财务预算分析范文

导语：如何才能写好一篇财务预算分析，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：医院;财务预算;财务分析

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2015年3月13日

医院财务管理过程中的财务预算部分和财务分析部分在具体的工作中关系到医院的各个工作部分，在对于医院进行相关财务管理情况考核的时候，这部分的工作内容也会被当作是十分重要的考核方面，如果不能够对医院的财务预算和财务分析工作有一个较高的重视程度，必然会导致医院的工作陷入混乱。笔者根据现阶段我国医院财务预算和财务分析过程中存在的部分问题展开了分析，并指出相对应的改善措施，以求能够帮助医院更好的进行自身财务问题的管理。

一、现阶段医院财务预算及财务分析中存在的问题

（一）所采用的财务预算及财务分析方法不够先进。在医院现阶段的财务预算及财务分析过程中，一个十分重要的问题就是所采用的财务预算及财务分析方法不够先进，这也就在一定程度上导致了相关工作效率无法得到有效的提升。造成这种情况出现的原因主要有以下几个方面，首先是医院财务管理工作中历史遗留思想的限制，其次则是相关工作人员对于自身工作的不上心，这些因素共同导致了我国现阶段医院所采用的财务预算及财务分析方法不够先进，因此我国医院要想提升自身的财务预算和财务分析的效率，就有必要针对现有的财务预算和财务分析方法展开改进。

（二）医院自身财务预算及财务分析部门受到的监管力度较弱。现阶段医院财务预算及财务分析过程中存在的另外一个问题就是医院自身财务预算及财务分析部门受到的监管力度较弱，这种监管上的不力给我国医院的财务管理造成了很大的不便。财务管理工作因为工作性质所以需要长年累月的接触大量的资金，而如果财务管理的相关工作人员自身的职业道德素养不过关，加上所在财务管理部门受到的监管力度较弱，就必定会导致医院的财务受到侵害，从而造成医院资金的损失。不仅如此，甚至还有可能因为财务管理过程中出现的问题影响到医院的整体发展。

（三）财务预算及财务分析所依赖的制度执行力较差。任何一个财务管理部门都有一个赖以生存的财务预算管理制度，而这个制度就是相关工作人员在工作过程中对照的工作方法，对于规范财务管理人员的工作流程，提升相关财务管理的效率来说有着十分重要的意义。目前阶段我国大多数的医院中对于制度的建设的重视程度都不是很高，这也就导致了在实际的工作过程中对于财务预算制度的依赖性较差，从而影响到医院整体的财务管理工作和日后的长期发展，所以要想提升我国医院财务管理制度的效率就必须要加强财务预算制度的建设。

二、提升医院财务预算及财务分析效率的措施

（一）改善现阶段所采用的财务预算与财务分析方法。要想提升现阶段我国医院财务预算及财务分析的效率，一个十分重要的改善方面就是医院财务预算和财务分析过程中所采用的方法，进而达到从根本上提升相关效率的目的。首先，应该加强对于医院财务预算管理人员的专业技能培养使其能够拥有足够的专业能力来应对日益复杂的医院财务管理工作;其次，则是应该加强对于相关财务预算管理理论的学习，并与自身医院的实际情况相结合，进而改善现阶段所采用的财务预算和财务分析方法。

（二）加强对医院财务预算及财务分析部门监管力度。不仅如此，要想提升医院财务预算及财务分析的效率，还要加强医院财务预算及财务分析部门的监管力度，使相关的工作能够在一个正常有序的工作环境中有条不紊地开展。要想减少医院财务预算及财务分析部门的出错率，除了要加强相关人员的专业技能培养之外，加强对这部分人员的监管力度也是一个十分重要的方面，让相关的工作人员能够意识到医院财务分析监管力量的存在，从而认真的对待自身所从事的工作。

（三）加强财务预算及财务分析制度的执行效率。一个良好的制度可以在很大程度上减少现象的发生，尤其是对于财务管理部门来说，如果不能够让相关的工作人员认识到财务管理制度的重要性，必然会导致财务管理工作过程中问题层出不穷。因此，加强对于财务预算及财务分析制度的执行效率就有了根本上的必要性。而要想加强对于财务预算及财务分析制度的执行效率，最应该加强的一个方面就是提升相关管理人员的重视程度，使相关制度能够在最顶层就受到重视，进而可以一层一层向下传导。

三、结语

作为医院经济管理核心部门，财务管理部门的相关工作人员承担着十分重要的职责，直接关系到医院的发展和未来。而对于医院的财务管理部门来说，财务预算和财务分析又是不可或缺的两个方面，因此，改善医院财务预算和财务分析的效率就是加强医院的财务管理能力，进而可以帮助医院在长远的未来能够获得较为健康的发展前途。

主要参考文献：

[1]王琴.浅谈医院财务预算的管理[J].财经界（学术版），2009.11.

篇2

关键词：企业财务；思考研究；财务预算

在实现企业的战略目标方面，企业的财务预算是其中一项非常重要的内容，此外，财务预算也是企业实行对企业日常管理的一项比较重要的手段之一。现在我国的市场经济发展比较迅速，这就迫使企业为了要能够更好地生存下去就必须得在企业的管理方面采取一些比较先进的管理方法，这样企业才能够在现在这个竞争日益激烈的社会大环境当中生存下去，同时，企业的管理层对财务预算的作用也是非常重视的。但是目前我国的企业实行财务预算的过程当中还存在着一定的阻碍，这些阻碍对企业实现既定的战略目标有着很大的困难。这篇文章主要就是结合实际的工作对企业的财务预算进行了一个比较综合的分析与总结。

一、影响企业财务预算大的一些因素

财务预算在一个企业的管理系统当中有着非常重要的作用，财务预算不仅仅能够为企业的生产协调、生产计划以及正常的经营提出一定的战略计划，同时，财务预算还能够给企业的融资项目以及财务活动给出一个比较严格的控制与预算，财务预算工作是每个企业长期生存以及能够实现长远战略目标的一个很重要的组成部分。这篇文章主要就是通过具体的工作实际，把那些对企业的财务预算工作进行有着阻碍作用的问题进行了一个简单的分析与讨论。

1.企业的财务预算制度不是很科学，没有一个比较明确的财务预算理念

企业的发展战略是这个企业发展的重要标准，但是在我国有着许多企业还没有建立健全的发展战略以及发展提纲，这些问题就在一定程度上对企业的财务预算工作有着阻碍作用。由于财务预算没有一个明确的指引和目标，所以财务预算的工作着这个企业当中就很难顺利的执行下去。当一个企业的财务预算工作没有一个比较明确的战略目标的时候，这时候企业进行的财务预算和企业的发展目标至今就没有了很大的联系，因此企业的利益会受到非常大的损害，这时候一并而来的还有预算需要调整的幅度比较大，所以，在执行预算结果的时候难度就会增大很多。

2.企业的财务预算编制不够合理，预算比较死板

有一部分企业在企业内部进行财务预算的过程当中与企业的实际发展情况没有很好地结合起来，这时候财务预算就变成了一个形式。企业在开展财务预算编制工作的时候需要以大量的调研工作作为基础，还应该站在企业长远发展的角度上去看待事物，用一个长远的眼光去把编制工作做好，但是，现在的实际情况是有一部分企业在进行编制工作的时候只是对眼前利益比较重视而已，而缺乏比较长远多的利益目光，这时候的企业财务预算是非常没有意义的，也不会给企业的发展来来什么质的改变。有些企业在财务预算的时候还在沿用原来那种传统固定预算和定期预算的方法，这样的方法之所以在现在用的很少了或者说是已经被淘汰了就是因为这种方法在进行财务预算的时候非常的死板，对企业的实际情况没有很大的帮助，这种方法在进行财务预算的时候属于是静态的编制方法，就我们现在这个竞争非常激烈的社会来说，这种方法根本就不能够应对变化非常快的社会需要。因为静态预算有着一定的滞后性，对企业的发展过程中的财务预算不能够满足。

3.财务预算管理方法滞后，预算机构不健全

企业的预算机构不健全再加上没有相应的预算方法对企业的影响是非常大的，这些问题对企业实现战略目标有着一定的阻碍作用。现在有很多企业根本就没有单独属于自己公司的一个比较完善的财务预算制度，就算是有一些企业有着自身的财务预算机构，但是，在实际的管理工作当中对财务预算的管理也是非常松散的，没有明确的责任划分，不能够让特定的人去负责相应的区域，这对企业的发展是非常不利的。当企业预算结果出来之后的执行问题，很多企业并没有足够的重视起来，没有设立起相应的反馈机制，所以，财务预算当中的大部分问题就不能够在第一时间进行有效的纠正工作，这就导致了企业的财务预算并不能够发挥出其应有的作用，只是在公司的一个形式上的机构罢了。

