财务风险及防范研究范文

导语：如何才能写好一篇财务风险及防范研究，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 房地产企业； 财务风险； 财务风险防范

一、房地产企业财务风险的成因分析

房地产运营是一种高投入、高回报，同时也是高风险的投资活动。由于我国房地产企业起步晚、基础差、规模小，其企业行为远未实现规范化，与国外房地产企业差距较大。不少房地产企业的资产负债率都在70%以上，有的甚至高达90%，企业承受着巨大的财务风险，房地产企业的财务风险主要来源于内在因素以及外在因素两大部分。

（一）内在因素

1.行业自身特点

房地产业作为资金密集型行业，其开发投入具有投资规模大、产品开发周期长、资产周转慢、资产风险高的特征。房地产一旦投入，很难在短期内收回资金，通常要用3年时间才能完成投资回收，房地产企业所具备的这些特征决定了其本身较高的财务风险水平。

2.资金结构

房地产企业的资金一般是由自有资金、银行贷款、预售款、经营性欠款等四部分组成，其中自有资金往往只占较小的比例，负债资金则占企业全部资金来源的60%以上，有的甚至高达90%。企业一般是先用自有资金征地，再将土地作为抵押品从而向银行借入大量资金用于房地产的开发，债务资本占资本结构的比例越高，财务杠杆发挥作用产生的利益就会越大，伴随其产生的财务风险也会越大。

3.财务管理水平

我国的房地产企业,特别是大型房地产企业大都由国有资本控制或者本身就是国有企业转化而来，国有企业所具有的诸如效率较低、管理水平欠缺、内部激励与约束机制不健全等缺陷时有体现。而对于中小型房地产企业的财务风险管理水平不高则主要体现在财务预算分析能力欠缺、缺乏现金流量管理观念、成本费用控制不严等几个具体的方面。

（二）外在因素

1.法律、政策环境

房地产业是基础建设行业，属于固定资产投资领域，因而在其开发和经营中，受国家宏观经济政策的影响较大。首先，政府对未来土地的开发和使用状况所做出的规划，会直接影响到土地的供应，进而波及房地产业的开发状况；其次，政府所征收的各项税费，最终都将进入房地产的价格之中，从而对房地产的销售状况产生影响；再次，政府在房地产交易上所制定的政策，还会影响到房地产的流通状况。另外，政府还可以通过货币政策的调控，例如提高贷款利率水平、实行差别化利率条件、提高房贷首付款比例等均会在一定程度上增大房地产企业所面临的财务风险。

2.当地经济发展水平

由于房地产是不动产，当一个地区的房地产市场供求关系失去平衡，或者不同地区之间房地产的价格出现差异时，它不可能如同其他商品那样，能够通过在这些地区之间的流动来缩小价格差异。房地产市场的供求状况主要受制于当地的经济发展水平，如果一个地区的经济发展状况良好，相应地，该地区的居民收入水平也就会比较高，该地区的房地产市场需求也会因此而增大，从而使该地区的房地产业呈现出良好发展的态势。

3.市场环境

由市场环境引发的市场风险一般包括价格风险、再投资风险和购买力风险。从销售方面看,随着我国房改制度的推进,个人购买者逐渐成为购房的主力军,客户的个性化需求对产品细分和客户群体细分的要求越来越高。如果开发的产品在项目定位、规划设计、销售策略等方面不具备前瞻性,就会存在产品滞销的风险。此外产品的差异性越来越小,开发商面临产品同类、同质竞争的局面,行业竞争日趋激烈,将在很大程度上增加企业的开发难度和销售费用。

二、房地产企业财务风险的产生环节

财务风险的形成、积聚、转移等过程是以资本循环运动过程为载体的，资本运动在投资、筹资、资金回收、利益分配四个基本环节上相应地积累着四种表现形式的财务风险。

（一）投资风险

投资风险是指由于不确定因素的影响，导致投资项目不能达到预期投资报酬水平，从而影响企业盈利水平和偿债能力的风险。主要表现为投资项目在初期市场调研、技术可行性分析以及项目投资回报率分析上有误造成企业项目规划不合理、投资项目的实际收益与预期收益出现偏差所产生的风险。

（二）筹资风险

筹资风险是指企业为了取得财务杠杆利益而举债，增加了到期还本付息的负担，潜伏着不能还本付息或资不抵债的可能。主要表现在筹资规模过大、利率过高而导致的筹资成本费用过高；债务期限结构安排不合理即长短期负债的相对比重不合理，造成债务到期过分集中而导致财务危机；资金来源结构不当、筹资方式及时机选择不当等都会增加企业额外费用，加大企业的财务风险。

（三）资金回收风险

资金回收风险是指企业无法卖出产品并收回垫支本金的可能性。包括销售风险和收款的信用风险。主要表现在企业在房屋销出后，从成品资金转化为结算资金，再从结算资金转化为货币资金过程中由于时间和金额上的不确定性所产生的风险。

（四）收益分配风险

收益分配风险是指由于利润分配而可能给企业今后的生产经营活动带来的不利影响。主要表现在因留存收益和股息分配的结构处理不当使得企业再生产能力规模和偿债能力受到影响或是挫伤投资者积极性，从而导致企业股价大幅下挫，这些都会对企业今后的发展埋下隐患。

三、房地产企业财务风险的防范措施

（一）加强项目可行性分析，实施全面预算管理

由于房地产投资受到诸多不确定性风险因素的影响，为了降低这些风险因素可能会给企业带来的潜在损失，企业应事先对各种投资方案进行可行性分析和综合评估。通过科学的研究与预测，从土地的成本、资金的运作、经济效益的回报率等对拟建项目作细致的财务预算分析，对项目进行准确定位，减少开发的盲目性。同时在项目上马后，房地产企业应当及时建立起以现金流预算为核心，以项目预算、财务预算、筹资预算为重点的全面预算管理体系。

（二）拓宽筹资渠道，改善筹资结构

房地产行业自身的特点决定了其对金融始终有着极强的依赖性，而自有资金以及银行贷款也一直是我国房地产企业筹资的主要模式。然而，此种单一的筹资渠道势必会使企业在国家宏观金融政策收紧时倍感压力，陷入极大的被动之中。因此，房地产企业应积极探索由单一式筹资模式向多元组合式的筹资模式转变，从而降低因国家宏观政策发生变化而对企业带来的风险。

（三）提高资金管理水平，增强资金利用效率

房地产开发的资金需求量大，如果不对资金进行合理的统筹管理，极有可能造成企业的资金链断裂或是资金的闲置，后者则又会导致企业资金利用的低效率。

因此，企业应注重资金管理，制定资金使用计划，确保日常营运资金的需求；加强应收账款的管理，制订合理的信用政策，加快资金的回收和周转。

（四）实行全过程成本管理，强化成本费用控制

全过程的成本管理，就是要在房地产的立项、施工、竣工等各个阶段实施成本费用控制。企业应根据管理控制的要求，在开发产品科目中尽可能细化核算对象，在开发成本和销售科目中，根据产品设置相关成本费用的上下级明细科目，细化成本对象。在策划监督上，企业应对开发设计阶段、产品建设阶段发生的成本进行预先规划，使计划成本更加接近于实际成本；并且建立一个强有力的监督机构，在各个重要环节，按既定的制度和目标定期进行检查和考核，实行监督管理。

（五）确立长期财务指标体系，构建企业财务风险预警系统

企业财务风险预警系统是为了防止企业财务系统运行偏离预期目标而建立的报警系统，它主要是企业在发展过程中，对可能发生的风险和危机，进行事先预测和防范的一种战略管理手段。房地产企业可以对诸如流动比率、营业毛利率、总资产增长率、总资产周转率等财务指标进行分析，并利用其进行财务风险的识别，在此基础上构建房地产企业的财务风险预警模型，以预防和控制财务风险。

（六）健全企业财务风险管理制度，提高风险防范意识

企业财务风险管理制度包括企业财务风险管理目标的设立、企业风险管理机构的设置以及人员配备、各职能部门在风险管理中的权利和职责、企业财务风险管理的基本程序等方面。健全的企业财务风险管理制度本身就已经消除了一部分财务风险发生的可能性。因此，健全企业内部财务管理制度对企业防范财务风险是非常必要的。此外，房地产企业的风险防范意识也在一定程度上决定了企业应对风险能力的高低，特别是企业的财务人员，应当善于发现问题，抓住非正常的经济现象，深入分析原因并提出积极的建议和处理方案。

【参考文献】

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［4］ 周俊峰.我国房地产企业财务风险及其防范研究［D］.长沙:湖南大学，2008.

