货币资金管理范文
时间：2023-03-14 04:45:25
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篇1
[关键词]企业经营；货币资金；会计核算；预算管理
货币资金是企业流动资产的重要组成部分，既然是流动的就是不一样的形态、不一样的载体存付于企业的运营之中，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、根据企业的经营范围设定常用的货币资金的应运形式
企业经营范围不同所使用的货币资金形式也不尽相同，由于货币资金范围很广，为便于规范管理，针对企业性质设定不同的、适合自身企业存在的货币资金形式更加容易管理。一般企业常规货币资金形式有银行存款、现金、商业汇票、外地临时存款，特殊企业会增加信用证存款、投资存款货币资金形式。
二、制定完善的货币资金管理制度并贯彻落实
一个企业规范与否，首先是制度健全与否，制度落实与否。建立完善的管理制度是从源头上夯实管理基础，货币资金是企业经营的血液，稍微不慎，就会为国家和企业造成不必要的损失，建立完善的货币资金管理制度并积极落实对企业健康发展十分重要。根据企业的性质、按照会计法管理规定，从建立严密的资金授权审批、不相容岗位互相分离、资金实行预算管理、完善货币资金付款流程、尤其加强收入、支出环节资金管理等方面建立货币资金管理制度。如何贯彻落实货币资金管理制度，就要从货币资金内部控制上检查落实情况，加强制度审机监督，是规范企业行为，是企业自我评价的一种监督活动，是企业制度执行情况的一种健康反馈。
三、实行企业财务统一管理，预防资金风险发生
企业货币资金管理必须统一归企业财务规范管理，实行责权分明，按照严格的授权审批程序管理，严禁其他部门设置帐外帐、小金库，对企业重大的经济事项，及时上报财务部门，树立风险意识，从源头上杜绝资金被挪用现象发生，用制度对可能产生的财务风险和经营风险严加防范和控制。为更好地监管资金流量的变化，企业应实行资金管理信息化，实行网上银行、货币资金帐目电算化，付款支票电子化，使用现代化的电子信息管理手段，时刻监管着企业整个资金流量的变化，及时了解掌握资金收入、使用情况，预防风险发生，提高资金使用效率。
四、做好货币资金周转环节各项工作，加强管理
首先，做好资金预算管理，合理使用货币资金。根据企业全年商品销售的计划与市场前景预测，客观合理地进行货币资金的预算，从货币资金流入、流出量上合理安排存量，任何一个企业货币资金流入量和流出量永不可能相等，当货币资金流出量大于流入量时，企业支付能力相对很弱，难以保证日常经营业务的资金需要。当货币资金流入量大于流出量，企业支付能力相对增强，却会丧失机会利润，企业做好资金预算管理，合理使用货币资金，确保企业经营良性健康发展。其次，加强资金流通环节管理。货币资金的变化主要是在流通环节增加收入、支出，在市场经济条件下，资金只有通过不断的运动中才能实现增值的目的。企业资金是从货币资金变成商品，经过商品销售，从流通中又收回货币，资金又恢复货币资金形态。企业经营资金从货币资金出发，经过不同阶段，顺序改变形态，实现不同职能，最后又回原有形态的过程，称为资金循环。周而复始的资金循环称为资金周转，资金在循环周转中消耗的数额必须在经营收入中获得补偿叫做资金增值性。最后，做好货币资金管理分析，为企业经营献技献策。根据企业资金存量情况，做好资金管理分析，优化资金结构，用活盘活资金，减少浪费，为企业经营提供实用的资金存量指标，供领导决策选用，根据企业实际需求，认真设计企业对内现金流量表：第一，根据企业性质、报表的用途、编织日期不同，设计不同的经济指标；第二，要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标，报告期较短的指标可粗一些，报告期较长的指标可以详细一些；第三，在设计指标体系时，还要分主次，规定企业主要报表指标和报表附表指标；第四，在设计指标时，应注意报表指标间的勾稽平衡关系，以反映报表之间的关系，便于检查报表数据的正确性；第五，指标体系内容要完整、明确。然后，做好现金流量表指标分析，提供切实可行的企业领导决策的分析报告，为企业发展服务。
五、加强资金管理人员职业道德教育，杜绝人为损失
不同的行业有不同的职业道德涵义，《会计基础工作规范》中明确规定：会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。任何一项活动都要靠人去实践，企业货币资金管理也要靠人去管理，建立一支好的会计管理队伍是会计职业道德建设的根本，才能杜绝会计信息失真、经济领域犯罪现象的发生，才能确保我国社会主义市场经济的健康发展。加强资金管理人员职业道德教育，确保货币资金安全刻不容缓。
参考文献
[1]郑丽段，利玲，《企业流动资金运营中的问题与对策》，《中小企业管理与科技》，2009(1 0)上旬刊
篇2
一、建立货币资金的项算制度
实行货币资金的预算制度，对于完善事业单位货币资金的管理，有着举足轻的作用。货币资金预算提供了控制企业位日常货币资金流动的主要依据，也是价各部门、各单位对货币资金管理成绩考核标准和重要手段。货币资金的支，全部实行预算管理，只有纳人预算的目，才能支付货币资金。货币资金的预制度，增加了资金运行的透明度，可充利用资金，从制度上、管理上防止挤占娜用的现象产生。
编制货币资金预算，首先要根据本单的生产状况、经营计划，由专业人员、销人员、采购人员和直接参与资金支付业的人员根据业务需要，从单位最基层开编制资金预算.逐级上报审查。经过单内部各有关部门的认真研究、反复协、综合平衡修订后，会计主管部门审核，后由单位的最高管理层批准后执行。实货币资金预算，可以避免货币资金不足过剩的现象发生，有利于提高单位资金使用效率，防范金融风险和提高企业单适应市场经济的应变能力。企业要切实改变目前财务预算形同设的状况，建立健全全面预算管理机，把企业生产经营活动中的资金收支纳严格的预算管理程序之中，就必须做到人为出、精打细算、科学理财、严格考。同时，计算机网络技术的广泛运用，为金的全面预算和及时结算提供了可能，而使资金的集中管理可行。
二、强化企业内部审计.完善审批制度
企业的内部审计是严格监督、考核企资金管理的重要环节，是强化监督约束制、使预算取得实效的保障。与国外大团相比，目前国有企业一个很大的差距在于内部审计力度不够。因此，大型企都应建立高层的内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督.围绕企业的发展目标和年度预算，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、娜用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
三、完普货币资金的内部控制制度
货币资金是企业资产中流动性较强的资产，大多数贪污、诈编、娜用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关.加强对其管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要的意义。完善货币资金的内部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求，完善单位内部货币资金控制制度，健全监普制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理等经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。
1.实行不相容的职务相互分离制度。理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记联凭证的编制;二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记;三是内审人随着我国经济的飞速发展.近些年来相关经济案件也有不断上升的趋势，有些违法行为以致很久才被发现.这也从另一个侧面反映出企业内部会计监督体系的不健全，反映出相关财务监督工作的不足。会计秩序混乱除了有关管理人员故意违法违纪外，企业内部管理的失控也是重要原因之一。解决这些问题当然需要采取综合治理的措施，但从会计角度来看，加强企业内部会计监督和企业内部会计控制不失为一项重要而有效的措施。
一、提高会计人员的相关寮质
作为会计人员，必须首先做到自律、廉洁奉公，能保持独立公正的立场，正确运用会计人员的监督权力，要有良好的职业道德，这些要从思想上做好准备。
其次要加强业务素质培训，随着近年来我国与国际社会接轨的要求，相关会计准则与会计制度不断完善，一些会计的处理方法也有所改变，这就要求对会计人员搞好岗位培训和后续教育。主要是通过定期或不定期的培训，学习更新知识一方面提高会计法制意识和依法理财观念，另一方面提高业务水平，使其对企业的会计监督更加有效，更加科学。
二、做到严格组织机构、严密职务分工要从企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制。会计事项相关人员的职责权限应当明确，即“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。办理经济业务事项，并对经济业务事项进行确认、记录和报告，这需要涉及许多人员，包括经济业务事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员以及负责办理会计事项的记账人员等。为了实施有效的监督和控制，保证经济业务和会计事项按照规定的程序和要求进行，明确贵任，防止差错和舞弊行为，保证经济业务的顺利进行，保证会计资料的真实和完整，必须明确经济业务和会计事项相关人员的职责权限。每个类别的经济业务在运行中必须经过不同的部门并且保证在有关部门之间进行相互检查;在对每项经济业务的检查中，检查者不应该从属于被检查者.以保证被检查出的问题能得到迅速解决。这样就从体制上加强了企业内部的会计监督。
三、建立财产清查制度
一个企业内部会计监督重要的环节就是要定期或不定期进行财产清查工作，建立健全一整套相关清查制度，并要落到实处。财产清查制度就是通过定期和不定期的、全面和局部的对各项财产物资进行实际盘点和对库存现金、银行存款、侦权员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行联的定期核对;四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章;五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出;六是电脑程序员应负责程序设计和修改.不得操作程序，甚至不能随意出人会计室。
2.实行交易分开。将现金支出业务和现金收人业务分开进行处理，防止将现金收人直接用于现金支出的坐支行为。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
