财务风险的解决方案范文

导语：如何才能写好一篇财务风险的解决方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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为全面落实科学发展观，进一步加强和完善国有资产监管工作，加强风险管理，促进企业持续、稳定、健康发展，国务院国有资产监督管理委员会于2006年6月了《中央企业全面风险管理指引》，以下简称《指引》。《指引》的出台，开创了国有企业风险管理（ERM）改革创新里程的新起点，标志着我国企业正向管理的更高阶段――全面风险管理迈进。

一、企业财务风险管理现状及存在问题

1、对风险的认识不够准确

《指引》明确指出：“企业开展全面风险管理工作，应注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害，也应把机会风险视为企业的特殊资源，通过对其管理，为企业创造价值……”。换言之，既要恰当防范和控制纯粹风险，又要理性认识和管理机会风险。目前，企业将财务风险更多的视为纯粹的负面的东西，较为关注防范风险带来的负面效应，对损失和盈利可能性并存的机会风险缺乏必要的认识，忽略风险中蕴藏的机会。

2、财务风险管理多为事后控制，缺乏主动性

企业现有风险管理多为事后控制，对风险缺乏系统地、定期地评估，缺少积极的、主动的风险管理意识及机制，对财务风险缺乏必要的识别、评估与应对，不利于从根本上防范重大风险以及其所带来的损失。

3、重视具体风险的管理，缺乏风险管理整体策略

目前，更多地将精力投入到具体风险管理中，缺乏系统、整体地考虑企业风险组合与风险的相互关系，从而导致风险管理的资源分配不均，影响企业风险管理的效率和效果。另外，企业还没有一套严谨、规范、完整的财务风险管理体系，现有的管理体系中风险管理功能与协调功能较为欠缺。

4、风险管理职责不清晰

企业现有的风险管理职能、职责散落在各个部门和岗位之中，缺乏明确且针对不同层面的风险管理的职能描述和职责要求，考核和激励机制中尚未明确提出风险管理的内容，导致缺乏保障风险管理顺利运行的职能架构。

5、尚未形成企业风险信息标准和传送渠道，风险管理缺乏充分的信息支持

企业内部缺乏对于风险信息的统一认识与管理，风险信息的传递尚未有效的协调和统一，对于具体风险，缺乏量化和信息化的数据支持，影响决策的效率和效果。在全面风险管理体系执行之前，这些数据并没有被统一集中地处理，而是散落在各个业务流程或业务单元中。

6、缺少风险管理专业人才、风险管理技术应用相对滞后

财务风险管理工作涉及的管理领域宽泛，专业性较强，这类人才相对稀缺。同时，风险管理技术应用相对滞后，定性分析运用较多，定量分析较为薄弱。

7、财务风险应对环节的不足

（1）应对措施的采用较为消极，基本以回避或接受为主，积极应对风险的意识或能力稍显不足，强调纯粹风险的规避，缺乏对机会风险的合理管理；（2）对剩余风险缺乏应有的认知，剩余风险水平与主体的风险承受度的协调性稍显不足；（3）风险应对以单一措施为主，缺乏风险组合的观念意识。可喜的是，在财务风险管理过程中，对采取的风险应对措施与企业经营、管理特点的适合、成本效益的考核与衡量把握得准确、到位。

企业财务风险管理的局限既体现于财务风险识别、评估、应对等管理环节的不足，同样也体现其风险管理机制的欠缺。企业虽然设立了一些制度与措施运用于财务风险管理实践，但这些制度与措施基本上原则性较强，操作性欠缺，对财务风险管理更多体现为指导性，与《指引》的要求尚有距离，可能会导致不能有效、合理地识别、评估及应对财务风险。

二、关于财务风险管理环节的改进建议

1、风险识别环节

（1）严格风险识别过程，建立风险辨识、风险溯源以及风险排序机制。在财务风险管理中，应在财务风险辨识的基础上，探寻财务风险的根源以辨析相关风险的可控性，结合对企业影响的重要性和在长、短期内其发生的可能性进行风险排序。（2）依据前已界定的财务风险分类框架，建立财务风险调查制度。（3）加强企业内部财务风险知识培训，有效识别纯粹风险，理性对待机会风险。培训可由内部专家和外部专家参与，内部专家较为熟悉行业特性，外部专家可依托高校或科研单位。

2、风险评估环节

财务风险评估能帮助企业梳理风险，进而有针对性地去管理目标，为具体的管理行为找到重点和方向；它是制定和操作风险管理策略的基础环节，它直接关系到整个风险管理的效率和效果。在企业风险评估状况的基础上：（1）将风险评估扩展到企业已建立的财务风险框架的全部区域，克服目前财务风险管理范围较为狭窄的局限。（2）在有效风险识别的基础上，准确衡量与测量风险发生的可能性及影响程度；风险评估应定性方法或定量方法相结合，适度引入定量方法。在运用定性术语评估并描述风险的基础上，结合运用数量方法测度财务风险水平。（3）完善企业风险信息标准和传送渠道，引进具有数量方法运用能力的专业人才，以对财务风险管理形成充分的信息与技术支持。

3、风险应对环节

（1）区别财务风险类型，有针对性地采取不同的应对措施。当前应对措施的采用较为消极，基本以回避或接受为主，积极应对风险的意识或能力稍显不足。企业应区别财务风险类型，有针对性地采取不同的应对措施，其主旨为：有效规避纯粹风险，积极、合理管理机会风险。（2）重视在管理当局的风险应对之后所残余的风险（即剩余风险），谨慎把握剩余风险水平与主体的风险承受度相协调。（3）注重风险应对措施与企业经营、管理特点的适合及其成本效益的考核与衡量。

三、关于财务风险管理机制的改进建议

1、建立严格的财务风险管理程序

在全面风险管理中，国际上通行的程序一般包括如下步骤：（1）建立综合信息框架；（2）风险评估；（3）制定风险管理策略；（4）构造风险管理解决方案；（5）实施风险管理解决方案；（6）监控改进风险管理的过程；（7）贯穿于整个风险管理过程中的信息沟通。同理，在其子系统“财务风险管理”的程序中，也可合理地仿效上述步骤来构建。

目前企业尚无严格的财务风险管理流程，在财务风险管理环节中均存在一些不足与局限，这是目前亟待完善之处。上述步骤的程序执行不是一个从上到下的直线式的过程，应是互相联系的循环过程。这种循环式的执行程序表现了财务风险管理的连续性特征，使得财务风险管理成为一个动态的过程。

2、制定合理的财务风险管理策略

根据《指引》的精神，制定合理的财务风险管理策略，应根据自身条件和外部环境，围绕企业发展战略，确定其风险承受度及风险管理有效性的标准，然后选择适合的风险管理工具，做到提前防范风险，使风险管理目标更为明确。

在相关机制得以有效建立后，企业还应当定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性，并结合实际不断修订和完善。其中，应重点检查依据风险偏好或风险承受度所确定的风险控制预警线的实施结果是否有效，并提出定性的或定量的有效性标准。企业财务风险管理策略的调整机制的建立，可使企业经常性地对在此基础上确定的风险承受度、风险预警机制等进行动态的审视，以促使其不断完善和调整。

3、构造严谨的财务风险管理解决方案

企业需加强以下工作：（1）如果一个风险与其它风险没有太多联系，应单独制定方案，形成针对这个风险的解决方案。（2）针对一类风险的风险管理解决方案，由于几个风险的特点、管理流程和工具相似，应制定统一的解决方案。（3）针对若干个相关的风险的管理解决方案，应综合分析相关风险的平衡点，宜对其进行风险组合管理。（4）企业在面对不同的风险时，应该充分考虑风险的内在属性以及风险的归属管理部门，应用不同的管理工具和方法，制定有效的（必要时制定跨部门的）风险管理解决方案，以实现标本兼治的目标。企业应当按照各有关部门和业务单位的职责分工，认真组织实施风险管理解决方案，确保各项措施落实到位。（5）企业应当根据风险管理策略，把财务风险按优先程度排序处理，针对每一类风险或每一项重大风险制定风险管理解决方案。（6）企业应当以重大风险、重大事件和重大决策、重要业务流程为重点，对风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、关键控制活动及风险管理解决方案的实施情况进行监督，采用压力测试、返回测试、穿行测试、亏损事件管理及风险控制自我评估等方法对风险管理的有效性进行检验，根据变化的情况和存在的缺陷及时对全面风险管理的工作进行持续的改进。（7）内部审计部门应当每年至少一次对各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，并提出改进建议。

4、设置完善的财务风险管理组织体系

按照《指引》精神，建立专门的风险管理职能部门。风险管理职能部门承担风险评估、汇总风险信息、落实风险管理责任、风险管理制度建设、维护更新风险信息库等职责。公司通过设立风险管理职能部门，与其他相关部门组成有效的风险管理组织体系，可以把风险落实到部门，把责任落实到人，保障风险管理解决方案的实施。

