会计风险防控措施范文

导语：如何才能写好一篇会计风险防控措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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在《新巴塞尔资本协议》中，操作风险与信用风险、市场风险并列为金融机构面临的三大主要风险，并被纳入资本充足率的计算框架中，这表明操作风险已引起监管机构的重视。根据《新巴塞尔资本协议》的定义，操作风险是指因操作流程不完善、人为过失、系统故障或失误及外部事件造成损失的风险，它包括了内部欺诈、外部欺诈、就业政策和工作场所安全性、客户及产品和业务操作、业务中断或系统失败、内部流程管理等风险。本文所指的会计营运风险，贯穿于银行整个业务运作的过程，即受理业务、交易处理、会计核算、资金清算等各个环节必然涉及的人员、流程、系统、外部事件等风险因素，这也正是操作风险的诱因。因此，会计运营工作处于操作风险防范的第一线，对保证各项业务正常开展和维护银行资金安全起着极其重要的作用，是防范操作风险的重中之重。在巴塞尔委员会某次全球性的针对营运操作性风险的调查中，参加调查的银行共报告了47029件损失超过1万欧元的风险事件，在一年中每家银行平均发生528起风险事件，足见营运操作风险的普遍性和重要性。我们也可通过近年来发生的一些案例对营运风险进行分析。

（一）2009年，宁波银行上海分行因柜面人员对于无授权人员提交的开户资料未进行认真审核，导致该行客户前程石化公司预留印鉴被调换，并开立票据盗划资金2751万元。这一案件主要反映了会计营运中的外部欺诈风险和流程风险，由于银行工作人员在进行业务操作时未严格核实经办人身份，轻信其各种借口而被诈骗，而且银企对账流程滞后，大额资金支付时未能及时提示客户。

（二）2006年，中国银行黑龙江双鸭山市某支行银行内部人员与企业勾结，向上级行谎称作废而截留空白票据，在两年间开出96张银行承兑汇票，先后贴现资金达9.146亿元。在这一案例中，该行会计营运的内控措施已经完成丧失，支行行长伙同汇票保管员、印章保管员等5人共同参与作案，上级部门检查监督机制形同虚设，暴露了会计营运风险控制的缺失和会计层级管理体制的缺陷。

（三）2009年，瑞士银行雇员未经授权进行违规交易，致使客户损失4200万美元，该部门负责人和三名员工在长达两年的时间内，每天进行50多笔未经授权的外汇和贵金属交易均未被发现，反映出该行的内控制度和交易核算系统都未能体现出有效的授权管理，对重要岗位人员的监督不到位，风险预警机制失灵。以上案例虽然不能涵盖所有的会计营运风险，但是具有一定的代表意义，在引发会计营运风险的诸多因素中，人员操作失误或故意欺诈、制度流程执行不力所引发的风险占据很大一部分。

二、目前农业发展银行会计营运风险防控中存在的问题

由于政策性银行的业务范围所限，农业发展银行只有对公业务而无零售业务，与商业银行的社会公众客户层次繁杂、人数众多相比，农发行会计营运风险主要集中在企业结算和资金清算等方面，具有金额大、政策性强的特点。2005年农发行综合业务会计应用系统将全国各分支机构的数据全部集中到总行数据中心，实现了全国各分支机构集中联网、所有会计数据集中处理，强化流程和内控制约管理，并建立了“两地三中心”灾备系统，5年以来会计业务运营平稳，未发生较大的营运风险。但是，农发行在会计营运风险控制方面仍存在一些问题，可能会带来风险的隐患，以江苏省分行为例，根据省分行内部监督委员会报告，2010年各类检查督导共发现会计营运操作方面的问题82条，其中产品和业务操作问题36条，占43.9%；流程管理问题25条，占30.49%；内控制约问题19条，占23.17%；系统处理问题2条，占2.44%，均未发生事实风险，也未发生内部欺诈、外部欺诈风险，但通过对这些营运操作因素进行归纳、分析，可发现以下几个方面的问题：

（一）层次复杂的会计管理模式不利于会计营运风险的控制

农发行综合业务会计应用系统投入使用以后，各分支机构的会计业务数据均存储在总行数据中心，总分行可以直接掌握各支行的营运情况，总分行对会计营运风险的管理渗透能力显著增强。但在会计管理上仍沿用长期以来总行、省分行、市分行三级管理、县支行一级运营的模式，防控营运风险的办法规定仍需要层层传递、培训和督促落实，各地区管理水平和执行能力的差异也导致贯彻的效果不同。因此，这种复杂的管理层级与会计营运风险主要集中在基层支行的特点不相适应，导致营运风险防控的直接性和渗透力不强，效率不高，一些低技术含量的操作问题屡查屡犯，以前年度检查发现的问题仍有发生。

（二）基于数据集点的会计营运风险控制体系不够完善

目前农发行已利用现代信息技术实现了会计数据大集中，相对于传统的会计营运风险控制而言，会计系统能够自动检验账务平衡，总分账户始终相等，系统还能够对现金、转账业务的记账顺序，账户是否透支，各柜员钱箱重要物品是否相互制约分离等进行检查和控制。这种模式使会计营运风险控制的重点相应发生了变化，例如综合柜员制上线以后，原先一些记账、复核、出纳相互制衡的业务变为综合柜员单独完成，IC卡和密码成为内控重要手段，农发行县支行会计部门人员较少，大多数只按照内控的最低人员要求配置2名主管、3名柜员，一旦内控监督制度不健全或执行不力、综合柜员风险意识淡薄，很可能产生一人多卡、违规代班等操作风险，类似这样的操作实务差错占比较高，但目前对于防范这种数据集中下的会计营运风险，还在很大程度上依赖于常规检查等传统手段，营运风险控制部门大多数通过事后交易资料来判断实时风险，对实时监控的利用力度不够，还未形成更加可靠、完整的营运风险预警和监测体系。

（三）尚未建立依托于科技手段的事后监督系统

会计营运风险具有分散性的特点，会计业务的各个操作环节都具有风险点，但目前农发行对于这些营运风险点的事后监督还主要依赖于人工审核传票、勾对流水、核对登记簿和报表等，事后监督的效率低下、成本较高、效果不明显，无法全面覆盖各营业机构的所有会计业务，也无法实现风险导向和流程导向的有效监督。上述内部监督委员会的报告也只能反映上级行检查发现的问题，尚未建立一个完善的数据库系统，通过程序全面自动地监测、记录、分析各营业机构的会计营运风险问题。

三、农业政策性银行会计营运风险防控体系的构建

农业政策性银行会计营运风险的防控体系应在完善会计组织结构的基础上，涵盖事前、事中、事后的监控，建立事前预警风险操作、事中监控实际操作行为、事后监督核算结果的完整体系，辅以完善的日常监督秩序、内控制度、评价反馈机制等，从而实现全方位、全过程的风险控制。

（一）推行扁平化管理，提高总行对营运风险的控制能力

农发行综合业务会计应用系统中的业务数据和信息资源高度集中，总行可以通过后台数据中心掌握各分支机构的会计营运情况，分支机构的会计核算职能已经简化，成为分布在不同地区的业务延伸柜台。因此，总行今后可以根据营运风险管理的实际需求，在完善有关管理规章制度的前提下，推行会计扁平化管理，减少营运风险的管理层次，提高总行对营业机构的控制能力，弱化支行负责人的行政管理权力对业务操作的影响，这样不仅有利于提高防控营运风险政策的贯彻效率，而且能够有效防止支行负责人行政权限引发的道德风险，减少内部欺诈的可能性，也能使支行的精力更加集中于客户服务、营销和维护，以及金融产品的咨询和销售。

（二）实行前后台分离，实现标准化流程作业

目前农发行每个县支行都需要设置2名负责业务事项授权、监督的主管，3名综合柜员之间印、证、机相互分离制约，“麻雀虽小，五脏俱全”，即使业务量不大，相应的岗位、权限、控制、人员都要配备到位，会计营运监督的成本较高，而且有可能产生“一手清”、内部欺诈等风险。随着OCR（数据影像识别）技术的广泛应用，极大缩短了网点间的时间和空间距离，会计营运风险监控的集中程度加强，目前一些银行同业已经实行了前后台分离，如民生银行建立了3个区域后台处理中心，进行票据、单证处理和集中清算；工商银行的票据营业部由总行直接负责管理；花旗银行在亚太地区设立了现金管理及收付处理中心、贸易处理中心、电子服务中心三个集中业务处理中心，并引入了IS09000标准质量控制、6西格玛全面质量管理，实现了风险管理可控化和质量控制标准化。今后农发行可以逐步改进流程管理，前台主要负责会计业务的受理，后台实现大额、重要业务的集中授权或远程授权，部分业务的集中审批，非实时易的集中处理，使各岗位接触的业务趋向单一，只是流水线上的一个步骤，有效规避个别人操纵整个业务流程的风险。

