保险财务管理范文

导语：如何才能写好一篇保险财务管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

我国保险公司最初的业务开展以及财务管理是在政府监督之下进行的。伴随着金融领域的改革和金融混业的发展，国家对保险公司的财务管理监管有所放松。入世后，我国保险业开始国际化发展，在财务管理方面，我国保险业吸收和借鉴了许多国外的优秀成果，同时政府也相应加大了对保险公司财务监管的力度。经过多年的不懈努力，保险公司财务管理的专业化水平以及人员队伍的建设有了长足的发展。尽管我国保险公司在财务管理某些方面取得了一定的成绩，但相对西方成熟的保险行业和财务管理体系，我们仍旧存在一定的差距。并且伴随着我国经济的迅猛发展和金融混业经营的开展，我国保险公司面临的财务风险在逐渐加大，这对于如何化解保险公司在财务管理方面的各类风险，使之不进一步衍生出新的不良问题，保证保险公司财务管理的持续性发展提出了更高的要求，使得完善保险公司的财务管理作为今后工作的重中之重。

二、我国保险公司财务管理面临的问题

1．资金运用渠道不够多元化。在国家对保险行业资金的运用监管力度有所放宽的情况下，保险公司资金的运用明显趋于多元化，同时这也得益于债券市场的发展和整个国家金融体系的完善，但同发达地区的保险行业相比，我国的保险资金运用渠道依然不够多元化且投资的创新能力较低。从目前的行业资金运用情况来看，过多的资金以银行存款沉淀在银行里，只能获得相对较低的利息，远不能满足保险产品所要求的投资收益水平以及保证保险资金保值增值的要求，保险公司必须开拓出投资的新领域来保证给付的可靠性。

2．未能充分考虑偿付能力的风险因素。保险行业的财务管理核心在于财务风险的预测和防范。目前许多国家都采取了偿付能力的边界管理模式，其管理方法是利用保险公司的偿付能力额度与法定的最低偿付能力标准的比值来判断和评估公司的经营状况。但是该比值规定在实际的保险公司经营和财务管理中并没有被很好地被执行，目前我国部分保险公司的偿付能力依然薄弱，存在一定程度的偿付能力不足的情况，因此很大程度上增加了保险公司的财务风险。

3．财务报告和财务检查的手段和方法存在缺陷。目前我国保险行业在财务报告和财务检查程序上存在很大的缺陷。在制度方面，会计制度与国际惯例脱节，难以实现信息的标准化和对比化；在具体细节上，如报表报送不及时、财务数据不完整、信息收集效率低下等；在监管方面，监管队伍的素质参差不齐，且只注重合规性检查，忽视安全性检查和风险评价，实际绩效大打折扣；在单据统一方面，公司单证的印制、领用、保管、使用等制度既不统一又不规范，各种单证之间的衔接、制约不紧密，单证有意无意的流失情况经常发生，单证混乱往往造成数据失真，资金流失。此外，新的信息处理技术和支付手段的出现，对纸质原始单证及电脑生成的电子单证有了更高的要求，同时单证管理也要系统化、科学化。这些不完善的地方如长期发展下去，势必会诱发保险公司的财务危机。

三、我国保险公司财务管理完善的对策

1．完善保险公司治理结构。

1．1调整资金规模与业务规模的比例。目前各国对保险公司的最低资本金都作了限定，不仅注册时必须达到一定的规模，就是在营业中也要求保持资本金的最低限度。而目前我国保险资本金规模与业务规模不太相适应，对保险公司资本充足率的要求不应只作法律上的规范，对于资本金规模达不到标准的保险公司，该保险公司必须对其业务规模和资本金规模做出相应的调整，使其符合法律规定的经营标准。同时，在保险公司经营和财务管理中更应加强公司内部的实际监管和控制，使保险公司的资本金无论是注册时还是经营中，都满足法律规定的标准。

1．2提升监事会的地位，扩大监事会的职权范围。为强化监督的作用，应扩大监事会的职权和地位以此来平衡审计关系。鉴于目前保险公司的监事会功能较弱的情况，各保险公司应逐步调整监事会的人员构成，增加法律，会计等专业人士的加入，以此来强化监事会应有的监督功能，同时扩大监事会的职权范围，赋予其对公司财务报告及内部控制的监督权，进而完善公司的财务管理。

1．3建立科学合理的绩效评价体系，为建立科学合理的绩效评价体系，监督决策者和经营者的行为应给予考虑，在绩效考核方案中应将其设计进去，摈弃单纯看重结果的做法，加强对过程，特别是财务信息产生过程的关注。建立能对经营者进行有效监督与激励的机制，使其目标函数与所有者目标函数一致，达到所有者、会计人员与经营者三方经济利益上的相容，以期达到最佳的合作效果。

2．加强体系建设，完善财务制度。

在现代企业中，制度建设始终是核心并对公司的管理和运营起着重要的支撑作用。在国家实施新的会计准则背景下，保险公司应不断完善和加强各项财务制度，使其和国家标准达到统一。在人员的管理方面，采取公平、公正的管理原则，实施定期考核制度。在单证管理方面，对主要的有价财务单证的保管、领用、回销等系列程序必须统一管理，制定统一管理办法。在资金管理方面，设立总出纳岗位，负责整个公司的资金调度，建立健全《现金和银行存款管理》、《资金收付程序管理》等各项资金管理制度。在不影响正常的赔款支出的情况下，对资金的业务支出和行政管理实施统一有效的管理，同时也要加强财务基础性工作的规范，建立公司内部的流程和制度，确保数据有效和制度畅通。

篇2

财产保险公司在县级城市设有支公司或营销服务部，在地级市设有分公司或中心支公司，分公司或中心支公司对于县级城市的支公司或营销服务部一般采用报账制财务管理模式。各家财险公司在实际运用报账制管理过程中的具体做法各不相同，对于报账制的流程、方法，业内也无统一的规定。如何做到既有利于分支机构的生产经营，又能保证财务管控的严格到位，在实际工作中并不是一件简单的事情。笔者查阅了相关的资料，总结了永安财产保险股份有限公司苏州中心支公司(下文简称“我公司”)在报账制管理过程中的经验，归纳了财产保险公司在几个重要财务管理方面采用报账制管理模式中较为合理的做法，与大家一起探讨。

一、实行报账制分支机构的财务人员的管理

实行报账制分支机构财务人员的管理，目前存在由实行报账制机构自主招聘管理、上级机构进行业务指导的模式以及由上级公司统一委派、集中管理模式等。由上级公司统一委派、集中管理模式就是上级机构统一招聘财务人员进行培训，委派到实行报账制分支机构，并对委派的财务人员集中进行管理，委派财务人员的人事任免、工资待遇等集中在上级机构，所在分支机构对其有建议撒换、部分考核权的一种人员管理制度。由于该管理制度更有利于上级机构对其分支机构的财务管控，笔者建议对实行报账制分支机构的财务人员管理采取此办法，但要注意将委派财务人员的部分利益与委派单位相挂钩，以调动其为所在单位做好服务的积极性。我公司是将委派人员年终奖与委派单位效益相挂钩，在财务人员管理上总体效果良好。

实行报账制的财险公司分支机构可根据其业务量的大小配备财务人员。年保费收入在1000万元以下的，一般配备一名出纳，负责该机构保费的收取，费用、赔款的支付，现金、银行存款日记账的登记，相关辅助账的登记，与上级公司会计资料的传递，应收保费管理，单证管理等与财务相关的工作。保费收入在1000万以上的机构设置1到2名专职出纳，1名以上专职或兼职会计核算人员。出纳负责保费的收取，费用、赔款的支付，现金、银行存款日记账的登记;会计核算人员负责相关辅助账的登记，应收保费的管理，单证的管理，与上级公司会计资料的传递等。无论实行报账制机构财务人员是只配备1人还是若干人，财务印鉴均要分开保管，对财务专用章的使用要设置登记簿认真记录印章使用情况，财务人员岗位职责的设置要遵循不相容岗位相分离的原则。当实行报账制的机构只设置一名财务人员时，上级会计机构要承担更多下级机构的会计核算及会计监督的职能。

二、实行报账制分支机构的资金管理

实行报账制的财产保险公司分支机构资金管理中最重要也最基本的原则就是收支两条线、专款专用。实行报账制的分支机构的资金涉及到保费资金、费用资金、赔款资金，收支两条线的原则就是指分支机构收到的保费资金必须全额上划到上级公司指定的账户，不得将收到的保费用于支付费用及赔款，所需费用及赔款资金必须由上级机构全额拨付的资金管理原则;专款专用原则是对上级机构拨付的资金必须按指定用途使用，即赔款资金与费用资金不得混用，指定用途的费用资金不得挪做他用。实行报账制分支机构如能严格按收支两条线、专款专用的原则进行资金管理，就基本能保证资金的安全、有效使用。在资金管理方面实行报账制的分支机构还涉及到三个方面的问题:

