财务分析与管控范文

导语：如何才能写好一篇财务分析与管控，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业项目；财务风险；风险控制

财务风险是指在企业财务活动中，受各种难以预料和控制的因素影响，使企业获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而给企业带来经济损失的可能性。企业财务风险具备以下特征：其一，企业财务风险的复杂性主要体现在其形成原因上，可将这些原因归纳为市场外部环境的原因、企业经营者内部的原因、直接原因以及间接原因等等。由于不同原因引起的风险给企业造成的损失程度也均不相同，这给企业经营管理者控制风险增添了一定难度；其二，损益性。实践表明，风险与收益成本比，即项目的风险越大收益就越大。故此企业为了获取利润就必须承担相应的风险，这个风险的大小，主要取决于企业自身的承受和抵御风险的能力；其三，客观性。财务风险是企业运营的必然产物，伴随着社会背景、市场环境、企业经营策略等因素的变化而产生，具有不可避免的特性；其四，不确定性。在企业经营内外部不确定因素的影响下，使得财务风险的发生与后果也具有不确定性。

一、企业项目财务风险的形成原因

企业项目财务风险具体是指由于以信贷资本作为项目投资资本，从而无法及时回收款项，此时如果需要偿还债务，便会造成资金短缺，由此所形成的一系列风险统称为企业项目财务风险。导致该风险形成的原因大体可归纳为以下几个方面：其一，资金操作引起的财务风险。在企业项目实际运作中，往往会有一些非预期的行为或是不可预见的因素，它们的存在会导致项目的资金链断裂。同时，有些项目在招标环节中会对资金情况进行隐瞒，这样也会形成资金链断裂，由此便会引起相应的财务风险；其二，财务结构引起的财务风险。企业大部分项目的实际运作都需要数目庞大的资金来维持，企业筹集到的资金由于回款速度较慢等问题，会导致项目负担的利息增大，项目的运行时间越长，利息额就会越多，这样会给投资及还款带来一定的压力，由此便容易形成相应的财务风险；其三，融资手段运用的不合理引起的财务风险。企业在对项目进行运作的过程中，一般都会采取相应的融资手段，信贷和债券是企业常用的融资方式。通常情况下，较大的融资规模、较长的投资周期，能够产生出一定的正面效果，但是随着融资规模的不断扩大，一些问题也随之凸显，如资金收益低、偿还能力差等等，这样便会引起融资方面的财务风险。

二、企业项目财务风险管理与控制思路

1.强化项目投资风险管控

企业项目投资风险主要形成于投资决策失误和投资环境恶化，为此，企业可从以下几个方面强化投资风险管理与控制。首先，避免盲目投资行为。企业要对项目投资保持谨慎、冷静的态度，严格落实投资决策程序，运用风险决策分析方法测算不同投资方案下的现金流，做好投资方案比选。其次，企业要深入市场调查分析，强化项目的可行性研究，为做出正确投资决策提供有力依据。企业应在项目投资之前，合理预测项目未来收益情况，避免引入收益低、风险高的项目，并且通过科学预测确保投资风险损失降至最低。再次，强化项目投资成本控制。企业要根据实际经营情况、经营目的以及资产运用水平，决定投资种类结构和期限结构，以保障在投资期项目得以顺利实施。同时，企业应树立项目总体设计和总体经营思想，将提高投资效益作为项目财务管理的出发点和落脚点，优化配置和利用资源，对项目投资进行全过程控制。最后，合理分散项目投资风险。企业可利用项目组合的方式分散一部分新项目的风险，选用适当的项目风险评估方法对新项目进行分析和管理。如，企业可通过购买具有实物期权特性的资源把握更多的项目投资机会，并使企业在有利时机选择收益大、风险低的投资项目，既强化投资风险控制，又实现投资效益目标。

2.建立合理的资本结构

大量的实践表明，企业的资本结构越合理，规避项目财务风险的能力就越强。为此，企业应按照近期和远期的发展规划以及自身的债务偿还能力，合理确定资本结构。从某种角度上讲，负债融资既有利也有弊，它不但能够为企业财务带来杠杆效应，同时也会将财务风险带到企业筹资过程当中。所以企业在采取负债融资这种方式时，必须充分考虑自身的规模、整体实力、财务状况、债务偿还能力、收入增长率等诸多方面的因素。在应收账款的资金相对比较庞大时，企业应尽可能选择资金成本最低的方式进行筹资活动，同时还要强化资金管理，以此来提高资金的整体使用效率。如果是在外界金融市场竞争加剧的前提下，那么企业则应当对现代金融工具加以充分利用，借此来降低筹资成本，规避财务风险。

3.做好项目财务分析

在企业项目实施过程中，要做好项目财务分析，将其作为财务风险管理与控制的重要依据，具体包括以下几个方面：首先，做好成本管理会计分析。可按照项目的重点内容，将成本管理会计分解成为如下几个模块进行系统分析：重大项目分析、项目应收账款管理以及项目盈利能力分析等等。其次，做好项目应收管理分析。可以针对项目当期的预收、实收、应收账款的账龄变化情况以及应收款管理过程中存在问题的分析，对项目应收账款的管理过程进行细化，找出应收账款的影响因素。再次，做好项目盈利情况分析。具体包括重大项目盈利能力与企业同类项目盈利能力的对比分析、成本控制和款项回收等等，管理者可按照分析结果对项目进行适当的调整，以此来解决项目管理中存在的各种问题。最后，实现项目财务分析信息共享。企业财务部门可在项目财务管理软件的基础上，结合企业管理的实际需要，设计一套完整的财务分析模式，以此来形成可行性较高的成本管理会计。同时，可借助企业信息共享平台，对外项目的财务分析情况。

4.强化预备费用和准备金管理

在现实中，常常会发生一些无法预见的事情，如地震等自然灾害、物价上涨，当此类事件发生时，可能会造成因投资预算不足而产生财务风险。对于由此产生的财务风险最为有效的防范措施是提前准备好足够的预备费和准备金。这样一来即使发生各种无法预见的情况，也会因为有充足的财力保证，不至于造成严重的损失。为此，企业在对投资项目进行资金估算时，必须充分结合项目本身的特点及其性质，并参考以往同类项目实施中曾经出现过的各种无法预见的事件，准备好足够的预备费和准备金，一旦有意外事件发生，便可以有效应对。为了确保准备金和预备费能够发挥出应对突发事件的作用，需要强化对这部分资金的管理，必须做到专款专用，任何人不得以任何理由将准备金和预备费挪作其它用途，只有这样才能在意外事件发生后，及时有效地进行应对，从而将财务风险降至最低。

5.构建财务风险预警机制

为了有效规避企业项目财务风险，企业在进行风险管理时，应当构建起一套完善的财务风险预警机制。应对风险产生的原因进行全面系统的分析，并从中找出可能对企业经济效益造成影响的因素，然后运用科学、合理的方法对企业自身的各种能力指标逐一分析，如盈利能力、债务偿还能力、运作能力、发展能力等等，再借助纵横向的比较分析，做出准确的预判及评价，借此来发现经营管理过程中存在的具体问题以及引发财务风险的原因，制定行之有效的解决方案，化解财务风险，使风险给企业造成的危害和损失降至最低程度。当企业面临项目财务风险时，可以财务以下几种策略予以应对：回避风险、接受风险、分散风险以及控制风险等等。

总而言之，企业要将项目财务风险管理与控制作为企业管理的重要内容，从而规避或降低项目财务风险对企业造成的经济损失。为此，企业要根据自身经营状况，构建财务风险防控体系，通过强化项目投资风险管控、建立合理的资本结构、做好项目财务分析、加强预备费用和准备金管理、建立财务风险预警机制，以达到提高项目盈利能力、提升企业经济效益的目的。

参考文献：

[1]王俊娟.加强建筑企业项目财务管理策略分析[J].现代商贸工业.2011（9）.

