财务审计对象范文

导语：如何才能写好一篇财务审计对象，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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当前，会计电算化的快速发展，再加上会计信息处理新软件的不断出现，很大程度上扩大了企业审计工作的范围，企业的审计工作受到了社会越来越多的关注，企业审计工作面临更加严峻挑战的同时，受到的要求也越来越高。因此以会计电算化为着眼点，对企业审计工作受到的影响的研究是有必要的，也是非常具有现实意义的。

1会计电算化的定义和特点

1.1会计电算化的定义

会计电算化，是指基于计算机网络，在管理信息系统中利用电子信息技术、计算机技术等实现对会计信息人工与计算机相结合的管理与控制模式。该系统主要服务于会计业务处理一体化的现代企业。它融合了信息学、管理学、计算机科学、电子技术、会计学等多门学科，是一种新型会计信息系统。

1.2会计电算化的特点

1.2.1信息处理自动化

会计电算化涉及的人工操作很少，电算化会计信息主要是通过计算机集中式和自动化处理的。会计电算化为了实现数据的有效共享，在计算机处理完会计业务后会自动将处理数据录入系统。伴随着会计电算化技术和水平的不断提升，其内部控制系统也得到了迅速发展，信息处理的自动化特点更加明显。

1.2.2数据存储信息化

会计电算化处理的数据主要以文件的方式进行存储，从而使数据的存储向着信息化的方向发展。传统的会计数据存储主要通过纸质账簿的方式进行，会计电算化数据存储的信息化具有方便、快捷和便于修改等特点，但是数据存储信息化也存在一定的缺陷，如：数据存储的稳定性、安全性和可靠性受到计算机技术的影响，从而增加了财务审计线索追踪的难度。

1.2.3内部控制程序化

会计电算化的发展直接导致了会计的内部控制也发生了一系列的变化。人员分配和职能划分是传统会计业务中构建会计内部控制体系的主要方式。会计信息的准确性和可靠性主要是通过各部门之间对财务报表和凭证等内容的共同审计。在会计电算化中，计算机对数据的存储、编写和运行是会计内部控制体系构建的主要方式，这种方式有效的实现了内部控制的程序化和数据处理的高效化。

2会计电算化对财务审计的影响

2.1转变了财务审计的方式

手工方式是对会计事物进行检查的传统方式，财务会计人员通过的财务数据的对比和分析，检查并核实财务数据的准确性和真实性。伴随着企业规模的不断发展和壮大，财务审计工作的范围也随之扩大，与此同时，财务审计的模式也发生了一定的变化。审计证据的出发点也逐渐体现，从企业的相关经济业务逐渐成为内部控制制度的检测，最后并转化为内部控制和风险并存的局面，其对象也扩展到内控与纸张账目的方式，对会计系统、传统的审计方法的改变引起的审计工作这些因素都会发生变化。

2.2改变了财务审计的内容

伴随着会计电算化水平的不断提高，在计算机上设定相应的财务审计程序并使计算机按照此程序进行会计业务处理，是现代企业会计业务的基本处理方式。但是，一旦设置的计算机程序在代码编制过程中出?F错误，将会直接导致计算机内部存储的会计数据和会计资料被更改，甚至被删除。如果不具备内部控制系统，会计电算化存在的风险会大大增加。因此，为了有效的避免会计电算化本身具有的风险和特点，会计审计的内容中必须增加内部控制功能和相应的计算机处理功能，即系统的设计开发与实现，会计软件程序的编写、数据存储以及对数据文件和内容的控制等。这一要求与改变是传统审计内容中所没有的。

2.3审计工作的标准受到影响

相对于传统的审计方法来说，会计电算化环境下的审计工作的审计方式和审计内容都发生了一定的变化，进而导致审计工作的执行标准和准则也随着发生改变。面对如此形势，必须对财务审计的标准和准则进行适当的修改和调整，使之能够适应会计电算化的审计环境，为会计电算化的健康和稳定发展提供执行依据。

2.4改变了企业的财务审计的环境

由于以往的审计工作是由工作人员手工做成的凭证、报表和其他资料的审核，他们的工作环境是包括企业财务数据、财务会计和审计报告，会计电算化使得企业财务会计的范围不断扩大，技术的进步使得审计工作的介入更加多样化，企业的财务审计不仅仅是财务会计信息的审计，增加到了对软件使用人员与维护人员的监管，专业语言的增加，也使得审计工作变得更加困难。

3会计电算化下完善财务审计的措施

3.1完善会计电算化的标准及准则

会计电算化形式下，财务审计工作的标准和准则都发生了一系列的改变，因此，为了使审计工作适应会计电算化的环境，必须不断完善会计电算化的标准和准则。企业审计工作标准和准则的建立可以从审计人员的标准、审计工作质量的标准以及审计人员的道德素养等方面着手，虽然我国已经在这些方面建立了比较完善的标准和准则，但是在会计电算化的环境下，企业的审计工作又出现了新的问题，这些问题必须有针对性的标注和准则来规范，更加标准化和规范化的审计工作标准和准则。

3.2健全财务内部审计制度

财务审计制度的不断完善和发展是企业长远和稳定发展的重要保障。因此，财务管理工作者要正确认识内部审计工作对企业发展的重要性，充分发挥内部审计的积极作用。与此同时，要不断完善会计内部审计的工作流程，使内部审计工作向着有序化和规范化的方向发展。绩效评价指标体系的建立，能够充分激励企业员工的积极性，让他们根据相关业务的规定进行操作，使内部会计该控制系统能够更快实施。

3.3加大对审计人员的培养力度

企业应当给予审计人员一定的培训机会，加大对审计人员的培训力度，以培训的形式再结合实践训练，提高审计人员计算机程序的设计以及系统的检测能力。当然，除了技术层面的培养，还要加强对审计人员职业态度的培养，让审计人员能够树立会计电算化环境下的审计工作思想，转变工作观念，端正工作态度。

3.4提高风险规避程度，降低风险影响

面对全球信息化这一大环境，利用计算机等先进网络设备和现代化信息技术对会计审计风险进行有效的预测与规避，以降低风险对企业造成的影响。会计电算化对数据的存储方式主要有两种：即通过打印机打印出相关会计资料，通过分类整理成账簿资料和通过系统存储功能将数据存储在磁性介质中。由于以这种方式存储数据的会计电算化在很大程度上改变了审计线索，所以充分利用计算机深入系统内部来测试审核工作进而达到有效规避会计审计过程中的风险的目的，非常符合时展特点与会计电算化审计工作要求。为强化风险规避效果，还需要通过计算机将测试结果与实际结果进行核对，并加强对会计计算公式的检验。

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摘要：信息繁杂时代，经受财务舞弊风雨洗礼之后，理性的市场参与者对信息的质量要求提高，对承担财务信息需求者与提供者之间的沟通纽带角色的会计师事务所就其承接的审计业务形成最终审计报告中的审计意见关注度攀升。伴随着一系列内部控制监管政策的出台，内部控制审计已从自愿阶段发展到强制阶段，现代审计跨入内部控制审计与财务报表审计并重的新时代。文章探析内部控制审计的执行对财务报表审计意见的影响。发现不管是自愿披露阶段还是强制披露阶段，内部控制审计使得企业获取标准的财务报表审计意见多，不管是之前为有别于劣质公司还是后来内部控制审计强制执行政策的推动，均达到了政策出台所希望企业改进其内部控制建设体系，提高其财务信息质量，共同完善整个资本市场的目的。

关键词：内部控制审计 审计意见 财务报表审计

一、引言

随着国际上内部控制审计的广泛实施，我国在借鉴国际经验的同时也在不断积极探索着，《企业内部控制基本规范》及其配套指引的，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。这为进一步完善企业内部控制，改善财务信息质量，逐渐提供了广阔的内部控制审计空间和良好的执行环境。

