财务意识形态风险点及措施范文
时间：2023-11-08 17:52:05
导语：如何才能写好一篇财务意识形态风险点及措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
关键词：会计信息质量；会计制度；会计师意识
形态会计制度是针对会计行为约束的规定，是应对会计信息质量不准确性的有效措施。会计制度的实施需要相应的会计意识形态与之配合，由于我国会计师意识形态落后于会计制度，致使会计工作开展困难重重。纵观我国会计制度的发展历程，其建设力度与建设成果得到了赞赏，但会计信息质量却并未得到很大发展，会计信息造假、错误现象仍然普遍存在，与我国会计制度建设发展过程中对会计师意识形态的忽略有极大原因。
一、管理会计的理念
管理会计是企业决策者用于对企业控制、计划、评价，确保合理使用各项资源并担负经营责任，而实行确认、累积、计量、分析、解释与传递财务信息等过程。管理会计目的在于通过一系列方法提高企业经济效益，利用已有的资料进行整理、加工与报告，从而帮助企业决策者作出决策。因此，管理会计在企业财务管理中的作用越来越重要。
二、会计师意识形态特点
意识形态属于社会意识形态，是道德对经济基础的反映。不同职业的定义、内容，使意识形态拥有职业属性，职业道德则是职业意识形态的主要载体与主要表现形式。会计师意识形态指会计工作人员在日常工作中处理会计报表、编写财务报告、记账凭证的编制等过程产生的观点、概念的综合。会计主流意识形态是指一定时期内会计师相沿成习的、最常见的意识形态，占据意识形态中的主流支配地位。在会计工作中，影响会计行为的潜在因素为意识形态，会计信息则是输出成果的主要体现，中介变量则为会计制度。
三、会计制度特点
会计制度是以企业单位组织为根本的社会体制，是在社会体制基础上的资源与权力的再分配制度。体制作为会计信息的承担者，其具有的特点对会计信息质量产生了重要影响。在我国市场经济交易过程中，市场主体不同，致使市场信息交流不平衡，致使欺诈事件发生，而通过规范的会计准则制度能够避免因信息不全面导致的经济损失。会计准则制度基本原则是诚信公平，要求企业单位以实公正为前提，为企业单位提供具有真实性、及时性的会计信息。
四、会计制度与会计师意识形态与会计信息质量的关系
会计工作人员在会计中占据主要地位，但我国会计制度建立过程中一直存在“重职业技能培训，轻人生观素质培养”问题。社会经济发展表明，会计意识形态因素与会计制度相辅相成，相互依存却不直接影响。通过会计制度规范会计行为，提升企业经营效益，维护经济秩序等。会计制度需要通过会计信息实现，高质量会计信息产生的基础就是会计制度，符合会计制度理念的会计师意识形态是其产生的剂。
五、会计信息质量管理存在的现状
提高会计信息质量，有利于维护我国市场经济体制正常运行，属于会计工作重要内容。但就我国目前现状来看，仍然存在很多问题。
（一）缺少会计管理体制
会计制度缺乏完善导致会计信息错误，不能正确反映企业单位经济状况，阻碍经济发展。会计信息失真主要原因是缺少会计信息质量管理体制，会计管理体制建立有利于将会计信息使用者与会计信息提供者联系起来，有效调解双方利益，实现双方共赢。
（二）会计人员职业素质较低
会计人员职业素质影响会计信息质量。会计工作人员专业知识水平较低，使得会计工作中业务能力不足。部分会计人员缺少法律法制观念，致使会计工作中没做到实事求是，职业道德素质低。此外，企业经济的迅速发展，使得企业对会计工作人员的要求逐渐提高，但传统会计思想过于保守，缺少创新理念，难以满足企业要求。
（三）会计信息失真，基础资料不实
会计信息失真在会计工作中是比较突出的问题，会计信息失真主要表现为：“假账真作”与“真账假做”。“假账真作”指伪造虚假经济业务，利用会计处理方式进行检验核算，以此得到某种目的的行为。例如，某单位使用虚假发票处理企业不合法经济开支等；“真账假作”则是指违背会计准则及会计制度的情况下，通过不合适的会计处理方式对真实的经济业务进行披露。例如，某单位通过少列成本或多计收入等手段，对经济收益进行随意操纵。
六、提高会计信息质量的措施
（一）建立完整的会计信息管理制度
想要提高会计信息质量，首先要建立完整的会计信息管理制度，来指导会计信息管理。由于企业早期对会计信息的不重视，导致没有相应的完善制度来规范会计信息质量管理。所以，企业需制定相应管理准则，完善相关会计制度，落实企业会计人员责任。例如，制定证券法与修订会计相关法律，加强对会计信息质量的管理，对制造虚假会计信息的企业单位进行严厉惩治。此外，还应加强对会计工作人员的职业道德培训，并建立相应制度加以管理，以此提高会计整体素质。并在企业招收新的会计人员时，根据相关法律《会计法》内容，制定企业内部各项责任分配制度，规划企业内各部门及其工作人员的会计行为责任，为保证会计工作的进行，制造良好工作环境，方便会计信息质量的提高。在建立相应的会计准则时，需要结合相关机构会计规范，保证制度的客观性。
（二）增加会计人员专业培训，提高会计师道德素质
为提高会计信息质量，需加强对会计工作人员管理，加大会计制度的宣传，定期对会计人员进行培训，增强会计人员法律意识，提高会计工职业道德素质。企业联系专业老师对会计人员进行定期培训，培训的内容根据企业会计信息管理工作的具体情况定。会计工作人通过培训，能够调动会计人员工作积极性，提高会计人员在工作中对会计信息的运用能力，从而满足现代企业中高标准的会计信息管理工作需求。例如，采取员工自由竞争方式，使会计人员放开心态相互切磋，将工作与学习结合起来，取人之长补己之短。公司制定相应的补助和奖励制度，对会计信息管理工作表现优秀人员给予嘉奖，促使会计人员积极接受新的专业知识、创新会计理念、拓展业务能力，从而提高企业会计信息质量。同时，借助市场经济的深入发展不断提高会计工作人员的身份认同感和行业归属感，使工作人员能够在工作中感受到快乐，实现员工自我价值，培养具有职业荣誉感的会计师队伍。借助形式多样、内容丰富的主题和教育活动大力宣扬会计职业道德模范，对敢于维护会计信息质量的会计师进行表彰和奖励，大力提高会计工作人员的思想意识层次。
（三）强化会计监督体系
会计监督是会计信息质量的保证。加强企业内外监督，完善会计监督体系，重视会计外部监督作用。不仅要加强财政部门的监督力度，还需通过对税收监督的强化，将税收与会计监督相结合。建立完善会计师监督体系，使其与政府、银行、税务、企业等经济监督联系起来，实现会计对企业经济再确认，降低会计信息虚假行为发生，确保会计信息质量的可靠性与准确性。例如，社会监督机构可通过媒体宣传，构建特殊信息反映渠道，鼓励个人或单位积极举报违背会计准则行为，促进市场经济的良性发展。国家相关机构对会计信息的控制与管理，充分执行自身监督职责，加深会计人员对会计信息工作的认识，会计信息质量才能不断得到提高。
（四）加大违纪处罚的力度，增强会计工作人员的职业风险防范意识
加大违纪处罚的力度是维护会计制度公平的重要措施，会计职业风险防范意识要深入人心，因此，会计师应参与到会计制度的制订当中，在思想上与会计准则达成共识，同时，增加途径增加会计师与会计制度制订当局的沟通，及时将两者间的误解和歧义消除，并且设计合理的会计师薪酬契约，将会计信息的质量与其薪酬统一起来，要求会计师必须保证会计信息质量，才能提高自身的收入，除此之外，还要预防各种不道德行为，强化职业风险防范意识，消除会计违规意识。
结束语
综上所述，会计信息产生的经济效果推动了会计师对会计制度的选择。在会计制度日渐完善的背景下，会计制度是会计信息质量基础，会计信息的实施只有通过对制度充分理解，才能从意识形态上证实其准确性与合理性，才能实现会计目标。
参考文献：
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篇2
关键词：集团总部；价值最大化；财务管控
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01
一、 基于价值最大化的集团财务管控的背景
（一）及时规避市场风险的需要。现代企业所处的外部环境日益动态和复杂，并且，随着市场化进程的重点由商品市场向投入要素市场转变，不断地在主动或被动的并购中选择自己的发展道路。
（二）发挥协同效应的需要。由于层级众多、结构复杂，集团公司内部往往存在成员单位各自为政、资源在成员间调动困难、资源配置重复浪费等问题。因此，通过财务管控确保对子公司的有效控制，将各成员单位的资源纳入集团统一的目标、战略和政策的规范引导之下，是实现集团资源集聚整合优势和管理协同优势的关键所在。
