投资审计实施方案范文

导语：如何才能写好一篇投资审计实施方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

【关键词】枕头坝一级水电站；围堰；防渗；研究

0 工程概况

枕头坝一级水电站为大渡河干流规划的第十九个梯级，位于大渡河中下游乐山市金口河区的核桃坪河段上，上游距离深溪沟电站25km，下游距离枕头坝二级电站4.1km。坝址处控制流域面积73057km2，多年平均流量1360m3/s。

电站为二等大（2）型工程，采用堤坝式开发，装机容量720MW（4×180MW），多年平均发电量32.90亿kW・h，正常蓄水位624m，水库总库容0.469亿m3。工程开发任务为发电，兼顾下游用水。枢纽由左岸非溢流坝段、河床厂房坝段、排污闸与泄洪闸坝段及右岸非溢流坝段组成，最大坝高86.5m。

1 自然条件

1.1 水文气象

坝址河段属四川盆地亚热带湿润气候区，河谷地区四季明显，年平均气温一般为13～18℃，最低气温-5℃，最高气温多发生在七八月，年蒸发量达1200～1600mm，年平均相对湿度70%，多年平均年降水量1000mm。主汛期为6～9月，年最大流量多出现在六七月。大渡河洪水是在上游融雪基础上加中下游暴雨洪水组成，常形成多峰洪水，洪水过程肥胖，涨落变幅小、底水高、持续时间长。

1.2 地形地质

本工程坝址为一较宽缓的“V”形谷，枯水期河面高程589～590m，河水面宽70～130m，水深7～9m。河谷两岸坡度总体上具有左陡右缓之势。坝址两岸出露基岩主要为前震旦系烂包坪组（Pt2l）玄武岩，坝址河床段覆盖层深厚，最厚处达60多m，河床覆盖层物质组成自上而下总体分为2～4层，均以卵砾石或碎块石为主，属强透水层，局部段分布有砂夹细砾层，偶尔见有草绿色、灰色中粗砂或细砂层。

2 施工导流规划

本工程采用明渠分期导流方式，一期由左岸河床泄流，围右岸进行导流明渠及纵向混凝土围堰施工；二期由右岸导流明渠导流，围左岸进行左岸挡水坝段、厂房坝段、排漂闸坝段和2孔泄洪闸坝段施工；三期由2孔泄洪闸导流，围右岸进行剩余3孔泄洪闸坝段施工。

一期导流主要由预留岩埂和纵向土石子围堰挡水，设计洪水标准选择全年10年一遇，相应流量为Q10%=6080m3/s，导流明渠进口处的河床水位为599.04m，坝轴线处的河床水位为598.16m。

一期纵向围堰总长为1064.30m，由预留岩埂及土石子围堰组成，从导流明渠进口至坝轴线上游（坝纵0-063.20m桩号）均可通过预留岩埂挡水，预留岩埂顶高程为600.0m，长380m，坝轴线上游（坝纵0-063.20m桩号）至下游导流明渠出口位置需修建纵向土石子围堰挡水，土石子围堰顶高程599.00m，长684.30m，顶宽6m，迎水面坡度1：1.0，背水面坡度1：1.5，迎水面采用铅丝笼+喷20cm厚混凝土保护，喷混凝土内设置φ50排水孔，间排距3×3m，梅花型布置，仰角10°。为防止水流淘刷堰脚，在围堰迎水面堰脚设置2.0m深的齿槽，齿槽采用C10混凝土浇筑形成。

3 纵向土石子围堰防渗方案研究

3.1 灌浆试验

由于纵向土石子围堰基础覆盖层深厚且组成复杂，使用年限达2年，为了确保围堰的防渗效果，现场进行了围堰的灌浆试验，具体试验成果如下：

（1）控制性灌浆试验是比较成功的：最大试验深度55m，接近实际施工最大防渗深度；防渗效果较好，单排孔孔距1.0m和双排孔孔距1.5m时，K值均可达到

（2）高喷灌浆试验造孔只能达到40m深度，孔距0.6m和1.0m的双排孔，防渗效果不理想，有30%的孔段K值为10-3cm/s量级。

（3）改良性高喷灌浆试验深度仅为20m，防渗效果也不理想，50%孔段K值为10-3cm/s量级，不宜采用作为比选方案。

3.2 防渗方案拟定

根据灌浆试验成果，纵向土石子围堰采用双排控制性灌浆孔防渗，能基本满足工程要求，但对粉砂层效果较差。混凝土防渗墙是覆盖层地基防渗的主要措施之一，且应用广泛，防渗效果好，可靠性高，成功经验多。

堰体防渗施工平台防洪标准选择全年5年一遇洪水，相应流量为5530m3/s，对应水位为596.27m，取防渗施工平台高程为597.00m。纵向土石子围堰597.00m高程以上均采用粘土心墙防渗， 597.00m高程以下部位的防渗方式拟对控制性灌浆、混凝土防渗墙、控制性灌浆与混凝土防渗墙相结合三种防渗方案进行比选。

3.3 防渗方案设计

（1）方案一：双排控制性灌浆方案

控制性灌浆方案考虑采用双排孔布置，孔距1.5m，排距0.8m，分Ⅰ、Ⅱ序进行，防渗灌浆孔入岩1.0m，防渗灌浆采用孔口封闭、孔内循环、自上而下分段灌浆法进行施工，Ⅰ序孔灌浆压力2.0MPa，Ⅱ序孔灌浆压力2.5MPa；灌浆孔开孔孔径为91mm，终孔孔径应不小于56mm。

控制性灌浆单排防渗面积为31796m2，单排孔轴线长度695m，平均孔深45.75m，采用地质钻机钻孔，控制性灌浆单台套设备钻灌平均速度为5.5m/d。拟投入60台套钻灌设备，则防渗灌浆施工总工期约为155d。

（2）方案二：混凝土防渗墙方案

混凝土防渗墙深入基岩1.0m，最大防渗深度为63m，防渗墙承受的最大水头为33.5m，根据防渗墙破坏时的水力坡降确定混凝土防渗墙墙体厚度为0.8m。一期、二期槽段长度均为6.8m，主孔孔径为0.8m，副孔长度为1.2m。

混凝土防渗墙采用“钻劈法”成槽施工，单台冲击钻机平均工效为3.5m/d。混凝土防渗墙防渗面积为31796m2，轴线长度为695m，平均孔深45.75m，共350个孔，116个槽段，其中Ⅰ期槽58个，Ⅱ期槽58个，平均工效为3.5m/d*台，拟投入58台冲击钻机，则混凝土防渗墙施工总工期约为115d。

（3）方案三：混合（双排控制性灌浆+混凝土防渗墙）防渗方案

由于控制性灌浆对粉砂层防渗效果较差，为了弥补不足同时又考虑经济性，故考虑将双排控制性灌浆与混凝土防渗墙相组合的方案。本工程除纵向子围堰上游端（0+006.00～0+168.00m桩号段）及下游端（0+630.80～0+701.66m桩号段）粉砂、细砂层分布较少，防渗深度在42m以内外，中间段（0+168.00～0+630.80m桩号段）的地层中从上到下分布了三层较连续的粉砂、细砂层，且该段防渗深度均在42m以上，局部达到64.3m，由于控制性灌浆在粉砂、细砂层中的可灌性较差，而混凝土防渗墙在此类地层中能达到很好的防渗效果。故根据地层及覆盖层深度不同的部位，在纵向子围堰0+006.00～0+168.00m桩号段及0+630.80～0+701.66m桩号段采用双排控制性灌浆防渗，0+168.00～0+630.80m桩号段采用混凝土防渗墙防渗。

控制性灌浆孔和混凝土防渗墙布置参数、施工工效同方案一和方案二。控制性灌浆单排防渗面积为6609m2，单排孔轴线长度232.86m，平均孔深28.4m，拟投入16台套钻灌设备，防渗灌浆施工工期约为120d。混凝土防渗墙防渗面积为25187m2，轴线长度为462.8m，平均孔深54.4m，共234个孔，77个槽段，其中Ⅰ期槽39个，Ⅱ期槽38个，拟投入39台冲击钻机，则混凝土防渗墙施工工期约为129d。

