财务风险防范制度范文

导语：如何才能写好一篇财务风险防范制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 财务制度 财务风险 防范 预算

财务风险是企业自始至终面临的问题。增强财务风险意识，最大限度地防范和控制财务风险，是摆在企业管理者面前的十分重要的课题。众所周知，单位经济活动业绩的好坏、制度的有效，其根本原因取决于管理方法的科学性、合理性及管理水平的高低。因此，制度控制就显得很重要。加强财务制度建设，可以帮助企业完善风险管理，堵塞管理漏洞，避免损失浪费；帮助改善经营管理，维护企业合法权益；帮助正确决策，防范管理风险，提高经济效益。

一、财务制度与财务风险防范的关系

1、企业财务风险的发生

企业生产经营中各种矛盾结合体的综合反映。一方面，由于市场的不确定性，企业只要开展经营活动，就会存在一定的财务风险。风险总会伴随着收益，凡是没有风险的事情就可能不存在潜在收益，高风险往往伴随着高收益。另一方面，企业内控机制、财务治理情况等也会存在较大的财务风险。电力企业财务风险的防范与控制，就是要客观分析企业面临的主要风险因素，不断加强风险管理，使财务风险在可控的情况下达到企业效益最大化。

2、财务制度的发生

随着社会生产力的发展，代表现代企业发展方向的公司制企业大量出现，并且其规模也不断扩大。这使得企业组织结构庞大，管理变得越来越复杂，企业问的竞争也日益加剧。为适应这种要求，企业管理便着手研究与扩大规模、应付与竞争有关的资本筹集及公司的合并、分立等问题，财务管理活动规模扩大。为规范财务管理，人们制定了一系列的规则、标准，这便是财务制度。由此可见，财务制度的建立是企业管理、企业管理制度建设发展到一定历史阶段的产物。

3、现代企业中财务制度的地位

现代企业制度是现代市场经济中企业的组建、管理、运营的规范制度形式。现代企业制度的特征是产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学。现代企业制度的上述特点，对我国企业现行的财务管理提出了新的要求。财务管理是按国家统一的政策、法令和规章制度。同时现代企业管理要以财务管理为中心，企业经营决策依靠财务管理系统。财务管理通过价值形态对企业资金运动进行综合性管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，企业的生产、经营、购销、调存每―个环节都离不开财务的反映和调控，企业经济核算、财务监督更是企业经济活动的有效制约和检查手段。可以说财务管理作为―个信息系统和企业管理的一种重要手段，是一切管理的共同基础。

4、当前企业财务制度存在的问题

近几年一些企业包括大公司经营出现问题，大多与财务制度缺陷有关。有的内部监督部门没有履行相应职责，会计信息不反映有关经营风险，反而一直认为公司风险监控有效。有的企业内部管理制度存在问题，无章可循，因此难以得到职工的全面认可和积极配合。有的违章不纠，没有追究造成重大经济损失责任人的责任，使企业管理出现舞弊的可能。另外，还有些企业财会人员素质不高，如思想政治素质、职业道德素质、业务技能素质、工作态度等都不能满足发展要求。这些都给企业财务风险的出现埋下了隐患。

二、完善财务制度，加强财务风险防范的措施

1、建立财务预算管理体系

预算化管理是当今信息社会对财务管理的客观要求，企业财务预算是由企业最高权力机构讨论通过的企业未来一定期间决策和目标规划的财务数量说明和责任约束依据。我们要充分重视以下几项工作：搞好财务信息的收集和分析工作，增强财务预警能力。着力于做好预测证券市场价格变化和企业现金流量变化预测工作，为企业融资和投资提供决策依据，使企业财务活动在筹资、投资、用资、收益等方面避免盲目性。围绕目标利润编制生产预算、采购预算、人工预算及其他各项预算。围绕效益实绩、考核预算结果，分析产生差异的原因，积极采取措施纠正偏差。

2、建立科学的成本管理机制

（1）掌握成本控制关键点，发挥财务部门抓成本管理的优势。要发挥财务部门拥有大量价值信息的优势，运用量本利分析法，合理测定成本最低、利润最大的产销量，减少无产劳动；开展价值工程运动，寻找适合企业产品特点的既能提高产品功能，又能降低成本的途径。（2）拓宽成本考核范围，建立以财务为中心的成本考核体系。财务部门要考核产品制造成本、质量成本、责任成本，还要核算产品销售前成本、售后成本的后续成本；不仅要核算产品的有形成本，还要核算产品的无形成本；把成本管理的重心从侧重简化成本核算转移到侧重成本控制；推行责任成本制度，在企业内部划小核算单位，设立责任成本中心，财务部门要客观公正地评价成本中心的绩效，实行成本否决制，使财务部门在全员和全过程成本控制网络中发挥核心作用。

3、完善财务风险控制机制

企业应当建立起“风险识别、风险评估、风险预防、风险控制”的管理机制，特别应加强财务风险的预防和控制，通过制定应付风险的方案和措施， 以增强企业的财务应变能力，及时有效地阻止不利事件的发生，把风险降低到最低限度。我国加入WTO后，机遇和挑战并存，企业的生存环境更加复杂，更需要我们制定企业财务管理战略，建立信息网络，为正确进行各项决策的风险预防和控制创造条件。

4、优化资金管理体系

（1）调整负债结构，大力组织低成本存款，使定期存款与活期存款有一个合理的比例。（2）优化贷款结构，提高资产质量。要加大对重点项目的资金投入，要逐步收缩总体生产能力过剩、经营效益不高、缺乏竞争优势的传统项目信贷总量。（3）提高资金使用效益，正确匡算和科学预测资金头寸，灵活调拨资金，大力压缩库存现金，减少无息资产的占用，提高有息资产的占有率，发挥资金的最大效能。

5、加强财务人员控制

（1）实行财务委派制：加强对基层财务工作的管理和监督，总公司向分子公司直接委派财务人员。被委派的财务人员对本单位的经济业务进行核算和监督。（2）会计人员岗位定期轮换制：会计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。岗位轮换制有利于会计人员全面热悉业务、不断提高工作能力。（3）加强对会计人员的继续教育，每年至少一次对会计人员进行业务知识培训，以提高其业务素质。

总之，随着经济全球化步伐的加快，企业面临更加激烈的市场竞争和更加严峻的挑战。企业只有构建适应现代企业制度的财务管理模式，才能有效规避风险，不断发展壮大。

【参考文献】

[1] 企业会计制度和准则编写组：企业会计制度和准则[M]．北京：中国国际广播出版社，2001.

[2] 高鸿业：西方经济学[M]．中国人民大学出版社，1995.

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关键词：新医院会计制度 财务风险 防范

随着我国卫生事业突飞猛进的发展，公立医院为适应医疗市场的扩大，相继举债式不断的扩大，各地公立医院新大楼、高档病房楼相继拔地而起，大型超大型设备相继引入，而在医院扩张的背后隐藏着较高负债率的增长，负债增长远快于收入增长。新制度实施后，随着固定资产折旧的引入部分公立医院的负债率超过70%的红线，个别医院甚至超过100%，负债经营象一把“双刃剑”提升了医院的服务能力，巨额本息的支付也给医院带来财务危机，不利于医院的长远发展。

一、医院负债的原因

近几年来，随着国家对全民保政策的贯彻执行，广大群众就医观念增强，就医人群骤增，医疗需求增长，各级医院医疗资源相对急缺。再则财政资金紧缺，拨款不到位致使医院的公立性难以体现，加上市场经济的经营管理模式和竞争意识的冲击，给公立医院发展带来很大的压力。卫生部对药占比的控制又在一定成度上加剧了医疗硬件环境的竞争，为提升自身的竞争力，公立医院只有靠负债来完成大型设备引进，增加检查收入的比重，从形势上降低药占比，这又极可能从另一方面加大的患者的负担。

二、医院负债经营的风险

（一）财务风险

公立医院如果对负债规模缺乏有效的评估及必要的控制与监督容易造成负债失控，在长期借款和短期借款的连锁反应下出现资金链断裂，形成财务风险。同时，负债规模过大产生的财务风险传导效应也具有不可控性，不仅使医院无法偿还到期债务也无法获得新的融资，从而阻滞医院发展。

