识别财务风险的方法范文

时间:2023-11-09 17:53:12

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识别财务风险的方法

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一、企业财务风险识别方法分析

企业财务风险问题一直是企业发展的障碍,无论是外部的市场环境、法律环境、税务环境,还是内部的企业发展方向、经营状况、经营规模等都能够对企业带来财务风险。

1.常用定性分析法。(1)资金周转表。企业的经营情况除了在了解财务现状是否有盈利的前提,还需要考虑企业是否有足够的资金能够应付企业的日常开销和债务偿还。因此,若想了解企业是否进入了财务困境中,需要根据企业资金周转表的体现来掌握。企业制定的资金周转表,能够掌握近三个月的企业运转情况,以及下月支出额和销售额的占比,这种方法实质就是最简单的分析财务环境,能够保障短期资金安全。

(2)德尔菲法。德尔菲法是有兰德公司在1964年提出并正式使用的一种风险识别方法,主要是一种采用管理层的智慧与经验进行风险预测。企业内部组成专家小组,一般是由财务管理和风险管理的专家组成。对企业的相关资料与问题进行总结,向有关专家寻求帮助,得到答复后,将答案分析、归类、整理、总结,将反馈意见再次交给有关专家,这期间,专家只能与调查人员直接接触,专家不能够与企业管理产生联系,不得讨论,需要正面、客观的对财务风险进行识别。这种方法又被称作专家意见法。

(3)幕景分析法。幕景是对企业的未来状态的一种描述,幕景分析会对企业当中的某种变化因素和整体变化情况做出研究,分析是否有危险发生。通过多个幕景的分析,企业会发现各种情况的发展趋势,从而对风险进行识别。幕景分析法的关键是将问题分解成若干个幕景进行分析对比。由于企业的财务活动多而不确定,逐个分析,工作量会非常大,并且可能会发生错误,因此使用幕景识别法较为合适。

(4)四阶段症状分析法。企业财务危机的出现是一个逐渐加剧的过程,通过四个阶段,潜伏期、发作期、恶化期和实现期对企业财务进行分析,由于每个阶段都有不同的症状,四阶段症状分析法就是针对不同阶段的症状来判断企业的危机及危机严重程度。企业管理者能够根据不同阶段的症状进行改善,采取有效措施将风险降到最低,恢复企业正常的生产运营。

(5)管理评分法。管理评分法运用评分的方式对企业财务风险进行识别。操作流程为:将可能引起财务风险的因素进行分类,按照对财务影响的大小给予评分,然后对企业进行综合打分,最后将总分与标准分进行对比,来确定企业的财务风险严重程度。管理评分法其实就是将企业财务的风险进行量化,这样结果更直观,方便对比。

2.常用参数统计法。(1)单变量模型。单变量预警模型是将个别财务危机的模型中找出判断阀值,单变量模型的识别方法比较简单,但是对总体的判别精准度也不高,因为引用一个财务指标进行识别不能充分体现出企业的财务特征。

(2)多变量模型。多变量模型是运用财务的比率指标,以加权汇总的形式来达到企业财务危机的识别目的。目前企业所使用的风险识别方法多数为多变量模型。

(3)多元逻辑回归模型。多元逻辑回归模型是根据多元线性来判断企业的风险值与破产概率。这种模型的优点在于放宽了假设条件,使线性方程不用受统计假设的限制,此模型的适用范围较为广泛。

3.非参数统计方法。聚类法分析是将企业的指标、变量之间的相似性进行衡量,在对其分类。数据聚类的目标是将数据分类成有意义和有利用价值的分组。聚类法完全依赖数据,不需要自身对信息收集。

二、对企业财务风险的预警与控制建议

无论哪种分析方法,在对财务风险识别的过程中都需要结合自身情况,并且将定性分析与定量分析相结合。首先要对自身企业了解,上文说到的每种方法都有不同的优缺点,选择合适的方法,结合行业特点在对结果进行详细的比较。选择了合适的方法后还需要选择合适的方法执行,以上文提到四阶段症状分析法为例,四阶段症状分析法将每阶段的危险情况进行描述,企业在每一阶段识别到的某种风险需要采取适当的措施进行改善。另外,在选择识别方法时,还需要考虑成本效益原则。

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一、 财务风险的识别

(一)企业财务风险的定性定量分析及风险结构

对于风险管理来说第一个步骤就是风险识别,风险识别就是调查并了解企业面临的各类风险,再对其依照风险大小和影响做出评估,最后针对其特点,确定之后财务风险管理的方法与策略。财务风险识别的主要内容包括:企业在其日常生产经营中要面临哪些财务风险,这些财务风险直接是否存在什么联系,哪些风险需要企业加以注意并认真应对,这些财务风险的产生原因和解决方法等,对这些内容做出调查,是之后的财务风险的测量,评估和对风险的管理的预备工作。

作为衡量企业财务风险的识别方法,一般使用定性和定量的方式来衡量财务风险的程度。定性的含义就是以定性的衡量方式来判断企业所面临的风险,这个风险的形成原因与未来爆发可能。定量则是利用数学统计方式,通过系统的数字指标来衡量和分析企业的财务风险情况。在进行财务风险识别的时候,通过对企业现金的流动各环节,如生产,经营,投资,利润分配等,就可以分析得出企业所面临的各类风险情况与类型。对于每个风险的概率和其影响与危害性可以将其划分为低,中,显著,高四个等级。

(二)企业财务风险状况识别分析

识别分析是识别之后的步骤,主要是对企业总体风险情况的全面分析,分析内容一般为:企业所面临的风险种类和其危害,各类财务风险的成因与解决办法等。将企业的现金流以表格的方式加以陈列,然而,无论是企业的内部环境还是企业的外部市场环境,都是处于不断地变化之中,这也要求企业的财务识别分析要依据时间定期地进行识别和分析,从而也使企业对各类面临的风险获得有效的认识。

对于财务风险具体分析的原则而言,对于影响和危害较大的风险,无论其发生可能性大小,都要作为重要的情况加以对待,因为如果它真的发生,将对企业造成巨大的危害。而对于危害较小的风险,就算其发生可能性较大,由于已经属于难以规避,所以不应作为重点加以关注。

二、财务风险的评估

(一)企业财务风险人工神经网络评估

在对企业财务风险因素与影响的评估中,可以采取人工神经网络的方法来进行识别,进而对财务风险加以正确评估,在以此为依据进行风险管理和控制。

通过对企业财务风险本质与生成机制的认识,可以推导出企业财务风险通常会降低企业经营成果与财务状况,继而降低企业的盈利能力,偿债能力,成长能力与周转能力,最后降低企业绩效。

既然,企业经营绩效可以分为盈利能力,周转能力,偿债能力和成长能力四指标,就可以利用这个指标来构建评价体系,每一个指标在整个评价体系中的权重系数, 可以由专业管理人员依据各自的经验和方法分别给予评价 ,最后利用加权公式得出每个风险对绩效的具体影响,就可以产生这个风险影响力大小的大概结论。

(二)企业财务综合指标回归模型评估

早已为人所知,企业财务指标是能最有效反映企业生产经营活动效果的。因此,企业财务指标不光能够用来反映企业是否处于良好的经营状态中, 也可以用来反映企业财务风险的情况。 按此思路,在企业的许多财务指标中, 就可以挑选出一些能够充分代表企业财务情况的指标, 在根据其价值与权威性赋予其不同的权重 , 最后利用企业的具体情况加以分析, 其大概的企业财务风险评估数学模型如下:

