财务审计分析范文

导语：如何才能写好一篇财务审计分析，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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本文重点从企业内部财务审计控制的角度出发，从企业的内部控制入手，重点强调企业对财务风险控制意识的提升，并对企业财务风险控制存在的问题和原因进行分析，探讨企业中的部分财务风险的有效规避。

关键词:

企业管理；财务；风险控制；内部控制

从国外财务管控的发展来看，内部控制的提出至今已有近70年的历史，从企业的生存和发展的角度而言，内部控制已经成为企业有效进行财务管理和企业管理的重要手段，对企业适应产业新格局，融入并屹立于全球市场竞争起着不可或缺的作用。

一、企业财务风险及其内部财务风险控制

内部控制与财务风险具有一定的内在关联，企业的财务风险直接决定了企业的生存，管理者根据风险的特点选择相应的管理策略，但是对于企业的内部控制而言，通过全方位的规范来对风险因素进行控制，并对内外因素进行科学分析，做出准确的评估和科学的建议，公司所实施的内部控制和风险管理均需要董事会、公司管理层和其它员工共同参与，并为公司战略目标的实现提供合理保证，因此，内部控制是企业财政风险管理不可分割的组成部分，是落实风险应对措施的手段之一。企业的管理者是企业内部控制的主体，对企业的稳健发展起到非常重要的作用，此外，由于内部控制需要整个企业协调配合，因此，广大的企业职工和参与者也是内部控制主体的一部分，内部控制的客体主要是指企业中的人、财和物，包括各单位、各职能部门的人、相关设备和材料，内部控制的目标是内部控制主体对控制对象（客体）所期许达到的目标或效果，而内部控制的手段则主要有生产、财务、质量控制等。以国内某省移动公司的内部财务管理为例，公司要求各部门细化并建立各自的处理流程及程序，并且对市场推广、采购、资金、资产等业务流程中的高风险环节进行确认，此外，管理层认识到财务职能对公司管理的重要性，加强了ERP系统的开发和维护，确保财务报表数据例如季度报告、半年报、年度报告的准确性、及时性与完整性。

二、企业财务风险控制现状

内部控制是企业强化科学决策、加强效率提升的一项重要举措，是对企业内部信息完整性和可靠性的重要保障，内部控制建设已经持续多年，保持着较好的运营状况。近些年来，大多数上市公司都开始普遍关注和重视内部财务风险控制审计业务，在普及和开展相关风险控制的过程中也出现了一些问题。

(一)专业队伍素质不高、内部控制不够系统

在实行内部控制的企业中，一方面，人的因素是内部控制的最主要因素，而目前的相关专业人员往往缺乏经验和锻炼平台，对一些类似样本选取、首次执行内控审计与连续实施内控审计的策略问题、内控审计报告的披露形式等专业问题缺乏熟练的知悉；另一方面，由于内部财务控制不是单方面财务的问题，而是整个企业的系统问题，因此，当前许多治标不治本的财务内部控制效果并不明显。

(二)企业组织架构不合理、监控不到位

这一方面是由于企业内部缺乏系统性所造成的，即企业的管理浮于表面或者缺乏系统性执行，另一方面，这也是由于企业缺乏有效的监控机制所造成的，对此，移动公司建立了风险管理的三道防线，即各有关职能部门和业务单元为第一道防线；财务部、风险管理职能部门和风险管理委员会为第二道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线，此外，公司建立了定期或不定期的对公司组织架构进行分析评价的系统化机制，根据市场变化、业务发展需求，综合考虑现有架构的合理性，及时发现现有组织架构中不适应经营和信息沟通的环节并做出相应调整，根据实际需要对组织架构进行调整。例如，在费用审批方面，《中国移动通信集团公司财务预算管理办法（暂行）》中明确规定实行三级审批制度，根据费用的类型以及金额，对应履行部门审批。

(三)企业各个层面的风险评估不足

风险评估是对企业可能出现的风险进行分析，并对由此造成企业财务、经营等各方面影响或损失的评估，它是一种对企业风险发生概率和造成影响程度的一种判断，在具体的实施过程中，它涉及到了企业的业务发展决策、运行管理机制等多个方面。首先，在企业的业务层面而言，企业对业务目标的盲目最求或盲目制定，将导致企业过重的对待短期利益，从而失去了长远战略的计划和规划，导致企业在面对变化迅速的市场环境时遇到各种风险；其次，企业缺乏对风险评估和管理的专业人才，这也导致企业不能准确发现自身和市场之间的合理定位，缺乏对相关项目的考察和研究，必将导致企业在面对风险时举步维艰，导致企业的低效运转；最后，企业在风险评估机制上既缺乏有效的利用，同时又缺乏相关方法的创新，导致企业不能科学合理且又系统地对各部门风险进行有效地整体评估，这将给公司带来极大地损失。

三、强化企业内部财务风险控制的建议

首先，一个企业的内部控制并不是一蹴而就的，不同行业的不同企业根据自身的营运特点有不同的企业特点，因此，企业需要结合自身实际情况，在充分理解内部控制规范体系上，逐步不断的强化和完善企业内部控制建设，保证内审部门的独立性，确保监督权与决策权和执行权相互制约，有效发挥内部监督机制。此外，企业应当明确内部财务控制的各个监控点，例如移动公司对财务这块的内部控制指明了若干个监控点，在现金管理方面，要求各公司建立库存现金限额管理和盘点制度，现金限额经适当授权的管理层书面批准后实施，参与盘点的人员在现金盘点表上签字确认并对盘点差异和限额执行情况进行跟进，以确保现金的账实相符，在资金支付方面，要求在经济事项发生时，各部门应审核经济事项的真实性和合理性，并收集相关证明经济事项发生的原始凭证，如合同、发票、验收报告等，在报账平台起草报账单，并经部门负责人审批后提交财务部门，由此可见，企业内部各项制度的明确是对企业内部强化风险管控的重要方面。最后，针对内部控制的评价过程应特别注意与企业内部管理部门进行沟通，并充分利用企业管理层谙熟内部控制的优势，重视证据的收集与采集。针对缺乏内部控制制度的企业，相关业务工作人员应当时刻保持专业胜任能力和职业谨慎性，不盲目对不熟悉的行业开展内部评估业务，在对相关行业有了足够认识的基础上，具备开展评价的必要条件之后再开展评价活动。

参考文献：

[1]潘峰.现代风险导向的并购审计风险研究[D].北京交通大学,2014

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关键词：企业财务审计；问题；应对策略

一、企业财务审计中存在的问题

(一)审计职能定位较低，重视度不高

在当前的社会发展中，大部分企业审计人员观念不是很先进，自身缺少相应专业的业务人员，对审计工作和财务工作之间混淆不清，造成审计职能很难有效的体现出来。所以，为了能够实现对财务部门的合理监督以及管理，就需要在此基础上将财务审计的职能作用体现不断提升。另外，由于受到传统理念对其的影响，很多企业财务审计工作主要方面体现在资金方面，很少能够对管理所产生的效果加强重视，因此，这就需要加强重视。

(二)审计管理体系不完善，不规范

首先，企业在发展改革当中还在初期发展阶段，审计建设不是很完善，在管理中还有很多盲点以及误区，相关管理部门的职能权限不是很明确，工作在实际的执行中也不细致，对责任在落实中不是很到位，这样就造成财务审计工作自身的权威性不够，对财务管理秩序非常的不利。第二，很多审计部门自身的职能功能比较简单，在业务角度还非常的简单，对企业在实际的运行以及资金方面缺少审核，在建议方面也很简单，对公司的发展决策很难起到相应的作用，这样就对审计目标的实现有着很大的影响。

(三)财务审计人员业务素质和专业技

能低，审计执行力差，贯彻不彻底在当前的一些中小企业当中，审计工作往往只是例行公事，这样就造成审计效率非常的低下。这些问题主要体现在以下相关方面。第一，一些企业的审计工作通常是按照一定的阶段来实施的，对于审计工作人员也通常主要就是财务部门来兼任，这样就使得审计队伍不是很完善，对于财务审计工作的实际发展有着很大的影响。第二，一些企业的财务审计工作主要分包给其他的审计事务所，对于所外包的部门往往缺少一定的实践，并且外包的审计人员自身没有在企业进行账务的处理，重视从外部审计经验方面以及相关审计理论方面实施对账面状况加强审计，对其所存在的问题很难及时的发现。第三，我国的企业内部审计制度在上个世纪八十年代开始建立的，但是在实际的发展中非常的缓慢，一些企业内部审计人员自身的专业化很难符合要求，一些有资质的人员往往都是在一些发达国家或者地区进行外部审计，对企业的整体理解上还有很大的差异。

