业核心能力子系统。

企业财务核心能力主要由财务活动能力、财务管理能力和财务表现能力构成。它们之间相互作用，共同构成企业财务核心能力系统。财务活动能力是企业进行财务活动所具有的独特知识与经验有机结合的学识。它主要包括资金筹措能力和资金运用能力。财务管理能力是企业组织、计划、控制和协调财务活动所具有的独特知识与经验有机结合的学识。它主要包括财务决策能力、财务控制能力、财务协调规范能力和财务创新能力。财务表现能力是通过相关的财务指标所表现出来的企业财务管理能力，通常可以运用评价模型来进行评价。它具体由盈利能力、偿债能力、营运能力、成长能力和社会贡献能力构成。

根据上述分析可得出企业财务核心能力系统的构成，如下图所示。

企业财务核心能力系统

企业财务核心能力应具有以下基本特征。

1）企业财务核心能力具有价值性。财务核心能力是企业核心能力的综合体现，能为企业和顾客创造独特的价值，具有价值性。

2）企业财务核心能力具有系统性。企业财务核心能力是企业核心能力系统中的一个子系统，它主要由财务管理能力、财务活动能力和财务表现能力构成。一方面，企业核心能力决定企业财务核心能力，企业财务核心能力又反作用于企业核心能力；另一方面，财务管理能力和财务活动能力决定财务表现能力，财务表现能力又反过来影响财务管理能力和财务活动能力。

3）企业财务核心能力具有动态性。企业财务核心能力的好坏取决于企业核心能力的强弱。企业核心能力是随着经济的发展而不断发展的，不同国家、不同地区、不同行业的企业以及不同时期的同一个企业，其核心能力的表现形式千差万别，具有动态性和独特性的特征。因此，作为综合反映企业核心能力强弱的企业财务核心能力也是千差万别并随着企业核心能力的变化而变化的，即企业财务核心能力具有动态性。

参考文献：

［1］C. K. Prahalad, G. Hamel. The core competency of the corporation. Harvard Business Review, 1990, (5-6):79- 90

［2］朱开悉．企业财务核心能力及其报告［J］.会计研究，2002，（2）：36－39．

［3］朱开悉．论企业财务核心能力及其增强途径［J］．湖南财经高等专科学校学报，2002，（1）：71－74．

［4］罗宏，陈燕．财务能力与企业核心能力的相关性［J］.当代财经，2003，（12）：109－111．

［5］罗宏，陈燕.核心能力、财务核心能力与企业价值创造［J］.商业研究，2005，（2）：1－3．

［6］程宏伟.试论财务管理能力［J］.上海会计，2002，（2）．

［7］孙新宪，胡建琦.财务核心能力研究［J］.财会通讯.学术版，2006（12）：36－44．

［8］王小朋，朱开悉，郑槐淼.企业财务核心能力：指标体系与计量初探［J］.南华大学学报(社会科学版)，2004，（1）：18－21．

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一、国企财务管理的概念以及基本特征

(一)国企概念，国企是通过政府直接参与控制或者直接投资的企业与集团，政府的政策与利益决定着国有企业的发展方向与决策行为。国有企业兼具盈利法人与公益法人的特点，主要的营利性表现为追求国有资产的增值以及保值上，有着实现国家调节经济目标、综合国民生产总值等多方面的作用。

(二)国企财务管理。国企的财务管理主要是指在市场经济下，国企通过开展财务管理相关活动，有着财务管理活动系统化、财务管理内容决策化以及财务管理职能专业化的基本特征。在现阶段的国企财务管理中，主要应用的模式主要分为相融式财务、分权式财务以及集权式财务管理模式。

第一，分权式财务管理模式，就是国企下属公司绝对拥有财务管理的决策权，总集团间接的管理下属子公司。

第二，集权式财务模式主要是指国企财务管理过程中，其下属子公司在财务上并没有决策权，集团总公司全权决定所有的财务决策。总公司对下属子公司的相关人员任免、具体的收益分配以及相关投资等有着全部的决定权，子公司对其日常收支、短期预算等事物有着一定的决策权。

第三，相融式财务财务管理模式综合了二者的特点，侧重于在分权管理的基础上恰当的运用集权管理模式。根据不同程度的集权模式，可以把相融式财务管理模式主要分为分散性与相对集中型，国有集团总公司对下属公司拥有最高的财务管理与决策权力，子公司相对独立，自负盈亏，有着自主的经营与决策权力。

二、我国国有企业财务管理与内部控制的现状与不足

国有企业在发展与改革的过程中，虽然对财务管理与内部控制重要性有了一定的认识，但还是存在着弊端与问题。存在的问题对国有企业的发展与稳定有着一定的影响与制约，下面简单的了解一下国企财务管理与内部控制存在的不足与问题。

第一，国有企业内部控制系统不完善，财务管理与内部控制观念不强。我国企业在发展的过程中仍然受到传统的管理模式影响，大部分国有企业的管理对企业财务与内控没有起到足够的重视，财务管理以及内控风险预测等机构流于形式，相关管理系统并不健全。

第二，国有企业内部管理有待加强，相关绩效与激励制度较为匮乏。我国的国有企业在员工管理过程中主要通过对其工作时间进行考核，对其工作效率、质量、创新能力以及职业道德等并没有进行详细的考察、没有充分的发挥其主要作用。国有企业在管理的过程中缺乏对激励机制的重视，没有充分的调动员工的积极性，造成内部管理工作无法有效开展的问题产生。

三、加强国有企业财务管理与内部控制体系建设的具体措施

第一，提高企业财务管理与内部控制管理理念，完善企业管理体系。首先，国有企业管理人员要改变传统的管理理念与模式，认识到现代企业财务管理与内控管理的重要作用与意义。通过提高对企业财务管理与内部控制的重视程度，大力宣传其主要作用，加强国有企业中财务管理与内部控制的相关管理理念与措施;其次，国有企业管理人员要通过完善企业的管理系统建设，提高企业员工对相关财务会计准则、企业内部控制管理规范以及其他指导文件的学习与宣传，通过科学的、合理的设置企业的财务管理与内部控制管理职位，提高工作人员的专业程度，拓展企业日常管理范围，全面的优化企业财务管理与内部控制的风险预测，在整体上完善企业的财务与内部管理系统。