3.实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部槽核制度，通过楷核可以对日常会计核算过程中出现的疏忽、错误等及时加以纠正、制止，发现或者防止会计人员的舞弊行为或者其他俊害单位财产的行为。加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，从而及时改进对货币资金的管理控制。内部稽核制度是提高会计工作质量，减少会计舞弊行为的重要手段。
篇3
关键词：货币资金；民营企业；管理
改革开放30多年，我国以经济建设为中心，民营企业逐步发展壮大，民营经济已成为对国民经济发展的重要经济形式。2014年中国民营经济贡献的GDP总量超过60%。截至2014年底，私营企业1546.37万户，增长23.33%，注册资本59.21万亿元，增长50.60%；个体工商户4984.06万户，比上年底增长12.35%，资金数额2.93万亿元，增长20.57%。民营企业家依靠个人能力和智慧实现了企业的资本原始积累和业务基础初步建立。然而，近年来，随着我国市场经济的不断国际化，民营企业屡屡发生企业主卷款跑路，内部人员挪用、侵占资金的经济大案，数额巨大，社会反响强烈，突显其货币资金管理不善等问题。
一、民营企业货币资金管理概述
（一）民营企业货币资金管理的目标
货币资金是指以货币形态存在的资产，是企业进行生产经营等一系列经济活动中最基本的要素，包括现金、银行存款及其他货币资金等。持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。
民营企业的货币资金具有更加高度的流动性和更大难度的风险控制要求，因此，民营企业加强货币资金管理和控制的目标是：第一，通过建立有效的货币资金内控体系，防止财务人员或其他能与货币资金发生关系的人员利用财务管控漏洞进行舞弊，确保资金安全；第二，做到企业货币资金应收尽收、合理开支，且所有合法的均已入账，避免出现私设“小金库”、 转移、隐匿资金等一系列的货币资金违法现象，确保资金的完整性和合法性；第三，通过优化资本结构、制定科学的信用政策、合理的投融资组合等方法，使货币资金发挥最大效益。
（二）民营企业货币资金管理的特珠性
近几年，一些民营企业由于资金链断裂而引发一系列连带担保、社会就业、三角债务等经济和社会问题。货币资金管理已经成为民营企业风险管理的核心。 然而，民营企业的货币资金管理具有管理方式简单、一支笔审批和注重资金安全等特点。因此，民营企业在重视货币资金管理，提升货币资金管理水平的方面，具有更重要的独特性：第一，在货币资金管理的使用上更具严谨性。民营企业必须采取严谨且行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，结合实际情况，在事前合理规划资金使用，在事中严格审核每笔资金的支出和项目的投资；第二，在货币资金管理的核算上更具规范性。民营企业的财务部门应保证资金核算的科学合理，强化预算管理，从而在事后及时发现舞弊事件；第三，在货币资金管理的效益上更具紧迫性。货币具有时间价值，但在现实经营中，民营企业因自身条件制约普遍融资难度大，融资成本高，所以在加强资金管理和控制，更加充分和有效地使用资金，提高资金使用效益方面，民营企业有更强烈的需求。
二、民营企业货币资金管理存在的问题
（一）开立多个银行账户，违规支取现金
有的民营企业使用银行账户秩序混乱，多头开户，且不纳入核算范围，在账外循环；有的企业经常违反《现金管理暂行规定》进行超限额、超范围支取现金，并连续以备用金、工资、差旅费等名义套取现金，且数额较大；有的企业想方设法同开户银行不发生联系，逃避银行监管，导致大量现金交易和现金体外循环。
（二）财务岗位和职责分工不明确，不相容职务未分离
不少民营企业存在会计、出纳、开票岗位由同一个人担任，支票、定期存单等有价凭证与财务印鉴也由同一个人管理。在实务中，一个人办理货币资金业务的全过程，这也在无形之中就给了有关人员公款私用，甚至是侵吞公款的可乘之机。再如单位现金、银行存款的核对，大都是由出纳员自己核对，没有由他人来进行核对。
（三）“账外设账”、“小金库”、“白条抵库”现象严重
为了企业或企业主私利，企业私自购买或印制票据，将经营收入存入个人账户，设立“账外账”，资金不及时入账，形成小金库，财务人员做两本账，逃避税收监管，大量资金体外循环。有部分企业用各种不合法单据、白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理。上述违规做法造成企业财务账务混乱，货币资金清理不清，给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。
（四）资金使用效益低下，大量资金沉淀
资金管理薄弱，资金使用随意性大，沉淀严重，使用效率低是当前民营企业存在突出的问题。特别是中小民营企业由于自身规模较小，为追求短期目标，不顾自身的能力和发展需要，盲目投资，热衷于铺新摊子，导致投资失误多、损失严重，使本来就十分紧张的资金雪上加霜。信泰集团的胡福林被誉为温州“眼镜大王”，但在企业发展顺利的时候急于求成、急功近利，贸然进入自己并不太熟悉的新能源领域，巨大的投入，产出缓慢，远远超出了自身的实力，导致成为深陷债务危机的企业。
（五）多以经验控制对货币资金管理，造成货币资金不足
较多民营企业没有建立科学、适合的销售信用政策体系，应收账款比重过大，应收账款周转率低，甚至形成坏账；存货管理也很粗糙，存货控制较差，重财不重物，存货周转速度慢，周转环节占用过多资金。
三、民营企业货币资金管理存在问题的原因
（一）家族经营的管理模式在一定程度上制约货币资金的规范管理
民营企业大多仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，特别出纳、会计均是与老板有沾亲带顾，于是出现了财务整体管理混乱、导致财务部门没有真正发挥其在企业发展中的不可代替的作用，从而导致企业的货币资金管理滞后和失控。如香港上市公司诺奇服饰老板丁辉在2014年初分四次转移公司资金2.28亿元跑路，失联，致使公司面临破产。
（二）对货币资金管理的认识和重视程度不足
一些民营企业老板法律观念淡薄，轻视自己公司的货币资金内部控制，总觉得企业是自己的，资金是赚来的，想怎么用就怎么用，从而造成不少的货币资金管理漏洞。另外，企业的相关管理人员对货币资金的时间价值观念和现金流量观念认识不足，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，可能导致项目资金链条断裂，严重影响企业的稳定与发展。
（三）内控制度虚设，部门设置不合理
民营企业特别是中小企业普遍存在运营管理水平低下、运营机制不健全、财务制度不完善、社会信用观念及金融意识淡薄等问题。货币资金的内控制度不健全、会计出纳岗位职责不清、原始凭证虚假现象严重、报销审批制度不严，缺乏稽核制度，相互监督不力。
（四）现金、银行存款等货币资金管理法律法规滞后
近年来，随着市场经济的发展和存款人需求的不断变化，《现金条例》、《人民币银行结算账户管理办法》等相关法规制度的不足逐渐暴露出来。比如，制度中规定的库存限额、现金使用范围、结算起点等一些条款适应性不强；企业通过信用卡异地提取大额现金的问题，以及开户单位通过存款转账进入储蓄账户提现等新情况、新问题，商业银行履行起来已经变得矛盾重重和力不从心。
四、加强民营企业货币资金管理的建议
（一）提高货币资金管理的意识和整体素质
通过多种形式开展会计和管理方面的岗位培训，特别是有关财经法纪法规的学习，提高会计人员的业务水平和业务技能，增强会计人员的法制观念和职业道德观念，转变企业主、相关管理人员对于货币资金管理的观念，为企业资金安排做出最为合理的决策。
（二）合理设置岗位和建立规范的授权审批制度
企业应当针对货币资金业务管理建立不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督的岗位责任制，明确每个岗位的职责权限，办理货币资金业务的全过程不应只由一人完成，确保资金的流通安全。货币资金内控职责分工的关键就是：会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管等。
严格的授权审批制度是让合理的资金管理岗位人员在操作中有的放矢，确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任，保证各项经济业务按规定的程序处理。审批制度应包括：明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的领域。不同企业每天少则有数笔、多则有上百上千笔的货币资金流动，如何确定开支的合理性，关键是看整个支出程序是否按授权审批制度办理。
（三）加强资金预算管理和资金流分析，严格控制资金流
企业主和企业财务人员要树立“钱到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，严把资金的出入关口，建立科学的预决算管理体系和财务风险预警体系，充分利用财务信息进行财务风险的预测、分析和评价，对经营、投资和筹资活动产生的资金流量进行严格管理，将资金流管理贯穿于企业管理的各个环节。
（四）加强对存货和应收账款的管理，保持良性资金流量
在全世界经济仍处于底部，企业的营业收入增长没有明显持续改善、存货积压尚未根本解决等问题下，积极加快回收账款，去库存化，削减成本，获取流动性，是企业存活的大前提。企业应利用内外部大数据进行分析，建立科学的存货管理模型来确保存货资金的最佳结构，制定完善信用体系和收款管理办法来尽量缩短账期，努力减少坏账损失。
（五）利用互联网交易优势，加强银企合作
互联网技术在现代金融业被充分利用，各大银行均提供了十分便捷的网上银行交易功能和资金归集统一管理功能。企业应善加利用网银功能，减少柜台交易的管控风险，提高资金使用效率。比如以现金支付个人报销费用，可变成通过网上银行将对公账户的钱转入报销个人账户；又如现金收款，可变成企业安装POS刷卡机，这样不仅可以让出纳免去往来银行的麻烦，还基本上杜绝了大额现金管理上的风险，也不必担心现金被挪作它用。民营企业集团可以与银行合作，共同开发适应本企业集团的资金管理系统，统一归集团管理集团企业资金，既能避免资金分散沉淀，又能提高资金使用效率，还能确保集团资金的安全。
（六）建立货币资金业务的监督检查制度
公司应当建立货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，通过抽查盘点库存现金，核对银行存款来查看钱账、账账、账实是否相符、核对往来账款中的未达账项及会计资料的整齐、完整，以确保有效实施有关货币资金管理的安全和完整的内部控制和管理系统。
总之，民营企业要持续稳定地发展，就必须加强财务管理，尤其是货币资金的管理，只有加强货币资金管理，才能确保资金的安全完整，进而才能确保企业的永续发展。
参考文献：
[1]张红梅.浅议企业货币资金的内部控制[J].经营管理者，2010（13）.