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一、企业财务预算管理存在的问题

（一）企业预算支出控制难 在执行原来的财务预算管理模式的过程之中，一些企业尤其是国有企业的职能部门往往会采用多种方式来逃避支出控制，从而导致预算频频追加，预算管理的作用也没有得到有效的发挥。除此之外，企业的财务部门在获取和使用预算的追加支出、用途以及效益等相关的信息过程中，还时常处于被动地位，各个职能部门往往怠于将相关的信息上报给财务管理部门，甚至存在伪造财务信息的现象。

从理论上来看，财务预算管理的作用是要在企业内部发挥经济杠杆的作用，通过对各个职能部门以及各种经济行为的运行成本与效益进行比较分析，从而核定各个项目是否真的需要经费的投入以及具体的经费投入比例。换而言之，预算的核心作用就是进行资源的重新分配，根据企业具体的发展环境以及经营状况进行适时的调整，从而实现资源的优化配置以及合理利用，有效降低资金使用成本，提高企业利润率。

然而，由于传统预算管理模式之下，对于预算支出的约束力软化，导致真正需要资金的职能部门或者项目无法得到有效的供给，而那些低效率的项目或者并不是真正需要资金的部门却占用过多的资源，甚至在预算追加的过程中占用更多的资源，使得企业的资金无法得到合理的配置。

（二）预算执行结果缺乏有效的反馈考核 在当前的企业财务预算管理模式之下，企业的管理重点在于财务预算的编制以及执行方面，而对于财务预算管理的结果缺乏重视，即没有将财务预算的执行结果进行有效的反馈。事实上，对于企业的财务预算而言，缺乏的是全过程的控制和实时控制。当前的这种预算管理水平很可能导致企业对于支出项目是否正确的审计非常严格，花费了大量的人力、物力和财力，而对于预算的执行结果如何却缺乏有效的控制和引导，执行得好没有奖励，执行不到位没有惩罚，使得企业的各个职能部门的积极性以及创造性缺失，导致工作效率降低，资金使用成本上升，不利于企业的健康发展。

二、控制论在企业财务预算管理中的应用

（一）控制论 控制一般是指内部的控制，最初则被称为内部牵制，其最为主要的特点就是以个人或者部门不能够单独控制人和一项或者一部分业务权力的方式，在组织上进行责任分工，从而使得该项业务或者该项权利能够通过其他个人或者其他部门的职能进行交叉检查和交叉控制。随着社会经济的不断发展，内部控制按照控制的目的差异，可以分为会计控制以及管理控制。两种控制都是通过一定的监控措施，对相关的业务或者权力的实施过程之中出现的各种问题进行纠正，确保业务或者权力能够按照计划或者规定运行的一种管理职能。

（二）基于控制论的企业财务预算管理 在企业的财务预算管理系统之中，预算管理部门是预算的监控主体，而各个职能部门乃至于企业的各个员工则是受监控的客体。前者与后者之间的关系决定了实时控制的性质，而两者之间的关系则决定了实施控制的效率。因此，在企业建立基于控制论的财务预算管理机制，需要依据主体、客体之间的关系建立起高时效性且便于操作的预算控制机制。除此之外，为了避免道德风险以及逆向选择，还需要在企业的预算管理机制之中，引入信息获取机制并且完善各项规章制度，形成较为完备的监控体系，对预算的各项支出形成全面监督和制约。

企业的财务预算管理是围绕企业的预算管理目标，通过一系列的较为完善的控制系统来实现对企业预算支出主体行为约束，从而避免因为信息不对称引发的相关问题。从当前来看，较为适宜采用分层级、综合管理的方式，在统与分之间找到一个较好的平衡点，对每一个过程以及环节都实施监督和控制，并且形成以反馈控制位重点，同时辅以前馈控制与实时控制位辅助的控制模式。

三、控制论在企业财务预算管理策略优化中的作用

（一）基于控制论的企业财务预算管理模式构建 前文已述及，从我国企业当前发展的现实需求以及我国的财务预算管理传统模式存在的弊端来看，以反馈控制位重点，辅以前馈控制与实时控制位辅助的控制模式是较为科学、合理的。

企业通过将前馈控制、实时控制以及反馈控制相结合，并且运用较为完善的考核与评价体系，能够有效地提升企业的财务预算管理水平。

（二）前馈控制引入 在预算执行之前，就可以引入前馈种植，通过各种管理制度，对企业的各项预算进行合理有效的规划，并且拟定各个预算基本指标与控制监督的方法。要在企业实现前馈控制，需要从如下几个方面着手：（1）由管理层提出发展和管理目标，结合企业的各个职能部门的实际情况，对管理目标进行分解和评析，制定备选预案；（2）对拟定的备选预案进行筛选和细化分析，选出较为优秀的一个或者两个方案，与管理层进行讨论、确定；（3）根据管理层提出的要求进行修改和完善，为后期的预算管理的实施提供基础。

对于企业的发展而言，其预算实际上需要考虑的是企业的投入与产出的问题，而不仅仅是一个收支平衡的问题，企业都是以盈利为目的的，根据企业自身的发展状况和市场的变动，预算可以进行适当的调整。而且，从科学管理的角度来看，也需要进行调整，但是这种调整，一般需要在前馈控制方案之中予以体现。确保前馈控制的有效性，这就需要在制定前馈控制方案之前，对企业的发展态势以及市场发展趋势有一个较为科学的认定。

比如，在应收账款的控制方面，基于前馈控制，可以从如下几个方面采取措施：一是财务核算准确翔实，债权债务关系明确。企业必须建立起完整的应收账款核算体系，并且原始单据必须真实完整。二是合理评价客户资信程度，制定相应信用政策。企业可以从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况五个方面来评价客户的资信程度。选择资信程度好的客户，而拒绝那些资信程度差的客户。三是加强应收账款的帐龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比。企业可以依据账龄分析，结合销售合同，确立收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性。

（三）实时控制优化 从当前的企业财务预算管理实践来看，一般企业都有一定的实时控制策略。但是，也表现出了一定的问题，主要集中在信息获取的延迟导致的信息不对称方面。这往往会导致企业的财务预算实时控制的作用无从发挥，因此需要对企业的预算实时控制策略进行优化。其中需要重点注意的就是要把握好控制与核算之间的关系，为了更好地反馈企业的经营信息，企业的会计支出会按照预算管理规定的科目进行分类控制。由于预算控制是保证企业的健康运行，提升企业的竞争力的有效工具，因此将核算指标作为比较实际支出的参考值相对而言更为科学，也更容易得到实时数据，减少信息失真或者信息不对称的问题出现。

在实时控制方面，可以对集中控制策略进行优化，采用分布式实施财务控制策略，该策略的核心在于利用当前已有的计算机与网络辅助管理方法，在财务预算管理部门建立一套财务支出管理的实时监控系统，对每个部门支出的每一笔经费都可以进行精密监控，并且与预设的预算控制目标进行实时比对，一旦发现存在的问题立即报警。这种策略能够较好地运用当前的计算机的快速处理能力以及网络技术提供的实时通信技术，轻松地实现零周期监控。在实施该策略的过程中，关键是要确保每次监控到的企业各个职能部门出现财务收支用户预算控制目标不一致的时候，要及时地进行纠正。为了实现该目标，必须要制定科学、合理的财务预算，避免由于预算自身的不合理性，导致其根本无法得到实现，进而使得企业在正常的经营运转过程中财务失控。

（四）强化反馈控制 企业预算的反馈控制是指企业在一定的经营期间完成之后，或者在某一项业务处理完成之后，对其财务实际收支状况以及该项业务或者经营期间内的财务预算控制方案进行比较，得出相关的结论。通过财务预算的反馈控制，得到分析结论，能够发现和总结企业在一定的经营期间内或者执行特定的业务期间内的财务方面的成功经验或者失败教训。从而为企业的后一个阶段或者后一项控制的开展提供有利的管理经验，不断地提升企业的财务预算管理水平，为企业的持续、健康、稳定发展提供保障。