R =1 . 19Y 1 +1. 41Y 2 +3. 31Y 3 +0. 58Y 4+0. 08Y 5

在该公式中:R 为在之前分析之后得出的大约企业财务风险程度判断值。Y 1 =营运资金 / 总资产, 这个指标可以有效判断企业流动资金的比重。Y 2 =累积盈余 / 总资产 该指标考察了企业的盈余。Y 3 =税后收益/ 总资产 ,该指标反映了企业的盈利能力;Y 4 =所有者权益市值/ 总资产,该指标能够反映所有者权益的情况 ;Y 5 =销售收入 / 总资产, 该指标主要是考察企业的市场占有,销售水平和将资产转化为资金的能力。

在得到了以上的公式之后,就可以将具体每个企业的各个财务数据代入进去,得到R的数值,就可以根据R的数值来评估。如 R的数值小于等于3. 1,则表示该企业各项情况没有问题,无财务风险。如R的数值小于3. 1大于1.79, 则表示该企业,具有一定的财务风险,需要注意控制。如 R小于1. 79, 就说明企业的财务风险已经变得较为严重。

三、财务风险的处理

财务风险处理是在完成了财务风险识别与财务风险评估之后,再用实际行动解决企业的财务风险。在实施财务风险处理的过程中,要实际考虑企业经营和财务状况出发,为企业实际的解决问题。一般来说包括财务风险转移,财务风险回避,财务风险保留,财务风险防范四种风险处理方式。

(一)财务风险转移

财务风险转移也就是对于无法回避,难以通过加强管理来消除的风险,采取一定的手段来进行转嫁,这些风险一般例如外部大环境的改变,或是突发的不可预知损失如自然灾害等。这种方式一般来说依然要付出一定代价,一般包括保险,分散,和对冲的方式。

对于那些不可预知的损失,企业可以采取保险的方式来进行转移,例如对进行有风险的操作的员工购买人身保险,对固定财产购买保险等等。

保险是传统的转移风险方式,其本质是一种对可能出现的风险的投资,企业通过缴纳一定的金额,就可以对未来的不可预测风险进行一定程度的抵御,在风险确实出现时,得到一部分或者全部的补偿,从而减少风险所造成的代价和损失。

分散和对冲也是有效的转移风险的方法,比如说企业在进行投资时采取分散投资的方法,或是采用对冲的方法减少风险。这些在投资上的转移方法在转移了风险的同时,也会减少企业的收益。

(二)财务风险规避

财务风险规避,也就是在某项风险发生之前将其预测到,并在企业进行收益与风险的规划之后决定主动远离该风险的行为。

一般来说财务风险规避是由于以下几个原因:

在该业务中风险过大,企业不足以承担,因此选择放弃;该业务虽然有一定收益,然而收益相比可能的风险损失显得过小,因此不值得执行,因此放弃这个业务;这个业务没有收益,因此不符合企业利益,所以抛弃这个业务。

要注意的是,财务风险规避不同于财务风险转移,它指的是企业在遭遇可以被明确预测的风险时通过抛弃的方式规避风险,这种方式一般来说不需要承担代价,而风险源与企业不产生关系。而财务风险转移则是在承担风险之后将经济损失转嫁到其他单位上,这种情况一般来说企业仍然需要付出一定代价,作为脱离风险的花费。

(三)财务风险保留

对于无法规避或转移或者由于企业自身原因不可以规避的风险加以承担的行为,就是企业财务风险保留。对于这些风险所造成的损失,只能由企业自身做出补偿。

采用企业财务风险保留一般处于以下原因:

这项业务虽然有所风险,然而是企业运行发展的必须或者企业由于企业业务特点因此不能回避;企业财务对风险的预估能够足以应对,而受益比预期风险高;在该行动中受益可能性远远高于风险。

对于财务风险保留来说,企业要正确对自身情况与财务风险的影响进行估量,这样才能正确判断对风险是回避还是保留的决策。对于保险公司而言,骗保是业务执行中难以避免的风险,企业可以在一定程度上进行防范与减轻,所以不能因为骗保风险而放弃保险业务。而对于金融公司而言,某些业务与投资具备着很大的风险,例如向一些可能存在报表作假的公司进行投资的行为,就要在考虑到其风险后放弃这个业务。

(四)财务风险内部防范

企业财务风险不光是来自外部,也有大量的风险例如错误操作,会计欺诈,盗用资产等风险来自于企业的内部,造成企业的经济利益损失。

内部控制其根本是企业对内部人员的行为监督与管理,从而保护其财产安全与财务数据真实合法最后更好地达到企业营业目标。为了实现这些目标而建立的企业内部监督与管理的各项规定,人员配置所组成的系统就是企业内部控制。企业内部控制分为会计控制与管理控制两个重点,会计控制的内容一般是如下几种:管理上的权限与批准标准,对于财务报表和账务的记录,会计职能的监督,对实物财产的管理以及企业内部财务管理。管理控制则是在企业内部明确各项权责与制约制度,对于企业内部财务管理的分析以及对于内部控制的经验总结与规划。

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【关键词】财务风险 识别 评估

一、引言

近年来,随着资本市场的不断发展,我国的上市公司数目逐步增加,上市公司作为现代化企业的代表,通过资本市场获得的财务支持,使它们快速地发展,然而,在发展的过程中,我们却能看到不少上市公司的经营业绩不佳,导致一批亏损的企业被暂停上市甚至终止上市,这反映出一些上市公司并没有建立起有效合理的财务风险管理制度。在2003年对478家资产规模超过500万元的企业的一个访问发现,仅有18%的中高管理人员具备较高的危机识别能力,而超过七成的人仅具备对危机识别的较低能力,现代企业面对的财务风险却不断地多样化和复杂化,危害程度不断地加深。因此,通过早期的风险识别与评估来防范和降低财务风险的危害度,是具有重要的现实意义的。

二、上市公司财务风险的类别

需要建立有效的风险识别评估系统,首先需要对现有的财务风险进行分类总结,典型的财务风险包括:筹资和投资风险、资金回收风险、收益分配风险、公司外部风险以及财务实务风险。

一是筹资其中一个渠道是借入资金,当公司经营亏损导致无法还本付息时,需要筹借更高代价的资金,严重时甚至导致倒闭;另一个渠道是所有者投资,这种资金属于公司自有资金,不需承担收益风险,但当经营业绩不佳时,则会令投资者失去信心从而影响进一步的筹资,影响公司发展。当公司的投资项目时,由于市场调研失误、项目执行错误、资源投入不合理、交易过度等原因,导致不能达到预期的收益水平时,就可能导致严重的财务风险,如2003年中航油则因为衍生品交易巨亏而申请破产保护令。

二是当公司不合理的控制产能,通过赊销来扩大销量,导致应收账款规模过大或是债务期限结构不合理时,会导致现金流的缺乏甚至资金链的断裂。

三是在股利分配决策过程中,需要确定企业的税后利润用于支付股利和支持在投资的比率,一旦没有合理的分配,则影响着未来的筹资或者企业的持续经营。

四是当公司担保的企业出现经营困难而无法还款付息时,公司需要付连带责任;当外部汇率剧烈波动时,公司以外币计算的资产与负债价值也会有很大的变化,如今年发生的卢布下跌。连带责任风险和外汇风险是现今主要的外部风险。

