财务资金风险防范措施范文

导语：如何才能写好一篇财务资金风险防范措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词 企业财务 资金风险 防范措施

财务资金风险是现阶段企业生产经营中不可避免的风险存在，不但会影响企业的资金安全，还会影响企业的正常经营，或者制约企业的健康发展。因此，企业需要充分地对企业财务资金风险进行分析，并采取有效的规避措施，促使企业合理规避财务资金风险，降低财务资金风险带来的经济损失，并增加企业的相关风险控制管理部门的风险识别能力、风险控制能力，从而实现企业的经济效益与社会效益。

一、企业财务资金风险的存在形式

（1）资金集中是造成企业财务资金风险的重要因素。企业在实际的生产经营过程中，企业为了实现资金的综合利用，企业往往会采取资金集中制的措施。但是在资金调度的过程中会受到外界因素的影响，导致企业资金出现资金动向不够明确的现象，使得资金控制不够有效，严重时会造成企业的资金流断链。

（2）盲目的投资造成资金风险，企业在实际的生产经营过程中，如果盲目地进行投资，可能会出现资金不能得到有效回收，不能获得预期的经济效益，就会给企业带来亏损的风险。

（3）回收资本而产生的资金风险，应收账款是造成企业资本回收风险的重要因素，应收账款不能在规定的时间内获得回收就会造成资金风险的产生。

（4）筹资引起的财务资金风险，企业的生产经营活动中，会通过各类筹资活动进行资金筹措，而在资金筹措的过程中，会给企业带来债务无法偿还的风险。

（5）资金管理制度不全或制度落实不到位而产生资金风险。印章管理也是企业经营管理过程中的重要组成，在实际的管理过程没有严格按照制度，进行专人保管，就会导致印章被盗用，会导致资金挪用的风险。而且，各类票据的使用监督不到位，影响企业的资金使用安全。

二、企业财务资金风险的防范措施

（1）强化企业的资金风险防范意识。企业的财务资金风险是客观存在的，对于财务资金风险，企业管理者只能通过采取合理的措施，降低风险带来的危害，而不能完全地将企业资金风险消除。因此，需要提高企业的资金风险防范意识，树立良好的风险意识。从而促使企业管理者能够在兼顾企业发展中的经济效益效益，还需要对资金管理中存在的各类问题进行深入的剖析，并站在长远的角度，合理的处理企业的资金风险。此外，在强化企业资金风险防范意识的基础上，促进企业全员资金风险防范意识的提升，并使得企业全体员工参与到资金风险防范中，降低资金风险的发生，避免企业不必要经济损失，促进企业资金的安全，实现企业的持续健康发展。

（2）健全企业财务组织机构。企业的财务资金风险防范需要完善、合理的财务组织机构作为支持。通过财务组织结构能够对企业的各类财务活动进行有效的监控，降低企业的财务资金风险，避免风险的产生，从而实现企业的财务资金风险防范。在实际的财务组织机构完善的过程中，企业可以建立独立的风险防范小组，风险防范小组承当企业各部门财务资金监管和控制，使企业各个部门的职能充分发挥，形成一个良性的财务资金管理模式。此外，企业还需要建立完善的财务资金风险评估体系，通过财务资金风险评估体系，对企业生产经营过程中所存在的资金风险进行科学的识别，预测风险对企业资金的安全的影响，是否会造成企业的资金流失，是否干扰企业战略目标的实现。在风险评估完成后，结合企业的实际状况，制定合理的风险防范措施，从而促使企业避免资金风险带来的影响。最后，针对企业资金集中管理中存在的资金安全风险，企业可以建立独立的资金集中管理中心，并由资金集中管理中心承担企业资金管理活动，从而避免企业资金筹措、资金集中使用带来的风险。

（3）提高财务决策的科学性与合理性。合理的财务决策是决定企业资金投资科学的重要保障。因此，在实际的企业财务资金风险防范措施中，需要提高财务决策的科学性与合理性，从而避免决策失误带来的经济损失。因此，在确定资金投资决策之前，相关市场调查人员需要充分地对市场因素进行分析，在清晰明确市场走向的基础上，制定企业的投资计划。计划制定完成后，需要有专业的人员进行投资决策进行可行性研究和经济性研究，并将成本纳入到经济性中从而促使企业财务决策科学性与合理性的提升，避免决策失误带来的财务资金风险。

（4）建立完善的客户信用系统。应收账款不能得到及时的回收，会造成企业的资金冻结，影响企业的资金的流通，制约企业的持续健康发展。因此，在防范企业财务资金风险时，需要制定完善的客户信用系统，并充分结合信息技术，实现客户信用信息的采集，结合客户的信用状况，对客户进行信用等级划分。良好的客户信用信息系统与客户信用等级的划分，能够降低企业的赊销风险。针对信用等级过低的客户，企业需要酌情进行赊销，从而避免企业的财务资金风险，确保企业的应收账款能够快速回流，实现企业的持续健康发展。

（5）建立完善的财务资金预警系统。企业在实际的生产经营过程中，会遇到各类财务资金风险。企业需要不断地对这些财务资金风险进行收集和整理，并将以往的防范措施进行收集。针对以往的相关资料进行科学合理的分析，从而形成良好的防范预案，针对不同类型的财务资金风险能够采取有效的防范措施，从而构建完善的财务资金预警系统，确保企业的财务资金安全。

（6）提高企业管理者的综合素质。企业管理者的综合素质是影响企业财务风险防范的重要因素，科学合理的风险防范措施的制定、敏锐的风险识别能力，准确的资金管理能力都是企业管理者需要具有的技能和能力。因此，企业在实际的生产经营过程中，需要重视相关管理者的培训工作，从而促使管理者能够更深层的对财务资金进行管理，避免风险的发生。在实际的培训过程中，合理地将管理者进行分区、分片、分批次地进行培训，实现管理者的综合素质的提升，提高企业的财务决策的科学性，提高企业风险防范能力，从而抑制企业财务资金风险的发生，确保企业的资金安全，实现企业的持续健康发展。

（7）加强印章及资金相关的管理制度的有效执行。企业在实际的经营管理中，需要加强对印章的管理，并制定良好的资金管理制度，再进行重点检讨和梳理，明确自身经营状况。科学合理地对潜在的风险点进行整改，再结合自检结构，细化资金管理制度，科学地制定印章和资金的相关管理要求，最后需要加强培训、检查等，确保制度的有效性和科学性，切实防范印章使用和资金管理风险。

三、结束语

财务资金风险是企业生产经营活动中客观存在的，是影响企业资金流量和资金安全的重要因素。而如何防范企业财务资金风险是企业风险防范中的重要工作，企业需要对财务资金风险的形式和风险的成因进行分析，结合市场的实际情况和企业的生产经营状况，制定科学合理的风险防范措施，从而提升企业的财务资金风险防范能力，规避财务资金风险的发生，确保企业的资金安全，促使企业获得更大的经济效益，最终实现企业的持续健康发展。

（作者单位为启东华润燃气有限公司）

参考文献

[1] 刘燕.浅议企业财务资金风险与防范[J].时代金融，2014（11）：180-181.

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【关键词】企业管理；财务风险；应对措施

引言

上海崇明环宏保洁服务有限公司经营范围包括了固体废弃物清运，环境保洁，管道疏通等，由于企业内部控制与风险防范方面的问题会严重削弱企业的竞争力与发展潜力，我们应该采取积极的措施加以应对，以保证企业发展的可持续性，但是当前企业的内控管理和财务风险防范中存在诸多问题，不利于企业自身的发展。基于此，文章将对加强企业内控管理，防范财务风险进行详细探讨。

1.企业内控管理概述

企业的内控管理作为企业进行全面管理的一个组成部分，有利于实现企业的经营目标，保证企业财产的完整性和和企业会计信息的准确性，从而能够提高企业的经营效率和效果。在内部控制管理的基础上所建立起来的一系列规范被称为企业内部控制制度。崇明环宏保洁服务有限公司内控管理主要有五个方面的内容：控制环境的管理、风险评估的管理、信息沟通的管理、控制活动的管理以及监督检查的管理。企业的内控管理对于企业的管理具有极为重要的意义和作用，能够提高企业的会计信息考核资料等信息的可靠性和真实性，从而有助于企业做出正确的决策以应对外部环境的变化。