（二）市场及环境风险

新农合，医疗保政策的变化，一定程度上影响着患者的就诊方向，再加上农合资金及医保金的政策限制，使很多医疗单位存在医疗政策影响下的赔本医疗，更是给医院经营更多的资金压力，民营医院的灵活经营也冲击着公立医院的医疗市场。

从当前国内外环境来看，债务危机正在波及整个世界，备受关注。我国政府虽已采取多种应对措施但同样也面临着多重夹击，依靠政府解决公立医院负债可能性已微乎其微。从当前的医疗环境来看，由于体制弊端和市场缺乏规范，公立医院难以满足人民群众不断提高的医疗服务需求，医务人员不被信任，冲突频发，巨额的医疗赔款也给医院发展雪上加霜。

在政策上，在“保基本、强基层、建机制”为核心的医改政策的推动下，政府对医疗卫生事业的投入移向疾病控制、卫生监督、妇幼保健等基层公共卫生服务领域，更意味着医院从政府财政得到的资金比例相对更小。依靠国家投入建设医院的可能性极小。

三、财务风险的防范

为防范、规避风险，医院应建立风险评估机制，构建多维度的医疗负债风险分析指标体系，形成预警机制。

（一）筹资风险评估

在向金融机构融资前，医院决策者要对按期偿还债务性本金及利息有足够的估计和准备，将内部控制的意识贯穿于融资过程的各个方面，防止出现信用危机，合理规避财务风险。

（二）医疗政策风险评估

新农合省级直补政策刚开始运作，对于新农统筹资金的运用国家仍在摸索中，存在着“朝令夕改”的可能，实行新农合直补的医院应收医疗款――新农合病人款的到位情况存在不确定性，医院一定要有政策性的防范措施。如一家三级医院在年中接到政策通知各地农合办拨付给予定点医疗机构的已垫付直补款实行统筹总额预付，按去年平均直补总金额的105%，扣除10%保证金后按月预付，病人数量的超常增长及医药费用的增加，使得医院在以后的半年中要垫付200多万不可能收回的农合病人直补医疗费。再则医疗保险范围内的离休干部医疗费，目前离休干部年龄大都在80岁以上，是疾病的高发年龄，医保统筹拨付每人7000元的定额根本就应付不了每人多则几万元的医疗费用。医院面临如此硬性欠款如何减少医保欠款成为医疗过程中的又一防范难题。

（三）合同风险评估

医院应建立对合同的可行性评估报告，在起草、审批、签订合同时履行监督责任，合同违约时采取应对措施的控制程序，必要时可聘请律师参与。重大设备购置还要考虑患者的负担、社会未来需求等因素，以此来决定采购与否。

（四）基础建设和大型设备购置评估

在“设备风”、“基建风”的作用下，一些公立医院的负债规模已大大超出偿还能力。近几年来，租赁公司的稍然掘起，缓解了部分医院的资金困难，但医院在签定融资租入大型设备合同之前，更要对医疗设备的运转情况及其经济效益做有效评估，防止设备闲置及偿债负担的增加。如某市一家三级医院花壹仟多万融进一台大型设备，周边此种大型设备已饱和，且做此检查的病人为特定人群，对于一个综合医院来说引入此设备只能增加财务负担，融资租赁前未做市场调研盲目引进，结果合同期满，整个设备所挣收入还不及融资负债的五分之一，发挥的效益与带来的财务风险失衡。医院既要利用银行贷款、商业信用等负债策略，提高自有资金的盈利能力，又要注意防止过度举债而陷入财务困境。医院融资要有理性、有长远性。看能否融资，融资需要有多大规模，需要多长时间偿还，能够发挥多少效益等。

负债经营风险是管理者经济责任风险，与医院管理层的管理责任、决策水平有关，应建立贷款资金项目跟踪制，笔笔责任到人，各负其责，强化医院管理的责任意识、成本意识和风险意识，树立“以病人为中心”的价值理念，最终实现医疗服务供求双方利益的共赢。

参考文献：

[1]李建军.公立医院财务风险的有效防范.中国卫生经济.2005

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【关键词】医院，财务风险，防范 

医院财务风险的含义是指医院在财务活动中，因为各种未知因素，导致财务收益偏离预期收益，从而令医院的经济效益出现亏损的一种可能性。医院存在潜在性的财务风险或者已出现了财务风险，不及时防范或者处理，会造成实际财务目标越来越偏离预期目标，这不但会降低医院的债务偿还能力，还会影响医院出现资金周转危机，对医院的长远发展不利。 

1医院财务风险成因 

1.1外部经济环境复杂且多变 

目前，我国经济的市场化特征越来越明显，医院所处于的大环境也产生较大的改变。近年来，为了适应新的发展形势，纷纷进行了改企改革。在此背景下，医院的财务风险与外部经济环境有密切的联系。如果遭遇世界性的经济危机，医院作为银行贷款大户，必然也会受到牵连，出现财务危机，其借贷难度会大大提高。 

1.2医院的资本结构欠合理，负债经营严重 

负债经营也是企业规避财务的一个重要手段，对于医院经营而言，合理的负债可以节约成本，但是部分医院为了进一步扩大经营规模，在自身偿还能力较差的情况下，还大量负债建设、购置设备等，这样的决策，会进一步削弱医院的偿债能力，资本结构严重失衡，是导致财务风险的重要因素。 

1.3医疗成本控制不严 

医院在卫生材料、药品与项目方面的支出比重十分大，会花费大量资金。通常为了降低采购成本，大量购进医疗用品、药品等，导致订购成本、储存成本增加，除此之外，医院还会因为部分贫困患者拖欠医疗费、部分信用缺失病人恶意拖欠费用、医疗纠纷的赔偿等情况，增加了成本开支，减少了医院的可用资金。 

1.4财务人员风险意识薄弱 

过去的医院多是公立性质，因此，医院财务人员的意识也深受传统管理思想的影响，普遍风险意识较低。但是目前，大部分医院都完成改企改革，成为独立的经营实体，其经营也受到社会经济发展的左右，而医院财务人员培训跟不上财务改革的步伐，部门领导也无风险管理意识，因此，医院财务人员素质、水平良莠不齐，而且对新会计制度以及新的会计理论了解不深，这导致财务人员在进行评估资产配置及更新或者在项目投入评估时，较缺乏正确的判断及风险识别的能力，导致决策失误，形成潜在性的财务风险。 

1.5风险防范机制不健全 

目前，医院在评估风险的制度及方法方面存在不同程度的缺陷，这医院相当没有一个防范风险的保护屏障，会令医院一直处于随时可能被财务风险摧毁的高风险状态，比如，在现行医疗保险制度下，城镇职工在住院期间，除了部分费用是由基金支付，其余的均是医院垫付。通常垫付款是在病人康复出院的2个月后医保中心才会支付，且医保中心还可能因为总费用超标、药费超标等问题被扣掉部分款项。这样的状态下，医院承担了较大的财务风险，必然会对正常营运产生严重的影响。 

2加强医院财务风险防范的对策 

2.1加强医疗成本的审计与控制。对医院医疗成本加强审计与控制，可以有效地节约医疗资源，降低经营成本，从而有效地规避经营风险。通常可以参考历史成本、标准成本或者按照新的市场物价制定定额成本，从而对医院日常应有开支进行成本预算，同时量化考核工作人员的服务质量及单位成本费用，由此进行医院营运全过程的成本控制。日常药品或卫生材料的采购中，财务人员需要根据全年或者季度需求做出成本审计，按照实际需要批款，以防止出现订购成本、储存成本过多现象。 

2.2健全内部审计制度。为了保持内部审计的独立性，医院应该设立专门的审计部门，专门配合会计部门的工作，主要负责医院的经营业务及资金申请的核查，同时加强监管、评估医院内控的成效，及时发现问题、提出改进建议，使医院内部控制处于稳定状态。审计人员务必需要具备较高的专业水准以及较高思想素质，确保审计的公正、独立、客观，审计模式从传统的单一模式转变为事前、事中、事后全方位考虑的模式。 