二、对企业财务预算执行能力的分析

1.强化战略导向，全面的预算管理理念

企业在进行财务预算的过程当中，对预算能够有一个比较科学的认识是进行财务预算的前提工作，同时也是一个公司开展财务预算的根本。当企业的财务预算和企业的战略目标有机的结合起来之后，对企业的发展会有这非常大的帮助。一个全面的预算是一个更为科学的战略理念，这种理论已经被证实是正确的，因为这时候的财务预算就是一个系统化和科学化合二为一的财务预算的方式，它体现的是企业的一种新型的管理方式。要做到这一点，需要企业在进行财务预算的时候，对企业自身能够调配和掌控的资源能够进行一个科学合理的分析工作，同时应该对市场有一个非常充分的了解，还应该把自身企业的发展目标明确的确立出来，这些工作都是一个企业能够顺利的开展各项预算编制工作的前提工作。如果以上的这些工作都能够顺利的进行的话，那么这个企业在日后的预算工作当中就能够避免一些不必要的麻烦，同时也能够有一个比较明确的预算目的，对企业的财务预算有着非常大的帮助，能够让财务预算这项工作对企业的发展带来更大的发展。

2.加强企业对财务预算执行的调整和监督工作

如果企业的财务预算工作想要发挥出其应有的作用的话，知识进行科学合理的预算制度之外，还应该对执行的过程进行一个有效地监督工作。对预算进行监控，也就是对财务预算执行的过程对财务预算目标有一个比较有效果的保护。对企业财务预算的执行情况企业应该组织专业的人才进行一个系统的分析总结，找到实际的工作当中和预算存在的差距，并能够通过实际的工作对企业的财务预算有一个合理的反馈，这样不仅能够提高企业工作的效率还能够让企业的财务预算工作不断地趋于完美。

三、加强企业财务预算执行能力的一些措施

1.健全财务预算的管理结构

为了能够让企业增强内部约束能力，有效地提高企业的财务预算工作的实际效果，企业应该尽快的把财务预算的管理机构建立起来，这个机构主要就是管理企业在财务方面的一些事物，虽然这只是一个比较简单的决策，但是这一项工作关系到了企业内部管理层工作人员的管理意识问题，企业领导的观念也会发生一定的改变，这样企业的责任制度就会体现的淋漓尽致了，对企业将来的发展有着很大的好处。

2.确定企业财务预算的目标

一般来说，每个企业的财务预算管理都是以企业的战略目标作为前提的，它能够让企业的长远利益和短期内的利益很好地结合起来，能够让企业真正的实现可持续发展的战略目标。所以，在真正的实行企业财务预算工作之前，企业应该明确企业的战略目标，并能够根据这些目标制定、实施以及控制采取一些措施。同时对每个时期的预算工作也能够做到位，这样就避免了企业在预算方面的盲目。

四、结语

伴随着企业的改革正在不断地深化过程中，我国企业的财务预算管理也正在不断的加强着，同时企业对财务预算的重视程度也在不断地增加着，为了能够保证企业有着非常好的完整性以及企业的各项活动能够顺利的进行下去，同时还能够提高企业的财政资金使用率，企业必须要建立起一个完整完善的财务预算的制度。但是企业在实际的财务预算工作当中，有一些企业在财务预算方面还存在着许多的问题。一个科学合理的财务预算体系能够帮助企业实现其战略目标，所以，企业如果想要有一个比较好的发展就必须要建立起一个非常完善的财务预算机制。

参考文献：

[1]刘志国：影响企业财务预算管理执行力的成因分析[J].现代商业，2011（12）.

篇3

关键词：会计；管理；财务；预算

一、企业财务预算管理的内涵

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计的财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。总体来讲一个企业的预算主要由运营和财务预算所组成，而预算的结果最终将会在预计利润表中得以体现，因此也可以说财务预算是对主要财务报表的预算编制，其中包括了三张报表即资产负债表、利润表和现金流量表，用于反映一个企业一定日期的财务状况，以及在一个固定期内，企业现金的增减变动情形。财务预算管理通过对企业一定期间内的财务状况以及生产经营情况的预测分析，制定出与之相适应的财务管理计划，然后由其企业所属的相关部门严格执行并且实施监督，这样可以使企业的愿景、目标、战略很好地协调起来，企业通过对预算的编制、实施和偏差的修正，有利于促进企业的战略更好的实施，也有利于企业不断的完善和发展，从而为企业远大目标的实现提供坚实的基础和保障。同时实施预算管理，综合性地贯彻了企业战略方针机制，对于企业内部的计划、协调与控制有较强的影响力，从而确保经济效益的提高。

二、企业财务预算管理的特征

1.目标性。目标性旨指一个企业在进行财务预算管理时，其所要达到的目标要和企业的发展战略保持绝对的一致性，把企业的发展战略作为其指导方向，任何违背企业战略的财务预算，都是不合理的。制定出符合企业发展目标要求的财务预算管理体系可以为企业更快更好的发展奠定坚实的基础并且提供有力的支持，也是企业战略目标得以具体实现的安全保障。企业预算的目标应该与其生产经营所要达到的目标具有一致性，预算的方向是由其经营的方向所决定的，同时必须与企业的使命、愿景、长远期目标相互协调。

2.战略性。其构建必须以企业战略为指导方向是财务预算管理的主要特征，如果企业的预算管理如果没有企业战略作为指针，就等于没有了核心价值，也是非常不完善不合格的预算管理。同理，如果在企业中制定出没有预算管理的企业战略也是形同虚设的战略，预算是企业战略得以实现的重要保障和有力支持。企业编制财务预算在避免其盲目经营的同时也防范了其风险性，从而使其经营管理目标能够更好的实现，也确保了其战略目标的实现.

3.系统性。企业财务预算管理的系统性与横向和纵向这两个方面是紧密相联的。纵向系统是指企业所进行的财务预算管理工作形成一系列的环节，即从预算的编制到实施、控制到考核等，所涉及到的每个环节都会有十分密切的联系，不能脱节，并形成一整套完善的体系。而横向系统则表现在企业各部门具体的工作及业务，彼此既要有联系又要相互有影响。也就是说在我们的实际工作中，企业内部的各个部门之间，假设其中某一个部门没有按照预算所设定的目标完成任务，那么本企业其他部门的预算执行也会因为此部门没有完成预算目标而受到不同程度的影响。

4.全面性。企业的财务预算管理应该具有全面性，其主要表现为全程性、全员性、全方位性。全程性是指企业在生产经营活动中，预算管理应该涉及到其各个环节之中，不能有遗漏。全员性是财务预算管理在企业中的各个部门均会涉及到，因而需要全体员工一起参与到其中，大家共同完成工作任务，任何一个部门的问题都会牵涉到其他的部门。全方位是指预算管理所包括的极其广泛，包括财务预算、经营预算，投资预算和资本预算。

5.科学性。企业的财务预算管理要具有科学性，主要体现在企业的经营管理者对企业历年来的生产经营情况和其财务数据进行总结，并且结合本企业未来发展的经营目标和企业现有的资源，全面考虑市场机制，科学的制定财务预算管理制度以及编制财务预算，科学的分析和审批财务预算，科学的制定绩效考核办法等等，通过综合运用各种科学预测与决策方法而进行的一种管理活动。

三、企业财务预算管理的作用

1.起到了规划的作用。在企业中，公司的战略目标在财务预算编制的基础之上得到了具体落实，企业总预算的目标和其发展战略会分解到其中的各个部门，各部门的责任者就可以以此为动力认真来归划其前进的方向，并且科学合理的来完成工作任务。因此企业总体预算目标的实现是要依托各部门所分解的预算达成为基础的。企业需要明确其预期的收益以及费用，以及在将来的生产经营活动中，企业的经营效益是否增长还是收缩，以企业经营发展的目标为导向，来提高企业资产资源的有效使用和配置能力。通过规划，企业的各级领导会从不同角度对企业的发展提出自己的看法，为更好地实现企业的目标提出建议。如果没有企业财务总预算所提供的目标和方向，单位管理者所制定出的决策也必将是不够标准，没有方向性和协调性的决策。