3.4 渗流分析计算

（1）计算工况

1）控制性灌浆方案：双排灌浆孔伸入覆盖层1/3处、2/3处和防渗灌浆至基岩3个工况；

2）混凝土防渗墙方案：防渗墙伸入覆盖层1/3处、2/3处和全封闭防渗墙3个工况；

3）控制性灌浆+混凝土防渗墙方案。

（2）计算结果

1）控制性灌浆方案

纵向子围堰控制性灌浆伸入覆盖层1/3、2/3及基岩时总渗流量分别为5541.3m3/h、4416.5m3/h、1936.6m3/h。

控制性灌浆孔伸入覆盖层1/3、2/3时防渗体下部覆盖层及出逸点附近渗透坡降在0.46以上，均大于该处覆盖层允许坡降值（0.40），渗流稳定不能满足要求。控制性灌浆孔伸入基岩时渗透坡降最大处在防渗体下部岩体，其最大值约为4.66，出逸点附近渗透坡降约为0.36，小于该处覆盖层允许坡降值（0.40），渗透稳定满足要求。

2）混凝土防渗墙方案

纵向子围堰混凝土防渗墙伸入覆盖层1/3、2/3及基岩时总渗流量分别为4875.6m3/h、3456.8m3/h、103.0m3/h。

悬挂式防渗墙伸入覆盖层1/3、2/3时防渗体下部覆盖层及出逸点附近渗透坡降在0.42以上，均大于该处覆盖层允许坡降值（0.40），渗流稳定不能满足要求。全封闭防渗墙方案渗透坡降最大处在防渗体下部岩体，其最大值约为2.19，出逸点附近渗透坡降约为0.16，小于该处覆盖层允许坡降值（0.40），渗透稳定满足要求。

3）控制性灌浆+混凝土防渗墙方案：

该方案只考虑混凝土防渗墙、控制性灌浆孔均到达基岩的工况，纵向子围堰总渗流量为463.4 m3/h，渗透稳定满足要求。

3.5 防渗方案比选

纵向土石子围堰597.00m高程以下防渗方案的投资及工期比较见表1，优缺点比较见表2。

表1 各防渗方案投资及工期比较表

表2 各防渗方案优缺点比较表

综上分析，三个方案的投资最大差值为165.20万元，占整个防渗投资的比重较小，不是控制性因素。方案三在工期和投资上介于方案一和方案二之间，该方案克服了控制性灌浆在粉砂层地层上可灌性差的缺点，既能发挥控制性灌浆单台套施工设备施工工效较高的特点，也能发挥混凝土防渗墙在深厚覆盖层地层中防渗可靠度高，实践成功经验多的优势，能达到较好的防渗效果，故推荐纵向子围堰597.00m高程以上采用粘土心墙防渗，597.00m高程以下采用混合（双排控制性灌浆+混凝土防渗墙）防渗方案。

篇2

目前海岛整治修复项目管理中存在的问题

通过对3年来已经实施的海岛整治修复项目实地调研了解到，海岛项目管理中尚存在以下问题。

1.实施方案深度不够影响项目实施

根据国家海洋局海岛管理司的要求，项目的确立需要各省海洋主管部门组织项目承担单位编制海岛整治修复项目实施方案，并报国家海洋局审批。然而由于时间原因和实施方案编制单位的水平等原因，对于工程标准和工程规模均缺少深入研究，方案的深度往往达不到要求，直接影响项目实施。（1）投资估算不准，无法完成批复工程内容。实施方案研究深度不够直接影响投资估算的准确性，部分项目批复后，在进一步开展项目方案深化细化中发现，所批资金只能完成上报方案工程规模的一半甚至更少，造成与原批复方案严重不符，必须重新报批，影响项目实施。（2）方案深度不够，未考虑因素较多。部分项目方案对必要性和紧迫性均研究不足，对于征地补偿、方案比选与实施的可行性等均缺乏实地调研和落实，有些项目甚至出现施工顺序、项目选址、建设方案等多处不合理，因此必须进行调整，以免影响工程如期实施。

2.基本建设项目前期程序繁杂影响工期

根据基本建设项目管理要求，项目单位必须向发改部门申请项目立项后，方可凭发改部门批文办理规划、土地、环评、招投标等相关手续。在这个环节，部分海岛整治修复项目承担单位在国家海洋局批复项目后，又重新编制项目建议书及可行性研究报告，分别报地方发改委审批，耗时较多；有的项目承担单位则采用报地方发改委备案或者通过地方各部门联合会商的方式获得其他部门支持，办理相关手续，既与地方有关部门衔接，又简化了程序。但是不管采取何种方式，办理项目前期相关手续的周期均在1年左右甚至更长。

上海海岛项目管理提供的借鉴

2009年，上海在政府机构改革中设立海洋局，与上海市水务局合署办公。由于海岛整治修复项目管理相关制度尚处于完善过程中，上海市发挥了海洋、水务合署办公的优势，在征得国家海洋局同意后，海岛整治修复项目的管理参照较为成熟和严格的水利工程和市政工程项目管理办法进行管理，即参照基本建设项目管理要求进行前期研究、审批、实施和验收等全过程管理。

1.严格执行工程建设4项基本制度

工程建设4项基本制度包括项目法人制、项目招投标制、项目监理制和合同管理制。上海海岛整治修复项目的管理严格执行工程建设4项基本制度。（1）项目法人制：项目法人责任制是指经营性建设项目由项目法人对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值实行全过程负责的一种项目管理制度。国家计划委员会（现国家发展和改革委员会）于1996年1月制定颁发的《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》要求，国有单位经营性基本建设大中型项目必须组建项目法人，实行项目法人责任制。（2）项目招投标制：根据《中华人民共和国招标投标法》，在我国境内进行全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目，包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标，并在发改委《工程建设项目招标范围和规模标准规定》中具体明确了必须招标的范围和标准。（3）项目监理制：《中华人民共和国建筑法》中指出，国家推行建筑工程监理制度，并在建设部《建设工程监理范围和规模标准规定》中，明确了建立范围和规模标准。（4）合同管理制：《中华人民共和国合同法》第269条规定“建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同”。

2.水利工程基本建设程序简介

由于上海的海岛整治修复项目管理主要参照了水利工程基本建设程序进行管理，这里有必要对水利工程基本建设程序进行简单介绍。水利工程基本建设程序一般分为8个阶段，水利部对各阶段都制定了严格的具体管理制度。①立项阶段：编制项目建议书，主要阐述项目建设的必要性。②工程可行性研究阶段：方案设计，包括选址、需求和外部条件、工期、技术经济等方面进行初步方案比选和工程估算。③初步设计阶段：经方案比选最终确定设计方案，确定主要材料、设备，确定工程概算，控制工程投资。④施工准备阶段：施工图审查，管理部门开工许可。⑤施工阶段：严格按照工程设计施工，参建单位各尽其职。⑥试运行阶段：对于机械设备进行一定时间的试运行，找出设备磨合及管理中的问题，进行完善。⑦验收阶段：确认无工程质量问题，并进行竣工决算。⑧审计阶段：接受政府审计或委托审计事务所审计。

3.上海海岛项目管理程序

上海在海岛整治修复项目管理中，根据国家海洋局的管理规定和海岛项目的具体特点，对水利工程基本建设程序进行了简化，主要包括5个阶段。（1）立项阶段：根据国家海洋局的要求编制海岛整治修复项目实施方案。实施方案的深度做到工程可行性研究深度，报国家海洋局审批。实施方案获批后，由项目承担单位确定项目法人单位、投资监理单位和招标单位等参建单位，并由项目法人单位根据工程资金量的大小确定是否需组织项目设计和施工、监理招投标，并组织项目的前期研究和报建。（2）初步设计阶段：对已经国家海洋局批准的海岛整治修复项目实施方案进一步深化，编制海岛整治修复项目实施大纲。实施大纲做到初步设计深度，报国家海洋局审批。（3）施工准备阶段：对已经国家海洋局批准的海岛整治修复项目实施大纲进一步深化，编制海岛项目施工图。施工图编制完成后，报上海市海洋局审查，上海市海洋局审查通过后，批准项目开工。（4）施工阶段：参建单位各尽其职。项目实施整个过程的资金管理由投资监理单位负责把关；工程质量问题由工程监理单位负责把关。在施工过程中，由项目施工单位适时对已经完工的单元项目进行验收。（5）验收阶段：由项目法人单位组织竣工决算和法人验收，上海市海洋局组织政府预验收，国家海洋局组织政府验收。最后接受项目财务审计。#p#分页标题#e#