（三）实现企业又好又快发展的需要。当今企业整体进入一个转型期，一方面大规模兼并重组实现更快发展，另一方面向集约式经营方式转变实现更好发展。在这个背景下，并购重组过程中，除了文化、战略、人事等方面的整合之外，起点和基点还是财务整合。
（四）构建高效集团管控体系的需要。集团管控战略从管控力度而言，可分为三个级次：财务管控、战略管控和运营管控。财务管控关注企业的经营结果，关心投资回报率，在满足预期收益的前提下，不干预企业的战略规划和经营运作。战略管控是统分结合型的。一方面，它要求下属企业遵从集团的整体发展战略，并从人力资源、资金等方面进行控制；另一方面，对于符合集团发展战略的具体运营不作过多控制。运营管控不仅要求企业遵从集团统一发展战略，并从资金、采购、销售、生产等多环节参与企业运营。
二、目前管控模式存在的问题
1.未实现真正意义的集团管控。
2.总部对下属公司的经营管控、数据收集、分析还停留在手工操作阶段，经营数据的可视化程度低，管理响应时间过长。而且总部与子公司之间，子公司之间或公司内的管理部门之间出于各自的局部利益，主观上不愿及时提供准确的相关信息，阻滞信息流，造成信息严重的不对称和不集中；另外由于种种原因，集团存在一些对会计报表非法的操作处理，这容易造成财务报表财务信息的失真，影响会计资料的真实性，增大了经营风险，影响总部决策及时性及管理意图的执行与实现。
3.资金的调度未完全实现集中和统一，公司层级多，资金滞留下属重庆市外子、孙公司，无法集中管理，不能形成规模；另外各分子公司资金投向不合理，总部与成员企业的投资责任分工不明确，存在“短贷长投”的现象，协同效应低，无法实现规模效益。
4.会计处理方法不统一，财务管理水平参差不齐。
三、集团财务管控模式的定位与战略目标
1.集团财务管控模式的定位。
2.集团财务管控的战略目标。
四、集团管控模式的设想与实施方案
（一）完善财务制度体系。以财务权利和责任为核心的财务制度是企业集团开展财务管控的行为准则，建立统一的财务会计制度，也是企业集团实施科学财务管控的前提条件。为了保障集团整体财务的有序运行，总部应根据各子公司的实际情况和经营特点，制定统一的、操作性强的财务会计制度。首先是统一会计核算制度，统一主要业务的会计科目及处理方法。
（二）创新财务信息管理。打造财务信息平台，以信息化带动财务决策科学化。选取适合公司的集团管控的ERP系统，在条件不成熟的条件下，可首先实施财务模块。
（三）实施全面预算管理。新型的集团预算一端面向资本市场，另一端与各业务板块实际经营相连接。一是成立以总经理为主任的预算管理委员会，负责制定预算编制大纲、审定年度经营预算目标、制定动态调整预算。二是采取上下结合的方式进行预算编制，并通过制定落实预算保障措施，将预算贯彻到经营的全过程。三是严格预算的执行与监督。一方面，要求各子公司和二级单位每月报送预算执行进度，另一方面借助健全的会计系统对其经济业务处理进行跟踪管理，既保证了预算控制的适时性，也控制了会计信息失真的源头。四是加强预算分析和评估。定期召开预算执行分析会，对预算执行中的各种差异认真分析原因，找出内部控制中的强项和弱项，制定有针对性的改进措施。在此基础上，根据预算完成情况全面考核和评估。五是发挥预算管理决策、控制和价值导向职能。实行按周利润控制，按月分析考核综合指标，按季度进行滚动预算，实现预算的精细化管理。
（四）加强资本、资金运作。
1.增强资本运营能力。2.建立高效统一的筹融资系统。3.强化资金使用过程管理。
（五）实施全面风险管理。随着产经营与发展中的各种不确定因素的增多，企业面临的风险越来越大，为此，财务应从建立和完善内部控制体系入手，实施全面风险管理，为企业的快速发展提供了有力保障。
1.持续加强风险控制能力，率先启动风险评估机制。持续的自我评估是企业的第一道防线，各单位的管理人员最了解企业的业务和管理流程，应被赋予识别和管理风险的责任和权利，基于这种思想，为了避免风险防范过程中的效率递减，持续提高控制风险的能力，专业管理部门实施全面风险评估大检查，检查的范围从财务延伸到经营管理领域，通过全面大检查，不仅发现了问题、改进了工作，更将风险控制机制引入到企业内部各项管理活动领域之中，加强了全员风险防范意识，提高了企业内控的力度和整体防范风险的能力。
2.强化过程监控，控制经营活动风险。
篇3
一、完善监督约束机制
公司所有权和经营权的分离产生了对经理层的监督问题。合理的公司治理结构是通过剩余索取权和控制权的分配解决问题的。企业收入索取权可分为两类：一是不承担风险的合同收入索取权；二是承担风险的剩余索取权。现代企业理论认为，公司治理结构就是通过剩余索取权和控制权的分配解决上述问题的。有效的公司治理结构，应满足以下几方面基本要求：
(一)剩余索取权和控制权要对应。不承担风险的人行为要易于监督，承担风险的人要有控制权(当然这种对应是相对的，不可能完全对应，否则就不存在委托问题)。如果两者不对应，即承担风险的人没有控制权，而有控制权的人又不承担风险，将会导致败德行为，严重损害股东利益。
(二)握有控制权的人要承担风险。经理持有公司的控制权，行为难以监督，经理的补偿收入应与企业经营业绩挂钩，而不是获得固定合同收入，为避免经理的短期行为，应使其报酬与公司股票价格相关、引入股票期权等，以使其自身利益与外部股东利益一致。
(三)投资者应当拥有选择、监督经理的权利。投资者是最终风险承担者，只有投资者才有足够的动力，选择好经理、解雇绩差经理以及监督经理的表现。如果让非资本所有者去选择经理的话，会存在“廉价投票权”问题。
(四)股权应适当集中于大股东手中。当少数投资者占有企业利益的大部分时，比控制权分散在众多投资者手中更容易采取一致行动，更有动力搜寻有关企业的信息和监督经理，从而可有效避免“搭便车”问题．在某些情况下，大股东还有足够的股权对经理施加压力，通过人争夺战和收购来罢免经理。这就是说，大股东是通过共同利益最大化和对企业资产的充分控制解决问题的。
二、两种公司治理模式对国有保险公司治理的借鉴
公司治理模式基本上可以分为两种：美国模式和日德模式。两种公司治理结构深层次的差异在于政治、法律以及意识形态的不同。美国社会市场发育较为完善，政治上实行全民普选，平民意识较为浓厚，法律上对垄断限制较严，特别是金融业对银行扩张的控制很严，因而银行对公司治理不可能有所作为。日本和德国实行主银行制度，法律上不限制银行持股，各种财阀相互渗透，银行在公司治理中发挥了很大的作用。
两种治理模式对中国国有保险公司的治理并不具有多少借鉴意义。其根本原因在于两种公司治理模式都建立在西方私有制的产权基础之上，在我国也并不存在完善的公司治理结构所需要的外部环境。在我国的经济体制下，缺乏―个终极意义上的委托人，除非将保险公司的大部分股权转让给私人持有(这一点至少在短期内是不可能蚴。我国资本市场发育很不完善，基本上不存在经理人市场，法律上对私人产权保护不足，因而难以想象实行以美国模式，靠投资者“用脚投票”解决公司治理问题。日德漠式在中国也很难发挥作用，因为中国的机构投资者不足是―个不争的事实。
从企业组织形式发展和公司治理结构演进过程来看，公司治理结构的选择实质上是在效率和成本之间权衡的结果。由于制度发展的路径依赖特征，国有保险公司治理模式不可避免地要受到现实政治、经济、文化、法律和意识形态的多重制约，国外两种治理模式对国有保险公司治理的启发就在于要高度重视社会环境的巨大差异，不可忽视制度的可移植性。
三、国有保险公司改制要吸取“利益相关者”治理模式的合理因素
传统的公司治理模式奉行“股东至上”的理念，认为公司的剩余所有权全部归股东所有，公司的经营活动应围绕股东利益行事。随着现代社会的发展，这一观念的局限性越来越明显，并受到社会实践的严重冲击。因为现代公司的经营产生了许多与公司有关的利益主体，这些利益主体或为公司经营做出贡献，或从公司经营中受益。在公司治理中如果不考虑相关利益主体的利益，在实践中就会受到这些利益主体的抵制，对公司治理的相关活动带来消极影响。目前“利益相关者”治理模式已为人们所广泛接受。
“利益相关者”治理理论认为，股东、供应商、雇员、顾客以及债权人和政府都属于利益相关者，企业的经营能力并不是来自股东，而是来自利益相关者之间的合作。这就要求一项制度安排必须合理地考虑每个利益相关者的产权权益。政府、股东、雇员、债权人和顾客是最为重要的利益相关者，政府从企业的经营中收取税收，并可以制定法规限制公司的活动，而企业的生存和发展也日益依赖员工和经营者的人力资本及顾客的信任。一个好的治理模式，要围绕相关利益者的利益求得平衡，以达到各方合作的目的。