2.沟通与协调作用。企业财务预算的编制有效地增进了其各部门之间的联系与沟通，责任者也能够清楚的认识到本部门在企业中的重要性，使其达到了整合管理，从而向同一个目标迈进。而且只有企业的各个部门之间保持协调一致性，才能最大限度的实现企业的预算目标。企业各部门在互相沟通各自计划与需要的同时，也能够很及时准确的预估到本企业其他部门的相关事项对于本部门有何影响。企业在编制财务预算后各职能部门相互冲突的现象将大大减少，使企业各部门之间的行动保持一致。

3.加强企业的监控作用。企业在制定了预算的同时为企业设定了绩效目标或者标准，企业目标实现到何种程度，经营状况达到了什么状态，责任者都可以通过预算监控到。总预算在被分解到企业的每一个部门后，某一期间的实际结果与预算目标之间的偏差，责任中心的管理者可以定时或不定时的进行比较，同时通过这些出现的预算执行情况与预算计划之间的差别，发现其管理中的风险与不足之处，及时发现问题和解决问题，在给企业带来新的生机和活力的同时，也提高了新的经济增长点。企业在调整经营战略或者对预算进行修正的同时，也将使企业经济的增长达到了最高水平。

4.绩效考核与评估作用。每个企业都希望有优秀的员工为其提供服务，绩效考核则成为了评定员工业绩等级的重要指标之一，企业的预算可以为其员工的绩效评价提供正确的方向，按照员工完成预算的情况进行优胜劣汰。在一个企业的预算确定后，就给相关管理人员赋负了与预算绩效息息相关关的使命。同时企业的每名员工也都将接收到企业的战略目标，通过一定期间相比较，预算所要达到的目标和实际的情况之间的差距，就评估出相关管理者和员工的绩效，企业可通过此结果对员工进行奖惩，从而激发了员工的积极性和主动性，将以更多的热情投入到工作中，为企业尽自己最大的能力发挥光和热。

5.提高企业的经济效益和市场竞争能力。一个企业所生产的产品，是否能够在市场立足直到在激烈的竞争中取得最后的胜利，一是企业要把市场对未来的需求和企业内部的有效资源有机的结合起来，二是广大的消费者要认可所售的产品和企业的服务。企业通财务预算，针对企业的战略目标，使企业的资源达到了最优化的配置，并且根据实际情况节能降耗，保证产品质量的同时，尽可能地降低企业经营成本，从而实现了财务预算促使企业与市场的连接，使企业投资者的资金得到了最大限度的回报。企业所生产的产品在市场中的性价比与其他企业相比，性价比越高，则用户就越会产生好感，产生购买的愿望，同时也就使企业的效益达到了较高的水平。

四、企业财务预算管理应加强的措施

企业要制定科学的财务预算管理方案，并对预算执行过程中出现的偏差进行科学的分析。建立全面的预算管理和考核机制，企业的财务预算管理在以财务部门为首的同时，也要让全体员工参与到其中来，进行全方面的预算管理，建立健全全方位的考核机制。除此之外还要对预算管理工作加强激励政策，年末时对预算执行的部门进行严格的考核，并做到公平，公开，公正，把奖惩工作落到实处。

篇4

一、财务预算、控制、分析与业绩评价概述

二、重要考点

【考点一】财务预算在全面预算体系中的地位

【例题】（单选题）总预算是指（ ）。

A.日常业务预算 B.销售预算

C.特种决策预算 D.财务预算

【答案】D

【解析】总预算是指财务预算，其余预算则称为辅助预算或分预算。

【考点二】财务预算的编制方法

在考试中，财务预算的编制方法共介绍了三对，六种方法。每对方法中的两种方法存在一定的对应关系。

第一对：固定预算与弹性预算

第二对：增量预算与零基预算

第三对：定期预算与滚动预算

每对预算中的后一种方法往往是对前种方法的改进，即后一种方法最主要的优点是能克服前一种方法的主要缺点。因此，考点一般集中在各种方法的优缺点和应用范围方面。

【例题】（判断题）弹性利润预算的百分比法适用于多品种经营的企业，而因素法适用于单一品种或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。

【答案】√

【考点三】日常业务预算的编制

编制日常业务预算要搞清楚预算表中每一项数据的来源。看懂例题和各表之间的勾稽关系。起点是销售预算。

销售――生产量――材料――税金及附加――人工――制造费用――产品成本――期末存货――销售费用――管理费用――经营决策――投资决策

【考点四】现金预算

现金预算就是将现金的流入量与现金的流出量的差额计算出来，进而通过协调资金的运用和筹措来调整资金的余缺，使资金量既能满足企业的需要，又能使现金持有量得到控制。

【例题】某公司当月销售当月收现60%，下月收现30%，剩余10%再下月收现。该公司2005年年初应收账款余额为零，2005年1-4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，分别计算2005年3月31日资产负债表“应收账款”项目金额和2005年3月的销售现金流入金额。

【答案】140万元、250万元

【解析】本题的主要考核点是资产负债表“应收账款”项目金额和销售现金流入的确定。

3月31日资产负债表“应收账款”项目金额=200×10%+300×40%=140（万元）

3月的销售现金流入=100×10%+200×30%+300×60%=250（万元）

【考点五】内部控制（2007年调整和新增内容）

1.内部控制的含义与目标

内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。

内部控制的目标有以下几个方面：（1）企业战略；（2）经营的效率和效果；（3）财务会计报告及管理信息的真实可靠；（4）资产的安全完整；（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。

2.内部控制的基本要素：内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通和监督检查。

3.内部控制的一般方法包括：职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制和信息技术控制等。

【例题】（多选题）内部控制的一般方法包括（）。

A.会计系统控制B.信息技术控制

C.分工控制D.授权控制

【答案】ABCD

【考点六】责任中心财务控制

1.重点掌握各责任中心的含义与特征，掌握各责任中心的考核指标：

（1）成本中心考核可控成本，考核指标是成本（费用）的变动额和变动率。

（2）利润中心的考核指标包含四个：

①利润中心边际贡献总额；

②利润中心负责人可控利润总额；

③利润中心可控利润总额；

④公司利润总额。

（3）投资中心考核指标包括投资利润率和剩余收益两个指标。

2.内部转移价格、内部结算、责任成本的内部结转

内部转移价格是指企业内部责任中心之间进行内部结算和责任转移时采用的价格标准；

内部结算是各责任中心以内部转移价格为依据清偿相互提品或劳务而产生的债权债务；

责任成本的内部结转是将责任中心发生的损失结转给应当承担该责任的责任中心。

【考点七】成本控制（2007年新增内容）

1.广义成本控制与狭义成本控制的区别：狭义成本控制仅指对生产阶段产品成本的控制；而广义成本控制包括企业生产经营各环节的成本控制。

2.标准成本的计算包括对直接材料、直接人工、制造费用标准成本的制定，同时编制单位标准成本卡。

3.直接材料、直接人工、变动制造费用成本差异的计算都包括两部分：一是用量差异；二是价格差异。所不同的是差异的名称不同，直接材料的两个差异称为用量差异和价格差异；直接人工的两个差异称为效率差异和工资率差异；变动制造费用成本差异称为效率差异和耗费差异。

固定制造费用成本差异有所不同，通常分为两差异法和三差异法。

【例题】（单选题）下列成本差异中，属于生产部门责任的有（）。

A.直接材料用量差异B.直接材料价格差异

C.工资率差异 D.综合差异

【答案】A

【考点八】成本控制的其他方法

成本控制的其他方法包括作业成本法、质量成本控制、使用寿命周期成本控制和利用ERP进行成本控制等方法。这一部分是今年新增内容，主要是客观题。

1.作业成本法

作业成本法是将间接费用和直接费用都视为产品消耗作业而付出的代价，直接费用按传统成本计算方法直接计入产品成本，即根据成本形成的动因来分配。

2.质量成本控制

质量成本控制着重注意质量成本的构成：预防和检验成本、损失成本以及两部分成本所包括的项目。预防和检验成本属于不可避免成本，损失成本属于可避免成本。

【例题】（多选题）在质量成本控制中，属于不可避免的成本项目包括（）。

A.人员培训费用B.新产品评审费用

C.事故分析处理费用D.产品检验费用

【答案】ABD

【考点九】财务分析的意义、内容及局限性

1.意义

（1）是评价企业财务状况、经营业绩的重要依据；

（2）是挖掘潜力、改进工作、实现理财目标的重要手段；

（3）是合理实施投资决策的重要步骤。

2.内容

（1）投资人重视企业的获利能力；

（2）债权人重视企业的偿债能力；

（3）经营者注重企业的营运能力、偿债能力、获利能力和发展能力；

（4）政府因身份不同而有不同的关注点。

3.局限性

（1）资料来源的局限性；

（2）分析方法的局限性；

（3）分析指标的局限性。

【考点十】财务分析指标

1.偿债能力指标

短期偿债能力指标：流动比率、速动比率和现金流动负债比率。这三个指标均为时点指标，计算时一定要明确所计算的时点。三个指标的分母都是流动负债，同时它们又都是正指标，即越大越好，但也不是无限大。国际通常认为流动比率的下限为1，流动比率为2较为适当；速动比率等于1较为恰当，小于1的企业将面临很大的偿债风险；现金流动负债比率越大，越能保证企业按期偿还到期债务，过大则说明企业流动资金利用不够充分。