[2]李芸达，马蓓丽，刘君.浅谈民营企业货币资金管理存在的问题及对策[J].财务与会计，2014（12）.
篇4
关键词：烟草企业 资金 管理
烟草制品具有高价值、高税利的特点，烟草企业的经济效益都相对较好，流动的货币资金数额也相对较大，为了确保烟草企业货币资金安全，提高烟草企业货币资金使用效益，货币资金管理便成为了烟草企业财务管理的一项核心管理内容。
1 烟草企业货币资金管理意义
货币资金管理对烟草企业有着重要意义，企业生存和发展的前提条件便是经济效益，烟草企业的货币资金都有着现金流动量大、周转速度快以及资金存量高的特点，因此，烟草企业更应当采取有效措施来加强货币资金管理，严格控制货币资金的各个流转环节，保证货币资金使用效益，为烟草企业带来更大经济效益，推动烟草企业健康、稳定发展。
2 烟草企业资金货币管理存在问题
现目前我国烟草企业在进行货币资金管理时都采用相对集中统一的管理模式，能够有效缓解企业的资金紧缺，保证货币资金使用效益，然而也存在一些问题，存在的问题具体体现在以下几方面：
2.1 缺乏健全的资金管理体系 现目前，我国的烟草企业均为国有垄断企业，普遍存在着货币资金管理监控不力现象，更有甚者出现内部人员监控现象，存在较多转移货币资金或私吞货币资金的问题。尽管烟草企业设立专门的监管部门，也建立了各种监督制度，然而缺乏健全的资金管理体系，导致烟草企业的货币资金管理未能得到贯彻落实，仅仅流于形式。
2.2 货币资金使用效率较低 现目前，我国烟草企业在进行货币资金管理时都采用相对集中统一的管理模式，在一定程度上会导致烟草企业下级变更资金预算，降低货币资金的使用效益，使得货币资金盈利能力下降。烟草企业不能片面追求局部利益，应当坚持企业的发展战略，若随意进行预算资金的用途及金额的变更，不但降低了货币资金的使用效益，还会为烟草企业带来更大的财务风险。一些烟草企业对资金货币的时间价值重视度不够，盲目地进行物资采购，导致企业的货币资金被大量无效占用，对货币资金的周转速度产生严重影响。
2.3 对现金流控制不到位 由于烟草行业的特殊性，烟草企业的利润普遍较大，一些烟草企业只注重税利考核，未能对货币资金的现金流通情况进行有效考核，导致一些部门提供“可批性报告”便能获得需要资金，然而资金的实施结果与报告中内容相差较大，更有甚者直接提供虚假报告。产生这些情况的原因主要在于烟草企业对现金流的监控不到位，未能对现金流的各个环节进行有效监控，从而导致烟草企业的一些决策失误，为企业带来直接经济损失。
3 加强烟草企业货币资金管理建议
烟草企业可以采用以下措施，来进行加强货币资金管理，为企业带来更大经济效益。
3.1 健全货币资金管理体系 烟草企业应当不断转变思想，注重企业的货币资金管理，并树立统一的货币资金管理理念，不断加强对内部货币资金的整合和统筹安排，不断提高货币资金的使用效率。烟草企业还应当建立完善的货币资金管理体系，注重企业资金预算，对货币资金进行统一筹划、集中管理，不断提高货币资金的使用效益，为企业带来更大经济效益。
3.2 加强货币资金预算管理 烟草企业的货币资金预算是烟草企业开展全面预算工作的一个重要组成部分，更是实现货币资金管理的有效途径，因此烟草企业应当加强货币资金预算管理。烟草企业在进行货币资金预算时，应当坚持先预算后拨款、以收定支、收支两条线、强化资金监管的管理原则。不断加强企业货币资金的编制和审批，对货币资金预算进行有效地总额控制和限额，同时还应当加强对收购资金、打假经费等专项资金的有效控制。
3.3 利用计算机网络技术来进行资金管理 随着科技的不断发展，各种计算机技术不断运用在烟草企业的货币资金管理中。在烟草企业的货币资金管理中，计算机网络技术和统一财务软件的运用，是烟草企业先进货币资金管理思想、模式以及方法的有效载体，有利于烟草企业对货币资金的集中管理和有效监督。烟草企业在应用计算机网络技术和统一财务软件进行货币资金管理时，应当结合烟草企业的实际生产经营情况，对财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等环节的资金均采用计算机网络技术来进行管理，并逐渐开发和使用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，实现烟草企业物流、资金流以及信息流的高度集成。
4 结束语
近年来，随着烟草企业财务管理的不断发展，烟草企业在货币资金管理方面取得了一些成就，然而仍然存在一些问题，加上烟草企业货币资金有着现金流动量大、周转速度快以及资金存量高的特点，因此，烟草企业应当加强货币资金管理，不断提高货币资金的利用效率，为烟草企业带来更大经济效益。
参考文献：
[1]黄五九.浅析如何加强烟草企业货币资金管理[J].现代商业，2013（12）：238.
[2]葛金平.烟草企业资金管理中存在的问题及处理对策[J].中国电子商务，2013（15）：140.
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关键词：外宣期刊；出版单位；货币资金；集团管理；网上银行
一、外宣期刊出版单位货币资金管理的主要内容
外宣期刊出版单位对货币资金的管理，从货币资金的周转环节来看，包括收入环节的管理和支出环节的管理；从货币资金的存在形式来看，包括银行存款的管理和库存现金的管理。
（一）货币资金收入管理
外宣期刊出版单位货币资金收入环节的管理包括财政预算资金管理、专项经费资金管理以及自营创收资金管理三个方面。外宣期刊出版单位以对外宣传为办刊宗旨，刊物政策导向性强，盈利能力相对薄弱，经营收入比重较小，财政拨付的预算资金和上级单位拨付的专项经费是其货币资金的主要来源。
（二）货币资金支出管理
外宣期刊出版单位货币资金支出环节的管理包括财政预算支出管理、专项经费支出管理以及自有资金支出管理三个方面。外宣期刊出版单位的主体业务围绕着期刊的出版与发行展开，财政预算资金和专项经费资金是其货币资金支出的主要渠道，自有资金支付相对较少。
（三）银行存款管理
银行存款是外宣期刊出版单位货币资金的主要存在形式，银行账户管理是其货币资金管理的重要内容。根据不同的资金来源，外宣期刊出版单位一般开设两个银行账户――零余额账户和自有资金账户。
零余额账户用于办理财政预算资金的收支。财政部门根据财政预算，定期向预算单位下达用款额度，预算单位在批准的额度和范围内，通过财政直接支付和财政授权支付两种方式办理货币资金支付业务。
自有资金账户用于办理财政预算资金以外的款项收支，包括上级单位补助拨款的收支和自营创收资金的收支等。
（四）现金管理
现金作为货币资金的一种存在形式，虽然在货币资金中所占比重较小，但却是流动性最强的资产。因此，遵守现金管理制度，控制库存现金数量，也是外宣期刊出版单位货币资金管理的重要内容。
二、外宣期刊出版单位货币资金管理的问题分析
（一）资金收支监管不严
财政预算资金存在不严格执行预算、不按规定使用公务卡的现象；专项经费资金存在相互占用、擅自改变资金用途的现象；经营创收资金存在监控不力、私设“小金库”的现象。
（二）内部控制机制不健全
内部控制设计有缺陷，存在岗位职责不清晰、印鉴管理不规范、账目核对不及时、审批流程不合理、会计控制不严格等现象。
（三）资金缺乏统一管理
从出版集团整体来看，资金过于分散，管理不均衡。有的单位资金闲置，存在使用效率低的问题；有的单位则资金不足，面临筹资成本高的问题。
（四）忽视网上银行管理
对网银风险认识不足，存在流程设计不科学、U盾管理不严格、大额支付不设限等问题，导致资金安全存在隐患。
三、加强外宣期刊出版单位货币资金管理的对策建议
（一）加强外宣期刊出版单位货币资金收支管理
1. 加强财政预算资金收支管理
（1）外宣期刊出版单位财政预算资金收支通过零余额账户管理。对于基本支出，要严格执行国家的政策及规定；对于项目支出，要严格按照预算批准的用途使用，未经批准不得擅自动用项目支出结余资金。
（2）加强财政预算资金支付管理，严格执行公务卡制度。外宣期刊出版单位在制版、印刷等出版发行方面的开支均采用财政直接支付方式，由预算单位向财政部门提交支付申请，审核通过后由财政国库执行机构开出支付令，直接将款项支付给收款单位。财政直接支付款项的收支通过国库直接办理，因此资金风险较低。
财政授权支付由单位自行在支票等付款单据上填写授权支付信息后，即可通过零余额账户办理资金支付手续，灵活性较强，因此应当加强监督和管理。
随着财政领域防腐体系建设的发展，推行公务卡成为进一步加深国库集中支付制度改革的一项重要措施。外宣期刊出版单位应向职工做好宣传工作，严格执行公务卡制度，及时办理公务卡的报销及还款手续。对未使用公务卡的行为应及时予以纠正，但规定可以暂不使用公务卡结算的情形除外。
（3）厉行勤俭节约，严格控制会议费和“三公”经费开支。“三公”经费，是指因公出国（境）费、公务车购置及运行费、公务招待费产生的消费，这类开支最容易引发腐败行为，应该加强管理，严格审批程序。
由于零余额账户年终清零，有些单位在年底集中“花钱”，大额开支前未进行可行性论证，导致盲目采购，造成严重浪费。因此，应当合理编制资金预算，加强资金使用的计划性，严格控制资金支付环节的风险。
2. 加强专项经费资金收支管理
外宣期刊出版单位的专项经费一般由上级单位和项目主管部门拨付，通过自有资金账户收支。专项经费具有指定的用途，应坚持专款专用、量入为出原则。专项经费要独立核算，建立事前审核、事中控制、事后监督的跟踪问效机制。