五是由于公司的内部财务制度不合理,财务处理方法失误以及内部控制的缺失都可能导致严重的后果,如2001年安然公司因财务处理不当而最终破产。

三、财务风险的识别评估方法建议

最有效率的财务风险识别方式就是通过分析上市公司经过审计的会计报表和相关信息,识别并评估风险发生的概率和导致的损失程度,从而提前改进财务制度和控制资金流动,规避或降低损失。

当注册会计师对公司年报被出具了不发表意见、保留审计意见或怀疑意见时,应该研究公司会计方法的选择是否夸大了资产和收入等等,尤其是对存货的计价、收入费用的确认方法以及折旧提取过程需要倍加注意,并注意现金流所反映的真实情况。

公司的高层管理人员也应该定时评估财务的状况去调整公司的经营,通过调整筹资、经营生产活动、销售过程、存货周期等等的管理,是公司的财务状况维持正常,当发现筹资成本上升、经营收入未达预期、股利分配过高或过低,或销售回收资金延期等等风险时,应该及时和财务人员沟通并预测这些风险发生的概率和其会导致的最严重后果。

在为其他企业进行担保时,公司应组织财务人员和专业人员对被担保公司进行理性的审查,避免因为管理人员主观的原因轻易为企业进行担保。相关人员应该详尽地评估担保企业的经营状况、资产负债水平、商业信誉、还款能力等等。在形成担保关系后,相关人员需要定期地对担保企业进行评估,当发现风险时应当及时主张权利,并做好使用抗辩权、追索权和免责规定的评估。

当公司由于对外的经济和贸易而存在以外币计价的财产和负债时,财务人员也应该关注外汇汇率的波动,遇到以某些以外币计价资产或负债金额数目较大,或是该种外币汇率风险较大时,应评估损失的可能性并考虑使用选用如远期外汇合同等外部套期保值工具规避外汇风险,管理人员也应该再订立相关合同式尽量采用对公司有利的货币计价。

如果公司有控股的子公司,在分析财务信息时则应该先合并报表,使管理人员清楚公司整体真正的财务状况,对相应的财务信息进行季度或者年度的对比,通过对比发现变动较大的项目;同时,财务人员应该观测各种财务比率的变动,常见的有:一是流动性比率:流动与速动比率、应收账款周转期、存货周转期;二是负债比率:总资产负债率、负债与股东权益比率、长期负债权益比率、利息保障倍数;三是获利能力比例:总资本报酬率、净资产收益率、长期资金报酬率、销售净利润率等等,当发现某项目年度变化过大或某种比率出现异常时,应该分析原因并及时报告管理层,让公司可以及时地调整筹资、投资活动、销售以及经营,使风险得到合理的控制。

另外,为了获取清晰的财务信息,财务人员应该在报表附注中清楚说明采用的会计方法如合并、存货、折旧、收入和费用的确认、无形资产评估、所得税、股票计划、债务与借款安排等等,并在实际操作中不断评估所采用的会计方法是否能合理的反映公司的经营状况,对于财务报表有重大影响的会计方法变更,需要向管理人员解释不同会计方法会导致的财务结果。

公司的管理人员和董事会应该定期评估公司内部控制制度是否能保证财务信息的有效性,此外,为了避免人生操作的失误或者员工由于利益关系的故意隐瞒,公司应该通过信息化系统,建立相应的业务逻辑以自动发现财务信息的异常,对可能发生的财务风险进行识别和评估,在公司发展过程中不断地更新和丰富系统的业务逻辑,尽量涵盖新增的财务风险范围。

四、结语

目前,随着我国经济的发展,我国上市公司的数量不断增长,规模也日益扩大,上市公司的财务处理愈加频繁和复杂,财务问题不断涌现,造成一些上市公司股价的剧烈波动,不利于我国资本市场的发展,造成财务风险的原因往往是一系列风险因素的共同作用,因此,上市公司需要对财务风险进行全面的了解,就要求拥有一套完整的财务风险识别和评估系统,对公司面临的风险的发生概率和影响程度进行评估,从而能调整经营和内部控制制度,最大限度地防范风险和降低风险的损害程度。

参考文献

[1]李宇欣.《多家上市公司陷入债务漩涡 相互担保使风险扩散》.山东商报.2011年.

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关键词:化学品制造企业;财务风险;风险管理

一、引言

财务风险是企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素,使其在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差,从而蒙受经济损失的可能性,主要包括投资、筹资、收益以及资金回收风险四种。由于整体行业环境、经济体系、监管制度等外部环境以及管理理念、组织架构等内部环境都在不断变化,财务风险也随之变化。化学品制造企业虽然财务风险管理体系建设已经得到较好的改善,但仍然存在着诸如财务风险意识不强、评估专业性不足、缺少预警与防控等问题。化学品制造企业应借鉴全面风险审计的理念,建立全面风险管理模式下的企业财务风险体系,充分识别并评估风险,提高风险识别能力,做好风险应对管理,并在此基础上对组织和流程进行优化,增强自身实力,实现财务全面风险管理,保证财务安全、稳定。本文针对化学品制造企业现有财务风险管理中的问题,提出改进措施,以实现财务部门服务于企业价值最大化的功能。

二、化学品制造企业财务风险存在的主要问题

(一)财务风险控制意识有待提高

化学品制造企业已经普遍建立了财务风险管理体系,例如成立风险管理部门、编制风险清单等,但距离完善的财务风险管理体系仍存在较大的差距,主要体现在对财务风险认知深度不足,简单地认为财务风险管理就是财务部门的职责,或简化为个别财务主管人员的职责,未能将财务风险管理理念普及到企业的各个层面。化学品制造企业的采购量、生产量、库存量都较巨大,财务风险中的资金运营风险意识尤为关键,需要全员树立财务风险意识,例如,采购部门对财务风险认知不足,过多的采购量一方面占用了企业大量资金,形成资金积压风险,另一方面化学品制造企业的原料多为有毒有害物料,储存成本较高,而过高的库存量势必需要增加大量的储存费用,导致企业物流成本上升,直接造成利润下降风险。此外,由于化学品市场价格波动较频繁,受国际油价、国内市场行情等影响,积压存货的市价变动较大,存货跌价风险较大;销售部门普遍只注重销售业绩,忽视应收账款风险,过长时间的应收账款长期无法收回,直至成为坏账,严重影响企业现金资产的流动性及安全性,造成企业资金风险,造成财务困境

(二)风险评估方法有待完善与创新

风险评估是识别风险后采取相应措施的前提,是财务风险管理体系的基础。只有经过科学的定性与定量风险分析后,才能深入了解风险并评估风险,并以此作为风险应对措施的基础。由于财务管理信息化的共享应用不足,现行财务风险依赖于ERP系统的会计数据反馈,从财务报表层面来评估企业经营活动中的风险,与采购、生产、销售等部门缺少参与及时、完整、双向的信息沟通,同时尽管采购、生产、销售等环节都制定相应的风险识别与评估体系,但未能与财务风险评估融会贯通,难以全面、综合地评估生产经营活动中的财务风险并予以评估并采取相应管理措施。