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关键词：创新创业；科技型；小微企业；财务风险：控制及防范

近年来，政府、高校和社会大力倡导“大众创业，万众创新”做法，有助于提高政府的社会服务意识和办事效率，促进高校的教育改革，加快企业的转型升级和提质增效。在这样的背景下，将会出现大量的小微企业及中小企业。许多人在政府的提倡下加入了创新创业大军，并没有做好财务风险控制及防范的思想准备。小微企业财务风险主要表现在筹资过程、投资过程、经营过程及流动性方面上，很多小微企业主并不清楚全部的财务风险，这种情况不仅不利于社会创新创业新局面的打开，还有可能使许多参与创新创业的小微企业主遭受到不必要的损失。因而，小微企业主很有必要了解小微企业的财务风险各种表现，以及掌握小微企业财务风险的控制及防范。

1新创科技型小微企业财务风险内涵

以前学者较多关注中小企业的发展问题，近年来，提出更为准确的、更需要关注的小微企业概念。小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。世界各国对小微企业划分标准并不统一，如美国将雇佣员工在10-99人之间的企业确定为小型企业；雇佣员工在1-9人的企业为微型企业。欧盟根据企业员工和年销售额或资产总额来确定小微企业的划分标准。其规定的小型企业是员工人数在10-50人之间，且年销售额或资产总额在200万-1000万欧元之间的企业；微型企业是员工人数在10人以下，且年销售额或资产总额在200万欧元以下的企业。世界银行将雇员人数在1-10人之间，总资产100万美元以下，年销售额100万美元以下的企业规定为微型企业；雇员人数在11-50人之间，总资产和年销售额均在100万美元以下的企业界定为小型企业等等。我国对小微企业划分已经非常详细，如根据不同行业有不同标准，有利于税收优惠等操作层面的执行。近年来，国家给予小微企业大力的扶持，有助于中国经济的发展及提高就业率。如免征小型企业22项行政事业性收费，2015年到2016年共2年合计减免小微企业税收超过2000亿元。但是，基层各部门在执行小微企业优惠政策时，标准并不统一，造成有些小微企业主没有享受到优惠的好处。因而建议：对小微企业的划分更为多样化些及更为人性化些，如按行业，总资产由小到大排名，排名靠前的一定比例的企业定义为小微企业；高校大学生刚创业，在种子期及初创期的企业定义为小微企业；税务部门执行时能自动给予税收优惠等等。

在小微企业中，有一类是新创科技型企业，是由受过高等教育的科技人员创办的，从事高新技术产品的研发、生产、销售以及咨询服务的，一般是在三年以内的处于种子期、初创期的小微企业。这些企业更值得关注，有利于国家社会经济可持续发展，有利于国家创新创业体系的建立。如大学生受过高等教育，利用自己所学知识和技能，包括互联网技术、自动化技术、人工智能技术等等，往往创建科技型小微企业。

2新创科技型小微企业财务风险主要表现

2.1新创科技型小微企业在筹资过程的财务风险

新创科技型小微企业在筹资过程中，存在筹资难、筹资渠道少、筹资风险大等问题。由于是新成立的小微企业，处在种子期、初创期阶段，银行不了解企业主及企业的信用状况，企业与金融企业之间存在信息不对称问题。为了了解和掌握新创的小微企业的信用情况，会付出较大的成本。因而，银行等金融机构不愿意贷款给小微企业。新创科技型小微企业的创新能力不强，科技转化为生产力需要经历漫长过程，发明专利的实用性有待检验，小微企业主的企业管理能力缺乏，这些都是筹资过程中的不利因素。新创的科技型小微企业缺乏用于抵押贷款的资产，如互联网、移动互联网行业的小微企业主要是虚拟的服务器及域名，几乎没有可用于抵押的资产，很难获得抵押贷款。如大学生在创新创业过程中，利用自己的几台电脑，利用宿舍作为工作室，租用域名和服务器空间就可以很快开发出网站和软件。但能用于抵押贷款的资产几乎没有，也就很难从银行获得抵押贷款。

2.2新创科技型小微企业在投资过程的财务风险

新创科技型小微企业在投资过程的财务风险主要表现：由于小微企业筹资较难，可用于投资的资金有限。小微企业人员少，往往缺乏投资决策的人才。小微企业主缺乏投资经验，易造成投资决策失误。如大学生创建的科技型小微企业，因大学生缺乏职业经历和人生阅历，易做出不符合社会经济需求的投资决定而造成损失。小微企业结构简单，缺乏投资决策部门。刚创建的科技型小微企业没有过去投资成功与失败的经验，无法为现在投资决策提供参照。

2.3新创科技型小微企业在经营过程的财务风险

新创科技型小微企业在经营过程的财务风险主要表现：由于新创的小微企业资产少、人员少，缺乏相应的企业管理制度，小微企业主缺乏领导能力、管理能力和协调能力，容易做出错误的经营决策而对公司造成无法挽回的损失；有的新创的科技型小微企业具有一定创新性，进入了全新的经营领域，在这全新领域里，国家的相关法律政策还未制定出来，处在法律制度的灰色地带，这就有可能使小微企业面临经营的政策风险。如共享单车，消费者用完单车乱停放，影响城市的市容市貌，地方政府很有可能出台限制政策，这对企业发展造成一定的影响。刚创建的科技型小微企业对于项目启动存在诸多不确定因素，而且万事开头难，对于小微企业主来说是个巨大考验；有的小微企业只顾眼前问题的解决，没有做长远的规划，不注重培养核心竞争力，使企业面临可持续发展的经营风险问题。

2.4新创科技型小微企业在流动性方面的财务风险

新创科技型小微企业在流动性方面的财务风险主要表现：一是新创的小微企业筹资难，引起财务流动性风险。筹资难是小微企业一个共性，如果不经常与银行等金融机构以及民间的非金融借贷机构联系，在关键时刻需要流动性资金时，就很难及时获得融资。二是刚创建的小微企业的销售没有达到预期的效果，没有足够的收入回流的资金补充，引起财务流动性风险。三是小微企业主管理不善，资金浪费严重，使用效率低。如]有有效的应收账款管理制度，导致应收账款没有及时收回，引起财务流动性风险。四是流动比率不合理，流动负债严重超过流动资产，以流动负债支持长期资产，或长期资产支持短期负债，短期负债一旦无法在一年内偿还就会引起企业财务危机。

3新创科技型小微企业财务风险控制及防范

3.1新创科技型小微企业在筹资过程财务风险的控制及防范

新创科技型小微企业在股权性筹资和债权性筹资都存在一定的风险。新创科技型小微企业在进行股权性筹资时，要注意筹资的额度和出让股权的比例关系。要有合理的筹资计划。如在种子期的小微企业出让给天使投资者的股份不应该超过30%。除了从天使投资和风险投资获得资金外，也能够获得较多的增值服务。小微企业要尽可能与银行等正规金融机构打交道，不要因为银行审核严格，很难从银行获得贷款而放弃与银行的来往。只有积极主动与银行联系，才能消除信息不对称带来的消极影响，才能长期稳定地获得银行的贷款，以备不时之需使用。从非银行机构获得贷款时，如民间借贷，需要注意贷款成本。民间借贷的成本一般比较高，如贷款的利率远高于企业的利润率，则不宜获得这笔贷款，否则对企业未来生存发展带来致命打击。还要注意到正规的民间借贷机构贷款，如大型互联网金融公司，如百度、腾讯、阿里等，具有信息公开、快速便捷、成本可控等优势。

3.2新创科技型小微企业在投资过程财务风险的控制及防范

新创科技型小微企业在投资过程一般不宜进行多元化投资决策，应该利用有限的资金投资到企业的主营业务上。如大学生在创办小微企业时，会经常改变投资的初衷，频繁改变原先的投资决定，这样不利于小微企业的发展。要控制投资规模及速度，与小微企业的发展速度相匹配。小微企业主要树立投资风险意识，做到投资前做计划，投资中的控制与投资后的总结。充分认识投资过程中的各种潜在风险因素，建立科学投资决策机制，准确运用投资决策方法。小微企业主也可以咨询第三方投资管理咨询公司，第三方投资管理咨询公司往往拥有丰富的投资决策经验和相应的投资管理人才。他们的集体投资建议优于小微企业主个人的决定。如大学生在创办小微企业时，就缺乏投资的经验，需要高校、政府、和社会等第三方机构的帮助。

3.3新创科技型小微企业在经营过程财务风险的控制及防范

新创科技型小微企业要逐渐加强企业的制度建设，建立企业的内部控制制度。对于关键岗位做到一人一岗，相互制约。明确权责关系，实施问责制度。小微企业主要提高经营风险控制和防范意识，加强财务知识培训，认识财务经营风险的危害性，全面掌握财务经营风险的管理。提高领导经营决策的科学性、制度性、合理性，完善财务经营风险管理控制体系。新创科技型小微企业要关注国家政策变化所带来的经营风险，国家有可能取消优惠政策或出台限制性政策，这都会对小微企业造成重大冲击。要加强对国家政策走向的研究和预测，在政策未变动前，加快小微企业发展，做大做强，增强企业的抗风险能力。

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文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.10.058

1概念

1.1企业重组的定义

企业重组就是将原有企业的资金、技术、劳动力、管理、资产等资源进行重新整合配置，形成新的生产经营模式。企业重组是将原有的不利于企业发展的产权及资产、负债等进行升级，完善，使其更能适应时代经济发展要求，符合市场经济发展需要，更具竞争力。其主要包括资产重组、债权重组、产权重组等形式与企业并购、合并等有较大区别，主要目的是优化资源配置，提高资源利用率。