（三）建立会计营运风险事前预警系统

综合业务会计应用系统后台数据中心可以提供丰富的账务和交易核算信息，完全能够作为营运风险监控的数据来源，还可进一步细化、深化明细核算内容，将各类手工登记簿、统计台账纳入明细账务核算体系，增强系统对数据、流程的分析比对能力。在目前综合业务会计应用系统对异常信息自动生成稽核清单的基础上，应进一步增强这种稽核预警功能，利用系统的后台接口开发会计营运风险的预警系统。一是在内部控制方面，预警系统要能够实时对会计操作信息进行跟踪分析，通过事先设立多种预警模型，自动分析和判断会计操作是否符合内控制度，各类账表和登记簿、台账勾稽关系是否正确，录入要素是否齐全、合规，往来账户是否配对相符等，实现对约时入账、协定存款日终自动转账、结算收费、以贷收贷、以贷收息、利息应收尽收等的控制和判断，对各类异常操作和处理予以自动留痕，对重要日志进行记载备份，进一步提高营运风险监控的质量、效率和自动化程度，从而将监测的重心前移到操作环节，充分利用系统自动发现违规操作行为，降低会计操作风险。在会计监督方面，预警系统要具备丰富的数据分析工具，提供盈利能力指标、营运能力指标、资产质量指标、财务比率、风险控制、客户关系等非货币性信息，生成各类统计分析报表，形成完整的分析监测体系，为审计部门、信贷管理部门和领导层提供详尽的监督和决策依据。

（四）会计营运风险事中监督的重点转向柜面实际操作

目前农发行会计核算系统通过授权控制、账务平衡、密码控制等功能，在一定程度上能够自动限制部分违规的营运操作，因此，会计营运风险防控的重点应转向系统程序无法控制的环节，即会计营运安全在基层行主要转化为实际操作风险，必须利用远程监控、交易监视和现场检查监督等方式予以控制。一是资金支付环节，综合业务系统与支付系统直联以后，计算机要求会计主管两次授权后方可汇出资金，风险防控的重点转变为会计主管是否将录入信息与汇款凭证进行认真核对，防止授权流于形式，其他类型的业务授权也应遵循这一要求。二是在重要单证和重要物品的管理上，综合业务系统采用钱箱的管理方式，每个柜员钱箱中保管的现金、重要单证和重要物品与现实中的实物一致，并自动检查印、证、机是否三分离，因而风险防控的重点转变为钱箱与实物的核对，以及实际操作中印证机是否符合内控要求，有无混管混用现象。三是在岗位制约方面，综合业务会计应用系统对操作员身份认证采用了IC卡、密码的管理方式，并设定柜员的业务范围和权限，风险防控的重点转变为IC卡的使用和保管是否规范，密码是否严格保密，有无一人多卡、互知密码、随意放置IC卡等现象。四是在账务处理和维护上，总行后台中心自动完成标准账户设置、科目维护、利率、折旧率的维护，统一进行存贷款批量结息、计提折旧、报表生成等工作，风险防控的重点转变为标准账户的核算内容是否准确，手动单户结息、手工计提折旧、错账调整等特殊性账务是否正确无误等。总的来说，如果离开对实际会计营运操作的严密监控，那么系统程序的自动控制将会形同虚设。

（五）实行会计集中事后监督

可设置独立的事后监督中心，实现事后监督由分散模式向集中模式、由手工审核向系统自动审核模式的转变。集中事后监督中心的主要任务是检查前台业务处理的真实性、合规性，校验会计核算结果与原始凭证录入的准确性，监督各项规章制度的执行情况，防范重大差错、事故和经济案件。通过将各营业柜面的事后监督工作集中起来，保证会计业务办理和监督的严格分离，尽可能利用系统自动控制审核标准和流程，建立统一监督标准、统一控制风险、客观考核、问责严格的集中事后监督系统，增强事后监督对前台柜员的约束力，促进柜员提高合规操作的自觉性。集中事后监督将改变目前每个营业机构均需配备事后监督人员，会计风险监督点多面广、监控难度大的现状，使营业机构从繁杂的传票审核工作中解脱出来，加强日常业务的事前和事中监督，达到合理配置资源、提高风险防范能力的目的。

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关键词：企业会计；风险；防控

1引言

在我国现代企业制度建立与完善过程中，企业内外部环境出现了翻天覆地的变化。虽然当前企业能够掌握更多自，发展空间也越来越广阔，但是也需要承担更大的风险，尤其是对会计风险而言，也变得越来越多样化与扩大化。对此企业要高度重视会计风险，及时做好会计风险防控措施，为自身的稳定发展创造有利条件。

2企业会计风险成因分析

2.1客观因素

主要是企业会计活动中不可控的风险，内容有：第一，在经济快速发展中，会计规章、制度和准则都显得过于滞后，根据其对会计数据进行计量时，很难将实际情况如实反映出来。第二，对于企业会计主体、货币计量和会计分期等会计假设而言，都有着不确定性特点，极大增加了企业风险。第三，会计报告结构变化很快，极大提升了会计风险。第四，会计期望较差，在很大程度上增加了会计风险。第五，企业内部控制存在着很大局限，会对会计信息质量造成不利影响。第六，过多的进行估计和判断，让会计信息变得不够可靠。第七，计算机系统将为会计信息带来损害，形成会计电算化风险。

2.2主观因素

从会计系统运行情况来看，因为会计人员缺乏丰富经验，能力不强，同时在局部利益与信息不对称等因素影响下，不能正确把握好风险生产、发展和后果。一些会计人员把握失准，没有第一时间做好风险防控措施，这样也引起了风险，如技术风险与道德风险[1]。第一，会计人员业务素质不高，技术水平不强，这样会造成技术风险。第二，因为信息不对称，所有者和经营者出现目标不一致情况，引起道德风险，技术风险为无意的，而道德风险是有意的。

3企业加强会计风险防控的对策

3.1提升会计风险防控意识

为保证企业会计工作顺利开展，管理者与会计人员应具备较强的会计风险防范意识。第一，新员工在任职时，企业应做好对其的风险控制工作。第二，企业要加强对管理层与会计人员的风险防控教育，不断提升他们的风险防控工作水平，同时做好督促与检查工作。这样企业相关人员才能保保持冷静的思维，出现发现后可以立即处理，合理采取解决方法。第三，企业要定期开展对所有员工的培训工作，给予他们更多学习的机会，并充分认识到会计防控的重要性，逐步提升防控意识，避免自己工作中出现会计风险。

3.2采用先进会计风险防控技术

随着科学技术的快速发展，企业会计部门要重视先进技术手段的应用，确保会计工作的准确性。如近年来网络普及范围越来越广，会计电算化应用也更加广泛，企业要将会计信息技术充分利用起来，加大对会计风险的防控力度。在信息技术的支持下，企业能够加强对内部的各个会计环节的控制，如会计记账、登账和报表输出等工作[2]。这样能够在会计信息系统中纳入会计各项工作业务，合理授予各岗位会计人员操作权限，设置多级安全保密措施。这样工作人员可以根据权限与程序进行操作，保证会计处理工作更加规范。

3.3加强企业内外部控制与监督

企业在控制会计风险工作上，内部控制占据着不可或缺的地位，企业通过实行合理、科学、高效的内部控制制度，能够实现各部门的相互监督与制约，确保各项业务活动在授权范围内开展。这样全部交易、事项能够通过正确金额在规定会计期间内记录在账户中，确保报表编制满足会计准则规定。确保对资产与记录的接触和处理得到合理授权，做到账实相符。同时企业还要将外部监管部门力量利用起来，主要有社会监督与国家监督，其中前者借助社会中介结构，即会计事务所监督企业会计活动，保证得出监督结果的科学性与准确性。而后者是借助国家相关部门按照法规，对企业会计活动进行监督和管理，从而及时消除存在的会计风险。

3.4培养企业会计人员综合素质

企业会计人员素质与能力的高低，直接关系着会计工作是否能够顺利开展，对此要尽快打造一支综合素质高、专业技能强的会计人才队伍，避免会计业务活动中出现风险，为企业的稳定、长远发展提供有力保障。第一，企业要重视对会计人员的业务培训工作，让他们学习并掌握更多现代会计专业知识与技能，能够更好地胜任本职工作。第二，企业要尽快完善会计人员从业资格审查制度，从源头上控制好会计人员的综合素质。第三，企业要为会计人员提供更多继续教育的机会，逐步提升他们的执业水平与能力，不断提升会计工作水平，将会计风险防控措施做到位。