5、建立以风险管理为核心的内部控制系统

内控系统是整个全面风险管理体系的不可缺少的组成部分，对于存在企业内部的业务流程之属可控制的大部分财务风险而言，内控系统是必要的、高效的和有效的风险管理方法。对于存在企业内部的业务流程之属可控制的大部分财务风险，应通过流程梳理与改造可以解决，财务风险管理解决方案应落实到内部控制上，正确地设定了流程中的关键控制点并选择了相应的控制手段，实现对人的行为的控制，最终建立以风险管理为核心的内部控制系统。同时，内控有其自然的局限性，具体表现为目标的局限、应用范围的局限、方法的局限等；可通过培育良好的财务风险管理文化、树立正确的风险管理理念得以一定程度的弥补。

6、架构迅捷、协同的财务风险管理信息系统

风险管理信息系统应为风险管理的全过程提供及时、准确的信息，包括信息的采集、存储、加工、分析、测试、传递、报告、披露等各项功能。在公司ERP运用的基础上，应实现风险信息的收集、整理、分析、汇总、报告和反馈，以能让管理者做到时时掌握面临的财务风险状况，并制定相应的解决方案。

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有效措施进行风险控制，从而降低企业财务风险，实现企业的经营目标。

关键词：财务风险；成因；控制

一、企业财务风险产生的原因分析

1．存在复杂多变经济环境

伴随着持续的通货膨胀来带实体性资金的不断攀升的相对价值，企业将会面对资金缺口问题的出现，带来缺口资金成本不断高涨。例如：成品油价被不断上涨原油价格推高，

将直接被迫企业增加运营成本，被迫企业利润下压，导致很难实现预期的利润目标，在运输企业存在这样问题会更加突出。利率变动风险（包含了由支付利息过多的风险、产生利

息的投资发生亏损的风险及不能履行偿债义务的风险等情况引起利率变动风险）、市场风险因素都会对财务风险影响比较大。

2.存在不确定性的微观环境

企业在固定资产的购置和更新上，缺乏投资项目的效益分析评价，其可行性分析流于形式，缺乏科学的依据和方法，导致盲目购置及更新固定资产，使固定资产利用率不高，

造成严重浪费。

3.存在财务风险意识淡薄

企业只要有财务活动，就必然存在者财务风险。为了不断扩大产品销售或提高市场产品占有份额，企业常会采用以商业信用的方式赊销产品，这将会存在资金不能回笼风险。

还有企业过度举债经营或为其他企业进行担保都存在者很大的财务风险。

4.财务应变缺乏预见性

由于企业建立的财务管理系统不够完善，财务管理制度不够健全，并财务管理人员业务素质有待于提高及财务管理基础工作不够深入，都导致企业财务管理系统缺乏对外部环

境变化的有力的适应能力和应变能力。如果对企业外部环境不利变化，反应迟钝或科学预见性差，措施不得力，将会存在财务风险。

二、加强企业财务风险控制的有效措施

1．建立和不断的完善财务风险预警机制

财务风险预警机制，通过科学观察敏感性财务指标的不断变化情况，对可能或将面临的财务危机，进行预测预报的财务分析。其包含指标有：流动比率、资产负债率、财务杠

杆系数、总资产周转率、营业利润率、净资产收益率、总资产报酬率等指标。企业通过建立和不断的完善财务风险预警机制，将其财务指标值的进行比较、计算、分析，将会能够

了解企业所处的风险状况，使其自身能够马上采取应对有效的措施，对财务方案、财务战略进行调整，有力规避财务风险。

2.加强全面有效的预算管理

全面预算管理是一套围绕企业战略要求和发展规划，以预算编制、预算执行、预算调整、预算监控、预算考评等预算环节管理为基础的管理体系与制度。其以业务为预算，以

企业资本预算为基础，以企业现金资金流为核心，以企业经营利润成果为目的。每年企业在预算开始时期，必须先考虑根据年度发展战略分解战略目标，进一步编制详细的预算，

并且对预算做好充分的监控分析工作，还要设置各个关键环节的相应动态考核指标，并实施考核奖惩制度。如作为绩效考核体系的重要组成部分的收入完成率、费用节省程度、预

算编制错误率、预算调整次数等，纳入系统全面的考核，且进入年度绩效考核内容。

3.加强科学的投资决策

投资决策直接影响企业的经营效益及资金结构，是企业重大经营决策的主要内容之一。科学正确的投资决策，带来的是企业带来生机和活力，推动企业健康、快速的发展；否

则其将会给企业带来损失，甚至陷入破产、倒闭的局面。依靠负债投资的企业，常常是投资项目刚完或未完，以新债还旧债，伴随着贷款利率的提升，债务负重越背越重，会压垮

自己。在资金不充分的情况下，投资决策更要慎重，科学做好项目可行性论证分析，全面系统考虑，把财务风险控制最佳状态。如果出现资金利润率与银行贷款利率持平情况，短

期贷款首先考虑支付，来减少企业利息负担。

4.加强资金安全管理，提高资金的使用效率

企业应成立资金风险控制小组，加强资金日常管理，加强对所属企业借款审核、担保严格的审核。绝大多数的企业都是用于投资筹资到的资金,为有效规避产生的风险，预测

拟投资项目的投资报酬率和未来的平均资金利润率，进行综合的比较，对投资项目进行可行性论证分析，决定是否进行投资、投资什么、何时投资、如何投资。同时企业注重筹资

资金风险，加强资金安全管理，提高资金的使用效率。

5.加强全面风险控制管理

企业还成立风险控制委员会，其主要是设立在企业董事会下有企业风险控制的最高权力机构的专业委员会。其职责是：拟定风险管理制度级重大风险管理解决方案、企业风险

管理策略、风险管理制度级重大风险管理解决方案；审定企业风险控制的制度和流程；组织对业务经营管理过程中的风险进行控制，制定重大风险、重大事件、重大决策及重要业

务流程的判断标准和机制；提出企业经营管理过程中风险防范的指导性的意见；审议内部审计部门提交的风险管理监督评价报告；对企业在资金市场、运作、交易、操作等方面的

风险控制情况定期进行了解，对已出现的风险制定化解措施。企业通过建立风险控制委员会，进行加强全面风险控制管理，确保财务风险有效降低。

6.加强财务内部控制量化管理

由于财务核算数据的变化能揭示企业财务运行情况，企业加强财务内部控制量化管理，可根据不同行业和不同企业的情况科学合理地选择财务风险指标和风险值，可将国际行

业标准和国内行业标准做参考值，结合自身实际情况，并按低于测定风险点的平均值的程度设置预警级次，以红灯黄灯、绿灯进行预警控制，进一步通过财务指数量化有效地对财

务运行情况进行预控，防范财务风险重大情况的出现。

加强企业财务风险控制即是现代企业财务管理的重要内容，也是整个企业管理的重要组成部分。在多变市场经济环境下，企业的领导者、经营者及财务者都必须注视提高财务

风险的防范意识和识别能力，建立和不断完善风险预警机制和有效监测方式，采取有效措施规避风险，实现自己的经营目标。(作者单位：西安机电信息技术研究所)

参考文献：

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【关键词】财务风险 财务管理 风险防范

一、企业财务风险概述

财务风险是指在企业的财务活动中，由于各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离的可能性。企业财务风险具备如下特征：①客观性，不以人的意志为转移而客观存在。②全面性，存在于企业财务管理的全过程，并体现在多种财务关系上。③不确定性。在一定条件下，财务风险随着影响财务活动的各种因素变化而变化。④共存性。风险与收益成正比，风险越大收益越高，风险越小收益越低。⑤激励性。一旦出现财务风险，企业如果能够及时采取有效措施加以防范，将财务风险降低到最小程度，可获取经济效益的最大化。

二、企业财务风险的成因

（一）财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境

财务管理的宏观环境复杂多变是产生财务风险的外部原因。持续的通货膨胀，将使企业资金供给持续发生短缺，货币性资金持续贬值，实物性资金相对升值，资金成本持续升高。而利率的变动必然会产生利率风险，包括支付利息过多的风险、产生利息的投资发生亏损的风险和不能履行偿债义务的风险。市场风险因素也会对财务风险有很大的影响。财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给企业带来困难。

（二）企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足

市场经济条件下，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。许多企业的财务管理人员及企业经营者对财务风险缺乏足够了解，风险防范意识不强，不能从根本上把握风险的本质，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。由于风险意识淡薄，我国大部分企业还未建立财务风险预测、预警、防范和控制系统，致使财务风险时有发生。

（三）财务决策缺乏科学性导致决策失误

目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。例如在固定资产投资决策中，由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实，及决策者决策能力低下等原因，导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，给企业带来巨大的财务风险。

（四）企业内部关系混乱

企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明，管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保障。由于筹资决策失误等原因，企业资金结构不合理的现象普遍存在。