“利益相关者”模式对国有保险公司的治理具有很强的现实意义。长期以来，国有保险公司的职工为企业的发展做出了贡献，如果企业的治理不考虑职工的就业，养老等实际问题，势必会遭到他们的强烈的抵制，影响企业治理的实际效果。我国经济正处于转型期，政府从国有保险公司的经营中取得大量税收，如果不考虑政府的税收因素，保险公司的治理也很难得到政府的支持。正因为如此，国有保险公司的治理，要高度重视人力资本的作用和外部环境的改善，治理完善的过程将是长期、渐进的。
四、国有保险公司治理的途径
(一)借上市之机实现股权多元化。目前，国有保险公司上市已是大势所趋。借助资本市场的平台，实现股权的多元化，有助于把国有保险公司从过去的行政治理方式中摆脱出来，在公司内部形成相互制约的决策机制。作为国有保险公司治理的关键一步，通过上市及引进法人股或战略投资者，可以在一定程度上制约国有股份的代表利用“廉价投票权”的问题，为避免国有股“一股独大”的局面，应考虑将国有股股份减少到50％以下，并减少不流通国有股的数量。
仁)完善董事会制度和法人财产制度。在产权改革的基础上：进一步按照现代保险公司制度的要求组建真正的董事会，完善董事会内部的各项规则建设，从法律上保证出资人的权利，由董事会选聘高级管理人员。完善法人财产制度就是耍承认保险公司对企业资产拥有法人所有权，实行政企分开，减少政府干预。
仨)完善内控机制。保险业是具有高度风险和十分脆弱的行业，其自身的财务状况和风险管理水平直接关系到公司的生存。在公司股权结构不很合理的情况下，公司内控制度尤显重要。可以考虑在公司的董事会下设专门的审计委员会，定期向董事会报告工作，在财务方面，可以引进财务人员的委派制，实行财务人员的岗位轮换制度。
(四)提高信息披露水平。信息不对称是导致成本的重要原因，通过提高信息披露水平，减轻信息不对称的程度，也会有助于成本的降低。长期以来我国国有保险公司的业务和财务透明度都很低，保险公司上市后，需要履行法定的信息披露义务，消除信息不对称的程度，但我国上市公司的信息披露质量不高，还有必要制定专门的措施，提高保险公司业务经营和财务的透明度。
(五)利用股票或期权激励。在国有保险公司上市之机，可将一部分国有股配售给该上市公司的高层管理人员，包括董事会成员和经理人员，并规定在其任期内不得转让。另外，也可以利用与高层管理人员签定期权合同的办法，使公司高层管理人员的利益与公司的经营业绩紧密联系在一起，从而在一定程度上形成有效的激励和约束机制。
篇4
【关键词】 施工企业 海外工程项目管理 风险因素 风险防范
越来越多的中国施工企业走出了国门，参与到海外工程市场的竞争中。部分施工企业由于盲目乐观，对风险防范意识不足，遭遇到了失败。如何在日趋激烈的海外工程项目竞争中生存和发展下去，这需要施工企业正视和重视面临的风险因素，积极应对。
1.海外工程项目管理风险因素的特点
1.1 客观性
风险因素在施工企业的海外工程项目管理中是客观存在、无法避免的。
1.2 不确定性
海外工程项目所处的环境是变化的，施工企业是动态的，项目存在着周期性；这些决定了项目所面临的风险因素具有很大的不确定性。
1.3 差异性
施工企业及项目所处环境都存在着很大的差异，相应的风险因素充满着很大的差异性。
2.海外工程项目管理的风险因素识别及分析
根据海外工程项目管理风险因素的特点，可以将其分为外部影响和内部管理两类风险因素。
2.2 海外工程项目外部影响风险因素
2.2.1 政治风险因素
在海外工程项目管理中，政治风险因素是最不可预测的风险因素。政治风险因素包括多方面：
⑴ 内战和政权更迭风险因素
有些落后国家或地区经常发生政局动荡，冲突时有发生，严重时会有内战；这些将导致工程项目停止或终止。
⑵ 侵吞施工企业利益
一些政府会对施工企业采取突然的强制手段，如收取差别税、拒绝办理进出口物资清关等，从而到达没收施工企业资产的目的。
⑶ 政治干预施工企业的正常竞争
一些国家或者组织，会用政治意识形态做文章，人为设置一些无理或者附加条件，从而干预正常的海外工程进展。
⑷ 拒绝偿债
很多国家出现财力紧张或者枯竭时，经常会采取极端而又粗暴的方式来无限期拖延工程项目或者终止合同。
2.2.2 经济风险因素
⑴ 通货膨胀
很多合同条款中有相应的调价条款，但是根据实际的经验，由其的相应物价指数数据和系数计算得到的调整值往往小于实际发生的人材机价格上涨幅度。
若施工企业签订了固定总价或者单价合同，或者合同中没有有利的调价条件，施工企业将遭受不可预估的损失。
⑵外汇风险
汇管制风险，施工企业在汇出资金时经常会受到一定的限制。
外汇汇率浮动风险，特别是在非洲、拉美等地区，经常出现当地币大幅度贬值，而在合同签订货币往往部分是本地货币。
2.1.3 社会及市场环境风险因素
⑴ 对工程项目所在国家或地区的施工环境了解不足
很多施工企业在实施海外工程项目，对当地情况不了解往，项目实施与实际情况严重脱节。
⑵ 忽视法律及合同管理
中国施工企业对工程项目管理多是重视技术层面，往往忽视法律合同层，会陷入不断的法律、合同纠纷。
⑶ 无法融入当地文化
很多中国施工企业对工程项目所在地的文化习惯、风俗及宗教等了解不够，或者干脆不去了解；无法及时调整项目管理组织。
2.3 海外工程项目内部管理风险因素
2.3.1 人员管理风险因素
很多项目实施中对本土和外籍用工比例有着严格的控制，而很多本土劳工素质不高、无法满足项目正常运转的。
很多国家的工会组织力量非常强大，经常为了自身的利益举行谈判、罢工，甚至发生对峙、破坏等行为。
由于海外工程项目中会有来自不同文化环境背景的人员，不可避免地出现了人员跨文化管理的难题。
2.3.2 合同管理风险因素
海外工程项目中业主或者咨询方对合同的理解和执行能力超过大部分中国施工企业。
很多施工企业平时不重视合同管理和书面证据收集，只是寄希望于最后的工程变更和索赔；结果最后索赔困难，甚至被业主或者咨询方反索赔。
业主或咨询方往往利用自身的强势地位，在合同中设置对自身有利的条款，将风险转嫁给施工企业。
2.3.3 财务管理风险因素
财务管理贯穿项目实施的全过程，任何一个环节的疏忽都将导致重大风险；如资金统筹和使用计划、履约保函、承包保函、材料预付款保函等，且保函须都闭口的。
2.3.4 设备材料采购管理风险因素
中国的施工企业往往多是在国内采购机械设备及材料，再组织运输到项目实施现场。由于距离较远，出入海关手续繁琐，还有规范标准的不一致等，将会给材料设备管理带来了很大的风险。
3. 海外工程项目管理风险因素评估及防范措施
针对以上存在的风险因素，施工企业应该提高自身管理能力，从观念、措施和监督等不同层面，采取有效措施，应对和解决风险。
3.1 树立正确观念、认真评估工程项目
3.1.1 树立正确海外工程项目管理观念
施工企业要用国际工程竞争的思维和视野分辨自身的优劣势，大胆舍弃自身管理中的不足，强化自身的技术优势，以包容的心态接受更多的国际工程项目管理模式和经验。
3.1.2 认真评估海外工程项目。
施工企业需要组织自身资源做好项目全方位的信息收集，例如：所在国家或者地区的相关法律制度、有关工程项目信息动向、当地资源、组织、自然环境等。
施工企业需要结合自身、同类企业或项目的经验，建立准确的评估模型，分析所得的信息，对项目进行评估。
3.2 健全风险应对管理措施
在充分认识和识别了风险因素基础上，施工企业要根据自身和工程项目具体情况健全风险应对管理措施。
首先要建立良好的信息沟通通道；其次需要由专人负责信息收集和整理；然后建立健全风险预警机制和风险应对体系。
施工企业须要建立境外突发事件预警机制和突发事件应对处理机制，须切实保障雇员的人身安全。
要设置专人管理合同，而且确保对合同有准确的理解和执行。
3.3 健全海外工程项目监督体系
施工企业需要健全项目监督体系，具体包括：
⑴ 建立高效高素质的海外工程项目实施团队。保证团队成员思想素质高、业务能力强、自身清廉、富有冒险开拓精神。
⑵ 施工企业必须建立健全完善的海外工程项目实施的规章制度，保障信息沟通顺畅，确保项目管理的决策程序和正常项目运转规范化执行。
⑶ 加强对对海外工程项目的监督和监管，在体制和制度上建立完善的工程项目的约束机制和体系，防止项目的管理和运作失控。
4、结束语
