财务内控问题及分析范文

导语：如何才能写好一篇财务内控问题及分析，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、企业财务管理存在的问题

1.企业中财务管理的作用小

企业的财务管理模式主要是由其管理模式所决定的，我国大部分企业都是私营企业，大多采取集权式管理模式，导致财务管理决策主要是由企业所有者决定的，财务管理活动无法正常进行，甚至缺乏专业的财务管理人员，只能让企业所有者进行财务决策，导致财务决策失去科学性和准确性。这一现象出现的主要原因是由于企业缺乏完善的管理机构和组织结构，缺乏集体决策制度。

2.财务人员的专业水平较低

企业财务人员水平较低主要表现在两方面：一方面，企业财务人员都是由企业所有者决定的，一般都是让自己的亲戚好友担任，这些人往往不是专业的财务人员，缺乏相应的财务知识，无法胜任财务管理工作;另一方面，有部分企业为了减少岗位，让会计人员负责财务管理，这加重了会计人员的工作负担，使得财务管理工作的效率和质量降低。这一现象主要是由于企业没有建立完善的人才培养机制导致的，企业所有者的权利集中，没有对企业进行有效的监督和控制。

3.融资能力低

银行贷款、股权融资以及上市融资等是企业融资的基本渠道，但是企业由于规模小，营业利润少，很难获得融资。从银行贷款分析，企业要想从银行获得贷款，首先需要向银行提供会计事务所审查过的财务报表，并且要达到一定标准，银行才能认可企业的还款能力。但是由于企业的财务管理水平较低，财务报表存在许多漏洞，加上企业的风险抵御能力弱，银行偏向于和大型企业合作。

4.投资盲目

大多数企业为了获得更好的发展、减小营业风险会选择投资，且企业所有者对企业管理决策起到主要的决定权，导致投资可行性分析存在问题。一般投资的金额较大，且资金回收时间长，一旦企业出现周转问题，很可能给企业带来加大的问题。

二、基于内部控制导向的企业财务管理措施

企业是我国经济市场中的重要组成部分，对我国产业升级、就业问题等方面起到了重要影响，但是由于各种因素的影响，企业财务管理水平较低，限制了企业的发展。因此，文章从内部控制角度出发，提出了相应解决措施：

1.从内部环境出发完善财务管理环境

企业内部环境对于内部控制具有重要影响，良好的内部环境能够保障财务管理活动的有效开展。目前企业内部环境存在管理权力集中、组织结构不完善、职位权责不清晰、内部控制不严谨等问题，这些问题都制约着财务管理工作的有效开展。为了改善内部控制环境，公司要考虑到自身的发展状况以及行业特点，保障部门之间的信息传递与交流，明确内控部门对企业各部门的有效监控;财务管理人员需要选择工作能力好且专业素质高的员工，定期开展财务管理技能培训，重视财务人才的培养;需要设立独立的内部审计部门，对企业运营起到较好的监督作用。就企业的分布来看，许多企业为了节省运营成本，都将企业布置在城乡结合部，在推动城乡经济统筹发展中起到了重要的作用，同时农村为了发展农村地区经济，成立了越来越多以农产品加工、运输为主的企业，在推动农村经济发展中起到了重要作用。

2.从提高风险控制方面提升企业财务管理水平

就业对社会的影响较大，若就业问题没有得到有效解决，可能会引起社会不安，制约社会经济的发展。从目前就业市场来看，应届毕业生、下岗职员以及农村剩余劳动力面临着较大的就业压力，大企业由于信息化水平提高、结构优化以及管理水平增长等因素，很少需要招聘员工，并且还会产生下岗职工;企业在相同生产规模下所需劳动力远超过大型企业，有研究指出，企业解决了我国80%就业问题。目前企业在运营过程中会遇到许多的风险，这些风险会限制企业的发展，同时也是造成企业倒闭的一大原因。许多企业都存在资金周转问题，因此加强企业的风险控制能力是内部审计的重要问题。企业要根据自身财务状况，并结合长远发展的原则，把握财务管理的要点，通过加强风险评估机制的完善来提高企业财务风险控制能力。

3.从控制活动出发保障财务管理的有效性

企业财务管理存在许多问题，例如缺乏内部控制、传统财务管理方法限制了企业的发展，因此加强对经济活动的控制是提升财务管理有效性的重点，通过加强预算管理、投资管理、筹资管理以及资金管理等方面的控制，能够有效提高企业财务管理水平，进而保障企业的经济效益，推动企业的平稳发展。

4.从信息着手改善企业财务管理信息的准确性

目前企业存在部门沟通随意、信息传递滞后扥该问题，导致会计信息的准确性和真实性受到了影响，限制了财务管理的作用。为了确保财务信息的真实性、准确性和时效性，企业需要加强信息传递管理，建立相应的财务信息档案，从而确保财务管理信息的有效性。企业作为现代科技创新的主要推动力，具有组织结构简单、审批程序快捷的优势，同时拥有较好的应变能力以及灵活性，能够有效缩短将科学技术转变为生产力的时间。企业在面临大型企业和国外企业竞争的形势下，往往会将技术创新作为推动自身发展的重要渠道。相关研究指出，企业发明专利在总数中所占比重超过70%，且为市场提供了超过80%的新产品。

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1引言

2014年1月财政部正式颁布了《行政事业单位内部控制规范》，目的就是加强对权力运行的制约与监督，形成不易腐败的防范机制和保障机制。个别高校甚至存在贪污、受贿、挪用公款和“小金库”等违纪违法现象。随着经济和社会的不断发展，高校的教学规模也不断扩大，虽然近年来政府加大对高校的财政资金投入，但是这种资金的投入赶不上教育规模增长的速度，很多高校还是存在巨大的财务压力及风险。如何把权力和资金运作好，让高校走出一个持续、健康发展的模式来，就必须加强高校内部控制制度，提高财务管理水平。

2高校内部控制存在的问题

21高校内部控制环境存在不足

目前我国大多数高校已经建立财务管理的内部控制控制体系，但是具体实施效果不尽如人意，一些规章制度和文书规范形同虚设，没有引起足够的重视，没有起到应有的作用。有些制度只有本部门人员知道，其他部门的人员并不清楚，有关部门对政策和制度无法解释到位。高校财务管理者认为财务工作的核心就是会计核算和资金管理，而财务部门是全校教职工和学生服务的窗口，主要工作就是做好报账工作，没有起到会计的监督作用。当遇到实际问题及监督检查时敷衍了事或回避执行，导致高校内部控制制度失效。

22财务管理者对内部风险管理意识淡薄

经济的发展必然推动高校规模的扩大，高校的基础建设需求量增大，然而会让高校面临短缺的困境。在扩建的初期，政府会大力支持，融资环境较为宽松，认为高校收入主要靠财政拨款，形成对国家政府坐、等、靠的情况，不会统筹安排资金的使用，并认为政府怎么都不会让高校破产。但是几年下来，高校的这种不顾自身财力实际情况，不对银行基建贷款的后果和自身偿债能力进行预测分析和科学论证，盲目上马校园扩建项目，一旦银行缩紧银根，即将面临巨额的本息，陷入财务困境，高校就难以正常运行。因此，防范和控制财务风险，建立科学的评估机制已经成为高校内部控制非常重要的任务。

23高校预算管理体系不完善

预算管理是高校财务管理中的核心内容，高校内控最重要的活动就是预算控制，预算管理贯穿于高校预算编制和执行的全过程，直接影响高校的财务收支及可持续发展。但我国高校的预算管理却存在大量的问题。一是在预算编制时没有科学的标准依据，预算管理大都走过场，只根据往年数据或经验核定，一般只增不减，计划与实际核算脱轨，很少考虑到金额的合理性，预算安排没有一定的透明度，而对于新增设的项目，却又预算不足，出现资金紧张的矛盾。这样的情况使其预算的编制缺乏准确性和真实性。二是在预算执行中缺乏监督措施，随意性很大。例如，有些项目前期没有立项，后期又随意追加预算，预算的调整没有严格按照程序走，期末会出现严重的收支不平衡，导致资源浪费，致使预算的控制作用被弱化。另外，预算执行缺乏合理明确的考核和监督标准，使预算运行情况成为盲点，削弱了预算控制及执行的严肃性。

24高校的治理结构不合理

现阶段的高校，几乎都是党委领导下的校长负责制，几乎都未建立起以年薪制为激励特征，以决策、执行与监督分离为约束特征的较为科学的内部治理机制。正因为高校不是法人治理结构，国家或者政府拥有高校的所有权，他们委托高校的负责人负责高校资产的管理。高校负责人不仅代表出资委托人，同时也代表了受托方，这就导致高校过分依赖政府，一些应该考虑的问题没有考虑周全。政府较少关注和监督高校内部的财务内部控制，出现的问题得不到及时修正，造成权责不清、监督监管机制不健全等问题，导致高校内部控制体系运作的低效率。