(三)财务风险管理以事后处理为主,缺少预警与防控

化学制造企业的财务风险管理经常会成为事后事项,未能建立企业风险预警系统。财务风险预警主要就是通过财务报表、经营计划、经营实绩报表等敏感性财务指标实时变化而实施的经营运行监测,进而提前预测财务风险、实施风险管理的过程。化学品制造企业,生产是最重要的环节,其生产连续性非常复杂,且生产中间过程或最后阶段的产出具有多样性,而产品结构又可分为在产品、联产品和副产品,有些在产品又可单独作为成品出售,所以成本核算风险较大,如不具备完善的成本风险预警系统,会导致在产品或中间产品的产销决策失误,造成中间产品产销名盈实亏或最终产品成本与收入倒挂等损失。因此化学制造企业成本风险更应从事前进行管控,以满足化学制造企业的生产复杂性特点。

三、完善企业财务风险体系的对策建议

(一)提升全面风险管理意识,建立以风险管理为导向的体系模式

会计部门应协助企业各部门树立全面财务风险意识,借鉴以风险为导向的全面风险管理模式,在财务风险管理领域推广并实施三道防线,促进企业各相关方自主参与全面企业财务风险体系建设。三道防线的建立与有效运行,一是重点依赖于管理层,只有管理层对财务风险有明确的认知并深入理解财务风险管理重要性,才能够为全员树立财务风险管理意识创造环境,才能在企业内部普及财务风险管理,从制度、环境、本质上提高重视财务风险管理,才能够制定有针对性的财务风险管理策略;二是依赖于会计人员协调各职能部门对财务风险管理的辨识,从化学品制造企业的资金运行、成本核算等方面风险的识别,避免出现财务风险而导致企业出现经营困难等问题;三是全员树立良好的财务风险防范意识,在管理层与会计人员对财务风险充分认识的基础上,有效实行全员财务风险管理才是最佳的风险应对手段,所有部门都能意识到本部门及其关联部门的财务风险并及时评估、提出应对措施,提高防范意识,才能全面实现以风险为导向的财务风险管理体系。会计人员在财务风险管理中位居第一道防线,因此,要做好识别财务风险及评估,加强审核与风险应对,在实际操作必须遵循“会计凭证,严格审核”、“重要业务,授权控制”、“不相容职责严格分离”等操作原则,从会计职能方面实现第一道防线的关卡作用。企业风险管理部门是第二道防线,应建立财务风险信息系统的预警机制,协调和加强会计人员以及各职能部门在财务风险管理方面的知识培训和能力提高,促进会计人员和各岗位作业人员在财务风险管理中的第一道防线作用。内部审计部门是企业财务风险管理的第三道防线,通过系统的方法评价和改进工作企业财务风险管理、控制,对第一道防线、第二道防线在财务风险管理中的流程、效能进行适时评估,从而降低风险损失,提升企业价值和可持续发展能力。

(二)定期进行风险识别,加强企业财务风险管理的连续性

风险管理是一种持续行为,而不是一种定期的流程作业,随企业经营内、外部环境的不断变化,财务风险也随之变化。因此,定期或有针对性的及时组织财务风险识别才能防止风险管理滞后。化学制造企业的会计部门应组织企业经营部门、内部审计部门以及外部审计机构、风险管理咨询机构等专业机构,以座谈讨论、对标企业分析、案例分析、咨询专业机构意见等方法识别相关的风险因素。特别应注意总结、吸取企业过去的经验教训,分析对标企业的财务风险管理优劣,识别高危、多发的财务风险或偶见、新见风险,包括客户应收款项逾期风险、工程预付款项的毁约风险以及新设项目的投资风险、筹资风险等资金风险,对高危多发财务风险要及时跟踪实施全过程风险管理,对偶见、新见风险要事前做到全流程节点梳理分析,做好全流程风险评估及相应的应对措施准备。在企业经营过程的事前及事中,及时披露潜在或将要发生的风险以便管理层及时应对。

(三)建立风险防范措施,提升会计作业的前瞻性

为更好地适应快速变化的企业内外部环境,化学品制造企业的会计部门应拓展会计作业的前瞻性,将会计工作前延至财务风险可能发生之前。财务风险管理不应是事后的审核与报告,更需要在事前进行充分的财务风险识别评估并制定相应的控制措施。化学品制造企业的新建项目、技改项目大多投资高、周期长,因此需要在项目初期,从可行性研究、预算、成本预测等作业前端进行详细的风险梳理,进行详细的事前风险评估,识别出过程中可能出现的风险。通过编制财务风险清单、与对标企业财务风险防范措施进行比较等手段,从中找出控制风险和剩余风险,提出事前防范建议供管理层考虑并决策,发挥会计部门在财务风险中的主导作用。

(四)加强作业过程中的风险管理,提高时效性

化学品制造企业财务风险管理应贯穿整个运营过程,工程项目从筹资事前到建设投入至造价决算的项目建设过程,日常运营从采购到生产至销售回款的运营流程,费用结算自预算到执行至结算的费用控制流程等。在上述全过程中,财务风险管理应与全流程融合,事前评估事中控制事后总结,一旦发现风险隐患,就要及时对总体风险和剩余风险进行识别、评估并提出应对措施,保证财务风险得到及时处理,确保企业财务安全。化学品制造企业工程项目建设有单价计价、定额计价等不同的模式,会计人员应配合工程造价,完善费用从预算、结算的整体流程风险识别,编制费用结算风险清单,防止失误或者舞弊风险,做好费用发生过程中的管理,实施监督、签单等风险控制措施,减少结算中的工作量不清等风险,从而第一时间察觉工程量计价风险发生并提出风险应对措施,梳理建设项目全流程资金风险,采用系统控制与人工控制的手段,防止超结算或超付损失。经营环节的财务风险,是指在企业的生产经营过程中,供、产、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞或损失风险,产生企业价值减少的可能性;采购环节财务风险包括了由于信用条件与付款方式的变动而导致实际付款期限与平均付款期的偏离风险、预付账款的逾期或坏账风险、采购品质价格与质量偏离的货值损失风险以及由此而引发的存货变现风险;应收账款变现风险是指由于赊销量过多导致应收账款管理成本、资金成本增大,以及由于赊销政策的改变导致实际回收期与预期回收的账期风险、客户呆坏账风险以及伴生的票据兑付风险等。会计人员应针对化学品制造企业资金需求量比较大这一特点,组织各个业务部门梳理资金收支风险,从上下游两端获取资金信息,加强企业内部信用管理,健全企业的客户、厂商信用等级机制,制定切实可行的信用政策。编制资金运营风险清单,实施资金风险防范措施,避免资金占用、积压、损失风险,在此基础上要检查落实应收账款还款情况、预付账款的货物匹配情况,匹配实物流与资金流,提升企业资金利用率。

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近年来,随着资本市场的不断发展,我国的上市公司数目逐步增加,上市公司作为现代化企业的代表,通过资本市场获得的财务支持,使它们快速地发展,然而,在发展的过程中,我们却能看到不少上市公司的经营业绩不佳,导致一批亏损的企业被暂停上市甚至终止上市,这反映出一些上市公司并没有建立起有效合理的财务风险管理制度。在2003年对478家资产规模超过500万元的企业的一个访问发现,仅有18%的中高管理人员具备较高的危机识别能力,而超过七成的人仅具备对危机识别的较低能力,现代企业面对的财务风险却不断地多样化和复杂化,危害程度不断地加深。因此,通过早期的风险识别与评估来防范和降低财务风险的危害度,是具有重要的现实意义的。

