行政单位财务审计范文

导语：如何才能写好一篇行政单位财务审计，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

    随着时代的发展,我国目前的审计体系建设、审计理论的研究等方面与世界先进国家相比明显落后。在经济转型的重要时期,我们结合中国目前现行的审计制度,分析在实际运行中存在的问题,并对新形势下我国审计思路进行战略性规划具有十分重要的意义。

    二、我国行政事业单位财务审计面临的两大问题

    1.相关法律法规体系不健全,相关法律法规体系不健全

    我国审计方面的相关法律体系建设起步较晚,到上世纪九十年代,我国对注册会计师的管理才纳入法制化轨道,并颁布实施了《中华人民共和国审计法》、《注册会计师法》。但是从整个法律法规体系来看,这些法律法规之间的衔接并不是很好,有些法律法规之间的关系没有真正理顺,独立审计的概念在这些法律法规中还没有真正明确地提出来。

    2.对审计理论的研究还不够规范

    我们通常认为,在审计体系中,国家审计是第一位的,是主体,内部审计是审计工作的基础,社会审计就是辅助部分了。近年来,随着注册会计师制度的不断完善及从业人数的迅速增长,在审计工作中也充当了重要作用,因此,有人说目前注册会计师审计是我国经济监督体系中的重要部分。以上这些说法都不够详细,没有说明社会审计的重要性。此外,在审计的逻辑起点和审计模式的表述和认识上也存在着较大分歧,导致了对审计研究中的一些关键问题争论不止。

    三、新时期的战略性思路

    从以上分析我们不难看出,我国行政事业单位的审计是不能适应当今经济社会实际需求的,在新的形势下,我们必须深刻反思,并作出正确的选择。具体应做到以下几点:

    1.进一步规范有关法律法规

    建立科学、高效的审计法律体系是做好审计工作的前提,为此,我们要结合中国行政事业单位现状,对现行的法律法规进行必要的修订。在法律中体现国家审计、社会审计、内部审计、注册会计师审计的相互关系及重要作用,进一步强化监督、协调作用,理清现行法律法规之间的关系,避免过分强调国家审计,而忽视内部审计和社会审计,通过法律的调节,建立起一个职能完备的、适应实际需求的法律体系。

    2.进一步深化行政事业单位审计理论的研究针对审计理论的研究,我们应该重点从以下几个方面入手:

    (1)要采用科学的研究方式。重点是要运用科学严谨的态度,做好理论研究工作,进一步完善研究机构、提高研究人员素质,并结合中国的实际情况,深入地研究一些具体工作中存在的实际问题。

    (2)要积极借鉴国外先进经验。随着经济与世界的接轨,我们的审计工作也要与世界大环境相适应。在一些经济比较发达的国家,审计工作做得相当好,有很多值得我们学习的地方,因此,我们的研究人员,要有针对性地研究一些国家的审计制度,并将它们的先进理念融入我国的审计体系当中,通过自身研究、大胆引进、不断创新来真正建立起具有中国特色的审计理论体系。

    (3)要积极拓展研究领域。不仅要研究和完善审计的相关法律法规、审计的过程,也要把法律法规的执行问题、执法人员依法行政问题、理论研究与法律体系建设问题等作为审计研究的重点。

    3.科学界定审计各分支之间的关系

    在科学界定各分支关系方面,我们要做到一下几点:

    (1)强调国家审计主体,缩小其审计覆盖面。从世界范围来看,国家审计的覆盖面在逐步缩小,我国也应对国家审计的范围作出明确的界定。比如:在国有大型企业,采取国家审计,其他的可由社会审计来完成,企业本身可以设立相应的部门对本企业的经济运行状况进行审计。

    (2)提升社会审计的地位,扩大其审计范围。在目前市场经济条件下,以国家审计为主体的相对单一的审计模式已经不能适应经济社会的实际需求。社会审计是随着我国市场经济的发展而成长起来的一种审计模式,其从业人员是经过严格教育培训的会计人员,具有一定的业务能力和职业道德,相关部门只要加强管理,规范行为,提高社会审计地位和审计范围有助于经济主体在经济活动中责任的履行,可以加速审计多元化、市场化进程。

    (3)完善内部审计制度,突出审计重点。为了提升我国行政事业单位的审计力度,作为行政事业单位的领导者应制定完善的内部审计制度,行政事业单位内部的审计可分为监事审计和部门审计两部分,两者可以互相监督,为单位决策提供可靠的依据。内部审计的重点不能只是对经济运行结果的审计,应加强对过程和效益的审计。内部审计工作中应该注意工作人员的具体方法,这个方法包括他们的思维方法和操作形式。选择好审计项目,控制好审计成本。

    4.关于审计的逻辑起点

    有关审计逻辑起点的说法很多,国内外对这一问题的研究还没有一个结果,认识很不统一。有的以哲学为研究起点,有的以审计目标为研究起点。因此经过多年的研究,这个问题依然没有定论。笔者认为,审计的逻辑起点应该是审计本身,关键在于审计的本质。因此,我们对审计理论进行研究,始终不能脱离审计本身的客观性,一切研究活动都应该基于审计的本质。

篇2

关键词：事业单位 审计 问题措施

一、行政事业单位的财务审计基本特征

（一）审计范围国际化

随着全球经济的一体化，越来越多的国际经济方面垄断组织及跨国公司的出现，导致行政事业单位的活动及经营空间，逐渐行成一种财务审计范围迈向国际化的格局；

（二）审计领域扩大化

随着行政事业单位在财务审计职能方面的不断扩展，使得财务审计的领域已经逐渐向管理经营、经济和绩效责任评价及审查等诸多方面延伸，继而也衍生出向经营审计、绩效审计、管理审计、经济责任审计等一系列的崭新审计领域；

（三）审计主体多元化

上世纪40年代时，突起的内部审计就已经得到了很好的应用实施，使行政事业单位的财务审计主体开始逐渐增加一些全新的内部专业审计机构，再加上国家的资本和经济活动内容越来越向着公营企业的脚步方面发展和迈进，而相对应的一些国家政府的审计业务也就渐渐扩大化了，从而出现了多元化审计主体；

（四）审计行为规范化

上世纪30年代时，各国审计组织就已经制订了一些相应的审计准则体系；到了上世纪末，国际方面一些审计委员也颁布了属于国际性的非常明确的审计标准，一些国际组织也公布了像《悉尼总声明》和《利马宣言》等这样的文告，通过这些文告而对所有审计人员的行为进行一定的规范制约。

二、我国事业单位内部审计的现状

（一）内部审计机构的独立性不强

现阶段，大多数单位未设置独立的内部审计机构，而是同财务部门在一起，相应的审计人员也基本上没有配备。因而在审计的过程中会受到相关部门或人员干扰和制约，使其难以充分的发挥内部审计的独立性及客观性；

（二）内部审计人员的专业水平不高

对于内部审计工作人员来说，大多数都是来自会计专业方面的，缺乏内部审计知识，导致对有关的经营管理知识经验不足，在发现问题时不能对其根本原因进行探究，只是在做一些表面文章。

再者就是一些内部审计人员在工作的积极性上不够专注，对工作态度也不够端正，缺乏职业道德，导致将内部审计工作和其他财务工作相互混淆，列为相同性质工作来处理，而有的部分工作人员则是安于现状，不满意内审工作岗位，不能及时的更新现有的财务知识去充实审计知识，因而导致了内部审计工作的质量降低以及工作力度的削弱；

（三）各项工作没有得到改善

在法律法规方面，相应完善的相关法规制度还没有在内审工作方面有所实施，而相应的法律建设不具有高等的法律级次，没有明确规定对操作的内容进行监督。所以导致在内审工作中往常的自身习惯和经验以及主观性意识成为了当前内部审计工作的具体实践内容，从而增加了审计工作的风险系数；

