财务风险点及防范措施范文

导语：如何才能写好一篇财务风险点及防范措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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国有企业一直以来均是社会经济中不可或缺的主要力量，2017年全国国有控股企业实现利润11751亿元，比2016年增长6.7%。随着社会经济的迅猛发展，对于国有企业财务管理工作的要求也日益提高，而在财务管理过程中还会时常遇到一些风险点，若忽略了这些风险点，那么就会影响到国有企业的经营发展。新时期国有企业若想提高自身经济效益，那么就必须有效降低财务风险，由此可见，防范财务风险是国有企业财务管理的核心，本文就新时期国有企业财务管理风险点及防范措施进行探讨。

二、财务管理对国有企业经营管理带来的影响

（一）财务管理是国有企业经营的核心

获得经济效益是国有企业的最终目的，而其前提条件就在于良好的财务管理基础。国有企业经济效益的直接体现之一就是成本支出，国有企业既可以通过有效的成本支出措施来获得更多的经济效益，又可以建立起完善的财务管理体系来提升国有企业的经营管理水平。国有企业管理人员通过查看财务报表能够及时了解企业当前的生产经营情况，与此同时，国有企业还可以综合分析财务管理情况来获取全面而具体的财务指标，便于及时发现风险、评估风险、制定风险应对策略，将风险控制在“萌芽状态”，能够为国有企业的重大决策提供了准确的参考，促使国有企业实现稳定、有序、高效发展。

（二）财务管理可为国有企业筹集资金

国有企业在发展过程中需要大量的资金作为保障，国有企业财务管理工作既可降低成本支出，又可增加企业的收入，兼顾节流与开源两个方面，这无疑能够为国有企业的发展筹集到一定的资金。

（三）通过成本信息来有效监督财务活动

国有企业可通过成本信息来合理控制、监督各项财务活动，既能够充分挖掘国有企业的经营管理能力，又能够充分利用国有企业的各种资源，才能够实现“小投入、大效益”，并且还能够有效整治“五项”经费超标、“收支两条线”、挪用专项资金、挤占公款等违纪行为。

三、国有企业财务管理存在的风险点

（一）规章制度存在问题

各项管理制度始终贯穿于国有企业财务管理工作中，为了能够进一步提高新时期国有企业财务管理水平，那么就务必要有效完善国有企业各项财务管理制度。俗话说“没有规矩不成方圆”，为了避免出现各类不必要的财务风险，国有企业管理层应该要制定出台可执行性较强、完善健全的规章制度来保障财务管理工作的顺利开展。从目前来看，有相当数量的国有企业较为轻视规章制度的制定，只是将规章制度作为日常工作的一项内容，并未将其与实际的财务管理工作结合在一起。再加上一些人员对于规章制度的理解较为肤浅，在应用中会遇到较多问题。

（二）监管工作不到位

在国有企业财务管理中，监管工作的作用极为重要。通过监管工作能够让国有企业的财务管理工作更好地落实到位，既能够增加财务工作质量，又能够提高预算工作结果的准确性。但从目前来看，较多国有企业往往侧重于经济效益，而轻于财务监管，导致财务管理工作出现许多问题，许多的财务问题，例如：利润与销售收入严重不成比例、销售费用与应收账款失控等，尤其是成本控制更是存在著较大的问题。

（三）成本控制手段单一、落后

成本控制是国有企业财务管理的主要内容之一，需要采取先进的成本控制手段。但是令人遗憾的是，有相当数量的国有企业所采用的成本控制手段单一、落后，严重影响到了成本控制效果。

四、新时期加强国有企业财务管理的相应措施

（一）建立健全财务规章制度

基于内容来看，国有企业财务规章制度中应该对财务风险防范措施、财务管理遵循原则、财务管理鼓励政策等进行明确。国有企业管理层应该定期成本考核下属的各个部门及基层单位，并且还要在规章制度中对财务考核标准、财务考核内容、财务考核对象进行明确，一旦出现财务管理不当问题，那么首先要对责任认定进行细化，尤其是要对执行失误、决策失误、调研失误的责任内容进行有效界定，避免出现“乱作为”、“不作为”的现象；其次，按照责任划分情况，依照规章制度对违规决策情形予以追责问责。与此同时，国有企业若希望能够实现可持续性发展，为了避免出现各类不必要的财务风险，那么就务必要对财务规章制度进行建立健全，做到责任到人、落实到岗位，并且还要严格执行企业所制定出来的奖惩制度，切忌出现不按照规章制度办事的情况。此外，财务规章制度制度应该贯穿于国有企业的各项工作中，为了能够进一步提高国有企业的财务管理水平，那么就务必要加大财务管理力度，这样一来，既能够找出存在的问题，便于更好地予以完善和修改。此外，财务规章制度应该贯穿于新时期国有企业财务管理的各项工作中，为了能够进一步提高国有企业的财务管理水平，那么就务必要加大对财务规章制度的利用力度，这样一来，既能够找出存在的问题，便于更好地予以完善和修改，共同开拓国有企业财务管理新模式，积极推进国有企业财务管理方式转变，为国有企业的可持续性发展奉献一份力量。

（二）加强财务监管工作

1.合理编制权力清单。国有企业应该以清单的形式来对企业运行流程、权责分类等进行列明，以便能够进一步强化财务管理工作的制约与监督，避免出现“监管缺失”和“权力真空”的问题，尽量做到权责一致、分工合理。而其关键就在于要对国有企业现有的权力事项进行全面梳理，明确各级结构及各个岗位、各个部门的权限范围，国有企业中的每一个员工都应该在授权范围内承担责任、行使职权，都应该自觉自愿地开展财务控制，将财务控制意识带到日常工作中。

2.加强事前、事中和事后全过程控制。若要加强国有企业财务监管工作，那么就务必要做好事前、事中和事后全过程控制工作。首先，做好事前控制工作。事前控制的重点在于国有企业应该要准确地预测企业生产经营过程中所可能遇到的问题，而要做到这一点，那么就需要掌握企业的实际情况、采取科学的预测方法；与此同时，国有企业要合理规划各种措施。其次，做好事中控制工作。事中控制的重点在于有效控制国有企业正在开展的计划、实施过程等，主要包括：控制国有企业的生产成本、控制国有企业的物料库存成本、控制国有企业的物料采购成本，这既是整个财务监管工作的核心，又是财务监管工作的基础，而要做到这一点，那么就需要有效开展定制管理与即时数据管理。再次，做好事后控制工作。事后控制的重点在于考核、总结国有企业的财务监管工作。一方面，要及时归纳总结国有企业在财务监管过程中所遇到的问题，分析原因，选择相应措施，避免再次出现类似问题。另外一方面，及时考核国有企业在财务监管过程中的工作效率，并形成正式版本的财务控制文件，这样一来，就能够让国有企业的生产经营变得更加规范化、标准化。

（三）改进成本控制手段

国有企业若要提供其成本控制效益，那么就务必要改进成本控制手段。一方面，国有企业可利用各种成本控制软件、计算机技术、网络技术等来信息化管理生产经营过程中各环节的耗费，以便能够对企业成本支出的动态信息进行准确掌握，这样一来，无疑有利于更好地节流减耗。另外一方面，国有企业在成本控制工作中可应用价值链分析法来对比分析形成价值链中的各个作业环节、各个部门的成本支出情况，进一步细分国有企?I的每项价值增值活动，最大限度地减少成本支出。与此同时，还应该对国有企业的售后服务、产品生产、产品销售、原材料供应等都要加大成本控制力度，从而提升国有企业的经济效益。此外，国有企业还应该结合自身实际情况来建立成本控制反馈与评价机制，若成本控制出现问题，那么再第一时间内及时反馈、按时整改，并且还要评价成本控制成效，做到有功则奖、有过则罚，提高国有企业的成本控制效率。

此外，国有企业还可以利用信息技术来综合分析当前财务管理情况，以此来获取全面而具体的信息，便于及时发现问题、评估问题、分析问题、解决问题，将隐患控制在“萌芽状态”，能够为国有企业管理层在财务方面的重大决策提供了准确的参考，促使国有企业实现稳定、有序、高效发展。值得注意的是，国有企业还要注意选择先进、科学的成本控制方法，包括目标成本法、成本企划法、作业成本法等，并且将其运用到实际的成本控制工作之中，以此来达到财务管理目标，并且也能够在竞争日益激烈的市场经济中“求生存、谋发展”。