长期偿债能力指标：资产负债率、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率。除已获利息倍数指标外，其余四个指标均是时点指标，同时又是反指标，即指标越低越好，越低说明企业的偿债能力越强，国际上通常认为，资产负债率为50%较为适当；而已获利息倍数时期为正指标，该指标越高，表明企业的偿债能力越强，国际上通常认为，该指标为3较为适当。

2.运营能力指标

（1）人力资源运营能力指标是出客观题的点。

（2）生产资料运营能力指标是考试的重点。

除存货周转率外，其余四项周转次数的分子均为营业收入，存货周转次数的分子为营业成本。分母的共同点在于：应收账款周转次数的分母是平均应收账款、存货是平均存货余额、流动资产是平均流动资产、固定资产是平均固定资产、总资产是平均总资产。均为各自的平均值。

其他资产质量指标：不良资产比率，这是今年新增的指标。

3.获利能力指标

技术投入比率

【考点十一】业绩评价

业绩评价包含两个部分：财务业绩的定量评价和管理业绩的定性评价。

1.财务业绩的定量评价

财务业绩的定量评价是对企业一定时期获利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定量分析。

评价指标包括：获利能力指标、资产质量（营运能力）指标、债务风险（偿债能力）指标和经营增长（发展能力）指标。

2.管理业绩的定性评价

管理业绩的定性评价是对企业一定时期的经营管理水平进行定性分析和评价。

评价指标包括：战略管理评价、发展创新评价、经营决策评价、风险控制评价、基础管理评价、人力资源评价、行业影响评价和社会贡献评价。

三、难点分析

【难点一】投资利润率与剩余收益

投资利润率＝利润/投资额

剩余收益＝利润－投资额×预期的最低投资报酬率

两个指标各有其特点，但以剩余收益作为评价指标可以保持各投资中心获利指标与公司总的获利目标达成一致。

【难点二】固定性制造费用成本差异的计算总公式：

固定性制造费用成本差异（总差异）＝实际产量下实际固定制造费用－实际产量下标准固定制造费用

这一公式是在比较实际产量的实际耗费与实际产量的标准耗费的差值，即总的差异。

1.两差异法

将总差异分解为耗费差异和能量差异。

替代原则：每次只能替代一个因素，每次替代是在上次替代的基础上进行的。

计算原理：

篇5

关键词：独立学院；财务预算；思想认识

一、预算管理内容及重要性

1.预算管理内容

预算管理工作主要包括预算编制、执行、控制、分析和考评几个阶段，贯穿于整个财务管理工作的全过程。每个阶段都是密不可分，彼此制约的，缺少其中任何一个阶段，预算都会失去其意义。

预算编制包涵收入和支出两方面，且独立学院的收入比较单一，主要来自学生的学费收入，其他收入只占很少一部分，对收入预算的编制要贯彻积极稳妥的原则；支出预算编制应以预计收入为基础，坚持统筹兼顾、先急后缓、保证重点、先一般后专项的原则。预算编制既要尊重现实实事求是，又要有大局意识放眼未来，有效结合学院的年度计划与学院长远发展规划，保证独立学院更好更快的发展。

2.预算管理重要性

预算将决策和执行有效联系起来，坚持科学理财的原则，加强对预算的有效管理，使独立学院的社会经济效益迅速提高，这是顺应社会发展的必然趋势。预算管理作为财务管理的核心，其资金利用率的低下，使得预算管理机制难以深入贯彻落实，缺乏科学理财的主动性、积极性，不能适应学院快速发展的财务管理需要。预算管理的中心环节是加强对学院未来活动安排的具体策划规划，加强对各种学院资源的合理分配和有效控制，有利于计划的有效实施，进一步推动学院的发展。

二、独立学院预算管理工作存在的问题

独立学院的预算管理工作由于办学资金来源不稳定、编制时间方法不合理、固定资产使用状况不佳、缺乏必要的考核评价制度等因素导致了在实际工作中不受重视，问题重重。

1.对预算编制的重要性普遍存在思想认识不足

由于独立学院实行自收自支的办学模式，且得不到财政和上级拨款的支持，并且上级教育主管部门布置每年的预算编制工作，这就使有的领导认为上报预算只是为了完成上级部门布置的工作，又得不到拨款支持，因此对预算的编制不加以重视，他们草率简单地向职能部门布置工作，有的甚至只让财务部门完成编制上报工作。编制预算被管理职能部门认为是财务部门的工作，而忽略了财务管理工作的关联性。申报程序的杂乱，各职能部门的错位越位，最终导致管理制度的缺失，预算编制成了空中楼阁。

2.预算编制时间安排不合理，编制方法指导不科学

教育主管部门要求编制预算时间与会计自然年度相比显然是滞后的，要求在每年的四月份完成。新年度的支出依然照常发生，且大半年已经过去，再去编制预算可能性不大。编制预算人员一般都是兼职的财务人员，他们没有充足的时间去基层调研，所以在编制过程中往往形成只增不减的“增量预算”这是预算的时效性。预算编制需要科学合理准确的调查论证做支撑，需要做到按部门工作内容工作量大小及性质进行专门调研分析，否则盲目编制预算将毫无意义。

三、独立学院预算管理体系的完善

1.提高认识，做好预算编制宣传工作

为真正发挥预算管理机制的有效功能，需要学院领导的大力支持与高度重视，更需要各个部门相互协调共同参与。预算管理不仅是财务部门的一项工作，它关系到整个学院对各项资源的有效利用，是整合学院资源、优化资源的一项系统性工程。财务部门要做好科学编制预算的宣传工作，各职能部门在编制各自的预算前，要了解学院远景规划和近期工作重点，确定学院资金使用方向，实事求是地结合各部门具体工作编制合理的年度预算。

2.应科学制定预算编制时间，细化预算项目

预算编制时间应在每年第三季度（即7月份）开始着手准备下一年度的预算编制工作，预算编制工作于每年年底完成，年底与财务报表一同报出，使之与会计自然年度保持一致。这样各职能部门编制预算时就不会单纯只依靠上一年度的发生额，而是针对事情本身做出合理的预算，这样各职能部门既有充足时间考虑本部门一年的工作计划，又可使职能部门年初就清楚自己部门一年的预算数额，最大限度地发挥编制预算的指导性作用。

预算主要目的是控制成本，其中最重要的是加强办学成本控制，将有限资金充分利用。零基数预算和滚动预算相结合是支出预算编制最常用的方法，零基数预算原则是一切从实际出发不受现有项目限制，审议各项费用和开支的内容是否符合标准，编制预算需要建立在综合平衡的基础上。滚动预算能够对近期预算做出及时调整，使预算和实际更加有机的结合。管理人员能够准确把握学校近期的规划和远期的整体布局。编制时要将定期与定量指标，财务指标和非财务指标有机结合，尽可能使预算科学化、透明化，尽可能地细化预算管理收支项目。

总之，运用预算管理手段，可以使资金分配科学合理化，资金的使用更加充分高效，使独立学院的财务资源得到最大限度地使用，从而达到学院办学效益整体最优化。

参考文献：

[1]张丽，郭金美，陈良凤.独立学院财务管理中的问题及其改进办法.湖南农业大学学报（社会科学版），2006（10）

篇6

摘要 行政单位财务预算指的就是行政单位依照法定程序编制、审批的单位经费收支计划方案，是国家预算最为重要的组成部分之一，是组织和落实财务保障的重要手段。行政单位的财务预算管理是行政单位财务管理的最基础、最有效、最权威的管理手段，是行政单位财务管理工作中不可或缺的一部分，发挥着至关重要的作用。但是在现实工作中，由于受到诸多主客观因素的影响，一些经济活动无法预计，导致财务预算的编制以及实施过程中暴露出不少技术或者思想上的问题。本文就将针对这些问题简要地分析一下该如何做好行政单位财务预算管理。