二、上市公司财务风险的类别

需要建立有效的风险识别评估系统,首先需要对现有的财务风险进行分类总结,典型的财务风险包括:筹资和投资风险、资金回收风险、收益分配风险、公司外部风险以及财务实务风险。一是筹资其中一个渠道是借入资金,当公司经营亏损导致无法还本付息时,需要筹借更高代价的资金,严重时甚至导致倒闭;另一个渠道是所有者投资,这种资金属于公司自有资金,不需承担收益风险,但当经营业绩不佳时,则会令投资者失去信心从而影响进一步的筹资,影响公司发展。当公司的投资项目时,由于市场调研失误、项目执行错误、资源投入不合理、交易过度等原因,导致不能达到预期的收益水平时,就可能导致严重的财务风险,如2003年中航油则因为衍生品交易巨亏而申请破产保护令。二是当公司不合理的控制产能,通过赊销来扩大销量,导致应收账款规模过大或是债务期限结构不合理时,会导致现金流的缺乏甚至资金链的断裂。三是在股利分配决策过程中,需要确定企业的税后利润用于支付股利和支持在投资的比率,一旦没有合理的分配,则影响着未来的筹资或者企业的持续经营。四是当公司担保的企业出现经营困难而无法还款付息时,公司需要付连带责任;当外部汇率剧烈波动时,公司以外币计算的资产与负债价值也会有很大的变化,如今年发生的卢布下跌。连带责任风险和外汇风险是现今主要的外部风险。五是由于公司的内部财务制度不合理,财务处理方法失误以及内部控制的缺失都可能导致严重的后果,如2001年安然公司因财务处理不当而最终破产。

三、财务风险的识别评估方法建议

最有效率的财务风险识别方式就是通过分析上市公司经过审计的会计报表和相关信息,识别并评估风险发生的概率和导致的损失程度,从而提前改进财务制度和控制资金流动,规避或降低损失。当注册会计师对公司年报被出具了不发表意见、保留审计意见或怀疑意见时,应该研究公司会计方法的选择是否夸大了资产和收入等等,尤其是对存货的计价、收入费用的确认方法以及折旧提取过程需要倍加注意,并注意现金流所反映的真实情况。公司的高层管理人员也应该定时评估财务的状况去调整公司的经营,通过调整筹资、经营生产活动、销售过程、存货周期等等的管理,是公司的财务状况维持正常,当发现筹资成本上升、经营收入未达预期、股利分配过高或过低,或销售回收资金延期等等风险时,应该及时和财务人员沟通并预测这些风险发生的概率和其会导致的最严重后果。在为其他企业进行担保时,公司应组织财务人员和专业人员对被担保公司进行理性的审查,避免因为管理人员主观的原因轻易为企业进行担保。相关人员应该详尽地评估担保企业的经营状况、资产负债水平、商业信誉、还款能力等等。在形成担保关系后,相关人员需要定期地对担保企业进行评估,当发现风险时应当及时主张权利,并做好使用抗辩权、追索权和免责规定的评估。当公司由于对外的经济和贸易而存在以外币计价的财产和负债时,财务人员也应该关注外汇汇率的波动,遇到以某些以外币计价资产或负债金额数目较大,或是该种外币汇率风险较大时,应评估损失的可能性并考虑使用选用如远期外汇合同等外部套期保值工具规避外汇风险,管理人员也应该再订立相关合同式尽量采用对公司有利的货币计价。如果公司有控股的子公司,在分析财务信息时则应该先合并报表,使管理人员清楚公司整体真正的财务状况,对相应的财务信息进行季度或者年度的对比,通过对比发现变动较大的项目;同时,财务人员应该观测各种财务比率的变动,常见的有:一是流动性比率:流动与速动比率、应收账款周转期、存货周转期;二是负债比率:总资产负债率、负债与股东权益比率、长期负债权益比率、利息保障倍数;三是获利能力比例:总资本报酬率、净资产收益率、长期资金报酬率、销售净利润率等等,当发现某项目年度变化过大或某种比率出现异常时,应该分析原因并及时报告管理层,让公司可以及时地调整筹资、投资活动、销售以及经营,使风险得到合理的控制。另外,为了获取清晰的财务信息,财务人员应该在报表附注中清楚说明采用的会计方法如合并、存货、折旧、收入和费用的确认、无形资产评估、所得税、股票计划、债务与借款安排等等,并在实际操作中不断评估所采用的会计方法是否能合理的反映公司的经营状况,对于财务报表有重大影响的会计方法变更,需要向管理人员解释不同会计方法会导致的财务结果。公司的管理人员和董事会应该定期评估公司内部控制制度是否能保证财务信息的有效性,此外,为了避免人生操作的失误或者员工由于利益关系的故意隐瞒,公司应该通过信息化系统,建立相应的业务逻辑以自动发现财务信息的异常,对可能发生的财务风险进行识别和评估,在公司发展过程中不断地更新和丰富系统的业务逻辑,尽量涵盖新增的财务风险范围。

四、结语

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0 引言

中国的社会经济在不断发展,对于市场和企业来说,随时都有可能出现风险。财务风险是随时存在的,且不易控制。因此企业财务风险到底是由于什么因素引起对控制风险是很重要的。企业财务风险由于各种因素的影响,造成企业的实际经济收益达不到预期的标准,给企业造成亏损的可能性。企业财务管理中的每个环节,都会有财务风险的客观存在。企业生产经营的重大影响就是财务风险的存在。

1 企业财务风险分类

企业财务风险可以按照风险的可控性进行分类,也可按风险种类性来进行分类。例如:

1.1 企业财务风险可控性分类。①企业财务风险可控类:由财务管理相关的工作人员对企业财务风险进行识

别,有意识的对财务风险的发生概率和后果进行干预,达

到有效的控制财务风险的目的。可以使用企业财务内部管理制度和财务管理层决策制度,将企业财务风险发生的概率降低,防止风险发生后产生不可弥补的后果。然而企业财务管理部门中对内部基础的监督也是能够对企业财务风险进行有效地避免。②企业财务风险不可控类:通常都是因为一些不稳定因素影响,造成企业对无法对财务风险进行控制。不可控类的财务风险,对于企业财务主体来说,是没有办法将其左右,无法对其施加影响进行控制。

1.2 企业财务风险种类分类。①现金性筹资风险类:企业在指定的时间内,资金支出超过收入,导致企业在指定时间内无法偿还债务本息的风险,对企业以后筹集资金有不利的影响。现金性筹资风险是一种支付的风险,和企业影响的盈利没有直接的关键。②收支性筹资风险类:企业在收入无法抵消支出的情况下,不能对债务本息进行按期偿还的风险。企业一旦出现收入不超过支出的情况,就将发生亏损,企业的净资产就会减少,因此偿债的保障资产总额也会减少。负债的金额不变,亏损加大,企业偿还的能力就会降低。收支性筹资风险是一种整体风险,对于企业全部债务偿还都会有不利的影响。它主要的产生原因是因为经营不当和应收账款回款不及时。

