中小企业资金管理范文
时间：2023-03-26 00:21:04
导语：如何才能写好一篇中小企业资金管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
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一、引言
经过改革开放30多年的发展，我国的中小企业已经成为我国经济的重要组成部分，中小企业的存在很好的激活了我国市场经济，极大地促进了我国经济的发展，为社会提供大量的就业岗位。但随着近几年经济形势的转变，我国中小企业的发展遇到了前所未有的困难，企业的流动资金来源受到严重的威胁，部分中小企业因为资金链的断裂而破产。在这一大背景之下，中小企业的资金管理成为企业财务管理的重中之重。强化企业的资金管理不仅仅可以降低企业的财务成本，提高企业的盈利能力和市场竞争力，还可以保证企业资金的安全，保证企业在经济危机背景之下生存和发展。本文将全面分析资金管理对中小企业的重要作用，并结合作者多年研究以及工作的经验，指出我国中小企业在资金管理方面存在的问题，就具体问题给出相应可行性的对策，为我国中小企业完善资金管理提供参考和借鉴。
二、我国中小企业发展现状
中小企业是我国市场经济的重要组成部分，对我国社会主义市场发展做出了重要贡献。下面就中小企业的概念以及其在我国的发展现状作简要介绍。
1、中小企业的概念
中小企业在不同的国家有不同的定义。按照2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》的规定，我国的中小企业指的是在中华人民共和国内依法设立的，符合国家产业政策，为社会提供就业就机会，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。其各行业具体的企业规模、员工人数以及生产总额等参照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》的具体规定。
2、我国中小企业发展的现状
经过改革开放30年的发展，我国中小企业已经发展壮大，形成种类齐全、行业丰富的发展体系，为社会经济的迅速增长做出了重大贡献，很好的填补了我国市场经济发展的不足。我国工商总局最新的统计资料显示，到2010年我国的中小企业的数量已经达到了4000万户之多，其中在工商部门正式注册的中小企业有1000万家之多。同时，近几年我国的私营企业业发展迅速，2005年到2009年之间，我国的私营企业保持着15%以上的增长速度，在我国的国民经济体系之中已经形成了数量最多、种类最全的企业体系，为我国市场经济的稳定运行提供了良好的保障，有效地促进了我国国民经济的增长，为社会创造了大量的就业机会。
三、我国中小企业资金管理存在的问题
受改革开放政策影响，我国的中小企业获得了长期稳定的发展。但随着近几年经济形势的变化，我国的中小企业在发展过程中遇到了一系列的问题，其中最明显的就是资金管理问题，给中小企业的生存和发展带来严重的危机。具体表现如下：
1、会计信息真实性难以保证
与大型企业相比，中小企业的会计业务处理相对比较简单，业务办理的流程以及相关业务办理的规范性都比较差，这就会直接导致会计信息的真实性收到影响。在经济危机的大背景之下，企业会计信息的真实性对企业的生存和发展至关重要，企业管理者的很多决策都需要以真实的会计信息为基础，一旦虚假的资金信息影响到管理者的决策，将会直接导致企业资金链的断裂，给企业带来破产的危机。同时，中小企业的会计信息也是国家经济统计数据的重要指标，虚假的会计信息也会误导国家的宏观调控政策，给整个国民经济的正常运行也带来不良的影响。
2、资金管理的集中程度低下，资金使用效率低
与资金实力雄厚的大企业相比，中小企业的资金相对比较稀缺，企业的资金链就是企业的生命线。企业必须将有限的资金使用在最需要的地方，保证企业效益的最大化。但我国部分的中小企业资金管理过于分散，在企业内部各部门都有资金使用的权限，没有统一的预算管理，导致资金的使用分散，没有集中企业有限的资金形成规模效益。另外，很多中小企业的投资决策都比较粗放，在投资之前没有做很详细的可行性分析以及成本效益分析，导致企业投资的收益率过于低下，严重的浪费了企业宝贵的资金资源，降低了资金的使用效率，甚至给企业带来严重的财务危机。
3、资金管理信息化程度低下
信息化管理是当前企业管理的潮流。但大部分中小企业由于规模小、业务比较单一，很少在企业内部采用信息化管理手段。这就导致企业的资金管理信息化程度低下，很多资金管理的业务都是由相关的财务人员手工办理完成，或者由计算机辅助办理。这在一定程度上可以降低企业的成本，但会造成实际的资金管理效率低下，不能及时地为企业的高级管理者提供最新的企业资金管理状况。另外，采用手工处理的方式办理资金管理相关业务，还比较容易造成业务办理的失误，给企业的资金管理带混乱。
4、缺乏专业资金管理人才
与大型企业相比，中小企业的专业财务管理人才比较缺乏，特别是一些小型企业，采取家族式的管理方式，企业的最高管理者同时也是企业的资金管理者。在实际运行过程中由于管理者精力和能力的有限，不能有效的管理企业的流动资金。导致各种业务的账期设置不合理，企业资金的流动性差，对企业财务长期发展战略没有很好的规划，资金占用不合理，货款拖欠不断增长，企业的贷款不断增加，严重降低了企业的信用等级，给企业的资金链安全带来严重威胁。
四、解决我国中小企业资金管理问题的对策
通过上文分析可以看出，我国中小企业发展迅速，为我国的经济发展做出了重要贡献。但在近几年发展过程之中，我国中小企业发展遇到了很大的问题，特别是资金管理的问题严重。针对上文分析的问题，我国中小企业应该采取以下措施。
1、规范会计业务处理
规范的会计业务处理可以有效的保证企业会计新的真实性，真实的会计信息是企业完善企业自己管理的前提。我国中小企业的会计信息存在着严重的失真性，其主要原因就是会计业务处理的不规范。我国的中小企业首先必须要规范会计业务的处理，制定相关的会计业务处理的规章制度，并加强对企业财务人员的宣传和教育，防止会计业务处理的失误，保证给企业的管理人员提供真实可靠的会计信息，保证企业管理人员所有财务决策的科学性，防止企业资金链的断裂，完善企业对资金的管理。另外，还要加强相关财务会计人员对新会计准则的学习和理解，依据国家最近的会计政策如实的记录企业各项财务业务的来往过程，为企业的资金管理提供最基础可靠的资料。
2、加强资金的集中管理，落实全面预算管理
当前大部分中小企业的资金管理相当分散，各个部门都有一定的资金使用权限，在企业内部各自为战，严重的削弱了企业的资本实力，浪费了中小企业宝贵的资金。要解决这一问题，企业必须加强资金的集中管理，将资金的管理权和使用审批权全部集中到企业的财务部门，有财务部门统一的管理和分配流动资金。另一方面，企业还需要做好全面预算管理，以财务部门为基础，联合各部门的业务主管，制定合理的全面预算，并强化预算的执行力度，保证预算能够落到实处，切实加强企业财务部门对资金的控制能力，防止各部门随意的浪费企业宝贵的现金流量。
3、提升企业财务管理信息化水平
信息化是现代企业管理发展的趋势。我国大多数中小企业的信息化管理水平极为低下，没有使用现代化新的信息平台来管理企业的资金，导致资金管理十分混乱。要解决这一问题，需要企业加大资金投入，建设现代化的企业信息管理平台，加快企业会计电算化的速度，引入先进的ERP管理系统，利用先进的信息技术实现对企业财务的科学管理，防止人为管理带来的管理混乱，提高企业对资金的管理水平。同时，我国部分中小企业管理人员的信息技术水平较低，企业在加强信息化建设的同时还需要加强对员工信息化管理意识以及相关信息管理技术的培训和教育，保证信息化的资金管理能够在企业的日常经营管理中得到落实。
4、引入专业化的人才
资金管理是企业财务管理的核心内容。由于我国的很多中小型的企业都是家族式管理模式，企业的最高管理者也是企业的资金管理者，受到学历和能力的限制，很多中小企业的管理者不具备资金管理的能力。在实际业务操作过程中，没有企业财务战略意识，货款拖欠现象严重，财务账期设置不合理，大量的应收账款不能按照规定的日期回收，大量的应付账款集中到期，导致企业贷款数量巨大，财务成本和风险居高不下，企业信用等级降低。因此，当前我国的中小型企业需要引入一批高素质财务管理人员，利用其专业资金管理知识来完成企业对资金的管理。另外，企业还需要强化对现有财务人员的培训和教育，让现有的财务人员能够掌握更多的关于资金管理的基本知识，为企业强化资金管理提供人才队伍的保障。
5、强化企业内部审计，完善资金使用绩效考评
内部审计和绩效考评是提高资金使用效率的重要手段。当前我国的中小企业的内部审计相对比较欠缺，没有通过内部审计发现企业在资金管理上存在的问题。企业需要进一步落实内部审计制度，通过对过去资金管理的内部审计发现存在的问题，为下一步的资金管理指明方向；加强对离任管理人员的经济责任审计工作，保证企业的所有管理人员都能够自觉遵守资金管理相关规章制度。另外，我国的中小企业的资金使用效率普遍较低，投资收益率不高，投资风险较大。企业需要设立完善的资金管理绩效考评体系，利用绩效考评体系来督促和指导相关人员的资金管理工作，将员工的年终绩效考评与资金管理相挂钩，管理人员的职位变更、员工薪水变化与资金使用效率相挂钩，保证资金管理人员自觉地提高工作效率，提高企业资金的使用效率，完善企业对资金的管理。
五、结束语
随着近几年我国经济发展形势的变化，中小企业在发展过程中遇到了一系列的难题，资金管理不善仅仅是中小企业在发展过程中遇到的各种困难之一。我国的市场经济已经趋于完善，这就要求中小企业在管理和运营过程中不断完善相关的管理规章制度，通过合法的经营来扩大企业的规模，提高企业的核心竞争力和抗御市场风险的能力。信息化的管理和集约化的管理是当前中小企业解决管理难题的必由之路，只有完善企业的管理体系才能保证企业在日益激烈的市场竞争中立于不败之地。
参考文献：
[1]苗洁.中小企业营运资金管理中存在的问题及对策[J]. 重庆科技学院学报（社会科学版）， 2010（22）： 97-98.
