企业财务内控审计范文

导语：如何才能写好一篇企业财务内控审计，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：新时期下；企业财务部门；财会内控制度；审计工作；分析和研究

对于一个企业来说，企业财务部门财会内控制度的审计工作是其较为重要的工作任务之一，对企业的经营管理和发展具有较大影响。对当下企业财务部门财会内控制度的审计工作进行分析和研究，发现其存在自身的发展弊端，无法满足当下社会的发展需求，管理体系存在众多弊端。下文将详细对企业财务部门财会内控制度的审计工作弊端进行分析和阐述，并给予相关举措和建议。

一、新时期下，企业财务审计工作的弊端阐述

(一)无法满足时代的发展需要

社会的不断进步，知识经济的不断深入发展，对企业的财务体系发展带来较大影响，增加了企业的无形资产的重要性，提高了企业的无形资产的地位[1]。但是当下众多企业中，其在财务管理过程中，没有把无形资产放在主要位置，使得在实际的财务评估过程中，极大的忽视了无形资产的实际价值。无形资产在企业的内部的管理制度体系内，但是企业没有及时把握这一优势，使得企业的利用内部控制体系来进行财务的管理工作，降低了财务管理工作的积极性[2]。

(二)财务管理制度的不完善性

对于一个企业来说，其在实际经营管理工作中，要想保证自身的长远发展，首先要建立完善的财务管理制度。建立良好的财务管理制度，是企业长远发展的基石，也是企业发展自身的必要工作任务，但是现阶段，企业在发展过程中，极大的忽视了财务管理制度的重要性，存在较多发展弊端。众多企业在发展过程中，较为关注经济的增长，关注自身的利润效益，企业财务部门没有给予财会内控制度的审计工作该有的关注，致使企业财务部门财会内控制度弊端重重，为企业的发展带来阻碍[3]。

二、新时期下，财务审计工作的建议举措

(一)贯彻实施和完善财务制度，使其满足社会的发展

当下，企业的发展来说，其和政府具有紧密联系密。企业财务部门财会内控制度的建立，和不同机构和部分具有紧密联系，受到政府和不同机构的认可。因此，要想促进企业的长远发展，企业要增加自身和政府机构的联系性。站在政府机构的角度来说，其要增加对企业的关注度，给予企业相应的支持。其一，对于政府机构来说，其要增加自身的职责明确性，把属于自身工作范围内的本职工作做好。其次，增加自身和企业的联系性，增加对企业的发展过程的关注度，建立完善和科学的财务制度，保证企业财务部门财会内控制度审计工作的有效进行，促进企业的长远发展，其二，政府机构在对企业进行信用评价时，要把企业工作人员的利益和内部评价体系结合到一起，全面贯彻企业财务部门财会内控理念，保证财政部门财会内控制度的完善性[4]。

(二)增加审计工作和指引工作的完善性

目前，对于一个企业来说，其在发展过程中，企业的审计体系和企业的咨询体系是独立运作，行使各自不同的职能和权利。对我国的会计法律进行分析和研究，其给出对于审计的主体单位，其会计工作人员在实际工作时，不可以进行咨询业务的服务，要保证企业的审计工作和企业的咨询工作的独立性。但是，当下企业在经营管理过程中，其尽管建立了单独的咨询体系，但是其在实际发展过程中，其和审计投资事务仍然存在较大联系。而且，在实际过程中，审计工作人员和咨询工作常常相互采纳意见，进而极大的阻碍了企业的发展。面对这一形式，针对管理体系，要增加对这一现实的关注度，增加审计工作和指引工作的完善性，建立合理化和规范化的管理体系，对于违反管理体系的体系进行惩罚，保证审计工作和指引工作的完善性，促进企业的可持续发展。

(三)增加注册会计师的工作能力和职业素养

对于企业财务部门财会内控制度的审计工作来说，为了保企业财务部门财会内控制度的审计工作的高效进行，要增加对注册会计师的工作能力和职业素养的关注度，对企业财务部门财会内控制度的审计工作人员进行及时的专业知识培训和操作技能培训，保证具备较好的工作能力，使其满足现代化企业的发展需求，保证其具备较好的工作能力和操作能力，其次，企业财务部门财会内控制度的审计工作人员，也要树立科学工作目标，全面贯彻爱岗敬业理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的职业素养[5]。

三、结论

新时期下，要想促进企业的长远发展，首先要完善企业财务部门财会内控制度的审计工作的弊端，全面贯彻实施和完善财务制度，使其满足社会的发展，增加审计工作和指引工作的完善性，增加对会计注册师的工作能力和职业素养的关注度，保证企业财务部门财会内控制度的审计工作有效进行。

参考文献：

[1]刘玉廷.严格遵守会计准则提供高质量财务报告认真履行社会责任[J].会计研究，2010，01：7-13.

[2]张双珍.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].当代经济，2010，20：26-27.

[3]林婷.行政事业单位内部控制制度建设的探讨[J].会计师，2014，02：66-68.

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关键词：内部审计；财务控制；作用

内部审计与财务控制的关系十分密切，这两者之间是互相影响、相互补充、共同前进的。内部审计是企业财务控制的重要环节，内部审计的内容是以财务控制的内容为基础的，在财务控制的基础上内部审计对企业的财务进行评估与监督，协助企业的管理层监督财务的管理者规范管理活动，促进企业的财务控制不断发展完善，同时对财务中出现的问题提出完善的建议。反过来，企业良好的财务控制也有利于促进内部审计的发展。内部审计作为企业财务控制的重要手段之一，其目的在于增加价值和改进组织的经营，通过系统化的方法去评价和改进财务风险、财务控制以及管理过程的效果，从而有助于企业经营目标的实现、风险的防范，促进企业稳步发展。在企业不断健全和完善财务制度的过程中，内部审计的作用性日益凸显出来。

一、优化控制流程，提高运营效率和效果

财务控制的目的就是确保企业的目标以及为了实现这个目标所制定的财务计划得以实现，从机制上讲，财务控制强调控制的成分要大于效率的成分。财务控制同内部控制一样，都是以流程作为载体的，这个流程越长，财务控制的越详细也越严谨，但是流程长的话耗时也就越多，这样就使得财务控制的效率下降了。我们一般意义上所讲的财务控制，是在企业运行过程中增加环节点来实现的，增加的环节点越多，经营的安全性越能得到保证，这样就使得企业的各种业务以及财务的流程变长。流程变长虽然保障了企业运营的安全性，但是却增加了企业的成本，过长的流程降低了企业的经营效率，同时也减少了企业的经营成果。内部审计是为了企业能够更好地实现自己的战略目标，对企业的风险实施规范的有效的管理和控制，由于内部审计的制度一旦确定，在内审时就得按照这个制度来进行，这样就容易造成僵化的执行内审制度，大大的降低了企业的运营效率。因此，内部审计可从通过综合考虑和分析，将财务控制的首要目标确定在效率与效果的保障上，财务合规性、报告可靠和资产安全作为基本目标处理，并通过大监督系统来实现，具体可从风险控制，优化流程上考虑。

内部审计可以通过两点来实现缩短流程，一是要能够识别企业财务控制中的关键点，包括风险关键点、流程关键点和控制关键点，并且要围绕风险控制点来建设流程；二是要优化控制环境，如果能够很好的优化控制环境并且能够优化基础的管理体系，那么对减少无效的流程以及非关键点上的流程、提高效率一定有着很大的帮助，而且还能够使财务控制得到保障。

二、加强会计信息沟通，完善财务控制体系

会计信息沟通就是能够及时准确的收集到各种与财务控制相关的会计信息，然后对收集到的会计信息进行加工，再将加工完成的会计信息传递到相关部门，使得会计信息能够在企业内部之间以及企业与外部之间顺畅的流动，达到有效沟通的目的。良好的会计信息沟通可以及时有效的将收集并且整理加工好的会计信息传递到管理层，使得管理层人员能够及时的掌握公司的财务状况，促进财务控制系统的发展。我们知道，财务控制与内部控制很相似，都需要首先建立内部会计环境，然后对企业的财务风险进行评估，根据对风险的评估结果来采取相应的控制流程。很多企业只重视流程的设计，而不重视流程中与财务控制相关的会计信息的准确性、完整性、及时性以及相关性，其实我们应该在流程的设计中明确每一个流程所需的会计信息，这样才能使财务控制有效。因此，通过内部审计评价企业的财务控制时，不仅可以检查出企业各项工作是不是按规定的程序来做的，还能知道在每一项工作按程序来做时是否有足够的相关的会计信息与之相配套，而且还能知道这些会计信息的真实性以及会计信息的沟通有效性。下面就以采购与付款内部控制流程为例，来探讨内部审计是怎样分析配套相关信息，以使财务控制发挥更好的作用的。