审计工作缺乏独立性是内审工作无法顺利发展的根本原因，而内审独立性的高低直接受到领导机构的影响，独立性越强的内审则表示领导机构越高；

（四）内部审计内容单一，工作无法适应新形势的要求

当前的内部审计工作，大部分工作内容还仅限于对财务收支的审查和记录，并且只是进行审计的事后监督，一但出现新问题时就很难对其提供出有效的解决方案，这明显不能满足现代的经济发展需求；

当前，大部分财务工作都已经在应用先进的计算机网络技术和现代科技技术来处理，这样，虽然可以使其在工作中的差错越来越少，但是却同样给内审工作中提出了新的要求，就是目前单一的财务收支审计，已经无法适应正在不断发展的新形势要求，这就要求在内部审计工作中能够不断的拓宽自身的工作内容，以适应现代化行政事业单位的内部审计工作要求。

三、提高事业单位内部审计现状的几点建议

（一）深化对事业单位内部财务审计的认识

定期研究、考核、部署，适时调整内部审计机构的人员组成，为内部财务审计工作创造良好的环境，并且调动内审工作人员的积极性，及时解决工作中遇到的问题；

完善内部审计工作制度，摒除对立观念，加强沟通，树立和谐的服务观。在具体的内部财务审计工作中，要在彻底弄清事实的基础上对审计工作中发现的问题进行分析研究，妥善找出解决办法。

（二）建立健全事业单位内部财务审计的规章制度

内部审计机构和人员应当加强培训，熟练掌握内部审计的有关法律法规；应建立健全内部审计工作的控制制度及责任制度，不断的规范内审机构和内审工作人员的自身行为，克服工作中的随意性和盲目性，切实维护内审工作的严肃性；还应将该规章制度同本单位的绩效考核制度充分的结合，以便充分发挥这两种制度的激励及鞭策作用。

（三）提高内部财务审计队伍的综合素质

要一切从实际出发，制定和完善事业单位内部财务审计人员的管理办法，解决好他们的激励、待遇等相关问题，充分调动他们工作的热情；部门和单位领导应重视审计工作和审计人才，要对审计人员进行不定期和定期的业务学习和岗位培训，以增强他们对发现问题、分析问题、解决问题的能力；把那些业务素质和政治思想较高的、事业心和责任感较强的同志调整到内部审计岗位上来，以此来提升审计人员的职业道德；

总之，事业单位的内部审计工作是一项非常重要的工作，相关的领导用对其产生足够的重视程度，并且要提高相关审计人员的专业素质，重视人才培育，只有这样才能提高审计工作的质量。

参考文献：

篇3

根据国家农业部的规定，县级以上的农村经济管理部门要承担农村的审计工作，但是很多省市的农村经济管理部门职能不清，县和市级的农村经济管理部门职能混乱，有的被划分为行政单位，有的被划分为事业单位，这就造成了农村的审计工作只限于查清经济的状况，查明情况，出具审计意见书，不会对被审计单位进行经济监督和被审计人员的不法行为进行处理。这就是农村的审计力度和效果都远远低于国家审计和社会审计的原因。

二、村级财务管理仍较混乱

农村的财务管理比较混乱主要表现在农村经济制度的不完善。财务工作的职责没有分工明确，财务的相关资料应该是由专人保管，但是目前农村的情况是分散给村长，书记或者是会计的手中。同时农村的项目繁多，细小杂乱，没有明确的账目。用款的支出没有正规的凭证，白条借款其款项的用途令人怀疑。另外农村的财务人员是不稳定的。农村的村长或者是书记一旦撤换，财务人员也会被撤换，农村领导者会选择自己信任的人作为农村的财务人员，无论他是否能够胜任，被撤换的财务人员一般不会交清村内的财务情况分析表，这就造成了农村财务的断片，也加大了审计人员的审计难度。

三、加强农村财务审计的对策及建议

（一）健全农村审计组织体系首先要完善农村的审计机构，强化农村自身的财务职能。每个乡镇应该建立自己的审计小组，专业的人员对本乡镇的村级财务开展经常性的三年一审的工作。一是村级要充分发挥民主的作用，启用农民审计职能。二是要提高农村审计工作人员的素质，三是要引进审计方面的专业人才，提高农村的财务审计的专业素养。另外要加强现有审计人员的专业知识的培训，提高农村审计工作的质量。

（二）要建立健全村级财务审计制度农村的审计工作的重点是完善审计工作制度。首先是普及农村经济的法律法规，让农民群众能够意识到审计工作的重要性和作用。各级政府要制定出农村经济活动的相关制度，并且要求严格执行，制定出的制度要遵循国家的法律法规，遵循相关的法律。二是做好农村经济管理的内部控制工作，加强农村经济活动的监督。三是完善农村审计工作的评价系统，制定出农村审计工作的标准，要求农村的审计工作公平公开公正，促使农村审计工作的质量有进一步的提高。

（三）把握农村财务审计的重点农村的审计工作要防患于未然，预防农村经济的违法乱纪远远要比出现问题之后惩治要有作用，所以必须结合农村经济的特点，做好审计工作。首先村里的账目可以由乡镇管理、专业的会计人员集中做好审计方面的工作，这就要从农村的经济来源入手，审查农村各级人员的经济活动是否合法，审查农村相关的财务支出是否有合法的手续，每一项支出是否合理，支出是否能够找得到根据。二是对村干部的监督工作，做好农村干部的经济审查工作，农村干部的职权在哪里，审计监督的工作就要做到哪里。三是要维护农村基层的经济权利，做好农村重大事项的决策审计，通过做好农民切实关心的问题的审查工作，将审查结果公开让农民知道，保证审查结果的公正，客观公正地评价各项事件的执行情况。

（四）处理审计结果要及时在对被审单位进行审计时，要充分地掌握审计单位的各项信息和情况，确实查找出被审计单位所存在的问题，让审计结果更加的有据可依，取得当地群众和被审计单位的认可。审计结果出来后，要及时对被审计单位做出经济活动的调整建议，监督被审计单位尽早做好矛盾的处理工作，解决审计所出现的问题。同时要及时与相关单位沟通，要让审计过程中所出现的违法乱纪行为及时得到处理，不合法的款项要及时归还和兑现，有问题的人员要及时处理，保证农村审计工作的有效性，促进农村经济的发展。

四、总结

篇4

（一）加大财政对事业单位的支持力度

事业单位分类改革后，财政拨款仍然是事业单位资产资金的主要来源，因此资产资金管理的前提是加大财政对事业单位的支持力度，加快建立健全公共财政体系，调整支出结构，加大投入力度，着力构建财政支持事业单位发展的长效机制，保障其充足的资金来源。尤其是要制定和完善支持社会力量兴办公益事业的财政政策，形成多渠道筹措资金发展公益事业的投入机制。结合不同事业单位的具体特点和财力，应实行不同的财政支持办法，合理制定标准，实行动态调整，健全监管制度，充分发挥财政资金的效用，如对公益一类，根据正常业务需要，财政给予经费保障，对公益二类，根据财务收支状况，财政给予经费补助，并通过政府购买服务等方式予以支持。

（二）加大资产资金管理使用的监督力度

事业单位资产资金管理使用的监督力度大致可以分为内部监督与外部监督。内部监督是指事业单位加强内部控制监督，事业单位应重视财务人员对账目的管理，经常对本单位的账簿进行清查核实，确保每一笔支出都能有详细的记录，账目的清晰明了。定期公开账目，鼓励单位的全体工作人员积极参与到资产资金管理使用的监督。外部监督是指加强对事业单位经济活动的财务控制和监督，各级财政部门要切实履行财政监督管理职能，健全对事业单位财务管理制度，强化预算约束，规范收支管理。定期对事业单位的资产资金管理使用情况进行审计，确保事业单位资产资金管理使用合法合规，防范事业单位财务风险，另一方面可以充分发挥群众对行政事业单位的资金监督，督促事业单位资产资金管理。