3加强高校内部控制的对策建议

31重视内部控制环境的建设

影响内部控制环境好坏的主要因素是人的因素，搞好内部控制要以人为本，主要是高校管理者的价值观和管理经验。目前高校的盘子是越来越大，一年收入少则几个亿，多者达几十个亿，收入的渠道也是多元化。现在很多高校是多校合并，多校区并存，校办企业模式。针对这些复杂的局面，都需要管理者、工作人员在实践中思考和摸索。高校领导更要以身作则，起到带头作用。对员工的道德行为和职业素养对高校管理也有重要影响，如果管理层和员工道德行为不好，不遵守职业操守，在管理过程中就会出现问题，长久积累下来就会出现大问题。所以应提高财务人员的道德素养和职业素养，要不断学习，更新知识，更新管理观念，适应新形势下的财务管理工作，财务人员不要认为就是简单的报账和做报表，要实现从核算型会计向管理型会计的转变，必须积极参与会计内部控制制度的设计、制定、实施和完善工作的程序和规定，要通过数字化校园建立信息沟通平台，实现资源共享和信息沟通，加强部门之间以及内部的联系与合作，增强信息的透明度，使他们真正认识到财务管理和内部控制的重要性，提高内部控制的意识，使高校内部控制制度处于有效状态，促进高校事业的健康、有序发展。

32建立内部牵制控制制度

内部控制制度应当保证单位内部管理结构、管理岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离的原则，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。一项经济业务的处理不能从头到尾一个人集中处理，应分解到各个岗位，确定主管人和协助人形成相互制约、相互监督的工作关系，有效防止舞弊和差错。

33加强预算管理，提高预算管理作用

加强内部控制，必须加强预算的执行力度和约束力，建立健全预算控制制度。预算要经过各部门讨论研究，日常支出与临时性支出、专项支出、科研支出等要区分开，常规性支出与发展性支出要区分开。高校充分考虑自身各种情况，最终确定各部门的预算数。预算一经确定并通过审核后，由财务部门严格执行。首先，支出预算必须依照制度执行，不能随意追加，项目经费必须有领导归口审批，严格按照项目内容支出。其次，编制预算方案要科学化、规范化，针对不同预算项目的特点和规律，综合采用增量预算法、零基预算法等进行预算编制。有一些高校采取了预算项目负责人责任制。另外，要从高校整体出发，实行统一管理、统筹安排管理。最后，建立一套行之有效的预算绩效评价系统，在执行中将部门经费与工作绩效挂钩，从而提高资金的使用效益，对预算收支项目进行跟踪、分析、监督管理，如果失去监督，预算编制无论做得再好，也是形同空中楼阁。所以只有建立一套完善的行之有效的预算管理监督机制，才能真正搞好高校的财务管理。

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关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制问题

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01

前言

改革开放以来，随着市场经济的不断发展，我国行政事业单位也得到了快速的发展。现阶段大部分行政事业单位都建立起了财务会计内部控制的意识，然而财务会计内部控制体制仍不健全，现阶段财会管理问题仍较为突出。因此结合现阶段行政事业单位财务会计内部控制存在问题，对管理策略进行探讨，具有一定的现实意义。

一、行政事业单位财务会计内部控制的现状

（一）内部控制制度不够完善

现阶段我国部分行政事业单位财务会计内部控制制度尚不健全，内部控制制度的不健全不仅导致财务内控管理工作缺乏有效的审核与监察，而且导致财务会计内部管控工作难以开展[1]。部分单位在开展内部控制工作时，难以用发展的目光看待工作性质的变更，其日常管控工作仍然依据传统且滞后的工作经验，极大程度地限制了财务会计内部控制工作效能的发挥。

（二）权责分工不明确

现阶段部分行政事业单位财务会计的工作事务复杂且繁重，加之财务会计人手有限、素质不高，导致在实际财务管理工作岗位设置的过程中存在较多弊端。在权责分工过程中，没有建立健全的岗位责任制度，难以明确各个岗位的具体职责与义务，导致财务管理工作存在管理交叉、管理遗漏等问题，甚至会由于缺乏内部约束机制，导致违纪行为的出现。

（三）会计人员专业素质有待提高

现阶段大多数行政事业单位的管理层缺乏对财务会计内部控制工作的正确认识，导致会计人员对于内部控制工作的重视度不足，集中表现在财务会计基础工作薄弱上。与此同时，随着现代化互联网信息技术的发展，会计电算化逐渐在行政事业单位中得到了广泛的应用。然而由于现阶段会计人员的专业素质较差，会计人员难以有效地利用会计电算化保证财务会计信息的真实与完整。

（四）监督环节比较薄弱

现阶段我国财务会计内部会计控制制度的监督尚未形成完备的机制，而且没有相应专门的法律法规进行指导，没有相应的法律环境指导导致行政事业单位财务会计内部管理制度。现阶段我国大多数行政事业单位没有建立独立的内部监督机构，监督人员对监督工作没有相应的重视，导致财务会计部门难以发挥实际作用。

二、行政事业单位财务会计内部控制的策略

（一）增强财务会计内部控制意识

为了提升行政事业单位财务会计内部控制水平，就需要提高行政事业单位管理层对于财务会计内部控制的认识，明确自身的管理角色与企业的战略发展方向，对财务会计内部控制工作进行严格把关。必须提高管理者对财务会计内控管理工作的重视，通过对负责人培训提高财务报告的真实性以及完整性，从而保证财务会计内部控制制度的科学合理。在行政事业单位的日常工作中，应当对单位领导层以及财务会计人员进行财务会计内部控制制度的培训与宣传，培养其内控管理意识，从而推动财务会计内部控制工作，提升财务内控制度在行政事业单位内部的权威性[2]。

（二）完善财务会计内部控制制度

为了提升行政事业单位财务会计内部控制水平，首先要从现阶段财务会计内部管控工作的薄弱环节入手，通过建立健全的内部会计控制制度，保证行政事业单位的经济活动可以按照企业战略目标有序开展。完善财务会计内部控制制度应当坚持事后控制为辅、事前预防为主的原则，结合单位实际财务情况对主要业务进行控制与检查，保证财务会计内部控制制度落实到位。与此同时，在完善财务会计内部控制制度的过程中，还应当结合企业战略发展目标，健全相应的会计内控机制，从而保证内部控制制度的可操作性。

（三）建立高素质的会计团队

为了提升行政事业单位财务会计内部控制水平，应当着手建设优秀的管理层以及财务管理团队，从而吸引优秀的专业人才加入到内部管控工作中来。现阶段市场竞争集中表现为人才资源的战略竞争。优秀的管理团队逐渐成为了财务管理工作的核心，高素质的财务会计团队是行政管理单位可持续发展的前提。因此为了提高内部财务会计人员的专业素质，不但需要对财务会计人员进行合理的专业素质培训，还应当结合科学合理的奖惩制度，通过将薪酬与员工绩效相挂钩，提升财务会计人员的工作积极性，在日常工作中积极地学习新型知识弥补自身专业技能的不足，从而不断提升财务会计的专业素质与综合能力。

（四）加强财务会计内部控制工作的信息化建设

随着现代化计算机信息技术的不断发展，行政事业单位在进行财务会计内部控制工作时，应当重视会计电算化的影响，加强对计算机技术以及互联网信息技术的应用[3]。不但应当培养财务会计人员对信息管理软件的操作能力，保障财务信息输入数据以及输出数据的真实性，而且应当明确财务会计人员计算机操作的权责分工，从而提升信息化建设效率。与此同时，在信息化建设过程中，还应当明确网络的不稳定性，应对信息系统进行定期的维护与升级，以防止重要财务信息的泄漏。

三、结论

总而言之，对于现阶段行政事业单位的发展而言，财务会计内部控制制度是其财务管理改革的重要组成部分。行政事业单位作为特殊性质的政府部门，提高财务会计内部控制水平不仅是提升行政事业单位财务管理质量的重要措施，同时也是行政事业单位把握市场经济发展走向的重要手段。提高行政事业单位的财务会计内部控制工作，有利于实现行政事业单位的稳定运营，有利于我国市场经济的可持续发展。

参考文献：

[1]黄雪珍.行政事业单位财务会计内部控制探究[J].行政事业资产与财务，2012，16：126-127.

[2]傅浩.探讨行政事业单位财务会计内部控制[J].现代经济信息，2014，03：161-162.