4.上海海岛整治修复项目管理中的几点启发

（1）细化制度，责任分解。上海的海岛整治修复项目管理办法和资金管理办法均参照水利基本建设项目管理程序制定，更加严格和规范，有利于各级海洋主管部门与项目参建单位明确责权。（2）第三方把关，保质保量。引入投资监理和工程监理单位，代表承担单位和法人单位进行资金和工程质量、安全监督管理，保障资金安全、生产安全和工程质量。（3）重视前期，减少反复。加大工程前期研究深度，由国家海洋局进行实施方案（相当于可行性研究深度）和实施大纲（相当于初步设计深度）两次审批，大大加强对海岛整治修复项目方案和资金精度的控制。（4）提前储备，滚动推进。在上海水利工程管理中建立了较为完善的项目储备机制。一是编制5年规划，由水利部审批通过后指导今后5年项目实施；二是实行3年滚动项目储备，要上的项目提前1年完成前期研究工作，确保前期研究深度。对于3年未实施的项目自动核销出库。

海岛项目管理工作建议

1.提高实施方案的深度要求

目前由于地方上报的海岛整治修复项目实施方案深度不够，导致工程规模、工程标准、选址、工程方案、工程量及投资估算等内容都不够准确，为批复后的实施带来很多未定因素。建议提高实施方案研究深度，通过方案比选，初步确定具有操作性的、可行的最优方案。

2.制定海岛财政专项项目管理办法

经过调查可以发现，地方海洋主管部门普遍反映海岛整治修复项目实施是一项崭新的工作，目前与其相关配套的制度还不够完善，项目组织实施过程中也缺少成熟的管理经验。建议根据国家颁布的有关工程管理类法律法规，参照水利、交通等行业管理经验，尽快出台海岛整治修复项目的管理办法，并逐步完善与海岛整治修复项目相关的各项管理制度，确定项目管理中应遵循的基本原则，用以指导项目顺利实施。

3.推行项目法人责任制

《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》中要求国有单位经营性基本建设大中型项目必须组建项目法人，实行项目法人责任制。但基本建设大中型项目目录中没有专门列出海岛整治类项目，目前地方在海岛工程管理中方法不一，有的按照项目法人制，委托事业单位项目法人对海岛整治修复项目全过程监管；有的则由海洋主管部门直接监管。海洋管理部门直接参与项目建设有既当裁判员又当运动员之嫌，为规范海岛整治修复项目管理秩序，建议在海岛整治修复项目管理中推行项目法人责任制。

4.建立项目储备机制

由于基本建设项目涉及规划和用地审批，必须与城乡规划中的其他专业进行衔接。此前，发展改革部门和建设部门等工程建设综合管理部门都曾出台严格的管理规定，故前期工作周期较长在所难免。建议提前一年开展海岛整治修复项目前期研究，滚动储备，保证项目如期开工。

5.引入地方配套资金

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第一条天然林资源保护工程(以下简称天保工程)是国家保护、培育和发展森林资源，改善生态环境，保障国民经济和社会可持续发展的重要举措。为加强天保工程管理，根据国务院批准的《长江上游、黄河上中游地区天然林资源保护工程实施方案》、《东北、内蒙古等重点国有林区天然林资源保护工程实施方案》以及国家林业局、国家计委、财政部、劳动保障部“关于组织实施长江上游黄河上中游地区和东北内蒙古等重点国有林区天然林资源保护工程的通知”等有关规定，特制定本办法。

第二条本办法适用于由中央财政预算内基本建设(专项)投资、中央财政资金和地方财政配套资金安排的天保工程项目。

第三条天保工程的建设目标是，停伐或调减木材产量，保护好现有天然林，加快宜林荒山荒地造林种草，加强森林管护，妥善安置富余人员，缓解企业社会负担，为林区发展和改善生态环境创造条件。

第四条天保工程实行省(含自治区、直辖市，下同)级人民政府负责制和地方各级人民政府目标责任制，坚持目标到省、任务到省、资金到省、责任到省，省级政府对国家负总责。

第二章工程组织管理

第五条国家林业局重点工程建设领导小组，统一研究和部署天保工程实施中的重大事项。设立天保工程管理办公室，具体负责对天保工程的指导、组织、管理、检查和监督。

第六条各地应加强对天保工程的领导，成立天保工程领导小组，统一安排、审议、协调工程实施中的重大问题。要明确工程管理机构，具体负责天保工程的组织实施。

第七条天保工程的管理培训工作实行分级负责制。国家林业局培训的对象为省级天保工程实施的科技和管理干部及工程县的县级领导干部;省级培训的对象为地(市)、县(局)主管工程实施的科技和管理人员;县级培训对象为从事工程管理人员、施工人员，以及有必要培训的工人、农民(含林农)。

第八条国家统一规划部署天保工程管理信息系统，建设国家、省、地(市)、县(局)四级管理系统，对工程实施动态信息进行管理、监测和监督。

第三章工程设计与施工管理

第九条天保工程各类基本建设项目要严格按照国家规定的基本建设程序进行管理，按实施方案确定的建设项目组织设计，按设计组织施工、核查验收。各级天保工程主管机构要会同造林等有关业务职能单位加强对工程实施方案、作业设计、单项工程(方案)设计、工程项目施工等的组织和指导，保证设计与施工的质量。

第十条工程设计实行招投标制度，择优选用相应资质的工程项目设计单位。要实行工程项目设计质量负责制，依法对各类设计进行管理。

第十一条工程设计必须根据森林资源规划设计调查(以下简称二类调查)结果进行。工程设计应使用2年内的二类调查资料;超过2年不满5年的，需进行补充调查;超过5年的，必须重新进行二类调查。

第十二条县(局)级工程实施方案的编制必须以县(局)级森林经营方案为蓝本，建立在科学的森林分类区划的基础上进行，由县级工程主管部门或森工(林业)集团公司所属的林业局组织编制。

第十三条省级和县(局)级工程实施方案审批权限是：各省实施方案由省级人民政府组织审核后，报国家林业局组织审批;县(局)级实施方案经县级人民政府审核后，由省级林业主管部门会同计划、财政、劳动保障部门审核后报省级人民政府审批。大兴安岭林业集团公司的实

施方案，由国家林业局商有关部门审批。

第十四条天保工程设计文件一经批准，不得随意变更。确需变更的，必须由建设单位委托原设计单位提出变更，报原批准部门重新审批。

第十五条工程施工实行招投标制度，所有建设项目施工和货物采购实行合同制管理。施工单位必须依据批准的设计文件，严格按照技术规范、标准，合理施工，不得以各种理由将工程进行二次转包，以确保工程质量。建设单位要接受对工程实施质量的监理和监督。各级工程主

管部门要加强对批量货物采购的组织和领导，制订具体的货物招标采购办法，以保证货物的质量，降低工程造价。

第十六条凡列入天保工程实施方案的建设单位，要严格执行国家木材验田产量调减计划和年度木材生产计划，对木材生产和销售严格实行“一本帐”管理，决不允许搞计划外采伐和销售木材。遇到人力不可抗拒的.自然灾害，如水灾、火灾、病虫害、风灾等需要清理的木材，要按照现行的木材计划审批权限逐级报批。凡是弄虚作假的，要按《中华人民共和国森林法》和《中华人民共和国森林法实施条例》的有关规定追究单位和个人的责任。

第十七条营林建设项目应按照国家林业局颁布的有关造林技术规程，封山育林技术规程和飞播造林技术规程等进行作业设计，按设计组织实施。

第十八条地方各级工程主管部门要提前抓好种苗等基础设施建设，提高科技含量;要按工程需要保证苗木生产数量和质量，推行苗木质量负责制。

第十九条落实森林管护责任制。采取多种形式将森林管护责任制以合同的方式与管护承包者的利益挂钩，实行奖励与惩罚结合。各省要规范森林管护合同，合同文本要明确责任人、管护面积、职责和义务、奖惩措施等条款，对森林管护实行法制化管理。

第二十条在距大江大河干流和一、二级支流第一层山脊两侧500米的范围内不得从事可能对林下植被造成破坏的一切经营活动。未经批准，不得砍伐禁伐区的乔木、灌木，不得毁林毁草开垦，禁止在幼林地、封山育林和未成林造林地内从事放牧活动;不得随意开挖土石方和修筑