二、事业单位分类改革后事业单位资产资金管理初探

（一）行政事业单位

行政事业单位是我国各项政策法规的主要执行机构，它的健康稳定运行离不开资产资金的有序管理。《指导意见》中明确指出“已认定为承担行政职能的事业单位，改革后成建制转为行政机构的，在财务清算结束后，经主管部门审核并报同级财政部门批准，相应划转财务经费指标，无偿划转资产及未竣工基本建设项目，并按照国家有关行政单位财务、资产管理、基本建设财务管理规定进行管理。”这就要求行政事业单位的资产资金管理采取行政单位的管理模式，强化预算管理，一切支出都应遵照既定的预算，没有列入预算内的支出不予以审批，使资产资金管理程序化、简约化；建设好管理制度和台账，使单位的资产资金管理制度化，对单位资产资金进行核算、登记、清查，摸清掌握单位资产资金确切情况，减少人为因素的干扰，减少国家资产资金的浪费和流失；形成审计制度，尤其要进行领导干部离职审计，对领导干部任职期间资产资金管理使用情况进行一次详细的审计调查，做好资产资金管理的交接，提高资产资金管理效率。

（二）从事生产经营活动事业单位

事业单位分类改革之后对从事生产经营活动事业单位资产资金管理，应该要使转制的事业单位与原主管部门的脱钩，厘清资产资金的权属问题，并进行资产清查、资产评估、产权和工商登记，《指导意见》规定“对改革后转为企业的单位，应当按照有关规定进行资产清查、财务审计、资产评估，核实债权债务，界定和核实资产，并由同级财政部门依法核定国家资本金。”改制的事业单位的资产资金完成清查之后，资产资金管理不再遵照原有的管理办法，而应该遵照企业管理模式，首先应该及时准确的掌握资产资金情况，对各项资产、负债重新分类建账，进行财会审计，由同级财务部门核定国家资本金；其次要制定过渡期的资产资金管理办法，并于财政部门对接好，确保原有的正常的事业费继续拨付，做好社会保障、优惠政策、资金支出的衔接，保证单位的财务平稳过渡；最后事业单位转企改制后，要按照现代企业制度要求，深化内部改革，切实转变资产资金管理机制，并依照政企分开、政资分开的原则，逐步与原行政主管部门脱钩，建立健全自身的资产资金财务管理制度。

（三）从事公益服务事业单位

从事公益服务事业单位是此次改革的重头戏，强化事业单位公益属性，逐步理顺资产资金管理体制机制，充分调动广大工作人员的积极性，激发事业单位生机与活力，不断提高公益服务水平和效率，促进公益事业发展是改革的目的所在。如何打造优质高效的公益服务事业单位，做好资产资金管理要认真研究。

1、实行资产资金管理体制改革针对公益服务事业单位特性，理顺政府与事业单位的关系，促进行政主管部门加快职能转变，创新管理方式，减少对事业单位资产资金管理的干涉，使事业单位充分行使资产资金管理的自。

2、重点深化收入分配制度改革公益事业单位需要激发工作人员干事的积极性，因此在资产资金管理中要完善工资分配激励约束机制，探索绩效工资管理办法，健全符合事业单位特点、体现岗位绩效和分级分类管理要求的工作人员收入分配制度。

3、对资产资金使用加强监督对事业单位的资产资金实行动态实时监控，对使用情况进行审计考核，提高使用效益。

三、结束语

篇5

关键词：行政事业单位；会计核算；改革；创新

随着事业单位深化改革的不断推进，行政事业单位会计核算改革受到越来越广泛的关注。为了提高财政资金分配、使用和管理的透明度，从源头上遏制腐败，充分发展财政资金的应有价值，就需要采用恰当的方式对行政事业单位的会计核算进行改革。现阶段，行政事业单位会计核算改革虽然取得了一些成效，但是在具体实施过程中也出现了一些问题与争议。要解决这些问题与争议，在会计核算改革中就不能按照老套路行事，就必须加强创新。

一、行政事业单位会计核算的改革

1.会计核算改革的目标

行政事业单位会计核算改革主要是为了进一步规范资金收支行为，以降低行政成本；统一财务管理，进一步提高事业单位会计信息的质量；有机整合各项财政改革，形成整体合力；完善监督机制，进一步强化资金的监督管理。针对行政事业单位中存在的一些问题，如会计信息失真、会计报表编制不及时、不规范使用会计科目、财务标准执行不一致和单位分散核算管理等，采取相应的措施加以革新，以规范会计报表编制、会计科目设置以及财务制度执行标准等，确保会计信息质量，如实反映行政单位财务活动情况。现阶段，由于财政与相关主管部门集中了资金使用、分配与监督等职能，会计核算审计监督常常为事后监督，难以有效地提高监督的效果。通过会计核算改革，贯彻落实《会计基础工作规范》、《行政事业单位会计制度》、《审计法》、《会计法》等法律法规，形成财政、监察、审计三位一体的全过程监督机制，以确保行政事业会计核算职能的充分发挥。

2.会计核算改革的主要内容

在行政事业单位会计核算改革中，实行“三权”分离，财政部门具有资金的具体分配权，行政事业单位具有资金的具体使用权，而政府资金结算中心具有资金的具体监督权。政府资金的专门结算结构负责集中结算、统一核算对行政事业单位的各项财政拨款。为了界定结算中心、预算单位与财政等部门的职能，行政事业单位会计核算改革中应保持预算管理体制不变、资金使用主体不变和会计主体法律责任不变。行政事业单位的责任人对财务收支活动的完整性、真实性以及合法性负有相关责任。具体而言，行政事业单位会计核算改革在财务清理方面，结算单位需要全面清理各类财务收支业务与银行账户，整理相关资料；在财务审计方面，在行政事业单位自查的基础上，相关审计部门对行政事业单位的银行账户开设情况、债权债务情况、收入情况、支出情况以及结余情况等进行审计核查，并根据审计核查的结果出具一定的审计意见；在财务移交方面，结算中心和行政事业单位签订记账委托合同，按照审计部门的审计核查意见，一起办理银行账户开设或注销、划转资金、核对账簿账目、确认、移交会计资料、移交清册编制等事宜。财政与审计部门对移交过程进行监督。

二、行政事业单位会计核算的创新

1.预防腐败的机制创新

行政事业单位会计核算的改革实现了集中结算、统一核算，统一了各部门的开支标准与福利补贴发放。通过会计核算改革，促使事业单位集中精力谋发展、促和谐，大幅降低了行政事业单位罚没收入与行政事业性收费，扭转了部分行政事业单位乱罚款、乱收费屡禁不止的现象，控制住了行政事业单位罚没收入与行政事业性收费持续增长的势头，极大地促进了行政事业单位依法行政，从而改善了发展投资环境。通过会计核算改革，将过去的事后处置转变为事前预防与事中控制，将拨出财政资金到使用财政资金的整个过程纳入到监控当中，进而从源头上防止挥霍、挪用、挤占或贪污财政性资金等腐败问题的发生，提高行政事业单位的廉洁性与办事效率。

2.特殊事项审议制度的完善

在行政事业单位改革中，一些被掩盖的问题与矛盾逐渐突显出来。为了有效处理这些问题与矛盾，确保行政事业单位正常工作的有序开展，成立了由结算中心、人事、监察、审计、银行、财政等成员单位构成的财政资金特殊事项审议小组，及时汇总、处理行政事业单位会计核算中的特殊事项，实现规范结算、减少阻力、化解矛盾、防范风险、加强监督、促进改革的目的。

3.全方位审计监督体系的完善

为了提高防范风险、纠正问题的能力，不断完善内部审计制度，通过制定一系列的规章制度，确保内审工作的规范化与制度化。在加强内部监督的同时，做好外部审计监督工作，将行政事业单位收支监督和结算中心监督有机结合起来，形成全方位的监督机制，以便及时发现、处理财政资金使用过程中的问题。在具体实践中，建立联网审计电子数据采集查询机制，采用信息管理系统，实现联网审计，提高政府资金管理信息的共享水平。

三、结语

综上所诉，行政事业单位会计核算改革乃大势所趋。通过改革，规范资金收支行为，提高会计信息的质量，强化资金的监督管理，提高财政资金利用效率。在行政事业单位会计核算的改革中，需要创新预防腐败的机制，完善特殊事项审议制度，完善审计监督体系，以促进改革顺利推进。

参考文献：

[1]兰 馨：关于行政事业单位会计集中核算改革问题的研究[D].南丌大学，2009.