2.3建立财务风险预警系统。财务预警系统是依靠现代信息技术建立起来，通过实时监控财务指标的变动而鉴别财务风险的级别、类型。对于具有企业性质的医院而言，需要建构适合自身运转的财务预警系统，这是能够及时评估、发现经济活动中潜在的财务风险的重要保障。财务风险监测人员首先在系统中设置风险预警的界限，利用计算机对医院经营的全部资料实施全面分析，经常监控追踪医院赢利能力、偿债能力、运营状况及其发展趋势、动态，通过电脑系统的自动分析，达到或者接近风险界限系统会发出预警告示，从而更有针对性并且及时发现风险，并化解风险。 

2.4培养人员的风险意识与风险防范能力。医院财务部门的职员是进行财务组织及财务操作的主体，要对医院财务部门灌输风险意识，增加风险分析、风险评估、风险防御方面的培训，能够让更多人员主动树立风险防范意识，从而，能够在思想上重视规避风险。在此基础上，医院财务人员也要不断接受新会计法的教育，熟悉当前信息化、电算化形势下的财务活动模式和财务操作，以提高其实际控制风险、评估风险的能力。总的来说，提高医院财务人员的风险意识与风险防范能力，可以提高医院财务风险控制的主观性。 

2.5进一步完善风险防范机制。首先，医院要组成一支财务风险防范队伍。可由会计审核、账务操作、票据管理以及门诊、急诊、住院部、采购部等各个岗位的负责人组成。风险防范队伍组建起来后，在管理与培训过程中树立流程再造的先进理念，梳理常规的财务流程，共同讨论发现潜在的财务风险或者需要重点控制风险的环节，从而制定出现针对性较强的风险防范细则及处理方案，并加强执行的监督。医院财务工作中，需要防范风险的环节主要有财务退费、业务款收缴、住院医药费减免、病人欠款管理等，根据这些重点需要防范的环节，制定适合本院实际情况的规章制度。监督机制通过日常审核及定期抽查两方面建立起来，成为风险防范制度的配套措施，主要为监管财务实践过程中，各方面的操作更加规范，风险防范机制也逐渐趋于成熟、完善。 

参考文献： 

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（一）资金短缺与负债经营

首先，由于竞争的日趋激烈，加之民营资本的不断进入，公立医院为了应对竞争与冲击，盲目的追求经济效益，使得医疗费用的增长幅度超出了可控范围，导致超额医疗费用的增加而无法收回，造成了资金的不足与短缺。

其次，随着医疗改革的不断深入，极大的刺激和释放了人们的医疗需求，为了满足人们的就医需求，扩大医院的知名度与竞争力，公立医院一味的追求规模效应，通过高负债来实现基础设施建设、人才、先进设备的引进。然而，这种表面繁荣的背后却是资源的浪费及医院运营成本的急剧上升，导致医院资产负债结构失衡，容易造成医院的负债失控，从而导致资金链的断裂，为医院的持续经营埋下隐患。

最后，专业医疗设备的盲目采购。一些公立医院为了达到“人无我有、人有我新”的经营效果，在采购专业医疗设备时往往对设备的先进性与市场前景盲目乐观，不能有效运用财务等手段对专用设备的技术、市场容量、将来的现金流量等方面进行可行性研究与效益评估而盲目采购。这类专业设备，往往金额巨大，一旦盲目采购，势必会造成资金浪费或加剧医院的资金压力。

（二）应收账款积存

公立医院由于种种原因造成的未能及时清理的呆账、坏账而形成的应收帐款积存，导致医院资金被长期占用，影响医院正常资金的运转使用，降低了资金使用效率，造成医院资产不真实，虚增经营成果，会误导管理者经营决策，造成决策失误，增加了医院的经营决策风险。同时，应收账款的清理是需要大量的时间、人力、财力的，这也无疑增加了医院的运营成本。

（三）财务预警信息缺失

财务风险常常是经历一个渐进积累转化的过程的，各种风险因素都会直接或间接的反应在某些敏感的财务预警指标上，通过观察这些财务预警指标的变化可以很好的起到检测预警财务风险的作用，从而减少和降低风险。而由于公立医院财务报表的局限性，使得一些财务风险评价预警指标不能有效运用，无法实现风险预警的功能，任由风险发展下去，从而导致了风险的扩大。

二、公立医院财务风险产生的原因

（一）外部环境的变化

近些年来，公立医院的外部生存环境发生了极大的变化，向着多样化、复杂化的方向发展。医疗市场的逐步开放，国家对公立医院的投入越来越少，民营、外资资本的不断进入，人们的医疗消费需求日益提高等等，造成竞争环境的多样性与不确定性，同时，公立医院较之以往也有了更多的自主经营权，为了迎接机遇与挑战，主动规模扩张，大量引进设备、人才，通过负债大量筹措资金，加大资金投入，这种高负债的扩张，对运营资金产生重大影响，加剧了资金压力，加大了财务风险。

（二）内控制度不完善

由于公立医院依然受一些传统习惯的影响，忽视制度的建设，内部缺少严格、科学、规范的管理制度，即便是有科学的制度，也是很难严格的执行与追踪，无章可循和有章不循的现象时有发生，监督机制形同虚设。决策者在决策过程中完全凭经验、决策上习惯于行政指挥的现象还比较普遍， 整个决策缺乏科学性、严谨性、远见性，对于一些大型的专业设备采购，缺乏科学的决策依据，只顾眼前利益，不考虑投入产出比及资金压力，容易造成决策失误，加重医院财务负担，财务风险极易发生。

（三）财务风险防范意识淡薄

不论是管理层还是财务工作人员都普遍存在缺乏财务风险防范意识的现象，对财务风险认识不高。尤其是医院管理者，由于财务风险防范意识淡薄，往往忽略了财务风险防范机制的建立与执行，缺乏科学、有效的风险防范措施与处理方法，在重大经济事项的决策上缺乏对风险的敏感性，无法采取有效的风险防范措施及时把控风险，从而导致经济损失的发生。而对于财务工作人员，由于缺乏风险防范意识及手段，账务处理往往较为随意，缺乏对整体经济事项的风险把控，工作的重点往往只放在了收支、核算等会计工作中，未能在第一时间识别并上报风险，未能为经营决策者提供第一手的风险决策依据。

三、公立医院财务风险的防范

（一）严格实行预算管理与控制

通过建立健全公立医院各项内控管理制度，完善财务管理、审批权责，严格实行全面的预算管理与控制，控制医院的债务规模。预算管理能够科学、合理的安排资金，使资金使用更具有计划性、针对性，做到专款专用，控制和避免不合理资金的支出，提高资金使用效率。公立医院应根据自身的规模、管理水平、医疗水平、融资方式等因素综合考虑编制预算，设计合理的债务结构，从而控制债务规模，规范债务管理。预算的编制要做到严谨、科学、准确、便于操作，既要服务于医院的整体发展目标与规划，又要在操作上具有一定的灵活性，在实际过程中能够更好的执行。通过预算管理，保障预算内的资金及时拨付的同时严格控制预算外资金的支出，从而有效避免盲目的扩张与投资。预算管理一定要严格的执行下去，通过定期及时的分析、控制预算差异，做好财务风险的监测，能够使管理者在资金使用过程中及时发现问题，从而采取措施解决问题，防范财务风险的发生。另外，预算管理能通过指标的量化，将年度或季度经营目标分解落实到具体的部门、具体的人，更有利于计划的执行，便于过程中的控制与追踪，提高效率。

（二）提高财务风险防范意识

由于历史的一些传统习惯的影响及自身知识水平的限制，公立医院整体的风险防范意识普遍不高，往往忽视财务风险的存在，要想提高财务风险防范意识，使得不论是医院的管理层，还是一般的工作人员都能够对财务风险有正确、清晰的认识，在日常的工作中能够有意识的防范、识别风险，那么，最重要的是要引起管理层的高度重视。只有管理层对财务风险有了深刻的认识和重视，才能够使得医院形成上下统一的风险防范机制。