(四)审计工作受干扰多，独立性差

在实际的财务审计当中，因为审计工作往往被管理人员没有重视，对其授权不充分，从而对审计进度产生影响。其次，一些财务人员担心对上级领导得罪，在实际的审计当中不能做到公平公正，人情味若是太浓就会造成审计结果不准确。比如，在审计中，若是受到外界的人员利益关系对其影响，这样就很难对审计监督工作很难有效展开，使得审计过程往往流于形式，审计部门的重要程度没有合理的体现出来。甚至还会受到一些管理人员对其的限制，使得审计人员自身的积极性受到影响。

二、企业财务审计中问题的应对策略

(一)准确定位企业审计职能

在当前企业管理当中，不能只是重视一些财务核查工作，并且对审计管理相关工作需要加强扩展。和实际的要求结合起来，对于审计工作其自身的主要职责就是实现监督，然而随着经济的发展，其很难合理的满足企业的要求。因此，企业局需要将财务审计工作有效的转化为服务型职位。除此之外，对于财务审计管理职责还需要具有良好的发散性思维，这样不但能够对企业内部所存在的缺点很好的表现出来，还能够使得资产实现合理的保护。需要在审计的角度进行思考，避免资源产生浪费，以及经营风险的产生，确保企业的组织目标合理实现，将企业的内部管理科学合理性不断提升。

(二)建立有效的财务组织机构体系

加强财务组织结构的合理完善，首先，对于企业管理人员来讲，就需要能够和自身的运行发展状况相结合起来，选取科学合理的管理方法。其次，企业在对管理方法选取好之后还需要对相关的职责以及权利等合理分配，保证企业在实际的发展规划方面和实际的控制中和谐相处。

(三)完善审计机构及提升执行力度

加强高水平财务审计队伍的建立，使得其有着很好的执行能力，因此，对于企业来讲，在这当中就需要采用相应的教育培训方式以及带薪等方法来对人员的专业水平不断提升。

(四)提高财务审计的独立性

首先，企业在这当中需要对财务审计部门单独设置，并且将其相关内容以及职责合理的明确，这样就能够很好的确保相关工作合理的开展。其次，为了能够加强对财务审计工作的有效认识，并且加强对其合理的重视，管理人员就需要做好相应的模仿作用，使得人员能够对审计工作有正确的认识并且对审计工作有效配合。但是，现阶段很多企业实践当中，尽管对审计工作合理的和企业的发展相结合起来，但是在实际的执行当中力度不够，这样就需要管理人员从大局出发，对审计工作有效配合。最后，为了能够有效的实现审计工作相应的独立性，不管是管理人员还是相关的领导，就需要能够按照相关制度要求来进行工作的开展。

三、结语

随着社会经济的发展以及市场的进步，这样对企业财务审计工作的重要性很好的体现出来，企业自身的运行管理方式实现合理的执行，这就需要确保财务审计工作的合理性，在企业财务管理当中对于财务审计工作来讲非常重要，其能够对企业在运行当中所存在的不规范行为实施审核并且指导，以此使得企业的财务行为有效规范，从而确保企业可持续发展。

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（一）上市公司审计报告的易获取性

中国证券监督管理委员会公布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号———年度报告的内容与格式（2012年修订）》中，第七条规定，年度报告中的财务报告应当经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，审计报告应当由该所两名注册会计师签字。第九条规定，公司应当在每个会计年度结束之日起4个月内将年度报告全文刊登在中国证监会指定网站上。因此，会计鉴定人员可以在资产负债表出日和财务报告报出日之间通过证监会指定的网站或者中国注册会计师协会网站获取有关的上市公司审计报告。

（二）会计鉴定人员职业判断的专业性

会计鉴定人员是在诉讼活动中，接受指派或委托，对诉讼活动中涉及的与财务有关的专门性问题进行鉴别判断，出具鉴定意见的专门性人员。每一名合格的会计鉴定人员都对“红旗标志”及舞弊信号有一定的敏感性，通过对上市公司被审计报告的研究和分析，运用相应的司法会计检验手段和鉴定方法，可以有效预防被审计单位财务舞弊事件的发生。

二、会计鉴定人员利用非标准审计报告发现潜在财务舞弊事项的有效性

（一）非标准审计报告中列示了需要特别注意的事项

非标准意见审计报告不仅重点指出了需要注意的问题，还潜在说明了被审计单位的异常现象。因此，会计鉴定人员可以根据非标准审计报告中提及的不确定事项以及注册会计师描述的被审计单位所处困境进行研究和讨论，选择可能发生财务舞弊的上市公司，通过进一步对其披露的年度报告和相关资料的深入分析，判断被审计单位发生财务舞弊的可能性。

（二）审计报告具有一定的可靠性和公信力

审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。注册会计师及所属的会计师事务所对其所作出的审计报告承担出具虚假审计报告的法律责任。在此种风险下，为了避免承担法律责任，陷入诉讼活动的泥潭，注册会计师在审计过程中会尽量做如实报道，客观真实地反映被审计单位的财务信息。

三、有关上市公司审计报告现状

（一）有关2008、2009、2010、2011年审计报告的定量分析

以2008、2009、2010、2011年上市公司非标准审计报告为对象，以分析非标准审计报告所占比例及产生的原因。经调查，2008年会计师事务所共出具1624份审计报告，其中非标准意见审计报告110份，占总审计报告数6.77%。2009年会计师事务所共出具1777份审计报告，其中非标准意见审计报告119份，占总审计报告数6.71%。2010年会计师事务所共出具2129份审计报告，其中非标准意见审计报告128份，占总审计报告数5.54%。2011年会计师事务所共出具2362份审计报告，其中非标准意见审计报告115份，占总审计报告数4.87%。由此可知，虽然上市公司的规模和数量不断壮大，但出具非标准意见审计报告的比例在逐年降低。尤其是出具无法表示意见的审计报告所占审计报告总数的比例下降尤为明显，由2009年占总审计报告的1.05%降低至11年的0.17%。针对此种情况，笔者将对出具非标准意见审计报告涉及的原因进行分析，以期获得合理解释。

（二）非标准审计报告涉及的原因分析

1.持续经营存在重大不确定性

从注册会计师协会的上市公司审计报告来看，大部分出具带强调事项段的无保留意见的原因都来源于公司持续经营存在重大不确定性。2008年共75份带强调事项段的无保留意见审计报告，其中以持续经营存在重大不确定性为理由的共有34份，占45.33%。2009年共87份带强调事项段的无保留意见审计报告，其中以持续经营存在重大不确定性为理由的审计报告高达68份，占总数的78.16%。同样，2010年因持续经营存在问题而发表带强调事项段的无保留意见审计报告共72份，占非标准意见审计报告的83.72%。2011年因持续经营存在问题而发表带强调事项段的无保留意见审计报告共59份，占非标准意见审计报告的64.13%。实践中注册会计师往往通过强调事项段来代替意见段等以较轻的审计意见来报告，从而较好地维护与被审计单位之间的关系。但是，实际上这是注册会计师的不负责任，以模糊的托辞出具带强调事项段的无保留意见，降低被审计单位财务报告和经营活动的危险性，不仅削弱了注册会计师的独立性和客观性，还造成了利益相关者对审计报告的不信任。目前公众已经习惯于将持续经营审计意见作为一家公司经营失败的早期预警信号，许多实证结果均表明，审计师的持续经营审计意见与破产的可能性显著相关。

2.审计范围受限制

根据《独立审计具体准则第1号———会计报表审计》的规定，审计范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，但凡与被审计单位的会计报表有关和影响注册会计师做出专业判断的所有方面，均属于会计报表审计的范围。当注册会计师的审计范围受到限制时，其可以根据限制情况及重要性水平进行判断，从而出具保留意见或是无法表示意见。从2008至2011年这四年的审计报告来看，2008年度只有ST华光、*ST帝贤B和中国嘉陵三家上市公司由于审计范围受限及持续经营能力存在重大不确定性被出具了保留意见的审计报告。2009年共有10家上市公司被出具保留意见审计报告，主要原因在于注册会计师无法实施函证等必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断某些事项对财务报表或公司经营产生的重大影响。2010年会计师事务所一共出具了25份保留意见审计报告和7份无法表示意见审计报告，其中17份保留意见审计报告和全部无法表示意见审计报告均是源于审计范围受限，导致注册会计师无法实施必要的审计程序，从而难以对重要事项提供合理保证。2011年会计师事务所一共出具了19份保留意见审计报告和4份无法表示意见审计报告，其中13份保留意见审计报告均是因无法获取有关特定事项的充分、适当的审计证据以确定其对财务报表的影响。