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一、中小企业资金管理的重要性
（一）资金管理是中小企业的生命线 对中小企业来说，主要是要求保持基本的以收抵支以及相应的到期债务的偿还，进一步减少企业可能存在的破产风险。为中小企业的发展筹集相应的资金，通过积极有效的进行资金管理使得中小企业获取相应的经济利益，从而实现中小企业的经营目标：取得生存保障、获取利润、得到持续的发展。做好企业的资金管理就等于牢牢把握住中小企业的生命线。
（二）资金营运是中小企业经济管理的核心 中小企业的资金也就是中小企业发展过程中实际收付到的现金，能够比较客观、准确的反应一个企业的财务状况，也是这个企业经营状况的直接反应，外界通过企业的资金拥有状况可以了解企业的经营发展状况。从某种程度上来说，企业对现金的获取能力远远比企业获取利润的能力更加重要。
（三）资金管理要保证有效的偿债能力 对于中小企业的经营来说，其资金的良好运转状况远远比利润数字更加实际。因为中小企业利润指标的背后可能存在一部分的坏账和死账，加上资产相应的减值、会计政策的变化和选用，都会对中小企业的利润指标产生影响。加大对中小企业资金指标的专注，把利润指标中的水分给甩出，才能更好的反应一个中小企业的偿还债务的能力。
二、中小企业资金管理存在的问题
（一）缺乏相应的资金管理意识 很多中小企业管理人员都缺少相应的资金时间价值观念，在进行资金的运用和筹集工作的时候没有进行科学的论证，在财务管理过程中没有引入资金的时间价值。由于现金流量是企业进行资金筹措、资金使用的关键，一旦不能全面认识到现金流量的重要性，就可能导致中小企业盲目的追求企业的产量和具体的产值。对于那些出成本比较高的产量由于长时间不科学的风险投入，加上企业可能存在负债经营现象，就会导致企业资金的投放过多，但是效益却不是很好，在一定程度上加剧了企业的资金困难程度。
（二）缺少相应的监督机制 在中小企业会计业务开展的时候，需要有一个良好的内部稽查措施，结合一定的审计方式，在企业内部职能部门和相关的工作人员在经济业务开展的时候形成一种联系的管理制度，这种管理制度还能起到相互制约的作用，这样能保证企业内部活动有效的开展，保证企业的资金安全和财产的完整，避免发生一些错误，纠正舞弊现象，保证财务资金是真实可靠的，合法完整的。目前，很多中小企业在进行资金管理的时候，没有很好的贯彻相关内部审计制度，导致资金的流向与控制产生脱节现象，这样就根本没有办法掌握企业的财务资金变动状况，也没有办法保证管理信息是不是安全可靠。一些中小企业的经营管理者认为，只要建立会计内部控制体系，就可能完善资金管理制度，但是如果没有有效的资金管理监督制度，内部会计制度就很难严格执行。此外，在中小企业发展过程中，有关部门和机构没有很好的履行其对企业内部会计的监督职责，这也是导致现代企业资金管理混乱的一个原因。
（三）信息失真，不能为科学决策提供依据 信息管理是现代中小企业管理的根本，不管是资金流还是物流等方面的信息都需要企业管理人员进行准确的把握。但是当前我国很多中小企业存在信息不透明的现象，在这些企业中，主要是依靠行业统一的会计制度为企业内部会计制度，没有结合企业的具体实际，这就使得这些企业内部财务管理存在不足，导致了企业出现成本挤占、成本虚报、数据不真实以及会计失真的现象，这也导致了企业日常会计核算工作出现了很大的随意性，对会计资金信息的质量产生了直接的影响，使决策的准确性也受到了影响。在进行经济业务核算的时候没有按照相应的规章制度进行，导致账目记录不明晰，根本没有办法确认企业的资金收入，也没办法确定企业在经营支出方面的资金数额，最终影响企业的发展。
（四）资金使用效率不高 在现代中小企业资金管理过程中，一个比较突出的问题就是企业内部资金分散和企业资金集中管理之间存在很大的矛盾。一个方面是因为很多子公司进行多头开户的状况比较明显；另一方面是中小企业的投资决策的随意性比较明显，一些企业根本不考虑自身的能力，也没有结合企业的发展目标进行盲目的投资，喜欢扩大经营，导致投资失误，给企业带来很大的损失，让本来就比较紧张的资金管理更加困难。还有一个方面是中小企业的资金沉淀相对比较严重，库存占据的比较大，存在很多欠款，占用比较多的企业流动资金，导致企业资金周转出现问题，盈利能力受到影响。
三、中小企业资金管理完善途径
（一）强化中小企业资金管理意识
（1）强化资金投资管理。由于中小企业受到规模和抵御市场风险能力的限制，就需要根据自身实际进行资金管理，把资金投放到期限较短、风险不高的项目上，从而不断提高资金的使用效益，拓宽中小企业的融资渠道。当企业资本积累到一定规模后可考虑适度多元化经营，分散资金投向，降低投资风险，提高资金效能。要强化企业财务管理，从而尽量避免出现一些违法乱纪的事情。在企业管理方面，要根据相关法律法规把资金投资管理工作纳入到企业管理的工作中去，并把资金管理工作放在企业财务管理工作的重要位置，建立科学的财务资金管理制度能够防范企业财务出现的漏洞，从而避免资金浪费。紧紧围绕追求利润最大化的经营目标，把成本跟产品的使用质量、使用寿命以及使用功能进行结合来考察，杜绝出现增产不增收的状况，使资产增值。
（2）增强资金时间价值观念。在中小企业资金周转和使用过程中，伴随着时间的推移，资金时间价值也在增长。中小企业要充分利用资金需要量跟资金的使用收益，进一步开展技术方面的预测工作，抓住良好的机遇进行资金管理。充分利用资金供求存在的时间差以及价格方面的差异，进行资金效益的再分配。理清资金的信贷关系，使得资金使用效益增加。充分利用资金时间价值这个比较客观的尺度，按照企业经济发展的可行性，来选择比较好的方案。
（3）加强资金结算管理。为了使得中小企业的资金更快的回笼，进一步提高企业资金的利用率，企业要从应收账款方面努力，建立相应的账款清欠小组，对每一笔需要收回的账款进行分析。因为中小企业的应收账款不仅给企业带来回收的风险.也严重影响到企业的生产、经营的发展。解决好应收账款的风险防范和管理有利于企业扩大市场占有率，增强市场竞争力，赢得更多的客户资源.带来最大的利润，同时可以保证企业资金的安全，减少营运资金在应收账款上的占用，提高企业资金的使用效率，增加资金效益。中小企业要建立相应的负责制，做到谁经手的款项谁负责催收，保证资金的正常运转。
（二）集中管理资金，规避财务风险
（1）全面推行预算管理。中小企业财务预算是现代企业资金管理的重要手段之一，主要的目标是为了更好的促进企业的经营和发展，并在这个基础上对人力、物力、财力进行合理的分配，从而实现企业的经营目标。企业实施财务预算管理，首要的目标就是实现企业经营资金的控制，保证经济效益的最优化。所以，在进行企业财务预算管理的时候，要加强企业成本的控制，如果预算管理带来的经济效益也不明显，那么进行财务预算管理就形同虚设，起不到任何实质性的作用。通过财务预算不断强化企业的资金管理，并且成为这个企业科学、常规的制度，财务预算主要是根据市场的竞争机制以及供应与需求机制、产品的价格机制等方面作为预算的依据，跟随市场变化，不能跟市场脱节。预算范围从原来的单一的经营资金的计划到全面资金预算。
（2）加强现金流量分析预测。在中小企业经营过程中，要严格控制资金的流入和流出，从而使得企业有足够的支付能力和足够的偿债能力。建立中小企业的资金以及物质、预算、成本控制中心等子系统所组成的信息系统，对于企业的资金流、信息流、物资流进行合理的整合，根据信息的管理系统来对资源子系统的功能进行整合。把现金流量分析贯穿到企业管理的每个环节中去，重视企业的资金流动风险和资金支付风险。严密把控现金流量的出口和入口，对于中小企业各项投资活动以及筹资活动的现金流量进行严格的控制。
（三）强化监督，确保资金安全
（1）完善监督体系。要完善中小企业资金监督体系，就要强化行政组织建设，设置会计管理体制与会计机构。会计管理体制主要是划分会计工作的权限和职责的制度，不同企业有不同的会计管理体制，也有不同的工作态度，这就使得会计职能的发挥不同。中小企业在进行机构设置的时候，要综合考虑多方因素，包括资金与财务的关系，会计机构的组织形式等，这些内容就构成了企业内部组织体系。企业的资金管理制度完善需要企业管理人员的共同努力下完成的，有效的监督更有利于企业的管理。除此之外，要加中小企业的外部监督，社会监督机构在企业经营不合格的情况下要求企业进行改正，这样才能更好的发挥企业会计资金管理对企业管理的辅助作用。
（2）实施“会计委派制”的有效监督机制。对中小企业的领导者来说，需要对企业会计的工作进行负责，对企业的会计机构、机构负责人员、会计人员以及其他相关人员执行会计法律法规和政策进行监督，保证企业内部会计工作的实施，保证会计资料的真实有效性，保证会计人员忠于职业道德。而一部分中小企业实施了会计委派制度，这样能够对下属的财务事项进行监督，保证资金信息的真实有效性，减少资产的流失。对于委派的财务人员要对整个企业的总财务负责，还要行使相应的会计职能，要对中小企业的经营人员负责，行使内部会计职能。同时，委派人员还要担任内部审计职能，这项制度的有效实施，能够强化企业资金管理监督机制，保证财务政策的运行，对资金管理非常有利。
（3）用先进的信息技术手段健全财务制度。要用先进的信息技术手段建立一个良好的内部信息系统，这是中小企业进行会计资金管理的一个必由之路。提高中小企业的财务信息化水平要建立科学合理的资金预算机制，这样才能对企业各个项目的运行状况进行一个全面的检测，为企业运行提供良好的信息反馈。同时，企业要注意企业会计信息系统的开发和引进，在实现会计电算化的基础上，采用了当前较为先进的计算机管理软件，积极整合各个部门的资源，建立相应的管理平台，这样才能把资金信息传递的环节缩短，对企业建设实施全规程的动态管理，相应的减少了人为因素可能产生的影响，对会计资金管理效果的提高打下基础。