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关键词：国有企业；财务风险；内控体系

国有企业日常运营时受到诸多因素影响，造成财务风险问题的出现，直接影响到企业运营管理的顺利开展。财务风险管理视角下做好内控管理体系，可以有效防范企业财务风险，并根据具体情况选择对应的管理方法。通过这种方式提升企业综合实力，推动国有企业稳定发展。

一、财务风险管理下国有企业内控管理问题

（一）内控管理意识不高

在实际工作中，由于国有企业缺乏高水平的管理人员，特别是关键岗位管理人员的内控意思不高，随着国有企业经济业务越来越复杂，风险不断增加。绝大部分并未正确认识内控管理工作，简单地认为这是财务部门与管理人员的事情，和自身关系不大，没有必要操心，使得内控管理无法深入基层。如，虽然国有企业普遍设置财务制度，但部分管理人员并不重视，造成制度落实效果不理想。或少数国有企业采用粗放式管理方式进行内控管理，已经不能适应快速发展的国有企业需求，造成内控管理工作不理想。

（二）人员素质有待提高

国有企业受到计划经济管理模式的影响，部分财务管理人员本身并没有从事过财务工作，直接从其他部门调任或晋升的，造成部分财务管理人员专业素质不过关，直接造成内控管理工作环境不成熟；同时，市场经济环境下侧重国有企业效益，不重视内部财务管理工作，造成无法发挥财务工作推动国有企业发展的作用。部分国有企业的财务管理人员并不是财务专业出身，工作时大多依靠经验或下属进行，无法顺利完成财务工作，造成国有企业难以形成完善的内部管理体系。

（三）内控执行力度不足

国有企业日常运营时受到各类因素的影响，如融资风险、政策风险等，这类风险的存在影响到财务管理质量。国有企业一般只会处理已经存在或表现出的风险，应对各类风险财务人员的数量不足，使得财务内控工作无法顺利实施。同时国有企业建设内控制度的时候，就要构建完善的内控制度，但是现在部分国有企业并没有形成完善的内控制度体系。当前主要采用通用内控制度，尚未建立符合国有企业实际情况的内控体系，无法发挥内控制度的作用。分析内控执行力度来说，国有企业风险管理体系不完善，不重视内部控制与风险管理的结合，造成国有企业风险意识普遍不足，增加国有企业运营风险，不利于国有企业长远发展。

二、财务风险管理下国有企业内控管理优化

（一）提升内控工作重视程度

国有企业应该采取积极措施提升内控管理质量与效果，首先要做的就是提高管理层对内控管理的重视程度，可以开展有效的专业知识培训，提升内控人员的整体素质。国有企业开展内控管理工作时，要在内部营造舒适、良好的内控环境，根据实际情况构建完善的约束机制，并重视激励作用，制定合理的物质奖励与精神激励的措施，激发职工工作的积极性，提高内控人员工作效率。国有企业考虑到各部门的工作差异性，制定适应性的内控制度与措施，并做好必要的宣传普及工作，让职工对内控制度有一个初步了解。日常内控工作实施时，当发现内控问题时及时反馈给内控部门，内控部门分析问题产生的原因、背景，并给出针对性的解决措施，持续改进与完善内控制度，通过及时调整的方法保证内控工作的长期性与延续性。

（二）结合实际优化内控制度

国有企业落实内控管理工作时要制定完善的管理制度，考虑国有企业的内部环境与情况，考虑各部门的实际情况，完善内控管理制度并进行优化、调整，并顺利开展内部固定资产管理工作，提升固定资产管理质量与效率。内控管理制度全面落实过程中，根据企业的具体情况及时调整政策与制度，保证内控制度的先进性与实用性。国有企业通过制定固定资产清查制度的方式及时完善内控制度，对固定资产使用情况进行定期或不定期清查，并对制度执行与使用情况进行考核，掌握自身固定资产盈亏的情况，明确掌握资产流向。当这类问题出现后，可以及时明确责任人与问题，及时采取补救措施，实现内控制度的有效完善。国有企业内控制度要覆盖全范围，达成以点到面的目的，实现各部门、各个岗位的全面覆盖，同时包含国有企业的各个业务与过程，实现全范围规范内部工作，可以制定财务会计制度、人事管理制度等内容。

（三）构建完善的内控监管制度与体系

具体落实过程中要结合国有企业具体情况，融合内部控制与外部监督，提高财务内控质量。相关岗位人员要转变传统财务内部思路，重视内外监督控制，并对内部财务制度与框架进行调整，构建完善的内部控制体系；国有企业风险管理意识建设并不是短期内可以形成的，这需要长期实行并坚持下来，要求国有企业管理层提高风险重视度，强化职工培训工作，并在国有企业内部解读与宣传内部控制的相关文件与风险制度，确保每个职工都可以了解并熟悉自身岗位、制度及程度，将其逐步发展成行为习惯，实现各个流程中渗透风险意识。信息可以分成原始信息和加工信息，且这两种信息需要再经过简单处理按照内部消息和外部消息这两种类型提供给相关部门；信息的审核与处理也相当重要。要由相关部门对信息进行相应的分析以及审核的工作，同时必须对信息源头的有效性、真实性和全面性进行审核确认，对于筛选出来的相对重要的信息必须及时通过恰当的渠道反馈给国有企业的董事会高层，且国有企业的管理人员应该培养这样一种能力，即对信息有较高的敏感度，以便针对国有企业信息出现的问题进行相应的处理。

三、结语

综上所述，财务风险管理视角下做好内控体系建设工作，可以有效防范财务风险，保证各项运营活动顺利开展，促进自身市场竞争力的提升。建设财务风险内控体系时要结合国企实际情况，选择针对性的优化措施，构建完善的内部控制体系，保证国有企业财务安全。

参考文献

［1］陈文生.关于国企财务监管及风险防范的具体分析［J］.现代营销（创富信息版）,2018（12）.

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关键词：事业单位；财务内控；漏洞；解决措施

我国的事业单位在市场竞争日趋激烈的环境下也存在着很大的压力，而事业单位的财务内控管理是保证事业单位健康发展的重要手段，然而目前事业单位在进行财务内控管理中依然存在着管理模式落后等问题，这样也就直接导致了财务事件的频繁发生，从而阻碍了事业单位的健康发展。所以在当前社会环境下，还需要进一步的采取相应的措施来加强事业单位的财务内控工作质量，以便更好的促进我国事业单位的健康发展。

一、我国事业单位财务内控中存在的问题浅析

（一）财务内控的意识不足，岗位设置上也存在着很多问题

在事业单位的财务内控管理中存在着管理意识不足的问题，主要是由企业管理者对于财务管理和控制意识较差所造成的，并且在财务会计工作以及财务收支工作中也没有按照相应的要求来进行，财务管理人员在日常工作中并没有发挥相应的作用，只是简单的做了一些财务的收支工作。而这样的工作方式和目前事业单位财务公开以及民主化的基本要求也存在着严重的偏差。此外，在事业单位中，人员的编制数量也是固定的，工作人员大多都是通过编制制度来进行岗位工作的，在这样的情况下，事业单位中的工作人员在工作过程中兼职多项工作的现象也一直存在，特别是在财务管理工作中的人员也相对缺乏，这样也直接造成了事业单位的财务管理机制的不完善，在监督和管理上也难以真正的落实。

（二）财务控制制度中存在的问题

我国的事业单位财务控制制度依然相对较为落后，其中对于资金的管理虽然给予了高度的重视，然而却忽略了对固定资产以及流动资产的管理，同时财务控制制度在核算机制、财务会计以及财务体制上都存在着不够健全的问题，在对于财务的监管力度也没有相应的做出规范，这样在进行资金的分配和使用时也会出现非常严重的浪费，进而造成国有资产的严重流失。虽然我国在针对财务控制工作上的相关设施也给予了高度的支持，然而管理人员在进行办公设备以及用品的购买及管理上也存在着管理不规范的问题，很多管理者甚至进行私自的买卖，并且在买卖的过程中也存在着很多腐败问题，所以也可以看出目前我国的事业单位也必须要加强资产管理以及财务控制制度，这样才能够更好的保证财务管理的质量。

（三）财务工作和其他业务衔接较差

事业单位的财务工作也是工作中不可缺少的重要部分，我国针对财务管理虽然给予了高度的重视，并且也建立了相应的法律法规，然而目前一些事业单位中依然存在着财务工作和其他业务脱节的问题，这样也直接影响了我国事业单位财务工作的顺利开展。其中造成这种问题的主要原因是目前事业单位中财务管理人员没有对政治建设以及社会经济的发展形势予以充分的认识，只是单纯的以为在工作中进行财务工作的监督和管理就可以做好事业单位的财务工作，而并没有将事业单位的财务工作与其他业务紧密的联系在一起，这样也就极大程度的降低了企业资金的使用效率，进而影响了事业单位的财政收益。