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[关键词] 内部审计；必要性；对象；方法和手段

近年来，随着我院招生规模的不断扩大，如何有效控制和规避办学财务风险，评价和改善学院财务风险管理和控制的有效性逐步成为内部审计的重要内容。本文就内部审计在学院财务风险治理中的作用以及如何发挥，作如下简要分析。

1.内部审计参与财务风险管理的原因

1.1学院面临的办学财务风险日益增大

伴随我国职业教育多元化发展的趋势，学院面临的内外部环境变得日趋复杂，办学的财务风险也大大增多。办学财务风险包括外部财务风险和内部财务风险两个部分。外部财务风险是指外部环境对学院目标产生影响的不确定性，主要表现在国家的法律法规及政策的变化、例如大学扩招及用人单位错误的用人观对职业教育办学的影响；内部财务风险是指内部环境对学院财务产生影响的不确定性，主要表现在学院办学结构的缺陷、学院经营活动的特点、学院资产结构的性质及资产管理的局限性、人员的道德品质和业务素质未达到要求等。因此，减少学院面临的办学财务风险是学院实现工作目标的重要一环，也是学院的管理人员十分关心的问题。内部审计人员是学院的管理咨询师。所以，内部审计部门和内部审计人员参与学院的财务风险管理也就顺理成章了。

1.2学院对内部审计发展的要求

学院领导对内部审计高度重视，并对我院内部审计发展提出了新的要求。内部审计的内容要从传统的内部财务检查上扩展，要更关注学院的财务风险治理机制。要分析、确认、揭示和防范要害性的办学财务风险。内部审计的目标应由传统的“查错纠弊”提升为“帮助组织增加价值”。这些发展将会使内部审计在学院财务风险管理中成为重要的角色，并将其在学院中的作用推向一个新水平。

1.3内部审计能够在学院办学财务风险管理中发挥独特的作用

1.3.1能够客观地、从全局的角度管理财务风险，由于内部审计部门独立于其他各部门，这使得它能够客观地从全局的角度治理财务风险,能从学院的利益和实际出发,清醒地识别和评价财务风险,提出防范财务风险的有效建议。

1.3.2控制、指导学院的财务风险策略，内部审计部门的相对独立性，使它可以凭着其对学院各部门全面而深入的了解,对财务风险治理过程进行治理和协调,促进被审计部门经营和管理的改善。通过对学院长期计划与短期目标的调节，内部审计人员可以协助学院领导调控、指导学院的财务风险管理策略。

1.3.3内部审计部门的建议更易引起各部门的重视，由于我院内部审计部门是在单位负责人的领导下开展工作，其财务风险评估的意见可以直接作为学院领导的处理办学财务风险的依据，这会加强其它各部门对内部审计部门意见的重视程度。

2.我院内部审计部门是如何参与财务风险管理

学院内部审计部门所进行的财务风险管理是在其它部门所进行的财务风险管理基础上的再监督，其财务风险管理包括四个方面：

2.1识别财务风险

识别财务风险实质上是对财务风险进行定性研究,收集、整理可能发生的财务风险,并对学院所面临的、以及潜在的财务风险加以判断、归类和鉴定财务风险性质的过程。换言之，就是要确定学院正在或将要面临哪些财务风险。内部审计部门和人员要对原有的已识别财务风险是否充分进行评价，即学院所面临的主要财务风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要财务风险。

2.2评估财务风险

应用各种管理科学技术，采用定性与定量相结合的方式，最终估计已有财务风险的大小，找出主要的财务风险源，并评价财务风险的可能影响，以便以此为依据，对财务风险采取相应对策。定量分析方法是对已被识别的财务风险进行量化估计，通过公式：财务风险值=财务风险影响×财务风险概率，计算出财务风险值。定性分析方法是在财务风险难以量化、定量评价所需的数据难以获得时采用，定性方法的复杂性和困难在于主观判断结果发生的不准确性，不同背景、不同经验、不同职位的人对同一财务风险的判断可能不同。内部审计人员处于特殊的独立地位，可以从客观的角度分析财务风险的假设条件，对财务风险进行评价，提出专业意见。

2.3应对财务风险

2.3.1回避财务风险 即采取措施回避可能发生的财务风险。

2.3.2降低财务风险 即采取措施将财务风险降低到可接受的范围。

2.3.3转移财务风险 即通过转嫁或与他人共担将财务风险转移。

2.3.4接受财务风险 即财务风险已经在学院可接受的范围之内，不必采取任何措施。

2.4防范和监控财务风险

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关键词：企业管理；财务风险；财务管理；防范措施

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）18-0208-02

一、水利施工企业财务风险概述

所谓水利施工企业的财务风险，是指在水利工程项目建设过程中，由于自身及外部各种因素的影响，使施工项目的财务收益具有不确定性，从而导致施工项目亏损，使企业蒙受经济损失。财务风险有广义和狭义之分。狭义的财务风险，是指由于利用财务杠杆给企业带来的破产风险或普通股收益产生大幅度变动的风险。广义的财务风险，是企业在筹资、投资、资金运营和利润分配等财务活动中因各种因素，而导致对企业的生存、盈利和发展等方面的重大影响。

作为一种客观性的存在，随着中国水利建设投资的不断加大以及水利施工企业竞争的加剧，财务风险存在于水利施工企业财务管理的各个环节。作为水利施工企业财务管理人员，要通过财务管理实践对各种财务风险进行有效的防范与控制，就必须对财务风险进行充分却全面的认识与理解，了解风险与企业收益与发展的关系，充分发挥财务风险对水利施工企业的有利作用，防范和控制风险对企业产生的不利效果。

可以说财务风险是一项相对重要的财务性概念，其所具备的负面效应自不必多说，但同时，财务风险也具备一定的正面效益。尽管这种正面效益与负面效应一样，都是一种不确定性的机会。对水利施工企业而言，风险的处处存在和时时相伴决定了风险与机会的并存性，因此，要在水利工程项目推进和企业运营管理的过程中，通过有效的财务管理手段和途径对风险进行有效预防和控制，并准确地获取与把握风险所带来的机会，这对保障水利工程项目的资金安全，实现企业健康持续发展的效益最大化，都有着相对积极的现实意义。

二、水利施工企业财务风险主要表现

企业的财务风险多种多样，不同的企业因自身不同，因而财务风险表现及形成具体原因也不尽相同。就水利施工企业来说，主要体现在以下几个方面：

1.水利工程项目建设过程中的财务风险。无论是在投标、施工还是竣工后，都存在着相应的财务风险。在投标中，很多水利施工企业为了中标，往往把标价越压越低，而建设单位由于资金等方面的原因，通常采取BT模式进行建设，要求施工企业垫付大量资金，收取工程保证金等，承接到这样的水利工程项目，施工企业的财务管理稍一放松，则可能发生亏损，导致企业效益受到损伤。在很多水利工程项目承建过程中，施工企业不能制定先进的经济的工程施工方案，则可能造成施工工期延长、投入的成本费用相应增大。另外，项目实施过程中，如果不能全面控制成本，则会使工程项目成本超出预算，发生财务风险。水利工程项目竣工后，如不能及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算，即可能造成项目财务结算滞后，增加项目的资金负担及工程保修费用，给企业带来财务风险和经营风险。

2.水利施工企业经营管理中的财务风险。筹资风险，在水利工程施工企业中因筹资活动而引起的收益不确定性以及到期不能偿付本息的风险；内部控制风险，在水利施工企业内部控制措施不到位，在“人”、“事”、“钱”、“物”四个方面，没有充分发挥效能和获得最大利益回报，造成财务风险；成本控制风险，包括对水利工程施工成本的控制和生产费用的控制。企业成本不实，会计信息失真等，都将有可能影响企业的经济效益，给水利施工企业经营成果带来风险；收益分配风险，水利施工企业由于收益分配侧重点差异给远期经营目标产生不利影响而带来的财务风险。