第二，优化完善国有企业的绩效与考核机制，提高企业内部的执行与监督权力。国有企业管理人员要加强对现代经营理念的研究与探讨，通过深入的研究，综合企业实际的组织构造、管理模式等进行改革，通过采用净现值、投资回报率等相关财务管理理论进行管理;规划制定企业的绩效考核的整体目标，结合实际的管理状况制定相应的绩效管理目标，全方面的提高企业内部执行与监督管理效果，针对存在的问题进行深入的分析，采取有效的措施，全面的发挥绩效考核与激励机制的自身作用。

第三，加强国有企业财务与内部控制人员的综合素质能力，提高国有企业的信息化建设。首先，国有企业要充分的重视人力资源部门的重要性，通过招揽高素质、高能力的专业性财务以及内控管理人员提高国企内部的核心竞争能力;也可以通过对企业现有的财务与内部控制管理人员开展相关的在职培训、岗位训练等培训工作，全面的加强企业的核心竞争能力与市场竞争能力;其次要不断的完善自身的财务管理与内部控制管理的硬件设施，要完善企业相关的计算机软件设备，提高企业管理人员的信息化程度，全面的提高企业的财务管理与内部控制管理工作的有效性。

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现代企业财务管理基本理论不仅是对现代企业财务管理的概念、对象、目标、机制、职能等基本问题的科学反映、理性认识和系统概括，而且还包括一些对现代企业财务活动和财务关系的制度化和规范化约定（如图2所示）。

（一）现代企业财务管理的概念

现代企业财务管理的概念，应根据“管理”这一普遍存在的、作为管理者的人的主观活动所应包括的要素，以及对各要素的具体内涵的哲学思辨演绎而来。管理应该包括对象、方式和目的三个基本要素。

财务管理的对象，无非是客观存在于现代企业经营过程中的资金筹集、资金投放、资金营运、资金收回和资金分配等资金运动及其所体现的经济关系，它反映着企业经济活动过程的价值方面。就财务管理的方式而言，管理者的意志只能通过对资金运动过程进行组织、控制和协调来得以体现，

管理目的也只有通过管理方式对管理对象的作用才能实现。就财务管理的目的，它不仅要与现代企业目标一致，而且会在财务管理特点的基础上更加具体。

由此可见，财务管理的概念应表述为：以现代企业财务为对象，通过组织、控制和协调资金运动的过程，并在正确处理这一过程所体现的经济关系的基础上，保证企业目标得以实现的一项经济管理工作。

（二）现代企业财务管理的对象

从对财务管理概念的分析中我们可以看出，现代企业的资金运动和它所体现的经济关系是现代企业财务管理的内涵，是现代企业所要组织、控制和协调的客体，从而也构成了现代企业财务管理对象的质的规定。

现代企业的资金运动是通过资金筹集、资金投放、资金营运、资金分配四个阶段，即五种财务活动的依次顺序来实现的，对这一过程的研究，关系到现代企业财务管理的有序问题。这种资金运动是通过资金不断周转来实现的，但资金周转的实现是以资金循环为基础的，对这一实现方式的研究，关系到现代企业财务管理的有效问题。

现代企业资金运动所体现的经济关系，即财务关系，主要是以企业为中心所形成的企业与国家、企业与金融机构、企业与其他企业、企业与职工以及企业内部各单位之间的财务关系。

图2现代企业财务管理基本理论

（三）现代企业财务管理的目标

现代企业财务管理的目标既是财务管理工作的起点和终点，也是财务管理方法体系赖以建立的基础，还是现代企业财务管理学科体系体现中国特色的一个重要方面。

概念中“组织财务活动”说明财务管理目标的确定取决于企业的生存目的或企业目标，“处理财务关系”是指财务管理目标的确定取决于特定的社会经济模式。那

么，企业生存目的或企业目标和特定社会的经济模式就成了决定财务管理目标的微观和宏观的决定因素，也可称其为财务管理的社会目标和经济目标。这二者之间相互依存，互相促进。

为了达到经济目标与社会目标的同时实现，财务管理的目标应该表述为：经济效益最大化，在财务管理中具体化为提高企业的获利能力、支付能力和营运能力，这样做，不仅避免了抽象的表述，而且使财务管理的目标变得可以计量。在此同时，兼顾企业的社会效益最优化，处理好各种财务关系。经济效益最大化和社会效益最优化这两个目标之间相辅相成、相互促进，从而达到经济目标与社会目标的双赢。

（四）现代企业财务管理的机制

现代企业财务管理机制，直接决定着财务管理主体对财务管理客体作用的深度和广度，同时也决定着现代企业财务管理目标的实现程度。企业财务管理机制是由经济形态和经济发展水平决定的，一般来说，健全、合理、有效的财务管理机制应该包括：①动力机制，这是保证财务活动具有持续动力，促进财务活动有效运行的机制；②约束机制，这是控制、制约不合理和不合规财务活动，以保证财务管理目标实现的机制；③调节机制，这是自动协调财务管理系统各组成部分之间相互关系和外部环境之间的关系，以消除障碍，保证财务管理工作协调进行的机制；④风险机制，这是应付财务活动中意外情况和意外后果，保护企业利益、争取进取机会的机制。

（五）现代企业财务管理的职能

现代企业财务管理的职能，是财务管理机制的应用所产生的效果。根据我国目前市场发展已经达到和将要达到的水平，现代企业财务管理的具体职能主要有以下四种：①决策职能，即企业财务管理对企业财务活动进行预测、决策和计划的能力；②调控职能，即企业财务管理对企业资金供求的调节能力和对资金使用与资金耗费的控制能力；③反馈职能，即企业财务管理根据回输的信息对企业财务活动进行再管理的能力；④监督职能，即企业财务管理可以保证企业财务活动全过程的合法性和合理性的能力。现代企业财务管理的上述四种职能之间还存在着一种相互作用、相互制约的辩证关系，四者共同处于财务管理系统内并发挥作用。

二、现代企业财务管理结构理论

现代企业财务管理的结构理论，是对现代企业财务管理的内容、过程等组成性问题的科学反映、理性认识、形象表述和系统概括。因而现代企业财务管理的结构理论应集中研究两个相似而又不相同的问题：一是现代企业财务管理的内容，二是现代企业财务管理的过程（如图3所示）。