（四）资产管理中存在的问题

事业单位在财务工作中对于资产的管理并没有根据事业单位的实际财务状况来进行，在进行财务收支过程中也没有实行相应的记录和核实，这样资产管理中的问题也就越来越明显。而事业单位如果不能够及时的做好财务的清理工作，那么也就很容易发生实际的资产与财务记录严重不符的问题，这样也会导致事业单位的账外资产过多，而账内的资产小于账外的资产那么也会出现很大的资产流失。

二、提高事业单位财务内控质量的相关措施

（一）加强财务内控管理体系的完善

我国事业单位的内部审核以及外部监督工作都是财务内控工作中不可缺少的重要部分，对于事业单位财务内控管理体系的完善也有着很大的影响，通过外部监督和内部审核可以对事业单位财务内控工作的实际效果进行明确的界定。所以，事业单位的管理者和相关的工作人员也必须要认识到内部审核以及外部监督的重要作用，并且通过财务管理理念的转变来做好事业单位的财务管理制度和部门框架的整改工作，这样才能够更好的建立起科学完善的财务控制管理体系，对于提高财务制度的建设质量和加强对不规范不合理的规定的改进和完善也有着非常重要的意义，对于落实财务制度体系也有着非常积极的作用。同时，事业单位的管理人员也要按照事业单位的具体情况出发来切实可行的做好企业的内部审计和外部监督工作，特别是在进行财务内控管理创新时，也要设置相应的内部设计机构，通过采取相应的措施来实现内部设计机构的独立性。这样在进行财务内控创新的过程中财务内控也能够更加规范化和制度化。与此同时，我国各个地区的财务部门也要对事业单位的财务内控以及外部审核工作进行必要的管理，其中审计机关以及财务部门和社会的相关机构更好地做好对事业单位的财务外部监督，从而避免事业单位的管理人员在工作中出现等腐败问题，这样也促进了事业单位内控制度的顺利实施。

（二）加强对企业财务内控人员素质的培养

财务内控人员的专业素质对于事业单位的财务内控管理水平也有着非常重要的影响，因此在企业财务内控管理过程中还需要通过培养企业财务内控人员的素质来加以实现。 事业单位需要监理企业科学完善的财务人员聘用机制，并且要注重财务内控人员的专业技能水平是否能够达到相应的要求，其中财务人员的聘用程序也要完善。在不同的岗位上要设定相应的责任制度，每个财务人员都需要认识到个人的工作职责和相应的义务，事业单位也要不断的培养工作人员的工作热情。在工作的过程中也要定期的组织人员培训，同时合理的引进相应的竞争机制和选拔机制。我国的财务制度以及法律对于事业单位的财务管理虽然有着一定的规范，但是在一定程度上还需要按照事业单位财务人员的实际情况来做好法律意识的培养，让每个财务内控人员都能够认识到会计准则以及财务制度的重要性，并且通过对相关知识理论的应用来不断的提高自身的职业道德素养。而事业单位在针对财务内控人员专业素质培养也可以更好的促进事业单位内控管理水平的提高，这样对于降低事业单位的财务风险也有着非常积极的作用。

（三）有效控制财务内控流程

业务流程是事业单位进行财务内控的核心，财务内控流程控制的质量和水平，对控制目标的实现起着决定性作用。因此，事业单位要从单位的各项财务内控行政管理的特殊职能出发，建立和完善科学的业务流程控制制度，并且保证跨级处理程序的完整性，对资金流动方向进行合理把握，还要定期进行抽查和跟踪，实现对资金的细致管理。

（四）加强各内控部门之间的交流与合作

事业单位要想在日益激烈的竞争中占有一席之地，就要进一步加强内部之间的交流和沟通，并且进行紧密合作。因此，事业单位要建立和完善自我监督机制，创造良好的内部环境，将全员监督的作用充分发挥出来。财务内控部门要对监督机制进行进一步完善，不仅需要内部成员之间进行监督，还需要接受外部机构的监督，以保证财务内控工作的有效性。还要建立和完善社会监督和管理体系，将注册会计师审计监督作为主体，从而加强对事业单位经营行为的监督，对以政府为主导的监督机制进行完善，明确事业单位的会计行为和主要职责，确保会计资料的真实性，使监督工作及时落实，制度得到进一步强化。

（五）做好财务分析工作

事业单位要加强对财务的分析，及时发现财务工作中存在的问题，并且采取合理的解决措施，要对当前的财务状况进行分析，从而把握未来的发展趋势和方向。还要进一步提高财政管理的科学性，对成本目标和实现渠道进行细化。对于事业单位财务分析指标要进行调整和完善，规范财务分析程序，完善财务内控制度，强化收支管理措施，从而使财务内控制度的预见性进一步增强，提高财务内控制度。

三、结语

随着社会主义市场经济改革的不断深化，事业单位之间的竞争愈发激烈，财务内控的质量和水平对于提高事业单位的竞争力起着关键作用。因此，相关部门和事业单位以及管理人员要认识到财务内控工作的重要性，分析当前财务内控中存在的漏洞，并且采取科学措施进行处理和改善，提高事业单位财务内控工作的质量和水平，促进事业单位的持续健康发展。

参考文献：

[1]栾岩.事业单位财务内控存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务，2013（10）.

[2]武晓燕.加强事业单位财务内控建设 切实把权力关进笼子里[J].行政事业资产与财务，2013（08）.

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关键词：企业财务内控；管理制度；完善；有效性探究

随着社会经济不断地发展，企业为了完善财务管理制度，对内部控制制度的建设和实施等都有了更高的要求。其中企业财务内控管理制度作为企业发展和管理过程中的重要组成部分，相关的管理人员要想提高管理水平，就要对企业财务内控管理的模式等进行全面的分析，进而为促进我国企业在社会中的稳定发展提供保障。

一、企业财务内控管理制度发展的现状

在我国市场经济体制不断完善的背景下，企业要想在实际的发展过程中获得最大的经济效益，就要采取措施不断地完善企业财务内控管理制度，对其中的问题进行全面性的分析。同时，经济在不断地发展，企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，就要加强对财务管理内部的控制，加快自身改革转型，不断地建立健全财务管理内控制度，避免相关的财务风险出现。但是，由于传统管理模式的限制和影响，企业财务内控管理制度并没有进行一定的完善，特别是在制度建设方面仍存在一些问题，这不仅在一定程度上影响了企业的稳定和发展，还严重降低了企业财务管理内控力度和水平。同时，由于管理模式方面的影响，企业在实际的发展过程中还要面临较大的财务风险。为了改变现状，相关的管理人员要对企业财务内控管理制度中所存在的问题进行不断地分析，一定要保证企业财产的安全性和效益性，不断地发挥企业财务内控管理制度的作用，对企业在实际发展过程中的重点内容进行分析，确保财务决策的正确性，加强对企业财务资金的合理运用。在企业财务内控管理制度完善的过程中，由于部分企业并没有形成相对完善的监督机制，所以他们不能对企业财务内控管理过程中的问题进行有效地解决，这在一定程度上严重影响了监管机制作用的充分发挥。一些企业的财务管理内控监管工作落实不到位，相关的管理人员也不能及时地发现其中的问题，更不能解决其中的问题，这样不仅在一定程度上影响了企业财务内控管理的水平，又对企业在社会中的稳定发展造成了一定的影响。此外，由于一些管理人员没有较强的综合素质，所以没有企业财务内控管理制度完善的意识，更不能对实际的问题进行全面的分析，部分企业存在财务管理内控环境不规范。因此，在这样的背景下，企业要想在社会中的稳定发展，就要采取措施不断地完善企业财务内控管理制度，对其中的问题进行有效地分析，加强对企业财务内控的管理。

二、企业财务内控管理制度完善的意义

1.保证资产的安全不断地完善企业财务内控管理制度，是保证企业的财产和资金安全的前提，更是促进企业在社会经济中稳定发展的基础。同时，财务资金安全是企业财务管理工作的重要内容，内部控制不仅可以在一定程度上实现对企业的财产和物资进行全面的控制，还可以加强对企业财产的保护。所以，企业财务管理部门一定要结合实际的管理情况，不断地完善内部控制制度，对企业资产和物资等进行整合，保证企业不同部门之间的相互联系，加强对具体财务资金的管理，从而为促进我国经济在社会中的稳定发展提供基础。

2.保障财务信息的真实性企业在实际的发展过程中，由于部分管理人员没有较强的综合素质，所以就会在一定程度上导致财务信息不够安全。但是，企业财务内控管理模式在其中的应用，不仅完善了相关的财务信息，进一步保障了财务信息的真实性。同时，不断地完善企业财务管理中内部控制制度，还能根据实际的财务管理情况和相关的信息，制定详细的财务信息资料处理以及控制方案，对其中的财务信息进行分析和管理，通过内部控制实现对企业财务信息的整合，这样不仅提高了相关财务信息的真实性，还保障财务信息的安全，进一步提高了企业管理的水平。