首先，管理层要以身作则，通过不断地学习财务法律法规、风险防范经典案例分析及其他法律法规，补充这方面的专业知识与能力，从而树立正确的风险防范意识，掌握基本的风险识别方法，在日常的经营管理中不断的强化风险防范意识，不断的运用风险识别方法，尤其是在医院的投融资管理中，时刻权衡风险与收益，始终把风险防范意识贯穿其中，切不可只看到了收益而忽视了风险。在日常的经营管理中还应加强对各个部门的风险管理，尤其对于高风险的部门更应该引起重视，对于重大的风险事项，要建立风险预警机制，通过日常的风险报告制度来规避和管理风险。

然后，要不断提高财务工作人员的专业水平。财务工作人员在医院的日常经营管理中有着非常重要的作用，尤其对于财务风险来讲，财务工作人员是有效防范财务风险的第一道门坎，任何工作环节出现了失误都会给医院带来不同程度的财务风险。财务人员专业水平的高低直接影响着整个医院风险防范水平的高低，所以，一定要定期组织财务人员的专业学习与培训，学习新知识，研究新问题，掌握新方法。通过学习不断的提高财务人员的专业水平，使其掌握科学的风险管理与识别方法。一方面，财务人员能够根据具体的环境、条件等因素，对风险进行合理的假设和估计，将医院真实的经营成果反映在财务报表上。另一方面，在日常的工作中，财务人员时刻树立风险防范意识，警惕财务风险的发生，一旦发现财务风险立即上报，及时为管理层提供风险决策信息，避免风险的扩大。另外，还要加强财务人员的职业道德教育，提高责任感，不徇私舞弊，严格按照规章制度执行，避免道德风险的发生。

（三）建立财务风险预警体系

财务风险预警体系能够帮助管理层及时发现风险并采取措施。财务风险预警体系的建立，要综合考虑医院的经营规模、管理水平、偿债能力、营业能力等因素，收集相关财务指标信息建立敏感性财务预警指标，例如获利能力指标，偿债能力指标等，并相应设定不同级别的预警值，不同的预警值对应不同的处理措施。日常则进行事前、事中、事后的过程追踪与监控，当指标达到预警值时则发出风险预警信号，采取相应措施。通过风险预警体系，及时发现潜在的风险，并采取有效的风险防范措施降低风险。

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【关键词】企业；内控管理；财务风险；防范；措施

中图分类号： F253.7 文献标识码： A 文章编号：

很多大型企业的资金、成本、经济效益曾经在金融危机中受到过严重挫伤，这也暴露出了企业内控管理以及财务风险防范的一些问题。在市场竞争日趋激烈的形势下，企业经营业绩目标的完成和竞争压力也正在给企业带来更大的压力，企业风险给企业发展带来的威胁越来越大。如今的企业要想实现持续发展与长远发展就不得不重视企业的内控管理与财务风险的防范。

一、企业内控管理和财务风险防范的基本概念与基本内涵

内部控制是企业全面管理的重要内容，是市场化环境下企业的经营与运作不可缺少的重要组成部分。企业进行内部控制的主要目的是要实现其经营发展的目标，保护企业的资产安全与会计信息以及其他相关资料的真实性和完整性。为企业各项决策提供可供参考的重要依据，保证经营活动的经济性、科学性，实现企业效益的最大化。主要内容是企业内部所采取的一系列进行自我调整、制约、评价和控制制度、手段、方法与措施等。从具体细节上来看，它不仅包括单位最高管理层用来授权与指挥经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经营活动进行预测、控制、考核和评价而制定的各项规章制度等。

财务风险指的是企业在进行资金筹集、投资、资金回收以及利益分配的过程中，所遇到的各种不确定因素会对财务目标的的实现产生的负面影响。企业所面临的财务风险的大小会对企业的财务目标的实现产生直接并且深远的影响，甚至会关系到企业能否继续生存和发展。财务风险的发生以及对企业所产生影响的严重程度与企业的经营管理密不可分，企业采购、生产、营销、管理等各环节均可能产生财务风险。

二、企业内控管理与财务风险防范的现状与问题

（一）制度建设不够规范

企业整体内部控制的制度不够规范，往往是把对于经济效益的实现与经济利益的追求作为主要的目标，但是对于风险的认识不够，对于风险评估也不足。在企业的内部控制制度执行不严的情况下，组织架构必然不够健全，内部控制只能是流于形式。相关人员对于执行内部控制的重要性没有清醒的认识，没有建立有效的奖惩机制和基本的规章制度，执行与不执行结果一样，执行好与坏结果也一样。这些都使得内部控制形同虚设，存在着出现风险与损失的潜在危险。总之，企业的内部控制财务制度有失规范、脱离实际等问题，都给其实施带来了严重的问题。

（二）缺乏有力的落实与监督

许多规章制度在设立之后没有得到有效的落实与监督，往往被束之高阁，形同虚设，灵活性讲得多，原则性讲得少，在执行过程中受到了各种各样的阻力，常常被视为可有可无。这些对于规章制度的无视使得企业的风险增加，也是造成企业的经营风险和事故不断增加的一个重要原因。另外，相关部门与人员对财务内部控制体系的运作和执行缺乏有效的监管体系，监督的效果不尽人意，内部监督与审查的功能严重发挥不足。

（三）相关人员的管理观念和风险意识严重不足

企业管理人员对于企业管理的认识还不够全面，把过多的注意力放在了加强企业的经营与经济效益的管理上，而并没有认识到科学的管理以及科学的内部控制对于企业发展所产生的潜在效益。很多企业仅仅是在应付上级检查采取临时措施实施内控管理，这些错误的观念、错误的认识以及错误的做法都严重制约了企业的内部控制管理积极作用的发挥。但是，很多企业管理人员风险意识不足，没有认识到风险管理的重要性，因此便缺乏了对于风险机制的设立与风险防范的执行。加强企业内部控制对内控人员的意识和责任心具有严格的要求，如果内控人员对外部风险不具有一定的敏感度，就可能对形势做出错误的判断，从而给企业造成巨大的损失。

三、做好企业内控管理与财务风险防范的重要措施

（一）塑造良好的企业内部管理与风险防范的环境

控制环境是关系到风险控制与防范能否实现的一个重要因素，其在整个内部控制体系和风险防范过程中所起到的作用是举足轻重的。为了更好的保证企业的内部控制的质量和风险防范的效果，我们应该充分结合自身的实际情况努力打造一种适合于内部控制与风险防范的环境和相关的机制体制。首先，相关的领导应该在管理意识与观念上与时俱进，提高对于企业年内部控制与风险防范的重要性的认识。其次，建立和健全相关的管理制度与考查机制，是企业的内部控制与风险防范在有效的监督之下进行，并且要做到奖惩分明，以激发相关人员和部门做好这方面工作的积极性和主动性。再次，我们应该着力培养企业的内部控制与风险防范等基本的企业文化，教育广大人员做到重视内控、讲究程序的办事原则。为了更好的实现企业的内部控制与风险防范的目标，企业在制定年度预算方案、进行重大决策和签订重大合同等关系到企业生存与长远发展的决策时，应该实行集体决策和群众监督。

（二）建立有效的内部控制与风险防范的评价考核机制，保证评价部门的相对独立性

很多企业都缺乏专门的内部控制与风险防范的评价考核机制，缺乏专门的工作部门，而是由企业财务部门的人员来负责内控管理。这样的工作模式存在很大弊端，这些企业财务人员既是内控管理的执行者，又负责对内控管理进行检查和评价，必然会对内部控制的质量产生不利影响。为了保证监督的有效性，企业内控执行的情况应该由第三方进行评估和检查。这是保证检查工作和评价工作的客观性与独立性的基本前提，也是切实改善内控管理与风险防范质量的必由之路。

（三）加强相关的监督和信息的沟通

在进行防范财务风险的过程中，企业要发挥多个部门的监督作用，保证风险防范的真实和有效。对控制活动的相关环节以及控制的结果进行有效的监督，根据实际情况对控制的具体方法与流程进行适当调整。另外，在进行财务风险防范时，要加强信息的沟通，保证信息的真实性有效性。在对风险进行控制时，也应该注重信息传递渠道的畅通，从而能够把控制失效或者风险转移等信息传递给企业的管理部门和决策部门，以便他们能够迅速及时做出反应。

