会计风险防范措施范文
时间：2023-11-16 17:50:19
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篇1
银行会计风险是金融机构在经营管理过程中，由于核算错误或会计信息提供事物而导致的决策事物，以及因为主客观条件恶化或者其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。由于银行业务贯穿于银行各项业务活动的始终，而银行会计工作又贯穿于银行业务处理的全过程，因此银行会计工作透明接受监督更能防范会计风险的发生。
一、会计透明度及我国会计透明度现状
会计透明度概念的提出是对会计信息质量标准和一般意义上的会计信息披露要求的发展。会计透明度是一个关于会计信息质量的全面概念，包括会计准则的制订和执行、会计信息质量标准、信息披露与监管等。
目前，我国一些银行乃至企业的会计透明度不高，会计舞弊现象严重，导致会计信息失真、透明度不断降低，会计信息质量不高，不仅损害了利益相关者的利益，也对我国经济发展提出了挑战。首先，法制环境不完善，会计造假现象严重，其次法人治理结构缺陷，缺乏有效的制衡机制，而且我国审计执业不规范，审计人员独立性较差。
二、当前银行会计风险几种现象
（1）会计操作风险。会计操作风险是指银行在日常结算业务的处理过程中，因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起的风险。银行会计面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等，如果经办人员责任心不强和法制观念淡薄，容易发生工作疏漏，由此造成的资产损失是巨大的。
（2）信息失真风险。银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映，但是，为维护自身利益达到经营指标、捞取政治资本等目的，不少银行违反金融政策和上级行有关要求，在会计信息处理上大做文章，致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分。
（3）会计监督风险。会计监督风险是指由于金融会计监督职能相对软弱，无法起到有力的监督作用而造成的风险。虽说我国《人民银行法》、《商业银行法》均要求商业银行必须依法经营，但在不正当利益的驱动下，发放超规模贷款、违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票，攀比消费，超计划、超范围开支费用等违规情况仍然存在，带来了金融会计风险。
（4）会计人员素质风险。会计人员自身业务素质不高或者职业道德修养不高，操作行为不规范，容易发生会计差错。例如： 会计人员与不法分子内外勾结，违规操作，甚至贪污挪用资金，或因会计岗位设置一人兼多职，办理业务一手清，缺乏应有的互相制约和牵制，使金融机构资金财产遭受损失的风险也不可忽视。
此外银行会计风险还包括会计结算风险、创新风险、联行风险、会计制度存在的风险、误导决策风险等。
三、银行会计风险防范措施建议
（1）会计核算必须严格遵守相关制度。这就要求银行会计工作人员在具体工作中要严格执行相关制度，认制度不认人，用制度规范人的行为，积极治理假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象，确保会计核算期间数据的真实、完整。
（2）改善银行会计信息透明与披露系统，提高信息的使用价值。离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息，金融风险的防范与控制就根本无从谈起。首先，对来自银行外部借款单位的会计信息应就其真实性、全面性和相关性提出相应要求。考虑到目前我国企业虚假会计报表满天飞、会计信息严重失真的现实情况，因此银行在接受贷款申请时，应强制要求其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承担无限连带责任。同时要求贷款企业必须提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。其次，应当完善会计报表体系及银行会计科目体系，加强银行风险防范。在准确披露表内业务的同时，要及时充分披露表外会计信息，并在现有银行报表组成上补充现金流量表，以弥补目前报表难以反映的相关信息，从而提高金融会计信息的全面性和质量，为经营决策者提供有价值的会计信息。最后还要建立充分揭示及相关的责任制度。这是有效防范各级银行报喜不报忧，隐瞒关键问题、风险问题的有效措施之一。
（3）对风险管理的流程进行优化和改进。一是针对具体业务制定会计操作流程时，应充分关注可能存在的风险点，并采取有效的控制措施，突出风险提示，列出业务流程环节操作风险点、风险级别、控制目标、控制措施、控制岗位，便于业务和管理人员清楚地知道各项工作所面临的风险和岗位控制职责，有针对性地对风险进行控制，形成操作风险损失与流程的映射关系，为操作风险管理提供较好的基础。二是优化业务流程时，明确关键控制环节，有针对性地加强流程中的控制措施。在流程控制的基础上，对流程中的操作风险与合规风险进行全面排查，对风险可能造成的后果和程度进行风险分析与判断，并制订控制目标和控制措施。
（4）提高银行会计人员综合素质。一是银行的各级管理人员在思想上要统一认识，重视会计工作在防范银行风险的重要作用，在岗位设置和人员配备上给予支持。二是提高文化素质。利用薪酬激励、素质考核等手段，鼓励会计人员努力提升自己的学历层次，重视知识复合。三是提高政治素质。要经常对财会人员进行遵章守纪、职业道德教育，增强会计人员遵纪守法的自觉性，形成客观公正、依法办事的良好风气。四是加大培训力度，提高业务素质。通过业务学习、岗位练兵、业务比赛及多种形式的岗位培训等，全面提高会计人员素质。五是建立一套责权明确、奖罚分明的防查、激励约束机制，以调动会计人员严格执行和堵截违规案件的积极性。
参考文献：
[1]王翠兰.我国金融会计风险及其防范[J]，时代金融.2013，（01）.
篇2
关键词：商业银行；会计控制；风险防范
商业银行的会计控制具体工作内容就是贯彻与银行经营相关的方针，促进其实现总体的经营目标，维护财产完整并保障各项业务的会计记录准确可靠，确保所有财务收入都为合法收入，以及对相关的会计工作和会计工作人员进行控制、牵制和规范。在商业银行所有的控制体系当中，对会计方面的控制有着至关重要的作用。怎样完善会计的控制制度以及有效的防范会计风险，成为了许多商业银行正在面临的棘手问题。
一、商业银行在会计工作上的风险
（一）票据结算的风险
就地方性的商业银行来说，其主要的支付方式就是汇票、本票、支票以及银行卡这种三票一卡的形式。但是由于支付数量上的日益增加，如果继续采用票据这种支付手段来结算业务，就会让银行存在多种风险之中。主要体现在：1.票据填写的不清晰或者不清楚带来的风险；2.由于银行的工作人员任意违规或者操作方面的失误带来的风险；3.票据犯罪事项的不断增多会带给银行一定的风险，而因此也会增加票据结算方面的风险。
（二）会计核算与会计控制的风险
银行会计核算方面的风险主要指的就是报表数据没有足够的真实性。有的银行甚至因为一些行业上竞争，为了满足自己单位或者其他单位的某种要求，从而让会计部门在报表上作假，利用某种伪造方式或手段来对利润进行操纵，想以此来达到自己一些目的。所以，为了有效的对风险进行控制与防范，商业银行设立了有关会计控制的制度，但因为常常有一人担任多职的情况，导致缺乏必要的监督与制约，从而在实际的执行过程中也很难落实。
（三）财务成本的风险
若银行之间的竞争处于比较激烈的状态，则银行里的每一位职工都会被分配有一定的吸储指标，并且这将会牵扯到其自身的奖金和工资，因此有部分员工为了完成任务，在进行工作时只追求存款数量，忽视了存款的质量，更加没有考虑到存款的结构，这将在很大程度上增加银行财务的风险。除此之外，银行一味的扩大营业的范围，这必定会导致其固定费用开支的加大，利润的减少，存款本息支付的能力降低，固定资产风险的加大。还有银行为了自己的利益或一些任务而故意违反相关的财务制度，比如人为的对利润进行增减，不按照规定来收取利息，任意的开除支票等等，这都会带来财务成本方面的风险。
（四）会计决算的风险
依据权责发生制相关方面的原则，应收但未收的利息在转入利息收入里面构成利润之后，还应该交所得税。但结果是相关银行来垫款或财政的虚收，这一定占用了银行的资金，对银行支付这方面的能力造成影响，同时加大了风险。若把表外应收但未收的利息算进表内，就会导致财务收支没有足够的真实性，不能真实的反映出财务的状况，从而又增加了银行会计决算方面的风险。
二、商业银行会计控制和风险防范的对策
每个商业银行从组建再到经营，以及他们资产、所有者的权益、负债三者之间的变化和结果都要凭借会计来进行。因此，商业银行必须要针对会计控制进行进一步的加强，这样才可以有效的对会计风险进行防范。
（一）加强对制度的控制，减少核算方面的风险
银行首先应该对会计业务的制度进行完善，强化控制机制，对风险进行化解。然后还要依据相关的会计准则、会计制度要求以及会计法规，建立起拥有较强操作性的、规范统一的操作程序，再让银行内所有的会计人员依照会计操作的规程和会计规范严格仔细的对会计业务进行操作。另外，商业银行还需要细化业务活动，把其细化为各个工作的岗位，然后再对员工进行分工，明确岗位的职责。
（二）加强内部的控制，对结算方面的风险进行防范
在银行的操作人员处理业务的时候，要对经济合同和结算的凭证进行严格的审核。重要的凭证要进行专人保管，并且还要做好相关领用登记的工作。与此同时，银行还应该建立并完善好内部控制的机制，防范结算风险。
（三）强化电算化的控制，对成本风险进行防范
银行要推动电算化进程的加快，对其具备的预测、控制、监督的作用进行充分发挥。银行若想抵御成本的风险，首先要控制好财务成本的风险，要预测其的前景，并且根据这个制定出实施方案以及成本计划，银行不仅要对收益情况进行考虑，还要注意对风险的防范；然后就是严格审核财务的成本计划，检查一切的开支费用，提倡节约，对问题或错误进行及时纠正。
（四）对监督控制进行加强，防范决算的风险
银行内业务最基本的工作就是会计，每项业务的进行都需要会计。对会计监督进行强化不仅在会计控制方面会起到作用，还对商业银行的内部控制具有保障作用。因此，银行要完善会计财务的制度，然后再对会计监督进行强化，一旦发现了问题的存在，就要马上采取相关措施来降低损失。
三、结束语
综上所述，本文对商业银行的会计控制与风险防范进行了探讨，加强会计控制以及对风险进行防范对商业银行的健康发展起到了极其重要的作用。因此，我们要仔细观察商业银行的会计控制与风险防范中可能隐藏的问题，然后再思考问题的原因所在，最后结合银行的实际情况，采取相关的措施来进行处理与解决，这样才能促进其稳定、快速的发展。
参考文献：
[1]王玉峰.谈中国商业银行会计内部控制及风险防范.金融经济,2014(22):136-137.
