财务内部控制体系范文

导语：如何才能写好一篇财务内部控制体系，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 医院财务 内部控制 体系

社会主义市场经济不断发展，医疗事业的推进也不断面临新的问题。传统的医院财务内部控制体系存在不少问题，不能很好适应社会的发展，因此进行内部控制体系的创新和改革亟待解决。要优化和完善医院的财务内部控制体系，需要首先对现实存在的问题进行分析和探讨，然后要有针对性的提出专业化的完善策略，不断优化医院财务系统，为医院的长足发展创造保障性的条件。

1.医院财务内部控制体系存在的问题

1.1 对财务内部控制认识不足

部分医院对医院财务内部控制体系的认识不足，并且不够重视，只是一味的依靠相关的噶率制度对医院财务进行约束，对于医院财务内部控制体系的内涵认识不清，那么执行力度也就差了。部分医院只是注重经济效益的提高，把较多的精力放在了大型设备的购买上面，忽视了医院财务内部控制体系的价值推动力，不少的违规问题和违法问题相继出现，影响到了医院的荣誉，为医院的长远发展设置了障碍。

1.2 缺乏财务内部控制监管

医院的管理者的内部控制意识较为薄弱，所以一系列的财务内部控制制度的制定和执行力度不够，动力不足，在实施过程中没有专业部门提供指导和监督，医院财务管理工作不能在积极的引导之下发挥作用。甚至有不少的医院虽然存在监督管理部门，但是并不真正的行使监督的权利和保障医院的财务。医院财务内部控制体系如果缺乏可监督和约束，那么它的作用会大打折扣，最后会影响医院的发展。

1.3 缺乏财务内部控制制度

医院的财务内部控制意识较低，内部控制制度不完善，只是局限于基本的制度约束。在财务内部控制制度的实行过程中工作人员的职责不明确或者出现了部门混乱或者职权混乱的问题。工作的环节不规范，财务容易出现失衡现象。在医院的财务资金方面，内部控制制度也不完善，医院的财物安全会受到不良因素的威胁。

2.完善医院财务内部控制体系的措施

2.1 提高对财务内部控制的认识

医院的管理人员要起到带动和鼓舞作用，不断提高自身对医院财务内部控制的认识，并将内部控制的意识普及到每个员工身上，这样上下一致，医院财务内部控制体系的发展环境就有了保证。再加上管理部门做好对管理人员的内部控制知识的普及和技术的培训工作，积极配合医院财务内部控制工作的开展，落实相关规章制度。医院的基层员工也要从我做起，遵守和贯彻医院的财务内部控制制度。

2.2 完善财务内部控制机制

医院财务内部控制机制的建成需要明确的规章制度的规范和指导。所以医院在落实财务内部控制任务时要提高财务管理的水平和模式，实现医院经济效益和社会效益的双丰收。医院在建立财务内部监督机制的时候要从实际出发，保证科学性、专业性和可行性。对于内一个细节问题都要重视，内部控制制度要严格执行，不允许出现偏差，一旦出现问题后果会不可控制，医院财务会出现巨大漏洞。

2.3 加强医院财务内部控制监管力度

任何管理制度的实现都需要有监督的保障，监督工作开展的质量好坏，直接影响到了医院财务内部控制工作的效率和科学性。医院要设置好监管部门，并且把责任落实，监管部门的形成需要专业的人才支持，所以医院要对监督人员的素质和工作能力进行考核，对于财务控制的各个环节都要抓好监管，这样才能保证内部控制工作顺利进行。对于监督得到的完善的财务信息，要严格保管，真实和完整的财务信息是医院日后做出财务决策的资料支持。监督是制度实施的保障，所以监督工作也是医院财务内部控制体系的重要环节。

2.4 提供医院内部控制员工的素质

医院财务内部控制体系对于人才的需求很高，所以对内部控制人员的选拔要严格把关。内控人员必须要有专业的技能，在工作开始之前必须要经过严格的培训和考核，内控人员的素质和职业技能必须要和医院的发展一致。医院要定期对内控人员进行思想指导和法律指导，提高他们的责任意识和改善他们的工作态度，保证医院内部控制体系的建立和完善。

2.5 形成良好的工作气氛

良好的工作气氛可以为医院员工的发展和进步提供推动力，也会增加员工对医院的认同感。医院良好工作氛围的建立可以积极推进医院财务内部控制体系的进展，提高员工间的配合，和普及内控意识。良好的医院文化氛围是支持医院内部控制工作的软条件，员工在良好的文化氛围下会激发积极性和创造性，更好地为医院服务，为医疗事业贡献力量。

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关键词：国有企业 企业财务 内部控制

前言

我国改革开放以来，国有企业不断进行着改革和探索，取得了显著成效，企业市场化程度逐步加深，国有企业成为市场经济中不容小视的生力军。然而，随着国有企业改革进一步深化，我国国有企业显现出许多深层次制度问题。由于一直以来计划经济体制惯性影响，我国国有企业内部控制观念相对薄弱，内部控制建设相对滞后。随着国有企业市场化改革的深入，企业面临的经营风险日益增大，内部控制系统的不足严重阻碍着企业的发展，乃至生存。

本文从我国国有企业内部控制体系存在的问题着手，深入的分析问题产生的原因，探索解决问题的有效途径，为国有企业加强内部控制和提升管理水平提供可行的方案，从而进一步提升企业竞争力，实现企业战略目标。

一、我国国有企业的特点及其财务内部控制

改革开放以来，我国国有企业国有企业不断进行着市场化改革，取得了显著的成效。伴随着国有企业改革的不断推进和深入，国有企业市场经济地位得以确立，国有企业竞争力在市场经济的考验下不断增强，企业运行机制和管理机制也发生了根本性变化。进入20世纪90年代，随着国企改革的不断深入，国有企业独立的市场经济主体地位基本确立，面临来自各方面的竞争与风险，一些企业开始关注财务内部控制建设。同时，我国政府也开始加强对企业内部控制建设的推行力度，颁布和修订了一系列相关法律法规，要求企业建立相应的内部控制制度，2008年6月财政部等五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日期限在上市公司范围内试行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。目前，越来越多的国有企业开始重视财务内部控制建设，大多数大中型企业都逐步建立起了自己的财务内部控制制度，我国国有企业的内部管理水平也有了提高。

但从总体上看，我国国有企业财务内部控制体系建设尚处于起步阶段，许多国有企业还没有建立起完善的财务内部控制系统，或是财务内部控制建设指导思想存在缺陷，导致财务内部控制系统难以发挥其理想效果，内部控制评价制度依然缺失。我国国有企业财务内部控制体系的建设与完善仍有很长的路要走。

二、国有企业财务内部控制的现状及存在的问题

总的来说，我国国有企业财务内部控制体系建设存在着起步晚、难点多、阻力大的特点，国有企业财务内部控制力度不够，整体水平较低，在设置与运行过程中均存在诸多问题。

（一）财务内部控制体系得不到重视

我国国有企业是由原先的计划经济体制转轨到市场经济体制，长期处于计划调控下的企业自主性不够，财务内部控制体系的建立起步就比较晚，企业整体思想理念较为落后，对内部控制不重视，对财务部门的职能作用不明确，把财务部门的职能理解为简单的记账、算账、报账，没有将财务部门的监督审查职能发挥出来，导致财务内部控制体系没有进一步完善，不能充分发挥其职能。而且，近些年来，随着外部经济环境的迅速发展，国有企业改革步调进一步加快，原有的内部控制体系跟不上业务发展的需求，致使财务内部控制落不到实处。

