财政行为处罚处分条例范文

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第二条县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。

省级以上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定；审计机关的派出机构，应当根据审计机关的授权，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。

根据需要，国务院可以依法调整财政部门及其派出机构（以下统称财政部门）、审计机关及其派出机构（以下统称审计机关）的职权范围。

有财政违法行为的单位，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，以及有财政违法行为的个人，属于国家公务员的，由监察机关及其派出机构（以下统称监察机关）或者任免机关依照人事管理权限，依法给予行政处分。

第三条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（一）违反规定设立财政收入项目；

（二）违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限；

（三）对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收；

（四）缓收、不收财政收入；

（五）擅自将预算收入转为预算外收入；

（六）其他违反国家财政收入管理规定的行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

第四条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；

（三）坐支应当上缴的财政收入；

（四）不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；

（五）违反规定退付国库库款或者财政专户资金；

（六）其他违反国家财政收入上缴规定的行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

第五条财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）延解、占压应当上解的财政收入；

（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金；

（三）违反规定收纳、划分、留解、退付国库库款或者财政专户资金；

（四）将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算；

（五）擅自动用国库库款或者财政专户资金；

（六）其他违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为。

第六条国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限

期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；

（二）截留、挪用财政资金；

（三）滞留应当下拨的财政资金；

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；

（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。

第七条财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出；

（二）违反规定编制、批复预算或者决算；

（三）违反规定调整预算；

（四）违反规定调整预算级次或者预算收支种类；

（五）违反规定动用预算预备费或者挪用预算周转金；

（六）违反国家关于转移支付管理规定的行为；

（七）其他违反国家有关预算管理规定的行为。

第八条国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第九条单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）截留、挪用国家建设资金；

（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；

（三）违反规定超概算投资；

（四）虚列投资完成额；

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

第十条国家机关及其工作人员违反《中华人民共和国担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。

第十一条国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

第十二条国家机关及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

（二）滞留政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

（三）截留、挪用政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

（四）其他违反规定使用、骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

第十三条企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10％以上30％以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

（二）截留代收的财政收入；

（三）其他不缴或者少缴财政收入的行为。

属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

第十四条企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10％以上50％以下的罚款或者被违规使用有关资金10％以上30％以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

（二）挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

（三）从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；

（四）其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

属于政府采购方面的违法行为，依照《中华人民共和国政府采购法》及有关法律、行政法规的规定处理、处罚。

第十五条事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行；但其在经营活动中的财政违法行为，依照本条例第十三条、第十四条的规定执行。

第十六条单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）违反规定印制财政收入票据；

（二）转借、串用、代开财政收入票据；

（三）伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；

（四）伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章；

（五）其他违反财政收入票据管理规定的行为。

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

第十七条单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第十八条属于会计方面的违法行为，依照会计方面的法律、行政法规的规定处理、处罚。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，属于国家公务员的，还应当给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第十九条属于行政性收费方面的违法行为，《中华人民共和国行政许可法》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等法律、行政法规及国务院另有规定的，有关部门依照其规定处理、处罚、处分。

第二十条单位和个人有本条例规定的财政违法行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十一条财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，被调查、检查的单位和个人应当予以配合，如实反映情况，不得拒绝、阻挠、拖延。

违反前款规定的，责令限期改正。逾期不改正的，对属于国家公务员的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第二十二条财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，经县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关的负责人批准，可以向与被调查、检查单位有经济业务往来的单位查询有关情况，可以向金融机构查询被调查、检查单位的存款，有关单位和金融机构应当配合。

财政部门、审计机关、监察机关在依法进行调查或者检查时，执法人员不得少于2人，并应当向当事人或者有关人员出示证件；查询存款时，还应当持有县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关签发的查询存款通知书，并负有保密义务。

第二十三条财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关的负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定。在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

第二十四条对被调查、检查单位或者个人正在进行的财政违法行为，财政部门、审计机关应当责令停止。拒不执行的，财政部门可以暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项，已经拨付的，责令其暂停使用；审计机关可以通知财政部门或者其他有关主管部门暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项，已经拨付的，责令其暂停使用，财政部门和其他有关主管部门应当将结果书面告知审计机关。

第二十五条依照本条例规定限期退还的违法所得，到期无法退还的，应当收缴国库。

第二十六条单位和个人有本条例所列财政违法行为，财政部门、审计机关、监察机关可以公告其财政违法行为及处理、处罚、处分决定。

第二十七条单位和个人有本条例所列财政违法行为，弄虚作假骗取荣誉称号及其他有关奖励的，应当撤销其荣誉称号并收回有关奖励。

第二十八条财政部门、审计机关、监察机关的工作人员、、的，给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十九条财政部门、审计机关、监察机关及其他有关监督检查机关对有关单位或者个人依法进行调查、检查后，应当出具调查、检查结论。有关监督检查机关已经作出的调查、检查结论能够满足其他监督检查机关履行本机关职责需要的，其他监督检查机关应当加以利用。

第三十条财政部门、审计机关、监察机关及其他有关机关应当加强配合，对不属于其职权范围的事项，应当依法移送。受移送机关应当及时处理，并将结果书面告知移送机关。

第三十一条对财政违法行为作出处理、处罚和处分决定的程序，依照本条例和《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政监察法》等有关法律、行政法规的规定执行。