3.水利工程项目管理低下的财务风险。水利施工企业的各个项目部是施工合同的直接执行者，其财务管理水平的高低直接决定项目盈利水平，并进而影响水利施工企业的总体经营效果。目前在水利施工企业项目管理过程中，仍存在许多问题，约束激励机制缺失，各个工程项目经理往往关注工程建设，忽视成本控制和工程款回收管理，财务管理较为粗放，积极主动性不强，导致企业应收账款不断膨胀，企业资金链条不断紧张，给水利施工企业带来偿债能力等诸多方面的财务风险。

三、相关防范措施和控制对策

只有未雨绸缪，方能防患未然。财务风险的防范和控制，就是企业在识别风险、估量风险和分析风险的基础上，充分预见、有效控制风险，用最经济的方法把财务风险可能导致的不利后果减少到最低限度的管理方法。对于水利施工企业而言，就要求经营管理者面对财务风险，树立财务风险意识，适时分析研究企业经营的外部环境及企业自身的财务状况，并积极采取有效措施，防范和控制财务风险。

1.提高水利施工企业财务风险意识，建立财务风险预警系统。增强风险意识，培养水利施工企业财务人员对风险的判断和应对能力，准确及时地发现潜在的财务风险。在水利施工企业运营管理中，设置一些敏感性和可靠性高的财务指标，构建指标体系，建立财务预警系统，通过系统，对将要面临的财务危机进行预测和预报，向水利施工企业经营者示警。

2.强化水利工程项目财务管理，降低施工项目财务风险。在水利工程项目投标过程中，充分了解工程项目资金情况及建设单位资信状况，准确编制标书，合理计算标价降价幅度，力争实现项目盈利。在水利工程项目施工过程中，制定先进的、经济合理的施工方案，实行全面成本控制，降低材料成本、人工机械及施工管理费用，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的，并拟定经济可行的技术组织措施计划，列入施工组织设计之中。在项目竣工后，及时办理工程竣工验收，编制工程竣工决算，加速竣工工程款的收取。

3.完善管理制度，强化企业内审。财务管理的职能包括财务决策、财务计划和财务控制，要针对水利施工企业实际情况，通过完善财务管理制度，强化审计监督，及时识别、分析和测试财务风险，采取科学方法防范和化解风险。在良好的内部控制制度下，才能保证财务信息的全面、准确和及时，为作出正确的财务决策和识别风险创造良好条件。

4.加强项目管理，提升财务管理水平。在市场经济条件下，要不断强化对水利工程项目管理班子的财务风险防范意识，及时找出影响施工项目财务风险因素，收集相关数据，进一步估计和预测风险发生的概率及后果的价值大小，制定出相应的防范措施。水利施工企业管理层要对财务的监督职能进行强化，对可能引发风险的每一个环节都进行重点关注，并利用全过程监督和控制的方式，尽可能消除财务管理中可能发生的各种风险性问题，这样才能降低财务风险，提高企业的经济效益。

四、结论

总而言之，财务风险防范与管理是水利施工企业财务管理甚至是项目管理工作的重点，积极规避财务风险对企业的生存和发展具有重大意义。因此，相关建设单位以及有关单位必须对财务风险防范的问题加以重视，在严格遵守现行财务法规的基础上提升风险意识，并采取有效的防范和化解措施，将风险发生的概率降到最低，才能有利于企业在激烈的竞争中独树一帜，实现项目建设与企业发展双赢。

参考文献：

[1] 徐耀成.水利基建项目财务风险防范与控制[J].内蒙古科技与经济，2011，（15）.

[2] 李卫民.新时期对做好水利基建财务管理工作的思考[J].财政监督，2011，（20）.

[3] 唐君.企业财务风险及防范方法[J].活力，2010，（10）.

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关键词：商业银行；财务风险；风险防范

一、引言

经济全球化和世界经济一体化，使得银行业必将遭遇国内外经济社会的影响和挑战。为了长远发展，规避财务风险，那么商业银行财务风险的研究必将引起人们的重视，本文研究的意义，通过对财务风险产生的原因进行分析，进而提出财务风险防范措施，以期现代商业银行发展起到推进作用。

二、商业银行财务风险产生的原因

商业银行是以盈利为目的，吸收公众存款、发放贷款、办理转账结算等业务的金融机构，在各国金融业发展道路上，始终处于特殊地位，与国家经济发展密不可分。商业银行财务风险是由一定的内外部条件形成的，只有充分考察各种影响因素，才能真正意义上规避财务风险，使银行得以健康的可持续发展。1.财务风险内部环境就其内因而言，导致财务风险的可以分为以下几种。(1)信息缺失导致决策失误。银行的持续经营依赖于对借款人自身经营状况的准确把控，但由于信息缺失导致盲目借贷，从而给商业银行造成巨大的风险损失。因此，银行及时、准确的掌握借款人信息是银行做出正确的经营决策的基础。(2)员工追求个人业绩。一些银行工作人员为了把业绩搞上去，不充分考虑借款人的经营状况就大量放贷，造成不良贷款率和呆账坏账金额不断增多，经营风险加大。(3)银行决策层疏于对资金风险的管控。我国商业银行发展虽然有着悠久的历史，但依然存在诸多问题。相当一部分的银行没有建立风险评估系统、风险防范预警系统，甚至银行内部尚未确立互通的运行机制，“贷款三查”的风险管控在有些地区的商业银行流于表象，在银行业务发展的背后，伴随着潜在的风险危机。2.财务风险外部环境金融经济的迅速发展，给银行业带来的应运而生，影响银行财务风险的外部环境可分为宏观环境和微观环境两个方面。(1)宏观环境①经济发展状况。对商业银行理财有重大影响，规避财务风险应以宏观经济发展为契机，以经济发展水平为基础，保证银行经营战略的具有实施的基础。②中央银行的货币政策。中央银行的货币政策，不管是采取紧缩性的货币政策还是扩张性的货币政策直接影响到货币流通量，不同程度影响着物价水平，进而会影响商业银行自身经营状况。③经济发展周期。现实的经济发展周期决定了银行经营情况，一般情况下，经营业绩好、管理能力强的银行经得起经济萧条的考验；而在经济萧条的冲击下，不注重风险管控、风险管理差的银行往往遭受惨痛的代价。④中央银行的监管力度。中央银行的适度监管有利于规避商业银行经营风险，假若中央银行放松对商业银行的监管，任由其自我发展，违法违规的不当经营无形间加大了银行的风险度。⑤国际大环境对商业银行的冲击。经济社会的日益进步，各国间的经济、贸易、资金来往越来越多，国际间的资金往来金额越来越大，考验着商业银行对资金运用的把控。(2)微观环境①银行间的竞争。适度公平的竞争有助于银行经营的发展动力，也是其生存发展的活力；但竞争过度，发生恶性竞争，则势必给银行业带来沉重打击，带来巨大的经营风险。②利率水平。银行以盈利为目的，从事存贷款的结算业务，存贷款利差作为银行收入的重要来源。③汇率变动情况。各国间经济贸易外来频繁，进行外汇交易，从事国际活动，汇率变动伴随着一定的风险因素，若是不采用有效的防范措施，银行必将承受相应的经济损失。④中间业务发展状况。中间业务的迅速发展有利于拓宽经营渠道，增长银行业务收入，是国际间合作共赢的大趋势，也有助于分散银行经营风险，中间业务是我国长期以往有待开拓的重点业务。

三、防范商业银行财务风险的措施

通过上述海南发展银行具体案例，我国商业银行经营过程中存在着许多问题，使商业银行风险管理已经摆在了尤为关键的地位，防范商业银行财务风险具有现实意义和重要作用，总结知识得出以下防范措施：1.完善银行治理结构，健全风险管理体制商业银行要始终坚持以客户为中心和以市场为导向的原则，采取有必要的运营调整，建立有效的风险管理体制，完善风险管理的各项制度。把责权利的治理主张深入人心，促使银行整体经营处于有利地位。2.树立先进的风险管理理念目前，银行业竞争日益严峻，在风险和收益并存的情况下，应强化风险意识的重要性，要树立全面意识与全员意识的协调统一，这些都是管理理念的有机构成部分，因此树立先进的银行风险管理理念是银行长期经营的关键。3.提高风险管理的技术水平以科学的风险管理信息系统，从借款人资信状况、偿贷能力、经营业绩多方面分析，建立合乎国际银行业规范的内部评估体系，借鉴国际银行业先进的治理经验，结合自身银行实际状况，提高银行信贷风险分析能力，加强对银行相关利益者的资信状况分析能力，进行合理的风险规避，对商业银行风险防范十分有效的。4.完善银行的会计体系会计体系是银行机制运行的重要组成部分，通过会计核算和会计监督可以有效防范银行财务风险，对银行明确经营风险和加强风险管制，起到重要的作用，可以有效降低经营风险。因此，银行内部应对会计体系的完善给予高度重视，即提高会计人员在银行内部的地位，完善会计分析与流程，提升会计人员的职业素养与专业能力。

四、结语

商业银行的经营成果决定着银行业自身发展的关键，就需要保障商业银行的财务健康，对银行长期发展都尤为重要。通过判定商业银行财务风险存在的病因，旨在为银行业的发展献计献策，望能促进商业银行长足发展，越来越好。

参考文献：

[1]范新荣.商业银行贷款风险分类与风险操作全书(上)[M].中央民族大学出版社,2002:20-89.