图3现代企业财务管理结构理论

（一）现代企业财务管理的内容

现代企业财务管理的内容是现代企业财务管理对象的延伸，是在财务管理这个基本问题的基础上产生的一个深层次问题。它是由资金运动过程即财务活动过程所固有的内在规律所决定的，集中表现在资金筹集、资金投放、资金营运与资金分配四种重大财务行为的顺次发生和顺次进行。与此相对应，现代企业财务管理的内容应包括如下四个方面：

1．资金筹集管理。资金筹集是现代企业从有关渠道，采用一定方式取得经营所需资金的行为。就资金取得的方式与渠道别不赘述，但由于采用不同方式所取得资

金具有不同的资金成本，而筹资方式的不同组合又会给现代企业带来不同的风险，因此，资金筹集管理，就是选择最适当的资金筹集方案，规避财务风险，在最有利于企业的前提下获得经营所需的资金。

2．资金投放管理。资金投放是现代企业将从有关渠道取得的资金投入其内部或外部以谋取收益的行为。一般来说，不同的资产项目会对企业的效益在时间和形式上产生不同的影响，而且不同的投资去向及投资去向的不同组合会产生种类和程度各不相同的风险。因此资金投放管理就是选择最恰当的投资方案，在成本与效益、风险和收益最优组合的条件下使用资金。

3．资金营运管理。资金营运是现代企业对通过资金投放所形成的各项资产的利用、调度和管理行为。资金营运管理就是选择最合理的资源配置方案，最大限度的利用各项资产。

4．资金分配管理。资金分配就是现代企业根据国家的有关规定和自身经营的需要，将从经营过程中收回的资金分配用于不同方面的行为。资金分配管理就是选择最佳的利润和税后利润分配方案，在保证各方利益的同时，使企业的财务状况得以改善，财务能力得以增强。

现代企业财务管理的四项内容之间，是一种相互影响，相互作用，相互制约，相互促进的关系，前一项内容都是后一项内容的前提和基础，后一项内容都是前一项内容的继续和延伸，从而形成一个完整的管理循环，每一次循环不是简单的重复，它会使各种财务行为更加合理和有效，从而使现代企业财务管理的水平不断提高。

（二）现代企业财务管理的过程

现代企业财务管理过程，是现代企业财务管理职能的延伸，它是由财务管理的科学性、连续性和完整性决定的，由此，它应该由财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析五个具体环节顺次构成。

1．财务预测。财务预测是财务管理人员在历史唯物主义观点的指引下，根据企业财务活动的历史资料和其他相关信息，结合企业的现实条件和未来可能具有的条件，采用定性和定量的方法，对企业未来财务活动的发展趋势及可能达到的状况进行判断和测算的过程。作为整个财务管理过程的首要环节，财务预测是进行财务决策的基础，编制财务预算的前提，是实施财务控制的标准，是开展财务分析的根据。

2．财务决策。财务决策是对财务预测所提出的诸多财务方案进行可行性研究，从而选出最优方案的过程。它以资源的优化配置为目标，本着成本与效益的原则，主要研究企业经营决策中的资金的筹集、投放、营运、分配的时间、方向、数量等问题，是各项经营决策的核心和综合反映，其科学性直接决定着财务预算的合理性、财务控制的有效性和财务分析的有用性，没有财务决策，财务预算、控制和分析甚至财务预测，都将失去存在的意义。

3．财务预算。财务预算是对财务决策所选定的最优方案的数量化、具体化、系统化的反映。他为企业的各项财务活动确立目标和任务，既为财务控制提供依据，也为财务分析和业绩评价提供尺度。财务预算在现代企业财务管理全过程中起着承上启下的作用，使得企业财务管理更有秩序，它以财务预测和财务决策为前提，又是财务控制和分析的基础。

4．财务控制。财务控制是根据一定的标准，利用有关财务信息，影响与调节企业的财务行为，使之按照预定目标运行的过程。它既是现代企业财务管理的一个环节，也是实现财务管理目标的基本手段。

5．财务分析。财务分析是根据财务预算、财务报表以及有关资料，运用特定方法，借助有关指标来了解和评价企业财务状况和财务能力，考核企业财务效果，以便为其它管理环节反馈信息的过程。财务分析作为财务全过程的最后一个环节，标志着上一个财务管理循环的完成，也意味着下一个财务管理循环的开始，是两个循环交替的转换点。

总之，财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析这五项财务管理具体工作的各自特征，决定了它们在财务管理全过程中承担不同的职责、完成不同的任务、发挥不同的作用。它们之间的相互联系和关系，决定了它们作为财务管理全过程的五个具体环节，已经形成了一个完整的管理循环，只要财务管理人员能保证财务预测的准确性，财务决策的科学性，财务预算的真实性，财务控制的有效性和财务分析的有用性，现代企业财务管理水平就能够呈现出一种“螺旋式”上升的趋势。

三、现代企业财务管理相关理论

现代企业财务管理的相关理论是对现代企业财务管理的环境、观念、原则等相关问题的科学反映和系统概括，现代企业财务管理所处的环境，是确立现代企业财务管理观念和制定财务管理原则的前提，而现代企业财务管理的观念和原则都是对现代企业财务管理环境认识的深化和升华（如图4所示）。

图4现代企业财务管理相关理论

（一）现代企业财务管理的环境——相关理论研究的起点

财务管理是一项复杂多变的工作，因为它处一个多元冲击，竞争激烈的动态环境中，企业欲获得财务管理的成功，必须首先深刻认识和认真研究自己所面临的环境，只有如此，才能建立与环境相适应的财务管理观念，才能制定具有现实意义的财务管理原则。

财务管理环境是指导现代企业财务行为的内外部客观条件和因素的集合，这些条件和因素组成了一个有机整体，共同影响和制约着企业的财务行为，这就是企业财务管理的内部环境和外部环境。外部环境决定内部环境，而内部环境始终要与外部环境相适应。

而外部环境是存在于企业外部的，并对企业财务行为产生导向作用的客观条件和因素。它也可以分为无形环境和有形环境：市场经济体制下的各种经济政策和管理制度，将构成企业财务管理外部环境中的无形环境，或称为软环境；市场经济体制下的完整的市场体系，将构成企业财务管理外部环境中的有形环境，或称为硬环境。财务管理外部环境中的有形环境，会在时空条件和规模上影响和制约企业财务管理对企业财务行为的选择和规划；而无形环境则会在观念上影响和制约企业财务管理对企业财务行为的选择和规划。

就现代企业而言，其财务管理环境、财务管理、财务行为之间便形成了一种密切的联系，即财务管理环境制约着企业财务管理，财务管理应根据自己所面临的环境来选择和规划自己的财务行为。