四、结论
综上所述，资金管理是中小企业经济管理的核心，也是中小企业的生命线。在新时期要保证中小企业资金运行的畅通无阻，就需要进行相应的资金管理。中小企业管理人员要强化中小企业资金管理意识，集中管理资金，规避财务风险，加强监督，确保资金安全，这样才能更好地防止资金流失，保证企业持续健康稳定发展。
参考文献：
[1]潘荣良、王丽红：《新时期如何加强资金管理，降低财务费用》，《冶金财会》2012年第4期。
[2]刘雪君、邱卫林、雷芳：《新经济环境下企业资金管理浅析》，《财会通讯？综合》2011年第8期。
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关键词：中小企业；营运资金管理
一、营运资金管理的重要性
营运资金管理是指企业资产的流动性管理和为维护资本运营而进行的管理。营运资金管理包括两方面的内容：营运资金的筹资管理和投资管理。营运资金的筹资管理主要指企业通过资金转移机制实现更好的资金配置；营运资金的投资管理主要在于确定现金、应收账款、存货等营运资金的最佳持有水平。[2]然而，中小企业几乎都没有清晰的营运资金管理目标，同时，短缺的营运资本使他们对管理营运资本更加缺乏认识。2008年金融危机在全球爆发后，世界经济危机的不断蔓延，全球经济增速普遍放缓。对于我国来说，产品需求不断下降，出口增长率呈现放缓趋势，中小企业的面临着严峻挑战，能否生存下去将取决于营运资金管理的成败。
二、中小企业营运资金管理现状
（一）资金来源单一，经营运作困难
在中小企业的发展过程中，生产规模和商品数量上的扩张显著快于企业自身经营能力的提升，这种超越企业经营本质的发展必定导致资金来源的短缺和运营的困顿。因此，中小企业普遍采取负债经营策略，而这一策略的实施恰恰是财务危机产生的根源。虽然目前，我国为了完善中小企业融资环境，采取了一系列举措初步建立了较为多元化的融资渠道，然而，金融机构根据自己对市场、金融的理解开发出的产品，用于中小企业发展，调整信贷结构上时，还与实际情况存在着一段差距。所以，制约中小企业发展的首要问题是融资难。
（二）投资能力不足，缺乏持续理念
1．盲目投资，资金缺口大目前，一些中小企业对技术人才不具吸引力，人才不足，新产品开发就会力不从心。研发出的新产品在市场上没有价格优势或存在价值，有些产品的前期投入能够产生一定的经济价值和经济效益，但由于自身资本的匮乏，抗压能力弱，只要遇到市场危机，付出的投资将付之一炬。众多盲目的投资使得企业资金运转更加紧张。2．管理薄弱，资金运营低效企业管理层没有意识制定出可持续发展规划用于企业的生产、经营和管理是中小企业成长迅速，但存续相对短暂的原因之一。仅仅追求实现短期投资目标、投资时盲目且分散化，这些投资方式都将势削弱企业有限的竞争力，进而造成资金运营压力。
三、造成现状的原因
造成目前现状的外部因素主要是，由于我国信用担保制度是以我国政策性融资担保为基础的。政策性融资担保机构无所谓利润盈亏，社会效益的最大化是其服务的最终目标。但这一目标不符合担保的高风险特性，极有可能导致担保规模膨胀，使担保变为产生社会福利的方式。同时，政策性融资担保机构在对中小企业进行信用担保时，基本采取封锁制度，审批严格，程序繁琐，使中小企业信贷渠道过于狭窄。而内部因素主要包括：中小企业自身的一些不完善，诸如：财务管理制度不健全；现金管理混乱；应收账款管理不善；存货累积过多；管理者认识不充分；缺乏管理绩效评价等方面所导致。
四、解决当前现状的对策
为了解决目前所存在的问题，我们主要从两个方面入手：针对外部原因，首先建立健全我国管理中小企业资金使用情况的制度。这需要进行以下工作：首先，大力发展中小金融机构。鼓励发展中小企业投融资公司，并给予其一定的政策优惠，以引导其向非上市中小企业参与股权投资。发展创业投资机构，利用市场机制，为社会资本进行风险投资提供良好条件。其次，健全中小企业融资风险防范机制规范发展中小企业信用担保体系，建立健全政策性担保资金风险补偿制度，提高政策性担保机构的担保能力和抗风险能力。[4]针对中小企业内部而言：需要从以下几个方面入手：1.拓宽融资渠道，改善直接融资；2.建立现金管理制度；3.优化资产负债结构，通过合理利用无息负债来缓解资金压力；无息负债中的流动负债包括自发性筹资的应付费用，商业信用筹资的应付账款、预收账款，银行信用的短期借款以及应交税费；[3]4.制定适当的信用政策，应从客户信用额度管理、合同管理方面入手着力解决；5.加强存货管理，制定岗位分工及岗位权限规章，推行零库存管理，减少资金占用；6.提高管理者素质，提高财务管理水平；7.提高营运资金管理水平的前提是提高管理者的素质。中小企业自身财务制度、管理制度的不完善是导致其营运资金管理存在问题的主要原因。完善的各项制度是一个企业的健康发展的重要前提，缺乏科学的营运资金管理，将会导致企业无法根据市场的变化，调整资金的投放比例，应收账款的发生和收回，存货的管理，还会影响企业生产产品的连续性，无法根据资金的持有量扩大企业生产、经营规模，拓展产品市场等。总之，中小企业自身健全的财务制度和管理制度是企业营运资金取得良好管理，企业长远发展的重要前提和保证。
参考文献
[1]周洁.强化企业财务管理，提升企业竞争能力[M].商业文化出版社，2012（2）34-37
[2]刘宏权.浅议营运资金的管理[N].吉林省经济管理干部学院学报，2009（8）
[3]董迎春.加强营运资金管理促进企业效益提高[M].现代商业出版社，2010，（29）：35-39
[4]杨培斌.中小企业财务管理问题及对策研究[J].财会经济出版社，2011(6)期
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关键词：中小企业；资金管理；内部控制
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：16723198（2013）11011903
资金是企业管理的“血液”，是企业赖以生存发展的根本，一直受到企业的重视。财务部门在做好保证企业生产经营和基本建设资金的同时，更要发挥特有的管理职能，狠抓资金管理，确保资金安全，优化资金动作，降低财务费用，提高资金使用效率。本文从我国中小企业资金管理实际出发，探讨分析影响中小企业资金管理的几个因素，进而提出具体工作建议。
1 我国中小企业在资金管理方面存在的问题
（1）融资困难，资金周转不及时。国家采取了一些措施来改善中小民营企业的融资环境，如商业银行加大对中小民营企业的信贷投入，地方各级政府也根据自身实际情况为中小企业提供财政支持，但是，中小企业业务量小，经营的不确定性及其高倒闭率，使得银行不敢向它们发放贷款，对贷款的收回缺乏信心。有些中小企业财务制度不健全，会计报表反映不真实，影响投资者做出正确的信贷或投资决策。
（2）资金运动不透明，资产流失严重。企业资金分别存放在不同商业银行的多个结算账户上，使资金分散，部分资金甚至被违法存放在小金库中，使资金出现浪费与流失。缺乏专业的知识，经营管理不到位，出现管理不到位、存货过期变质、库存数量不准确等问题。
（3）销售不顺畅，库存量大，货款回收难度加大，资金使用效益差 。我国许多企业习惯了多年来的计划体制下的管理模式，对日益多样化的市场缺乏足够的了解，生产经营决策缺乏科学性。忽视产品质量，加之生产中消耗过多，只是成本不断上升，价格难以下调，从而导致销售不畅、生产的产品大量积压，造成资金的严重沉淀。
随着竞争机制的引入，企业促销手段也日益多样化。商品的赊销也越来越多。由于资金紧张，销售产品质量、品种、规格等方面的问题以及结算制度的不完善等种种原因，使货款难以及时回笼，造成企业间的货款相互拖欠，资金周转严重受阻。
由于产品积压，库存增多，致使资金周转缓慢，使用效率差，从而加剧了资金的紧张局面。资金紧张又是造成三角债的重要原因，而三角债的不断恶化又进一步加剧了资金的紧张，加上企业又没有建立完善的应收账款的控制制度。因而，致使企业资金难以到位，延缓了资金周转速度。企业资金周转缓慢，正常的资金周转环节严重受阻，资金使用效益差，从而导致资金紧张状况更为突出。
（4）管理薄弱。造成资金使用效益差。导致目前企业资金紧张还有一个很重要的原因，即企业的内部管理差，资金管理松弛，造成生产经营中资金的大量损失、浪费和无效使用。资金严重紧缺和资金的无效占用并存是许多企业普遍存在的问题。许多企业在生产经营活动中，不注重管理，致使生产消耗过高、普通设备闲置，大量在职人员处于停业、待业的闲置状态，造成材料以及劳动力的浪费，造成资金的浪费，还有许多企业在资金的筹集和使用上缺乏科学的预测和决策，生产经营中到底需要多少资金，现有资金应该投向哪里。如何去投，效益如何，资金能否充分利用，资金使用中，占用在各种形态上的资金如何管理等问题上，缺乏一套科学而完善的措施和制度，许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、投资分散、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费：加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。这种资金使用中的低质量和管理上的松弛，又加剧了资金的紧张状况。