4结语

综上所述，企业在开展会计活动的过程中，必然会面临着各种会计风险，很难完全消除。不过企业也要充分认识到做好会计风险防控工作的重要性，深入分析会计风险的具体成因，有针对性采取解决对策，这样才能最大限度减少对企业造成的影响，促进企业获得进一步的发展。

作者:朱憬怡 单位:西北民族大学管理学院

参考文献

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银行风险分为信用风险、市场风险、操作风险，在实际经营管理过程中尤以经营操作风险涉及面最广，它蕴藏在各项业务的各个环节，而商业银行所有业务活动均需通过会计操作核算反映，随着农村商业银行业务的快速发展、网点建设力度的加大以及案件防控形势的严峻性，会计操作风险的管控问题显得尤为重要。本文对农村商业银行会计操作风险管理现状进行分析，并尝试从管理机制方面提出改进措施，以期为进一步提高管理效果提供参考。

【关键词】农村商业银行；风险管理；会计防控

2013年是农村商业银行全面执行《商业银行资本管理办法（试行）》的第一年，该办法进一步强化了对操作风险的管控力度，并具体量化了对操作风险的核算要求。特别是针对因操作流程不完善、人为过失以及外部事件造成损失的操作风险进行了全面定义。会计操作风险，贯穿于农村商业银行整个业务运作的过程，不论从业务受理、交易处理、会计核算、资金清算等各个业务环节，还是人员、流程、系统、外部事件等风险元素体现了操作风险无处不在。

一、当前会计操作风险防控中的不足之处

1、管理层次复杂不利于风险防控

当前农村商业银行会计管理上仍沿用省级行（社）、市级行（社）、县级行（社）的三级管理模式。风险防控办法的落实需要层层传递，逐级落实，各地管理水平和执行能力的差异导致效果不同。这种复杂的管理层级与会计操作风险主要集中在基层支行的具体实际已不相适应，导致操作风险防控的直接性和渗透力不强，效率不高，一些低技术含量的操作问题屡查屡犯，以前年度检查发现的问题仍有发生。

2、数据集中模式下的会计操作风险控制体系不够完善

现代信息技术实现了会计数据可以集中汇总，相对于传统操作可以自动检验账户平衡，总分账户可以始终对等，对现金是否透支等进行检查和控制。这种数据集中模式使防控风险的重点也发生了改变，例如：综合柜员制上线以后，原先一些记账、复核、出纳相互制衡的业务变为综合柜员单独完成，柜员卡和密码（或指纹认证）成为内控的重要手段。部分县级以下行（社）人员配备不齐，风险防范意识单薄，极有可能出现违规操作、违规授权，增加了新的风险。目前对于防范这种数据集中下的会计操作风险，还在很大程度上依赖于常规检查等传统手段，风险管理门大多数通过事后会计交易资料来判断实时风险，对会计操作的实时监控力度不够，还未形成更加可靠、完整的操作风险预警和监测体系。

3、依托于科技手段的事中、事后监督系统普及率低

会计操作风险具有分散性的特点，会计业务的各个操作环节都具有风险点，但目前多数农村商业银行对于这些风险点的事中、事后监督还主要依赖于人工审核传票、核对登记簿和会计报表等，事后监督的效率低下、效果不明显，事中的监督控制手段和方式更是匮乏，无法及时实现风险导向和流程导向的有效监督。

二、会计操作风险防控体系的构建

1、推行扁平化管理，提高总行对操作风险的控制能力。农村商业银行综合业务会计核算系统中的业务数据和信息资源实现了高度集中，总行可以通过后台数据中心掌握各分支机构的会计业务处理情况。总行可以根据操作风险管理的实际需求，在完善有关管理规章制度的前提下，推行会计扁平化管理，通过流程银行模式，减少操作风险的管理层次，提高总行对营业机构的控制能力，弱化支行负责人的个人权力对会计业务操作的影响。这样不仅有利于提高防控操作风险政策的贯彻效率，而且能够有效防止支行负责人个人权限引发的道德风险，减少内部欺诈的可能性。

2、建立风险预警系统，实现会计操作风险事中控制。在目前综合业务会计核算系统对异常信息自动生成稽核数据清单的基础上，应进一步增强这种稽核预警功能，利用系统的后台接口开发会计操作风险的预警系统。首先，在内部控制方面，预警系统要能够实时对会计操作信息进行跟踪分析，通过事先设立多种预警模型，自动分析和判断会计操作是否符合内控制度，各类账表和登记簿、台账勾稽关系是否正确，录入要素是否齐全、合规，往来账户是否配对相符等，实现对约时入账、协定存款日终自动转账、结算收费、以贷收贷、以贷收息、利息应收尽收等的控制和判断，对各类异常操作和处理予以自动留痕，对重要日志进行记载备份，进一步提高营运风险监控的质量、效率和自动化程度，从而将监测的重心前移到操作环节，充分利用系统自动发现违规操作行为，降低会计操作风险。其次，在会计监督方面，预警系统要具备丰富的数据分析工具，提供盈利能力指标、营运能力指标、行业监管指标、资产质量指标、财务比率、风险控制、客户关系等非货币性信息，生成各类分析报表，形成完整的分析监测体系，为会计核算、内部审计、信贷管理和领导决策提供详尽的监督和决策依据。

3、设置独立的事后监督中心，实行业务集中事后监督。设置独立的事后监督中心，实现事后监督由分散模式向集中模式、由手工审核向系统自动审核模式的转变。集中事后监督中心的主要任务是检查前台会计业务处理的真实性、合规性和有效性，校验会计核算结果与原始凭证录入的准确性，监督各项规章制度的执行情况，防范重大差错、事故和经济案件。通过将各营业柜面的事后监督工作集中起来，保证会计业务办理和监督的严格分离，尽可能利用系统自动控制审核标准和流程，建立统一监督标准、统一控制风险的集中事后监督系统，增强事后监督对前台柜员的约束力，促进柜员提高合规操作的自觉性。集中事后监督将改变目前每个营业机构均需配备事后监督人员，会计风险监督点多面广、监控难度大的现状，使营业机构从繁杂的传票审核工作中解脱出来，加强日常业务的事前和事中监督，达到合理配置资源、提高风险防范能力的目的。

三、总结

在建立操作风险数据库的基础上，总行或独立于营业机构之外的风险管理部门通过系统定期分析会计操作风险中的共性、个性问题，对各个营业机构进行风险评价、识别和应对，并监控风险突出的营业机构，识别风险控制薄弱环节，判断操作风险的发展趋势，采取跟踪整改、建议现场检查、修补制度缺陷等应对措施，来全面提升农村商业银行应对经营风险的会计防控水平。

参考文献：

[1]左振绵.强化会计工作抵御银行风险[J].锦州师范学院学报（哲学社会科学版），2012（05）

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关键词：审计风险；企业行为；会计信息披露；会计信息失真

一、企业的审计风险与影响因素

（一） 企业审计风险的含义

随着国内企业发展模式逐渐的多样化，其财务活动的复杂性也越来越凸显，随之企业的审计风险的防控也愈加有难度。国际审计准则定义审计风险为：“审计风险是指企业中，明显包含关键偏差的会计报表信息，被企业审计专职人员给出了不恰当的意见的风险。”国内独立审计准则对审计风险定义为：“是指注册会计师，对存在严重漏洞或重大错误的财务报表，却在严格审计后，给出了不恰当审计建议。”因此，结合现代企业的发展形式，以及企业内部审计制度的发展现状，可以归纳审计风险为：“企业的审计风险，存在于企业审计活动的各个环节。审计过程中由于外部宏观政策、环境，以及内部微观方法、技术等多种因素的影响，形成了一些容易被审计专职人员遗漏或者忽视的问题与事件，从而对企业的审计结果产生了影响和扰乱，得到了与企业事实相偏离的审计结论和意见的风险。”