（二）现代企业财务管理的观念——对财务管理环境认识的第一次飞跃

财务管理必须与时俱进，突破传统观念的局限和束缚，并确定一套与市场经济相适应的新观念，才能充分发挥财务管理在选择和规划企业财务行为中的能动作用，也才能提高现代企业财务管理的工作效率，实现其目标。由此，财务管理应确立以下几种新的观念：

1．竞争观念。市场经济是通过竞争实现资源优化配置的经济。竞争促使现代企业在价值规律的作用下寻求更有效的经营方式和更有力的经营方法。由此，财务管理人员必须在进行充分市场调查的市场预测的基础上，强化财务管理在资金筹集、资金投放、资金营运及收益分配中的决策作用，并在市场竞争中增强承受和消化冲击的应变能力，不断增强自己的竞争实力。

2．效益观念。取得和提高经济效益是市场经济对现代企业的起码要求，这就意味着企业必须以低于社会必要劳动时间的时间耗费来完成其生产经营过程，而这种时间的节约是通过对人力、物力、财力的合理节约来实现，这就需要有有效的财务管理。现代企业按照“开源”和“节流”并重的原则来组织财务活动，选择财务行为，并促使财务管理人员注意投入和产出的比较，加强对经营活动的全面财务监督。

3．货币时间价值观念。货币时间价值即一定量的货币在不同时点上具有不同的经济价值，其差异称作利息。利息作为重要的经济杠杆，在宏观方面可以动员社会闲散资金用于扩大再生产，促进资源合理配置；微观方面，可以刺激企业合理使用资金，加速资金周转，提高投资效率和经济效益。因此财务管理人员应充分认识货币时间价值，在财务管理活动中确立货币时间价值观念，重视利息在财务管理中的作用，并且按照经济上合理性和可能性的要求，进行最优方案的选择。

4．风险观念。风险是现代企业在组织财务活动过程中，由于不确定因素的作用，使企业的实际财务收益与预期财务收益发生差异，从而使企业有蒙受经济损失的机会和可能。市场经济的进一步发展，使现代企业在资金筹集、资金投放、资金营运、收益取得等方面的风险日益加大，另外，企业内外部环境的变化也会给企业的财务活动带来风险。因此，财务管理人员必须通过风险回避、风险转嫁、风险接受、风险分散等手段，对企业财务活动的风险加以控制，以正确有效的实施财务决策。新晨

（三）现代企业财务管理的原则——对财务管理环境认识的第二次飞跃

现代企业财务管理的原则，是作为管理者的人在对财务管理环境有了更深刻认识的基础上制定的，它是将已经形成的对财务管理环境的理性认识（财务管理观念）再回到财务管理实践中去的过程，是认识过程的第二次飞跃，它将具体承担起指导财务管理实践的任务。企业财务管理除了遵循市场经济的基本规则外，还应遵守以下具体原则：

1．成本效益原则。成本效益原则的核心就是要求企业耗用一定的成本应取得尽可能大的收益，在效益一定的条件下最大限度的降低成本。按照成本效益原则的要求，在较长的时间内，成本必须呈下降趋势，而效益必须呈上升趋势。这是投入产出原则的价值体现，是社会再生产活动得以延续的发展的基本要求。

2．风险与收益均衡原则。获取收益使企业经营的基本出发点，而风险则是由企业未来情况的不确定性和不可预测性所引起的。风险与收益均衡原则的核心就是要求企业不能承担超过收益限度的风险，在收益既定的条件下，最大限度的降低风险。

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[关键词]　财务管理；课程体系；实践课程

[中图分类号]　G320

[文献标识码]　B

财务管理课程是会计专业的主干课程之一。高校的会计及相关专业想要提高教学质量，就必须重视财务管理课程，因而财务管理课程的课程体系如何设计就是一个值得研究的问题。本文作者总结了多年的教学实践，对财务管理课程体系设计问题谈一些想法。

一、财务管理的课程范围

当前，关于财务管理课程应该包括什么内容的问题一直争论不休，各种版本的财务管理教材中所涉及的内容也各不相同。财务管理、财务分析、管理会计和成本会计的内容在各种教材中都不同程度地有所表现，这种混乱的现象不仅浪费了教学资源，也影响了会计专业的良性发展。因此，有必要严格界定财务管理的课程范围，明确财务管理课程的教学内容。

目前，大家普遍承认的财务管理概念是“对企业资金运动的管理”。根据这样一个概念，财务管理课程应该包括与企业资金运动管理有关的所有内容。关于财务管理课程具体应该包括什么样的内容，通常存在两种主要的观点。第一种观点认为，会计学和财务管理学各自处理企业资金运动的一部分内容，必须将二者严格区分，财务管理专业才能独立存在。根据这种观点，“财务管理学是研究资金直接管理的规律的学科，具体是研究如何对资金运动进行组织、调节和监督，以引导和调节资金运动的流向和流量;而会计学则是研究企业资金间接管理的规律的学科，即研究如何对资金运动核算、分析和预测，以准确和及时地提供资金运动的历史信息和未来信息，……”。第二种观点认为，财务管理学的内容包括会计学的内容，其内涵比会计学更大，“因此，必须树立广义的财务观念，将财务管理定义为广义财务管理，才能进而科学、系统、全面定义财务管理学科，建立完整的财务管理学科体系。也只有在此基础上，才能进而搞好财务管理专业建设。”

本文认为这两种观点都不正确。首先，财务管理与会计学实际上不应该严格分开。财务管理与财务会计是从不同的视角反映同一件事情的两种方法。财务会计从反映过程的角度来观察资金运动，财务管理从决策的角度来观察资金运动。所以，财务管理与财务会计是同一种学科，将二者严格区分，并没有实际意义。当然，不严格区分，并不是说财务管理与财务会计就不需要区分。财务会计侧重反映过程，而财务管理侧重决策，二者的视角不同，所使用的方法也不同，还是需要区分的。其次，财务管理课程不宜包罗万象。课程内容过多，对教师的教学和学生的学习都会产生压力，课程内容之间的关系也会显得混乱。

通过以上的分析，本文认为财务管理课程的内容应该简单而明确，同时注意与财务会计课程的联系。从这个角度讲，财务管理课程的内容应该只包括三个部分：筹资、投资和营运资金管理。量本利分析、销售管理、价格管理等内容应该归入管理会计；成本核算部分应该归入成本会计；财务分析和财务预算部分或者归入财务会计，或者归入管理会计。这样，将财务管理课程的内容简化，使其目的明确，范围清楚，则对教学和学习都有帮助。