（一）采购与付款的基本流程

（1）采购申请（由生产需要、仓库补充和定量外需要），采购部门批准，经资金预算负责人同意签字；（2）编制采购计划；（3）组织招标与比价；（4）编制采购订单；（5）签定合同，组织采购；（6）检查验收；（7）入库储存；（8）记录负债，在取得采购的各项审核必要的凭证后，记录应付账款；（9）付款。

对基本流程的审计，主要是审查构成基本流程的环节点的岗位设置，审查这些岗位是否有一个人兼职多个岗位的现象、是否有串岗的现象、是否有岗位上的工作人员相互替代的现象，以及这些岗位是不是按不相容职务分开的。

（二）与流程对应的信息载体

（1）用料申请表；（2）物资采购计划表；（3）招投标文件、比价资料、供应商目录；（4）物资采购订单；（5）合同文本；（6）质量检验记录单、物资数量清点记录单；（7）材料明细台账；（8）财务部门会计，记录应付账款，填写“应付账款明细表”；（9）根据付款通知单，出纳填制“付款凭证”付款。

会计信息沟通是内部审计的重要内容，在这个流程的例子中，会计信息在流程的各个环节点之间流动，从采购申请开始到付款结束，会计信息存在于流程的各个环节点的表、台账、凭证中。良好的会计信息沟通可以使公司的财务控制更加有效，信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流动，流程各环节点执行效果怎样，都是内部财务控制的重点。

三、促进内部控制体系有效运行，提高企业财务管理水平

企业的内部控制体系是一个动态的过程，因为企业的经营环境是在不断的变化的，企业要想发展壮大在激烈的竞争中立于不败之地，它的内部控制体系也必须随之而变化。现在几乎每个企业都已经有了自己内部控制体系，但是从目前我国企业的内部控制的基本情况来看，很多企业的内部控制制度并不能发挥自己的职能。因为很多执行内部控制制度的人员安于现状，碍于人情关系以及求稳怕烦，并不能很好的执行内部控制制度的运行，这样就使得企业的经营状况如何反应不出来。而内部审计部门对企业内部控制系统的定期检查评价，有利于改进内部控制的薄弱环节，促使企业内控制度的完善和健全。这样一来，内部审计就可以对企业的内部控制再控制，保证企业资产的安全性和完整性，提高企业财务管理水平。

四、监督财务制度、计划的实施情况，保证财务控制效果

资金是企业的血液，任何一个企业的生存和发展都是离不开资金的，因此每个企业迫切需要创新和完善其财务制度，保证其内部财务资金的健康运转。任何一个企业都应该建立责任追究制度，很多企业制定了许许多多的财务制度，也规定了每一个岗位的职责，但是就是没有对执行制度的人员做出约束。企业在进行财务控制的时候如果没有相应的责任追究制度，那么这个才不控制的模式是虚拟的，是起不到实实在在的作用的。一旦财务控制的某个环节点上出了问题，如果没有责任追究制度的话，那么便很难找到应该承担责任的人。因为责任不落实，会导致大家相互推脱、越权控制的现象越来越严重，最终将会导致整个财务控制系统失灵、失效。这将会极大地影响了企业整体财务管理水平的提高，还会给企业带来了不应有的损失，使其财务制度流于形式。而内部审计的实施可以对各部门财务控制的执行情况进行有效监督，确保企业管理层的各项财务政策和程序得到有效的执行，保证企业财务控制效果的实现。

内部审计在企业财务控制监督检查机制中扮演重要的角色，它负责对财务制度的建立和实施情况进行监督检查，并开展相关的保证活动。在财务控制相关法规政策指导框架下，内部审计对财务控制的监督检查工作主要是从以下两方面发挥作用：一是日常监督和专项监督相结合，以确保监督检查工作的有序开展；二是定期向董事会提交财务控制监督检查工作报告，为董事会制定正确的决策提供依据。

五、降低各项经济损失，维护企业利益

内部审计工作的开展是对企业各项经济活动的真实性、合理性、合法性以及效益性等进行的监督、审核与评价性活动。内部审计的有效开展对企业的各项经济活动发挥着一定的防范作用，是保障其各项经济活动健康运行的基础，对企业的生存和发展发挥着重要的作用。它通过对企业各项资金的投放、使用、风险以及效益等开展审计，可以降低或避免企业的各项经济损失，对维护本企业的经济利益起着重要的作用。同时，通过对企业各项财务信息的审计，还能够及时发现和预防企业内部贪污盗窃、职务侵占以及营私舞弊等情况的发生，确保企业的利益免受损失。

六，结束语

总体而言，内部审计在企业财务控制中的作用应该是通过优化控制流程、保持会计信息畅通，健全内控体系顺利运行，监督财务制度执行以及监控企业财产安全等方式来发挥的，持续保证企业内部会计控制设计的有效性与执行的有效性提供帮助。其中主要体现在它的监督检查职能，即对财务控制进行日常监督和专项监督。此外，在不影响独立性、客观性的前提下，内部审计还可以根据实际情况适当开展一些与财务控制相关的咨询活动，如顾问服务、建议、协调、流程设计与优化、培训等。

参考文献：

1.张学琴.浅析内部审计对财务的影响[J].中国对外贸易（英文版），2011（10）.

2.杨小萍.内部审计在企业财务管理中的地位和作用[J].管理观察，2011（1）.

3.张建涛，韩英霞，陈宝农.论内部审计在高校财务管理中的作用[J].当代经济，2009（9）.

4.刘金娜.内部审计在财务管理中的作用[J].会计师，2009（6）.

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一、企业内部审计的具体内容

就企业内部审计而言，其关键在于要严格遵循独立性、系统性、权威性等原则，在财务的监督与控制中发挥其应有的作用。对于企业的内部审计而言，主要的审计范围包含了以下几个方面。

（一）评审财务内部控制制度

对企业财务内部控制制度进行评审是企业内部审计人员的职责。其一，企业内部审计人员要将所审计项目的范围、性质和时间确定出来；其二，企业内部审计人员应能对其财务内部控制制度的健全性做出评估，促进企业进一步改善经营管理，并对此提出符合经济效益需求的、科学的、合理的意见和建议。

（二）审计企业财务收支、经济责任以及经济效益等

企业应以经济效益的审计为中心，具体到审计任务，需包括审计企业经济责任是否履行、企业财务收支是否合法、经济效益实情是否符合规定等。审计的重点内容是：企业执行相关法律法规及政策的情况；执行董事会批准的重大经营方案、计划的情况；大型的担保、投资、借款；所属全资或者是控股子公司的资金收支和财务运作情况；固定资产的报损、保费、出售等情况。

（三）开展管理审计

如果从企业发展这一角度着手，那么内部审计优势的发挥离不开管理审计工作的有效开展。对企业的财务、营销、人力资源、生产等各个环节都需要开展管理审计，也就是对于企业管理职能方面的审核，能全面地对企业管理的计划、控制、组织等工作进行评价，能针对企业管理工作绩效开展系统性的评价。

二、企业财务内部控制中有效内部审计实施的方法

对企业管理来说，内部审计是重要的组成部分，其主要作用在于企业内部审计部门能认真行使自己的职能权利，按规定完成审计任务，在实现审计目标的过程中收获宏观效果。当下，企业财务内部控制中的内部审计需充分体现出评价职能、服务职能、监督职能，以全面发挥建设、监控以及参谋的作用，但是怎样才能够在企业财务内部控制中发挥内部审计最大限度的作用呢？