[2]李晓辉,李炜炜.商业银行会计风险及防范措施分析[J].金融经济,2011(6):118-119.

[3]郭昊昱.基于海南发展银行论商业银行面临的主要风险[J].财经管理,2016(33):207-208.

[4]梦妮.浅析我国商业银行风险管理[J].经济研究,2008(9):50.

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关键词：企业； 财务风险； 防范； 方法； 技巧

        一般来讲，企业财务风险是指企业在财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，加上财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。财务风险是谁都不愿意遇到的，但在现实生产生活中又是无处不在的，如何防范财务风险是众多企业经营者以及众多经济学家追求的目标。本文就笔者的学习心得，结合自己的一些体会，谈一下我对此的一些思考。

一、 防范企业财务风险的一些技术方法

1、分散法

“不要把所有鸡蛋都放在一个篮子里”，这既是伟大的社会主义导师的名言，也是财务管理中经常用到的一句话，讲的就是企业的财务管理不能采用单一化的管理模式，而是要采用多元化的管理模式。比如在进行投资选择的时候，不要单独选择在一个项目上，可以将资金进行分散处理，这样就可以避免某个在项目出现问题的时候导致“全军覆没”；还有就是在进行较大项目的投资或是建设的时候，可以找战略伙伴进行合作，这样也可以分担一部分的风险，达到有风险共同承担，有利润共同盈利的效果，这也是促进企业之间交流、合作的一项重要方法。

2、 回避法

随着我国经济事业的不断发展，越来越多的理财项目、理财产品如雨后春笋般冒了出来，这一方面为企业的财务管理提供了方便，但是也带来了一些困扰，比如同等类型的理财产品究竟该选哪个？同样的合作伙伴该投资哪家？问题终归需要解决，在笔者看来，在进行选择的时候，有一项重要的方法就是“回避法”，即回避风险较大的方案或产品，选择风险较小的方案或产品，这样就可以有效的避免企业的财务风险。当然，采取这种方法并不意味着企业就不从事风险性投资，而是要进行综合比较，“择其善者而从之”。

3、 转移法

转移法是指在遇到财务风险的时候可以通过风险转移的方法来让企业少受损失或是不受损失，尽可能的减少财务风险带来的损失，比如购买相关的保险就是转移风险的一项重要方法；再比如在进行对外投资的时候，企业也可以采用联营投资的方法，将风险转移给参与投资的相关企业；还有比如股份制的公司，在遇到财务风险的时候，其实是把风险转移到了持股人身上，这也很大程度地转移了财务风险。

4、 降低法

降低法就是说企业在面临财务风险的时候，努力、及时采取相关措施，来降低财务风险带来的损失。比如企业可以采用风险处理资金来进行资金的弥补，或者降低负债资金的比重，或是降低企业股票在对外资金中所占的比重，以降低财务风险。在企业发展的过程中，不断的进行学习、研发、拓展其实是降低财务风险的重要方法之一，再比如也可以设立相关的风险监控机构，能及时的对风险隐患进行排除，这也是降低财务风险的重要方法之一。

二、 防范企业财务风险的一些管理方法

1、要从全局出发，防范企业财务风险

很多时候，财务风险的出现是由于管理者的片面管理造成的，比如只重视企业内部的发展，而不顾当前经济发展、社会需求的现状，造成生产的供大于求，销售滞后，引发财务风险。企业的发展不是闭门造车就能实现的，更不是靠某个能人巧匠就能实现的，而是需要管理者要面向整个行业、面向整个市场，获取正确的企业前景，采取正确的战略方法，只有这样，才能保证企业的顺利发展。当然这就需要提高管理者的决策水平与认知水平，因为管理者的决策基本上就决定了企业的发展前景，直接关系着企业发展的成败，所以在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。

2、 建立健全内控体系，防范企业财务风险

“内因是事物变化发展的根本”，所以要想防范企业财务风险，关键是要从企业内部做起，在笔者看来，要做好以下几点：“无规矩不成方圆”，所以首先要做好企业的内控制度建设，确保财务风险预警以及监控制度的健全有效，以便做到“有法可依”，使各个部门都能及时的投入到相关的工作中去，筑起防范和化解财务风险的第一道防线；其次就是要明确企业财务风险管理工作的相关程序，各级各部门要分清职责，各个负责人要落实好分级负责制，做到责任到人；再次就是要建立和规范企业财务风险报表分析制度，指定专门的工作人员或是小组进行数据的分析、研究，同时也要做好不同阶段的数据分析，比如要按月份、季度、半年或是全年的对比，来对财务风险进行预测与分析；还有就是要充分发挥企业的合作会计师事务所、律师事务所以及资产评估事务所等社会中介机构在财务风险监管中的积极作用，毕竟他们是专门从事这些工作的，协调好了与他们之间的关系，其实也就为防范企业财务风险又加上了一把利器。

企业的财务风险防范工作是一项宏伟的工程，需要我们不断去研究、去探索，笔者相信，只要我们多分析、多总结，就会很大程度地避免或减小这一风险，切实保障企业的健康、有序发展！

参考文献：

[1]朱伟 宋长华 浅谈企业财务风险的成因及其防范措施《商场现代化》 2007 第06Z期

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【关键词】企业；财务风险；防范措施

随着国际经济形势的恶化，以及国家宏观经济政策的不断调整，企业所普遍存在的风险防范意识淡薄、预测和控制财务风险的水平低等一系列问题也随之不断暴露。增强企业应对财务风险恶化的能力已经成为企业求生存、求发展所迫切需要解决的问题。因此，对企业财务风险的特征及成因展开研究，对于提高我国企业的风险控制水平具有至关重要的作用。本文对企业财务风险进行分析，探讨了企业财务风险防范措施。

一、财务风险的内涵

对于企业财务风险的界定，理论界主要存在两种观点：从广义上来说，企业财务风险是指由于企业内外部生产经营环境中潜在各种不确定因素的影响，造成企业财务上的实际收益与预期收益会发生偏离，这种偏离可能给企业造成某种损失。从狭义的角度来说，企业财务风险是指企业无法用货币资金偿还到将要到期债务发生的可能性。这种观点认为的企业财务风险是由于企业内部存在负债而导致的，财务风险的产生原因是因为不能偿还到期债务而引起的。综合以上两种观点，本文认为企业财务风险的内涵应该是：企业在经营管理过程中，由于各种不确定因素的影响所导致企业经济利益受到损失的可能性。企业财务风险不仅可以来自企业自身，例如无法偿还债务导致财务危机或者盈利状况出现问题导致资金紧缺，它还有可能来自企业外部环境的变化，如银行利率上调、通货紧缩、金融危机等。这些都可能使企业财务状况出现问题，从而给企业经济利益造成一定程度上的损失。