3.不确定事项

由于企业的经营活动是不断运行的，在注册会计师进行审计的过程中难免会遇到一些难以确定的事项，如果这些事项是重大的，有可能对财务报表和投资人的决策产生重要影响的，那么注册会计师就不能为被审计单位的财务状况提供合理的保证。在此种情况下，注册会计师将秉着职业审慎的态度出具带强调事项段的无保留意见、保留意见或者是无法表示意见。通过分析2009至2011年注册会计师出具的审计报告，我们可以看出产生的不确定事项主要集中在诉讼事项结果存在不确定性，监管行动的未来结果存在不确定性，合同结果存在不确定性以及稽查结果存在不确定性等。对不确定事项的判断，需要注册会计师运用专业知识和经验进行判断。

四、非标准意见审计报告和财务舞弊之间的内在联系

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当前，会计电算化的快速发展，再加上会计信息处理新软件的不断出现，很大程度上扩大了企业审计工作的范围，企业的审计工作受到了社会越来越多的关注，企业审计工作面临更加严峻挑战的同时，受到的要求也越来越高。因此以会计电算化为着眼点，对企业审计工作受到的影响的研究是有必要的，也是非常具有现实意义的。

1会计电算化的定义和特点

1.1会计电算化的定义

会计电算化，是指基于计算机网络，在管理信息系统中利用电子信息技术、计算机技术等实现对会计信息人工与计算机相结合的管理与控制模式。该系统主要服务于会计业务处理一体化的现代企业。它融合了信息学、管理学、计算机科学、电子技术、会计学等多门学科，是一种新型会计信息系统。

1.2会计电算化的特点

1.2.1信息处理自动化

会计电算化涉及的人工操作很少，电算化会计信息主要是通过计算机集中式和自动化处理的。会计电算化为了实现数据的有效共享，在计算机处理完会计业务后会自动将处理数据录入系统。伴随着会计电算化技术和水平的不断提升，其内部控制系统也得到了迅速发展，信息处理的自动化特点更加明显。

1.2.2数据存储信息化

会计电算化处理的数据主要以文件的方式进行存储，从而使数据的存储向着信息化的方向发展。传统的会计数据存储主要通过纸质账簿的方式进行，会计电算化数据存储的信息化具有方便、快捷和便于修改等特点，但是数据存储信息化也存在一定的缺陷，如：数据存储的稳定性、安全性和可靠性受到计算机技术的影响，从而增加了财务审计线索追踪的难度。

1.2.3内部控制程序化

会计电算化的发展直接导致了会计的内部控制也发生了一系列的变化。人员分配和职能划分是传统会计业务中构建会计内部控制体系的主要方式。会计信息的准确性和可靠性主要是通过各部门之间对财务报表和凭证等内容的共同审计。在会计电算化中，计算机对数据的存储、编写和运行是会计内部控制体系构建的主要方式，这种方式有效的实现了内部控制的程序化和数据处理的高效化。

2会计电算化对财务审计的影响

2.1转变了财务审计的方式

手工方式是对会计事物进行检查的传统方式，财务会计人员通过的财务数据的对比和分析，检查并核实财务数据的准确性和真实性。伴随着企业规模的不断发展和壮大，财务审计工作的范围也随之扩大，与此同时，财务审计的模式也发生了一定的变化。审计证据的出发点也逐渐体现，从企业的相关经济业务逐渐成为内部控制制度的检测，最后并转化为内部控制和风险并存的局面，其对象也扩展到内控与纸张账目的方式，对会计系统、传统的审计方法的改变引起的审计工作这些因素都会发生变化。

2.2改变了财务审计的内容

伴随着会计电算化水平的不断提高，在计算机上设定相应的财务审计程序并使计算机按照此程序进行会计业务处理，是现代企业会计业务的基本处理方式。但是，一旦设置的计算机程序在代码编制过程中出?F错误，将会直接导致计算机内部存储的会计数据和会计资料被更改，甚至被删除。如果不具备内部控制系统，会计电算化存在的风险会大大增加。因此，为了有效的避免会计电算化本身具有的风险和特点，会计审计的内容中必须增加内部控制功能和相应的计算机处理功能，即系统的设计开发与实现，会计软件程序的编写、数据存储以及对数据文件和内容的控制等。这一要求与改变是传统审计内容中所没有的。

2.3审计工作的标准受到影响

相对于传统的审计方法来说，会计电算化环境下的审计工作的审计方式和审计内容都发生了一定的变化，进而导致审计工作的执行标准和准则也随着发生改变。面对如此形势，必须对财务审计的标准和准则进行适当的修改和调整，使之能够适应会计电算化的审计环境，为会计电算化的健康和稳定发展提供执行依据。

2.4改变了企业的财务审计的环境

由于以往的审计工作是由工作人员手工做成的凭证、报表和其他资料的审核，他们的工作环境是包括企业财务数据、财务会计和审计报告，会计电算化使得企业财务会计的范围不断扩大，技术的进步使得审计工作的介入更加多样化，企业的财务审计不仅仅是财务会计信息的审计，增加到了对软件使用人员与维护人员的监管，专业语言的增加，也使得审计工作变得更加困难。

3会计电算化下完善财务审计的措施

3.1完善会计电算化的标准及准则

会计电算化形式下，财务审计工作的标准和准则都发生了一系列的改变，因此，为了使审计工作适应会计电算化的环境，必须不断完善会计电算化的标准和准则。企业审计工作标准和准则的建立可以从审计人员的标准、审计工作质量的标准以及审计人员的道德素养等方面着手，虽然我国已经在这些方面建立了比较完善的标准和准则，但是在会计电算化的环境下，企业的审计工作又出现了新的问题，这些问题必须有针对性的标注和准则来规范，更加标准化和规范化的审计工作标准和准则。

3.2健全财务内部审计制度

财务审计制度的不断完善和发展是企业长远和稳定发展的重要保障。因此，财务管理工作者要正确认识内部审计工作对企业发展的重要性，充分发挥内部审计的积极作用。与此同时，要不断完善会计内部审计的工作流程，使内部审计工作向着有序化和规范化的方向发展。绩效评价指标体系的建立，能够充分激励企业员工的积极性，让他们根据相关业务的规定进行操作，使内部会计该控制系统能够更快实施。

3.3加大对审计人员的培养力度

企业应当给予审计人员一定的培训机会，加大对审计人员的培训力度，以培训的形式再结合实践训练，提高审计人员计算机程序的设计以及系统的检测能力。当然，除了技术层面的培养，还要加强对审计人员职业态度的培养，让审计人员能够树立会计电算化环境下的审计工作思想，转变工作观念，端正工作态度。

3.4提高风险规避程度，降低风险影响

面对全球信息化这一大环境，利用计算机等先进网络设备和现代化信息技术对会计审计风险进行有效的预测与规避，以降低风险对企业造成的影响。会计电算化对数据的存储方式主要有两种：即通过打印机打印出相关会计资料，通过分类整理成账簿资料和通过系统存储功能将数据存储在磁性介质中。由于以这种方式存储数据的会计电算化在很大程度上改变了审计线索，所以充分利用计算机深入系统内部来测试审核工作进而达到有效规避会计审计过程中的风险的目的，非常符合时展特点与会计电算化审计工作要求。为强化风险规避效果，还需要通过计算机将测试结果与实际结果进行核对，并加强对会计计算公式的检验。

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关键词：事业单位；内部财务；审计步骤

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01

随着时代的发展和社会的进步，我国事业单位内部财务审计工作做的越来越好，并且内部审计人员的专业水平也在不断的提高当中，但是，目前我国事业单位内部审计工作之中依然存在着很多的不足，本文结合我国事业单位内部审计工作的现状，详细分析了事业单位内部财务审计的步骤，希望可以提供一些有价值的参考意见。

一、我国事业单位内部审计的现状

没有认识到内部审计的重要性，并且审计人员的素质还存在着一定的问题：有很多的事业单位领导没有认识到内部审计的重要性，这是因为事业单位的发展往往是由国家财政在支持，并且财政部门也对收入和开支进行了两条线的管理，事业单位也对资金使用状况编制了详细的部分预算，这样就会导致相关的领导降低对内部审计的重要性的认识。

不健全的内部审计制度，并且没有足够的独立性：有很多的事业单位，往往是在法律规定和行政命令之下才建立了内部审计机构，这样的审计机构自然就是一个过场，并不能真正发挥内部审计的作用；并且没有一个健全的内部审计制度，没有明确的内部审计目标，这样就无法正常有序的开展内部审计；并且大部分的内部审计机构都没有足够的独立性，这样处于人治的情况下，自然就无法公平的开展内部审计工作。