3. 加强自营创收资金收支管理
外宣期刊出版单位通过开展日常经营活动，取得发行、广告、劳务等收入。自营创收资金通过自有资金账户收支，财政部门和上级单位的直接管控较少，因此应严格管理，不得设立账外账。
对于自有资金账户中暂时闲置的资金，应当选择收益较高、动用较方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和协定存款等。对于现金收支也应严格管理，不定期抽查盘点库存现金，不得“坐支”现金，严防“白条抵库”现象。
（二）加强外宣期刊出版单位内部控制
1. 不相容职务分离控制
（1）合理设置内部控制关键岗位，形成相互制约、相互监督的工作机制。明确财务人员的岗位职责，收款的经办与记账、支出的申请与审批、付款的审批与执行、现金保管和盘点清查、业务经办与会计核算、会计记录和审计监督等，均属于货币资金业务的不相容职务。出纳作为货币资金管理的关键岗位，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。在实际工作中，有的单位在出纳人员缺岗时由会计人员代管库存现金、代办银行业务，这种做法违背了内部控制的制衡性原则。
（2）加强银行印鉴管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印鉴保管人员应配备专门的保管设备，并做到人走柜锁。
（3）加强对账管理，关注资金异常流动。外宣期刊出版单位与货币资金管理相关的对账主要包括债权债务账目的核对、现金日记账和银行存款日记账与总分类账进行核对、银行存款日记账与银行对账单进行核对等。通过对账，不但可以发现记账错误，而且可以查出挪用公款、贪污舞弊等违法行为。在实际工作中，有的单位安排出纳人员编制银行存款余额调节表，这种做法违背了内部控制的制衡性原则。
2. 授权审批控制
外宣期刊出版单位应当明确各类开支的审批流程，规定相关岗位的审批权限，对大额支出实行集体决策和联签制度。付款前，财务部门应对内容的真实性、单据的合法性、手续的完整性进行审核，把好支出环节的最后一关。
3. 实行归口管理
在收入环节，外宣期刊出版单位的各项收入应当由财务部门归口管理并进行会计核算。在支出环节，应当明确归口管理的开支项目，增加归口部门审批程序。例如，稿酬及校订费开支由总编室审批、探亲路费开支由人事部门审批、教育经费开支由培训部门审批、招待费开支由外事部门审批、交通费开支由公车管理部门审批等。
4. 会计控制
外宣期刊出版单位应建立健全财会管理制度，规范会计基础工作，保障财务软件安全。会计软件管理人员应根据各岗位的工作内容设置相应的操作权限，禁止不相容岗位之间交叉使用账号操作。
（三）实行资金集中管理
从出版集团层面来加强外宣期刊出版单位对货币资金的管理，主要包括以下四个方面：
1. 统筹规划，分级管理
从出版集团整体来看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每个单位的资金循环周期也各有特点。在同一时点上，有的单位资金闲置，有的单位资金不足。为优化集团内部的资源配置，出版集团可以设立结算中心，以吸收银行存款的形式把下属单位暂时闲置的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给资金短缺的下属单位。下属单位对所筹集的资金进行运作，落实资金投放的责任追究制度；出版集团对资金的使用进行监督，并协助资金的调度和回笼，从更高层次参与下属单位的资金管理。在统筹规划的基础上实行分级管理，可以发挥集团整体优势，实现内部调剂资金余缺，既减少了资金沉淀、提高了资金使用效率，又增强了下属单位之间的联系。
2. 统一预算，全面监控
出版集团应建立健全资金预算管理制度和现金流量分析制度。下属单位按照规定预测全年现金流量、编制年度资金预算，并在此基础上编制月度用款计划。出版集团通过对下属单位预测的现金流量进行分析，调整下属单位编制的资金预算，并汇总编制集团整体的年度资金预算。在分析下属单位资金循环周期和使用需求后，调整下属单位的月度用款计划。出版集团应当依据资金预算控制资金支出，对现金流入与现金流出进行合理调控，及时跟踪预算执行情况，对超预算支出的审批流程严加规范，约束资金使用的随意性，实现对资金总额的管理控制。
3. 收入汇总，统一结算
出版集团可以通过结算中心对下属单位的收入进行汇总，再通过结算中心办理下属单位的资金支付，实现集团对资金的统一管理。通过对内统一结算、对外统一支付，可以有效降低交易成本，及时掌握下属单位现金流的情况。通过审查各项收支的合规性、安全性和效益性，可以实现对下属单位资金运作的监控。
4. 统一融资，降低成本
出版集团通过内部资金融通，可以盘活存量资金、减少整体贷款数量。当集团整体资金不足时，由集团统一从外部融资，可以降低融资成本、增加集团活力。取得外部融资后，在完成外宣任务的前提下，结算中心应整体平衡内部放贷，一方面向经营状况良好的单位倾斜，鼓励其不断提高经济效益；一方面要对经营状况不佳的单位提供扶持资金，帮助其渡过难关。通过对集团资金进行合理分配，创造公平的内部竞争环境。
出版集团通过实行现金集中管理、银行账户集中管理、结算集中管理和融资集中管理，来实现对下属单位资金的统一管理；通过统筹规划、统一预算、统一结算、统一融资来实现对下属单位的协调运作，从出版集团层面来加强外宣期刊出版单位对货币资金的管理。
（四）加强网上银行管理
随着网络结算的普及，网上银行管理也成为外宣期刊出版单位货币资金管理的一项重要内容。加强网上银行管理，主要包括以下三个方面。
1. 建立网上银行管理制度，加强网上银行风险管理
网上银行可以办理账户查询、转账汇款、公务卡还款等一系列业务，减少了排队等候时间，提高了财务工作效率，但同时也增加了资金安全风险。外宣期刊出版单位应当建立网上银行的管理制度和重大事项报告制度，加强风险管理，及时向管理层报告网上银行的重大缺陷、重大隐患和重大变更等事项。单位的计算机管理部门应当提供相应的技术支持，保证计算机软硬件配置符合网银使用要求，并为网银运行环境的安全性提供保障。
2. 遵循制衡性原则，实行操作流程控制，规范使用数字证书
数字证书是网银内部控制的关键控制点，外宣期刊出版单位应当明确数字证书的申请、领用、保管、挂失、注销等各环节的审批流程，对使用数字证书的人员、场所、时间加以限制，明确网银操作人员的岗位职责，实行不相容岗位分离控制。在实际工作中，每个开通网上银行业务的对公网银用户至少配有两个U盾--经办人和复核人各一个，付款业务只有经过复核人确认才能办理成功。有的单位为了简化手续，两个U盾均安排出纳保管，由出纳操作网上付款的全部流程，这种做法违背了内部控制的制衡性原则。
3. 设置支付限额，实行动态监管
外宣期刊出版单位应当根据日常开支情况设置网上银行的支付限额，实现对交易金额的自动控制，防止大额资金流失，维护账户安全。为实现对银行账户的动态监管，出纳人员应当每天对银行账户的发生额和余额进行查询；对账人员应当定期将网银交易明细与银行对账单和单位银行存款日记账进行核对，确保账实相符、账账相符。在实际工作中，很多银行使用自动回单柜向客户交付业务回单，虽然提高了工作效率、减少了客户等候时间，但最大的弊端是容易发生单据存放不及时和单据丢失两种情况。出纳人员收到银行回单后，通过网上银行进行逐笔核对，可以及时发现缺少单据的情况并向银行补办手续。
综上所述，外宣期刊出版单位应当根据自身业务特点，从收入和支出两个环节对财政预算资金、专项经费资金和自营创收资金进行管理，不断完善内部控制制度，充分利用网上银行的优势，通过出版集团对资金的集中管控，加速资金周转、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版单位货币资金管理工作。
参考文献：
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篇6
关键词：货币资金 集中管理 存货 应收账款
货币资金管理是企业管理工作中的重要部分，货币资金管理工作是否到位直接影响到企业各项工作是否能够正常开展以及经济效益的好坏。A企业的主营业务为煤炭洗选及销售，因出现现金流严重短缺的情况，该企业聘请财务专家对其经营情况进行分析。经分析，A企业在货币资金管理工作中存在着一些问题，针对这些问题，财务专家提出了以下解决方案。
1.集中管理货币资金，提高使用效率，降低财务费用
企业的货币资金主要指库存现金、银行存款和其他货币资金，在一些文献中包含现金等价物及交易性金融资产等。货币资金受其用途及流动性不相同、存在形式多样等因素制约，容易出现分布不集中的问题，进而导致货币资金使用效率低下、财务费用增加等问题的出现。因为历史原因，A企业在各银行共有十几个活期存款账户，每个账户中有多则一百多万少则十几万的活期存款，累计有几百万元的闲置货币资金，而其现在使用的银行活期存款账户只有两个。这样，这十几个银行账户的存在不仅因发生管理费、函证费等增加了财务费用，而且导致这几百万元银行存款未能集中到一起，既不能为生产经营服务又不能以协定存款等方式为企业创造更多的利润。
针对这种情况，A企业应该将富余的货币资金集中到一个账户中，同时注销多余的银行账户，将此部分货币资金运用到生产经营中，或选用有效的理财方式理财，从而减少财务费用的支出，或者增加企业的收入，增加部分现金流。