2011年以及之前年度进行了内部控制审计的境内上市公司可视为自愿进行内部控制审计。自愿披露内部控制审计公司的根本踊是否有别于其他未披露的公司？2012年起强制执行的主板上市公司到2015年可观察到4年进行了内部控制审计公司是否给资本市场传递了些许新鲜的有用信息？现代审计全面进入内部控制审计与财务报表审计并重的新时代之时，对内部控制审计进行研究有着重要的现实意义。

二、文献综述

由于内部控制审计和财务报表审计内容目标等方面的相互交融，财务报表审计意见或多或少受内部控制审计执行的影响。杨德明、王春丽和王兵（2009）剖析审计意见的影响因素时选取沪深两市A股上市公司的相关数据，发现公司会因年报中有审计鉴证意见而更容易收到标准审计意见，原因在于有审计鉴证意见的公司内部控制不存在缺陷。潘芹（2011）基于委托理论以2009年我国A股上市公司数据为样本对内部控制审计进行实证检验，结果显示内部控制审计对审计意见影响显著。朱彩婕、韩小伟（2013）基于我国2011年A股数据，用Logistic回归模型分析了自愿进行内部控制审计对财务报告审计意见的影响，结果表明二者存在显著的负相关性。

目前涉及到内部控制审计与审计意见关系的文献还很少，不过国外实践经验和我国已有的少许文献也都明确表明了内部控制审计对财务报表审计意见有显著的影响作用。通过更多的文献整理分析可以得到的启示有：学者们对审计意见的影响因素研究观点集中体现在审计主体和审计对象双方各要素，不过不同学者站在不同的角度利用不同时期的数据得出的结论存在着差异。财务状况好的公司和公司治理水平高的公司不易被出具非标准审计意见，这是基本一致的，而对盈余管理、上一期审计意见、审计收费等因素则因衡量标准和基于的理论而异。对于会计师事务所规模这个影响因素，在国外资本市场研究中得到的结论也几乎是一致的，大规模事务所更谨慎。在我国，由于经济发展的特殊性，会计师事务所规模主要是政策的推动合并扩张而并非完全由于市场导向，特殊的背景决定了在我国不同的发展阶段应当具体环境具体分析。总而言之，前期已经对审计意见的影响因素进行了比较广泛而深入的研究，不过截止到现在很少涉及内部控制审计这个因素。

三、内部控制审计的披露对财务报表审计意见的影响分析

（一）自愿披露阶段，内部控制审计的披露对财务报表审计意见影响。根据罗斯的委托理论，委托人和人都是自利的经济人，双方都以实现自身利益最大化为目标，股东追求的是企业价值最大化，经营者则追求更多的薪酬及闲暇时间。股东约束经营者的自利行为以获得更高的经营效率，经营者因参与企业的日常经营管理活动将其拥有信息的绝对优势使自身利益最大化，两者存在着信息不对称及利益冲突，产生了“道德风险”和“逆向选择”等问题。委托人为减少成本获取更高的利益会聘请除委托人、人之外的注册会计师对管理者的经营管理活动进行监督、审查及评判，使得反映企业经营成果和财务状况的财务信息更加可靠公允，减弱信息不对称程度。受托责任理论认为管理者为保证其受托责任的履行和接受监督获得高额的报酬，会建立更完善的内部控制机制来规范自己的行为，通过努力实现自身的价值使公司展现出良好的经营绩效，并向企业所有者传递尽职尽责地为企业服务的信息。正由于当代信息社会中存在严重的信息不对称问题，内部控制体系在探索和完善阶段核心对象是加强内部控制建设，为保证内部控制的有效实施和信息的有效传递，内部控制审计是强有力措施。

竞争愈演愈烈的资本市场上，业绩良好和公司治理完善、内部控制健全有效的优质公司必须通过信号传递向市场展示其优势方面。依据信号传递理论，基于成本效益原则，这种信号是指只有高素质的企业采用才会是收益大于成本的某种可行性行动（陈汉文，2009）。审计就被认为是这样一个可以将高素质企业与低素质企业区分开来的信号显示机制。在自愿执行内部控制审计阶段，自愿审计本身就是一种信号。上市公司通过内部控制审计向市场传递其内控资源充裕、内部控制自我评估报告真实可信的信号。这类公司的审计风险较小，注册会计师倾向于对其出具标准审计意见。

综上分析，自愿进行内部控制审计可以传递公司内部控制健全有效的信号，起到降低成本的作用，这些上市公司具有有效的内部控制、健康的财务状况、完善的公司治理、良好的持续经营能力等特征（林斌、饶静，2009），这类公司可以有效防范财务报表错报风险，注册会计师倾向于对其财务报表出具标准审计意见。

（二）强制执行阶段，内部控制审计的执行和披露对财务报表审计意见的影响。在信息繁杂的当今社会，审计意见被视作来自独立、客观、公正渠道的一个公共信息，用作企业评价的一个依据，利益相关者们信赖之、运用之，使审计成为节约社会成本、增进社会信任的一种独具特色的机制。因此，审计意见关系着利益相关者们的利益，在资本市场中扮演着重要的角色。对于上市公司来说，审计意见是对公司财务信息和非财务信息的凝练表述，通过市场反应来进一步影响公司的运行，这也是审计意见的预警作用。基于此，在强制要求上市公司进行内部控制审计环境下，迫于被公示的压力，上市公司为获得有利于公司发展的标准审计意见，必须花费人力物力财力来建立健全内部控制体系，努力完善内部控制以有效提高财务报告信息质量。注册会计师在财务报告生产过程受到严格控制的情况下，评估风险相应下降，出具的标准审计意见比例相应增加。因此，强制执行内部控制审计，可以促进内部控制制度建立健全，保证财务信息的可靠性，上市公司处于良性循环系统中健康发展。

在强制执行内部控制审计的初级阶段，虽然企业对其内部控制完善的时间并不长久，其相应的改进措施尚未完全奏效，或者有些公司是基于强制执行政策的压力为披露而披露，没有做足够多实质性的工作对内部控制进行特别的改进。之前自愿披露的公司因各方面状况良好更有意愿进行内部控制审计凸显其优势，当处于这种情况下，信号传递可能会受到干扰，信息使用者或者市场将对其一视同仁，不再偏好于自愿披露的公司，使得自愿披露的企业难以获得信号传递的优势，不再有更多的动力来进一步完善其内部控制。或者说在受政策压力下披露的公司与自愿披露阶段进行了内部控制审计的企业相比更加注重内部控制审计的建设，在近期的财务报表审计意见中得到显现。

四、结论

第一，我国在信息披露环境不完善以及相关法律法规对外部信息使用者保护不周全的情况下，基于信号传递理论，优质公司为了与劣质公司区分开来，自愿主动进行内部控制审计，向市场有效地传递公司内部控制高水平及财务信息高质量的信号，实现其获得资本市场和投资者的认可并从中获益的目标。同时，为了避免外部独立审计师出具消极否定的内部控制审计意见给公司带来不利影响，上市公司会更加努力加强和完善自身的内部控制建设，这将有效抑制管理层对信息披露的操纵，从而从根本上提高公司财务信息质量。因此在未强制披露内部控制审计信息之时，内部控制审计的披露可以让信息使用者更有理由相信自愿披露内部控制审计的企业财务状况良好，从而显现在财务报表审计意见中为标准审计意见。

第二，随着相关法律法规的逐渐完善，对资本市场信息要求的提高，内部控制审计被强制执行，并要求企业向市场和信息使用者公示其内部控制审计信息。在强制执行内部控制审计的初级阶段，虽然企业对其内部控制完善的时间并不长久，或者有些大规模相应的改进措施尚未完全奏效。但在强制执行的环境下，或者说在受政策压力下披露的公司与自愿披露阶段进行了内部控制审计的企业相比更加注重内部控制审计的建设，在近期的财务报表审计意见中得到了部分显现。即如结果显示，强制执行内部控制审计或自愿执行内部控制计可以传递出其更高可靠性的财务信息。这种由于政策的推行给各企业带来一定的压力，推动其进一步改进内部控制，提高财务信息质量的良性循环，对于我国刚踏入内部控制审计强制阶段来说无疑是个利好消息，将这种良性循环持续下去是我们所期待的。J

参考文献：

[1]刘霄仑，郝臣，褚玉萍.公司治理对上市公司审计意见类型影响的研究――基于2007―2011年中国民营上市公司的面板数据[J].审计研究，2012，（05）：51-57.