关键词 行政单位 财务预算管理 分析 问题

一、当前行政单位财务预算管理工作中存在的主要问题

（一）部分行政单位领导的财务预算管理意识淡薄

当前，某些行政单位的领导尚未充分地认识到财务预算管理的重要性，没有积极参与到财务预算编制过程当中，以致于财务预算管理工作严重缺乏相应的权威性和前瞻性，不能真正地发挥其财务预算的控制作用。而在财务预算执行过程中，往往不按照预算处理事情，随心所欲地调整预算，甚至是突破预算，造成预算执行严重与预算计划脱轨，年初的预算计划形同虚设。

（二）财务预算编制工作人员整体素质较低

虽然经验对于财务人员而言是一笔可贵而实用的财富，但是由于一些财务人员过于高估自己的这笔财富，因此常常只看重自己的主观认识，而不去获取分析、研究、决策信息的财务管理理念。他们与时代严重脱轨，墨守成规地继续使用过时的管理思想或者是过时的管理手段，不愿意吸收当下新型的先进的管理方法，这必将会严重地影响到财务管理编制工作的质量以及财务使用效益的高低。反而言之，如果行政单位的财务人员成分过新，工作人员素质比较低下，财务预算编制粗枝大叶，没有按照工作任务要求进行分类，频频发生综合预算缺项、漏项等现象，甚至是财务预算不到位，项目计划资金和现实所需相差甚远。

（三）某些行政单位过分重视短期活动，忽略了长期目标

某些行政单位在进行财务预算管理工作的过程当中，往往只关注单位的短期活动，疏忽了单位的长期发展目标，从而导致了单位各个时期编制的财务预算不能有效地衔接，财务预算指标和行政单位的长期发展战略不一致。

二、做好行政单位财务预算管理工作的措施

（一）调动行政单位所有部门参与预算管理的积极性

行政单位的财务预算管理是一项自上而下、自下而上的系统工程，因此，如果想要做好行政单位财务预算管理工作，只提高行政单位相关领导的预算意识是万万不够的，还应该加强财务预算管理的全员参与力度，要进一步明确单位的主要负责人，充分地调动行政单位一切部门参与财务预算管理工作的积极性，始终坚持全民参与、分级实施、目标控制的三大原则。

（二）提高行政单位财务管理人员的专业素质

一方面，进一步加强财务工作人员思想政治的教育工作，通过相关的思想教育工作，有效地提高工作人员管理财务的责任感，增强他们控制财务的责任意识，这样一来，在财务预算管理工作当中，他们才能积极主动地反馈信息，不断积累有用资料，全面、综合地收集整理工作过程中发生的各种问题；另一方面，加强对财务工作人员的业务培训和技术交流，以此来打造一支精通财务业务知识，并具备创新精神和实践能力的专业财务预算管理人员。

（三）始终坚持财务预算为行政单位长远目标服务的原则

财务预算指的就是围绕单位的长远目标，利用合理的预测和决策方法进行的一项财务活动，由此可见财务预算的最终服务对象是单位的长远目标，财务预算若是脱离了单位的长远目标，那它就完全失去了存在的意义。所以，行政单位的财务预算不能只是关注单位的短期目标，而是要更加重视对单位长期预算的制定和实行。由于长期预算时间跨度比较长，期间会出现较多的不确定性因素，因此，随着时间的推移，行政单位应该定期地根据实际情况来修订并调整原编的预算计划。另外，务必要优化行政单位财务预算管理的工作流程，最大限度地防止短期行为发生。

（四）采用适宜行政单位财务预算的编制方法

一切从实际出发，行政单位应该根据外部经济环境的实际具体情况，采用适宜的财务预算编制方法，通常情况下，当行政单位的经济业务比较稳定的时候，便可以采用静态预算方法，如果行政单位的外部环境变动比较大，在行政单位的经济业务活动不是很稳定的情况之下，单位则应该采用弹性预算方法或者是滚动预算方法。总的说来，不管行政单位采用何种预算方法，务必应当坚持以下几个原则：量入为出的原则；一切从实际出发的原则；全面综合预算的原则；零基预算的原则；权责对等的原则等等。只有坚持这些原则，行政单位才能充分地分析自身的特点以及外部环境的特点，然后制定出为单位经济活动服务的财务预算方法。

结语：总而言之，在当前不断发展的社会主义市场经济环境下，行政单位面临着发展需求日益递增但是经费增长却相对缓慢的情况，而财务预算能够有效地规划出经费来源的渠道以及数额，投入方向以及重点，进而促使行政单位的财务管理能够有条不紊地按照预算所规划的道路运行。本文先简单地分析了当前行政单位财务预算管理工作中出现的主要问题，然后提出了做好行政单位财务预算管理工作的具体措施，以此希望行政单位的财务预算管理工作质量水平能够得到进一步的提高。

参考文献：

[1]孙秀君.浅谈如何搞好行政单位财务预算管理.中国集体经济.2010（15）：170-171.

[2]陆庆庆.行政单位全面预算管理研究.金融经济（理论版）.2010（11）：79-81.

[3]张炳华.浅析行政单位资产管理与预算管理、财务管理相结合.时代经贸（学术版）.2008.6（21）：98-99.

篇7

【关键词】 预算管理; 目标; 执行; 举措; 效果 

 

一、财务预算定义及特点

 

财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出:“企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”一方面企业财务预算是在预测的基础上完成的,因此具有不确定性,同时是在科学分析各环境因素后,根据企业内外部环境的要求作出的,必须能够指导企业一定时期的工作,因此又具有相对的稳定性;另一方面财务预算是为企业决策服务的,是实现企业战略目标的一个阶段性的控制,因此必须是全面的、系统性的。 

财务预算管理作为管理会计理论的重要内容,是企业管理系统的主要组成部分,成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制,以及对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现,但企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身,关键是对财务预算管理的贯彻和执行。一项制度或政策制定不管多么科学合理,如果得不到贯彻执行或执行不到位不合理,都不能达到管理的预期目标。 

 

二、影响企业财务预算管理执行力的原因分析 

 

多年来的财务预算管理现状表明,很多企业财务预算管理并不能达到预期效果,究其原因,一方面是财务预算本身不科学不合理;另一方面是环境和技术因素的不客观不完善。这些都在一定程度上影响了企业财务预算管理的执行力。 

(一)财务预算制定不科学不合理,执行力差 

1.企业财务预算与企业战略目标脱节 

财务预算只服务于当期或短期的经营目标,重视眼前利益,使企业长期利益受损,与企业长期发展目标不一致,使得各期编制的企业财务预算衔接性差,造成预算调整跨度太大,执行困难。 

2.企业财务预算缺乏管理弹性 

在预算编制方法的选择上,多数企业对业务预算、资本支出预算和企业财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时,静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性,难以成为考核和评价员工的有效基准。 

3.企业财务预算忽视资金成本管理 

企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制企业财务预算,非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排,而忽视资金占用成本。这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费,而且造成资金结构不尽合理,资金成本增高,财务风险加大。 

4.企业财务预算只重视内部因素分析,忽视外部环境研究 

部分企业在进行企业财务预算管理过程中,主要以历史指标和过去的活动为基础,不对客观环境进行科学分析,凭经验预测,忽视对外部环境的详尽调研与预测,使很多企业财务预算指标难以与外部环境相适应,更难以在企业中实施。甚至一些企业将财务预算管理沦为调节期间指标的有用工具。

(二)环境和技术因素影响财务预算的执行力 

1.实施财务预算管理组织机构不健全 

由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构,企业决策高层在企业财务预算编制过程中的参与程度较低,加之多数企业对有无必要开展企业财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一,所以企业财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组,致使企业财务预算管理缺乏权威性和前瞻性,难以发挥企业财务预算的控制作用。 

2.企业财务预算管理方法滞后 

目前,企业仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来,能使成本指标与会计准则保持一致,同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用,但在确定产品价格、控制未来成本方面,仍不能发挥积极作用。先进的成本管理方法如变动成本法,虽然在理论上的研究已趋于成熟,但在实践中由于管理者的认识、员工的素质等原因一直未能得到广泛运用。 