篇6

关键词：行政事业单位；审计信息化；构架；建议

加快行政事业单位内部审计信息化建设，不仅是完善事业单位内部控制的重要手段之一，也是提高单位审计监督能力的必然要求和适应高速发展的电子信息技术的必然选择。只有实现单位内部审计的信息化，才能与时俱进，有效提高审计工作质量，高效完成审计工作。因此，如何构建一个适合行政事业单位自身发展的信息化审计框架，进而推动审计信息化的建设进程成为审计信息化研究应有的题中之义。

一、行政事业单位开展审计信息化建设的重要性

(一)信息技术的高速发展

随着信息技术的快速发展和广泛应用，尤其是财务会计电算化的普及，目前我国行政事业单位使用的大部分财务系统软件和固定资产管理系统软件等，都是以计算机信息技术为基础，在网络上实现信息资源共享的，通过该类软件系统，审计人员得以极大提高工作效率，加快实现审计目标。

(二)提高审计效率，规范审计工作

传统的手工审计方式的审计对象普遍为纸质材料，在进行审计时需要在相关部门配合的条件下，对这些报表材料进行搬迁、整理、分析，并要认真保管，浪费了大量的人力物力与时间，不利于审计工作的迅速展开。实现行政事业单位审计信息化，对审计软件进行开发使用，可以在网络上进行审计资料的备份、传输与共享，实现审计项目全过程的信息化管理，可以更好地规范审计行为，节约时间和审计成本，提高审计效率。

(三)开展全过程审计，降低审计风险

行政事业单位开展审计信息化建设，由传统的事后审计转向囊括事前、事中、事后审计的全过程审计，才能真正发挥出内部审计的作用。在开展审计工作之前，要对各单位部门进行约束、强化与管理工作，树立风险意识，在审计工作中要认真制定审计方案，尽量避免可能出现的审计风险，审计工作结束后，要积极进行审计质量分析，及时总结审计经验，对所有审计人员进行细致的考核奖惩，强化审计监督，及时采取必要的措施减少审计风险的发生。

二、行政事业单位审计信息化的特点及构架

(一)行政事业单位审计信息化的特点

审计信息化包括组织审计计划、开展审计项目、评估及确认审计风险等，涵盖审计管理信息化与审计实施信息化两方面内容，是指通过信息化技术手段对单位内部的财务信息系统进行全面客观的分析，收集必要的审计证据，以优化信息管理系统，实现单位运营目标的全过程。与传统的审计方式相比，信息化的审计方式有着明显的特点：(1)审计技术的先进化与审计人员的高素质化。信息化审计时信息技术在审计领域中的具体运用，必然要求更为先进的审计手段与审计方法，因此也相应地对审计人员提出了更高的要求，必须加强自身素质能力建设和审计能力建设。(2)审计目标的宽泛化。目前行政事业单位的审计目标已由传统的财务审计扩大到对整个数据信息系统的客观性、完整性与真实性的审计，包括审计对象、审计计划、审计项目管理等方面的信息。(3)审计过程的复杂化。信息化审计要求审计人员必须要参与到被审计项目的事前审计、事中审计与事后审计阶段，对审计全过程有清晰的了解，能够及时进行审计评价与考核。(4)审计风险的扩大化。审计信息化更依赖于网络信息技术，也因此更容易受到网络故障、计算机病毒等风险的影响。

(二)行政事业单位审计信息化的构架

要全面实现审计信息化，就要革新审计人员陈旧的思想观念和传统的审计方式，利用先进的审计手段，改变固有的审计环境，构建一个科学合理的审计信息化框架，审计信息化的构架应主要由基础设施、应用系统、审计知识库、标准规范和人才建设5部分组成。

1.基础设施。基础设施主要包括信息设备和网络系统，网络系统又分为内部网和外部网。通过基础设施建设的完善，行政事业单位工作人员可以在网络上实现信息资源共享，实施审计信息公共服务。

2.应用系统。应用系统是行政单位审计信息化建设的关键部分，由审计数据采集与分析系统、审计作业系统、审计项目管理系统、审计机构管理系统、审计行业管理系统、审计决策支持系统和审计办公自动化系统组成，可以辅助审计人员高效完成审计作业，展开审计管理和审计决策工作。

3.审计知识库。行政事业单位进行审计信息化建设时，应建立一个专门的审计知识库，在该知识库中可以存储、共享审计指南、审计案例、审计法规等，审计人员要及时对知识库进行更新与完善。

4.标准规范。开展审计信息化建设必须要建立健全相关标准规范，包括业务规范、技术规范与法律规范。业务规范是指审计人员必须遵循的审计标准和相关指南，技术规范是指相关的审计软件与应用系统，法律规范是指审计过程中必须遵守的法律约束。

5.人才建设。高素质高能力的审计人员队伍是提高审计工作质量的关键，行政事业单位应大力培养审计人员对现代信息技术和审计软件的应用能力，完善人才考核奖惩机制，才能加快推动审计信息化的发展。

三、行政事业单位审计信息化建设的建议及措施

(一)制定完善的审计标准规范，健全审计奖惩机制

一方面，我国行政事业单位应建立健全审计相关制度准则，整理现行有效的法律法规与规章制度，为审计人员提供充分的审计依据和法律规范，同时要加强审计人员的理论研究，借鉴其他单位的成熟的审计经验，结合自身内部的审计实际，制定审计方案，切实落实审计工作。另一方面，要完善内部审计的奖励与惩处机制，充分调动员工及审计人员的创新意识和工作积极性，努力营造全员共同展开审计信息化建设的氛围，把审计信息化建设贡献力度列入业绩考核机制中，对表现优秀的审计人员进行物质与精神表彰，表现不良者进行适当惩处，尽快提高单位审计信息化水平。

(二)加大审计信息化建设资金投入力度

我国部分行政事业单位内部信息化建设一直跟不上信息科技发展的步伐，硬件设备与软件投入远远落后于其他单位与行业，财务电算化水平远低于相关标准，对被审计单位的财务数据造成了一定的负面影响，弱化了审计信息化的监督职能，不利于行政事业单位的长期发展。因此，事业单位应加大对审计信息化建设的资金投入力度，不仅要注重人才队伍的建设和培养，更要注重软硬件的投入，为审计信息化建设提供必要的技术支持。事业单位应投资购入、更新网络服务器、电脑、打印机等相关审计工作设备，为联网审计、AO系统辅助审计以及办公自动化系统提供良好的保障。同时引进国内外先进的审计设备和审计方法，尽快开发并推广审计软件与审计办公系统。