2 企业财务风险的原因

①企业内部财务管理系统,无法适应财务管理中复杂多变的宏观环境。财务管理中复杂多变的宏观环境是由于财务风险外部原因产生的,因此企业财务的宏观环境在进行不利的变化,必然会导致企业出现财务风险。②企业财务管理的相关人员,对于财务风险的客观认识不充分。企业中只要有财务活动,就会有财务风险存在。国内大部分企业中的财务管理人员对于企业财务风险的意识还不够,认为对资金进行管好用好,这样财务风险就不存在了,这样导致企业财务风险的发生。③企业财务部门的决策缺乏科学性,产生错误的决策。财务决策中要避免失误,需要将决策科学化。国内财务部门的很多决策中,大多都是利用自己的经验和主观来决策,造成错误的决策,导致企业财务风险的发生。④企业财务部门中的关系混乱,例如:企业与部门和企业与上级企业,对于资金的管理和使用,责任的分配不明确,出现管理混乱的现象,资金的使用率不高,造成严重的流失,无法对资金的安全性和完整性进行保证,从而导致企业财务风险的发生。

3 企业财务风险的表现与识别

3.1 企业财务风险主要由三个方面表现出来:企业资金结构体系不完善、企业成本投资决策不科学、企业对外投资决策失误。①企业在构建资金结构体系的时候,存在着不稳定的因素。一定程度上加大了企业财务负担,导致偿还和存储能力降低,出现企业财务风险。②企业成本投资决策的过程中,不存在科学性和理论性的指导,导致企业投资项目失败,企业出现亏损的现象,无法达到预期的投资效果,容易产生企业财务风险。③企业投资的决策者们对于投资风险的认识还不够充分,出现盲目投资,企业投资出现巨额损失,产生企业财务风险。

3.2 企业财务风险识别,需要在企业内部建立对应的财务风险预警指标,在其基础上对财务风险的实施合理进行监控。从下面的几个方面来进行识别企业财务风险:企业偿债能力、企业运营能力、企业获利能力、企业中财务部门对资产管理水平的能力。在对以上几点完成之后,才可对企业财务弹性进行分析。企业在面对突发事情做出相关的反应的能力就是财务弹性。财务弹性需要通过以下几个方面来对企业财务风险进行识别:阅读会计报表方面、考虑不确定与风险因素方面、表外项目分析方面。

4 企业财务风险的控制

4.1 有效地防止财务风险。①企业中建立完善的岗位责任制,确保企业中资金安全、会计信息的可靠与企业财务合格的合法性,以此对企业财务风险进行防止与化解。②企业的现金流量和负债率进行合理规划。现金流量是企业生存与发展的一个重要支撑,然而资产负债率是对企业生存发展有一定制约性的。企业要根据行业的特点,对企业进行准确的定位,例如:发展速度、总体规模、资产规模增长速度。依照定位来对企业进行经营。③企业按照财务风险管理原则,做出科学化的决策。确立财务目标、评价财务风险、识别财务风险、实施和控制财务方案,这些都是控制财务风险的主要原则。然而对管理会计方法的运用和检查积极稳健的财务政策给予相应的重视,也是防止财务风险的方法。

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(一)企业全面风险管理框架的要素

2004年,美国反对虚假财务报告委员会的赞助委员会COSO了全面风险管理框架。它包括八个要素,分别是内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。1.内部环境。企业内部环境是企业风险管理的基础,为企业风险管理中其他组成部分的运行提供了平台。一般包括治理结构、机构设置、人力资源政策、企业文化等。2.目标设定。企业目标的制定是企业风险管理的起点,是其他步骤的驱动力量。只有首先确立了目标,管理层才能针对目标确定企业的风险并采取必要的措施来评估管理风险。企业的目标可以分为两个基本层次,一是战略目标,二是具体目标。3.事件识别。在这一阶段,企业的管理层应当考虑可能影响事项发生的企业各种内外部因素。其内部因素主要包括人员、组织机构、经营方式、环境保护、营运安全等;外部因素主要包括经济形势、产业政策、融资环境、法律法规、技术进步、自然灾害等。4.风险评估。企业应当采用定性和定量相结合的方法,按照风险发生的可能性及其影响程度等,对风险进行评估。5.风险应对。企业应当根据风险评估的结果,综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对措施,对风险进行有效控制。6.控制活动。控制活动是指企业采取相应的控制措施,将风险控制在可承受的范围之内以确保风险应对得以实施的一系列的活动。7.信息与沟通。企业应当建立信息与沟通机制,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。有效的沟通包括上行沟通、下行沟通、横向沟通、斜向沟通。8.监控。企业应对风险管理进行实时、全面的监控,以便及时发现问题并采取措施解决。监控的方式一般有两种:持续监控和个别评估。

(二)ERM视角下餐饮企业财务风险管理框架

餐饮企业应当在营造良好的内部环境、确定增加企业市场份额、超过关键竞争对手、扩大市场声誉、引导餐饮文化等战略目标和生产、营销等具体目标的基础上,结合本企业的实际情况,全面系统持续地收集相关信息,及时识别餐饮企业所面临的财务风险。识别财务风险的主要方法有财务报表分析法、单变量分析法、多元线性判别分析法等。餐饮企业还应当针对识别的财务风险,按照财务风险发生的可能性及其影响程度,采用专家打分法、层次分析法、沃尔评分法、风险价值法等定性与定量相结合的方法对其进行财务风险评估。然后餐饮企业根据风险评估的结果,综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对措施,实现对企业财务风险的有效控制。餐饮企业根据财务风险评估的结果,从人员责任、作业流程等方面采取相应的控制活动,将财务风险控制在餐饮企业可承受的限度之内。在上述工作的基础上,餐饮企业还应当建立信息与沟通制度,定期召开会议加强企业内部各部门、各员工之间的沟通交流,这样既能提高企业的运营效率,又能及时发现餐饮企业在生产经营各环节可能出现的财务风险。同时,餐饮企业还应对生产经营过程中可能会发生财务风险的地方进行实时有效的监控,如果一旦发现出现财务风险的势头,应当及时采取措施遏制财务风险的发生。ERM(全面风险管理)与传统的风险管理模式有本质上的区别,ERM(全面风险管理)是对传统风险管理模式的继承与发展,是企业风险管理理论与实务的一次重大变革。在餐饮企业中可以将ERM(全面风险管理)应用到企业的财务风险管理中去,不断提升餐饮企业财务风险管理的能力,确保餐饮企业持续健康发展。

作者:谭霞 单位:山东商业职业技术学院

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【关键词】财务管理;风险识别;测评指标;风险防范控制

企业财务风险是指企业在各项财务活动中由于各种不确定因素的影响,使企业财务收益与预期收益发生偏离,从而使企业有蒙受损失的可能。企业财务活动的组织和管理过程中任何一个方面或环节出现问题,都有可能促使这种风险变成损失,导致企业盈利能力和偿债能力的降低。从狭义上看,企业财务风险一般由企业的负债引起,从广义上看,财务风险包括投资及留存收益再投资、筹资、资金营运风险和资金回收与分配的风险。