（一）改善内部审计机构的管理模式

内部审计是企业治理结构中必不可少的部分，企业要想发展内部审计，离不开企业治理结构的支持。为了满足内部审计的独立性与权威性，就需要将治理结构加以完善，加大改善企业内部审计结构管理模式的力度。当前，大多数企业的领导班子组成内部审计部门，这样很难实现相对独立的审计工作，特别是在对企业及管理层进行审计时，审计独立性更得不到保障。一些学者指出，内部审计应该属于监事会，但是国内企业大部分的监事会都属于政府机构或者是由董事会指派，担任监事的成员也是企业的内部成员，于是监事会也形同虚设，企业内部审计的监事会管理模式同样不能满足企业的实际需求。因此，我国企业应积极借助国外一些企业成功的内部审计经验，并以国内实情为基础展开调查，在设立董事会时再设立一个审计委员会，这样不仅能满足企业内部审计独立性、权威性等要求，还能促使审计委员会参与企业整个决策过程，对企业经营管理的全过程有效实施监督，将内部审计的职能全部发挥出来。

（二）注重道德文化建设

《内部审计实务标准》由国际内部审计师协会修订，其中提到：加强组织道德文化建设，需要内部审计的支持，企业的内部审计应该帮助企业建立出符合法律法规的文化。所以，企业想要将内部审计人员的素质提高，甚至是提高企业所有成员的素质，需要对内部审计工作有一个全面认识，打造一支具备金融、财会、法律以及经济等专业知识的内部审计队伍，以满足审计工作有序地发展下去。

（三）健全法律法规制度

就企业内部审计的法律法规而言，我国制定有《关于内部审计工作的规定》和《审计法》。除外国家需要对内部审计的法律法规进行完善，企业还应该结合自身情况及现行的内部审计政策，加强建设适合企业发展的内部审计制度，并组织企业相关人员及时制定出可操作性强的、具备具体性、前瞻性的内部审计工作规范、标准等，确保企业内部审计工作有法可依、有章可循。

（四）扩大审计范围、创新审计方式

企业要及时改变以往传统的查账式内部审计方式，慢慢转向管理型审计。在企业传统的内部审计模式下，主体内容是财务审计，即查账，但是很难从账面上反映企业管理上的漏洞与差错以及对企业资产的侵犯行为，这种方式拥有较大的局限性。但这种局限性是管理型审计不能弥补的，因为管理型审计的基础就是财务审计，通过对企业的经营流程、管理流程、实际内部控制状况等进行调查和分析，以提出针对性较强的改进建议；通过对企业经营计划的完成状况、经营业绩的好坏等进行审计、评价，并以此为依据考核经营者，给予适当奖励，确保企业发展的整体战略目标及政策、方针之间保持高度的一致性。

（五）借助现代化技术

随着现代化计算机技术的迅猛发展，其逐渐应用到企业的内部管理之中，于是企业传统的审计方式面临着新的挑战，需要时刻保持与时俱进，能够在内部审计中利用现代计算机技术、电子技术及互联网技术等，以推动企业内部审计逐步转变成电子化审计。

（六）完善内部审计人员结构

企业的审计范围从以往的财务收支审计、财经法规审计逐渐拓展到企业绩效审计，现有的内部审计财会人员结构跟现代化内部审计工作对人员提出的新要求不符。只要有经济活动存在，那么审计必不可少。对企业的内部审计人员而言，必须同时具备过硬的政治素质、业务素质。审计业务的精通离不开法律法规制度以及本单位的各项业务。所以，企业的内部审计人员需朝着审计师、律师、工程师、经济师等方向努力。换言之，企业开展内部审计工作，不仅要挖掘出企业经营管理中潜藏的弊端，还要提出有效地治理措施来缓解弊端、治理弊端，将财务内部控制制度不断地完善，强化财务管理，提升财务整体的控制能力，帮助企业有效规避财务风险、经营风险，提高企业的整体经济效益，监督企业经营者在履行自身职能时是否严格、到位，以增强他们防范风险的意识、能力，进一步完善企业财务内部控制制度。

（七）促进内部控制体系有效运行，提高企业财务管理水平

我国现代企业的内部控制是一个动态变化的过程，因为企业所处的市场环境、经营环境正持续变化着，为在残酷的竞争中屹立不倒、发展壮大，企业的内部控制体系也应时刻变化着。目前，几乎每一个企业都已建立起属于自己的内部控制体系，但企业内部控制制度的职能并没有充分发挥出来，很多人员在执行内部控制制度时安于现状、求稳怕烦，导致企业内部控制体系无法有效运行，企业的经营状况也得不到及时准确的反映。然而，企业内部控制系统如果能定期对内部审计部门进行检查和评价，那么内部控制中存在的薄弱环节就能及时得到改进，企业内部控制制度的健全也就更加顺利。确保企业资产完整、安全，最终成功提高企业的财务管理效率及水平。

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一、财务管理内部控制审计的重点

1.检查会计凭证管理内控制度。所有会计业务是否都取得或填制了原始凭证；原始凭证的填制和审核、复核、稽核是否符合《会计法》和上级有关会计制度的要求；记账凭证的编制是否合规、合理、合法，要素是否齐全完整；凭证的传递、交接有无漏洞，是否及时有效；费用开支的审批程序是否符合规定，责任是否明确有效。

2.检查货币资金管理内控制度。钱、账是否由不同人员分管，是否符合相互制约的原则；银行账户的设置、使用及核算是否合规、合法；现金、支票、有价证券、结算票据、印鉴的管理是否符合制度规定，有无漏洞，执行是否有效；货币资金收支有无审批制度，控制是否有效；货币资金有无定期盘点制度，出现差错或出现长、短款时处理是否及时并符合规定。

3.检查往来账目管理内控制度。往来账目的设置和使用是否符合会计制度；资金借入、借出有无审批制度，执行是否有效，财务处理是否附有批件；债权、债务是否定期核对、清理、清偿，制度执行是否有效；呆账、死账的清查、处理是否合规、合法。

4.检查资产管理内控制度。固定资产的购建、使用、调拨、出租、出借、投资、闲置、报废、定期检测、盘点等财务处理是否附有主管机关的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；原材料、低值易耗品等器材物资的采购、入库、发出、盘盈、盘亏、处理积压和报废等的财务处理是否都附有主管业务部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全；在产品、产成品入库、发出、盘点、定期检测、处理积压和报废等财务处理，是否附有主管部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；固定资产、材料、产成品等管理部门是否有账目，是否与财务部门的账目定期核对并及时调整处理，调整处理是否合规、合法。

5.检查成本管理内控制度。成本费用的收集、分配是否合规、合法；产品成本的收集、计算、分配、会计核算是否合规、合法；专项费用（如折旧、养老保险、职工福利费、工会经费等）的计提和分配是否合规、合法。

6.检查销售及利润管理内控制度。产品销售的会计核算是否合规、合法；税金的会计核算是否合规、合法；管理费用、财务费用、销售费用的归集、核算是否合规、合法；利润的会计核算是否合规、合法。

二、存在的主要问题

我们在审计工作中发现，大部分单位能够结合本单位实际情况制定出切实可行的财务内控制度，财务内控制度比较健全，但有相当一部分制度得不到落实，执行效果不佳。

（一）财务内控制度执行中存在的主要问题。

1.会计凭证填制不规范。记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全；原始凭证要素不全，如购货发票缺少品种、数量、单价，住宿费、餐费发票缺少日期等。凭证传递不及时，由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接，当期的生产成本（费用）和销售收入跨期入账的现象时有发生。

2.不相容岗位职责划分不清。《会计法》第二十一条明确规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”，有的单位以精简人员为理由，让出纳人员兼管报销，单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定，这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了有利的条件。

3.往来账目管理混乱。有的单位将往来科目当作万能科目，实行经营责任制后，部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；外投外借资金挂往来科目，有的外投资金由于对方倒闭、破产，已完全不可能收回，但仍然挂在往来科目中核算；债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化，也不作相应调整和处理。以上做法导致债权债务严重不实。

4.物资采购、管理不善，账账、账实不符。有的单位物资采购管理不严，不管生产实际用量而大批采购、重复采购，造成了物资的积压浪费，加重了管理成本、资金成本；有的单位材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。我们在审计中发现某油田的一个二级厂处材料出库已达一年之久，总金额500多万元，但该单位领导为了达到自己的政治目的，纵容财务人员长期不作账务处理，不但造成了账账不符、账实不符，而且造成了该单位业绩良好的假象。

5.成本费用管理不严。乱挤乱摊成本现象比较严重，如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列入生产成本，应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，有的单位机构发生了变化，但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法，有的单位分配方法前后不一致，甚至不是同一个会计人员做账，就运用不同的分配方法。