审计范围具有一定的局限性，并且不能与时俱进：一部分的事业单位建立内部审计机构只是迫于相关的法律制度和行政命令，这样在进行内部审计工作的时候，往往只是根据相关监督和检查的内容进行内部审计，还有甚者，只是编造一些工作记录，来蒙骗上级监督部门；并且，内部审计的范围也有一定的局限，不能跟随时代的发展给对经营规模和业务扩展进行拓展和创新，并且，当国家相关的政策发生变化时，审计部门也不能随之改变审计的方式和内容，这样就会落后于形势和时代的发展。

二、事业单位内部审计的步骤

对财政预算编制以及部门预算拨款进行仔细的审计，以保证其具有科学性、真实性和及时性：对部门预算的编制进行仔细的审计，保证其符合规定；按照相关的预算标准来审计财政部门是否严格按照要求对财政资金进行分批拨付，如果出现了停滞的现象，应该审计其停滞的原因，从而保证预算具有高度的科学性和合理性；如果发现了缺陷，应该从宏观的角度进行分析和研究，并且提出相应的解决办法。

事业单位内部审计机构应该对专项资金的管理和使用进行重点审计：首先应该对专项资金的使用范围和用途进行详细的了解，这就需要对专项资金的相关文件进行搜集和整理；然后结合具体的情况，对资金的流向进行跟踪处理；只有这样，才能保证专项资金用在了合适的地方，发挥了规定的作用，这样也能避免在专项资金流通中出现比如浪费、吃回扣以及中饱私囊等违法行为。

审计事业单位的收费收入，主要是保证收费收入不存在乱收费以及超额收取的情况，保证事业单位的各项收入都有法律的依据，比如国家规定的收费目录和标准等；还应该审计事业单位的收入及时入库等情况，保证入库途中不存在一些不合法的现象，比如滞留、截留或者是存入其他账户等。

要对采购环节进行重点审计，要审计商品的价格是否符合市场的规律，从而保证采购的商品价格和同类商品价格是一致的，或者处于正常起伏状态，如果发现了问题，应该及时进行调查；还应该保证是在政府采购范围之内进行的。

要审计资产管理中的每一个环节，并且保证每一个环节审计的质量，只有这样，才能保证国有资产不出现浪费和流失等现象。审计的内容主要包括资产的入账情况是否属实、账实的入账情况、实物的存在与否等环节；从而保证避免出现一些擅自处置固定资产、变卖资产但是私吞变卖来的资金、管理方面存在的漏洞而导致的财产流失等问题，如果在审计的过程中发现了问题，应该及时地采取改进措施。

审计现金收付环节：在这个环节容易出现的问题就是个人将现金收入据为己有；出现账外账等问题，也就是将收到的现金存入其他的账户；在支出现金的时候，非法的直接用现金收入来代替；收付现金的时候不按照国家相关的法律规范，超额收付，一般是想从中牟利，从而使用现金支付的方式，避免接受银行的监督；还有是在使用库存现金的时候，采用不符合财务手续的字条或者单据等；针对这些情况，在审计的时候，应该提高警觉性，对票据的内容、收付款的凭证进行仔细的检查，如果发现违法违规行为，应该严厉查处。

为了实现规避审计风险的目的，还应该与下属二级单位紧密配合，做好审计的工作，要对经济实体也进行审计，从而杜绝隐匿的违纪违规行为，只有保证资金的源头不出现问题，才能避免违规违法行为的发生。

三、结语

事业单位内部审计是非常重要的一项工作，相关的领导应该产生足够的重视程度，要提高相关审计人员的专业素质，只有这样，才能提高审计工作的质量。

参考文献：

[1]刘叔申.试论行政事业单位内部财务控制与审计[J].经济问题，2002，2（7）：134-135.

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新事业单位财务会计制度已经落实一段时间，该制度在编制过程中积极借鉴国外财务会计经验，并结合我国事业单位实际情况。该制度的实施意味着对事业单位的会计工作进行了进一步地规范和明确，对事业单位提高会计信息质量有着十分重要的作用，同时对财务审计工作也产生了深远的影响。基于此，本文围绕新事业单位财务会计制度财务审计进行了探讨，着重讨论了财务审计工作的重点。

关键词：

事业单位；财务会计制度；财务审计

2012年12月19日，财政部颁布了最新的《事业单位会计制度》，2013年1月1日，该制度在全国范围内正式实行。新财务会计制度对事业单位的影响是积极的、长远的。因此，作为事业单位应当认真学习新财务会计制度，对现阶段会计工作进行及时调整，促进事业单位健康发展。

一、事业单位新财务会计制度改革的必要性

（1）事业单位体系改革的需要。

就目前来说，我国事业单位在体系方面的改革已经进入了重要环节，在体系改革方面取得了较为瞩目的成就，事业单位与相关的管理部门间的资金流动越来越频繁，并逐渐呈现出多元化的特点，随着体系改革的不断深入，事业单位吸收的资金将会越来越多，并且，事业单位的业务也在朝着多元化的方向发展，基于此，对会计制度提出了新的要求。

（2）事业单位经济管理的需要。

随着事业单位改革的不断深入，其资金规模也越来越大，无论是在专利技术，还是在地产等资源，也有了不同程度的增长。在此情况下，事业单位参与的各种经营和投资活动更加丰富。原有的事业单位会计制度已经不能满足目前事业单位发展需要。

（3）较国内企业会计制度改革落后。

2006年2月15日，财政部颁布了最新的会计准则，新会计准则在内容的制定上较之前的会计准则而言，所涵盖的范围更加宽泛，会计准则实现了由量的积累到质的转变。我国最新颁布的会计准则共包含1项基本原则、38项具体准则以及2个应用指南。首先，新会计准则对目前我国各个领域中的各项经济业务进行了详细阐述，并给予了更加科学的诠释，几乎涵盖了我国领域中的各项经济业务，其中，不仅有人们关注的金融、保险等领域，与人们息息相关的农业领域也在新会计准则中得到详细诠释，而且特殊类行业或业务也被纳入到了新会计准则的管理工作中，同时，对于出现问题较多的财务报告问题也对其进行了专门的规范。与旧会计准则相比，在处理经济业务上也更加灵活，针对会计准则中没有涉及到的业务，可以按照一般业务准则对其进行处理。从前文可以看出，为了与现代市场经济发展相适应，早在2006年，企业单位就已经进行了会计制度改革，而事业单位的会计制度改革却在2012年。

二、事业单位财务会计制度改革前面临的问题

（1）会计信息数据不准确。

会计工作涉及到诸多信息数据，无论是企业单位还是事业单位都可以根据会计工作中的各种报表了解到单位的经济状况，从而制定出科学的发展道路，会计工作的重要性，决定对会计从业人员的高要求，它要求会计从业人员有极强的责任心，对每一笔资金进行详细的记录，必须保证信息数据的准确性。就传统的事业单位会计制度来说，采取的是收付实现制，但是，随着我国社会经济的快速发展，社会发展形势的不断转变，收付实现制已经远远不能满足目前社会发展的需要，收付实现制无法将单位的财政收支情况准确的体现出来，信息数据的准确性不能得到保证，导致了固定资产和其他项目的预算不能统一，因此，在改革前，事业单位一直处于会计信息不准确，甚至出现信息混乱的局面。

（2）资产负债表存在漏洞。

事业单位在某段时期内的财务信息都是通过资产负债表体现出来的，资产负债表是一种静态的时点性报表。但是，改革前的会计制度中，将事业单位的收入、支出均纳入到资产负债表中，我们知道，收入和支出体现的是事业单位动态财务信息，与资产负债表的要求不吻合，因此，资产负债表也就无法发挥它的作用。

（3）会计报表披露缺陷。

事业单位会计报表的作用就是反映事业单位的预算执行情况。事业单位的预算执行情况体现的就是国家财政资金的预算执行情况，相关管理部门通过对事业单位预算的执行情况进行掌握，能够对国家财政资金的运行状况等进行分析，从而制定出今后的国家财政资金安排计划。对于事业单位来说，预算的执行情况为事业单位进行决策制定和资金使用提供了重要参考依据。但是，在事业单位会计制度改革前，并没有将预算数和实际发生数之间的差异进行充分反映，虽然附注中对原因进行了简单解释，但是解释过于笼统，并无意义。

三、事业单位财务会计制度的改进分析

第一，在新财务会计制度的影响下，财务核算方面有了很大的变化，逐渐将信息化建设引入进来。具体表现为，财务核算已经不再是某个部门得责任，而是已经深入到事业单位的各个部门，将静态管理转变为动态管理，财务信息实现了事业单位内共享，信息的质量最大程度得到了保证，信息的执行效果也比之前要高了很多。此外，为了保证财务工作与事业单位的资源配置协同发展，对信息共享也提出了新的要求，呈现出由分散到集中的转换，信息不再是事业单位内部的秘密，已经做到了公开化。