1.2财务风险的判定

要判定企业是否存在财务风险或者有出现财务风险的苗头，从企业的偿债能力及营运能力两项财务指标进行分析能更加明显地进行判定。

就偿债能力而言，当企业的流动比率、速动比率、资产负债率等指标的数值远低于市场平均数值时，并且近段时间企业处于正常的经营状态，那么企业可能存在较大的财务风险。应为企业短期的偿债能力较弱，对于长期来说较大的负债使得企业将有大量流动资金流出，最终将严重影响企业的正常经营，促使财务状况恶化，陷入严重的财务风险。

就营运能力而言，企业营运能力就是企业以各项资产赚取利润的能力。在企业处于正常的经营状态下，企业的存货周转率、总资产周转率、应收账款周转率等重要财务指标出现较大幅度的下降，销售利润出现下滑，说明此阶段企业的生产经营出现较大问题，存在较大的财务风险。

2企业重组中财务风险的识别

2.1企业重组中资金价值风险

企业重组需将重组另一方的资产、产权等进行估价，双方达成协议后进行重新组合，因此重组方要正确合理的评估被重组方的资产价值。在其资产价值的评估中，重组方自身便存在潜在的风险，主要从以下三点论述：第一、重组方对被重组方的资产价值估价过高，那么重组方将承担较大的重组成本费用。该成本费用重组方将需要很长时间的营业利润来填充，才能保证企业的正常运营，不仅损耗的企业的生产经营效益，而且还直接降低了企业的净利润。第二、过高的评价了被重组方的获利能力，对被重组方的自身获利能力充满信心，并且十分肯定其将在未来带来效益，将误导企业经营者的决策，对其定价过高，以至于超出了重组方的实际承受能力。第三、被重组方在未来经营中可能存在经营不善等问题，使得重组企业前期的资金支出不能收回，出现净亏损，势必影响重组企业未来的可持续发展。

2.2企业重组中经营决策风险

企业重组中财务管理对财务风险的发生产生了至关重要的作用。企业的经营决策对财务风险的产生具有直接影响，主要体现在企业领导者对财务的管控风险和支付风险的控制。就资金管控而言，流动资金的合理利用是企业可持续发展的关键所在，企业重组过程中需要大量的成本费用投入，如原材料采购，直接人工、制造费用等都需要大量的流动资金予以支撑。许多企业重组中的财务管理者没有资金危机意识，不合理利用流动资金，使得流动资金无效占用率较高，不能维持企业正常运转。就资金支付而言，企业在重组中需要大量资金用于重组支付，在短时期内大量流动资金外流，并且资金回笼速度较慢，使得企业出现较大的经济缺口，无法维持正常的资金支付。

2.3企业重组中融资风险

企业在重组后其各项资源都进行了重新组合与配置，并且规模也相对扩大，对资金的需求量加大。大量的资金需求需要加大企业融资，在其融资过程中将存在大量风险。在企业融资过程中出现的风险主要来自两方面。一方面，融资渠道风险。为了加大融资金额满足企业经营，许多企业选择民间融资和正规金融机构融资等形式，由于我国民间融资缺乏相应的法律法规保障，其融资过程缺乏合法的协议和法律保障，正规金融渠道对许多企业实施限制，对企业资信及财务状况的考核较严格，一般很难得到支持。另一方面，资金需求保障风险。企业重组需要大量资金，而由于融资困难，使得大量资金无法及时供给。经过民间融资渠道的融资款利息高，企业的偿债压力加大，如果一旦出现资不抵债的情况就会出现较大的财务风险。

3企业重组中的财务风险的原因分析

3.1资金价值评估不合理

企业重组中存在资金价值风险的主要原因在于重组企业对被重组企业的资金价值评估不合理和对被重组方的具体经营成果及财?兆纯鋈狈Φ餮杏肟疾臁R皇侵刈槠笠翟诙员恢刈槠笠到?行重组之前没有成立评估小组，缺乏专业的评估团队以及重组方案，忽视了企业的无形资产等对企业资产价值的隐形影响，无法发现其在未来是否能产生经济效益以及是否存在可重组利用的价值。二是被重组方在重组之前有可能有充足准备，经过表象的效益修饰，夸大其未来的经济效益，将重组方引向误区，使得重组方无法准确判断被重组企业的实际资金价值。重组方要求重组的行动过于急切，缺乏实际的深入了解被重组方的财务状况，将自身陷入重组的被动状态，致使未来的资金价值风险存在的可能性加大。

3.2企业自身和国家政策

导致企业出现融资风险的原因主要是企业自身和国家政策两方面的因素。一方面，许多企业在经营过程中出现大量的诚信问题，在银行有大量不良记录，使得向正规金融机构融资的难度加大。使得企业不得不转向民间融资，而民间融资没有足够的法律法规保障，其融资利息过高，严重增加了企业在重组发展中的偿债压力，长此以往，企业在重组经营中出现负债大于资产，甚至破产状态。另一方面，我国缺乏对重组企业融资政策的支持，使得重组企业在融资道路上举步维艰。我国正规金融机构，对企业的融资贷款管控较严，加之政府对重组企业没有制定相应的法律法规保障，使得企业在重组中的正规融资渠道受困，民间融资压力加大，导致企业发生融资风险的可能性加大。

3.3企业高层对财务风险的认识不足

在企业重组中企业出现经营决策风险主要有两方面原因。一方面，企业领导者对其决策对财务风险的严重影响认识不足，许多企业在重组中只是关注企业的财务成果以及企业的经营效益，忽视了其决策的重要性，认为其经营决策只影响企业的生产销售部门，对其财务部门无影响或者影响小等错误观念，使得放松了对财务风险的管理；另一方面，企业经营者没有加强财务风险管理的意识。许多企业的领导层的管理水平和只是文化水平较低，没有经过专业的企业管理学习过程，其管理方式和对企业的经营决策缺乏远见性和对企业未来发展方向的预测性，在做出经营决策时只考虑到眼前的发展利益。加之，对财务管理的水平低，不能及时洞察财务风险，即使出现了财务风险也没有科学有效的措施予以解决，使得企业在重组中的财务漏洞越来越大，导致出现严重的财务风险。

4防范企业重组中财务风险的有效措施

4.1制定科学合理的评估方案，正确评估资金价值

正确评估企业价值是现在企业重组的关键所在，企业的实际价值决定了企业的未来发展方向以及对重组企业产生经济效益的程度。所以在企业在进行重组前，首先，应成立专门的评估小组，对被重组企业的资产、资金、技术、产权等各要素进行系统的调查研究，及时作出评估方案，并切合目前重组方实际财务状况及企业发展情况进行综合分析，作出合理科学的评估方案；再次，重组方企业应开股东大会对该方案进行协商调整，深入分析该重组活动中企业近期及未来的发展利弊，确定适合本企业发展的评估方案，防止盲目夸大企业价值的不良现象出现；最后，将做好的评估方案用于重组活动中，本着公正、公平、不损害各方利益的原则进行重组活动，为企业重组后能持续健康发展打好基础。

4.2充分运用国家政策，不断完善企业自身发展

我国近几年来也加强了对重组企业的政策支持，明确提出要加强对企业重组、并购、合并等行为的正确引导与政策支持。我国政府已从税收优惠政策和财政支持政策两方面扶持重组企业，对此，重组企业应高度重视国家政策，将其优惠政策运用到企业重组活动中去。重组企业领导层要结合国家政策作出符合国家发展形势和发展水平的经营决策，在重组活动中遵循国家政策的正确引导，防止出现不必要的财产损失和财务风险。在国家给予优惠政策的基础上，企业管理者也要不断加强企业财务管理的学习，多了解国家经济发展形势以及企业未来发展方向，才能做出有利于企业长远发展的有效决策。

4.3企业高层应提高对财务风险的认识，选择合理的融资方式

企业高层对财务风险的认识程度决定了其企业未来发展方向，为避免企业重组中的融资风险，选择科学合理的混合融资方式是最佳选择，即杜绝了融资渠道因单一性带来高财务风险，又能及时缓解企业在重组活动中面临的资金短缺问题。对此，企业除了选择正规融资渠道和民间借贷等融资形式，还可采用对外筹资、发行股票、发行债券、加大自有资金积累等多种混合的融资方式扩大融资渠道。混合的融资方式不仅可以分散融资风险，而且还不会因资金短缺影响企业重组的进度。除此之外，企业在重组活动中可以借助其他的中介机构开拓融资渠道；也可以聘请专业的经济规划师，合理利用企业现有资金的同时为企业的融资方式提供更专业的决策。

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摘 要 受到经济危机的影响，各国的市场都出现一定波动，企业在进行生产与经营的过程中，必然会面临着来自各个方面的风险。经营风险与财务风险是企业在进行生产与经营的过程中所面临的两种主要风险。通过分析我国企业在发展过程中内控管理与财务风险防范存在的问题，增加企业管理者对企业进行内控管理以及财务风险防范的重要性和必要性的认识，根据实际情况提出了做好企业内控管理与财务风险防范的重要措施。