二、财务风险的特征

（1）客观性：企业的财务风险是客观存在的，是不以人的主观意识为转移的，企业只要进行生产经营就存在资金的运动，必然会存在财务风险，因此财务风险是伴随企业经营活动客观存在的。（2）复杂性和不确定性：企业财务风险的产生、形成以及最终影响都是复杂的过程，是企业内部存在各种问题的综合表现。风险本身的不确定性使得财务风险必定会具有不确定性。是人们不能够进行准确预见的，它可能会由于企业某种内部或者外部因素的变化而随之变化，因此，财务风险的产生和发展具有复杂性和不确定性。（3）可控制性：虽然企业财务风险的产生与发展变化复杂并且不确定，但是财务风险伴随着企业经营活动而客观存在，必然有一定的客观规律可循。企业的财务风险累积到一定程度虽然可能引发财务危机的爆发，但是由于财务风险具有可控制性的特征，所以只要企业在财务风险阶段采取一些积极有效的防范措施和预测手段，对企业内部是否存在较大财务风险进行判断和预测。还是可以降低危机发生的概率或是减少危机发生所可能带来的损失。（4）全局性：资金运动贯穿于企业经营活动的整个过程中，因而财务风险也会存在于企业的整个经营过程中，并在多种财务关系中有所表现。因此，对财务风险的分析与控制决不可以仅针对于某一环节或过程进行，而应对企业的生产经营的各个资金运动环节可能潜藏的风险进行分析并制定出相对应的控制策略。（5）综合性：企业财务管理是一项综合性的管理活动，是企业进行管理的核心问题，它与企业日常经营管理的各个方面都存在着密切联系。企业财务风险亦是如此，产生于企业生产管理的各个部门和经营活动的各个阶段，同时又作用于企业其他经营活动当中，是企业一切经营风险的综合表现。因此，企业财务风险具有综合性。

三、财务风险的种类

企业的各个资金运动阶段包括筹资阶段、投资阶段、资金回收阶段和收益分配阶段，风险可能会潜藏在任意的一个环节，对应这四个资金运动阶段的风险分别称为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。下面主要分析以下筹资风险和投资风险。（1）筹资风险：筹资风险是由于企业筹资方式、筹资结构的不合理引发的企业到期不能偿还本息或企业未能取得预期收益的风险。企业在筹集资金前应分析企业的内外资金环境，做好资金安排，并根据企业的最优资本结构，从而决定企业在筹资后究竟应保持一个怎样的债务权益比，才能实现企业的价值最大化。合理的选择筹资方式和筹资结构不仅能够优化企业的资本结构，还能使企业在资金吃紧的时期降低破产风险，而在资金富裕时期又能减少企业资金出现闲置所带来的损失。由于企业筹集的资金按其来源可以分为自有资金和借入资金。因此企业的筹资风险又可以分为债务筹资风险和股权筹资风险。（2）投资风险：投资风险是指企业对项目进行投资时，项目预期会给企业带来的投资回报与实际项目结束后给企业带来的投资收益之间的差异。由于人们不可能准确预知未来事件的结果，因此，企业进行的每一项投资活动都具有一定的投资风险。一般企业的投资活动可以具体分为对内投资和对外投资两类。根据投资对象的不同，投资风险也可分为对内投资风险和对外投资风险两类。

四、房地产企业财务风险的防范措施

从企业实际出发结合企业发展战略目标，选择恰当的措施和控制方法，从而使企业避免陷入财务危机的境地。因而有效的控制措施是保持企业管理运营实现预期价值的关键。对于企业财务风险的治理，最根本的方法是从企业自身管理体制入手，结合企业整体战略发展规划，内部控制方法和企业经营管理机制，才能对存在于企业内部的各种风险达到最佳的控制和防范效果。建立完善的企业内部控制机制，加强风险的控制与防范是从根源上对风险进行控制，提高企业风险控制能力的方法。改善企业内部控制机制应该从构建更加完善的控制制度，加强员工风险意识，建立从上而下正确的风险观出发。

（1）建立企业正确的风险观。正确的风险观是指在企业内部使全体员工树立起风险防范意识，这种意识会影响到企业管理层乃至所有员工的决策和行为。在现代市场经济条件下，管理者进行的决策总是伴随着各种风险，并且往往风险越大，回报也就越大。这就要求企业的高层管理决策者有一个良好的风险观，正确的风险意识，在做出决策之前认真分析企业的内外环境，自身的风险承受能力，以及项目的预期回报和存在的风险值，综合考虑种种因素后做出恰当的判断。最终做出正确的抉择。（2）优化企业组织治理结构。组织结构是企业治理控制的总体框架。在现代企业管理中，发展比较成熟的公司一般治理结构通常是：股东、董事会、经营者三权分立，形成相互制约的模式。股东享有企业的所有权，通过股东大会对公司重大经营事项进行决策，董事会对一般经营事项进行决策，经营者负责企业日常生产经营事务。在此之外，为了监督经营者的行为及决策，保护所有者权益，在企业内部还必须建立相应的监督机构：监事会、独立董事。这样可以达到相互制约，相互平衡的目的。因此我们必须建立一套科学完善的组织治理结构，避免企业内部各种风险的发生。（3）健全企业风险控制制度。风险控制制度就是要在企业内部建立良好有效的内部控制制度，这是一个企业正常生产经营的基础保证，是达到既定目标的基本前提。内部控制的目的是保证企业正常生产运营，对存在企业内部的风险进行控制、治理，从而达到增加企业价值、改善组织运营的效果，帮助企业实现其战略目标。因此，建立良好的内部控制制度是风险有效控制的决定性因素。我们要建立良好的内部控制制度需要注意以下几方面内容：首先，权责明确。在企业内部明确各部门、各层级的权利与责任，进而明确划分风险所应承担的责任归属问题；其次，利益补偿。

参考文献

[1]于新花．企业财务风险管理与控制策略[J]．会计之友．2009（2）

[2]李媛．加强财务管理降低财务风险[J]．工业审计与会计．2006(6)

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关键词：电力企业；风险成因；财务风险；防范措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01

随着市场竞争的不断加剧，许多企业为求发展、求生存而选择了漫无目的的扩张，最终导致企业风险剧增，甚至使企业的经营陷入十分严重的困境中并最终以破产的结尾收场。从财务角度来看，企业常常会因管理不善而遭受巨大的损失，造成财务风险的存在，进而引发一系列的经济损失。如日本八佰伴以及英国巴林银行等企业的倒闭，均是因财务风险规避不善所导致。财务风险管理已成了当前企业管理的重要核心，因此对电力企业财务风险的成因及防范措施进行深入研究，具有十分重要的现实意义。

一、电力企业财务风险的主要成因

企业财务风险主要由于企业内外环境的不确定性造成。对于供电企业来说，可根据企业所处的外部环境以及内部环境因素来对其面临的风险进行分析和识别。

1.内部环境因素引起的企业财务风险

从当前供电企业财务管理情况来看，引起企业财务风险的主要内部环境因素包括：企业融资活动、企业治理结构、电力营销、资本运作以及企业各项投资活动等。

(1)企业融资活动。电力企业属于资金密集型企业，从当前我国电力企业体制来看，其资金来源还较为单一，通常只能向银行融资。在电力企业盈利能力比较低的情况下，企业的效益很容易受到国家相关利率政策的影响，通常只能通过举债的形式来维持电力的投资，因此来说电力企业的融资活动与财务风险紧密相连。

(2)企业治理结构。目前我国电力企业的治理结构为国有独资形式，只有适当的选择集权与分权的治理结构，才能有效的将企业的权力进行下放或集中，也只有这样才能确保供电企业基层人员保持高度的创新性和积极性，以此来避免公司陷入失控状态，同时也加大了企业财务风险。

(3)电力营销环节。电力产品不能储存，且同时面向全社会，实现产供销同时完成，用户先用电后交费，由此来看电力营销的风险远远高于其他行业。因此，电力营销环节很容易给企业带来极大的财务风险。

(4)资本运作。电力企业的资本运作也即是指通过并购、上市、托管等形式实现企业发展战略目标的过程中产生一些收益不确定性等问题，这些问题来自于货币市场、商品市场以及资本市场共同作用下的影响，但同时远远高于货币经营方式、商品经营方式中的风险程度。

除此之外，电力企业通常会基于电力市场的各项需求来实现预测投资，并不能实现所有投入都能产生相应的预期效益，一旦投资失败，对于资金密集型的供电企业来说，会带来无比严重的损失。