(一)银行账户的设置

规模较小(保费收入500万以下)的机构可不设置银行账户，所收保费存入上级机构收入账户或上级机构在当地开设的收入专户，所需费用及赔款资金可采取先报后支或备用金制。先报后支的方法是指实行报账制的分支机构将相关费用报销凭证及赔案资料经相关审批人审批后直接从上级公司取得现金，然后再支付给费用报销人或赔案权益人，涉及转账支付的由上级公司直接转账;备用金制即先领取一定数额的备用金，用于日常的费用及赔款支付，备用金使用完以后再到上级机构报销，补足备用金。备用金制存在占用资金、降低资金使用效率、易产生费用超支等问题，笔者不建议采用。

对于费用和赔款资金的管理无论是采用先报后支还是备用金制，都存在现金管理不符合要求，费用赔款支付时效性差等问题，因此只适合规模较小的机构使用。规模较大的机构，或条件成熟的规模较小的机构应设置收入、费用、赔款银行账户，分支机构收到的保费及时存入收入账户，上级机构根据该分支机构核定可用费用限额、赔款计划下拨费用、赔款资金到费用户及赔款户。为提高资金使用效率，减少在途资金数量，上下级机构应在相同银行开设账户，以便资金能即时到达。有条件的企业对收入账户可与银行签定即时自动划款协议，随时将下级机构收入户资金划转到总公司指定账户，减少资金的周转时间。

(二)应收保费的管理

应收保费管理是财务保险公司财务管理中一个重要的内容，涉及到收入的实现、保费资金收回的问题，属资金管理的一个方面。对实行报账制的分支机构的应收管理要实行严格的账龄控制，并对不同的业务来源形成的应收保费采取不同的管控办法，总体思路是责任明确、账龄合理。按保险单的业务来源分，应收保费可分为业务形成的应收保费及直接业务形成的应收保费。对于业务，应将与人或机构签定的协议在上级公司备案，对业务形成的应收保费必须有人或机构的书面确认材料，严格按协议规定的保费结算日期结算保费。对出现违反协议的人或公司要及时中断与其的合作，并采取包括诉讼在内的必要措施追回应收保费。对于直接业务，首先对未收到保费而发出的保单要由业务经办人员办理相关手续，明确责任，应收保费的账龄出现异常时，要及时进行分析，对在应收保费上有问题的业务人员要及时采取相关的处罚措施。

(三)有价单证的管理

实行报账制机构的有价单证尤其是手工单证等同于有效的保险合同，有价单证的管理基本等同于应收保费的管理，也是资金管理的一部分。有价单证在信息系统中分库存、在用、已用或作废三种状态。对库存单证，上级机构要定期盘点，保证账实相符;在用单证中，对在用时间较长的(一般为三个月以上)必须全部收回，重新入库，或到领用人、单位实地盘点，保证发出有价单证的安全;对已用单证，要将业务系统录入情况与财务留存联相核对，以防出现鸳鸯单等现象。要将财务留存联全部上交上级机构归档保存，作废的单证要收回保单、发票正本及其他各联，与已用单证一起上交上级机构归档保存。

三、实行报账制机构的资产管理

财产保险公司实行报账制分支机构的资产主要有固定资产与低值易耗品。实行报账制机构固定资产的购置、大的维修、处置、变卖等都必须报上级公司，由上级公司根据权限设定直接审批，或再报上一级公司审批后进行。实行报账制的机构不得自行购置及处置固定资产，上级机构定期对固定资产进行盘点，盘点中发现盘亏、盘盈的，由上级机构在财务账套中进行处理。实行报账制分支机构设置固定资产备查账，定期与上级机构固定资产卡片及明细账进行核对，做到账卡、账账、账实相符。低值易耗品一般由分支机构在其费用额度内自行购置，分支机构必须设置低值易耗品管理台账，并向上级公司备案，上级机构对低值易耗品一般采用一次性或五五摊销法，上级公司对实行报账制机构定期进行盘点，做到账实一致。

四、实行报账制机构辅助台账的设置

实行报账制机构由于不设有财务账套，所有财务管理数据必须通过建立相关辅助台账获得，所以相关的辅助台账也较多，业务量统计及应收管理方面的台账有:签单保费台账、实收保费台账、应收保费台账;单证管理方面的台账有:空白单证出入库台账、有价单证核销台账;资产管理方面的台账有:固定资产台账、低值易耗品台账;费用管理方面的台账有:费用明细台账;资金管理方面的台账有:赔款支出户、费用户、收入户银行存款日记账。

实行报账制分支机构的一般的辅助台账没什么特别的要求，都是些流水账或清单，但对于费用明细台账的设置有些讲究。实行报账制机构日常经营活动所需资金全部由上级公司通过费用形式下拨，因此，费用台账要能反映如下内容:本期可用费用数额、本期上级公司实际拨付费用数额、本期实际使用费用数额及费用项目、上级应拨未拨付费用数额、本机构费用超支数额。同时，为了便于核对，应形成勾稽关系，费用余额要与费用银行存款及现金余额相一致。

我公司在实际工作中使用了20栏的多栏式账簿，账簿栏目名称如表1。

表1中，借方反映上级机构本期拨付及代付资金;贷方反映机构实际支付费用及上级代付分摊的费用;余额反映费用资金的余额;可结费用反映该机构当期可用费用限额;应付款反映上级公司预拨费用或超费用限额下拨费用数;费用各明细项可根据实际情况设置，如租赁费、水电费、差旅费等;应收款反映月底上级机构应拨付而未拨付的费用数额。账簿各栏的勾稽关系为:期初余额+本期可结费用发生额+本期应付款发生额-本期费用明细发生额-本期应收款发生额=期末余额。期末余额等于费用账户银行存款余额加费用现金余额。以上费用台账既能反映费用项目，又能反映上下级之间的费用划拨关系，同时也体现了权责发生制的原则。

五、实行报账制机构税金的申报

财产保险公司主营业务主要涉及的税种有营业税金及附加、印花税、个人所得税、代征车船税及企业所得税。财产保险企业所得税一般由总公司汇总缴纳，从2008年起二级以下机构不再需要在当地进行申报，因此实行报账制机构的税金主要涉及到地方税种。由于实行报账制机构无财务账套，为了税金申报的准确，上级机构在每月的纳税期内应根据账务数据，给各报账制单位下发各机构保费收入的数据，做好个人所得税及车船税申报清单，下发给各机构，由各机构到当地税务机关申报。各机构申报完后，根据申报表向上级机构申请税款，上级机构于审核税款申请后及时拨付税款。每月终了前，各机构将税单交给上级机构进行账务处理。实行报账制的机构税金的申报数据由上级机构统一提供，这样能保证申报数据的准确性。

六、实行报账制机构财务资料的管理

篇3

【关键词】 财产保险公司;报账制;财务管理

对于报账制的内涵,笔者搜索了相关的资料,没有找到明确的定义,叙述各不相同,归纳起来可这样理解:报账制是某些企事业单位为了加强财务管理,提高资金使用效率,对下级机构在财务上实行统收统支的一种管理体制。具体表现为:实行报账制的下级机构不单独设置财务账套,所有会计资料都上交上级机构,纳入上级机构财务账套核算,上级机构在账套中设明细会计科目或设部门对下级机构进行会计核算。从以上对报账制的描述可知,报账制是一种高度集中的财务管理模式,这种财务管理模式对于保证资金安全、预防下级机构财务风险有着重要的作用。目前,国内的金融保险业、邮政电信业、石化业、运输业、烟草公司、部分行政事业单位等对其基层机构或单位的财务管理中大都采用这种模式。

财产保险公司在县级城市设有支公司或营销服务部,在地级市设有分公司或中心支公司,分公司或中心支公司对于县级城市的支公司或营销服务部一般采用报账制财务管理模式。各家财险公司在实际运用报账制管理过程中的具体做法各不相同,对于报账制的流程、方法,业内也无统一的规定。如何做到既有利于分支机构的生产经营,又能保证财务管控的严格到位,在实际工作中并不是一件简单的事情。笔者查阅了相关的资料,总结了永安财产保险股份有限公司苏州中心支公司(下文简称“我公司”)在报账制管理过程中的经验,归纳了财产保险公司在几个重要财务管理方面采用报账制管理模式中较为合理的做法,与大家一起探讨。

一、实行报账制分支机构的财务人员的管理

实行报账制分支机构财务人员的管理,目前存在由实行报账制机构自主招聘管理、上级机构进行业务指导的模式以及由上级公司统一委派、集中管理模式等。由上级公司统一委派、集中管理模式就是上级机构统一招聘财务人员进行培训,委派到实行报账制分支机构,并对委派的财务人员集中进行管理,委派财务人员的人事任免、工资待遇等集中在上级机构,所在分支机构对其有建议撒换、部分考核权的一种人员管理制度。由于该管理制度更有利于上级机构对其分支机构的财务管控,笔者建议对实行报账制分支机构的财务人员管理采取此办法,但要注意将委派财务人员的部分利益与委派单位相挂钩,以调动其为所在单位做好服务的积极性。我公司是将委派人员年终奖与委派单位效益相挂钩,在财务人员管理上总体效果良好。