关键词 内控管理 财务风险 防范

自本世纪开始，全球经济环境波动较大，一直缺乏稳定态势，各国金融危机不断出现，这无疑为企业的经营带来了风险，一些企业由于不能有效地避免风险，甚至走向倒闭的尽头。中国经济虽然保持了持续发展，但是发展方式和政策不断的进行变革和调整。在这样的复杂形势下，企业要想求得可持续生存与发展就要加强内控管理，全面防范企业风险，尤其是财务风险的防范与管理，确保企业的资金链的有效供应，只有这样才能真正实现企业的长远、可持续发展。

一、企业内控管理及财务风险防范存在问题

（一）内控制度不规范

企业整体内部控制的制度不够规范，往往是把对于经济效益的实现与经济利益的追求作为主要的目标，但是对于风险的认识不够，对于风险评估也不足。在企业的内部控制制度执行不严的情况下，组织架构必然不够健全，内部控制只能是流于形式。相关人员对于执行内部控制的重要性没有清醒的认识，没有建立有效的奖惩机制和基本的规章制度，执行与不执行结果一样，执行好与坏结果也一样。这些都使得内部控制形同虚设，存在着出现风险与损失的潜在危险。总之，企业的内部控制财务制度有失规范、脱离实际等问题，都给其实施带来了严重的问题。

（二）缺乏有力的落实与监督

许多规章制度在设立之后没有得到有效的落实与监督，往往被束之高阁，形同虚设，灵活性讲得多，原则性讲得少，在执行过程中受到了各种各样的阻力，常常被视为可有可无。这些对于规章制度的无视使得企业的风险增加，也是造成企业的经营风险和事故不断增加的一个重要原因。另外，相关部门与人员对财务内部控制体系的运作和执行缺乏有效的监管体系，监督的效果不尽人意，内部监督与审查的功能严重发挥不足。

（三）管理人员对内控以及风险防范意识薄弱

企业管理人员对于企业管理的认识还不够全面，把过多的注意力放在了加强企业的经营与经济效益的管理上，而并没有认识到科学的管理以及科学的内部控制对于企业发展所产生的潜在效益。很多企业仅仅是在应付上级检查采取临时措施实施内控管理，这些错误的观念、错误的认识以及错误的做法都严重制约了企业的内部控制管理积极作用的发挥。但是，很多企业管理人员风险意识不足，没有认识到风险管理的重要性，因此便缺乏了对于风险机制的设立与风险防范的执行。加强企业内部控制对内控人员的意识和责任心具有严格的要求，如果内控人员对外部风险不具有一定的敏感度，就可能对形势做出错误的判断，从而给企业造成巨大的损失。

二、强化企业内控管理及财务风险防范措施

（一）塑造良好的企业内部管理与风险防范的环境

环境因素在整个的企业内控制度中发挥着十分重要的作用，企业一定要为自身的管理、经营营造良好的控制环境，人是管理的主要因素，企业要培养一批具有合格素质的现代化财务人员，从企业的高层领导到最基层的员工都要形成财务风险控制与管理意识，要形成与企业自身的实际情况一致的财务管理结构，也要形成科学的、系统的管理制度，大力发展企业文化，为企业员工营造一种文化氛围，使企业的各项事物都能够在一定的程序约束下进行，为了有效防范财务风险，可以通过制定预算方案，通过预算方案对企业的经营管理进行有效控制。

（二）健全企业的风险评估机制

1.积极防范会计工作的风险。这一项目方面的风险涵盖多方面，从会计从业人员、到会计信息都要进行有效的管理，要培养具有高尚道德素质的会计人员，加强对相关会计信息的核对，全面防范会计工作的风险。

2.加强资金风险的防范。资金风险有很多种，也是一个比较复杂的经营项目，要完善对资金的风险防范就要加强对资金的投入与收益的调控，确保所投放的资金都能够有所收益，保证决策的科学性与有效性。

3.完善企业的内外信息交流。信息经济时代，信息对于一个企业的财务风险的控制与管理必然具有重要作用，企业的经营管理者都要利用信息来进行有效交流，各个部门通过信息的交流来实现对企业基本经营情况的掌握，从而科学地制定财务政策，来全面防范企业的财务风险。

（三）加强监督和信息沟通

在进行防范财务风险的过程中，企业要发挥多个部门的监督作用，保证风险防范的真实和有效。对控制活动的相关环结以及控制的结果进行有效的监督，根据实际情况对控制的具体方法与流程进行适当调整。另外，在进行财务风险防范时，要加强信息的沟通，保证信息的真实性有效性。在对风险进行控制时，也应该注重信息传递渠道的畅通，从而能够把控制失效或者风险转移等信息传递给企业的管理部门和决策部门，以便他们能够迅速及时做出反应。

三、总结

由于目前国际经济环境的影响，市场竞争愈发激烈，企业潜在的风险也大大增加，从我国目前的企业内控管理现状来看，已经出现了不少问题。企业要及时发现问题并正视问题，通过合理有效的措施强化企业内部控制管理以及财务风险防范，才能提高自身竞争力。

参考文献：

[1]熊湘江.企业财务风险的表现形式及应对措施.China’s Foreign Trade.2011（14）.

篇5

摘要财务风险是现代企业面临市场竞争环境的必然产物，贯穿于企业财务管理的全过程之中，关乎企业的生存和发展。所以说，财务风险已经成为企业财务管理的核心内容，企业必须要在正确认识和分析财务风险的基础上，制定有效措施来规避和防范财务风险，以此提高企业财务管理水平。基于此点，本文对企业财务风险成因及其防范措施进行初步研究。

关键词企业财务风险财务管理成因防范措施

财务风险是指企业在各项经济业务活动中，受无法控制或难以预料的因素影响而对财务状况造成的不确定性，从而极有可能为企业带来财务损失。简言之，企业财务结果和财务收益若达不到预定目标，即认定存在财务风险。企业形成财务风险的原因既包括外部环境的作用，又包括自身经营管理的不足，如何有效地防范财务风险，确保企业稳定健康发展，已经成为企业强化财务管理急需解决的首要问题。

一、企业财务风险的成因

（一）外部环境的作用

企业经营管理所处于的宏观环境较为复杂多变，如法律环境、经济环境、资源环境、市场环境、人文环境等均会在不同程度上对企业财务管理产生影响。宏观环境的变化是企业形成财务风险的客观原因，企业难以预料，也无法改变，只能依靠完善的财务管理体系提高对财务风险的应变能力和适应能力。随着通货膨胀、汇率、利率、油价等因素对企业财务管理影响的加大，使企业不得不面临无法实现预期财务收益的风险，甚至既有可能造成企业存亡危机。现阶段，企业在面对外部环境变化时，通常表现为反应滞后、应对措施不力等现状。

（二）财务决策不科学

我国企业在投资决策上存在主管决策、盲目决策、经验决策的问题，这主要源于企业管理者经常在没有深入进行市场调研和科学论证的情况下进行投资决策，没有按照科学、严肃的决策机制作出决策，导致决策随意性、主观臆断性的出现。在这种决策环境下，极易导致企业决策失误，形成巨额不良资产，甚至是出现严重经济损失，从而增大企业财务风险的危害程度。

（三）资本结构不合理

当前，企业为了扩大生产规模，谋求进一步发展而倾向于负债经营策略，导致大部分企业均出现了负债融资过高的现象。虽然负债经营可能为企业带来更大的发展空间，提高企业所有者的收益水平，但是基于收益与风险并存的关系，负债也会导致企业筹资成本的加大，削弱偿债能力，极易使企业面临由于资金链断裂而引发的巨大财务风险。

（四）财务管理制度不健全

由于部分企业尚未建立健全和切实落实财务管理制度，致使企业内部面临财务关系混乱的局面，这也是产生财务风险的重要原因之一。如，在资金管理方面，企业没有建立起完善的资金管理制度，没有将管理权限、管理责任等事项进行详细划分，导致企业资金流失严重，资金使用效率无法提高；在应收账款管理方面，企业缺乏对欠账单位的管理和控制，导致资金难以及时回笼，严重降低了资金的安全性和流动性，易形成呆账坏账引发企业财务危机。

（五）风险管理系统不完善

我国大分部企业尚未建立起完善的财务风险管理系统和财务风险预警机制，致使企业的财务风险处于管理真空的状态，无法依据财务风险预警信息快速、及时、提前做好应对措施。此外，由于风险管理系统的缺失，使企业财务风险无法得到预测、衡量、监测，致使企业融资决策、投资决策、经营决策等活动缺少科学依据，从而导致企业抵抗和化解财务风险的能力较低。

二、企业财务风险的防范措施

（一）对财务管理外部环境实施动态审视

外部环境是造成企业存在财务风险的客观因素，既能为企业提供生存和发展的机会，又能够使企业面临巨大的财务风险。为了有效防范和减低外部宏观环境对企业正常经营造成的影响，企业应当树立主观能动意识，建立对外部环境的动态审视机制。强化对环境变化的研究、分析工作，使其能够大致掌握环境变化的趋势和对企业的影响，同时制定出与此相适应的应变措施，通过及时完善财务管理方法，调整财务管理手段，提高财务人员综合素质等方式以降低宏观环境变化对企业经营造成的不利影响。