二、财务管理的课程安排

对于财务管理课程各个内容之间的先后顺序，各种财务管理教材给出了不同的答案。各种教材都将财务管理目标作为第一个内容，这是其共同点。第二个内容的安排略有不同，有的将风险与收益的关系放在前面，有的教材则把资金的时间价值放在前面。第三部分内容的安排也存在分歧。大部分教材将投资放在前面，理由是投资与资金时间价值和风险的关系比较密切；也有大量的教材将筹资放在前面，理由是企业必须先筹资再投资，投资的折现率需要通过筹资计算资金成本后确定。将营运资金管理放在最后面也是所有教材的共同点。理由是资本决策是长期的，影响较大；而营运资金管理是短期的，对企业影响较小。

本文认为，财务管理课程的第一部分内容应该是资金的时间价值而不是财务管理的目标。从学生学习的方面看，财务管理目标比较抽象，而资金的时间价值比较具体，而且由于时间价值的计算通常与生活实际相联系，所以容易提起学生对财务管理学科的兴趣；从课程本身的内容看，在财务管理目标的比较过程中，既用到了风险的概念，又用到了时间价值的概念，甚至涉及了企业价值的评估，因此财务管理目标的内容应该安排在后面。至于风险价值与时间价值，本文认为把时间价值安排在前面更好，因为风险价值的概念比时间价值的概念要难懂一些。

下面需要讨论的内容是筹资与投资哪个部分应该安排在前面的问题。按照企业资金运动的顺序，应该先进行筹资活动，再进行投资活动；按照课程的衔接关系来看，投资决策与时间价值和风险价值的联系紧密，应该先安排投资部分，后安排筹资部分。那么，是否存在二者可以兼顾的方法呢？答案肯定的。本文认为，可以把按照资金运动的顺序，把筹资决策的内容安排在第三个部分。

如前所述，筹资部分与时间价值和风险价值的内在联系不如投资决策紧密，这会给教学过程带来一定的困难。也就是说，学生在学习的过程中会感觉比较乱，从而在认知方面产生困难。但是，这种困难的产生是与传统教学顺序有关的。筹资部分，传统的教学顺序为：筹资概述、资金需要量预测、筹资方式、资本成本、财务杠杆和资本结构。按照这个顺序进行教学，的确与时间价值和风险价值都会产生脱节。但是，筹资问题也可以不按照这个顺序来讲。可以按照如下的顺序对筹资决策部分的内容进行调整。首先讲筹资方式。其中，无论债权筹资还是股权筹资都涉及证券价值的估计问题，可以与前面的内容直接联系起来。然后讲资本成本，最后讲资本结构。因为资本结构问题的最终结果是资本成本，而资本成本是投资决策中必须考虑的内容，这样就把财务估价、筹资决策和投资决策三个部分有机地结合起来了。至于资金需要量的预测部分，考虑到所使用的方法主要是销售百分比法或者回归分析法，其结果通常是下一年的筹资数额，可以认定为是短期筹资的资金需要量问题，所以应该划分到营运资金管理部分。另外，在资本成本或者资本结构部分，可以将股利分配的内容穿去，因为股利分配实际上就是筹资的一个有机组成部分。

三、关于财务管理课程实践教学方面的思考

当前，各方面都强调要对学生进行素质教育，提高学生的实践应用能力。所以，实践教学在各个学科中都格外重要。当然，财务管理课程也不例外。流行的观点认为，既然要提高学生的实践应用能力，就要增加实习课时，在总课时保持不变的情况下，就要压缩理论教学课时数量。

本文不同意这个观点。学生的实践工作能力，归根结底来自于理论学习。财务管理学本身就是一种来源于实践的学科，其理论与实践有非常紧密的联系。因此，加深对理论知识的理解，就是提高了实践应用能力。更为重要的是，所谓实践课时，通常只是针对某一企业进行模拟实习，与企业的真实环境相差很多。即便是让学生深入企业去实习，效果也很有限。一方面，财务管理通常涉及企业的核心机密，学生在实习期间很难接触；另一方面，财务管理涉及的内容比较繁杂，学生一时之间也难以理清头绪。而且，财务管理并不存在统一的概念框架，每个企业都可能是不同的。所以学生通过实习，只能了解某个企业的做法，换个企业这种经验可能就没用了。因此，学生对实践必须进行总结，将实践经验上升为理论，彻底理解理论知识，这才能真正提高实践应用能力。

对于财务管理课程的实践课程安排，本文认为不需要刻意增加实践课时。对于课时的安排，首先要满足理论课的教学课时。在这个基础上，再安排实践课。实践课的内容建议以竞赛的形式开展，采用类似于用友ERP沙盘模拟的方式进行。不过，需要强调的是，教师在理论课教学过程中，应该大量联系实践，多采用案例教学的方法，争取在理论教学过程中提高学生的实践应用能力。

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【关键词】现代企业 财务管理

一、现代企业财务管理基本理论

（一）现代企业财务管理的概念

现代企业财务管理的概念，应根据“管理”这一普遍存在的、作为管理者的人的主观活动所应包括的要素，以及对各要素的具体内涵的哲学思辨演绎而来。现代企业财务管理包括对象、方式和目的三个基本要素。

现代企业财务管理的对象是客观存在于现代企业经营过程中的资金运动及其所体现的经济关系，它反映着现代企业经济活动过程的价值方面。就现代企业财务管理的方式而言，管理者的意志只能通过对资金运动过程进行组织、控制和协调来体现，管理目的也只有通过管理方式对管理对象的作用来实现。现代企业财务管理的目的不仅要与现代企业目标一致，而且要更加具体。

由此可见，现代企业财务管理的概念应表述为：以现代企业财务为对象，通过组织、控制和协调资金运动的过程，并在正确处理这一过程所体现的经济关系的基础上，保证现代企业目标得以实现的经济管理工作。

（二）现代企业财务管理的对象

从以上分析可以看出，现代企业的资金运动和它所体现的经济关系是现代企业财务管理的内涵，是现代企业所要组织、控制和协调的客体，从而也构成了现代企业财务管理对象的质的规定。