当前的企业财务预算大部分都是采用的反馈控制，但是这种反馈控制着眼的目标往往都是预算控制目标是否达成。然而，企业自身的发展状况是千变万化的，市场发展趋势也在时刻的发生着改变，用一个特定的数字衡量企业的财务预算管理效果并不科学。因此，基于控制论的视角，可以提出经费使用效能指标。即对企业的经费使用效能进行评价，如果超出预算部分，能够大于等于预算控制目标内的经费使用效能，则可以得到预算控制是有效且合理的结论。反之，则说明当期的财务预算控制没有达到目标。这种方式下，预算管理有了一定的弹性，能够更好地适应企业自身发展和市场变化的需求，同时由于有了经费使用效能的约束，又能够确保投入产出符合企业自身发展的利益，使得企业的每一项预算投入都能够发挥出预期的效能，这也是企业的财务预算管理的最终目标。企业还应该建立起有效的约束和激励机制，考核奖惩制度应是一种责、权、利相统一，分级负责的管理方式。通过建立严密的预算管理组织机构，强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评。这样，就可以避免由于内部管理不善、控制薄弱而造成的经济损失。然而，经费使用效能的评价如果按照传统的方式进行计算，也是一个非常复杂的过程，虽然反馈控制的时间节点是在一个经营期间结束或者一个业务结束之后，只用计算一次，但是各个职能部门每年都需要进行单独核算，确实会加重预算管理部门的负担。基于此，可以考虑在财务支出管理的实时监控系统之中加入效能计算。

总之，随着社会经济的不断发展，市场经济体制的逐步完善，企业之间的竞争日益激烈。在这种背景之下，加强预算管理，降低企业的资金使用成本，提升经费使用效能，就成为企业提升自身竞争力的一种有效途径。本文基于控制理论，研究了企业的财务预算管理之中存在的问题，并且构建了全新的财务预算控制模式，试图通过前馈控制、实时控制以及反馈控制相结合的方式，有效地提升企业的财务预算管理水平，从而帮助企业提升自身的综合竞争力，确保其长期经营目标的实现。

参考文献：

[1]刘海风：《基于财务预算管理的企业财务管理浅析》，《知识经济》2011年第7期。

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关键词：中小企业 财务管理 风险控制

一、企业财务风险概述

财务风险是指企业在财务实际操作过程中，企业财务风险产生的本质来源于各种不确定的影响因素，在企业内部的运营条件的未知的影响，加上外部市场来的各种难于预料的不确定因素，都会使财务管理上的预期收益产生无法想到的偏离。企业财务风险贯穿于生产经营的整个过程中，可将其划分为筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险四个方面。

二、企业财务风险的特征

（一）客观性

中小企业财务风险客观性的存在是无法避免的，这是客观存在的，并不随着管理者的思考意志而改变，企业管理者只能把风险范围缩小到最小，财务管理人员要通过自身的财务知识，降低企业财务发生风险的概率，也只有这样才能改变这些客观条件带来的影响。

（二）全面性

整个中小企业在运行的过程中财务管理风险都是存在的，只要企业有投资、筹资等资金运行经营的过程，企业财务风险就会随之产生。在我们市场经济环境的促使下，市场环境瞬息万变，要想在激烈的竞争中存活下来，管理层哪怕是一个小小失误都会使得企业的财务风险产生很大的风险，增大了企业自身的运行风险。

（三）不确定性

财务风险的出现具有不确定性因素的影响，风险发生的时间、影响以及产生的原因都是随机的、不确定的。这些风险可能发生也可能不发生。

（四）复杂性

中小企业的财务风险复杂性指财务风险的来源有很多，包括内外部环境因素，市场经济环境的不可预测的因素等直接和间接的造成影响，都制约着企业对财务风险管理的难度。

三、中小企业财务风险管理存在的问题

（一）财务管理人员风险意识淡薄

企业的日常生产管理里中，我们的财务人员没有树立一些正确的财务制度，风险价值等概念，对风险的意识相对落后。一般中小企业的投资者就是管理者，招聘的财务人员一般都是家族内部的亲属，这就导致管理层的管理水平相对较为薄弱。没有相关财务经验，造成现金流管理不足，资金闲置或者周转不足。使我们想要发展没有资金，富裕资金无法转成生产力。为了扩大规模，盲目投资，加上信息不对称，没有充分把握市场信息，这样就加大了企业的财务风险的发生。

（二）财务人员专业素质不足

在社会大环境的影响下，大多数大学毕业的就业生多愿意选择国企和政府部门工作，中小企业自身存在规模小、实力弱，很少有人愿意去一个中小企业就业。我们有的企业只追求利益的高低，眼下能减少投入，但是对于长期发展没有好处，导致中小企业在选择财务人员的时候只能选择一些自身素质较低的社会人员和自己家族内部的人员。这样的企业缺乏健全有效的财务管理机制，缺乏相互约束的控制机制。

（三）财务管理制度不健全

在面对多变的经济市场，一些中小企业没有健全的财务管理系统，内部管理体系存在很多缺陷，尤其是在成本核算、财务收支审批制度等方面。就算有的企业建立了相关的管理制度，但是严格执行的很少，甚至有些因为个人利益，存在违法乱纪的现象。从而导致管理层不能处理面临的各方面风险，并在财务管理的过程中造成很多负面的影响。

四、中小企业财务风险的控制措施

（一）建立完善的财务制度

根据企业的自身发展情况制定完善企业财务制度，只有真实有效的反应企业会计信息和经营信息，才能利用这些信息对企业的各种经营活动作出正确的决策，决策科学化是防范财务风险的重要方法。这就要求中小企业管理层建立和完善企业财务制度，推行适合自身企业的财务管理制度，在这些基础上加大监管力度，严格按照法律法规进行核算，保证财会资料的真实性，使制度执行落实到实处。

（二）提高财务管理人员素质

在中小企业中不少企业财务管理不到位，账目作假等导致信息失真。这些也都是因为财会人员法律意识淡薄，和管理者对管理的忽视。要解决这些问题就要加强财务团队的建设，加强企业财务人员的培训，加强员工的素质教育，提高他们对财务风险的识别和判断能力。学习先进的管理方法，能够帮助管理人员快速的掌握出现的财务风险。

（三）完善财务管理决策机制

企业生产经营活动中所有风险最终都会在财务上体现出来，应充分考虑各种影响决策的因素，经过管理人员对各种方案的总结分析。选取适合企业的方案，防止因为我们决策而产生财务风险。企业负债的比重在多大范围内，要根据企业的自身情况而定，建立一种适合企业自身的积累资产的方式，并且把握住我们使用财产运营的合理分配方式，减少财务管理的压力，降低企业运行带来的风险。

（四）加强企业信用建设

企业信用是现代企业生存的重要信条。企业的信誉是持续发展的根基，对企业的发展起到了重要的作用。尤其是对企业困难时候的集资时候的影响至关重要。中小企业在加强信用建设时，要使企业经营应做到诚实守信、遵守法律法规，不偷税漏税。还要使企业财务工作做到真实、完整，并不断完善财务管理监督。我们在企业准备投资时候要进行认真分析，并把投资的回报高低作为是否可行的主要依据，执行可持续发展高回报的投资。通过提高各项管理业务来提高整个企业的信用度。

五、结束语

我国市场经济正在快速的发展，在激烈的市场竞争中，中小企业想要立于不败之地就要从源头上解决财务风险带来的威胁，预防财务风险的发生。为了切实提高中小企业的竞争力，增强财务管理的执行力，培养中小企业财务人才，提升公司财务管理质量，健全企业财务制度。只有这样才能使我们的中小企业在市场的激流中生存下来。

参考文献：

[1]张启中.中小企业财务风险预警管理研究[D].武汉理工大学，2005

[2]叶华.中小企业财务风险评价与控制研究[D].华中农业大学，2005

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关键词：内部控制 煤矿企业 财务管理

引言

煤炭行业是我国国民经济发展中的基础性产业，是我国最具有资源优势的行业之一。煤炭企业的生产规模一般较大、材料耗费大、消费种类复杂，传统的财务管理模式很难满足不断发展的市场经济。而发展和完善内部控制，能有效规范煤炭企业的管理行为，提高企业财务管理的水平，对促进煤炭企业获取最大化的经济效益有重要意义。