（二）确保财务决策科学化

为了防范由于财务决策失误而导致的财务风险，企业应建立健全决策程序，运用科学的决策方法。在决策前期，充分考虑市场因素、经济因素、环境因素等各种因素对决策产生的影响，在决策过程中对应用定量计算的方式建立科学的决策模型。此外，企业经营者还应树立风险防范意识，提高自身业务素质和决策能力，避免由于主管臆断影响决策的正确性。

（三）选择最佳资本结构

作为能够为企业带来最佳经济效益的最佳资本结构，企业应将其视为筹资管理、投资管理、生产经营管理以及利润分配管理的重要依据。企业要在充分考虑当前行业现状的基础上，结合自身战略发展目标，充分发挥财务杠杆作用，力求实现企业价值最大化。通过实施资本积累约束机制，合理确定负债规模，准确把握借款时间，科学预测负债经营成效等一系列措施来确定最佳资本结构，缓解企业偿债压力，减低融资成本，确保资金正常运转。

（四）建立健全企业财务管理机制

首先，企业应明确财务管理的地位、作用以及各部门在财务管理中应承担的职责和权利，使各部门可以各司其职、各负其责，提高财务管理效率；其次，企业应正确认清财务管理内外部环境的变化，设置完善的财务管理组织机构，配备具有较高业务素质、较强业务能力的财务管理人才；再次，企业应切实执行各项财务管理规章制度，建立财务预警机制，做好财务管理各项基础工作，确保企业财务管理步入制度化、规范化、科学化的管理轨道，以防范由于财务管理混乱而引发的财务风险。

（五）建立风险预警机制

首先，通过编制现金流预算，构建短期财务风险预警机制。企业应当以短期生产经营目标为根本依据，将预期未来收益、财务状况、投资计划以及现金流量予以量化表达，以合理、科学预测未来企业现金收支情况，编制以年、季、月、周为期间的滚动式现金流量预算，为企业提供准确的风险预警信息，以利于管理者尽快制定防范措施；其次，通过建立财务分析指标体系，构建长期财务风险预警机制。企业应当根据自身战略发展目标，建立以偿债能力、获利能力、发展潜力、经济效率等典型性指标为主的财务分析指标体系，一旦企业实际财务指标不能够满足预期财务分析指标要求，就意味着企业存在风险，必须及时制定应对措施；再次，建立完善的财务风险控制系统，通过对企业财务状况进行实时监测与信息反馈，做好财务风险预测工作，以利于企业能够提前做好融资、投资计划，确保企业资金周转效率，有效规避融资风险、投资风险对企业发展造成的不利影响。

结论：总而言之，财务风险是影响企业正常运营的重要因素，严重时会为企业带来巨大的经济损失。所以，企业应当在财务管理工作中高度重视对财务风险的防范，提高财务风险危机意识，通过分析财务风险形成原因，制定与之相适应的防范措施，力求将财务风险的危害降至最低，确保企业健康持续发展。

参考文献：

[1]孙运珍.企业财务风险成因及防范浅析.中国农业会计.2010(1).

[2]徐玉秀.我国民营企业财务风险成因及其控制.中国科技纵横.2011(20).

[3]田茂礼.金融危机背景下中小企业财务风险成因及对策分析.企业导报.2009(11).

篇6

【关键词】财务风险；原因；防范

一、概述

按照财务管理过程及内容，企业的财务风险可以分为筹资风险、投资风险、收益分配风险以及现金流量风险。筹资风险是指企业因借人资金而增加的丧失偿债能力的可能性和企业利润的可变性。投资风险是指企业投人一定资金后，因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离的风险。收益分配风险是指由于收益分配而企业今后的生产经营活动带来的不利影响。收益分配包括留存收益和分配股息两方面。现金流量风险是指企业在收益不错的情况下，因销售实现原则不同而产生的财务困难。如果一个企业现金缺乏流动性，就意味存在无力履行己到期的付款义务的可能。企业在经营过程中，必须了解企业财务风险产生的原因并应积极采取应对和防范措施，确保企业的健康发展。

二、企业财务风险产生的原因

1、应对外部经济条件变化的能力不足

在公司进行财务管理过程中，公司面临的外部经济条件的变化会对其财务活动产生重要影响。公司做出的财务决策受到其财务管理经济环境的外部约束，只能被动的适应它们的变化和要求。财务管理所处的经济环境包括经济走势、产品供求、物价水平以及汇率波动等，它们的复杂多变是产生财务风险的主要外部原因。公司的财务风险往往源自于宏观经济环境的不利变化，这些公司无法掌控的外部因素严重影响了公司的财务管理活动。

2、公司经营不善、投资决策失误

公司财务决策失误集中表现在投资决策过程中，在新产品投资项目决策中，财务决策部门忽视了进行可行性研究的重要性，没有认真的去搜集全面真实的成本信息，没有去周密系统的分析和研究产品需求，导致做出错误的投资决策。在项目实际运营中，由于对收益的错误预期，使得难以按期收回固定投资，公司面临巨大的损失。同时，决策失误及盲目投资减少了公司的投资效益，降低了企业长期偿债能力，使公司处于更大的财务困境之中。

3、公司资本结构不合理

公司为了实现企业价值最大化的财务管理日标，盲目扩大财务杠杆比率，歪曲了企业的资金成本，导致资本结构严重不合理。公司过度追求获取财务杠杆的利益，便会加大负债筹资比率，高收益往往伴随着高风险，过高的负债比率使得公司借款的风险溢价不断提高，大大增加了公司通过发行债券和借款筹资的筹资成本，导致公司定期支出的利息等固定费用增加，当公司用自有资金所创造的正常利润难以弥补借款利息时，公司财务状况就会恶化。

4、公司财务风险管理制度存在缺陷

公司没有建立成熟有效的内部控制制度和完善的成本控制制度，使得资金管理混乱无序，财务信息传输滞后和缺乏准确性。公司的财务管理系统存在机构设置不合理、财务管理规章制度不健全等缺陷，导致当面对外部环境的不利变化时，公司财务管理系统缺乏适应能力和应变能力，无法科学的预见财务风险。同时，公司内部各部门之间的财务关系混乱，在管理和使用资金时权责不明，利益分配等方面缺乏有效监管，从而造成资金使用缺乏效率，极易发生资金流失，无法保证资金的安全和完整，使公司面临较大的财务风险。

三、企业财务风险的防范

1、健全风险防范机制

企业要根据实际情况，建立健全风险回避、风险转移、风险分散及风险降低机制。企业对理财的各种方案可能产生的财务风险进行综合评价，在保证实现财务管理目标的情况下，选择风险较小的方案，以达到回避风险的目的。通过制定有关的管理制度和办法减少损失出现的可能性。对于风险较大的项目投资，企业可以寻找投资伙伴，共担风险、共享利益，从而投资风险损失分散了，降低了企业独家承担投资风险而产生的财务风险。

2、增强风险防范意识

只有在文化层面上加强企业员工的财务风险意识，打破传统的风险自我无关和自我分割管理的思想，建立起全面整体的风险观，在工作中处处时时评估和发现风险，自发的协调和实现团队化风险控制，把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。同时，管理层应致力于调查和规划本企业的风险制度文化建设，制度控制和文化引导双管齐下，努力提升企业的风险管理水平。要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。

3、确定合理的资本结构

公司财务风险与其资本结构与理财目标密切相关，因此，合理的资本结构有利于公司规避财务风险。公司资本结构是否合理取决于筹资决策，公司在筹资时应结合自身实际，对有关影响因素综合考虑，以确定最佳资本结构，并在长期筹资决策中保持该最佳比例。公司筹资决策需要选择适当的筹资方式、筹资对象、筹资金额以及筹资期限。管理者应权衡成本与收益，比较分析股权融资与债权融资，选择合适的筹资方式与筹资对象，恰当的筹资金额和筹资期限有利于公司降低偿债压力，保证正常的资金运转。

4、增强企业应对经济环境变化的能力

虽然外部经济环境的不利变化必然给企业带来财务风险，但公司难以预见和无法改变这种外部变化，无法对其施加直接影响。但是，面对经济环境的变化，公司并非无所作为。外部环境的变化有其自身的规律和趋势，通过对其进行认真分析和研究，建立相应的风险预警机制，公司可以把握环境可能将要发生的变化，预测公司将要面临的风险。针对环境变化的预测，公司应制定多种应变措施，对财务管理政策和管理办法适当调整，从而增强公司应对财务管理环境变化能力，减少环境不利变化对财务管理活动的冲击，以此降低企业面临的外部财务风险。

5、加强财务风险事前、事中、事后控制

企业在实施某一方案进行决策时，既要考虑可能获得的利益，又要兼顾风险，通过对财务风险的存在及其原因分析，运用概率分析法、风险决策法、弹性预算法等，制定留有余地的管理办法，保证发生意外时企业能有效应对。在生产经营活动中，运用定量分析和定性分析法，计算、监控企业财务风险状况，及时采取相应措施，控制出现的偏差，有效遏制不良事态的发展，将风险降到可以控制的程度，减少经济损失，保证企业生产经营活动正常进行。对于已经发生的财务风险，要建立风险档案，从中吸取教训，以避免同类风险的再次发生；对于已经发生的损失，应及时消化处理，若长期挂账，势必给企业今后的发展留下隐患。要盘活存量资产，加快闲置设备的处理，将收回的资金偿还债务。