建筑物。需征占用林地的，必须按照《中华人民共和国森林法实施条例》和国家林业局《占用征用林地审核审批管理办法》的规定报批。

第二十一条为合理利用林地和林下资源，在不破坏森林植被的原则下，经省级林业主管部门批准，禁伐区只能从事以下生产经营活动：

一、兴办森林旅游业;

二、兴办养殖业，包括饲养鱼类、林蛙、蜜蜂、家禽等;

三、从事林药、野生菌类、野生山菜与浆果等栽植;

四、从事野生浆果、林药、树种等采集。

第二十二条经批准，在禁伐区和封山育林区修筑和开挖设施必须符合以下条件：

一、在禁伐区修筑管护、居住房舍和设施不得砍伐活立木，修建房舍的面积应控制在70平方米以内;

二、养殖林蛙、鱼类等水产应尽量利用原有沟系，如需拓宽，则宽度不超过最近20年以来的最高洪峰水位线，修建的各类设施不能影响行洪、泄洪。

第二十三条在禁伐区和封山育林区发展林下资源利用项目，要以县(局)为单位，编制林地和林下资源利用项目建议书，经同级林业部门审核后报省级林业主管部门批准。

第二十四条分流安置富余职工必须落实到人。实施单位要广辟就业门路，积极稳妥地安置下岗职工。各级林业部门要重视下岗职工再就业培训，提高下岗人员的基本技能和工作能力，实现再就业安置。

第四章工程计划与资金管理

第二十五条工程项目建设投资、财政资金计划的安排要依据批准的实施方案和初步设计(作业设计)。·

第二十六条年度基本建设投资计划编制实行“自下而上、自上而下、上下结合”的编制方法。下一年度计划，由省林业主管部门会同省级计划部门在认真总结本年度工程实施情况的基础上，编制下一年度基本建设投资建议计划，上报国家林业局，抄报国家计委。国家林业局汇总审核后报国家计委申请下达工程年度投资计划。省以下的年度基本建设计划的编制，由各省自行确定。

第二十七条财政资金的申请和下达按以下程序进行：地方向中央财政申请天保资金，先由各省林业主管部门编制资金申请报告，经省级财政部门审核，按有关程序于每年1月底前向财政部申报。中央直属单位由单位主管部门编制下年度资金申请报告报国家林业局审核，再由国家林业局向财政部申报。地方实施单位的财政资金由财政部按有关规定下拨省级财政部门;中央直属单位的财政资金，由国家林业局根据财政部下拨资金的数量和要求拨付给所属实施单位。

第二十八条基本建设年度投资计划，未经国家林业局和国家计委批准，任何单位不得擅自调整。如确需调整，需报国家林业局和国家计委审批。对违反上述规定的单位要责令限期纠正，并进行必要的宏观调控。

第二十九条年度中央国家预算内基本建设(专项)投资计划和财政资金计划实行抄送备案制度。各省林业主管部门、森工集团要将明细计划抄送国家林业局备案。

第三十条天保工程资金实行专户存储、专款专用、单独建帐和核算，任何单位不得挤占、截留、挪用、强行划转或抵扣各种贷款本息、税金、各种债务等。建设单位要切实加强财务管理，规范会计核算，努力提高资金使用效益。

第三十一条纳入工程实施方案投资概算的地方财政配套资金，应先于中央资金拨付给建设单位;对不能足额配套的，国家有关部门有权停拨中央资金。

第三十二条工程县(局)要严格按有关规定拨付建设资金，即：造林工程预付款额控制在年度计划投资的50%以内，然后根据工程进度逐步拨付30%的资金：年度造林任务完成后，经检查验收合格后再拨付10%的资金;预留10%质量保证金，待3年保存率核查达标后，再予拨付。

第三十三条各级林业主管部门和建设单位要切实加强资金管理，及时准确地掌握建设资金的到位、使用等情况，按规定真实、完整地报送月、季、年度会计报表和信息资料。

第三十四条各省林业主管部门要协助本级财政部门在下一年度3月底前将上年度财政资金使用情况总结分别报送财政部和国家林业局。

第三十五条各级天保工程主管部门要加强对资金使用情况的管理，发现问题及时纠正。实行建设项目法人代表责任制和工程主管负责人离任审计制度。对违规使用资金的，要追究所在单位领导及当事人的责任;情节严重构成犯罪的，依法追究其法律责任。

第三十六条任何建设单位或个人有权直接向各级林业主管部门反映工程建设中出现的资金违纪问题，鼓励全社会对工程的实施情况进行监督。

第三十七条有关具体的资金使用与管理按照国家林业局、财政部颁发的《重点地区天然林资源保护工程建设资金管理规定》和财政部颁发的《天然林保护工程财政资金管理规定》执行。

第五章工程监督与核查验收管理

第三十八条工程监督包括检查组现场检查监督、报表监督、审计监督和追踪评价监督。

第三十九条各级工程主管部门要根据工程进展情况，安排好随机检查和专项检查;要设立举报电话和举报信箱，认真受理举报电话和信件，对重大问题，要直接派人进行核实处理。

第四十条各省级工程主管部门要定期报告工程的实施情况，具体要求按天保工程信息报告制度的有关规定执行。

第四十一条各级工程主管部门要自觉接受同级审计部门或由国家组织的专项审计监督，要积极配合审计部门完成工程年度审计工作。

第四十二条凡出现下列情况之一的，国家林业局将给予通报批评，并视情节轻重，对项目进行缓建、停建，并建议地方政府依法对项目责任人(主管项目领导或项目法人)给予行政处分或行政处罚，直至追究刑事责任。

(一)除人力不可抗拒因素外，投资计划下达满一年但尚未开工的项目;

(二)擅自调整年度建设投资计划，截留、挪用、挤占工程资金的;

(三)地方财政资金不按规定的比例配套或逾期半年以上拨付资金的。

(四)项目实施过程中，给国家造成重大经济损失或项目无法进行建设的;

(五)弄虚作假、欺上瞒下或有其他违法违纪行为的;

(六)工程区发生毁林或乱占林地，且情节比较严重的。

第四十三条工程核查结果是检验天保工程建设项目质量和目标效果的依据，也是实施宏观调控的主要依据。工程核查验收分为县(局)级自查、省级林业主管部门复查、国家抽查三级核查验收制度。

第四十四条工程核查验收的内容包括：森林分类区划和工程实施方案、木材产量调减、公益林建设、森林管护、富余职工分流安置，以及种苗、病虫害防治、防火、科技等内容。

第四十五条工程核查验收具体程序和要求按国家林业局颁发的《天然林保护工程核查验收办法》执行。

第四十六条为保证核查验收工作质量，各级林业主管部门要对事先指导、中间检查、成果校验三个环节加强管理。

第四十七条对通过核查验收的省，由国家林业局对任务完成好、工程质量高的单位，予以表彰奖励;对问题突出的，下达整改意见并责令其限期完成，情节特别严重的，将建议地方政府、森工集团追究工程主管负责人和项目法人的责任。

第四十八条建设单位应当严格按照国家档案管理的有关规定，及时收集、整理工程项目各环节的文件资料，建立健全工程档案，接受上级管理部门的备查。

第四十九条工程全面竣工后，由省级林业主管部门组织对建设单位进行二类资源调查，调查结果作为评价工程实施目标的重要依据。

第六章附则

第五十条各省可根据本办法，结合实际情况制定实施细则，报国家林业局备案。

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网上审计，即在审计机关所在地点和被审计单位之间建立起可靠的网络连接，通过对被审计单位的经营管理、对外投资、财务收支等数据进行实时采集和分析，在对被审计单位财务管理、会计核算及业务管理等相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上，实现对财务收支真实、合法、效益进行适时、远程检查监督，做到动态审计与静态审计、事中审计与事后审计相结合，为被审计单位加强经营管理、提高经济效益及时提供审计监督服务，保护国有资产的安全和保值增值。

一、审前调查全面了解企业信息情况明确审计目标

网上审计依赖于被审计单位的信息化水平，其信息化水平越高，实施网上审计的效果就越好。SDJC及大部分下属单位财务系统采用ORACLE软件，业务系统有收入结算系统、资金管理系统等。与SDJC联网后，可以采集并浏览这些数据，通过非现场审计完成一部分审计工作。