三、企业财务风险防范的具体对策

（一）提高企业对财务管理环境的适应能力和应变能力

面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理基础工作，使财务管理系统有效运行，防范财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

（二）不断提高财务管理人员的风险意识和素质水平

随着市场经济建设的不断深入和市场体系的不断完善，企业财务管理对财务人员的素质提出了更高的要求。这些要求包括：要树立较强的风险防范意识，加强风险教育，将风险防范意识渗透于财务管理工作的各个环节;要掌握扎实的财会专业知识，具备财务信息的收集，整理和分析能力，提高自身风险意识;要具有对财务风险的敏感的、准确地职业判断能力，及时、准确的估计和发现潜在的财务风险，并能对具体环境下的风险做出判断和提出解决方案;要求掌握相关的金融、证券、投资等方面的知识，在企业决策中发挥参谋作用，同时要与生产、销售、人力资源等部门广泛联系，把企业的资金合理配置到最需要的地方，从而使资金得到有效利用， 减少风险。

（三）提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险

（1）在筹资决策过程中，企业应利用筹资渠道多元化的客观优势，正确选择筹资方案，合理安排借入资金比例，要合理安排资本结构，合理安排筹资期限组合，确定适当的筹资渠道。由于从不同的筹资渠道借入资本的成本不同，所承担的风险也不相同，因此在进行负债筹资时必须结合自身情况综合分析，选择适当的筹资渠道。

（2）在投资决策过程中，企业应深入细致地进行调查并做好可行性研究。按照如下步骤作出决策：估计投资方案的预期现金流量;估计预期现金流量的风险;确定资金成本的一般水平;确定投资方案的现金流量现值;将投资方案的现金流入量现值和现金流出量现值进行比较，如果现金流入量现值大于现金流出量现值，可以接受该投资方案，否则应拒绝该投资方案。

（3）在资金回收决策过程中，企业要减少资金回收风险。首先，要加强现金管理，确定最佳现金持有量。要严格控制现金的量，既要避免现金过多而使企业失去其他获利的机会，也要避免现金过少影响流动性。其次，要加强应收账款的风险管理，加快应收帐款的回收。

（4）在收益分配决策过程中，制定合理的分配政策，既能使投资者受益，又顾及企业的长远利益，保证企业扩大再生产经营的资金需要。既要控制资金成本，又要充分调动投资者的积极性。

（四）建立完善的公司治理结构，有效防范财务风险

要推动企业公司治理结构不断趋于完善，首先建立激励约束主体。在两权分离条件下，内部治理结构的股东大会和监事会就是行使激励约束权的主体。其次，形成公司内部的制衡关系，建立内部决策结构。建立内部治理结构，一是为了防止经营者违背股东的利益，二是为了确保经营者决策的正确。没有前者，经营者很可能将出资者的利益转化为自己的利益;没有后者，出资者不可能得到利益，甚至遭受资本损失。

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(一)从行业的战略目标出发

在完善天然气行业财务风险体系上，应该坚持行业的战略目标。以行业的未来发展路线，为基本指导方针。为此，行业的财务风险，要分层次的控制管理：首先，从行业的总体结构入手，以保证天然气行业在财务风险管理方面有有效的内部驱动力，可以由企业的高层直接组织管理内部控制。在企业内部管理上，要把授权人员与执行人员分开，做到职务的明确划分。并且，可以在企业内部设立风险官和财务总监，专职的监督行业财务风险管理。再次，可以把现代化的信息系统运用到财务管理上，以更好的对企业的生产发展和销售状况进行管理和监督。从而使财务报告更好的风险识别，以此制定出切合实际的风险评估和预测。在此基础上，把天然气行业的财务风险整合成一个完善的系统。通过这个有效系统，结合行业的发展情况，可以制定出对应的风险策略。并且能在总体管理上全方位、多角度的分层次实行财务风险控制。为保证财务风险系统的有效控制，也可以在企业内部建立风险反馈评定机制，鼓励内部员工积极的参与和更好的发展企业文化。

(二)坚持全面性原则

天然气行业的财务风险管理是渗透在各个环节上的，覆盖其行业的各个部门。同时，天然气行业的管理要有系统的理论制度，即把天然气的整个生产流程作为整体来制定策略，以保证财务风险的全面性。天然气行业在管理和生产问题上，都需要一套具体的可施行管理方案，只有明确管理责任分工，才能使管理机制有效的落实。管理机制对企业的效益实现，有规范作用，在一定程度上能保证天然气的运行质量，从而满足管理要求，促使生产成本和经济效益有效结合。

二、天然气行业财务风险管理实践策略

天然气行业的财务风险管理可以从三个阶段来开展，才能在复杂的风险评估问题上找到合理的管理措施。在第一个阶段收集风险信息，根据这些风险信息对可能产生的风险做评估预测，这个主要是结合市场的发展情况来实施。第二个阶段是根据评估结果来分析风险承受度，然后制定相应的发展策略，从而确定正确的解决方案。具体而言，就是将财务风险的责任和任务落实，然后梳理工作流程，建立全方位的管理机制，将财务风险管理落实到工作流程中。第三阶段就是财务风险管理的实施问题，根据天然气行业的经营风险，将风险管理措施应用到管理流程上，然后具体的结合实际问题不断的发展创新。在这个阶段要多运用企业的财务管理措施，对生产流程不断的抽查测试，从而及时的发现问题并进行改进，做到工作流程的具体优化。结合天然气行业的实际发展情况来看，就是要坚持财务风险管理目标与应对方案相一致，从而使运营效率和内部控制相平衡。对于运营效率，要在关键的环节上找控制点，然后再实行对应的措施。财务风险管理思路的核心方针要结合具体的管理措施。

三、结束语

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关键词：施工企业；财务风险；控制措施

中图分类号：F27 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-01

随着市场经济的深入，施工企业竞争更加激烈，面临的财务风险也将更多样化和复杂化。山东黄河是差额拨款单位，经费缺口将长期存在，必须通过发展经济来弥补。山东黄河施工企业是在事业经费不足的前提下组建的，目前山东黄河施工企业仍是弥补经费不足的主要来源。当前一些山东黄河施工企业由于财务管理不完善，财务风险防控不力，造成债权收回困难、利润收益下降甚至是亏损等问题，制约了企业正常发展。因此，加强财务风险管理，合理规避财务风险，是企业管理工作中的重中之重。

一、黄河施工企业财务风险表现形式及成因分析

（一）投标风险。企业在进行投标时，对于一些基本问题掌握不够全面，如信息不对称，不到位的标书研究、不合理的调查，估价过于盲目。报价过高，导致无法中标；报价过低，致使利润过低或亏损，引发财务风险。同时无论施工企业是否中标，都必须缴纳大量保证金，如集中投标，将导致资金周转困难，可能带来财务风险。

（二）合同风险。目前，企业一般通过招标方式进行承包商的选择，因此，在合同中标后的履行过程中，一旦出现工程变更、漏项或者原材料价格上涨等问题，将给施工企业带来财务风险。因市场竞争激烈，许多施工企业与业主签订不平等合同，不平等合同的签订最初就决定了企业需要承担的财务压力，使财务风险系数增加。工程变更是众多施工因素中的重要环节，在施工不确定因素中，表现较为突出，如果变更没有在合同中进行明确规定，使得责任不够明确，则风险也将不可避免。

（三）成本控制风险。施工企业的中标基本都是低价中标，其本身就不具备较大的利润空间，再加之后期的材料上涨、人员费用增加以及固定资产费用等，都导致了施工成本的增加。施工企业成本的主要集中点在项目成本方面，如在项目施工阶段，施工企业没有制定符合企业实际情况的成本控制方案，施工方案不够合理科学以及没有按照施工方案进行施工等，这些因素都导致了成本控制力度的不足，造成施工成本的增加，以至于引发财务风险的发生。此外，施工人员安全意识不强也会对成本控制造成一定影响，特别是高危作业，极容易导致人员伤亡，对成本控制造成不利影响，形成不必要的费用支出，加大财务风险。

（四）资金风险。施工项目往往为多头开户，对于资金的利用和管理不科学、不合理，进而使施工后期的资金不到位、垫付比率增高，对企业资金的正常流转造成影响。

（五）竣工结算风险。竣工结算是施工项目经济收益的全面反映，应该在竣工后立即验收，注重其时效性。但问题是，由于业主往往存在拖欠款项支付的情况，施工设计也存在变更，因此会造成财务结算的滞后，使施工企业回收资金不能及时，资金压力和项目成本压力剧增，财务风险也随之出现。

二、山东黄河施工企业财务风险防范措施

（一）提高施工企业对财务风险重视程度，加强财务内控制度建设

增强施工企业主要负责人的财务风险意识，强化财务风险防控的概念，对管理层需要担负的风险职责予以明确，为财务风险防控工作打下坚实的基础。施工企业要高度重视财务风险防范工作，加强全体员工的风险意识教育，严于律己，严格按照法律法规办事，建设诚信和具有市场竞争力的企业，积极开拓市场，增强经济实力。加强财务管理，建立健全企业财务内控制度和报销制度，以制定管理人和事，做到资金支出有据可查。