（5）现金管理不严，造成资金短缺与闲置并存。有些企业以为资金越多越好，造成资金长期闲置、不能发挥效益。有些企业资金充足，却出现部分企业成员由于局部资金短缺仍向商业银行借款的现象，从而加大了企业整体财务费用的支出。自身规模较小，贷款投资所占的比例较高，所面临的风险也更大。
最后，管理观念和模式落后。有些企业领导者集权现象严重，甚至对财务管理的理论方法缺乏认识，管理思想落后，缺乏现代财务管理观念，致使其职责不分，财务管理混乱，监控不严，会计信息失真。
2 中小企业运营资金管理方面的主要对策或建议
2.1 资金预算管理
（1）中小企业实行资金统一管理、全额资金预算制度。企业的所有资金收入和支出全部纳入资金预算管理，各部门负责本部门的资金预算，年度资金预算实行报批制度。
（2）企业财务部门在资金预算平衡的基础上编制企业年度资金预算，经财务部门负责人签字后报企业经理审批，经经理办公会审批通后实施。公司财务部门对经理办公室下达的年度资金预算进行分解，经公司经理批准后下达，并组织实施、监督、分析与考核。
（3）各部门都要实行年度资金预算，并根据批复的年度资金预算，相应的制定季度或月度资金收支计划。本着计划留有余地、收支大体平衡的原则，严格按照资金使用顺序合理安排各项资金支出，控制资金支出预算规模，努力做到资金收支预算平衡。年度预算控制月度预算，月度预算控制日预算。注重资金需求预测，进行科学的事前控制。
（4）资金预算报批和检查监督制度。企业和部门的年度资金预算经特定程序批准后方可执行，未经批准，各部门不得自行调整资金预算或超预算安排资金支出。
2.2 企业货币资金的内部控制管理及制度的完善
建立和完善货币资金会计控制制度。要建立和完善适合各单位特点的、切实可行的会计内控制度，避免会计内控制度与实际应用相脱节。在执行过程中，应针对易发生问题和可能出现问题的环节，重点从以下方面有效防范差错及舞弊行为，保护资金安全，提高资金使用率：明确岗位职责权限，建立严格的授权批准制度；建立有效的财务稽核对证制度；实行岗位轮换制；加强会计电算化操作控制。健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。企业加强内部审计工作，在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围。设立专门的内部审计机构，保证内部审计机构具有相应的独立性，并配备与履行内部审计职能相适应的人员和工作条件。未设立内部审计机构的企业，由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。
2.3 确定最佳资产负债结构，减轻企业偿债压力
企业在经营过程中，要根据所处的行业特点和企业自身情况，确定合理的资产负债结构。在企业的资产负债结构上，要保持适当的短期变现能力（如流动比率和速动比率）和长期偿债能力（如资产负债率和产权比率），这样可以提高企业的市场竞争力，提高企业抵抗债务风险和市场风险的能力。改善企业的资产负债结构，主要应该动态地监控资产负债率、流动比率、速动比率等反映企业偿债能力的财务指标，确定最佳负债结构。对一些生产经营好、产品适销对路、资金周转快的企业，负债比率可以适当高些；对于经营不理想、产销不畅、资金周转缓慢的企业，其负债比率应适当低些，否则就会使企业在原来经营风险的基础上，又增加过多的筹资风险。同时，企业还应积极寻求并及时把握最佳筹资时机和筹资方式，以降低企业筹资风险。
2.4 实施严格的不相容职务互相分离、制约和监督制度
不相容职务互相分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触；（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管；（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管；（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；（7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。这些岗位都是不相容岗位，这样的分工主要是起到互相制约、监督的作用，以保障货币资金的安全，提供真实完整的会计信息，理顺并强化对生产经营的业务管理。
此外，企业应多采用电子支付技术，避免资金管理人员的违法侵占挪用贪污行为。利用财务软件系统功能限制各岗位权限，将货币支付的各个环节功能分离，由不同岗位人员完成，收付款人的信息由专人进行维护，出纳人员无权修改，避免违法侵占挪用贪污行为。
2.5 建立收入和支出环节的内部控制制度
要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。
（1）对货币资金的收入控制。所有的资金收入都必须及时纳入账内核算，不得隐瞒和挪用，严禁设置帐外帐、小金库。
（2）对货币资金的支出控制，加强事中控制，提高资金使用效率。对资金的使用环节进行有效的事中控制，是避免资金盲目、无效使用的重要措施。资金事中控制包括的内容很多。针对我国企业流动资金现状，目前应着重注意下述几个方面：①优化流动资金内部结构，促进资金的有效使用，企业管理部门应对资金的实际使用进行定期的监督和检查，看其资金的实际使用情况与供、产、销等计划是否相符，与最优资金结构是否相符；②制定科学的使用政策，加速资金周转，如前所述，目前我国企业一方面面临着资金的紧缺，另一方面又面对的是大量的债权。即无法收回的应收账款，企业除应加强清理现有债权、债务外，还必须要建立、健全科学的信用政策，以更好地控制应收账款；③加强资金使用管理，减少资金浪费，企业对各种形态的资金占用均要严格管理。业要针对自己的实际情况，制定先进合理的消耗定额，并定期对成本差异进行分析，以发现问题并及时纠正，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。
2.6 强化货币资金的保管和控制
加强对货币资金、会计凭证、原始的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不做假账。
树立资金有偿使用的观念，达到一定规模后将银行结算机制引入企业内部，建立内部银行，核定各部门的资金定额，并积极组织存款，发放贷款，实行资金的有偿使用，制定合理的内部转让价格，进行内部结算。这样促使各个资金使用部门为了增加“盈利”，千方百计地节约资金，尽可能减少和避免资金的浪费和无效使用。加强自身资金使用的管理。资金管理控制与资金的使用过程中。同时，企业管理部门要定期对资金使用和管理情况进行考核，并与职工的利益挂钩，使每个职能部门和每个职工都树立资金管理意识，确立资金成本观念，并调动他们进行资金管理的积极性，加强资金使用的管理，以保证资金的有效合理使用。
2.7 注重信息反馈，加强资金事后控制
在一个会计期末或一项经济活动之后，各职能部门要将本部门在该会计期末或该项经济活动之后的资金变动状况及时地反馈到决策部门。看资金的筹集与资金需求量是否一致，资金结构、比例与企业管理部门的规划是否相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制与企业管理部门的要求是否一致，人、财、物的使用是否符合计划或预算，产品的生产是否根据销售预测来合理安排等。这样一方面保证了资金管理目标的适当性和科学性，另一方面又可根据资金管理部门所反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金管理更为科学、合理、有效。同时，要根据各部门的资金管理状况来评定其工作业绩，并与其利益挂钩，真正做到资金管理的责、权、利相结合，从而调动资金管理部门和职工的积极性。以便更好地进行资金管理。
2.8 企业内部财务实行统一管理，防范资金风险
企业资金统一管理、统一计划、统一调度，加快资金周转，合理安排债务结构，控制债务规模，降低融资成本，提高资金使用效率。要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账薄，企业所有的收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理，资金不得账外循环和流通。对本单位银行账户的设立、变更及注销，要按照规定的程序办理，严格禁止账外账和“小金库”现象。
2.9 建立严格的财务人员管理制度
（1）实行强制休假制度。即企业严格执行国家有关法律法规，对财务人员实施强制休假制度。一方面使员工身心得到放松，工作压力得到缓解，另一方面企业可及时发现资金管理中已经存在的漏洞、风险及违规现象，尽可能地把问题消灭在萌芽状态。
（2）实行强制轮岗制度。通过对出纳等财务人员的岗位轮换，可以在轮岗交接中发现存在的漏洞及舞弊现象，尽可能地把资金损失降到最低。
（3）实行严格的准入、考核、退出制度。一是实行严格的财务人员准入把关，杜绝职业道德不高的人进入财务工作。二是定期对财务人员工作业绩进行考核，对业绩差的财务人员，不得从事资金管理等岗位。三是对从事财务工作后养成不良嗜好的财务人员，应调离财务工作岗位。参考文献
[1]华黔星.浅谈企业如何做好资金管理工作[J].魅力中国，2010，（01）.