很多企业存在着内部控制与风险防范方面的问题，这严重削弱了企业的竞争力与发展潜力，我们应该对此有清醒的认识，并且采取积极的措施加以应对，以保证企业发展的可持续性。

参 考 文 献

[1]王素燕．浅谈企业内控执行中的问题及对策[J]．山东行政学院山东省经济管理干部学院学报．2010（2）

[2]王洁云．浅谈企业财务风险的管理与防范[J]．科技情报开发与经济．2009（12）

[3]于连胜．浅议规范企业内部财务控制制度[J]．审计广角．2012（2）

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[关键词]煤矿企业、财务管理、风险管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）11-0149-01

在煤矿企业中形成财务风险问题的主要原因是由于在生产运营时国家产业政策和市场环境等诸多不确定因素的影响，从而也就促使煤矿企业财务管理工作与其相应的财务目标无法有效统一，更甚至会使煤矿企业造成一定程度的经济损失。因此，这就需要当下煤矿企业依据社会经济形势，对企业中财务风险管理所存在的问题进行仔细分析，对煤矿企业财务风险管理模式进行创新和完善，从而让煤矿企业财务风险控制管理能力得到提升，让企业财务风险的发生得以减少甚至避免，进而有效提升煤矿企业经济效益和整体管理水平。

1.煤矿企业财务管理中风险管理存在的问题

1.1 煤矿企业财务风险管理缺乏系统性管理

很多煤矿企业都是将开采、生产和销售煤矿资源工作当成企业管理的重要任务，对企业财务管理工作却存在严重忽视，而且作为我国能源产业的煤矿企业，大规模投资扩建在其开始阶段较为少见，在当下新的社会经济形势下，很多煤矿企业又开始实施转产和改扩建，从而也就致使财务风险管理的经验严重不足，再加上很多煤矿企业缺少相应的财务风险管理制度体系。因此，也就造成很多煤矿企业都很难及时有效的控制和管理企业财务风险，从而也就造成煤矿企业经济发生损失，阻碍了我国煤矿企业的可持续健康发展。

1.2 没有认识到企业财务风险管理的重要性

就目前而言，没有有效认识到财务风险的危害性是当下我国很多煤矿企业财务风险控制管理中最为显著的问题，而造成这种现象的主要原因是因为煤矿企业虽然在计划经济体制下，企业制度逐渐的开始发生转变和改善，但是企业的管理理念还依旧处在传统理念上，从而也就致使很多煤矿企业缺乏对企业财务风险管理的重视，促使煤矿企业财务风险问题总是时有发生[1]。此外，还有一些煤矿企业为了让自身生产量得到提升，对煤矿生产产能进行随意扩张，在加上没有正确认识到煤矿企业扩建和投资过程中财务风险问题，进而也就让煤矿企业资金链发生严重故障，逐渐形成了财务风险问题。

1.3 缺少完善的经营决策体制

诱导煤矿企业财务风险问题形成的主要原因就是企业经营决策问题，由于传统管理体制对其造成的影响，主管以及经验决策现象普遍的存在煤矿企业经济决策中，没有详细的辩证分析决策，从而也就致使我国很多煤矿企业决策和和实际财务状况很难达到一致，金额也就促使煤矿企业中时常会出现财务分析问题，给我国煤矿企业发展带来了严重阻碍，同时也在很大程度上促使煤矿企业正常生产经营难以形成。

2.煤矿企业财务风险管理的有效控制措施

2.1 完善企业财务预算管理

借助于将全面预算管理实施到煤矿企业内部中去，能够有效的控制企业资金使用情况，进而让因为资金管理不善而诱发的煤矿企业财务风险问题得以有效避免。通过将季度预算计划和年度预算计划的制定，有效的预测煤矿企业经营的现金流，促使煤矿企业能够严格依照预算计划来调整企业生产经营时的资金支出控制情况，通过落实贯彻预算管理措施，来让资金控制能力得到显著提升[2]。此外，为了让对煤矿企业资金管理进行严格规范，就需要对煤矿企业的资金间监管和审批制度进行建立和完善，并定期检查和盘点资金的使用情况，对投资审批制度进行强化，加强投资项目监管工作，从而让资金使用的安全可靠得到保障，使企业财务风险问题得以减少。

2.2 完善煤矿企业财务风险防范体系和决策制度

想要对煤矿企业财务风险控制管理工作进行强化，首先需要相关财务部门依据企业生产经营和组织结构特点，将财务风险防范体系建立起来，并对其进行不断完善。煤矿企业财务风险防范管理体系中，不仅要具有财务风险评价系统和财务风险指标系统，同时还应该存在财务风险信息收集整理和分析系统以及财务风险防范体系，借助于全方面的融合手段来将财务风险防范体系构建出来[3]。煤矿企业中相关财务管理人员也应该将风险防范意识给正确树立起来，并将相应的财务风险管理制度及时制定完善好，使企业财务风险防范能力得以强化。在投资决策方面，煤矿企业应该将投资决策模型建立起来，并对项目投资时的影响因素进行分析，运用定量和定性分析方法，对风险发生率和相应防范控制措施进行明确，减少风险发生。

2.3 构建完善的财务风险预警制度

在煤矿企业财务管理系统中，将财务风险预警机制建立起来，能够对企业财务经营活动中可能发生的风险做到及时预警，从而促使煤矿企业能够及时采取措施用以消除风险。想要构建财务风险预警机制，首先要对财务风险分析指标进行合理选择，通过对指标进行分析来判断财务风险发生率[4]。指标的选择上应该蕴含煤矿企业的产品质量、应收账款和成本支出情况、企业债务情况以及市场上煤矿资源产品的积压程度等。通过对财务分析指标进行全面改善，促使财务风险发生环境得到明确掌握，从而让煤矿企业财务管理中风险管理的有效防范和控制管理得以实现。

3.总结

综上所述，作为我国重要能源基础产业的煤矿企业，和我国经济发展有着非常密切的联系。煤矿企业财务管理中风险管理是一项较为复杂且繁琐的工作，需要我国煤矿企业中各个部门的共同合作管理，在企业实际情况的基础上，将完善的风险防范控制措施及时建立起来，从而才能让煤矿企业的风险规避能力得到有效提升，让我国煤矿企业的长远发展目标得以实现。

参考文献

[1] 程显业.新时期煤矿企业财务风险管理问题探析[J].中国外资，2013，15：134-135.

[2] 丰太明.新形势下加强煤矿企业财务管理的几点思考[J].中国外资，2013，21：15.

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【关键词】石油企业财务风险防范

石油企业自身特殊性，使得石油企业的财务管理在其经营过程中面临着诸多风险的威胁，如何有效地防范可能面临的各种财务风险成为当下石油企业实现有效管理和持续发展的瓶颈。从企业财务管理层面而言，建立财务风险预警系统是防范和控制财务风险最直接、有效的手段。

一、石油企业存在的财务风险

1.石油企业的筹资风险

（1）石油企业容易出现现金流的短缺的现象

现金流是企业实现价值的基本条件和源泉。当前现金流已经成为制约石油企业发展的瓶颈，尤其是在国际市场经济一体化的冲击下，石油企业普遍存在或多或少的现金流短缺的现象，严重影响了石油企业的经营与发展，制约了石油企业整体效益的提高。

（2）石油企业的融资渠道单一，狭窄不畅

石油企业的融资主要通过银行，渠道相对单一。此外，石油企业的融资结构也不够合理。因此，与其他企业相比，石油企业的财务抗风险能力相对比较低，尤其是在金融危机冲击下，容易出现资金链紧张，造成融资不畅。

二、石油企业的投资风险

石油企业的财务投资风险主要是由于决策者对当前形势的误判，或者缺乏足够的市场调研，以至于无法做出正确的判断，从而给企业的投资造成巨大的损失。简而言之，企业财务投资的风险，主要集中表现为决策的不当。