（二）从前期、中期、后期各个阶段进行财务管理和风险控制

1.加强投标管理。投标前，需要严格调查业主的资金信用程度，并进行评价，进而对投标项目予以可行性分析。如果评估后发现信用不好，甚至要求垫资，就应引起重视，不可进行盲目投标，防止中标即亏损的现象出现。决定投标后，对标书仔要进行认真研读，对模糊不清之处及时与对方沟通，并进行现场勘察、测算，最终获得具有经济效益的投标报价，最大限度的规避风险。

2.加强合同管理。在合同签订时，施工企业要对合同条款进行认真研读，对合同中所涉及到的验工计价、工程结算方式和时间、竣工结算时间、违约条款等要进行明确，对其中的变更索赔条款要重点考虑，避免纠纷出现时，没有相应证据，只能自己承担损失。在签订施工合同时，要考虑一些意外因素，其可以通过合同变更追加补偿款的方式实现对于风险的转移，比如人工和设备费用的上涨、征地拆迁过程中突发事件造成的成本加大等。

3.加强成本管理。工程开工前，根据实际情况对成本进行预测。对施工过程中实际成本的发生进行控制，形成责任成本制，按预算成本划分进行责任的划分，责任到人，制定奖惩制度，提高经济效益。定期组织施工人员进行安全知识培训，总结原因，吸取教训，确保施工安全，最大现代减少安全事故费用的支出。

4.实行项目资金集中管理。加强项目部资金管理，包括加强资金募集、资金合理调度和使用等三个方面，确保资金管理规范管理、使用。对项目部实行集中管理、分别核算的办法，由总部财务部门进行统一管理，防范财务风险，提高资金使用效益。

5.保证工程质量，及时进行竣工决算。加强施工质量管理，确保工程质保金的退还，避免工程质量出现问题导致无法进行竣工决算。加强工程项目变更索赔工作。施工阶段要安排专人对工程质量进行跟踪，发现问题及时反馈，若出现设计变更，业主违约以及不可预见因素等造成成本的增加，要做好书面签字，办理好现场签字和变更手续工作。在工程后期，要做到及时与业主进行沟通，确保足额结算。

（三）建立财务风险防范评价奖惩体系

建立风险管理机制，实施项目经理和总工负责制，进行工程的全程跟踪，对项目施工过程予以全面掌握。借鉴现代化的风险管理理论，以财务风险发生频率及严重性使财务风险得以量化，并提出解决方案。建立财务风险防范应急预案，对财务风险进行有效识别，以财务风险的合理化应对体系对风险进行防范。明确专门部门负责，建立健全风险问责机制，落实管理制度，加大执行力度。建立考核与奖罚制度，将经济效益和财务风险防范作为项目负责人考核内容，达到减少财务风险的目的。

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关键词：跨国公司； 财务风险的控制和管理； 解决措施

0 引言

所谓财务风险管理是所有风险管理的一个部分，具有特别的管理功能。它的主要含义是对于经营的主要对象在进行理财的过程中可能存在的一些风险进行辨别和评判分析，从而及时的采取有效的方法对其进行预防和控制，用比较可行性的方案进行处理，以便于其理财活动能够顺利的进行，从而很好的保障了其经济利益免受损害的一种管理功能。

1 跨国公司的财务风险环境和相关内容

财务风险的主要含义是财务成果的风险和财务状况的风险，对于公司在将来财务收益方面不可能达到的一个概率问题。所以，就需要财务风险管理，在财务风险和财务收益方面进行合理的比较，从而做出明智的决定，使其财务风险保证在公司所能够承受的有限范围内，从而提升公司效率，增加公司的含金量。它主要是针对经营对象在理财的过程中对于不同的风险进行判断和识别，从而及时的找到有效的方法进行预防和控制，找到比较合理和可行的方法来解决问题，从而保障经营对象的理财活动正常进行，减少其过程中的财产损失。

现在的社会和经济逐渐趋向全球化的趋势，在世界各个位置都有跨国公司的参与，但是在现在的国际环境和背景下，跨国公司面临着巨大的挑战和困难，比如政治风险、管理风险和外汇风险等问题。而且，就国际上的财务管理中的理财环境就更加的复杂，财务风险管理对跨国公司来说有很重要的作用，所以强化财务风险管理很有必要。

财务风险出现问题可能会影响到整个公司的财务情况，以至于公司的财务成果受到损害，减少了公司未来的财务收益概率。要想有效的管理财务风险就需要在可以估算的财物损失和收益间进行比较，尽量减少财务损失的概率，利用各种方法来增加企业的收益，以便做出更加正确的抉择，把财务风险降低在公司可以控制的范围内，让公司的效益可以向长远的方向发展，增加公司的自身价值。所谓跨国公司风险管理是指跨国公司在进行工作的时候，利用一些有效的方法来确保公司财产的稳固和安全，确保公司财产的持续盈利能力，尽量减少不好因素对公司各项活动所造成的损失。跨国公司风险管理是为跨国公司更好的解决其公司经营的过程中出现的经济问题，并对其财物损失和效益做出评判，从而使得公司决策更为明智，从而更好的保护公司的效益。所谓风险投资的集成管理就是要对公司在经营的过程中存在的各种风险都考虑在内，进行总结和分析，从而找出异同点，进行归类，从而找到更为有效的解决办法，来更好的减少财务损失。主要有风险的判别、风险的把握和风险的规避。

2 新背景下跨国公司的财务风险类别

（1）汇率风险，也就是人们常说的外汇风险，主要含义是指两种不同的货币之间的兑换比例可能发生变化，从而造成的一种财务风险。汇率风险的危害可以造成汇率的损失，也可能带来一定的收益。举例说明就是指甲货币和乙货币作交换的数量下降，就会使得甲货币减少购买乙国的商品，那么也就是指甲种货币存在贬值的现象。一般情况下，每一种货币都会存在这样的可能性，所以无论把资金投入到任何一种货币都可能出现贬值的现象。再加上外汇风险在国际每种活动中都有存在，在投资、国际贸易收支结算以及国际筹资等方面都会存在汇率风险。在现在的经济发展背景下，每种货币都可能发生变动，所以汇率风险就成为跨国公司很重要的税务活动之一。

（2）投资风险，这种风险投资的一个显著性的表现就是它本身存在的不确定性。现在的社会经济特征表现为滞胀，公司在对外进行投资的时候或证券组合投资的时候都需要考虑该公司的长期发展和延伸市场投资范围，所以就使得公司在投资的时候存在投机性。

（3）融资风险，为了更好的融合国外资金，一般跨国公司会通过国际债券、国际信贷以及上市发行股票等方式来进行筹资，从而使得公司存在风险。就其发生的原因，融资的风险可以分为很多种，比如利率的变动造成还贷费用升高的风险、经营不好和管理不好使得企业无法还清贷款等。因为在金融方面会存在很多的不稳定因素，为了更好的适应经济的发展，各国都在不断的调整货币政策，也就造成了融资风险的加大。

（4）分配风险，因为市场的供求关系，公司在投资和获得的回报上面存在很多的不稳定因素，那么那些以参股为目标的一些国内投资者就希望可以及时的获取汇报。一些高效益的股利可以大大的减少投资者对于公司将来获得利益的多少的担忧性，当然就企业本身来说还是困难重重。尤其是在企业压力开始出现下滑的趋势的时候，就更容易造成财务方面的巨大压力。

3 针对跨国公司面对的财务风险的应对策略

（1）一些可能影响到跨国公司效益的财务风险，作为公司高层应该积极控制，即使扑捉。如果外部的环境相对恶劣和严峻的话，一些比较重要的融资就需要进行精密的安排，以便很好的控制风险的运行。总公司对于其它的分公司所进行的财务问题要进行严格的控制和审核，尽可能的减少各个分公司的财务风险，并控制在可以承受的范围里面，从而更好的保证总公司的利益。当然重要的前提条件是要首先保证财务的正确决策，然后同步加强财务管理的组织能力，有效的提升基层财务的组织力量和市场适应能力，并且加强财务人员对于风险的应对能力。

（2）利用有效的方法来减少外汇风险。目前的国际形势动荡不安，市场竞争激烈，跨国公司很有必要考虑各国货币的汇率变动问题，从而第一时间评估出汇率的变动对于公司所造成的影响等情况。就目前情况来说，公司可以利用一些金融工具的帮助，比如使用远期汇率合约来更好的转移潜在汇率的风险。所谓衍生金融市场就是指利用自己的机制对于市场上的一些参加人员和将来可能存在的一些潜在汇率损失相互给抵消，也就是我们俗称的套期保值。使用这种方法的时候，有的公司也可能把自己潜在的效益给抵消掉，衍生金融可以有效的融合市场上的不稳定性。因为这么长时间以来人们都期待着人民币的升值，市场上在人民币升值方面都有很强的期待，当然我国在面对汇率变动方面还是有一定的优势的，可以利用以下的一些方法来进行风险的规避。比如，总公司可以提前将所拥有的软货币也就是指随时会遭到贬值的货币，它们的国外分公司所持有的剩余货币尽快的转移到国内，即使换为人民币。总公司也可以加强与分公司的合作和沟通，将在国外即将贬值的货币及时的转入到即将升值的货币所在国家的分公司，这样就可以很好的强化跨国公司的经济效益，更好的降低风险。