第三十二条单位和个人对处理、处罚不服的，依照《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请复议或者提讼。

国家公务员对行政处分不服的，依照《中华人民共和国行政监察法》、《国家公务员暂行条例》等法律、行政法规的规定提出申诉。

第三十三条本条例所称“财政收入执收单位”，是指负责收取税收收入和各种非税收入的单位。

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    关

    一、引言

    国务院《财政违法行为处罚处分条例》 已于2004年11月公布,并即将于2005年2月1日开始施行,1987年国务院的《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》 将同时废止。《条例》对《暂行规定》在财政违法行为的范围、内容、执法机关、审查程序等方面都作了较大调整。而作为对行政处罚、行政处分进行规范的法律文件,《条例》与《暂行规定》的核心即在于对作出违法行为应当承担的责任与违法行为产生的法律后果的规范。本文将集中分析、比较《条例》与《暂行规定》对于财政违法行为的责任与法律后果的规定,讨论其思路与依据,并指出《条例》存在的一些问题。

    二、财政违法行为的责任

    法律责任主要由两方面要素构成,即责任主体与责任方式 ,也就是由什么主体来承担责任、如何承担。

    与《暂行规定》相类似,〈条例〉中规定的责任主体主要是两类,即实施了财政违法行为的“单位”及其“责任人员”。由单位和个人作为承担违法行为责任的主体,首先源于财政违法行为本身的特性。财政行为的作出大多以国家公权力为基础,从广义上来说属于国家行为 ,因而财政违法行为通常是以代表公权力的国家机关的名义作出的,如财政收入执收单位、国库机构、财政预决算的编制部门和预算执行部门等,这决定了这些单位是承担违法行为责任的主体。另外,《条例》中将企业、事业单位的某些行为也归入调整范围 ,但同样这些行为也是以法人的名义作出的,单位自身应当是责任主体的一部分。

    但同时,尽管我国立法实务中采用法人的独立人格论,认定法人可以独立承担民事责任, 但行政处罚、处分的性质与普通的债务、侵权责任等民事责任不同。民事责任基于主体之间的平等,以对价或补偿损失为原则,目的在于实现对等的利益或恢复原状,责任的承担方式最终归于财产;而违法行为的责任则带有追究性质,以惩罚、警诫为目的,责任的承担不仅以财产为基础,更重要的是精神的惩戒。因而民事责任可以由单位独立承担,而行政处罚、处分的责任则要归于以单位名义作出违法行为的个人。

    但具体分析,《条例》对责任主体的规定与《暂行规定》又有着根本的变化。《暂行规定》中认定的财政违法行为基本上均属于国家行为,除公务员非法占有公共财物一项外,均为特别的国家财政机关才能实施的行为。而《条例》中则增加了很多普通企业、事业单位的也可能从事违反国家财政法律法规的行为。其中比较典型的是第十七条规定的“单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他公款的”,即所谓的“小金库”问题,另外还有企事业单位不缴或者少缴财政收入、骗取财政资金、违反财政收入票据管理规定等行为。应当说,将这些行为一并规定在《条例》中,适用同样的审计、监察制度,对于加强对此类的行为的监察强度有相当的益处。

    对于承担责任的方式,《条例》和《暂行规定》均混合使用了行政处罚和行政处分两种手段。具体说来,《条例》较《暂行规定》在单位的在单位的责任方面基本一致,行政处分主要是警告或通报批评,行政处罚为罚款;而对个人则很大的转变。《暂行规定》对个人的行政处分分为记过以下处分和记过以上处分,分别适用于同类违法行为的不同严重程度,同时处以相当于若干月工资的行政罚款。而《条例》则将个人的违法财政行为分为两类。一类是作为国家机关作出违法行为的直接负责的主管人员和直接责任人,这一类个人由于并不直接从违法行为中获利,因而只处以行政处分,通常规定为“给予记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分”。另一类则是在企业、事业单位从事违法行为或个人从违法行为中获利的,对这一类个人则只处以行政处罚并直接规定罚幅,如果同时是公务员则并处行政处分。这样的区分显然比《暂行条例》要明晰科学,尽管国家公务员以国家机关名义从事财政违法行为必然是为获得某种利益,但毕竟不是通过其行为本身直接获得而是通过其他途经收受非法财产,应当以其他规范公务员行为的法律法规加以调整,而不应与财政违法行为混淆处理。

    三、财政违法行位的法律后果

    《暂行规定》的一个严重漏洞在于,只规定了财政违法行为的责任而没有规定这种行为导致怎样的法律后果,也就说,规定了如何处罚违法者而没有考虑如何处理违法行为造成的问题。

    《条例》在这一方面作出了重要的补充,对于各项财政违法行为均规定了事后处理的方法。如对于违反国家财政收入管理规定的行为之一的,要“责令改正,补收应当收取的财政收入,限期退还违法所得” ,对违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的,要“责令改正,调整有关会计账目,追回有关财政资金,限期退还违法所得” ,违反有关投资建设项目规定的,要“责令改正,调整有关会计账目,追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金,没收违法所得,核减或者停止拨付工程投资” 等。