海外工程承包市场为施工企业的发展提供了广阔的平台和难得的机遇。由于海外工程项目的特殊性和中国施工企业自身的特点，注定了项目实施过程中面临着各种风险。只要施工企业脚踏实地，结合自身特点，学习吸收先进合理的经验，提升自身管理能力，建立高标准的海外工程项目管理体系和项目风险防范机制，就一定能保障海外工程项目顺利运转，在海外工程承包市场中实现走出去的发展战略。
参考文献
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篇5
农村信用社内部控制强化效益
农村信用社内部控制是农村信用社决策管理层为实现既定的经营目标和防范金融风险，对内部各级机构、各职能部门及工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的一系列方法、制度、措施和程序的总称。内部控制建设的最终目的是要按照制度化、规范化、精细化的要求，全面加强基础管理，建立全面、规范、有效的风险管理与内部控制体系，全面提升风险防控能力，促进各项业务健康发展。
一、当前我国农村信用社内部控制的含义
农村信用社的内部控制制度实质上就是对其业务活动中所面临的各类风险进行超前的控制和防范的一种自律的约束行为，它是农村信用社企业管理的重要组成部分，作为一种过程形态、一种意识形态、一种制度和组织机构，包括内部控制实施群体在长期内部控制实践活动中，逐步形成并被共同认可、遵循，带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和。其内涵不仅包括诚实、守信、正直等道德价值标准或行为操守为准则，还包含员工的价值观、风险意识、职业道德和行为规范，以及与此相关的制度和组织结构等。它不仅具有导向和激励与约束功能，更具有重要的企业形象宣传功能。
完善和强化农村信用社的内部控制制度是保障农村信用社安全的重要基础。建立健全有效的内部控制运行机制是农村信用社管理层的基本职责，是促进农村信用社管理科学化、制度规范化、经营法制化的一项十分重要的工作任务。内部控制建设是农村信用社规范自身经营行为，以科学化、法制化为基本理念实行自我约束的制度性建设。它是农村信用社为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。
二、我国农村信用社内部控制存在的问题
（一）加强内部控制建设的力度不够
目前，农村信用社内部控制建设多处于整章建制的初级阶段，多数人认识上尚处于内部控制的完善与否是与制度的多少成正比的；在制度建设方面书面上的多，应付性、反映式的多，对合规经营的传统硬控制强调多，而对员工价值观、职业道德、人力资源管理以及管理层的经营理念等属于内部控制范畴的软控制重视度不够，尚未形成包括管理理念、职业道德、组织结构、权责分配体系和人力资源管理等内容的内部控制机制。次内部控制制度的全面性，系统性和效力不够，形成科学、健全的内部控制体系尚有较大的差距。一些人对信用社内部控制的概念是陌生的，往往把内部控制制度简单理解为建章立制，认为有了规章制度便有了内部控制机制，忽视了内部控制是在业务过程中环环相扣的动态监督机制，甚至还把内部控制与业务发展和效益对立起来，将内部控制看作是捆绑自己手脚、制约业务发展的绳索，因而极力淡化，将内部控制置于可有可无的境地。
（二）对风险管理理念没有理解
重经营合理性的控制和检查，重事后的检查和纠正，是目前农村信用社内部控制管理的重点，由合规性管理向风险管理转变的意识尚未真正形成，在风险控制手段上缺乏有力地措施。主要表现在：一是没有一套有效识别风险的预警体系，干部、员工的风险鉴别能力，化解能力以及自我约束能力较弱，存在经验管理强于制度控制现象；二是权利制约失衡，不能有效识别风险承担责任人，尤其是对高层管理人员的约束相对软化，造成风险度集中；三是重制度建设，轻执行落实，重事后检查，轻事前防范；四是各项制度之间缺乏足够地相互制约性、缺乏整合性；五是考核机制不完善，突出各项任务指标完成，忽视内部控制管理要求。
（三）控制行为不集中，控制措施落实不好
主要体现在以下几个方面：一是农村信用社内部的总体控制力不强，一些岗位上职责不清或未按规定相分离现象较突出，尤其是较小的信用社由于人员少，一人兼多职现象普遍存在，无法满足职责分离，相互制约的需要。尤其是在指标及业绩考核的压力下，就造成了一些领导或负责人缺乏诚信品质，违规经营，越权放款，钻制度空子，甚至弄虚作假，触犯法律。二是风险管理分散于各部门，衔接和制约不充分，集中与统一欠缺。内部控制各类规章制度缺乏系统性、关键性、整合性。不少制度规定粗略化、大致化、模糊化、缺乏执行力。三是控制措施方面反应式，应付式控制活动多，主动性、预见性控制活动少，制度执行刚性不足，有令不行，管控不严的现象时有发生。
（四）内部审计部门作用发挥不够，监督有效性还需提高
农村信用社的内部审计应是农村信用社内部的一种独立的评价功能，以检查和评价其内部控制系统为主要工作方向，同时并兼有建议或咨询职能。内部审计部门应当通过对信用社内部各部门及分支机构的定期专项稽核，了解内部控制制度及各项政策的执行情况，发现内部控制的缺陷，向管理层报告，同时根据专业知识和职业判断，提出改进内部控制的建议。
三、加强农村信用社内控制度建设的几点提议
（一）建立责任追究制度
对内控制度执行不力的不论是否造成损失，都要追究当事人和有关领导的责任；对违规责任人，视其责任大小，结合制度规定，给予必要的经济、行政处罚，必要时要请求司法机关追究其法律责任。责任追究制度是制定和执行其他内控制度的关键和重点，只有建立责任追究制，对不作为行为和失职行为进行责任追究，责任到位，才能使其他规章制度得到有效贯彻落实，从而树立规章制度的严肃性、权威性，坚持用制度管人、用法规管人，做到有法必依、执法必严、违法必究。
（二）完善现有的农村信用社会计制度
制定会计工作业务操作规程和奖惩办法，从制度上规范农村信用社的会计行为，切实防范和化解金融风险；严格坚持会计控制系统规范化制度。会计人员进行账务处理完全按会计制度的要求规范操作。坚持授权分责原则，即对会计账务处理实行分级授权，任何人不得超越权限或范围，坚决杜绝乱用会计科目、乱设账外账、虚增虚减利润和体现领导意志的违规行为；加强会计监督制约能力，规范会计核算程序，完善会计内控制制度。加强岗位培训，提高会计人员业务素质和法律意识,严格坚持会计控制系统规范化原则，会计人员进行账务处理要完全按会计制度的要求规范操作。坚持授权分责原则，即对会计账务处理实行分级授权，任何人不得超越权限或范围。
（三）建立监管部门对内控制度执行情况的监督、检查制度
首先要建立内控制度的风险评价体系，监测各信用社的内控制度是否能有效地控制和避免风险的发生；其次是加强对重点岗位、重点环节、重要人员的监督：除传统业务中的存贷款、会计外，重点应放在计算机、新兴业务的检查监督，把重点环节与全过程控制结合起来。第三，加大内部检查力度，建立以市、县联社为内控主体的稽核检查机制，检查财务、信贷业务制度的执行情况，帮助农信社健全和完善各项规章制度，对贷款操作的合规性、手续的合法性、风险程序预测的准确性、资金运用的合理性、信贷资产的安全性、流动性、效益性、贷款担保手续的合法性、真实性等进行监督，并明确规定监督不到位的责任。
（四）强化内控制度的落实，谨防内控制度空设
内部控制制度定得再好、再完善，如果没有严格地执行，那也只是一纸空文，所以内控制度贵在落实。首先要帮助信用社全体员工提高自身素质，加强对员工上岗前和在职员工的多层次多方位的培训，增强法纪观念，提高政治素质和业务素质，使他们懂得法律、精通业务、严格执行制度；其次要加强思想政治工作和廉政教育，引导全体员工敬业爱岗，自觉遵纪守法，经得起改革开放和反腐倡廉的考验；第三，应经常对全体员工进行案例教育，提高员工对违章、违规操作危害性的认识，从而自觉维护和执行规章制度；第四，对全体员工进行定期培训，使大家接受新知识、新技能，跟上时代的步伐；第五，做好重要岗位人员的交流和定期轮换，通过岗位交流和定期轮换，形成人员优化流动机制，达到暴露问题和自我控制的目的；第六，加强对决策和管理人员的控制，转变经营管理的观念，把以业务为中心转向以“人”为中心的管理模式，是加强内控制度落实的关键。
总之，无论在何时，农村信用社内部控制建设永远是加强内部管理，提升自身机制运行质量，焕发内在经营活力永恒的主题。把内部控制机制建设好并贯穿于业务经营的全过程，认真防范和化解金融风险，实现农村信用社稳健经营、和谐健康发展。
参考文献：
[1]车岳.农村信用社内部控制建设分析.中国城乡金融网,2005,(5).