3.不断地提高经济效益在我国市场经济体制不断发展的背景下，企业要想获得最大的经济效益，就要加强对相关信息的完善，采取有效的措施，不断地提高企业财务管理的水平。由于企业的经济效益和内部管理有着密切的联系，所以可以在实际的企业财务内控管理的过程中，对具体的问题进行分析，进而不断地完善企业财务内控管理制度，加强对相关财务问题的管理，不断地规范管理人员的管理行为。要在经济不断发展的背景下，不断地提高经济效益，就要对财务内部进行控制，在实际的企业经营管理过程中建立和完善企业内部控制制度，让企业财务内控管理制度在具体的管理过程中，可以充分发挥资金调度作用，不断地提高资金使用效率，加强对资金的管理和运用，在增强企业发展的同时，又能够进一步促进我国经济稳定地发展。

三、完善企业财务内控管理制度的措施

1.对应收账款进行严格管理随着社会经济不断地发展，我国企业为了跟上时展的步伐，对自己的管理模式进行了创新，加强了对财务内控的管理。其中，应收账款作为企业财务内控管理过程中的重要内容之一，相关的管理人员要在加强信用销售控制过程的同时，对管理的模式进行分析。每个月业务员与客户及时对账，还要定期走访与客户进行沟通，对全部客户的信息进行管理和整合，可以利用信息技术等对客户运行质量科学评定，合理调整客户资信与结构。同时，还要对大客户进行严格监控及动态管理资信风险，对应收账款情况进行全面的控制和检查，一定要在明确催收逾期应收账款的流程的基础上，制定合理的管理方案，对实际的应收账款情况进行分析，然后形成固定模式，加强对具体工作的管理，这样不仅可以对企业财务内控管理过程中的内容进行分析，还能不断地提高企业财务内控管理的水平。此外，相关的管理人员还可以利用信息技术构建客户数据库，信用管理部门还要对公司信用政策进行修改，对公司内部人员和客户进行信用度的测评，培训各个部门的人员，认真选择公司客户，进而加强对应收账款的管理。

2.不断地完善库存信息在企业财务内控管理的过程中，企业要想保障相关资金的安全性，就需要强化库存管理，构建绩效考核的模式，加强对财务信息和财务数据的管理，根据实际的企业财务内控管理内容，建立完整的库存信息，对入库、盘点和报损等工作全方位监督。此外，相关的管理人员还可以加强ERP系统管理模式的利用，这样不仅可以满足企业财务内控管理的要求，还能在一定程度上完善企业财务内控管理制度，使库存管理符合现代企业管理要求，加强对企业财务的管理，做到奖惩分明。因此，在我国经济不断发展的背景下，要想提高企业财务内控管理的水平，完善企业财务内控管理制度，就要对财务库存信息进行整合和管理，加强对具体财务信息的分析，为促进企业在我国经济中的稳定发展提供基础。

3.加强对流动资金内部控制制度的完善流动资金内部控制作为完善企业财务内控管理制度的基础，也是保障财务资金安全的关键，所以相关的管理人员应该要根据实际的管理情况，加强对流动资金的管理和预算。同时，科学预算资金需求，要事前预测和规划内部资金的流通情况，对具体的问题进行全面的分析，不断地比较资金成本和财务风险，这样不仅能够完善流动资金的管理制度，还能不断地加强对企业财务内控管理。与此同时，相关的管理人员还要做好销售、投资和人工环节的预算工作，对这部分的资金风险等进行控制，提前掌握资金的各类信息，防范可能产生的风险，加强对流动资金的管理。如今，随着我国市场经济不断地完善，要想促进企业在其中的不断发展，就要严格控制与管理资金，特别是要加强对资金流动的管理，根据实际情况去制定收支预算表，加快资金的周转速度，不断地加强对资金的合理运用，进而不断地完善流动资金的内部控制制度。因此，相关的管理人员一定要对企业资金需求认真规划，将资金计划和占用情况进行及时地分析和整合，如果在具体的整合过程中发现了问题，要及时反映给各个部门，加强对财务收支的管理。此外，管理人员还要结合资金的来源和数量，对流动资金进行合理地规划和调配，不断地完善资金的跟踪管理，对资金的使用情况进行动态监测，对相关的信息进行及时地反馈。此外，企业还要制定财务内部支付管理制度，对资金使用进行严格的管理，找出问题及时纠正，并且不断地完善，对不合理开支问题进行严格的管理。所以，在社会不断发展的背景下，要想提高企业财务内控管理水平，就要对流动资金进行管理，不断地完善企业财务内控管理制度，进而为促进我国经济稳定发展提供基础。

4.完善内部控制体系内部控制作为促进我国企业在社会经济中稳定发展的保障，相关的管理人员不仅要对具体的管理问题进行分析，还要对企业在各种生产活动中的发展情况等进行细致和全面的调查，对财务风险进行科学性的控制，然后在结合实际的管理情况不断完善内部控制体系，设立一个科学和准确的财务风险评估系统，为企业内部的财务管理提供参考依据。此外，相关的管理人员在完善内部控制体系的时候，一定要结合时代特征，建立起信息化的管理系统，这样才能有效地对财务信息和内部财务管理过程中的问题进行整合，才能明确各个部门的职责分工，对内部财务管理中的资金进行科学性的管控。同时，管理人员还要对财务控制过程中的各个环节进行全面的分析，利用信息技术建立完善内部财务系统，对内部资金进行科学性的整合，从而为完善内部财务管理体系夯实基础。

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[关键词]财务电算化；财务内控制度；财务系统安全管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536168

1前言我国的财务电算化水平在不断提高的同时，也存在很多不足之处，从而影响了财务管理的效率。如今，随着计算机应用的普及，人们对财务电算化的要求也逐渐提高。为了保证财务电算安全有效的进行，就需要处理好财务内控，结合财务电算化和财务内控制度，实现财务管理的高效率目标。

2财务电算化下财务内控的特点

虽然财务电算化已经越来越普及，但是传统的原则仍然对财务内控起到一定作用。在财务电算化下，财务内控的特点主要体现在四个方面。

21控制对象和控制形式

财务内控的控制对象从以往的一对一控制，转换成为控制每笔经济业务有相应权限的人。财务内控的控制形式从人工控制转换成人机控制，即工作人员与计算机共同控制。

22存储介质

存储介质的转变最明显，从以往的纸质账本，包括原始凭证、记账凭证、会计报表等介质转化成了计算机系统里单一的虚拟内存和硬盘。

23交易授权

交易授权也发生了一定改变，主要是从原来的专业人员的层层审核转变为业务人员需要凭借授权证书或者个人口令才能够得到相应的交易权限。

24内部控制范围

财务内控的控制范围主要在信息安全和程序修改两方面的范围发生了改变，控制重点也有了一定转移，从以往的证证相符、证实相符等转变成了原始数据输入、人机交换控制等。

3财务电算化下加强财务内控制度的重要性

31财务电算化无法代替财务内控

财务内控的独特地位主要体现在两个方面：第一，财务电算化的实现不仅为财务管理现代化提供了前提和基础，还有效提高了财务工作的准确性及有效性；第二，财务内控的工作管理流程监控系统都是由专业人员设计的，规则是系统设置，不是人为规定。这就说明财务内控无法准确找出规则中的漏洞，财务电算化依然存在财务风险。因此，财务内控的独特地位是财务电算无法替代的。

32物理痕迹带来财务风险

财务电算化将财务报表都转换成电子版报表，导致不能像以往一样检查物理痕迹，给财务管理带来了很大风险，同时，也不利于管理。因此，加强财务内控制度，对改善财务电算化的物理痕迹情况具有重大意义。

33财务工作量

由于以往的财务工作都是人为管理，而财务电算化通过借助计算机系统，很大程度上减少了工作量，但也带来了另外的问题，财务工作量的减少导致会计从业人员也大量减少，加大了人员操作量，增加了操作失误的发生率。

4财务内控制度和财务电算化的关系

财务内控制度与财务电算化的关系主要体现在三个方面：首先，财务内部控制的目的是为了保证财务电算化的过程中数据的准确性；其次，财务内控制度可以在会计人员中起到相互监督，互相牵制的作用；最后，财务内控制度可以填补财务电算化过程中的漏洞和不足，规范财务电算化的管理，促进各行业在财务管理的发展。