    尽管《条例》对每项违法行为均作出了规定,相对《暂行规定》无疑是巨大的进步,但《条例》的规定还是存在重要的弊端。问题在于,《条例》只规定了追回、退还国家被非法侵占、使用的财产,而没有考虑这些财产于发现违法行为时所处的状态,更进一步说,考虑了违法行违法者与国家两方的问题,而没有考虑潜在的第三人。例如,《条例》第八条规定“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定,擅自占有、使用、处置国有资产的”,要“限期退还违法所得和被侵占的国有资产”,却没有考虑,如果已经有第三人善意的取得了该“被侵占的国有资产”又该如何处理?国家或者该违法行为人是否有权向第三人主张该财产的返还?善意第三人的利益如何得到保障?又如《条例》第十条规定,国家机关及其工作人员“擅自提供担保的”,要“责令改正,没收违法所得”,却没有规定该担保是否有效?现实中已经出现了类似的案例,企业出于对政府信用的信任才接受其担保作出投资决定,事后发现该担保行为属超越职权,投资的企业利益得不到保障。行政法强调信赖保护原则,政府作出的行为即使存在错误也不能轻易改变,即使因重大的公共利益而改变也要给予相对人以合理补偿。 而由于法律法规往往有意无意忽视第三人这个重要的问题,只规定国家追回财产的绝对的权力,而不规定对第三人的补偿方法,实际上造成第三人因政府的过错行为而遭受损害却又无法通过复议、诉讼的方式来维护自己的权益。

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第二条本办法称财政专项资金，指各级财政预算安排的具有特定用途的各项资金。具体包括：

（一）、用于支持工农业生产、文教卫生、科技事业发展的各类专款；

（二）、用于储备重要商品和物资的各种储备费用；

（三）、用于支持地方经济发展的专款补助；

（四）、用于解决社会弱势群体生产、生活和因自然灾害造成损失的各类专项补助；

（五）、其它财政专项拨款。

第三条建立健全专项资金的监控机制，加强源头控制。严格专项资金的申报和审批，需申请上级支持的项目，主管单位和财政部门要严格把关，建立档案，科学筛选，实行专项资金项目库管理，需上报时从项目库中组织申报材料，逐级上报。

第四条专项资金落实后，财政和主管部门要及时通知项目单位，项目单位按上报方案积极组织实施，财政和主观部门对项目实施过程进行全程监控。

第五条为防止专项资金挪用、挤占和浪费，除部门经费性补助外，其它专项资金一律实行报帐制。

（一）、上级明文规定县级报帐的专项资金和数额较大、涉及面广的项目实行县级报帐制。

（二）、对涉及新农村建设的专项资金，实行乡级报帐制。

第六条为把专项资金使用、管理好，成立由财政、监察、审计三部门组成的专项资金管理领导小组，领导小组下设办公室，办公地点设在财政局，定期研究管理专项资金的具体事宜。主要任务是：

（一）、项目实施前，审查项目实施单位资金用款计划、项目实施方案和上级部门批复文件及预算方案等相关材料。

（二）、项目实施中，监督项目实施质量，提出项目实施中存在的问题，并拿出整改意见。

（三）、项目实施后，根据项目单位提供的决算资料和有关部门出具的绩效评估意见，进行最终项目验收。

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《中华人民共和国审计法实施条例》（以下简称审计法实施条例）颁布实施，对《中华人民共和国审计法》（以下简称审计法）的有关规定予以了明确和细化，使审计监督机制更加健全，审计监督职责更加明了，这对于规范审计监督行为，强化审计监督指导和推动审计事业科学发展具有十分重大的意义。目前，各地审计机关正在普遍宣传、学习贯彻审计法实施条例，审计法实施条例5月1日就将正式实施，如何正确贯彻实施，是摆在各级审计机关面前的一件大事，本人通过学习审计法实施条例及以往的审计工作情况，针对几个具体问题谈点自已的体会供同仁参考。

一、审计依据问题

目前各地审计机关在编制审计方案、制发审计通知书和审计报告中审计依据有两种操作方式：一是以审计法第三章16条至30条规定的相关内容为审计依据，二是除以审计法第16条至30条规定外，将各级政府批转审计机关年度项目审计计划文件作为补充依据。

上述两种操作方式，谁对谁错有待明确，笔者倾向第二种做法，依据是审计法及其实施条例的相关规定。

新审计法第五章审计程序第38条规定“审计根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计”。实施条例第五章审计程序第三十四条“审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划”。

通过审计法及其实施条例的规定中可以看出审计机关执法依据除法律、法规规定外，还应按照本级政府的要求确定年度审计项目计划，遇有特殊情况的须经本级政府批准才可持审计通知书实施审计。依据审计法的相关规定作为审计依据就存在不完整性。

二、审计查出违纪违规问题定性、处理、处罚依据问题

目前，各级审计机关项目审计结束后对被审计单位存在的违纪违规问题依据国家有关法律、法规和规章的有关规定作为审计定性的依据，审计处理、处罚依据有两种表现：一是依据审计法、审计法实施条例、财政违法行为处罚处分条例及相关规章中明确审计机关及其审计人员具有执法主体资格的法律、法规和规章；二是依据国家相关法律、法规及规章规定作为审计处理、处罚依据。