[2]王淑彩.论我国商业银行会计风险及控制.宁夏大学学报(人文社会科学版),2012(05):146-149.
篇3
【关键词】金融会计 风险成因 防范措施
一、金融会计风险概述
（一）金融会计风险内涵
在社会经济的快速发展下，企业经济活动也变得更加繁杂，由此也出现了更多的经济发展不确定性问题。会计是企业经济发展的重要组成部分，会计信息的有效披露对实现企业稳定发展意义重大，但是如果会计信息不准确就会出现不同程度的金融会计风险。在现阶段，金融会计风险被定义为会计人员在会计工作的时候，由于对会计信息错报、漏报导致财务报告反应的内容不真实，进而影响企业金融发展、出现金融发展风险的行为。
（二）金融会计风险的特征
1、客观性。金融会计风险是客观存在的，不会因为人们的喜好发生转移，在发展金融经济的时候只能通过某种方式来避免金融会计风险带来的损失。另外，受金融会计理论的局限、金融财务报表只能在某种程度上反映出企业经营发展实际，不能充分反映出企业经营发展的整体规律。
2、潜在性。金融会计风险会潜藏企业金融会计生活的各个方面中，具有不确定性的特点。如果会计信息在错报之后没有被发现，这种风险就是一种潜在性的。在某种情况下，这种潜在的金融风险会在真正意义上转变为一种真是的会计风险。
3、严重性。金融会计风险体现在企业会计工作中，在发生之后不仅会为会计工作人员的工作带来制约，而且还会为企业发展带来不同程度的损失。会计信息不准确不利于企业良好形象的维护，也会在无形中加大企业发展成本。同时，在会计信息不准确的情况下，社会资源配置将无法实现，进而影响社会主义经济市场秩序。
二、金融会计风险产生的原因
（一）金融监督管理模式不完善。我国现阶段金融监督管理模式不完善主要体现在以下几个方面：第一，地方政府部门对当期金融发展采取了保护的政策，在一定程度上制约了金融企业的发展。第二，金融发展宏观监管存在真空地带，无法对遇到的金融风险问题有效防范，加上一些金融机构本身的不完善、制度滞后等加大了企业金融风险。
（二）金融企业市场竞争激烈。在我国社会经济的快速发展下，社会主义市场经济也逐渐暴露了自身发展的缺陷，表现为在没有形成社会发展平均利润的情况下，有很多社会资金被金融企业账面投资回报率盲目吸引，社会主义市场经济的转入门槛低，在市场竞争激烈的情况下加重了金融企业市场竞争的激烈。
（三）金融企业会计人员素质不高。现阶段，我国金融企业会计人员的整体素质不高，在具体的工作中，会计人员学识水平、专业技能、道德素养等的良莠不齐无法有效防控金融企业发展风险。
（四）金融会计管理手段需要改进。金融会计管理手段主要表现在以下几个方面：第一，如何实现对金融企业会计核算制度的优化管理。第二，如何对现有会计电算化发展形式进行改革。
三、解决金融会计风险的策略
（一）改进金融企业的会计制度。随着经济全球化的深入发展，金融企业的会计也实现了全面对外开放，为了更好的防控金融企业的会计风险，需要有关人员根据国际上通用的会计标准改进现有的金融企业会计制度。通过对金融企业会计制度的改进提升金融企业在社会主义市场经济中发展地位和作用，有效防范金融企业的发展风险。结合我国金融企业发展实际，改进金融企业会计制度主要从以下几方面进行：第一，对金融企业资产质量仔细核实。对于金融企业的贷款质量需要按照五级分类标准进行，要对和贷款资产有关的其他资产使用情况进行核对，并要按照账面价值和可回收抵扣原则进行资产的核实。第二，对金融企业的收入进行合理的确定。金融企业的发展 要缩短应该收取利息的限定核算时间，将利息应收取的时间从六个月改为三个月。第三，对金融企业固定资产拆旧办法进行改进，应用加速折旧法。第四，根据实际发展降低金融机构的税负。虽然国家出台了降低金融企业的税负，但是金融企业的税负和其他产业相比依然很高，在税负高的情况下加重了金融企业垫付税金的情况，由此导致财务信息失真。
（二）对现行的金融会计管理体制进行改革。金融企业会计工作在受领导体制的影响下，无法充分发挥出金融企业的会计职能。为此，需对现行金融会计体制进行改革，现阶段，改革金融会计体制的措施是实行金融会计委派制，具体需从以下几个方面进行：第一，金融行要对各个金融分行、直辖支行实行会计委派制度。会计经理人员归派出行出行，工作关系要由出行财会部和派入行同时管理。第二，形成委派会计经理制度。对委派的会计经理要按照相关的会计法来进行任职安排。第三，赋予委派经理一定的权力，具体包括按照相关法律进行会计核算和会计监督管理，要赋予委派经理一定的重大经济事项参与权。第四，进一步明确委派会计经理和工作义务和职责，加强委派经理和其他负责人之间的密切联系。
（三）建立会计风险防范系统。通过会计风险防范系统的建立能够在一定程度上降低会计信息不准确带来的会计风险。会计风险防范系统主要是对金融企业自身风险防范的基本会计系统，对金融企业发展的风险识别、风险预防、风险化解等具有重要的意义。会计风险防范系统具体分为金融企业会计风险反映系统、会计监督系统、会计预测系统等。其中，金融企业会计风险反映系统是该系统的基础，通过会计核算工作对企业发展中的会计业务和会计信息应用情况进行分析，进而为规避各种风险提供有效的信息。会计风险预测系统是通过应用会计定量预测方式和技术，对金融企业发展中的各种风险情况进行预测，进而减少风险发生的不确定性。
（四）强化金融企业会计队伍建设。第一，各级领导要统一思想，提升对金融企业会计风险防范工作重要性的J识，并要对会计风险防范工作提供必要的人力、物力和财力支持。第二，从金融企业会计工作人员的职业道德、遵守法律法规等方面深化对会计工作人员的教育。第三，为企业会计工作人员提供更多学习和培训的机会，通过培训降低他们在会计工作中的失误。
结束语：综上所述，在社会主义市场经济快速发展下，各个领域行业的发展一旦出现问题很容易会波及其他相关企业，进而不利于社会主义和谐社会的构建和稳定。
参考文献：
篇4
关键词：新型金融环境；金融会计；风险
一、新型金融环境下金融会计的风险
企业金融会计风险指其在生产经营活动中，因采取措施不合理或不科学，而导致多种风险的产生，且给企业带来一定的财产损失或信誉损失。在新型金融环境下，我国企业的会计风险主要表现为以下几点。
（一）核算风险
财务核算及监督是会计的本职工作，会计核算的精准性及真实性直接关系到企业的发展，若会计核算水平低，则会造成数据不准确，给企业带来一定风险。如：银行会计核算，准确真实的会计核算能够反映出银行的运转过程，管理人员也能从此核算中了解银行的业务状况，以准确有效地制定出发展规划及决策。[2]但是，如果会计核算出现问题，致使某环节无法正常运转时则会增加银行的金融风险。
（二）监督风险