[2]潘芹.内部控制审计对审计意见的影响研究――基于2009年我国A股公司数据[J].财会月刊，2011，（09）：80-82.

[3]陈汉文，李荣.财务呈报内部控制审计准则的国际发展[J].审计与经济研究，2007，（03）：5-11.

[4]肖成民，李茸.内部控制会影响审计意见吗？[J].会计与经济研究，2012，（02）：34-41.

[5]杨德明，胡婷.内部控制、盈余管理与审计意见[J].审计研究，2010，（05）：90-97.

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1.审计内容

及时了解年度、月度预算执行情况，发现异常情况及时询问和检查；付款及预算外费用支出是否按照规定程序进行审批；预算、计划是否根据环境变化进行及时调整，调整审批是否到位。

2.审计涉及的报表和审计方法

预算分析报表以及付款类会计科目，检查月度预算分析、月度付款预算执行情况、预算外审批情况以及预算调整审批情况。

二、销售与收款审计

1.审计内容

销售定价是否依据成本传导机制进行，特价是否经过特批流程；销售收款是否进行限制，是否不允许收取现金，利用个人银行卡收款管理和风险控制是否到位，是否存在业务员个人代收现金或委托他人代收行为；是否及时进行应收账款对账，是否存在业务员收取客户银行承兑汇票未开具收据、已收款挪用情况（包括承兑汇票）；是否存在未开票差异，检查未开票原因；业务费核算是否按照营销政策计算发放；坏账准备是否按照公司规定进行计提，是否存在调节利润情况；坏账审批是否符合制度规定，依据是否充分、审批是否到位。

2.审计涉及的会计科目及审计方法举例

（1）主营业务收入：检查是否存在已销售未开票现象，是否存在税务风险；检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理。

（2）现金：业务员不得直接收取现金货款，必须由客户直接打到公司账号。原则上不得使用个人卡作结算，如果使用必须与个人签订合同协议，规避风险；如果现金账本记录出现负数，就要小心有可能有“小金库”；对大额现金支付的审批是否授权审批。

（3）银行存款：印章管理情况，法人章和财务专用章必须分开管理，如果没有分开管理或形同虚设，就要对现金、银行存款科目重点详查；是否每月与银行对账单核对，是否由会计编制银行余额调节表。

（4）应收票据：检查是否建立应收票据台账，是否逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销；应收票据背书是否规范，背书单位公章与手写单位名称是否一致，是否加盖了骑缝章；业务员收到承兑汇票后有无移作他用赚取利息，有无收款单位背书等。

（5）应收账款：检查已发货未开票的差异（月度允许，年度不允许）；是否存在应收账款负数，询问分析形成负数的原因；每年是否对应收款进行正常对账，对账范围是否规范，即使零余额单位、负数单位也要进行对账，对账结果是否及时处理；总经销和分销商之间是否及时清账，是否存在串户现象；同一单位应收应付对冲是否依据加盖公司公章的双方或三方协议。

（6）预收账款：检查相关合同，是否符合收入确认条件；检查预收账款是否存在借方余额，检查预收账款是否长期挂账，对当期损益是否存在影响。

（7）坏账准备：检查已进行报批处理的坏账是否账销案存，是否存在业务员独自收款现象；坏账损失报批是否执行审批流程，坏账计提是否按照规定；计提方法是否根据实际对已经形成损失的应收账款全额计提坏账准备。

三、采购与付款审计

1.审计内容

采购付款预算是否根据合同进度，是否存在提前支付情况，超预算付款是否经过审批；采购发票是否及时催到，是否根据采购发票付款，检查发票长期未达项是否存在风险；有无应收应付款对冲的账项：同时为供应商和客户的企业应收应付款冲账是否经过双方协议并签订协议书，加盖公司公章，是否以原件作为财务调整往来账的依据。

2.审计涉及的会计科目及审计方法举例

（1）预付账款：检查发票及时性，财务是否督促发票及时开具，是否长期挂账未作处理。

（2）材料采购：检查材料暂估是否余额过大，是否常年挂账。

（3）应付票据：检查应付票据明细表，对其编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细账核对；复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确；检查逾期未付票据的原因；检查非记账本位币折合本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。

（4）应付账款：检查是否存在负数余额（发票应到未到）；关注大额余额；检查是否存在应收应付调账，调账依据是否充分；检查是否存在长期应付未付。

（5）其他应付款：检查负数余额的原因，是否存在发票长期未到情况，是否存在潜在损失；是否存在其他应付款长期挂账的情形；是否存在隐匿收入的情况。

四、生产与成本审计

1.审计内容

检查销售成本结转产品数量是否和销售数量一致，检查不一致的原因；检查是否存在手工调整成本情况；检查存货科目是否存在负数余额，是否影响当期成本；检查包装物回收的账务处理是否规范，对成本核算是否存在影响。

2.审计涉及会计科目及审计方法举例

（1）生产成本：检查成本计算单是否根据成本计算方法正确归集；重点检查包装物核算，是否存在包装物回收情况中的税务风险；是否建立包装物台账，管理流程是否规范；成本费用分配方法是否恰当，技术开发费对成本是否存在影响。

（2）制造费用：检查费用归集是否正确；审阅制造费用的明细账，检查其核算内容及范围是否正确，是否存在异常会计事项；检查有无跨期入账的情况；对于采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。

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摘 要 审计委员会制度在我国的发展已有近十年的时间，为了更好地发挥其完善公司治理结构、提高财务报告质量的作用，应从若干方面进行改进。

关键词 审计委员会 财务报告质量 影响分析

一、 我国审计委员会的历史发展与现状分析

审计委员会是指董事会中一个主要由非执行董事组成的专业委员会，它最早源于美国，至今已经有七十多年的历史。其产生的诱因是美国麦克森•罗宾斯药材公司倒闭案，设立的初衷是给单位的外部审计工作提供支持，从而进一步提高财务信息的质量。

审计委员会通过监督公司财务报告的过程，提高了财务报告信息的真实性与可靠性，减少了公司管理层与投资者间的信息不对称，有助于提高公司信息披露质量和增加公司价值。

我国自2001年开始系统地引入审计委员会制度，主要目的是：1、代表董事会审核财务报表，以此提高财务报告的质量；2、使非执行董事能够独立的判断，并在企业经营控制中扮演积极的角色；3、通过提供沟通的渠道和讨论关心问题的论坛加强外部审计人员的地位；4、通过向内部审计人员提供独立于管理人员的较大的独立性，强化内部审计职能的地位；5、增强了公众对财务报表可靠性和客观性的信心。

在2002年初,由中国证券监督管理委员会和国家经济贸易委员会联合颁布了《上市公司治理准则》，建议上市公司董事会可以按照股东大会有关决议设立审计委员会。由于是建议，审计委员会并没有什么法律保障。2005年修订的《公司法》规定“上市公司设立独立董事，具体办法由国务院规定，但并未就董事会下设专门委员会做出规定。2007年中国证监会明确规定上市公司应披露审计委员会的履职情况汇总报告，统计显示2007年862家沪市上市公司中95％已经设立了审计委员会。至此，审计委员会制度基本建立起来。

二、我国上市公司会计信息质量现状分析

会计信息是投资者获取企业信息的重要来源，是投资者进行投资决策的主要依据，它的真实性和合法性直接关系到投资者的利益，关系到社会资源的合理配置，关系到证券市场的健康发展。

从20世纪90年代初，上海证券交易所和深圳证券交易所相继成立，我国证券市场取得了巨大的发展，但与此同时，上市公司的会计信息质量却令人担忧，会计信息严重失真，降低了会计信息的相关性和可靠性甚至真实性，对证券市场和资本市场的健康发展产生了极为不利的影响。具体有以下几个方面的表现：