2.企业内控管理和财务风险防范的现状

2.1企业的内控管理现状

1）法人治理结构不完善，内控组织虚位。由于法人不完善的治理结构，且没有有效的内控制度，从而产生大量内耗，企业的营运成本无形中提高了，企业经营风险增加了。

2）内部压力不足，风险意识差。随着社会经济环境的变化，企业间越来越激烈地竞争，导致企业经营风险不断提高。然而，从当前国有企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，同时也缺乏有效的风险管理机制。

3）信息流通不畅，职责划分不清。一个完善的信息系统应能确保组织中的每个人都能知道其所承担的特定职责。我国企业往往存在着这样的误区：谁都可以管，谁都又可以不管。问题出了以后经常是互相推卸责任，最终不了了之。

4）内控机制不健全，内部控制乏力。为贯彻执行其指令，要制定各种措施和程序，一般包括授权批准、职责划分、设计运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等等。为确保实现控制目标，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行。

2.2企业所面临的财务风险

1）盲目投资带来的风险。企业为追求经济效益常常盲目扩张，想通过扩大规模来增强企业的竞争力和抵御风险能力。但是企业的盲目扩张不仅没有增强企业的竞争力，反而使得企业的财务风险进一步加大。

2）筹资造成的财务风险。企业在筹资过程中不能发挥企业内控管理的有效作用，没能够准确进行分析和预测，选用了不合理的筹资组合，从而使得企业面临着严峻的财务风险。

3）企业内控管理不善扩大了企业的财务风险。内控管理不强会导致企业财务决策的失误，从而给企业发展带来巨大的财务风险。

3.提高企业内控管理与财务风险防范措施

3.1加强控制环境的管理

控制环境在企业的内部控制系统之中居于首要地位，所以崇明环宏保洁服务有限公司根据自身的实际情况，形成有利于企业发展的控制环境。加强控制环境的管理，首先应该提高企业管理者对企业内控管理的认识；其次要建立起与企业状况相符合的法人治理结构；再次要建立规范的管理制度；最后要在培养企业文化方面下功夫，形成重视内控、讲究程序的办事原则。

针对于防范财务风险，崇明环宏保洁服务有限公司在制定年度预算方案、进行重大决策和签订重大合同时，应该实行集体决策。为防范风险，企业还应该完善自身的法人治理结构，严禁少数人或者一个人说了算的情况发生。企业还应该积极倡导正义、健康的企业文化。

3.2加强风险评估的管理

1）对会计工作的风险进行防范

会计工作的风险主要包括会计信息的失真、会计人员的职业道德风险、涉税风险三种类型。所以，要防范会计工作的风险就要加强对会计信息的核实和对会计工作人员的监督，对会计人员进行职业道德的培养等等。

2）对资金风险进行防范

资金风险的种类比较多，主要包括资金链断裂的风险、资金安全的风险、融资的风险、资金支付的风险、资金回收的风险等等。企业要加强对资金风险的防范，就要对资金的投放和回收进行有效的管理和控制，在投资、融资、筹资过程中进行准确地估测，保证好决策的科学性。

3.3加强对控制活动的管理

所谓控制活动就是指企业的管理者为了防范风险所进行的一系列管理活动。对于会计工作中存在的风险，企业应该设立专门的机构，进行成本管理，负责成本的预测和控制，负责对会计信息进行审核，对会计工作人员进行有效监督等等；对于资金风险，企业主要应该建立几项重要制度：资金预算的审批制度、资金支付的控制制度、投资管理制度、融资管理制度以及资金的安全管理制度，通过制定上述制度加强对每一笔资金使用环节的管理，能够有效防范资金的风险。

3.4加强信息的沟通

崇明环宏保洁服务有限公司的经营和管理都离不开信息的交流与沟通，企业的管理者以及企业的员工都通过信息沟通完成自己的任务，履行自身的职责。在进行财务风险防范时，无论是对风险进行评估还是采取合适的控制活动，都应该进行信息的传递与沟通，同时还应该保证信息的真实性与准确性。在对风险进行控制时，也应该注重信息传递渠道的畅通，从而能够把控制失效或者风险转移等信息传递给企业的管理部门和决策部门，以便他们能够迅速及时做出反映。

3.5加强企业的内部监督

内部监督作为企业内控管理中极为重要的组成部分，是促进内控制度有效实施的重要基础和保证。在防范财务风险的过程中，企业应该通过内部审计、财务监察以及其他的内部监督的方式对整个控制活动的过程进行监督，适时地对控制流程进行调整。在遇到重大问题时及时启动应急预案等等，并且要对其实施的效果进行合理的评价。

4.结语

综上所述，企业要加强对风险的防范，增强自身的竞争力和抗风险能力，就应该加强内控管理，只有如此，才能够防范企业的财务风险，增强企业的竞争力，为企业更好发展提供保证。

参考文献

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【关键词】煤炭资源整合；风险；防范

煤炭资源整合的实施过程中，由于某些不确定性因素的存在，使整合的目标无法实现。明确资源整合中可能存在的风险并给出防范措施，是资源整合实施过程中一项非常重要的任务。

一、煤矿资源整合内涵和特点

1.煤矿资源整合项目内涵

目前，我国的煤炭产能严重过剩，在进一步去产能的背景下，大量中小煤矿面临关停并转的局面，而大型煤炭企业迎来了并购重组的机遇。煤炭资源整合是指以现有合法煤矿为基础，对两座以上煤矿的井田合并和对已关闭煤矿的资源及其它零星边角的空白资源进行合并，实现统一规划，提升矿井生产、技术、安全保障等综合能力，并对布局不合理和经整改仍不具备安全生产条件的煤矿实施关闭。

2.煤矿资源整合项目特点

煤炭企业的并购以及并购之后的煤炭资源整合，顺应政府监管的要求，也符合市场经济发展规律，具有经济、社会和环境的多重效应特点：

（1）煤炭企业的资源整合，能提高产业集中度，带来规模经济效应。矿产资源开发整合是一个谈判、收购（合并）、增加投资、技术改造、扩大生产规模的过程。（2）煤炭企业的资源整合，便于政府的监督管理。在进行煤炭企业的兼并重组后，有效地减少的了煤炭生产的主体，政府部门可以有针对性地进行监管，减少安全事故的发生。（3）煤炭企业的资源整合，有利于生态环境的保护。

二、煤矿资源整合的风险分析

1.政策风险

我国“富煤、少气、贫油”的能源结构决定煤炭资源在国民经济发展过程中占有重要战略地位。相比西方发达国家，我国的市场经济体制还很不完善。政府宏观调控这只看得见的手在市场经济发展中发挥着导向性的作用。国家政策的出现或调整，都会对企业的经济利益产生影响，从而导致政策风险。

2.资金风险

（1）资源整合的过程中，被整合矿井已缴纳采矿权价款需要整合主体对其进行补偿。整合主体并购了大量的小煤矿，故即使吨煤采矿权的价格不高，在采矿权价款方面，兼并主体开支很大。（2）煤炭行业属于资金密集型，需要投入相当多的资金来进行矿产资源勘察，价款补偿与矿山建设等。在过去的煤炭行业“黄金十年”，煤炭价格大幅上升，进而煤炭资源价款“水涨船高”。所以企业资源取得成本提高，整合主体需要大量的资金来保障资源整合的顺利实施。

3.整合主体面临巨大的经营风险。（1）在被资源整合的小煤矿中，管理差、效率低仍然是企业的通病。（2）为满足煤炭资源整合主体资格要求而设立的公司，公司股东多为各个小煤矿的矿主，股权多元，责任不明确。公司成立时间短，专业管理人员缺乏，集团化管控经验匮乏，规章制度不完善，人员不足等弊端都可能会影响公司正常经营。

4.矿群风险

矿山建设及生产会占用农村的土地；矿山生产会造成地陷等生态环境破坏，这些问题的协商与解决都需要与当地群众沟通。随着普通群众经济意识的加强，矿山建设时的征地问题就会显得十突出，后期煤炭运输及矿工招聘等事项都会不可避免得受到影响。所以，矿山的建设与生产需要良好的矿群关系做保障。

三、保障措施

1.政策风险防范

严格按照国家及相关省份资源整合的要求，应与政府相关主管部门保持密切联系，密切关注政府关于煤炭资源整合的新举措，及时调整并购重组的方案，做到与政策要求保持一致，尽量减少政策风险。