在多数企业中，会计并不能发挥其监督及核算职能，其独立性较差，难以及时发现企业经营运转资金中存在的问题，致使其资金周转出现问题，影响企业领导的决策，影响企业发展，增加其风险性。当然，如果会计监督职能发挥良好，则可有效降低企业资金周转风险和企业运转风险。这是因为，企业会计监督能够及时发现企业会计核算中的错误，并对错误及时上报处理，使该错误问题及时得到解决，从而降低其金融风险。同时，由于会计的监督作用，企业内部部门间的违规违法行为会减少，监督各部门依规操作，从而形成良好的财务工作环境。我国会计监督职能却普遍弱化，会计监督职能无法正常执行，有些企业甚至架空了会计监督、核算的职能，会计仅能进行简单的收支工作。例如，有些企业管理者为装点门面，向会计下令支钱更换高档轿车、装修办公室或购买高档办公设备等，这些支出的合理性较低，使会计的监督作用下降。当然，也有一些企业会计监守自盗，私自挪用或侵吞企业财产，这些问题的出现使企业金融风险进一步加剧，影响其正常运转。
（三）结算风险
企业会计结算风险主要源于银行系统。在我国，企业的金融会计结算工资必须通过银行系统，在银行结算过程中，通常会应用固定的操作方法及操作工具，使其出现风险及差错的可能性较小。但实际会计业务操作中，也不能排除银行会计结算操作程序及管理的不合理和不科学，特别是一些人为的漏洞等，最终会导致极大的经济损失。近年来，网上经常报道某个人账户巨额资金不翼而飞，也有个人账户突然增多数百万、近千万的报道，这些都是银行工作人员操作的失误所致。可见，银行会计结算是存在一定的风险的。
二、企业会计风险的成因
（一）会计制度存在严重缺陷
随着金融改革的不断推进，进一步降低了外资进入金融业的门槛，金融机构和金融市场呈现“繁荣”景象。从表面看，金融市场的变化促进和繁荣了我国市场经济的发展，且金融服务及发展水平也得到了提升。然而，事实上，我国金融业的发展程度同发达国家存在极大差距，尤其是对于中小型金融机构的管理，中央银行严重缺乏经验。所以，并不能对中小企业潜在的会计风险进行积极防范和遏制，从而加速了发生会计风险的可能性。
（二）金融会计内部管理机制不健全
随着金融业的快速发展，我国金融会计管理的相关法规及政策也相继出台，进而降低了外部因素给金融机构带来的潜在风险。实际上，我国金融会计管理的机制仍然存在诸多缺陷，内部控制机制运行效果不明显，整体监管松散，且监管机制不规范。这些硬性缺陷问题致使会计工作授权混乱，混用操作口令现象频繁，账户开立及票据凭证填写不规范，越权承兑银行汇票及会计核算违规等现象时有发生。
（三）会计人员综合素质不符合岗位要求
高素质的员工是推动金融机构会计工作健康发展的重要保障。但是，当前我国金融机构的会计工作人员综合素质较低，难以符合其岗位要求。金融会计的核心主题是业务核算，而其行为直接影响会计核算的质量。随着国家支持金融业发展政策的不断推出，经过对国外先进金融管理经验的学习及借鉴，利用高校来强化金融专业人才培养，为金融会计复合性人才的培养和输出提供了重要保障，且在一定程度上满足了金融市场对会计人才的需求。然而，放宽人才要求后，金融机构的人才缺口仍然很大，致使金融机构会计从业者的素质和专业能力存在显著差异。甚至部分金融机构的会计人员为经专业及正规培训和实践教育，就直接上岗，这些会计人员缺乏金融会计理论知识和专业素养，很难适应金融会计工作的要求。有些金融机构甚至出现了越权管理、侵吞公款、篡改伪造凭证及虚增存款余额等违规违法行为，严重损害了金融机构的公众及社会形象，对于金融会计人员来说，此行为也不利于自身职业发展。
（四）市场竞争因素
经济的不断发展加大了金融业间的竞争。尽管我国社会经济的发展增强了资源配置的有效性，也推动了我国经济的高速发展。然而，在经济的高速发展中也导致一些问题的出现，比如由于市场经济的显著缺失而导致的腐败、垄断及不当竞争等问题改变了经济环境，使其变得更加复杂，从而增加了金融会计的风险。
三、金融会计风险防范措施
（一）构建金融机构内部控制及风险监督机制
金融机构的内部控制通常从会计从业人员的防范方面入手，对风险的不可预知性及连贯性重视不够，致使其控制效果不明显。有些金融机构甚至为增加带宽数量不惜纵容会计工作人员违规违法操作，内部控制极为松散。为此，金融机构应明确内部控制及监督体系对其自身发展的重要性，同时强化企业文化建设，构建和形成良好的金融从业价值观，为金融机构发展创造良好的文化氛围，以降低发生会计风险的可能性。同时，金融机构应完善和规范内部控制机制，从经营效果、企业战略、会计财务报告及信息真实性等方面进行监管，并制定相应的完善体系，坚持审慎独立原则，确保会计核算及其他部门间的独立性，以免出现相互勾结和串通的现象和有效化解会计风险。金融会计风险的防范需要有效而完善的会计监督机制，而当前的会计监督机制因其时效性差而满足不了金融会计监督的需要。同时，现有的监督机制多注重宏观层面的监督，对于惩戒手段及微观层面的监督则未能明确，进而导致监督执行缺乏必要的依据和标准，部分金融机构为私利而直接忽略监督环节，利用管理漏洞而致监督机制成为空文。所以，应根据当前新型金融环境的特征来构建会计风险监管机制，且使其依据监督的事前、事中和事后等时间点进行运行。
（二）健全和规范金融会计制度
在新型即溶环境下，金融机构必须依据市场环境要求，设计出符合新型金融环境的金融会计制度。首先，将金融审慎性原则贯彻到金融会计制度的制定、运作等环节中，为其内部固定资产实际价值的体现提供保障，并有效且合理地做出各种决策。其次，依据循序渐进原则构建金融呆账核销的内部监控机制，2013年我国财政部修订的金融业呆账核销管理办法中规定，若企业面向单户贷款的金额低于一千万元，追索期应超过一年，若一年后仍未收回贷款，处理原则应依据销账案存的原则，以促成自主核销呆账的过程。该措施能够实现核销过程的透明、可控及公开，降低金融机构的不良贷款率，提高贷款额度，最大程度地减少发生会计风险的可能性，以促进金融会计的健康发展。
（三）培养复合型会计人才
加强复合型会计人才培养和强化人力资源建设，人才培养中应注重会计职业道德教育和素养教育，并定期或不定期地进行职业道德教育，形成时时提醒，刻刻警醒的局面。同时，加强行业内的沟通与交流，定期聘请金融领域专业讲座，促进行业内的交流学习。此外，构建完善而科学的奖惩机制，以调动金融会计工作者的工作创造性和积极性，为防范和降低金融会计风险提供保障。新型金融环境下，必须优化金融机构的生存土壤，推进改革和完善内部控制及监督机制，提高其风险防范及运作水平，最大限度地杜绝发生会计风险，为其健康发展提供保障。
参考文献：
[1]刘艳玲.如何防范与化解金融会计风险[J].企业改革与管理，2017(18).
[2]吴雪林，欧洋，葛斌.如何发挥金融会计在金融风险防范中的作用[J].金融会计，2017(9).