3.企业财务预算管理缺乏有效监督与考核 

企业的财务预算要达到应有的效果,除了编制科学合理外,还必须有有效的措施和手段保证,尽管大多数企业认识到财务预算管理的重要性,但只是形成了一些财务预算管理文件,或只是编制了一些财务预算报表,企业缺乏对预算执行过程的监督控制,缺乏对财务预算执行结果的考核与激励,对财务预算执行差异及其原因的分析不及时,这些都在一定程度上影响了企业财务预算的执行力。 

三、加强企业财务预算执行力的举措 

 

(一)健全和完善企业财务预算管理组织机构 

健全和完善相应的财务预算管理组织机构,负责企业财务预算管理的组织实施。为了促进企业建立健全内部约束机制,加强企业财务预算管理工作,企业必须结合相应的政策法规,成立预算管理组织机构,如企业财务预算委员会或总经理办公会,负责企业财务预算管理工作的具体事宜,提高企业各决策层的财务预算管理意识,并确定企业法人代表为第一责任人,切实加强领导,明确责任。预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程,涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节,而这些环节都是由不同部门和员工分工执行的,因此需要全体员工直接或间接参与预算管理的过程。决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持,沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任,调动各个部门参与财务预算管理的积极性,以期实现全员预算管理。

(二)根据企业发展战略确定企业预算管理目标 

以企业战略目标为基础进行企业财务预算管理,可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来,促进企业的可持续发展。没有战略意识的财务预算就是企业的短期行为,就会失去正确的方向,不可能增强企业的市场竞争优势。因此,企业在开展企业财务预算管理之前应明确自己的战略目标,围绕企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施。在此基础上编制各期的预算,使企业各期的预算前后衔接,避免预算工作的盲目性。企业的财务预算管理从属于企业的战略管理,而不是简单的企业预测的战术和方法。企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模式的选择,决定预算重点及其需要从哪方面进行重点保障,决定预算目标如何具体确定。财务预算只有这样定位,即定位在企业战略目标上,预算管理才能有生命力。因此,企业要实行财务预算管理,必须根据市场环境和企业的现有资源,制定企业发展战略,确定企业战略目标,把握财务预算管理的正确目标和方向。 

(三)正确运用财务预算编制程序和方法 

企业的财务预算应根据企业长期战略、发展规划,考虑未来政策、法规、经济、自然因素,由下至上搜集汇总编制企业财务总预算,经企业预算委员会审核批准后作为企业的正式预算方案。但该方案的实施必须整体分解到内部各单位,这是企业财务预算管理中的关键环节之一。企业在做好战略定位和目标分析后,应该结合企业的实际情况,确定企业财务预算编制应采取的程序和方法。财务预算编制程序在各个企业尽管大同小异,但比较科学的做法应该在程序上按照由下而上、由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行编制。财务预算具体到企业内部各个层面,应按照各预算单位所承担的经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的财务预算。在财务预算编制顺序上,企业应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行。同时企业应积极寻求更加科学、合理的方法,加强动态管理。例如:采用零基预算,不受现有项目的限制,能够调动各级管理人员的积极性、主动性和创造性,挖掘降低费用的潜力,有助于企业未来的发展;利用概率预算,在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性,降低预算指标的风险;实行滚动预算,不仅能及时调整近期预算,使预算更加切合实际,而且实现了与日常管理的衔接,使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。

(四)严格财务预算的执行、分析与考核 

首先,预算执行过程是整个预算的关键环节。预算一经确定,在企业内部具有“法律效力”。预算编制完成以后,企业各部门不仅明确了本部门的工作任务,同时也清楚地看到了整个企业的工作目标,以及本部门各项活动对整体目标的影响。所以,各部门必须严格执行预算,在整个企业树立起“预算概念”。只有严格、认真地执行预算,使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来,才能真正达到预算管理控制的目的。其次,要及时总结分析预算执行情况。每个预算期末,通过财务决算报表与预算报表的对比,编制出详尽的预、决算分析报告,找出实际指标与预算指标的偏差,分析差异形成的原因:属于预算偏差,则及时调整预算指标;属于执行偏差的,要正确分析症结所在,总结生产经营过程中的问题和矛盾,给企业的持续经营或改变经营策略提供真实的情况,并为下一步的考核奖惩做好基础工作。再次,严格考核,树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念,确保预算管理落实到位。没有考核,预算工作无法执行,预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较,肯定成绩,找出问题,分析原因,改进以后的工作,也是为了对员工实施公正的奖惩,调动员工的积极性,确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目标完成的重要环节,只有奖惩兑现才可保障预算的严肃性,确保管理过程各环节的衔接。在预算控制的时间选择上,我国多数企业对企业财务预算实行结果控制。在这种控制下,实际的偏差已经形成,损失已经产生,除了调整下年度的企业财务预算别无他法。如果选择过程控制与结果控制相结合,则不但能实现结果控制的效果,而且通过过程控制尤其是建立企业财务预算报告制度,既能及时调整预算执行过程中出现的偏差,又能保证预算的顺利执行。

 

【参考文献】 

[1] 余绪缨.管理会计学[m].北京:中国人民大学出版社,2005. 

篇8

关键词：财务预算；成本控制；医院

在医院内部财务预算管理中，经常出现部分指标超预算的现象，给医院的经营管理带来不利影响。为了发挥预算管理在医院财务管理中的约束作用，应提高预算管理的执行力，强化预算管理在成本控制中的作用，从而达到加强医院成本经营管理、优化资源配置的目的。

一、医院财务预算管理及成本控制中存在的问题

1.预算编制不规范

随着医院的发展壮大，医务人员的数量、卫生材料数量以及病床数量都有所提升，为了应对日益复杂化的财务管理工作，医院财务人员应选择科学的预算方法，从而满足医院成本控制、优化资源配置的目的。然而在实际工作中，从事财务管理工作的医院工作人员无法适应日新月异的变化，无法根据医院的实际经营状况转变自身工作职能，从而造成预算编制方法与实际工作需要的脱节。一方面，是因为相关工作人员自身专业水平不足，缺乏与时俱进的能力。另一方面，受传统的观念影响，许多医院依然沿用传统的年度财务数据运用基数法来编制预算，造成医院财务预算管理工作滞后的现象。

2.管理机制不够完善

阻碍医院发展的重要原因，在于相关机构的执行力不足、管理机制也不够完善，在实际的工作中，由于管理意识不足，医院长期存在着相关机构设置混乱的情况，管理机制无法满足医院财务的管理要求，造成这种不平衡的重要原因，是医院在管理机制投入的力度不够，管理机制的内容太过笼统，不仅会造成不可控的情况发生，还会影响医院财务管理情况，当问题发生时无法及时找到负责人。医院投入无法满足财务管理及成本控制的实际需要，因此阻碍了医院的长远发展。

3.医院财务预算管理及成本控制认识观念不到位

医院财务预算管理及成本控制意识淡化，会影响医院内部的资源的配比，导致医疗器械、医疗材料等资源得不到有效的分配。同时，由于员工财务预算管理的意识淡化，还会在一定程度上影响医疗工作人员的主管能动性。相比其他医院，医院具有一定的特殊性，在卫生条件与安全管控上更为严格，这在一定程度上，淡化了医院高层的成本控制意识。因此造成了医院内部控制的投入与需求不平衡的现象。随着先进的财务管理理论引入我国，传统的财务预算管理的相关理论，已经难以满足日益多元化的市场竞争。同时，从长远来看降低成本虽然能够在短时间内把控市场份额，却也影响医院的长期、稳定和良性的发展。

二、加强医院的财务预算管理及成本控制

1.规范预算编制

首先，医院要进一步规范预算编制流程，从而增强医院财务预算管理工作的科学性。其次，要严格控制医院各部门的财务支出，包括卫生材料费、药品费、差旅费、会议费以及招待费，结合内外影响因素，编制科学的财务预算。其中，药品费支出预算和卫生费支出预算是财务预算编制的重点，需要向财务部门申报，并提交书面报告，为医院财务的考核工作提供便利。相关工作人员需要根据药品费用的支出情况，通过支出预算编制，减少药品费用无序增长的情况，提高医院的成本控制能力。