2.资金风险防范

（1）参与整合重组的两个煤矿企业，合理的成交底价成为双方合作成功的基础，在整合前应对煤矿进行详尽的审查和评价，改善信息不对称状况，降低定价风险。（2）企业相关重大经济事项必须根据规定由企业的董事长，财务总监，总经理中的两人或者多人共同签署，才可认定为有效并付出款项。即建立重大经济事项联签制度以防资本损失，规避财务风险，加强公司财务管理，将财务活动合理化。（3）矿山并购需要资金，并购之后的资源整合也需要资金进行重新的勘探、补交价款、矿山开采设计和矿山建设。从并购，至并购后取得新的采矿证，这个期间的融资是最难的，但也是资金需求最紧迫的阶段。往往在此时，银行等金融机构会保持观望状态，未有相应的支持措施出台，所以需要有创造性思维来保障资金的需求，如信托融资和股权融资。（4）通过全面预算进行事前筹划，评估可能产生的财务风险，并采取相应的风险策略，控制和缓解风险，以实现企业经营目标，要进行资金风险管理必须要建立全面预算管理体系。

3.运营风险防范

（1）人力资源管理措施：加快人才引进速度；建立完善绩效考核体系；建立人力资源储备和开发。（2）文化整合措施：兼并主体要整合各矿井企业文化可以通过成立专门的企业文化部来进行。资源整合前期，资源整合主体需要透彻了解目标企业的文化，选择其优秀的部分吸收利用，直接整合与兼并主体相似或相同的企业文化，对于完全不同或者产生摩擦的部分可以暂时保留察看商议。经过阶段性的磨合期，子公司势必和母公司有一致的企业文化，进而可以最大限度地降低企业文化差异带来的人才流失等弊病。

4.安全风险防范

预先控制和防范重大事故，要坚持源头治理，从根源夯实企业的安全管理基础。把控源头安全的措施效率高并能够从根本上解决问题。就矿产资源整合来说，必须要加强源头管理，做好事前预防。首先，建立健全安全生产组织机构，配置专职安全员，开发安全生产系统并制定相应制度，实施安全生产责任制，加强技术管理，设立预警系统，奠定企业技术改造后的生产运作基础。其次，要注重职工安全培训。

5.矿群风险防范

矿山建设征地初期，可由当地政府牵头，政府、企业和村集体三方共同协商土地价格。这不仅可有效地避免村民的漫天要价，也能加快征地进度，为矿山建设做好前期准备工作。矿山建设期及生产期，可设立专门基金来预防矿山发生不利矿群关系事件的发生，多为村民做实事，比如修进村或进矿公路、资助办学、优惠煤价等措施都将有利于矿群关系的处理。

参考文献：

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关键词：应收账款；应收账款风险；风险防范措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01.

2014年年初，中诚信托违约事件揭开了信托业风险的序幕，3月超日事件开启了我国债券市场实质性违约的大门，6月“青岛港有色金属重复抵押虚假融资事件”触动了从事铜融资的主要银行，一系列融资违约事件的爆发，加剧了2014年的资金风险，绷紧了企业资金链条，而青岛港事件也再次为大宗商品生产商敲响了做好应收账款风险管控的警钟。在当前市场环境复杂、融资方式多变的情形下，如何做好企业应收账款风险管控成为当下需要重新审视的一个课题。

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款对企业来说是把双刃剑，企业一方面可以借助它来扩大销售收入，占领市场份额，增强市场竞争力，另一方面它也可能给企业带来管理成本、坏账损失的大幅上升以及偿债能力的下降。因此，分析当前市场环境中应收账款存在的主要风险并采取有效的风险防范策略，是本文分析的主要内容。

一、企业应收账款的主要风险及原因分析

（一）客户信用评级中常见的风险

1.对客户调研不够充分，客户5C评估内容真实性难以保障。部分企业由于对客户信用评级工作重视程度不够，使得基层人员对客户品质、能力、资本、抵押和条件等5C评估工作不够细致，评级制度执行不严，评级工作流于形式。

2.确定的授信额度在执行中与实际情况脱节。评级结果出来后，不能有效结合企业信用评级机制进行管理，日常销售业务难以按授信额进行控制。如部分企业容易出现特殊客户上报上级单位，一经批准即获得更大授信额度，企业管理层无法掌握风险敞口，不能提前布置，采取相应的应收账款保全措施。

3.集团内存在多家营销公司时，缺乏统筹管理，风险控制的协同联动机制不健全。如大型集团下设多家营销公司，各营销公司在开展销售业务过程中对协调配合考虑不够，未将赊销额度合并设置，特别是对各自重要客户风险控制的整体联动机制不完善时，将会出现个别客户同时与两家或以上营销公司发生赊销业务或存在担保的关联关系。各营销公司只关注客户在本公司的赊销额，对该客户在集团其他单位的业务情况没有关注或关注不够，集团也没有相关制度进行要求，从集团层面来说放大了赊销额度，增加了集团应收账款回笼的风险。

（二）应收账款日常管理中常见的风险

1.赊销额度约束不足，超账期、超额度发货控制不严。企业为控制风险制定了应收账款管理规定，但是有些制度对账期和额度的规定不够完善。如存在赊销没有额度限制，客户赊销上限没有约束，有的客户赊销设置了赊销上限也因监管不到位而使赊销额度形同虚设，这种无度的赊销，增加了集团资金风险。在实物交易过程中，还存在发货控制不严，超账期、超额度继续发货的现象。

2.应收账款账龄分析工作不到位，缺乏逾期报警机制。有些企业对客户账龄分析工作频率低，覆盖面窄，多数企业一年才做一次账龄分析，且只对年底应收账款余额较大的客户进行分析，这样容易在年中出现客户逾期款总额高，客户逾期面大，逾期金额集中度高，逾期时间长等情况，使企业不能及时控制应收账款的风险，缺乏有效的预警机制和时时监督机制。

3.合同管理存在不足。如部分客户有集中采购的需求，签订采购合同时即由总公司出面与企业签订统一的框架协议，各下属单位按需求进行采购。有些企业在签订框架协议时，未能与总公司明确付款责任，导致企业货物发出而货款却难以及时回笼，最终导致应收账款余额成倍放大，出现潜在的坏账风险。再如当下采用厂商银进行付款结算的模式盛行，部分企业在配合客户办理银行保理业务时，未认真核对保理确认函，导致出现经济纠纷。

（三）应收账款事后管理中常见的风险

1.客户对账工作不到位。部分企业存在对账工作敷衍了事的现象，将客户对账函传真或邮寄给客户后，未能有效跟踪回函情况，不能及时掌握客户应收账款的真实状况，容易出现业务人员私自占用、挪用客户资金、客户收到货物不能及时开具发票进行结算等现象，有些情节严重的还将导致企业出现应收账款呆坏账。

2.客户回访工作不完善。客户在市场竞争环境中存在诸多方面的不稳定因素，大多数情况下客户5C评估方面的水平也将随着经营情况的变化而变化，有些企业对客户回访工作跟进不够，对客户经营状况、财务状况掌握不够充分，一旦客户出现财务困难时，企业将失去提前采取措施的良机。

3.保全措施执行不到位。有些企业在与客户的保理业务中，采取了一些担保抵押等保全措施，但存在担保抵押程序不合规，资产未进行评估，有些担保抵押资产不足以支付公司拆借出的资金，抵押资产变现能力较弱，部分资产没有实物内容等，资金的保全措施还不到位。

综合分析上述应收账款的风险，不难发现应收账款风险存在的原因主要有：企业缺乏风险防范意识，盲目赊销；信用管理机制与应收账款信用政策不健全；考核机制不完善；部门信息未能有效沟通等。

二、企业应收账款风险的防范策略

（一）客户信用评级中风险的防范策略

加强各层级员工应收账款风险管理意识；建立科学的信用评价体系，制定合理的信用政策并加以有效运用；建立和完善应收账款预警系统。

（二）应收账款日常管理中风险的防范策略

加强应收账款的追踪管理；完善应收账款内控制度；健全企业应收账款管理信息系统，规范会计账务处理程序，发挥会计核算监督作用；发挥多部门联动协同效应，完善销售合同条款，提高合同条款抗风险水平。