篇5
【关键词】商业银行 会计风险 防范措施
一、商业银行会计风险防范的必要性
会计工作作为商业银行的一种基础性工作，是银行健康发展的重要保障，包括银行核算、业务发展预测、银行经营等。特别是近些年经济不断下行，大量的金融案件严重阻碍了商业银行的发展，对商业银行管理方法和经营制度提出了更高的要求，这就需要商业银行必须致力于会计风险的防范。在实际经营管理过程中 商业银行风险尤以操作风险涉及面最广，其中会计操作是反映商业银行资本和资金运动的基础和重要环节。商业银行会计风险是指由于受多种因素影响，银行的实际收益与预期收益相背离，从而遭遇损失的不确定性。商业银行之间的竞争更多体现在企业文化、可持续发展能力等软实力上，商业银行要顺利进行各项业务就必须加强风险意识，对会计风险进行有效防范和管理。
二、商业银行会计风险存在的问题
内外环境的冲击。由于我国地区间政治经济发展不平衡，国家关于商业的法律法规还不完善，商业银行方面的法律只有《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国商业银行法》等，地方保护主义严重，部分银行开展恶性竞争，给商业银行会计操作带来负面影响。内部存在某些企业会计内部控制文化尚未真正形成等。在日常管理中普遍存在重业务拓展，轻风险控制、会计核算，风险意识淡薄；相关的会计标准建立不完善；信息披露内容不全面；随着商业银行的快速发展以及交易的复杂化，引发了很多新的问题。
制度繁多但不完善，过于原则化，操作性不强。一方面，会计内部控制结构不完善，虽然种类很多但很多银行会计活动的层面和业务流程上尚未覆盖到，操作人员难以系统掌握和方便查询；另一方面，随着系统的不断优化、业务的快速发展，有关制度要求与业务发展严重滞后，实际可操作性等方面存在的不足。在业务处理过程中，许多营业网点或机构部分工作人员经常违反制度约束，认为相关风险控制措施太琐碎，对各岗位及规章制度之间的约束性认识不够，未能真正执行内控制度。
会计检查、监督力度不足，内控监督评价体系不健全。检查缺乏针对性，监督检查方法和手段单一，深度和广度不够。目前的检查项目较多是作为任务安排或临时要求，流于形式，而且多采取现场检查和抽查监控录；检查监督机制不完善，处罚不到位。对待检查发现的问题通常采用积分管理、通报、罚款等处理方式，不能抓住问题的关键成因，难以深入剖析和后续监督，导致被检查单位存在侥幸心理；检查时效性差，检查过程中存在死角和盲区。大部分商业银行管理制度滞后，未建立完整的会计风险内控制度体系。
对人员管理缺乏有效措施。工作人员业务技能和素质不达标，岗位职责分工模糊，一些人员业务技能不强，风险意识不强，缺乏理论知识和实践经验，对银行各项操作规程、规章制度没有很好的掌握，不能严格执行各项业务操作流程。内部人员之间的监督制度形同虚设，加之新入行人员、轮岗而到新岗位人培训不足，未统筹考虑实际操作需要，培训方式较单一，应变能力欠缺。激励约束机制方面欠缺，影响员工的积极性和主动性，削弱了员工归属感和责任意识。
三、防范措施分析
改善环境，加快完善我国的金融会计法规制度、规范。金融监管部门和立法机构要指导商业银行的会计内控体系建设，建立起有效的会计信息披露反馈机制，加大对虚假的会计信息进行的处罚力度。健全银行会计操作方面的法律法规，强化商业银行责任的约束机制，以建设法制型企业为目标。构建管理和制裁披露主体的强制性的机制。同时企业内部要加快完善会计内部控制文化建设。
完善商业银行会计制度。必须建立高效的商业银行会计检查监督机制，加强系统控制建设，严格执行制度，提高制度执行的有效性。树立全面风险管理理念，建立有效的风险预警机制，改革监督检查人员管理体制，轮换岗位，控制授权，从强化信息技术入手，建立一个内控制度评价体系，健全内控评价指标，对各个岗位的执行情况进行评价，强化会计内控风险点的监控，提高会计内部控制质量和水平，建立各类问题的检查整改落实反馈跟踪机制。
加强会计内控制度的监督检查，强化内控管理。重视事前、事中和事后的检查，由第三方对商业银行实行情况进行监督检查，加大惩罚力度切实发挥内部审计和外部审计的作用，监督检查会计内控的实施效果。引入国际管理中的先进理念，强化会计内部制约机制的建设，为会计内控管理注入新的血液，同时以高科技和网络为依托，加强电子信息化建设，建立内部控制网络系统。
切实加强会计队伍建设。培养员工的法律意识，加强会计人员的职业道德教育和法制观念，要从员工职业生涯设计的角度，加强人员管理 ，培养专业化的会计员工队伍，加强岗前培训和后续培训。逐步完善险控制文化，完善岗位轮换制度，分离不相容职务相，并定期组织考核，奖惩结合，充分调动会计人员工作的积极性和主动性。加强人力资源利用，建立岗位人员储备机制，强化岗位资格管理。
四、结语
商业银行会计内控体系建设是一个系统工程，会计工作既是商业银行风险管理的重要内容，也是商业银行组织体系的重要组成部分，完善的会计工作是商业银行建立健全内部控制制度的基础。完善银行会计内控制度、强化会计队伍建设等才能充分发挥银行会计作用，从而切实有效地防范商业银行会计风险，促进经济的持续发展。
参考文献：
[1]黄智.简析商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J].劳动保障世界.2012，（9）.
篇6
关键词：城市性商业银行 风险 防范 管理
一、城市性商业银行会计风险综述
一直以来，城市性商业银行都在社会资金运动的过程中从事着中介作用。这种作用随着市场经济的快速发展而日益凸显。与此同时，商业银行的高收益和高风险也愈加突出。城市性商业银行的会计风险问题，一直都备受业内关注。
在银行的整个运营过程中，会计活动贯穿于始终。其主要负责记录银行的经营活动，并通过对经营成果等的分析，为领导提供决策依据。一个良好的银行会计部门，能够有效抵制自身部门乃至银行整体的业务风险，继而能够决定银行能否健康运行。因此，建立一个健全而有效的会计风险防范体系对商业银行而言极为重要。在当前市场经济的高速发展之下，我国城市性商业银行所面临的风险逐渐呈现出多品种、多层次的扩大化态势。近几年，我国银行类金融系统案件也频繁发生，比如，齐鲁银行票据案、中行黑龙江河松街支行诈骗案等。银行大案、要案频暴，无一不与会计风险防范不力密切相关。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前整个金融系统进行风险防范的重中之重。
二、我国城市性商业银行会计风险的形成因素
据笔者统计，我国城市性商业银行会计风险的成因大致可分为外部原因和内部原因两个方面。其中，外部原因主要指上级机关（央行）的监管、宏观经济环境，以及社会监督等方面；内部原因主要指相关人员的会计风险防范意识薄弱、内控不健全、利益驱使等方面。
（一）外部原因
1、外部原因之一：“央行”监管滞后且不到位
央行是我国城市性商业银行等金融机构的上级单位，主要负责对金融机构进行金融监管。随着市场经济的发展，金融创新不断涌现，这不仅使央行的监管面临一些新问题和新情况，而且在新环境中，央行的监管也显得相对滞后和乏力。虽然央行在发展中不断进行调整和完善，但是由于各项法规机制的欠缺，使央行较习惯于用行政手段进行侧面干预和影响。此外，相较于合规性检查，比如凭证、账务处理等，央行对会计制度的执行、内控机制、人员岗位牵制等与会计风险相关的监管较为薄弱。
2、外部原因之二：宏观经济和政策环境欠缺
当前，我国宏观经济和政策环境不完善，银行会计体制改革较滞后，无法实现银行风险防范的作用。主要体现在两个方面。详见表2-1。
表2-1 我国城市性商业银行宏观经济和政策环境欠缺
两个方面 具体体现
1、分级管理体制存在弊端。 分级管理体制容易使各分支机构或分级部门利益膨胀，使其容易在面对职工福利和恶性同业竞争时，主动弱化会计监督而达其目的。
2、当前我国大多数银行都按区域设置分别进行会计核算，最终的会计数据实行汇总上报的形式。 这种模式下，容易使银行的整体会计工作处于分割状态，不利于整体监管。从而为篡改会计数据提供了方便之门。此外，各地区银行无论是领导还是会计人员，都存在“本地化”的现象，从而使不利于强化会计职能的各类违规行为占尽了“地利”、“人和”的有利条件，使银行极易遭受风险。
3、外部原因之三：社会监督力量不足
根据我国《会计法》的规定，社会监督是我国整个会计监督体系“三位一体”（即社会监督、内部监督、政府监督）的主要组成部分。因此，社会监管的力量对城市性商业银行的监督作用也不容小觑。然而目前，我国城市性商业银行的社会监督力量不足。究其原因，主要有两点。第一，长期计划经济时代的影响，使人们对银行的认识还停留于初步阶段。在监督和社会舆论方面，较侧重于银行服务质量和人员态度等方面，而对银行的经营风险、实力、业绩等关注不足，监督较少。第二，我国独立资信评估的发展尚不完善，从而造成我国城市性商业银行的信用等级评价和外部审计等方面的有效度不高。无法将其真实竞争力展示在公众面前。
（二）内部原因
1、内部原因之一：相关人员的会计风险防范意识薄弱