（3）对于投资环境采取更加精准的评判标准。过去投资环境的评判主要是进行综合评判，可以应用到投资项目的决定上面，一般使用时间比较长。在现在的环境下，外部的投资环境变化多端，货币的变动、通货膨胀等原因都可以影响到企业的投资。现在有比较精准的评定标准主要有信息评判、因子分析法、聚类分析法等，这样公司就可以根据自己本身的特点进行选择。为了取得更好的效益，就需要充分考虑自身的特点进行及时的更正，有时可以多种方法配合使用。

（4）在面对金融风险的时候，最为主要的就是能够得到公司长时间的资金投入。过去的国际融资风险解决方案主要有在贷款的时候加进规避性的规定、利用衍生金融工具来更好的规避还款货币的汇率变动等方案，这些措施主要是从减少融资成本的方向考虑的。但是，现在中国市场上动荡不安的金融，各个分公司还需要进行长期的贷款期限以及宽裕的还款规定的安全性贷款，从而更好的促进跨国公司的经济发展。

（5）现在的经济形势下，要进一步的巩固投资者的信心，这对跨国公司来说是极其重要的。只有保证长期的股利政策才可以更好的巩固投资者的信心。假设跨国公司以前的股利支付情况一直比较稳定，但是受到市场的冲击，突然间开始减少股利，那么投资者会理解为公司要面临很大的困境了。跨国公司在生产运行和产品推销方面都要趋向全球化，公司就需要时刻关注自身的形象问题，对于事业刚刚起步的跨国公司来讲就显得更为重要。所以维持稳定的股利政策是为了更好的实现公司的长远发展。

4 总结

跨国公司不但面临着融资的风险、资金管理的风险和投资的风险，而且还要面对市场的风险、信用的风险、经营的风险和内部管理的风险等问题，所以要求跨国公司要从本公司的实际情况出发，利用有效的财务知识对其风险问题进行有效的预防和处理。

参考文献

[1]董凤莉； 杨春明；跨国公司财务风险控制探析[J]北方经贸；2012（11）

[2]张轶；跨国公司财务风险控制与管理[J]中国科技信息；2012（12）

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可以说21世纪是不折不扣的经济化时代。跟随21世纪的发展脚步，经济全球化趋势已进入白热化，尤其是加入WTO之后，我国在经济上与世界各国相互合作，相互竞争。对我国企业来说，参与到国际经济并与国际企业竞争虽具有一定的压力，但也是我国各企业的机遇和挑战。我国企业逐渐参与到国际竞争中，这对我国企业来说是一个机遇，同时也是一种挑战。企业想要在竞争中占有一席之地并良好的生存发展下去，只有不断完善自身的管理体系，而财务管理更是企业管理的重中之重，经济是企业生产经营的命脉，保证企业可持续发展的有效前提就是加强企业财务管理，而管理中存在的财务风险则需要及时分析和控制，以保障企业可持续发展之路不受影响。

1浅析企业财务风险

1.1企业财务风险定义

企业发展必须要制定完整的财务管理体系，而财务风险是财务管理必然要面对的问题。经济学中对财务风险的定义是一个重要的研究性课题，其主要从宏观和微观方面进行了阐释。

从微观上对其定义就是：企业的财务风险取决于企业经营负债情况，也仅仅只与负债经营相关，指企业债务到期时，企业偿还期限的不确定性。从宏观意义上讲：整个企业的生产运营过程中和财务管理过程中都存在着企业风险，各种不确定性因素都会引发企业财务风险产生。企业财务风险会造成企业实际收益达不到企业预期计划，因此企业的财务管理活动和生产经营管理活动之间存在着紧密联系。财务活动是整个企业生产经营的命脉，其参与生产经营的各个环节都有可能发生风险。

1.2企业财务风险成因

财务管理是企业管理的重要组成部分，直接影响着企业的经济效益和社会效益，合理的企业财务管理机制能够保障企业长远发展。在企业的经营管理中，财务管理掌握着企业生存发展的经济命脉，但企业财务风险在发展中时有发生，不能提前预知，只能有效控制。

企业财务风险的形成取决于企业生产发展中的不确定因素，而不确定因素多种多样，主要归为以下几方面：企业可靠性信息来源缺乏。企业的正常生产运营需要制定各种决策，而决策的基本要求是需要大量可靠的信息来源，但我国目前的信息市场相对落后，很多制度不够完善，导致企业决策过程中很多不确定因素产生，就形成了财务风险。另外，若企业无法连续性对市场变化进行可靠预测，也会给企业财务带来风险。企业处于激烈的市场竞争中，而市场瞬息万变，经常处于动荡状态，企业若无法有效掌握市场变化规律，则也可能带来财务风险。针对现在的经济现状，国家也会采取一定的宏观调控政策来稳定市场，如此又会带来一系列变化和诸多不确定因素，如产业结构、市场供需、价格调整等，其都会影响企业决策，带来财务风险。

2规范财务管理及控制企业财务风险策略

2.1加强财务管理，建立风险预警体系

风险预警体系是一种低成本的财务风险诊断工具，根据企业财务风险可能出现的范围，财务风险预警机制能够对其分析和预警。当有对企业集团财务管理的不良因素出现时，财务风险预警体系能够短时间内进行分析和预诊，并在第一时间作出预警。预警体系的建立有助于企业财务管理工作者及时制定财务防范措施防范可能发生的财务风险，将经济损失最大限度地控制在小范围内。针对财务风险预警，企业高层管理者和财务管理工作人员应定期对财务风险指标进行对比分析，并及时处理不良经济因素带来的负面影响。在平时的工作中，也应该合理控制存货，调整财务管理实施策略，监督资金投放等问题，最大程度地控制烂账和坏账，加速企业整体经济应变能力和资金使用效率。

2.2完善会计电算化系统控制

企业财务管理中会计电算化系统有着至关重要的作用，然而会计电算化的系统数据保密性还不够完善，经常出现安全性问题。所以系统相关技术人员要加强信息系统的安全性能，采取各种手段保护数据库的财务数据，避免数据系统遭受攻击和破坏。平时要注重计算机不受外界因素影响，且对接触数据信息的工作人员进行严密监控。财务管理工作人员应当建立健全档案管理制度，对纸质或者电子档案都要妥善管理，以防止由于数据被破坏而导致的财务风险。

2.3建立健全的财务风险控制机制

在企业财务风险控制管理中，对财务风险进行预测和分析之后，要建立科学合理的财务风险控制机制。企业财务风险控制系统的建立，有利于企业对生产运营中各项经济活动指标和财务情况进行全程监控和分析，可以提前发现问题并制定相对应的解决方案，将财务风险带来的损失降到最低。财务风险控制体系的建立过程中，首先要进行事前预测，即在决策前阶段，考虑收益的同时还要分析可能造成的财务损失，基于两方面内容的考虑，预测风险出现的可能性，便于及时控制和解决问题。其次就是事中控制。制定与财务管理内容相关的政策法规，对企业涉及的各项经济活动实行有效监控，提高各环节工作质量，将风险规避开。最后进行事后调整。对无法规避已经发生的财务风险进行妥善处理，并对其解决方式进行总结和分析，避免类似的风险在生产运营中重复发生。

2.4提高财务审计人员自身素质

企业财务风险控制的有效性取决于财务控制系统内部相关工作人员的基本素质。企业财务管理中使用的会计电算化系统是一个高效系统，但这个高效系统的高效性并不是每个企业都能自由操控的，其本质在于操作人员的操作优劣性。所以不仅要求财务人员具有良好的职业道德和专业基本素质，还要求具备熟练地计算机操作控制能力，且财务人员在工作过程中要严格遵守操作规范。所以企业应该注重财务从业人员的道德素质要求，将专业技能、人文素质都算作控制系统中的基本要求。从面试时人才选拔，到工作时培养计划，都应该将自身素质放在工作首位。相关人员从业之后，还要定期对其进行多方面系统培训，提高相关人员的专业技能和自身素质水平，培养其工作态度并提升其对待工作和事业的责任心。为财务管理内部控制系统降低人为因素产生的风险，加强财务风险控制力度，为企业发展提供可靠保障。