1.会计信息不真实。真实性是会计信息最根本的质量特征，也是对上市公司会计信息披露行为最基本的要求，但我国上市公司中存在着严重的会计造假和利润操纵现象。具体表现有： ①编制失实的盈利预测；②编制并披露虚假的财务报告；③严重的盈余管理行为导致会计信息失实。

2.会计信息披露不充分。会计信息要发挥作用，不仅依赖于其真实性和可靠性，充分性、及时性和可比性同样重要。我国《公司法》、《证券法》等法律法规对上市公司会计信息披露的内容、时间都作出明确规定，形成了比较完善的会计信息披露体系。然而在实际工作中，上市公司会计信息披露不充分的现象时有发生，具体表现在以下几个方面：①对关联企业间的交易信息披露不够充分、及时；②回避诉讼事项；③隐匿担保行为。

3.披露的会计信息前后不一致。我国上市公司对一些重要事项的披露前后明显不一致，对投资项目、盈利或亏损预测以及亏损原因的说明经常发生变更。每逢业绩报告公布之后，便有大量的更正公告随之出现，这说明上市公司信息披露的稳定性较差，其有用性必然会受到影响。

三、提高审计委员会治理效率的几点建议

1.确定适宜的审计委员会规模。审计委员会的规模应兼顾工作内容的复杂性和提高决策效率的需要，一般在3--5人之间为宜。上市公司在确定规模时，主要应该考虑的因素有：第一，所处的行业性质。风险较大的行业审计委员会人数应较多。第二，公司规模的大小。审计委员会的规模要与公司的规模和业务量相匹配，随公司的大小变化而变化。

2.建立和充实审计委员会章程的内容。审计委员会工作章程作为审计委员会工作的指南，是指导审计委员会执行董事会授权的责任及证交所所要求责任的依据，完整的审计委员会章程通常应包括以下内容：①人员组成；②职责权限；③决策程序；④议事规则。审计委员会的章程必须经过公司董事会的复核与核准，以取得权威性和合法性。

3.健全审计委员会信息披露机制。完善的信息披露不仅能够向股东、监管等各方传递审计委员会运行的相关信息，还能为评价审计委员会制度有效性提供依据。为增强审计委员会的透明度，一方面监管机构应将审计委员会的相关信息作为一项强制披露的内容，另一方面扩展披露内容，明确披露程度。具体涉及的审计委员会信息应有：①审计委员会的角色和职能，并将审计委员会的章程或工作细则披露于指定网站；②审计委员会成员的独立性和专业胜任能力；③审计委员会的会议每年召开会议的最低限制次数、本年召开审计委员会会议次数、各成员参加会议情况；④审计委员会年度工作情况，披露审计委员会具体工作内容。

审计委员会在我国发展的时间不长，要想充分发挥其在提高会计信息质量、完善公司治理结构方面的重要作用，制度的建设与完善之路任重而道远。

本文为2011年江西省高校人文社会科学研究立项课题《我国审计委员会对财务报告质量的影响实证研究》的阶段性成果，课题编号：JJ1118

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关键词：银行信贷评审 新会计准则 企业财务 分析

一、新会计准则相对于旧会计准则的主要区别

（一）趋同是一种进步，是一种方向

新会计准则的相关修订工作聘请诸多国际会计委员会中专业的人士参与，以达到与国际的会计准则逐步的趋同与国际进行接轨，以能够适应国际的经济大环境的相关需要。

（二）趋同是不等于等同的

新会计准则并没有完全的与国际的会计准则保持相同，仍然保持了不少的中国的特色。例如国有企业的关联方认定程序、谨慎地使用公允价值以及政府补助的相关处理和不允许公司转回长期资产当中的已计提资产减值准备等等方面。

（三）趋同是一个运行的过程

欧盟的相关上市公司为了完成执行国际的会计准则的要求花了三年的时间进行准备，而我国这次的新会计准则从开始到进行执行花费了不到十个月时间，所以制度的趋同是需要一个过程的，全面的执行也是需要一个过程的。按照目前的财政部的相关要求，2007年1月1日起上市公司开始实施；同时，深圳国资委发表宣布，深圳的所有的国有企业从2007年1月1日开始也一起执行；我国保监会也同时宣布，要求我国保险业要按照“同时进行切换，分步从而到位”这一实施方案，自2007年1月1日起同时进行新会计准则的切换，并按照“先易后难”这一顺序，分成两个大阶段以完成全部的实施过程。

（四）趋同是一种互动的过程

在新会计准则的相关制定过程当中，某一部分带有我国特色的相关做法已经获得国际会计委员会的相关认可。例如对我国国有企业的关联方的认定，国际会计委员会进行表示将要参照我国的相关做法对国际的会计准则进行相关修订。

二、企业会计准则提出的新要求

（一）要区分不同的企业按照不同的标准进行的财务分析

新会计准则以后，就会计准则并没有完全地废除，会计的制度尚未得到统一。2007年之后，除了上市公司以及部分公司按照地方政府或者监管机构的要求执行了新会计准则的企业除外，大部分的企业仍执行的是原有的会计准则。会计制度没有得到不统一，这要求银行在相关信贷风险审查的过程中既能够熟悉新会计准则内容，又不能忽视原有的会计准则。

（二）在对不同的时期报表的数据进行相关对比时，财务分析得到的不正常的异常差异，应该要加以区别和判断

执行新会计准则的企业，如果不能够按照新的会计准则编制内容完整的财务报表时，则要在进行相关对比财务分析之时，应该判断会计报表项目在不同的时期产生的一系列异常的差异是由真实可靠的经济业务所引起的，还是仅仅是由会计准则的变化引起的。例如在新会计准则下，投资性的房地产项目的单独列示将会导致固定的资产以及无形的资产的进一步减少，利息的资本化范围的进一步扩大将会导致财务费用的相关减少，报表合并的范围要求的变化将会导致整个的报表数据的相关变化。

（三）要对公允价值的合理运用进行进一步的判断

公允价值的相关运用将会直接导致资产的价值及当期损益的相关变化。财务分析的时候，应该通过与市价进行对比，关注市场公允价值的计量是否具有合理性，从而判该企业是否具有虚报报表的可能性；同时要关注市场公允价值的变动损益在公司营业利润中所占的比例，从而分析企业的主营业务所获取利润的相关能力。

（三）要全面仔细地阅读报表的相关附注

新会计准则对于会计报表的附注编制的要求会更为严格以及全面。按照新会计准则的要求所编制报表附注已经成为企业的日常责任，仔细地阅读会计报表的附注将有利于银行的评审获得更加全面的信息资源。

（四）重点关注经济事务的本身对该企业的偿债能力的相关影响

会计仅仅是对会计主体经济事务的一种记录的方式，银行在进行企业财务分析的时候应该重点关注经济事务的本身对该企业的偿债能力的相关影响。无论新会计准则也好，旧会计准则也罢，会计无非只是对相关经济事务的记录。作为公司债权人的银行，应该重点关注经济事务的本身对企业的偿债能力的相关影响，而不停留在追究企业记录方式的对或者错上。但是掌握好会计的核算的基本性原则，要通过对该企业某些不合理的会计记录进行判断，这样才能发现该企业的一些粉饰或者虚构的相关经济内容，已达到对信息进行去伪存真，使银行授信从而做出合理决策的目的。