就内部原因而言，首当其冲的是部分城市商业银行的会计人员风险防范意识不强，不熟悉甚至不了解会计结算操作程序和内控机制，摸不清会计风险的防范重点和目标。很多商业银行的主管会计人员都更侧重于银行业务扩展，而对内控建设和风险防范较为忽视。当前，无论何种性质的单位，在会计工作方面都普遍采取电算化，城市性商业银行也不例外。但是，目前我国城市性商业银行却在电算化会计方面明显缺乏风险防范意识，贯彻相关机制和制度时缺乏严肃性和自觉性。在会计工作中，只要“账平表对”，在其他方面的把关相对欠缺，从而无法及时发现会计风险隐患。
2、内部原因之二：受利润指标的冲击和个人利益驱使
随着市场经济的发展和对外改革开放进程的逐渐深入，我国银行业等金融竞争日益激烈。城市性商业银行的竞争目标与企业一样，都是利润。在社会经济背景的刺激下，商业银行对利润的追求和冲动不断加强。与此同时，在对下属营业部和从业人员的考核方面，甚至在下属分行或营业部的管理人员的政绩测评方面，商业银行也逐渐将利润作为一项考核指标。在这种利益驱使的背景下，势必会影响我国城市性商业银行会计风险的防范和管理。
3、内部原因之三：内控机制的建设不完善
目前，我国城市性商业银行都较为重视内控机制的建设。但是，由于银行操作环节众多，内控机制无法覆盖各个步骤和环节。因此，各部门之间的协调、匹配等方面融合不足，也未能充分体现部门间或岗位间相互协调却又相互制约的原则。同时，很多关键性岗位和重要职责也未完全实现严格分离，存在部分人员“集多职于一身”。此外，部门城市性商业银行的内部管理部门设置不全，或者未能充分发挥其效应，从而对银行的主要管理者和相关负责人的权力缺乏必要的监督和制约。
三、我国城市性商业银行会计风险的防范措施分析
（一）银行管理人员和从业人员应树立全面风险管理观念
首先，笔者认为无论是城市性商业银行的管理者还是普通的银行从业人员，都应树立全面风险管理观念，提高会计风险防范意识。对此，除了从自身角度予以加强之外，商业银行还应定期组织培训讲座，通过授课学习和各类银行案件分析，帮助员工树立岗位责任意识和风险防范理念，正确面对工作中所面临的会计风险环节，具备“既不恐惧，又不麻痹”的风险处理态度。同时，管理者和银行从业人员应认真贯彻和执行银行的各类相关规定，一切操作均按程序进行，从而使风险“无缝可钻”。
（二）城市性商业银行应针对会计行为建立风险预警体系
近年来，城市性商业银行的网络化、电子化应用已较为普遍。电子化的应用使我国城市性商业银行已经具备了现代化信息处理的物质基础。但是，在会计风险预警方面，尚不具备针对会计行为的风险预警体系。目前，随着银行业的飞速发展和金融产品的不断创新，会计风险与日俱增。鉴于此，我国城市性商业银行有必要在现代化信息处理物质基础上开发和建立会计风险预警机制。将风险预警与会计核算相融合，自会计数据录入开始，风险预警机制即能及时跟踪和分析。
（三）进一步完善商业银行的会计报表体系，提高所披露的会计信息的真实性和准确性
对此，我国城市性商业银行可以在现有的会计报表体系之上，再自行建立一张“补充报表”。该报表主要用于体现行内整体的风险状况。在比率方面，主要体现备付金及比率、资本风险比率、资本充足率、资本风险比率等；在贷款方面，主要体现贷款方式和结构、短、中、长期贷款、逾期贷款平均余额、贷款风险集中度等；在不良资产方面，主要体现对外投资的潜在损失、逾期账款、呆坏账等。此外，该报表还应体现银行的或有资产和负债等相关情况以及基层行的风险信息。通过此种方式提高银行会计信息的真实性和准确性，以正确评价其经营成果，有效防范会计风险。
（四）加强城市性商业银行的会计内控建设
内控建设，无论何种单位都不容忽视。城市性商业银行亦是如此。对此，我国城市性商业银行首先应进一步完善相应的内控责任机制，具体包括：权力制衡机制、常监督机制、岗位经济责任控制机制、日常财务监测机制等。同时，在树立全面风险管理观念（上文已述）之余，还应进一步树立相关人员的全局观念。将内控机制作为各部门、各制度规章的有机连接，并能有效借助内控机制随金融环境和银行目标的改变而进行有机调整。此外，城市性商业银行在经营之余还应具备信息安全观。加强信息的安全管理和保密。
参考文献：
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（一）近年来会计业务差错的分布
从衡阳市会计业务差错情况统计数据看，凭证要素错误是发生率最高的差错，其他依次为账务处理、重大事项审批、资料丢失、计息处理、参数设置、账务核对等几个方面的错误。在出现的差错中造成了资金差错的有账务处理错误、计息错误、参数设置错误三类。
（二）典型案例分析
案例1：综合柜已记账的表外业务未复核，系统仍正常日结，造成重要空白凭证账实不符。
原因分析：一是工作人员不按照正常的工作流程处理业务，有积压处理、批量录入、集中签章的工作陋习，造成该笔业务漏记；二是综合柜日结时发现系统提示重要空白凭证核对不平衡，未进行再次核对；三是综合主管和内部监督岗未勾对流水清单；四是系统存在漏洞，未复核账务时仍可以日结。
案例2：综合柜设置贷款账户A计息方式参数错误，同时另一网点调整贷款账户B计息积数时操作错误，造成该账户B的利息计入账户A。
原因分析：一是工作人员业务不熟练，参数设置和积数调整错误；二是系统对参数设置事项未设置复核功能，操作时也未手工复核；三是系统漏洞造成利息串户。
案例3：记账岗编制发行基金入库凭证金额错误，记账后经过复核岗复核，网点主管审核及账务核对时均未发现，造成当日发行基金往来账户发生额和余额与发行部门不符。
原因分析：一是记账岗未认真审核发行部门入库凭证和自制凭证；二是复核岗及网点主管均未认真履行审核职责；三是对账人员未认真核对对账数据，或者是由会计人员“一手清”。
案例4：出现外来凭证及自制凭证大小写金额不符、漏盖章戳等情况。
原因分析：一是各岗位工作人员未切实履行好自己的岗位职责，对凭证的审核不能做到细致全面；二是可能存在“一手清”现象。
案例5：县支行通过速递公司向中支事后监督部门传递上一个工作日的会计资料，由于速递公司人员工作失误，将会计资料遗失。
原因分析：经公安部门调查，事件责任由速递公司全部承担。但是，究其本质原因，一是会计资料的传递方式有风险；二是会计资料保管模式需创新。
（三）会计差错的特点
1、类型众多。会计差错包括凭证错误、账务漏记、账实不符等多种情况，可以蕴含在会计核算工作的每一个环节。每一笔会计业务都可能隐藏着不同的会计差错，每一种差错也可能出现在不同的会计业务上，这需要会计人员在日常工作中认真负责、耐心细致，以便于更好地发现错误，及时纠正。
2、易被忽视。会计差错常发生在凭证日期错误、大小写金额错误、漏盖章戳等细节问题上，容易被会计人员忽视，从而造成差错。同时，会计人员过度依赖系统，自身的主观能动性发挥有限，使系统缺陷未能及时通过手工核对进行有效弥补。
3、风险性大。大多数会计差错蕴含着风险隐患，虽然每笔差错不一定造成资金损失，但其中的一笔或几笔造成了资金损失，影响很大，因此我们要高度重视。
二、会计风险的表现形式
会计风险的形成主要是由会计差错的出现造成的，多种形式的会计差错衍生出不同类型的会计风险，归结起来主要有以下三种类型。
（一）管理风险。指因制度安排不合理、管理措施落实不到位、事后监督存在局限性等形成的风险。主要表现在：内控制度不完善；部分制度较为笼统，操作性差；针对会计人员的内控制度存在薄弱环节，不利于防范道德风险；事后监督重心不突出，对高风险环节控制力不强。在调查中我们发现会计营业部门，尤其是支行营业网点由于人员不足，存在一人多岗的情况，以致于会计人员强制休假也难以落实到位，这些客观原因势必给差错风险以可乘之机。同时，会计资料保管不善和传递出现遗失都会给会计工作埋下很大的风险隐患，如县支行网点每天要把上一工作日的会计资料通过快递公司寄送到中支后督中心，这一过程由于有外来人员（快递员）的加入，大大增加了风险，会计资料一旦遗失，造成的经济损失无法估计。
（二）操作风险。指会计人员因业务不熟练，责任心不强，导致业务处理出现差错而形成的风险。会计风险无论是何种原因造成，都会表现为会计人员的业务操作上来，对业务不熟练，如对缴存款相关规定不清楚，开户银行缴存时发生错误就无法及时发现；责任心不强，如人离岗位后不及时从系统签退，印章及重要空白凭证不入柜保管等。这些人为操作风险从本质上来讲，应该是可防可控的。
（三）系统风险。系统风险指因业务系统软、硬件方面存在缺陷和系统无法正常运行造成的会计风险。基层央行现在运行的中央银行会计集中核算系统已上线运行多年，系统设置、硬件配备及数据储备都存在一定风险隐患，需要更新升级。如中央银行会计集中核算系统部分重要操作未设置复核功能，单人操作，易出风险；硬件设备因运行多年，有时会出现不能登录系统，影响业务处理等故障。
三、会计风险的成因分析
（一）风险意识淡薄，思想认识不足。一是人情代替制度。基层央行会计营业部门接触的多数是开户银行工作人员和本单位会计人员，相互之间比较熟悉，对于一些违反制度和规定的业务，由于抹不开情面而通融办理，导致人情代替制度；二是过度依赖系统。随着现代化支付系统的不断应用，会计人员容易依赖系统的纠错功能，放弃人工核查，当触碰到系统的缺陷和漏洞时，极易出现差错酿成风险。三是思想上麻痹大意，放松警惕。随着ABS系统的上线运行，县支行业务量大大减少，业务处理趋于简单化，基层网点只需录入会计凭证基础信息，不再直接办理联行业务和进行账务处理，部分会计人员认为不会有什么风险，思想上麻痹大意，风险和责任意识下降。四是制度观念不强，思想认识不到位。主观认识上存在的差距造成制度执行不到位。如会计检查没有落实到位；在空白凭证上预先签章；重要空白凭证和印章不及时入柜保管等，这些错误都是在日常工作中能够避免的，但却因当事人认识不到位而时有发生。