2.提高医院财务预算管理及成本控制的认识水平

医院财务预算管理及成本控制的认识水平的提高，可以从三个方面入手。第一，要加强财务预算管理及成本控制重要性的宣传，从而使医院的管理层认识到财务预算管理的重要性，在薪金、福利方面，提高相关工作人员的待遇，从而吸引更多的专业人员从事医院成本控制工作。第二，要加强财务管理人员的培训工作，根据财务管理人员的知识背景与专业水平，制定差异化的培训方案，这对提高医院财务预算管理工作具有强烈的现实意义。第三，首先要梳理全员成本控制观念，将成本控制工作融入医院的日常宣传中，从而潜移默化的影响全体职工的成本控制观念，一定程度上，鼓励全体员工参与到成本管理的工作之中，方便管理人员的财务预算管理工作的开展。

3.完善医院财务预算管理机制

要完善医院财务预算管理机制，首先应当将财务预算管理与绩效考核结合起来，一方面，提高职工的薪金、福利待遇，能有效的提高职工的积极性，从而避免财务预算管理中的失误率。另一方面，将福利待遇与绩效考核结合起来，能增加职工的成本控制意识，在医院运营的各个环节，进行医院财务预算管理。随着医院财务预算管理机制的完善，能为相关工作人员的工作，提供依据，从而使医院的财务预算管理工作更加顺畅。此外，加强医院成本的定额管理，也是完善医院财务预算管理机制的有效途径，成本的定额管理包括内部的损失成本以及外部的损失成本，因此要求相关工作人员对医院的运营具有一定的认识，通过对检修、采购和招待等费用进行量化计算，统计在运营过程中医院的日常支出。成本定额管理是最有效的管理方式，能通过控制各项工作的收入与支出，从而达到降低运营成本的目的。

参考文献：

[1]李炜.关于加强医院财务预算管理与成本控制的思考[J].中国乡镇企业会计,2016(11).

篇9

一、行政事业单位财务预算管理存在的问题

目前，行政事业单位在具体的财务预算管理中，主要存在以下三个问题：第一，部分行政事业单位的财务预算管理意识不强，容易导致行政事业单位的资金使用效益不高，部分单位甚至没有制定专业的预算制度、预算组织与预算执行目标等。第二，一些行政事业单位的财务预算管理人员统筹分析能力有效，需要加强，这些财务预算管理人员无法掌握该单位的全局整体工作，对整体预算资金的需求缺乏相应的研究与调查，财务分析能力一般，有待提升。第三，部分行政事业单位的财务管理人员职能较差，资金使用效率较低，有些行政事业单位的财务预算部门不是特别规范，费用支出没有计划，支出金额不定，经费互相挤占，很多计划金额只是一个形式。财务管理部分对于经费的支出和使用没有进行合理分析和预测，往往依赖于使用之后的核算，所以资金使用效率不高。

二、加强行政事业单位财务预算管理的策略

（一）提高财务管理人员的预算管理意识

在行政事业单位机构中，人力资源是第一要素，所以，需要首先提高财务管理人员的预算管理意识，财务预算的执行、考核与编制等都离不开财务管理人员的配合执行。提高财务管理人员的预算管理意识，可以从根本上加强行政事业单位的预算管理。因此，行政事业单位需要加强对财务管理人员进行专业预算教育与培训，让财务预算管理工作人员认识到财务预算的重要性，提升其财务预算管理的意识。另外，在此基础上，增强行政事业单位财务预算人员的编制水平与能力，严格规范财务预算的执行流程，并且制定相关管理的奖励和处罚制度，对表现较好的工作人员给予一定的表扬和奖励，提升财务预算的执行力度，充分发挥财务预算管理人员的作用与价值。

（二）制定科学合理的财务预算编制程序

行政事业单位加强财务预算管理，完善财务预算编制方法的其重要环节之一，制定科学合理的财务预算编制程序，规范财务预算的标准流程。行政事业单位通过科学合理的财务预算标准方法，促使财务预算编制与实际工作有机结合，使行政事业单位的财务预算编制更加具有实效性，能够使财务预算资金产生较高实际价值，充分发挥财务预算管理工作的作用与价值。同时，行政事业单位应该采用变化的思想看待编制的预算，并且能够适时的调整预算内容和金额，提高财务预算的科学性与合理性，通过规范预算程序提高行政事业单位财务预算工作人员的工作能力。

（三）提高财务预算管理的透明和执行力

行政事业单位需要提高财务预算管理的透明度，同时增强财务预算的执行力度，财务预算管理人员执行预算的基础是预算的正确理解，制定的于是不能纯粹是预算管理人员的理解，这样的预算没有太大的价值所在。因此，行政事业单位应该提高财务预算管理的透明度，制定合理的预算流程，使财务预算能够真正地约束工作人员的行为，减少财务预算管理人员的舞弊行为，有效地防止贪污和腐败现象的发生。另外，行政事业单位提高财务预算的透明度，还能够增强社会民众对行政事业单位的监管，行政事业单位应该扩大财务预算的公布范围，提升财务预算的执行力度，从而增强社会民众的监管力度，提高资金使用效率。

（四）增强资金支出的合理性与使用效率

行政事业单位在编制财务预算时，需要对单位资金的合理使用进行良好的分配和规划，加强财务预算管理，提高行政事业单位的社会服务效率。因此，行政事业单位财务预算工作人员在进行编制预算时，不能够仅仅关注资金支出的总额控制，还应该关注所有资金使用的结构控制，尽量细化资金结构，将有限的资金用到更加合理的地方，重视资金使用的合理性、科学性与实效性。所以，行政事业单位财务预算工作人员应该合理规划资金的支持范围与具体使用，将设备投资、待摊投资与饥建设投资等区分开来，坚持结构控制的优先原则，对所有资金的使用进行严格分析和调查，从而增强资金结构的合理性、科学性与使用效率。

三、总结

篇10

（一）国有企业财务预算管理的定义

国有企业财务预算管理是国有企业管理重要的一部分，也是财务管理的核心。国有企业财务预算管理就是指国有企业对未来经济行为所进行的关于财务如现金的收入和支出、经济结果、财务状况的预先做好的筹划和打算。国有企业财务预算主要就是在企业所拥有的资本及未来经济活动所需要的资金的基础上，对资金进行有效合理的安排包含了对现金的预算、对未来投资收益的估计、对企业负责的计划等等内容，以此使得国有企业资金使用能获得最好的收益，确保国有企业能健康的可持续发展。

（二）国有企业财务预算管理的作用

只有做好国有企业财务预算管理，适应新时代市场经济发展需求，才能让国有企业在当今经济竞争激烈的环境中生存。所以做好国有企业的财务预算管理是非常重要的。

1.做好国有企业财务预算管理，可以实现企业资源的充分利用

做好国有企业财务预算管理，可以对国有企业经济行为进行未雨绸缪，俗话说“兵马未动粮草先行”。同时在财务执行过程中，通过现金流能清楚的了解到企业资金那里用的多那里用的少，资源分配那里用的好那里用的不好，就可以对经济行为进行及时的调整，优化资源管理。同时，国有企业资源尽可能的投入研发中，不断的开发新产品、新工艺、新技术，实现资源最大化使用效率，从而提高经济的收益，避免在经济活动中被淘汰，实现国有企业可持续发展。

2.做好国有企业财务预算管理，可以激发员工的工作热情

众所周知，国有企业的经济行为都是按照财务预算计划进行的，员工在生产工作中就是依照上级制定的生产计划进行生产。而国有企业做好财务预算管理工作，一方面能使得国有企业管理层与基层员工工作目标统一一致，两者相互协调合作；另一方面，企业的管理者可以通过财务预算管理让员工直观的知道企业发展的方向及每一步生产的计划预算，这样透明化的财务预算管理让员工实实在在清楚自身的责任激发员工的工作激情，同时还能对企业财务经济监督。

3.做好国有企业财务预算管理，可以对企业财务进

行有效的监控，同时加强企业各部门的工作考核国有企业财务预算管理，对企业各项经济活动都进行了财务预算，这样就便于对企业对各部门的工作进行监督，同时对各部门财务使用可以有计划的进行，杜绝企业财务资金的浪费，避免了不必要的财务风险。

（三）对国有企业财务预算管理有影响的因素

国有企业在做财务预算的时候，会考虑到方方面面的问题，其中包括当今的经济环境及形式、国有企业内部的组织结构、国有企业财务体系结构等等，只有综合的考虑政治、经济、法律等各种方面的内容，才能做出适合国有企业发展的财务预算管理。由此可见，影响我国国有企业财务预算管理的因素有国内外政治形势、全球经济及国内经济发展趋势、国家法律法规、企业内部经济发展因素、先进技术发展等等各方面因素，还有更多因素就不一一罗列，下面笔者重点介绍国家的政治制度、国家的经济发展、国家的法律法规这三大因素对国有企业财务预算管理的影响。