（三）应收账款事后管理中风险的防范策略

建立健全应收账款坏账准备制度；建立企业销售责任制，健全企业考核机制；完善并落实客户对账及回访制度，及时掌握客户状况；完善保全措施方案。

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国有企业在物资贸易活动中面临着诸多不确定因素，如产业政策调整、市场价格波动、贸易伙伴违约、合同管理不完善等，这些均会给企业带来贸易资金风险，增加了资金损失的可能性。与此同时，在物资贸易活动中，一些企业按照购销合同约定采取先款后货的支付方式，既要承担着较大资金支付压力，又要承担着货款回笼压力，一旦贸易伙伴出现违约行为，极易使企业陷入资金周转危机，甚至带来资金损失，严重影响企业经营活动的正常开展。如，企业在贸易活动中需要支付比例过大的预付款；实际支付货款比例与物资贸易进度不符；贸易伙伴更改支付账户，并否认已收到货款等，均会给企业带来巨大资金风险，威胁到企业贸易资金的安全性。

二、应对国有企业物资贸易资金风险的策略

1.设立物资贸易风险管理机构

国有企业要针对物资贸易活动设立风险管理机构，机构成员由党政干部、物资经营管理部、审计部、财务部、纪工委等人员组成。该机构的职责如下：优选贸易伙伴，确定贸易规模与形式，加强物资购销合同管理，确保合同条款表述严谨、完整；对物资贸易中存在的资金风险进行评估，为企业作出正确经营决策提供可靠依据；在物资贸易活动中，若贸易双方发生的重大事件可能会对贸易活动产生严重影响，则必须及时对资金风险进行评估，并派考察小组对贸易对象的经营状况和财务状况进行调查，将资金风险将至最低。

2.加强客户情况调查

国有企业在物资贸易活动中要优选贸易伙伴，组建联合考察小组，对初步确定的客户进行实地调研，全面掌握客户的资质情况，核实客户的营业执照、税务登记证、法人代表身份证等证件，了解客户的营业范围、经营状况、生产规模、商业信誉等情况，并对双方履约能力、资金风险、贸易活动产生的经济效益进行评估。在物资贸易活动期间，要对贸易伙伴的履约情况进行监控，时刻关注贸易活动是否存在法定代表人变化、生产经营活动异常以及其他重大事件。

3.完善资金风险评估机制

国有企业要将资金风险评估贯穿于物资贸易活动的全过程中，包括贸易伙伴考察、购销业务洽谈、合同签订与履行等各个阶段，对企业所面临的资金风险进行科学预测，预先采取风险防范措施。国有企业要监控贸易活动中贸易伙伴对合同的履行情况，识别潜在风险因素，严格按照合同约定的付款方式、预付款比例进行款项支付，确保支付比例与物资供应进度相符，保障企业贸易资金安全，减少贸易伙伴拖延确认货款或拖延供应物资的风险。此外，若在物资贸易风险评估中发现资金风险较大，易使企业陷入资金链断裂的经营困境，则要合理撤销该贸易业务。

4.完善资金风险预警机制

国有企业要针对物资贸易活动构建起完善的资金风险预警机制，遵循定量与定性分析相结合的原则，完善风险预警指标体系，提高风险预警的实效性。首先，做好市场风险预警。企业要收集整理行业动态信息，把握国家经济政策变化，监控贸易伙伴的资金往来和经营状况，以便对市场风险程度作出科学预测。其次，加强财务风险预警。企业要对自身经营中面临的财务风险进行评估，构建起完善的财务风险指标体系，通过获取企业资产结构、营运能力、盈利能力、偿债能力、现金流量等相关指标，预测企业财务风险程度。

5.制定资金风险处置预案

在物资贸易活动中，企业要在科学预测和评估资金风险的基础上，结合行业特点和企业经营发展需要，制定风险处置预案，具体包括以下3个方面内容：其一，针对国家产业政策变化制定风险预案。当国家产业政策发生宏观调整时，企业应当迅速对产业政策作出快速反应，与贸易伙伴协商调整物资购销合同，降低产业政策调整对贸易活动带来的不利影响。其二，针对市场价格波动制定风险预案。当市场价格波动幅度较大时，企业要与贸易伙伴协商调整贸易价格，重新约定付款时间或方式，从而降低企业资金风险。其三，针对贸易一方的违约行为制定风险预案。若贸易一方出现违约行为，企业可立停止预付货款，并采取追回货款的措施。

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【关键词】现代企业 财务风险 防范措施 企业管理

对于企业经营管理来讲，重要的管理内容便是对企业中的财务进行管理，是企业进行一切经营活动的前提，是发展的基础。在激烈的经济市场竞争中，财务风险是每个企业都要面临的问题，是不可以逃避的，贯穿着整个经济活动，是市场竞争的产物。然而，经济市场的不断发展，使得企业的经营活动各式各样，面对的财务风险也更加复杂多样。对于企业发展来讲，若不对财务风险进行分析处理，风险将会不受控制，从而造成较为严重的经济危机。财务风险对企业的发展进行时刻的威胁，企业要对此加以重视，加强对财务风险的分析，将风险控制在发生前。根据企业的经营特点，制定完善的财务风险预警系统，并制定相应的控制机制，提高风险防范能力，促进企业可持续发展。

一、现代企业财务风险存在的问题

（一）对筹资风险的控制存在问题

对于企业的筹资来讲，方式多种多样，产权被划分为两类，一类是负债权益，一类是所有者权益，即负债与权益资金，由于产权分两种，那么风险也有两类：第一类风险是对负债资金进行筹集时所产生的风险。此风险产生的原因有很多，由于经营者考虑欠缺，采用的资金筹集方式不当，造成资金风险产生，也可能是因为没有对借入的资金进行充分的使用，效率低，使得经济效益没有达到，造成企业无法进行按时还本付息，从而形成一定的风险；第二类风险是由于资产结构发生变化，使得筹资风险产生。主要表现为，由于投入的资金不能进行更好的运作，使得经济效益受到影响，无法满足投资者的初期收益，从而对未来的资金筹资造成一定的影响；长期债务与短期债务的比例不合理，使得企业的还债压力增大，资金无法正常的运转与使用，企业将会面临倒闭的风险。产生上述风险的主要原因在于，企业没有对筹资流程进行详细的规划与建立，没对筹资方案进行分析与了解，对于筹到的资金没有进行合理的使用与控制，造成筹到的资金并没有得到预想的效益，使得到期无法还款。

（二）对投资风险的控制存在问题

对于现代企业的发展来讲，最为重要的一项经济活动便是进行投资，而投资所获得的经济效益情况，对企业的发展起到严重影响，关系着企业的存亡。对于投资活动，企业会制定出一套科学性强的控制体系，对企业中的投资活动进行监督与控制，将投资造成的财务风险进行有效控制。由于企业经营结果具有不确定性，投资风险表现如下：企业对投资缺乏可行性分析，存在较大的盲目性，使得投资造成负面结果；盲目追求发展而进行扩张，使得企业的资金短缺，无法进行不计成本融资，造成大风险出现，使得企业面临倒闭现象；投资后管理不到位，使得项目在投资过程中出现问题时，无法采取有效的措施进行问题的控制与管理。另外，对于一些规模较大的企业来讲，投资进行盲目性的多元化，使得资金在使用上处于分散状态，核心竞争力缺乏，造成经济上的损失，严重会造成企业的巨额亏损。

（三）对货币资金进行控制时存在问题

多数企业的货币核算体系不完善，没有对资金结算数据库进行统一的建立，使得资金在管理上随意性大，管理分散，使得对资金的流向无法进行及时地了解与掌握。资金流动管理不到位，使得资金流失现象发生，给企业的资金出现缺口。而对于分公司来讲，资金充裕，又无法进行合理的配置与使用，使得资金停滞现象出现。