（二）企业审计风险的影响因素

企业是一个由多种经济元素组成的复杂综合体。审计活动面临的各项环节和事项，都是企业的内部元素，审计本身也是企业结构和运转的组成元素。随着经济的增长和组织的改革，审计逐渐成为企业战略发展中不可或缺的角色。企业决策人员对审计结论具有绝对依赖性，同时审计工作本身也依赖于企业的发展。企业面临着审计的风险，审计自身也有多重挑战。审计工作是对多项会计结果的再次认定，因此审计风险的防控责任，不仅是由专职人员来承担，准确的说，企业审计风险的防控，是一个由宏观因素和微观因素组成的体系。包括审计工作的环境，方法，技术，审计对象，审计操作者等，这些因素表现在不同的环节和方面影响着审计活动的效率和质量，从而左右了审计风险的高低。体系内部，企业行为和会计监管，会计方法技术等等，都决定着企业审计风险防控的程度。动态和反复是审计风险防控过程的特点，处理风险前，应该同时考虑风险所处于的步骤实体，影响审计结论的事项原有的方法或程序，是否需要进行改变，从而来消除风险。

二、企业审计风险的研究分析

（一）企业行为、会计信息披露与审计风险

随着全球经济圈的逐渐建立，国内经济也在加快步伐，上市已经成为国内众多公司企业的发展趋势。上市使企业的资产组成更加战略化，经济行为更加灵活化，也使其财务活动更加复杂化。企业实行战略化经营，出现不同的战略方案以及不同的经营预估成果，这些都要靠会计信息披露来衡量和掌控。企业行为越来越复杂，尤其是上市公司涉及投资股票和重组等，很多小动作以及行为，影响会计信息披露，滋生审计风险。

传统的会计系统建立在传统的企业环境和经营方式之下，对现代新型企业行为，尤其是上市公司，涉及到投资、股票和资产重组等，企业内部存在很违规动作和人为干扰事件。传统会计对此缺乏适应性，不能准确表达信息，从而影响了企业的经营决策方向，以及项目的操作执行，进而造成了审计风险的产生。传统会计信息披露缺陷主要表现在三个方面：1.会计统计信息的历史性缺陷，只体现过去已发生事实；2.会计信息覆盖面缺陷，没有涵盖企业其他非财务信息；3.会计信息滞后性缺陷，不能对新型企业行为做出反应。因此，在现代经济的形式下，应对由于新时代企业行为与旧时代会计处理方法之间存在偏差而产生的审计风险，应该加大防控措施。

（二）会计信息失真与审计风险

企业中会计信息的表现形式包括财务报表，汇总报告，以及其他附加说明等材料，信息传递给的对象为企业高层决策者，股东，生意合伙人或者其他相关需要参照财务信息的人员，传递给他们的内容为企业运营情况和资金资产状况。会计失真是行业历史中的诟病。会计信息失真从不同角度，表现出不同形式。从企业结构角度，分为流向失真和流量失真；从人员角度，分为无意失真和有意失真。无意失真，可能是人员操作过程中的疏忽，或者会计方式方法的选择错误，而导致的信息输入输出不一致，从而出现信息虚假。有意失真则是会计信息失真中比较严重的行为，往往是人员通过欺瞒、舞弊、伪造等手段，扭曲事实，篡改企业财务信息；也有因为领导高层意志的干涉和干预，传达给财务操作人员定向的命令或指示，造成会计信息的错误。

会计信息的失真导致错误信息的传递，随之带来的则是后续连续效应，直接导致审计风险的发生，进而给企业带来不可预计的损失和威胁。企业中审计职能部门以及专职人员，一定要加强重视。会计信息的可信程度与审计风险的高低成反比，同时专职人员的道德水平、职业素养也同样是反比例的影响着审计风险的大小。消除在当下经济发展形式下企业中由于会计可信度引发的审计风险，是企业审计风险防控的一个重要方面。

三、审计风险预防与控制的建议

（一）研究企业行为，深度理解掌控。

随着中国股市经济的快速发展，国内企业的运转面临的宏观环境不断变化，风险不断增加，同时企业作为审计的大环境，也处于不断发展转变的阶段，带来了审计风险的与日俱增。企业需要审计的规范监管，同时审计也需要建立在掌控企业全面信息的基础上。研究企业行为，深度分析，全面把控，从而调整相应会计披露的时效性和精准度，改善审计风险的防控，三者起到相辅相成，相互扶助，一并实现企业效益最大化的作用。

（二）实行企业内部控制和风险管理

内部会计控制是企业内部控制的一个种类，是专门针对会计信息的正确披露，财务流程对企业行为的监管，审计风险的降低和消除，而制定的一系列调控方案、执行流程及监管措施。内部会计控制保护企业资产完整安全，为审计工作提供绝对的便利条件，是所有企业实现高效运作，保护投资者权益的重要构成因素。风险管理和控制是内部控制五要素之一，一般采用事前预防，事中防控，事后奖惩三个环节，有效发挥综合防控的作用，保证审计顺利的开展，减少审计风险发生，防止风险发生后续效应。企业实行内部控制和风险管理，是企业提高审计质量，提升审计效率，防止资源浪费，保护企业资产的保证条件。

（三）加大法制法规力度，加强规范、监督和惩罚

首先加强针对企业财务约束的法制建设，专注完善与国内政治与经济实情相符合的相关法律法规，为企业审计专职人员提供工作参照准则，以及法律约束和保护的政策条款。其次进一步加强企业内部控制监控要素的建设，使企业内部监督流程规范、及时，具有监管预警体系，防止人为造假欺诈等犯罪事件。同时和政府的审计、税务等监察机构合作，内外呼应，全面提高财管质量，预防审计风险。再次，改进相关监管法律中赔偿机制以及惩罚条款，保护企业资产，惩罚犯案人员。特别对人为故意造假、坑害企业利益，诈骗国家钱财者，绝不姑息，严厉打击，用法律的威严震慑，保障审计风险的防范。

（四）注重专职人员道德素养教育，加强组织队伍建设

企业在普法的基础上，还应该注重养德。企业内部控制、财务体制、审计风险防控等一系列措施，最终还是要靠人来操作执行完成。因此提高人员的整体素质，重视加强组织队伍建设，是降低审计风险的必要条件。首先企业开展后续教育及专业知识培训，使专职员工理论结合国内实情，与时俱进，精益求精，同时借鉴国外先进管理技术，丰富知识结构，提高自身专业化业务能力和国际化技术素质，从审计主体上降低审计风险的几率。其次，注重组织团队塑造，加强组织内部文化建设，树立尽忠职守，清正廉洁之风。做到企业各层级，知法守法，不越权，不干涉，尤其是对于涉及企业财务管理，坚持审计工作的独立性及谨慎性，保证审计的流程合法，结论公正，坚决维护审计的使命，降低审计风险。

（五）引入电子管理系统，科学创新设置财务系统

企业内部运用电子管理模式，将现代科学技术引入审计系统，改进其方法和手段，应用相关计算机技术，开发匹配程序软件，经过项目测试，修改完善，达到列入使用，推而广之。科学创新设置新型财务系统，提质提效，规避风险。一方面可以建立企业数据库信息平台，进行数据库管理，通过电子索引等方法，保证审计所需信息流通快捷准确，便于审计人员快速获得审核数据，提高审计效率。另一方面电子财务系统包含审查企业内部相关会计软件的功能，检查会计使用技术附件是否合法正规，从领域上，向前延伸了审计覆盖面，保证了审计的提早监控，同时消除数据资源方面的审计风险隐患。

审计工作依托在企业这样一个多元化综合体之下，肯定具有不可预测的多变性。审计工作涉及到企业很多板块、环节，以及相关人的利益利害关系，因此审计客体出现受企业行为，会计信息披露方式，以及会计信息失真等的影响，而产生的审计风险则是不可避免的。掌握审计风险的问题根源，从外部环境到内部技术，多角度控制审计风险，提高审计质量，保证审计既得到约束规范，又受到保驾护航。净化企业血液，保证审计“主脉”，促进企业健康发展，使我国企业的审计事业充满正能量。

参考文献：

[1]张永国，叶忠明.审计学，首都经济贸易出版社，2002（02）.

[2]贺丽萍，张秀岩.论国家审计风险防范控制，北方经贸，2004，（06）.