（二）财务内部控制本身具有局限性。

不论内控制度设想多么周到，执行多彻底，也只能对管理者提供合理的担保，不能提供绝对担保。

1.财务内部控制不能避免串通作弊的行为。不相容职务分离可以避免单独个人作弊的行为，但不能防止两个以上的人或部门合伙作弊的行为。

2.财务内部控制不能有效防止人为差错。因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断错误，歪曲、曲解指令等。

3.财务内部控制不能有效防止管理越权行为及滥用职权。

4.财务内部控制更新跟不上经营管理变化，过去的控制措施对新出现的业务无能为力。

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关键词：财务内控 问题 应对措施

一、企业财务内控的相关概念

1.企业财务内控的意义

企业财务内控是指企业内部财务管理控制，是内部管理控制的构成内容，企业财务内控是用来为企业生产经营活动时自我调节和约束的一种内在机制。

企业财务内控的目标是在保护企业财产，提高经营效率和贯彻既定的经营管理方针的同时还能利用企业财务内控的职能检查有关数据的真实和完整性，并且规范好各部门的业务流程，真正为企业做到减少损失多赚利润。

企业财务内控的职能包括：核算，审核，分析信息，控制和评价而制定的规章制度，企业财务内控的职能还包括：企业管理者用来授权和指挥进行购、销、存等经营活动，对活动进行综合计划。

2.企业财务内控的有利成素

财务控制环境是现代企业财务内控构成的基础，现代企业财务内控是以风险评估为依据，控制活动为手段的。企业财务内控重要是由信息和沟通为载体，监控为保证，企业财务内控就是以这种形式来管理企业的内部财务。

（1）企业财务内控的环境

企业财务内控的环境主要是由企业里的所有员工包括董事会，以及他们的职能发挥，企业合理的财务组织结构和权责分派体系而形成的。若要使得企业财务内控环境的完善和企业财务内控的任务有效执行，那么就要做到企业员工的各职能机构的划分和权力的明确，并且分离不相容的职务。

（2）企业财务内控合理利用

目前我国企业合理的执行各种人事管理制度和薪酬政策，也有些企业实行分轻重岗位制或者定期轮换制，这些都利于企业财务内控的形成。

（3）企业财务内控制度

企业财务内控制度是指会计机构和会计人员对会计监督主体的一切经济活动实行内部监督的一系列通知、规定、办法。建立、健全企业财务内控制度，对提高企业的综合效益具有重要意义。

二、企业财务内控的主要内容

1.组织规划控制

组织规划控制主要是包括财务治理结构的科学设置、合理分割财权和财务和明确相关的财务管理部门间的关系和权力。

2.资金的安全控制

在各企业中都存在着一个资金风险的问题，而资金的安全控制是企业财务内控中的风险控制内容，它的职能能使企业减少不必要的风险，企业财务内控的风险控制在一定程度上维持资金在数量和收支的时间上一个动态的平衡，还能保证企业资金不受无谓的损失。

3.业务处理程序的控制

业务处理程序控制主要是处理资金筹集，资金投放，资金分配等业务。在业务处理程序控制中这些业务都有相应的执行程序和决策程序。

4.财务预算控制

企业财务预算控制是企业财务工作中使用的控制手段，财务预算控制可以帮助企业减少不必要的浪费，合理的规划资金。

三、企业财务内控监督存在的问题

1.内部控制制度不健全

目前，很多企业对内部控制制度认识还不是很充分，片面的认为内部控制制度只是财务管理制度与公司管理制度的汇总，是财务部门的事情，与其他部门关系并不是很密切。这种认识上的偏差严重影响到了内部控制体系的构建，内部控制制度不健全是现阶段企业在内部控制制度建设方面普遍存在的问题。而且在制定内部控制制度的过程中，没有与自身的发展相结合，使内控制度的可操作性很低。有很多企业仍然按照习惯、原则来完成日常工作，这也是内部控制制度无法发挥作用的一个重要原因。随着市场经济的快速发展，企业的业务将逐渐增加，而财务部门所要处理的事项也会增加，这就企业要不断丰富内部控制制度的内容，否则它所产生的管理漏洞将会给不法分子带来可乘之机，为企业带来了不必要的经济损失。

2.法人治理结构不健全

现代企业管理制度倡导的是所有权与经营权相分离的管理制度，企业的所有者聘请职业经理人来对企业进行管理，这样可以避免权力集中，也更有利于管理水平的提高，为企业带来更多的经济利润。但是目前我国受经济体制转型的影响，法人治理结构还不够健全，组建董事会、监事会仅仅是走形式，董事会的股东，还同时兼任其他高管的职位，所有权与管理权实际上并没有得到有效分离，这就让董事会与监事会的监督功能大大削弱，在某种程度上，是在自己监督自己。企业法人治理结构的不健全，失去了监督内部控制执行的一股重要力量。

3.监督体系不健全，内部审计力度不够

现阶段，我国对于内控制度的监督还不到位，监督体系的不健全，致使内部审计的力度有够。一是部分企业并没有建立内部审计机构，无法监督内部控制制度的执行效果，使内部控制制度成为一纸空文。还有些企业虽然建立了内部审计机构，但是并没发挥出监督职能，使这一机构组织形同虚设。而且很多企业所采用的仍旧是事后控制，事前预测与事中控制几乎没有。二是内部审计机构的独立性不强，现阶段，我国内部审计机构的组建多是从财务部门抽调出的人员，这就让内部审计部门与财务管理部门总是有些千丝万缕的联系，有些内部审计甚至是直接隶属于财务管理部门，这就严重影响到了内部审计机构的独立性。除此之外，内部审计部门在工作的过程中，还仅限于对财务账目的审核，并没有上升到内部稽查，对内部各单位绩效进行监督与评价的高度。

四、加强企业财务内控力度措施

1.提高工作人员的素质

不论是什么样的制度，人都是执行者，所以工作人员的素质也是决定工作质量的因素。

要加强工作人员的素质应该先加强领导干部的素质教育，只有领导干部认识到位了，工作人员才能重视，支持财务部的管理工作。所以首先要不断提高领导干部的政治基础，增强领导干部的责任感和使命感，还要增强他们的执法和守法的意识。其次再加强工作人员的素质，财务人员的业务水平高低和职业道德的好坏，都会直接影响到企业财务内控制度的有效进行，所以必须做到严格落实财务人员持证上岗的制度，做到坚持对财务人员经常的业务培训和职业道德的教育。

2.严格落实稽核制度

对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核这四个工作人员负责的业务流转程。要定期对企业的财务工作进行内部稽核，通过不同岗位的财务人员之间进行交互的稽核，以此来提升企业财务内部的稽核效率，提升企业财务内控力度。

3.完善企业财务内控制度的建设

企业财务内控制度是企业实施所有财务工作程序的主要载体，企业的财务工作应该按照企业财务内控制度建立的原则，目标和要求来执行所有的财务工作。

建立完善的企业财务内控制度应包括：可靠的凭证制度、严格的核对制度、科学的预算制度、完整的簿记制度、适合适用的监督考核制度和合理的会计制度、定期的资产盘点制度。

4.建立健全的财务工作流程

在完善企业财务内控制度的基础上，然后根据企业财务内控制度制定出一系列合理的财务处理工作的流程图，最后根据这财务工作流程图严格进行财务工作人员的计划编制、主管审核和过程监督，对所有财务工作做到认真，明确，正规。

五、结语

在知识经济的今天，市场经济已经成熟，伴随着我国改革开放的进一步深化，我国企业获得了更多学习西方先进管理思想和经营理念的机会，但是也日益面临着国际大企业的正面挤压。在这样一个机会与挑战并存的环境下，我国企业必须不断提升现代管理水平，不断强化企业的内部财务控制，最大程度上降低财务风险，实现企业的持续发展。

参考文献：

[1]吕岩.对完善事业单位内控制度的几点思考.社会科学论坛.2008.