2.外部环境因素引起的企业财务风险

电力体制改革、资本市场不发达、电价政策变动等都是造成电力企业财务风险的常见外部因素。打破传统电力企业垂直一体化垄断经营模式是当前电力体制改革的重心，于是，电力企业将迎来科学合理的管制政策以及市场竞争巨大压力的多重挑战，这些挑战均不同程度的给供电企业带来一定的财务风险；资本市场不发达，使得供电企业的经营不得不通过向银行贷款实现企业的扩大，然而这种单一的筹资渠道，很容易给供电企业带来较高的资产负载率；另外电价政策的变动带来的财务风险也非常明显，因为供电企业所提供的电力产品属于公共产品，直接关乎到国计民生，因此，很容易受国家政策的影响，国家政策直接关乎到其盈利水平。

另外，供电企业同样属于技术密集型企业，因此科学技术也会直接给财务风险带来一定的影响。除此之外的火灾、暴乱等突发事件以及地质变迁、洪水等自然灾害也会给供电企业带来很大的财务风险。

二、供电企业财务风险防范对策

通过以上对其风险成因的分析，我们如何对这一系列风险有效的进行防范，成了当前供电企业面临的主要问题。基于以上分析，笔者以为可从以下几方面做起：

1.完善有效制衡、责权明确的企业治理结构

企业治理结构的完善，是有效防范企业财务风险的前提保障。供电企业必须形成授权、决策、监督和执行的合理框架，四者之间相互协同、相互制衡同时又责权明确。除此之外，还应明确企业的发展战略目标，积极引导企业进行资源的优化配置，制定企业发展方针、制度及相关政策，使其发挥应有的作用。

2.拓宽企业融资渠道

目前我国部分地区的电力供需矛盾仍十分突出，这同时也给电力企业的融资工作提出全新的要求。为适应当前形势，供电企业必须争取各项政策优惠，同时优化企业融资理财的内部环境，逐步拓宽企业自身融资渠道。

3.实行企业全员风险管理

要想运行高效完善的风险控制业务机制，必须将全程全员风险管理理念贯彻整个财务管理中，企业每一个业务流程环节，每一位员工都能有效的排除和评估风险。使得企业每位职工都能明确做到责、权、利三位一体。

4.推进企业财管理信息化建设

财务管理信息化是当前供电企业进行优化和控制以及整合各种资源的前提需要，财务管理信息化也是当前企业财务管理发展的新趋向，因此电力企业必须将其进行广泛推广应用，加快财务管理信息化建设步伐，以此来简化复杂的企业经营管理信息，优化管理平台，提高企业财务效率，从而有效降低财务风险，为企业决策层提供科学的决策依据。

总而言之，电力行业作为国民经济发展的基础产业，对稳定国民经济发展有着十分重要的现实意义。从以上分析可知，当前电力企业财务管理中其风险问题仍十分棘手，需要我们完善企业的有效制衡、责权明确的治理结构；拓宽企业融资渠道等方式来防范企业财务风险的形成，以此来确保电力企业获得更加长期、安全的社会效益和经济效益。

参考文献：

[1]范跃华.企业财务风险的成因及防范[J].产业与科技论坛,2008,7(7):237-238.

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摘 要 财务管理是组织财务活动，处理和协调好财务关系的经济活动，它能提高企业的竞争力和确保企业资产的保值、增值，确保企业经济效益最大化，实现企业的最佳经济效益和社会效益，是经营管理中不可缺少的重要组成部分，但企业受诸多因素的影响，特别是我国市场经济发育还不健全，财务管理中的风险更是层出不穷。如财务管理意识淡薄、投资缺乏科学性、资金筹集渠道狭窄、企业财务核算制度不健全等问题。本文借此针对当前企业财务管理中的风险，分析存在的风险，提出相应的防范措施，以期建立和完善企业财务调控与风险防范机制。

关键词 财务管理 风险 防范措施

随着我国改革开放政策的进一步深化，企业已成为市场竞争的主体，企业必须自主经营、自负盈亏。而不确定的自然环境和社会经济环境随时会影响到企业的生存和发展，对企业造成一定的威胁。所以清晰企业财务管理中的风险，并能运用相应的对策进行控制与防范，使企业减少甚至避免财务损失就显得非常重要。

一、企业财务管理中存在的风险

企业财务管理中的风险主要表现在以下几个方面：

（一）融资困难，资金不足

充裕的资金是企业生产经营活动的前提条件，目的是扩大生产经营规模，提高企业经济效益。但目前来看，由于竞争激烈，市场行情不断变化，银行为了降低放贷成本，减少放贷风险，不愿意贷款给经营规模小、业绩不稳定的中小企业；同时，现代中小企业本身资本金就不充足，在效益好时，企业大量投入资金，盲目扩大生产规模，没有注意资本积累，可用资金很少。一旦企业外部环境发生变化，就会出现资金周转困难，虽然现在有一些金融中介机构和贷款担保机构愿意为中小企业提供资金，但大多不健全，而且高出国家法定利率许多，财务费用的增加制约了企业发展。

（二）财务管理人员素质有待提高，财务信息失真

企业一般重销售、生产，轻管理，许多财务人员会计基础知识不扎实，平常也不注意提高，而且许多会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，也没有设立严格的复核审批制度，更无约束监督机制。所以导致掌握相关权利的人员篡改会计数据，收受贿赂、贪污公款，非法侵占企业资金等不法行为的产生。这些现象主要是由于企业领导法律意识淡薄，缺乏财务管理意识，对财务管理人员未严格把关。以上现象均已严重影响了企业资金的正常分配及合理利用，所以急需转变。

（三）内部控制环节薄弱

主要有以下两个方面：大多数中小企业缺乏完整的内部控制制度，比如缺乏明确的职责分工，以及原始凭证制单、记账、稽核等制度要求，管理非常混乱，致使相互之间的核算很难统一口径，企业很难通过及时地掌握真实的、准确的财务信息来控制物资和资金流，容易导致投资失误，或者投入的资本金经过生产经营过程之后不能成功地回到起点，企业无法在市场竞争中发展壮大、增强企业自身的综合实力，不能实现集团化、多元化。另一方面就是考核奖惩机制不够健全，未对相关人员进行考核约束，导致其缺乏责任心。

二、我国财务管理风险防范措施

我国财务管理风险防范措施主要有以下几点：

（一）解决现代企业融资困难

首先要设计合理的资本结构，保持适当的资产、负债比例，降低资金成本；同时还要加强企业的财务预算管理，安排好单位时问内企业资金的取得和投放，以及企业经营成果分配等，保证企业正常运转；分散投资风险，能平衡各个投资项目的盈利程度，达到减小风险的目的，保持良好的财务状况；创造良好的筹资环境，及时收回各种款项，监控企业财务状况；其次要拓宽融资渠道，加强自有品牌和无形资产建设等，通过这些无形资产来吸引资金。

（二）督促财会人员加强业务学习，提高综合素质

知识经济时代企业财务人员已远非传统的账房先生，必须具备扎实的财务管理专业知识，同时要具有优良的品质，合理的创新意识和创新能力，熟悉现代计算机的实际应用能力，要具备会计电算化基础知识。二十一世纪是信息化、网络化的时代。网络技术的飞速发展，为我国财务管理提供了高效的操作平台，产生和发展了网络财务，实现了财务与业务的协同，提高了财务管理能力与经济效益。所以要舍弃传统的单纯靠手工来搜集、整理与加工财务信息的方式；充分利用网络资源，开发财务信息网络查询系统，为企业各部门提供生产、经营、管理等方面的综合财务信息。总之要依靠网络技术快速发展带来的便利，运用会计信息化管理系统来最大限度的提高工作效率和工作质量。所以要鼓励财务人员多学习专业知识，促使他们真正掌握先进的财务理论知识；其次要使他们树立市场竞争意识意识和自主理财意识，充分发挥自己的主观能动性，联系实际创造性地做好本职工作，从“核算型”向“管理型”和“复合型”人才转变；改变旧的财务管理方式，通过“能着上，庸者下”的制度来促使企业财会人员去熟悉企业生产营销、法律及计算机等相关知识，提高财会人员的总和素质，真正起到财务管理的作用。