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［关键词］港口物流企业;税务风险;风险防控

受贸易环境等因素影响，港口物流企业在经营及发展中面临多重挑战，此背景下，进一步做好港口物流企业税务风险防控为港口物流企业的经营及发展创造有利条件成为当务之急。本文将对港口物流企业税务风险防控策略展开探究。

1港口物流企业税务风险含义

港口物流企业税务风险，是指港口物流企业在开展税务相关工作时没有做到“依法纳税，合法避税”，最终可能导致港口物流企业出现损失。港口物流企业税务风险主要包括两方面:一是未依法纳税，简单来讲是港口物流公司在理解或执行税收政策时出现错误，没有严格按照税收政策规定进行纳税，此时港口物流企业可能会面临高额罚款;二是未合理进行税收筹划，就是企业对税收政策理解不够透彻，税收筹划工作质量与效率偏低，导致港口物流企业错失本可享受的税收优惠政策。

2港口物流企业税务风险的特点分析

港口物流企业税务风险有四个特点:特点一，损益性。是指税务风险发生会导致港口物流企业出现利益损失，比如未合理进行税收筹划致港口物流企业多缴纳税款、未依法纳税导致港口物流企业面临高额罚款等，都是税务风险具备损益性的常见表现。特点二，客观性。是指港口物流企业税务风险是客观存在的，无论企业采取何种措施该风险也不会消失。特点三，普遍性。是指税务风险普遍存在于港口物流企业的经营与发展过程中。特点四，不确定性。尽管港口物流企业可通过采取管理措施对税务风险进行防控，但依旧难以准确预料到税收风险出现的时间、地点与后果。

3港口物流企业在进行税务风险防控时主要存在的问题

3.1涉税事项工作流程缺乏完整性

导致涉税事项工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企业多沿用旧制进行管理，会计人员只负责纳税申报、会计核算与记账等流程，未对港口物流企业的会计信息进行进一步梳理与审查，导致整体工作质量较低，最终增加了港口物流企业税务风险，对企业长远发展较为不利。

3.2税务风险预警机制不能有效识别税务风险

导致税务风险预警机制不能有效识别税务风险的原因有两个:一是部分港口物流企业的税务风险预警机制不够完善;二是税务风险本身具备不确定性。税务风险预警机制不能帮助港口企业有效识别税务风险，会增加税务风险防控工作难度，港口物流企业不能提前对税务风险进行较为准确的预测，无法提前制订出有效的税务风险应对方案，可能令税务风险导致的损失进一步扩大。

3.3税务政策未能得到有效执行

部分港口物流企业可能存在税务政策未能得到有效执行的情况，令税务风险防控工作难度增加。比如，港口物流企业对当地的税收优惠政策未充分了解，在进行税收筹划时忽略了某些优惠政策的执行，最终缴纳了本不必缴纳的税收，在一定程度上损害了港口物流企业的自身利益。

3.4忽视税务资料管理

部分港口物流企业忽视了税务资料管理，未对税务资料进行整理与保存，可能会导致企业税务风险增大，比如，某些港口物流企业在开展税务相关工作时未保留纳税申报表等税务凭证，后续在开展内部审计、核查工作时，因缺乏税务凭证，会降低内部审计、核查等效率与质量。

3.5税务风险自查不到位

在开展税务风险防控时，港口物流企业可建立一套自查体系，借助自查体系对港口物流企业日常经营进行监管，以此预防、控制企业税务风险。然而结合实际情况来看，部分港口物流企业并未建立有效自查体系，导致这部分港口物流企业对税务风险预防和控制能力较差。

4关于提升港口物流企业税务风险防控能力的策略研究

4.1严格遵守港口物流企业税务风险防控原则

要提升港口物流企业税务风险防控能力，港口物流企业必须遵守税务风险防控原则。主要原则如下:原则一，遵照“内容完整”原则。税务风险防控范围应包括所有涉税风险。原则二，遵照“重点控制”原则。必须对常见危害大的涉税风险进行严格防控。原则三，遵照“相互监督”原则。若完成某工作内容时容易遭遇税收风险，则由两人同时负责该工作内容并互相监督。原则四，遵循“成本效益”原则。在不侵害港口物流企业正当利益前提下开展税务风险防控工作。

4.2加强税务风险防控意识

加强税务风险防控意识是港口物流企业做好税务风险防控工作的前提，加强税务风险防控意识，主要可从两方面入手:一是港口物流企业管理层必须对税务风险防控有一定了解，且清醒认识到做好税务风险防控对企业长期发展有利;二是将税务风险防控意识进一步融入港口物流企业的实际管理当中，通过落实税务风险防控工作，进一步增强相关人员税务风险防控意识。

4.3提高税务岗位专业能力

提高税务岗位专业能力是港口物流企业做好税务风险防控工作的基础，在提高税务岗位专业能力时，主要可从两方面入手:一是在岗位人才招聘时提高招聘门槛，通过笔试、面试等方式重点考察应聘人员税务专业能力;二是港口物流企业要重视对税务相关岗位上员工进行专业培训，比如可在税收政策发生变动时请专业人士介入，帮助员工深度解读新税收政策。

4.4提高税收筹划活动的水平

伴随税收筹划活动水平提升有助于港口物流企业“依法纳税，合法避税”，减少税务风险威胁，此时，港口物流企业可采取以下措施:一是时刻关注筹划方案时效性，提高港口物流企业对税务风险中政策风险的应对能力;二是在合理合法的基础上进行税收筹划，同时考虑多个税种，追求港口物流企业整体利益最大化。

4.5强化涉税政策执行

通过加强涉税政策执行进一步提高港口物流企业的税务风险防控能力具体做法如下:将港口物流企业内部的税务政策执行情况与绩效考核体制、奖惩体制联系起来，通过绩效考核与合理奖罚促进涉税政策执行，进而减少港口物流企业税务风险。比如，在根据当地税收政策进行税务筹划时，将税收筹划方案质量与绩效考核联系起来，若税收筹划方案可合理、合法帮助港口物流企业避税，即该筹划方案质量较好，则绩效考核评定为优，并将绩效考核评定结果与税务筹划人员的奖金挂钩。

4.6加强涉税档案管理

加强涉税档案管理是提高港口物流企业税务风险防控能力的手段之一，通过保存、整理涉税档案，可进一步保障会计信息的真实性与可靠性，降低港口物流企业的税务风险。在加强涉税档案管理时，港口物流企业可采取以下措施:在港口物流企业内部设立专门的档案管理机构，并将涉税档案纳入管理范围进行统一的、规范的流程化管理，严格对涉税档案中的信息进行采集和核查，以保障涉税档案信息真实性。

4.7加强税务信息传递与沟通

加强税务信息传递与沟通，可帮助港口物流企业及早发现自身税务风险并做出应对。关于加强税务信息传递与沟通:一是加强港口物流企业与当地税务部门之间的税务信息传递与沟通，以便企业及时了解税收政策变动;二是在港口物流企业内部建立并完善信息系统，加强港口物流企业内部信息传递与沟通，从而促进税务筹划等税务相关工作高效、高质完成。

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【关键词】企业；财务风险；控制措施

所谓财务风险，是指企业在进行经营活动过程中因财务结构不合理、融资不当等原因造成企业偿债能力降低、收益下降的风险。对企业来说，财务风险不能完全消除，只有结合企业生产经营情况采取针对性防控措施来降低财务风险，因此企业要想确保自身稳定、可持续发展，必须要树立财务风险意识，加强财务风险控制。

一、企业财务风险的成因分析

首先，是市场环境和政策制度的不断变化。对企业来说，社会环境、自然环境、经济环境、制度环境等都能够对企业运营情况产生一定影响，这些环境共同构成了企业生存的大环境。一般来说，企业对于外部大环境难以进行控制或预测，一旦大环境发生改变，势必会给企业带来较大冲击，导致企业面临巨大发展瓶颈。比如说国家政府政策的改变、利率的升降、市场变化形势以及通货膨胀等，均可能加重企业成本负担，给企业带来较大财务风险。

其次，是领导者因信息欠缺出现决策错误。部分企业领导者由于对市场形势及大环境把握不准确，没有及时获取全面信息资料，或对信息的分析欠缺全面性，或掌握的信息量不能够准确、全面地反映出市场宏观情况，以此造成企业领导者对整个市场形势的评估出现误差，甚至在竞争对手评估以及自身评估上都欠缺准确性，以至于在进行重大项目决策时出现错误，导致企业出现巨大财务风险，进而蒙受较大经济损失，企业市场核心竞争力显著下降。

最后，是财务管理能力低且制度亟待健全。一些企业自身财务管理能力和管理水平较低，没有制定有完善、高效、科学的财务管理制度，导致企业在进行财务活动过程中容易出现财务风险。企业财务管理制度的欠缺主要表现在成本控制能力低下、出现错误财务决策、财务相关活动记录缺失、财务风险分析能力较低、资产评估欠缺以及财务风险防控措施缺失等方面，而很多企业常常都是在发现财务问题后才意识到财务风险的存在。

二、企业财务风险的控制措施

加强财务风险管理是预防财务风险出现的有效措施，当前许多企业已经开始重视财务风险管理。加强企业财务风险控制的核心价值在于能够动态性了解企业在运营过程中存在的财务管理问题及财务风险，在第一时间发出预警，警示企业及时采取有效措施来防止问题及风险的扩大，促使企业能够逐渐迈上稳定、可持续发展道路。