2.处理富余存货，释放占压货币资金
存货是企业为维持正常生产或正常销售而必须提前存储的一些原料、燃料、半成品、产成品等。存货的数量、质量及管理水平直接影响到企业的生产经营及盈利能力。合理的存货会以较少的成本产生较大的经济效益。富余的存货不仅增加了存储成本，而且占压了流动货币资金，影响企业的现金流，在社会经济形势下行的大环境中可能会影响到企业的持续发展和正常运转。
截止2012年7月份，A企业存有大量的煤炭洗选设备配件及洗选辅料，同时，在煤仓中存有大量的待售商品煤。从其半年报的财务信息中得知，存货占用率高出周边地区同行业平均水平10%，存货周转天数多于周边地区同行业平均水平8天左右。
针对这种情况，A企业应该通过转售、暂时退回等方式清理多余的配件及辅料，同时加大销售力度，更新销售观念和销售方式，尽快将库存的商品煤销售出去。从而降低多余存货，回笼货币资金，缓解现金流压力，提高经济效益。
3.回收应收款项，增加货币资金总量
从A企业财务信息资料及销售信息中得知，A企业存在大量的应收账款，主要原因为2011年年末，A企业销售部为增加营业业绩向部分大客户赊销了大量的产成品。
针对这种情况，A企业可以在销售库存商品的同时收回应收账款，从而增加货币资金。考虑到既有库存情况及下半年较重的销售任务，A企业采取以下两种收回应收账款的方式：1、主动联系赊销单位，在其保证正常履行现有合同并按时付款的前提下，制定赊销款收回政策，主动让出部分利润，以现金折扣的方式收回应收账款；2、对于部分现金流不充裕的赊销单位，允许其以银行承兑汇票支付欠款，并且不加收承兑手续费。通过这2个方式，A企业预计近期内可以收回大量的应收账款，从而增加货币资金总量，缓解货币资金紧张的局面。
4.充分利用商业信用，缓解现金流紧张状态
商业信用指企业在商品或者劳务交易中，以延期付款或者预收货款的方式进行购销活动而形成的借贷关系，是企业与企业之间、企业与个人之间的直接信用行为，也是企业短期资金的重要来源。商业信用的主要表现形式包括应付账款、应缴税金等应计未付款、预收货款。
A企业可以充分利用应付账款、预收账款这两个方向增加流动资金，缓解现金流紧张的状态。在其运营过程中，大部分应付账款是付给原煤生产企业的购煤款，因其与煤矿距离较近，双方形成的购销关系比较稳固，所以A企业可以与此煤矿协商，将应付原煤款由原来的即时支付机制变更为延时两个月支付或者即时支付银行承兑汇票。A企业的预收账款中，主要部分是销售商的购煤款，为保证销售商付款的安全性，A企业已将销售商分为两部分，一部分是企业较大、信用程度高、使用量大的大客户，另一部分是散户，包括小型企业或者个人。A企业通过更新销售政策的方式，把大客户从过去可以无条件赊销的规定变更为需提前一个月支付80%的购煤款方可为其安排发煤的规定，当然，为体现互利性，A企业在人性化服务等方面做了优化处理。
通过对商业信用的灵活运用，A企业基本上可以用销售商的预付款支付大部分当期所需的原煤款，极大地缓解了现金流紧张的状态。
5.小结
通过以上四则方法，A企业不仅可以成功缓解了货币资金紧张的局面，而且降低了财务费用、提高了企业的营运能力、防范了可能存在的财务风险。
参考文献：
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篇7
1.管理无序，资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度，但是有的企业虽然建立了预算制度，但没有按制度去做，使制度形同虚设，资金的统筹和控制随意性很大，营运资金时而不足、时而过剩，影响正常的经营活动，造成不必要的浪费。
2.资金成本高。企业资金来源多种渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同时在管理过程中还要考虑其机会成本，转换成本，管理成本等，使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用，必将让企业承担损失。
3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。
二、加强货币资金管理的思路
1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行，保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。
2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门，通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定，财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。
在资金收入方面，尤其形成应收账款，要进行严格管理，事前分析客户资信情况，事中做好记录跟踪，事后及时催缴。
3.提高资金利用效果。在资金利用环节上，可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产，降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用，在必要的情况下负债经营，利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足，以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。
4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。
5.加强货币资金的日常控制
(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定，企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬，;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金，凡不符合现金使用范围的经济业务收支，都应通过银行办理转帐结算，不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理，必须保留现金的，也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金，也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定，即保证了企业单位日常零星现金支付的需要，又减少了库存现金的数额。
(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金，应在当日工作结束之前送存其开户银，当日送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金，可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金，是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道，使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途，不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。
篇8
关键词 农业经营单位；货币资金；管理；问题；对策
中图分类号 F302 文献标识码 A 文章编号 1007-5739（2015）15-0342-02
农业经营单位是指从事农业生产、农资经营并实行独立核算的经济组织。文章所指的农业经营单位主要包括种子公司、农资公司等为农业生产提供服务的单位，不包括各地区原有的国有农场和家庭农场等农业企业。十八届三中全会之后，为适应农业经营方式创新的需要，农业种子、农药、化肥等农业经营单位必须转变经营理念，加强财务管理，才能推动经济效益的进一步提高，而加强财务管理的重点是强化对农业经营单位货币资金的管理。由于农业经营单位自身经营的特点，给货币资金管理带来了相应的困难，应在不影响单位经营的前提下，依据国家相关的规定，制定符合单位实际的货币资金管理制度，按照管理制度办理货币资金的收支业务，定期对货币资金进行清查，确保货币资金使用效率的提高。
1 货币资金管理的要求
根据2012年11月财政部颁布并实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，各单位应按照以下规定加强对货币资金的管理。
1.1 合理设置货币资金管理岗位
单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位。严格坚持不相容岗位相分离的原则，货币资金收支业务的全过程不得由一人办理。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
1.2 加强单位印章管理
单位财务专用章应当由专人保管，并按规定程序和要求使用，个人印章应当由本人或经本人授权其他人员保管。严禁一人保管收、付款项所需的全部印章。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁[1-2]。