（三）健全企业内部控制制度，建立有效的内部控制体系

首先，要建立严格的授权批准体系，明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及职责，并赋予相应的权力，且规定相应的操作规程和处理程序，保证财务管理各岗位权责分明。而在利益分配方面，应兼顾各方利益，以调动各部门参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，清晰明朗企业内部的财务关系。其次，要保证岗位之间互相牵制，设置授权、执行、审核、保管和记账五个岗位时，要考虑五个不同的人选，目的就是在企业内部的各职能部门中进行严格的审查、评估、论证，集思广益，尽量避免因个人决策失误而造成风险。另外要提高对财务预算和计划执行的追踪监督力度，及时调整和修正执行过程中出现的问题，控制和管理财务活动的各个环节中存在的风险，确保目标和预算的正常执行。最后还要建立企业风险预警机制，利用内部审计和社会组织的专业技术，对各个权利主体进行经济责任审计，强化内控制度的检查和考核，化解财务风险或减少财务风险所带来的危害。

总而言之，财务管理在企业管理占有非常重要的位置，企业要想提高市场竞争能力，就必须预防和规避财务风险。如树立科学的企业财务管理观，建立和完善财务预警系统，增强财务管理的意识，并针对自身存在的财务管理不足，积极探索新的财务管理渠道，加强企业财务风险管理，提高经济效益。

参考文献：

[1]唐亮,何永民.新形势下企业财务管理与财务风险防范机制建立.辽宁行政学院学报.2010.08.

[2]万春华.企业财务风险的探究与防范措施.财会研究.

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关键词：建设工程项目；财务风险；防范措施

Abstract: in this paper the author provides a detailed analysis project financial risk, and through the whole construction financial risk factor analysis, understanding of the financial risk of distinguish method and protection measures, the engineering project construction enterprise and project management personnel of a construction project financial risk management has some understanding of the whole process.

Key words: the construction project; Financial risk; Preventive measures

中图分类号：X820.4文献标识码：A 文章编号：

建设工程项目， 特别是一些大中型建设工程项目投资大、工期长、参与主体多、组织关系复杂、施工环境复杂、露天作业多与地址环境关系密切在复杂的自然和社会环境中，不确定性的因素很多，建筑施工企业为追求利益最大化也必须加强风险管理，了解风险的性质、分析风险的根源、判别风险可能造成的影响极其严重程度，并在此基础上对所面临的各种风险实施有效的控制，尽可能减少风险带来的不利影响。

建设工程项目规模宏大、不确定因素较多、占用的资金量多，风险种类繁多、各种风险之间的关系错综复杂，对其进行风险管理不仅能确保工程施工质量，同时也对降低工程成本有一定的意义。在诸多的建设工程项目风险分析中，本文着重进行工程项目财务风险的阐述，通过施工全过程财务风险因素分析，了解财务风险的辨识方法及防范措施，使工程项目施工企业及项目管理人员对建设工程项目财务风险管理的全过程有一定的了解。

1. 财务风险的辨识

建设工程项目财务风险遍及项目实施全过程，主要可归纳为投标阶段的财务风险、合同签订阶段的财务风险、项目施工阶段的财务风险、竣工决算及索赔阶段的财务风险。

1.1 投标阶段的财务风险

项目投标决策是上层领导对外经营的策略之一，属风险因素较大的经济运作活动，一旦决策有误或既定条件发生变化，就有可能形成投资风险。所以在该阶段财务风险主要体现在投标决策失误、低报价二个方面。在取得招标文件后，决策者是否进行投标对企业日后的生存和发展起决定作用，一旦决策失误、很可

能使企业陷入严重的财务危机之中。

目前建筑市场的规范化程度不足，同时僧多粥少，投标的竞争非常激烈，施工企业为了中标，在编制投标文件时，企业处在做不是、不做也不是的两难境地，施工单位一旦在施工过程中稍有疏忽就可能引发一系列的风险，陷入财务危机。

1.2 合同签订阶段的财务风险

1.2.1 垫付风险

中标后签订合同时， 一些建设单位利用企业急于承揽工程的心理，往往以种种理由向中标单位提出垫付工程款或收取履约保证金等附加条款。承接垫资工程，就可能遇到工程完工却无法收回垫付资金的风险。

1.2.2 款项回收风险

建设方由于种种原因不能履行合同，拖欠大额工程款，往往给施工企业带来巨大的风险。特别是施工项目竣工后，如不能及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算，即可能造成项目财务结算滞后，不能及时收回工程结算尾款，增加项目的资金负担。同时，延长了工程保修时间，增加了工程保修费用，从而使项目成本增大。

1.2.3 融资风险

对于一般施工企业来讲，大量的流动资金必须融资才能筹集到。当融资渠道为向金融机构大额借款时，在建设单位拨款不及时的情况下，就可能使企业陷入资金周转困难，一旦资金周转不过来将面临巨大财务压力，很可能导致续贷或借新债还旧债的恶性循环，甚至造成财务危机。

1.3 项目施工阶段的财务风险

1.3.1 施工组织设计方案不合理

施工组织设计是规划和指导工程从施工准备到竣工验收全过程的一个综合性的技术文件，是合理组织工程项目施工，一旦方案设计不当，势必造成工程项目工期无限延长、工程质量下降，人工、机具的增加，继而导致未工程项目投入的成本费用增加。

1.3.2 收入确认不及时，内部

控制差，成本超支施工阶段会出现一些设计变更，项目管理人员如果不及时进行进行现场变更签证，稍有疏忽就可能造成漏项少计工程价款收入；在费用控制方面，管理方法不当，员工的成本意识淡薄，造成人工费、材料费、机械费浪费，间接费超出预算较多，导致成本增加，项目收益低于预期。

1.3.3 施工中出现质量、安全问题

承建工程要达到的质量安全标准已在签订的施工合同中明确，如果工程质量出现问题，发生返工或者索赔情况，或施工现场安全措施不当，出现安全事故，造成人员伤亡，势必会给企业带来无法弥补的损失。

1.4 项目竣工决算及索赔阶段的财务风险

1.4.1 工程索赔中的财务风险

工程项目施工中，有很多非施工方原因造成的工程项目费用增加，当这一情况出现时，施工企业未能及时提出索赔要求，签订索赔协议，使得费用增加的这一部分由施工方承担，增加工程项目资金负担。

1.4.2 竣工决算阶段引发的财务风险

工程项目完工后，由于施工企业未能及时办理项目竣工验收手续，没能及时办理工程竣工决算，从而造成项目资金不能及时回收，增加资金负担，加大了工程项目财务风险。

2. 工程项目财务风险的防范

工程项目经营过程中发生的财务风险虽然很多，但有些是可以防范和控制的，只要采取有效地防范措施来化解财务风险，是可以回避上述风险的。

2.1 合理评价工程项目

企业在收到招应标文件后，应当组织专人负责对工程项目进行前期评估，量力而行，准确报价，有效降低财务风险。主要做以下几项工作。

① 正确理解招标文件，详细审查图纸，复核工程量，分析自身实力，预测风险。

② 对建设单位的手续及商业信用进行调查，如开发手续是否齐全，其信誉度，财务状况、项目资金到位程度、以往的工程项目资金拨款情况及口碑等。

③ 对施工所在地的市场环境进行调查。

④ 综合上述情况，结合自身实力确定是否参与投标，以何种形式投标报价。

2.2 提高财务风险防范意识

建筑项目的财务风险是始终存在的，对单个的项目而言，只是风险大小的问题。建设单位为避免工程施工中的风险，要求施工单位开户银行出具履约保函和预付款保函，在工程项目的实施过程中注意材料供应商和分包商与项目总包单位风险、利益的共担与分享，这是降低风险的一种有效措施。

2.3 加强合同的风险管理

建筑工程合同既是项目管理的法律文件，也是建筑工程项目全面风险管理的主要依据。项目管理者必须认真研究合同的每一个条款，对项目可能遇到的风险因素有全面深刻的了解。

合同商签前，详细了解向项目的相关信息，预测谈判中可能出现的状况和问题，制定应变措施；商签合同时，逐一审查合同条款，尽量说服建设单位取消显失公平的合同条件，增加保证自己权益的条款；合同实施阶段，要认真履行合同，做好合同变更工作，及时做好现场签证，做到索赔有理有据；合同结束时，做好竣工结算工作，及时向业主提交催付通知书。