上述两种做法和表现形式都存在与新修订的审计法及其实施条例相衔接和完善的问题。

新审计法第四十一条“审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见”。

审计法实施条例第5条第二款“审计机关依照有关财政收支、财务收支的法律、法规，以及国家有关政策、标准、项目目标等方面的规定进行审计评价，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定”。

审计法实施条例第六章法律责任第四十九条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施，可以通报批评，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任”。

“法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为处理、处罚另有规定的，从其规定”。

目前，相关部门起草的法律、法规和部门规章都明确有执法主体单位，直接借用有关的法律、法规和规章规定条款作为审计处理处罚的依据就存在执法体资格不合法的问题。

三、审计救济途径及受理单位问题

新审计法第四十八条“被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼”。

“被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定”。

新审计法实施条例第二十四条“审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计管辖范围；不能根据财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的，根据国有资产监督管 学习审计法实施条例心得体会第2页

理关系，确定审计管辖范围”。

根据法律和法规规定，审计机关年度审计项目计划有本级政府安排的和上级审计机关授权或委托的审计项目，审计决定中告之的被审计单位救济途径的受理机关有待进一步明确。

如何正确贯彻执行新修订的审计法实施条例，更好地运用实施条例，推动审计工作更好更快发展，为地方经济建设保驾护航，是当前和今后各级审计机关和审计人员的一件大事。针对上述情况，笔者提出如下建议，供同仁参考：

一、审计依据

应依据审计法相关条款规定和各级政府批转的审计机关年度审计项目计划。完整表述为：“根据《中华人民共和国审计法》第条规定和《人民政府批转局关于年审计工作计划安排意见的通知》（政发号）……

二、审计查出违纪违规问题定性、处理、处罚依据问题

审计定性依据国家有关法律、法规和规章的有关规定作为审计定性的依据，审计处理、处罚公两种情况：一是若国家相关法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为无明确的处理、处罚意见的，依照审计法及其实施条例的相关规定作为审计处理、处罚依据，二是国家相关法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为有明确的处理、处罚意见的，参照相关法律、法规规定的处理、处罚种类及幅度，依照审计法及其实施条例的相关条款规定进行处理、处罚；需移送或由相关主管机关处理的制发移送处理和审计建议书。

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一、学习《审计法》、《行政处罚法》和《财政违法行为处罚处分条例》等相关法律法规时，不仅要理解和掌握相关法律条文，还要明确其立法目的和原则。审计部门的执法人员大都是审计专业人员，而不是法律专业人员，所以认真学习和理解掌握相关法律法规尤其重要，在学习法律法规时要注意理解这些法律法规立法的原则和目的。如我们在对违法单位进行处罚时，应该考虑哪种处罚方式更符合被审计对象依法履行法定义务的原则，只要能达到被审计对象遵守财经法纪的目的，就是最恰当的行政处罚。

2、在执行《审计法》时，注意遵守相关行政行为的原则。一是遵守行政行为合法性的原则。行政行为的合法性是指行政主体应该按照法定的授权、形式和程序实施行政行为，并对其不法行政行为承担相应的法律责任。行使自由裁量权力，必须结合法律授权的目的，法律规则的内容，并考虑各种相关情况做出全面，客观的判断；二是遵循行政行为合理性的原则。行政行为合理性原则是指行政主体所实施的行政行为必须适度、公正，必须符合法律的意图和精神。审计机关的工作人员在行使自由裁量权的时候，必须从社会的公平、正义的价值观出发，充分考虑行为的原因、性质、情节、后果。

3、在实际操作中，要注意根据行政管理相对人违法的事实、情节和由于其违法行为造成的对审计法所保护的社会关系的危害程度，做出恰如其分的行政行为。如根据《财政违法行为处罚处分条例》第十三条和第十六条的规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的最高罚款额为5万元，虽然从绝对额上来说不是很高，但是依照该条例的规定却是对个人最重的财产罚。在做出罚款5万元的行政决定时，应当有相关的证据、违法情节和违法行为的危害程度来支持处罚决定。

4、改进行政决策体制、健全相关的制度、加强监督，防患审计行政自由裁量权失控的可能。从目前的监督体制来看，我国已经建立起了完善的从权力机关监督到司法机关监督再到行政机关自身监督的国家监督体系和以派，人民政协以及舆论监督为核心的社会监督体系。但由于审计行政执法仍处于探索阶段，审计部门自身的行政监督制度还需要完善，因此应当不断进行体制创新，为审计行政权力的正当行使创造制度条件，如民主科学决策体制的建立健全、构建公务员激励竞争机制和责任追究制度、增进行政行为和决定的透明度等等。通过体制创新杜绝审计自由裁量权的滥用，提升审计机关依法行政的能力和水平，保障审计行政自由裁量权的正当行使。

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【关键词】农业保险；补贴资金；问题；加强管理

一、农业保险补贴资金管理中存在的主要问题

自2013年3月1日起施行的《农业保险条例》，第四条规定了国务院保险监督管理机构对农业保险业务实施监督管理。国务院财政、农业、林业、发展改革、税务、民政等有关部门按照各自的职责，负责农业保险推进、管理的相关工作。也就是说，农业保险的监管部门，除了中国保监会和保监会各省监督管理局外，财政、农业、林业、发展改革、税务、民政等部门按照部门职责，也要承担一定的农业保险监管责任。《农业保险条例》第二十三条更进一步明确了财政部门对骗取农业保险的保险费补贴行为的监管职责，第三十条规定了“骗取保险费补贴的，由财政部门依照《财政违法行为处罚处分条例》的有关规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任”。根据笔者对H省调研情况，目前农业保险保费补贴资金管理中主要存在以下问题：