（二）财务内部控制主体不明确

一般而言，企业内部控制按照控制主体进行分类，可以分为三个层次：一是以董事会为主体的公司治理控制；二是以企业管理者为主体的管理控制；三是以企业全体员工为主体的任务控制或作业控制。要想充分发挥内部控制的作用，必须重点把握其中最主要的两个环节：一是企业要设置健全的部门机构，各部门之间要有合理的分工和牵制，不相容的职能要分开；二是公司的股东会、董事会、监事会、经理层各司其职、互相制约。但是，我国的国有企业大部分都存在着股东会、董事会、监事会、经理层人员交叉任职以及不相容职务没有分开的现象，这样就导致出资人和管理人之间权责不清、相互制衡不力的问题，内部控制体系无法充分发挥监督、控制的作用。

（三）财务内部控制制度不完善

我国大多数国有企业都建立了财务内部控制制度，也发挥了一定的控制作用，但是，总体来说内部控制制度的建立情况并不理想。目前许多企业的财务控制制度都是由财务部门自己制订、自己执行，很多企业的财务控制制度是为应付检查而设立的，没有起到内控真正作用，没有组织人员深入探讨，制定切实有效的内部控制制度。而真正高效的财务内部控制制度是需要公司全员参与的，各个部门、各个环节互相协调、互相牵制。没有科学、合理的内部控制制度，员工执行过程中会出现效率低下，乃至影响经营业绩的情况，必然会遭到抵触和执行不力。

（四）财务内部控制机构、人员设置不合理

我国财政部2008年5月的《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义为：“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”从定义中不难看出内部控制是一个贯穿企业经营活动额控制过程，不仅需要设立独立的部门来牵头负责，而且需要将业务部门各个环节的职能分开，设立许多具有独立性的岗位，特别是不相容职能分开，这都需要配备更多具有高素质的内控人员。目前我国的国有企业多数内控人员配备不足，没有设立足够内控岗位，人员素质不够高，导致内部控制实施不到位，效果不理想。

三、导致国有企业财务内部控制出现问题的原因分析

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关键词：事业单位；财务内部控制；体系；构建

Abstract: the inner financial control is the business unit of economic management activity is the important component of the development of the institutions for vital important role. With the development of social economy and institutions of the deepening of the reform of the, the inner financial control are faced with the problem more and more, the problem, if not to take effective measures to solve these problems, the development of the institutions for a disadvantage.

Keywords: institutions; The system of financial internal control; System; building

中图分类号：F253.7 文献标识码：A文章编号：

财务内部控制是事业单位内部各项管理工作的重要组成部分，随着市场经济体制的不断深入以及事业单位改革的不断推进，财务内部控制将面临着新的挑战和创新机遇。

事业单位财务内部控制体系的重要性

科学完善的内部控制体系对事业单位的发展具有至关重要的作用，具体表现在以下两个方面：

首先，财务内部控制是保证国有资产安全性的重要措施。据调查显示，由于一些事业单位缺乏比较完善的财务内部控制体系，在财务管理上多有不规范现象存在：固定资产的账面难以真实反映其全貌，账实不符现象严重；财务管理部门因人手欠缺，很难像大企业一样明确分工、相互牵制，职责不清、一身数职的现象屡见不鲜，缺乏监督管理，必然导致国有资产的大量流失。因此，建立一套科学完善的财务内部控制体系，对规范国有资产管理、保障其安全性，具有至关重要的作用。

其次，财务内部控制是提高事业单位财务信息真实性的重要措施。由于缺乏完善的财务内部控制体系，事业单位潜在的财务风险难识别和防范，因此成为事业单位发展的桎梏。由此可见，建立完善的财务内部控制体系，可以规范会计部门的日常工作，使财务信息能够真实地反映出单位财务实际情况，为正确做出决策提供信息支持。

目前事业单位财务内部控制中存在的主要问题

据调查显示，目前我国事业单位财务内部控制中存在着很多的问题，总结之，主要表现在以下几个方面：

财务内部控制意识比较单薄。实践证明，事业单位财务内部控制工作中所取得的成就与该单位领导及财务部门的管理意识具有密切的关系，如果单位领导与财务部门对此不予重视，仅凭会计人员进行财务处理，这种随意性就比较大，并且难以取得理想的效果。从实践来看，目前我国很多事业单位恰恰存在着这些问题，领导其财务部门对单位的财务内部控制工作既不了解也不重视，只是在资金的支取时略加指导，随意性较大，更有甚者，设置账外账，各种问题因此暴露无遗。

事业单位财务内部控制过程中的执行能力不足。第一，虽然事业单位业已制定了一些财务内部控制制定和指导意见，但其都是原则性的，缺乏实际可操作性；第二，财务内部控制指导意见不成体系，具体要求多散见于会计制度之中，没有统一的标准作为参照。从实践来看，现行的财务人员管理制度、资产投资与处置监督制度、财产定期内审以及清查制度都非常的零散，没有一套科学系统的内控制度，这就大大增加了单位财务内部控制的难度；第三，财务内部控制制定的制定上存在着一定的滞后性。事业单位财务内部控制制定，表现出对新问题的研究不充分，而隐含在会计制度之中的内控措施比较落后，这对事业单位的发展非常不利。

会计财务信息失真。据调查显示，在高额利益的驱使下，部分事业单位的领导为了谋取个人或小团体的利益，强行逼迫单位财务人员随意更改财务会计信息，并编制一些虚假的财务会计报告，通过做“账外账”或者私设“小金库”等形式，将单位的资金纳入自己的口袋之中；这些领导干部为一己之私欲，将个人意志或者小集团的利益强加于单位会计制度以及国家利益之上，调整会计科目、往来账目、虚列收入和支出，造成了大量国有资产的流失。更有甚者，通过对内对外做两套账或者多套账的方式，分别报送管理部门，从而骗取了大量的财政资金和银行贷款，给事业单位乃至国家造成的重大的影响。

三、构建事业单位财务内部控制体系

基于以上对目前我国事业单位普遍存在的问题分析，笔者认为，要构建一套科学有效的事业单位财务内部控制体系，可以从以下几个方面着手：

1、建立健全事业单位财务内部控制制度。正所谓“无规矩不成方圆。”制度控制主要是指在事业单位业务来往过程中，将单位的管理要求、注意事项和流程制成书面的文件和规章制度，并将其下发于工作人员或者悬挂于办公室之内。这样做，可以明示相关财务管理人员，按制度办事，从而使财务管理工作“有据可依、有据可查、有量可控”。同时，还要将事业单位的各种制度及原则、方法，贯穿于各项管理制度、管理报告制度、内部稽核制度、内部审计制度、电脑化管理制度、电子监控制度以及各组织机构之中，从而形成一套科学、完整的财务内部控制制度。对于那些已经确定了的规定和流程，必须将其以文件的形式确定下来，对文件编号，从而保证各项财务管理工作都在制度的框架下进行。

2、建立财务管理绩效评价与问责制。问责制的建立，主要是使财务管理者清楚地认识到自身角色的特殊性，从而起到警醒自己和规范行为之目的。建立问责制，主要是为了适应时代的要求，并保障公众的参与性，同时也关系到委托和关系的存续。笔者认为，问责制应从权力授予的规范机制、问责标准的确定以及监督机制的建立等方面展开，事业单位内部审计负责部门应监督本单位内部控制体系的执行情况及内部控制执行情况，对其效果进行科学的评价，从而为事业单位的发展和改进提供依据。

3、提高会计工作人员的素质，使财务信息公开、透明。制度的完善是基础，但最终还是要充分发挥人的作用。如果会计人员在关键时刻顶不住压力和诱惑，那么就会很容易出现会计造假事件。因此，必须重视财务内部控制管理人员的选用与培训，进一步提高会计人员的素质，并对其进行定期或不定期的考评，奖优罚劣。此外，随着财政管理体制改革的不断深化，现行的事业单位财务会计制度已不能满足财务管理的需要，因此，建立透明、公开的信息系统，迫在眉睫。

参考文献：

[1]王冬艳.事业单位财务内部控制体系的构建[J] .中国乡镇企业会计，2010（01）.