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［关键词］上市公司；税务内控体系；构建意义和方法
上市公司生产经营规模大,业务复杂多样,涉及的税种、税收政策及调整变化较多,涉税事项形式多种多样,涉税审批、购票、包括固定资产在内的各项抵扣业务量大,有些涉税事项处理极为复杂,有时税收政策的变动对公司税收筹划和生产经营决策影响较大,作为上市公司,纳税已成为影响其经营决策的一个越来越重要的因素。全面防范税务风险已成为上市公司风险控制的重要工作。2010年4月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会颁布了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》。根据《企业内部控制指引》,上市公司建立完善而有效的内部控制制度,对加强企业经营管理、保护企业财产安全、保证企业会计信息真实、提高企业经济效益等具有积极推动和促进作用。在上市公司建立一套完善的内控体系的同时,构建一套适合上市公司的税务内控体系将对防范涉税风险起到十分重要的作用。本文结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索构建税务内控体系的意义和构建方法。
1 构建适合上市公司税务内控体系的重要意义
1.1 上市公司纳税风险的来源
纳税风险来源于纳税人在计算和缴纳税款方面承担的各种风险,进一步讲则是纳税人因负担税款、违反税收法律规定等原因而可能遭致利益受损的可能性。企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。主要包括交易风险和遵从风险：交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的不确定因素。遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。随着企业经营规模的不断发展以及税务征管执法力度的不断加大,因对有关纳税事项进行了错误的处理给企业带来的信誉危机和经济损失愈加严重,纳税风险的防范与化解变得越来越重要和急迫。
1.2 上市公司构建税务内控体系的意义
(1)清楚地认识到自身在经营发展中涉税事项存在的问题及产生问题的原因。提出相应的措施,也就是建立一个程序化、具有可操作性的内控手册,一旦控制住流程中的关键风险点,即使具体办事人员不懂税务知识,只要能按设计好的程序操作,同样能将涉税风险降到最低。
(2)随着交易内容、核算体系的改变,需要不断更新和改进税务内控制度。实践一段时间后,企业需要在实际工作中对内控制度进行测评,根据业务的变化对内控进行优化,以最大限度地减少交易风险和核算风险。
(3)有助于提高企业纳税意识,也有助于企业财务利益的最大化。社会经济发展到一定水平、一定规模,企业会越来越重视纳税工作,纳税工作与纳税意识的加强一般具有客观一致性和同步性的关系。
(4)能加强企业与税务机关的工作联系,便于对办税人员进行税法和税务知识的培训。7 大类23个税种的纳税申报、税款缴纳和账务处理,都需要通过办税人员的计算付款。明确设置税务内控体系能加强征纳税主体之间的直接联系。
(5)有助于优化产业结构和资源的合理配置,适应我国改革开放的需要。税务内控体系根据税法中税基与税率的差别,根据税收的各项优惠和鼓励政策,进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整等决策,尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担,但客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下,逐步走向产业结构优化和生产力合理布局的道路,体现了国家的产业政策,有利于促进资本的流动和资源的合理配置。
2 构建适合上市公司税务内控体系的方法
2.1 建立税务内控体系的方法
第一,建立完善的税务内控制度,内容包括以下方面：
(1)设立专人专岗,收集各项财政税收政策的最新变化,对其整理、分析并确定与企业相关的有效收集涉税业务信息；
(2)构建良好的财税信息的沟通平台,及时将各项信息传递至有关人员有关岗位；
(3)根据企业业务特征、所在行业税负特点、所在地区的税务环境以及有关税法规定等制定企业纳税规划或计划(年、季度、月)；
(4)分析企业各项经营活动,做好采购、生产、销售、工资方法、费用报销、资产处理、利润分配等企业存在(或潜在)的各种纳税环节的分析,并根据税法加以控制；
(5)及时申报纳税、缴纳税金；
(6)做好与税务机关的沟通,建立良好的企税关系；
(7)建立涉税档案,保管好各类涉税资料、凭证；
(8)建立纳税应急措施；
(9)定期对企业纳税情况进行自检,及时纠正错误。有条件的话,可以聘请有实力的中介机构(如会计师事务所或其他税务中介机构)进行业务指导、监督；
(10)定期对有关领导、员工进行财税培训。
第二,按年度编制办税人员工作手册如表1所示。
第三,编制各税种流程图及风险控制矩阵,标注风险控制点，如上图所示，城建税与教育费附加流程。
第四,建立完善的税务审批程序。
(1)执行：它是整个办税工作体系正常运作的实际操作部分,主要指办税岗位上的办税人员依照税法和相关会计法规,从企业税收筹划的角度出发来处理税收相关工作。办税人员应当根据确立后的税收筹划方案的主要内容来进行相关的办税工作,具体包括办理税务登记(开业登记、变更登记和注销登记),统一购买账簿、凭证,负责发票(包括增值税专用发票和其他发票)的领购和管理,负责本单位各种应交税款的计算和纳税申报,缴纳税款、滞纳金及罚款,办理减税、免税、退税事宜,报送会计报表和相关资料,协助税务机关进行税务清算、检查等。必要时还要办理税务行政复议、税务行政诉讼等。
(2)内部监督：在企业内部控制制度中内部稽核制度是一个重要组成部分。办税工作也离不开稽核,这样可以利用企业内部稽核制度建立一个监督体系来监督办税工作,全面防范企业涉税风险。
建立好税务内控体系,并不等于完成了税务内控工作,内控的真正建立,不仅需要单位高层领导的重视,需要在日常工作中贯彻执行,还需要对各涉税岗位进行培训。培训要包括税收政策、内控制度和意识形态几个方面,从而加强领导和员工的法律遵从度,提升员工素质,只有这样才能真正发挥税务内控体系的重要作用。
2.2 建立税务内控体系后对涉税风险的管理
(1)建立风险控制环境：包括建立涉税风险控制策略和目标,主要取决于企业管理层的纳税文化和要求。企业管理层在建立书面涉税风险控制策略和目标时,应明确以下几点：企业应遵守国家税收政策规定,照章纳税；企业应积极争取和企业相关的税收优惠；企业和分支机构必须要设置税务负责人；企业涉税风险管理部门从交易开始时参与。
(2)评估涉税风险：就是企业具体经营行为涉及涉税风险进行识别和明确责任人,是企业纳税风险管理的核心内容。要考虑以下几步：理清企业有哪些具体经营行为；分析哪些经营行为涉及纳税问题；这些经营行为分别涉及哪些涉税风险；所有涉税风险中,哪些是主要风险；和这些涉税风险相关的工作岗位有哪些；这些岗位的相关责任人是谁等。
(3)制定涉税风险控制策略、设计控制措施。涉税风险控制策略包括：避免涉税风险、保留涉税风险、降低涉税风险、利用涉税风险。上述策略的制定与实施是在企业管理层批准或授权的前提下由企业涉税风险控制部门执行的。设计控制措施是指为完成涉税风险控制策略和目标,针对已识别的风险和相关责任人进行授权、调整以及责任的分配等。
(4)信息交流和沟通：加强与上市公司的沟通互动既是个性化服务的重要途径,也是推进个性化服务的前提。上市公司对税法的高度认同和对税务机关的信任,也是影响其遵从行为的重要因素。上市公司通过主动加强与税务机关的互动沟通,一方面深化上市公司对税收政策、行政规章、规范性文件以及征管措施的认识和理解,交流双方感情、达成充分互信,排除合作障碍问题,共同营造和谐、共赢的征纳关系。加强对风险管理涉及部门和人员的培训和沟通。涉税风险控制策略和目标应让风险管理涉及部门和人员所熟知。涉税风险管理的流程和结果应被书面记录。
(5)监控实施效果：监控实施效果就是再检查涉税风险管理的效果,并对涉税风险管理效果进行总结的流程。涉税风险控制是一个过程,上述活动并没有一定的先后顺序,在企业日常经营活动中,上述活动是持续进行的,其目的是使企业保持对涉税风险连续的识别、分析、计量、控制及改进的能力,所以上述活动贯穿于企业内部日常经营行为中,以应对企业所处环境的快速变化。
3 结 论
以上是本人结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索的一套构建税务内控体系的意义和构建方法,我相信企业通过构建一套完整、系统、高效的税务内控体系对上市公司防范涉税风险将会起到十分重要的作用。
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关键词：资产管理公司；角色转变；税收风险；应对方法
一、新形势下资产管理公司的角色转变
1999年，东方、信达、华融、长城四大AMC在国务院借鉴国际经验的基础上相继成立，并规定存续期为10年，分别负责收购、管理、处置相对应的中国银行、中国建设银行和国家开发银行、中国工商银行、中国农业银行所剥离的不良资产。1999年至2000年，四家资产管理公司先后收购四家国有商业银行不良资产1.4万亿元，使四家国有商业银行的不良贷款率一次性下降近10 个百分点。截至2006年一季度末，四大资产管理公司累计处置不良资产8663.4亿元，其中现金回收1805.6亿元。到2009年，10年的存续时间已经到期，资产管理公司必须进行业务改革，对自己的角色进行转变，按照财政部的思路，AMC商业化转型将分几步走，首先是政策性不良资产与商业性不良资产的清分，然后是财务重组.股改.上市。按照财政部的思路，四大资产管理公司信达已经完成股改，其他三家资产管理公司的股改工作也在紧锣密鼓的进行中。从此，四大资产管理公司从政策性公司进入到市场的大潮中，按照商业化的模式进行独立经营。
二、资产管理公司面临的税收挑战
1、资产管理公司以往的税收模式
在资产管理公司成立之时，国有四大管理公司成立的目的是为了处置相应银行的不良资产而设立，所以其享受相应的税收优惠政策，主要执行的文件为：财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知财税[2001]10号。主要内容为：
（1）对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。
（2）对资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入，免征营业税。
（3）对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以土地使用权、房屋所有权抵充贷款本息的，免征承受土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税。