1.保险机构垫付农户自缴保费骗取财政补贴资金。面对我国分散耕种的小农经济开办农业保险，保监会“惠农政策公开、承保情况公开、理赔结果公开、服务标准公开、监管要求公开和承保到户、定损到户、理赔到户”的要求难以落实，保险经办机构为降低经营成本，甚至通过“大规模、有组织”的垫付农户自缴保费骗取财政补贴资金。H省在2016年开展农业保险专项检查中，在一个省辖市就发现了两家保险机构连续两年在全市范围内垫付农户保费骗取财政补贴资金的严重违规行为。

2.同一保险标的重复投保骗取财政补贴资金。由于目前各家保险机构业务系统尚未联网，各家公司分头承保和理赔。投保人向保险机构提出投保申请，保险机构无法查询其在其他保险机构是否已经入保。H省在2016年检查中，发现了某农场耕地分别在两家保险公司参保小麦保险和小麦制种保险，造成中央财政资金重复负担保险补贴。

3.种植大户骗保。随着近年来土地规模经营，种植大户经营风险较大，参保意愿强烈。由于种植业保险农户只需要负担20%的保费资金，各级财政负担80%的保费补贴，部分地方出现了种植大户在不同保险机构重复投保，出险后在不同保险机构分别报案理赔，以保险理赔作为盈利的手段。H省在检查中就发现了种植大户分别在3家保险公司以同一保险标的物投保花生种植保险，分别在3家公司报案获取理赔款。

二、存在问题的原因分析

针对分散耕种的小农经济如何开办农业保险，各省积极探索，目前尚没有一种模式是可以在全国各省通用的成功模式。原因主要是：

1.农业保险第三方定损机制尚未建立。按照中国保监会农业保险承保理赔管理办法，农业保险的现场查勘和定损由保险机构自行组织安排，并自行决定是否聘请农业专家定损，但应确保“查看到村、理赔到户”。实际操作中，保险机构为节约经营成本，很多先确定一个行政村的赔款总金额，再由协保员分配到每个农户。从保险机构各行政村查勘照片重复使用来看，公司没有做到查勘到村。纵使聘请了农业专家，专家资质、专业水平、个人素质无法保障，且以县为单位出具粗略损失率的定损报告，无法w现各行政村损失程度，定损报告无实际使用价值。某些地方甚至发现气象部门气象证明造假。公司理赔服务不到位的深层次原因，由于农业保险政府划分经营区域、政府负担保费补贴资金的特殊性，让基层政府满意而不是农户满意成了保险机构的首要目标。

2.保险机构惜赔问题难以检查和处罚。长期以来农户和基层政府意见最大的惜赔问题在难以通过检查发现和查实，主要原因，一是农业保险的季节性强，事后的检查已无法通过实地查看了解当时受灾程度，保险机构的查勘定损报告和赔款计算书只要没有逻辑错误，无法发现惜赔问题。二是定损专家为保险机构聘请，定损报告内容已与保险公司协商一致。三是协保员为保险公司聘请，与保险机构说法一致，近年来甚至出现了保险机构、基层政府、农户三方“合谋”的现象，说法完全一致而无法查实。四是村民碍于村干部不愿作证，检查过程中，随机走访中发现的惜赔问题，也农户由于害怕村干部报复而不愿作证或者更改证词。惜赔问题无法查实和处罚，使保险机构更加有恃无恐。

3.农业保险监管部门监管不力，加重了保险机构侥幸心理。一是保险监管部门监管力量严重不足。《农业保险条例》第四条规定：“国务院保险监督管理机构对农业保险业务实施监督管理”，各省保监局负责农业保险监管业务的也就1―3个人，要监管全省面向千家万户的农业保险，难以实现有效全面监管。二是监管部门处罚轻微，保险机构违规成本低。按照《农业保险条例》，对于保险机构的违法违规行为，保险监督管理机构最多只能给予50万元罚款，相对于骗取的上亿的保费补贴资金，违法违规成本过低。就算是存在“责令停业整顿或者吊销经营保险业务许可证”的规定，由于检查工作量巨大且难以全区域全面的检查，处罚威慑性不够。比如，H省2016年组织50多人开展了为期半年的专项检查，检查结果当地保监局也只是对一个县级公司停办新业务一年，花费大量人力时间的检查，处罚威慑力也有限。

三、农业保险保费补贴资金管理规范化发展之路

财政部《中央财政农业保险保险费补贴管理办法》（财金〔2016〕123号）文件的出台，为财政部门加强保费补贴资金管理指明了方向。同时，《农业保险条例》明确，省级人民政府可确定适合本地区实际的农业保险经营模式。财政部门对保费补贴资金的管理，可以采取合理设计保险机构经营规则、界定政府引导职责边界、对违法违规行为实行退出机制等方式。