篇6

关键词：制造加工企业;财务内控;预算控制;内部审计

一、制造加工企业财务内控存在的问题

财务内控是指财务控制主体以相关法律、法规、制度和财务预算目标为依据，综合运用沟通、调节、合作等财务手段，对企业财务活动实施监督和约束的管控体系。财务内控是企业内部控制的重要组成部分，也是财务管理的核心环节。当前，我国制造加工企业财务内控存在诸多问题，主要表现在以下方面：

1.预算控制意识薄弱

制造加工企业属于劳动高度密集型企业，为了追求企业效益最大化，大部分企业均十分重视生产管理，将降低生产成本作为提高经济效益的唯一途径，而忽视了预算控制在财务控制中的重要作用。在这种情况下，制造加工企业没有根据实际生产情况编制预算，使得生产部门指标与预算管理目标相脱离，不仅影响了企业资源的合理配置，更影响了企业财务内控的有效实施。

2.资金管控力度不足

从我国目前制造加工企业的总体情况上看，其发展速度相对较快，因这类企业的生产具有一定的特殊性，所以需要有充足的资金来维持企业生产经营。但有的企业因自身的生产周期相对较长，致使企业的现金越积累越多，资金的规模也不断扩大。为此，有必要加大对企业资金的管理和控制力度。然而，国内有很大一部分制造加工企业并未建立起完善的资金控制制度，加之部分企业采用的是赊销的销售方式，从而导致了大量应收账款无法及时回收，这很容易造成现金短缺的问题发生，由此势必会对企业正常生产经营带来不利影响。此外，有些企业对基础设施、信息技术等方面的建设投入管理不到位，直接导致了企业经济损失增大，这也在一定程度上制约了企业发展。

3.财务监督制度不健全

财务监督是财务管理的基本职能，也是确保财务内控有效实施的重要手段。然而当前，大部分制造加工企业没有认识到财务监督的重要性，不重视财务监督作用的发挥，导致企业财务面临着失控的风险。一些制造加工企业虽然建立了财务监督制度，但也只限于资金审批、费用报销等基础环节，而没有针对资金运动情况建立起全方位的财务监督体制。此外，财务监督仅仅依赖于企业财务部门单独完成，加之企业管理层没有授予财务部门相关职权，使得财务部门无法深入开展财务监督工作，从而导致企业内部财务账目混乱、等问题得不到彻底遏制。

4.财务预警机制不健全

当前，大部分制造加工企业均建立了财务预警机制，在降低财务风险方面发挥了一定作用，但是从实际执行情况来看，仍存在一些不足，主要体现在以下方面：一是企业财务预警系统没有全面反映企业财务状况，预警信号缺乏时效性，弱化了财务危机预警在风险回避方面的作用。二是企业在建立财务预警系统的财务指标体系时，只重视资产负债表和利润表中资产负债率、流动比率、净资产收益率等指标的选取，这些财务指标不能如实反映企业现金流量情况，降低了财务风险预警的效果，使得现金管控存在较大疏漏。三是企业缺乏财务预警后续管理，没有及时针对危机预报制定有效的风险规避方案。

5.内部审计监督缺位

一些制造加工企业的内部审计制度不健全，难以充分发挥内部审计对财务内控再控制和再监督的作用。主要表现在以下三个方面：一是制造加工企业将内部审计视为纪检处的工作，没有设置独立的内部审计部门，也没有配备专业的内部审计人员。二是内部审计只重视对财会报表的审计和财会工作程序的审查，缺乏对财务内控制度执行情况的监督和评价，没有对财务内控体系的完善提出合理化建议。三是企业不重视内部审计结果公示，使得内部审计工作过于形式化，无法为企业风险控制提供客观依据。

二、完善制造加工企业财务内控的对策

1.加强预算控制

制造加工企业要全面落实预算管理，加强预算控制，为财务内控奠定良好基础。首先，企业应当积极实行全面预算，并逐步加强重点环节的预算。同时，各个部门应当对预算管理的重要性予以足够的认识，并主动参与预算管理工作，以此来确保企业生产经营各个环节的有效衔接。其次，企业应当结合自身的实际情况，制定合理可行的预算目标，防止目标过高影响企业发展的情况发生。再次，要逐步增强预算的贯彻执行力度，通过加强各部门之间的联系与沟通，确保预算目标能够按质按量完成。最后，企业应以预算目标为依据，构建起一套完整的预算管理体系，加快企业内部预算管理信息化建设，有效消除财务部门与其他部门之间的信息闭塞，帮助企业管理层对内部各项预算进行实时监控，以此来促进预算控制的有效开展。

2.加强资金管控力度

资金是企业生存和发展的命脉，制造加工企业必须将资金管控作为财务内控的核心内容。首先，企业的领导者应当认清当前的形势，逐步强化自身的现金管控意识，并采取合理、可行的措施提升现金决策水平。同时，还应对资金的长期增值与短期计划进行有机结合，并按照生产情况科学编制筹资计划，以此来解决资金缺口的难题，从而保证企业资金的流动性。其次，企业应构建起完善的现金流控制体系，具体包括日常生产经营资金的需要计划、现金流结算表以及现金流预警系统等等，从而对现金使用的各个环节加以有效控制，确保现金的高效运转。最后，企业要加强对资金的预算管理和风险控制，逐步减少应收账款坏账的比例，并借助各种金融工具，提升企业闲置资金的盈利能力，为企业带来更多的收益。

3.加强财务监督制度建设

制造加工企业要提高财务监督的重视程度，赋予财务部门进行财务监督的职权，有效杜绝一切违法乱纪的行为发生。制造加工企业要制定财务监督管理办法，促使财务监督工作向程序化、标准化、合理化的方向发展。企业各部门要密切配合财务部门开展财务监督工作，使财务部门能够及时掌握企业财务信息，为财务监督提供可靠依据。财务部门要重点监督预算编制、预算执行、财务收支、资金使用、资产管理等重要环节，最大限度地保证制造加工企业资产安全完整。

4.健全财务预警机制

制造加工企业要将财务风险预警作为强化财务内控的有效手段，建立健全财务预警机制，具体做法如下：首先，制造加工企业要结合企业生产经营特点，构建财务预警系统，提高风险预警的精确度和时效性。其次，企业要在财务预警指标体系中，加入有关现金流量的财务指标，使企业全面掌握现金流量情况，强化现金管控，提高危机预警的全面性。再次，重视财务预警后续管理，企业应提前制定财务风险防范方案，一旦接收到危机预报，便及时启动财务风险防范方案，减少或避免突发性风险对企业造成的损害。

5.加强内部审计监督

制造加工企业应加强内部审计，健全内部审计制度，以此保证企业财务内控的实施效果。首先，制造加工企业要将内审部门独立于被审部门，确保审计部门工作的独立性和权威性。同时，内审部门要与其他专业审计机构相配合，共同制定企业内部审计制度、方法和程序，以及考核方案和奖惩机制。其次，审计部门要在企业高层的领导下开展工作，获取真实的财务资料，对企业财务内控制度的执行情况作出正确评价，提出合理的完善建议。再次，审计部门要利用企业信息化平台，定期以简报的形式企业财务内控存在的问题和阶段性控制成果，调动起企业各部门参与财务内控的积极性。

三、结语

总而言之，财务内控是企业内部控制的重要内容，也是企业强化内部管理、提高财务管理效率的有效途径。为此，制造加工企业必须提高财务内控的重视程度，建立健全财务内控体系，通过加强预算控制、资金控制、财务监督、财务预警以及内部审计等措施，有效规避和降低财务风险，确保企业资产安全，为企业扩展利润空间，提高自身竞争力奠定良好的内部管理基础。

参考文献：

[1]吉秋梅.王焱.强化制造加工企业现代化的管理[J].黑龙江科技信息.2010（4）.

[2]杨黎文.企业财务内控体系的建立与实施浅析[J].中国集体经济.2012（9）.

[3]林祥.我国制造业财务成本精细化浅论[J].中国总会计师.2013（9）.

[4]董长生.机械装备制造业的财务管理影响因素及对策分析[J].财经界（学术版）.2012（5）.