一、财务风险的识别

为了保证企业的健康发展,我们需要不断检测和辨别企业的财务状况是否良好,本文主要从企业资产负债表和利润表中相关关键指标介绍以下几种识别财务风险的方法。

1.应收账款。当出现企业的应收账款不断增加,平均收款期延长的情况时,就表明企业现在虽能够盈利,但还是存在着财务风险。这是因为企业虽有收入,但入账的现金流并未增加,反而还会使企业运用有限的流动资金垫付企业应纳税额而导致现金流出,即企业在盈利的情况下,可使用的现金未增加反而减少,因此,当企业出现应收账款不断增加,平均收款期延长时,需要检查企业的净现金流量与销售收入的比例,若企业净现金流量与销售收入比例下降,说明企业的销售收入质量在下降,需做好财务风险防范。

2.负债及资本结构。企业债务的增加会使企业的筹资成本上升进而引发破产的可能性。因此,在企业举债经营期间和后期要不断对债务情况进行分析,识别企业是否存在债务风险,具体有以下几种形式:一是将企业负债经营资本收益率和债务资本成本率进行比较,如果企业负债资本收益率小于资本成本率,就要分析现有的举债经营方式是否合理,及早对将会由此产生的债务风险做好防范和控制。二是分析企业的债务清偿能力,即考查企业的现金流情况和资产变现能力,当出现长期规划中企业可支付的现金流量和资产变现无法清偿债务的情况时,就要警惕出现债务风险。三是分析企业现有的债务结构是否合理,现有债务是否具有流动性。

3.销售额。企业的销售额下降不仅仅只是表明企业的销售方面存在问题,它也可能会带来严重的财务问题。我们需要以此作为财务风险的预警,及早做好防范。

4.利润。企业的利润包括主营业务利润、营业利润和利润总额,若出现企业利润下降或亏损的情况,就要开始注意企业的财务风险了。因为利润下降是一种信号,这种信号表明企业经营存在危机,对我们识别企业是否存在财务风险都存在着重要的作用。

二、财务风险评估

就目前来看,权重的确定方法有很多种,如主观加权法、专家评分法、德尔菲法、层次分析法等。由于设计者所处环境和考虑问题的出发点之间的差异,这四种方法之间有着较大的特征差别。层次分析法在这几种方法中的科学性最高,也是目前各学科领域使用最为广泛的一种。在众多的风险评价方法中,层次分析法有其定性和定量相结合地处理各种评价因素的优点,本文试图运用层次分析法来分析财务管理风险测评指标。

1.确定财务管理风险各因素间的层次结构。根据财务管理风险各因素之间的关系,确定层次结构。根据企业财务管理风险的种类,构建企业财务管理风险测评指标体系,见表1。

上文介绍的财务管理风险层次分析法,在实际应用中,可以根据需要对各项指标及层数进行调整,使该企业财务管理风险测评指标体系更趋完善。同时企业必须建立和健全财务管理风险机制。

三、防范和控制财务风险的对策

1.建立合理的资本结构,创造良好的筹资环境。财务风险的本质是由于负债率过高所致,因此企业不但应该设计合理的资金结构,保持适当的负债、降低资金成本,而且还要控制负债的规模,保证较低的负债比率。并不是说负债越小越好,如果企业的借款利率小于资产利润率时,企业就应该考虑利用负债进行经营的好处了,但负债的金额需要在对企业的资金流量进行长期规划的基础上核算,在不过分乐观和悲观的估计企业未来的经营状况的基础上,确定到期能够折现的资金和净现金流量,从而确定企业的举债额度,确保企业的负债规模在可控的范围内。

2.提高销售质量,防范坏账风险。一个企业的欠账时间拖得越久,应收账款发生坏账的可能性就越大,因此,企业需要针对收回欠账和减少应收账款的问题制定出相应的对策。

3.开辟新市场,开发新客户,加强内部财务控制。企业要努力开发新产品,实行产品差异化战略,努力发掘产品的细分市场,新的客户群体,同时强企业内部的财务控制,使企业的财务能够集中用在提升企业的市场竞争力上,尽量减少企业的财务在某些方面如坏账、库存品销售不出去发生亏损等的损失上。

4.编制现金流量预算,防止资不抵债情况发生。准确的现金流量预算,可以为企业提供财务预警信号,通过分析企业长期的现金流量预算,可以使管理人员了解到企业的现有资本情况,认识到企业在未来是否会存在资不抵债、资本结构不合理的情况产生,从而制定出正确的投资和经营决策。

5.增强市场控制力,减少负债。企业的盈利有不断上升、保持不变和不断下降三种情况,若存在企业盈利不断下降的现象发生,企业的管理者就需要警惕企业的财务风险了。

6.加强财务人员财务管理风险意识。要强化财务人员的财务管理风险意识,实现由核算型会计到管理型会计的转变。一方面,要加强对财务人员的培训和继续教育,使财务人员具有扎实的财务基本知识。另一方面,要以会计工作流程为中心,在保障账目准确的基础上,加强财务执行信息的反馈与控制。

四、化解企业财务风险的内控措施

1.建立健全有效的财务控制机制。财务部门加强对投资决策、成本控制方面的研究,通过各种形式的内部市场化和内部结算中心的建设来优化财务管理行为。在企业中实施企业资源规划体系,使企业有限的资源得到充分利用,提高企业的经济效益。这既是防范财务风险的重要措施,也是确保企业财产安全和财务活动效益性的有效手段。

2.建立企业财务信息系统,完善内部信息报告制度。我国企业普遍面临信息失真,信息滞后的问题。要解决这个问题,一方面,应通过在企业内部建立大型的计算机网络系统,将各成员企业的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上,使母公司能够随时了解成员企业的财务状况,实时监控其经营情况,及时发现存在的问题,提高控制的效率和效果;另一方面,应建立完善的内部信息报告制度,根据各成员企业生产经营的特点,生产流程等明确各级责任主体对信息的真实、及时应负担的责任。

3.建立财务识别与风险预警系统。一方面,要建立灵敏的财务风险识别体系。财务风险识别体系是以财务信息为基础,通过对设置的敏感性指标数值的变化,对企业财务进行监督和控制的系统。另一方面,要建立完备的预警机制。首先要设立总账预警,通过外聘会计师或引进第三方财务管理等方式,对总账进行检查,使企业的管理层了解账目存在的问题。

参考文献

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对于事业单位而言,其财务风险主要体现在三个方面:一是财务预算管理风险;二是财务内部控制管理风险;三是财务收支风险。

1.财务预算管理风险。

对于事业单位来说,其财务管理的重要环节就是预算管理,如果预算编制内容不够完善和全面,预算执行缺乏规范性与合理性,将会导致相关数据和政策缺乏科学性和准确性,资金使用和各项支出缺乏计划性,降低资金使用率,导致财务风险的发生。财务预算管理风险主要表现在两个方面:一是不科学的预算编制。目前部分事业单位在预算编制方面缺乏监督,预算编制缺乏严密性,导致专项资金难以发挥出自身的作用,出现闲置现象,难以落实滚动资金支付模式,降低了财政资金的使用率。二是不规范的预算资金管理。对于预算资金而言,其操作尺度和定额标准缺乏合理性和科学性,在资金预算编制环节中存在较大的随意性以及较强的主观性。虽然资金具备相应地分配基础,但是其与实际存在差距,导致内部分配不均。