1、内部控制在煤矿财务管理的重要性

1.1、提高煤矿安全生产的重要保障

煤矿安全生产是保障煤矿行业可持续发展的基础前提，是事关人民群众生命安全的重大事项[1]。这就需要企业加强内部控制管理，将内部控制机制合理的运用到煤矿生产的各个环节和领域中去，以降低煤矿安全事故的发生，这同样能降低煤矿企业的经济风险。可见，在煤矿财务管理工作中，引入内部控制能有效提高煤矿生产的安全性，促进包括煤矿财务管理在内的各项煤矿工作能稳定、健康、可持续的发展。

1.2、提升煤矿企业经济效益的必要手段

近年来，国际能源市场受世界经济危机的影响，市场需求量大大降低。我国的经济增长速度有所回落，使得媒体产量形成供过于求的现象，媒体价格也有所降低，煤矿企业的整体经济效益不佳。对此，通过改变传统的脱离内部控制的财务管理模式，在煤矿财务管理中引入内部控制，能很好的摆脱煤矿企业在市场经济发展中不利的经济因素，提升煤矿财务管理的水平，帮助煤矿企业实现经济效益的最大化。

2、基于内部控制煤矿财务管理的有效策略

内部控制是企业在日常生产经营活动中建立起来的自我调节和约束的内部机制，企业内部控制涉及到了人事、生产、财务、技术等各个领域。煤矿企业的财务管理而言，煤矿企业的管理者和财务管理者必须注重在财务管理中将内部控制有效的结合起来，通过有效的财务核算和管理来明确企业经济责任，规范企业内部人员的各项经济行为，提高煤矿企业在激励的国内外竞争环境下的市场竞争力，具体策略如下。

2.1、健全内部控制制度，发挥内部控制的最大功能

科学的管理制度是煤矿财务管理进行内部控制的基本保障，是保障企业资产和会计信息真实性和完整性的重要手段。煤矿管理部门必须建立健全的内部控制制度，采取多项措施来规范和加强制度体系的建设。首先要实施定员定岗、绩效考核。薪酬福利等保障制度，明确职责，使得其工作能规范化、高效化[2]。其次要建立备用金管理制度，严格审核备用金的使用范围，完善借款手续，做到及时清账，要建立按时通报催收制度，以防止出现大额资金的占用问题。最后要加强实物管理，企业管理人员要制定固定资产管理方法，内部运维检修部开展实物资产清理活动，完善固定资产管理的台账。同时，要严格控制财务风险，通过自动控制、预防性控制、手工控制等手段来对预算控制、财产保险控制、会计系统控制等进行风险控制。

2.2、强化预算管理，降低生产成本

预算管理是煤矿财务管理的重要组成部分，基于内部控制的煤矿财务管理必须强预算管理工作，以有效降低生产成本。一方面，企业要明确规定经营的总目标和编制预算的原则，向相关工作人员公布，使得相关工作人员能进行充分交流与沟通，达到统一认知。要让相关管理者了解企业生产业务和定额管理，明确发展目标。另一方面，企业内部的各个基层部门要有效结合企业实际的发展情况，从班组开始将工作人员的个人作为预算工作的基础单位，对各个单位开展业务的预算进行审核和整理，并将具体的数据和方案上交给财务部门，以完善预算控制体系。要明确规定企业工作人员的职责，建立全员核算、人人算账的管理氛围。

2.3、完善组织结构，提升财务人员的综合素质

知识经济的时代下的竞争，归根结底是人才的竞争。煤矿企业财务人员是决定内部控制的财务管理工作水平和效率的关键因素之一，这就要求煤矿企业必须要有完善的组织结构，具备一支技能专业、业务精良、作风够硬、有责任心的财务工作人员队伍。煤矿企业必须定期对财务人员进行教育、培训、选拔、聘用、考核等，对那些不符合工作需求的工作人员进行调离，实施转岗分流制度[3]。内部控制的煤矿财务管理，要坚持以人为本的原则，要对每个工作人员设立适合的岗位，要对各个部门及岗位进行合理的整合和优化，真正做到职权分明、责任到人，提高财务人员的综合素质。

2.4、设立制度考核，强化财务监管力度

煤矿企业建立了健全的财务管理和内部控制制度后，必须要设立相应的考核制度，以保障制度能不断完善，以发挥其最大作用，强化财务监管的力度。在进行考核使，要及时纠正和解决内部管理制度的执行过程中存在的问题，递交考核结果，将考核结果与薪资、职位等挂钩，以此来激励职工的工作积极性。对那些违规违章的行为和工作人员要给予相应的惩罚，如行政处分、经济处罚等，做到真正的制度管人、管事。可见，媒体企业要想做好内部控制的财务管理，就必须以强化内部控制为着手点，以强化制度执行力为重点，提高财务管理水平。

3、结语

总之，在煤矿财务管理中引入内部控制是煤矿企业适应不断发展的市场经济的需求，是保障煤矿安全生产和提高经济效益的重要手段。在市场经济和经济全球化的发展下，煤矿企业必须健全内部控制控制，以发挥内部控制的最大功能；必须强化预算管理工作，以降低煤矿生产的生产成本；必须不断完善组织结构，提升财务人员的综合素质；必须设立制度考核，以强化财务监管力度。

参考文献：

[1]李莉.论企业内部控制的风险管理机制[J].企业经济，2012，20（03）：15-16.

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财务管理工作是企业一切管理工作的核心，财务管理工作是否做到位直接影响了企业的经济效益。本文主要介绍了完善内部控制机制首先应该规范企业的行为还要以内部会计控制为核心并对如何做好财务管理提了一些建议。

【关键词】

财务管理；内部控制；建议

引言

企业的财务管理涉及到的方面是很广的，而且它对于综合性的要求也比较强，财务管理工作对其他方面的管理工作会起到一定的制约作用，所以企业财务管理工作做得是否到位对于企业来说是非常重要的。

1.完善内部控制机制，规划企业行为

1.1建立规范的法人治理结构

一个规范的法人治理结构是我们建立内部控制制度的基础，对于公司而言，各个层次的管理人员必须分清自己的职能范围以及自己可以行使的权利等，就公司的经营活动而言，也必须把它的管理执行权和检察监督权相互分离开，让这两者之间相互制约不给对方造成干扰。

1.2确立董事会的核心地位

在我国颁布的公司法中有对股东大会，董事会的职权的划分，在这其中董事会是处于核心地位的，董事会需要负责建立公司的内部控制，并运用自身的才智让公司正常的运作起来，并且要保证公司的风险。

1.3引入独立董事制度

由中国证监会颁布的某项文件中已经规定了董事会产生的方法以及董事会应该在公司中发挥哪些作用，而独立董事会的责任也是非常重大的包括公司里的一些关联交易，以及公司资金的分配情况还有对公司其他活动的管理，这些都属于独立董事会的管辖范围的。

2.实行内部控制，必须以内部会计控制为核心

（1）在公司内部有专门负责资金管理的领导小组，在这其中董事长是这个领导小组的组长，他下面的总经理，副总经理等是副组长，公司对于整个年度的资金收支的情况一定要有详细的方案，如果涉及到一些重大的投资计划的时候，必须经过董事会的认可以及授权。而对于资金收支情况的日常管理以及执行等业务一般都是由财务部负责的。

（2）财务部负责管理公司所有的货币资金，对这些资金进行统一管理，统一调配，尽量保持总体平衡。此外在印章管理方面，财务部一定要谨慎，严谨，并且还要把财务部专用章以及一些人员所用的私章分开存放，不能全部由一个人保管。公司的资金也需要日清，日结，账目一定要与事实相符。

（3）各个单位的财务分支情况一般是通过网上的资金管理系统来实现的，但前提必须要保证会计的资料是正确的，在进行对外付款等操作的时候都是由财务部来操作的。

3.经济业务控制

3.1销售与收款的内部控制

销售与收款的业务是很多的，比如发运商品，开具账单等，业务控制是有相关的流程的，首先记账人员必须完成对发运凭证以及定货单的入账操作，此外对于销售发票以及付款条件的审核等工作，也是有专门的人员负责的，此外我们还要定期的把对账单寄给客户，以此来对会计处理的工作进行检查。