三、新会计准则的出台对企业的财务分析的作用

公司执行新会计准则的当年将会引起公司业绩产生较大变动，部分的上市公司获得的利润会得到进一步增加。新会计准则的实行影响到了公司利润变动，在总体水平上会导致本年度上市公司的相关生产经营业绩得到进一步提高。其中的原因如下：第一个原因是近些年来，我国的一些上市公司对现有的会计制度中存在着部分相关漏洞进行了利用，通过像大数额的计提资产的减值准备、来年进行相关的冲回、又或是多次计提和冲回等等多种方式进行利润调节。我国历年资产减值冲回的最后一年是2006年，这将使得在2007年，上市公司的业绩与同期比较则具有大幅度的变动；第二个原因是我国进一步实行债务的重组，部分上市公司的经营业绩也会有更加明显的变动。我国实行新会计准则之后，本国企业进行债务重组之后的收入将不会算入企业的资本公积而是要改计入企业的当期损益项目，这样增加了企业的利润；第三个原因是我国部分以房地产经营投资以及房产租赁为主营业务的企业，还有那些掌握大量土地的使用权的上市公司，在我国执行了新会计准则之后，这些企业的投资性房地产产业会按照房产公允价值的相关模式进行相应的计量，而且近些年来，我国房产价格在不断地上升，所以企业的留存收益将会被进一步调整，这将进一步大幅度的增加房地产企业的净资产；与此同时，我国房产的价格也在持续走高，自2007年1月1日以后我国对照新会计准则的规定，投资性房地产企业自身存在的增值相关部分也将会计入企业的当期损益，这样一来我国上市公司2007年的经营的业绩可以得到大幅度的增加以及扩大；第四个原因是我国部分重型装备制造业企业和船舶制造企业等的财务费用相对与其他产业而言比重更大，由于新会计准则允许利息资本化范围得到扩大，这样会大幅度降低企业的财务费用，同时也也增加了当期利润；第五个原因是新会计准则将会使投资进一步分成交易与原先的短期证券的投资相类似，按照现行的会计准则规定，成本与市价孰低是短期证券的投资采用的的方法，只要在报告期期末企业未实现出售，纵使企业账面显示得到了盈利，但是实际上企业将此作为当期的收入。

从利润为核心的短期经营行为转变成成长价值为核心的战略经营行为将会是企业进行变革和发展的一大趋势。新会计准则没有延续而是突破了现行的会计传统，打破了企业以利润为主导的工作理念，我国企业产生经营的价值的最大化会进一步代替成了利润最大化，逐渐转为我国企业进行考量和分析的目标。只有增加净资产，企业的价值才会得以增加。企业价值目标的转变将会使企业相关的经营的行为影响更加深远。一方面来看，在我国的企业长期利润的最大化目标之下，企业的短期的行为将会在很大程度地上受到相关的限制，企业自身所承担的社会责任则不能得到很好的落实。另一方面来看，我国新会计准则更大的突出了资产负债表的工作核心地位，这要求我国公司企业根据财务报表本身所显示出的目的价格，重新估价对部分的变现能力较强的或者变现的可能性比较大的资产，我国必须进一步地促使以及完善企业培养以成长价值为目标的长期战略行为，从而实现企业长期的发展战略，使我国企业走上可持续发展的生产和经营之路。

参考文献：

[1]李峥.从信贷评审角度看新会计准则对企业财务分析的影响[J].金融论坛

[2]钟丽红.新会计准则对财务分析影响的研究[D].对外经济贸易大学

[3]冯海红.新会计准则对财务分析影响的研究[D].中国海洋大学

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一、财务分析与财务审计的区别

两者的概念不同。财务分析亦称财务报表分析，是运用财务报表的有关数据对企业过去的财务状况，经营成果及未来前景的一种评价。财务审计是由独立的审计机构或人员对被审计单位的经济行为及其结果进行审查，以证实其与既定行为标准的一致程度，并将审查结果传达给有关使用者的经济监督活动。两者的目的也不相同。财务分析的目的是了解企业的盈利能力、偿债能力，财务分析是从财务数据人手及时发现企业总体生产经营中存在的问题与不足。审计的目的是监督、鉴证和评价企业账务过程的合法性、真实性和准确性，并通过审计适当提高财务资料的可信性。可以说财务审计是从企业总体生产经营的核算过程中发现财务数据存在的问题与不足。

两者的概念和目的不同，决定了两者的内容也就不同。财务分析的主要内容是根据静态的资产负债表、动态的损益表与现金流量表所列示的各类项目的金额，进行相关联的比较计算出各类财务比率，从而分析总结出有意义的信息供决策者使用，重点在计算和分析。财务审计的内容主要是审查被审计单位的财务收支活动、经济业务活动和其他管理活动过程中的合法性、正确性、真实性，涉及的范围比较广泛，重点在核实和监督，内容不同就要求两者在实际操作上使用的方法不同。财务分析的方法很多，有比较分析法、因素分析法等，每种方法里又有很多分支。这些方法有些财务审计同样可以应用，有的财务审计人员却不会应用，或者应用后对财务审计并没有太大的帮助。财务审计的方法是由取证方法和查账方法结合起来的一个完整的体系。这些方法在财务分析过程中都无法应用。

二、财务分析与财务审计的联系

两者的渊源相同，两者最初的渊源都是从会计实务中分离出来的一门独立学科。两者从不同的角度满足了企业所有者对企业了解的需求。两者的工作基础对象相同。财务分析和财务审计工作的基础对象都是财务会计和财务经营活动。但财务分析工作更注重财务会计核算结果的应用，丽财务审计更关心财务会计核算的过程，保证财务报表数据的真实。两者的服务对象基本一致，基本都是企业资产的所有者，或所有权人，或是债权人，或是企业经营篦理者，他们与企业的资产都有着密切的关系。两者的工作人员都存在一定的责任风险。财务分析人员对其出具的财务分析报告应当承担相应的责任，审计人员也同样对其出具的审计报告承担相应的责任。但有时会由于企业的财务报表或财务凭证自身存在问题，而是财务分析人员和审计人员承担了不应该承担的责任，这样也就存在了责任风险。

三、财务分析与财务审计的依存关系

财务审计可以为财务分析提供更为准确的，真实反映企业情况的会计报表，从而提高财务分析的准确性。我们知道财务报表是财务分析工作的基础，因此财务报表数据的准确性将直接影响到财务分析报告的正确性。虽然通过财务分析也可以发现财务报表中可能存在的错误的财务数据，但是仅靠财务分析自身是无法核实清楚准确的财务数据。这个时候如果在财务分析前先开展一次财务审计，对财务报表数据进行全面的核实和调整，财务分析使将会有一个非常接近真实状况的财务报表数据来作为工作基础。

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（一）传统的手工审计方式和审计电算化并存。现阶段，计算机已经成为内部财务审计的必备工具，但在实际操作中却没有充分发挥出应有的效率，审计人员通常只是从财务部门将财务数据拷贝下来后运用Excel对数据进行汇总分析，再花大量的时间审查纸质的会计凭证和会计账簿，收集审计证据，编制审计工作底稿，出具审计报告。计算机在很大程度上只发挥了辅助审计功能，在对被审计对象的计算机操作系统进行测试和检验，利用计算机对财务数据资料进行分析处理等更高层次的审计电算化应用上相对滞后。

（二）现有的审计软件和财务软件不相容。由于我国高校内部审计信息化比财务管理信息化起步要晚，目前投入市场的针对高校内部审计的成熟软件仍然缺乏，适合高校内部审计特点的财务审计、经济责任审计等软件尚未有效普及。同时，在现有的财务软件设计中大多没有考虑专用的审计软件接口，由于不能和被审计对象的会计电算化系统链接，直接获取审计所需信息，使得在财务软件中嵌入适时跟踪监控的审计程序难以实现，审计软件的数据采集及其功能的发挥受到很大的制约。

（三）复合型审计人才缺乏。信息化环境下，高校内部财务审计工作对象从传统的纸质账目变成了种类繁多的电子数据，审计手段从手工审计升级为计算机辅助审计，审计人员由于计算机应用水平不高，缺乏深层次的系统设计、程序编译检测技能，已不能满足内部审计信息化建设和发展的需要，既掌握会计、审计知识，又掌握较深计算机知识的复合型人才十分缺乏。

二、信息化环境下高校内部财务审计的关键控制点

（一）注重内部控制制度的评审。内部控制制度评审是高校内部财务审计的核心基础，良好的内部控制将有利于会计信息的安全与完整，并保证系统所提供信息的真实和可靠。实行会计电算化后，会计核算和财务管理的分工与手工条件下有了很大的不同，对内部控制制度的要求也相应发生了变化，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。审计人员可以通过与相关财务人员进行座谈、实地观察、查阅系统的文档资料等办法了解系统的内部控制，对内部控制的健全性和合理性进行评价，若内部控制制度存在不合理、不健全或执行乏力，则必须实施详细全面的审计并予以提示，从而降低风险。