第二，新财务会计制度在科目设置上与之前的会计制度相比，要更加具体。在原有会计科目的基础上，增加了一些新的会计科目。新财务会计制度对事业单位的会计科目进行了诸多调整，这就要求事业单位要及早学习新财务会计制度，做好新旧会计制度的交替工作。

第三，财务核算的特殊性决定了事业单位必须建立内部控制制度。一般来说，控制制度主要包括三方面的内容，即：会计系统、控制程序以及控制环境。对于控制程序并没有进行明确的规定，这主要是由于每个事业单位的规模、等级等不同决定的。事业单位的控制程序不能交给某一部门或者个人进行控制，要将控制权力进行合理分配。就目前来看，事业单位领导应当及时转变思想，高度重视内部控制工作，将内部控制落实到实际工作中，从而营造一个健康、良好的控制环境。会计系统可以将事业单位发生的所有业务就在会计报表中，因此，会计系统在内部控制中有着十分重要的作用。

第四，财务报告体系得以完善。在事业单位改革不断深入的同时，必须建立一套完善的财务报告体系与事业单位改革同步，从而促进事业单位改革顺利进行。财务报告体系要遵循三个原则，即：全面性、真实性和前瞻性。在实际会计工作中，事业单位应当建立起主体财务报告与辅助财务报告相结合的财务报告体系，将详细的内容记入主体财务报告体系中，将补充说明内容记入辅助财务报告体系中。除此之外，事业单位要建立起财务分析指标体系。通过上述体系，事业单位就可以就财务信息进行准确的掌握和分析，此外，财务报告体现的内容能够为事业单位今后的决策提供重要参考。

第五，新增权责发生制。就目前来看，无论是在企业单位还是在事业单位中，都存在着职、责、权不分明的情况，一旦出现问题，无人负责。将权责发生制纳入到事业单位中，能够有效的解决会计矛盾。因此，事业单位要完善权责发生制，并以此为核心，这样不仅能够进一步加强会计责任，而且为财政信息的准确性提供了保障。

第六，新增基建会计。在对事业单位的会计报表进行编制时，应将基建资金、事业活动资金等内容纳入其中，并将基建拨款收入、材料价格、设备价格、劳动价格等作为一级会计科目，对其进行准确核算。在事业单位基建项目完成后，将上述科目转为固定资产时，事业单位会计可通过基建会计编制的工程支出表对基建资金的情况进行及时、准确掌握，将明确的支出数额记录到固定资产账中，在此基础上，形成了高效、准确的信息报告系统，从而为会计信息的使用者提供更好的服务。

四、新事业单位财务会计制度下财务审计工作重点

（1）设置期初余额。

按照相关规定事业单位应当调整原账科目余额。并以此为依据制定科目余额表。在开展审计工作时，审计人员要将重点放在需要分析填列的科目上。在科目调整的过程中，审计人员必须要对整个过程做到了解，结合本单位实际情况，认真分析在调整过程中可能出现的会计舞弊行为，完善审计措施，对会计舞弊人员予以严肃处理。

（2）固定资产折旧与无形资产摊销核算。

固定资产折旧和无形资产摊销是新增内容，在该制度实施之前，事业单位的固定资产要按照原价进行严格核查。从去年1月1日开始，事业单位按月计提折旧，在该制度正式实施之后，所新增的固定资产，都从新增次月开始按月计提折旧。固定资产折旧和无形资产摊销与其处理方式基本相同。

（3）在建工程科目核算。

在建工程也是新事业单位财务会计制度新增的一个科目，事业单位需要在这一科目下设置明细科目的。作为审计人员必须要在调账的过程中，对这一会计科目以及明细科目的期初余额核算一定要做到准确。按照制度要求，将一些符合要求的基建数据纳入到大账中，并且，对明细科目本期发生额核算的精确性要进行全面核查。

五、结语

事业单位新财务会计制度紧紧围绕事业单位的发展情况，准确地反映出了事业单位的财务状况以及预算执行情况等，事业单位要明确新财务会计制度在事业单位发展中的重要性，将新财务会计制度中的各项内容有效落实。新会事业单位会计制度不仅提高了信息数据的准确性，而且为今后事业单位进行决策提供了有效的参考信息，推动了我国事业单位更好更快发展，从而为我国社会发展注入能量。

作者：王西 单位：赤壁市广播电视大学办公室

参考文献

1.李生念，孙军毅.新事业单位财务会计制度下财务审计应关注的重点.会计师，2013（15）.

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一、效益审计与财务诊断的涵义及侧重点

(一)效益审计与财务诊断的涵义效益审计是利用专门的审计方法与依据一定的审计标准，对被审计单位资源利用的经济性、效率性、效果性进行审查和评价。在我国，效益审计主要是对政府投资项目和对企业经营活动进行的效益审计。政府投资项目的效益审计，是指审计机关对政府投资项目(或工作)是否达到或超过既定标准或要求，以及实现标准或要求的手段和方式的经济性、效率性、效果性进行的检查、监督及评价，并寻求改进途径，从而帮助政府部门及相关组织有效地进行投资项目管理，提高效益。企业效益审计是审计者采用财务分析评价的办法，对企业的经济活动从提高效益的角度进行定量和定性的分析，实现以支出合理性和支出控制为基础的审计效益。从效益审计采用的基本资料看，企业效益审计分析大多以会计报表及财务资料为基础；从总体上看，企业效益审计更接近于企业财务诊断。企业财务诊断是由财务诊断咨询人员，以财务会计报表、财务专项评价和财务综合评价为依据，对企业财务系统和财务活动存在的问题进行分析和诊断，以提出解决问题的方案和措施，从而改进企业的经营和管理，提高其效益。相对效益审计而言，财务诊断依赖的理论背景更加深厚，实践的时间和领域更加宽广，所采用的方法体系也更加丰富。

(二)效益审计与财务诊断的共同点及侧重点从内涵上看，企业效益审计和财务诊断都是以企业改进管理，提高经济效益为目标。两者采用的审计和诊断的材料大都是财务资料(包括财务报表、会计凭证、会计账册、统计资料和业务资料等)，采用的基本手段都是财务分析方法。但效益审计是对企业或项目经济活动的合理性、规范性、有效性进行监督和评价，分析其是否符合和达到一定的经济、效率和效果。效益审计一般是上级或监督机关委托的，对被审计对象的一种效益检查和约束的行为，效益审计只需对委托机构和社会公众负责，只需审查支出的合理性，投资项目或经济活动的实施是否已经达到了一般公认的效果，而财务诊断则不同。首先，财务诊断没有效益审计所处的高度，财务诊断一般不由第三者委托而更多由被诊对象委托，即施诊是被诊对象的需要；其次，财务诊断更多地从被诊对象考虑，其责任是为被诊对象找出问题和解决问题，从而使被诊对象消除被审计出问题的顾虑；第三，财务诊断更注重于解决问题，即此时施诊者不是只提出审计报告即可，更重要的是要提出高质量的改善方案。除了职责导致不同外，在初级阶段的效益审计和财务诊断之间并没有明显的区别。一般的效益审计实际上就是简单的财务诊断分析过程，财务状况好坏是项目状态和企业经营的反映，效益审计和财务诊断要取得成效，需对企业的财务状况进行分析研究，而财务诊断的分析方法更丰富和成熟，效益审计如能借鉴财务诊断的一些有效形式，其成效可能更显著。

二、效益审计对财务诊断评价指标的沿用

(一)反映盈利能力和资本保值增值的指标一是销售利润率，反映企业销售收入的获利水平，是衡量企业经营效益的主要指标，销售利润率=(利润总额/销售净额)×100％，(其中：销售净额=销售收入一销售退回或折扣或折让)；二是总资产报酬率，用于衡量企业全部资产的效率，也是衡量企业经营效益的重要指标，总资产报酬率=[(利润总额+利息支出)/平均资产总额]×100％，(其中：平均资产总额=(资产总额年初数+资产总额年末数)×100％)；三是资本收益率，指投资者投入资本部分的资产效率，也表明企业吸引资本的吸引力，资本收益率=(净利润/实收资本)×100％；四是资本保值增值率，反映投入资本的完整性和保全性，一般该指标等于1，是资本保增值的分界线，资本保值增值率=(期末所有者权益总额/期初所有者权益总额)×100％。

(二)反映资产负债水平和偿债能力的指标一是资产负债率，用来衡量企业负债水平高低和风险程度，资产负债率会因行业不同而不同，资产负债率=(负债总额/资产总额)×100％；二是流动比率或速动比率，是年内对债务的偿付能力，流动比的理想值为2，速动比为1，流动比率=(流动资产/流动负债)x100％，速动比率=(速动资产/流动负债)x100％；三是应收账款周转率，是企业应收账款周转效率的指标，说明企业的营运能力，应收账款周转率=(赊销收入净额/平均应收账款余额)x100％(其中：赊销收入净额=销售收入－现销收入－销货退回、折让、折扣，平均应收账款余额=(期初应收账款+期末应收账款)/2)；四是存货周转率，是企业购、产、销运营及平衡效率的一种尺度，也是获利能力的重要指标，存货周转率=(产品销售成本/平均存货成本)x100％，(其中：平均存货=(期初存货成本+期末存货成本)/2)。

