经营合规性分析范文

导语：如何才能写好一篇经营合规性分析，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

论文摘要：流域综合规划环境影响评价中的不确定性主要来自流域综合规划方案的不确定、环境信息和环境影响程度的不确定，具有普遍性、传递性、累积性和可降低性，对决策者存在着较大的干扰；但是可以通过使用基于情景分析的预测方法、广泛开展公众参与以及通过多方协作的方式开展环境影响评价工作等对策措施来降低。

1前言

2003年9月1日《中华人民共和国环境影响评价法》开始实施。在这部法律中明确了对规划应进行环境影响评价，从过去只对项目进行环境影响评价，发展到对规划进行战略环境影响评价，力求从决策的源头上防治环境污染和生态破坏。在国家环境保护总局的HJ／TI30_2003《规划环境影响评价技术导则(试行)》和水利部的SL45-2006《江河流域规划环境影响评价规范》，提出了开展流域综合规划环境影响评价的技术要求。流域综合规划环境影响评价工作可以在规划阶段识别出流域综合规划存在的不足，预测和评价流域综合规划实施后可能造成的重大环境影响，提出预防、减缓和补救措施与建议，这是一种促进可持续发展的早期预防措施。然而，流域综合规划对周围环境的作用不是单一的，而是多种效应共同发生、相互叠加交织在一起，对生态环境所有组分均产生影响，导致流域综合规划对生态环境的影响具有不确定性。同时由于流域综合规划环境影响评价工作在我国开展时间不长，评价过程还存在不少技术问题，本文主要就流域综合规划环境影响评价中不确定性分析进行初步探讨。

2流域综合规划环境影响评价中不确定性的来源

流域综合规划环境影响评价中的不确定性主要包括流域综合规划方案的不确定、环境信息的不确定和环境影响程度的不确定。

2．1流域综合规划方案的不确定

流域综合规划方案的不确定首先是指流域综合规划中各专项规划方案的不确定。流域综合规划中的总体布局方案只是初步确定了流域内各专项规划的主要任务，但是在每个单项规划中可能会有数种规划方案，这需要在具体的各专项规划中根据流域所在地区的经济社会发展、资源开发的需要，选择对当地经济社会发展影响最大的规划方案。因此在流域综合规划这一阶段无法确定各专项规划的具体方案，流域综合规划方案具有不确定性。

其次，流域综合规划方案的不确定还包括工程等级的不确定。流域综合规划方案中的工程等级是根据经济社会发展及社会需求等因素综合确定的。但是如果在规划期内，项目所在区域的产业结构发生重大调整，或者国家政策发生变化，规划中确定的工程等级就有可能变得过高或者过低，这时就要根据实际情况调整工程的等级。

2．2环境信息的不确定

2．2．1环境信息的动态变化

在流域综合规划环境影响评价过程中收集到的环境背景资料，大多数都是对目前或过去环境状况的介绍和分析，环境影响评价一般也是以此为依据来进行预测、评估流域综合方案实施对环境所产生的影响，但是作为预测依据的环境背景是随着时间的推移在不断变化着的，势必会增加预测结果的不确定性。

2．2．2潜在的环境敏感区的不确定性

潜在的环境敏感区是指在将来的各专业规划中有可能被确定为国家级自然保护区、国家级风景名胜区、世界文化自然遗产、国家森林公园、国家地质公园、全国重点文物保护单位、饮用水源地等环境敏感区的地方。按照可持续发展的观点，流域综合规划环境影响评价不仅要评价流域综合规划方案实施对现存环境敏感区的影响，同时也要考虑对潜在环境敏感区的影响。潜在的环境敏感区涉及到环境、城建、国土、林业、文物等多个部门的规划，不确定性更大，不仅其准确位置、面积大小、功能分区情况尚不清楚，甚至于是否能够被确定为环境敏感区还有待商榷。

2．2．3空间信息的不确定性

流域综合规划环境影响评价对空问信息的分析一般是利用大尺度空间分析软件AreGIS来完成的。在进行分析之前首先要完成空间、地理、环境信息的采集与录入。使用空间数据描述空问实体，要对复杂的空问实体进行取舍、抽象和离散；在定位、采集、录入、储存、处理、分析和管理表达空间实体的空间数据时，常常不易明确地将空间实体分类，不得不从中抽取重要的特性来表达确定或不确定的现实实体，用确定的模型或规则描述空间实体，但是纯几何意义上的点、线和面在现实世界中并不存在，所以数据采样只是一种近似描述，所获信息不可能穷尽现实世界的全部，其准确性也同时会受到传感器和数学模型等设备技术因素的影响。而且获取的信息在被引入计算机系统并用于空间分析决策的过程中，又被部分舍弃或删除。同时，获取大量空间数据的真值并不容易，甚至有些空间数据的严格或绝对意义上的真假往往并不存在。所以，空间信息系统中实体的位置和属性信息与现实实体存在差异，即空间数据常常具有不确定性。