（二）确保相关财务数据的真实完整。进行内部财务审计时，审计人员首先通过计算机对会计电算化系统中的数据进行采集，再通过数据接口转换到审计软件中，形成内部审计人员可以运用和操作的审计数据，财务数据的真实完整是分析审计数据及出具审计工作底稿的保障，它不仅取决于会计人员输入资料的准确性，还取决于计算机系统的处理和控制功能。内部审计人员在审计过程中一方面要对财务原始数据和凭证、账簿、报表等有关资料的真实完整性进行审查，看有无虚假数据，另一方面也不能忽视对财务软件的处理和控制功能、数据处理的流程、软件维护的关注。

（三）对计算机系统的监控和测试。高校内部财务审计不仅要利用计算机作为审计手段,还要把计算机信息系统作为审计的对象。内部审计人员在进行财务审计时，应当对电算化会计信息系统的安全可靠程度进行检查，包括：使用的会计软件是否符合有关的标准，会计信息系统使用的设备是否能满足需要，是否具有自检、自行校验的功能，设备是否专用等。如果会计系统的程序存在错误，系统就会按给定的程序以同样错误的方法去处理所有有关的会计事项，其后果的严重性将远远超过手工操作系统造成的差错。

（四）保障财务和审计资料的安全性。在信息化条件下，计算机机内文件的安全保护、备份和恢复变得非常重要。由于数据资料存放介质为硬盘等磁性介质，新记录有可能把原有的信息覆盖掉，使得审计人员对业务数据变化的中间过程无法了解，造成可视审计踪迹减少，导致审计线索中断。为了保障财务和审计资料的安全性，只有经过授权批准的人员才能接触系统的硬件、软件、数据文件及系统文档资料。

（五）加强审计人员的继续教育工作。随着高校会计核算和财务管理信息系统逐步与国际接轨，高校应当注重审计人员的继续教育工作，加快对审计人员知识结构的更新。另外，由于高校现有的审计工作人员基本上以会计、审计专业为主，精通计算机操作的人员少，为更好地适应信息化，还必须加强对审计人员的计算机专业培训和深造，保证计算机在审计实务中得到广泛、有效的应用。

三、信息化条件下高校内部财务审计的发展趋势

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关键词：现代社会财务审计；必要性；风险

中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

在激烈的市场经济环境下，企业内部开展现代社会财务审计工作实属必然，将财务审计工作落实到实际当中，可以规范财务与审计流程，保证财务审计数据与相关报告的真实性，对完善企业内部财务审计机制具有重大意义。

一、现代社会财务审计应用的必要性

我国企业以及其他组织机构的经营目的之一是为了获取较高的经济效益，而现代社会财务审计与经济效益有着密切联系，在企业或其他组织结构中应用现代社会财务审计，可以有效规范企业或其他组织机构的经济与金融秩序，为其营造良好和谐的财务管理环境，这样做在很大程度上可以杜绝企业及组织机构的资产过度消耗与损失，从而进一步提高企业以及其他组织结构的整体效益。在经济不断发展的今天，企业与其他组织结构也在发生着根本性变化，在这种形势下全面实施现代社会财务审计尤为必要，对财务相关工作进行有效规范，提高企业及其他组织机构财务管理水平的同时提高其经营发展能力，使相关机构步入有序化运作轨道，促进企业以及其他组织机构的长远性发展。

二、现代社会财务审计应用中存在的风险分析

我国部分企业及其他组织机构虽然已经应用了现代社会财务审计，并将其财务相关工作中，但是由于相关工作人员对现代社会财务审计工作认识不到位、财务审计机构设置缺乏独立性以及财务审计制度不完善等问题导致现代社会财务审计在应用中还存在一定风险，以下是对现代社会财务审计应用中存在的风险分析：

1.对现代社会财务审计工作认识不够到位

部分企业及组织机构对现代社会财务审计工作存在一定的误解，认为财务审计只是对其内部各项财务工作进行监管，企业及组织机构没有对现代社会财务审计工作有一个明确定位，导致现代社会财务审计工作流于形式化。

2.现代社会财务审计机构设置缺乏独立性

目前我国诸多企业以及其他组织机构都是将现代社会财务审计机构纳入内部纪检部门或者是财会部门，并没有将其作为一个独立的部门来开设，财务审计工作在开展过程中就形同财会部门中的内部稽核工作。在企业及其他组织机构中现代社会财务审计工作与财务相关工作往往都是由同一个领导负责，这在一定程度上影响了财务审计功能的发挥。

3.财务审计制度有待完善

现代社会财务审计工作是一项规范性与专业性较强的工作，然而在现代社会财务审计工作实际开展中企业以及其他组织机构甚少有部门会按照严格规范化的财务审计程序执行各项业务操作。就目前现代社会财务审计工作的实施现状而言我国现代社会财务审计制度还不够完善，例如工作开展未围绕财务审计的范围、财务审计内容、财务审计程序、财务审计分工结等等，并且财务审计报告也有待完善，缺乏一定的客观性，从而导致现代社会财务审计缺乏应用价值。

4.财务审计人员专业素质有待加强且缺乏技术支持

大多数企业及其他组织机构中的审计与财务工作都是一种相分离的状态，这对财务审计工作的良好开展十分不利。财务与审计工作本身具有较强的关联性，现今部分企业及组织机构中的财务审计工作人员是刚毕业的大学生，这类工作人员财务审计理论性知识较强，但是缺乏实践经验，无法做到财务与审计两者兼顾。除此之外，企业中大多财务审计工作人员只了解专业相关知识，对先进的计算机软件与硬件相关技术缺乏认知，财务审计中可开发的财务软件较少，再加上财务审计工作人员对计算机技术的操作能力有限，因此造成我国现代社会财务审计工作的作用力无法得到充分彰显。

三、预防现代社会财务审计应用风险的措施研究

1.树立现代社会财务风险观念，强化对财务审计工作性质的认知

在激烈的市场经济条件下，企业所做出的每项财务审计决策都会直接影响其在经营过程中获取的经济效益与社会效益，因此企业必须对现代社会财务风险引起足够的重视。企业领导应起到良好的带头作用，在实践中合理强调财务审计工作开展的重要性，以此来潜移默化的影响员工，让财务审计人员对现代社会财务审计工作有一个客观清晰的认知，明确财务审计工作性质，并树立现代社会财务风险观念，在财务审计工作开展中有意识的避免财务风险的发生。

2.优化财务审计人员配置

现今随着我国企业的不断发展，企业内部财务审计内容与对象等因素都发生了变化，审计财务人员不仅要具备专业知识，同时还要掌握法律、会计、税务以及工程预算等诸多内容，单纯的财务或者审计人员已经无法满足企业发展的需要，在这种情况下为了保证现代社会财务审计工作的良好开展，应根据自身企业所需配置优秀的会计师、工程师、律师以及审计师等等，以此来满足企业对现代社会财务审计工作人员的多项要求。

3.完善财务审计内部机制

企业在财务审计机制建立时应保证财务审计内部机制的独立性，使其独立于其他职能部门之外，企业内部的财务审计工作人员不应该与其他部门建立利益关系，在财务审计工作中严格按照标准化与规范化财务审计制度开展相关业务，强化对企业内部审计报告和审计证据的查证与核实工作，确保财务审计报告的真实性与可靠性。

4.合理应用计算机技术，强化财务审计人员素质培训

近年来，我国计算机科学技术有了进一步发展，企业在财务审计工作开展中应充分利用计算机技术，降低财务审计工作难度，提高财务审计工作效率，实现现代社会财务审计工作的信息化与科学化。此外，要发挥财务审计人员在财务审计工作的引导性作用，就要定期开展培训工作，强化财务审计人员的综合素质，财务审计人员要掌握计算机相关硬软件操作方法，只有这样其才能够合理运用数据库对财务审计中的各项数据进行有效分析与评价。