(三)加强审计人员培训，转变观念

我国目前缺乏大量的审计信息化人才，行政事业单位的老一辈审计人员审计知识老化，观念落后于时展，甚至部分审计人员不具备基本的专业审计知识与技能，对电子信息技术的掌握程度不足，不能够满足审计信息化的要求。为改变这种现状，行政事业单位必须要制定严密的培训计划，加大对审计人员的培训力度，培养出一批具有高度专业水平、高素质能力、高度责任感和使命感的审计人员，要求审计人员必须能够熟练掌握计算机专业知识与应用能力，改变审计人员目前结构单一、业务水平较低的现状，从整体上推动审计信息化进程。其次，要转变行政事业单位内部管理者与审计人员的传统审计观念，使他们认识到进行审计信息化建设的必要性和迫切性，从上至下，进行信息化审计的宣传工作，以此加快审计信息化建设。

四、结语

行政事业单位的审计信息化建设是一项艰巨复杂的工程，只有在开展审计信息化的过程中加大对审计信息化相关知识和技术的普及推广，加强个部门间的相互交流与合作，不断探索新的审计方法，吸收、总结经验，才能快速提高信息化水平，从而为行政事业单位的建设发展提供强有力的保障。

作者:党亚宁 单位:兰州市审计局

参考文献：

[1]马慧知，汪建易.行政事业单位会计信息化建设进程中的问题——以某市级行政单位为例[J].中国管理信息化，2013(01).

篇7

关键词：资产清查；审计；管理

为全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，提高行政事业单位国有资产使用效益，进一步推动财政预算管理制度改革，财政部组织开展了全国行政事业单位资产清查工作，本次资产清查以2006年12月31日为清查基准日，资产清查工作2006年12月—2007年7月在全国范围内组织开展。这次资产清查工作的主要目的是，全面摸清行政事业单位的“家底”，为编制部门预算和建设资产管理信息系统提供真实可靠的数据基础，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合，进一步促进和深化部门预算改革，同时，针对在资产清查过程中发现的问题，不断完善资产管理制度，逐步建立适应社会主义市场经济和公共财政需要的行政事业单位国有资产管理体制。

对于这次行政事业单位资产清查工作中暴露出来的资产管理问题，资产盘盈、损失形成的历史原因和存在问题，以及出现的会计差错调整情况，我们进行了认真分析研究，以提出改进建议，探讨加强行政事业单位国有资产管理的有效途径和方法。

一、资产损益原因分析

(一)资产盘盈原因分析

第一，购置时只列费用支出，未计入固定资产。部分行政事业单位固定资产核算不规范，账务处理不到位，忽视固定资产的日常管理，缺乏规范的购置、验收、保管和使用制度。购置后只列费用支出，不能及时登记固定资产的台账、卡片账，或一些单位根本没有设置固定资产台账、卡片账，本次资产清查中实际盘点数大于账面数，造成资产盘盈。

第二，政府及上级部门划拨、配置的固定资产未入账。在资产清查审计中发现，政府无偿划拨的土地长期未入账，这种情况在乡卫生院中尤其突出，乡卫生院多成立于五六十年代，卫生院占用土地多为成立时无偿划拨，多年来未估价入账；上级部门划拨、配置的电脑、打印机、汽车、家具用具、变压器等在收到实物时未做账务处理，未及时计入固定资产账，造成账面未登记而实物已在用。

第三，自行建盖、接受转让的固定资产未入账。部分行政事业单位自行建盖的办公楼等固定资产已交付使用，由于未进行决算或未取得发票等原因未计入固定资产。在资产清查审计中还发现有部分事业单位自行建盖的房屋、围墙、伙房等固定资产建盖时未计入固定资产，支付的工程款长期挂在往来账中，本次资产清查时才发现这些固定资产已被拆除或重建，由此可见其资产管理的混乱。部分行政事业单位取得转让的固定资产所有权后，未办理过户手续，也未入账。

第四，接受捐赠的固定资产未登记入账。部分行政事业单位接受捐赠的家具及电子设备等在受赠时未计入固定资产，固定资产管理人员也不对这些资产进行管理。

（二）资产盘亏原因分析

第一，已报废毁损资产未做账务处理。部分行政事业单位对使用年限较长，已无修复价值或已损坏无法修复的汽车、电脑、传真机、打印机等电子产品及无法使用的软件、仪器仪表、家具用具等资产，长期未进行清理、申报报废并进行账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第二，已转让、出售资产未做账务处理。部分行政事业单位转让、出售汽车等固定资产，转让、出售收入已入账，固定资产未做减少的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第三，已被拆除资产未做账务处理。部分行政事业单位房屋因鉴定为危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第四，划拔资产及对外捐赠资产未做账务处理。部分行政事业单位划拔给下属单位或其他单位的资产，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理；赠送给扶贫点或其他单位的电子产品及家具用具，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第五，其他原因。部分行政事业单位电脑等资产被盗，或人员调动带走电脑，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

二、资产清查中出现的会计差错调整情况

第一，已进行房改的职工宿舍未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，有两个事业单位已进行房改的职工宿舍，产权已属于职工所有，固定资产未作减少的账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第二，固定资产重复入账。本次资产清查审计中发现部分行政事业单位设备、房屋等资产重复计入固定资产。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

万平：行政事业单位资产清查审计第三，历年清仓盘盈挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现事业单位存货项目出现会计差错，存货清仓盘盈及进销差价多年未作处理，本次清查出现较大金额的存货盘盈；或者历年清仓盘盈挂账应付账款、其他应付款中长期不作处理。以上情况主要出现在乡卫生院。

第四，收入长期挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，部分事业单位的事业收入或房租收入挂账在其他应付款中，长期未进行账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第五，账表不符。本次资产清查审计中发现，部分事业单位账面上事业结余为负数，在年终决算报表中将事业结余反映为零，同时空增其他资产项目，造成账表不符。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第六，未能规范使用会计科目。本次资产清查审计中发现，部分事业单位未能规范使用会计科目，例如向银行、农村信用社等金融机构的贷款计入了“其他应付款”、“应付账款”等科目，未按规定计入“借入款项”科目核算。

三、在资产清查审计工作中提出的有关改进建议

第一，鉴于部分行政事业单位对各种资产存续状态的动态管理存在一定的缺陷，对资产的现状掌握的信息滞后，建议每年年末对资产进行清查盘点，以及时掌握本单位资产的实际情况。

第二，由于在实际工作中经常出现漏记固定资产及固定基金的情况，建议在“事业支出”科目中设置“设备购置”明细科目用于专门核算固定资产的购入，便于在年末及时查对账目，避免固定资产出现漏记。

第三，在资产清查专项财务审计工作中发现部分行政事业单位未办理有关的房产证、土地证，或房产证、土地证不齐全，这种情况在乡级行政事业单位特别突出，建议单位应及时办理有关土地及房屋的产权证书以便于明晰产权，更好地明确本单位的不动产状况。

第四，对上级配给或外单位捐赠的实物，应建立同时向财务部门报备的机制，及时将此类资产纳入管理；建议在今后对划入划出固定资产，应完备划转手续，根据相关文件及时进行账务处理。

第五，对已完工建设项目及时办理决算手续，对已交付使用固定资产及时根据相关结算手续及时进行账务处理。

第六，现行行政单位财务制度规定了固定资产的核算起点标准，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，并且使用年限在一年以上为固定资产。对于单位价值虽未达到标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，也列为固定资产管理。建议在今后会计处理中严格划分固定资产及低值易耗品，对符合固定资产入账条件的资产，及时计入固定资产。

第七，通过本次资产清查以后，建立并完善固定资产卡片制度，落实资产管理责任制度，加强对各科室固定资产的管理，确保管理责任落实到人。建议今后对资产进行严格管理控制，该入账、该报损的资产，要及时处理，做到账实、账帐相符。

第八，有些单位往来款项较多，有些款项账龄较长，本次清查审计中未能取得所有往来询证回函，建议今后清理往来款项，对挂账时间较长款项及形成坏账损失的款项及时取得发生损失的相关证据，报财政部门申报损失处理。

第九，对损毁固定资产及时报财政部门作损失处理，建议在今后会计处理中对已报废损毁的固定资产应及时取得报损材料及批复文件做账务处理。

参考文献：

［1］闫向军.从清产核资看行政事业单位的不良资产［j］.中国农业会计，2006，(01).