二、提高企业财务风险防范的有效措施

（一）对风险的控制环境进行改善与完善

对于财务风险控制措施来讲，对风险环境进行改善与完善，逐渐形成风险管理文化，树立风险防范意识，这对企业进行财务风险管理有很大的促进作用，达到防范效果，是有效的控制财务风险措施之一。企业在进行财务风险防范管理时，要树立良好的风险意识，对财务风险进行正确的理解与认识，培养每一个员工，提高其风险防范意识，尤其是企业中的领导，要以身作则，起到带头作用，将风险防范意识传播到每一个员工思想中，并将其结合到企业文化中。首先，将企业价值观进行转型，改成操作性强的制度与管理流程，例如，对反腐败进行打击政策，杜绝企业中出现贿赂现象等，将其立即执行，对于违反规定的行为进行严惩不怠。对企业中的财务进行管理制度的制定，对资金的使用权限以及相应的批准程序进行明确，所有资金的使用必须要严格按照规定的流程进行。其次，对人力资源的管理政策进行改进，强化用人机制，对用人要求进行明确，招聘一些综合素质高，专业能力强的财务管理人员，提高企业中的财务风险管理队伍的能力。另外，还要根据企业的发展特点，制定出考核制度，并在实践中不断完善，对财务风险控制效果进行考核，激发财务管理工作人员的积极性，提高工作效率。并建立奖惩机制，对考核合格的予以奖励，使得工作人员感受到企业的人文关怀，使其进行自主努力工作；再次，对企业中的治理结构进行优化与完善，突显出财务风险管理的独立性，审计部门要加强对财务风险控制工作的监督，加强监督力度。为了提高监督效果，避免串通现象发生，可以将审计工作委托给外部具有专业资格的审计部门，从而使得审计结果更可靠，更具有实际效果。

（二）对预算工作进行管理与控制

对企业中的财务管理来讲，对预算进行管理是最为基本的工作。对预算进行加强管理，可以将企业中的资源进行合理化配置，是财务风险防范的有效措施之一，从而提高企业的经济效益，使得企业能够在健康的轨道上运行。第一，预算审批制度进行完善，将审批流程进行规范，使得一切预算工作都要严格按照规范与流程进行；第二，建立完善的预算管理制度。预算委员会要对预算编制的具体流程以及措施与方法进行制定，并将预算草案进行拟定与下发，各个部门都要对预算草案进行解读；第三，根据预算的执行情况，建立检查机制，并进行严格地执行，对预算执行情况进行定期或者不定期的检查，将预算执行过程中不符合标准要求的行为进行纠正；第四，建立完善的考核制度。对预算执行情况进行审计与考核，对于符合标准规定的部门予以奖励与表彰，对于预算执行过程造成严重问题发生的，要对其进行法律责任的追究。

（三）对货币资金进行风险管理与控制

对于企业经营来讲，货币资金是具有较强流动性的资产，是财务管理中的重点内容之一。对企业资金进行管理时，应该从以下进行：第一，对岗位明确的设置，对员工的职责进行分工。做到账款分离，对支付的权利进行授予，这是资金管理的基本要求，因此，要对企业中的各个部门进行明确的分工，将不相容的岗位职责进行分离，使得各个环节的资金业务直接能够达到互相监督与制约的作用，对资金管理制度进行建立，并逐渐进行完善；对印签与票据进行加强管理。领购支票时，要经过资金主管的签字批准，并建立出纳登记簿；对于业务往来时使用转账支票的，要改用现金支票时，必须要经过会计科长的审批；所有票据的支付都要有经办人的盖章；第二，制定现金控制流程。对于现金的接触人，除了出纳人员以外任何人都不可以碰，对现金的使用范围进行明确，账目进行详细的记录，并进行定期的盘点。

（四）加大财务管理监督工作，完善财务制度

企业要根据企业的发展情况，对治理结构进行改善，将产权明确，大力推广现代管理制度，将产权所有人进行理清，经营者的义务、权利与责任进行明确，对企业中的一切财务活动进行监督与管理，实施问责机制，对财务风险进行监督、管理与制约，并形成制约体制，提高企业中决策效果，使得风险降低。与此同时，对财务风险进行加强管理：对财务管理机构进行优化，设置独立的会计机构与财务机构；对企业的外部管理制度进行完善，加强对财务人员的管理工作，对相应的规章制度进行完善；对内控制度进行完善，使得企业中的一切经济活动都能够顺利进行，加强监督力度。

三、结束语

综上所述，对于企业发展来讲，对财务风险进行管理与控制是尤为重要的，关系着企业的前进方向与发展命运。提高企业财务风险管理能力，可以提高企业在市场竞争中的地位与能力，是财务管理的核心内容。企业经营过程中，管理人员要加强对财务风险控制的管理措施，制定完善的风险控制体系，采取有效的防范措施，将企业财务风险发生率降至最低，为企业的正常运营提供坚实的基础保障。

参考文献

[1]张茹.企业财务风险的分析与防范[J].现代会计，2012（01）.

[2]胡敏.企业财务风险控制及其对策研究[J].企业管理，2011（06）.

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有效控制财务风险通常包括建立预警系统，采取具体风险应对措施以及完善内部控制这些部分。它是指这样一个管理过程，在存在既定目标的前提下，依据财务风险的成因，特质，使用相应的措施来控制防范风险，使得其损失降至到最低限度。

(一)建立企业财务风险预警系统

一般来说，我们能够通过分析企业的财务风险来了解到企业的经营状况，因此识别企业的财务风险成为企业风险防范的基本前提。每个企业从繁荣到衰败都要历经一个渐变的过程，企业的危机也不例外，而企业敏感性的财务指标通常都能反映出这种危机的因素，因此我们可以提前利用这些敏感性的财务指标来设立一个预警系统，通过观察这些指标的变化来了解和辨别企业可能存在的财务风险。

(二)与实际相结合选取适当的风险防范方法

由于已经建立了风险预警系统，所以对于像产品积压，产品质量下降，应收账款金额上升，产品成本上升等财务风险信号，需要分析其成因，采取合适可取的风险防范方法，分散、回避、转移和降低风险通常都在处理财务风险时使用。

二、医药企业的财务风险控制

(一)发展风险的控制

1、合理扩充资产规模资产在企业的生产经营中占有非常重要的地位，它是企业的营销和开发过程中不可或缺的物质基础来源，在企业的生产运营活动中起到了基础和保障作用。要增加企业的资产，可以用以下个方法:第一是利用借款;第二可以利用经营来增加合理的利润。前者能快速扩张资产的规模，但相应的也会使提高企业债务压力。在这种方法下，企业到期的债务会使得企业背负着还本付息的双重负担，如此一来，企业财务杠杆系数急剧增加，财务风险也随之攀升。而医药企业在进行研发生产时，多数都倾向于债权融资，而且负债比率极高，这样会使企业的后续发展面临极大的风险。而第二种方法便保险的多，股权融资增加了企业净资产的同时，成功规避了本金和利息的风险，因为从本质上说，这是企业的资金，不需要考虑这个问题。但是到底选择何种方法，企业都需要结合自身实际情况，因地制宜，使之和企业的发展战略和风险承受能力相结合。2、资本的自我积累仅仅说一个企业资产规模不断扩大并不能从根本上反映其综合实力，就跟到底还是要不断扩大自身的资产规模，也就是自有资产。其主要表现为企业的实收资本和留存收益。如果一个企业迅速扩张靠的是不断增加债权资本，那么在债务到期的时候，偿还本金和利息所带来的压力会严重影响到企业的运营。而企业的自有资本却完全没有这种顾虑。企业要提高自有资本，可以靠利润积累，在利润分配的时候，通过留存收益来增加自有资本;另一方面，发行股份吸收投资也是很好的方法。前者有三种途径:其一是提高营业利润;二增大投资者收益;三调整利润分配方式。这三种方式都是长期并且稳定的自有资本增长方法。后一种能快速累积资本，一般存在于企业初期和企业需要的增大资产扩张股份，使得其规模明显增加，企业规模扩张迅速，使企业有可靠保障。

(二)现金流量风险控制

1、加强日常现金流控制进口贸易公司在扩大公司规模的初期，需要非常灵活的控制现金流的整体分配。有些必要支出比如:员工工资，和部分营业成本之外，其他的支出都应尽量做到缓付，比如:定期租金，货款信用额度等。这样一来，可以缓解公司在扩大产品线时胡资金压力，但同时也要做好其他支出之间的平衡管理，不然则会影响公司的企业形象和信誉。2、重点控制大额现金流量大金额的现金流入是否及时会严重影响后期公司的运转，所以公司应该在这一块形成实时的监控和催款机制。同时在大额的现金支出方面，也要加大监管和审批的力度。对于支出的现金要审核是否是符合运转流程，避免短时期内过量的现金流出。企业在对产品的采购成本和运输成本两大支出方面，应该予以双重的审核制度，因金额较大，需防范出现漏洞，导致企业利益受损。