三、石油企业的经营风险

1.石油企业经营成本增加

石油企业经营成本，严重影响着企业的经营效率。一旦经营成本的增加，就会挤压石油企业利润，进而增加石油企业的财务风险。

2.石油企业资金回收困难

石油企业普遍存在赊账的问题，这将导致企业资金回收困难，资金流通不畅，甚至出现财务危机。

四、石油企业的财务风险防范策略

1.有效强化石油企业财务风险防范意识，树立正确财务风险观念。

石油企业的各个部门和员工，尤其是处于决策管理部门和财务管理部门的人员，必须增强风险防范的意识，使得风险防范意识贯穿于财务管理工作的各个环节。作为石油企业的财务管理人员除了要具备专业的财会知识，还要具有对财务风险敏感的、准确的职业分析判断力，能够及时、准确分析、估计和发现企业潜在的财务风险，同时能够对具体的环境下出现的风险作出有效的判断，并提出相应的解决方案。

2.石油企业建立财务预测机制和风险预警系统，加强财务风险的识别、监控和预警。

为了防范石油企业的财务风险，一方面石油企业要建立专业的财务预测机制，预知企业的财务需求，提前做好有计划的安排，从而减少一些不利因素给石油企业财务带来的损失；另一方面石油企业需要建立财务风险预警系统。石油企业财务风险预警系统的建立是以企业信息化为基础，对企业相关财务指标的变动进行监控，一旦会出现对企业财务构成的威胁的风险变动，实行自动预警，将信号传递给企业的经营管理者，从而采取及时的防范和补救措施，来减少企业的进一步损失。

3.健全完善的风险管理体系，有效管控财务风险。

石油企业要想有效控制财务风险，就必须建立完善的风险管理体系。首先，石油企业的财务部门必须发挥统领作用，切实将企业的经营目标和战略规划落实到实处。其次，要建立和完善企业的内控配套制度体系。石油企业要从自身实际出发，建立全新的内部控制制度和组织，设立专门的财务风险管理机构，同时不断完善内部控制制度，以此来提高石油企业财务风险控制的有效性。此外，石油企业要发挥内审组织的作用，切实做好风险估计和评估工作。

4.建立专业的财务管理队伍，加强财务风险管理人员的培训。

财务风险的防范，离不开财务风险管理人员的专业支撑，因此，必须建立专业的财务风险管理团队，才能真正对石油企业财务风险进行防范和控制。石油企业要加强对财务风险管理人员的培训，及时掌握市场信息和行业规范，使他们能够灵活规避石油企业可能遇到的财务风险，从而避免企业财务遭受损失。

五、结语

在当前激烈的市场经济竞争中，石油企业财务风险作为一种客观存在的事实，或多或少的影响到企业的经营活动。要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，石油企业应当认真对待并对财务风险进行具体分析，强化风险防范意识，建立科学的风险预警系统，健全完善的风险管理体系，从而有效地防范财务风险。

参考文献：

[1]朱永明，浅析如何做好石油企业财务风险及防范[J]，企业导报，2012年21期.

[2]胥佳慧，中小石油企业财务风险防范对策探析[J]，中国商贸，2013年13期.

[3]孙义新，石油企业财务风险管控策略之探究[J]，中国总会计师，2014年6期.

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关键词：高校财务风险；风险防范；措施控制

中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-01

财务风险是在我国目前的市场经济条件下的资金流转过程中必须要面对的一个问题。随着我国对高等教育事业的需求不断增加，各高校的规模也在不断的扩大，高校在国家财政补助不足的形势下，为了增加教学条件和教学质量，各高校自主的扩展筹资渠道，这样就在某种程度上增加了了高校财务的风险。高校财务风险存在于高校日常的运行和管理中。

一、高校加强财务风险防范的重要性

1.能够为管理部门提供相应的决策依据

各高校加强对财务风险的管理和控制能够最大程度的帮助有关政府部门及时掌握和预测各高校内部潜藏的财务危机，并且针对性采取相应的措施来降低或者减少财务的风险带来的影响，能够最大程度的降低财政资金投入的压力，保障我国信贷市场的规范化发展，为高校的管理者和运营者提供科学合理的指导意见。

2.能够最大程度的提高各高校加强财务风险防范的意识

只有通过的高校财务风险指标进行合理的计算和分析，才能在不影响高校财务运行的情况下，及时对高校经济运行过程中出现的财务风险进行有效的控制和预防，最大程度的增加各高校内部的财务管理水平和财务管理质量，建立起科学合理的的财务管理制度，提高资金流转的速度和使用效益，提高高校自身应对财务风险的能力，对高校的可持续发展和进步具有非常重要的意义。

二、高校财务风险的出现的原因

1.高校大规模扩建增加了高校的财务风险

我国对高等教育事业的进步和发展逐步推广到各高校之中，高校对于市场的评估和实行能力十分低下，加上政府对高校资金的投入不足，导致社会对高等教育的投入缺乏完整的的认知，高校为了提高办学条件并且能够顺利通过考核，只能通过资金的筹集来兴建基础设施。通过负债运营来满足社会上的各种需求。所以巨额债务在不断地增加，在某种程度上增高着我国高校财务风险。

2.缺乏完善的财务风险预警机制

各高校之间普遍存在着贷款风险不足的情况，没有能够及时建立和完善合理有效的财务风险防范机制，造成了财务状况失衡的现象频发，这样在某种程度上会直接影响学校的办学质量，也加深了高校财务风险发生的几率。

3.高校会计制度存在缺陷

我国高等教育的办法体制改革在不断地深化发展，高校资金筹集出现了多元化的格局，高校不能准确的计量教育成本。各高校基建贷款的资金额度也不能在高校财务会计报表中得到准确的反应，所以目前各高校会计核算并不能全面准确地发映出高校的经济状况，这样就进一步加深了各高校间的财务风险，不利于对财务风险的防范和缓解。

三、如何防范和控制高校的财务风险

1.高校财务风险防范和控制

目前我国绝大部分高校的财务风险都是由于高校自身要实现跨越式的发展所形成的，目前我国各高校贷款速度增长十分迅速，政府主管部门和各级部门应该高度重视这个问题，制定符合高校当前的发展趋势和发展规模的措施和指导方案。对需要扩建或者修建基础设施的高校，各高校只有在提交了详细的实施方案和计划目标之后，才能成立专门的研究小组负责对贷款数量和使用成本进行计算和分析，才能确定不同高校的办学规模和在未来的发展计划，避免各高校之间盲目扩张所造成的资源浪费，减少高校内部不合理的资产。同时主管部门要控制各高校贷款的增长速度，降低资金闲置的状况，通过分析各高校自身的状况来计算出高校贷款的偿债能力，确保各高校负债额度控制在合理的范围之内，这是高校预防和控制财务风险最有效的方式。

我国曾经具体规定过高等学校银行贷款的额度上限和具体指标，各高校应该根据自身的运行情况和债务情况，来建立符合学校发展的财务风险监测指标体制，增加预警机制，充分控制和预防在运行时出现的财务风险。

2.高校财务状况风险控制和防范措施

高校间的财务风险预警系统是以财务会计信息作为基础，通过建立专业的财务规划体系和数据分析统计的方式和数学模型的建立的，针对各高校目前的存在的财务风险进行对比，并且分析移动和风险产生的原因为高校的正常运行和控制提供依据。财务风险预警系统主要是由财务风险指标体系、财务风险预警界线和财务管理数据处理等几个部分组成的。

高校财务风险出现原因和高校管理层出现问题是密不可分的，高校经济责任制应该按照校内管理层次的建立将组织收入和具体责任情况落实到位，对于一些金额较大的工程建设项目必须进行大量的考察和研究，严格按照我国制定的相关法律和法规来执行，实施严格的责任制度，确保各高校众筹资金的合理使用。

目前我国高校资金筹集呈现出多元化的发展局面，国家对高等教育的需求度也在不断地提高。各高校的办学规模和办学条件必须适应社会的发展和需求，目前各高校的财务会计制度已经不能充分的反应出高校的财务状况，不能满足高校财务发展的需求，因此必须积极探索和深入研究能够满足并且适应我国高校教育和发展的高校会计制度，最大程度的提升我国高校的财务管理能力。

四、结束语

高校财务风险防范和控制的分析和研究主要是为了高等教育的进步和发展，利用债务资金来建设学校内部的教学设施和教学设备，提高教育质量和水平，最大化的使用经济效益，通过制定完善的措施和制度来加强对财务风险的控制和管理，确保高校资金能够平稳有序的运转。

参考文献：

[1]曹娟娟.大学制度改革视角下高校财务风险控制研究[D].南京师范大学，2011-03-12.