篇7

摘要：伴随着我国经济的快速发展，企业的发展规模不断扩大，在企业发展的过程中，财政管理环节发挥重要作用，财务会计内部控制审计制度是财务管理重要组成部分之一。长期以来，在财务会计内部控制审计方面，虽然已经取得一些成效，但是仍旧存在较多问题，阻碍财务管理的顺利开展。因此，这就要求企业相关管理人员应建立健全内部控制审计制度，改进和完善工作方法，以加快企业的发展进程。本文主要阐述了新时期财政部门财会内控制度审计研究，进而使我国企业朝向更好、更快的方向发展。

关键词 ：财政；财会；内控制度；审计

一、企业实现会计内控制度的重要性

（一）保证企业的权益

企业财务会计内部控制制度的实现，是社会主义市场经济发展的必然趋势，能够使企业朝向健康、有序的方向发展。伴随市场竞争的日益激烈，企业在发展的过程中，不仅要更新技术、设备，更重要的是培养具有综合素质的人才，以及如何调整和优化配置人力资源，因此，改进和完善财务会计内部控制制度，不仅会提高企业财务管理效率，也会使企业规避很多风险。此外，内部控制制度的实现，能够实现会计信息的真实性、可靠性和合理性。

（二）适应全球化发展的需要

伴随经济全球化的逐渐深入，企业要想在激烈的市场竞争中占据有利地位，必须依据企业自身实际状况，以及外部市场环境的发展变化，建立健全企业内部控制制度，尤其是财务会计内部控制制度。在建立财务会计内部控制制度过程中，应充分发挥审计部门的职能，确保企业经营状况的真实性，为企业决策人员提供有利依据，提高企业的市场竞争力。

二、财务会计内控制度审计存在的主要问题

（一）不能与时展相适应

伴随知识经济时代的到来，在企业整个资产结构中，以理论为基础的无形资产占据重要地位，然而，现阶段，在企业财务管理过程中，并不重视无形资产的管理，使企业在评估无形资产的过程中，忽视了自身的真实价值。无形资产即企业内部控制制度，企业不能够充分利用内部控制制度，做好财务管理环节。

（二）管理制度缺失

在企业发展的过程中，财务管理环节发挥重要作用，一个良好的财务管理制度，是企业得以生存和发展的基础。但是，现阶段，在企业财务管理过程中，虽然已经取得一些成效，但是仍旧存在较多缺陷。主要是企业只注重经济收益，却忽视财务会计内控制度的审计，导致企业财务管理制度缺失，阻碍企业的发展进程。

（三）核算制度不健全

现阶段，在我国实行的会计法中，从宏观方面分析，是为了使企业财务会计与企业管理能够相互制约，因此，在企业发展过程中，必须按照会计法的相关准则。企业财务会计制度是指：通过采用与会计相关的理论基础，并且依据企业自身发展的实际状况，实行企业内部管理的方法。但是，现阶段，在企业财务会计内部审计过程中，核算制度不健全，不能够真实、客观的反映企业实际经营状况，这不利于提高企业的经济收益。

三、完善财务会计内控制度审计研究的对策

（一）全面贯彻和落实财务会计内部控制审计制度

现阶段，在企业制定内部控制基本规范的过程中，是由多个部门共同合作、努力制定，并且已经受到国资委员会的强力支持，因此，企业在发展的过程中，能够得到这些重要部门的关注以及支持，是企业财务会计内部控制审计的关键。因此，我们可以看出，要想不断强化企业内部控制审计，就应得到政府的大力支持，这就要求政府应当做到以下几个方面：

首先，政府各个管理部门应明确承担的具体职责，做好自身管辖范围内的工作，不断关注企业在发展过程中，财务会计内部控制的建设以及审计环节，并且全面落实财务会计内部控制审计制度的实施，加快企业的发展进程。

其次，当地政府部门在评价企业信用等级过程中，应使员工利益与内控评价有机的结合在一起，充分发挥审计机构的职能，从而建立健全企业内部控制制度。

（二）加大力度宣传内部控制审计制度

调查显示，大部分企业在发展的过程中，认为企业在实施内部控制制度的过程中，需要花费很多的经济成本，并且不能够获得更多的经济收益。部分企业领导还认为，内部控制制度的实现，会威胁到自身的权威。因此，基于以上问题，我们可以看出，企业并不能够积极主动的建立内部控制审计管理机制。

因此，这就要求政府应发挥自身的宏观调控职能，加大宣传力度，宣传方式应由单一化转变为多样化。例如，政府可以组织专家讲座、座谈会议、交流会议，转变企业管理人员的认知结构，使企业管理人员能够认识到企业实施内部控制审计对企业发展的重要性。此外，通过开展宣传活动，还应使企业管理人员认识到内部控制制度的实施，会提高企业的管理水平，强化企业防范风险的能力，维护市场经济发展秩序，能够为企业获得更多的经济收益，加快企业的发展进程。

（三）改进和完善内部控制审计指引

现阶段，在企业发展的过程中，审计部门与咨询业务应独立行使各自职权，依据会计法的相关规范，会计师事务所行使内部控制审计，对于被审计单位，会计师事务所不能够为其提供咨询业务，应确保会计师事务所的独立性。但是，事实上，大部分事务所在发展的过程中，虽然已经成立了单独咨询机构，但是，却由事务所投资并且控制，他们之间仍旧存在密切的联系。并且被审计单位在咨询审计师过程中，通常情况下，会采纳审计师的意见，在此阶段，审计师会建议被审计单位选择自己成立的咨询机构，进而为咨询机构获取更多的经济收益。因此，相关管理部门应重视管理此类现象，并且制定科学、合理的管理方案，对于违反相关规定的会计师事务所，应当加大惩处力度。

（四）提高注册会计师的专业技能与专业素养

在会计师事务所发展的过程中，管理人员应认识到内部控制审计业务会加快企业的发展进程。伴随科学技术的快速发展，审计人员应不断提高自身的专业技能与专业素养，才能够适应财务会计审计发展的需要。会计师事务所应当定期组织审计人员参加培训，提高其专业管理水平，以使审计人员能够更好的服务于企业内部控制。

综上所述，通过分析新时期完善财务会计内部控制审计制度的对策，我们能够看出，在企业财务管理的过程中，内部控制审计环节的重要性，但是由于受到多种因素限制，导致审计环节出现各种问题。因此，这就要求企业应重视内部控制审计环节的重要性，建立完善的内部控制审计制度，提高审计人员的专业技能与专业素养，进而为企业的发展奠定良好的人力资源基础。

参考文献：

[1]姜晓鹏，李丽丽.浅谈加强内控制度建设，规范财务会计行为[J].科技创新导,2010，18(03):259-261.

[2]邸泽民，崔健波.强化农业银行财务会计内控管理的思考[J].甘肃金融,2012，20(05):12-14.

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摘要企业财务内控监督是关键，对于企业的生存和发展有着至关重要的作用。目前，我国企业关于财务内控监督方面还存在很多问题和漏洞，严重影响了企业的发展，本文重点阐述企业财会内控监督的重要意义和存在的问题以及发展策略。

关键词企业财务内控监督探究发展策略

我国经济建设的进程不断加快，经济水平飞速前进，但是我国企业财务内控监督体制还不够完善，我们要对其进入深入的研究，发现问题并解决问题，使企业更好地发展，社会更加和谐稳定。

一、建立企业财务内控监督体制的意义

（1）确保企业财务信息的有效性。对企业经济情况进行收集、整理、分析，并且得出有利于企业发展改革的财务信息是企业财务管理的重要内容。企业财务内控监督的实施，使得企业内部的相互制约效果明显，财务信息的获得也更具有严密性和科学性，确保了企业财务信息的有效性。

（2）确保企业资金的安全性。企业财务管理直接影响着企业的经济效益，而企业财务的内控监督能够制约财务管理人员的工作行为，并且对企业的经济活动实施科学调控，确保了企业资金的安全。

（3）确保企业的生存和发展。在市场经济的大环境下，提高企业竞争力的关键是企业的经济效益水平，企业财会内控监督是为了对企业内部财务管理的各个环节实施监控，促进了企业的财务管理的规范化，提高了企业的经济效益，确保了企业的生存和发展。

二、企业财务内控监督体制存在的问题

（1）监督意识淡薄。目前，我国很多企业对于财务内控制度还不够重视，仍然受传统经营管理模式所束缚，认为按照规定完成财务的常规工作就可以了，是否建立内控制度无关紧要。有一些企业虽然有了财会内控监督意识，但只是停留在简单的制定相关的规章制度，肤浅的认为只要制定了相关的制度便是做到了企业财会内控监督体制。还有一些企业并没有意识到管理者和相关人员应该承担的责任，认为财务内控只是财务部门负责，认为其只是一种管理手段，甚至有的企业还将内控制度与业务经营工作对立起来，一味地追求业务经营和经济效益，从根本上忽视了内控制度，没有意识到企业财务内控监督制度是企业管理机制中的核心环节。