1.省政府层面出台制度，指导市县政府正确引导农业保险发展。《农业保险条例》明确了对农业保险经办机构的监管，而对地方政府出于监管真空。农户参保意愿低的现状，保险机构要开展业务需要基层政府从宣传发动、组织承保到协助查勘定损的全程深度介入，政府的正当干预直接关系到农业保险合规发展。可考虑经省政府下发规范农业保险发展的指导意见，从省级政府层面细化地方政府引导农业保险发展的合规途径，禁止不当参与行为。

2.完善保险机构选择办法，通过稳定经营预期提高保险机构服务质量。为避免保险机构为抢占市场恶性竞争，按照财政部“补贴险种经办机构要按优胜劣汰评选确定”的规定，市县政府可以通过公开招标等方式选择农业保险承办机构，但应充分考虑保险机构农业保险服务供给能力、农业保险投入、服务体系建设、科技手段使用、服务承诺以及操作合规性等因素。市县通过政府购买服务方式确定保险承办机构，引导保险机构建立以服务为导向的适度竞争机制。同时，市县通过签订三年服务协议，避免保险机构“短视”行为，通过稳定经营预期引导保险机构加大投入，着眼长远以服务质量占领市场。

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一、关于国有产权转让收入管理

（一）国有产权（包括国有股权，下同）转让收入属国有资本经营收入，应按规定纳入财政预算管理。

（二）国有产权转让收入包括：

1．区国资办履行出资人职责的企业国有产权转让收入；

2．区政府有关部门主管或兴办的企业国有产权转让收入；

3．区级事业单位国有产权转让收入；

4．其他有关区级国有产权转让收入。

（三）国有产权转让，应按规定的程序和办法实行。

（四）国有产权转让收入自国有产权转让交易结束后，按照规定的时间，全额缴入区财政预算专户，列入财政预算收入。

（五）纳入预算管理的国有产权转让收入首先用于涉及职工调整劳动关系应由国有权益承担的职工安置的费用，结余部分，经区政府批准专项用于企业国有资本的再投入。

（六）各有关部门和单位要按规定将国有产权转让收入及时足额缴纳，凡发生拖欠、挪用、截留及私分国有产权转让收入行为的，按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令427号）等规定处理。

二、关于企业国有资本投资收益管理

（七）区属企业国有资本投资收益，包括：

1．区属国有企业、国有独资公司按规定比例应上缴的利润；

2．区属国有控股、参股企业中国有股权应分得的股利、红利收入；

3．应由企业国有资本出资人享有收益权的其他收益。

（八）区属国有企业应当按照《中华人民共和国公司法》等有关法律、法规和企业章程的规定，及时进行利润分配。国有控股、参股企业应坚持同股同利，按比例分红。任何企业和个人不得以任何形式侵犯、放弃国有股的收益权。

（九）区属国有独资企业应按当年可供分配利润的10%，向区政府上缴利润。国有控股、参股企业应按分红的实际收益，上缴股利、红利。

本办法所称企业可供分配利润是指按合并会计报表计算的企业利润总额扣除所得税和少数股东损益后本年度实施的税后利润，扣除弥补企业以前年度亏损，再按10%扣除法定公积金（已达注册资本50%时不再扣除、实际提取按《公司法》规定执行）计算后的余额。

免征企业所得税的企业，所得税率按零计算。

弥补企业以前年度亏损，5年以内按税法规定税前扣除，超过5年的按盈余公积、本年度税后利润的顺序弥补。

（十）区属企业按照法律法规的规定，上缴的利润及股利、红利，纳入财政预算管理，列预算收入。

（十一）区属企业上缴的上一年度利润及股利、红利，应在次年的5月31日前全额缴入区财政预算专户。

（十二）企业国有资本投资收益专项用于：

1．区属企业国有资本性支出，包括：

（1）新设企业的注册资本金投入，

（2）现有企业增加注册资本金，

（3）购买企业股权，

（4）其他资本性支出；

2．区属企业改革成本支出：

（1）支付职工安置费和经济补偿金，

（2）支付欠缴的社会保险费，

（3）支付所欠工资，

（4）支付其他资金；

3．国有资产监管专项支出，包括审计、资产评估、清产核资等费用支出；

4．区政府确定的其他支出。

（十三）区属国有资本投资收益的使用，由区财政、区国资办提出初步建议，报经区政府批准后实施。

（十四）凡拖欠、挪用、截留及私分国有资本经营收益的，依照《财政违法行为处罚处分条例》等规定处理。

三、关于国有单位改制和国有产权转让过程中国有划拨土地使用权的处置

（十五）区属国有单位改制和国有产权转让过程中涉及土地资产的，在制定改制方案时，必须对国有单位所拥有的国有划拨土地使用权提出处置方案，经区国土局审核，报区政府批准。

（十六）区属国有单位改制和国有产权转让，其国有划拨土地出让收入全额缴入区财政，纳入预算管理。国有土地出让金净收益首先弥补职工安置费用的不足。

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2014年，我区会计监督检查工作从5月开始至10月底结束，对第五中学、第十二中学、区街道中心小学、区环境保护局、区住房和城乡建设局、区卫生院、区街道社区卫生服务中心、市经济开发区管理委员会、市区工业园管理委员会、区农业综合开发办公室等10个单位2013年度的会计信息（包括财政资金获得和使用等情况），必要时可检查以前年度或延伸检查至2014年。