[2]张健美.建立健全事业单位内部控制体系探究[J].经济研究导刊，2011（34）.

[3]任丽宇.论事业单位内部财务控制[J] .企业技术开发（下半月），2009（12）.

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企业财务内部控制概述

企业内部控制是企业为了实现经营目标，根据企业经营环境的变化，对企业经营和管理中的风险进行识别、评价和管理的制度完善、组织体系和控制措施。现代企业管理需要建立内部控制，确保企业运营符合法律法规、规避风险。而财务内部控制体系的建立对企业实现内控控制起着关键作用，这样企业的相关财务信息可以真实、准确、全面，能够确保资产安全，提高企业的经营效率，规避风险，使企业提高经济效益，实现发展战略。财务内部控制体系完善始终要围绕有效控制风险来进行，建立和完善财务的内部控制制度和法规是核心工作，关键是要加强资金管理、成本费用的管理和权力管理这三方面的监督和控制，这样，才能建立起有效的财务内部控制体系，控制运营风险。

企业财务内部控制现状及存在问题

企业重视程度不够，对应的制度规范不完善。许多企业在发展壮大的过程中虽然也逐步制定和形成了许多的管理和运行的规章制度，但是关乎企业运行风险的内部控制制度总是被忽视，不能够发展和完善，未能建立有效、完整的财务预算制度、更不用说用规制制度加强对财务管理的监督和控制了。

企业未形成有效的资金管理体系和投资管理体系。许多企业的资金管理不合理，未能有效地最大限度的使用资金，资金紧缺时，盲目贷款或者发行新股，使负债率提高，加大了营运风险；资金闲置时，盲目加大对外投资，因为未对项目进行可行性分析和质量评估，未对子公司的财务进行控制，出现坏账，未要求投资对象进行内部控制管理，忽视了投资对象的运营风险，从而为企业的投资增加了风险。

财务内部控制制度漏洞多，控制乏力。财务内部控制要事前计划，事中监督控制以及事后考核核算，而许多企业主要依靠事后核算是进行内部控制，而且没有进行最后的考核工作。事前缺乏必要合理的计划，没有建立开展经济活动的全面的预算管理体系，而在事中也仅仅依靠有限的措施能控制，不能高效有质量地完成工作。事前、事中、事后的工作重点没有凸显和实施，跟不上现代企业发展的需要。

企业忽视管理会计作用。管理会计是现代会计的重要分支，主要是财务会计，为企业提供集资、投资、项目决策等信息帮助领导层分析和决策。而许多企业忽视了管理会计，仅依靠财务会计难以为企业提供明智有效的决策投资分析信息，是企业的资金运作面临风险。

财务部门的职能和财务人员的能力未得到充分开发和利用。很多企业的财务部门和人员的工作主要是简单的收付款和记录、核算、报销账单等，而很少进行事前计划、决策上提供的财务和信息支持、未能充分发挥部其在内部控制中的关键作用，而且财务人员的价值也没有得到充分发挥。

完善财务内部控制体系的原则和目标

在企业建立财务内部控制体系时，首先要遵循一定的原则避免错误和失去方向，确保该体系能够实现控制企业风险的目标。

完善财务内部控制时，首先要遵守国家的法律法规，决绝不违纪违法，依据给企业的真实情况制定适合可行的的财务内控制度。制定时要有全局观念，不仅要使财务内控体系符合企业的发展目标和企业的内部控制体系，还应对财务管理的各个方面进行监督和控制，时刻保持与其他制度和部门的协调。其次，要对关键环节重点管理和控制，对薄弱环节加大扶持，以全面提高财务管理水平，而且在执行时要有持续性和一致性，确保制度能够长久执行下去，充满活力，有力贯彻。再次，财务内控制度要随着企业内外部环境和发展变化不断调整和补充，以适应企业的发展和扩张。在制定时一定要考虑成本效益，把成本控制在合理范围之内，这有利于提高企业的财务管理水平和增加企业效益。建立的财务内控体系适用于企业的各岗位，切实可行的，操作方便，有利于提高工作效率。而且，要有前瞻性，确保该体系的及时性和发展性，跟得上企业的发展需要。

完善财务内部控制体系的建议与措施

企业要明确职责和分工，权责相应，互相监督和制约。在完善财务内控体系时，确保权力与义务的结合，各自责任明确，职务分离，各岗位相互独立，形成上下级、平级等监督体系，进行内部牵制，每个项目或业务均有两个以上的部门或人员共同完成，使得他们有共同目标，并能够相互监督和牵制，避免了个人管理项目时容易产生决策失误甚至挪用财务及等情况。

企业要建立交易授权审批制度，规范审批程序。部门和职工在管理项目或业务时，需要经过授权审批，来加强内部控制。在授权时，要权、责、利相一致，管理人员严格按照规定权限办事，并及时对上级反馈情况，确保内控体系的有效性。

企业建立全面的财务预算控制制度。在企业运营中，通过计划、组织、控制和协调企业人、财、物等各项资源落实经营战略方针，实现企业价值最大化，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。通过明确各部门的责任，建立预算委员会，具体负责执行和控制，财务部门负责监控和反馈；规划预算统筹，全面预算要上报审批，并根据实际情况对预算进行调整。

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企业财务内部控制体系是企业为了完善内部管理而从财务监督来制定的管理规则和手段的一种总称。财务内部控制体系是企业提高会计信息质量和完善内部管理机制的重要条件，对企业的健康和平稳发展有着积极促进作用。财务内部控制体系主要有五个方面，常规性财务制度、综合性管理制度、财务部门与人员管理制度、财务审批制度和成本管理制度。而这五个方面又可以分为三个级别的内容。

1.常规性财务制度，可以分为会计核算制度和财务管理制度两个二级科目，会计核算制度主要分为会计科目、会计编码和会计报表格式等三级内容，财务管理制度包括企业资金管理、应收付结算管理和成本管理等三级内容，常规性财务制度是企业进行财务管理工作必不可少的条件和基础。

2.综合性管理制度主要包括预算管理、财务核算制度、财务分析和会计电算化管理等方面的内容，综合性管理制度是企业财务内部控制体系的重要内容，关乎内控体系的健全和稳定。

3.财务部门和人员管理制度内容主要有岗位责任制、会计人员管理办法、分级责任制和违法违规处罚制度等，这一制度内容是财务内控工作实行的主要组织结构，财务部门和人员管理制度的完善程度直接影响到企业内部控制工作的效率和质量，对内控系统的执行效力也有重要影响作用。

4.财务审批制度主要有收支审核管理办法、超额费用审批制度、授权审批机制和财务重大事项报告机制等内容，财务审批制度是财务内控工作的主要内容，该制度的好坏直接可以从根本上影响企业财务经济状况，对企业的财务工作有很大的控制力。

5.成本管理制度，主要包括成本核算办法、成本控制措施、费用管理办法和成本计划管理办法等等，成本管理是企业开展财务管理工作的核心内容之一，拟上市公司要重视成本管理，提高经济效益，从而提高企业的市场价值。