（2）监督体制不够完善。1）很多企业即使建立了财会内部控制监督体制，也将其束之高阁进行冷处理，没有真正发挥其作用。如果不能很好地将企业的财会内控监督制度实施下去，很多措施难以落实，还有一些企业建立的财会内部控制体系缺乏科学性和系统性。另外，一些企业在经营活动中，习惯于事后进行反馈，通常忽视事情的预防和事中的控制。2）很多企业的监督工作主要由财务内部的审计机构负责，这种自己人监督自己人的管理体制，使得企业财会内控监督体制流于形式。

（3）监督制度执行力不强。在中国有一个很普遍的现象就是“上有政策，下有对策”，上到国家政策，下到企业管理。具体来说，我国很多企业在执行内控监督工作时，出现了“有令不行、有禁不止”等不良现象，使得内控制度形同虚设。如果政策制度无法贯彻落实到财务部门，相关财务工作人员就会从根本上忽视自己在内控管理中的作用。在具体得实际工作中，信息的收集、分析和传递的方法比较落后，信息存在严重的失真现象，阻碍了信息及时和准确地传送，而且缺乏顺畅的渠道使信息进行交流，使得信息资源无法共享。

（4）企业财务人员的综合素质低。目前，很多企业的财务从业人员存在综合素质低等问题，很多单位的财务都是老财务，对计算机等新时代的专业设备和知识不能很好地掌握，而有些财务人员拥有专业的财务知识，却丧失职业操守，有的甚至出现卷款逃跑、随意篡改报表等触犯国家法律的问题，这些都使得企业的财会内控制度变成纸上谈兵，一定要对财务从业人员在专业上和道德上进行培养和审核。

三、企业财务内控监督体制的发展策略

提高企业财务控制管理水平的关键就是完善企业财务内控监督体制，完善此制度能够保障企业资金的安全和会计信息的准确、可靠。面对愈演愈烈的市场竞争，企业之间的压力也不断增大，我国企业财务内控监督体制存在的问题等，建立健全的企业财会内控监督体制，并且采取有效措施来提高企业的财会内部控制水平势在必行。本文着重从以下几个方面探究阐述了完善企业财会内控监督体制的发展策略。

（1）完善企业内部的审计制度。目前，我国很多企业还没有建立健全的内部审计制度，即便一些企业建立了监督部门，但工作相对独立，与各部门之间交流较少，信息传递不畅通，有的甚至还出现各部门之间相互包庇的现象。所以，一定要逐步完善企业内部的审计制度。1）切实保证内部审计部门的工作独立性。要想公正的发挥审计部门内控监督的作用，必须不能受其他部门的干预和影响，这样才能确保企业财务管理的实现。2）切实加强对内部审计工作的全过程进行控制。一定要对经营活动做好事前规划，事中进行监控和管理，事后进行严格把关，坚决摈弃事后进行监督和控制的行为，以规避经营活动的风险。总体来说，企业对内部审计工作的各个环节进行监管，及时发现问题，并有效地将其解决，提高企业防控风险的能力。

（2）实行职务相分离制度。实现企业财务内控监督制度的基础是：合理设置会计和相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡的体制。具体来说，要制定并遵守财务部门将授权批准和业务经办相分离，财务记录和业务经办相分离，财务记录和财产保管相分离，业务经办和业务稽核相分离，监督检查和授权批准相分离的原则，以实现财务内部业务控制的目的。进一步说，企业若想落实财务职务分离和相互监管的政策，一定要明确资产记录和保管的分工、明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性、正确性，并且要建立财产清查盘点制度，最终实现企业内控机制监督机制。

（3）加大财务内控监督制度的执行力度。企业要想提高经济效益和自身的竞争力，在市场上占有一席之地，就要以战略目标和整体发展规划为根本出发点，建立健全、合理、有效的财务内控监督机制，逐渐完善企业的监督职能。严格划分各部门的职能，并且做到将责任落实到个人，真正做到权责利的有效结合，利用相关法规和职业道德来约束财会人员的行为，保证各职能部门之间进行相互监督，提高财务内控监督工作的效率。如果内控制度缺乏足够的执行力度，会直接影响企业的发展，使内控监督制度失去了应用的作用。因此，一定要对财会内控监督制度引起足够的重视，并且加强财会内控监督制度的执行力度。

（4）培养高素质人才。企业之间的竞争说到底还是人才之间的竞争。特别是对于企业才会内控监督体制的实施和完善，更要加强对财务人才的培养，以确账目信息准确、安全，企业更好地发展。要注重对财务人员的职业操守和监督意识的培养，确保企业财务人员具有较高的专业能力和职业道德精神，这样的团体才能有效地保证实施企业内部财务控制。另外，要将责任明细到个人，建立岗位监督责任制，这样也更能激发相关监督人员的责任心，确保监督制度更好的实施和完善。例如，可以实行财务人员上一级单位委派制和定期轮岗制，这样财务人员的岗位便会相对独立，更好地解决财务人员堵而不管、监而不察的问题，非常有利于财务监督职能的充分发挥。

四、结语

提高企业自身财会的内控水平会极大地提高自身的经济效益。但是我国企业财会内控监督机制还存在很多问题，一定要采取各种有效的措施，建立完整、全面、有效的财会内控管理制度，明确各部门之间的职责和关系，在各部门之间建立相互监督的机制，进行权利的相互制衡和相互制约，逐步完善财会内控监督体制，为企业健康稳定的发展打下良好的基础，极大地提高了企业的社会效益和经济效益。

参考文献：

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关键词：问题；原则；措施

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）013-000-01

一、企业财务内部控制存在的主要问题

1.内部控制制度建设不完善

许多企业财务内部控制制度不健全，缺乏科学性、全面性和系统性，如在组织机构中员工的职责权限界定不清、不相容职务却未分离等，使得企业内部管理存在着诸多漏洞，从而导致公款私用、资产流失、伪造会计信息等现象时有发生。

2.缺乏有效的监督机制

部分企业内控考核缺乏力度。有些企业根本没有考核检查这一环节，或虽然进行考核，但是流于形式，达不到实际目的，致使内控监督职能无法履行。

3.内部审计控制薄弱

很多企业对内审机构的认识存在偏差，整个企业自上而下不重视内审机构的设立；或虽设立了内审机构，但多数也只是做“写在纸上，贴在墙上”的表面文章，未发挥内部审计的实质性作用。

4.风险意识差

随着市场经济不断发展，企业之间竞争越来越激烈，企业的经营风险不断增加。但部分企业的风险意识并没有提高，导致“无章可循”或“有章不循”的现象时常发生，缺乏行之有效的风险管理，使企业整体的抗风险能力不足。

二、企业财务内部控制目标

企业财务内部控制体系目标如下：

1.保证所有业务活动在授权下进行；

2.保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合相关财务会计制度及准则的要求；

3.保证实存资产和账面资产定期核对相符；

4.保证财务会计监督的准确性和及时性；

5.保证会计资料的真实完整，辅助企业领导决策，促进管理提升。

三、建立财务内部控制的原则

企业要以《公司法》、《会计法》、《会计基础工作规范》等法律法规为依据，结合企业自身实际情况，建立财务内部控制体系，便于企业强化内部管理，保护资产，防范风险，增加效益。

1.合法性原则。企业必须以国家的法律、法规为准绳，在国家法律、法规范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度，这是企业建立内控体系的基础。

2.全面性原则。企业整个生产经营活动中都贯穿着财务活动，因此财务管理是全过程的管理，要做到长期规划和短期目标并重，建立一个完备健全、互相制约、互相补充的财务制度体系。

3.针对性原则。企业财务内部控制体系的建立，要结合企业自身的实际情况，针对财务会计工作中的薄弱环节或容易出错的细节加以控制，制定切实有效的内控制度。

4.一贯性原则。企业财务内控制度的变化具有一定的连续性和一致性，朝令夕改、随意变动只会造成混乱，导致制度无法贯彻执行，会计工作的严肃性得不到保障。

5.适应性原则。企业在遵循国家统一规定的基础上，充分结合企业自身的生产管理要求和经营特点，建立适用的财务内部控制体系。同时，根据自身的发展现状和战略规划及时补充财务内控制度。