3.2重要资产的内部控制

公司对于存货的内部控制是有相关的流程的，并且有许多的管理办法比如定额管理，归口分级管理等等，通过这种方法可以确定出一个最佳的存货量，此外我们还要考虑到成本问题，在满足生产需要的同时还要尽可能的降低采购的成本，此外还要定时的盘点存货清单，由财务部门进行记录。应收款项的内部会计控制对公司来说也是非常重要的，相关人员要定时的统计应收款项的信息，并且做好货款回收的督促工作，加快资金的周转速度。

3.3担保业务的风险控制

公司如果在外面承担一些经济担保业务的话，必须要对担保人的资信状况进行充分的了解，并且做好对担保风险的分析，经过这一系列的处理之后再去签订担保合同，然后安排相关人员进行管理。

4.如何做好财务管理

4.1确立企业财务管理在企业管理中的中心地位

企业进行财务管理的目的是要提高企业的经济效益实现企业的资产增值，而财务管理主要是利用资金的运动来控制企业的经济活动。与此同时它也是企业经营体系中非常重要的一部分。财务管理状况的好坏很大程度上会影响到企业的经营状况。对于企业资金的筹集以及分配等都是离不开财务管理的，对于企业中所有的管理活动而言，财务管理是基础的，它也是处于企业管理的中心地位。企业的经营者需要以财务管理为中心实现它的经营目标，所以在进行企业管理的过程中，一定要把财务管理的中心地位发挥出来。

4.2夯实财务管理的基础

会计工作也是财务管理的基础工作，而且它对于综合性的要求也是很强的。我们对于会计事项的反映与监督都是要看货币与实物的指标。会计工作联系到了许多的经济行为，它们之间需要相互配合。此外会计工作也是非常要求政策的，他们要如实的反映各种经济活动，维护公司的利益。与此同时会计工作也是非常辛苦的，会计人员需要对数据资料进行耐心的搜集和整理，并且还要记录下来进行计算和分析，在这过程中是不允许出现错误的。

4.3加强企业资金管理，提高使用效益

资金管理是企业财务管理的中心，我们需要进行全面预算来实现资金的控制，进行资金的合理调配。企业内部的资金管理也是很重要的，企业内部的资金也要进行集中的管理，避免出现管理散乱的情况。相关人员需要对资金的构成进行研究，制定方案对资金进行合理的分配，做好资金的结构管理，每次资金在支出之前也要做好事前审核。

5.结语

对于企业来说一定要充分认识到财务管理在企业管理中的重要性所在，抓好财务管理的工作，毕竟财务管理是企业管理的核心，它有利于企业资金的良性循环，促进企业的健康发展。

参考文献：

[1]李玉华，侯彦波.商业智能技术在企业财务管理中的应用探讨[J].商业时代，2012，（36）：7778

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关键词：成本控制 财务管理 成本管理

成本控制就是在企业生产经营的全过程，对影响成本的各种因素加以管理。它贯穿于产品供、产、销的整个过程。企业通过成本控制使产品成本按照人们事先测算确定的成本水平进行，防止生产过程中损失和浪费的发生，从而使企业的人力、物力、财力得到合理利用，达到节约生产耗费、降低成本、提高经济效益的目的。

一、企业进行成本控制应注意的问题

评价一个企业经营成果的最佳标准，是企业的经营业绩。企业为了取得良好的业绩，在设法提高主营业务收入之外，主营业务成本的控制更是其关键因素之一，也是企业整个生产经营的关键环节。企业控制成本必需要注意如下问题：

1.成本控制要结合市场需求的特点进行有效的控制

市场是企业实现以济效益的场所，也是生产的导向，企业不能脱离市场需求进行生产。现在有很多企业仅仅考虑通过提高产量降低成本，利用低成本产生的价格优势争取市场份额。这种做法没有很好地考虑市场的容量的问题，一旦市场需求饱和，那么企业的产量越高，所造成的损失就越大，这好比一个人跑的方向错了，你跑得越快，离目标就越远，从而形成不断降价的恶性循环，这样企业的生存也会面临很大的阻碍。

2.成本控制要各个部门共同参与在成本管理中

为了达到成本控制的目的,充分发挥各个部门降低成本的积极性。对企业成本产生影响的因素包括职工的成本管理意识、综合素质、集体意识、工作态度和责任感。对人的主观因素其加以重视，可更有效地降低成本，改善企业成本管理工作。建立一支高素质的员工队伍，在成本控制中可以走出一条新路子。企业在降低成本的过程中，应使人人都关心成本，形成一种良好的降低成本的机制。

3. 成本控制中必须要有健全的管理制度

从战略的角度来看，许多企业的成本管理只习惯于对产品的生产成本进行控制，而忽视对产品研究开发、设计、采购、销售、投资和日常管理活动发生的成本进行控制。成本控制不能只是消极的将实际成本支出限制在成本标准范围内,它还负有对成本标准进行重新审定和修正的任务,使成本标准始终保持着积极先进的水平。

4.确立成本控制目标，释放最大利润空间 成本的控制牵涉到许多的因素，控制成本的重要性被大多数企业所重视。对于成熟的产品，其生产企业往往有很多，要想在众多企业的竞争中立于不败之地，做好成本控制是最有效的途径。成本降低了，利润空间自然而然就随之放大了。更为企业在行业竞争中有更强的竞争力。企业应结合自身情况，有针对性的在成本控制方面加大投入力度。

二、 企业控制经营成本的办法

1、 加强企业管理,严格控制原材料的费用。

（1）建立健全材料采购内部会计控制制度

严格、完善的材料采购内部会计控制制度，不仅能规范企业的材料采购活动，保证企业生产经营所需物资的正常、及时供应，提高企业经营管理效率、杜绝部门之间扯皮、推诿，而且能从制度上规范采购人员的日常行为，预防在采购过程中违法、违纪等不良行为。采购内部会计控制制度应规定材料采购的预算、请购、授权人的批准权限、材料采购的流程、相关部门（特别是财务部门）的责任和关系、各种材料采购的规定和方式、报价和价格审批等。

（2）建立供应商档案和准入制度

对进入企业的供应商要建立档案进行管理，及时掌握各供应商的声誉、资信等情况。供应商档案除有对供应商编号、详细地址和联系方式外，还应有历史交易记录、现行设备与技术力量、财务状况、品质评级、银行账号等，每一个供应商档案应经严格的审核才能归档。企业的采购必须在已归档的供应商中进行选择，供应商档案应定期或不定期地更新，并有专人管理。同时要建立供应商准入制度。材料物资的供应商必须经质检、审计、财务等部门联合考核后才准进入，如有可能要实地到供应商生产地考察。

（3）建立价格档案和价格评价体系

企业采购部门要对所有采购材料建立价格档案，对每一批采购物品的报价，应首先与归档的材料价格进行比较，分析价格差异的原因。如无特殊原因，原则上采购的价格不能超过档案中的价格水平，否则要作出详细的说明。对于重点材料的价格，要建立价格评价体系，由企业有关部门组成价格评价组，定期收集有关的供应价格信息，分析、评价现有的价格水平，并对归档的价格档案进行评价和更新。

2、 提高劳动生产的效率，使每单位产品的人工费用降到最低。

人工费用不仅包括工资还包括按工资一定比例计提的职工福利费等相关费用。人工费用的降低，与苛扣或降低工人工资是不同的概念，通过提高劳动生产率从而降低单位产品的人工费用。同等数量的劳动者，在相同时间段内生产的产品数量越多，单位产品所能分摊到的人工费用就会越低。人工费用的降低势必会使制造费用降低，影响到企业的经营成本

3、 降低能源的消耗，生产的过程中应时刻控制辅助生产费用的耗费。

辅助生产费用所指的是企业在产品生产过程 中所耗用的水、电等资源的消耗。在制造业中，辅助生产费用是产成品生产成本的重要组成部分。相对一些机械化程度偏高的企业，能源耗用量要高出普通企业的好多倍。