二、拟上市公司在完善财务内部控制体系的措施

1.建立健全现金流管理机制。拟上市公司的现金流管理工作内容主要分为三个部分，首先拟上市公司要规范货币资金管理，要推行集中管理机制，要对各个部门资金的使用和分配进行适当的安排，要根据内部财务管理制度进行资金的优化配置，要根据凭证和有效合同来支付相关的资金款项。资金的使用和催收要进行有效的统一监督和控制。其次，企业要对资金收付进行预算，拟上市公司要注意严格控制资金的预算，要将到期债务和经营性现金流量进行监督，要及时管理拟上市公司的应收账款和应付款项，做好应收款项的清欠清收工作，要科学的预测和控制资金支付风险。再者，企业要优化资金结构，要科学控制拟上市企业的资产和负债结构比例，保证资金的安全性和流动性。

2.完善企业的采购管理流程。拟上市公司的物资和采购管理工作质量直接影响到企业的经济收益，从而将会进一步影响到企业的财务管理工作质量。拟上市企业要建立采购价格委员会，要由企业的采购部门、财务部门和生产管理部门共同监督采购工作，可以采用招投标的方式来确定采购价格，也可以通过集中采购等方式简化采购流程。其次，其要注意跟进采购产品的市场价格，要根据市场信号来及时调整采购价格。同时，拟上市企业要建立完善的供应商评价机制，要对采购的商品质量、价格和供应商进行综合评价，严格审核采购合同，保证取得凭证的合法性和规范性。再者，拟上市企业要建立存货预警机制，要全面了解资金占用情况，可以运用科学的管理办法来降低存货成本，确定存货储备的最优数量。

3.完善合同管理和审核机制。拟上市企业在开展业务和签订合同时要注意进行谨慎的核查，要检查合同的条款，要全面了解合同条款的执行情况，对合同开展进程进行跟踪。拟上市公司可以派驻专门的稽查工作人员来跟进合同，要对验收不合格的合同和未按照合同条款执行的合同给予意见和警示。对于大型合同，拟上市企业要进行综合评审，对合同中的财务和资金条款要进行重点审查，保证合同的合法性和可行性。同时，一旦合同内容发生了变更，拟上市公司人员要及时了解，做好系统处理，分清责任，以便为后期的索赔和纠纷争议的解决提供依据。

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[关键词]高职院校；财务管理；内部控制体系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.009

[中图分类号]G475 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）04-00-02

1 高职院校财务管理内部控制现状

随着国家教育体制改革的不断深化，公共财政对高职院校的投入大幅增长，财政拨款不断增加，单位创收逐年增多，财务工作量急剧加大，如何确保资金使用和管理的规范、安全、有效，成为高职院校财务管理面临的紧迫问题，而要解决这个问题，建立完善的财务内部控制体系成为必然的选择。

高职院校财务内部控制体系是高职院校为了防范和控制高校财务运行过程中可能出现的财务风险，使财务管理工作和财务活动按照国家法律法规的规定进行，从而保证有效提高财务管理水平和资金的使用效益而制定的所有制度措施的总称。这一系列由财务管理制度、控制程序和方法组成的制度规范，彼此之间相互依存，相互制约，形成一套完整的财务内控机制，通过有效运行保证财务会计资料真实、合法、完整，防止出现错误和舞弊行为，保障高职院校资产安全与有效使用，并最终确保教学及科研活动的顺利进行。当前在国家宏观层面上，为了规范高等（高职）院校及其他事业单位财务管理活动，增强风险防范能力，财政部颁布和制定了一系列规范高校财务管理的制度，要求高等院校完善内部控制体系，并对内部控制进行基础性评价，教育部也先后对高职院校提出具体要求。但目前对于高职院校而言，在财务内部控制体系的建立方面都还存在着较大的问题，无法适应高职院校财务的发展状况。

2 高职院校财务管理内部控制机制存在的问题

职业教育的不断发展，职业教育投入的不断加大，使高职院校由于发展时间短、自身管理不完善的诸多局限性体现出来，在财务管理内部控制方面存在的问题更加凸显，成为制约高职院校持续发展的一大瓶颈，具体而言，在财务内部控制方面主要存在以下问题。

2.1 高职院校内部控制意识淡薄，缺乏深层次的认识

从当前高职院校对内部财务控制的现状分析来看，普遍对内控存在认知方面的错误，上至管理层、下至普通员工甚至财务人员自身认为财务内部控制是财务部门的事，跟学校其他部门无关，从而使学校管理层无内控意识，各职能处室对内部控制缺乏基本认知，财务人员的内部控制意识不强，整个学校内部控制意识极其淡薄。在具体的财务管理控制上，由于领导对内部控制的重视程度不够，从上至下，缺乏完整的内部控制意识。学院内缺乏统一的有较强约束力的内部控制规范体系；治理结构、组织结构设置不合理，内部控制人员配备不足，导致内部控制执行力度不够，内部控制制度建设缓慢。这些缺陷的存在，使整个学院的各个业务部门和财务部门常常扯皮，都站在自己的角度制定政策，缺少协调和沟通。本质上高校财务内部控制是一个系统工程，缺乏管理层、财务以及学院各职能处室的任何环节都是不完整的。

2.2 财务内部控制没有形成运行良好的制度体系

当前，我国的高职院校从管理权限方面来看都从属于教育或其他政府职能部门，办学经费都是源于国家财政的全额或者差额拨款，缺少独立完整的财务权。由于这种管理体制的本身局限，使高职院校财务管理权上存在授权不清、权责不明的情况。高职院校财务内部控制方面，一方面财务内部控制制度很不完善，缺少规范化的制度体系；另一方面往往是安排自己信得过的人管理财务，即使有财务内部控制制度也形同虚设，内部控制根本无法落实。

2.2.1 缺乏完整的内部控制制度

多数高职院校以一般的财务会计制度或业务流程控制程序进行内部控制，这些财务会计制度或财务办理程序主要涉及的是对有关财务开支范围、标准和如何报销的规范，缺少基本的事中、事后控制，使内部控制无法覆盖资金使用的整个过程，导致控制体系不完整，可能出现会计核算不规范，单位账务处理未遵守严格程序、不及时，财务把关不严、报销无有效原始凭证，固定资产没有使用状况或进展进度的事后跟踪、清理不及时，长期挂账等诸多问题，无法形成以制度管事、以制度管人的完整控制体系。

2.2.2 内部控制的过程控制不完善

高职院校在财务管理内部控制的过程控制方面有着比较明显的缺陷：在财务预算环节，不能充分、科学地做好财务预算工作。预算编制普遍缺乏科学有效的规划性标准，一般都是以上一财政年度收支情况作为主要依据，导致一旦某一年度出现了收支情况与学校实际的发展情况不符，或者财务管理不合理的现象，当年甚至以后每一年度的财务预算报表编制就会始终延续这种状况，使以后所有年度的财务收支情况都跟实际情况不相符合。在成本核算环节，现行的高校会计核算制度没有规定成本核算，无法对资金的使用进行绩效评价；经费控制范围覆盖不足，财务内部控制仅涉及国家财政下拨经费，而对学院的事业性收入尤其是创收经费等缺少必要的控制。

2.2.3 财务内部控制制度执行不严格

很多时候，虽然也制定了相应的控制制度，但却缺乏严格的执行。在会计工作模式上，依然以“报账型”为主，主要强调服务职能，严重忽视了内部管控职能，不能发挥内控制度的有效调控作用。财务管理目标上，只是进行简单的资金收拨分配，没有明确当前环境下办学的财务管理目标，导致自身财务内部控制水平低下。

2.3 内部控制监督机制缺失

高职院校当前在招生录取、基建建设、教学仪器设备及教材采购等方面都拥有较大的自，但不可否认的是与这种权力相对应的权力监督机制却很少有，既缺乏法律层面的规定，也缺少相应的机构设置，虽然高职院校自己设立了纪检监察部门，却没有承担监督职责。