［2］刘国根.当前行政事业单位国有资产管理存在的问题及对策建议［j］.财政与发展，2006，(05).

篇8

关键词：政府；绩效审计；问题；案例分析。

1　引言。

我国政府绩效审计是在社会主义市场经济条件下，基于我国特定的政治、经济制度和政府管理水平而开展的。20世纪80年代中期至90年代初是我国政府绩效审计的萌芽时，在国有企业每况愈下的客观压力下，审计机关积极开展了绩效审计理论与试点的工作，提出了“从财务审计入手，加以分析，落实到经济效益”，这也决定了当时对效益审计一股侧重于对企业的效益审计。2005年以来我国审计机关倡导开展的绩效审计，主要是围绕公共资金管理和使用的有效性进行的，是广义的、综合目标的绩效审计。这里的被审计单位已经从单纯的国有企业，扩大到所有管理和使用公共资金的政府部门和企业事业单位。本文主要对我们政府绩效审计中存在的主要问题进行探讨，并对实际工作中的一个绩效审计案例进行了研究分析。

2　我国政府绩效审计存在的主要问题。

2·1　对绩效审计认识不足。

在我国审计界，对绩效审计的认知还局限于一个比较小的范围，有相当一部分审计人员只是对这个名词有一些初步印象，至于它的实际内容是什么、具体该如何操作，还知之甚少。从目前仅有的一些文献资料来看，大多数还停留在对国外有关情况的介绍上。甚至有一种观点认为，绩效审计是西方国家的产物，不符合中国的国情，在现有的审计任务非常繁重的情况下再去搞这种花俏的东西，似乎意义不大。诚然，现在我国会计信息失真的现象还比较普遍，在这个基础上开展绩效审计的难度确实较大。

2·2　较难获取准确充分的审计证据。

绩效审计所执行的评价，就是对有关证据做出系统客观的分析。审计人员必须对审计证据的理论以及获得、分析证据的技术有透彻的了解。审计证据是证实被审计单位经济效益状况的载体，绩效审计具体分析工作的安排是建立在评价所收集资料的基础之上。审计资料包括关于收入、支出、资源、资产方面的财务资料；组织结构、经营活动的背景资料；经营目标等目标资料；被审计单位完成目标的各种方法、利用各种方法完成目标的程度的活动资料；被审计单位为了有效地完成目标而采取的程序和控制措施，如计划、财务控制、管理信息系统等资源资料。

2·3　绩效指标评价体系不完善。

绩效审计必须有一个用以比较和评价当期成果的标准。在财务审计中，评价财务报表的表述内容的标准是公认会计准则。但在绩效审计中，评价经济活动的标准是由管理当局负责设计和应用的，审计人员通常根据管理当局所制定的标准进行评价。但是，目前能评价绩效指标的体系存在很大的局限性，即只有财务指标，没有非财务指标；只有历史指标，没有未来价值指标；综合性指标多，单项指标少，缺乏“预警”指标。在标准缺乏的情况下，审计人员就不能深入了解被审计单位的经济效益，必须从其它来源“借用”标准或是自己设计某种标准，然后用以衡量工作成果。

这往往是一项困难的工作，解决办法就是自行开发和创建有效的指标体系，但这不是一朝一夕就能完成的。

2·4　不能全面实施绩效审计。

目前的政府绩效审计中，更多的是针对基本建设投资、金融业务进行的，而对于主要的公共部门，即行政事业单位的经费开支、专项资金，现在还很少开展绩效审计，与此同时国有企业是开展经济效益审计最早的领域，但最近一些年来，随着国有企业转换经营机制，现代企业制度以及有效激励与约束机制的逐步建立，国有资产管理方式得以逐步改革和完善，注重企业绩效己经越来越成为企业经营管理者的自觉行为，这些企业的绩效似乎己不再是政府审计所关注的重点问题，有向内部审计倾斜的趋势。然而，目前在国有企业中存在的一个显著问题就是对外投资的绩效问题，许多不良资产是由于投资决策失误、管理不善、或化公为私导致的。另外，随着政府采购工作的兴起，对政府采购活动的审计已经开展了好几年，目前主要关注的仍是真实和合规，对于整个采购活动的经济性、效率性和效果性则考虑不多。

3　下关区审计局绩效审计案例分析。

3·1　项目基本概况。

2010年南京市下关区审计局对该区2008年度和2009年度的残疾人联合会（以下简称下关区残联）残疾人保障专项资金的使用情况进行了审计。在分析了该项目的具体情况以后，提出了完善政策的措施，不仅完成了对真实性合法性的目标审计，又反映了绩效性目标。

下关区残联是全区残疾人代表组织和主管残疾人工作的事业团体，承担政府委托的部分职能，是中国残疾人联合会的地方组织。2008、2009年省、市残联和区财政实拨残疾人保障资金为2488000元和3493530元；2008、2009年度投入使用残疾人社会保障资金为2747166·59元和2941198·30元，连续两年保持一定的增幅。区残联财务执行《行政单位会计制度》，截止2009年12月31日，单位账面资产、负债、净资产情况：资产1940901·65元，其中，银行存款1139234·55元、暂付款447757·10元、固定资产353910元；负债（暂存款）64478·87元；净资产1198439·44元，其中，固定基金353910元，结余844529·44元；拨入专款677983·34元。另有财政专户余额218341·61元。

下关区残联残疾人保障专项资金主要用于康复工作经费、教育就业工作经费、社会保障经费及事业工作经费等。残疾人保障专项资金涉及面广，既涉及区财政局、残联，又涉及各街道、各社区的服务社，但使用具体落实到了街道，有些项目则通过街道落实到了社区，因此审计组将街道和社区对资金的使用情况作为了审计的重点。审查了开办费的使用是否合理、有无挤占挪用；人员工资的发放是否及时，发放标准是否符合规定，是否存在克扣工资现象；是否存在虚报冒领，截留专项资金的情况；审查了每个项目每个街道是否都制定了专门的管理制度及考核办法，执行是否有效；是否建立相应的人员管理档案，人员录用手续是否合规完整，录用的人员是否符合规定，程序是否规范，是否公平；残疾人员对项目是否满意，项目是否达到了预期效果。

3·2　审计结果分析。

审计小组针对审计中发现的残疾人保障专项资金会计核算不规范、配套资金不到位、违规发放补贴等问题，提出了建立统一的残疾人保障专项资金专户，将全部资金纳入专户管理，按具体用途进行分账核算等加强财务管理的建议。建议区残联制定聘用人员岗位工作考核标准与奖惩办法，激发了残疾人就业管理所人员的工作热情。在财务管理、采购和公务招待方面加强财务管理，完善审批程序。同时，建议各街道组建一个残疾人保障项目综合管理机构，改变原来的项目主管部门牵头管理的模式，统一对残疾人保障项目和人员进行专项管理，启动具有区域特点的残疾人保障项目，让更多的残疾人得到更多的照顾和就业机会。

从项目实施情况看，该次审计重点以推进社会事业改革和发展为目标，评价了专项资金在保障国民经济和社会发展方面作用的发挥情况和程度，评价了各部门使用资金的效果，评价了各项管理控制制度的健全有效，揭示了存在的问题，提出了改进意见和建议。但由于审计的环境条件，使本项目在着眼于政策执行评价等方面还存在着一定的局限性。项目方案中虽然包括了政策贯彻落实情况的审计内容，但由于审计判断和绩效评价的标准缺乏参照系和统一性，造成对全区政策绩效情况的综合分析还不够深入宏观。