4、 加强对产品生产车间的管理，使单位产成品应分摊的制造费用降低。

产品生产车间的管理要求，员工应严格执行岗位操作法，认真履行自己的职责，相互配合、协调工作。关键控制点要按岗位工艺操作法的规定严格执行、控制，对出现的异常情况，要查明原因，及时排除，使质量始终处于稳定且受控的状态。发现质量事故时，做到责任查不清不放过，事故隐患不排除不放过，预防措施不落实不放过。车间要对所生产的产品质量负责，做到不合格原材料不投产，不合格的半成品绝不流入下道工序。严格执行生产工艺规程，任何人不得擅自变更。对新工人和工种变动人员进行岗位技能培训，经考核合格并有熟练工人指导方可上岗操作。物品定置摆放，按区域分类放置，并做好标识。

企业在生产过程中发生的所有生产费用，直接性费用应计入生产成本外，其它的间接费用均属于制造费用，应分摊计入产品生产成本。大型企业中，投资者初始投入的资本金较大，而这些初始投资所购置的固定资产都要在以后的生产经营期间陆续分期以折旧的形式转化为费用，最终分摊到产品中去。

参考文献：

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关键词:国有控股企业财务管理措施

在转变经济发展方式背景下，国有控股企业（下文简称：企业）扮演着重要的市场角色。企业在资本集中过程中，通过联合其它非国有企业资产，不仅扩大了国有企业的市场影响力；并且，还为推动国民经济的健康发展提供了实体保障。伴随着企业规模的不断扩大，有关企业财务管理所面临的问题也逐步增多。

企业作为以实现经济目标为优先原则的组织，在复杂市场环境下需要提升财务管理综合能力。所谓“综合能力”，不但体现在传统意义上的账务管理；更体现在对企业资本循环整个过程的资金监管能力。根据《资本论》第2卷，有关“资本循环”章节的论述：资本循环公式G―W―G`分别表示三种职能，即货币职能、生产职能、商品职能。并且，在企业资本循环的时间、空间两个维度中，该三种职能形态同时存在。

综上所述，关于企业财务若干问题的研究与分析，关键就在于：针对资金在上述三种职能形态上的分布，增进企业财务的管控能力。

一、企业财务管理的问题研究

企业若要持续经营下去，其资本便须获得永续循环。企业资本依次经历：货币资本阶段、生产资本阶段，以及商品资本阶段。从而，企业的财务管理便需要面对：融资管理环节、生产资金管理环节、销售资金管理环节。

(一)融资管理环节面临的问题

作为国有控股企业，其在融资环节一般采取两种模式：内源型融资；外源型融资。其中，前者体现为企业资本积累的结果，是最为安全的融资模式。从而，该环节所面临的问题主要存在于外源型融资领域。具体而言：在直接融资领域。受到企业股票市值的敏感波动作用，其传导效应必将影响企业财务预算的制定与实施。在间接融资领域。伴随着央行屡次调高存款准备金率，必将增大企业的借款成本。从而，在资本循环速度一定的条件下，必然提升企业资金借贷的机会成本。

(二)生产资金管理环节面临的问题

转变经济发展方式，对于企业的资本有机构成提出了更高的要求。通过提升C/V的比例，实则增大了企业在资本重置方面的资金投入。基于经济学视阈考察企业财务所面临的问题，则体现为：由于资产专用性的增强，而提高了企业的沉淀成本。并且，在后危机时期市场环境不容乐观的背景下，受资本循环速度减慢影响，企业资金将长期以固定资产形态存在着。从而，拉紧了企业资本循环链条。

(三)销售资金管理环节面临的问题

企业产品销售阶段，是实现G`“惊险的跳跃”关键环节。受到企业产品市场结构差异性影响，企业财务在配置给销售环节的资金量具有合理限度。然而，企业在X―非效率影响下，缺少对产品市场结构的考察与分析。因此，在资金配置与监管上存在着诸多失误。

二、企业财务管理的优化分析

上文已经指出，追求企业资本循环全过程的资金管控，已成为企业财务管理的内在要求。由此，企业财务管理的优化分析，也应以企业的资本循环为逻辑起点。根据资本循环公式G―W―G`可知：企业会连续的完成三项工作，即使用资金向要素市场购买原料；将原料植入企业的生产领域进行加工；将企业产品售卖给市场的终端消费者，或是下游生产性、流通性企业。

不难理解，上述三项工作共同便构成了企业财务管理优化分析的技术路线。

(一)合理筹集资金开展生产准备

企业的资金筹集一般来源于两个渠道：企业利润资本化；资金融通。其中，企业财务管理的重点，则在于控制资金融通的限度。通过间接金融渠道融资，将涉及到资金的使用价格（利率）。因此，财务管理的优化之一便体现为：测算出本企业的利润率，在此基础上决策出资金融通的数量。部分企业具有发挥直接金融融资的能力，此时，在目标取向上便体现为：如何在满足股东价值最大化的前提下，有效配置资金。

(二)合理分配资金进行生产、销售

在企业的生产过程，不但会产生显形成本；还会有大量的隐性成本的出现。由此，财务管理综合能力的提升要求，关键就在于对企业生产中的隐性成本，进行最大化的规避。存在于隐性成本中的“资金的机会成本”，则成为企业财务管理中需要着重考察的对象。

销售环节的资金分配也致关重要。正如马克思所说的“惊险的跳跃”那样，企业若未能顺利实现产品的变现，那么利润资本化的过程则将消失。最终，直接影响企业资本循环过程。财务管理在此的优化定位，可以理解为：以企业营销部门形成充分沟通，为该部门提供合理、适度的资金支持。

三、结论

建立全过程的资金管控机制，便是通过制定一系列的规则，优化企业资本循环的效率与效益。企业财务主管部门建立资金使用效益的评价机制，目的在于减少资金使用中的机会成本。企业财务部门终究体现为服务部门的角色，它惟有协助企业业务部门创造利润，才能真正有效的完成自己的职能。为此，须建立其与各职能的沟通机制，通过“项目制”来具体商讨财务管理目标

参考文献：

[1]刘丽霞.改善中小企业财务管理的对策[N].财会信报,2011,(6)

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关键词：企业财务会计；内部控制；可行性措施

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

产业结构的快速调整以及企业经营管理模式的转变，使得国内产业格局的竞争态势日趋白热化。而另一方面，国内相当数量的民营企业在醉心扩大产业规模，寻求更为可观的经济效益的同时，并没有注重企业的财务会计管理控制，尤其是在内部控制上，并没有形成一套行之有效的完善成熟的解决机制。财务会计层面的疏漏使得许多企业“祸起萧墙”，最终严重制约其产业效益的实现和生命周期的延续。因此进一步细化、加强企业的财务会计内部控制已经势在必行。

一、财务会计内部控制的基本属性

财务会计是指通过对企业业已完成的资金运转系统的全面的核算与监督，从而为与企业有经济利害关系的投资人、债权人以及政府有关部门等对象提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息，最终实现企业与上述行为对象之间的协调联系而进行的经济管理活动。

财务会计的内部控制则是现代企业的一项重要的内部调节工作，其通过一系列会计程序，对财务会计的内部信息数据进行二次筛选、检测，及时发现内部控制环节上的隐患和问题，并通过相关程序机制进行解决，从而为企业的财务会计系统的稳定良性运转提供内部基础要件。

财务会计内部控制主要是收集整理企业已经发生的交易或信息事项，通过确认、记录和报告等程序进行二次加工处理，并借助于以财务报表为主要内容的财务报告形式，向企业内部的管理层反馈基本的运转状况，而内部管理层则需要及时进行数据分析和问题解决。

二、当下国内企业财务会计内部控制的既存问题

首先，企业管理者对内部控制不够重视。因企业管理者对内部控制不够重视，从而导致了企业的内部控制缺乏指导和支持，企业部分单位不遵守企业的规章制度，无视企业财务会计的内控制度，从而导致了企业的内部控制缺乏主导力和严肃性。

其次，企业没有把内部控制方面的要求和平日进行的工作相结合，企业的资产得不到有善的管理，导致了严重性的浪费现象。因企业的内部控制约束不力，造成了企业部门的随意性，企业会产生一些资产不能及时入账或者不入账的行为，这样会给企业带来了有资产却没有账可以查的现象。