3 建立完善的高职院校内部控制体系的基本思路

3.1 有效加深对内部控制的认知，培育先进的控制理念

高职院校财务内部控制是一涉及整个学院的工作，在加强内部控制的认知理念方面，首先，高职院校领导要站在学校改革发展全局的角度重新审视建立完善各项制度，加大包括管理层在内的各个部门对内部控制的重视程度，协调解决各种相互冲突、不一致的地方，为内部控制制度的制定和执行提供强力支撑。其次，加深员工对内部控制的认知，对学校所有职能部门尤其是财务会计人员进行内部控制知识培训，培养其内部控制意识，保证制度落到实处。

3.2 建立完善的财务内部控制体系和运行机制

3.2.1 建立完整的内部控制体系

从对经费的管理、审批及报销流程、学生收费、项目立项及招标流程等各项涉及财务管理的工作入手，制定相应的财务制度，以制度为抓手，规范学校经济活动行为，明确经济活动执行的依据。

3.2.2 加强财务管理的过程控制

加强高职院校财务预算管理，实行全方位、全过程、全员参与预算管理模式，将学校的收入、支出、资产及财务融为一体，形成一个有机系统；明确报销规定与流程，防控会计核算风险，增加成本核算。正确使用会计核算科目，真实反映会计活动信息，全面审核各类单据，对票据的合规性、审批程序的完整性与否进行审核，对资金使用进行绩效考核，纳入成本核算项目。

3.2.3 严格执行内控制度

对于内部控制流程，在相关部门，尤其是重要部门要开展定期或不定期的专项检查，及时堵塞漏洞，对业务执行过程中出现的偏差能及时加以纠正，确保高职院校内部控制制度得以有效执行。

3.3 强化内部控制监督

为了加强有效监督可以设置一个内部审计部门，对内部控制制度体系的建立与运行进行日常监督检查，并对重要部门开展专项检查和监督，督促各部门严格履行。加强财务审计和内部控制工作的监督作用，重点审查单位的资产收入及资金去向，加强收支状况的督察和控制。

4 结 语

当前高职院校财务内部控制方工作面临的问题，需要每一个高职院校根据实际将加强高校财务管理的理念贯穿于高职院校内部控制中，建立完善的制度体系，加强监管，保证制度体系的有效运行，做到财务管理系统与内部控制体系的有机统一，提高高职院校财务管理水平，促使管理的标准化、规范化和精细化，实现财务管理的整体效益。

主要参考文献

[1]王君.高等职业院校财务内部控制体系的建立健全研究[J].知识经济，2014（9）.

[2]林艳娟.论高职院校财务内部控制面临的问题及对策[J].中外企业家，2016（18）.

[3]刘素梅.高校财务内部控制研究[J].财务与金融，2011（1）.

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【关键词】企业财务；内部控制；问题；建议

一、前言

随着我国市场经济的飞速发展，企业的经营活动逐渐复杂多样化，企业财务内部控制也显得越来越重要，采取科学、合理、有效的财务内部控制不仅可降低企业经营风险，还能够提升企业经营效率，从而实现可持续发展。在这个过程中，要对企业治理结构及内控机制不断完善，并构建出健全的制度作为导向，促使企业整体管理水平提升，以增强企业综合竞争实力。从宏观环境来看，在市场不断成熟的情况下，很多企业在财务内部控制方面均有所进步，但在部分环节上还是暴露了一定问题，财务内部控制效率较低，对企业健康发展产生了一定阻碍，还需进一步完善。

二、我国企业财务内部控制过程中存在的缺陷

1.企业本身对财务内部控制的认识不足

部分企业对财务内部控制重视程度不够，管理理念缺乏。一方面，管理层在财务内部控制实施过程中贯彻得不够充分，影响了内部控制的成效，导致部分制度流于形式，未能充分发挥作用。还有部分企业未能在政策及发展战略上给予财务内部控制支持，造成外部环境基础较为薄弱，对相关工作产生了一定影响；另一方面，公司员工普遍存在内部控制意识薄弱的问题，对于业务流程的监管控制执行不到位，缺乏事前预算与事中控制，风险意识薄弱。与此同时，财务人员在工作岗位上更多的是执行传统的会计职能，无法发挥财务管理的实际作用。虽然现代企业财务控制在管理决策中扮演着重要角色，但由于很多企业自身从管理层到普通员工对财务内部控制的认识存在不足之处，从而给企业的经营管理带来不少困难，甚至造成严重的经济损失。

2.财务内部控制需要企业内部具备健全的治理机构作为支持，才能充分发挥效用

然而，不少企业组织结构较为紊乱。特别是某些国有独资企业，在日常监管工作方面不够到位，由于权责分配不均，导致企业财务内部控制出现一系列漏洞，对投资人利益及企业日常运营带来了极大的负面影响。与此同时在实际经营中还有很多企业受旧的体制影响，股东处于绝对控股地位，一股独大的现象导致对出资人的管理难度加大，没有独立的经营自，在财务监督过程中会面临不小的阻力。还有一些企业董事会制度不完善，董事会无法真正发挥应有的作用。由于董事会、监事会和管理层无法形成相互制衡的关系，在上述情况下，会对财务内部控制管理流程产生影响，使得相关工作无法规范化进行，导致企业财务风险上升。

3.企业财务内部控制体系不健全

在企业财务内部控制工作实施过程中，其成效与相关体系存在密切管理。一个健全、完整、科学、合理的体系，可为内部控制工作正确的导向，让相关管理按照正常轨道运作。然而，部分企业在经营管理模式方面依然滞后。不符合现代企业制度关于财务内控制度的要求。企业财务内部控制体系由多个部门构成，整体结构较为复杂。不同部门之前存在着明显制衡关系，通过相互监督及协调，保证系统正常运作。部分企业由于监督工作不够到位，或岗位设置不合理，制约了内控工作的实际作用。还有部分企业在内部审计方面不够重视，未成立单独的审计部门，使得审计工作缺乏独立性，一定程度上增加了企业财务风险。另外，一些企业在运营期间，未能充分贯彻责任制度，使得部门之间、人员之间权责不清。一旦出现问题，甚至出现相互推脱的情况，未能形成一个良好的内控基础环境。

4.内部激励机制与业绩评价体系存在缺失

有些企业在财务内部控制方面投入了大量人力、财力、物力，管理层也付出了足够的精力，建立了一个相对健全、合理的财务内部控制体系。但在内部激励机制与业绩考评方面却未能给予重视，未能建立有效的奖惩机制。这无疑会影响部分职员的工作积极性，甚至造成消极怠工的现象出现。通过合理的业绩评价可将企业管理层与员工的利益关系充分反映出来，但有些企业在业绩评价指标制定过程中不够全面，使得业绩评价无法充分发挥作用。

5.财务人员整体素质有待提升

对于整个企业发展而言，人是最关键的部分。现代企业之间的竞争，很大程度上可视为人才之间的竞争。换句话说，企业职工素质的高低会对企业的发展与生存产生直接影响。企业财务人员在企业日常运营过程中扮演了重要的角色。但很多企业内部存在财务人员素质参差不齐的情况。部分会计人员多为会计专业出身，但在计算机、网络信息及企业管理方面知积累不够，专业技能过于单一，一旦项目或业务涉及到跨行业，这些会计人员便会表现出不适应，甚至无法胜任相关任务。另一方面，我国会计领域选拔人才市场机制还不够完善。从人力资源角度来看，优秀的会计人才已经面临着供不应求的状态。部分企业甚至出现了人才断层的情况，再加上企业内部人才培养机制不够健全，使得企业“人才压力”骤增。