现代企业的资金运动是通过资金筹集、资金投放、资金营运、资金分配的依次进行来实现的。这种资金运动是通过资金不断周转来实现的，而资金不断周转的实现是以资金循环为基础的。对这一实现方式的研究，关系到现代企业财务管理有效与否的问题。现代企业资金运动所体现的经济关系，主要是以企业为中心所形成的企业与国家、企业与金融机构、企业与其他企业、企业与职工以及企业内部各单位之间的财务关系。

（三）现代企业财务管理的目标

现代企业财务管理的目标既是现代企业财务管理工作的起点和终点，也是现代企业财务管理方法体系赖以建立的基础，还是现代企业财务管理学科体系体现中国特色的一个重要方面。

为了达到经济目标与社会目标的同时实现，现代企业财务管理的目标应该表述为：经济效益最大化，在财务管理中具体化为提高现代企业的获利能力、支付能力和营运能力。这一表述使现代企业财务管理的目标变得可以计量，同时兼顾了现代企业的社会效益最优化。经济效益最大化和社会效益最优化这两个目标之间相辅相成、相互促进，从而实现经济目标与社会目标的双赢。

（四）现代企业财务管理的机制

现代企业财务管理的机制，直接决定着财务管理主体对财务管理客体作用的深度和广度，同时也决定着现代企业财务管理目标的实现程度。健全、合理、有效的现代企业财务管理机制应该包括：①动力机制，这是保证财务活动具有持续动力、促使财务活动有效运行的机制；②约束机制，这是控制、制约不合理和不合规财务活动，以保证财务管理目标实现的机制；③调节机制，这是自动协调财务管理系统各组成部分之间相互关系和外部环境之间的关系，以保证财务管理工作协调进行的机制；④风险机制，这是应对财务活动中的意外情况和后果、保护企业利益、争取进取机会的机制。

（五）现代企业财务管理的职能

现代企业财务管理的职能，是现代企业财务管理机制的应用所产生的效果。我国现代企业财务管理具体职能主要有：①决策职能，即财务管理对现代企业财务活动进行预测、决策和计划的能力；②调控职能，即财务管理对现代企业资金供求的调节能力和对资金使用、资金耗费的控制能力；③反馈职能，即财务管理根据反馈的信息对现代企业财务活动进行再管理的能力；④监督职能，即财务管理保证现代企业财务活动全过程的合法性和合理性的能力。上述四种职能之间还存在一种相互作用、相互制约的辩证关系，共同存在于现代企业财务管理系统内并发挥作用。

二、现代企业财务管理结构理论

（一）现代企业财务管理的内容

资金筹集管理。资金筹集是现代企业采用一定方式从有关渠道取得经营所需资金的行为。由于采用不同方式所取得的资金具有不同的资金成本，而筹资方式的不同组合又会给现代企业带来不同的风险，因此，资金筹集管理就是选择最恰当的方案，规避财务风险以获得所需的资金。

资金投放管理。资金投放是现代企业将从有关渠道取得的资金投入其内部或外部以谋取收益的行为。不同的投资项目会对现代企业的效益在时间和形式上产生不同的影响，而且不同的投资及其不同的组合会产生不同的风险。因此，资金投放管理就是选择最恰当的投资方案，在成本与效益、风险与收益最优组合的条件下使用资金。

资金营运管理。资金营运是现代企业对资金投放所形成的各项资产的利用、调度和管理的行为。资金营运管理就是选择最合理的资源配置方案，最大限度地利用各项资产。

资金分配管理。资金分配是现代企业根据国家的有关规定和自身经营的需要，将从经营过程中收回的资金分配用于不同方面的行为。资金分配管理就是选择最佳的利润和税后利润分配方案，在保证各方利益的同时，使现代企业的财务状况得以改善、财务能力得以提高。

现代企业财务管理的四项内容之间是一种相互影响、相互制约、相互促进的关系，前一项内容是后一项内容的前提和基础，后一项内容是前一项内容的继续和延伸，从而形成一个完整的管理循环。每一次循环不是简单的重复，它会使各种财务行为更加合理和有效，从而使现代企业财务管理的水平不断提高。

（二）现代企业财务管理的过程

财务预测。财务预测是财务管理人员在历史唯物主义观点的指引下，根据现代企业财务活动的历史资料和其他相关信息，结合现实条件和未来可能具有的条件，采用定性和定量的方法，对未来财务活动的发展趋势以及可能达到的状况进行判断和测算的过程。作为整个现代企业财务管理过程的首要环节，财务预测是进行财务决策的基础、编制财务预算的前提、实施财务控制的标准、开展财务分析的根据。

财务决策。财务决策是对财务预测所提出的诸多财务方案进行可行性研究，从中选出最优方案的过程。它以资源的优化配置为目标，本着成本效益原则，主要研究现代企业经营决策中的资金筹集、投放、营运、分配的时间以及方向、数量等问题，是各项经营决策的核心和综合反映。其科学性直接决定着财务预算的合理性、财务控制的有效性和财务分析的有用性。没有财务决策，其他环节的工作就失去了意义。

财务预算。财务预算是对财务决策所选定的最优方案的数量化、具体化、系统化的反映。它为各项财务活动确立目标和任务，既为财务控制提供依据，又为财务分析和业绩评价提供尺度。财务预算在现代企业财务管理全过程中起着承上启下的作用，使得现代企业财务管理更有秩序。它以财务预测和财务决策为前提，又是财务控制和财务分析的基础。

财务控制。财务控制是根据一定的标准，利用有关财务信息，影响与调节现代企业的财务行为，使之按照预定目标进行的过程。它是实现现代企业财务管理目标的基本手段。

财务分析。财务分析是根据财务预算、财务报表以及有关资料，运用特定方法，借助有关指标来了解和评价现代企业财务状况和财务能力，考核财务效果，以便为其他管理环节反馈信息的过程。财务分析作为现代企业财务管理全过程的最后一个环节，标志着上一个财务管理循环的完成，也意味着下一个财务管理循环的开始，是两个循环交替的转换点。

三、现代企业财务管理相关理论

（一）现代企业财务管理的环境-相关理论研究的起点

在一个多元冲击、竞争激烈的动态环境中，现代企业欲获得财务管理的成功，必须首先深刻认识和认真研究自己所面临的环境。只有如此，才能建立与环境相适应的财务管理观念，才能制定具有现实意义的财务管理原则。