（4）对资产公司成立时设立的资金账簿免征印花税。对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。对涉及资产公司资产管理范围内的上市公司国有股权持有人变更的事项，免征印花税参照《国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让证券（股票）交易印花税问题的通知》（国税发[1999]124号）的有关规定执行。
（5）对各公司回收的房地产在未处置前的闲置期间，免征房产税和城镇土地使用税。对资产公司转让房地产取得的收入，免征土地增值税。
（6）资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司承接、收购、处置不良资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入免征营业税。
从以上政策可以看出，国有四大资产管理公司在税收上出资政策性资产享受免税的优惠，同时，由于在处置资产时，一般均为亏损，所以一般也无需缴纳企业所得税。
2、新形势下资产管理公司的税收模式转换
在资产管理公司存续10年中，其核心业务逐渐从处理对口商业银行的不良资产即政策性业务转换到收购在同等市场条件下对各个商业银行通过市场模式进行商业化操作收购，到现在，资产管理公司对成立初的政策性资产处理基本进行完毕，对商业化运作的模式一直在探讨中，同时，四大资产管理公司从2010年开始，逐渐开始进行股份制改革，到现在，中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司已经完成了股份制改革，而中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司的股份制改革也在逐渐进行中，同时，四大管理公司在股改后的几年内酝酿上市，在这种条件下，资产管理公司从政策性资产运作到商业化资产运作过程中税收问题就会逐渐凸显出来，即从以前的免税模式下进入到全面按照中国现行税法缴纳相关税费。
3、资产管理公司在现阶段面临的税收风险分析
现阶段，由于资产管理公司的员工缺乏税收法律和税收法规的相关知识，对税收法规和税收相关法律不了解，主要面临以下风险：
（1）公司内部人员对税法知识模糊，纳税意识淡薄：由于长时间享受国家的免税政策，从而导致公司的员工对税收的政策法规知识不了解、不关注，使得公司员工对依法纳税的观念比较淡薄，从而在意识形态中形成少缴税、不交税的风险。
（2）公司的日常经营决策和日常经营活动没有考虑税收因素的影响：由于没有很好的纳税意识，从而导致公司在日常经营决策和日常经营活动中不考虑或者很少考虑税收法律法规的影响，增加了公司在日常业务中无意识的偷漏税风险。
（3）在日常会计处理工作中缺乏对税务事项是否符合相关会计制度或准则以及相关法律法规的控制：长期以来，资产管理公司由于一直享受国家的免税政策，使得公司在制定财务制度及相关文件中，缺乏对税务风险的认识，从而导致在财务处理上没有考虑或者不全面考虑相关的纳税事项，从而导致偷税、漏税的风险。
（4）纳税申报和税款缴纳不能很好的符合税法规定：在日常纳税申报和税款缴纳过程中，由于对税收法律的法规不明白、不知晓，从而导致在税收申报和税款缴纳过程中，没有很好的遵守相关税收法律法规的规定，造成少交税款、不交税款、延迟缴纳税款的问题，从而可能引起企业支付相应的税收罚款及滞纳金的风险。
（5）公司在日常的税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项不能很好的符合税法规定：按照税收法律及税收法规的相关要求，公司应该对日常的税务登记、账簿凭证、税务档案以及税务资料进行合理的准备和报备，但是由于公司的内在原因，不能对以上资料很好的管理，从而引起相应的税收风险。
（6）在公司的日常控制中，没有建立行之有效的税务控制，导致出现税务风险后不能很快的发现、识别，从而导致相应的税收风险。
三、资产管理公司在商业模式下的税收风险应对
鉴于资产管理公司在现阶段存在着以上诸多税收风险因素，所以资产管理公司在以后的工作中应该很好的应对、规避相应的税收风险，从而达到企业的经营目的。
1、在资产管理公司的税收风险应对过程中，应该从以下几个方面着手：
资产管理公司应该建立完善的税务风险管理组织
资产管理公司在日常工作中，应该建立完善的税务风险管理组织，该组织应该具有以下机构：
（1）、在资产管理总部设立专门税务风险管理部门，该部门隶属于财务部，负责全公司的税务风险管理工作，并对财务部总经理负责。在全国的分公司中设立税务风险管理岗位，并对该分公司的财务部负责。
（2）、税务风险管理部门应该具有以下职责及功能：建立企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度；对日常工作进行管理，进行税务风险分析，指导和监督有关职能部门开展税务风险管理工作；建立税务风险管理的信息和沟通机制；组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；承担相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2、资产公司对税务风险的识别和评估：
企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；涉税员工的职业操守和专业胜任能力；组织机构、经营方式和业务流程；技术投入和信息技术的运用；财务状况、经营成果及现金流情况；相关内部控制制度的设计和执行；经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；法律法规和监管要求等。
3、资产公司的税务风险控制活动
资产管理公司根据税务风险识别和评估的结果，在成本效益原则的指导下，对税务风险建立合理的控制机制，全面的建立预防性控制和发现性控制机制，在内部结构和企业经营状况发生重大转变的时候，应该转变税务控制机制，必要时可以请外部专家及税务机关的帮助，企业税务部门应参与企业日常和重大业务的流程，从源头控制税务风险。完善纳税申报表编制、复核和审批、以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定，企业应对于发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。
4、资产管理公司的税务信息与沟通。
企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，确保与外部如中介机构及税务部门的及时沟通，发现问题应及时报告并采取应对措施。将税务申报纳入企业计算机控制系统，建立税收申报日历，确保在税收申报期内纳税申报各项税收，如果没有及时申报，申报系统应该及时提醒。
5、内部监督
企业应该定期对税务风险管理制度进行评价和完善，通过对整个业务流程的监管，从而达到将税务风险降低到企业可控的层面上来。
四、资产管理公司对税务风险管理的主要工具
企业有了很好的风险防控系统，但是没有很好的风险防控的方法工具也会产生重大的问题，常用的风险防控的主要工具有：
1、风险承担策略：主要是指资产管理公司对企业不重大或者未识别出来的风险进行风险承担。
2、风险规避策略：主要是指资产管理公司对企业识别出来的重大风险作出回避、停止和退出的策略，避免成为风险的所有人。
3、风险转移策略：主要是指资产管理公司将风险通过合同或者服务保证书或者风险证券化的方式将企业面临的风险转移给别人，从而来规避企业的风险。
4、风险对冲策略：是指企业通过各种手段，引入多个风险因素或者多个风险，使得这些风险能够相互对冲。例如利用期货进行套期保值。
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摘 要 会计文化是会计人员在长期实践中逐步形成的行为规范、价值观念、群体意识的总和。会计文化建设对银行业格外重要，大部分员工都参与并实施会计工作，农村信用社应重视会计文化建设体系的建设，提升整体行业竞争力。
关键词 农村信用社 会计文化 企业文化 建设
中国金融业在经历了央行分离、四大国有银行改制、汇改变迁、利率市场化后，农村信用社作为中国金融体系中重要的组成部分也进行着深入的改革，伴着六十余年的风雨变迁，农村信用社如今也跟着改革的浪潮，逐步适应正在变化的新环境。尤其是新农村建设下的“农村、农民、农业”已有了新的面貌和发展，对农村金融需要和服务需求有了更高的认识。笔者就在工作中的体会浅谈农村信用社会计文化建设的几个要点。
一、会计文化的含义
会计文化，是人类文化体系中的一个分支。这个分支虽然早已产生、形成并随着人类社会文化的传播而发展，会计文化学的产生是社会文化与企业文化在有机融洽中不断前进、发展的必然结果。
因此，会计文化可以理解为会计职业领域内业已形成或正在形成的、为所有（或大多数）成员所接受或共同享有的会计意识形态及其与之相适应的制度和实施。会计意识形态的核心是会计价值观念以及以此为核心生成的会计行为准则、会计道德观念、会计惯例、会计信条和会计知识体系等等。
从实务角度看，会计是一种确认、计量、记录经济事项的技术，以真实反映会计主体的经营成果和财务状况。会计文化是会计工作的灵魂，追求会计文化是会计人员的精神面貌和职业境界，大力倡导和弘扬会计行业优良传统作风，建设有中国特色的会计文化才能推动经济良性发展。
二、农村信用社会计文化建设中存在的问题
会计活动是一种服务于金融行业的管理活动，文化建设作为一种管理方式，在管理实践中所显现的激励、 协调、 约束、教化等作用，成为推动企业不断发展壮大的强大动力。经过笔者在农信系统工作的切身体会，通过对优秀的金融单位如何进行会计文化建设了解，以及对会计工作的思考与探索，总结出农信社会计文化建设主要有以下几点不足之处：
1.会计文化建设制度不够完善。目前大部分农信社没有一套完整的会计文化建设体系，尽管平时很多工作都在开展，但是没有明确的计划和目标要求。会计文化建设制度不够完善。制度是会计文化建设的标竿和旗帜，完善的制度能有效约束和激励员工参与到会计文化建设的学习中去。这样导致从宏观上来讲工作比较零散。管理层对会计文化建设的重视度不高，偏重于实际的会计工作。
2.会计人员业务知识相对匮乏。随着电算化会计、网络会计在会计工作中的地位越来越重要的同时，会计人员自身的技能也面临着严峻的考验。银行中经验丰富的老会计，往往对计算机和互联网技术不甚了解，而新生力量，又往往没有过硬的专业知识。具有较强专业知识又熟悉计算机和网络的信息化人才严重短缺。银行柜面从事会计工作的基层人员，往往仅持有会计从业资格证书，也就是俗称的会计证，中级会计师职称的人员少之甚少，更不用提高级会计师、注册会计师等高级证书。员工对财会知识不够重视，在实际工作中如果遇到财会理论要么照搬前辈的做法，要么采取回避的措施，要么按照自己的想法处理。有些临柜人员，往往觉得懂操作就行，会计理论知识了解不了解并不重要。