1.3 加强货币资金收支审批管理
单位对经营中收到的货币资金应及时送存开户银行，对货币资金的支出业务应制定严格的审批和审核程序，按照规定应当由业务经办人员和有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。出纳人员不得凭个人的感情、领导口头或电话指示在无签字或盖章手续的前提下办理货币资金支出业务[3-4]。
1.4 严格库存现金管理
单位应根据财政部门的相关规定制定库存现金管理办法，对经营过程中收到的现金应及时送存银行，对经营过程中需要用现金开支的应按照单位的审批程序经批准后在库存现金限额中支付，不得“坐支”现金，不得“白条抵库”。
1.5 加强银行存款管理
单位应当加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。对单位银行存款的收支都要按照规定的程序进行审批，不得出租、出借单位的银行账户。
1.6 加强货币资金清查管理
单位应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。
2 农业经营单位货币资金管理中存在的问题
由于农业经营单位自身业务的特点，在货币资金管理方面还存在许多问题和不足，如果不及时解决，会严重影响单位经济效益的提高，因此应当高度重视农业经营单位货币资金管理方面的问题。
2.1 岗位设置不科学
由于农业经营单位面向的是广大农户和种植大户，为了节省人工成本，通常是一人兼任许多岗位，所以大多数农业经营单位货币资金岗位不能按照要求来设置，一人多岗的情况大量存在，这给货币资金的管理埋下了许多隐患。
2.2 印章管理和使用混乱
许多农业经营单位的领导或管理层没有意识到财务印章管理的重要性，对财务印章的保管和使用没有明确相关的规定，从而造成了单位财务印章保管和使用上的混乱。不少单位所有财务印章都由一个人保管，在使用中也不对使用情况进行细致的审核，更不进行登记，从而导致一些经济纠纷及负债的产生。
2.3 货币资金收支审批不规范
由于业务部门与财务部门协调沟通不畅，造成销售业务已经发生，但由于合同等相关的文件资料没有能够及时传递到财务部门，造成货币资金收入的不及时。在货币资金支出方面，许多农业经营单位都没有能够制定完善的管理制度，致使业务部门办理货币资金支出业务时无章可循。也有些单位虽然制定了有关货币资金支出的审批制度但制度执行中相对比较随意，制度执行不严格，表现出货币资金支出的混乱。
2.4 库存现金管理不到位
由于农业经营单位与农户之间的业务交往较多，许多单位不能严格遵守现金管理条例的规定，超范围使用现金。在种子采购、农资购买等方面无论金额大小都使用现金交易，造成了现金使用不安全。另外，还有单位过多强调业务的特殊性，经常“坐支”现金和“白条抵库”，造成现金的账实不符。
2.5 不重视银行存款管理
由于农业经营单位的业务特点，许多单位不重视对银行存款的管理，多头开户现象严重，有些单位还存在以个人的银行卡代替单位银行账户进行收款或付款的现象。业务单位之间过多地强调相互的情谊而忽视了制度的严肃性，相互借用或租用银行账户的现象时有发生。长此以往，造成农业经营单位银行存款管理的混乱。
2.6 不重视货币资金清查工作
农业经营单位货币资金管理普遍存在不重视货币资金清查的情况。许多单位未能制定货币资金清查制度，有些单位虽然有这方面的制度规定，但未能认真地执行，更不能做到“日清月结”。有的单位甚至长期不将现金账与库存现金、银行账与银行对账单进行核对，不按时编制“银行存款余额调节表”，从而导致财务部门负责人对现金流以及银行存款的收支余情况不能及时了解和掌握，给一些违规违纪行为的发生留下了机会，致使单位产生经济损失成为可能。
3 加强农业经营单位货币资金管理的对策
3.1 合理设置货币资金管理岗位
农业经营单位应根据国家相关规定，结合单位实际，合理设置货币资金管理的岗位。一是应当在单位的财务部门设置专门的货币资金管理岗位，明确专人负责货币资金收支管理。二是对于规模较小的农业经营单位，如没有设置专门的财务部门，一定要配备专门的人员负责单位货币资金收支的核算和管理工作，同时要明确专人定期核查货币资金。三是制定岗位责任制度，在明确财务部门职责的基础上，具体规定现金岗位、银行存款岗位的工作职责，并由单位分管领导定期或不定期地对货币资金核算和管理情况进行检查，防止货币资金收支方面违规、违纪或违法现象的发生。
3.2 严格单位财务印章的管理
农业经营单位应高度重视财务印章的管理，预防管理风险的产生。一是根据单位业务需要和业务流程，配备财务印章管理人员，负责单位财务印章的管理和使用。二是财务印章管理人员可以是兼职岗位，但兼管印章的人员不得一人保管单位所有印章，特别是涉及收、付款的印章必须由不同的人员负责保管。三是个人印章原则上由当事人自己负责保管和使用，因工作需要当事人保管不便的可以授权他人保管，但要严格使用程序。四是为防止财务印章管理和使用中出现问题，单位要配置专门的保管设备，下班后财务印章全部放置于保管设备中，做到人走柜锁。五是建立单位财务印章使用登记制度，凡业务经办过程中需要使用财务印章的，必须办理完备的登记手续，以便于明确责任。
3.3 加强货币资金收支的管理
农业经营单位应当加强对货币资金收支的日常管理。一是业务单位与财务部门应加强沟通和协调，业务部门及时将经营合同等与货币资金收支相关的文件资料送达财务部门，以便核查收款和付款情况。二是制定货币资金收支的审批制度，规定货币资金收支业务的办理程序、审批手续等，规范货币资金收支的管理。三是严格遵守库存现金的开支范围，严禁超范围使用现金；经营过程中收到的现金要及时送存开户银行，不得“坐支”现金和“白条抵库”；更不得通过个人银行卡办理单位的现金收支业务。四是加强银行存款的管理，严格按照规定开设单位银行账户；除可以使用现金收支的业务外，一律通过银行办理转账；按照国家规定的结算方式办理单位之间的结算业务；不得出借、出租单位的银行账户。
3.4 强化货币资金清查的管理
货币资金管理的目标是要以较低的管理成本为经营活动准备必要的货币资金，同时要确保货币资金的账证、账账和账实相符。因此，各农业经营单位应强化货币资金清查的管理。一是要根据经营活动的需要，确定货币资金的最佳持有量，以降低货币资金的管理成本。二是严格按照规定定期或不定期地组织对库存现金的清查，保证库存现金账证、账账相符的基础上，对账实不符的情况一定要及时查明原因并进行账务处理，对涉及违规违纪或违法的要按照相关的制度进行处理。三是定期对银行存款进行清查，检查银行对账单是否完整，银行存款的收支业务是否正确，银行存款日记账与银行对账单是否相符。对银行存款收支异常情况、日记账与对账单不符情况一定要查明原因并进行账务处理。对涉嫌违规违纪或违法的及时进行相应的处理。
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[2] 廖荻.浅析我国农业企业的财务管理[J].现代商业，2013（14）：198.
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【关键词】货币 资金管理 内部控制 制度 对策
货币资金的管理是财务管理中比较重要的部分，同时货币资金的管理也是企业内控系统的核心，只有加强企业资金管理的内控制度，才能够提高企业资金的利用率，确保企业的竞争优势，保证企业的可持续发展。所谓的货币资金的内控制度就是要合理运用企业资金，实现货币资金回收的安全可靠性，确保企业资产的完整性，避免一些违法腐败行为，确保会计相关资料信息的准确性，要满足企业生产的需求。笔者根据货币资金管理内控制度中的存在的问题，提出了一些看法。
一、货币资金管理中内部控制制度应用存在的问题
目前在货币资金管理中应用内部控制制度还处于初级阶段，在应用内部控制制度的时候还存在着许多的问题。本文作者根据自身的分析将货币资金管理中应用内部控制制度存在的问题分为了以下几点：
（一）没有全面的重视内部控制的作用与意义[2]
很多企业都没有意识到内部控制对于企业货币资金管理的作用，大多数的企业还没有成立完善的货币资金管理内部控制系统，更不要说进行科学的内部控制管理了。现阶段企业没有重视内部控制管理主要表现在没有做好银行业务的内部控制管理、缺少正确的资金授权批准规定、忽视了员工职责的划分等等工作中，这样最终导致的就是缺少科学有效的内部控制制度，货币资金管理的效率也就可想而知了。
（二）没有对于现金收支进行良好的管理控制
现金收支管理工作看似简单，其实并非如此。我们需要弄清每一笔费用的用途；对于每一笔收入应该及时的进账；不能设立小金库等等。但是很多的企业没有切实的做好这一工作，无形中增加了企业的财务风险与资金风险。比如，财务管理部门的出纳人员没有做好资金支出收入的记录工作；审核人员没有切实的审查资金支出的手续是否齐全等。由于没有做好这类基本工作可能产生不合理的资金流失现象。例如郑州亚细亚集团的失败就是由于没有对于现金进行管理而引起的，郑州的亚细亚商场是非常有名的，每年的营业额也非常巨大，可是企业没有对于营业额进行良好的管理，最终导致了企业的破产。
（三）没有做好对于银行业务的控制管理工作[3]