1.建立内部会计控制制度

为了更好规范企业内部经济活动行为，企业可联系自身运营情况及企业管理特点来建立内部会计控制制度，并确保内部会计控制制度能够全面落实到企业生产运营过程中的方方面面。制定资产与负债管理、制定岗位工作职责、收入与成本费用管理、报告与分析等各项内部控制制度，_保各个工作岗位配置科学、职责明确，财务工作者严格依照控制制度开展财务工作，切记不可在授权范围外进行财务业务活动。另外，在进行重大财务业务处理上，需要两个或两个以上员工或部门分别进行处理，以此起到互相约束和制衡的作用。同时，还应针对内部控制制度制定相应的考核机制，加强制度落实的考察，确保制度落实程度及实施效果，防止出现制度流于表面的情况，进一步提升财务管理活动的科学性、有效性和规范性，从而有效降低企业财务风险发生几率。除此之外，企业内部会计控制制度还应根据市场形势和大环境的变化进行不断修整和完善，保证制度的建立能够满足时展需求，起到较好财务风险防控作用。

2.完善财务风险预警系统

构建财务风险预警系统的前提是要实现财务管理信息化，借助现代信息对企业经营全程动态情况进行监控，及时识别并发现企业经营中存在的财务风险，预测可能给企业带来的经济损失，并给企业管理者发出预警，以便于领导者能够准确找出出现财务风险的原因，在第一时间制定出有针对性的解决方案，从而在最大程度上降低财务风险可能带来的影响，确保企业可持续发展。财务风险预警系统建立的基础是要在企业内部形成财务风险预警机制，不仅要将企业各个财务指标考虑其中，还要将一些重要的非财务指标纳入进来。一方面财务风险预警机制要对企业偿债能力、盈利能力、资产管理能力等进行全面分析；另一方面还要全面分析企业市场核心竞争力、创新发展性能、人力资源情况等，以便于能够准确制定企业未来发展战略。制定完善的财务风险预警系统可以给企业创设安全的财务管理环境，进一步提升企业财务风险防范能力。

3.提高财务人员专业素质

财务人员是企业一起财务活动的执行者，同时也是企业财务风险的承受者，而要想提升企业财务风险防范能力，最重要的是要提高财务人员专业素质。一是财务人员应树立创新意识，及时了解时展形势，不断更新自身专业知识，提升自身综合素质，确保自身专业知识能够跟上时展脚步。二是财务人员应树立终身性、全面性学习观念，除了要及时更新知识结构之外，还应不断扩宽自身知识面，熟练掌握会计技能、审计技能及财务管理等知识，并不断提升自身综合分析能力、问题解决能力及创新发展能力。三是财务人员应具备优秀职业道德，严格遵守职业道德规范，在工作中依照相关法律法规进行财务业务活动，自觉抵制利益诱惑，同时不断提升自身风险识别及风险防范能力。

三、结语

总而言之，企业在生产运营中必须要重视财务风险的防控，切记不可纸上谈兵，而应结合企业实境情况不断整改完善，并构建科学有效的风险管理责任制度，明确企业财务部门管理职责，尽可能提升财务人员风险防控主动性和积极性，以此来确保企业运营的安全性、稳定性和有效性，为社会主义市场经济的和谐发展提供保障。

参考文献：

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（一）核算主体自身发展不足产生管理风险一是多数基层人民银行的风险防控理念不能与会计核算信息化发展配套接轨，难以实现技术防范与人工防范的充分结合。如风险防控制度修订不及时，业务监督仍以事后合规监督为主，缺乏适时风险控制手段。二是会计人员年龄、知识结构老化，部分人员不注重法规制度影响会计核算的安全。

（二）系统功能不完善产生风险中央银行会计集中核算系统对结算账户的设置采取“物理上集中摆放，逻辑上分散管理”的模式，即金融机构在当地人民银行开设的所有账户物理上在国家处理中心存储，逻辑上由人民银行分支机构的ABS进行处理，涉及结算账户和跨省的汇总业务都必须通过对支付系统的访问实现，日终接收来自国家处理中心有关账务数据后，进行所有账务的核算平衡。这种模式下当地人民银行无法在日间通过试算平衡进行账务准确性检验；记账指令在系统间传输，对网络依赖性较高，网络不稳定容易导致记账指令丢失，造成账务记载差错和频繁的账务冲正；涉及结算账户的业务须提交支付系统处理，如果支付系统业务截止或出现故障，则无法及时处理，造成日终挂账，降低商业银行资金使用效率。

（三）支付结算法律体系处于完善阶段引发风险现行的《大额支付系统运行管理办法》、《大小额支付系统业务处理办法》等制度只对系统服务者和使用者的权利、义务作了规定，缺乏法律的强制性和约束力。同时，上述办法中对延误资金汇划、截留挪用客户资金等违规行为应承担的法律责任规定不明确，可操作性不强，使系统服务者和使用者无法预见承担的法律责任，易产生资金风险。

二、基层人民银行会计核算风险防范建议

（一）建立健全岗前管理及继续教育机制严把会计人员录用关，录用高校毕业生时对专业、从业资格取得等情况认真审查，录用社会人员时除审核上述信息外，对工作年限、政治思想素质进行审查。通过严格审查和业务考试，录用文化、业务水平高，德、能、勤、绩都达到标准的会计人员。会计人员上岗前参加本级及上级举办的业务知识、操作技能集训，成绩合格者上岗工作。组织会计人员参加继续教育、脱产培训及长、中、短期培训班，拓宽知识面、掌握会计核算规章制度、熟悉业务流程，防范人员风险。

（二）更新防控理念，加强制度建设一是建议基层人民银行顺应会计核算信息化发展需要，将风险防控的重心从手工核算模式下的人防为主转移到信息时代的人防和技防相结合。通过建立业务差错问责制度，完善系统功能，改变监督模式（监督范围拓宽到事前、事中、事后监督上）等措施，实现逐层、逐级监督，避免风险防控流于形式。二是根据业务发展、变化，出台相应的会计核算法规制度，实现支付结算法律的完整性，强制执行性及后果可预知性，降低因法律制度不健全、不配套，缺少约束力产生的管理风险。

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俗话说“没有规矩不成方圆”。在活动过程的每一个阶段每一个环节，制度都起着至关重要的作用。从资金、资产的审批开始，到运用处理，再到运作执行，资金、资产运行的各个环节都受到内控制度的监督和制约，从而有效地保证了资金、资产的合理合法使用，杜绝不必要的损失和浪费现象，保证了资金、资产的利用最大化，根本上保证了二者的安全完整性。

有利于降低资金的潜在风险

住房公积金管理工作的目标之一就是防范和规避资金风险，提高防控能力。内部会计控制制度的职能之一就是对住房公积金运作过程中的风险进行有效的评估，控制资金运作，将资金在贷款、提取、银行存款、购买国债等过程中的风险降到最低范围以内。

有利于工作目标的实现

住房公积金内部会计控制制度是由管理决策者、中层管理者以及基础工作人员共同制定的一项制度、措施和办法。它应该体现出团体的共同工作目标和任务，制度的制定和有效实施要靠全体工作人员的共同协作和努力才能完成。因此，内部会计控制制度的建立和完善有助于加强各部门、各人员之间的沟通交流，有助于工作目标的明确和实现，同时也是激发员工工作热情和潜能的有利手段。

建立和完善内部会计控制制度的路径

1建立内部会计控制管理理念

首先，树立防控风险意识。很多事故的发生都是由于思想上不重视，行为上不关注造成的。公积金的风险防范需要对每一个员工进行内控教育，了解内部控制的重要性，加强规章制度和法律法规的学习，不仅要提高自身的业务水平，还要加强职业道德素质提升，杜绝马虎大意，心存侥幸的心理。

其次，岗位职责分明，不相容岗位分离。在建立内部会计控制制度过程中，首要解决的问题就是对组织机构的设置和职责分工的合理科学。根据财务管理和内控的要求，对会计岗位的设置遵循责任分离、相互制约的原则，要求不相容的岗位在科室内部分离，对不相容的岗位工作内容实行分离交叉管理。如一般会计人员负责公积金记账、数据信息录入、日常账目的核对，就不得兼任数据复核、凭证审核的工作。会计稽核人员负责会计核算系统运行，不得兼任主管会计和复核人员工作等。不相容岗位分离控制使各岗位职责明确，相互监督，互相约束，发挥了很多的内部牵制作用，有效防范风险，保证资金安全。