6、加强日常资金管理

防范财务风险，需要财务人员进行货币资金的合理调度。根据企业自身资金运动的规模和生产特点，妥善安排货币资金收支活动，使企业能保证日常的生产经营需要，并且在还款和分红付息期到来时，及时筹措和调度资金，以避免出现无力支付的情况。应收账款管理是企业日常经营管理的重要内容，企业在赊销商品之前应该确立信用政策。加强对应收账款的追踪分析，控制好日常管理，有利于确保信用政策的全面落实。建立信用限额管理制度，信用额度是指企业给予某客户赊购商品的最高额度；做好账龄分析；加强对坏账的管理。严格审批坏账损失，防止各种弊端的发生，积极参与客户破产善后事宜，尽量减少损失，仍然要关注逾期未收回的已作坏账核销的应收账款。

四、结语

财务风险是不可避免的，企业的各项决策几乎都是在风险和不确定性的情况下做出的。财务风险涉及到企业的很多方面，而其防范的方法也会因为企业的具体情况不同而不同，正确分析和防范财务风险，对企业的生存发展具有重要意义。在现代市场经济条件下，风险在给企业经营活动造成威胁的同时，又给企业发展创造了新的机遇。企业要树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制，加强企业财务风险控制，防范财务危机，建立财务风险预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险控制，加强资产管理，实现企业效益最大化。

参考文献

[1]邓长才.浅谈企业财物风险与防范[J].工业审计与会计,2008(6):31-33.

[2]胡姝婕,刘浩.浅谈企业财务风险与防范[J].辽宁工业大学学报(社会科学版),2009(4):15-16.

篇7

1、财务审计风险定义

审计是一项重要的工作，国际审计标准第25号重要性和审计风险分中认为审计的实质是对误报财务资料可能造成的不适当影响风险。美国审计准则认为审计风险是审计人员无意中对重要的错报财务报表没有进行适当的修正审计意见的风险性因素。我国审计准则中认为审计风险是会计报表中存在的重大错误和漏报等注册会计师在审计后发表不恰当审计意见的可能性。尽管误报的情况也在考虑范围中，但是从审计风险的角度来说在基本的涵义表述上是一致的审计风险是审计人员对存在重大错误或者误报的财务报表在审计后认为该重大错报和漏报并不存在，与事实不符合的审计意见风险。

2、财务审计风险的外在表现

一般来说，审计风险的表现是多种多样的，其主要的组成部分为固有风险与控制风险以及再检查风险的组合，这是美国的注册会计师协会所提出的看法。不可否认其对我国的财务审计具有十分重要的指导意义，这其中就包括固有风险、控制风险和检查风险三方面内容的揭示。

2．1固有中风险。

顾名思义，固有中的风险指的就是财务审计工作无法回避的实际风险，往往会独立于会计报表审计而存在，也会依附于会计报表的偏差错误而出现，是内部控制失效的体现。

2．2控制中风险。

控制中风险往往不能为审计人所清晰掌握，而财务审计单位往往也不能及时有效地将其识别控制，其在一定程度上与固有风险类似，多会存在于财务报表中的漏洞。

2．3检查中风险。

财务审计在注册会计师采取控制和管理中依然会存在风险，这就是所谓的检查中风险，而其也经常表现在被审计单位会计报表上的不合理数据和错报指标。

3、财务审计风险的形成原因

在企业的财务经营管理中，导致审计风险出现的原因有很多，下文对此作出简单概述:

3．1审计程序不规范，审计方法不合理。

财务审计的实际操作流程中经常伴随着不规范，这就导致相应的审计问题的出现。以财务审计取证环节为例，许多时候相关人员并没有安装国家法规进行操作，对于资产抵押、票据贴现等重要环节也往往疏于管理。不但不重视报表的项目合理性审核，更谈不上妥善审计，具体到审计方法上由于成本与指标的制约而极易出现纰漏，挂一漏十的情况常常出现，这对审计的最终质量有十分不利影响。

3．2财务审计缺乏科学手段，审计风险意识淡薄。

财务审计工作是一项严谨细致的工作，其科学性与严肃权威性并重，是相关工作人员在具体操作中所不能回避的，对于相关的法律法规也要做出相应的把握。但在我国不少企业的实际操作中，不合理的审计现象依然时有发生，这之中很大一部分原因就是未能使用科学严谨的手段进行审计工作。另一方面，人为原因也是财务审计中的重要因素，许多审计工作人员缺乏组织纪律，没有责任心和行业素养，甚者缺乏最基本的工作积极性和主动性。正是这种风险审计意识的缺少也在很大程度上加剧了财务审计风险的破坏和影响，给相关工作留下隐患。

3．3审计人员专业技术能力较弱，被审单位不主动配合。

同上文所述，审计从业人员的人为原因是审计风险评估中不可忽视的重要因素。许多相应的工作人员根本不具备必要的业务能力，他们不但不能驾驭审计风险，更无法对审计风险进行有效控制。许多时候这些缺乏扎实专业知识的人员在面对多变的审计环境时没有对应的应对手段，由于并没有适当的洞察和判断力，所以就无法完成高质量的审计任务。具体到审计过程中，被审计单位是否主动配合也影响着最终结果，如果相关单位存在瞻前顾后，不认真开展就会使工作中的阻碍或抵触增加，给正常的检查带来不可估量的影响，在审计人员不了解被审单位基本情况下，被审单位不提供有效的审计资料，有意隐匿其经济活动内容，如此种种，都直接制约着审计质量的提升。

4、财务审计风险防范措施

4．1加强技能培训，提升审计人员业务修养。

在面对时展和市场环境变更等情况时，对于新问题、新理论和新状况，都需要不断推陈出新培养新型人才。而具体到培训实践中，加强技能培训，着力提升有关人员的修养。克服财务审计中的不良心理。另一方面，审计人员应重视自我道德的养成，重视修养和思想境界的提高。让智慧、真实、勤奋、诚恳等美德体现在审计人员身上。做一名有益于人民、服务社会、奉献祖国的人。肩负起新时期财务审计赋予的光荣使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全审计质量内控制度也是十分关键的，要保障设计工作对审计业务质量的合理管控，杜绝不健全和不到位的情况，着重保证审计质量。

4．2审计程序规范化，审计方法科学化。

审计程序规范化是保证现代财务审计顺利进行的前提条件，没有程序规范化，审计将一盘散沙，不能体现财务审计的实质性作用。落实到具体的财务审计工作中就需要相关人员做好计划和取证工作，合理安排每个环节的工作侧重点，积极遵守相关的法律条文。当出现不合理情况时要按照法定程序和要求逐一进行、逐一解决;再者是在方法上做到科学化、现代化、合理化，积极运用先进的以风险为导向和国外先进的基础审计模式，尽可能采取必要的收集审计工序，紧密联系实际，通过综合分析真实合法的采集资料，尽最大可能降低审计风险。

4．3建立财务风险防范基金，健全审计法律法规。

为保证审计业务顺利开展，设置符合比例的风险防范基金就是十分必要的手段，建立风险防范基金，实行专户专储，专门用于因审计风险造成的损失，也可向保险公司投责任保险，这样便可从资金利用的角度防范风险，弥补一些因风险造成的损失。加强对审计人员应对能力和执法选择的培养是增强约束力的重要手段。同时还要通过相关机制推动审计机关和审计工作者自觉地依据相应法规完成相关工作，并在专门机关审查时做好配合工作。发挥社会各界和广大人民群众的监督作用也是十分重要的，另外就是要突出审计机关和有关人员中成的表率楷模作用。

5、结语

篇8

审计是一项重要的工作，国际审计标准第25号重要性和审计风险分中认为审计的实质是对误报财务资料可能造成的不适当影响风险。美国审计准则认为审计风险是审计人员无意中对重要的错报财务报表没有进行适当的修正审计意见的风险性因素。我国审计准则中认为审计风险是会计报表中存在的重大错误和漏报等注册会计师在审计后发表不恰当审计意见的可能性。尽管误报的情况也在考虑范围中，但是从审计风险的角度来说在基本的涵义表述上是一致的审计风险是审计人员对存在重大错误或者误报的财务报表在审计后认为该重大错报和漏报并不存在，与事实不符合的审计意见风险。

2、财务审计风险的外在表现

一般来说，审计风险的表现是多种多样的，其主要的组成部分为固有风险与控制风险以及再检查风险的组合，这是美国的注册会计师协会所提出的看法。不可否认其对我国的财务审计具有十分重要的指导意义，这其中就包括固有风险、控制风险和检查风险三方面内容的揭示。