每个企业对于资金的需求不同，选择的银行业务也不相同，同时也应该制定出许多相关的规定来规范企业的行为。例如，严格禁止公款私自存放的行为等。虽然大部分的企业制定了这些规定，可是在实际的操作过程中还是会出现许多问题。比如，企业对于票据、印章的管理松散等等现象，著名的国有企业华源集团的失败就是没有做好相应的控制工作而造成的，在发展的过程中华源集团接受了大量的银行贷款，到最后破产的时候银行负债为三百亿左右，公司几乎被掏空了，这就是没有做好银行业务的控制工作的后果。以上提到的几点都是现阶段的货币资金内部控制中存在的问题，只有解决了这些问题，才能切实的做好内部控制制度的应用工作，企业应该重视这些问题，积极的给予解决。
二、如何做好内部控制制度在货币资金管理中的应用工作
笔者根据应用过程中实际存在的问题以及自身的经验，提出了以下几点做好内部控制管理的措施：
（一）实施有效地财务控制系统[4]
企业必须对于货币资金的管理进行责任制，将责任具体的划分到每一位工作人员的身上，一旦哪个环节出现问题立即可以找到相关负责人，使得工作人员全面的重视内部控制，最终才能建立全面的财务控制系统。除此之外，财务控制系统中还应该包括资金的预算制度、支付制度、资金支出的审批制度、内部控制全面实施规则等等，其中最重要的是关于资金流出的审查制度，必须严格规定资金支出需要哪些手续、哪些负责人签字等等。从实际情况上来看，这项措施也算是事前准备，能够为接下来的控制管理打下了良好的基础，实现更加有效的内部控制管理。
（二）实施全程、全方位的控制
这项措施是指利用内部控制制度，对于企业资金进行及时、全面的管理，具体的分为以下几点：
1.严格做好确保资金安全的工作。财务部门以及内部控制管理部门应该严格的对于资金的安全性进行管理控制，比如对于现金、应收账款、应付账款、其他资金等等资金必须做到每日盘点、季度或年度进行询证，降低资金的风险，确保资金的安全性。
2.增加内部控制管理的力度。运用科学合理的手段分步骤的增加对于资金的管理，做到实时的、全面的监督。业务量较大的企业应该适当的增加财务工作人员的数量，由原来的一人审核财务报表增加到两人或者是三人完成这一项工作；还可以设立专门的货币内部控制管理部门，这个部门可以直接的进行日常资金管理工作；运用会计的手段严格的对于每一笔资金进行监督等等。
3.增加对于收益性资金的管理力度。[5]任何企业都是在追求发展的，它的目标都是获得利益，资金内部控制管理应该明白这一目的，帮助企业实现这一目标。货币资金的内部管理控制应该运用各种手段来提高资金的使用率，实现货币增值。比如，加大对于生产资金、投资资金的管理。财务管理部门可以分析资金的利用率、制定最有效的资金结构、适当的减少资金周转的时间、减少资金的浪费、制定赊销策略等等，通过这一系列的努力切实的增加对于收益性资金的管理，提高企业的利润，体现在货币资金管理中应用内部控制的真正意义。
（三）做好事后监督工作，适当的制定新的资金管理制度
在进行内部控制管理时，不仅仅要注重资金使用前的管理控制，还应该做好事后的管理控制。其实每次在进行经济活动之后内部控制管理部门都会进行相对应的分析工作，分析之前内部管理工作中的失误，并且进行相应的总结工作，为下一次的内部控制提供经验以及指导等。一旦发现资金使用的情况出现问题，内部控制部门会相应的做出调整，如果有必要的话还会制定新的资金管理制度。这种做法能够及时的发现内部控制存在的不足，可以及时的发现问题、解决问题，同时还做到了将实际情况与企业货币资金内部控制管理相结合，制定出的货币资金管理方案将更加适合企业的发展。
三、总结
我国社会正在经历着巨大的改变，许多制度也应该随之发生变化，企业要想跟上社会的发展就必须做好内部控制与管理工作，尤其是货币资金的内部控制管理工作。我国目前的货币资金内部控制与管理工作中还存在着许多的问题，还需要学者们不断的研究新的措施来优化货币资金的内部管理工作。本文作者认为，货币资金内部控制管理工作不是短期内就能做好的，需要长期的研究与具体的计划。总的来说，只要避免以上提到的内部控制制度应用中的问题，切实的做到了以上提到的几点措施并且长期的执行下去，最终才能做好货币资金的内部控制管理工作，企业未来的发展才会更加的健康、顺利。
参考文献
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[2]胡晓玲.企业货币资金内部控制中存在的问题及对策[J].科技信息（学术研究），2007（21）.
[3]陈伟.浅谈货币资金管理中存在的主要风险及防范资金支付安全措施[J].内蒙古科技与经济，2012（07）.
篇10
【关键词】货币资金管理；内部控制；授权审批
一、绪论
在公司的生产经营活动中必须持有货币资金，它是组成公司资产的重要部分。论文以桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理为切入点，分析了货币资金管理在该公司生产经营活动中所面临的问题，找到了解决这些问题的方案和策略，使公司的货币资金管理得到完善，使公司的发展之路更加长期稳定。
二、货币资金管理的基本理论
1.货币资金管理的基本概念
货币资金管理指的是对企业库存现金、应收账款、应付账款等的管理，目的是使企业当前的资产和负债是最合理的使用。广西桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金主要有应收账款、应付账款、现金与银行存款。货币资金对于公司来说尤为重要，易导致挪用公款等违法行为的发生，所以公司必须制定相应的规章制度，用以保证公司货币资金的安全性与完整性，这也是货币资金管理的基本前提。
2.货币资金管理的内容
货币资金管理一方面是货币资金的收入管理，即货币资金的库存现金与银行存款的收入管理，以及企业的应收账款该如何以最快的速度收回款项；另一方面则是资金支出管理，即控制库存现金与银行存款的支出，减缓货币资金的支出时间，争取让货币资金的收入与支出可以平衡的管理。
三、广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理现状
1.公司简介
广西桂林绿茵医疗器械有限公司是以注册资本100万元成立于广西南宁的一般纳税人公司，主要销售医疗器械，主营产品有一次性无菌溶药器、百菲米、成人型口喷剂与儿童型口喷剂等几大类，这些主营产品都存放在公司的内部。公司的法人代表与财务总监属于夫妻关系，会计岗位工作聘请一名兼职人员担任，出纳岗位由一名中职学校毕业并持有会计证的人员担任，其同时兼任公司仓库管理员与文员工作。公司销售人员有30名，平时不用回公司报道，在外面把销售产品的数量报告给领导就可以。公司销售人员每人拿固定的产品外出销售，销售完自己已有的产品后返回公司取相应数量的产品继续销售并报给出纳汇总，出纳根据每天的销量统计好货物的收发量，还要同时与供应商联系采购缺少的产品。
2.公司货币资金管理现状
（1）一人集权制度
桂林绿茵医疗器械有限公司采取的是一人集权的制度，公司的资金均由财务总监一人掌管，公司的货币资金支出必须由其同意后才可以支出款项，若是财务总监不在公司也无法联系到她的时候，公司本来需要当天支出的款项就无法支付。
例如，销售人员把仓库中的产品销售完后，出纳需要打电话联系相应的供应商购买产品，有些供应商需要即付即发，但是财务总监不在公司又无法联系，供应商不接受应付账款的赊销，导致该产品的采购延期，耽误货币资金收入的发生；有的供应商接受赊销，但是同时也因此导致公司的应付款项增加，即公司的负债增加。
（2）会计岗位人员更换频繁
桂林绿茵医疗器械有限公司刚开始建立时由公司的财务总监担任会计岗位工作，她是注册会计师，按照自己的经验建立起了公司的《财务管理制度》，并做了前期的注册验资，购买凭证等会计工作。
公司成立一个月后，聘请了一名拥有会计从业资格证的大学本科应届毕业生黄某来公司担任会计岗位工作，财务总监没有与新来的会计黄某做好交接工作，就直接把自己监管的账目交给黄某。刚开始的时候黄某不会处理公司账目，在财务总监的指导下，他按照财务总监原先的操作方法处理账目，但是没有整理先前财务总监交给自己的账目。黄某在公司做了3个月后就离职了，公司考虑到新人不会处理账目，就聘请了一名有了两年工作经验并持有会计从业资格证的韦某来担任公司会计。韦某来到公司后，直接沿用原先单位处理公司账目的方法来处理本公司的账目，虽然他跟黄某做了交接手续，但是也没有查看并整理原来的公司账目，导致公司的账目出现了两种不同的处理情况，同一件事项出现了不同的会计科目。
（3）出纳兼任会计岗位职务与保管员职务
该公司从成立到会计韦某工作的这段时间都没有聘请专职出纳，平时公司的账目和资金管理都由会计兼管，报财务总监审批就可以了。韦某离职后公司才聘请陈某担任公司出纳，但是由于会计岗位频繁更换会计人员，所以公司与记账公司合作，聘请了一名兼职会计来处理公司的报账与报税工作。
出纳陈某在公司则需要做好现金收付的核算、银行存款收付的核算；认真登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有关印章；复核收入凭证，办理销售结算；办理往来结算，建立清算制度；管理公司的备用金；做好工资核算并发放工资；每天审核报销单，填制相关的凭证；即时认证增值税发票；保管收款收据等工作。总之，出纳陈某除了做好本岗位的出纳工作外还兼任会计岗位工作，有的时候公司缺少库存商品也需要陈某去预约订货，采购货物联系价钱并支付货物款项，财务总监只是负责签字付款。