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第一条为规范省级中小企业发展专项资金管理，根据《中华人民共和国中小企业促进法》、《河北省人民政府贯彻国务院关于支持和引导个体私营等非公有制经济发展若干意见的实施意见》（冀政[]39号）和《河北省省级财政支持经济社会发展资金管理办法》（冀政[]7号），制定本办法。
第二条省级中小企业发展专项资金（以下简称“专项资金”）是指省财政预算安排的专门用于扶持中小企业发展的资金。
第三条专项资金扶持的对象：在河北省境内依法登记、注册的中小企业及中小企业信用担保机构和服务机构。
第四条中小企业划分标准，按原国家经贸委、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局联合下发的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[]143号）执行。
第五条专项资金的管理和使用遵循公开、公正、公平、定向使用、科学监管的原则，体现资金的公益性、引导性、鼓励性和补偿性的功能。
第六条专项资金由省财政厅和省中小企业局共同管理。
省财政厅负责专项资金的预算管理、项目资金分配、下达资金计划和资金拨付，对专项资金使用情况进行监督检查；
省中小企业局负责确定专项资金使用方向，提出年度支持中小企业发展的重点和中小企业服务体系建设项目重点，会同省财政厅对申报项目进行审核，对专项资金支持项目的实施情况进行跟踪服务和监督检查。
第二章专项资金使用范围和方式
第七条专项资金的使用范围：
（一）创业辅导、培训服务、信用服务、信息服务、法律服务、管理咨询等服务体系建设项目；
（二）中小企业信用担保机构风险补偿项目；
（三）中小企业技术创新项目和产业集群技术支持项目；
（四）专业化发展以及与大企业协作配套项目，农产品精深加工项目；
（五）中小企业开拓国际、国内市场及对外交流与合作项目；
（六）与国家扶持资金的配套项目；
（七）其他需要扶持的重点项目。
第八条专项资金采取无偿补助、贷款贴息两种扶持方式。省财政厅和省中小企业局将根据当年专项资金的总量和扶持中小企业发展的需要，确定专项资金使用的具体范围和额度。
（一）对支持企业发展的项目，一般采取贴息的方式。专项资金对项目的贴息比例不超过该项目年度利息的50%；
（二）对支持服务机构建设的项目，一般采取无偿补助方式。专项资金对项目的补助不超过该项目年度费用发生额的50%；中小企业信用担保机构风险补偿不超过融资担保额的1%；
对单个项目扶持资金总额一般不超过50万元。凡当年享受过国家或省财政其他专项资金支持的项目（国家要求配套的项目除外），专项资金不再予以支持。
第三章项目资金的申报、审核及审批
第九条申报专项资金扶持的项目，申报单位必须具备以下条件：
（一）具有独立的法人资格；
（二）财务管理、会计核算制度健全；
（三）企业信用和纳税信用良好；
（四）申请中小企业服务体系建设资金的项目，必须是服务于我省中小企业的服务机构的建设项目或专项活动，项目必须有明确、具体、可行的为中小企业服务的方案和计划；
（五）申请担保风险补偿的项目，必须是在本省内注册在当地纳税，并为我省中小企业容子提供担保的担保机构。
（六）申请第七条第三项、第四项资金支持的项目，必须符合国家产业政策和我省国民经济发展的总体规划要求；
（七）申请与国家有关扶持资金配套的项目，必须是在项目实施期内国家扶持资金到位的项目。
第十条专项资金项目申报
（一）凡符合专项资金申报条件的项目并有申请意向的企业或单位，可向所在设区市、扩权县（市）中小企业管理部门、财政部门同时提出申请，经设区市、扩权县（市）中小企业管理部门和财政局联合审核后，分别向省中小企业局和省财政厅申报。省属有关部门和企业申报专项资金，可直接向省中小企业局和省财政厅申报。
（二）申报单位应根据申报的项目内容提供有关资料：
申报专项资金贴息的项目，申报单位需报送企业法人执照副本；企业生产经营情况（经营范围、主要产品、生产技术、职工人数等）；经会计师事务所审计的上一年度会计报表和审计报告（复印件）；项目可行性报告（复印件）；当年承贷银行的贷款合同及支付利息凭证；项目实施进度情况说明；其他有关证明材料。
申报专项资金补助的项目，申报单位需报送符合规范的可行性报告或有关工作的方案和计划；发生费用的预算或凭证；其他有关证明材料。申报与国家有关扶持资金配套项目的，附报国家有关文件和资金证明材料。
第十一条省中小企业局和省财政厅对申报的项目进行分类和合规性审核，并聘请有关方面的专家联合组成评审组，对申报项目进行评审。
第十二条省财政厅和省中小企业局依据专家评审意见确定扶持项目，并联合下达专项资金扶持项目计划。
第四章专项资金的拨付和监督管理
第十三条省财政厅根据专项资金扶持项目计划，按项目资金逐级下达地方财政部门，由当地财政部门将资金拨付项目单位。
项目单位收到扶持资金
后，按国家有关财务制度规定进行帐务处理。第十四条财政部门负责对专项资金的使用情况进行管理和监督；中小企业管理部门负责对项目实施情况进行管理和监督。
第十五条各市、扩权县（市）财政部门和中小企业管理部门要对项目资金进行跟踪问效，发现问题，及时上报省财政厅和省中小企业局。省财政厅、省中小企业局将对专项资金的使用情况和项目实施情况进行不定期检查。
第十六条建立项目实施情况定期报告制度。各项目单位要定期向所在地财政部门中小企业管理部门报告专项资金使用情况、项目进展情况以及取得的效益。
各设区市、扩权县（市）财政部门和中小企业管理部门负责本级项目的监督检查，每年对本市、县使用专项资金的总体情况和项目建设情况进行总结，并于下一年度2月底前上报省财政厅和省中小企业局。
第十七条对项目的监督检查应依法办事，不得干预项目单位的正常生产经营活动。项目单位应按有关财务制度的规定妥善保存有关原始票据及凭证，在财政部门和中小企业局管理部门进行专项检查时，配合做好有关工作，并提供相应的文件和资料。
第十八条对虚报、冒领、骗取专项资金的项目单位和截留、挪用专项资金的单位，按照《财政违法行为处罚处分条例》的有关规定进行处理。受到处罚处分的项目单位自处罚之日起五年内不得申报专项资金项目；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章附则
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关键词 中小企业 营运资金管理 问题 对策
随着我国市场经济的不断完善和国有企业的深化改革，中小企业在我国国民经济中发挥着更重要的作用，推进着我国经济的快速发展。一些企业通过降低产品的成本，提高企业效率占有国内市场；一些企业则依靠高效率的管理和优质的服务提高自己的实力。这一系列的发展都离不开资金的支持，要想在市场中始终占有一席之地，加强企业内部资金的管理是必不可少的。但由于我国中小企业自身规模小、筹资能力有限、管理水平低、抗风险能力差等原因，再加上中小企业信用担保体系不健全，很难向银行筹集生产所需的资金。同时中小企业自身实力薄弱，企业管理者对于资金管理不重视，缺乏有效的营运资金管理办法，造成企业营运资金管理存在很多问题，直接影响着中小企业的发展和盈利。
一、我国中小企业营运资金管理存在的问题
（一）现金管理制度不健全
多数中小企业内部现金管理不严格，容易出现随意支出现金的情况，造成资金短缺。有的企业在生产经营过程中，几乎不编制现金预算，不重视现金的管理；有的企业出现频繁的现金交易，库存现金数量较大，造成部分现金闲置；有的小企业没有制定资金的使用计划，使用大量现金购买不动产，增加持有成本和管理成本，造成资源闲置，最终导致库存现金短缺，使得企业丧失现金投资的机会，影响企业正常的借贷活动。这样企业就无法进行正常的生产经营，影响了企业的经济效益。
（二）财务管理制度不严格，财务管理水平不高
目前，我国一些中小企业不重视财务机构的设置和管理，缺乏严格的财务管理制度，造成企业内部管理的混乱。同时由于中小企业自身的原因很难得到高层次财务管理人才的青睐，因此在生产经营活动中，往往缺乏高层次财务管理人员和科学的管理方法进行财务管理。不完善的财务监督机制，经常导致流动资金不足、资金结构不合理，造成营运资金的过度占用和浪费，使得企业不能对营运资金进行有效的管理，给企业的资金链安全带来严重威胁。
（三）融资困难，营运资金不足
大多数中小企业资产规模小、生产稳定性差、抗风险能力弱，很难获得平等的融资机会，处于起点较低的内部融资阶段，再加上中小企业外部融资环境不完善，导致大部分中小企业通过民间渠道获得资金来源。银行贷款是中小企业的主要资金来源，但当78. 9%的中小企业向银行或其他金融机构进行债务融资时，多数都要抵押或者要付较高的贷款利率，这些给资本薄弱的中小企业造成很大的融资压力，往往无法满足资金的需求。另外，多数中小企业的财务管理部门没有对短期借款的运用情况进行定期的核查。因此，中小企业融资困难加上资金管理不严格，会导致资金周转困难。