(三)反映企业贡献水平的指标一是社会贡献率，即单位资产对社会贡献的程度，社会贡献率=(企业社会贡献总额/企业平均资产总额)×100％；二是社会积累率，即贡献总额中属于财政税收的比率，社会积累率=(上交国家财政总额/企业社会贡献总额)×100％。以上财务评价指标简便易行，基本上能与国际会计的评价指标接轨，且同西方财务评价指标具有可比性。在效益审计中，这些指标是可以通用的；在实际应用中，这些评价指标能比较容易地评价效益甚至发现问题。另外，还有一些定性的或非财务的指标，如产品市场占有能力、基础管理比较水平、技术装备水平、企业经营发展策略、长期发展能力预测等，也可应用在效益审计中。运用这些评价指标可以从发展趋势或基础管理等非计量角度对企业的效益进行考核。

三、效益审计对财务诊断程序与方法的借鉴

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随着社会的进步和现代化建设进程的加快，我国经济快速的发展起来，企业也开始蓬勃发展。对于企业而言，内部的财务审计关系着企业的运行和发展，它是企业的重要组成部分。为了适应当下的环境和时代的发展，传统的企业财务审计运行模式已经不能满足市场的需求，需要不断的创新其运行模式，才能更好的促进企业的发展。本文主要分析了当前企业内部财务审计的运行模式的现状，针对目前财务审计运行中存在的不足，提出了相应的措施，对企业财务审计运行模式的创新作了新的设想。

关键词：

企业；财务审计；运行模式；创新研究

在社会经济快速发展的环境下，企业要提高自身的竞争力，促进自身的发展，必须要做好内部的管理。对于企业而言，其内部财务审计有着极其重要的作用，财务审计的运行模式会直接影响到企业的发展。只有科学合理的内部财务审计运行模式才能保证企业审计部门有效的执行任务，并提高企业领导对相关工作的重视，从而更好的进行创新和改革。如果企业的财务审计部门提出意见，管理人员和相关领导应该引起足够的重视，并及时的采取相应的措施来解决。从目前企业的发展情况来看，企业内部财务审计还存在很多的问题，在其运行模式上有着很多的不足，需要企业管理人员引起重视。因此，随着社会的发展和企业的改革创新，企业内部财务审计运行模式也应该做相应的创新，以适应时代的发展需求，促进企业更好的发展。

一、我国企业内部财务审计运行模式的现状及存在的问题

近年来，我国企业在很多方面都取得了很多的成就，也在不断的发展与创新，内部财务审计运行和管理也在加强。但由于部分企业在内部财务审计运行过程中，没有正确的认识到自身的特点和不足，或是没有将自身的情况和当前的社会环境相结合，这就导致建立的内部财务审计模式或多或少的存在一些问题，这些问题不仅使得企业内部的财务管理出现混乱，甚至在一定程度上制约着企业的发展。同时，企业内部出现恶性循环的现象，内部的管理人员和领导对相应的财务管理工作不够重视，企业缺乏相应的管理机制和运行机制，使企业的财务审计工作始终不如意。经过分析得出，企业内部的财务审计运行模式存在的问题主要体现在以下几个方面：

1.企业财务审计范围具有局限性

在目前，我国的企业内部财务审计工作所包含的内容较为单一，致使财务审计范围具有较强的局限性。我国的财务审计多是指普通的财会工作，不包括企业的其他经营管理活动，相关的预算控制等也不包含在内，这就造成了企业财务管理的单一性。当企业在进行财务管理的时候，其他的经营管理活动和预算控制等就出现一定的混乱现象，无法得到有效的控制和管理，给企业的内部财务审计工作带来了很多的困难，制约着财务审计工作的进行。因此，虽然目前很多企业已经开始重视内部财务审计工作，也制定了相应的运行机制，但在实际实行的过程中，由于其范围具有单一性和局限性，很大程度上影响着企业的经营活动及日常的运作。

2.企业的领导不重视企业内部财务审计工作

近年来，很多国有企业和一些大型企业对于企业内部财务审计较为看重，也建立了相对完善的财务审计机制。但在很多中小型企业中，管理人员对财务审计还没有足够的重视。有的企业只是形式化的建立了一些财务审计的机制，但在实际应用的过程中，没有严格额按照指定的机制来实行，或者表面化的实行。因此，很多规模较小的企业在内部财务审计上存在很多的问题，甚至是将所有与财务相关的事务直接堆在一起来处理，处理财务的审计人员也是由其他部门的工作人员兼任，没有专门的审计人员来进行管理。很多企业管理人员认为企业的财务工作没有必要聘请专业的审计人员，着不仅会浪费人力资源，还浪费了大量的时间和精力，也不能为企业带来多大的利益和价值，只要做好企业的会计工作即可。这就造成企业的相关财务管理工作没有设立专门的部门，财务审计人员对工作也较为消极，导致企业的审计机构出现各种各样的问题。

3.财务审计的地位不明确，没有足够的权威性

从目前来说，我国还没有建立专门的有关企业财务审计方面的法律，没有明确的规定企业财务审计机构应该属于何种性质的部门，如何在企业立足，处于何种地位等，也没有规定财务审计部门的组成人员应该具备哪些条件，拥有那些权利，以及应该承担的责任等，这就使得市场上的企业所建立的财务审计部门各具特色，每个企业审计人员所具有的权利也不同，犯了错误也没有相应的惩处机制来进行约束。在很多企业中，内部财务审计部门都是由财务会计来负责，但有的企业又是将财务审计部门划分到行政部门，或是部分私营企业的财务审计工作直接由管理人员和领导来进行，实行自我监督和运作的模式。这些都是由于我国没有具体的规定，在企业内部财务审计方面的管理不到位。因此，在市场上的很多企业没有制定相应的财务审计制度，或是制定的审计制度不够完善，存在各种各样的漏洞等，导致财务审计在企业中的地位不明确，实行的过程中也没有按照制度来进行。这种情况的持续发展，将会对企业的发展造成很多的负面影响，是一种恶性循环，甚至在后期会破坏企业内部的某些功能，制约着企业的发展。

二、企业财务审计运行中基础工作的创新分析

1.完善企业的内部财务审计制度

企业在整个发展过程中，要提高自身的竞争力，提高自己在社会的地位，促进自身的发展，首先要建立完善的规章制度，以制度来约束管理人员及工作人员。要保障企业的正常运行，必须要明确企业工作人员的责任和义务，将每个人的职责分清楚，有条不紊的做好企业的每一项工作。没有制度的企业看起来自由，但实际上如同一盘散沙，内部的管理上也会越来越混乱。因此，要保证企业各项工作的顺利进行，必须制定相应的制度和规则，尤其是在财务审计工作上，需要不断的加强管理，并积极的创新，才能适应快速发展的社会。要做好企业财务审计工作制度的创新，首先要制定相应的管理规则和工作人员的工作守则，对上岗的员工进行专业培训和思想教育，加强审计人员的专业素质，提高其责任感，明确审计人员的职权，要求审计人员严格的按照企业所制定的规则来执行工作，这样才能最大限度的发挥企业财务审计的功能，创造更多的价值，提高审计工作的效率。因此，企业要对财务审计人员进行定期的考核，提高其工作能力，以更好的为企业工作，促进企业的发展。

2.建立专门的审计管理机构

在我国企业的财务审计工作中，由于缺乏专门的管理机构，导致很多企业中出现财务造假、的现象，并且审计人员消极怠工的现象也经常出现，这就在很大程度上制约着财务审计功能的发挥，并对企业内部财务的运行造成一定的影响。对此，我国企业应该制定专门的审计管理机构，定期的对审计人员进行培训和抽查，检查审计人员的工作状态和工作能力等，并加强财务管理人员对财务审计工作的认知和重视，使财务管理人员和审计人员能够正确的认识财务审计工作的重要性，并积极的对待财务审计工作，以提高企业财务审计的效率，保证企业内部财务审计机制的正常运行。规范化的制度和管理不仅是对企业财务审计运行的保障，同时能够有效提高审计人员的工作效率，提升整个企业工作的质量，促进企业健康有序的发展。