三、对我国企业财务内部控制的建议

1.提升企业财务内部控制意识

要让财务内部控制充分发挥作用，企业内部应树立现代化管理理念，并充分贯彻财务内控意识，认识到财务内控对企业的重要性。企业财务内控贯彻于企业发展全过程当中，并不是单纯的财务管理与审计管理。通过有效实施财务内部控制，可为会计信息的真实性与准确性提供保障。企业财务内控还能增强企业资产安全，使之得到充分利用。与此同时，构建出一个良好的财务内控环境有利于各项方针顺利实施，通过对经营薄弱环节进行优化、调整，进一步降低企业运营风险。所以企业管理层要加强对职员的财务内部控制相关制度等的学习培训，让公司的每一位成员都能正确认识到财务内部控制在现代企业经营发展中的重要作用，内控制度得以有效执行。只有全体员工建立控制理念，在工作中自觉落实内部控制制度，才能最终实现建立内部控制的目标，发挥内部控制的优势，使企业从中获得益处。

2.优化企业治理机构

通过优化企业治理结构，可让各部门维持相对稳定的关系，并让监事会、董事会及管理层形成权力制衡，促使其相互监督，保证公司具备独立的自主经营权。有效的公司治理是企业财务内部控制工作落实的先决条件之一。作为管理层，在内部控制过程中，应充分发挥“领头羊”的作用。一方面，要明确监事会、董事会、管理层的权责，由监事会负责运营监督，管理层负责战略执行，董事会承担决策任务。企业内部财务预算管理委员会必须按照规定履行自身权利及义务，并设置财务预算监督小组，对相关工作进行全方位监督。执行预算期间，各部门要及时反馈预算信息，并结合工程进度实际情况对预算执行状况进行细致分析。一旦发现问题，要立即整改，对偏离预算目标的行为进行纠正；另一方面，可引进外部独立董事机制，并适当增加其在董事会成员中的占比，进一步提升监督工作的成效。此外，如果在企业在运营期间需要大量现金流或存在重大财务决策时，借助有效的治理机构可向董事会及时反映决策方案，并通过民主协商做出最终决定，以此来降低企业运营风险。

3.完善财务内部控制体系建设

在财务内部控制活动开展过程中，企业要加快企业产权制度改革步伐。利用董事会的监督职能，对企业管理程度及相关人员的实际工作进行监督，促使管理工作按规范流程进行。监督工作能否充分落实，很大程度上取决于审计工作成效。换句话说，财务审计是财务监督的核心环节。企业需结合自身运营情况、市场环境及竞争对手状况，对审计监督体系进行不断完善。同时，要单独设立审计部门，并赋予其足够的权力，使其能够针对财务内部控制体系展开有效的监督工作，以发挥审计职能。再者，要重视财务预算工作，要对预算方法不断优化。预算方法直接关系到财务预算管理的成效，在编制过程中，企业要根据项目实际状况作出动态性调整，不断进行优化，让预算管理合理、科学实施。在这个过程中要善于利用滚动预算方法对预算进行修正以及调整，并且延续预算。并且要充分利用弹性预算规避量价波动所带来的财务风险，进一步提升财务安全性。除此之外，在财务部门内部，可针对于某些岗位实施定期或不定期的岗位轮换制度，实现相互牵制、相互监督，进一步遏制违规行为。

4.建立有效的激励约束机制

企业财务内部控制体制的运行效率在很大程度上取决于其激励约束机制是否有效。一套完整有效的激励约束机制，可让员工与企业达成一致的发展目标，将两者共同的利益紧密联系起来，促使企业员工坚持以企业整体利益为重。因此，财务内部控制应与职员奖金分配、职位晋升关联起来，将内控制度落于实处。在考核指标制定过程中，要从多元化角度对职员进行评判，通过多项指标对员工业绩进行综合评价，使得考核工作更为科学、合理，从而反映出员工真实的业务能力，并促使内部财务管理顺利实施。

5.提高财务人员整体素质和业务水平

若要让财务内部控真正意义上发挥作用，必然离不开财务人员的协调、控制。因此，企业应该重点关注财务人员业务能力培养，通过定期或不定期的培训，让相关人员的业务能力与知识积累不断提升。同时，利用考核机制，对培训成果进行检验，以发挥督促作用。另外，在财务部门招聘的工作中，要完善用人制度，保证聘用工作人员的质量。入职前，要进行员工素质的拓展，做好岗前培训的工作，保证员工入职前能够熟悉业务，顺利深入到企业财务控制管理当中。随着市场经济环境的发展，财务理论知识也在不断更新中。企业应注重财务人员职业道德提升，并加强财务人员与各方沟通协调能力、专业知识学习更新能力的培养，使财务人员具备应对各种潜在危机的知识和能力，同时提高对会计核算和监督工作重要性的认识，不断提升并升华会计基础技能与财务管理能力，促使企业财务内部控制得到有效执行。

四、结束语

总而言之，企业财务内部控制对企业的发展至关重要，在保证会计信息真实有效的同时，能够确保公司资产的完整性，对企业风险管控和发展战略目标的实现都有着至关重要的意义。企业应正确认识财务内部控制，并加以重视，并结合企业身实际情况，通过构建健全企业财务控制机制，完善企业经营活动监督管理，为企业持续发展、健康经营创造出一个良好的基础环境。

参考文献：

[1]刘倩倩.企业内部控制问题的对策研究[J].商，2014年12期（26）：16.

[2]邬牡丹.企业财务内部控制管理体系构建探究[J].经营管理者，2016年02期：103.

[3]张金媛.企业内部财务管理控制问题探讨[J].财会通讯，2014年17期：77.

[4]王平.企业财务内部控制的对策[J].商，2015年42期：16.

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关键词：企业；财务内部控制；预算管理；审计监督

财务内部控制是现代企业管理的核心组成部分，也是企业可持续发展的重要保障，但是当前企业财务内部控制体系比较薄弱，无法充分发挥应有作用，这对企业的经营管理造成了巨大阻碍，不利于企业的长期稳定发展。如何正确面对财务内部控制的现实挑战，建立现代企业治理结构，加强财务内部控制体系建设，实现健康稳定运行，是摆在企业面前的重要研究课题。

一、企业加强财务内部控制体系建设的意义

财务内部控制是企业内部控制的核心，包括日常管理中的制约措施和公司治理中的制衡机制，是企业为了保证财务信息真实可靠，保障单位资产安全完整，贯彻执行法规制度而制定并且实施的一系列控制方法、措施和程序。为了维持单位的正常运转，企业必须建立一套科学合理的财务内部控制体系，并依靠制度的约束与协调来明确单位内部各部门及人员之间的相互关系，在保证财务信息真实性的同时，规范经济活动，实现分工协作，确保资产安全。同时，加强财务内部控制还能使企业各内部部门以及下属单位更加紧密、高效地配合，将企业打造成规划有序的业务整体，从而提高企业的管理水平和效率，顺利实现单位经营管理目标。

二、当前企业财务内部控制面临的现实难题

当前我国经济面临下行压力，市场竞争不断加剧，企业经营发展遇到了很大的困难，管理短板开始浮现，企业财务内部控制面临着现实难题：（1）风险防范意识薄弱，内部控制制度不完善。很多企业对财务内部控制的意识淡薄，内部控制制度难以覆盖所有的风险点，依然存在着重核算轻管理、重投入轻绩效管理的问题，内控岗位的职责划分模糊，财务岗位权责不清，使得内控制度流于形式。（2）财务人员素质偏低，各项管理措施不到位。企业缺乏内部控制专门性人才，财务信息系统建设滞后，信息不对称情况愈来愈突出，部分财务人员甚至提供虚假信息，加剧了财务风险程度。缺乏健全的预算控制体系，实际预算考评存在缺陷，使得预算控制流于形式。（3）监督执行力度不足，风险防御能力有限。财务内部控制的效果需要靠内部审计监督来进行检验，但一些企业缺乏完善的监督机制，审计部门独立性较低，易受外部因素影响，无法充分发挥监督作用，使得财务风险累积甚至恶化，进而影响到财务内部控制制度的顺利实施。