对一个集团公司来说，全面掌握它的信息并不容易。不管是财务数据，还是业务数据，它只是众多信息中的一部分。审计组在审前调查中采取多种渠道大量获取各种信息，一是从国际互联网和企业内部网上获取与SDJC有关的重大事项，了解企业对外展示资料和披露情况，为审计提供有益的参考；二是获取企业基本信息的手册，了解各下属企业的股份组成从而明确企业性质，为审计事项的定性等提供有价值的参考意见；三是获取三年财政部报表软件及基本财务数据，全面了解掌握企业基本情况；四是通过审计署法规软件等查阅并综合被审计单位所适用的行业政策、法规；五是查阅被审计单位基础资料、党组会议纪要、董事会会议纪要、总经理会议纪要等，与相关人员座谈。我们认为，在今后的审计工作中，可以在审前调查中抽出一周时间来进行上述工作，这是现场审计需解决的内容。

取得上述资料后，由审计组组长和各审计小组负责人统一查阅，从中分析出有价值的线索，再将资料拷贝给每个审计人员，并在审计组内结合有关财经法规进行必要的讲解，使大家都能很快熟悉有关资料，在审计中就能随时关注这些线索，如对外投资过大和委托理财等问题线索就是通过此方法分析而得。

二、确定审计实施方案明确现场和非现场审计内容

网上审计对我们来说还是一个新生事物，应如何操作还在探索之中。这就要求我们要有一个科学的、具体的、可行的审计实施方案。网上审计的审计方案应该与常规审计不同，应该突出网上审计的特点。审计方案中除了应明确审计目的、审计风险、重要性水平、审计方法、人员安排、分工以外，还应合理分配现场审计和非现场审计的任务，明确现场审计和非现场审计的内容、时间安排、目的等。

我们认为，现场审计和非现场审计是网上审计密不可分的两个部分，在审计和审前调查阶段都需要确定。比如，在审前调查阶段，现场审计需要完成的是搜集内部控制资料、进行内部控制测试、取得被审计单位承诺、查阅被审计单位会议纪要、取得会计报表及辅助资料等，非现场审计需要完成的是对电子资料进行分析整理、建立基础性中间表和分析性中间表并进行总体分析和类别分析、进行初步个体分析等。在审计阶段，现场审计需要完成的是对数据分析报告的线索进行核实并完善个体分析、完成观察座谈盘点等必须现场完成的任务、核实原始凭证等并进行审计取证、完成审计报告等，非现场审计需要完成的是结合审前调查和现场审计情况完善数据分析并加强进一步总结等。非现场审计中可以结合电话询问和网上信件等方法进行事实核实。

在组织安排上，可以考虑建立分别适应现场审计和非现场审计的组织管理。一是审前调查分现场审计和非现场审计，分电子数据组和综合信息组，电子数据组由计算机业务人员和若干审计业务人员组成；综合信息组以审计业务人员为主。各组人员具体组成由审计组长会议讨论决定。现场审计时，电子数据组负责电子数据变化情况了解和相关数据调整等；综合信息组负责了解企业制度、会议纪要、会计报表资料等。非现场审计时，电子数据组负责数据检查，保证从网上审计软件生成审计必需的总体分析和类别分析图形；综合信息组负责对图形进行总体分析和类别分析，提出分析结论和问题线索；二是审计时分现场审计和非现场审计，分电子数据组和延伸调查组。电子数据组由计算机业务人员和若干审计业务人员组成；延伸调查组以审计业务人员为主。各组人员具体组成由审计组长会议讨论决定。资料整理组负责针对延伸结果和个体分析模型修改软件有关情况，并针对软件适时情况及时向延伸调查组沟通；延伸调查组负责对具体问题线索进行核实取证，并针对延伸情况进行个体分析。

此外，非现场审计要保证审计地点和审计时间，审计地点可安排在联网审计室，审计时间安排和审计管理视同现场审计，并与现场审计一样给与相应的后勤经费保证。各小组方案和各人的审计计划、审计数据需求说明书、审计数据说明书、数据分析报告和延伸建议书作为重要附件，共同形成审计实施方案。

三、充分利用审计结果，实现审计档案数字化

审计档案作为审计活动的真实记录，直接记载和反映了审计工作的全过程，既具有重要的鉴证作用，又是衡量审计工作质量的重要依据。我们积极推进网上审计档案资源开发利用工作，适应网上审计的现状，加强电子档案管理。从单纯的保管档案，转向开发利用审计档案，不断总结档案利用工作的成功经验，以业务流程文件资料为载体，设计档案流程图，使审计档案发挥了价值。

纳入电子档案管理的电子文档包括：审计方案（含审计实施方案）、审计报告、工作底稿、审计日记、被审计单位与财务管理有关的电子数据等。在网上审计现场结束时，我们注意完善和规范与财务管理有关的电子数据、电子工作底稿等电子文档，以适应电子档案的要求。

四、需要进一步研究和探索的几个方面

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作为在建项目方面的一项重要工作，其跟踪审计过程在近期得到了长足的发展和进步。研究其过程中的关键工作及控制方法，能够更好地提升其审计水平，从而保证在建项目的顺利开展。本文从概述相关内容着手本课题的研究。

二、概述

近年来，随着经济的发展，建筑领域获得了较快的发展空间，工程建设规模迅速扩张，在这个过程中，项目的投资主体呈现出多样化的利益集团，这使得企业内部出现了各种问题，需要采取科学的方法抑制这一问题的出现，而工程项目跟踪审计方法是很好的解决途径。

在工程项目施工建设的过程中，跟踪审计是确保其有效运行的关键，建设工程具有投资大、周期长，影响因素多且控制环节繁杂等特点，因此说在整个工程项目建设的过程中，一定要采取跟踪审计的方法，强化事前预防和事中控制，并做好事后的解决工作，才能够确保建设工程项目的顺利完成。

随着我国经济的持续快速发展，建设项目投资规模不断攀升，如何保障项目资金使用安全、充分发挥项目资金投资效益、规范建设管理行为、维护所有者权益，已成为建设项目审计所面临的一项迫切而严峻的课题。一直以来，以竣工决算审计为主的建设项目审计立足于事后审计阶段，着重于合法合规性的审查披露，虽然也取得了一定的成绩，但由于缺乏事前预防和事中控制，事后审计所反馈的信息已严重滞后，审计所发现的问题大都木已成舟，难以改变和挽回。因此，推进建设项目跟踪审计的理论研究、探索和实践提上日程。

三、跟踪审计及各个阶段的重要内容分析

1.项目前期阶段跟踪审计的主要内容

（一）在项目前期应重点关注设计概算，审查工程项目的造价是否合理，编制概算采用的各种编制依据是否合法、合规，费用的完整性和造价的合理性如何，设计标准、造价水平、工程总造价是否与项目建议书、可行性研究报告等相符合。

（二）检查招投标程序及其结果是否合法、有效。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据，也是签定合同的重要内容之一，因此，发出招标文件前，审计人员要对其认真审核、把关，审查其内容是否严谨、合法、规范，特别是提供的工程量是否准确、真实、完整。评标时，要重点检查投标方资质资信状况，投标文件对招标文件的响应程度，投标方提供的工程量清单报价有无缺项、漏项，报价是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制，调整、换算的内容是否符合规定。

（三）审核工程项目相关设计、施工、监理合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；合同条款是否符合国家法律、法规；合同条款是否完整、准确，特别是专用条款，要认真审核，如在投标时不考虑，而在结算时需调整的项目，对赶工措施费、优质工程奖等如何计取，在履约过程中出现的设计变更、签证等如何结算费用，如何界定违约及相应的法律责任等。

2.项目施工阶段跟踪审计的主要内容

（一）检查履行合同情况。检查项目实施单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程情况。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

（二）检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

（三）检查内控制度建立、执行情况。检查是否建立健全并执行了各项内控制度，如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导有关方面建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行，工程资金合法使用。

3.工程竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容

（一）工程竣工验收，审计人员要重点参与验收工程量。工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素，工程量多计常常是一些施工单位加大工程造价谋取不正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进行。

（二）结算审核，重点审查是否严格按照合同约定结算各项费用，审计人员要根据全过程跟踪审计掌握的具体情况，开展结算审计工作。一是审查工程材料，包括实际使用的材料与原设计有无变化，是否存在以次充好的情况，变更后的材料单价是否合理，合同中对主要材料单价有约定的，结算时是否遵照约定，有关甲供材的扣减是否正确等。二是审查工程量，按照竣工图计算实际工程量，检查设计变更、隐蔽工程验收记录、现场签证等是否真实、可靠，防止发生施工单位事后补办签证或虚假记录。