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关键词：财务风险；管理；解决措施

近年我国经济的飞速发展，企业也有了不同程度的飞跃。与发达国家相比，中国企业的发展

速度比发达国家企业发展速度快的多，但倒闭的速度比发达国家的企业垮得快。据统计，美国中小企业的平均寿命不到七年，知名大公司的平均寿命不超过四十年；欧洲和日本企业平均寿命为十二年；中国大中型企业平均寿命也不过七至十五年，大部分民营企业平均寿命只有二至三年，全国的老字号企业已有60%至70%倒闭了。分析其中的原因，大部分是因为财务风险导致的。

一、财务风险产生原因的具体分析

企业存在财务管理风险在所难免，关键在于找出风险产生的原因，只有针对原因采取措施才是治本的方案。总体来看，我国的企业财务风险产生的原因主要有以下几个方面：

1.企业财务监控机制不合理

企业财务监控机制是指委托人通过预算控制、责任控制、财务风险控制等一系列手段，并以有效的激励约束机制和信息披露机制作为保障，在使人遵守财务法规、财务制度的前提下，挖掘潜力，融合委托人与人之间的目标，努力实现企业价值最大化的一种有机系统，它是企业财务管理体系中一个非常重要的组成部分。而当前我们的企业对此并不理会，有的企业干脆没有财务监控的部门，即使有这个独立部门的，也是发现问题，指出问题而没有进一步改正问题。另外也没有配套的惩治措施。

2.企业内部财务关系条理不清

财务关系是指企业在资金运动过程中与各有关方面发生的经济利益关系。它包括所有权关系、债权债务关系、履行义务的关系、分工合作的结算关系等。财务关系又可分为内部关系和外部财务关系。企业财务关系的混乱为财务风险的发生埋下了隐患。其中企业内部各单位之间的财务关系即分工合作的结算关系混乱尤为突出。企业内部各单位、各部门都要与企业的财务部门发生领款、报销、代收、代付等结算关系。此外，在企业内部的各个职能部门和生产单位之间也会发生资金结算关系。但我国企业在部门设计和岗位确定尚不科学，有的岗位甚至重叠，一个员工有多层领导等等，都是关系混乱的诱因。并且可能会导致资金互相占用，财务活动不完整，资金异常流失等财务风险的后果。

3.企业适应环境能力差

企业的生存与发展离不开周围的环境。这里的环境是指对企业财务活动产生影响作用的企业外部条件。它包括法律环境、金融环境和经济环境等。它是企业主观不能改变或加以约束的，只能积极去适应。加之外部环境的变化是难以预计的，它的变化势必会影响企业的财务活动。我国的企业缺乏创新和适应性，一旦有新的问题出现，就不能主动思变以适应客观条件的变化，这样肯定也会带来毁灭性的打击。

4.企业员工素质偏低，并且缺乏风险意识

员工的素质就体现一个企业的素质和精神面貌，员工素质普遍偏低，这不仅影响企业的生产经营的效率，而且还有潜在风险存在。因为知识丰富的人们各个方面考虑周全，风险意识将会帮助企业规避风险、克服风险。目前我国的人员素质还是偏低，法律意识淡薄，特别是财

务舞弊案件频频发生，这和人们的素质不无关系。

二、探究财务风险解决方案

1.加强企业适应环境的能力

当前我国的经济是市场经济，竞争是这个经济市场的灵魂，加之我国加入WTO，

使得目前我国的企业生存压力空前的巨大。但是我们要走向世界，就必须面对这残酷的事实。为了应对复杂多变的财务管理环境，企业必须先分析研究环境，掌握关于财务管理环境的客观发展规律，积极发挥企业的主观能动性，以创新求发展，因势利导，适时调整财务政策。加之，我们应吸收西方发达国家的先进管理方法和模式，大胆引进，先进机制和战略，以实现财务管理目标。只有这样我们才能加强自身素质，武装自己，以保证适应环境变化的灵活性。

2.提高企业管理者及员工素质

21世纪是人才竞争的社会，人才也被视为企业没活公司里的最重要的资源。所以我们国内的企业也要将眼光从物质资本建设转移到人力资本建设上来。人力资本的增强就意味着企业的管理者和员工素质的提高，只有人们的素质都提高了，我们的防范意识才会增强，才会进一步减少企业财务风险发生的频率和大小。

当然我们也不能忽视物质资本的重要性。我们可以将两者有机结合起来，建立新的财务管理机制，而其中人力资本的比重随着社会的发展而日趋上升。这样，企业财务管理活动的重心就从传统的物质资本管理转向了人力资本管理，构建起了适合当代社会和市场经济发展的财务管理机制。

3.正确审视财务管理的目标

财务管理这一过程最终是实现对财务管理的目标，因此财务管理的目标的确定实质上就成为了财务管理时效好坏的标准。传统的财务管理的目标不同程度上都有一定的缺点。这也就给财务风险的发生买下了隐患。例如，以“利润最大化”为财务管理的目标时，就会产生这样的问题。当企业的所有者招聘经营者来经营时，实际上是一种委托关系。经营者受托完成所有者下达的目标――实际利润最大化。经营者也为了实现自身收益最大化，在面对财务风险至上还是经营业绩至上时，通常会优先考虑后者，而面对前者更多的则是采取蒙骗和掩盖等措施。这样一来，经营者就会在短期内获得最大收益。那么我们能不能综合各种财务目标的优点找出一个更完美的目标呢？答案是肯定的，那就是以财务核心竞争力最大化为财务管理目标。

财务核心竞争力就是指企业可持续创新的盈利能力，是一种以知识、创新为基本内核的，是企业实行财务管理专用的标准，致力于提高企业财务能力的综合整合性能力。这种目标不仅综合了其他财务管理目标的优点，减少了财务风险发生的隐患，而且体现了可持续发展的观点，符合了国家制定的可持续发展战略，并且要求企业不断创新，这也为企业持续发展提供了基本前提。

4.建立健全企业财务控制机制

现代企业的管理过程中，逐渐兴起了一种适合企业的网络运行系统，专门用于企业管理实践，特别是网络环境下的财务监控，更是以实时的财务信息为基础，以流程管理为手段，以价值管理为核心，从而提高信息的时效性和真实性。

运用网络来对公司进行监控和治理，重要的就是以及时获得的准确财务信息为基础，然后利用对企业环境的变化做出敏捷的信息反馈和采取及时的措施这就是现代企业生存发展的重要手段。其中，利用最为流行有效的就是ERP系统。所谓ERP系统是指通过计算机网络实现对企业内部整个供应链的有效管理，把市场信息、产品的包装设计、物料的采购、生产计划、财务、营销等各个环节实现优化管理，在企业里实现资源的优化配置和资源共享。ERP系统可以有效实现对企业会计信息进行实时控制，这不仅对公司的财务治理提供了保障，而且也为企业所有者监督提供了一个平台，可以对经营者实施更好的监控。因为一个有效的ERP系统要求各部分相关的工作或控制流程，按一定的程序储存于计算机中，并且要求十分准确、规范、及时，并通过企业各个环节的电脑进行有效传输。这样，企业财务风险的可能性会进一步降低。

5.理顺、理清企业内部财务关系

为了防止企业财务风险的发生，企业必须理顺、理清企业内部财务关系。例如，在实行厂内经济核算制度和内部经营责任制的条件下，企业各个部门以及各个生产单位都有相对独立的经济利益，各个部门以及各个生产单位之间相互提供劳务和产品也要价格计算，体现了企业内部各单位之间的利益关系。企业财务管理人员应该重视调整各方关系，严格按照职业规范进行操作，明确划分产权关系，维护投资者的合法权益，明确各自权利、义务；按期还收款；严格分清各单位的责权利，制定合理的内部核算制度和奖惩制度；制定严格的岗位责任制和合理的工资、奖金分配制度等，如有问题应及时上报及时处理。

6.采取风险转嫁措施

当风险发生之前，我们应竭力避免风险的发生，但如果真的发生了，我们也要有针对性的措施以将损失降低到最小。风险转嫁给我们提供了解决问题的一个方法。

（1）保险法

保险业的迅猛发展不仅给人身安全带来了一定的保障，而且也对财务的安全完整提供了保证。所谓保险，从本质来讲，是处理和防范特定风险事故损失的保护机制。因此公司或企业对适合保险的物品和人员进行投保，缴纳一定的费用，在风险真正来临时，风险可以部分或全部转移出去，从而使自己尽快调整投入正常运营。

（2）分散法

大家都明白一个道理：鸡蛋应放在多个篮子里，这个道理对公司也一样。当公司进行股票投资或进行其他项目投资时，不能将全部资金投放在一个项目或一只股票上，如果不是这样，一旦发生风险将是不可挽回的。应该将资金有效分散，通过证券组合或项目组合有效降低风险。同理可得筹资也是一样。我们不必拘泥于一种筹资方式，而要将如银行贷款、发行债券和发行股票等筹资方式有机组合，利用有效的筹资组合分散筹资带来的风险。

参考文献：

［1］ 孟洋.对财务风险的类别探析［J］:财经界,2006.9,下半月刊.