三、企业加强财务内部控制体系建设的途径

（一）积极创建内部控制环境，增强风险防范意识

企业要想加强财务内部控制，就要增强内部控制意识，构建良好的内部控制环境。加强财务内部控制就是要从财会制度、财务机构、财务岗位、财务队伍、会计基础、预算管理等方面加强控制，企业财务部门要明确财务内部控制目标，精心设计、紧抓成效，确保经济活动的合法性、财务信息的真实性、资产使用的安全性，提高财务管理的效率和效果，真正将财务内部控制制度落到实处。而且要加强风险防范控制，特别关注各个关键的风险控制点，构建有效的风险控制系统，对财务风险进行全面防范和控制。此外，有效实施财务内部控制制度需要财务人员的支持与配合，在新形势下，企业必须加强财务人员学习与培训，增强财务人员职业道德意识，全面提高他们的综合素养，以更好地满足财务内部控制的需求。

（二）完善财务内部控制制度，细化财务权责分工

建立财务内部控制制度，健全财务内部控制体系是企业加强财务内部控制的基础和保障，企业应按照《企业内部控制基本规范》的要求完善内部控制制度，处理好成本和效益之间的关系，使得单位内部不同部门相互制约，优化内部控制具体流程，进而在各项工作中有效贯彻、实施财务内部控制制度，全面提升经营管理水平。首先，要加强内部组织机构建设，明确内部职责分工，使得不同岗位相互监督、相互分离，从而避免推诿、扯皮问题，有效防止舞弊行为。其次，建立一套有章可循的财务核算制度和切合实际的财务内部控制制度，要保证制度设计的系统性、贯彻实施的实效性，进一步提高财务工作的规范性、严肃性和严谨性。再次，建立绩效考核制度和奖惩制度，充分激发财务人员以及全体员工参与财务内部控制的积极性和热情，让财务内部控制渗透到企业的每个部门、每个车间以及每个人。

（三）构建全面预算管理体系，实现资金动态控制

全面预算管理有助于统筹安排和合理使用资金，并在财务活动中进行动态约束控制。首先，企业应建立健全预算管理体制，在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等环节加强控制，实现对资金的实时动态控制。为了全面提升预算管理水平，企业各部门要及时反馈预算信息，纠正偏离预算目标的行为，并积极加强预算调整，对调整时间、调整程度、调整方法等作出明确规定。其次，积极推行下属各级非独立核算单位预算以及单位预算，确保全面预算管理涵盖企业经营活动的各个方面和全过程，有效避免预算约束力低、预算内容与实际情况相脱节、预算执行困难等问题，认真落实全面预算管理。再次，建立健全预算分析跟踪与评价制度，并编制预算分析报告，认真总结分析预算执行情况，寻找差异原因，对预算编制方法进行不断完善，从而全面提高单位资金的支出效率与使用效益。

（四）建立财务信息管理系统，实现数据协同共享

世界已经步入信息经济时代，及时、有效地进行信息沟通是企业加强财务内部控制的有效途径，企业应加大财务信息化的资源投入，加快信息系统建设，引入信息技术管理，以利于财务部门及时便捷地收集数据，实现数据信息整合，提高财务信息的准确性，同时打破信息孤岛，确保各部门的信息沟通，实现数据协同和共享，提升财务管理的及时性、公开性、有效性。在此基础上，企业应注重对相关人才的培养，不断提升财务人员的信息分析能力，使财务人员能够适应和推动财务信息化的发展。伴随着财务管理信息化的推行，财务部门应从简单核算工作中解脱出来，由核算型向管理型方向发展，充分利用信息化管理系统对日常运营情况进行专业分析，为经营管理决策、财务风险管理提供数据支撑和机制保障。

（五）加大内部审计监督力度，提高风险防御能力

内部审计监督是对单位经营活动与内部控制进行相对应的监督与评价，保障财务内部控制的全面性和有效性，在企业发展中扮演着“经济警察”、“经济卫士”的角色。企业应建立健全内部审计监督机制，保障内部审计监督的独立性和权威性，科学评价单位的经营管理质量和风险管理情况，实时对单位的经营效率和效益进行客观评价。特别要加大内部审计监督力度，检验财务内部控制体系的科学性和可行性，及时发现财务内部控制过程中存在的问题，并提出相应的改进建议，进而提高风险防御能力，保证财务内部控制的顺利实施。另外，还应提高财务工作的透明度与公开性，吸引更多的单位员工参与到相关事务中来，建立多元化绩效考核和责任追究体系，扩大内部审计监督的覆盖面，保证内部控制制度的实施效果。

四、结语

目前，我国经济发展进入新常态，经济正面临着结构转型，企业转型发展面临很大的不确定性和重大的挑战，这对企业的财务管理水平和内部控制水平提出了更高的要求。企业要全面认识财务内部控制，建立科学高效的财务内部控制体系，为单位规范经营和稳定发展提供重要保障，同时更好地适应我国经济结构调整，推动我国社会经济的全面可持续发展。

参考文献：

[1]田金玉，刘媛.上市公司财务风险对策分析[J].财会通讯，2012（8）：142-143.

[2]王琴松.浅析财务会计内部控制的管理业务流程[J].商场现代化，2012（18）：100.

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一、事业单位财务内部控制体系构建过程中表现出来的问题

（一）内部控制体系的执行存在较大难度

在事业单位中，一些控制制度的执行人员本身就不具备较高的综合素质，其执行能力也并不强，在很大程度上使得内部控制制度出现混乱的执行情况。同时，一些单位管理人员并不能够做到以身作则，将自己作为特例，不遵守事业单位内部的控制制度，对于内部控制制度有着轻视的态度，从而导致内部控制制度所具有的威慑力下降，无法对其他员工的行为形成有效的约束。另外，针对部门预算没有较强的约束力，很多的事项在进行决策的过程中，有着一定的随意性，而且不存在民主决策，决策目标不明确，这就使得内部控制制度无法实现高效的执行。

（二）预算改革制度漏洞明显

事业单位在进行财务管理的过程中，需要做好相关的预算工作，事业单位的财务风险相较于其他的普通单位来说，有着明显的不同。很多的事业单位管理人员在发展上，只注重如何提高效益，而忽视了合理的进行预算，同时事业单位为了能够抓住一切机遇，开始不断的进行项目的开发，而且出现了负债的思想，这样就使得事业单位存在一些赤字预算问题。

事业单位主要是依据财务预算标准来展开相关的工作，为了能够保障单位的正常运营，确保事业单位的损失能够得到有效的补偿，就需要其最大限度的保障预算收支的平衡，这样就会使得单位所要承担的风险加大。另外，我国的部分事业单位在专用经费上以及在人员的经费划分上还有着明显的不足。

（三）财务管理体制不够完善

现阶段，我国的事业单位财务内部管理还有着很多不足之处，而相关的财务内部管理体制也不够完善，在经济高速发展的进程中，其所具有的不足表现的更加的明显。很多的事业单位还是沿用的后窜通的管理方式，采取自主经营，无法高效的对当国有资产的归属进行有效的说明，使得管理体制演变成了一种无人负债的情况，从而使得事业单位资产出现严重的浪费问题，资产的利用率也相对较低，对外流失严重，导致单位国有资产呈现出了真空的状态。

另外，就目前事业单位采用的财务管理制度来说，其在切实可行上表现较差，而且并没有落实到实处，这样就使得财务管理的效率并不高，财务管理工作的实际效果也并不理想，无法使得财务监管得到高效的控制，从而导致会计信息整体质量出现严重下降的问题，事业单位的财务会计信息也呈现出了管理缺失的情况，在一定程度上使得信息的完整性和真实性受到影响，无法为决策提供准确的参考依据，这就提升了决策的风险度。