实行报账制的财险公司分支机构可根据其业务量的大小配备财务人员。年保费收入在1 000万元以下的,一般配备一名出纳,负责该机构保费的收取,费用、赔款的支付,现金、银行存款日记账的登记,相关辅助账的登记,与上级公司会计资料的传递,应收保费管理,单证管理等与财务相关的工作。保费收入在1 000万以上的机构设置1到2名专职出纳,1名以上专职或兼职会计核算人员。出纳负责保费的收取,费用、赔款的支付,现金、银行存款日记账的登记;会计核算人员负责相关辅助账的登记,应收保费的管理,单证的管理,与上级公司会计资料的传递等。无论实行报账制机构财务人员是只配备1人还是若干人,财务印鉴均要分开保管,对财务专用章的使用要设置登记簿认真记录印章使用情况,财务人员岗位职责的设置要遵循不相容岗位相分离的原则。当实行报账制的机构只设置一名财务人员时,上级会计机构要承担更多下级机构的会计核算及会计监督的职能。

二、实行报账制分支机构的资金管理

实行报账制的财产保险公司分支机构资金管理中最重要也最基本的原则就是收支两条线、专款专用。实行报账制的分支机构的资金涉及到保费资金、费用资金、赔款资金,收支两条线的原则就是指分支机构收到的保费资金必须全额上划到上级公司指定的账户,不得将收到的保费用于支付费用及赔款,所需费用及赔款资金必须由上级机构全额拨付的资金管理原则;专款专用原则是对上级机构拨付的资金必须按指定用途使用,即赔款资金与费用资金不得混用,指定用途的费用资金不得挪做他用。实行报账制分支机构如能严格按收支两条线、专款专用的原则进行资金管理,就基本能保证资金的安全、有效使用。在资金管理方面实行报账制的分支机构还涉及到三个方面的问题:

(一)银行账户的设置

规模较小(保费收入500万以下)的机构可不设置银行账户,所收保费存入上级机构收入账户或上级机构在当地开设的收入专户,所需费用及赔款资金可采取先报后支或备用金制。先报后支的方法是指实行报账制的分支机构将相关费用报销凭证及赔案资料经相关审批人审批后直接从上级公司取得现金,然后再支付给费用报销人或赔案权益人,涉及转账支付的由上级公司直接转账;备用金制即先领取一定数额的备用金,用于日常的费用及赔款支付,备用金使用完以后再到上级机构报销,补足备用金。备用金制存在占用资金、降低资金使用效率、易产生费用超支等问题,笔者不建议采用。

对于费用和赔款资金的管理无论是采用先报后支还是备用金制,都存在现金管理不符合要求,费用赔款支付时效性差等问题,因此只适合规模较小的机构使用。规模较大的机构,或条件成熟的规模较小的机构应设置收入、费用、赔款银行账户,分支机构收到的保费及时存入收入账户,上级机构根据该分支机构核定可用费用限额、赔款计划下拨费用、赔款资金到费用户及赔款户。为提高资金使用效率,减少在途资金数量,上下级机构应在相同银行开设账户,以便资金能即时到达。有条件的企业对收入账户可与银行签定即时自动划款协议,随时将下级机构收入户资金划转到总公司指定账户,减少资金的周转时间。

(二)应收保费的管理

应收保费管理是财务保险公司财务管理中一个重要的内容,涉及到收入的实现、保费资金收回的问题,属资金管理的一个方面。对实行报账制的分支机构的应收管理要实行严格的账龄控制,并对不同的业务来源形成的应收保费采取不同的管控办法,总体思路是责任明确、账龄合理。按保险单的业务来源分,应收保费可分为业务形成的应收保费及直接业务形成的应收保费。对于业务,应将与人或机构签定的协议在上级公司备案,对业务形成的应收保费必须有人或机构的书面确认材料,严格按协议规定的保费结算日期结算保费。对出现违反协议的人或公司要及时中断与其的合作,并采取包括诉讼在内的必要措施追回应收保费。对于直接业务,首先对未收到保费而发出的保单要由业务经办人员办理相关手续,明确责任,应收保费的账龄出现异常时,要及时进行分析,对在应收保费上有问题的业务人员要及时采取相关的处罚措施。

(三)有价单证的管理

实行报账制机构的有价单证尤其是手工单证等同于有效的保险合同,有价单证的管理基本等同于应收保费的管理,也是资金管理的一部分。有价单证在信息系统中分库存、在用、已用或作废三种状态。对库存单证,上级机构要定期盘点,保证账实相符;在用单证中,对在用时间较长的(一般为三个月以上)必须全部收回,重新入库,或到领用人、单位实地盘点,保证发出有价单证的安全;对已用单证,要将业务系统录入情况与财务留存联相核对,以防出现鸳鸯单等现象。要将财务留存联全部上交上级机构归档保存,作废的单证要收回保单、发票正本及其他各联,与已用单证一起上交上级机构归档保存。

三、实行报账制机构的资产管理

财产保险公司实行报账制分支机构的资产主要有固定资产与低值易耗品。实行报账制机构固定资产的购置、大的维修、处置、变卖等都必须报上级公司,由上级公司根据权限设定直接审批,或再报上一级公司审批后进行。实行报账制的机构不得自行购置及处置固定资产,上级机构定期对固定资产进行盘点,盘点中发现盘亏、盘盈的,由上级机构在财务账套中进行处理。实行报账制分支机构设置固定资产备查账,定期与上级机构固定资产卡片及明细账进行核对,做到账卡、账账、账实相符。低值易耗品一般由分支机构在其费用额度内自行购置,分支机构必须设置低值易耗品管理台账,并向上级公司备案,上级机构对低值易耗品一般采用一次性或五五摊销法,上级公司对实行报账制机构定期进行盘点,做到账实一致。

四、实行报账制机构辅助台账的设置

实行报账制机构由于不设有财务账套,所有财务管理数据必须通过建立相关辅助台账获得,所以相关的辅助台账也较多,业务量统计及应收管理方面的台账有:签单保费台账、实收保费台账、应收保费台账;单证管理方面的台账有:空白单证出入库台账、有价单证核销台账;资产管理方面的台账有:固定资产台账、低值易耗品台账;费用管理方面的台账有:费用明细台账;资金管理方面的台账有:赔款支出户、费用户、收入户银行存款日记账。

实行报账制分支机构的一般的辅助台账没什么特别的要求,都是些流水账或清单,但对于费用明细台账的设置有些讲究。实行报账制机构日常经营活动所需资金全部由上级公司通过费用形式下拨,因此,费用台账要能反映如下内容:本期可用费用数额、本期上级公司实际拨付费用数额、本期实际使用费用数额及费用项目、上级应拨未拨付费用数额、本机构费用超支数额。同时,为了便于核对,应形成勾稽关系,费用余额要与费用银行存款及现金余额相一致。

我公司在实际工作中使用了20栏的多栏式账簿,账簿栏目名称如表1。

表1中,借方反映上级机构本期拨付及代付资金;贷方反映机构实际支付费用及上级代付分摊的费用;余额反映费用资金的余额;可结费用反映该机构当期可用费用限额;应付款反映上级公司预拨费用或超费用限额下拨费用数;费用各明细项可根据实际情况设置,如租赁费、水电费 、差旅费等;应收款反映月底上级机构应拨付而未拨付的费用数额。账簿各栏的勾稽关系为:期初余额+本期可结费用发生额+本期应付款发生额-本期费用明细发生额-本期应收款发生额=期末余额。期末余额等于费用账户银行存款余额加费用现金余额。以上费用台账既能反映费用项目,又能反映上下级之间的费用划拨关系,同时也体现了权责发生制的原则。

五、实行报账制机构税金的申报

财产保险公司主营业务主要涉及的税种有营业税金及附加、印花税、个人所得税、代征车船税及企业所得税。财产保险企业所得税一般由总公司汇总缴纳,从2008年起二级以下机构不再需要在当地进行申报,因此实行报账制机构的税金主要涉及到地方税种。由于实行报账制机构无财务账套,为了税金申报的准确,上级机构在每月的纳税期内应根据账务数据,给各报账制单位下发各机构保费收入的数据,做好个人所得税及车船税申报清单,下发给各机构,由各机构到当地税务机关申报。各机构申报完后,根据申报表向上级机构申请税款,上级机构于审核税款申请后及时拨付税款。每月终了前,各机构将税单交给上级机构进行账务处理。实行报账制的机构税金的申报数据由上级机构统一提供,这样能保证申报数据的准确性。