[2]刘东，梁勇.基于财务内控建设的高校廉政风险防范与管理[J].会计之友，2012，07-03-05.

[3]庞颜玲.高校贷款办学财务风险预警及防范的研究[D].广西大学，2012-11-12.

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摘 要 无论何种单位类型，财务风险防范与管理，都是单位应重点关注的问题。然而，随着市场经济的发展，如何保证经济安全、有效防范财务风险，变得越来越艰巨。尤其是自收自支性事业单位由于其特殊的单位性质，管理人员对财务风险的重视程度不足，更是加重了财务风险的发生指数。基于此，本文立足于自收自支性事业单位，对财务风险管理展开论述，希望有助于自收自支性事业单位的未来发展。

关键词 自收自支事业单位 财务风险 管理 防范

一、自收自支事业单位财务风险管理综述

（一）何谓“自收自支事业单位”

自收自支事业单位是指自筹预算的事业单位，有稳定的收入，其收益归该单位所有，支出也由该单位负担，经费自给性较强。有结余不用上交国家，有缺口国家也不给予弥补。但是，该类事业单位又尚不具备企业的管理条件，其管理实行以收抵支、经费自给的模式。

（二）自收自支事业单位财务风险管理的必要性

自收自支事业单位除了受政府委托，提供公共产品，承担一定的社会公共职能之外，还会通过利用自身优势提供一定的技术服务，以取得经济收入。此外，自收自支事业单位作为独立法人，也要承担一定的行政与民事责任也会在资产与技术等方面进行经济投入。在市场经济的发展之下，自收自支事业单位也逐渐出现资金管理分散等问题，面临着一定的财务风险。因此，自收自支事业单位进行财务风险管理具有一定的现实性与必要性。同时，自收自支事业单位有效防范与管理财务风险，不仅能提高单位财务风险管理能力，有效增强管理者的风险意识，还能为迎接市场挑战增加实力。

二、自收自支事业单位财务风险管理薄弱的原因分析

（一）单位管理者缺乏财务风险防范意识

目前，我国自收自支事业单位的管理者对财务风险的防范与管理意识相对缺乏，并未对此引起足够重视。直接导致单位在选拔财务人员时不规范，使得财务人员的综合素质较低，常常在日常工作中出现偏差，给单位带来一定的财务风险。另外，意识的缺乏还使得很多自收自支事业单位的财务人员仅是负责简单的财政支出记录，没有充分发挥财务作用。

（二）内部控制机制存在财务风险隐患

根据我国事业单位预算管理的特点和《事业单位会计准则》的相关要求，无论何种类型的事业单位，均应建立科学有效的内部控制机制。以实现通过内部控制有效手段将财务风险约束在可控范围之内。目前，虽然很多自收自支事业单位都建立了内部控制机制，但是却不甚完善，执行力度也不高。比如，资金支付、项目投资、资产管理、预算管理、融资、不相容制度相分离、授权审批等机制都缺少必要的控制与监督。在整个内控机制中，“领导意志”等人为因素起主导性作用。这在一定程度上是对不规范的财务行为的一种纵容，容易形成财务风险隐患。

（三）财务决策不够科学性

当前，自收自支事业单位的管理者在财务决策时缺乏必要的科学性，在决策中多是依靠个人主观经验，过于追求决策速度。对其他部门的监管也并不适应。种种情况直接造成自收自支事业单位在面对资金运用时，无法实现合理筹划。不仅给单位造成巨大的资金浪费，还间接影响了其偿债能力。从而造成财务风险隐患，给企业带来难以估量的不良后果。

（四）单位内部缺乏完善的监管机制

一个单位的有效运转，离不开良好的内部监督，其不仅有利于整个单位的财务管理工作，而且对财务风险防范与管理都具有直接作用。自收自支事业单位不同于其他企事业单位，因此，其内部监督机制也具有其自身的特殊性，不能直接照搬。然而目前，我国自收自支事业单位的财务监管机制过于落后，无法跟上市场经济环境的变化步伐。同时，也正是由于其内部监督机制的不完善，极易造成自收自支事业单位财务管理工作存在薄弱之处，为财务风险的发生提供了条件。

三、自收自支事业单位财务风险管理分析

（一）建立风险预警体系

笔者认为，自收自支事业单位若要有效防范与管理财务风险，首先应针对工作全过程，结合单位性质与特点，建立一个多角度、全方位的风险预警机制。通过该机制以实现财务风险的预警、追踪、监测，单位可根据财务风险预警信息对关键风险控制点进行分析。由于事业单位财务风险处于一个复杂多变的经济环境之中，因此单位的财务风险预警机制不可过于死板。倘若单位的财务风险较高，那么应设置相对较低的报警点；倘若单位的财务风险很低，则可以设置相对较高的报警点。

（二）通过控制关键环节，加强财务风险的防范与管理

笔者认为，自收自支事业单位除了建立风险预警体系之外，还可以通过控制关键环节来加强财务风险的防范与管理。经笔者分析，主要可以从以下几个方面着手，详见表3-1。

（三）加强单位管理者的财务风险防范意识

若想从根本上防范与控制财务风险，自收自支事业单位的管理者就应具有敏感的财务风险防范意识。这种防范意识主要分为三个层次，详见表3-2。

（四）加强财务核算与监督

自收自支事业单位在财务风险管控过程中，还应加强财务核算与监督。改变以往的“统收统支”的管理习惯，不仅要编制财务预算，还应将财务预算与部门预算相结合；资金运用与款项给付之前要制定“用款计划”。同时，加强自收自支事业单位的内部监管。定期进行内部审计，制定以财务管理为中心的内控机制，对资金进行统一管理。要对单位经济业务的合法性与真实性进行监督，严格查处违反事业单位财务法规与单位内部财务管理制度的行为。

四、综述

在宏观经济环境日益发展与完善之下，自收自支事业单位逐渐出现了资金管理分散、内部监管不善、管理人员缺乏财务风险防范意识等诸多问题。在此情况下，自收自支事业单位进行财务风险的防范与管理，具有一定的现实性与必要性。不仅能有效降低单位所面临的潜在财务风险，还能为单位迎接市场挑战增加实力。然而，随着市场经济环境的发展与完善，对事业单位管理水平提出了越来越高的要求。对此，自收自支事业单位要建立财务风险预警机制，控制财务风险关键环节，提高财务人员风险控制能力，加强管理者的风险防范意识，加强财务核算与监督，综合提高自收自支事业单位财务风险管理能力和市场竞争能力。

参考文献：

[1]王美香. 论事业单位财务风险及防范.时代经贸（下旬刊）.2011（09）.

[2]白玲. 事业单位财务风险及防范.商业经济. 2009（02）.

[3]翟忻. 关于事业单位财务风险防范问题的研究与思考.吉林农业.2010（12）.

[4]柳玉凤，柳安琪. 浅论自收自支事业单位财务风险的防范与规避.现代商业. 2011（21）.