总结

综上所述，现代社会财务审计工作是现代企业中的重要内容，做好财务审计工作在很大程度上能够保证企业资金流向，提高资金利用率，使企业内部财务审计工作逐渐趋于科学化、规划化与信息化。

参考文献：

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关键词:财政财务审计；事业单位；财务工作；应用探究

在经济和社会大变革的背景下，事业单位的财务管理工作也面临着新的挑战，财务管理工作是事业单位发展的核心，如今财务管理工作也逐渐的呈现出一些不足，也就是财政财务审计工作问题。财政财务审计工作在事业单位的财务管理工作中发挥着重要的作用，是保证事业单位良好发展的关键，如今随着审计工作对象的变化，财政财务审计工作中的不足也逐渐突显出来，对财务管理工作的发展也带来了很大的阻碍。要想保证事业单位能够得到健康发展，就需要解决财政财务审计工作的不足，并进行优化和完善，充分的发挥出审计工作的作用，从而不断的促进财务管理水平的提升。

一、财政财务审计的重要价值分析

财务审计工作是事业单位财务管理中的重要内容，主要就是指对事业单位的资产、财务负债情况以及实际财务运营的实际情况进行实时的监督和审核，以下就是对财政财务审计价值的分析：

(一)预防职务犯罪职务犯罪就是指财务工作人员在实际的工作中由于其自身的违法以及犯罪行为，从而事业单位带来了严重的损失，从而威胁了事业单位的发展。而财政财务审计工作，可以对事业单位的财务审计运行情况，进行准确的审查和核对，只有审计通过才能进行后续的工作，这样一来，就能对财务工作人员的行为进行管束，一旦出现违法或者任何犯罪行为，审计机关都能及时的发现并对其进行应有的惩罚。在财政财务审计的施压下，能够有效的避免和预防职务犯罪的发生，对公共财产的维护也起到了重要作用。

(二)审查和监督财务情况，保证财务工作能够有序运转财政财务审计工作的重要作用就是监督和审查，工作内容就是事业单位的财务收入、支出、使用等内容，通过对这些内容进行审核，去分析和监测其中存在的问题，提出合理的解决对策，还能保证能够严格按照法律规定来开展相关工作，避免了不必要资金的浪费和流失，从而能够有效的保证事业单位财务工作的有序运转，从而推动事业单位的良好发展。

(三)促进和优化制度完善除了上述两种作用外，财政财务审计工作还能对事业单位的财务管理制度起到良好的促进和优化作用。目前很多事业单位的财务管理制度建设都存在一些不合理的情况，再加上财务工作人员自身能力和素养也有缺陷，在财务监督方面也不够严格，不仅会影响单位的经济受益，甚至很容易造成巨大的财务亏损，从而影响事业单位的发展。而通过财政财务审计工作进行审核和监督，并就其中的不足提出相关的建议，能够促进事业单位财务制度的优化和完善，从而能够保证获取更大的收益，以便有效的推动事业单位的发展。

二、事业单位财政财务审计工作的现状分析

如今在新的发展形势下，事业单位的财政财务审计工作中的一些问题也不断的浮现出来，对财务管理工作的开展带来了很大的影响，主要包括以下问题：

(一)审计工作不完善目前在事业单位的财务管理工作中，财政财务审计工作还存在一定的缺陷，比较明显的问题就是其工作范围不完善，仅仅包含一部分内容，对其他重要的需要审计的内容却很少涉及。当下，事业单位的财政财务审计工作仅仅对单位的预算进行审计，对其地方财政的运营以及资金的转移等情况缺乏有效的审查，涉及到的其他方面的资金监管工作也比较少，往往由于财政财务审计工作范围的局限性，而无法将与民生有关的资金问题进行有效的审计，这就导致审计工作的开展缺乏全面性，从而就会增加财务问题，而影响了事业单位的发展。

(二)目标定位以及信息化建设上的不足新形势下，事业单位的财政财务审计工作其工作深度方面并没有进行完善和改进，依旧仅仅停留在表面工作上，甚至对于审计工作中存在的问题也没有及时的解决，无法为事业单位的财务管理工作提出有效的发展建议，并不能有效的促进财务管理水平的提升。此外，财政财务审计工作也没有重视信息化建设，就难以满足新时期下财务工作的发展需求，导致审计工作的信息化程度建设比较低；不仅如此，而且财政财务审计工作的评价，也存在很多的不足，这些因素都是影响财政财务设计工作质量和效率的重要因素。

(三)缺乏完善的财政财务审计体制缺乏完善的财政财务审计体制是事业单位财政财务审计工作中存在的主要问题，正是由于缺乏合理的运营体制，导致审计工作无法实现预期的目标，而且这一因素也是造成审计工作范围和目标不明确的主要原因，导致审计的效果也不理想，甚至还会造成资金或者经费去向不明得情况，在加上工作人员的疏忽，就会导致审计的结果和效率都受到了严重影响。

三、事业单位财政财务审计工作的优化对策

(一)建立完善的内部会计制度要想保证事业单位财政财务审计工作能够发挥出有效的价值，更好的推动财务管理的发展，就必须要建立完善的内部会计制度，从而保证企业内部能够科学有序的运营。建立完善的内部会计制度，其根本目的就是能够有效的为单位资金和财产安全提供重要的保障，而且还能规范会计工作人员自身的指责和义务，能够对其工作行为进行有效的监督，从而能够减少和规避出现虚假情况的发生，各个会计工作人员之间也能进行有效的相互监督，从而能够保证事业单位内部科学有序的运营。

(二)加强审计人才建设，提高审计人员的综合素质据调查结果显示，我国事业单位在发展过程中还存在明显的财政财务审计人员缺乏的情况，这就严重影响了财务审计工作的开展，所以要想不断的提高财务管理水平，促进事业单位的发展，首先就应该加强对审计人才的建设，不断的提高审计人员的综合素质。首先，建立完善的审计人才编制是十分重要的，为人才的选拔和建设提供保障，保证经过严格的筛选而选进高素质的人才；其次，加强对审计工作的现代化建设，将落后的审计工作方式进行优化和改进，加强对审计工作的现代信息化建设，推进财务管理的信息化发展；最后，加强对财务审计人员的培训工作，不断的提升工作人员的综合素质，保证每个工作人员都具备完善的爱岗敬业精神，能够高效的开展审计工作，提高审计工作的效率和水平。此外，在加强对审计人才建设的同时，还应该让各级工作人员都正确的认识到财政财务审计工作的重要性，以便能够严格的按照相关的规定，去有效的审查和监督财务管理，有效的规避职务犯罪情况的发生。

(三)制定科学的财政管理制度首先，需要结合新时期下的财政财务审计工作的发展需求，制定合理的财务审计制度，包含目标管理以及相关工作技术的创新等内容，保证财务工作以及审计工作能够有效的结合，从而实现对财务工作的监督；其次，保证事业单位内部审计工作以及外部审计工作的有效结合，并建立完善的监督体制，保证财务审计工作能够真正的有效落实；最后，加强对债务、资金以及财政方面管理制度的建设，保证审计工作的科学性和合理性，让财务审计工作能够全面的开展和落实，为财务管理提供有效的建议和发展对策，从而不断的提高财务管理的水平和效率。在制度得到建立后，还需要在事业单位内进行有效的落实和实施，不断的促进审计工作的规范化发展，利用好信息化手段，简化审计工作的相关流程，不断的发挥出审计工作的效果，推动事业单位的长远发展。