六、实行报账制机构财务资料的管理

实行报账制分支机构的会计资料有两种,一种是纳入上级机构账套的会计资料,如费用报销凭证、保单发票的财务联、赔案资料等;另一种是由报账机构自行保管、备查的财务管理资料,如各种台账、费用结算清单等。第一种会计资料原件必须定期上交上级机构,上级公司核算人员要认真审核费用报销凭证,核对原件与复印件,在复印件上注明“原件在XX公司”字样并签名,此复印件做为实行报账制机构登记费用明细台账的依据。同时,各机构要对第二种财务资料认真整理,统一编号。未经上级机构同意,不得销毁任何财务资料。

报账制无疑是一种既能降低财务人员人力成本,又能起到提高财务管理效率目的的财务管理模式。要真正发挥报账制这种管理模式的作用,在管理中做好以上几方面的细节工作十分重要,报账制财务管理是一系列财务管理规章制度的集合,财产保险公司应根据自己经营中的实际情况制定出相应的规章制度,使报账制财务管理模式更加完善。

篇4

(一)财务预算管理体制有待进一步健全

完善的预算管理体系是保证公司顺利实现各项发展计划、合理配置资金、促进企业进一步发展的重要保证，同时也是公司财务管理工作水平的具体体现。目前我国的保险公司的机构组成十分复杂，各个部门设置的是否规范合理还有待进一步考证，层级机构的复杂性使得财务管理工作的难度大大增加，公司各个职能部门之间的信息沟通不畅等因素直接导致了财务预算管理工作无法有效地开展，公司在发展的过程中无法建立起一套完善的财务预算管理体系，在很大程度上制约了公司财务管理水平的提高。

(二)财务管理制度不完善

当前我国保险公司的财务管理部门在财务管理工作中，财务报告制度与财务检查制度都存在着不同程度的缺陷。保险业务中产生的一些单据以及凭证的管理十分混乱，作为保险公司进行财务管理工作的原始凭据，其管理上存在的问题直接导致了公司财务管理水平的低下；其次，各种财务信息的真实性还存在着很大的问题，财务报告甚至没有经过会计工作人员的独立审计，在进行财务管理工作中还未形成有效的财务监督体系，从而使得公司的财务管理工作整体水平不高。

(三)保险公司内部各部分之间的职责分工不明确

受到传统的公司运营模式的影响，当前很多保险公司在部门设置的过程中还存在着很多不合理的地方，各个部门之间的分工也不是很明确，致使公司的财务部门与业务部门之间因为各自的权责不明而无法形成合力，很难把公司的财务管理工作落实到公司运行的各个工作环节之中。对于保险公司来说，各个职能部门之间的任务分配以及部门的绩效考核等都是有上一级的管理部门来统一安排的，并没有对各自的权利责任进行明确的划分，致使公司发展的目标没有真正融入到公司的各个部门的工作之中，同时业务部门进一步扩大自身的业务范围，往往采用重量轻质的发展经营模式，致使财务部门的规范和调节职能不能得到有效的发挥。

二、推动保险公司财务管理工作质量提高的具体措施分析

(一)进一步完善公司的预算管理体系

保险公司在发展的过程中一项最重要的工作就是公司的资金管理工作，资金管理的水平不仅仅是公司财务管理水平的一个重要体现，同时对于提高公司的经济效益，实现公司的长远发展具有重要的意义。因此，保险公司在发展的过程中必须建立起一套完善的资金预算管理体系，加强公司对于资金使用和管理的水平，降低公司的运营成本，进而提升公司的经济效益。在进一步完善公司预算管理体系的进程中，首先要编制出科学规范的预算表，进一步推动预算审批制度的实施，同时加强对于资金预算管理工作的监督。此外，还要加强对于公司预算执行情况的动态监控，规范公司的各类支出，将预算工作落实在公司运营的各个环节之中。

(二)提高公司财务管理人员的素质和水平

作为直接从事保险公司财务管理工作的人员，公司要加强对于相关的财务管理人员的职业道德教育和专业技能的培训，使得公司财务管理人员的能力和水平不断提高，在公司财务管理工作中能够充分发挥自己的作用，同时依据公司自身的实际情况来引进高水平的财务管理人才，为财务管理工作提供优质的人力资源保障。

(三)明确各部门的职责，进一步完善财务管理制度

针对当前保险公司各部门之间的权利职责还没有明确划分的现状，公司要不断完善自身的管理体系，科学合理地进行人员和部门的设置，对于各个部门的职责进行明确的划分，进一步推动财务管理工作在各个部门之间的落实工作。同时公司要进一步完善财务管理制度，加强公司内部控制，依据公司实际的财务管理工作的需要来对公司的组织架构进行合理的优化。再者，要进一步完善公司的财务风险管理体系。对于一些潜在的风险能够及时的发现并采取有效的规避措施，将企业面临的财务风险降到最低；最后，要进一步完善公司的财务管理监督体系，通过科学合理的监督体系来进一步规范公司的财务管理工作，提高公司财务管理的水平。

三、结束语

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一、分权的模式向集中化、标准化、自动化、透明化和可视化的模式发展;

从管理手段上来看，财务管理从依靠各级财务人员进行管控向通过信息系统固化管理理念和运营思想的模式发展;从职能定位来看，财务管理从后台服务向战略统筹管理框架下的前、中、后台全价值链管理方向发展。尽管保险公司在很多领域取得了较为明显的进步，但客观来看，由于历史的原因，财务管理体制等方面还存在一些缺陷与不足。鉴于此，对于体系庞大、业务品类繁杂的保险公司而言，有必要研究财务管理模式，并提出相关建议。

二、财务管理职能总的来说，财务管理是一项综合性管理工作，与保险公司运营的各个方面都保持着紧密的联系，可分为战略财务管理和运营财务管理，战略财务管理主要强调其决策职能，运营财务管理主要侧重于计划和调控职能。

(一)财务决策职能财务管理作为保险公司全价值链管理的重要手段，可以在充分研判外部信息的基础上，统筹战略目标、管理控制、资源分配、绩效评价等，具有牵一发而动全身的核心作用，所以需要强调并完善财务管理的决策职能。战略财务管理强调的是财务决策职能，是为适应公司总体发展战略而筹集资本并在组织内有效地管理与运用这些资本的方略，是在分析内外部环境因素对资金流动影响的基础上，对资金流动进行全局性、长期性和创造性的谋划，并确保其执行的过程。

就保险公司而言，首先，保险产品不是物质产品，所有经营活动本质上都是围绕资金的合理使用和调配，在资金的变动过程中产生经济效益。这一特点决定了保险公司的财务管理需要从战略的层面统筹考虑战略目标的落地性，强化财务管理的决策职能;其次，保险公司是负债经营，经营资金主要来源于投保人，所以其经营状况、财务管理能力对社会的影响性很大。如果财务管理不善，将导致保险公司偿付能力出现问题，进而造成极恶劣的社会影响;第三，随着外部监管环境的变化和市场竞争的加剧，保险公司的规模效应日渐凸显，大公司的优势与日俱增。俗话说小公司靠业务，大公司靠财务，随着保险公司规模的不断提升，整体运转更趋制度化，财务管理在公司发展的整体性和系统性上将发挥更大的作用。

因此，保险公司的财务管理工作应从更高的层面来看待其职能的发挥，更侧重于整体性、长期性发展的问题，要参与公司整体战略目标的设计，制定满足战略目标的各种财务配置方案，评价和比较各种方案的优劣，提供管理层决策后，保障最优方案在决策和执行中的统一。

(二)财务计划职能保险公司财务管理在履行决策职能的基础上，需要通过全面预算管理的手段来实现计划职能。全面预算管理精髓是战略、预算和绩效的高度整合，并使之形成闭环，成为密不可分的有机整体。根据发挥作用和实施计划职能的层级不同，全面预算可以分为战略预算、经营预算和财务预算。从战略层面看，全面预算需要突出对整体战略的支撑作用;从运营来看，全面预算需要层层分解，下达到公司内部各经济单位和部门，对各种财务和非财务资源进行计划、部署，有限的资源运用到有效的地方，统筹安排财务资源，严格投入产出的计划安排，对未来一定时期内现金流量、经营成果和财务状况进行预测。换句话说，就是在确定公司发展战略和分析内外经营环境的基础上，根据年度经营计划编制预算，统筹财务资源，优化资源配置，实现综合平衡，保障经营计划的落地。

三、财务管理不同模式存在的问题目前来看，保险公司财务管理主要为分权式和集权式两种模式，下面分别探讨各自存在的问题。

(一)财务分权模式存在的问题保险公司由于其经营基础是大数法则，需要在各地设置分支机构开展业务来分散风险、满足客户需求，所以传统保险公司大多采取的是总、分、中支、支等的多级组织机构模式。由于投入不足和重规模轻效益的传统思想的影响，为了推动业务的发展、调动分支机构的积极性和创造性、减轻总公司的决策压力，传统保险公司大多采用财务分权管理的模式，各分支机构逐级设立财务部门，负责本级机构的预算管理、费用报销、会计核算、税务管理等财务工作，虽然规模增速上有了明显效果，但是也带来了很多隐患，主要表现为：