4　结语。

在上述案例中，将绩效审计与财务审计相结合，真实性、合法性和效益性相统一开展的，审计内容既包括反映财务收支方面，也包括效益、效果方面，但由于没有有效利用绩效审计方法，绩效评价的标准和指标不明确，当然还有审计人员主观上对绩效审计不重视，对绩效审计的开展存在畏难情绪，所以导致审计实施只突出了合法性内容，对政策分析关注不够，政策效果审计调查点到为止，绩效审计的目标未能完全实现。

篇9

关键词：行政事业单位；会计决算报表体系；运行规程与现状；不足及改进

随着我国的快速发展，涌现出大批行政事业单位，其对于执行国家政策、维护社会秩序起到了不可代替的作用。行政事业单位的财务管理直接影响到其单位内部资金的正常运作，因而行政事业单位中普遍建立了相应的会计决算报表体系。在行政事业单位的工作过程中，会计决算报表是对于行政事业单位日常财务情况的一个全面反映，其为行政事业单位总结财务工作、制定财务工作计划奠定了坚实基础。为了促使各行政事业单位更加良好地管理单位的财务信息，有关部门应当切实强化对会计决算报表体系的优化和调整。

一、行政事业单位会计决算报表体系概述

根据我国相关财务制度的规定，行政事业单位应当对其财务工作进行预算管理。针对行政事业单位会计决算报表体系中可能出现的一系列问题（报表编制失真、财务数据造假、会计决算报表审核不合格等），国家在2002年颁发了《行政事业单位的会计决算报告制度》。这一文件对行政事业单位会计决算报表体系进行了若干规定，明确地提出了关于会计决算报表编制内容、审核流程以及数据分析、数据汇总等多个方面的要求。根据文件指导精神，行政事业单位必须每年度提供一份会计决算报表，会计决算报表应当包含有行政事业单位部门会计工作的有关需求以及行政事业单位整体工作的资金活动编制。因此，行政事业单位的会计决断报表是以单位相关财务工作为主的一份综合性报告。行政事业单位的会计决算报表侧重于收集和存档单位相关职员的工资、单位的资产与负债、单位的财务管理等数据信息。行政事业单位会计决算报表能够对单位工作有关财务状况进行全面的信息表达，为政府制定和调整相应政策提供了一定的依据。

（一）会计决算报表

会计决算报表一般是一项年度性报告，其是在行政事业单位会计年度结束之后对相关财务信息编制的综合性报表。一般情况下，行政事业单位12月份所做的会计报表可以称之为会计决算报表，其对这一年度的会计工作进行了相关总结。会计决算报表是行政事业单位的财务报告的重要组成部分，也是行政事业单位得以向单位外传递会计信息的主要途径。会计决算报表综合了行政事业单位日常会计决算报表的相关资料，按照日期为分类标准生成相应的财务报表。全面反映行政事业单位年度财务工作状况，对资金流量进行总结是会计决算报表的一项基本功能，其能够帮助行政事业单位对其年度业绩进行科学地评估，同时有效地整合和利用了相关财务资源，对于提高行政事业单位的工作效率具有促进作用。

（二）会计报表附注

会计报表附注是会计报表的重要组成部分，其作用是对会计报表进行相应内容的注解和补充。在行政事业的会计决算报表中，会计报表附注发挥着以下功能。第一是提高会计决算报表信息的相互关联性和可靠性，一般是在保障会计决算报表信息可靠性的基础上，进一步提高其信息相关性。第二是对会计决算报表信息进行解释和补充，促进了会计决算报表的完备。第三是可以从横向对比，将行政事业单位的财务工作状况从多角度、多层次进行对比，提高了会计决算报表信息的可比性，有助于行政事业单位做出更加精准的决策。

二、行政事业单位中会计决算报表体系的不足

（一）会计决算报表内容过于宽泛，重复统计现象严重

根据行政事业单位会计决算报表制度的规定，行政事业单位会计决算报表其涉及到的内容应当有一定的范围。具体来说，主要包括了年度财政预算编制范围内的所有行政单位、企业集团以及事业单位；同时也包括了没有明确列入年度财政预算编制范围的、但在日常工作中执行行政单位或者事业单位会计工作的其他单位。现行的会计决算报表体系除了涉及到相应的行政事业单位之外，同时其也负责对预算编制范围内的企业集团进行统计；其不仅包括了有关财政全额或差额拨款单位，还包括了财务自行管理的企业化事业单位和组织。这在一定程度使得会计决算报表涉及的内容过于宽泛，忽略了行政事业单位会计决算报表的主体地位，不利于重点分析其财务状况。由于会计决算报表涉及到过多的盈利性企业集团，其也需要进行相应的年度会计报表预算，难免会给政府的相关统计工作带来重复统计的问题。

（二）会计决算报表主体复杂，信息失真

现阶段行政事业单位的会计报表主要由封面、主表、附表以及补充资料表等组成，各项会计报表联系在一起时数据量庞大，许多报表都暴露出数据重复的问题。在行政事业单位的会计决算报表体系中，会计决算报表所涉及到的实物指标量较大，这一现象在附表和补充资料表中尤甚。数据实物指标庞大、数据复杂等因素使得各项数据的计量单位不统一，这导致了会计决算报表中产生了一系列的漏填数据或错填数据问题产生。例如，在一些行政事业单位会计决算报表中，使用到“个”、“千”、“座”、“款”等计量单位，使得数据统计复杂化。会计决算报表中数据失真问题的主要原因是账实、账表不一致。对财务预算编制范围内的所有行政事业单位进行财务的全面清查、核对以及整理结算是会计决算报表制作的重要环节，其也是保障会计结算报表信息真实的重要前提。账实、账表不一致现象主要反映在行政事业单位财务年终整理上，首先是行政事业单位的财产物资账实不符。一些行政事业单位对上级无偿划分的物资没有相应的票据记录，导致有关工作人员并未对这一部分财产物资进行处理。其次，行政事业单位缺乏对相关资产进行年终清理，调整相应的账务，这在一定程度上也影响到会计决算报表信息的真实性。此外，少数行政事业单位运行中的虚增资产形成的暂付往来款项缺乏有效地对应，这也是导致会计决算报表信息失真的原因之一。

（三）预算执行和预算编制未并重

现阶段行政事业单位会计决算报表体系中暴露出预算执行和预算编制未并重的问题，主要表现为重视预算执行、轻视预算编制。预算执行是行政事业单位业务正常运行的实践阶段，其直接影响到行政事业单位有关业务的发展。一些人认为预算执行是行政事业单位财务工作的重点，而其将预算编制看做一种简单的资金汇总工作。因而，行政事业单位会计结算报表往往表现出会计决算报表工作编制流于形式、会计信息真实性、可靠性下降等问题。

三、行政事业单位会计决算报表体系的改进

（一）建立健全相关制度、强化审计工作

会计决算报表首先是一个行政事业单位内部工作，有关部门应当组织相应的机构，加强各部门的会计决算报表编制工作的协调。不妨从以下三个方面实现这一目标：第一，行政事业单位应当对会计决算报表内容进行选择，在会计决算报表体系中突出重点，对于行政事业单位各个环节的收支情况进行严格记录；第二，与会计决算报表体系相关的各个经济业务环节应当相互联系、相互制约，以提高会计决算报表信息相关性和可比性；第三，建立会计决算报表责任制，充分发挥行政事业单位中会计部门的主观能动性。