3.加强企业财务审计人员的管理

在任何企业的发展中，要向保证企业的良好发展与正常运行，都离不开优秀的各类人才，只有保证企业拥有高素质、高技术的综合型人才，企业才能更好的发展。同样，企业要建立健康的审计运行机制，首先要有专业的财务审计人员。因此，要实行企业财务审计的创新，首先需要财务审计人员在管理上和思想上进行创新。财务审计人员要及时的了解当前社会的最新动态，掌握市场上的各类信息，关注时下的各类企业的发展状况等，再根据企业自身的情况和特点，来制定相应的审计制度，并进行管理。对于企业内部财务审计模式的创新而言，财务审计人员的管理创新是其最重要的部分之一。企业财务审计人员需要加强自身的素质和能力，不断的学习新的知识，获取信息信息，加强与同行之间的交流，以提高自身的执行能力，使自己的才能得到最大的发挥，以促进企业的发展。

4.完善创新企业财务审计的方式

在科学技术飞速发展的时代，企业的发展需要先进的科学技术作为强有力的支撑，如果企业不与时俱进，积极的进行创新，那么将会很快的被社会所淘汰。随着科技的进步与互联网的发展，企业在工作方式上必须有所转变，运用先进的科学技术来进行企业内部的管理和工作。因此，企业的内部财务审计工作方式也必须进行相应的转变，改变传统的审计方式，运用新型的技术来完成企业的各项财务工作，提升财务审计的效率和质量，保证财务审计工作能够正常的进行。对此，企业要结合自身的特点和需求，利用网络技术等新型技术来整合企业内部的人力资源和财力资源等，使企业资源得到合理的配置，提高审计工作的效率。

三、企业内部财务审计管理模式的创新分析

1.提高财务审计组织的地位，加强其权威性

前面我们提到，我国企业内部财务审计的地位不明确，权威性不强，是企业财务审计中最主要的问题之一，因此，要提高企业内部财务审计工作的质量，首先要提高财务审计组织的地位，明确其责任，加强组织的权威性。这就需要企业选用一批素质较高的优秀的审计人员，根据当前社会的发展趋势和企业自身的特点和需求来进行审计人员的选择，建立起一支高素质、高技术的专业团队，提高企业财务审计的地位，并使企业的内部审计具有权威性。

2.创新企业财务审计管理模式

在企业内部审计管理模式的选择上，内部审计机构可以采用“董事会负责制”，就是在董事会下设审计委员会，审计部等，一级对一级负责。不同的审计管理模式可以根据自身企业的特点，创新管理模式，将管理模式实现最优化，为企业的发展增砖添瓦。只有严谨的良好的管理运作模式的实施，企业内部的审计组织地外才具有权威性、才会在企业的发展中发挥重要的作用。

3.明确划分审计管理职权

在企业的财务管理工作中，财务审计是较为重要的部分，企业必须要加强财务审计的管理，明确的划分审计管理的职权，并规定其业务范围，做好相应的衔接工作。只有明确财务审计的职责与业务，做好财务审计管理工作，才能为企业提供更多其所需求的信息和资料，以便于企业做出判断，全面了解企业当前的状况。审计管理职权的明确，不仅能够使企业内部的财务审计工作有条不紊的进行，还能有效的促进财务的监管工作，因此，企业财务审计工作对于企业内部财务审计的运行模式创新具有极为重要的作用。

四、结束语

随着市场经济的发展和电子信息时代的到来，企业需要不断的创新其管理模式，完善相关的体系，才能适应时代的发展，在社会上生存下去。在企业的发展中，科学的内部财务审计运行模式对企业的管理具有重要的作用，同时能够提升企业的经济效率，创新其管理模式，促进企业的良性发展。

作者：王童 单位：长江师范学院财经学院

参考文献：

[1]李昕.企业内部财务审计运行模式创新研究[J].当代经济,2015,No.37515:54-55.

[2]俞米娜.企业内部环境财务审计运作模式构建分析[J].东方企业文化,2013,No.13204:207.

[3]秦项茹,纪海荣.财务审计模式的创新研究[J].行政事业资产与财务,2014,05:101-102.

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关键词：财务会计 内部审计 关系 重要性

近些年以来，在我国现代企业制度和社会主义市场经济体制的进一步影响之下，企业的管理日益合理化和科学化，财务会计与内部审计的作用日益明显，企业也非常地注重财务会计与内部审计的协调发展。只有做好这两个方面的工作，才可以更加有效地体现出其它职能部门的作用来，才可以使员工端正工作态度，为企业增加经济效益。

一、财务会计与内部审计之间的关系

（一）财务会计与内部审计的地位

在创建现代企业制度的影响下，企业需要设立一些相关的部门，比如组织活动部门，生产部门，销售部门，管理部门和人事部门等，这些部门各自作用的发挥离不开财务会计部门的监督。不少的企业也坚持以财务会计管理作为核心的策略，鉴于此，在企业的发展当中，财务会计的地位是非常重要的。作为管理体系当中的一个重要组成部分，内部审计是充当了企业内部控制与监督的一个子系统。在之前的时候，内部审计仅仅是审计监督事后，现在也审计监督事中和事前。内部审计不只是审计监督某一部门，还审计监督企业管理的全过程。另外，内部审计还审计企业的经济效益和内部监控。由此可见，在企业的发展过程中，财务会计与内部审计的地位是不可代替的，这是现代化企业不可缺少的方法和手段。

（二）财务会计与内部审计有着非常紧密的关系

财务会计与内部审计有着非常紧密的关系，既有联系也有区别。两者是互为前提和相互依存的。财务会计与内部审计部门的责任是强化企业的管理，避免企业人员做出违法违纪与危害企业利益的事情，从而推动企业的经济发展，增加企业的效益。财务会计与内部审计的作用是想通的，都是尽力地监督企业，不但要监督企业的分部门，还要监督整个企业。当然，作为两个部门来讲，存在不同是必然的。

第一，财务会计与内部审计能够互相推动。财务会计能够对企业的相关财务资料进行搜集，企业内部审计监督的有效资料就包括这些财务资料，并且内部审计人员能够在财务会计人员的支持下更准确更快地了解相关的审计证据和审计线索。当前，企业大都实施财务会计电算化，在财务会计的影响下，内部审计也日益现代化。反过来讲，内部审计推动了财务会计工作的顺利进行。因为内部审计具备监督的作用，所以财务会计信息变得更加真实和更加准确。内部审计能够查处一些虚假的财务信息，如此则有利于财务会计工作的正常实施。

第二，尽管都具备监督的作用，可是监督的具体内容和方式是不一样的。财务会计重点是控制有关人员的素质，控制业务处理的程序，以及监督企业的财务情况。内部审计具有较高的地位，它不但能够监督生产、销售部门，以及人事、管理部门，而且还能够监督财务会计部门。内部监督是再次监督业已被监督的部门，以保障工作的正确。内部监督具有十分普遍的内容，不但监督企业制度的制定，而且还监督企业制度的实施情况，与此同时，还监督所实施的效果。内部审计是客观性的，它仅仅是指正企业管理当中不合理或者是不合法的地方，仅仅是提出一些建议或者是意见，针对一些错误，他们是不需要承担责任的，自主性和独立性是非常高的。因此，内部审计的客观性和公正性是比较高的。

二、财务会计与内部审计对企业意义的分析

企业发展经济的过程中，难免会导致一些问题或者是失误，财务会计可以有效地减少这些问题或者是失误的出现。财务会计能够有效地监督和管理企业的经济内容和活动，在出现小问题的时候，能够实施一定的控制。通过发挥财务会计的管理和监督作用，使得企业的办事效率大大地提高，同时也使得企业部门之间的摩擦减少了，从长远来讲，推动了企业的发展，大大地提高了企业的效益。财务会计对一系列部门的监督和管理是结合一定的制度与准则来实施的，财务会计仅仅是解释和提供企业的信息，不从事大量和繁琐的工作。

内部审计能够更加深入地监督企业的内部，进而能够有效地避免会计部门一些循私舞弊情况的出现。大都是从企业内部挑选的审计工作人员，并且跟企业内部的联系是非常密切的。为此，他们对企业的分析是比较深刻的，他们也能够深刻地意识到企业的利弊。通过实施内部审计的管理和监督，企业能够准确和迅速地发现所面临的一系列问题，随后企业的相关领导能够实施迅速和准确的策略，以使企业的损失降到最低。内部审计还具备评价的作用，它的评价作用能够使得企业的经营管理得以改进，与此同时，也使得组织的价值增加。在一定的程度上，内部审计能够迅速地提高财务报告的质量。内部审计还能够很好地避免财务会计信息出现错误，内部审计能够通过发挥自身的管理和监督作用，找出企业的违法违纪和其他部门的错误行为，对企业人员的行为进行合理地规范。内部审计作用的发挥能够对企业的经济效益造成直接的影响，以及企业的风险承担能力。