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关键词:财务风险防范;预算管理;评价;优化研究

一、财务预算在企业管理体系中的重要作用

目前,在企业的发展中,预算管理评价主要指的就是对企业综合并且全面的管理,既是对财务部门的管理,又是对全面控制约束力的机制。预算管理评价包含的内容比较多,比如,生产预算、销售预算、制造费用预算、利润表预算等等。

(一)财务预算能够积极防范企业筹资风险与投资风险

在企业的财务预算管理中,财务预算能够有效利用企业内部资金不断扩大资金利用范围,同时帮助企业谨慎进行资金的投资,从而减少投资风险。另外,在具体的预算管理中,还要结合市场发展需求和企业的自身发展情况,减少资金成本,积极防范企业筹资风险,从而提高企业资金的利用率。

(二)财务预算能够有效防范企业资金回收风险

对于一个企业的发展来说,进行企业的资金回笼非常重要。如果没有可靠的资金回收,那么企业的周转资金就会受到限制,从而直接影响企业的稳定发展。因此,企业应该重视财务预算,确定项目投资和融资方向,保证资金能够在短时间内进行回笼。同时,企业还要对资金有一个整体的把握,相关的财务预算管理人员要通过预算数据来合理安排企业的投资时间,从而减少企业的财务风险,最终提高企业的经济效益。

二、财务风险防范下的企业内控管理工作中的问题

(一)员工未能对财务风险防范下的内控管理工作产生足够重视

就风险防范意识及内控管理工作方面而言,企业员工未能对其产生足够重视,员工对财务风险防范下的内控管理工作有所误解,因此无法使内控管理在企业生产及经营活动中发挥更多作用。虽然企业已经对内控制度进行制定和完善,但是企业员工未能对制度的执行提供更多支持,制度落实方面的效果不佳,无法发挥其应有的约束作用。部分企业对内控管理直接忽略,仅在上级检查时做表面功夫,装作按照内控管理制度开展工作,上级离开时又恢复原本的状态。以上情况导致内控管理效果较差,风险防范能力被大幅度减弱,无法对财务风险方面进行快速有效的防范。

(二)内控管理动力及积极性不高

企业需要对生产及经营等方面的工作进行管理控制,约束和规范自身行为,这也是内控管理意义所在。通常情况下,企业利用各项规章制度对内控管理工作进行辅助,对各个部门及所有员工的行为进行限制约束。但是这种限制和约束并不讨喜,员工对企业规章制度及内控管理工作存在一定的抵触情绪和不理解,因此制度制定工作在一定程度上被搁置。除此之外内控管理工作需要花费一定成本,从短期来看对企业经济效益产生一定负面影响,若企业只顾眼前利益,未能着眼于企业长久发展及长远利益,内控管理工作的动力及积极性自然不高,内控管理工作无法得到更好的落实。

(三)制度方面存在一定缺失

企业利用规章制度对内控管理工作进行辅助,制度方面的合理与否同样对内控管理工作具有一定影响。目前,我国部分企业内控管理制度方面存在一定缺失,究其原因是因为企业对经济效益的提高方面更加重视,对财务风险方面的负面影响有所忽视,这种情况导致风险防范工作存在很多问题。不完善的内控制度可能导致内控管理工作出现漏洞,组织架构的健全工作也变得极为困难,内控管理工作的开展自然受限。内控管理制度受到监督评价机制的影响,后者可以对前者的落实及操作情况进行监管,若监督评价机制瘫痪,企业便无法对内控管理工作执行情况进行掌握和判断,表现优秀和消极怠工的员工待遇相同,长此以往,内控管理制度便不再被员工所重视。

三、财务风险防范的战略预算管理评价与优化措施

(一)企业管理人员要有树立战略预算管理的意识

企业要想能够长久稳定的发展下去,就必须要有战略预算管理的意识。企业领导应该起到一个带头的作用,首先树立战略预算管理的意识,要有自己的判断力和主见,达到人员合理分配的目的。作为一名企业的领导者,要不断的充实自己,与时俱进,不能故步自封,要学会与其他相关企业领导进行交流,取长补短。同时,领导者还要懂得应用先进的技术手段来提高自身的管理知识,更新先进思想和方法,认清自己的管理目标,从而为企业创造更多的经济效益。如果企业的相关领导只重视眼前的利益,忽视内部控制,缺乏战略预算管理意识,那么就会导致企业出现外强中干的局面,直接影响企业长久稳定的发展。因此,企业领导者应该以身作则,重视战略预算管理,树立正确的财务风险控制意识,不定期的对财务管理进行监督抽查,同时,还要及时了解市场动态,并结合企业自身实际情况,制定出属于自身企业发展的战略预算管理制度,从而提高企业的市场竞争地位。

(二)提高企业资金合理利用率,重视企业资金管理

资金是企业能够正常运营的重要保障,在企业的日常运行中每个环节都要用到资金,因此,企业要不断提高自身的资金合理利用率,重视企业资金管理。在项目施工中,企业相关工作人员应该以预算管理为中心,不断提高资金的流动和利用率,保证资金能够在短时间内进行回笼,从而不断提高战略预算管理水平和工程项目的施工进度。同时,企业相关负责人还要扩大企业的经济收益,让闲置的资金得到充分的利用,减少企业财务风险的出现。最后,企业还应针对各种坏账债权要实时地催收,规避企业财务风险,从而保证企业能够可持续发展下去。

(三)加强预算绩效管理的风险控制

随着我国市场经济的快速发展,给企业带来了很大挑战和机遇,因此,企业应该抓住机遇,加强预算绩效管理的风险控制,提高自身的风险防范意识,坚持预防为主原则,从而提高自身的财务预算控制水平。同时,企业还应该建立一套完善的风险预警机制和风险管理系统,当企业的财务出现问题时,就能够及时采取相应的措施进行解决,从而避免出现财务风险。另外,企业还要建立预算绩效目标追踪制度,对预算绩效目标进行合理总结,把预算绩效目标工作落实到实处,从而提高企业的经济效益。最后,企业相关财务负责人还要学会与其他相关工作人员进行沟通交流意见,在企业颁布的措施中,所有的工作人员都要积极踊跃的参与,把相关的措施落实到实处,从整体上规避财务风险。

(四)加强对预算绩效管理的工作人员的培训

预算绩效管理工作人员素质的高低直接影响着企业经济效益的发展。因此,企业要加强对预算绩效管理的工作人员的培训,提高他们的综合素质和工作业务能力,让他们树立正确的预算绩效管理的思想,加强对预算绩效管理的重视。同时,企业还可以建立相应的奖惩措施,对于那么工作表现良好、工作态度积极的员工进行,要给予适当的奖励;对于那么工作散漫的员工,要进行适当的惩罚。另外,企业还可以定期指派相关的财务管理人员去其他企业进行学习交流,取长补短,不断更新企业管理者的预算绩效管理信息,从而提高工作人员的综合素质和业务能力。

(五)创造良好的内控管理环境

内控管理工作的实施情况与企业内部环境具有一定关联,只有在适宜的条件和良好的内部环境下,内控管理工作才能高效开展,对财务风险进行有效防范。但是,我国企业实际情况有所不同,无法通过同一套标准对企业内部环境进行界定、规范和约束。基于此,企业应结合自身实际情况以及需要对规范和标准的内容进行制定完善,下面就如何创造良好的内控管理环境进行分析:首先,企业可以定期组织讲座、竞赛等活动,管理人员可以从中获取更多收获,学习更多先进科学的管理方法及理念,对自身管理水平进行提升,同时也可以对风险防范工作的重要性有所了解,进而对内控管理工作产生更多重视,认真执行和落实内控管理制度,促进企业长远发展。其次,法人需要对内控管理工作提供更多支持。法人需要对企业负责,因此需要对企业实际情况有所了解,根据实际需要构建管理结构,进而对财务风险进行防范。同时,企业需要对决策权进行分散,增加决策人数,法人治理结构可以在这一方面工作中发挥更多作用:这种结构可以使企业通过集体决策的方式进行重要决策的制定。最后,很多企业的企业文化存在不足,针对这一情况,企业需要对自身企业文化及企业的经营理念进行明确,企业文化对企业的生产及经营活动具有重要作用,在完善的企业文化下,企业凝聚力及向心力得到提高,员工可以严格按照内控管理制度开展工作,内控管理工作的水平有所提升。

参考文献:

[1]孙晓媛.财务风险的成因及防范措施[J].中国经贸导刊.2016(2)

[2]周恒芳.金融危机后的企业财务风险控制与防范对策[J].行政事业资产与财务.2016(14)