四、在建项目跟踪审计流程的现状

1.相关法规不完善，法制建设滞后审计实践。建设项目全过程跟踪审计是实时进行的一种动态审计，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的审计法规作为支撑和规范。目前，建设项目全过程跟踪审计在不同程度的试行，在实践中已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范。虽然2009年9月1日实行的《内部审计实务指南第4号―内部审计》从内部审计行业规范的角度对建设项目全过程跟踪审计流程提供了指导，但是还未建立一套与跟踪审计流程相关的法律法规，没有系统地上升到审计规范层面。

2.建设项目全过程跟踪审计流程的实施缺乏有利的审计环境开展建设项目全过程跟踪审计必须得到相关业务管理部门的协助和配合，缺乏协助和配合，审计工作将难以维续。建设项目涉及建设、施工、监理、财务、审计、纪检监察等多个部门，缺乏科学的统筹协调，很容易出现建设项目监督管理的交叉和盲点，影响审计工作的效率和效果。

3.审计流程在实施中，审计力量及审计人员的专业技能尚难适应建设项目全过程跟踪审计的实际要求。一方面，建设项目全过程跟踪审计具有审计涉及面广、政策性强、技术难度大，专业性强，不仅涉及审计方面，而且涵盖建筑规划、图纸设计、施工技术、财务管理、法律等各个方面，加之跟踪审计形式和内容具有新变化、新特点，所以建设项目全过程跟踪审计需要自身素质高、专业能力强的综合性人才。

五、搞好在建项目跟踪审计质量的控制方法

1.合理确定项目，量力而行实施建设项目跟踪审计

审计部门应根据年度重点建设项目投资计划，选择具有全局性、影响广泛、群众关注、投资规模大的建设项目实施跟踪审计，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及企业发展、影响大的重点项目上。对资金量小、周期长、次要环节、审计力量和能力不及、以及审计风险大的建设项目不应采取跟踪审计。

2.制定跟踪审计实施方案，明确主要内容

一个好的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，它指导着审计人员的现场作业，对审计质量起着全面控制作用，因此我们一定要重视审计实施方案的编制。跟踪审计中，应当对重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作方案或审计底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。

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为全面贯彻国家烟草专卖局“三项检查”工作总体部署和《国家烟草专卖局关于认真做好“三项检查”工作的意见》文件精神，海南省烟草专卖局日前召开“三项检查”工作汇报会，成立领导小组，制定出台具体实施方案，对“三项检查”工作进行安排部署。省局党组成员及相关部门主要负责人参加了会议。

会上，省局专卖处、综合计划处、审计处、整顿办负责人针对“三项检查”工作总体方案和工程投资、物资采购、宣传促销项目专项检查实施方案进行了专题汇报；省局党组成员对工作总体方案和各专项检查工作实施方案的及时出台表示肯定，并提出了具体意见和建议；参加会议的省局机关其他部门负责人就主动配合检查，认真开展自查进行了发言，表示有决心把本单位的“三项检查”工作扎实开展好。

按照总体方案要求，此次“三项检查”工作自3月起实施，分为自查、核查和整改三个阶段，将围绕“制度、决策、程序、监管”四个重点环节，对20**年以来全省行业各单位实施的所有工程投资、物资采购和宣传促销项目进行全面彻底检查。

省局党组对全省行业开展“三项检查”工作提出四点要求：一是进一步提高思想认识，做到思想上更加重视。要明确“查什么、怎么查、达到什么样的目标”，切实把整顿规范工作摆上重要的议事日程，充分认识开展专项检查的重要性和紧迫性。二是认真进行“回头看”和全面检查，做到行动上更加自觉。要增强整顿规范工作的主动性和自觉性，认真细致地对本单位的检查内容进行全面彻底检查，主动发现问题、解决问题、完善措施、堵塞漏洞。三是紧紧抓住四个重点环节，做到标准上更加严格。要对“制度、决策、程序、监管”四个重要环节进行认真梳理，哪一个环节有问题就在哪一个环节进行规范，做到一个项目一个卷宗，每个环节都有资料支撑。四是认真做好整改工作，做到整改上更加主动。要注重发现问题，建立内部监管长效机制，要认真制定整改措施，明确整改时限和整改责任，确保整改到位，把问题解决在基层。

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2万亿建设宽带中国

据经济之声《天下财经》报道，工信部副部长尚冰近日说，我国宽带中国战略的实施，从现在到2020年需要投入2万亿元左右，这个数字包括固定宽带网络和移动宽带网络两方面的宽带基础设施投资。

民政部：“以房养老”系

自主行为 拟2014年试点

据中央电视台报道，民政部副部长窦玉沛19日表示，“以房养老”是市场化运作的一个组成部分，而且是以试点提出来的，完全是一种自愿的、自主选择的行为。窦玉沛介绍，保监会、民政部、全国老龄办将于2014年上半年提出试点方案，通过在不同地区进行试点，逐步形成“以房养老”的实施方案。

央行：过半居民认为房价难承受 购房意愿创新低

央行报告显示，第三季度67.6%的居民认为目前房价“高，难以接受”，比上季增加0.9个百分点。其中一线城市居民中认为“房价过高”的比例为77%，居民高房价的感受强于二、三线城市。在高房价之下，居民的购房意愿继续下跌。调查显示，未来3个月内准备出手购房的居民占比为13.2%，较上季回落0.8个百分点，自2012年四季度以来连续第三个季度下跌，是央行1999年进行储户调查以来的最低值。

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供气设施实施方案的请示

 

县建设局并报县人民政府：

XXXX有限公司根据《湖南省西部地区县城供气设施建设2010年中央预算内投资计划的通知》，结合我县县城北扩基础设施建设规划现实需要，经公司集体研究和专家论证，现将《中央预算内投资建设县城供气设施实施方案》请示报告如下：

一、投资使用范围

年内完成中央预算内投资700万元，其投资使用范围和主要工程量概算如下：

1、澧水大桥中压钢管敷设1000米，工程概算投资200万元；

2、老城区中压管网与大桥钢管对接联网10000米，工程概算投资300万元；

3、蒋家坪新区中压管网敷设10公里，工程概算投资200万元（投资细目以设计图纸为准）。

二、投资使用主体

该项投资计划拟由XXXX有限公司负责组织实施，设立中央预算内投资工程建设项目部，由国资代表、项目经理、工程师和财务总监等成员组成，统一组织项目实施，确保年内完成投资计划。

三、资金使用管理

拟由县建设局或县财政局出任国资代表，全程监管中央预算内投资计划的使用和管理。设立专门账户和台账，专款专用，独立账户设在县信用联社，每月将项目投资使用计划和执行情况上报县建设局或县财政局，接受监督和管理。

四、施工招投标管理

根据《中华人民共和国招投标法》等有关法律、法规规定，该项投资工程实行邀请招标。邀请三家以上依法设立具有一定资质和经营范围的施工、设备供应等商家直接参加投标，依照法定程序选定材料供应商和工程承包商，并在县招投标办办理备案申请，在行政主管部门监督下招投标。

五、工程施工管理

拟聘请XXXX工程监理咨询中心为监理单位，对本投资项目工程质量、安全、进度等实施监理，确保项目有序进行。

六、项目实施步骤

1、6月份由XXXX有限公司聘请设计单位拿出工程设计图纸和投资方案，同时完成项目招投标备案申请和批复，落实招标单位。

2、7月份成立工程建设项目部，完成工程建设招投标程序，落实工程施工承包商和设备材料供应商，并完成合同签署。

3、8月份工程队进场施工，12月底前完成项目投资。

4、2012年元月完成工程竣工验收和项目验收审计。

以上妥否，请研究批复。

 

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一、审前调查内容

1、机构设置和职能情况。部门机构设置、具体职能、人员编制，领导干部的职责分工和各自的分管单位，以及内部控制制度，下属单位的分布结构；

2、财务管理体制和会计核算体制情况；

3、重大经济决策和投资项目情况；

4、上级部门对其制定的各项经济考核指标和执行、完成情况；

5、以往审计工作开展情况；

6、其他需了解的情况，包括走访区纪检、组织、等部门，了解与被审计对象有关的情况。

根据审前调查情况，由审计组长编制审计实施方案，并起草、送达审计通知书。部门经济责任审计项目的计划时间，一般为2个月。

审计实施方案的主要内容包括：审计工作目标、审计方式、审计范围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、审计工作要求等。