2．1固有中风险。

顾名思义，固有中的风险指的就是财务审计工作无法回避的实际风险，往往会独立于会计报表审计而存在，也会依附于会计报表的偏差错误而出现，是内部控制失效的体现。

2．2控制中风险。

控制中风险往往不能为审计人所清晰掌握，而财务审计单位往往也不能及时有效地将其识别控制，其在一定程度上与固有风险类似，多会存在于财务报表中的漏洞。

2．3检查中风险。

财务审计在注册会计师采取控制和管理中依然会存在风险，这就是所谓的检查中风险，而其也经常表现在被审计单位会计报表上的不合理数据和错报指标。

3、财务审计风险的形成原因

在企业的财务经营管理中，导致审计风险出现的原因有很多，下文对此作出简单概述:

3．1审计程序不规范，审计方法不合理。

财务审计的实际操作流程中经常伴随着不规范，这就导致相应的审计问题的出现。以财务审计取证环节为例，许多时候相关人员并没有安装国家法规进行操作，对于资产抵押、票据贴现等重要环节也往往疏于管理。不但不重视报表的项目合理性审核，更谈不上妥善审计，具体到审计方法上由于成本与指标的制约而极易出现纰漏，挂一漏十的情况常常出现，这对审计的最终质量有十分不利影响。

3．2财务审计缺乏科学手段，审计风险意识淡薄。

财务审计工作是一项严谨细致的工作，其科学性与严肃权威性并重，是相关工作人员在具体操作中所不能回避的，对于相关的法律法规也要做出相应的把握。但在我国不少企业的实际操作中，不合理的审计现象依然时有发生，这之中很大一部分原因就是未能使用科学严谨的手段进行审计工作。另一方面，人为原因也是财务审计中的重要因素，许多审计工作人员缺乏组织纪律，没有责任心和行业素养，甚者缺乏最基本的工作积极性和主动性。正是这种风险审计意识的缺少也在很大程度上加剧了财务审计风险的破坏和影响，给相关工作留下隐患。

3．3审计人员专业技术能力较弱，被审单位不主动配合。

同上文所述，审计从业人员的人为原因是审计风险评估中不可忽视的重要因素。许多相应的工作人员根本不具备必要的业务能力，他们不但不能驾驭审计风险，更无法对审计风险进行有效控制。许多时候这些缺乏扎实专业知识的人员在面对多变的审计环境时没有对应的应对手段，由于并没有适当的洞察和判断力，所以就无法完成高质量的审计任务。具体到审计过程中，被审计单位是否主动配合也影响着最终结果，如果相关单位存在瞻前顾后，不认真开展就会使工作中的阻碍或抵触增加，给正常的检查带来不可估量的影响，在审计人员不了解被审单位基本情况下，被审单位不提供有效的审计资料，有意隐匿其经济活动内容，如此种种，都直接制约着审计质量的提升。

4、财务审计风险防范措施

4．1加强技能培训，提升审计人员业务修养。

在面对时展和市场环境变更等情况时，对于新问题、新理论和新状况，都需要不断推陈出新培养新型人才。而具体到培训实践中，加强技能培训，着力提升有关人员的修养。克服财务审计中的不良心理。另一方面，审计人员应重视自我道德的养成，重视修养和思想境界的提高。让智慧、真实、勤奋、诚恳等美德体现在审计人员身上。做一名有益于人民、服务社会、奉献祖国的人。肩负起新时期财务审计赋予的光荣使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全审计质量内控制度也是十分关键的，要保障设计工作对审计业务质量的合理管控，杜绝不健全和不到位的情况，着重保证审计质量。

4．2审计程序规范化，审计方法科学化。

审计程序规范化是保证现代财务审计顺利进行的前提条件，没有程序规范化，审计将一盘散沙，不能体现财务审计的实质性作用。落实到具体的财务审计工作中就需要相关人员做好计划和取证工作，合理安排每个环节的工作侧重点，积极遵守相关的法律条文。当出现不合理情况时要按照法定程序和要求逐一进行、逐一解决;再者是在方法上做到科学化、现代化、合理化，积极运用先进的以风险为导向和国外先进的基础审计模式，尽可能采取必要的收集审计工序，紧密联系实际，通过综合分析真实合法的采集资料，尽最大可能降低审计风险。

4．3建立财务风险防范基金，健全审计法律法规。

为保证审计业务顺利开展，设置符合比例的风险防范基金就是十分必要的手段，建立风险防范基金，实行专户专储，专门用于因审计风险造成的损失，也可向保险公司投责任保险，这样便可从资金利用的角度防范风险，弥补一些因风险造成的损失。加强对审计人员应对能力和执法选择的培养是增强约束力的重要手段。同时还要通过相关机制推动审计机关和审计工作者自觉地依据相应法规完成相关工作，并在专门机关审查时做好配合工作。发挥社会各界和广大人民群众的监督作用也是十分重要的，另外就是要突出审计机关和有关人员中成的表率楷模作用。

5、结语

篇9

摘 要：随着信息技术的不断发展和成品油销售竞争的日趋激烈，石油销售企业面临的财务风险也在逐渐增大，为了企业的持续、稳定和健康发展，研究石油销售企业财务风险的识别、评估和防范具有重要的现实意义和长远意义。文章对石油销售企业投资风险和资金回收风险的识别、评估和防范进行了深入的分析，这对提高石油销售企业抗风险能力具有重要的指导意义。

关键词 ：石油销售 财务风险 识别 评估 防范措施

风险是客观存在的，是人类在社会活动中产生的客观现实，无处不在，企业发展要想健康持续，必须加强对风险的研究，做好风险管控。目前我国的石油销售企业主要面临着两方面的风险，一方面是投资风险；它包括行业竞争风险、投资决策风险、政府监管风险以及宏观政策风险。另一方面是资金回收风险：由于石油销售企业具有接触货币资金人员多、实物资产比重大、面广、线长、点多等特点，这都会对资金的回收带来一定的风险。近年来，石油销售企业为了减少风险采用了信息管理系统，通过预算管理和内部控制来降低风险，但是这是远远不够的，只有明确财务风险的识别方法和评估手段才能提前制定相应的防范措施，从而降低石油销售企业的财务风险。本文通过对石油销售企业财务风险识别方法、评估手段的分析，提出了切实可行的预防措施，为石油销售企业的健康发展提供了重要参考和指导。

1、石油销售企业财务风险识别

财务风险识别只要是指采用相应的方法和技术手段对客观存在的、潜在的、尚未发生的财务风险进行科学系统的预测，对潜在的后果、起因、影响范围和引起源进行辨别并记录的过程。

财务风险识别的操作过程是由感知风险以及分析风险两个部分组成。前者是风险识别的基础，指认识存在的客观风险，并能够找出风险点的过程；后者是风险识别的关键，它是指准确研究引发风险发生的各类因素。一般来说风险识别包含了三个基本过程和步骤：（1）收集信息：根据识别的目标进行信息收集并及时分类梳理，为风险识别提供数据支撑和判断依据，根据我国石油销售企业的特点，信息收集主要包括历史风险事件、现有风险数据库、公司领导讲话、国内外同行业年报所批露的重大风险信息、公司各项制度和章程、国家财经法律法规等内容。（2）确定识别方法：主要是根据收集的大量信息和目标特征选取科学合理的识别方法，主要的识别方法：领导讲话分析法、目标分析法、检查表法、头脑风暴法、情景分析法、财务报表法、历史事件法、流程图分析法、问卷调查法、基准化分析法等几种。（3）建立风险数据库：把已经明确的风险登记造册形成风险数据库，方便以后查阅，它是下一次风险评估的重要参考信息和数据支撑。

2、石油销售企业财务风险评估

企业风险控制与处理的实现离不开财务风险评估，财务风险评估是财务风险管理的关键环节。它是基于风险识别的结果来展开的，通过分析和研究识别出来的财务风险点及其危害程度，全面了解影响企业财务风险的主要因素，从而为管理风险决策以及提出防范措施奠定数据基础和依据。

（1）投资风险评估

①动态分析法。动态分析法是评估石油销售企业财务风险的一个重要方法，它主要是通过折现分析投资加油站建设项目的现金净流量来评估加油站在正式投产后的经济效益，从而确定加油站项目建设的投资风险，在动态分析法中有三个重要的评估指标：动态投资回收期、内部收益率以及标净现值。

②经营杠杆系数。经营杠杆反映的是息税前盈利和销售之间的变化关系，表征的是产销量变动率和利润变动率之间的对应规律。在石油销售企业风险评估中，经营杠杆是一种非常实用且有效的手段，在一定的销售量范围内，固定成本的变化和销量的关系不大，这样就可以通过很小的销售增量大幅度的提高经营利润。经营杠杆系数的别称是经营杠杆程度，描述的是息税前收益变动率除以销售量变动率的数值，由此可见，经营杠杆系数越大，那么石油销售企业的经营风险就越大。

（2）资金回收风险评估

评估石油销售企业的资金回收风险可以通过总资产周转率、存货周转、坏账损失、应收账款周转天数、应收账款周转率等几项指标来展开。

①总资产周转率：它是总资产周转额和总资产平均余额的比值，描述的是销售企业的资金周转次数，该指标越小说明资产被占用较多，资产使用效率不高，那么资金回收风险就会很大，反之亦然。

②存货周转率：它是销售成本和存货平均余额的比值，描述的是企业存货周转次数。如果大量的石油被库存不能销售出去，大量资金将会被占用。该指标越小则表明资金用于存货的就越多，从而资金流转较慢，回收风险较高，反之亦然。