最后，建立全方位多层次的组织结构。①决策领导层。领导者主要肩负着制定措施，明确工作目标，全面管理，运筹帷幄的职责，从领导者自身做起，首先建立起内部会计控制制度的目标体系，以身作则，带领工作人员共同完成工作任务。②中层管理层。这一层级的负责人员主要肩负着承上启下，组织协调的职责，是制度有效实施的中坚力量。③基层服务层。这一层级主要面对办理业务的广大群众，他们是践行制度的终端，负责各项具体业务的办理。④联络层。这一层的人员主要负责受委托银行按照中心委托业务合同办理相关的配套服务，理顺与金融机构的关系。层级的划分与职责的明确，有助于信息的畅通以及监管，能够促进制度实施到位，起到防范风险的作用。

2建立和完善内部会计控制制度体系

公积金内部会计控制制度不仅仅是一项制度规范或措施方法，而应该是一系列的相关制度构成的制度体系。

(1)建立授权审批控制制度。内部会计控制制度内容应该涉及会计工作的各项财务活动，而授权审批是资金流动的第一个关口。在进行资金运行过程中，必须建立授权审批控制制度，明确审批人的批准方式、权限、程序、责任，严格按照规范执行，才能保证资金的流向有个良好的开始。

(2)建立各种印章、票据使用控制制度。支票印鉴必经两人分开保管，所有银行结算凭证，要有会计核算科室统一购置，支票和支付密码要分人保管，使用时按规定领用并进行登记，按规定填写支票，存根与票面内容一致，由盖章人审核后盖章，支票使用必须进行登记并由盖章人员负全部责任。银行定存单、凭证式国债，必须在银行开设的保险箱保管，开启保险箱由两人以上，并指定专人定期进行检查、核对、登记。

(3)建立痕迹化管理制度。在公积金的运作过程中，保证所有资料数据都有所记录保存，建立健全档案，做到事实清楚，记录翔实，以备再查。

(4)建立内部风险预警制度。突发事件的发生分为事前、事中、事后三个阶段。在事前阶段，工作人员就应该预测到风险的发生，唯有这样才能将风险造成的不良后果降低到最小的程度，因此必须建立内部风险预警制度。密切关注公积金运行中的各个控制点，对可能出现的风险及时报告，及时采取有效措施控制。

3完善内部会计控制信息化建设

(1)推进信息系统的运用，建立信息交流平台。信息化建设是提高公积金管理水平的主要标志，发挥信息技术的先进作用，实现在数据集中基础上的深层次数据应用，由简单的数据信息向宏观的知识性信息的转变，在宏观上产生内控管理风险点辅助决策信息。

(2)开拓以媒体技术为载体的信息化服务体系。信息化服务将是未来公积金业务发展的导向和趋势，应加快完善公积金信息化服务建设，利用网络、手机等媒体技术实现管理创新。加强推进风险管理系统的研发，从而进一步提高防控管理水平。

(3)积极利用和推进个人征信系统建设。充分共享人民银行征信系统等社会信息系统的资源，从个人贷款业务起步，逐步完善和规范贷款业务工作。

(4)建立能反映缴存、提取、个人贷款等全貌，对业务、财务和银行进行交叉验证的系统，实时反映业务流、信息流和资金流，使三流合一，在内控管理体系上实现“机制”。

加强内部会计控制监管制约机制

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【关键词】内部控制；现状；问题；措施；分析

内部控制工作质量的提升有助于企业内部管理能力和风险防控能力的增强。企业内部控制体系通常由基本规范和配套指引构成，内控管理工作是一项系统性的工作，涉及的部门和业务领域较多。在竞争日益激烈的市场经济环境下，企业越发重视内部控制制度的建设和完善，以便不断增强自身的综合竞争实力。因此企业首先要了解自身内部控制工作中存在的问题，并要对症下药。

一、企业内部控制工作中存在的问题

1.企业内部控制制度不够完善，内部机制不健全。

内控制度是开展内部控制工作的基础，对内控工作的实施具有一定的导向性和规范性。部分企业没有重视内控工作的重要性，对内控工作的认识还只是停留在表面，难以深入了解内控工作的本质要求。部分企业开展内控工作却是采用财务管理制度作为依据，没有将财务控制和内部控制工作进行科学的区分，导致内控工作的侧重点仅仅在于财务控制方面，没有全局思维，统筹规划能力较差。由于技术更新和迭代的速度越来越快，一些企业难以符合时展的要求，内部控制制度建设工作相对落后，很难根据信息化建设的要求来更新内控机制。

2.内控工作不够规范，部分企业缺乏内控意识。

企业开展内部控制建设是市场经济制度对企业的客观要求，也是国家相关法律法规的重要规定。由于部分企业的经营管理制度具有鲜明的个体性和私营性，企业的投资者就是企业的经营者，企业权利较为集中，经营者往往忽视了内控制度的重要性，导致企业内控制度流于形式，内控工作随意性较强，内控工作规范性较差。其次，部门企业没有强烈的内控意识，工作人员对内控工作的认识不够，认为内控工作只是上层领导的事，没有参与其中的积极性和热情，这就直接导致企业内控制度的执行力不强。部分企业的内部各职能部门也没有严格执行内控规章制度，导致内控工作失控，危害企业的健康发展。

3.部分企业财务控制体系不完善，人员专业素质较差。

企业财务控制体系建设是内控工作的重要环节，直接影响着内控工作的效率和质量。部分企业的财务会计部门岗位设置不够合理，存在着一人多职问题，没有根据企业的实际情况将不相容的岗位进行分离，也没有制定相关的监督机制来对财务工作人员的行为进行控制。其次，部分企业没有明确财务工作的责任，没有制定完善的责任追偿制度，对员工的日常工作和行为缺少必要的约束力和监督。同时，部分财务工作人员的专业素质较低，职业道德水平不高，不重视会计处理工作，导致会计信息的真实性和完整性无法得到保障。再者，企业的内部审计工作力度不够，部分审计工作职能由财务部门代替，受到企业负责人的主观影响较大，审计工作的独立性和自主性较差，不利于保证内控工作的顺利开展。

二、企业解决内部控制工作中问题应该采取的措施和对策

1.要积极建立健全企业内部控制制度

内部控制制度建设为企业内控工作提供制度保障，企业要及时根据自身的经营和发展要求来构建个性化的内控体系，要提高企业内控制度的实用性和可操作性，以便保证内控制度落实到实处并充分发挥其作用。企业内控制度要重视会计控制制度的建设，要不断完善货币资金控制和资产控制等制度，并可以根据工作的具体情况细化具体控制工作内容，要构建完善的内控制度体系，做好资金管理和资产管理工作，要注意保证资产的稳定性和安全性。再者，企业要提高自身的信用批准条件，拓宽自身的融资渠道，健全内控制度以便规范企业的日常经营管理活动，完善授权审批程序流程，可以将企业内控工作中不相容的岗位进行适当的分离，明确岗位的职责，完善责任追偿机制。

2.企业要完善内部风险管控制度，做好风险防控工作

企业要注意防控日常经营风险和财务风险，要健全风险预警机制，设定风险报警红线，要及时采用科学的方法来分析评估风险，做好风险的防控工作，为企业的健康稳定发展提供基础。其次，企业可以根据实际经营需要设立风险管理部门，并按照各个部门的业务情况来分配相关的风险控制责任，要及时制定风险管理计划，明确风险控制的目标，以便为后期的风险绩效考核工作提供参考依据。再者，企业要做好风险管理培训工作，要在企业上下员工中树立风险防控意识，提高工作人员对风险控制的认识，要贯彻风险管理计划，及时疏通企业上下级之间的沟通渠道，同时还要加强各个部门之间的信息交流，保证企业信息的畅通。

3.要为内控工作营造良好的实施环境

内控工作的顺利开展离不开良好的实施环境，企业要想做好内控制度建设工作，就要积极了解企业的外部环境。企业应该根据国家相关法律法规的要求来制定具有个性化的内控规则，提高内控制度的科学性和合法性，应该积极与其他企业进行内控工作经验交流，以便为企业的内控工作营造良好的外部环境。其次，企业要重视内控工作内部环境建设，要明确各个岗位的职责，完善企业内部控制的制衡机制，规范法人治理结构，进一步完善企业内部管理监督机制，提高企业内部财务监督职能，同时要重视内部控制工作的评价考核工作的重要性，要科学设立绩效考核指标，及时对企业的内控工作进行评价。