三、医药企业财务风险防范措施

(一)资金回收风险和收益分配风险防范

1、销售战略的有效性医药企业资金的回收效率，直接决定了企业销售战略制定的成功与否、服务体系的完善程度和新产品推广及销售的顺畅待遇。因此，在一方面大力运用市场现存的各种营销手段，同时借助众多宣传媒介对扩大宣传和推销自己产品的同时，对于已经出售的产品(例如医疗器械)，企业还应当建立一套健全的售后服务体系，在售后层面上解决客户的后顾之忧，并承诺保修和明确退换货规定，使客户放心、安心。另一方面还需注意:品牌是企业发展的重要法宝。企业应使用各种正当方式，端正态度，建立公司品牌，维护公司声誉，塑造企业形象。在现今医药品市场中，产品质量参差不齐，差异极大，市场占有份额很大程度上受企业声誉影响，是一个不容忽视的重要方面。2、加强应收账款的管理财务活动中的另一个重要组成部分就是对应收账款的回收，它会导致回收资金风险。医药企业投资回收具有不确定性要比其他投资项目大，因为医药或医疗产品是否能成功具有很多的影响因素。

(二)收益分配政策的调整

企业的资本结构和融资需求，企业在社会公众心目中的形象，债权人及投资者等的问题都影响了企业制订收入分配政策。企业制定的利润分配政策应根据企业战略和融资策略的需要。所以本文将结合医药企业的实际情况，对收益分配方面提一些建议:首先应制定长期有效地利润分配政策，切实避免随机分配和随意分配。因为医药企业在利润分配上不规范和随意性，很可能导致企业资本结构的不合理，最终使得企业资产负债率居高不下，严重影响企业外部融资，损害声誉。再者，收益分配的不合理将无法充分利用融资成本低这一优势，在丧失这个优势的背景下，最终使企业的融资成本增加，严重损害企业利润，削弱企业实力。

四、结论

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（一）国库会计核算管理步入一个全新发展时期。随着国库会计核算新系统运行、现代化支付系统的开通以及央行会计“四集中”的实施，国库资金清算业务将摆脱长期以来对会计营业部门的依靠，减少资金汇划环节，拥有如现代化支付系统、国库内部往来、同城票据交换等直达、畅通、多样的资金汇划手段，国库会计核算发展形成较为独立的体系，国库资金运行从此驶上快车道。国库会计核算管理工作正步入一个全新的发展时期。

（二）金融、财政体制改革给国库带来的机遇与挑战。央行职能分拆、财政体制改革的逐步深入及财政存款计付利息政策的实施，这些改革举措无疑丰富了国库会计核算工作的内涵，拓宽了国库监管范围，提高了对国库会计信息报送质量的要求。对我们来说既是机遇也是挑战，国库部门应把握机遇、更新观念、调整思路、摆正位置，更好地发挥国库是财政政策和货币政策联结点的重要作用，为稳健的货币政策和积极的财政政策提供更有效的决策依据。因此，各级国库必须树立资金时间价值理念，加强对财政资金的管理，提高财政资金运作的效率。

（一）资金清算方面。国库资金清算方式快捷、多样增大了资金清算风险。具体表现在四个方面：1.国库资金风险点前移。国库资金清算由过去单一的“行库往来”方式转变为包括现代化支付系统、同城票据交换、国库内部往来在内的多种资金清算方式，使国库直接处于资金清算第一线。2.资金安全意识淡薄。长期以来，由于国库部门的资金划转都是通过会计营业部门，国库人员对国库资金清算风险的认识存在不足，资金安全意识比较淡薄，习惯于传统意义的“账平表对”。而国库直接参加联行资金清算，印、押、证的管理、查询、查复的处理、突发事件处置等高风险业务将直接考验国库人员安全防范意识。3.思想道德风险突显。国库业务处理和风险防范最终还是要由人来实现，从历年各地国库出现的案件我们可以发现，因人员思想道德偏差而导致国家财产遭受巨额损失，因此我们说道德风险是整个国库风险中隐蔽性最强、危害性最大的风险。

（二）内控制度方面。相对于国库外部改革的深入和国库会计电算化建设步伐的加快，国库会计制度建设更显滞后。主要表现在以下两个方面。一是现行制度不能涵盖整个国库核算业务的全过程，存在制度空白点。如对国库电算化操作方面缺乏明确统一可操作性的规定，存在规范运用国库业务信息技术的制度盲区。二是岗位设置与国库人员不足之间的矛盾表现突出。如果按照新的操作规定要求，各地国库人员配备将严重不足，势必造成兼岗现象普遍存在，某些内控制度将形同虚设，会计核算的质量和风险防范会大打折扣。

（三）系统网络方面。随着国库会计核算对计算机依赖性逐渐加深，网络、计算机以及系统安全成为国库管理工作中的重要内容。我们认为国库会计核算系统主要存在的安全隐患有：一是计算机病毒风险。目前，国库核算系统通过MT及NOTE系统向上级国库上报日报，这种半开放的网络模式极易使处在中心的国库核算系统受到病毒侵害。二是网络非法侵害。由于国库会计核算系统业务用机和其他机器处于同等地位，内联网上任何一台机器，只要安装了国库会计核算系统，就有可能作为客户端登陆服务器进行非法操作。三是应用系统本身设计缺陷的风险，如系统访问控制不严密；缺少对通信传输操作的控制，未能真正实现岗位互控的作用。四是系统的内部控制功能不足。主要表现在系统对参数设置、科目属性、级次、比例等不能实现系统自动审核控制，仍需要人工操作，伴随着很大的随意性。以上问题的存在都直接影响国库业务充分发挥电算化核算的效率。版权所有

（四）监督管理方面。由于国库内外部改革和资金清算方式的改变，国库资金风险点前移，国库监管窗口也随之前移。国库会计核算不仅需要事后监督，更应加强事中监督。当前国库会计核算监督管理存在两个突出问题。一是监督管理的对象过于狭窄，监督管理工作基本上停留在对纸制传票、报表、账薄的事后监督，这种依靠手工完成事后监督的管理模式已越来越不适应国库核算电算化和国库业务快速发展的需要，更不能有效防范和化解资金风险。二是国库监督管理职能弱化，国库部门在实际的监督管理中只能行使监督和建议权，而没有相应的处罚措施，特别是国库单一账户体系建立后，授权支付和直接支付以及公共支出改变了国库原有的库款支拨核算方式。然而与之相应的国库监管管理职能却没有得到加强，这种滞后的局面将不利于国库对预算执行监督作用的发挥。

（一）健全制度、统一流程、规范操作。首先，央行职能调整之后，国库监管的内容、范围、职责、措施、手段应在有关制度或法律中予以明确，为国库监管职能提供强有力的制度保障。同时，针对业务的发展和国库会计核算电算化程度的提高，对原有制度中一些与现时业务不配套、不衔接以及滞后的规定予以修订、补充，研究制定国库会计电子设备和网络管理方面制度，形成一套较为完整与之相匹配的制度加以规范和约束，以适应国库业务的未来发展。其次，通过制定科学统一的业务操作流程，进而实现国库业务规范化操作，特别是关键环节要制定出环环相扣的统一的操作流程，建立起确保国库资金安全的制度屏障。除此还要制定出异常业务处理的应急方案，以备突发事件下国库会计核算能够得以顺利开展。

（二）强化内控，构建起国库资金风险三道防线。要切实防范国库资金风险，确保国库资金安全，国库部门应与会计、科技、支付清算等相关部门建立沟通协调机制，共同研究、分析和查找风险的成因，并制定出切实可行的监督和防范措施，构建起有效控制国库资金风险的自控、互控和监控三道防线：1.自控防线。在科学设置岗位和合理分工的基础上，建立健全对账制度和查询查复制度，真正做到及时查询，有查必复，及时对账，相互签章。2.互控防线。建立“前台核算”与“后台检查”相分离的机制，明确责任，相互合作，相互制约，对关键性岗位要实行监督、制约机制，确保资金安全和印、押、证三分管原则，严禁财务处理的“一手清”。3.监控防线。建立事前、事中、事后全方位监控网络，加大事后监督的监督管理力度，实现事后监督的电算化操作，提高事后监督的效率。通过以上三道防线的建立使内控制度贯穿于业务核算的全过程，保证国库资金收支准确、及时、完整，从根本上防范国库资金风险。