3.会计文化建设氛围尚欠浓厚。从培训考试来看，往往过于教条化，多数员工对财会知识是“知其然、而不知其所以然”。尽管每年都组织财会人员的参加各类财会考试，但大多员工都是为了考试而考试，为了背答案而背答案，根本不了解题目的意思和内涵，也不注重理论与实践的联系与结合。从会计制度执行来年，又往往过于灵活化，会计人员在工作中过度重视人际关系，对不公正、不公平事件具有较强的接纳和容忍能力，信奉“多一事不如少一事”的处事原则。
三、构建符合当前形势的农信社会计文化
符合当前形势的会计文化，应是一种“诚信、可持续发展”的会计文化。建立“诚信、可持续发展”的会计文化必须要有相应的配套措施。
1.完善会计文化制度的建设。管理层需将会计文化建设纳入考核目标，会计发展以会计准则体系的完善为主线，使会计人员能够在日常工作中对自己的工作方向形成一个共识，共同朝着一个方向努力，发挥出潜在的积极性。保持个人目标与会计目标高度一致，缔结一个团结同心、真诚合作、和谐默契的企业团队，促进会计事业和会计文化的蓬勃发展。
2.提高会计人员专业的要求。会计物质文化作为一种载体文化，是会计文化发达程度的外在表现。由于它是一种有形文化，较易被发现和引起重视，在会计工作设施的配套上，企业领导者也会大力支持。然而，高水平人才的短缺，却不能使这些设施工具得到充分的利用。可由相关管理人员成立了讲师团，各个部门的精英以及基层的优秀员工组成，通过开展培训课的方式，建设一支具有过硬专业知识同时又符合信息化、网络化要求的会计人员队伍 。 相应管理层鼓励高科技人才，也应成立奖励基金，鼓励员工参与各类高级职称的考试。
3.改进会计人员培训的模式。首先，制定信用社会计人才中长期培养实施方案，使培训变得规范化和制度化，让会计人才在继续教育上做到有章可循，有据可依。其次，采取“统分结合、上下联动”的方式，分期、分批逐步实施会计人才的培养工程，加快人才培养的步伐，逐步提高会计队伍的理论水平和专业素质，使其对本单位、本行业发挥更大的作用。最后，建立专业的培训基地，将培训内容、授课老师和培训场所等各方面结合为一体，以增强同行业之间的经验交流和沟通协调，促进整个银行业有序、稳步和健康的发展。
4.优化会计文化建设的考核。一方面，应在有效的控制实际操作风险的基础上，成立了专门的会计检查小组，由管理层及财务部门和基层会计为主要成员，以固定检查和突发检查的模式对基层信用社进行实际操作检查。对检查中存在的问题及整改意见及时的反馈给基层信用社领导，及时进行整改。从而从根本上杜绝弄虚作假、以人情代替制度等一系列问题。另一方面，要研究如何通过建立科学、合理的考核机制，对农信社会计人员的业绩进行日常和定期相结合的考核管理，并使之与奖惩机制有机地联系在一起。
5.丰富会计文化建设的内涵。从企业文化建设入手，进行企业文化建设的项目开发，汲取企业文化的精髓，丰富会计文化。对内部员工来讲，良好的企业文化是全体员工特殊的福利，有利于员工认真快乐地开展工作。对外部客户来讲，企业文化是一张优质的名片，为客户提供便利舒适的服务。企业文化产生的持久而有效的影响力， 必将为会计人员高效地做好会计工作起到重要的作用。以会计文化精神为引导，提高会计职业道德教育。加强会计职业道德建设是全面提升会计管理水平的客观要求，也是加强会计文化建设的主要方面。职业道德是一种非强制性的行为规范，主要依靠社会舆论、传统习俗、内心和信念、还有行业自律性惩戒来维系。
四、结束语
农村信用社会计文化建设作为企业文化建设的重要组成部分，是信用社的共同财富。信用社会计文化建设是一个没有终点的持续过程。我们应该用发展的眼光来看待会计文化建设的问题，充分把握机遇，努力建设会计文化体系，提升员工的职业素养，优化客户服务，把控风险，提升行业竞争力，为农村信用社的发展做出积极的贡献。
参考文献：
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从近年我国各种经济性质的企业发展情况看，非国有企业即民营企业的发展比较快，但当它发展到一定规模后，呈现了许多问题，遭遇了瓶颈，其中尤以如何改变以往作坊式或经验式的不规范管理方式，建立一种适合企业特点，又先进有效的内部控制体系，为急需进行的工作。而国有大型企业呢，这几年加快了改制的步伐，大有将国有资本民间化的趋势，但目前及相当一段时间内，国企仍居国民经济的重要地位，目家也正想方设法使重点大型国企走出国门，跨进国际知名企业行列而努力。这些超级企业在国际化进程中也同样面临着如何借鉴国外先进的公司管理模式，建立适合自身的一套具有强大作用的内部控制体系的问题。
本文拟以作者单位中国长江航运集团公司(下称长航集团)作为研究对象，分析该司内部控制现状及做法，找寻企业内部控制的不足之处，借鉴国内外内部控制理论研究成果，探讨我国企业改进内部控制的方向，促进企业的进一步发展。
一、内部控制的发展历程和内在涵义
内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期，大致可以区分为内部牵制控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。
内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。
内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制两个部分，前者在于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。
20世纪80年代提出了内部控制结构的概念，认为“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”，并明确了内部控制结构的内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面。
在90年代美国审计权威机构COSO提出内部控制整体框架思想，并逐步将各界对内部控制的认识统一起来。从理论到操作方法上阐述了一整套完整的内控框架。涵盖了五大组成部分的丰富内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。
二、企业内部控制的现状、问题
长航集团是一家具有代表性的交通运输企业，它同大多数国企一样，历经国家意识形态的变迁而沉浮，伴随改革开放、市场经济的发展而成熟，同样面临激烈的国际和国内竞争，作为国内乃至亚洲最大的内河航运企业也有强烈的卓越愿景。
为了了解和评价长航集团内部控制现状，选择了集团总部和部分关键子公司作为调查对象，我们发现作为老的国有企业，在经历多年的发展情况下，积累了一定的内部管理经验，也拥有一定程度和一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但是，随着我国市场经济的纵深发展、国际贸易的大范围渗透、企业改革改制的不断深化，企业的内外环境发生了剧烈的变化，原本就不够全面、细化，执行刚性较差，上传下达折扣较大的老的内部控制制度体系已很难适应新形势的要求，尤其是近年企业改革力度加大，新机制与老内控制度的不适应性日益显现，在资产管理、财务管理、人事管理等方面产生了一定的弊端，会计信息严重失真、费用支出失控、资产不实、债务不清、投资盲目、潜在亏损增加、市场应对迟缓等既掩盖了各级经营者的真实业绩更重要的是又使企业在错误信息的误导下，错过了防范经营风险的时机，甚至作出相反的决策，加大了企业的危机。主要表现在以下几个方面：
1.所有者体制不顺，治理结构不合理，导致内部控制乏力
长航集团是国有独资企业，这种体制企业的一个共同的弱点就是直接经营者的目标与企业的目标严重脱离。在历经两权分离、公司制改造后，国企普遍设立了董事会、监事会，但大多企业的董事长、总经理由一人兼任，即使分开任职，但也是一人说了算，虽然现在有国资委履行监事会的职责，但企业数量何其多，他们也只能是每年要求报送一下财务资料、经营资料，即使抽查到了，也很难深入监督到位。这种企业经营者经营的目的虽然也有追求利润和效率的一面，但更多关注的是职务的升迁、个人和小集体的利益或待遇，以及短期行为的“辉煌”。以这种思想为出发点，企业很难形成上下一致的内控环境，内耗较大。
2.不能准确把握集权与分权的度，影响了内控职能的充分发挥
长航集团总公司与子公司的关联，是以资本为纽带，反映在财务上就是投资与被投资的关系，由于是绝对控股，集团总公司具备控制子公司重要经营活动和财务的有利条件，但实际情况是，由于地理位置的分散，总公司管理人员的水平能力不齐，不熟悉或没有具体经营活动的实践经验等局限，子公司自主经营的权利相当大，集团总公司实施内控的手段和方式主要采用完成年度指标考核的形式，这种形式作为一种激励手段运用还可以，作为内部控制则范围较窄，很难全面到位。当子公司自达到一定程度后，很容易出现失控。
3.经营者业绩考核指标体系不完善、考核指标值不准确，使经营效益的监控形同虚设
对子公司经营者业绩的考核，大多企业都经历了重产量轻收入、重收入轻利润、重利润轻资金的不同阶段，教训是深刻的，就是现在流行的利润与上缴资金并重，兼顾投入产出相对指标的考核指标体系，也是有缺陷和不善之处。首先各种指标价值量的确定很难做到准确，有时还出于非经济因素的考虑，不能量力而行，导致不规范操作，难以达到激励和监控的效果。其次指标过程控制不力，当出现重大事件影响，出现较大偏差时，对策不够及时，错过修正时机。第三，年终考核时，很难分清某一事项的影响完成指标的程度，鉴于被考核者已经尽力或不可预见事件等因素，往往采取调整指标值和视同完成的办法，使业绩考核的权威性大打折扣。
4.人力资源政策不够灵活，公平度不够，不能发挥人力资源的最大效益
在任用干部、考核干部的问题上，也有缺陷。不同任职企业履行职责行为不好对比度量。有些能力平平的人，因为职责难度不高，完成任务相对容易，往往得到表彰和升职机会。这样对那些付出很多精力，忙于应付复杂问题，因许多客观条件所限，任务完成不够理想的人，不够公平，他们得不到应有的待遇，长此以往积极性受到重创，不能保持良好的心态，尽力付出。还有现行干部考核制度，一般以年度为考核时间，有的甚至以几年为一任期考核，这种长期性的方式，虽然有其合理的一面，但同时也制约了更好人才的凸现，当出现不好苗头或问题暴露不明显的时候，碍于任期考核惯例，最终导致损失无法挽回。
5.投资决策较易受乐观情绪影响，缺乏足够的风险意识
国有独资企业的经营者为了取得短期效益或出于其他因素，往往热衷于项目投资，尤其是地区子公司项目的申报部门、可行性研究部门和项目实施部门通常为一家，为了顺利通过集团总公司的审批，可行性研究做得不够彻底，人为夸大投资效果。而且许多企业在上报项目时，根本没有备选方案，更谈不上做到同一项目不同操作方案，充分分析各种方案的优势和弊端，供审批部门和决策者取舍。