（二）培训学习滞后，业务能力不强。目前，我中支会计营业部门共有工作人员9名，平均年龄34岁，但会计专业毕业只有1人，中级职称的只有3人，参加工作不满5年的有4人，从事会计工作不满5年的有5人，大部分人员上岗前未经过系统的专业培训。按照会计制度要求，新上岗人员一年内培训时间不得少于三个月。但在实际工作中，没有系统的岗前业务培训机制，多是沿用传统的“老人带新人”教育模式，加上自学、部门业务学习和不断实践来提高自己的业务能力。由于没有经过系统的专业培训，大多数人员在业务操作时过分依赖于电脑和核算系统，对于会计核算只知其然不知其所以然，如果发生了紧急情况要进行手工操作，则茫然不知所措。
（三）奖罚措施错位，工作热情不高。一是奖罚不对等。会计核算工作的标准容易量化，管理层对会计业务差错容忍度低，一般都要求“零差错”，同时会计制度规定的对长期从事会计工作的优秀会计人员的奖励措施却不能落实到位。工作出色没奖励，出了差错却要受罚，会计工作奖罚不对等，容易造成会计人员心理不平衡。二是补贴少，待遇低。发行、保卫、内审、纪检等部门上级行都明确规定了享受一定岗位补贴，会计营业部门则没有，保管重要空白凭证和印章的会计工作人员的一线津贴也多年保持在10元/月，根本起不到激励作用。三是晋升机会少。各种年度性考核和日常工作评比的项目过少，会计人员在工作中获得肯定和奖励的机会少，使会计人员在评先评优和提拔任用中处于劣势，我中支10多年来无一人从核算一线岗位提拔为副科长。由于工作压力较大、晋升机会较少，营业室工作人员大多数不安心岗位工作，人事部门就一般员工岗位轮换进行问卷调查时，7人中只有1人愿意留在营业室工作。
（四）检查流于形式，监督效果不佳。对会计营业部门的监督有上级行对口部门、本级的会计部门、支付结算部门、事后监督部门和内审部门。从这几个部门的监督效果来分析，一是所有检查均为事后检查，对风险的防范和化解有一定的局限性；二是各部门检查没有形成合力，存在随意性，有的业务多次重复检查，有的业务则常年无人检查，且部分业务检查标准不统一；三是同级检查受到诸多条件限制效果不佳，如检查人员脱离核算业务太久，对具体业务已经生疏，起不到有效的监督作用；四是上级行每年例行的检查涉及的业务量和业务种类有限，不能达到全面检查的效果。
（五）系统设备老化，缺陷漏洞不少。会计集中核算系统、电子对账系统、会计登记簿系统等系统由于网络不稳定、设备老化等原因均出现过无法登录系统的情况，影响正常业务处理。同时，系统也存在一些设计上的缺陷，如会计集中核算系统综合柜已记账业务未复核仍可以日结，部分重要参数设置未设复核功能，无操作员自动签退功能等，这些都有可能形成会计风险。
四、防范会计风险的措施
（一）提高人员素质，激发主观能动性。制度无法完美，系统不是全能，只有充分发挥会计人员的主观能动性，增强责任意识、风险意识、服务意识，工作中认真负责、按章办事、高效履职，才能最大程度上抵御会计风险。
1、加强法制教育和道德教育。这是培养合格会计人才的根本保证，一是要坚持“一岗双责”，了解会计人员的思想动态，有针对性地开展思想政治学习，增强会计人员忠于职守、爱岗敬业、遵纪守法的意识，使会计人员自觉用政策法律、规章制度来规范约束自己的行为；二是围绕要害岗位，加强警示教育，结合近几年发生的案例，以案说法，使会计人员充分认识职务犯罪的危害，树立遵纪守法的观念。
2、增强责任意识和风险意识。我们要通过各种方法增强会计人员的责任意识，使他们意识到：高质量做好会计核算工作，实现“无差错、无案件、无投诉”目标，是每个会计人员应尽的职责。会计人员要明确自己的岗位职责，胜任自己的岗位工作，不但要熟悉日常会计业务处理流程，掌握应急情况下业务处理的方法，还要增强风险意识，要熟悉各类业务的风险点，努力将风险防范落实到业务处理的过程中。对没形成现实风险的问题也不能掉以轻心，要有“不怕一万，就怕万一”的意识，以一万的努力，防止万一的发生，小事当作大事来抓、苗头当作问题来抓、别人的问题当作自己的问题来抓，以防患于未然。
3、强化业务培训，提升人员素质。从案例分析来看，很多差错发生的直接原因是会计人员对业务不熟悉，因此强化业务培训，提升人员素质成为减少会计差错、防范会计风险的当务之急。一是要坚持会计从业人员资格准入制度，从业人员应该在规定的时间内取得会计从业资格，上岗前至少经过三个月的系统培训；二是应充分利用人民银行的网络平台、电视电话会议系统，采取多种形式进行业务培训，提高会计人员的专业素质；三是结合实际工作坚持经常性的业务竞赛、应急演练，提高实际工作能力。
4、健全激励机制，留住优秀人才。我们既要有严格的管理制度，约束会计人员按章办事，规范操作，也应根据当前的实际情况，建立健全科学合理的正向激励机制，完善落实对会计人员的奖励措施，适当增加会计人员津贴，在职称、职务晋升上向优秀会计人员倾斜，为会计人员成长创造条件，提高会计人员的工作积极性和创造性。
（二）加强会计检查，增强风险防范实效。
1、增强风险防范的观念。事后的各种检查虽然在风险防范体系中发挥了重要作用，但更多体现的是一种补救措施，具有被动性和滞后性，因此事前的预防和事中的控制更为重要。
2、建立风险评估机制。经常分析会计核算中出现的问题，切实掌握存在隐患的环节，查找业务处理流程中的风险点。成立由会计、营业室、国库、事后监督、内审等部门组成的风险评估小组，将易出现风险的内容纳入评估考核的范围，定期考核、定期通报，考核结果与个人的绩效工资挂钩。建立和完善预防风险的长效机制。
3、发挥同级检查作用。同级检查可以迅速了解本单位会计业务存在的问题和风险，根据本单位的实际情况提出可行的解决办法。各管理部门应该加强合作、形成合力，每年对会计业务进行1―2次全面检查，检查时要避免形式主义。会计主管要切实履行职责，工作中要以身作则，认真执行重大会计事项审批、定期会计检查等制度，加强日常检查，督促会计人员按章办事。
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关键词：大数据；会计信息化；云计算；风险因素
一、大数据兴起对会计信息化的影响
随着科学技术的发展，计算机网络技术与会计行业相结合，催生了大数据时代背景下的会计信息化，这在很大程度上满足了众多企业想要降低会计信息化成本的需求。据IDC公司所测数据显示，全球的数据库正在以每两年完整更新一次的速度在发展，这种发展中的大数据库，为以大规模、分布式计算为特点的云计算提供了强大的基础。大数据与云计算的深度结合，在会计信息化和现代化的进程中起到了非常大的促进作用，主要体现在以下几个方面：
1.大数据提供了会计信息化的资源共享平台
从会计信息化的发展进程来看，起初会计电算化的出现大大方便了企业会计信息的处理过程，在很大程度上改变了会计信息处理复杂、成本高的现状，但这种方式有一个很大的弊端：容易形成“信息孤岛”。也就是说，每个企业都有自己的会计电算化处理系统，但这仅仅能满足自身的会计信息处理，不能做到同业之间财务数据的对比。随着时代的发展，更多的企业管理者想要得到的并非仅仅是本企业的会计信息。大数据背景下的云计算模式恰好能很好的满足这一需求，云计算的大数据库和高速的计算模式，能很好的进行行业会计信息的整合，在满足企业管理者对会计信息化传统需求的同时，也能让管理者掌握同业的情况。为企业的管理者提供了一个透明高效的资源共享式平台。
2.降低了会计信息化的成本，提高了办公效率
会计信息化的成本投入主要分为两个阶段。一是会计信息化的前期投入阶段，该阶段主要包括基础设施资源建设和人力资源的投入；二是会计信息化软件的选取以及软件的后续维修和更新成本阶段。很多中小企业会因为庞大的成本支出而对会计信息化望而却步。但是云计算收费模式是线上收费，计费标准根据企业占用线上云计算的时长或者占用数据库资源的多少而定。这种计费方式在降低了成本的同时也大大提高了企业内、外部的信息和资源整合的效率，大大加速了中小企业的发展进程。
二、大数据背景下会计信息化的风险因素
1.会计信息化共享平台建设略显滞后
会计信息化需要强大的信息共享平台做支撑。如果供应商不能及时提供技术支持，会导致企业会计信息使用中断，给企业带来毁灭性打击。云计算平台的建设难度相较于传统的一对一企业定制会计电算化软件的模式来讲更为复杂。因为开发的技术人员要考虑到不同中小企业的不同需求，然后进行资源整合和分层管理，使得云会计的应用能尽可能的满足各行业中小企业主的要求。因此由于技术上开发上的困难，目前很多先进平台的建设基本为外国供应商所垄断，与此同时国内的平台发展又相对国际水平略有滞后，给我国会计信息化的发展带来了很大的阻碍。
2.会计信息化共享平台安全性尚显薄弱
会计信息化共享平台使用过程中存在着很多安全隐患，一是用户身份认证的安全隐患，这一隐患存在的主要原因有二：其一是因为我国“云会计”用户在进行登录时所采用的身份认证一般是身份证认证模式，这种认证模式的安全系数较低容易被盗；另一种原因是身份认证的密锁管理相对薄弱，也就是数据加密技术存在很大的安全隐患。二是很多供应商并没有对会计信息在传输过程中进行加密，这就可能导致企业在向平台传输企业相关的财务信息时会出现被盗用的情况，这是十分危险的。