（二）提高工作人员综合素质

相关工作人员是会计决算报表的直接制作人，他们的综合素质直接决定了会计决算报表的质量。同时上文也提到，会计决算报表中存在着预算执行和预算编制未并重的情况，究其本质，仍是相关工作人员综合素质的作用结果。因此，行政事业单位应当切实培养相关工作人员的综合素质，加强业务培训，组织其定期进行学习交流。使之从思想上认识到预算编制的重要性，切实做好预算编制和预算执行工作。（三）加强数据分析，提高数据准确性和可靠性行政事业单位的会计决算报表应当进一步加强数据分析，尽可能地统一数据计量单位。在会计决算报表的生成过程中，应当切实协调好各部门的财务审计工作，制定出相对统一的会计决算报表。同时，可以考虑对会计决算报表的相关信息进行再次分析和检查，一轮报表生成后由各部门进行数据核对，改正错误数据，以提高会计决算报表数据的准确性和可靠性。

四、结语

综上，行政事业单位会计决算报表制作是一项重要工作，有关部门应当结合到会计决算报表体系中存在的问题，进一步优化和调整相关体系，以进一步完备行政事业单位会计决算体系。

参考文献：

[1]杨静.行政事业单位会计决算报表体系的不足及其改进研究[J].财经界,2016(33).

[2]林慧英.行政事业单位会计决算报表体系中存在的问题及对策[J].经济技术协作信息,2012(26).

篇10

关键词：资产清查；审计；管理

为全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，提高行政事业单位国有资产使用效益，进一步推动财政预算管理制度改革，财政部组织开展了全国行政事业单位资产清查工作，本次资产清查以2006年12月31日为清查基准日，资产清查工作2006年12月—2007年7月在全国范围内组织开展。这次资产清查工作的主要目的是，全面摸清行政事业单位的“家底”，为编制部门预算和建设资产管理信息系统提供真实可靠的数据基础，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合，进一步促进和深化部门预算改革，同时，针对在资产清查过程中发现的问题，不断完善资产管理制度，逐步建立适应社会主义市场经济和公共财政需要的行政事业单位国有资产管理体制。

对于这次行政事业单位资产清查工作中暴露出来的资产管理问题，资产盘盈、损失形成的历史原因和存在问题，以及出现的会计差错调整情况，我们进行了认真分析研究，以提出改进建议，探讨加强行政事业单位国有资产管理的有效途径和方法。

一、资产损益原因分析

(一)资产盘盈原因分析

第一，购置时只列费用支出，未计入固定资产。部分行政事业单位固定资产核算不规范，账务处理不到位，忽视固定资产的日常管理，缺乏规范的购置、验收、保管和使用制度。购置后只列费用支出，不能及时登记固定资产的台账、卡片账，或一些单位根本没有设置固定资产台账、卡片账，本次资产清查中实际盘点数大于账面数，造成资产盘盈。

第二，政府及上级部门划拨、配置的固定资产未入账。在资产清查审计中发现，政府无偿划拨的土地长期未入账，这种情况在乡卫生院中尤其突出，乡卫生院多成立于五六十年代，卫生院占用土地多为成立时无偿划拨，多年来未估价入账；上级部门划拨、配置的电脑、打印机、汽车、家具用具、变压器等在收到实物时未做账务处理，未及时计入固定资产账，造成账面未登记而实物已在用。

第三，自行建盖、接受转让的固定资产未入账。部分行政事业单位自行建盖的办公楼等固定资产已交付使用，由于未进行决算或未取得发票等原因未计入固定资产。在资产清查审计中还发现有部分事业单位自行建盖的房屋、围墙、伙房等固定资产建盖时未计入固定资产，支付的工程款长期挂在往来账中，本次资产清查时才发现这些固定资产已被拆除或重建，由此可见其资产管理的混乱。部分行政事业单位取得转让的固定资产所有权后，未办理过户手续，也未入账。

第四，接受捐赠的固定资产未登记入账。部分行政事业单位接受捐赠的家具及电子设备等在受赠时未计入固定资产，固定资产管理人员也不对这些资产进行管理。

（二）资产盘亏原因分析

第一，已报废毁损资产未做账务处理。部分行政事业单位对使用年限较长，已无修复价值或已损坏无法修复的汽车、电脑、传真机、打印机等电子产品及无法使用的软件、仪器仪表、家具用具等资产，长期未进行清理、申报报废并进行账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第二，已转让、出售资产未做账务处理。部分行政事业单位转让、出售汽车等固定资产，转让、出售收入已入账，固定资产未做减少的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第三，已被拆除资产未做账务处理。部分行政事业单位房屋因鉴定为危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第四，划拔资产及对外捐赠资产未做账务处理。部分行政事业单位划拔给下属单位或其他单位的资产，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理；赠送给扶贫点或其他单位的电子产品及家具用具，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第五，其他原因。部分行政事业单位电脑等资产被盗，或人员调动带走电脑，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

二、资产清查中出现的会计差错调整情况

第一，已进行房改的职工宿舍未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，有两个事业单位已进行房改的职工宿舍，产权已属于职工所有，固定资产未作减少的账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第二，固定资产重复入账。本次资产清查审计中发现部分行政事业单位设备、房屋等资产重复计入固定资产。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

万平：行政事业单位资产清查审计第三，历年清仓盘盈挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现事业单位存货项目出现会计差错，存货清仓盘盈及进销差价多年未作处理，本次清查出现较大金额的存货盘盈；或者历年清仓盘盈挂账应付账款、其他应付款中长期不作处理。以上情况主要出现在乡卫生院。

第四，收入长期挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，部分事业单位的事业收入或房租收入挂账在其他应付款中，长期未进行账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第五，账表不符。本次资产清查审计中发现，部分事业单位账面上事业结余为负数，在年终决算报表中将事业结余反映为零，同时空增其他资产项目，造成账表不符。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第六，未能规范使用会计科目。本次资产清查审计中发现，部分事业单位未能规范使用会计科目，例如向银行、农村信用社等金融机构的贷款计入了“其他应付款”、“应付账款”等科目，未按规定计入“借入款项”科目核算。

三、在资产清查审计工作中提出的有关改进建议

第一，鉴于部分行政事业单位对各种资产存续状态的动态管理存在一定的缺陷，对资产的现状掌握的信息滞后，建议每年年末对资产进行清查盘点，以及时掌握本单位资产的实际情况。

第二，由于在实际工作中经常出现漏记固定资产及固定基金的情况，建议在“事业支出”科目中设置“设备购置”明细科目用于专门核算固定资产的购入，便于在年末及时查对账目，避免固定资产出现漏记。

第三，在资产清查专项财务审计工作中发现部分行政事业单位未办理有关的房产证、土地证，或房产证、土地证不齐全，这种情况在乡级行政事业单位特别突出，建议单位应及时办理有关土地及房屋的产权证书以便于明晰产权，更好地明确本单位的不动产状况。

第四，对上级配给或外单位捐赠的实物，应建立同时向财务部门报备的机制，及时将此类资产纳入管理；建议在今后对划入划出固定资产，应完备划转手续，根据相关文件及时进行账务处理。

第五，对已完工建设项目及时办理决算手续，对已交付使用固定资产及时根据相关结算手续及时进行账务处理。

第六，现行行政单位财务制度规定了固定资产的核算起点标准，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，并且使用年限在一年以上为固定资产。对于单位价值虽未达到标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，也列为固定资产管理。建议在今后会计处理中严格划分固定资产及低值易耗品，对符合固定资产入账条件的资产，及时计入固定资产。

第七，通过本次资产清查以后，建立并完善固定资产卡片制度，落实资产管理责任制度，加强对各科室固定资产的管理，确保管理责任落实到人。建议今后对资产进行严格管理控制，该入账、该报损的资产，要及时处理，做到账实、账帐相符。