2．3环境影响程度的不确定

流域综合规划方案的不确定，导致综合规划实施对环境产生的影响程度的不确定。首先是规划多种方案选择引起的环境影响程度的不确定性。如图1所示，在综合规划方案中确定了对某河段进行水电开发，该河段的水功能区划分分别为保护区、保留区和开发利用区中的工业用水区，其水质保护目标划分为I、Ⅱ、Ⅲ类，同时水电开发三种开发方案正好在不同水功能区范围内，因此河段开发可能存在图中的三种情景，情景1、2、3分别会对河流的三种水功能区水体产生影响。

其次，工程等级的调整、开发方式(如引水式、坝后式等发电)的变更也会改变流域开发对环境影响的程度。不同等级的工程和不同的开发方式因其占地面积的多少和施工方式的不同，对环境产生的影响程度也大相径庭。

3不确定的特点及对决策者的影响

由上可见，流域综合规划环境影响评价的不确定性存在着以下几个特点：普遍性、传递性、累积性和可降低性。任何一个流域综合规划的环境影响评价都在客观上存在着上述不确定性的因素，因此具有普遍性；规划方案的不确定性会导致影响程度的不确定性，因此不确定性具有传递性；环境影响评价的各个环节均存在不确定性，必然会导致最终的减缓措施、结论的不确定，因此具有累积性；不确定性虽然是客观存在的，但是可以通过一系列的方法来降低不确定性发生的可能，故其还具有可降低性。环境影响评价的不确定，尤其是评价结论的不确定，给决策者带来了很大的干扰。不确定信息主要来源于低精度信息，低精度信息会给出模糊的结论。低精度环境背景、预测影响能够导致模糊的结论。而模糊的结论则会降低结论的明确性，如方案一和二均被预测为具有轻度不利影响，但是“方案一对环境产生的不利影响是方案二的2倍”的说法对于决策者更明确，更易于选择。

4流域综合规划环境影响评价中降低不确定性的对策

4．1使用基于情景分析的预测方法

情景分析法是将规划方案实施前后、不同时间和条件下的环境状况，按时间序列进行描绘的一种方式。情景分析法通过设定一系列情景，进而对比分析各情景下的人类行为和相应的环境状况，来评价不同情景下的环境影响，分析区域内不同时段、不同组合的人类行为对环境影响的贡献。情景分析法可用于流域综合规划环境影响评价。然而该方法只是建立了一套进行环境影响评价的框架，分析每一情景下的环境影响还必须依赖于其他一些更为具体的评价方法，需要与其他评价方法结合使用，如环境数学模型法、矩阵法或GIS等。

4．2广泛开展公众参与

参照国家环境保护总局的《环境影响评价公众参与暂行办法》，开展公众参与流域综合规划。通过开展公众参与，可以使流域综合规划涉及地区的相关部门了解流域综合规划实施过程中对周围环境及人群可能产生的有利和不利影响，促进他们关注环境影响评价中提出的减缓措施，结合实际情况对环境保护措施提出建议和补充。在对象上，公众参与不仅要包括专家、学者和民间环保团体，还要特别重视流域内环境保护、林业、水利、国土资源等相关部门的意见。在时问上，公众参与要贯穿整个环境影响评价过程；在方式上，主要采用召开座谈会、听证会、论证会，还可以通过网站、报纸等媒体形式相关信息。这样才能随时发现问题，保证提出的环境保护减缓措施及建议更加合理。

4．3以多方协作的方式开展环境影响评价工作

流域综合规划环境影响评价不仅涉及到环境保护问题，还要包括规划、环境、社会、经济、林业、国土资源等多方面的问题，因此仅依靠评价单位单方面的力量很难将流域综合规划环境影响评价工作做得十分完美。需要评价单位能够积极挖掘社会力量，特别是项目所在地区有关环保、生态、农业、林业、文物、旅游、国土资源等方面的科研机构以及相关政府部门，以多方协作的方式联合多个部门共同开展评价工作，才能发挥各部门的优势，避免由单方完成评价工作带来的片面性和局限性。

篇2

第一条为了规范生产安全事故应急预案的管理,完善应急预案体系，增强应急预案的科学性、针对性、实效性，依据《中华人民共和国突发事件应对法》、《中华人民共和国安全生产法》和国务院有关规定，制定本办法。