5在财务电算化基础上完善财务内控的建议

51完善财务内控制度

受到传统财务管理方式的影响，财务内控制度已经相对完善。面对如今的新形势，财务内控制度只有在原有的基础上进行改善，才能更好地进行财务电算化。首先，需要对原有的财务内控制度进行分析，总结出不适应现在运用的地方，再结合当前形势和典型问题进行适当调整。只有保证财务内控制度的全面性和针对性，才能更好地促进财务电算化的发展。

52做好财务系统安全管理

不管是以往传统的财务管理模式，还是如今的系统管理模式，都存在一定的财务管理风险。尤其是如今计算机水平还在不断提高，电脑数据的保密性逐渐下降。一旦有人非法登录管理系统，财务数据就会被篡改或者偷窃，导致财务管理出现混乱，或者财务数据不真实的结果。据统计，黑客潜入商业财务系统的案例在不断上升，因此，做好财务系统安全管理是当务之急。不仅要做好人员管理，还要不断更新管理软件，及时淘汰功能较差的软件。同时还要定期查杀病毒，将重要数据备份储存。

53提高内部监督检查力度

虽然财务电算化主要是借助计算机系统进行财务管理，但是人为操作仍然会影响管理效率。为了提高财务管理的质量和效率，就需要提高内部监督和检查的力度，实行互相监督，奖罚分明的管理制度。此外，对于管理软件运用不熟练的人员，可以专门组织培训课程，针对问题进行指导，从而保证财务管理的工作效率。

54提高管理人员的整体素质

财务管理的主导力量仍然是管理人员，很多管理人员的职业道德和个人素质都不够专业，经常导致财务管理工作出现差错。因此，提高财务管理人员和系统操作人员的整体素质可以有效改善财务电算化过程中的问题。具体做法包括三个方面：第一，对新员工采取入职培训计划，对职业素质要求进行详细阐述；第二，在管理过程中，定期检查工作，对于工作中出现的失误必须进行相应的惩罚，规范管理人员的行为；第三，对于重要的管理岗位采取轮班值岗政策，既可以帮助员工熟悉不同的工作岗位内容，也可以实现同岗位相互监督的效果。

6结论

综上所述，财务电算化与财务内控制度的关系密切，相互依赖，相互促进。文章通过阐述财务内控制度的重要性和不足之处，总结了相应的改善措施。只有在财务电算化的基础上，不断加强财务内控制度的改革，才能提高财务管理的工作效率，充分发挥财务电算化在各大行业中的作用。

参考文献：

[1]孙孝钢医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生经济，2013，32（3）：93-94

[2]刘敬医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济信息，2014，1（16）：231-231，233

[3]胡晔医院财务电算化与财务内控制度关系剖析[J].财经界，2013，2（36）：142-143

[4]刘浩医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济信息，2014，11（24）：306

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【关键词】财务内控体系 优化设计 公司财务

内部控制是企业或者组织的管理者为了使该企业或者组织更为高效地运行，遵守相关政策制度、保证会计信息的真实、保障财产的稳定与安全，而对内部经营管理活动进行控制、检查和调整纠偏所形成的内部管理机制。财务内部控制作为通过整合企业或组织内部分散的财务相关活动，将各个部门互相联系的有效机制属于内部控制的核心组成部分，其主要功能在于为企业和组织的决策者提供决策依据，对所有财务相关活动进行监督管理，有效防范风险，从而实现资产效益的最优化与最大化。

一、财务内部控制的内容

财务内部控制的主要对象是企业或组织的现金流以及其他资产，而其要实现对现金流和资产的控制则是依据信息资源，包括会计、财务分析、财务预测以及财务监控等相关信息。

1. 1财务内部控制的核心要素

信息与沟通。财务内部控制与管理的实现必须借助于信息的收集和相关沟通渠道，信息的真实性与准确性是财务内部控制的前提，沟通渠道的畅通性是提供信息畅通的载体。公司无论是经营还是管理相关的有效数据都得借助一定的信息管理和流通手段及程序，帮助企业各个部门进行数据分析以更好地行使部门或个人的职权。

控制环境。控制环境代表了一个公司或组织的软实力，领导的个人风格、企业的规章制度以及整体文化氛围都是影响控制环境的条件，继而影响财务内部控制的能力和权限。控制环境不仅能够表示公司或者组织对于财务内部控制的态度，同时也成为了建立公司财务内部控制体系的基础和有效保障。

风险管理。财务内部控制的根本目的是提升企业或组织的经营效益和资本收益，而其要实现这一目的的切入点则是对财务各项相关风险进行提前预测和实时规避，尽可能减少风险对企业的影响程度，帮助企业实现其近期或长远战略目标。在这一过程中，财务报告成为影响财务内部控制能否有效规避风险的决定性因素。

控制活动与监管。控制活动主要体现了公司规章制度的约束力，对财务以及相关活动的提前制约与控制在一定程度上能够有效防止部分风险的发生，包括权力的赋予、信息处理、活动期间与期后的评价以及实物控制等。监管则是对所有财务活动的流程和结果进行实时监测和数据分析，以发现流程中存在的漏洞，对出现的问题进行反馈和解决，建立发现问题、反馈问题、解决问题的有效机制，同时为决策者进行下一步战略布局和决策提供依据。

1. 2财务内部控制的基本内容

前期组织规划控制。组织规划控制主要是企业或组织中的机构在进行财务活动之前对工作内容和权限进行合理安排，包括部门与部门之间的分工与合作，部门与员工的权限和责任划分，做到部门与部门、岗位与岗位之间尽量不存在权限相容和工作内容相交的情况。同时，职位的安排与设置还要考虑到信息上传下达的连通性以及违规行为的约束和限制，从而起到监督的职能效用。

资金安全控制。现金流和资产的稳定与安全是企业正常运营的大背景和大前提，是所有经营与管理活动的保障以及存在的意义。资金安全控制涉及到资金账单的核实、银行业务的开展、资金往来、岗位责任分工、印鉴规范使用流程等等，一方面财务部门在各个部门之间起到连结和衔接的作用，必须保证信息传递的准确性，信息的不对称性是影响资金安全的关键因素，另一方面企业内部如果不能够对部门和个人资金挪用的情况进行有效控制就无法确保资金安全。

应收账款和票据控制。企业的产品和项目的销售和运行必然会产生应收账款和相关票据，坏账的出现是由于应收账款的难以收回和相关票据的遗失，如果坏账金额过大会造成企业资金运转困难的问题出现。因此，为保证应收账款的按时回收和应收票据的按时承兑，应当建立应对程序对应收账款和票据进行有效管理，例如通过法律手段解决等，有效控制财务风险。

财产保全控制。财产保全控制包括对企业或组织财产的经手权力限定、定期进行流动及固定资产盘存、核心技术和资料的加密保存、财产保险购置等方面。一方面是为了及时发现企业安全隐患，另一方面也是为了管理者对企业各项资产有全面了解，方便进行责任归置和财产安全审计。

全面预算管理和内部审计控制。预算管理通常是企业管理和领导高层的宏观意愿和目标，先下达整体指标至下属部门，再由下属各个部门进行目标分解和计划分解交由上级审核，通过后即进行计划实施，定期对计划完成情况进行跟进和督办并对结果进行考核，提升工作效率。内部审计控制是在整体“控制”的基础上实施的“控制”，包括检查企业资产是否得到合理有效利用、活动运作是否遵循企业的规章制度流程。其主要目的是保证公司自身经营活动的合法性、合规性和有效性。

二、财务内控现状及问题

我国企业现行的财务内部控制体系的规范和流程多通过管理者和下属员工沿袭传递的方式，很多思维观念和管理模式依然没有摆脱计划经济体制和国企事业单位管理模式的影响，在缺乏适应社会经济环境变化的灵活机制条件下，财务内控较难体现出其真正价值或实施内部控制过程中各类问题和弊端凸显。

2. 1财务内控制度问题

一是公司财务中心规模较小，对于相关事项的处理更多地是依循以往的经验，有关财务内部控制的运行机制缺乏确切流程资料，相关的部门、员工岗位要求和操作方式方法也没有明确划分和规定；二是内控制度不够完整，相对于其他公司制度而言，现有财务内部控制制度是在发生实际问题和矛盾之后才逐渐建立起来的，存在明显滞后性，对于企业未来的弹性发展不具备完整性；三是内控制度缺少灵活性，财务人员一般而言专业性较强，多为专岗专责，岗位调动较少，只有出现岗位晋升或者新人入职、领导调换等特殊情况时才会涉及到工作交接事项，因此若出现人员不在岗的情况或某一名员工掌握过多公司重要资产管理权限则公司财务安全极具风险。