二、如何构建事业单位财务内部控制体系

（一）建立健全财务内部控制体系

事业单位需要在充分的考虑到其自身经营状况的基础上，制定出一套切实可行的控制制度，从而有效的对单位财务内部实现有效的掌控，进而为财务内部控制工作的高效发展奠定良好的基础。所构建的控制制度，需要能够具备规避风险的能力，同时也需要能够针对财务管理各个环节进行优化处理，对于同等级以及不同等级的内部财务实施管理和控制，针对各个方面的需求，建构相应的监督机制，有效的划分相应的内部财务控制程序。另外，要注意对针对事业单位内部财务管理实施高效的监督和检查，进一步的保障财务管理的质量，从而使得事业单位的财务内部控制体系可以得到进一步的完善。

（二）做到节俭，定期举行财务评审会议

事业单位在发展的过程中，应该要注意合理的进行经费的调节和应用，加大对财务的将监督力度，有效的对固定资产进行管理，做好会计核算处理，从而使得事业单位能够高效的实现节俭。在经费报销处理上，需要严格的依照报销的程序进行执行。在进行采购的过程中，需要严格的遵守相应的采购制度，确保采购的合理进行。对于机关管理以及各种项目的管理来说，均需要进行管理制度的制定，尽可能的降低能源耗损。

定期召开财务评审会议，要求各个组织和部门均要参加，而该会议则主要由监察部门和组织办公室来负责召开，在会议上对事业单位的应用活动经费进行预算审核，同时进行内部核实，在审批过程中，要尽可能的做到节制，从而达到节俭的目的。

（三）加强事业单位管理人员对财务内部控制的重视程度

首先，要针对事业单位财务内部风险意识进行提升，事业单位的财务内部管理中，往往存在一定的风险，这就需要管理人员能够具备风险意识，从而有效的针对风险进行管理。尽可能的将一些可预测的风险进行消除，以保障事业单位可以稳定运营。

其次，要建构相应的责任追究机制，依据该机制来对各个岗位人员的职责进行有效的约束，从而可以在一定程度行防止不良行为的出现。

再次，加强对财务内部控制人员的培训、提升队伍水平，搞好队伍建设，要求所有财务内部控制人员持证上岗，要分类型、分期分批地对各级预算单位负责人、财会人员及单位领导开展财务内部控制的研讨班，培养良好的内部控制环境和内部控制意识，提高对财务内部控制体系构建重要性的认识。

最后，开展事业单位季度财务会审。会审按季确定主题，明确检点，会审前制定详细方案，会审后书面通报情况重点检查了会计基础工作情况、各项财务制度完善和执行情况等内容，针对存在的问题及时提出整改意见，及时进行纠正和规范。

（四）建立事业单位财务内部控制的评价考核体系

为了确保财务内部控制工作落到实处，应该及时考核和评价财务内部控制工作。事业单位要建立较为完善的评价考核体系用以评价财务内部控制情况，一旦发现问题，就应该提出相应的完善方法和改进措施，这样一来，对实现事业单位战略发展目标、增强事业单位核心竞争力、提高事业单位经营活动的控制力和执行力极为有效，也能够保证财务内部控制体系在公开、公平、公正、合理的考核环境下为事业单位发展做出贡献。

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（一）医院的管理者对财务内部控制认知不高，导致执行力度不够

解析相关数据可以得知，目前医院内很多管理人员没有很好地理解财政内部治理，认为财政内部管理只是表面的，是为了搪塞上一级部门地考查。在成本和效果利益方面思考，以为内部治理只会增加医院消耗的费用，不能让内部控制有秩序地实行，不能发现内控实行时产生的缺陷，就不能立即进行治理。因为医院管理人员的不注重，因此，进行政策实行时，缺少相关监督制度，而且没有建设相关的鼓励措施，使医院财务内控展示不出本身具备的性能。致使这一状况发生的原因很多，但是关键的原因是许多管理者没有准确了解医院财务的内控。

（二）医院财务会计内部控制体系不完善

结构地创建被看作达到工作进行一致操控的关键依据，正确的系统可以提升工作成效以及进展成效。同时，当前医院财政会计内控结构不是很全面。比如，在医院管理部门没有创建专门的监督控制组织，没有监督治理院内的财政。进行创建审计系统时，在审计监督以及赞成情况上，审计监督单位以及审计监督工作者没有给出周密的规章制度，不能推动医院内部审计结构地创建。医院内部操控结构创建时，缺乏文化建立以及集体协作思想的训练，致使很多人员进行工作时，没有太大的兴致，缺乏服务思想以及集体观念。

（三）管理意识严重不足

医院财政会计内部操控结构实行的关键推动力，就是控制观念。但是目前在在医院财政会计内部操控结构的了解上，我国80%以上的医院管理者觉得财政内部治理结构和以前的会计规则相似，是一种规定，并不能给医院财政治理效劳。所以，没有很好地贯彻实行，不能展示?政会计内部治理结构的功能。还有医院内部工作者没有正确了解医院财政的结构，没有明白其稳定性，而且很多院内工作者也觉得这一结构跟自身没有关系，不会作用在平时工作上。因此得出，医院缺少财政会计治理观念。

二、新财会制度下医院财务内部控制的建立与实践

（一）健全医院的内部控制制度

创建全面的医院内部操控政策，被看作医院内部治理的保证以及基本，改善医院内部管理政策，应该把国家的财政政策看成根据，再联系医院真实状况进行创建，包含整体规定的财政会计以及控制会计规定，在思维观念上，建立相关规定的治理观念，增加危机意识，提升医院管理者和财政人员的内部操控观念，改进控制策略以及过程，创建严谨的控制以及监督纪律，根据相关规定工作，避免医院财政人员由于自身粗心出现的过错。而且，创建合理的内部治理政策，改善医院内部的控制。医院在使用时，应该适时经过内部管理政策掌握经营状况。管理者进行高效监督和控制，找到当前政策具备的内部操控容易忽视的地方，找出会发生的危害，而且改正不正确的方向，改善医院财政会计控制政策，把内部管理以及外部审计进行联系，增加医院内部管理程度，推动医院顺利进展。

（二）提高意识，建立规范的管理体系

创建管理观念，应该根据不一样档次的工作人员进行不一样档次控制观念的训练，可以创建医院内部工作人员在财政会计内部管理结构的观念。还需要增加医院工作员工品德素养以及专业技能观念地训练。进行管理观念训练时，适时归纳院内领导以及控制者的工作，改善这些人员的控制观念以及控制思维，而且适时实行财政会计内部的管理，这一结构具备必要性以及标准性，可以创建财政会计内部管理结构，可以在观念上创建标准的控制结构，推动这一结构的设立。院内员工或是实行人员需要训练财政会计的观念，增加院内员工对财政会计结构的了解，可以推动医院长久的发展。进行职位品德素养以及专业技能观念训练时，医院应该适时举办院内素养竞赛。让员工之间进行品质沟通，而且可以创建专门技能训练，可以全面提升院内员工的观念，创建标准的控制结构。

（三）建立完善的审计和预算体系

审计结构以及计算结构被看作财政会计内部操控系统的主要内容之一。所以，创建医院财政会计内部管理政策时，改善审计以及预审计内容实现详细化运行，可以增强其在医院会计管理结构创建的影响。创建预算系统时，可以根据预算编写的过程进行改善，确定在编写时各个步骤内出现的不足，让其编写的具备使用性。还可以训练其编写人员的专业技术，提升预算编写的优质度，在医院资金控制以及运用上，更加具备适用性。