（四）存货和应收账款管理办法落后
企业在经营过程中，出于价格和生产经营需要的考虑，仓库存货的积压期往往比较长，造成存货资金占用多，资金周转率较慢。部分企业没有制定存货的购买计划和监督体系，不仅占用资金，还占用库存，增加储存成本。如果产品销售不好，购买的材料过多，就会造成库存积压，占用资金，给企业的正常经营造成压力。另外，在应收账款管理方面，中小企业缺乏科学合理的信用政策，不能够及时地对应收账款进行账龄分析和追踪分析，使得应收账款出现坏账。
（五）资金管理信息化程度低
我国大多数中小企业自身规模小，业务类型比较单一化，采用信息化管理方式管理资金是极少数，这样就容易造成企业的资金管理信息化程度低下。多数比例的中小企业的资金管理一般由财务工作人员手工记账或者是计算机辅助记账。这种做法虽然能够降低企业成本，但是会导致企业资金管理效率低下，无法为企业管理决策者提供及时准确的资金情况。同时，企业采用手工记账方式处理资金管理业务，会导致企业资金管理的混乱和不精确。
二、加强中小企业营运资金管理的措施
（一）建立健全的现金管理制度
大多数中小企业侧重于节约资金占用，缺乏对营运资金的认识，这样就会导致企业现金持有量的不平衡。因此，最优的现金持有量直接影响着企业的发展，中小企业的管理人员必须编制现金预算，预测科学的现金持有量。这样企业的管理层就能够掌握现金结构，在资金短缺前能够及时收回资金，并且可以将过剩的资金部分进行投资，保证资金的安全性和生产经营活动的需要。
（二）完善企业内部控制，引进高层次财务管理人员
当前我国的中小企业需要引入高层次财务人员，运用专业知识对中小企业进行资金管理。还要加强对现有财务人员的培训和再教育，使其学习更多关于资金管理方面的基本知识，为企业强化资金管理提供人才队伍保障。另外，中小企业管理者要形成遵守规章制度的企业文化，企业员工要发挥其制约、监督的作用，充分调动企业员工的积极性。还要重视内控制度的建设，自觉遵守内控制度，使内控制度得以在企业有效执行。
（三）增强融资能力，选择适合企业的融资方式
由于中小企业自身的原因和竞争的日益激烈，影响了中小企业融资方式的选择，从而造成了中小企业的融资困难。根据企业的类型和企业的发展阶段可选择不同的融资方式来获取资金，中小企业应当选择最优融资方式，解决中小企业融资难的问题，促使企业更好地发展。企业应从思想上重视外部资金筹集的重要性，在资金筹集过程中企业要根据自身情况，充分利用经济杠杆和财务杠杆作用，理性选择筹集方式和筹集比例，避免资金闲置和浪费，使企业的筹资效益最大化。
（四）建立有效的存货管理方式，制定科学的应收账款信用政策
我国中小企业应当借鉴先进理论，加强企业的库存管理，适时吸收国外先进的管理经验，尤其是企业的资金管理经验。目前，我国也在逐步接受企业零库存观念和相应的适时管理系统，如此可以帮助企业减少资金占有，节约使用流动资金，从而缓解流动资金的紧张。同时，企业应制定科学合理的应收账款信用政策，与客户签订好还款日，在一定期限内还款，并且要及时对账和催款。若超过规定期限就要付违约金或利息，必要时通过仲裁或提讼等形式收回账款。
（五）提高企业财务管理信息化水平
中小企业要加大资金投入力度，建立科学的企业财务信息管理系统，加快企业会计电算化的速度，实现企业财务的科学管理，提高企业对资金的管理水平。再加上我国一些中小企业财务人员的计算机技术水平有限，因此企业不仅要加强财务信息化管理建设，还要强化财务人员的信息化管理意识、加强信息技术管理的再培训和教育，使得企业在实际操作中能够采用信息化的资金管理。
三、结语
如果中小企业营运资金管理不善，导致现金流断裂，营运资金不足，那么必然会使企业发生财务风险而破产。因此，中小企业在实现利润目标的过程中，必须注重营运资金管理，并努力保持良好的营运资金管理模式，以实现企业价值最大化。
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〔关键词〕中小企业；营运资金；管理
中小企业与资金更为雄厚、规模更大的大企业相比较，平均寿命更低是不争的事实。如今，中小企业的管理者仅仅运用单一的经营成本控制显然已经不能满足企业管理要求，必须进行有效地营运资金管理。企业最终的战略目标是否达成与企业管理程度密不可分，而企业管理水平的高低最大的决定因素就是企业营运资金管理水平的高低。
一、营运资金及其管理的内容
营运资金又称“运用资金”，是指企业在经营过程中可供运用、周转的流动资金净额。营运资金是一个企业的营运资本，是一个企业最具有活力的资金组成，支持着一个企业的命脉，有效地运用营运资金可以使企业拓展市场，以达到更好的业绩。营运资金管理就是管理营运资金，使企业的流动资产得到合理的运用，流动负债得到合理的安排。中小企业进行优化营运资金的管理对企业来说非常有必要，其可保障企业各个营运环节有效地连接在一起，保障资金的流动性和偿债能力的稳定性。进行营运资金的管理，可在一定程度上减少流动资金不足带来的企业周转困难以及资金闲置造成过多的浪费。
二、中小企业营运资金管理现存问题
1.企业营运资金结构不合理。对中小企业而言，营运资金结构是否合理化直接决定了企业资金是否运用得当，资金是否合理运用又决定着企业利益是否达到最大化。如企业为规避风险而保留过多的流动资产，那么企业就会失去很多投资机会，进而大幅度降低获取利润的能力，但太过保守的资金结构又可能会让企业减少收益。因此，在营运资金结构合理的情况下，这些流失的收益极可能会流入企业，让企业拥有更雄厚的资本。反之，当企业不留底线地进行风险投资，流动负债超过合理资金比例时，虽然会使企业拥有更多的投资机会，但是同时也承担更大的经营风险。资不抵债的情况一旦出现，有可能让中小企业陷入寸步难行的境地。
2.融资困难致使资金不足。相较于我国大企业而言，中小企业规模小、管理水平不高、经营风险更大、信用保障体系不完善是不争的事实，银行对此也有所顾虑，因此拒绝了大部分中小企业的融资申请。金融系统为了规避潜在的风险，依据各类行业的现状联合制定了一定数量限制性的政策以限制企业的信贷条件和信贷额度，造成了中小企业被“限贷”“惜贷”甚至被“停贷”的情况。根据国家统计局资料显示，2018年度各大银行共收到1300家中小企业的贷款申请，而企业规模在50人以下的企业银行贷款申请数达到750家，申请次数1500次，被银行拒绝贷款次数高达1200次，被拒次数比例高达80％，规模在50～100人的企业被拒次数比例57.3%，规模在101～500人的企业被拒次数比例42.5%，规模在500人以上的企业被拒次数比例25.8%，中小企业申请贷款被拒率达64.7%。由此可见，中小企业普遍存在融资困难的情况。没有足够的资金投入到企业经营中，使中小企业错失很多获取利润的机会甚至会导致资金链断裂。
3.营运资金的低效率运营。我国中小企业开展现金经营活动时存在很大的盲目性和随意性，缺乏有科学依据的现金预算管理，很难实现对企业营运资金的有效掌控。如果企业销售不力或者其他原因导致了存货的积压，那么就会占用企业的营运资金，减弱了企业资金的流动性，使企业资金闲置，不能高效率的运用，失去获利机会。但为了减少库存盲目地采取过度的赊销手段也是不可取的，应收账款的增多会减慢资金回流的速度，进而降低营运资金的使用效率。
4.企业管理者的管理意识不强，财务人员的专业素质不高。很多中小企业的管理者缺乏营运资金管理的意识，把企业的财务问题全权交由财务部门处理，没有设立财务监管机制，给财务人员提供了自由发挥的空间。另外，财务人员的专业素养参差不齐，而中小企业的人员流动性较大，企业的财力和人力有限，很多管理者认为对随时可能离职的人员进行培训是一种资源浪费，因此很多企业并没有给财务人员提供定期的财务专业知识培训，导致财务人员专业素质普遍不高，不能较好的配合企业管理者进行营运资金管理，间接影响了营运资金的运作。
三、中小企业营运资金管理的优化建议
1.调整资产结构，合理安排资产和负债。资产结构的形成受相关政策、公司的战略规划、固定资产重大维修等影响很难确定最优标准，达到合理即可。因此，中小企业应将流动资产和流动负债的比例控制在行业平均水平，再进行相应的结构调整。中企业应在后续的企业经营中顺应行业发展趋势，合理安排流动资产和流动负债的比例，不断完善资产结构。企业需要调整管理模式，建立一系列适合企业本身的特色化管理制度，并保证管理制度能有效执行。最大可能的及时规避营运资金的波动给企业经营带来的负面影响，从根本上保证营运资金的有效运行。