2. 2财务内控流程问题

一是与其他部门工作联系不够紧密，财务部门的工作在企业所有部门中专业性较强，行业壁垒高，而要实现财务内部控制就必然会涉及到其他部门的相关工作，如果不能对其他部门的工作有一定了解，就不能对其进行有效管控；二是财务的组织结构单一，财务部门一般而言是典型的金字塔结构，上传下达有明显的层级划分，这种结构纵向看在一定程度上有助于指令的准确传达，但横向看不利于与其他部门进行沟通和交涉，从而无法顺利实现全面财务内控；三是权利过于集中，财务的最高决策权往往掌握在总经理手中，一方面个人的精力和知识面有限，无法精于所有事项，有时决策难免会有疏漏，另一方面权利的高度集中容易产生腐败现象，且底层部门的监管难以到位。

2. 3预算内审问题

一是预算管理没有全面实行，一般而言公司内部会认为预算仅仅是财务中心的事情，且仅仅是对经济活动的一种定量计划和预测，但实际上所有部门都应当正确理解预算的实际含义且可以提出不同意见进行预算完善，且在活动进行的整个过程中预算机制都在作用以达到公司预期目标；二是内部审计部门的缺位，受各种主观或客观因素的影响，企业一般不会设立单独的审计部门或者专职的审计人员，从根本上就决定了内部审计工作不够全面和专业，不能够对风险管控好、员工激励制度等起到有效促进作用。

三、财务内控体系的优化与应用

财务内控工作的本质功能在于实现公司或组织的资本增值，这一点无论是外在经济环境或者社会政策如何变化都不会更改的，因此要实现资本增值就必须从财务体系入手，以提升企业综合竞争实力为目标，建立高效、统一、集中的财务内控体系。

3. 1财务内控体系优化措施

财务内控体系优化必须遵循价值最大化、集权分权相结合以及适应公司总体发展战略的原则。一是在前期计划阶段财务内控必须实现对公司活动流程的动态跟踪，并以安全性为前提根据公司发展需要灵活应变；二是根据现有的数据和资料信息进行风险评估与预测，点出控制要点和环节的同时方便决策者进行下一步计划实施；三是推广阶段要合理采纳各个职能部门的意见，从各个不同的角度对财务内控进行完善，包括预算管理、风险管控、人员激励等方面，选择最优化的内部控制体系；四是在全面实施财务内部控制体系前要注意对初步实行结果进行分析和反馈，及时进行问题处理和体系完善；五是在总结与报告阶段根据所有活动数据和信息进行分析反馈，总结拟定财务内部控制报告供公司决策者使用。

3. 2财务内控体系的应用

财务内控体系应用过程中必须结合实际情况进行处理，这一过程中包括衡量实际结果（通过检查跟进、审计、评估等方式确认活动结果）、对比分析（对比财务内控标准和实际结果的不同）、纠偏反馈（根据结果的不同寻找原因，向上级进行反馈并及时进行纠偏处理），最终实现对财务内控体系进一步地完善，从实践中获取经验而非从失败中获取教训。财务预算、财务报告、资金管理、存货、固定资产与无形资产、成本费用、采购、销售收入是财务内控的业务流程，要根据每项业务的类型和特点合理划分子流程，从而利用数理模型进行风险预估和规避。同时，公司应当根据企业实际引进先进的技术软件对所有财务信息统筹管理，节省人力物力将其运用到系统的维护和管理上，不仅能够提升财务内控体系运作的有效性，更能对每个模块信息集中收集并分析，方便形成财务报告以及提升后期纠偏的速率和质量。

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【关键词】医院；内控管理；问题；对策

随着医疗体制的不断改革和深入，医院内控制工作显得尤为重要，它对于医院的进步和发展都有着十分重要的意义，只有做好医院的内控工作，才能更好的应对现代社会的风险和挑战，才能在激烈的社会竞争中谋求更好更快的发展。虽然现阶段很多公立医院内控管理取得了良好的效果，但是在实践过程中依然存在一些固有问题，制约了医院的长期稳定发展。因此，需要医院所有部门、人员进行配合，为内控制度建立、完善提供科学依据。

一、医院内控管理存在的主要问题

1.忽视内控管理的重要性

从调查结果中可以发现， 很多医院财务管理人员普遍认为，虽然财务内控管理机制能够为医院创造一定效益，但是这种效益往往是比较间接的，且需要一定时间才能在实践工作中逐渐被体现出来。这种认识、观念上存在的严重误区，给医院稳定发展带来消极影响。

2.会计信息失真现象较为严重

简单的说会计信息失真就是说由于会计工作秩序比较混乱，相关的核算工作出现虚假报账而导致的会计信息失真的现象， 这在很大程度上严重影响了医院其他相关工作的开展和运行，医院会计信息失真主要表现在门诊以及住院等相关费用上，比如费用的报表没有及时的上交或者报表没有严格的按照相关的制度法规进行拟定、迟报等现象，对于这些现象医院的相关部门没有做到足够的重视，没有应对的措施和监管的部门，这就是导致报账不符合实际账目造成信息失真的主要原因。

3.内控制度整体框架不完善

对于医院来说是一个规模比较大，部门比较多的单位，内控制度在制定时就需要完善的，适合本医院发展的内控制度，然而现在好多医院由于领导层次对于内控制度的不重视或者内控制度在拟定时没有充分的考虑到医院的现实状况，相关的财务工作人员在工作时没有严格按照相关的制度规范进行工作，没有严格的监管部门这就使得制度在拟定时没有智整体的完善的框架，随着社会的发展和医院其他体制的变化导致相关的内控工作不能顺利的执行和发展。

4.缺少专业内控管理人才

随着医疗卫生体制的不断改革和完善，医院财务管理方向更加明确，但也对医院相关财务管理人员自身专业技能及综合素养提出了新的要求。内控管理往往涉及多种学科知识，如财务管理学、经营管理学及人力资源管理学等，但是很多医院内控岗位人员综合素质良莠不齐，给内控管理工作质量、效率带来一定影响。

二、完善医院内控管理的有效策略

1.加强思想认识，营造良好的内控管理环境

首先，应加强对医院内控管理的认识，从院领导阶层开始逐步向基层管理人员深化内控管理的重要性，以最新内控理念丰富财务管理工作，使其更具多元化。其次，加大内控管理宣传力度，在全院范围内开展内控管理相关活动，使财务内控管理深入人心。最后，建立完善的内控管理制度，并在全院范围内营造良好的内控管理环境，进而提高内控管理质量、效率。根据实践经验，认为可从以下

个角度对医院内控环境进行优化和整合：其一，转变落后观念，将内控管理工作放在战略发展角度。其二，贯彻法律法规，认真学习内控管理制度，并不断向全院职工宣传医院文化，形成良好竞争氛围。其三，明确制定医院产权制度，借鉴国内、国外先进经验善，对产权制度进行优化，为创造良好内控环境夯实基础。

2.深化预算管理，建立完善的内控管理制度

目前，我国多数公立医院均实行全额管理，并在实际工作中执行 “差额补助"、“超支不补”、“结余留用”等预算管理方法。为此，要加强财务预算管理，建立预箅编排、执行制度。与此同时，分解预箅管理目 标，突出工作职责，使科室、部门能够真正落实内控制度。规章制度是财务工作顺利实施的基础性保证，为此应根据实际情况制定具有针对性的财务内控管理制度，进而使内控管理具有参考标准，并发挥约束、规范效果。明确内控管理岗位职责，并在此基础上定期开展财务核箅活动，例如定期实施资产清查盘点工作，同时加大对财务会计的监督力度，保证账实相符。加强部门间的沟通，保证内控管理信息渠道流通，杜绝虚假财会信息。

3.加强人才建设，健全内控管理考核机制

全面提高内控管理岗位人员综合素质及专业技能，使其能够更好的为医院内控工作服务。例如，通过定期教育、培训等活动，进一步加强财务内控人员实践能力。要在内控管理活动中不断提高财务内控管理人员的心理素质，并对其职业素养进行深化，使其树立良好的工作作风。与此同时，要对医院内部人事制度进行改革，引进高素质财务管理人才。例如，实施人才招聘制度，制定具有针对性的招聘方案。再如，制定内控管理绩效考核目标，对内控岗位管理人员进行全面评价，为其薪酬、奖金及人员晋升提供公平机会，进而全面发挥绩效管理作用。通过各种方式，掌握内控管理人员情感诉求，为其营造良好的工作氛围。另外，为全院职工提供职业发展机会，使职工个人发展与医院战略目标相契合，最大限度提高工作效率。

4.设立审计部门，完善内控监督管理机制

设置独立的审计部门，首先能够不断强化医院预算管理观念，并在实际工作中严格执行内部控制制度，进而使资金调控更具方向性，提升资金应用效率。其次，设立独立审计部门后，可通过审计部门及时向医院管理阶层汇报资产负债情况及医院的预算执行情况，进而为医院及时调整收支提供便利条件。同时，要在实际工作中不断提倡监督职能、管理职能并行的监管机制，并正确处理审计部门与财务部门之间的矛盾问题，加强沟通交流，对财务核算过程进行全面监督，并对财务指标进行研究和分析，进而向管理层提出科学化整改意见，促进内控工作顺利执行。