(1)对财务管理的认识不足、定位不清、职能不明，导致财务管理与业务部门的目标难以达成一致、以效益为主的合力难以形成。日常工作中，存在财务管理仅仅是财务部门的事情的错误认识，一方面财务管理大多停留在费用报销、基础核算等工作上，忽视了对决策支持、成本控制和盈利预测，或者延续了行政报账式财务管理的思维，出现事事过财务、人人不把关的局面;另一方面，各级机构为了拓展业务，往往重规模轻质量，为了局部利益搞虚假保费收入、虚假赔款，甚至存在人为调节准备金、搞虚假利润的情况，经营风险日益加大。

(2)财务管理体系有待完善，包括财务预算体系、财务核算体系和资金管理体系的完整性不足、资产管理体系基础薄弱、财务报告与检查制度存在缺陷等，导致财务管理很难按照公司发展的价值链形成有机整体。全面预算管理体系不健全导致财务计划职能很难发挥，缺乏对经营计划的量化和指导，缺乏对筹资活动、投资活动、日常经营活动等有效的预测和控制，进而使得财务调控职能难以发挥，常常出现盲人骑瞎马的状况，资源配置存在盲目性，财务目标的实现也出现了靠天吃饭的不可控局面。

四、保险公司财务管理模式的建议

(一)财务管理模式选择的原则1.合法性。我国关于保险公司和财务管理的法律、法规有明确的要求，所以财务管理模式的选择必须以遵循各项法律、法规、制度、规范的要求为前提条件，保证其设计、组织、实施等方面的合法性、合规性。

2.权责对等。财务管理模式的设计要注意总公司和分支机构的责权划分、财务和业务的职责划分等，保证权责对等、职能作用充分发挥、目标有效落地

3.适应性。不同的保险公司，战略规划、组织架构、产品特点、市场情况、企业文化等都不尽相同，搭建财务管理体系时，不能盲目抄袭其他公司，要充分考虑自身实际情况进行设计。

4.效益性。保险公司设立的目的是价值最大化，规划财务管理模式时，必须考虑到成本、收入、利润等各方面的情况，以实现价值最大化，保证长期稳健发展。

(二)财务管理模式选择的建议财务管理模式的构建是一个复杂、艰巨、持续的过程，是一项涉及财务组织、工作流程和财务体系等各方面构建的系统性工作，是一项涉及预算管理体系、核算管理体系、资金管理体系、资产管理体系等多个方面的统筹规划。保险公司财务管理模式是分权还是集权，必须以更好地发挥财务管理职能为基础，不断地适应外部监管环境、经济环境和内部战略规划、经营计划等多个方面的要求，保障战略规划和经营目标的有效落地。从财务决策职能来看，财务管理应采用集中模式;从财务管理计划和调控职能来看，核算体系、资金管理体系、资产管理体系具备采取集中管理模式的条件，而预算管理体系需要采用集中与分权混合的模式。

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［关键词］社会保险基金;财务管理;问题

自从社保基金出现以来，我国社保基金财务的各项政策与措施也不断被推出，由此可见我国对社保基金财务管理的重视。同时，我国亦设置了较为完善的社保基金财务管理机构，且在社会保险稽核机构、经办机构、税务部门以及人力与社会保障部门皆设置了社保基金管理机构。此外，针对社保基金管理的审计亦是连续不断，以强化对各机构内部控制的监督管理。整体而言，我国对社保基金中财务管理采取的一系列措施与政策，其首要目的在于切实的保障社保基金的安全，以实现社保基金的保值与增值。为保证社会保险基金的安全性，将社会保障系统的作用充分发挥出来，我国社会保险管理部门对财务管理以及其他监管工作进行了适当的优化，但是受到会计制度局限性、资金来源问题以及资金筹措渠道单一等因素的影响，使得我国社会保险基金中财务管理水平的提高受到一定的局限。而在实际的社会保险基金财务管理过程中，仍存在贪污、挪用、诈骗等高风险事件。由此可见，目前而言，如何提高我国社会保险基金财务管理水平成为一项重要的研究课题。对此，本文将从社会保险基金中财务管理的各个环节存在的问题出发，提出针对各个环节的优化建议，维护参保人员的切身利益。

1社会保险基金中财务管理的主要问题

1.1社会保险基金中财务管理的征收环节

社会保险基金中财务管理的征收环节，存在的问题主要表现在以下三个方面:一是征收部门差异。主要是指现今社会保险具有经办机构征收与税务部分代征两种方式，且两种方式皆存在一定的局限性，社会保险经办机构征收的缺陷主要表现在征收力度偏低、征收不力等问题，而税务机关代征的缺陷主要表现在征收计划了解全面度偏低、解释能力偏弱等问题;二是征收方式的差异。主要是指现今社保基金的征收具有刷卡缴费、转账、银行联网以及委托收款票等多种方式，这在一定程度上提高了参保人员与单位缴费的方便性，但是于财务管理人员而言，难以对资金进账时间节点进行强效控制，进而导致资金入账等问题的出现;三是财务制度的脱节。现今社会保险基金财务管理制度明确指出社保基金收入户应当于月底转入财政专户中，且不得发生其他支付业务，但是由于各类因素的影响，在实际的财务管理工作中，于月末仍存在少量资金滞留的问题［1］。

1.2社会保险基金中财务管理的存放环节

社会保险基金中财务管理存放环节的问题表现在三个方面:一是开户银行多。主要是指现今的财务管理制度认可一个银行可以同时存在支出户、收入户以及财政专户三个账户，使得在实际的管理工作中，出现了在多个国有银行中同时开设多个账户的情况，进而导致了银行开户较多的问题出现;二是社保基金分散。主要是指在多家银行开设多个账户的背景下，部分社保基金被分散存在于多家国有银行之中，在客观上使得社保基金存放的分散，进而对资金合力的实现产生了一定的不良影响，进而难以实现社会保险基金的财务统筹管理;三是银行管理机构差异。主要是指目前“支出户”与“收入户”由社会保险经办机构进行管理，而“财政专户”由财务部门进行管理，用以保证收支的两条线发展。但是，由于管理机构上的差异，使得对社保基金全方位、一体化的监督管理的实现产生了一定的不良影响。

1.3社会保险基金中财务管理的收益环节

社会保险基金中财务管理的收益环节，存在的问题主要表现在以下三个方面:一是投资渠道较为局限。主要是指目前社保基金投资的主要方式包括银行存放以及国债购置，一般而言，在保证管理机构正常支出的情况下，大部分的社保基金被设置为定期存款，而极少量的资金被购置国债，在一定程度上限制了投资渠道的拓宽;二是收益率偏低。目前所采用的投资方式，其收益率皆低于通货膨胀率，导致基金结存“隐形”损失的出现，使得社保基金增值的目标无法实现，更甚者随着时代的发展可能连“保值”都无法实现;三是审批环节较为复杂。主要是指即使社保基金“财政专户”款项在进行活期转定期的操作时，亦需要经由社会保险经办机构向当地人力资源与社会保障局以及财政局出具相关的转存意见，在两家皆统一的情况下，才能够由财政部门进行具体化操作实施，增加了投资审批环节的繁复性。

1.4社会保险基金中财务管理的支付环节

社会保险基金中财务管理的支付环节，存在的问题主要表现在支付环节审批较多上，现今的审批环节具体包括:发放计划生成上交基金管理部门向人力资源社会保障部门提出申请批复计划送至财政部门社会保障处批复国库处划转资金。整体而言，支付环节需要经过众多的批复签字，需要消耗较多的时间成本［2］。

2社会保险基金中财务管理的优化措施

社会保险基金中财务管理各个环节的优化，主要从以下五个方面进行考量:一是征收目标的明确，实现征收效果的强化，具体表现在:首先应当统一社保基金的征收单位，这是保证资金入账及时性与准确性的重要前提，同时，统一的征收部门需要具有税务部门的强制性，又要具有明晰解答的能力;其次征收方式的合并，借助科技手段，尽可能实现联网征收与网络自主缴费的实现，并通过多种手段，提高参保单位与参保人员的按时缴费意识，以保证社会保险费用能够在规定的时间内入账;最后合理从采用会计手段，结合实际情况采用“整体预入账”的会计方式对收入户款项进行处理，以保证社保基金符合财务要求。二是存放阶段合并账户，实现社保基金集中度的提高。具体表现为在监管条件允许的情况下，实现社保基金管理机构的统一，尽可能减少存放银行的户数，尽可能银行的三个账户进行适当的合并，提高社会保障基金监督管理的方便性，实现资金合力效应的提高。三是投资阶段拓宽渠道，实现社保基金收益率的提高，主要表现为在保证社保基金安全性的情况下，拓宽社保基金投资的途径，沿用原有的银行存放和国债购置的基础上，抽取适量的资金进行具有一定风险且收益较高的投资，如基金、股票、信托理财等方式，以应对通货膨胀下社保基金收益率偏低的尴尬局面。四是支付环节减少审批，借助科技手段，将支付环节中需要审批的部分利用电子软件进行审批，借助网络系统避开空间与时间上的限制，以实现审批时间的缩短。五是社保基金的法制化管理，目前我国已经颁布了较多针对社保缴纳的法律政策，在一定程度上提高了部分企业社保缴纳的规范性，但是在实际的社保缴纳过程中，部分企业仍存在缴纳不及时、不规范等方面的问题，对此，政府部门在今后的工作中应当致力于提高企业社保缴纳的积极性，必要时应当采用强制手段，实现社保缴纳及时性与安全性的提高，进而实现社会福利保障体系的进一步完善［3］。