2.企业应积极面对融资机会，合理利用商业信用。一是要善于展现自己的优势主动寻求合作银行，表达企业有能力且有资本还债的决心，寻求高效的短期借款策略，力争达到银企双赢的局面。二是要遵守国家相关的信贷规章制度，贷款前准备好完整真实的申请材料。在与银行进行沟通时，根据企业真实的情况进行阐述和交流，对银行方不清楚的事项进行详细且耐心的解释，打消银行的疑虑，增强银行对企业按时还贷的信心。三是贷款中要合理运用所贷资金，保持良好的诚信。出现任何疑惑或者困难应及时与银行交流，维持资金的正常运作，保证可以按时归还银行贷款。贷款结束后应常与银行保持联系，搞好银企关系。总之，企业应该时时刻刻遵循诚信守则，注意维护企业形象，增加自身的商业信用，提升企业的融资能力，以此保障有充足的资金维持企业的正常运营。
3.加强营运资金相关项目的管理，提高营运资金运行效率。为了提高营运资金的运行效率，应加强对营运资金项目的有效管理。对存货要衡量存货的成本与收益，尽量降低存货成本，避免库存积压导致资金周转率降低。针对应收账款项目，企业可以制定信用评级体系，以此来衡量合作方的信用等级，多与信用等级较高的企业进行合作，尽可能的加快资金的回流，同时也可以利用现金折扣进行让利，使应收账款减少，让企业的营运资金得到更有效的运用。企业应该对营运资金项目进行协同化管理，确保营运资金各项目在总量上和结构上的合理化。
4.提高企业人员的专业素质。一是安排定期培训。让财务人员和企业管理者共同参加培训，不仅增强了财务人员的专业素质，让管理者也具备基础的财务知识，提高其营运资金管理意识。二是加强企业营运资金管理人才的团队建设。在强化员工专业知识水平和实践能力的同时，也要注重培养员工职业道德素养，使员工认可自己的岗位，忠于自己效力的企业，积极地工作，追求企业和自身的共同发展。
四、结语
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第二条本资金是专门用于扶持中小企业、鼓励建立健全中小企业服务体系、改善中小企业经营环境、促进我省中小企业稳步健康可持续发展的财政专项资金。
第三条本办法所称中小企业是在我省行政区域内依法注册的，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局联合制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企〔2003〕143号）的企业。
第四条专项资金的使用和管理遵循公开透明、公正合理、定向使用、科学监管的原则。
第二章部门分工与职责
第五条专项资金由省财政厅和省经贸委（省中小企业局）共同管理。
省财政厅负责办理专项资金的预算管理、项目资金拨付，并对专项资金使用情况进行监督和检查。
省经贸委（省中小企业局）负责确定专项资金的年度使用方向和支持重点，与省财政厅共同对申报的项目组织审核，并对项目实施情况进行管理、监督和检查。
第六条省经贸委（省中小企业局）和省财政厅根据国家宏观经济政策、我省产业政策和财政预算安排专项资金的实际情况，于每年四季度向社会公布下一年度专项资金项目申报指南，包括使用方向、项目重点和申报的有关事项。
第三章专项资金使用范围和方式
第七条专项资金使用范围：
（一）支持中小企业技术创新、技术进步和信息化建设；
（二）支持中小企业专业化发展、产业集聚、循环经济、清洁生产、与大企业的协作；
（三）支持中小企业服务机构开展创业、融资、技术、培训、信息、咨询等各种服务；
（四）支持中小企业开拓国际市场和开展国际合作交流；
（五）与国家相关扶持资金的配套；
（六）其他。
第八条专项资金重点扶持成长性中小企业，重点扶持产业集群（集聚区）基础设施建设以及骨干企业，重点扶持为中小企业提供各类服务的社会化服务机构。
专项资金优先安排科技型、外向型、吸纳下岗失业人员再就业型、农产品加工型中小企业的项目。
专项资金优先支持按照国家规定用足企业技术创新税收优惠政策的企业。
第九条专项资金采取补助的方式，根据项目的实际情况给予适度的资金补助。每个项目补助资金总额不超过100万元。
凡上年度享受过省财政资金支持的项目本项资金不再安排。
第四章专项资金项目申报条件和程序
第十条申请专项资金的企业或单位必须具备下列条件：
（一）具有独立的法人资格、健全的财务会计核算和管理体系，且存续经营三年以上。
（二）申报项目必须是符合国家产业政策和我省国民经济发展的总体规划要求的项目，或属于为全省中小企业提供各类服务的社会化服务机构的建设项目和专项活动服务，符合当年度专项资金项目申报指南要求。
申报国家有关扶持资金配套的项目，必须是在项目实施期内国家有关扶持资金到位的项目。
第十一条专项资金的申报、审批程序：
（一）凡符合专项资金申报条件和要求的项目并有申请意向的企业或单位，向所在市、县经贸委（中小企业局）和财政局提出申请，经所在市、县经贸委（中小企业局）和财政局审核后，市、县直接向省经贸委（省中小企业局）和省财政厅申报。省直企业或单位可直接向省经贸委（省中小企业局）和省财政厅申报。
（二）申报企业或单位需根据申报的项目附报相应的申报材料。具体申报材料参阅当年度专项资金申报指南。
（三）省经贸委（省中小企业局）和省财政厅对申报的项目进行分类、审核。根据需要聘请有关方面的专家联合组成专项资金专家评审组，对申报的项目进行评审并公示。
（四）对确定支持的项目，省财政厅和省经贸委（省中小企业局）联合下达专项资金。
第五章专项资金使用和监督管理
第十二条省财政厅根据专项资金使用计划和审核确定的项目，将扶持资金计划下达到相关市县，由财政部门及时拨付到有关企业或单位。
项目企业或单位收到扶持资金后，必须专款专用，按照下达的项目预算使用专项资金，不得挪用或擅自改变用途，同时应按国家有关财务规定作相应的帐务处理。
第十三条各项目企业或单位要在当年年底前向所在市、县经贸委（中小企业局）和财政局报告本企业或单位专项资金使用情况、项目进展情况。各市、县在次年2月底前将情况汇总报省经贸委（省中小企业局）和省财政厅。省直企业或单位直接以书面形式报省经贸委（省中小企业局）和省财政厅。
第十四条省经贸委（省中小企业局）和省财政厅根据需要适时对项目进行现场检查，了解专项资金扶持项目的执行情况，项目资金的使用和财务管理情况，项目完成后的实际效果。确保专项资金专款专用，发挥资金的最佳效益。
第十五条项目企业或单位应按有关财务规定妥善保存有关原始票据及凭证备查，对主管部门的专项检查，应主动配合做好相关工作，并提供相应的文件、资料。
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关键词：中小型种子企业；营运资金管理；货币资金；应收账款；存货
营运资金是指企业在生产经营活动中占用在流动资产上的资金。营运资金有广义和狭义之分，广义的营运资金是指一个企业流幼什的总额，狭义的营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额。因此，营运资金管理应该是包括流动负债在内的流动资产总额的管理。粮食安天下，种子筑基石。中小型种子企业在提升“三农”、细化服务、加速优良品种的推广等方面发挥着不可比拟的优势和作用，但目前中小型种子企业营运资金管理水平较低、资金成本较高、监管不力、制度执行不到位等现象普遍发生，影响着中小型种子企业的生存、发展。
一、加强中小型种子企业营运资金管理的意义
中小型种子企业大都根基浅、底子薄、资金短缺，抗风险能力较弱，甚至一笔较大的欠款就可能导致一个企业倒闭，因此，营运资金的良好运转，是中小型种子企业生存和发展的必要条件。加强营运资金管理，合理谋划营运资金筹集方式及渠道，动态掌握营运资金在企业中的分布情况，将存量资金保持在一个合理的水平，可以促使企业提高营运资金的使用效率，降低资金成本，提高企业经济效益。制定并严格执行营运资金内控制度，规范企业营运资金运转，能有效防止舞弊行为的发生。根据美国银行的一项研究，82%的公司经营失败可以归因于营运资金管理不当所致。所以说，加强营运资金管理对中小型种子企业来说事关重大。
二、中小型种子企业营运资金管理存在的问题
（一）融资渠道不宽，费用过高
随着市场经济的迅速发展，企业依靠自身积累已很难满足日常经营的需要，企业要想生存和发展必须依靠外部融资。但目前国家政策主要扶持育、繁、推一体化大型种子企业，意在打造我国种业航母，抗衡外国种业巨头。而中小型种子企业由于条件限制，自主研发能力较弱，日常业务主要以良种推广、服务为主，很难得到国家大的项目资金支持。另外，中小型种子企业由于资产规模较小，现金流不稳定，信用等级不高等原因，难以从银行获得平等的融资机会，导致有些中小型种子企业只能通过民间东挪西借高价筹资，甚至以丧失信用为代价拖欠应付账款等方式获得营运资金。以上诸多原因致使中小型种子企业融资费用居高不小，蚕食了有限的利润空间，严重影响了中小企业的生存、发展。
（二）货币资金管理存在的问题
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金不仅是连接企业资金运营的各个节点和评价企业支付能力的重要指标，更是维持企业持续经营的重要保障。中小型种子企业货币资金运转存在的问题主要有：