再者，企业管理者没有对内部控制进行特别的关注，企业管理制度在公司中就是虚设，企业的部分单位在面对有关部门和上级领导的审计或者检查时，把原来已经订立好的制度，改变成形式方面的条文交给相关部门和上级领导进行检查和审计。部分企业部门对企业的制度是有令不禁，有章不循、有规不依，另外，企业管理人员对内部财务的控制疏于管理，对企业的内部控制制度无视，最后导致了企业财产的严重损失。

第四，企业的内部财务控制缺少了监督机制和科学化的考核方面的机制，企业内部的部分主管部门，只追求经济方面的快速发展。在没有科学方面的论证情况下，脱离经济增长方面的重要指标进行盲目发展，而企业单位却对上级主管部门一味的讨好，从而更加容易造成虚假的财务信息，来实现上级领导所下达的指标，以上现象对企业和社会方面都造成了不良影响。

第五，企业的财务会计内部控制面临着会计信息化方面的强大挑战，当计算机输出数据的正确率为百分之百时，对输入数据的正确度也就要求越高，会计工作者在数据方面的处理方法不规范时，会造成会计信息方面出现完整性和真实性方面的问题，同时计算机也会面临着黑客的攻击，遭受黑客攻击后，会造成会计信息的泄露，密码和账号的丢失，计算机系统崩溃无法使用和计算机里面的文件受到损坏等问题，所以会计信息也面临着强大的挑战。

三、企业财务会计内部控制的改进措施

1.对企业财务内部控制风险进行规范管理

监控系统和信息系统方面一定要规范，在面对风险因素时，要对其进行分类、评估、控制、辨认等，让企业各级管理和员工参与经营活动的目标计划、评价目标和评估目标方面，要经常进行评价和评估，如果发现原有评价目标不合适的要及时作出相对应的调整，会计工作者要对每一项财务指标的预算予以高度重视，企业要树立好职工对风险方面的认知与了解，在政策、法律、法规经济环境等产生不利变化的时候，要及时做好相应的改变和调整，而领导应该对主管部门做出保证，执行并完善风险的评估报告，再让会计师事务所和审计部门对其报告进行严格规范的审核。

2.建立健全监督管理机制

要想在企业的内部建立监督机制，会计工作人员就必须要对建立单位负责人的单位内部会计控制机制进行负责，加强内部会计职工之间的相互关系、相互制约、相互监督、相互协调等，内部管理者应该及时纠正职工的错误，让职工做好自我的检查、检讨工作，从而可以提高会计职工的工作质量和积极性，对内部要建立好公正，客观的审核制度，保持业务的真实性、完整性、合法性，为了保证统计数据的可靠和准确性，必须要建立一个健全的统计制度。

3.内部财务管理机制的进一步完善

对企业的内部财务管理机制进行完善工作的步骤主要有两步分别是：第一步，应该加强法人治理方面的结构工作，对于这方面只需规范去做，就会产生监督约束，企业的管理部门要制定好财务会计的管理制度，若生产路径需改变，那么企业的执行管理层应该及时对其进行改变，这样做还可以解决企业资产的完整性，安全性。第二步，因企业的部分会计职工缺少业务技巧和职业道德方面的培训，所以应该注重会计职工的业务技巧培训和道德培训，从而可以让会计职工做到廉洁自律，奉公守法和提高自身的约束力、工作能力和业务素质。

4.加强企业单位内部的审计工作

一个企业的审计部门是其财务系统稳定长久运转的关键，企业在这方面一定要保持审计部门的公正性、独立性和有效性，并对审计加强监督管理、不定期的开展检查工作，而审计部要全方面认真的进行检查工作，再总结进行核实，一切都要按国家的相关规定进行。

四、结语

在社会经济快速发展的情况下，企业领导管理者必须重视内部控制问题，而财务会计必须保证输出数据的准确度和输入的准确度，财务会计职工之间必须做到相互监督、相互分离、相互制约，来保证经济活动的安全完整可以有效的进行下去。只有加强了企业财务会计的内部控制，我国的社会经济才会得到有力更好的发展。

参考文献：

[1]王鸽,康玉玲.企业内部财务控制体系存在的问题探析[J].中小企业管理与科技,2008(24):69.

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【关键词】医院；具体措施；内部控制；财务

一、概念

医院财务内部控制实际上是一个过程，这个过程包括保证医院的财务会计资料具有真实性和合法性，确保医院财产具有安全性，确保医院业务的正常，对上述事物进行保证的过程就是医院财务内部控制的一部分，另外医院财务的内部控制还包括发现舞弊以及错误，纠正舞弊以及错误，防止舞弊以及错误等的过程。医院财务的内部控制很明显针对的是医院的财务，这是一项针对性很强的程序和政策。医院财务内部控制如果做得好，那么将会产生很大的作用具，例如：它能保证医院的财务信息完整而真实，能保证医院的财产完整而安全；他渗透进了医院管理的所有方面；它的目标是保护安全、查错防弊；它的核算方法具有独立性，管理手段具有科学性，而且管理手段是一整套，联系很密切；它的保证是国家的相关制度和法律。

二、存在的问题

医院在财务的内部控制方面存在很多问题，主要表现在以下几个方面：

（一）风险控制系统不完善

这是大部分的公立医院存在的一个问题。很多医院根本没有风险评估方面的技术和人才，也就没有建立相应的风险评估系统。业务风险会一直存在，在现阶段医院对其控制大部分还是依靠人为的监督和检查。这固然有些优点，但也有缺陷。优点是能够降低业务风险，尤其是检查日常业务、稽查会计和保险业务时，人为监督和检查能大大降低业务的风险。缺陷有三个方面，分别是人为监督和检查缺乏科学的手段以及方法，尤其是在识别风险和评估风险方面；人为的控制很难避免疏漏的发生，只能降低疏漏发生的风险，但却无法完全避免；人为的检查和监督耗资太大，成本太高。很多公立医院都认识到了这一问题，为此也进行了很多探索和实验，进行了一系列的创新，很多方法也都付之于实践，取得了不小的进步。但与外国相比，我国医院的财务内部控制方面还是存在很多问题，比较落后，主要表现在两个方面，一是评估手段和评估方法；二是识别医院财务风险方面。

（二）未真正形成内部控制的文化

内部控制的文化具有重要的作用，它是财务内部控制的一部分，而且是很重要的一部分，一般的制度设计都会有一定的缺陷，而财务内部控制的文化恰恰能弥补这一缺陷，可以说对制度进行了有益的补充。但是在实际中，这种文化并没有真正形成，内部控制文化没有形成，缺乏文化氛围，很多医院的基层管理人员对内控的内涵根本没有理解，也就没有掌握。很多人根本无视内部控制制度，医院管理人员将内控的内涵简单地理解为国家相关的法律与规章制度，认为内控的内涵只不过是将这些制度规章以及法律进行具体化的结果，或者是这些规章制度和法律的实施细则，这种理解是错误的。更有甚者，认为财务内部控制就是会计管理、会计检查以及内部审核。

（三）财务内部控制不具有独立性

医院的财务内部控制能够不断提高医院的管理水平，能够提高医院对风险的防范能力。医院的财务内部控制十分重要，因此必须具有独立性。独立性的具体定义是审查活动的内部审计人员必须和他们所审计的活动没有关系，独立于这个活动之外，这一个人的帐必须由另外一个机构或另外一个人来进行正确的评价。独立性是财务内部控制必须具有的属性，是本质属性，这一属性必须坚持。只有坚持了这一属性才能使财务内部控制发挥出真正的作用，发挥自己的监督职能。但现阶段的实际是大部分公立医院在财务内部控制方面缺乏独立性，内部人员经常能审计到自己的帐，这就为舞弊现象大开方便之门，也大大加大了医院的财务风险。