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关键词：社会保险基金；财务管理

一、社保基金财务管理的现状

对社保基金财务管理的重视，从社保基金诞生之初国家就给予高度重视，各项社保基金财务的政策、措施不断推出。以时间顺序排列仅国家层面较为重要的就有：“中国人民银行关于对养老保险基金活期存款实行优惠利率的通知(银发〔1997〕567号)”“关于印发《企业职工基本养老保险基金实行收支两条线管理暂行》的通知(财社字〔1998〕6号)”“财政部等部委关于对企业职工养老保险基金失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的通知(财社字〔1998〕52号)”“社会保险费征缴暂行条例(国务院令〔1999〕第259号)”“社保基金会计制度财会字〔1999〕20号”“关于印发《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》的通知(财社字〔1999〕118号)”“社会保障基金财政专户管理暂行办法(财社字〔1999〕117号)”“关于印发《社保基金会计核算若干问题补充规定》的通知(财会〔2003〕19号)”“社会保险稽核办法(劳动和社会保障部令〔2003〕第16号)”等，此外各级主管部门、以及各省、市出台的配套政策和具有地方特点的具体措施更是车载斗量。同时国家对社保基金的财务管理机构设置也较为完善，在经办机构、税务部门、社会保险稽核机构、人力和社会保障部门、财政部门等一系列单位都设置有社保基金管理的专门机构。对社保基金的审计更是连续不断，从国家审计署社保基金专项审计，到财政部门、人力资源和社会保障部门的例行审计，年年都有审计检查。至于各机构的内部日常监督控制，更是各单位的常设组织。从以上看，国家针对社保基金财务管理采取了一系列措施、政策，目标是从根本上确保社保基金的安全，实现基金的保值增值。但现实工作中仍不乏出现挪用、贪污、诈骗社保基金的“高风险显性”事件，同时也存在社保基金缺乏有效保值、增值手段，巨量社保基金收益低于通货膨胀率的“低风险隐性”事件。如何在财务方面管理好社保基金，是一个巨大、急迫的命题。

二、社保基金财务管理中存在的问题

(一)征收环节

1.征收部门不统一。存在社会保险经办机构征收和税务部门代征两种形式，两者都有缺陷。社会保险经办机构征收，其征收力度不强，存在征收不力的状况。由税务机关代征，由于对征收计划的不了解，难以对参保单位(个人)进行解答。2.征收方式不统一。社保基金的征收存在银行联网、委托收款票、转账、刷卡缴费等征收方式。客观上方便了参保单位(人员)缴费，但对财务人员来说，难以让资金按规定时间节点有序进账，会造成虽有资金却无明细难以入账的状况。3.财务制度和实际工作脱节。较为明显的是财务制度规定，社保基金收入户在月底转入财政专户，即“社会保险经办机构按月将基本养老保险基金收入户资金全部划转入社会保障基金财政专户”“收入户除向财政专户划转基金外，不得发生其他支付业务。收入户月末无余额。”明确要求收入户在月底进行征缴资金的完全结转，但由于种种因素，实际中仍存在收入户月末滞留少量资金的现象。

(二)存放环节

1.开户银行多。制度规定“在多家国有商业银行开设的多个财政专户、社会保险经办机构的社保基金收入户和支出户归并成只在同一家国有商业银行开设的一个财政专户、收入户和支出户”。认可同一国有银行可同时存在收入户、支出户和财政专户。实际工作中，在多家国有商业银行同时开设3个账户的情况并不少见，造成银行开户较多的现实。2.存放分散。一定量的社保基金，分散在多家国有商业银行的“收入户”“支出户”“财政专户”，客观上社保基金分散存放，难以形成资金合力的局面，无法进行有效的财务统筹安排。3.管理银行账户的机构不统一。“收入户”“支出户”由社会保险经办机构管理，“财政专户”由财政部门管理，保证了收支两条线原则。但由于不同机构管理，形成部分监督“盲区”，难以及时有效的进行全方位、一体化监督管理。

(三)收益环节

1.投资渠道少。目前社保基金只有存放银行或购置国债。管理机构在保证支出的情况下，将剩余大部分社保基金设为定期存款，极少量的资金购置国债已是惯例。2.收益率低。无论存放银行还是购买国债，近年收益率都低于当期的通货膨胀率，造成基金结存的“隐性”损失。无法实现社保基金增值，连社保基金基本目标—“保值”也难以实现。3.投资审批环节繁复。即便将社保基金“财政专户”的款项进行活期转定期的简单操作，也需要社会保险经办机构先向当地人力资源和社会保障局和财政局出具社保基金的转存意见，待两家同意后再由财政部门进行实施。

(四)支付环节

支付环节审批多。首先在经办机构内部计划处室生成发放计划，领导签字后交基金管理部门，基金管理部门根据计划向人力资源和社会保障部门进行资金申请，人力资源和社会保障部门的基金管理部门和领导批复后，再由经办机构将批复后的计划送达财政部门，经社会保障处和领导批复后，由国库处划转资金。环节众多的签字批复，必然形成时间消耗。

三、针对社保基金财务管理中问题的应对措施

(一)明确征收目标，强化征收效果

1.统一社保基金征收单位。在保证社保基金征收最大化的前提下，以及时、准确入账为根本目标。统一征收部门，即要实现税务部门的征收强制性，又要保障征收计划的解答明晰性。2.合并征收方式。通过科技手段和银行服务，尽量采取联网征收和网上自主缴费。运用多种手段培养参保单位按时缴费的意识，确保社会保险费用按时入账。3.采取合理的会计手段，实现社保基金财务规定。收入户在月底难以全部结转财政专户的情况，在符合会计准则的前提下，采取“整体预入账”的会计方法进行处理，实现社保基金的财务要求。

(二)合并账户，适度集中社保基金

在有利于监管的前提下统一社保基金管理机构。减少存放银行户数，探索收入户、支出户、财政专户的合并，保障社保基金的简便监督，使社保基金适当聚集形成资金合力效应。

(三)多渠道拓宽社保基金投资，提高社保基金收益率

进一步拓宽社保基金投资渠道，在社保基金安全的总原则下，加快推进社保基金投资途径，在存放银行和购置国债较安全的基础上，下决心进行一些风险和收益性较高的投资，包括信托理财、基金、股票以及直接、间接投资，实现社保基金收益率高于同时期通货膨胀率的尴尬局面。

(四)运用科技手段，减少支付环节的审批

对于“刚性”发放的社保基金，在保障安全的前提下，减少支付环节的设置。运用科技手段，在涉及支付环节的岗位通过电子软件审批，一个岗位批复完毕后直接传递下一岗位避免人为纸质传送。同时，通过电子网络系统，避免办公地域的限制，还可以观测到每个岗位的审批时限，审批“积压点”，减少社保基金支付的批复时间。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部.关于印发《企业职工基本养老保险基金实行收支两条线管理暂行规定》[A](财社字〔1998〕6号).

[2]中华人民共和国财政部.关于对企业职工养老保险基金失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的补充通知[A](财社字〔1999〕22号).

[3]中华人民共和国财政部，中华人民共和国劳动和社会保障部.社保基金会计制度(财会字〔1999〕20号).