3.会计信息化标准和法规有待完善
在大数据时代下，会计信息化与云计算相结合而产生的“云会计”服务模式，主要是通过建立共享平台来进行资源共享，资源的大整合需要一个统一的标准和规范来进行约束，因此，我国财政部和国家标准总局了可扩展型商业语言报告规范和基于企业会计准则的通用分类标准。但是相应配套的法律却还处于不完善甚至是空白阶段，因此我国的信息安全法律体系急需进行完善和补充，以便支持我国会计信息化的发展进程，方便中小企业的会计信息处理工作。
三、大数据背景下的会计信息化风险控制战略
1.加快会计信息化共享平台的自主建设
会计信息化共享平台的建设是企业进行发展过程中的关键步骤，现在很多企业都是使用财务软件来进行信息的交流，因此加快会计信息化共享平台的自主建设至关重要。首先，国家和政府应高度重视这方面问题，加大相关资金和技术支持，鼓励企业间的合作，从而为企业间共同开发会计信息化共享平台提供足够的环境支持。另外，国家还可以建立相关共享平台的示范工作点，作为行业范本，为相关企业的管理活动提供对应的参考和建议，从而提高我国会计信息化共享平台的自主建设速度。
2.构建会计信息化的网络防火墙
共享平台的安全性，是保证客户粘性的关键因素。就目前我国的技术水平来看，主要可以从以下几个方面来进行解决。首先，应该加强身份认证安全性建设。明确各种安全因素的来源，以方便建立多层次，更严密完善的风险防范体系；其次，平台还应该加强数据的加密工作。可以先利用虚拟软件建议一个虚拟的网络环境，进行安全工作测试，然后再投放到互联网的环境中进行测试；再者平台还应该加强数据备份和数据恢复工作，以避免平台投入使用后的一系列故障和问题。最后政府应该制定会计信息化安全标准及法律法规，尽快的完善《信息安全法》，制定统一的会计信息化安全标准。
四、结语
随着科技的进步，在大数据时代背景下的会计信息化克服了传统会计电算化的种种问题，同时也存在着很多漏洞，依赖于云计算的会计信息化进程会随着云计算的逐步成熟而越来越完善。相信在不久的未来，我国的会计信息化普及程度会越来越深，覆盖面会越来越广。
参考文献：
[1]程平.“云会计”在中小企业会计信息化中的应用[J].重庆理工大学学报,2009,3(29).
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金融会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息失真而导致的决策失误，以及因主客观条件恶化或出现意外情况时，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。怎样使我国的金融企业稳定健康发展，规避和防范日常业务中出现的各种风险，消灭风险隐患变得至关重要。金融会计风险在控制方面问题的解决效率决定了是否能够确保社会的资金活动的正常运行。会计控制的一个重要方面是会计风险中内部控制，金融企业的一个显著特点就是它一直都是一个风险的行业，但是又要达到金融企业稳健经营的终极目标，所以防范会计风险必须也终究是内部控制的重点。
二、我国的金融会计是如何产生的
1.未严格按照现行会计制度进行各项会计业务。有的金融机构已精心完善了各项的会计制度，但是在具体的业务处理过程中还存在着有章不循，不按规程办事的现象。重大事项的审核和审批人在履行程序时走形式，没有起到真正的审核和监督作用。虽然有事后监督检查的制度规定，但事后的监督检查环节又不细致、不认真，存在敷衍了事的情况，不能发现已经存在的会计风险，使国家的资金资产造成了巨大的损失。
2.会计监督力度不够。中央银行会计监管观念淡薄、力度不够；中央银行基层会计监管人员匮乏，人员素质不高；监管手段落后，不能满足金融业快速发展的需要；查处力度不够，造成屡查屡犯；金融企业内部的会计工作，对整个资金运作过程的监督工作比较淡化。
3.部分金融会计从业人员的素质不高。近年来，我国的金融行业发展迅速，在很短的时间内，各商业银行纷纷在全国各地开办分支机构，，随着银行规模的不断壮大，需要大量的银行从业人员，相应的对招聘人员的各方面降低了要求，出现了人员素质不高的问题、同时专业技术和职业道德也良莠不齐。人员的素质不高导致发生一些挪用公款等违法乱纪的行为，从而造成了会计事故，给银行和国家造成了不可挽回的损失。
4.企业高负债引发财务风险。负债经营也能够增加金融企业的在财务方面的风险。负债的数额在不变情况下，亏损发生的越多，可以用企业资产来偿还企业债务的能力就会越低，发生财务风险的可能就会越大。
三、完善我国金融会计风险防范体系的措施
1.真实核算资产质量。（1）体现高风险性。金融机构对贷款按质量进行了五级分类，相对准确的对信贷质量进行了划分，明确了资产的风险程度。在会计风险方面也加强了对非优质贷款的管理和跟踪。提高坏账和呆账的准备金比率，扩大了可纳入坏账、呆账核销的范围条件，这些措施都体现了现金融企业的高风险性。
（2）制定合适的收入期限。各金融机构应根据自身实际情况，制定适合本企业的收入期限，对应收和未收利息的核算期限要多方面进行分析和总结，不应将期限规定的太长，否则不利于反映真实的情况。
（3）选用更适合的会计折旧、摊销等核算方法。目前，很多金融企业实行的折旧方法还是年限平均法，可以根据其具体情况，如对某些在技术方面更新很快的固定资产考虑实行加速折旧法，以达到真实核算资产质量的目的。
（4）充分考虑金融创新。金融企业在会计制度方面的创新应该充分考虑到金融企业在新业务上的创新和未来发展趋势，国家已经制定了适用金融企业的金融行业会计制度，给出了具体的核算办法，金融行业会计人员应认真遵照执行，有效避免出现损失。
2. 建立适合金融行业会计风险监督的系统，构建科学合理的内部控制体系。从金融行业自身的特点和经营方式出发，完善会计监督体系，制定相应的会计内部控制办法，做好事前、事中和事后的监督。通过运用如速动比率、流动比率、资产收益率、产销率这些反映流动性风险、资产风险指标、损益状况等的指标，以及能够反映金融市场风险的指标体系，如风险率、利率等来进行事前的监督。事中监督要通过会计稽核等手段监督业务的规范性与制度法规的执行情况。通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，通过内部审计活动进行事后监督，针对审计和检查发现的问题，进行分析提出整改意见，尽量减少和防范风险的产生。
3.金融行业会计从业人员要加强学习和培训，提高综合素质。会计从业人员作为会计工作的主要执行者，其个人综合素质水平的高低直接影响着金融企业会计工作能否有序开展。相应地金融会计从业人员也要保有灵活的政治思维、敏锐的政治头脑、较高的思想品德和职业道德。
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【关键词】金融风险 会计制度 风险防范 化解措施
一、正确认识金融会计与风险防范的重要性
金融会计的重要性，要求其对金融机构经营管理活动的核算监督及其所反映的财务信息必须绝对准确，符合客观实际。但是，金融会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各种风险。所谓风险，可以根据人们的不同理解而多种多样，如风险为可测定的不确定性；风险是对特定情况下未来结果的客观疑虑；风险是损失出现的机会或概率等等。但是，目前被人们接受的风险定义是“损失发生的不确定性”。因此，所谓金融会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
二、金融会计风险的化解
1、逐步建立适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系
在防范与化解金融会计风险的过程中，要运用现代管理会计的理论与方法，对银行的业务经营，特别是对高风险经营的信贷业务，进行全过程的跟踪与监控，积极参与银行经营决策，逐步建立起能适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系。首先，要尽快建立集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系，全面整顿会计工作秩序，加强会计的基础工作，积极治理假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象，切实提高会计核算质量，为改善银行经营管理与防范金融风险，及时提供真实、可靠、全面、相关的会计信息。其次，要尽快实施统一的会计管理体制，杜绝违规经营、账外经营。目前我国银行业存在的许多风险与损失在很大程度上与违规经营、账外经营有关，这在一定程度上暴露出了金融会计管理不统一的弊端，影响到会计职能的发挥，使得正常的会计信息难以及时获得，不仅不能及时发现问题，还容易掩盖问题，延误分散与化解风险的时机。因此，只有尽快实现金融机构内部统一的会计管理体制，才能有效地遏制违规经营、账外经营，有效地防范和化解金融会计风险。
2、加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统