2.4 加强成本管理，完善内部控制制度

在项目合同价已签订的前提条件下，成本的高低直接影响工程项目的经济效益，要在激烈的竞争中求生存、谋发展，就必须加强成本管理，强化内部控制，提高经济效益。在项目施工过程中，加强成本管理需要做到以下几点。

① 根据设计图纸和技术资料，考虑合同工期施工现场条件、目标责任成本等因素，制订出科学先进、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。

② 拟定经济可行的技术组织措施计划，列入施工组织设计。

③ 根据所选定的施工方案，大力推行责任成本管理，以责任成本为控制目标，加强对施工项目成本中材料费、人工费、机械费、间接费用等重点项目的监控，及时开展调价索赔工作，定期进行经济活动分析，把成本费用控制在责任成本范围内。

④ 施工过程中要尽可能采用新设备、新技术，以节省材料、节约时间，降低工程成本、缩短工期，打造出高质量、高技术的建筑精品，提高企业核心竞争力。

⑤ 要不断完善内部控制制度，落实经济责任制，对失职行为实行责任追究制，规范经营行为。

3. 结语

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关键词：医药流通企业；内部控制；财务风险；防范措施

内部控制是企业进行现代化管理的手段，有利于促进企业的资金安全及信息完整。医药流通企业在实际发展过程中面临了筹资、投资、库存管理等方面的财务风险，受内部控制制度缺乏、风险评估能力不足、存货管理难度较大等问题的影响，企业的财务管理效率降低。只有基于内控视角采取相应的财务风险防范措施，才能提升医药流通企业的经济效益，促进企业的稳定发展。

一、医药流通企业财务风险分析

受行业特点及企业实际情况的影响，企业面临的财务风险具有差异性。医药流通企业在实际运营过程中面临了筹资风险。随着医药流通企业的经营规模逐渐扩大，为提高企业的经济效益，需要通过各种渠道筹集资金。当国家经济环境或筹资来源结构等因素发生变化时，将产生资金短缺、贬值等财务风险。当医药流通企业投资者在项目投资时过高的估计了投资收益，受市场变化等因素的影响，导致实际收益与预期收益不符，或者出现企业投资资金无法回收等情况，将导致医药流通企业的财务风险。医药流通企业面临的经营风险在于企业未对市场的需求进行全面了解，加大产品的采购量，造成产品在经营中的滞销现象，由此引发经营风险。库存管理作为医药流通企业中产品管理的重要环节，当管理人员对医药流通企业中的药品管理不当，导致药品过期、损坏或丢失现象发生，都将引发企业的财务风险，增加医药流通企业的经济负担。

二、基于内控视角的医药流通企业的财务风险问题

（1）内部控制制度缺乏。企业的内部控制制度是企业实行内部控制管理的重要基础。当前多数医药流通企业缺乏内部控制制度，阻碍了经营活动的顺利展开。医药流通企业的内部控制制度应该保护内部审计、企业文化、权责划分等内容。但是受传统经济思想的制约，当前大部门医药流通企业面临内部监督不全面、组织结构不合理、权责不明确等问题，进而影响了企业的监控发展。随着医药行业的迅猛发展，医药流通企业的业务范围扩大、药品种类增加。原有的内部控制管理办法难以满足现代化医药流通企业的运营。（2）风险评估能力不足。在经济一体化的背景下，市场竞争环境日益严峻，医药流通企业面临的社会压力也越来越大，产生的财务风险也逐渐增多。在企业的发展过程中，具备良好的风险防范能力能促进企业的长远发展。只有对风险进行正确的评估才能采取最具针对性的防范措施。企业的风险评估主要包括风险识别、分析及应对三方面。当前我国多数医药流通企业的风险评估能力不足，主要表现为对风险的认识不够到位，无法有效把握风险的方向，进而未及时采取积极的应对措施，造成财务风险对医药流通企业的不良影响。（3）存货管理难度较大。医药流通企业不同于其他行业内的企业，在存货管理上具有相对特殊性。医药流通企业的库存必须根据国家规定且结合药品特点进行妥善管理。根据药品的温度、湿度等进行仓储，部分冷藏药品在配送时还需要配备冷藏装备车。医药流通企业中的仓管人员需要进行专业培训才可上岗，因此，医药流通企业的存货难度较大。由于部分医药流通企业的存货管理水平较低，在实际存货管理过程中面临诸多问题，增加了企业存货管理的各类成本，也加大了医药流通企业存货管理的难度。

三、基于内控视角的医药流通企业的财务风险防范

（1）构建医药流通企业内部控制体系。为顺应市场经济体制的改革，医药流通企业需要构建内部控制体系，实现企业所有权与经营权的分离。在内部控制体系中健全医药流通企业的内部组织结构。通过构建内部控制体系将公司治理与风险防范有效的结合起来，提升医药流通企业的规避风险能力，形成良好的经营模式。在内部控制体系中明确各股东的权利与义务，通过股东大会机制限制股东的权利，保证利益者关系的协调发展。通过严密的内部控制体系将企业内部数据信息化，进而达到提升医药流通企业核心竞争力的目的。在内部控制体系中建立内部财务制度，达到提高医药流通企业财务管理水平的目的。在内部财务制度的指导下，提升财会信息的质量，规范企业的经营管理行为。构建医药流通企业内部控制体系需要配备专业的管理人才，强化对专业人才的素质培训，提高企业财务管理的科学有效性，促使财会人员积极的应对当前复杂的财务管理工作。提升财会人员的风险管控意识，及时解决医药流通企业在经营过程中面临的风险问题。对医药流通企业内部控制体系的执行情况进行全面监控，确保企业各部门人员响应号召，积极的参与到内部控制工作中来。（2）提高医药流通企业风险评估能力。应对医药流通企业的财务风险，需要提高企业的风险评估能力。从风险识别、风险分析及风险应对等方面入手，采取有效措施防范医药流通企业的财务风险。在企业实际的风险防范过程中，需要掌握实时的信息数据，确保医药流通企业决策者做出正确的决定，起到降低企业流通损失的目的。提高风险评估能力，做好相关风险评估基本工作，找出最具针对性的对策，科学的规避医药流通企业的财务风险。针对医药流通企业当前面临的筹资、投资、库存管理等方面的风险，做好相关风险管控工作，做到防患于未然。为提高医药流通企业的风险评估能力，需要强化企业的全面预算管理。在国家规范管理医药行业的背景下，医药流通企业的采购费用、销售费用等开支及收入得到全面的管控。企业对自身的经济活动做好相关预算管理工作，要求基层及时汇报预算执行情况，安排事前和事后的监督任务，保证监控考核的科学性。医药流通企业需要做好票据审核工作，构建业绩考评机制，通过加大市场营销等手段实现费用的可控，进而合理的规避医药流通企业面临的财务风险。（3）强化医药流通企业库存管理工作。结合医药流通企业的内部控制体系，强化企业库存管理工作。对入库、保管、出库等环节进行严格监控，做好药品盘点、报损环节的各项工作。人工管理医药流通企业的库存药品已经无法满足现代化的企业需要，强化医药流通企业库存管理工作时需要引用先进的管控系统，促使企业朝信息化方向发展。在库存管理系统中设置存货盘存制度，及时对库存的药品进行检查和记录，做好相应报表后交由仓库主管审批，确保各环节内容的准确无误。对于盘点账实不符的现象，进行严厉调查，追究个人责任。为提高医药流通企业库存管理的工作效率，需要建立绩效考核机制，将库存管理的内容与员工薪资挂钩，通过奖惩分明的方式，激发员工参与库存管理工作的积极性。

四、结语

在激烈的市场竞争环境中，医药流通企业要想谋求发展，需要正确认识自身面临的财务风险，及时发现企业中内部控制制度缺乏、风险评估能力不足、存货管理难度较大等问题。通过内部控制手段，采取构建内部控制体系、提高风险评估能力、强化库存管理工作的风险防范措施予以应对，以此提升医药流通企业的经济效益。

参考文献