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【关键词】 企业财务审计 重要性 问题 措施

随着我国当前市场经济的不断发展和完善，企业管理对整个企业的发展具有重要的作用，而企业财务审计在企业管理中占有重要的地位，企业财务审计对企业的正常经营具有重要的作用，通过实时的监督，及时的给企业的生产效益和社会效益进行客观的评价，对于企业实现可持续发展具有重要的作用。企业要在市场竞争中立于不败之地必须加强自身管理，而企业财务审计工作就是其中的主要管理对象。企业的发展需要财务审计工作发挥其监督和评估的作用，这是十分必要和重要的。财务审计要承担对企业的所有经营活动有效监督，并在合法的范围对企业社会效益和生产效益给予正确评价从而合理的约束企业的经济活动，保持企业健康、稳定的发展态势。

一、 企业财务审计工作概述及重要性

（一）企业财务审计简介

企业财务审计主要是指在国家法律法规和企业财务审计准则的约束下，审计机关按照规定的程序用规定的方法对国有企业的资产、负债、损益等进行的真实、合法的审计和监督工作，并对被审计企业的会计报表中反映的会计信息做出公正、客观的评价综合审计工作的各种信息形成审计报告、对被审计企业出具审计意见和决定。企业财务审计的最终目的在于评价企业发展的各种数据从而反映企业真实的经营状况，对于及时发现企业的违法违规行为监控企业健康发展具有重要意义。

（二）企业财务审计的重要性

目前，企业财务审计已经不再是单纯地仅对企业的财务收支情况进行统计与监管，而是要对企业的整个经营活动进行统计、监督与管理。财务审计不仅要对企业的经济计划恰当的介入管理，还要对其经营活动的合法合理性进行监督与管理，对于审计过程中发行企业经营不正规或者管理不恰当的地方，要及时提请管理层注意并加以修正。企业财务审计工作对于促进企业整体的健康有序发展有着十分重要的意义。一方面，企业财务审计是企业在发展过程中必然出现的产物，财务审计工作能帮助企业在自身的发展过程中不断地及时发现自身可能存在的问题，消除管理层由于信息不流通等情况造成的管理盲点，同时也能够帮助企业在发展过程中加强对于资金的监督控制，有效提高企业的自主经营能力。另一方面，有利于规范市场有序发展。企业财务审计作为外部审计的一种，以专业的身份提供审计服务，能够更好地对市场上的企业起到财务监督的作用，避免因政府监管力度有限而产生大量的非法经营活动。

二、当前企业财务审计工作中存在的问题

（一）企业财务审计人员职业能力有限

目前专业的财务审计人员在我国大部分企业中较少，直接参与财务审计的人员大多在财务部门身兼抵岸宰ㄒ档牟莆裆蠹乒ぷ魅鄙倮砺壑识基础和实际操作经验很难保证其专业性和科学性职业能力有限。同时由于企业对财务审计的重视程度欠缺，导致财务人员无法接受的专业培训和学习，因此造成审计工作与企业经济发展的不同步制约企业的健康发展。

（二）企业财务审计的特征不明显、独立性受限制

独立性是保证企业财务审计的顺利开展的首先条件，但是由于当前大部分企业的财务审计部门都在企业内部设立，企业财务审计部门无法独立的尽心工作。因为企业管理层领导审计工作的进行财务审计工作受限无法严密的开展对企业财务管理非常不利。

（三）企业财务审计的执行力度不够

由于很多企业对财务审计工作不是很重视，造成企业内存在一种比较尴尬的现象 ：财务审计执行度不高。很多企业的财务审计部门对企业的运行状况不能进行客观评价，对企业潜在的危机也不能很好的进行预测，在真正出现问题的时候只采取简单的补救措施，这样财务审计工作就发挥不了真正的作用。企业只有通过财务审计，做好预测工作，对企业发展中可能出现的问题提前进行预测。很多企业只是将财务审计工作停留在建立制度方针上，不能确保制度的落实，这也就无法保证财务审计工作的有效性。

（四）企业财务审计缺乏全面性

多数企业的财务审计是以查找差错为主要目的，工作中往往是事后审计多，事前、事中少，对促进企业整个营运状况、资金运作水平的提高关注度不够，多数时候是为了审计而审计，较难发现客观性、针对性和苗头性的问题。加之大部分企业财务审计人手少，任务重，财务审计人员往往埋头具体的事物，且多数年龄偏大，养成了一种微观思维和惯性思维，较少从企业高层管理者角度去高屋建瓴、把握全局。

三、有效解决财务审计工作问题的措施

（一）提高财务审计队伍的整体素质

拥有优秀专业技能的财务审计人员是一切财务审计工作的基础企业要从培养优秀人才做起奠定审计工作的坚实基础。企业要全面提高财务审计人员的综合素质，打造一支良好财务审计队伍。企业对财务工作人员的选拔和考核都要严格执行合理的安排每一个岗位的人员。企业要重视专业人才、专业素质对审计工作的重要作用从人才选择开始，考核选拔高素质、高能力的专业性的人才，坚决杜绝“托关系”的行为。审计人员进入企业后，企业要求所有审计人员树立对财务审计工作正确的认知和理解，培养审计人员的责任感同时定期举办财务审计的相关培训、讲座和调研，让审计人员接受先进的审计理念和手段并运用到企业财务审计中去。

（二）保证财务审计部门的独立性

要想使财务审计充分发挥监督、评价的职能，企业必须设立独立的财务审计部门实现财务审计部门不受干扰的独立工作。每个企业要根据市场经济的变化和企业自身的发展状况，不断加强财务管理，为公司建立完善的产权机制，同时要求财务审计工作仅对董事会监理负责，负责财务管理的领导不得干涉。从而真正提高财务审计部门在企业内的地位维护其权威性，保证其独立性从而改改善当前大部分企业的财务审计工作状态。

（三）实现企业的财务审计工作信息化办公

随着网络时代的到来信息化的办公模式被企业所接受但是财务审计工作还没有完全改变传统的办公方法，急需进行信息化的改革。企业应该为信息化技术引入财务审计工作搭建起平台选择合适的软件使财务部门形成完整的信息系统加强对各项信息的管理，从而使企业财务审计的机构更加健全，充分发挥财务审计的功能。

（四）健全财务审计体系

为加大财务审计的执行力度，企业应健全企业财务审计体系，建立相应的财务审计制度。财务审计体系的建设对贯彻财务审计工作具有重要的指导作用，也是贯彻执行财务审计工作的保证。首先，企业应该建立一个独立的财务审计部门，由财务审计部门制定适合企业发展的财务审计体系，财务审计部门监督并贯彻执行财务审计制度，保证财务审计的客观、公正性，财务审计结果真正的反应企业发展的实际情况，对发现的问题及时的进行纠正，保证企业健康的发展。

（五）加大财务审计的范围

当前我国企业的财务审计大多还是局限于财务会计的审计，但是，单纯的财务审计已经不能适应当代企业发展的需要，财务审计应该在企业管理中扮演更重要的角色，财务审计的范围应该扩大，对一些专门的业务要进行审计。通过多种业务进行审计，及时发现问题，真正的能够预防突发事件的发生。在财务审计时，要引进先进的审计手段，采用更加科学合理的审计方法。只有多方面的业务进行审计，才能得到更全面的审计结果，对整个企业的发展状况才能更好的进行反应，因此，加大财务审计的范围是很有必要的。

四、结语

现代企业制度的推行，也给企业的财务审计很多新变化、新特点，伴随着其审计范围的国际化和层次的立体化财务审计的领域不断扩大内容越来越复杂化和审计程序严格规范化执行等这给企业财务工作管理带了更大的挑战未来企业财务审计要承担起这些责任肩负起监督和评价企业经营生产活动的使命引领企业在新的市场形势下实现更好的发展。本文通过介绍了财务审计的相关概念，阐述了财务审计的重要性，其次分析了企业财务审计中存在的问题，例如，企业财务审计人员素质良莠不齐、企业财务审计独立性受到限制、企业财务审计缺乏一定的执行力、企业财务审计缺乏全面性，最后提出了改善企I财务审计的对策，如提高企业财务审计人员素质、健全财务审计体系、加大财务审计的范围、加大信息技术的应用等。通过分析可知 ， 企业财务审计是企业管理的重要组成部分，对企业的长远发展具有重要的作用。

【参考文献】

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