三、结语

掌握医院内控的现状，及时的进行分析和研究，完善医院的内控工作是医院得以正常运作和提高核心竞争力的重要保障，我们一定要根据医院的实际情况制定适合其发展的内控制度，努力实现医院高效、低耗、优质的发展目标，保证社会的和谐和稳定，促进国家向更好更快的方向发展。

参考文献：

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关键词：技工院校；内控制度；存在问题；构建完善

技工院校内控制度的构建和完善主要包括：教学科研、基建支出、教学设备购置等方面的货币资金收支活动，涉及范围比较广泛。但是我国技工院校内控制度的构建及完善的研究和探讨还有待进一步提高。因此，本文就对技工院校内控制度的构建及完善做了如下分析。

一、技工院校内控制度构建及完善过程中存在的主要问题

（一）缺乏内控意识

心理学通过实验研究表示，意识是人主动做某件事情的主要动力。近年来，新闻媒体曝光了多起技工院校私自挪公款、的事件，对我国技工院校持续稳定的发展造成很大影响。究其原因，个别技工院校内部缺乏行之的内控制度，大多技工院校的运行资金都是通过财政拨款的，主要通过生源来获得资金来源。但是随着我国教学体制的改革和发展，落实了技工院校学生免三年学费的政策之后，在各大技工院校中逐渐出现争夺生源的现象。而技工院校管理者认为内控制度仅仅是一项规章制度，导致各大技工院校内控制度的构建及完善工作一直流于表面，发挥不了应有的价值和作用。在技工院校财务管理中普遍存在重视核算而轻视效益的的重要性，使得内控制度失去了应有的权威性和严肃性。

（二）缺乏内控管理体系

技工院校缺乏内控管理体系主要体现两个方面，一方面是缺乏规范合理的内部控制流程，另一方面是缺乏行之有效的风险评估体系。相关实践表明，内控制度的构建和完善涉及到每个部门和科室，一旦缺乏规范合理的内控制度流程，内控制度的构建和完善工作，就很难顺利进行。如果缺乏执行有限的管理的风险评估体系，也就丧失了内控制度应有的价值和作用。缺乏规范的内控制度管理体系，导致的结果是当出现财务问题以后，制定亡羊补牢式的应对措施，严重影响技工院校持续稳定的发展。

（三）预算编制缺乏约束性

现在很多技工在内控制度实际运行过程中没有实行集体决策制度，导致内控制度比较缺乏严肃性和约束性，预算编制是内控制度的主要内容，但是很多技工院校在实际预算编制过程中参考的主要依据是上一年的收支情况，没有考虑技工院校的具体情况，更加没有对预算编制的可行性进行分析论证，很大程度上限制了技工院校各项活动的顺利开展。

（四）资产管理存在安全隐患

有些技工院校为了减少资产管理的工作量，没有根据实际情况，对资产面临的风险制定相应的防范措施，导致技工院校的资产管理普遍存在一定的安全隐患。导致其在教学设备采购、新生招收、对外投资时经发生营私舞弊现象，使得技工院校资产管理的安全一直得不到顺利解决。

二、技工院校内控制度的构建及完善的措施

（一）提高对内控制度的认识

内控制度贯穿了技工院校各项经济活动的从始到终，需要和其他各项制定相互配合才能发挥出应有的价值和作用，其并不是单独存在，和技工院校中各个部门以及每位成员都有非常紧密的关系。所以必须提高技工院校每位师生对内控制度主要性的认识，才能为内控制度的运行奠定良好基础。提高对内控制度认识可以从以下两个方面入手：第一，提高技工院校管理层对内控制度重要性的认识，相关实践表明，只有领导给予内控制度足够的重视，才能确保内控制度相关政策和规章得到顺利落实；第二，提高全体师生对内控制度构建和完善重要性的认识，让他们能够清楚认识到内控制度并非仅仅是财务部门和院校管理层的职责，需要所有的员工都积极主动参与到内控制度构建中，对技工院校各项经济活动进行彼此监督、相互配合才能逐渐完善内控制定体系。

（二）建立科W合理的内控制度体系

科学合理的内控制度体系是确保技工院校内控工作有据可依、有章可循的基础，主要包括：绩效考核制度、授权审批制度、资产安全保障制度、预算制度等等，这些制度都是内控制度体系的主要组成部分。也构建完善内控制度的前提条件。在建立内控制度体现前，必须结合技工院校的实际情况。并应用PDCA循环技术，所谓PDCA循环技术指是通过P（Plan）计划、 D（Do）实施、 C（Check）考核、A（Action）改进四个环节不断循环的方式，不断解决技工院校在内控制度体系构建中存在问题，其具体流程图如图1所示：

P（Plan）计划是建立科学合理的内控制度体系的第一步，制定建立科学合理内控制度体系的实施方案，D（Do）实施把制定的方案落实到实处，C（Check）考核对实施方案中存在问题进行修改和完善，并提出无法在此循环在中解决的问题，A（Action）此次循环进行总结，并制定考核方案，对没有执行内控制度的部门和成员进行在处罚，避免在下一次循环中重复出现相同问题，对没有解决的问题，带到以下轮循环中，直到问题解决为止。在建立科学合理的内控制度体系中应用PDCA循环技术，能够真正实现用制度约束人，确保技工院校内控制度管理工作能井然有序的进行。

（三）科学编制预算管理

预算管理是内控制度的主要内容，预算编制的质量对内控制度的影响高达70%以上，所以预算编制过程中，必须确保预算编制的科学性和合理性。可以从以下两个方面进行入手：第一，技工院校管理者必须重视预算编制，并对各项经济活动的财务预算进行科学合理审核，确保预算编制的准确性；第二，提高预算编制人员综合素质，运用专业的知识对预算编制进行控制；第三，推行全面预算管理制度，把预算编制的内容层层落实到实际工作中，以提高技工院校资金的利用率，避免财务核算和实际情况相互背离，及时防范并化解财务管理中可能存在的各类风险，进一步提高技工院校资金的使用效率，为建立完善的内控制度奠定坚实基础。

（四）提高风险评估意识

提高风险评估意识保障技工院校资金管理的安全性是目前技工院校着重解决的问题之一，任何经济活动必须建立在资产安全的基础上才能顺利开展。提高技工院校财务风险评估意识要从以下几个方面入手：第一，加强审计工作，防微杜渐。技工院校在财务管理上，要自觉接受上级主管部门的监督和检查，强化技工院校内部审计职能，对各项经济活动严格的间的检查，并配置专门的财务审计人员进行全过程监督控制，实行定期或者不定期的内部审计，并且把审计结果及时公布于众，接受全校师生监督；第二，加强师生的财务风险评估，及时审计办学模式，扩大融资渠道，进一步分散资产管理中遇的财务风险；第三，建立完善风险预警体系，技工院校财务管理人员要对市场经济的具体情况进行学习和掌握，Σ莆窆芾矸缦赵ぞ模式进行优化升级，从根本上确保技工院资产的安全性；第四，优化资金结构， 减小金融危机对学校财务的影响。

（五）提高内控制度工作人员的综合素质

人员综合素质的高低对内控制度运行效率有很大影响，所以在技工院校要进一步提高财务管理人员的综合素质和职业道德素质。首先，提高技工院校财务管理人员的入职门槛，对应聘者的学历、综合素质、专业知识等进行严格要求；其次，技工院校定期要求内控制度专家和权威人士，对财务管理人员定期培训，并定期进行考核培训，不断财务管理人员的职业技能和和业务能力；然后，技工院校也要成立专项资金，派遣优秀人员到国内外其他院校进行学习。从而培养更优秀的财务管理人才，有利于会计内部控制体系的完善。

三、结束语

综上所述，本文通过查询相关文献，并结合理论实践，对技工院校内控制度的构建和完善进行深入分析，并得出以下结论：

（一）强化技工院校内控制度的构建和完善，对技工院校的持续发展有非常重要的意义。

（二）是解决目前院校财务管理面临风险的主要措施。

（三）及时发现问题并纠正错误，防止出现舞弊行为，对维护国有资产的安全、完整，实现发展战略和办学规划有重要的意义。

参考文献：

[1]朱郁全.基于风险控制下的内控制度建设[J].时代金融，2015，06：294+302.

[2]杨智昊，石津泉，蒋哲.完善我国企业会计内部控制制度思考与探索[J].行政事业资产与财务，2014，08：101-102.