（三）转变观念，调整会计核算管理工作新思路。1.强化风险意识。面对国库资金汇划清算方式的增加和风险点的前移。各级国库必须运用各种有效手段提高国库干部风险意识，加强防范措施，把监督管理的重心转移到对国库资金风险的防范，严把资金进出关。2.增强时效观念。国库存款计付利息是国库部门一项崭新的业务，是推进财政国库管理制度改革的又一新举措。各级国库要充分认识到国库存款计息工作的重要性和必要性，扭转在办理财政资金收支及时性上的认识偏差，摈弃视财政资金为“数字”的旧观念，增强财政资金收支时效价值的新理念，为提高财政资金的运行效率提供优质服务。3.调整监管思路，由于单一账户改革后预算资金拨付业务由国库部门延伸到财政集中收付业务的商业银行。针对这一变化，国库应调整监管思路，充分发挥人民银行在经理国库、为财政提供服务过程中的监管职能作用，切实履行对商业银行零余额账户及财政资金支付清算业务的监督职能，督促银行规范核算行为，及时、准确、安全地划拨财政资金。建立财、税、库、行及与人大、审计等部门的联系机制，对监督检查中发现的问题及时沟通、反映，切实发挥国库在财政资金运行风险上的“预警”作用。

（四）优化和完善新系统及内部网络建设。针对目前新系统及网络方面存在的问题和风险，我们认为应采取以下措施：一是对系统不断进行优化和完善，如增加对业务系统口令恶意登录识别、报警、记载和封锁等功能，增强系统安全防范自控能力。尽快开发补充国库事后监督功能，提高事后监督工作的效率，为国库资金安全和国库会计核算质量保驾护航。二是在内联网上配置一个子网，区别于其他办公用机的网段和IP地址，将国库业务用机构纳入其中。由此，国库会计核算系统以外的机器将无法访问，在一定程度上增强了国库会计核算系统的安全系数。三是加强国库业务用机使用的管理，不仅要在所有业务用机上安装杀毒软件，而且要对杀毒软件随时更新。四是对新系统数据备份采取双重备份，在设置共享时要设置专门的用户，权限应设置为只读，保证国库资金数据不被篡改。

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关键词：烟叶生产；资金安全；风险防控

中图分类号：F830.45 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01

烟草行业作为资金密集型企业，日常现金流入流出金额极为巨大，其间资金安全问题自然成为行业规范管理的重中之重。而烟叶生产环节又因其面向农村一线烟农、现金收支规模庞大等种种特殊性，历来是行业资金安全管理的重点和难点。

一、烟叶生产环节资金风险防控是长期以来行业管理的一个难题

每年烟叶收购季节，各大烟叶产区公司支付收购资金规模以数百亿乃至上千亿元计，此外还要支付金额极为可观的烤房建设补贴、特色品种补贴、专业化服务补贴、土壤改良补贴等各类烟叶产前投入补贴，与此同时在农用物资销售时又要收取大量物资款现金。据统计，一个县级分公司一年累计发生现金流可达4.8亿元，一个烟草站平均一年支付各类资金达2000多万元，有些烟叶生产收购量大的烟草站甚至超过5000万元。原有模式下，收购款和各类补贴大多通过现金方式由烟草站进行直接发放，物资销售则由烟技员收现后存入信用社账户，为此不得不保留众多烟草站账户，由此导致的结果是烟草站信用社账户资金在收购期间甚至常年保持数十万乃至数百万元余额，报账员手中掌握大量现金，挪用、贪污等案件时有发生，资金安全存在极大隐患，成为了困扰行业发展的一个老大难问题。所幸的是，烟草行业领导极为重视，近几年来不断通过实施各种监管手段严格控制沉淀在基层烟草站的资金规模，有效降低了烟叶生产环节中的各类资金安全风险。

二、目前主要采取的烟叶生产资金监管手段

近年来，烟草行业充分借助信息化工具，通过建立烟叶收购在线支付系统、烟用物资销售后台扣款两大收支平台，大力推行烟叶资金电子化结算；同时以现金流量预算为手段实施收支两条线管理，加强制度建设和账户管理，有效促进了烟叶生产环节资金监管水平的提升；2011年，烟草商业企业又上线运行了资金监管系统，进一步强化了资金支付集中监管、提升了资金风险防范能力。

三、烟叶生产环节中尚存在的资金风险及其防控措施

（一）偷开烟叶升溢、贪污烟叶收购款资金风险问题

在烟叶丰产的年份，烟叶收购后期烟草站可能为调剂计划、从而协助烟农将售烟证及存折借给他人售烟，这种操作方式扩大了偷开烟叶升溢的资金安全风险；在歉收年份及烟叶种植计划难以落实的年份，存在烟叶种植空合同的现象，这也为偷开升溢留下了隐患。防范措施包括：严格按收购流程组织收购；确保烟叶种植合同的真实性、准确性；加快岗位轮换，特别是仓管员和报账员在同一烟草站的工作时间不宜过长，在收购期内实行烟草站站长轮换制；妥善保管收购票证，建立严格的收购票证领用缴销手续；过磅岗位与复核开单岗位分设，且不得混岗作业；收购款除特别情况外，不得采用现金支付。

（二）烟基工程招投标押金资金风险问题

在烟基工程招投标过程中，存在部分投标单位将烟基工程招投标押金存入由烟草公司聘请的招投标中介机构账户的现象。具体操作中，未中标单位的招投标押金在一个星期内返还，中标单位的招投标押金转入烟草公司账户作为履约保证金。烟水路建设资金2000多万元的县，一年累计发生的招投标押金将近有3000-4000万元。这块资金万一出现被中介机构骗走或挪用，或出现中介公司工作人员与烟草公司工作人员合伙挪用的现象，烟草公司将非常被动。烟草行业应对此出台统一规定，要求将招投标押金存入烟草公司账户。

（三）烟草站资金风险问题

烟草站作为一个基层报账单位，日常涉及大量现金进出，虽然各级单位针对烟草站资金管理不断出台各类制度、规定，但其财务监管规范程度往往还有一定差距。笔者认为，应一律取消烟草站信用社账户，仅给予备用金并定期报账，但还存在以下管理难点存在漏洞：如烟草站房产出租收入管理、烟叶收购及脱水临时聘用小工工资发放、稻草溶田、客沙补贴及救灾资金发放、烟叶升溢管理、农用物资报损等，可能存在贪污、挪用行为，严重的甚至发生腐败窝案。对于这些资金安全案件的防范，仅仅靠财务部门一方面的力量是远远不够的，还需要烟叶生产、资产管理、监察审计等多方配合齐抓共管，努力完善制度流程，加强内部牵制监督，从源头上杜绝舞弊可能性。

四、结语

总的来说，烟叶生产中包括烟叶种植收购、农用物资购销、烟叶基础设施建设、各类产前投入补贴发放等众多方面，资金规模巨大、种类庞杂、实施监管难度高。作为行业管理者，如何针对烟叶生产环节中的各个方面进一步加强资金监管，保障资金安全，是值得烟草行业财务管理者们认真思考的一个问题。

参考文献：

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【关键词】：国有房地产企业；财务风险；防范措施

我国房地产企业财务风险存在外部原因、资金管理、全面预算管理、成本费用控制、内部控制等五大主因，房地产企业在发展中出现了问题，以下就这些问题进行探讨。

一、国有房地产开发企业财务风险的表现形式

财务风险是指在企业的各项财务活动中，因企业内外部环境及各种难以预计或无法控制的因素影响，在一定时期内，企业的实际财务结果与预期财务结果发生偏离，从而蒙受损失的可能性。

1、国有房地产企业的财务风险具体表现为：

⑴ 资金风险

国有房地产企业要维持良好的运转状态，需要具备足够的资金，资金链的断裂可直接导致企业无法生存。

⑵ 筹资风险

筹资风险指的是由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，企业筹集资金给财务成果带来的不确定性。由于房地产开发周期长、投资额大，除了自有资金和预售房款以外，房地产企业需要通过筹集资金用于项目开发。国有房地产企业融资比民营企业稍易，对银行的依赖性更强，自有资本比例相当低。因此一旦房地产市场销售价格、开发成本或者市场吸纳能力发生变化，都会对房地产企业的预期收益产生巨大的影响，出现到期无法偿还债务或者影响到后续开发的资金链。另外，利率波动对负债经营的国有房地产企业影响非常大，贷款利率的增长必然增加公司的资金成本、降低投资者的购买欲、导致市场需求降低。