③坏账损失率：它是坏账损失和应收账款总额的比值，它反映的是坏账在赊销收入中所占的比重，数值越小说明坏账越少，那么资金回收风险就越小。

④应收账款周转率：它是赊销收入净额和应收账款平均余额的比值，表征的是转账周转速度，该指标越小表明资金周转越困难，资金回收风险越大。

⑤应收账款周转天数：它等于360除以应收账款周转率，反映的是应收账款变现的速度大小，该值越小，资金回收风险越小。

3、石油销售企业财务风险防范措施分析

根据笔者从业的经验实践认为要切实防范财务风险需要从以下几个方面进行加强：

（1）形成企业财务风险管理文化

首先要建设财务风险管控队伍，强化培训。采用现场指导、召开专业会、集中学习等手段全方位对企业员工进行培训，强化企业员工风险意识[1]，并建立风险管控会议制度，定期探讨风险问题。其次，树立风险管控理念。从成品油的入库、运输、销售每一个环节都存在着风险点，企业每一个员工都要充分认识到财务风险管控的重要作用，从而有意识的防范财务风险。

（2）构筑财务风险管理体系

一是健全石油销售企业的财务风险管理体系：建立一支熟悉即财务管理流程又能够监督检查财务风险管理体系运行状况的专业化人才队伍，并成立财务风险监管领导小组，制定管理手册和管理流程，定期研判财务风险形势，提出控制措施和方案。二是规范严谨的财务风险管理制度体系：结合石油销售企业的具体实际，建立健全检查评价、化解应对、识别评估、风险决策等财务制度，确保风险管理实现信息化、系统化、规范化、流程化、制度化。三是确立四位一体的财务风险评价体系：石油销售企业要完善由外部专业机构、内部审计部、财务风险管理职能部门等组成的评价测试体系。

（3）完善内控体系

一是建立符合实际的日常工作机制：明确工作职责和相关岗位要求，建立定期会议制度，并利用现代化信息系统实现信息的交流和共享。二是完善动态风险管理程序：企业要完善信息收集渠道，对筛选、分类、对比后的信息进行初步判断，然后采用定性和定量相结合的方式研究风险关系、风险因素和风险来源[2]。

三是加大测试监督力度，强化工作执行力。四是建立定期考核以及奖惩机制，确保财务风险管理目标的实现。

（4）优化风险控制方法

一是加强人员管理，减少人为风险：选拔员工时要注重品质和素质，并制定好明确的岗位目标和职责，按时进行考核和奖惩，这样就能够降低人为因素产生的财务风险。二是定期梳理企业的财务风险：由于企业是由很多的员工以及配合企业组成的，人员的变动、设备采购商家的更换、市场行情的变动等因素都会产生财务风险点，必须要定期梳理财务风险才能针对可能出现的新情况制定应对措施。三是进一步完善内部约束和监督机制：完善监督和约束制度，形成不同岗位相互制约、相互监督的局面，并定期测试对发现的问题及时解决。

4、结论

通过对石油销售企业财务风险识别评估与防范措施的研究，主要的出如下结论：

（1）财务风险识别的操作过程是由感知风险和分析风险两个部分组成，需要三个步骤：收集信息、确定识别方法、建立风险数据库。

（2）投资风险评估方法主要有两种：动态分析法和经营杠杆系数；资金回收风险的评估指标主要有总资产周转率、存货周转、坏账损失、应收账款周转天数、应收账款周转率等5 个。

（3）石油销售企业财务风险的防止措施主要包含四个方面：形成企业财务风险管理文化、构筑财务风险管理体、完善内控体系、优化风险控制方法。

参考文献

[1] 车晓娜，李立春.财务危机预警模式[J].上海会计，2001(11)：42-44.

篇10

【关键词】企业 内控管理 财务风险 防范 措施

进入社会主义市场经济以后，我国国内的各种企业都在一定层度上面临着激烈的竞争以及财务风险。然而，企业的发展与市场之间有着至关重要的联系。所以，要想更好的适应市场的发展，就必须要提高企业自身方面的管理。我国企业发展领域虽然在企业内控管理和财务风险防范方面有了一定的研究，并且其研究成果的应用也取得了一些成就。然而，随着市场经济的发展，现有的对这两个方面的研究已经不能满足企业发展的需要。因此，对于企业内控管理和财务风险防范的研究还需要进一步的加强与重视。

一、企业内控管理和财务风险防范中存在的问题

（一）企业的内控管理中存在的问题

企业内控管理中存在的问题主要表现在以下几个方面：

1.企业缺乏内控管理的动力

要想加强企业的内部管理，势必需要制定出一套严格的规章制度，进而来约束公司员的一些行为。所以，如果一些人不想被一些规章制度所束缚，就必定缺乏企业内部管理的动力。与此同时，加强企业内部管理也一定会产生一些成本，而一些缺乏远见的企业不愿意承担这些费用，进而也导致了内部管理方面问题的出现。

2.企业管理人员的观念比较落后

无论是企业的内部控制还是企业的财务风险防范，要想做好，主要依赖于企业的管理人员。然而，我国大多数企业的管理人员在企业内控管理和财务风险防范这两个方面的观念都比较落后，认识不到内部控制的重要性，更加意识不到企业财务风险防范的严重性。所以，在企业的发展中，落后的管理观念在很大程度上阻碍了企业的发展。

3.内控的评价和检查部门不具有独立性

很多企业都是由企业财务部门的人员来负责内控管理，这些人员往往既是内控管理的执行者，又负责对内控管理进行检查和评价。企业内控执行的情况应该由第三方进行评估和检查，这样才能够保证检查工作和评价工作的客观性和独立性，也有助于改善内控管理。

（二）企业所面临的财务风险

1.盲目投资带来的风险

企业为追求经济效益常常盲目扩张，想通过扩大规模来增强企业的竞争力和抵御风险能力。但是企业的盲目扩张不仅没有增强企业的竞争力，反而使得企业的财务风险进一步加大。

2.筹资造成的财务风险

企业在筹资过程中不能发挥企业内控管理的有效作用，没能够准确进行分析和预测，选用了不合理的筹资组合，从而使得企业面临着严峻的财务风险。

二、企业内控管理与财务风险防范的重要措施

由上述可见，我国大多数企业的发展中，无论是在企业的内部控制方面，还是在企业的风险防范方面都没有达到一定的重视程度，所以在企业的发展中存在着多方面的问题。然而，企业要想在激烈的竞争中，立于不败之地，就必须要在企业内部管理方面以及财务风险防范方面下功夫，进而解决企业中由于这两个原因引起的问题。笔者在此对如何做好企业内控管理和财务风险防提出了几点措施，希望能够为企业的快速发展献计献策。

（一）塑造良好的企业内部管理与风险防范的环境

控制环境是关系到风险控制与防范能否实现的一个重要因素，其在整个内部控制体系和风险防范过程中所起到的作用是举足轻重的。为了更好的保证企业的内部控制的质量和风险防范的效果，我们应该充分结合自身的实际情况努力打造一种适合于内部控制与风险防范的环境和相关的机制体制。

（二）建立有效的内部控制与风险防范的评价考核机制，保证评价部门的相对独立性

很多企业都缺乏专门的内部控制与风险防范的评价考核机制，缺乏专门的工作部门，而是由企业财务部门的人员来负责内控管理。这样的工作模式存在很大弊端，这些企业财务人员既是内控管理的执行者，又负责对内控管理进行检查和评价，必然会对内部控制的质量产生不利影响。为了保证监督的有效性，企业内控执行的情况应该由第三方进行评估和检查。

（三）加强相关的监督和信息的沟通

在进行防范财务风险的过程中，企业要发挥多个部门的监督作用，保证风险防范的真实和有效。对控制活动的相关环节以及控制的结果进行有效的监督，根据实际情况对控制的具体方法与流程进行适当调整。另外，在进行财务风险防范时，要加强信息的沟通，保证信息的真实性有效性。

由于企业内控管理和财务风险防范在企业的发展中存在的问题是多方面的，所以，要想解决这两方面的问题，可以从多个方面入手。而以上也仅仅只是笔者在企业内控管理和财务风险防方面的几点研究，且这些研究都还比较粗略，不能很好的满足企业在这两个方面的需求。所以，对于企业内控管理和财务风险防范的研究还需要企业专业领域的人士进行进一步的研究和探索。

三、结语

综上所述，企业内控管理和财务风险防范的研究对于企业在社会主义市场经济发展中的进步有着不可忽视的重要作用。然而，企业内控管理和财务风险防范涉及的方面很多，同时我国企业发展研究领域对于企业内控管理和财务风险防范方面的研究还没有达到一定的深度，因而不利于企业更好的发展与进步。所以，在今后的企业发展中，要加强对企业内控管理和财务风险防范的研究和重视，同时要号召企业中的相关人士共同学习、研究，从而在最大程度上避免由于企业内控管理和财务风险防范两个方面为企业的发展带来阻碍。

参考文献：

[1]隆晓玲.浅析企业内控制度下的风险管理[J].现代经济信息.2012（12）.