现代企业财务管理环境是指导现代企业财务行为的内外部客观条件和因素的集合，它影响和制约着现代企业的财务行为。外部环境决定内部环境，而内部环境始终要与外部环境相适应。

内部环境是对现代企业财务行为产生导向作用的内部客观条件和因素。它可以分为两个方面：一是无形环境，主要由各项规章制度、管理者的水平和素质等因素构成；二是有形环境，主要由现代企业的各种内在条件和能力构成。有形环境主要影响现代企业财务管理行为的选择；无形环境既影响现代企业财务管理行为的选择，又影响现代企业财务管理目标的实现。

外部环境是存在于现代企业外部并对现代企业财务行为产生导向作用的外部客观条件和因素。它也可以分为无形环境和有形环境：市场经济体制下的各种经济政策和管理制度构成现代企业财务管理外部环境中的无形环境；市场经济体制下的完整的市场体系构成现代企业财务管理外部环境中的有形环境。有形环境会在时空和规模上影响、制约现代企业财务管理对现代企业财务行为的选择和规划；而无形环境则会在观念上影响和制约现代企业财务管理对现代企业财务行为的选择和规划。

（二）现代企业财务管理的观念-对财务管理环境认识的第一次飞跃

竞争观念。市场经济是通过竞争实现资源优化配置的经济。竞争促使现代企业在价值规律的作用下寻求更有效的经营方式和经营方法。因此，现代企业财务管理人员必须在进行充分的市场调查和市场预测的基础上，强化财务管理在资金筹集、投放、营运及分配中的决策作用，并在市场竞争中提高应变能力、增强竞争实力。

效益观念。取得和提高经济效益是市场经济对现代企业的基本要求，这就意味着现代企业必须以低于社会必要劳动时间的耗费来完成生产经营，而这是通过对人力、物力、财力的合理安排来实现的，需要有效的财务管理。现代企业按照“开源”和“节流”并重的原则来组织财务活动、选择财务行为，并促使财务管理人员注意投入和产出的比较，加强对经营活动的全面财务监督。

货币时间价值观念。货币时间价值即一定量的货币在不同时点上具有不同的经济价值，其差异称为利息。利息作为重要的经济杠杆，在宏观方面可以吸收社会闲散资金用于扩大再生产、促进资源合理配置，在微观方面可以刺激现代企业合理使用资金、加强资金周转、提高投资效益。因此，现代企业财务管理人员应充分认识货币时间价值，在财务管理活动中确立货币时间价值观念，重视利息的作用，并且按照经济上合理性和可能性的要求，进行最优方案的选择。

风险观念。风险是现代企业在组织活动过程中，由于不确定因素的作用，使实际财务收益与预期财务收益发生差异，从而有蒙受经济损失的机会和可能。市场经济的进一步发展，使现代企业在资金筹集、投放、营运、分配等方面的风险日益加大。另外，现代企业内外部环境的变化也给财务活动带来风险。因此，现代企业财务管理人员必须通过风险回避、风险转嫁、风险接受、风险分散等手段，对现代企业财务活动的风险加以控制，以正确、有效地实施财务决策。

（三）现代企业财务管理的原则-对财务管理环境认识的第二次飞跃

成本效益原则。成本效益原则的核心就是要求现代企业耗用一定的成本能够取得尽可能大的收益，以及在效益一定的条件下最大限度地降低成本。按照成本效益原则的要求，在较长的时间内，成本必须呈下降趋势，而效益必须呈上升趋势。这是投入产出原则的价值体现，是社会再生产活动得以延续和发展的基本要求。

风险与收益均衡原则。风险与收益均衡原则的核心就是要求现代企业不承担超过收益限度的风险，在收益既定的条件下，最大限度地降低风险。

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关键词：财务管理 风险管理 监督体系 预算

企业管理中的重要内容就是财务管理，是企业实现利益最大化的前提条件，同时是企业发展过程中不可缺少的。目前，随着经济发展的的加速，企业也逐渐的壮大发展起来，有效的财务管理越来越显现出了其重要性，财务管理体系是各项财务获得总和，各项财务管理工作都有一定的独立性，但是又相互联系，在目前日益激烈的竞争环境下，建立以财务管理为核心的管理体系具有一定的紧迫性。

一、企业财务管理的意义

企业财务管理的任务较多，主要是组织的个性财务活动，处理好财务管理，协调资金在部门间的配置。企业财务管理的目标是通过财务分析等手段，对企业的经营，企业的成果做出一定的评价，然后对管理进行预测，并提供战略发展的相关建议，不断的推动企业的发展。目前，随着市场经济的各项制度的不断完善，建立以财务管理为核心的管理体系势在必行，这是市场经济发展的不然趋势。资金是企业运行的血液，是企业开展各项工作的动力，同时资金也是开展各项工作的最终原因。所以只有完善各项管理体制，才能对资金实现精细化管理，满足市场发展的要求，同时为企业的发展提供源源不断的动力。建立财务管理为核心的管理体系，对企业实现利益最大化以及企业的发展都具有重要意义。

二、当前企业管理存在的主要问题有

（一）缺乏企业发展战略

可持续发展是现代企业发展的主题，而部分企业却不注重竞争策略的研究，缺乏系统的技术经济信息和市场预测，没有长远的发展思考；对新产品的开发、质量的保证、市场的定位等影响企业发展的实质问题重视不够；企业领导只注重任期内的功绩政绩，造成企业领导的短视行为。这都与激烈竞争的市场经济环境极不相称。

（二）忽视基础管理

厚实的基础是企业发展的基本保证。目前许多企业对基础管理重视不够，主要表现在规章制度不健全，内容陈旧，脱离企业的实际；信息资料管理混乱，利用效果差；定额不全或水平落后，班组管理的作用没有充分发挥，基础管理的忽视，自然带来的是高层和底部的断层。

（三）管理人员的概念技能不强

概念技能是一个管理人员尤其是较高高层管理人员对包括理解事物的相互关系性从而找出关键影响因素，确定和协调各方面关系权衡不同方案优劣和内在风险，进行战略决策等等方面能力的基本素质要求。现在相当一部分高层管理人员缺乏这方面的能力，这必然影响管理效能的发挥。

（四）资金运用效率低

当前企业资金管理存在许多问题，由此出现融资难、融资成本高、资产负债结构不合理等问题，最终导致企业资金链断裂，从而制约了企业的发展。最根本的原因就是资金的利用率不高，难以发挥出资金的效率。