［2］ 陈晓春.对企业财务风险管理的探析［J］:管理研究.

［3］ 任洁.浅析财务风险的防范［J］:财经界,2006.10 下半月刊.

［4］ 吴立成, 刘杰..构建企业集团财务风险控制体系初探［J］:对外经贸财会,2002.7.

［5］ 杨传勇,周普.财务管理目标的重新审视［J］:.中国管理信息化.,2007.5 第十卷第5期.

［6］ 洪乐平.企业财务风险管理的内在博弈分析［J］:当代财经. 2003.11.

［7］ 刘中华.网络环境下财务监控的具体措施［J］:中国管理信息化,2007.5 第十卷第5期.

［8］ 林钟高,王锴,章铁.财务治理［M］:经济管理出版社 2005，1.

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摘 要 随着经济的快速发展，市场竞争日益激烈且充满了挑战，且盈利机制和风险机制又是并存的。企业作为市场经济最重要的一个元素，要想发展壮大承担的风险也最大，尤为是财务风险。所以，企业财务风险已成为企业面临的首要问题。本文在论述财务风险相关概念的基础上，对财务风险产生的原因进行了分析，并依据财务管理的相关理论提出了控制办法。

关键词 企业 财务风险 控制措施

一、财务风险的相关概念

在财务管理理论中，对风险的研究很重要，是企业界普遍关注的对象之一。风险是指某一个不好的事件可能发生的概率。而财务风险指企业的各项财务活动中，由于受到内外部环境及各种难以预策或无法控制的因素影响，在一定时期内企业的实际财务收益与预期财务收益发生背离，造成企业受到损失的可能性[1]。

由于企业不断壮大，造成风险管理很难控制，未来的经营活动及决策需要的信息会随着环境的变化而变动。但财务风险就不同，它具有客观性，它不是人们主观创造产生的，所以，我们应该对产生财务风险的原因进行重点分析，并在此基础上提出相应的控制措施。

二、财务风险产生的原因分析

在现实生活中，尽管对风险分类的标准是通过主观评判的，但仍将风险划分为财务风险和经营风险。在这主要讨论对财务风险产生原因的分析：

1．企业内部财务控制执行力不够，且监控体系不健全

财务监控体系是企业内部财务管理系统中最关键的一个环节，如果不建立一套比较完善的、系统的财务监控制度，那企业内部的财务监控系统就无法有效的运行，就不能很好的发挥其作用[2]。但随着市场经济的不断发展，也暴露出许多缺陷。由于财务风险是企业面对市场竞争的产物，在市场发育不完善的条件下财务风险更是不可避免，并且我国很少有企业建立内部财务监控机制，即使有的话，也是不完善的，尤其是它的执行力度不够，有关执行的相关制度也不健全，这样的话极容易发生财务风险。

2．由于企业理财环境的不断变化，以至于与宏观环境间产生矛盾

目前，在激烈的市场竞争环境中，有很多原因使企业产生财务风险，包括外部和内部原因，我们介绍的外部原因主要是随着企业理财环境的变化，由于那些要素处于企业的外部，对企业来说其变化很难预测，会影响企业的财务活动。由于企业的财务风险管理制度不健全，对外部环境的变化不能作出有效的选择及对市场经济认识不够，不能及时采取措施，造成财务风险产生。

3．有关企业内部的财务关系混乱，造成资金运作效率低下

我国企业内部的不同部门，对资金管理及使用、利益分配上没有明确规定，并且财务关系较混乱，不能合理分配资金，造成企业资金运用效率很低。还有企业不能进行合理投资，不能对投资项目准确的进行分析预测，而是盲目进行投资，导致投资失败，造成企业资金浪费，严重的话导致企业破产，这是财务风险产生的根本原因。

三、企业财务风险的控制措施

1．创建有效的企业财务风险防御机制

由于市场具有多变性和不可预见性，还受到决策者素质水平的限制，风险必然会客观存在。如果企业管理不当，且不能及时采取措施规避防范各种风险，就会给企业带来严重的财务危机，甚至破产。

在现代企业经营中，采用多元化经营方式来分散风险，这也是一种很好的办法。在那些资金雄厚、管理水平高和技术好的大型企业里会采取此方法。还有些企业采取风险转移的方法，一般是那些规模不大且技术不高的单位采取这种方法。即通过合法行为将风险转移给其它单位，并分析其财务状况，促使企业管理者采取有效措施，使企业持续发展和提升企业价值[3]。

2．建立风险管理机构，完善内部控制制度

由于企业财务风险管理的复杂多样性，使得企业必须建立和完善相应的组织机构来管理和控制风险，只有这样，企业的财务风险才能实现组织化运作，才能使财务风险管理在企业里发挥有效的作用[4]。在企业里，我们可以设立财务风险管理部门，并安排相应的财务工作人员对财务进行决策、预测，能及时发现风险并处理风险，建立安全有效的控制机制。另外，治理结构不合理的话，也是高风险的表现。所以，要建立完善的公司治理结构，加强控制风险的能力，实现科学决策，形成完整的决策机制和制约机制。

3．培养和加强员工的财务风险意识

在企业里，提高和加强全体员工的财务风险意识对企业来说非常重要。不管是企业财务管理部门的人员，还是普通员工或是高管，都应当树立强有力的风险意识，用来减少企业的风险损失。那如何培养和提高这些相关人员的财务风险意识呢？可以考虑以下：

第一，要巩固财务管理人员的财务基础知识，培养其财务分析的能力，能及时对风险作出判断、分析，能快速发现问题和解决问题。

第二，在企业里，财务管理人员要有很高的职业道德，能随时进行评估和发现潜在的财务风险问题，并提出相应的解决方案。

第三，在企业里，专业人员在日常工作中应广搜资料，与财务风险意识相结合，使得企业的其他员工受到熏陶，也培养出潜在的风险意识，为企业的安全有效运作提供保障。

在市场竞争中，企业在进行投资风险决策时，最重要的是要敢于进行风险投资，以获取超额利润为目的，但要避免盲目和冒险的投资，尽可能规避或降低投资风险。在进行决策时，要以收益性，风险性，稳健性的最佳组合为标准。

综上所述，企业在经营管理中，必须建立财务风险预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险管理，实现企业的效益最大化。

参考文献：

[1]Eugene F. Brigham, Louis C. Gapenski & Michael C. Ehrhard, Financial

Management: Theory and practice, ninth edition.The Dryden press. 1999.

[2] 刘伟华译.风险管理.中信出版社.2002.9.

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一、内部控制与财务预警特点比较

（一）内部控制与财务预警存在差异 主要表现在：

（1）侧重点不同。内部控制强调对企业内部各种事项的控制，主要通过建立合理的制度和有效地执行来防范和控制企业的内部风险，更像是企业的一种自我约束，需要全体人员参与，贯穿于企业生产经营的各个过程。而财务预警则是在内部控制的基础上，利用内部控制等相关会计资料提供的信息进行风险分析，更加侧重于对外部的经营风险和财务风险进行分析和预测，及时地反馈信息给经营者，以做好提前防范准备。

（2）中心目标不同。内部控制的中心还是控制，也就是以防止差错和舞弊为主，规定一系列相互制约、相互联系的业务处理程序，以达到保护资产的安全完整、提高效率等目的。而财务预警主要是公司对企业资金的筹集和运用、资产管理、利润分配等方面制订的管理制度。主要目标是为了实现企业价值最大化或利润最大化，主要内容是投资、筹资、利润分配，具体包括财务分析与预测、资金筹集与使用，资金成本管理等。

（3）作用效果不同。从内部控制概念的定义可以看出，企业通过内部控制的一系列程序，各项控制措施均可以直接作用于风险薄弱的环节，将各种风险扼杀在摇篮之中。而财务预警的功能只能是预先得知潜在的风险，并提醒经营者或者投资者相关的隐性财务风险、经营风险，并不能像内部控制一样直接作用于这些潜在风险的环节，如果不采取相应的应对措施，并不能完全遏制风险的发生，简而言之，财务预警只是个提醒，需要其他的措施才能完成对风险的全面管理。

（二）内部控制与财务预警相辅相成 内部控制是全体员工一起参与的，保证企业一系列目标实现的控制活动。发展到现在，内部控制在很多情况中已经逐步与风险预警相融合，与审计的结果控制不同，它更强调对风险的过程控制。Treadway委员会的《企业风险管理-整合框架》（简称ERM）中提到内部控制被涵盖在企业风险管理之内，是其不可分割的一部分。ERM框架将其分为三个维度，第一个维度是企业的目标，第二个维度是全面风险管理要素（内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控），第三个维度是企业的各个阶级。而各个维度的关系是全面风险管理的8个要素，都是为企业的四个目标服务的，企业各个阶级都要坚持同样的四个目标，每个层次都必须从以上8个方面进行风险管理。由此可见在全面风险管理的要求下，内部控制的维度起着纽带的作用，然而，内部控制也有着它不可比避免的缺陷，单靠内部控制的合理设计和有效执行也难以完成对风险的全面管理，必然需要有效的监督预警机制作为保障，而企业的财务预警机制正是这种有效的保障机制。