四、广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理出现的问题
1.货币资金内部控制制度不健全
广西桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理出现混乱，究其原因是在公司成立之初财务总监制定的《财务管理制度》没有得到很好的响应，公司在开始的时候只有一名注册会计师（财务总监）处理公司账务，公司发展起来后也只是聘请了会计在会计岗位工作，并没有聘请出纳，如今虽然聘请了出纳，但是出纳有时还兼任会计。而公司中无论是财务总监、会计或者是出纳，都没有按照公司《财务管理制度》的规定来处理会计账务，都按照自己的以往验或者原先单位的经验来处理公司的账务。导致公司的财务规章制度健全了，却没有很好的实施起来。
其次，公司的资金均由财务总监一人掌管，公司的货币资金支出必须由其同意后才可以支出款项，若是财务总监不在公司也无法联系到她的时候，公司本来需要当天支出的款项就无法支付。就算后来公司的有了会计人员和出纳人员，财务总监也没有预留备用金给他们，没有控制好公司内部的货币资金管理，这直接影响到公司货币资金管理与公司资产的安全。
2.会计人员专业素质不高
广西桂林绿茵医疗器械有限公司对招聘的会计人员没有统一的标准，有的刚刚从学校毕业没有工作经验，对业务不精通；有的虽然有工作经验但是没有结合公司的实际情况做账，只是生搬硬套的把自己原来公司的那套用在该公司，导致做账科目混乱，不利于公司统计数据与科目；有的学历太低，不知道自己的岗位应该做什么，只是一味的听从领导安排，这样会导致公司的领导层中有人利用工作的借口，叫会计人员少开收据，隐瞒公司的收入；有的会计人员还会用刀片或者橡皮檫来涂改原来的原始凭证的金额，使公司的支出增加。新招入公司的会计人员学历不同，对知识的掌握与理解不同且素质参差不齐，他们接手会计岗位工作前都没有做好公司账目的交接手续，导致公司会计资料乱、漏的现象严重，公司的原始凭证没有统一的保管，有时候需要查看以前的原始凭证却找不到了，等到要追究责任的时候，由于原先担任会计岗位的会计人员的工作时间不长，公司就直接让现任会计岗位工作的人员重新做以前的账目，导致了很多账目涂改的现象。
3.会计岗位与出纳岗位分工不明确
广西桂林绿茵医疗器械有限公司的规模较小，聘请的员工也不多，而公司的业务繁多，所以经常会叫会计人员和出纳人员一人多岗，公司成立之初只有财务总监处理公司的货币资金，没有会计人员和出纳人员分工合作，缺乏监督与牵制机制。
公司发展起来之后，招聘了会计人员，但是没有招聘出纳人员，财务总监经常让会计人员兼管涉及库存现金和银行存款方面关于出纳岗位的工作。后来会计人员离职后，公司只聘请了出纳岗位人员，公司把有关做账与纳税申报的工作交给了记账公司，而出纳除了办理本职业务外，还保管银行存款的全部印鉴，公司的会计凭证也交给出纳审核。
五、解决广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理存在问题的对策
1.建立不相容职务岗位分离制度
针对广西桂林绿茵医疗器械有限公司会计岗位与出纳岗位分工不明确的问题，可以采用建立不相容职务岗位分离制度来解决。对于公司的财务部门来说，会计岗位和出纳岗位不可以由同一个人来担任，就是会计人员负责处理公司的账目，审核会计凭证等会计业务，不可以兼任货币资金的保管；而出纳只负责保管空白收据、支票、发票等，保管的货币资金只能是库存现金；不可以兼任会计业务工作，如审核会计凭证、保管会计档案和登记总账和其他账本、登记债权债务与登记收入和费用的职务。
公司财务人员应该遵循职务分工的原则，把有关于货币资金的业务交给不同的人来处理，不能只让一个人来处理货币资金业务的整个过程。即使公司的员工不多，也要做到保管货币资金的不负责账目，负责账目的不保管货币资金。即公司若是没有出纳只有会计，就让财务总监或者公司可以管钱的人来兼管出纳岗位，但是不可以让会计来兼任出纳岗位；公司目前是只有出纳在公司，兼职会计不在，那么公司领导不应该让出纳来处理公司的会计工作，可以等兼职会计来了或者给财务总监处理会计岗位工作，这样才可以做到管钱的不管账，管账的不管钱。
2.完善授权审批制度
公司目前的货币资金支出审批都是通过财务总监审批就可以了，财务总监拿到凭证就直接签字，出纳直接根据财务总监的签字汇钱出去即可。这种没有规范化、制度化的审批程序容易造成挪用或盗窃行为的发生。
因此，公司应该制定相应的规章制度，使审批程序可以制度化，这样既可以减轻一些公司不必要的开支，同时也可以防止挪用和盗窃的行为发生。具体可以包括以下几个方面：
（1）公司负责授权的人（即审批人），应当根据公司已经制定好的审批制度，对公司的业务在授权许可的情况下进行审批，未在授权许可范围内的一律不予批准。
（2）公司授权批准的程序是当公司的相关部门或者个人需要申请备用金或者报销费用的时候，应当跟出纳人员拿空白的付款申请书来填写，在上面注明清楚申请人的姓名、银行卡账号、申请款项的用途、申请款项的金额等，然后要在付款申请书后面附上采购清单、验货证明等与该笔申请有关的证明的原始凭证，并把填写完毕的付款申请书交给会计人员审核；会计人员应当保证该付款申请书的真实性、合法性与完整性，并且审核后面的原始凭证是否真实、金额计算是否准确，支付单位和支付手段是否妥当等，要是该项付款申请书的各个项目都符合条件，则通过审核，反之则不可；会计人员审核完后，通过申请的申请人把审核过后的付款申请书交给审批人（财务总监）进行复查，审批人在付款申请书上签字；申请人把审批人已经签字的付款申请书交给出纳人员，出纳人员最后检查付款申请书上的各项签字都签好后，即可办理支付手续。
3.完善货币资金管理制度
（1）提前做好公司的收支预算
公司在生产经营活动中离不开货币资金，提前做好公司的生产经营活动资金的收支预算，对于一个公司的资金运动来说尤为重要。而做好公司的收支预算，主要是通过货币资金在生产经营活动中的流入和流出来实现的。
对于桂林绿茵医疗器械有限公司来说，想要做好公司的生产经营活动资金的收支预算，一方面公司财务人员应当在本年度初期策划预计购买的商品需要投入的资金总额，并汇总做出相应的表格数据，交由财务总监审批，然后出纳人员根据审批后的金额领取备用金；另一方面公司财务人员还应当统计出截至本年度为止公司对外的应收账款总额，为下年度做出相应的资金调配管理规划。除此之外，公司还可以根据公司的生产经营活动的需求，对公司的资金的流入和流出提前安排出合理的A算，尽量的使自己渠道保持平衡，以保证公司在生产经营中的货币资金可以正常运行。
（2）合法合规地办理现金收支业务
桂林绿茵医疗器械有限公司应该根据公司自身的情况以及财务人员设置的情况，对一系列的经济业务采取一些有利于公司现金收支业务的措施和方法，设立一套适合公司自身特点及现实情况的收款流程、付款流程和业务流程，做出相应的规章制度，公司的财务人员必须按照该制度要求实施。规范公司的收付款流程和业务流程，有利于保障公司会计记录的完整性、正确性和真实性，同时也使货币资金核算可以向程序化和标准化发展。
V西桂林绿茵医疗器械有限公司目前办理财务开支大都先由财务总监审批后，再由出纳审核记账或者直接由出纳通过审批凭据直接支取货币资金，这样会导致公司开支的原始凭证不符合法律规范，有的甚至会导致贪污挪用等违法会计行为，引起这种现象发生的一个很重要的原因就是公司“自上而下”的票据审批程序行为导致的。如果公司将这个审批程序的顺序改变一下，先让财务部的会计人员审核需报批的原始凭证的完整性、合法性和真实性，再由财务总监审批该项业务收支与公司的经营业务是否有关，可不可以同意该项开支，把“事后监督”变为“事前监督”，这样调整审批程序的顺序有利于公司发挥会计监督的职能，有效地打击公司违法行为的发生。
4.建立票据与印章的管理制度
公司的票据与印章不可以由同一人保管，那么确保公司票据和印章的正常使用，对于一个公司来说起到至关重要的作用，它可以主导货币资金的运动。公司的日常经营活动中使用的空白支票应当交由出纳人员保管，而公司的财务专用章与个人签章则应当交由会计人员或其他授权人员保管。禁止把完整的银行印章和空白票据交由同一人保管，防止挪用与盗窃等违法行为的发生。
5.增强会计人员的素质
公司聘用的财务人员至少要持有会计从业资格证书，这是从事财务工作的人员的最低要求。同时公司还应根据自身的需要，设定招聘人员的学历，有无工作经验等要求，统一规范应聘财务岗位的标准，以达到统一财务人员知识水平的目的。
对于已经进入公司担任财务岗位的职员，公司应当定期鼓励这些财务人员学习更多的知识，如定期参加后续教育，统一安排财务人员学习新的金三盘报税系统等，加强对财务人员的法制教育，不断提高业务水平。
六、结束语
本文通过对桂林绿茵医疗器械有限公司具体情况的分析，发现该公司货币资金管理方面存在的问题。先叙述了货币资金管理方面的理论，之后论述了公司的货币资金管理的现状以及公司目前存在的问题，然后提出了建立不相容岗位相分离制度、完善授权审批制度、完善货币资金管理制度、建立票据与印章的管理制度以及加强会计人员的法制教育、提高会计人员的业务水平等方法进行分析和建议，通过这些措施完善该公司的货币资金管理。
参考文献：
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