二、审计范围

（一）审计的时间范围

经济责任审计，凡任期超过二年的，均以最近二年为重点。

（二）审计的对象范围

按照领导干部行使权力的环节和方式以及担负的直接经济责任和间接经济责任的相关程度划分为必审、抽审和延伸审计调查三个层次。部门职能机构、职能单位、下属一级单位、全资投资单位、重大投资项目、重点拨款单位以及担任法人单位为必审单位；一级以下单位和控股、参股等单位根据实际情况进行抽审和延伸审计调查。

1、部门职能机构、职能单位必须由区审计局实施审计，其他可由区审计局与内部审计部门共同操作实施，企业审计可由部门委托区审计中心或社会中介机构实施；

2、抽审单位的面，不得少于30%。

（三）审计的内容范围

1．审计的主要内容是：

（1）被审计领导干部任职期间经济责任目标（相关经济指标）的完成情况。主要包括：本级政府和上级主管部门下达的各项经济指标和各项财政财务指标。

（2）预算执行及其经济活动的真实性、合法性、效益性情况。主要审计：执行政府财政预算和国家财政法规情况；资产、负债、净资产的真实、合法、完整性；预算外资金及专项资金的管理、使用、效益情况；财政资金拨付和缴纳情况；内控制度的建立、健全与落实情况等。

（3）重大经济决策情况。包括重大的对外投资、基本建设、招商引资、企、事业改革、改组、改制，有关经济管理措施及制度建设等。

（4）被审计领导干部遵守国家财经法律、法规和有关廉洁自律规定情况。

2．审计的具体内容是：

（1）主要经济和业务指标完成情况；

（2）预算（包括财务计划）执行情况；

（3）预算外资金收支和管理情况；

（4）专项资金（基金）的管理和使用情况。是否专项专用，有无挤占、挪用和转移，使用效果如何；

（5）国有资产的管理、使用及保值增值情况；

（6）债权债务情况；

（7）内部控制制度的建立、健全和有效性。财务管理和会计核算等制度是否执行到位，对重大的经济活动和大额资金的使用是否经过集体讨论决定；银行开户情况，有无多头开户逃避财政监控现象，是否认真执行“收支两条线”规定；各项收入是否按规定和标准，及时足额解缴，有无截留挪用、设置账外账和小金库；是否按规定出具财政部门统一印制或监制的收据，有无使用自制自购发票进行收费；各项支出是否按预算进行安排和管理，有无乱支滥用、虚列支出、转移资金、私设账外账；

（8）重大经济决策、实施和效益情况；

（9）领导干部个人廉洁自律情况；

（10）其他需要审计的事项。

三、审计实施要求

（一）审计实施阶段

1、召开审计进点会。

2、现场审计。按审计实施方案制定的审计目标和要求实施审计。

3、收集、整理审计证据，完成审计取证，撰写审计日记。

4、编制审计工作底稿。

5、与被审计单位沟通、核实审计情况。

（二）审计报告阶段

1、审计组成员按审计分工对相关审计事项提出评价意见（或单篇审计报告），对查出的重大问题须明确领导干部应负有的经济责任。审计组组长对照审计工作方案，在进行复核和综合审计证据的基础上形成审计报告（初稿），经审计组集体讨论后，提交所在科室负责人审核，然后提交局法规信息科和局分管领导审核。

2、经局法规信息科和局分管领导审核后的审计报告（初稿），应根据其审计事项重要性程度，确定是否提交局重大审计事项审定会议审议。审计组组长在完成以上程序后，形成审计报告（征求意见稿），并及时征求被领导干部的意见。

3、被审计领导干部应自接到审计报告之日起10日内，将对审计报告（征求意见稿）的书面意见送交审计组或审计机关。在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。

4、审计组在认真研究、核实被审计领导干部对审计报告（征求意见稿）意见的基础上，提出是否采纳回复意见的书面说明，并完成审计报告（修改稿）。

5、审计组应当将审计报告（修改稿）、被审计领导干部的意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，一并报送审计组所在科室负责人审核。

6、审计组长在对审计报告进行审核后，代拟审计机关审计报告、审计结果报告、审计决定（涉及违反国家规定的财政财务收支行为需要依法给予处理、处罚的），经审计组所在科室负责人审核后，报局法规信息科复核。

7、审计机关领导审定鉴发审计报告等审计文书。

（三）审计结束阶段

1、审计报告送达被审计单位及领导干部。审计结果报告报送区人民政府，抄送区委组织部、区纪监委等有关部门。

2、审计组应在规定时间内取得被审计领导干部所在单位有关审计整改情况的回复材料。

3、审计组将全部审计资料按照有关规定整理归档。

四、审计评价

经济责任审计评价，是经济责任审计报告的核心。审计评价应遵循实事求是、客观公正的原则，采取描述审计结果、写实的方式进行；既要大胆披露被审计单位出现的违纪问题，阐明被审计对象应负的责任，又要全面客观地评价被审计对象所在单位的业绩。具体来讲，一是审计评价要在审计的事项范围内，围绕与被审计领导干部相关的重要经济事项来进行评价，以审计认定的具体的事实和数据进行评价；二是在综合看待整体工作情况的基础上，如实指出工作中存在的违纪违规问题和需要改进的地方，从而使审计评价既反映审计的总体面貌，又容易使被审计对象接受，也便于审计成果的运用，使组织部门尽可能全面的了解干部；三是审什么评什么，对未经审计和审计证据不充分的事项不予评价，规避审计风险。具体评价内容：

1、经济责任范围内各项经济指标（责任目标）完成的真实性评价；

2、财政收支、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性的评价；选用定量法和定性法，运用账内审查、账外调查结果进行评价；

3、重大经济决策的程序性、民主性、效益性的评价；选用定性法和测试法，通过鉴定和效益分析进行评价；

4、遵守财经法规和有关廉政规定情况的评价，将定量法和定性法结合起来，运用计算分析进行评价。此项评价内容不作必须评价的内容，但若审计发现问题，则应如实评价（但如果有举报，而经审计核实并未发现问题的，也应根据审计核实结果如实评价）；

5、履行经济责任的综合评价。通过综合具体审计事项的评价，得出结论性的评价。

五、审计公文及要求

1、公文形式：分为审前调查通知书、审计通知书、审计报告、审计结果报告。另可根据需要，出具审计决定书、审计建议书等审计公文。

2、审计报告必须征求被审计对象的意见。

3、审计报告格式要求：

（1）基本情况：被审计对象任职期，主管和分管工作；部门机构设置、下属单位分布结构；审计方式方法，已审计单位，包括委托审计单位、抽审单位和审计调查单位；

（2）审计结果：审计期限内的财政预算执行和财务收支情况，资产负债损益情况，国有及集体资产保值增值等情况；

（3）审计评价：(详见第四部分内容)；

（4）审计发现的问题、处理意见和责任界定：对问题定性要准确，表达要清晰，运用法规要正确，并提出有针对性的处理意见；

（5）审计建议：针对审计发现的问题提出相应的审计建议。所提建议要避免格式化、类同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有关注意事项

1、经济责任审计工作是一项政治任务，层次高、难度大，审计人员需认真对待。

2、经济责任审计范围广，要把重点放在审计操作阶段，尽量减少前后准备阶段和后期资料整理、拟写报告、征求意见的时间。

3、经济责任审计以财政财务收支审计为基础，以审计调查等方法为补充，注重审计资料的积累，发现重大问题应及时向领导请示汇报。

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关键词：建设项目；造价管理；新模式；探析

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）03-00-02

工程管理的三大核心目标任务是保证质量、按期完成、节约投资，所以工程造价始终是工程建设领域各方关注的焦点之一。为了加强工程造价的管理，在普遍引入监理的基础上，又普遍引入全过程委托审计。就业主而言，把质量工期控制委托给了监理，把造价控制委托给了造价咨询公司，好像就可保证目标的实现了。