财务预警具有很多内部控制所没有的优势。首先，财务预警可以预知财务危机的征兆。当可能危害企业财务状况的关键因素出现时，财务预警系统能预先发出警告，提醒企业经营者早做准备或采取对策以减少财务损失。其次，财务预警系统可以预防财务危机发生或控制其进一步扩大。当财务危机征兆出现时，有效的财务失败预警系统不仅能预知，还能及时寻找导致企业财务状况进一步恶化的原因，从而制定有效措施，阻止财务状况进一步恶化，避免严重的财务危机真正发生。再次，财务预警系统可以避免类似的财务危机再次发生。有效的财务失败预警系统不仅能及时规避现存的财务危机，而且能通过系统详细地记录其发生缘由、解决措施、处理结果，并及时提出建议，弥补企业现有财务管理及经营中的缺陷，完善财务失败预警系统，从而既提供未来类似情况的前车之鉴，更能从根本上消除隐患。

二、内部控制与财务预警结合的必要性

（一）加强内部控制是财务预警的根本措施 二者虽然服务于不同的具体目标，但最终目的一致，那就是实现企业的管理目标。全面风险管理要求企业积极应对好各种风险，包括财务风险，而财务风险出现的动因无外乎是由于内部控制失效造成对违背企业目标行为的可乘之机，从而产生财务风险，以及由于外部环境的变化引起的财务风险。事物的变化发展是内因和外因共同起作用的结果，而内因是事物变化发展的根据。因此，内部控制失效才是产生风险的根本原因，财务预警离不开内部控制的建设，加强内部控制的建设才是财务预警的根本性措施。

（二）整体功能大于各部分功能之和 内部控制是企业为实现其目标，通过制定、实施一系列制度的过程，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的一个连续机制。换言之，它是对企业的经营活动中可能出现的风险进行不断地衡量和修正，而财务预警相当于一个警报器，通过财务方面的对外信息进行分析，预测可能发生的异常来防止危机的发生。内部控制侧重于控制企业内部风险和当前风险，而预警系统侧重于外部风险和远期风险的控制，两个方法都有自己的长处和不足，一个企业不可能只有内部风险而没有外部风险，只有传统风险而没有新兴的风险，企业应该正确地区分现有的风险并且对其分类，在此基础上设计控制和分析各类风险的方法，才能做好风险防范，所以只有把内部控制和财务预警相互配合起来才能获得最大的效用，促进企业稳定向前发展。将内控系统和预警系统结合在一起来防范财务风险，既能最大化覆盖企业的风险因素，又能提高企业资源的利用效率。无论缺少哪个，企业都有可能存在风险漏洞，无法真正有效地做到全面风险管理，发挥最大的效用。

（三）两者固有的缺陷要求有效结合 一个企业的资源总是有限的，资源的稀缺性要求企业做好资源的合理规划，所以企业也无法照顾到内部控制的方方面面，内部控制虽然好，但是也有自己的死角，这些死角可能是出于成本效益原则考虑的，由于控制成本过高所以放弃设置，而有些可能是因为企业的管理人员难以预测到一些相关的风险所以没有设置。这种情况下如果有另外一种方法可以预测到远期的风险，那么就可以弥补内部控制的不足。同样的考虑，如果一个企业只建立了财务预警系统而没有建立内部控制，不但成本较高，而且无法完成风险的防范、衡量、纠正等一系列过程。因为预警系统是以一个庞大的信息系统作为后盾的，并且财务预警系统的风险防范是一个间接的防范过程，并不能直接作用于风险的薄弱环节，所以需要配合其他的手段，另外防范的速度也没有内部控制来得及时。因此，内部控制与财务预警各自的缺陷在客观上要求两者进行高效的配合，使得企业在资源有限的条件下可以发挥最大效用来进行风险防范。

三、内部控制与财务预警结合的建议

（一）管理者应提升管理理念，建立内部控制与财务预警相结合的风险防范部门 财务预警系统的建设可能是一个长期的系统的复杂工程，需要长时间地投入大量的人力、物力和财力，并且由于建设期比较长，就决定了其难以在短时间内体会到财务预警的作用。首先，管理者应该转变管理观念，从企业的长远利益出发，从只重视内部控制的建设到既重视内部控制的建设也重视财务预警的建设，不要因为短暂的利益而忽视长远的利益，并且让员工也参与到转变中来，树立财务预警的意识，主动配合财务预警的建设。建立内部控制与财务预警相结合的风险防范部门，使其与财务部门、内部审计部置于同一级别。各部门将本部门的信息收集后，统一传递到风险防控部门，财务预警人员将收集到的信息进行分析和归纳，并将分析的结果反馈到各个部门，各部门通过比较历史数据，结合部门特点，找到问题环节，如果是外部原因相应地加强外部的监督，如果是内部原因，分析是内部控制设计不合理还是执行环节出了问题，在此基础上提出相应的解决方案。

（二）合理分配有限资源 企业如果将大量资源用于建设内部控制系统和财务预警系统，可能会使建设成本大于这两个系统给企业带来的效益。出于成本效益原则，理性的管理者会将有限的资源合理地分配到内部控制和财务预警中去，而在建设内部控制系统和财务预警系统的各阶段也应有所侧重地分配资源，比如在财务预警建设的前期，对数据处理中心和风险指标的建设适当多投入些资源，作为这个阶段的重点来建设。在基础设备建设的同时，应该设立好配比的人员设置，而在预警系统逐步完善之后，可将一部分资源放在内部控制的建设上来，重点放在风险的监控和解决方案上来。这时候可以提高内部审计部门的权限，使其与其他部门独立，提高内部审计部门的独立性，让其直接对监事会、股东负责，避免高管人员凌驾于内部控制之上，提高内部控制的监控质量。

（三）基于内部控制的多维财务预警警示识别系统构建 根据风险的分类，构建多维财务预警警示识别系统应该包括构建内部控制失控风险警示系统和外部环境风险警示系统。在构建内部控制失控风险警示系统中，可以依据内部控制失控的程度依次划分为潜伏期、发作期和高风险期。潜伏期即内部控制的风险有失控的潜在威胁，发作期即内部控制已经开始有一定程度的失控，而高风险期是内部控制已经严重失控。

还可以量化风险评价，即对企业风险进行评分，无风险多少分，高风险多少分。同样，在外部环境风险警示系统的构建中，也可以参考内部控制预警系统构建的方法，依据一定的标准将其分为三个层次的风险：第一个为预先警示，以同行业技术风险的影响为例，如果本行业已经有新的技术革命将要发生，而自己的企业还没有创新的研究，那么意味着企业将面临着生产技术被淘汰的危险。第二层次为同步预警，可以表现为企业的产品市场竞争能力，同行业平均水平相当，即相比其他企业，没有自己的竞争优势，同步落后于先进的领头企业。此外，也可以表现为企业的利润率和行业的平均利润率相当。第三个层次为滞后警示，表现有自己的产品已经失去市场份额，或者自己的生产技术已经落后于同行业的平均水平，主导产品已经成为夕阳产品，丧失了市场的活力，还可以表现为自己的产品违背了国家的政策，是限制发展的对象。

（四）实施全面预算管理，建立全面预算管理控制系统 编制预算是企业控制自己的成本费用、营业收入的重要保证，是加强内部控制、降低财务风险的重要举措。科学的预算编制应该以收入、成本费用、现金流量的预算为重点，根据收入的预算，企业可以做出自己的市场战略计划和经营活动计划，依据成本费用的预算，可以进行有效地事前规划，事中矫正。

在收入一定的情况下，成本费用的控制显得尤为重要，决定着企业经济利益的高低。制造费用、管理费用的高低反映出企业管理水平、设备、技术的高低，制定好制造费用、管理费用的预算是降低企业管理波动风险，增强企业对外抗风险能力的重要基础。在预算编制方法的选择上，企业应根据自身特点和外部环境进行选择，目前主要有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算几种方法。

在根据自身特点建立预算管理控制系统的时候，应该抓大放小，对于重要的单位和部门，严格控制其预算，而对于非重要的并且对企业经济利益造成影响不大的部门，应节约资源，适当放松对其控制，将更多的资源向企业的重要部门倾斜。此外，全面的预算管理系统还应该包括灵活有效的反馈机制。在严格保证预算准确性和效率性的前提下，应该完善预算的评价分析、信息反馈功能。在财务预警系统上，应该依据预算管理系统提供的信息，提出相应的解决方案和建议。如果是预算编制有问题，适当调整预算的金额。如果确实是部门没有做好，那么应该针对部门的特点，从预算的标准出发，给部门提出合理的建议。

参考文献：