2.财务内部控制管理风险。

部分事业单位由于缺乏健全完善的财务内部控制制度,导致做假账、公款炒股、公款私用私存等违法违纪现象出现,财务内部控制管理存在风险。此外,部分事业单位在进行财务管理时,利用国家收费许可的空间进行应收款,,导致财务管理控制作用难以发挥出有效作用,严重危害了单位和个人的权益。

3.财务收支风险。

财务收支风险主要两个方面:一是财务支出风险。部分事业单位缺乏严谨的财务管理制度,难以清楚界定项目支出和基本支出,无法做到专款专用。同时经费管理存在不足,导致公费旅游与公款吃喝等现象泛滥。二是经营风险。由于事业单位在实验设备以及基础设施等方面投资过大,导致其对外投资的资金缺乏,出现财务风险。事业单位无法正确辨识商务信息的内容,导致信息在便捷性、时效性以及真实性等方面难以正确判断,出现支付风险。此外,事业单位的经营收入包括现金收入和转账收入等多种形式,其在实际账款收回过程中无法到位,甚至出现坐收坐支现象,不利于财务工作的正常进行。

二、事业单位财务风险防控管理措施

1.强化财务风险识别。

由于事业单位在运行过程中,其会面临各种财务风险,如操作风险、发展风险、资产运营风险、财务收支风险和预算管理风险等,因此必须要对这些风险进行有效分类。同时事业单位要加强辨识各种风险对财务风险的影响以及其暴露的情况,首先要分析风险,计算和估计财务风险可能造成的损失,并预计财务风险对组织管理活动产生的影响,降低损失。其次要计量风险,通过定量和定性分析,对损失幅度大小和损失频率高低进行综合考虑,促使风险能够具体量化,从而采取科学合理的控制措施,实现事业单位的可持续发展。

2.加强财务风险管理控制。

事业单位在进行财务工作时,其各个环节都可能会存在财务风险,任何环节出现失误,都将会导致事业单位面临财务风险。因此事业单位必须要贯彻落实相关的财务制度以及法律法规,采取财务风险预警手段,加强财务风险控制,有效预防财务风险的出现。一方面要强化风险意识和财务管理。事业单位财务制度的严格与否取决于其内部控制及财务管理的强弱程度,加强财务风险管理,能够优化整合财政资源,构建科学的财务防控体系,确保预算的平衡。此外,由于财务人员的专业素质直接影响着财务风险指数,因此事业单位必须要加强财务人员风险管理意识,对其进行专业培训,确保其能够对财务风险具有清晰全面地认识,提高其风险识别和防控能力与水平。另一方面事业单位要落实财务风险防控管理,强化制度建设。事业单位应从财务管理制度以及法律法规等方面出发,对财务内部管控制度加以完善和健全,强化财务收支和预算风险防控,从而促进事业单位财务风险防控能力的提升。

3.优化财务风险的评估和测量。

事业单位要想加强财务风险管理,必须要优化测量财务风险的大小,借助财务风险管理信息系统以及数字方法,量化处理相关的财务风险的大小,并科学分析财务风险数据。同时在此基础上利用相关模型以及风险评估方法,具体评估财务风险因素,确保财务风险决策的科学性和合理性。

三、结语

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1在企业中,财务风险预警体系主要构成

1.1进行财务预警的组织机构在企业中,进行财务预警的组织机构是由企业内部对管理比较熟悉的人员、企业经营者以及现代管理人员共同组成的,若是有必要还应该进行相关专家的聘请。这个机构不在企业整体控制之内,仅仅对企业高层的管理人员负责,其不会对企业日常经营管理进行干涉,所以企业在进行相关机构建立的时候,应该坚持独立职责和专人负责的原则,从而保证财务预警组织机构不会受到其他机构的影响,将其作用真正的发挥出来。

1.2识别财务风险对于企业而言,其存在的风险主要包含了财务风险以及经营风险,企业存在经营风险是因为企业经营管理以及市场都会有一定的变动,这会给企业的盈利带来不确定性。财务风险本身是由财务信息、股东权益记忆偿债能力等变动所带来的风险,主要包含恶劣投资风险、收益分配风险、投资风险以及资金回收风险等。而进行财务预警体系的建立能够很好的对企业存在的潜在风险进行预知。所以,预警体系应该重视企业内外数据信息的收集,通过数据分析和核算来识别评价潜在的风险。

1.3进行财务风险的分析和处理在进行财务风险识别的情况下,还应该对其进行分析,通过分析能够去除那些对企业财务造成影响比较小的信息,然后着重研究风险比较大的信息,并根据其存在原因进行风险规避措施的制定,降低企业损失的出现概率。为了保证企业制定的财务风险预警体系运转的有效性,相关部门应该重视经营数据的提供,经营管理者也应该重视财务指标数据和实际数据的对比,这样才能够针对风险的不同来进行预防策略的制定,降低财务风险出现的概率。

2企业进行财务预警体系构建的一些策略

2.1保证财务预警指标选择的正确性

企业在进行财务预警指标选择的时候,应该从定量以及定性方面来进行考虑。其中定性指标能够很好的将企业实际的生产经营变化反映出来,给企业稳定发展造成很大的影响,定性指标主要包含了行业特征、企业经营方式、企业管理水平、市场状况。而定量指标主要对企业财务情况以及实际的发展情况进行反映,主要包含了企业获利方面的能力、企业资产运营方面的能力、企业进行债务偿还方面的能力以及企业的发展潜力指标等。企业在进行指标选择的时候,必须对指标存在的关联性进行考虑,重视定性指标和定量指标之间的补充,这样才能够更好的将公司财务情况反映出来。

2.2进行财务信息识别方法的建立

2.2.1将单变量分析法利用进去通过财务指标能够对企业财务风险的情况进行预测,企业财务预警体系能够通过财务信息数据以及企业财务报表情况,通过计算来得出企业资产净利率、企业现金流量债务比、企业资产负债率等一系列的指标,然后将指标和临界值进行一定的比较,判断数值是不是真正的达到了预警值。这种方法虽然操作的时候比较的简单,但是一次仅仅只能进行一个指标的分析,很难实现企业财务风险的综合预测。

2.2.2利用多变量综合分析法进行财务信息的分析企业通过各个财务指标来进行多元线性判定模型的建立,并通过数值来进行企业财务风险的判断,这种方法本身是一种综合性很强的方法,能够很好的将企业的财务风险反映出来,并及时采取应对措施。

2.3进行财务信息控制制度的完善,做好企业信息化管理财务控制的有效性能够保证企业财务信息是真实可靠的。企业在进行财务风险预警体系建立的时候应该重视财务信息控制制度的完善,不断提高预警信息的实际传递效率,保证决策者能够尽快的得到相关的信息,并将其运用到企业决策中去,提高决策的科学性和有效性,帮助企业更好的成长。

2.4进行风险意识的树立,提高财务人员整体素质对于企业发展而言,风险防范意识提高是非常重要的,所以,企业必须真正的重视财务预警体系构建,企业也应该重视宣传工作,帮助员工进行风险意识的树立,确保企业员工在工作的时候能够处理好细节,降低风险出现的概率。现在很多企业中财务人员的素质比较差,这对财务预警机制的功能发挥是非常不利的,所以应该重视财务人员素质的提高,将培训和人才引进等手段更好的利用进去。

3结论