二、检查内容

依据《中华人民共和国会计法》、《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》等相关规定，对会计核算是否真实合法，信息披露是否充分完整，是否存在会计造假行为、是否骗取财政资金或未按规定使用使用资金等问题依法实施检查。行政事业单位，还要重点检查执行中央八项规定情况（含“小金库”治理，“三公”经费开支）。

三、组织实施和方法步骤

按照“统一布置、统一要求，统一汇总”的原则，制定“区财政局2014年度会计监督检查工作实施方案”，按方案要求组织开展会计监督检查工作。

（一）准备阶段

1、确定重点，选取名单。按照我局大监督工作理念和建立纵横联动“全覆盖”财政监督体系的要求，围绕涉及人民群众切身利益、财政重点扶持的领域，选取10个行政事业单位开展检查。

2、明确分工，组织实施。检查工作由监督检查股及相关业务股室共同组织实施，按职责分工成立检查组，实施检查并进行处理。

3、加强学习，搞好调研。认真组织检查人员学习《会计法》、有关检查规则和检查工作办法以及有关财税政策等法律法规，切实提高检查人员业务技能；同时，要有针对性的组织查前调研，了解被查单位收支情况、会计核算情况等，做好进点检查前的准备工作。

（二）实施阶段

1、开具检查通知书。由区财政局统一开具检查通知书，并于检查3个工作日前通知被检查单位。

2、规范检查程序。检查工作中，检查组要按区财政局统一部署，严格按照《财政局检查工作规程》的要求，使用统一的监督检查工作底稿、询问笔录等监督检查文书进行检查，并在此基础上整理书面检查情况，及时向被查单位征求意见等。

3、检查组人员。检查组长由区财政局副局长担任，成员由区财政局干部及相关股室负责人组成。同时，通过购买服务方式，适当聘用注册会计师等专业人员参与检查。

4、检查的处理原则。依据《中华人民共和国会计法》和《财政违法行为处罚处分条例》等相关法律法规，检查组实施监督检查以区财政局名义对被检查单位作出财政行政处理、行政处罚决定，并使用统一格式、统一编号的行政处理、处罚告知书和决定书；对查出不属于区财政局管理职责内的违规问题，按照《财政监督检查案件移送办法》（财政部令第53号）移送有关部门进行处理。

四、检查工作要求

(一)加强组织领导，认真履行职责。为全面提高我区会计信息质量，切实履行财政部门会计监督职责，局各相关股（室）要高度重视，认真组织，把会计监督检查作为切实解决综合治理会计信息失真问题的重要手段，切实履行财政监督职能，精心组织，统筹谋划，落实责任，务求实效。

（二）整合检查内容，避免重复检查。首先要充分应用审计部门的审计结论，其次要充分利用好会计监督检查这个平台，将会计监督检查工作与“小金库”专项治理工作、日常财政管理工作等有机结合，实现一站式检查。形成一个检查平台，多种检查辐射，既丰富监督内容，避免重复检查，又提高监督效率。

（三）依法实施检查，加大查处力度。检查人员要以《中华人民共和国会计法》、《财政部门实施会计监督办法》和《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规为依据，严格遵守和执行《财政检查工作办法》（财政部令第32号）等有关规定，认真做好各项检查、复核和处理处罚工作，合理把握处理处罚的尺度，作到定性准确、依据充分、处理恰当，确保检查工作的规范化、制度化。

（四）加大宣传力度，提高会计监督检查工作的影响力。一是要充分利用市、区财政局门户网、会计监督工作简报、报纸等，宣传会计监督检查工作的重要意义、检点、检查内容、检查信息等。二是建立查前公示和查后公告制度。会计监督检查前，区财政局检查的7个单位，由区财政局在门户网上统一公示检查单位名单和检点，在相关媒体上刊登开展会计监督检查的信息；检查结束后，将通过一定方式报告全区检查的总体情况、发现的主要问题、处理处罚和整改落实情况。三是建立举报制度。要通过宣传向社会公布举报电话，受理举报信件，加大举报的查处力度，从而提高会计监督检查工作的影响力。

篇9

――编 者

问： 《条例》对农业保险是如何定义的？

答： 农业保险是指保险机构（保险公司及依法设立的农业互助保险等保险组织）根据农业保险合同，对被保险人在种植业、林业、畜牧业和渔业生产中因保险标的遭受约定的自然灾害、意外事故、疫病、疾病等保险事故所造成的财产损失，承担赔偿保险金责任的保险活动。

问： 《条例》对农业保险经营的原则和模式是如何规定的？

答：农业保险实行政府引导、市场运作、自主自愿和协同推进的原则。农户或农业生产经营组织投保是自主自愿的，任何单位和个人不得利用行政权力、职务或者职业便利以及其他方式强迫、限制农民或者农业生产经营组织参加农业保险。省、自治区、直辖市人民政府不统一规定农业保险的开展模式，鼓励支持各地探索实施适合当地实际情况的开办模式。