（五）人力资源开发不够

目前大多数国有企业人才流失严重，特别是一些效益不好的企业。一个企业的兴衰成败，关键在于企业领导的素质和企业员工的素质。从企业的人员构成情况，就可以看出这个企业的发展前景。当前很多国有企业一方面在喊着“缺乏人才，需要人才”的口号，另一方面，本身企业的人才却在不断的流出。造成这种奇怪现象的根本原因在于，企业并不能真正给他们一个发挥的空间，不能让他们体现出自己的价值。

三、企业财务管理体系构建

（一）转变财务观念实现由会计核算向管理会计转变

转变财务观念实现由会计核算向管理会计转变，需要转变思想：要减少财务事务性工作，更多的从财务管理角度关注业务与公司绩效之间的内在逻辑联系，关注业务，关注数字背后管理活动；要从报送数据转变到用数据管理业务，用数据表达观点，从而使全体财务人员从会计核算升华到财务管理。同时进行转变角色：目前的财务工作中，日常业务占91%（其中交易处理业务占66%，管理控制业务16%，报表编制业务占9%），为战略活动提供决策支持占9%。那么未来的财务工作，日常业务占50%（其中交易处理占22%，管理控制业务占18%，报表编制业务占10%），提供决策支持推动战略执行要占到50%，从而达到增值服务、参谋助手的作用。最后需要更新理念：财务管理部将秉承“财务专家、业务伙伴，战略为先、IT推动”的职能定位，开展财务工作，竭力打造强势的财务管理团队。规范财务核算；提高财务人员专业技能；用财务的视角分析业务和指导业务；具备良好职业操守，敢说话，说实话，不做假账等从而真正成为财务专家；管理前移、有效管控、主动沟通、增值服务建立业务伙伴关系；以公司战略为先，做公司战略的推动者、执行的监控者；IT推动：提升会计信息，决策支持的质量与效率，增强财务话语权。

（二）财务控制体系的构建

财务控制体系的重要内容是对资产的运行情况进行控制，是财务管理的重要内容，其针对自己可流动性的特点，对其进行控制，以增强其使用效率，同时提升企业的信誉，实现资金收益的最大化。财务控制体系主要表现在对资金的提取和调用，并且对资金的流动进行备案，以落实资金的责任制，便于资金的使用管理。财务控制工作的基础是具有一定的资金，利用周转资金进行企业突况的处理，降低企业的损失。所以构建财务控制体系显得尤为重要，企业需要加强对其的重视力度，采用科学有效的方式，然后至上而下的进行控制体系的构建，以符合企业的特点，同时具有较强的可行性，这样才能够为各项财务活动的进行打造一个良好的基础。

（三）监督体系的构建

监督体系的构建是企业管理的重要内容，监督体系是企业管理规范运行的基础。一般监督核查体系包括：财务审计、法律审计等内容，其对企业的生产的合法性，以及企业生产活动的合理性进行检测，然后对现金流的监控，来判断各个部门的人员是否存在不良的现象，监督体系的目的是维护企业的利益不受到损害，保证投资人员的利益。同时监督体系的构建能够保证企业管理的高效进行，促进企业的健康发展。

（四）风险管理体系的构建

风险管理体制的构建是降低企业风险损失的重要内容，企业在运行的过程中，因为内外环境的不确定性，导致了各种经营风险的存在。企业要降低风险带来的损失，或者直接规避生产经营过程中的风险，这就需要风险管理体系作为保障。风险管理体系能够降低企业的各项风险损失，保障企业各项活动的有序进行，构建风险管理体系需要以下条件：其一，提升财务人员的素质，保障职业素养和专业素养，提升财务人员的工作能力的同时，降低财务人员不当行为带来分风险；其二，完善风险管理体系，制度风险预测细则，并发生风险以后，需要有处理措施，使得风险在可控的范围内；其三，制定相应的风险规避手段，例如适当的降低这方面的经营投入等。风险管理体系的构建，是企业平稳发展的基础。

四、结语

随着经济的快速发展，企业的发展规模也逐渐的扩大，同时因为内外环境的不定性，这些给企业的管理带来了巨大的挑战，特别是企业的财务管理。企业构建一个以财务管理为核心的管理体系是企业发展的需要。企业为了更好的进行财务管理工作，需要加强对财务人员的管理，提升财务人员的素质，同时完善各种管理体系，使得企业的运行有依可循，并降低企业运行过程中的风险，以实现企业利益的最大化。

参考文献：

[1]沈磊.以企业发展战略为指引开展财务管理工作[J].中国外资，2011（15）.

[2]苏静.企业管理必须以财务管理为中心[J].China’s Foreign Trade，2011（02）.

篇10

如果将财务管理不仅仅理解为是一门实践性学科，而是把实践性延伸于教学上，就很容易理解财务管理课程的实验特性――财务管理需要辅之以计算机教学，通过类似实验的方法，为财务案例构建财务模型。Excel一般不适用于计算量非常大的计算，如构建复杂的投资组合模型。但作为帮助理解财务模型，Excel是一个非常优秀的工具，只有通过计算，财务管理课程中的模型才能得到完整和深刻的理解。

以下例1、例2为选自全国会计专业技术资格考试辅导教材《财务管理》(2005年版)中的两道例题，以具体说明Excel在财务课程中的具体应用。

[例1]股票收益率的计算。万通公司在2001年4月1日投资510万元购买某公司股票100万股，在2002年、2003年、2004年的3月31日每股各分得现金股利0.5元、0.6元和0.8元，并于2004年3月31日以每股6元的价格将股票全部出售，要求计算该项投资的投资收益率。

教材采用插值法来进行计算，第一次按20％的收益率测算，第二次按18％的收益测算，第三次按16％的收益率测算。

但利用插值法须反复测算，计算过程烦琐复杂，缺乏实际应用价值。如采用Excel测算，则一步可以计算完毕，且计算准确度大大提高。若在Excel的一个工作表上输入数据，在B6上输入函数“=IRR(B2：B5)”，得出计算结果为17.09％，比插值法准确0.2％。

[例2]信用备选方案决策。某企业预测的2002年赊销额为3600万元，其信用条件是：N/30，变动成本率为60％，资金成本率(或有价证券利息率)为10％。假设企业收账政策不变，固定成本总额不变。该企业准备了三个信用条件的备选方案：A：维持N/30的信用条件；B：将信用条件放宽到N/60；C：将信用条件放宽到N/90。