一、全过程委托审计的现状及问题

1.全过程不全。全过程委托审计就是造价及相关咨询单位受业主委托完成整个项目审计业务活动。实际情况如何呢？在招标时，多数业主将最高限价（或标的）交由造价咨询单位进行审核；在建设阶段，委托一家造价咨询单位参与现场签证、材料定价，然后对施工单位报送的结算进行审核，最后出一个造价为多少的结算审计报告。由此可见，没有将全过程进行委托审计，审计功能（监督、评价、控制、咨询、鉴证、管理）没有得到全面体现，审计的作用（预防性、及时性、效益性）没有得到全面发挥。

2.造价把关不严。（1）业主干预。在工程造价管理中，业主的地位不言而喻。业主往往以集体研究决定后的会议纪要形式确定某事项的计价办法，受委托的造价咨询单位很难不认可。如某工程大面积土石方施工在定额计价的合同里不按合同计价，而采用比定额计价高得多得所谓市场价，最终在结算审计中得以通过。（2）受托造价咨询单位审计人员责任心与职业道德水平的限制。由于受到利益的驱使，中介机构在审计中与被审计单位人员串通，泄漏与被审项目有关的秘密，合伙骗取委托单位的利益，严重违犯职业道德，给委托单位造成经济损失。（3）受托单位审计人员综合业务素质的限制。受托审计人员对项目情况不了解、对疑难问题把握不准、未发现重大错报漏报的情况下发表不恰当审计结论，对存在争议较大的地方，未经委托单位代表认定，就私自拍板定案。（4）受托审计方法和手段的限制。审计方法落后、审计风险意识的淡化、审计质量不够高等因素引起造价虚增。

3.委托成甩脱。在国有投资的项目中，有的管理者把全过程审计受委托者看作风险分担者，沿用招标有投标预算及中标价、建设中有签证及各种纪要、竣工后由受委托的单位出结算审计报告的思路对造价进行管理，等到结算审计报告出来，先大呼怎么这么多，继而说通过审计了的应予以认可。业主将造价管理完全甩给受托的造价咨询单位，不进行过程管理，全凭造价咨询单位人员的职业道德和业务素质进行处理，结果可想而知。

二、在全过程委托审计模式下，实施阶段业主对造价管理的措施

1.明确业主、造价咨询单位对造价管理的职能，充分发挥二者的作用。对造价的控制，明确参与工程的各方的职能。

就施工阶段而言，业主造价管理的职能主要有：（1）在合同价的控制下，编制施工阶段年、季、月资金使用计划，并控制执行；（2）进行投资控制值与实际值的比较，并提供各种报表；（3）对施工单位报送的所有施工方案进行经济技术比较论证，择优批准；（4）审核支付工程进度款，扣回预付款；（5）审核工程变更等其他支付申请；（6）审核及处理索赔中与资金有关的事宜。

造价咨询单位造价管理的职能是：（1）施工组织设计审计；（2）工程预付款审计；（3）工程进度款审计；（4）工程变更审计；（5）现场签证审计，参与已发生的、经施工方申请、监理审核、业主同意的变更工程量签证，及时核实工程造价，作为施工承包人和业主之间的结算凭证；（6）工程索赔和业主反索赔审计；（7）材料设备审计；（8）监督、评价，即对工程建设过程中基建管理部门责任的履行情况进行监督和评价，并向业主报告；（9）提供咨询和建议，以提高基建项目管理的效率和效益。

只有通过合同等形式详细的明确各阶段业主与受托造价咨询单位的职能，才有可能做到各尽所能、到位而不越位、形成联动有序的管理造价体系。

2.扩大审计范围，实现真正的实施阶段全过程委托审计。（1）把项目勘察设计纳入全过程委托审计范围，从源头管理造价。项目勘察设计所确定的经济技术方案对工程项目的造价起决定性的作用，所以全过程审计受托单位应通过勘察设计招标文件的审计、勘察设计投标文件的审计、勘察设计合同的审计、建设方案的审计、限额设计的审计、设计图纸审计、设计概算的审计，把造价一步一步细化，落实到各分部分项中，达到把造价控制在投资估算所对应的金额内的目的。其中的重点是建设方案、限额设计、设计图纸的审计。要单独或配合其他机构审计不同建设方案、施工图的经济合理性、技术先进性和从工艺流程到空间布局、从平面布局到立体造型、从功能分区到内外装修等全方位满足设计委托书的程度及其对应的预算造价，并提出意见建议。（2）加强交易阶段的委托审计，确定每一子目量价和风险，严控中标造价超招标控制价。建设工程交易阶段形成的量价及有关计算原则等，是结算的基石，是造价管理中十分重要的一环。受托造价咨询单位的主要工作有：资格预审文件审计、招标文件审计、招标控制价审计、施工投标文件审计、施工合同审计。其中的重点是招标文件、招标控制价和施工合同的审计。在完善施工图的基础上，合理预测市场的变化和可能发生的应由业主承担的风险，全面详细审计，形成在设计概算控制下的招标控制价是重中之重。（3）落实施工阶段的委托审计职能，全面及时动态反映造价的变化。

一是受托审计单位应及时对变更进行估价。目前，施工阶段的委托审计大多常态化，但重签证轻及时计价的现象十分突出。业主应要求受托造价咨询单位依据每一份变更审查出具造价变动报告，及时动态反映造价变化，做到心中有数。二是受托审计单位应出具材料设备审计报告。材料设备审计似有似无，更谈不上质量好坏。有的受托造价咨询单位参与了业主定价材料设备的招标或询价，有的只是在有关资料上签字，正负偏差、质量好坏不过问，有的根本不参与，完全由业主说了算。根据施工阶段审计职能要求，无论是业主采购供应的设备材料，还是施工方采购的材料设备，都要进行审计，只是审计的项目有一定的区别，但都必须保证与价格相对应的品牌、相对应的型号、相对应的质量的合格以上材料设备用于工程建设，杜绝使用不合格产品。三是受托审计单位应开展施工过程审计。包括业主在内，大多人认为，本项工作应由监理负责。这是错误的，质量与造价是相关的，计价的前提之一是质量合格，不合格产品不能计价。尤其是隐蔽工程，更需加强审计，防止偷工减料。由于新技术新工艺不断涌现，消耗的人机材等必然发生变化，造价也就跟着发生变化，所以必须开展施工过程审计，及时反映新技术新工艺导致的造价变化。四是加强结算受托审计，把好造价管理的最后一关。结算审计包括合同执行情况的审计、资料真实性全面性合法合规性的审计、合同内价款的审计、变更洽商现场签证工程量及价款的审计、暂估价调整的审计、索赔费用的审计、价格调整费用的审计、工期质量奖惩的审计、其他费用的审计等内容。受托审计单位应出具详细的报告，一一给予明确。结算审计的方法很多，业主应明确要求审计单位用全面审核法进行。

3.完善审计管理的相关制度，严控委托审计风险。一是建立全过程委托审计公开招标制度。在选聘全过程委托审计造价咨询机构时，应引入竞争机制，本着公开、公平、公正、诚实信用的原则，采取面向社会公开招标的方式，选用信誉高、力量强的造价咨询机构。二是建立全过程委托审计机构管理制度和工作机制。第一，签订委托合同，明确责任，并严格执行。合同内容应包括委托审计事项、委托范围、审计时限、双方责任、审计纪律、取费标准、质量要求、处罚标准等内容，明确责任。在工作过程中，严格执行合同条款，保证合同的严肃性。第二，审查批准《全过程委托审计实施方案》，并督促落实。业主应要求全过程审计单位结合工程实际编制详细的《全过程委托审计实施方案》。方案应包括审计组织构成、内部审计程序及与业主的衔接制度、各阶段各分部分项的审计目标任务工作点、审计成果文件及提交时点等内容。经业主审查批准后执行。业主应按此督促落实。要求全过程受托审计单位建立审计日志制度，业主随时检查审计日志。第三，建立定期报告和工作例会制度。全过程受托审计单位除了按审查批准《全过程委托审计实施方案》执行外，应建立月定期报告制度，向业主汇报本月的工作、总结自身问题、制定整改措施、向业主提出建议等。业主应定期召开造价管理例会，协调全过程委托审计中审计单位与各方的工作，解决相关问题。第四，加强抽查与复核，提高审计质量。业主对全过程受托审计单位出具的各类审计报告应组织人员抽查和复核，必要时可委托再审计，以提高全过程审计单位的责任感，更好地完成审计任务。

参考文献：

[1]姚伽华.高校基建项目全过程委托跟踪审计的探讨[J].湖南科技学院报，2011（4）.