问： 《条例》对农业保险的政策支持主要体现在哪些方面？

答： 《条例》对农业保险的政策支持主要体现在：国家财政对符合条件的保险品种按照规定给予保费补贴，鼓励地方财政给予保费补贴支持农业保险发展；国家建立财政支持的农业保险大灾风险分散机制，鼓励地方人民政府建立地方财政支持的农业保险大灾风险分散机制；保险机构经营农业保险业务依法享受税收优惠；国家支持保险机构建立适应农业保险业务发展需要的基层服务体系；国家鼓励金融机构对投保农业保险的农民和农业生产经营组织加大信贷支持力度。

问： 农户或农业生产企业如何参加农业保险？

答： 可以由农民、农业生产经营组织自行投保，也可以由农业生产经营组织、村民委员会等单位组织农民投保。

由农业生产经营组织、村民委员会等单位组织农民投保的，保险机构应当在订立农业保险合同时，制定投保清单，详细列明被保险人的投保信息，并由被保险人签字确认。保险机构应当将承保情况予以公示。

在农业保险合同有效期内，合同当事人不得因保险标的的危险程度发生变化增加保险费或者解除农业保险合同。

问：农业保险事故发生后保险机构如何进行理赔？

答：农业保险事故发生后，保险机构应及时会同被保险人查勘，查勘定损结果应予以公示，对农业生产经营组织、村民委员会等单位组织农民投保的，查勘定损结果还应获得被保险人签字认可。

保险机构应在与被保险人达成赔偿协议后十日内支付赔款。保险机构支付的赔款应足额赔付受损标的损失，任何单位和个人不得非法干预保险机构履行赔偿保险金的义务，不得限制被保险人取得保险金的权利。

问： 《条例》对保险机构开办农业保险有哪些监管要求？

答：保险机构开办农业保险，必须有完善的基层服务网络、专门的经营部门和人员、完善的内控制度、充分的再保险和大灾风险安排以及风险应对预案、偿付能力符合国务院保险监管部门的规定；应将农业保险单独核算损益；应公平合理拟定保险条款和费率，并报国务院保险监管部门审批或备案，对涉及到财政补贴的条款和费率应在充分听取省、自治区、直辖市人民政府财政、农业、林业部门和农民代表意见的基础上拟定；应按照国务院保险监管部门的要求编制准备金评估和偿付能力报告。

问： 《条例》对农业保险的经营有哪些禁止性规定？

答：农业保险经营中禁止有以下行为：涂改、销毁、隐匿农业保险现场查勘的原始资料；以任何方式骗取保险费补贴；以任何方式截留、挪用、侵占保险赔款；保险机构或保险机构以外的组织和个人未经批准经营农业保险业务；农业保险经营机构提供虚假报告、报表、文件、资料；农业保险经营机构拒绝或妨碍依法检查；农业保险经营机构未将所使用的保险条款和费率报经批准或备案，或未按照规定使用经批准或者备案的农业保险条款、保险费率；农业保险经营机构未将农业保险业务单独核算损益；农业保险经营机构利用开展农业保险业务为其他机构或个人牟取不正当利益。

篇10

第二条本办法所称依法没收的违法用地上建筑物及其他设施（以下简称没收建筑物），是指国土资源行政主管部门在行政执法中依法没收的违法用地当事人在违法使用土地上建造的建筑物及其他设施。

第三条没收建筑物所在违法用地如可通过补办报批仍由原违法用地单位使用的，由国土分局报区财政局审定后负责处置；没收建筑物由区财政局委托有资质的资产评估机构进行评估，按评估价回购，再行补办报批，回购款由国土分局收缴后解缴国库。没收建筑物如不能按上述规定处置的，则应按规定移交，由区财政局负责接收，划拨给没收建筑物座落地的镇、街道、区或关部门，并由镇、街道、区或关部门负责管理。

第四条国土分局如需移交没收建筑物，应在行政处罚决定书生效15日内向区财政局办理移交。

第五条国土分局在移交没收建筑物时，应提交移交报告，并附建筑物照片、图纸等资料，填报《市区罚没物资移交凭证》，并同时移交《土地违法案件行政处罚决定书》及行政复议、诉讼等关文书。移交凭证由移交、接收双方组织现场验核后，双方签字盖章确认。

第六条区财政局对接收的没收建筑物，应登记造册、建立档案。区财政局完成没收建筑物接收、登记后，应将没收建筑物划拨给建筑物座落地的镇、街道、区或关部门。镇、街道、区及关部门应及时将划入的没收建筑物登记入账，落实专门机构和人员认真做好管理工作，区别不同情况，按照没收建筑物处置要求进行拆除、出租、转让等处置。镇、街道、区及部门应在处置没收建筑物后15日内向区财政局书面报告处置结果，并抄告国土分局。

第七条镇、街道、区及部门处置没收建筑物取得的收入，由镇、街道、区或部门负责收缴，并上缴同级财政国库。

第八条单位或个人阻碍国土分局、区财政局工作人员依法进行现场查验、移交没收建筑物的，视情节轻重，由公安机关对关责任人给予治安管理处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第九条单位或个人擅自占有、使用、恶意破坏没收建筑物，擅自改建、扩建、重建没收建筑物的，按照国家国有资产管理有关规定对关责任人进行处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十条镇、街道、区及部门未按规定处置没收建筑物的，按照《财政违法行为处罚处分条例》对关责任人进行处理。