1.很多中小型种子企业负责人对货币资金运营管理的重要性认识不到位。中小型种子企业由于机构、规模较小，集权现象普遍，往往是领导一个人说了算，“一支笔”审批，主观随意性大，制度管理乏力，弱化了财务审核功能。
2.财务人员业务素质不高，会计监督职能缺失。不少中小型种子企业的会计是“半路出家”，没有经过系统的会计专业学习，做糊涂账，会计资料乱、缺现象严重，“自顾尚不暇”，更谈不上对资金运营的监督管理。
3.对银行存款缺少监管。很多中小型种子企业银行存款由出纳一人操控，预留银行印鉴由出纳一人保管，出纳开具支票时，没有相关负责人的审查批准，随时可以独自办理现金的支取业务。银行存款对账也由出纳一人负责，资金安全风险很大。
（三）应收账款管理存在的问题
应收账款管理对于中小型种子企业来说非常重要，它关系到利润能否实现，资金能否顺畅运转。中小型种子企业大都面向基层，为了提高销量，扩大市场占有率，赊欠不可避免。但应收账款越多，占用营运资金越多，呆、坏账发生的概率就越大。很多中小型种子企业对应收账款缺少科学管理，最后形成很多呆账、坏账。应收账款管理主要问题如下：
1.应收账款权责不清。缺少严格的内部控制制度，没有规定赊欠权限和回收责任人。业务人员为了完成业绩，随意赊销，一旦应收账款不能收回也无法追究责任。
2.未实行定期对账制度。一方面有些应收账款账面记录可能与实际有偏差，时间一长未与对方清账，导致账龄老化，增加应收账款清欠难度。另一方面有些应收账款被业务人员以其他形式收入私人腰包，形成虚账，造成企业资产流失。
3.信用管理不科学。信用销售是坏账形成的直接原因。中小型种子企业赊销主要是信用销售，大多数赊销取决于少数人的主观判断，在进行赊销前很少进行详细的信用调查，缺少科学的信用等级评估，导致部分应收账款被恶意拖欠。
（四）存货管理存在的问题
种子具有生命力，质量受温度、湿度等外界环境影响很大，不易保管，一个播种季节销售结束后，多余的种子大都转作商品粮降价处理，损失较大。由此可见，种子企业的存货（主要指种子）管理尤其重要。很多中小型种子企业在存货管理方面存在诸多问题，不同程度地影响着中小企业的健康发展。
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关键词：企业；资金链；管理
资金链是企业运营的灵魂，对于中小微企业来说，在三类不可或缺的生产要素人力、资金和物资中，资金是十分重要的生产要素，如果企业没有足够的资金管理能力，即便有再好的经营思路、商业模式和竞争战略，它也难以在市场竞争中胜出，甚至难以有基本的生存能力。因此，企业资金链管理能快速提升中小微企业决策及运行能力，并贯穿着一系列资金的筹集、配置和使用活动，只有资金在企业资金链上各个环节之间顺畅流动，对各个环节的价值创造活动提供了足够的支持，企业才能够顺利运转，并为企业创造更多的价值。
一、现阶段中小微企业资金链管理存在的问题
1.融资难导致中小微企业资金不足
长期以来融资难问题一直影响着中小微企业的成长，尤其对一些小微企业如小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户等这些从业人员少、营业收入低、资产总额不大的这些企业来说，由于政府缺乏对中小微企业的支持，使得大多数中小微处于两难状态即“用工难，融资难”，由于金融机构的贷款要求与企业的经济情况不符，导致企业无款可贷，金融机构有款不出的格局；另一方面，由于大多数中小微企业都是以个体工商户为主的企业，企业信誉及成长历程时间尚短，也是中小微企业在金融机构中融资难的重要因素。
2.回收不利导致中小微企业资金链出现危机
每个中小微企业都希望在投资后快速收回成本，并获得相应的资产增值，以保证企业的支付能力不受损害，可是在真正的企业经营中，我们发现很多中小微企业都面临应收账款回收率低，坏账率高的情况。企业在运营过程中，从投资、生产、库存到销售每一个环节都要投入相应的资金，企业从生产产品到获得利润需要周期，在此期间由于现金流的大量使用，再加上有些欠款不能成功回收导致很多中小微企业资金链出现危机，制约了中小微企业的发展。
3.中小微企业由于资金流动不合理，导致企业资金链运营不畅
企业资金只有不断的流动才能给企业创造更多的利润和价值，对于中小微企业来说，无论是创业初期还是企业在成长中的其它阶段，企业能够使用的资金都是有限的，由于中小微企业缺乏资金流有效及合理管理，很多中小微企业在资金链运营中不能顺畅流动。中小微企业在有限的资金使用范畴中，企业要将资金用于生产及销售等各个环节，由于中小微企业在资金流动中缺乏统筹及相互协调，导致资金在循环、周转及流动中出现问题，使得资金的使用率大大降低，再加上中小微企业缺乏在资金流动中的控制，导致资金周转周期过长，企业失去很多再次投资的机会。
4.中小微企业经营风险防范缺失导致资金链断裂
资金链是指维系企业正常生产经营运转需要的基本循环资金链条。资金链断裂不仅使中小微企业大伤元气，严重会威胁到企业倒闭及信贷安全。从多数中小微企业资金链断裂的迹象来看，经营风险防范意识差是企业资金链断裂最主要的原因。我国多数中小微企业由于粗放经营、结构不完整，企业在经营时，一味追求低成本、高利润，以致忽视产品安全及质量，企业资金管理意识淡薄，对市场的宏观环境重视低，无风险防范意识及财务预警，当市场环境及经济状况快速改变时，无法面对突如其来的变化，企业自有资金不足，资金追加不到位，银行贷款难以跟进，使得资金链运转不周出现断裂，进而企业难以持续经营，甚至会使企业倒闭破产。
二、中小微企业资金链管理的对策
1.制定资金链预警机制，增强风险防范意识
资金链预警机制是指当企业资金链出现断裂的征兆时，能够协调资金拆借方对企业施以援手，积极采取拯救性措施，提供“输血”支持，或帮助企业完善自身“造血”机制，实现企业资金链正常运行。在企业资金链管理中，人们常常用自有资金额度、流动比率、速度比率等来评估企业的资金保障能力。显然，如果某个企业的资金链条断裂，这些比率必然都会呈现不良的状态，企业也就有可能陷入资金链危机。因此资金链预警机制能够提前预警企业的财务状况，一旦企业资金链发生这种情况，企业会用应急措施缓解燃眉之急，避免资金链断裂给企业带来的损失。另一方面，中小微企业要增强风险防范意识，增加企业资金与企业经营管理的匹配能力，聘请专业的企业财务管理人员，及时对企业经营中的风险进行有效评估，根据市场的真实情况及银行等金融机构借贷情况，合理规范使用企业资金，使企业资金有足够能力面对风险。
2.制定企业信用制度，扩大融资渠道
商业信用是企业在进行商品交易时由于延期付款或延期交货所形成的借贷关系。制定企业信用制度一方面可以提升企业商业信用度，企业可以通过商业信用赊购商品，延期付款，缓解资金占用过多的矛盾；另一方面企业商业信用的提升是企业扩大融资渠道，获得银行借贷的必要因素。中小微企业建立信用制度，能够规范和约束企业经济行为，便于企业与企业、企业与金融系统信息的准确传递，有利于稳定中小微企业市场的正常秩序，实现信用环境的优化。信用制度不仅仅是企业道德规范的见证，也是企业资金链安全管理的必然选择，企业在信用制度的约束下，合法经营自己的产品，企业与银行及其他金融机构的借贷关系更顺畅，使企业的资金链更稳定。
3.减少企业商品库存，及时收回应收账款
库存是维系企业生存与销售的必要措施，对于企业来说库存是不确定性的产物，任何库存都是浪费，企业库存过多直接影响企业资金的短缺，因此，中小微企业要及时清查企业库存，减少物料闲置和挤压，使企业库存控制在最低的程度。另一方面，中小微企业要加大企业应收账款的回收力度，企业为扩大销售、增加收入和盈利必须做好应收账款的管理，在给客户赊销前，必须对其资产情况及所能提供的物资担保、经营情况及偿债能力和信用程度进行分析和评估，以确保是否赊销及赊销额度与期限。应收账款发生后，应采用正确的信用条件以加快贷款的回收，减少坏账损失。企业在进行应收账款管理时，还应建立坏账准备金制度。根据现行制度规定，企业可以于年度终了按照年末应收账款的3%～5%计提坏账准备金，计入管理费用。
三、中小微企业资金链管理的意义
在大众创业万众创新的背景下，中小微企业对于促进就业、盘活市场经济、技术创新等方面都起着非常重要的作用。因此，中小微企业在激烈的市场竞争中获得更大的发展空间企业资金链的管理显得尤为重要，加强中小微企业资金链的管理，有利于提升企业资金链风险防范意识，有利于构建企业可持续发展资金结构，有利于增强企业商业信用扩大金融渠道。显而易见，资金链管理能够确保中小微企业资金进入良性循环，扩大企业的市场规模，为企业争取更多投资的机会，使中小微企业做大做强成为可能。（作者单位：辽宁建筑职业学院）
参考文献：
[1] 向泽华.中小企业资金链构建目标模式探索[J].会计之友，2010.09