⑶ 资金监管风险

资金监管的风险，主要是国有房产企业的项目开发资金实际使用情况与资金计划、资金需求差异较大，资金的使用流向管控不到位导致的资金风险。

⑷ 资金集中风险

资金集中的风险，主要是国有房地产企业的销售回款闲置在项目，无法实现资金集中管理。

⑸ 税务风险

房地产开发涉及的税收种类较多，占开发成本的比重较高，税收政策的变化对投资影响较大｡ 国有房地产企业面临的税务风险，主要涉及营业税、所得税和土地增值税三个方面，公司合作项目的合作方式、合作条款会造成营业税及土地增值税的估计不足，导致最终的纳税风险，并对现金流产生一定的压力。

⑹ 成本风险

房地产企业成本控制风险源于开发的各个阶段｡在土地获取阶段,房地产开发企业通过招拍挂、项目收购、股权收购等方式来获得所的土地成本越来越高，国有房地产企业纷纷花费巨额资金进行“圈地运动”，导致地王频现，具有一定的成本风险。在建设期间,工期拖延,不仅增加利息支出、管理费用，而且可能错过最佳租售时机导致成本增加，产生成本风险｡

房地产投资过程是一个长期的､复杂的过程｡这一过程中存在着大量不确定的风险因素。因此,必须对房地产投资过程作全面､系统的风险分析｡[1]

2、房地产企业财务风险的成因

⑴ 外部原因

房地产业与宏观经济息息相关，经济发展快时，房地产的需求就会扩张，经济衰退时，房地产的需求会大幅度减缩，土地市场流拍、大幅降价促销日益突出。市场供求关系及货币政策、税务政策、土地政策等外部因素的变化引起房地产市场购买力､市场价格等变化给房地产开发带来一定的财务风险｡

⑵ 资金管理不到位

房地产企业需要经历从征地、建筑安装到竣工决算等阶段，投资大、周期长，是典型的资金密集型行业。另外，利率波动导致的筹资成本加大以及税收对房地产的现金流要求国有房地产较强的资金管理能力。由于国有房地产企业自有资本、预售房款及借款的比例不恰当、开发资金过分依赖银行贷款、无法及时足额筹集资金、资金使用流向管控不到位、还款期过分集中、债务到期无法偿还、闲置资金无法集中等资金管理不到位会使资金的使用效益造成很大的不确定性，由此产生财务风险。

⑶ 缺乏全面预算管理

房地产项目开发周期长，涉及前期、合同签订、招投标、工程建设、销售等环节。企业在开发成本、开发间接费用、资金使用计划、经营回报、销售回款等方面缺乏全面财务预算，会造成资金管理上盲目运作、成本控制不到位，加大财务风险。

⑷ 成本费用控制不严

房地产企业国有房地产企业在项目运作过程中，涉及土地转让、设计、监理、招投标、合同签订、施工、工程变更洽商及索赔、销售委托等过程，开发成本由土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、公共配套设施费和开发间接费构成，在项目开发过程的关键环节出现控制失误，将给项目造成相当大的成本风险。

⑸ 内部控制不到位

国有房地产企业股东大会多半流于形式，没有发挥应有的功能；董事会内部治理不健全，没有形成科学的决策机制；管理层缺乏有效的激励与约束机制导致的法人治理结构弱化以及付款程序不健全、资源配置不到位、业务流程不统一、管理职能模糊形成的控制监督不到位。总之，房地产企业缺乏健全而有效的内部控制机制，就会暴露企业管理体制的欠缺，成为酿成财务风险的源泉。

二、房地产企业财务风险的防范措施

财务风险防范措施指企业在充分认识其所面临的财务风险的基础上，采取各种科学、有效的手段和方法，对各类风险加以预测、识别、预防、控制和处理，以最低成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性。[2]

1、建立财务风险预警系统

财务风险并非在一朝一夕内形成，而有一个较长的潜伏时期，因此要建立财务风险预警系统，对企业经营活动中的潜在风险进行实时监控。国有房地产企业结合行业特点、市场情况、金融环境等因素，以财务报表等资料为依据，利用存货周转率、净资产收益率、资产负债率等财务指标及销售面积、开工面积、房屋销售率等经营指标分析经营活动的全过程，对处于预警区的业务实施重点监控，一旦发现某种异兆，及时采取应变措施，以避免和减少风险损失。

2、加强资金管理

房地产投资涉及宏观政策法规、供求状况、需方消费倾向等各因素变动影响，容易引起资金链断裂。因此加强资金来源、资金动态监管、资金集中的风险管理尤为重要。

3、资金来源的风险管理

房地产公司资金来源主要有自有资金、筹资资金、销售回款。筹资资金是指企业通过各种方式和法定程序，从不同的资金渠道，筹措所需资金的全过程。筹资风险的管理包括筹资时机的选择、筹资规模及结构的确定。

⑴ 选择适当的筹资时机。

⑵ 确定合理的筹资结构。

4、资金动态监管的风险管理

国有房地产企业运用实时财务信息来跟踪监督资金流，定期向项目收集资金使用情况表，对项目资金的收回、支出、结存状况进行监控，通过控制付款节奏、安排资金进度、严格付款流程，实施资金存量的动态连接。结合市场环境及实际问题，严格对资金的请领和使用进行管控；在资金使用的各个环节实行严格的授权审批制度，规范项目的资金拨付程序，力图实现资金的全过程监控。

5、资金集中的风险管理

对于资金集中的风险管理，国有房地产企业首先要做好客户的资信记录，确保按揭贷款及时到账。其次，各项目公司的销售回款除了用于日常开支及工程支付以外，其余款项需回笼至企业集中资金管理。

6、加强全面预算管理

全面预算是指依据公司的发展战略和年度经营目标，对预算年度内经营行为合理预计、测算并进行控制和监督的活动。企业通过实施全面预算管理，构建高效整合业务流、资金流、信息流的管理模式，提高公司资源配置能力，强化财务资金管理，是适应市场波动性，有效防范财务风险的必然选择。

房地产企业以项目预算和资金预算为基础，对项目的工程开发成本、开发间接费用、经营收入、借款计划等内容进行整体预算，对企业资金的来源与使用、收入与支出、开发成本等作出具体安排。首先，企业在预算编制中，以战略规划为导向，科学预测年度目标，全面预测财务收支和经营成果，合理配置资源，细化预算目标，满足开发资金需求。其次，事中对资金的使用情况、开发成本进行控制，对关键环节重点管理，严格控制营业额、利润等关键指标，增强预算的控制力。最后，事后在预算反馈阶段，认真分析业务预算、资金预算及成本费用预算执行情况，查找预算执行差异的原因，及时采取应对措施。

7、加强税务风险管理

税务风险是一项系统工程，涉及到国有房地产企业的方方面面，需要各业务部门积极参与，对税务风险实行动态管理。国有房地产企业系统持续地收集内外部相关信息及税收政策的变化，识别、分析经济形势、市场竞争和融资环境等外部因素及企业战略规划、重大经营决策的内部因素，查找经营活动中的税务风险，对每种业务环节可能涉及的税收风险提供建议。

8、加强成本费用管理

国有房地产企业应建立有效的成本控制管理体系，实行严格的成本核算和监控制度。首先在开发成本控制方面，公司准确估算招标数量、工程量清单、合同清单；监督合同进度款支付符合项目实际进度。其次，在进度管理方面，公司审核项目开发的全案里程碑及年度开发进度计划，确保工程按计划实施。最后，在合同管理方面，谨慎对待合约签订过程，处理好与合作方的关系，避免因合同纠纷导致工程延期以及费用增加成本风险。

9、健全内部控制制度

加强房地产企业内部控制，建立健全内部控制体系，是企业自身的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。国有房地产企业应健全内控体系，明确权责分配体系，完善制度建设。

首先，要完善公司治理结构。股东大会、董事会、经理层和监事会各司其职，协调运转，相互制衡，实现科学管理，形成完整的决策、激励和制约机制，提高风险控制能力。其次，要建立管控监督体系。在适度集权的基础上，企业理顺内部管理关系，建立权责分配合理、资源配置科学有效、业务关系顺畅的管控体系。在合约、招投标、成本、付款审批方面实施节点的重点监控和管理，并把管控贯穿到业务流程的每一个环节，从而更好地防范和控制财务风险。[3]

【结论】：国有房地产企业要想在市场经济的大潮中立于不败之地，必须在资金、预算、税务、成本等方面不断加强管理，并根据政策变动及时调整投资策略，有效控制财务风险。

参考文献：

[1]财政部编.《企业财务通则》[M]，中国财政经济出版社，2007.