三、针对措施

（一）建立并完善内部控制的信息系统

财务内部控制的信息系统具有重要的作用，能保障医院财务内部控制的有效实施，信息系统如果完整建立，那么不仅能提高财务数据的正确性以及使用价值，而且能提高医院的管理能力和经济效益，还能使相关的工作人员普遍提高综合素质，因此意义重大。信息系统的建立必须借助于现代化的手段，如计算机的各种硬件和软件技术，网络通讯技术等，否则信息系统的建立不仅十分困难，而且可能会无效。医疗活动的所有阶段都会产生财务数据，综合管理这些财务数据是建立信息系统的重要一步。信息系统建立后，能提高医院的信誉，而这些都是医院的无形资产，对医院经济效益的提高具有重大的作用。能够为利益相关者如患者等提高准确而完整的财务信息，能显著提高医院财务管理的效率。

（二）提高相关工作人员的素质

医院的财务内部控制无论是在政策的制定环节还是贯彻执行环节，都需要专业化的人员来进行操作，这些专业化的工作人员不仅要有医院财务方面的高素质，而且综合素质必须高。但是我国的公立医院却很缺乏这方面的专业人才，即便有这方面的人才，其综合素质也不够高，因此公立医院现在的当务之急就是提高相关人员的综合素质水平。医院方面必须开展针对相关人员的培训，而医院的财务人员必须积极参加针对自己的培训。医院在进行人员培训时，对人力资源的管理一定要科学而严密，这能为人员的培训提供有利的条件。财务人员在进行培训时，一定要主动学习，提高自己的综合素质和业务能力。还需要对财务人员的职业道德进行培训，无论对财务人员的何种培训，在培训时一定要分步骤，有计划的进行培训。最终达到的目的是所有财务人员均具有防范和化解风险的能力，医院实现可持续发展。除此之外，还应该在医院财务管理人员中建立激励机制，这样能调动他们的工作热情，促进医院财务内部控制工作的顺利进行。

（三）提高审计力度，促进医院的整改

我国的医院大部分是公立医院，是事业单位，但是其财务成本却极其复杂。对医院的财务进行内部控制，其根本目的是督促医院整改现存问题，并落实整改措施，并非只是单纯地提高医院的利润收入，发现医院财务中存在的舞弊和错误，这一点公立医院必须明白并且要牢记。有些公立医院在财务方面屡屡查出问题，但却不进行认真的整改，屡屡查出问题却屡屡再犯，对这些公立医院一定要进行严厉的处罚。加强医院内部的审计监督力度，推动医院的内部审计向外部发展。有些审计工作专业化的水平十分高，医院可以将这些审计工作委托给医院的外部部门或单位如像会计师事务所等会计职业组织。这些组织不仅具有极强的专业性，而且保证了审计工作的独立性，对审计业务也能有客观公正的监督与评价。

四、结束语

医院财务的内部控制是医院财务管理的一部分，而且是重要组成部分；医院财务管理是医院管理的一部分，同样也是重要组成部分。医院必须改革医院财务内部控制方面的制度，积极地进行制度建设。以往的公立医院，无论是员工还是管理层对这一方面在思想上都不重视，这一现象必须改正。首先从思想上对员工进行教育，然后在业务和综合素质方面对员工进行培训，培训医院财务内部控制的专业化人才，将这些专业化的人才投入到科学合理的医院财务内控的制度上，这样才能促使医院财务会计信息正确而全面，最终能使医院的所有资源实现优化配置，提高医院的经济效益，使公立医院能够跟上新形势的发展，响应国家的卫生制度改革，更好的为患者和国家服务。

参考文献：

[1]陈榆.信息化管理条件下加强医院财务内部控制的思考[J].信息通信，2012，5.

[2]刘孟飞.新医改背景下的公立医院内部控制问题研究[J].会计之友，2011（19）.

[3]解伟肖，杨兴宇.医院内部控制系统的实施机制研究[J].经济研究导刊，2011（28）.

[4]卢新.信息化管理下的医院财务内部控制探讨[J].新闻世界，2010，2.

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[关键词]医院　财务管理　内部控制　存在问题　解决策略

医院财务内部控制是指医院的会计机构、会计人员通过日常财务工作对经济活动进行的监督，财务内部控制是医院管理体系的重要部分，是确保财务记录真实可靠的关键。我国医院在财务内部控制方面积累了丰富的经验，但仍有些问题需要提出与解决。本文旨在研究我国医院在财务内部控制方面发展现状，针对其出现的问题提出相应的解决策略，为我国医院在财务内部控制方面的进一步发展提供借鉴。

一、 医院财务内部管理出现的问题

1.财务预算编制不科学，预算执行力不够，预算理念较差

部分医院预算理念较差，缺乏科学的预算管理体系，注重预算编制，而忽略了预算执行。医院把预算工作全部归咎于财务部门，预算编制、预算目标的确立和预算执行都由财务部负责，导致编制出来的预算只能满足财务部或其他相关部门的需要，忽略了整体和大局的需求。

医院预算编制的方法不合理，不科学。现在还有很多医院采用基数加增的方式编制预算，虽然这种编制方法比较简单，但是不符合规范、公平和透明的预算原则，不科学的预算方法会导致预算目标偏离实际。

2.医院财务内部管理反馈不规范

医院财务内部管理工作需要很多部门通力合作完成，但是在实际的医院财务管理运行当中，经常出现医院财务内部反馈不及时、不规范现象，给医院正常的财务工作带来消极影响。

3.财务内部管理部门自身监管薄弱

财务内部管理工作的进展需要财务工作者自身进行监管。但是受传统财务工作观念的影响,医院财务工作者只注重对医院财务计算核查方面的管理，缺少财务自身监管，财务工作者自身监管意识薄弱，未能起到真正的财务管理作用。

4.内部财务管理人员整体素质水平不高

内部财务人员受传统思维的影响，忽视对财务的提前预测、过程中的控制以及事后分析总结。此外，还有一些领导忽视了财务内部管理在医院建设、发展中的重要作用，缺乏对财务管理的重视。再加上医院财务人员存在学历和素质较低、沟通能力差等问题，这都会影响医院财务内部管理水平。

5.财务部门内部审计执行不力

医院财务管理工作出现问题，除了财务工作者自身监管意识薄弱外，还与财务部门内部审计执行不力有关。内部审计执行不力，很大程度上在于相关人员责任心太弱，未能做好自己的本职工作。

二、医院财务内部管理策略

1.医院要健全预算管理体系

首先，医院要根据实际情况，制定合理的财务制度，完善内部审计制度，加强对医院各项财经收支情况的监督；其次，要强化财务的计划、预测功能，科学地预计出资金的支出、收入和余额，准确的预计可带来更多的额外收益；同时，加强内部预算控制和管理，有相关人员组成预算委员会，加大对资金收支的控制管理。

2.强化内部审计监督

内部审计执行不力，很大程度上在于相关人员责任心太弱，未能做好自己的本职工作。改善医院财务内部管理工作，就要加强医院内部审计执行力度，强化内部审计监督，提高审计部门工作人员的责任心，努力做到财务理监督工作的公开透明。

3.规范医院财务内部管理反馈工作

在实际的医院财务内部管理运行当中，经常出现医院财务管理反馈不及时、不规范现象，给医院正常的财务工作带来消极影响。因此，医院应加强财务内部管理反馈工作，力争将财务管理工作做到最好。

总结：

财务内部控制是医院管理体系的重要部分，是确保财务记录真实可靠的关键。加强医院财务内部管理，不仅可以为医院盈利，还可以使医院积累资金进行医疗设备更新，提高对病人的医疗质量与水平。我国医院在内部财务管理方面积累了丰富的经验，但仍有些问题需要提出与解决。医院财务部门应认真研究我国医院在财务管理方面发展现状，针对其出现的问题提出相应的解决策略，为我国医院财务内部管理方面的进一步发展提供借鉴与参考。

参考文献：

[1]高秋妍. 浅论公立医院财务内部控制及财务分析的作用[J]. 财经界(学术版), 2011(05)

[2]蔡莉. 浅析医院财务管理与内部控制[J]. 现代营销(学苑版), 2011(03)

[3]高亚超,高文所. 医院内部控制的主要问题及改进建议[J]. 中国集体经济, 2011(09)