1.国家政治制度因素

一个国家的社会稳定性，制度健全度，各项经济指标政策、政府各部门等等能影响国有企业财务预算管理。而国有企业制定适合企业发展的财务预算管理，必须要充分了解国家政治各方面内容，依据各项的指标、制度进行对财务预算进行短期、中期、长期的规划。

2.国家经济发展因素

国家的经济发展因素主要包括国家经济市场运行机制、国家各项经济政策、金融市场运行状况、市场产品销售指数等等。我国是社会主义市场经济，国有企业在进行财务预算管理的时候，就要遵循社会主义市场发展的规律，按照国家各项经济政策，国家金融制度来制定财务预算，这样才能在我国社会主义特有的经济环境中发展。

3.国家的法律法规因素

我国影响国有企业财务预算管理的法律法规因素有企业组织法规、公司法、金融法、票据法、税法、银行法等等内容。国有企业在财务预算管理中，要遵循各种经济法规、了解财务各项制度、税法制度，不能做出有悖于了法律规定的行为。只有符合国法的国有企业财务预算管理，才能被国家而保护和支持。

二、国有企业财务预算管理中存在的问题

(一)在财务预算管理中普遍存在思想认识偏差的问题

在国有企业内部，不管是管理层还是基层员工，不少人对国有企业内部财务预算管理的认识存在一定偏差，认为财务预算是虚设的，认为财务预算管理是国家政府是事，与企业无关，只要按照国家财政下达任务执行就行可以了。这种对国有企业财务预算认识的偏差，一方面是国有企业的人员管理编制造成，另一方面就是国有企业运行体制本身存在的问题。国有企业员工对国有企业财务预算管理存在的消极认识，一方面容易使得企业财务预算管理形同虚设，毫无意义；另一方面没有根据国有企业发展需求编制财务预算管理，容易导致国有企业各部门的经济活动如业务、资金、财务、人力资源、资本投资等都计划性不强，从而造成整个企业运行混乱。

(二)国有企业财务预算管理中普遍存在比较死板、弹性较差的问题

我们知道国有企业运行机制决定它比民营企业在各项经济活动中所有到的牵制会比较多。比如国有企业在财务预算编制上，一方面要考虑政府财政政策另一方面又要结合国家经济指标进行编制。一般国有企业在编制财务预算时采用的方法有固定预算、定期预算，这些财务预算方法在财务预算执行过程是静态的、保持不变的。这些方法比较适合企业经济业务量不大，波动小，但是一旦遇到经济活动比较频繁，销售量比较大，价格波动幅度大的时候，这样子的固定和定期的财务预算方法就不能适应经济发展的需要，就不能发挥国有企业财务预算的有效的作用了，国有企业的经济活动就得不到监控。

(三)国有企业财务预算管理中普遍存在执行力不强、监控不严的问题

在国有企业中，虽然有专门的财务部门，也对企业的未来经济编制财务预算，但是由于国有企业员工对于企业财务预算管理认识的不足，在对企业预算实际执行时并没有重视，使得真真切切按照财务预算编制的执行力很差，使得预算控制成了虚设，没有发挥财务预算的职能，严重破坏了财务预算的激励员工和约束经济行为的作用。国有企业财务预算管理执行力不强，忽视财务预算的控制，直接影响了国有企业财务预算管理的作用。

(四)国有企业财务预算管理普遍存在结果评价体系不完整的问题

国有企业在编制财务预算管理体制时，就是想要企业的经济行为能有计划的进行，并且对各部门的业务行为进行有效的监控，等在年终考核时，依照财务预算管理指标进行对各部门工作进行有效考核。但是在国有企业各部门在执行财务预算管理过程中，往往会过多地强调外界因素对财务预算影响，从而使得在财务预算指标考核、工作绩效考核中，把财务预算管理不彻底不能兑现时，归根变成了客观实际因素战胜了财务预算方案，使得财务方案计划被架空，对企业的经济行为就不能进行合理的评价。另外，在国有企业预算管理过程中，以财务预算标准考核责任人和责任单位时，对他们的工作成果进行考核结果时，对他们的奖惩时，由于完善的奖惩措施和激励机制，不能量化呈现一线员工及各部门工作的绩效，从而损伤员工的工作热情，这样子的财务预算管理得不到员工的拥护和理解，最终导致预算管理失败。

三、优化国有企业财务预算管理的对策

(一)全面提高国有企业员工对财务预算的认知和重视

在国有企业内容部，要全面、全员、全过程的贯彻落实财务预算管理。首先，国有企业要把财务预算管理升级到一种战略管理，财务预算管理是企业战略和经营活动两者间的纽带连接，所以要求管理层和基层员工都对财务预算管理提高认识和重视。其次，要把国有企业的所有经济行为、生产活动、经营销售等各个环节都要进行财务预算管理，使得国有企业从上到下的行为活动保持一致、企业各部门的经济目标协调统一。再次，就是要求国有企业内部各个部门和每个员工，都积极参与国有企业财务预算管理编制。按照各个部门每个员工的岗位职责，提交财务预算编制，这样就能对国有企业活动进行全面财务预算管理。各部门之间相互的协调合作，便于企业整个的研发、生产、销售各环节都进行有效的监控。

(二)国有企业财务预算在编制时要静态和动态相结合

国有企业在进行财务预算管理一方面要把握国家经济长远的发展进行规划，这一部分的财务预算编制是相对比较长期且比较稳定的，在财务活动中的现金流表现为稳定、不多变，这就是在计划之内的财务预算管理编制，它是静态的财务预算管理。另一方，是在计划之外的财务预算，因为不管是国家还是企业的经济发展，会受到很多方面的因素影响，经济活动会出现波动，经济环境也会不断的改变，这时候国有企业在进行财务预算管理编制时，就要多对未来的经济进行预测，根据市场、产品发展要求，灵活的监理弹性的动态的财务预算管理，这样就能在经济发展中不断的调整行为跟上发展的步伐，促进国有企业的不断发展。只有静态和动态财务预算管理相结合，才能够提高国有企业应对经营环境出现的各种变化，科学合理有效的财务预算管理，使得国有企业的激烈的经济中，竞争力更加强大。

(三)国有企业在财务预算编制中选择适合的模式

财务预算编制模式通常分为三种模式：一是自上而下式、二是自下而上式、三是上下结合式。在自上而下的模式下，财务预算由企业总部提出，各二级机构或分公司只是财务预算执行主体，一切权力在总部，这种模式可以把握企业的全局进行财务预算，效率极高，但其最大的不足在于将权力高度集中在总部，从而不能发挥各二级机构的主动性，易使得财务预算管理脱离实际；在自下而上的模式下，财务预算管理的主动性来自于企业各二级机构，企业总部主要起到管理中心的作用，只对财务预算拥有最终审批权，这种模式的优点是有利于提高各二级机构的管理主动性，使得财务预算管理更贴近市场实际，但不利于企业总体战略实施，也易引发管理失控；在上下结合式的模式下，在财务预算编制过程中，经历了自上而下和自下而上的往复，这种方法集合了自上而下和自下而上这两种模式的优点，但也存在编制预算所耗时间和精力较多、效率较低，且易出现上下之间因认识差异和利益冲突而导致协调难等问题。在进行财务预算编制时不管用的是那种编制模式，首先，国有企业都要站在企业战略发展的角度出发，宏观把握企业经济行为，做好企业未来经济活动的筹划和预算。其次，要以国家经济发展和国有企业内部经济行为为导向，以企业实际的经营计划为基本，采用三种财务预算编制程序相结合进行编制企业财务预算，以此使得企业经营收益最好。再次，就是要权衡考虑不断发展的经济环境，不断地根据自身企业财务状况和经济发展要求，不断的调整国有企业财务预算。

(四)国有企业财务预算管理执行力和控制力都要增强

国有企业财务预算管理编制完成后，财务预算管理只有在企业经营活动中得到切实的执行，并对企业行为起到了监控，财务预算管理才能发挥发的作用。财务部门可以建立各种详细的财务预算执行报表，各部门各人都要严格按照财务预算制度执行。在预算执行过程中，要进行严格的控制，并制定相关的奖惩制度。如出现执行不力或者出现严重失误的时候的惩罚都要进行明确的规定，而从制约员工对财务预算的切实贯彻落实。

(五)建立健全国有企业财务预算管理结果评价指标体系