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关键词:社会保险;基金;财务管理;风险控制

社会保险基金的设立主要目的是保障企业单位及个人的有效权益，其需要根据国家相关规定按照一定的比例缴纳，最终能够实现民众共享国家财富。国家针对社会保险基金管理制度制定了一系列相关法案，并做出科学有效的指导以保障社会保险基金的高效管理和充分利用。社会保险基金与社会经济密切相关，同时，对民众的生活也具有重要影响，而在实际的管理过程中还存在部分缺陷，并且需要对其进行有效的风险控制以保障基金的有效性。本文主要针对社会保险基金的财务管理以及风险控制进行研究，同时，结合现有的制度进行分析并提出相应建议。

一、保障社会保险基金财务管理及风险控制的重要性

社会保险基金随着民众文化素质的提升逐渐得到了更高的关注，社会保障制度的建设也得到全面推广，社会保险基金不断增长。由于社会保险基金的性质，其在保障社会民众利益的同时需要加强财务管理以及风险控制，保证社会保险基金的长期可持续发展。针对当前的社会保险基金管理现状而言，其在财务管理方面还存在较多漏洞，风险管控水平还需要进一步提高。社会保险基金的稳定性与参保群体以及广大民众的信任度有着较密切的联系，社会保险基金监管不力容易对其未来的发展产生不良后果。同时，社会保险基金与社会经济的发展相关，一旦社会保险基金出现管理问题，国家需要动用资金进行管理，为国家财务增加负担。因此，基于社会保险基金的重要性，国家制定了较为丰富的相关管理制度，对财务管理和风险控制提出了更加明确的标准和要求。

二、社会保险基金财务管理制度及风险控制中的问题

(一)财务核算体系不完善针对当前的社会保险基金财务管理体系分析发现，当前的会计核算系统中对于缴费的核算不够完善，部分系统缺乏基金欠缴的核算。当前在社会基金的财务管理中实行的核算制度以收付实现制为主，其在不同时间段能够清楚地反映社保基金的流量情况，但对于基金欠缴问题无法直观体现。相关核算人员对欠缴费用只能进行单一的记录，在实际的财务管理中容易出现较大的财务问题。会计核算的准确性与社保基金的财务管理相关，其对于未缴社会保险基金的企业和个人容易出现债务债权漏洞，对社会保险基金财务管理起到不良影响。

(二)财务管理局限性当前社会保险基金的财务管理部分流程对于参保人而言是可公开的，主要包括基金分配、收益获得、相关基金信息等。在实际的财务管理中，多数参保人员对于以上问题无法通过固定的渠道进行了解，多数人缺少其知情权的合法权益，主要集中在个人财务账户的管理方面。对于社会保险基金包含的社会养老保险基金和失业保险等，当前阶段制定的财务管理制度缺少对相应参保人员的具体规定，在实际管理中存在落实不到位的情况。由于参保人员在财务管理方面具有一定的局限性，监管部门对于基金的监管过程中容易出现较高的财务风险进而损害民众利益与社会公信力。

(三)社会保险基金监管不全面社会保险基金的监管问题存在于第三方社会保险基金监督部门，由于部分地区缺少行政编制人员，其在实际的监管过程中往往并没有足够的第三方进行监管，而是由相关负责人进行兼并管理。其对于内部控制制度的制定过于简单，执行力较差。在针对具体问题进行管理时，容易造成较大的财务风险，最终损害参保人的权益。

(四)缺乏社保基金相关机制在当前的社会保险基金管理机制来看，基金征缴方面具有一定问题，多数缺少统一的征缴金额和标准。对于保险基金的征缴，部分企业和个人缺乏相应的知识和基金征缴意识，企业对员工的社会保险基金缴纳不够重视，在针对员工工资管理方面缺少科学的依据和划分，对社会保险基金的征缴造成了较大困难。对于参保企业而言，部分基金的缴纳问题对于整体的社会保险基金都有影响，对于社会保险基金的发展也造成阻碍。

三、社会保险基金财务管理及风险控制策略

(一)建立完善财务核算体系社会保险基金财务核算体系的完善对其风险控制有着重要作用，其能够有效降低财务漏洞和风险，对社会保险基金的财务发展具有积极影响。建立完善的社会保险基金财务核算体系需要对制度进行严格的检查和制定，对实际的征缴情况进行记录，并且改善征缴制度，加强内外会计核算体系。相关工作人员需要具有较高的思想意识，培养自身工作责任感和工作能力。根据国家颁布的相关法律条款进行社会保险基金财务管理的细致划分，针对核算漏洞进行筛查。

(二)健全财务管理制度由于个人财务管理的局限性客观存在，相关工作人员需要对局限性进行相应的调整，为参保人员创建合理的渠道获取相关财务信息。重视对于个人账户的管理，积极降低财务管理风险，与用户的基金管理相关内容做出明确的记录并且保障对个人财务管理的完善。在建立个人财务管理时，将其与社会保险基金的财务管理合并。相关管理人员还应当重视财务管理工作的有效性，减少多余的信息记录，增加个人财务账户的透明度并且有效利用信息管理提升管理效率，保障个人信息的安全度。

(三)重视社会保险基金监管社会保险基金监管需要针对不同环节开展，同时对岗位的风险进行控制，相关部门应当开展针对财务安全的监督和风险评估，确定相关资金流向以及关键岗位、关键环节的风险，并作出具体的防控措施。相关工作人员应当明确财务管理内部责任，针对相关负责人进行业务核查。社会保险基金需要建设内部控制制度，增加第三方监督机制，明确控制职责。业务流程应当包括复核环节，同时，严格按照岗位不相容的原则设立监督机制，依据国家规定的标准执行相关监督工作。针对关键环节进行风险评估，科学分配管理人员职能，加强监督人员对于财务信息的核查和检验，增加对相关业务人员的管理和监督，严格执行监督准则。

(四)建设社保基金相关机制当前部分企业不重视社会保险基金的征缴，同时对征缴保险基金的意识不够，因此，需要相关部门增强社会保险基金的宣传，提高个人以及企业进行缴纳社会保障基金的意识。同时还需要建设社保基金的相关征缴机制，制定科学的缴纳标准，为潜在参保人提供更加便利的缴纳方式，大力发展电算化并完善社保基金的相关机制。

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关键词：社会保险基金；财务管理

社会保险基金是社会保险制度稳定、有序开展的重要基础，与社会的发展以及人们的切身利益息息相关。完善社会保险基金财务管理模式，是当前时展的重要要求。针对于当前社会保险基金财务管理中法律规定不够完善、管理质量不够理想等问题，需要在明确问题的基础上，采用恰当的改善对策，构建良好的社会保险基金财务管理模式。文章将基于当前社会保险基金财务管理的实际情况进行分析，提出一些相关观点与建议，希望能够对社会保险基金财务管理工作带来一定的参考价值。

1 社会保险基金财务管理中存在的问题分析

基于当前社会保险基金财务管理的实际情况来看，其问题主要表现在缺乏完善的社会保险基金法律规定；社会保险费用的收缴工作比较困难，挪用社会保险基金的问题普遍发生以及财务管理人员的专业水平参差不齐等方面。

1.1 缺乏完善的社会保险基金法律规定

社会保险基金制度对当前我国社会的稳定发展，人们的生活质量能够产生重要的影响，但是在当前激烈的市场竞争环境下，社会保险基金制度却没有结合时展的特点加以适当创新，有关社会保险的法律条例比较落后，在具体的实施过程中缺乏针对性、可操作性价值，需要基于当前时代的特点与人们的实际需求加以适当改革[1]。

1.2 社会保险费用的收缴工作比较困难

社会保险费用的缴纳主体，会因为单位的性质而发生转变。当前财政开支单位职工的社会保险，多数由国家财政负担，职工个人仅缴纳其中一小部分。但是针对于企业而言，社会保险则由职工与企业共同承担，其中企业承担总额的20%，个人承担总额的8%[2]。这种社会保险费用收缴方式下，一些经济效益相对较差的企业会因为负担过重，而出现伪造财务报表、修改工资数额等方面的问题。这种问题的长时间存在，会造成社会保险缺乏足够积累，社会保险收缴困难等问题，增加了社会保险基金的支出风险，不利于社会保险基金制度的长远、有序开展[3]。

1.3 挪用社会保险基金的问题普遍发生

纵观当前社会保险基金财务管理的实际情况来看，社会保险基金征缴、支付亦或者是实际管理的过程中，挪用、挤占以及冒领等问题频频发生，这些情况均会对社会保险基金财务管理工作的开展带来一定的阻碍性影响[4]。

比如养老金管理的过程中，"死人领取工资"的问题时常发生，产生这种问题的原因主要在于养老金实施社会化管理方式，职工离退休后居住地扩散，增加了社保机构管理养老金的难度，增加了社保机构养老管理的难度，也增加了国家养老金管理的难度。

1.4 财务管理人员的专业水平参差不齐

当前社会保险基金财务管理的过程中，财务管理人员的实际工作能力、专业水平参差不齐，财务管理人员实际的社保费收缴管理质量也会受到影响，难以全面推进社会保险基金财务管理工作的开展。

2 完善社会保险基金财务管理的方式分析

新时期背景下，社会保险基金财务管理工作可以通过健全社会保险基金法律制度，加强基金财务监督管理力度；构建法制化社保基金管理制度，保证社保基金及时全额入库；完善社会保险基金管理体制，确保社会保险基金的安全运营以及注重财务管理人才队伍建设，提升社保基金管理的整体水平等方式深入开展。

2.1 健全社会保险基金法律制度，加强基金财务监督管理力度

为了保证社会保险基金财务管理工作的有序开展，国家政府部门需要加强对相关法律法规制度的研究，构建健全的社会保险基金制度，使各项社会保险基金管理工作能够有法可依、违法必究。

政府相关管理部门需要加强对社会保险基金财务管理工作的重视与监督力度，使社会保险基金财务管理制度能够基于法律的相关要求，循序渐进的开展，才能够增强社会保险基金财务管理工作的质量，不断提升每一位社会保险经办机构以及经办人员的法律意识。