离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息，金融风险的防范与控制就根本无从谈起。为此，对来自银行外部借款单位的会计信息应就其真实性、全面性和相关性提出相应要求。目前针对我国企业虚假会计报表满天飞、会计信息严重失真的现实情况，银行在接受贷款申请时，应强制要求其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承担无限连带责任。银行在接受企业贷款申请时，应要求所有的贷款企业必须提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。鉴于我国企业编制与提供的会计报表过于简化、信息含量低的情况，银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要求企业报送主要会计报表以外，还应要求企业提供能详细披露其偿债能力的补充会计信息。从银行内部来看，全面、客观地揭示银行的财务状况与经营成果，及时提供有关金融风险的会计信息，应从以下两个方面来加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统：一是为弥补会计报表项目设置较为粗糙的不足，可以考虑要求银行在现有会计报表的基础上，再单独编制一张能够反映风险资产总额及资本充足率、逾期贷款平均余额及资本风险比率、备付金及备付金比率、贷款风险集中度、短期及中长期贷款、逾期贷款及不良资产状况等内容的补充报表，以便更为集中、全面、真实地披露有关金融风险信息。二是由于银行表外业务仅在业务状况表下以会计报表附注的形式予以反映，故银行表外业务具有自由度大、连续性弱、透明度差、风险性强等特点。因此要恰当揭示表外业务所带来的各种风险，完善金融会计信息揭示制度和对表外业务风险防范的信息需要，可以考虑要求银行编制一张“表外业务情况表”，列示表外业务的经营情况，以全面反映表外业务的潜在风险。同时，银行应借助先进的计算机与网络技术，将每一个借款企业的情况，包括企业的会计报表及补充会计信息、担保抵押和信用度及开户状况等录入计算机，建立完整和连续的银行信贷信息数据库，从而实现银行对企业的经营管理、财务状况的完整、连续、动态的监控，以便及时发现企业异常，防止企业重复抵押、连环担保、多头贷款等不规范行为和高负债经营现象的发生，保证信贷资产的安全。
3、进一步改进金融会计制度，使之充分体现谨慎性会计原则
（1）以实际措施加强会计管理
改进呆账准备金计提方法，提高计提比例，扩大计提范围，简化核销审批手续。采用按照贷款的风险程度计提呆账准备金，即将现行呆账准备金的计提方法改为每月按实际发生的贷款总额的一定比例全额计提呆账准备金；对出现有问题贷款，应立即按其发生呆账可能性的大小，依据预先确定的计提比例再计提“特别呆账准备金”。当这两项呆账准备金累积到一定的数额，足以完全化解所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险以后，可不再计提呆账准备金。银行及金融机构按上述方法计提的呆账准备金应允许其在税前扣除。进一步放宽呆账准备金计提的范围，使计提呆账准备金的范围不能只局限于信用贷款，还应包括同样存在风险的透支、融资租赁和存放同业款等。放宽对呆账确认的条件限制，改革现行制度中一些过于苛刻的呆账确认规定，使许多实际发生的呆账能够及时核销，可考虑允许银行将超过一定期限的逾期贷款一律确认为呆账予以核销。此外，还应简化对呆账核销的审批程序，赋予银行一定的核销呆账的自主权。
（2）改进现行坏账准备的计提方法
按现行制度规定，银行坏账准备是按期末应收账款余额的3‰计提。此种方法的不足之处，在于它无法反映不同期限和不同性质的应收利息的构成与发生坏账损失可能性的关系，使坏账损失的发生与坏账准备的提取不相协调。为此，可要求银行采用账龄分析法来计提坏账准备，并按应收账款账龄和性质的不同确定不同的计提坏账准备金的比例。另外，应强制要求银行从每年实现的净利润中，按一定比例提取风险准备基金，专项用于补偿各种风险损失。允许银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产采用成本与市价孰低的规则计价。银行可在每个会计期末，对诸如贵金属、抵押贷款、拆放资金、短期投资和长期投资等项资产的账面价值与公允市价或可变现净值进行比较，当这些资产的公允市价或可变现净值跌至账面成本以下时，或有较为明显的证据表明银行所持有的资产可能蒙受损失时，应对其账面价值进行调整，并将公允市价与账面价值之差直接计入当期损益。
4、构建全面有效的会计风险监督保障系统
在银行内部还应建立和健全严密的内部控制制度和内部稽核制度，以便有效地在银行经营的各个工作环节上堵住金融风险的漏洞，形成防范金融会计风险的有效屏障。会计部门要与其它职能部门一道建立起对金融风险实施动态监控的机制，随时将来自各方面反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的警戒值相对比，并及时向有关部门发出反馈信号，敦促并监督各有关部门及时采取修正措施，以确保银行经营始终遵循稳健与安全的原则，尽量避免与减少金融风险所带来的损害。金融会计风险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部分。事前监督，主要应包括对金融风险预警指标体系的制定与考核。即反映流动性风险指标体系，如备付金比率等；反映资本不足风险指标体系，如资本充足率等；反映资产风险指标体系，如逾期贷款率等；反映金融市场风险指标体系，如利率风险率等；反映损益状况指标体系，如资产盈利率等；反映贷款对象财务状况指标体系，如流动比率、速动比率、产销率、资产收益率等。事中监督，主要应包括对银行稳健经营的动态监控。银行的决策部门应将上述反映金融风险的一系列指标，作为需要考核的责任指标落实到各有关责任部门。此外，事中监督还应包括对银行业务规范和法规制度执行情况的监督，以维护法规制度的统一性与严肃性，防止违规违法行为带来的风险损失。事后监督、主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范金融风险。
5、努力实现从决策实施到管理监督的较为完善的金融风险监控机制
要建立独立的会计及核算体制。金融会计人员在业务上只接受会计主管的领导，会计人员进行账务处理的惟一依据是有效的会计凭证。积极推行统一的核算软件，实行账务集中核算，业务处理和会计处理相分离的会计资产负债表、财务报表，由系统自动生成汇总上报。其他有关会计信息报表应当由会计人员独立编制，任何人不得任意调整。提高会计信息的真实性，才能有效控制人为调表而造成的会计信息失真。要突出抓好内控机制中重要风险环节的控制，尤其要抓好风险点的风险控制。要遵循双人、双岗、双职的原则，健全会计制度，推行会计委派制，强化财务核算，加强成本控制，加强对会计流程、印押证机、联行清算、承兑汇票、内部往来、现金出纳和财务的管理，重塑会计“三铁”形象。同时，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对会计风险和经营风险进行全面防范和有效控制。要建立合理的授权分类和担保业务的会计控制制度，健全和完善各种审批手续，严格各项程序，加强对内部授权和转授权的控制，严格担保行为，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性，防范潜在的金融会计风险。
6、积极推行责任会计和广泛运用会计电算化核算系统
推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则，同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在问题，有助于解决问题。但是，责任中心所产生的大量凭证、报表如果没有计算机的协助，现有的会计人员无法在日常核算工作中兼顾责任会计工作。要提供及时有效、全面、完整的会计信息，就必须建立现代化的电算化会计核算系统，而且金融会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与管理型、决策型系统并重的系统发展，通过电算化会计核算系统的开发和运用，完善现有的金融会计管理核算体系，不断促进会计核算水平和会计核算质量的提高，努力实现防范与化解金融会计风险的技术进步。
金融会计是我国会计体系的主要组成部分，是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营管理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对于金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的特殊的专业会计。它应有助于信息的使用者在经营管理和其它经济活动中做出合理和有效的决策。金融会计是金融管理工作的重要组成部分，金融愈发展，会计愈重要。
【参考文献】
[1]中国人民银行财务会计司：中国人民银行会计基本制度讲解[m]，中国金融出版社，2006.