综上所述，企业想要跟社会主义市场经济的发展相适应，取得竞争上的优势地位，就一定要实施科学的管理。而创建财务会计与内部审计部门，能够深刻地意识到他们的巨大作用，充分地体现出这两个部门的作用和地位来。只有如此，才可以有效地发挥其它职能部门的作用，从而增加企业的效益，让企业处于不败之地。

参考文献：

[1]徐向珍.试论通过加强企业内部审计遏制会计信息失真 [J].工程技术经济，2010

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关键词：经济全球化；投融资企业；财务报表

运用融资行为来使企业壮大经济实力以及提高市场竞争力，是投融资企业运行的主要方式。这种方式的主要作用在于可以提升企业的经济效益，使企业经济结构得到改善，从而优化企业经营模式。而使得这种结构得以健康发展的决定性因素就是财务管理。全球化经济的交融和我国经济体制的改革，会计职能发挥着越来越重要的作用，并且在未来的发展中，会计职能的性能也将发生本质改变，即从核算型过渡为管理型。破除传统守旧的观念，使财务会计管理顺应时代潮流，更加贴合现当代的经济发展趋势。财务管理的核心内容是财务会计报表，同时也是投融资企业制定方针政策的主要参照物。它的重要性具体体现在，投融资企业的财务报表只有通过详细审核，才能使企业账目具备精确性，如此才能为企业的健康良性发展提供精确的保障依据。

一、企业运营中的财务会计报表审核工作

工作任务决定工作性质。因为财务审核是一项十分严谨的工作，因此其内容也十分的细密，它审核内容主要有：内容、形式、呈报数据、相关资料等。这种非常严谨的状态与行业本身有关，说句玩笑话，只要关乎到钱财，大家的态度都会比较严肃。投融资企业本身对于每项资金的把控力度要求就甚高，因而在财务报表审核上越严格，企业各项环节的质量才会越高，两者之间形成一个正比关系。企业在财务报表审核工作时难免会出现汇总和合并的重复性的现象，因此，只有科学、精准的的财务报表，才能对这些潜在现象做出很好的风险规避。众所周知，投融资企业是一个高风险、高收益的行业，它的运营和发展全靠优良的信誉、企业形象作支撑。而财务报表审核的科学性、公开性、透明性则是赢得社会支持与信任的有力依据，只有良好的口碑才能为投融资企业带来更多更大的收益。

二、财务会计报表审核的具体方式和内容分类

1．具体审核方式的分类

（1）财务会计报表审核工作进展的主要依托来源于企业制定的相关规章制度。没有规矩不成方圆，若没有制定相关的规章制度来对企业的行为进行有效的规范与监督，缺乏企业约束力，业务就不能得到有效的开展。因此，在这点上要求企业法人在经营管理的过程当中必须依照国家相关法律法规，制定适合本企业的规章制度。财务管理工作在企业框架内才能更好的发挥审核作用。

（2）投融资企业在财务报表审核时，需要层次分明，具备相应的层次性。将相关资料进行有序的整理，使人一眼明了，这样能够提升工作效率。具体步骤如下：一、先将各类报表及其附件资料进行细分比较；二、审核资料，检查资料准确性；三、审核财务会计报表备份资料的准确性。

（3）投融资企业财务会计报表审核重复审查的重要性重复审查有利于查漏补缺，排查出不合理部分。这项工作主要是指员工在工作过程中对相关专业知识掌握的不牢靠或缺乏这方面知识，因而导致财务会计报表出现诸多不确定因素。加上对这种因素又没有及时的解决，并且还将这种错误的方式进行了延续使用，所以在企业进行年度审核时，会出现目标与效益发生偏差的现象。因此，财务会计报表审核的重复审查对投融资企业的发展具有重要影响。

2．审核内容分类

（1）汇总式的财务会计报表。投融资企业审核的基础是对财务会计财务汇总报表，优良的报表可以使企业在相关问题上的处理有明确的方向，这样能够为企业的科学决策提供数据依据，具有可控性。

（2）审核财务会计利润报表。现阶段的公司主要有几大类，一类因承担责任不同，所以有分有限责任公司和股份有限公司；一类因组织形式不同，分别有国有企业、民营企业、外资企业。而投融资企业大部分都为股份制有限公司，所以，企业权利的划分是根据其性质而定的。例如，根据股东所持有的股份而分红原则。企业的财务会计在进行利润报表的审核时，需要考虑到对各股东权益科目的审查，在保持股东既得利益的情况下，确保审核的精确性。

（3）审核会计报表间的勾稽关系。勾稽关系是指相互间存在一种可检查验证的关系，与报表相对应，和会计科目本身无关。企业在一个季度或一年内的经济经营活动中所创造出的全部利润，应该具体匹配到企业的盈亏、现金流转方向以及利润划分等方面。

三、财务会计报表中出现异常情况的审核

1．比例的突然好转性

对于在财务会计报表中判断比例突然好转，一般是根据企业的标准值区间来进行衡量与划分。通过和中间固定值的对比，确认审核中所存在的异常问题，在这样的基础上分析出目前的经济情况。假如两者之间的一个标准差值等于2时，就代表是比例突然好转。这时就需要引起重视，分析其详因，并且检查它对投融资企业的正常运行是否存在阻碍。举个例子，比方说一家公司在最近几年的财务会计审核报表都显示为盈利，但在这一年的极差值与较低值远远超出区域标准值2的范围，这就证明这时它实际上的资金出现了问题，需要相关人员进行检查与分析。但是在没有引起重视的情况下，使得这家公司在资金链上出现了断裂问题，而公司最终的走向也再次证明了财务报表审核时的重要性，同时也证明投融资企业对成本费用利用率、流动比率等数据进行严格的审查。

2．相关比例优秀程度

相关比例优秀程度过于极端划分的主要依据是对于本行业的相关优秀值的衡量，这一观点是基于同行的报表数据而言的。以当前的市场轨迹来看，如果投融资企业的一项指标明显大于行业中的优秀值，且最大优秀值比（该指标值除以该行业优秀值）减去11，结果大于百分之40时，就能够判定此指标出现了问题，若结果小于40％，则说明这个指标在正常的优秀范围之内。例如，某企业的利润指标同比去年增长了1％，但当其所得数据在与同行进行对比计算后，发现它的增长点实际上大于40％，这就表明该投融资企业的会计报表存在虚假问题。所以，投融资企业在考察指标时应对其成本利润率等方面加强审核。

四、在工程核算方面的管理与应用

金融企业在工程核算方面的管理主要表现在以下四个方面，即对投融资项目的管理、对融资计划的编写、对工程付款的核算、对日常公用费用的管理，下面进行详细介绍：

1．投融资项目管理上的实施应用

投融资项目管理上的实施应用主要表现在企业的投资项目上，它在项目的选择与实施过程中，需要将财务管理的规则作为主要依据。在这里需要将一个特殊项目除外，那就是举债资金，除此之外，其他的都需要按照财务管理规则严格执行。

2．融资计划编写的目的及重要性

有了计划好办事。融资计划编写的主要目的在于使融资工作的顺利开展有理有据，有了计划之后，一切工作的开展都会变得清晰明确。就像写企业的年度计划一样，对于下一年融资工作的规划都需要提前做好准备，而且还要将写好的规划交呈上级部门审阅，经过一系列的讨论和修改后，再与企业管理者进行综合分析，最终敲定来年的融资方案。在这一过程中要注意对成本的掌控，如果贷款利息过高，而利润不显，这时就需要通知相关领导与部门进行开会研讨并进行最终的方案确定。

3．工程付款核算的概念及意义

工程付款核算实际上就是工程结算。在一项工程当中，需要的资金费用有多种多样，比如人工成本、材料成本、以及运输成本等。在这个过程中涉及到的部门众多，人员结构也相当的复杂，而每一个环节所涉及到的资金流又大，在这种复杂的环境下，如果不对工程付款进行详细的核算，就容易丧失对资金流向的把控，而且对于下一步的工程量也没办法给出准确的预算。因此，工程付款结算不仅仅是一个数据结果而已，它还是下一个项目的奠基者。

4．日常公用费用管理上的分类

所谓日常公用费用管理上的分类实际上就是指日常琐碎开销，包括租赁费、电费、水费、物管费等。在这项管理上应该采取总额控制法，对专项资金实行严格的控制与记录，并制定一个合理的范围。五、结束语通过本篇文章的描述，可以得出融资企业在资金的筹集与应用方面，财务管理带着绝对的主导作用。同时，也是投融资企业进行目标设定的主要依据，是企业管理的重要手段。投融资企业在管理中以财务管理为核心，用以保障企业的经济利益，从而进一步提升企业的市场竞争力。

参考文献：

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