2.2 构建法制化社保基金管理制度，保证社保基金及时全额入库

针对于当前企业中效益不良或者一些企业由于自身利益少缴纳、欠缴纳等问题，可以通过颁布适当的法律制度，强制性要求企业缴纳社会保险基金，有效改善当前欠缴、漏缴或者少缴等问题。国家可以适当增加社会保险基金的征收力度，采用法律法规保证各项收缴行为，通过征缴的方式，规范企业的缴费行为。

同时，政府相关管理部门还需要加强对企业相关社会保险基金财务管理缴纳行为的监督，采用实时抽查等方式，保证每一个企业都能够按照法律等相关要求，深入开展各项社会保险基金财务管理制度，不断完善企业的社会保险基金财务管理模式。针对于长时间拖欠、拒缴纳社会保险基金的企业，需要对相关负责人员进行严厉处罚，进而保证社会保险基金均能够及时、全额入库。

2.3 完善社会保险基金管理体制，确保社会保险基金的安全运营

完善社会保险基金管理体制，是改善社会保险基金财务管理中问题的重要方式，能够使各项社会保险基金的征缴、支付活动更加规范，进而保证社会保险基金的安全运营。

政府部门可以不断完善社会保险财务管理机制，基于社会发展的实际情况，制定各类社会基金管理制度，使社保基金的筹集、支出、使用有法可依，使社会保险事业取得更好的社会效益。

2.4 注重财务管理人才队伍建设，提升社保基金管理的整体水平

社会保险基金财务管理人员的综合素质、专业水平将会直接影响财务管理的综合质量。随着社会保险类型的逐渐增加，社会保险基金财务管理中所涉及到的内容也逐渐增加，参保人数呈现出不断上升的趋势，基金缴纳的费用以及支付的数额也逐渐增加，对社会保险基金财务管理工作带来了一定的难度。

当前时展背景下，需要加强对财务管理人员、审计人员以及监督人员的培训，通过专题培训、技能指导等多种方式，使每一位社会保险基金财务管理人员均能够明确了解相关政策制度、法律规定等，能够熟练应用电脑进行记账、记录报表等，提升社保基金管理的整体水平。

结束语

综上所述，建立健全基金财务管理制度，有利于保证国家有关方针政策的贯彻执行，有利于各项基金管理活动有法可依，有章可循，实现基金管理的规范化、制度化。要进一步加强对基金的科学管理，依法筹集资金，合理安排支出，有效使用基金，争取资金使用取得最好的社会效益和经济效益。要加强基金财务分析，通过财务分析更好地认识和掌握基金收支管理运行的规律，进一步提高基金管理水平。

参考文献

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[2]王亚柯.中国养老保险基金管理：制度风险与管理风险――基于美国联邦社保基金管理经验的启示[J].华中师范大学学报（人文社会科学版），2012，03（21）：8-13.

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据相关数据统计，2013年度国有重点煤炭企业工伤保险费收入为1．74亿元，比2012年增长了5%，工伤保险待遇支出为1．71亿元，较2012年也有所增加。通过数据可以看出，工伤保险基金的收支运行是非常巨大的，而且随着时间的推移也在不断增长，但是如此数量巨大的资金使用是否安全、合法，确是需要我们不断深入分析、研究的课题。

二、工伤保险基金所面临的问题

(一)工伤保险基金征缴方面存在的问题

工伤保险参保覆盖不够全面，缴费没有应收尽收。在我区，煤炭行业的工伤保险参保实行的是省级统筹，但部分盟市为了完成本地区的社会保险扩面任务，强制要求一些煤炭企业在地方参加社会保险，这样就出现了一家企业多地参保的现象，导致了工伤保险在统筹层面上无法达到全覆盖，使得工伤保险省级统筹的发展趋势受到了影响。同时一些企业为了自身利益，少报、瞒报职工人数，提供虚假的报表和工资资料，导致了工伤保险参保缴费的基数不实，造成了工伤保险费少缴、漏缴的现象。

(二)工伤保险基金的支付环节存在的主要问题

工伤保险基金被套取、冒领风险仍然存在。自工伤保险启动以来，国家和自治区不断制定出台各项政策、规章、制度，加强了对工伤保险基金的监督管理，一定程度上保证了工伤保险基金的使用安全合法。但是部分人员为了一己之私，不惜铤而走险，使得套取基金、冒领待遇等一些违法违规现象仍然存在，例如:一些工伤人员开具虚假发票骗取社保待遇，部分医院通过重复开药检查、大处方开药、拖延患者出院等手段套收稿日期:2014－08－01作者简介:马超(1985－)，男，毕业于内蒙古财经学院会计学专业，现在煤炭社会事业保险局基金管理科任职。取基金，有些工伤职工重复领取养老金和工伤待遇双份待遇，工亡遗属丧失享受资格仍然冒领抚恤金等。

(三)工伤保险基金内部控制环节主要存在的问题

工伤保险内部控制体系不够完善，工伤保险内部审计没有得到足够重视。现阶段，部分参保单位关于社保的内部控制制度没有建立，或者是虽然已建立了内部控制制度，但也是简单套用不够完善，与实际工作相脱节。事实证明，内控制度的缺失或不完善，在工作上不但不能及时发现和纠正经办环节中出现的错误，而且还会提供给一些不法之徒可乘之机。而就内审机构来说，一些单位没有设立内审机构，或内审机构与财务部门重合，或即使有独立的内审部门但是对于社保基金的内部审计也没有得到足够重视，内审专业人员缺乏、业务不固定或专业素质低等现象普遍存在，造成了一些单位内审部门无法充分发挥作用，形同虚设。(四)工伤保险预算编制环节存在的主要问题目前一些单位的基金预算编制工作机制还有待完善，预算编制的基础工作还不够扎实。基金预算的编制是需要多个部门相互协调配合，但是在现实工作中一些单位财务与业务部门之间往往缺少沟通、协调，认为预算的编制是属于对方部门的事情，导致了预算编制工作的开展存在推诿扯皮、各自为战的现象，影响了预算编制的效率与效果。还有一些单位对基金预算编制的意义认识不足，没有对预算编制引起足够重视，预算编制人员安排不当，造成了工伤保险基金预算的编制质量不高，无法发挥预算的预见性。

三、加强工伤保险基金的财务管理

(一)加强工伤保险基金的征收管理工作

在日常的工作中，定期对工伤保险基金征缴的核算检查是必不可少的，这就要求我们要按月核查参保单位的用人情况、工资总额和缴费基数，以及定期审查参保单位的相关财务报表，通过对参保单位各项信息数据的分析，保证工伤保险的参保缴费无遗漏。

(二)加强工伤保险基金的支付管理工作

随着时间的推移，工伤保险基金支付压力也在不断地增加，而工伤职工就医治疗费用的不合理增长是造成工伤保险费用快速升高的主要原因。据统计，2013年全区煤炭行业工伤医疗费用就支出了1．12亿元，占全年各项工伤保险待遇支出的65%。因此，要以规范工伤医疗服务为入手点，这样既可以抑制医疗费用的过度增长，缓解工伤保险基金支付压力，还可以规范工伤医疗行为，减少医疗资源浪费。具体做法如下:一是要根据自治区定点医院的考核办法，加强对定点医院的日常监督和定期考核，对于为工伤患者提供较好医疗服务的医院要作为典型进行宣传，，对于通过重复开药检查、大处方开药、拖延患者出院等手段套取社保基金的医院要加大查处整治力度，抑制违规医疗行为的产生，减少工伤保险基金的流失。二是要加强对工伤职工的宣传引导，纠正一些工伤人员“小伤大养”、“泡工伤”的错误思想，从源头上对工伤医疗费用的不合理增长进行控制。三是对社保业务经办人员的警示教育也不容忽视，要让社保经办队伍牢固树立“社保基金是高压线”、“社保金是老百姓的救命钱”的理念，坚决杜绝通过伪造、变造社保资料等手段套取社保资金的事件发生，从经办环节上管理好工伤保险基金。

(三)加强内部控制制度、体系的建立完善工作

一是在部门设置和人员配置时，要遵循“科学、民主、公开、透明”的原则，按照业务需求来设定工作岗位和安排人员，明确岗位的职责和经办的流程、标准，建立岗位和职务之间的相互监督机制和重大事项集体决策机制，建立健全授权批准、预算控制、会计控制、业务流程控制、轮岗交流等制度体系。二是要增强对社保基金的审计意识，建立独立的内审部门并配备专职人员，保证内部审计的相对独立性和权威性，充分发挥起内部审计监督检查作用。内审部门要定期和不定期对工伤保险基金的运行情况进行监督，开展对基金的收支业务是否真实、办理时手续是否完备、业务处理的方式是否合规、账簿和报表数据的填报是否准确以及基金预算的编制执行是否合理等情况的检查，保证账实相符、账账相符、账证相符、账表相符，避免差错和舞弊行为的发生。

(四)加强工伤保险基金的预算编制和执行管理工作