6.经济性原则。企业财务内部控制体系的建立要考虑成本效益原则。企业在制定内部控制制度时，要把制定成本、运行成本与效益的关系考虑在内，遵循低成本、高效益的原则。

7.发展性原则。企业要用发展的眼光看问题，密切关注竞争者的动向，充分结合宏观政策及企业的发展状况，制定出适用于未来发展的财务内控制度。

四、建立完善企业财务内部控制体系的措施

1.建立健全财务管理组织机构，加强财务基础工作

企业应建立严密的财务管理组织机构，对各个岗位进行严谨科学的划分，建立岗位责任制，完善财务管理模式，提高工作效率，使各个有关部门相互监督和牵制，做到不相容职务相互分离，不断强化财务基础工作。

2.健全内部控制制度，强化内控机制建设

健全企业财务内控制度，从高层的重视度开始，自上而下的促使财务管理的方法及理念渗透到企业的各个层级，同时建立切实可行的监督检查及考核机制，实行严格的奖惩制度，从根本上提升企业财务内控制度的地位及实施的力度，促进财务内控体系不断完善。

3.落实JYK一体化，促进企业财务管理提升

“JYK”一体化管理旨在推行以计划落实规划，以预算保障计划，以考核督促计划，以奖惩兑现绩效的管理模式。在财务内部控制体系中，落实“JYK”一体化管理模式，针对预算编制粗糙、执行随意、监管缺位的问题，进行科学计划、精确预算，严格考核，全面促进企业财务管理水平提升。

4.加强风险意识，提高管控水平

财务风险存在于财务管理工作的各个环节中，任何环节工作的失误都可能给企业带来财务风险。不仅是财务管理人员，整个企业都应具备风险防范意识，才能有效提升企业的风险管控水平。

5.建立激励机制，保证内控体系有效实施

绩效考评作为一个反馈控制手段在内部控制中作用显著，为了保证企业内控制度的有效实施，并使之不断完善，企业必须定期对内控制度进行考核和评价，建立有效地激励机制，才能不断改进内部控制制度，促使其日渐合理有效。

6.强化内部审计，建立有效监督防线

内部审计是内部控制的重要组成部分，同时监督着内部控制的其他要素，对内部控制形成再控制。强化内部审计工作对企业降低成本，保证资产的安全、完整等方面起着重要的作用，企业应切实发挥好审计部门的审查、监督作用，促进财务工作的规范化管理。

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关键字：水利施工企业；财务内部控制；现状；问题；对策

中图分类号： F407.9文献标识码：A 文章编号：

一、水利施工企业财务内部控制的现状

最近几年，国家对水利基础设施的建设投入了非常多的心力，使得水利设施项目的投资规模大、任务重、项目多。尤其是在2011年文件颁布以来，国家在水利方面的改革也加快了步伐，基础设施的建设也在全面加快，使得水利行业进入机遇和挑战并存的发展期。某些水利施工企业出现营业额增加、项目增多，但利润却在减少的情况。事实上，对水利施工企业盈亏以及发展产生关键性影响的因素之一便是企业财务内部控制的好坏，只有很好的解决掉企业的财务内部控制才能为企业的可持续发展奠定基础。

二、水利施工企业财务内部控制存在问题分析

（一）对财务内控不够重视

在传统理念影响下，在某些水利施工企业中，领导按照自己的意志来决定财务管理，带头将已有财务程序破坏，造成财务管理无法得到贯彻落实，进而对企业利益造成损害，从而对企业发展产生制约。

（二）财务内控制度不完善

某些水利施工企业的财务内控制度不完善，并且并未对已有的制度内容予以很好的贯彻落实。财务管理的混乱，导致内部管理监督机制欠缺，出现账外账或假账的现象，并造成某些人员出现的情况。

（三）财务人员素质低

财务人员业务水平欠缺主要体现在如下几方面：

1、不合理的人员配备，某些企业里面出纳和会计为同一个人，如此一来，容易导致内部控制欠缺力度，致使违法乱纪行为的产生。

2、风险意识薄弱，某些财务人员并未对财务风险重要性予以重视， 认为只要将资金管好便不会发生财务风险。

3、专业知识不强，某些会计人员的知识结构狭窄，再加上电算化操作的技能不行，因而不能与新时期的财务人员需求相符。既没有就经过专门训练，也没取得证书，而是通过关系坐上会计位置。

（四）资金管理分散

因为水利施工企业的项目特点便在于线长、点多、流动作业，并且项目分布范围广，致使流动资金很难进行统一调配和集中管理。当各工程中标之后，通常会使用项目管理形式来对项目进行管理，并对每个项目设置临时性的银行账户，采取项目经理负责的制度。如此一来，便使得企业的财务管理和资金较为分散，造成各部门不能进行很好的协调，从而使得财务管理工作无法将其作用予以很好的发挥出来。

标兰部分请改一下，我们单位没有这种现象，缺实践经验丰富的财务人员

三、加强水利施工企业财务内部控制的对策

（一）健全财务内控制度

伴随经济发展速度的加快以及经济体制逐步的完善，传统财务内控方式已经不能与企业发展的需求相符，作为企业需与自身情况相结合，并按照相关法律规范，制定出一套操作性强、适应经济发展要求的财务内控制度，并在实际中不断对其予以完善。对资金管理、资产管理、内部审计、财务分析等制度加以建立。财务内控制度的完善化不仅对企业资金的使用、筹措以及分配起到规范作用，同时还能使企业的竞争力和经济效益得到提升。此外，作为水利施工企业领导需对财务内控工作高度重视，奖惩分明，从而为企业的财务内控营造好的环境。

（二）强化人员素质

财务内控作用以及质量的好坏最主要还在于财务管理人员及财务人员的素质高低，作为财务管理人员除了必须具备财务专业知识之外，还必须对国家相关的规章制度予以熟悉；与此同时，还要对社会环境具备一定的预测和观察能力。此外，他还必须具有非常强的管理能力。所以，使财务人员素质得到提升，使财务人员具备高素质也就显得尤为重要了。

（三）强化企业成本核算

水利施工企业成本管理最为重要的工作之一便是成本核算，同时它也是企业利润目标最大化极为重要的手段。强化企业成本核算，能满足企业外部环境需求，同时也能符合企业自身发展需求，将成本核算工作做好，能使企业的管理水平得到全面提升，使企业部门间的责任制得到落实，从而使企业效益得到提升，进而对企业发展起到促进作用。具体方式如下：使财务人员加强成本核算的意识，让他们养成节约的习惯；对总成本目标进行科学合理的制定，并按照施工项目的性质对目标成本加以制定；按照工程合同内容以及生产费用产生状况来对成本核算对象予以确定；对成本核算的凭证和记录、内部结算制度、结算价格等予以不断的健全；对不同的共同费用使用不同分配标准等。

（四）强化企业内部审计

伴随企业制度不断的发展和建立，它当中的内部审计制度的作用便显得更为突出了。企业发展和生存极为重要的一项保证便是内部审计，它可用于对企业管理状况加以改善，进而使经济效益得到相应提升，使经营风险得以降低，并能将企业内控制度中存在的问题予以及时发现，经由对这些问题进行分析，将影响和原因找出，从而采取相应的对策来使企业内控系统得到不断完善。对企业内部审计予以强化的措施包括：对内部审计制度以及独立审计机构予以建立，让内部审计可以脱离于管理层的制约，从而独立展开工作；对审计方式予以改进，对审计程序加以规范，内部审计人员一定要加入到企业的经营活动中去，如此才能使审计的效率得到提升；对人员强化培训，使内审人员的素质得到提升，让他们不仅能对会计、财务审计加以熟悉，同时还能对经济法律、工程技术、经营管理等知识加以了解。

四、结语

总而言之，对企业进行财务内控必须满足经济发展规律相关要求。作为水利施工企业，需对财务内控重要性予以重视，并在企业法人管理与治理结构各层面中渗透财务管理相关知识，选取恰当的内控形式，将财务内控中的薄弱环节找出，并对其予以不断的加强和改进，从而为水利施工企业的发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]吴迪. 企业集团财务内部控制问题研究[D].首都经济贸易大学,2012.