参考文献：

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关键词：金融会计；风险；体系

由于金融会计风险具有系统性的特点，因此应对影响金融会计风险的各个要素进行综合性分析，对其相互作用、相互联系、相互影响、相互独立的特点进行全面研究，形成金融会计风险管理体系。从不同的金融会计风险管理战略出发，对各个管理子系统进行优化分析，提升金融会计风险管理能力和管理水平。在新形势下需要对金融会计风险管理的基本目标进行分析，形成良好的金融风险管理战略，对金融会计风险管理主体需要有全面的认识，对各项风险形成的原因进行把脉，提升金融会计风险管理的综合能力，通过对金融会计内外部风险环境的分析和研究，推进金融会计风险管理模式创新。金融会计风险管理战略实施是提升管理效率和管理质量的重要路径。

一、金融会计风险系统性管理体系建设

金融会计风险具有系统性特点。因此，从金融会计风险系统性角度进行管理体系建设，是防范各项风险的基本方法，由于金融会计风险系统的联系性、层次性、整体性、有序性特点，在对金融会计风险进行管理体系建设的时候，需要综合考虑每个对象的风险模式，对风险管理要坚持系统性的管理思想，从金融会计风险形成的各个层次角度出发，对金融会计风险进行全面的分析，通过系统性管理的基本理念，提升金融会计系统性风险的防范能力，积极稳妥地进行金融会计管理机制创新，提升金融会计的综合运行能力和运行水平，实现金融会计风险的全方位综合性管理。通过对金融会计风险管理的基本特点分析，需要对金融会计风险进行整体性研究，从金融会计风险管理的基本特点看，可以引发金融会计风险的因素较多。金融会计风险形成的原因是复杂的，因此要从风险形成的综合性原因出发，逐步挖掘产生风险的原因，采取有针对性的方法进行金融会计风险防范，提高金融风险整体性防控能力，为金融会计各项事业的健康发展创造良好的管理环境。金融会计风险具有自身独特的结构，因此需要对金融会计风险的基本特点进行全面研究，从系统风险的危害程度出发，对各项风险的运行规律和管控方法进行综合性研究，形成综合性的风险管理方案，确保金融会计的各项风险能够有效的防范。从金融会计风险的组成因素角度分析，由于各个风险因素之间具有独立性的特点，同时各个风险因素又相互联系相互作用，因此在对金融会计风险进行管理的过程中，需要采取综合性方法，按照标本兼治的基本风险防控理念，制定金融会计风险管理体系。金融会计行业产生风险会影响到各个企业主体和个人。因此在对金融会计风险进行综合性分析和研判的过程中，需要从金融资产管理的基本模式出发，通过会计核算等手段发现金融风险，同时能够果断采取措施，从多角度防范金融会计风险，提高金融会计风险管理能力和管理效率，为金融会计风险管理体系建设营造良好的氛围。金融会计风险管理体系建设的过程中需要从内部风险和外部风险两个角度出发，对系统性金融会计风险危机进行有效防范，确保金融会计对经济社会发展产生积极的作用。金融会计风险管理体系建设的过程中，需要从风险管理各个模式出发由于金融会计风险具有层次性的特点，因此针对不同层次的金融会计风险采取不同的防范策略，通过对金融会计风险的分层管理，可以提高金融会计风险管理效率，为金融会计风险的层次性管理体系建设创造积极有利的条件。对系统性防范金融会计风险具有综合性作用。金融会计风险管理体系建设的过程中需要从层次性模式管理出发，对金融会计的流动性风险、信用风险、投资风险、资本风险、表外风险进行全面的研判，形成金融会计风险管理机制。对各个风险层次进行的优化管理，形成层次化金融会计风险管理体系。积极稳妥地推进金融会计风险管理创新，为金融会计风险管理战略的全面实施营造良好的条件。金融会计风险管理体系建设需要从不同的目标战略出发制定不同的管理战略和管理方法，在复杂的金融会计管理中不断探寻管理规律，通过定量性金融会计风险指标分析，确保各个风险能够得到有效地控制，推进金融风险指标体系建设，推进金融会计风险管理机制建设，提升金融会计风险管理水平。

二、金融会计管理体系建设的基本策略

金融会计管理体系建设的过程中，需要运用系统性管理的观念。通过对各项风险因素进行全面的分析，形成系统性风险管理的目标，通过定量分析与定性分析的有效结合，对金融会计系统性风险的各个因素进行全面分析，形成最优的金融会计风险体系管理方案，为完善金融会计风险管理创造良好的条件，提升金融会计风险管理水平，为金融会计风险管理机制建设营造积极有利的内部条件和外部条件。金融会计风险管理体系建设的过程中需要从定量和定性分析出发，通过定性、定量的循环式分析和研究，形成有效的金融会计风险管理策略。金融会计风险管理体系建设的过程中，需要明确系统管理的基本目标和基本内容，正确识别金融会计风险，通过对各项金融会计风险进行目标性研究，形成良好的金融会计风险管理战略。金融会计系统风险管理涉及的范围较广，因此在具体研究过程中需要把其管理体系进行分解。通过分解管理体系可以不断优化管理体系，形成管理体系内在管理结构，提高金融会计风险管理体系建设水平。金融会计风险管理体系建设的过程中需要对其运行模式进行综合性评价，形成金融风险管理框架，通过优化方案的分析形成良好的管理理念，提高金融会计的风险管理体系建设水平。金融会计风险管理体系建设的过程中，要从正确识别风险的角度出发，形成管理体系的基本架构，确保金融会计管理系统风险体系能够发挥关键性作用，对风险因素能够有效的识别，并且找出解决金融会计风险的路径。金融会计风险管理体系建设需要从风险指标体系和系统结构管理出发，确保金融会计风险管理能够在指标优化的过程中形成自身的管理机制，从不同的监控指标出发形成良好的指标风险管理体系，提升指标风险管理水平，为指标风险管理模式创新营造良好的氛围。金融会计风险管理体系建设的过程中需要按照风险指标的管理方式推进各项工作，采取有效的金融会计风险监督管理战略，推进风险监控管理体系建设。金融会计风险监管的过程中，需要从不同的指标管理出发，对各项风险监控指标设定相应的控制值，不断推进风险管理体系建设，营造健康稳定的金融会计管理环境。金融会计风险管理体系建设的过程中，需要准确、全面、及时收集相关金融会计数据，通过对各项管理指标的基础性研究，形成一套完善的金融会计风险管理体系，对金融会计风险管理进行综合性研究和系统性分析，形成金融会计风险指标控制管理体系，提升金融风险综合性管理效率和质量。金融会计风险管理体系建设的过程中，需要对各种综合评价方法进行全面有效的分析和研究，形成符合金融会计风险管理特点的体系结构，对金融会计风险的全方位把控和综合性管理具有重要的作用。金融会计风险防控管理的过程中，需要从不同的管理指标角度出发，形成金融会计风险管理的机制和战略，积极稳妥地推进金融会计模式创新和风险防范。金融会计系统风险控制和管理的过程中，需要通过管理机制建设逐步化解各项风险，通过对金融风险系统的积极有效的管理和控制，推进金融会计风险综合管理体系建设，形成有效的金融会计风险评估机制。金融会计风险管理体系建设的过程中，需要从主体对象出发，形成良好的金融会计风险指标管理体系，积极稳妥地推进金融风险防范管理机制建设。金融会计风险管理机制建设的过程中需要综合考虑研究对象的基本状况，通过对风险系统的内部环境和外部环境的分析，形成具有综合性风险管理的方案机制，提升金融会计系统性风险防控水平。金融会计风险管理体系建设的过程中要从金融服务对象出发，对各项金融会计指标进行定性分析和定量分析，形成风险控制管理模型，通过不断的优化管理提升风险管理指标控制能力。金融会计风险指标控制管理的过程中需要根据国内外环境、金融环境、经济环境采取有效的措施，提升金融会计风险的详细化设计管理能力。金融会计风险管理的过程中需要从各项经济指标出发，对金融会计风险的防范模式进行优化研究，实现对金融会计风险的目标化管理，提升金融会计风险管理体系建设水平，营造良好的金融会计管理环境。金融会计风险控制管理的过程中需要从不同的管理战略机制出发，形成良好的金融会计风险管理模式，对各项风险进行综合评测，形成具有决策性的风险管理方法，提升金融会计风险管理能力，为建立完善的金融会计风险管理体系创造良好的条件。金融会计风险管理模式创新是个系统性工程，需要从国内外金融风险管理的基本特点出发，形成具有系统性管理理念的金融会计管理策略。金融会计风险管理体系建设的过程中需要从不同的管理模式入手，推进各项管理指标体系建设，形成具有金融会计风险管理特点的体系，提升金融会计风险管理效率和管理质量。

主要参考文献

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