而总部审批部门受制于审批部门的职权和管理人员的精力、能力以及信息不对等因素等。没有也无法履行重新验证、调查市场、研究政策的步骤，在不能错过时机等压力下，匆匆通过审批。项目投入后，监管、跟踪也不够，及时评估不到位，当出现与预期不相符时，没有预先预防措施和合理的应对措施，骑虎难下，难以翻身。投资损失责任的追究也流于形式或较轻，力度不大，起不到激励和吓阻作用。
6.会计信息失真较为严重，当问题集中暴露时，遭受致命打击
近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实造成的信息失真现象较为严重，如会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，人为捏造会计事实，篡改会计数据，设置帐外帐，隐瞒或虚报利润，资产不清，债务不实。这种操作的危害和风险在于决策者得不到经营的真实信息，导致不能及时应对各种问题，甚至作出错误的决策，遭受重大损失。
7.企业自我保护意识远远不够，纠纷不断
在残酷的市场竞争中，企业每一步经营行为都应采取谨慎的态度，强调自我保护意识。但由于我国市场经济还很不规范，可谓处处是陷阱，一个突出的表现就是欠帐难以收回、合同纠纷较多。大多企业在与对方合作和交易前都不够谨慎或有谨慎的意识但表面文章较多，实地调查、评估不足，出现纠纷后，诉讼法律，还理亏，不能维护自身权益。
8.企业内部各部门各单位信息沟通和利用不够，影响职能的作用发挥
内部单位各种渠道取得的信息不能相互沟通和利用，有时同一件事情不同部门拿出的数据大相径庭，其处理事情的方法就会不同，效果也就大不一样了，影响管理职能的高效发挥。同时从内控的角度，各单位反映的内控缺陷也不能及时传递为戒，并进而改进。
9.没有一个内部控制建设的统筹机构，以跟踪检查、协调运行
企业内部控制建设是一个持续的动态过程，必须有一个统筹协调的机构，不断搜集各个部门单位反馈的内控缺陷的信息，并进行及时的处理，协调各环节各单位出于单个利益的角度作出的不利于整体效率的行为。尤其是那些新建的企业和机构体制调整较大的单位，以及在借鉴别人先进的内控理论和做法时，更是有必要。
三、改进企业内部控制的对策及方向
1.要加快企业所有者体制即治理结构的改革。尤其是国有独资企业要加大股份制改造的力度，吸纳民间资本的加入，哪怕民间资本暂时处于小股东的地位，但只要是对经营者有了的制衡，就会逐步改善现有体制的弊端。
2.加强企业内部控制环境的建设。企业要有一个健全有效的内控框架，必须从控制环境入手，建立符合现代企业制度的组织结构，加强董事会的职能和独立性。提高各层管理人员的素质，以能力而不是行政指派管理层。管理层要充分说明内控的完整性，塑造企业文化，创造积极的内部控制环境，加强员工激励，明晰岗位职责，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，特别是高级管理层要积极地进行控制，贝工的能力与其责任要相匹配。所有人员都应具有并确信经过团体奋斗后能够达到共同利益的美好愿景。
3.强化风险意识，注重风险评估。随着经济的发展，经济环境的变化，企业的经营风险会逐步加大并更具不确定性，需要识别和不断地评估有可能阻碍实现目标的种种风险。这种评估应包括公司和公司集团所面对的全部风险，如信贷风险、国家政策风险、市场风险、利率风险、流动性风险、经营风险、法律风险和声誉风险等等。要加强董事会和职能部门的作用，及早进行风险评估，确定风险领域，不时调整内控，以便恰当地处理任何新的或过去不加控制的风险，防患于未然。
4.贯彻落实会计内部控制原则，提高会计信息的真实性。要认识到财务会计信息的重要性，提高财务人员的业务素质和品德素质，正确核算，保护企业资金资产的安全和有效利用，为企业经营决策者提供可靠的资料，为企业的发展尽职尽责。制定完善的投资和经营活动制度规范，加强重大经营活动的审批工作，谨慎运作，避免出现重大损失。
5.要保证内部审计的独立性，强化内部审计职能。对内控系统应当进行有效和全面的内部审计，内审要独立进行，并应得到适合的培训，配备称职和得力的人员。内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作，并向高级管理层直接报告。监督评审可以是持续性的或分别单独的，也可以是两者结合起来进行的。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等。应当不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果。而且不论是经营层或足其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，要重视这些意见和建议，提高意见的落实率。
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关键词：国有企业；内部控制；对策
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01
纵观改革开放以来中国国有企业的发展历程，激烈的市场竞争，如疾风暴雨般考验着我们。怎样使国有企业在激烈的市场经济竞争中立于不败之地呢？唯有建立科学的管理模式，完善国有企业内部控制制度，才是抵御市场风浪的实用法宝。本文浅析国有企业内部控制体系存在的问题，并以山东航空股份有限公司为实例，为所存在的问题提出相应的解决办法。
一、企业内部控制的特点及组成要素
内部控制是由企业董事会、管理阶层和其他员工制定和实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效果和效率、相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程。它具有以下几个主要的特点：
1.内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续的流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。
2.内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至企业每一个普通员工，都对实施内部控制负有责任。
3.内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进企业实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。
4.内部控制能够向企业管理层实现企业内部控制目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，难以确保每一个企业必定成功。
根据我国企业内股控制标准委员会的《企业内部控制基本规范》将内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面。
二、国有企业内部控制存在的问题
内部控制在企业发展中的重要地位不容忽视，目前国有企业内部控制体系中普遍存在以下问题：
1.管理体制不健全
公司管理层次多，部门涉及广，许多部门之间的信息基本没有沟通，不利于整个公司在发展方向上保持一致，既影响了工作效率，也影响了内部控制制度作用的发挥。
2.公司考核制度不健全，员工没有被有效的监督
公司内部管理中缺乏有效的内部约束控制的监督制度，造成公司内部对员工约束控制、监督滞后。这造成浪费流失现象严重，有制度不执行，有政策不落实。
3.对经理人员没有建立起符合现代公司要求的选拔和激励机制
由于仍然沿用老国企的干部管理办法和报酬制度，由上级组织人事部门任免企业经理人员。这样，就会经常发生所用非人的情况。而且即使出现力不胜任或经营失误的情况，也往往是“易地做官”，换一个同级的工作岗位了事。在公司原有的报酬制度下，严重地存在着管理人员的贡献与报酬不对等的问题，造成的后果是一些优秀的管理人员和技术人员纷纷“跳槽”，到收入更高的其它企业就职。
4.忽视企业文化在内部控制体系中的作用
由于未意识到企业文化的重要性，使员工没有归属感，缺乏主人翁意识，缺乏凝聚力。如果没有凝聚力，不但个人价值无法在团队中得到实现，整个企业也将难以为继，并呈现出低效率的状态。
三、国有企业内控问题的解决方法
针对国企内部控制体系中普遍存在的问题，以山东航空股份有限公司为实例，提出以下解决建议：
1.完善了公司治理结构，进一步加强董事会的作用
公司治理结构是内部控制发挥作用的制度基础和保障。公司治理结构不健全，内部控制必是一纸空文，流于形式。董事会是公司内部控制系统的核心，它负责为公司总经理制定搏弈的则。只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适履行其监控、引导和监督的责任。因此充分确立了董事会在内部控制体系中的核心位。董事会是内部控制的最高层，拥有最高的权力，负责实施公司的经营决策对内部控制的建立、完善和有效运行负责。
2.建立了良好的用人政策，管理人员实行竞聘上岗制度
公司的用人政策直接影响着企业能否吸收诚实、胜任的人员来完成公司目标，也直接影响着公司内部控制的有效性。良好的用人政策对培养公司员工的忠诚度和凝聚力，提高公司员工的素质，更好地贯彻执行公司内部控制大有裨益。为此，公司建立了以民主、公开、竞争、择优上岗为原则的干部选拔机制，出台了一系列干部选拔制度，一方面提高了干部队伍的综合素质，另一方面也激发了组织活力。
3.建立了科学的考核奖惩机制，加大考核的力度
公司内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。为了保证内部控制制度能有效实施，并使之不断完善，公司定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，将考核与薪酬挂钩，以此来督促内部控制体系的执行，同时加强对执行效果的监督，从而不断修改或调整有关控制环节和措施，促使内部控制日趋合理有效。
4.建立并完善了企业文化，加大宣贯力度
所谓企业文化，是指在一定的社会大文化背景下，经过企业领导的长期倡导和员工长期实践所形成的具有本企业特色的，为企业成员普遍遵守和奉行的价值观念、信仰、态度、行为准则、道德规范及传统、习惯的总和，也就是企业的意识形态。企业文化的实质是以人为中心，以文化诱导为手段，以激发职工的自觉行为为目的的一种管理思想和管理办法。企业文化是内部控制要素中的重要组成部分，用一种无形的文化力量形成一种行为准则、价值观念和道德规范，从而使企业员工有了归属感，凝聚了积极性和创造性。公司建立了以 “价值领先、和谐山航、平安山航、成功山航” 为主线的企业文化。其核心内容主要包括：愿景、使命、价值观、企业精神、经营理念、管理理念、人才理念等等。
5.建立内部审计部门
内部审计在企业经营管理中起着无可估量的作用，国有企业应当建立独立、高效的内部审计部门。公司在机构改革中，单独设立审计监察部，负责开展公司内部的各种审计工作，同时对内部控制的有效性进行监督检查；对监督检查中发现的内部控制缺陷，按照企业内部审计工作程序进行报告。
参考文献：