第二条生产安全事故应急预案（以下简称应急预案）的编制、评审、、备案、培训、演练和修订等工作，适用本办法。

法律、行政法规和国务院另有规定的，依照其规定。

第三条应急预案的管理遵循综合协调、分类管理、分级负责、属地为主的原则。

第四条国家安全生产监督管理总局负责应急预案的综合协调管理工作。国务院其他负有安全生产监督管理职责的部门按照各自的职责负责本行业、本领域内应急预案的管理工作。

县级以上地方各级人民政府安全生产监督管理部门负责本行政区域内应急预案的综合协调管理工作。县级以上地方各级人民政府其他负有安全生产监督管理职责的部门按照各自的职责负责辖区内本行业、本领域应急预案的管理工作。

第二章应急预案的编制

第五条应急预案的编制应当符合下列基本要求：

（一）符合有关法律、法规、规章和标准的规定；

（二）结合本地区、本部门、本单位的安全生产实际情况；

（三）结合本地区、本部门、本单位的危险性分析情况；

（四）应急组织和人员的职责分工明确，并有具体的落实措施；

（五）有明确、具体的事故预防措施和应急程序，并与其应急能力相适应；

（六）有明确的应急保障措施，并能满足本地区、本部门、本单位的应急工作要求；

（七）预案基本要素齐全、完整，预案附件提供的信息准确；

（八）预案内容与相关应急预案相互衔接。

第六条地方各级安全生产监督管理部门应当根据法律、法规、规章和同级人民政府以及上一级安全生产监督管理部门的应急预案，结合工作实际，组织制定相应的部门应急预案。

第七条生产经营单位应当根据有关法律、法规和《生产经营单位安全生产事故应急预案编制导则》（AQ/T9002-2006），结合本单位的危险源状况、危险性分析情况和可能发生的事故特点，制定相应的应急预案。

生产经营单位的应急预案按照针对情况的不同，分为综合应急预案、专项应急预案和现场处置方案。

第八条生产经营单位风险种类多、可能发生多种事故类型的，应当组织编制本单位的综合应急预案。

综合应急预案应当包括本单位的应急组织机构及其职责、预案体系及响应程序、事故预防及应急保障、应急培训及预案演练等主要内容。

第九条对于某一种类的风险，生产经营单位应当根据存在的重大危险源和可能发生的事故类型，制定相应的专项应急预案。

专项应急预案应当包括危险性分析、可能发生的事故特征、应急组织机构与职责、预防措施、应急处置程序和应急保障等内容。

第十条对于危险性较大的重点岗位，生产经营单位应当制定重点工作岗位的现场处置方案。

现场处置方案应当包括危险性分析、可能发生的事故特征、应急处置程序、应急处置要点和注意事项等内容。

第十一条生产经营单位编制的综合应急预案、专项应急预案和现场处置方案之间应当相互衔接，并与所涉及的其他单位的应急预案相互衔接。

第十二条应急预案应当包括应急组织机构和人员的联系方式、应急物资储备清单等附件信息。附件信息应当经常更新，确保信息准确有效。

第三章应急预案的评审

第十三条地方各级安全生产监督管理部门应当组织有关专家对本部门编制的应急预案进行审定；必要时，可以召开听证会，听取社会有关方面的意见。涉及相关部门职能或者需要有关部门配合的，应当征得有关部门同意。

第十四条矿山、建筑施工单位和易燃易爆物品、危险化学品、放射性物品等危险物品的生产、经营、储存、使用单位和中型规模以上的其他生产经营单位，应当组织专家对本单位编制的应急预案进行评审。评审应当形成书面纪要并附有专家名单。

前款规定以外的其他生产经营单位应当对本单位编制的应急预案进行论证。

第十五条参加应急预案评审的人员应当包括应急预案涉及的政府部门工作人员和有关安全生产及应急管理方面的专家。

评审人员与所评审预案的生产经营单位有利害关系的，应当回避。

第十六条应急预案的评审或者论证应当注重应急预案的实用性、基本要素的完整性、预防措施的针对性、组织体系的科学性、响应程序的操作性、应急保障措施的可行性、应急预案的衔接性等内容。

第十七条生产经营单位的应急预案经评审或者论证后，由生产经营单位主要负责人签署公布。

第四章应急预案的备案

第十八条地方各级安全生产监督管理部门的应急预案，应当报同级人民政府和上一级安全生产监督管理部门备案。

其他负有安全生产监督管理职责的部门的应急预案，应当抄送同级安全生产监督管理部门。

第十九条中央管理的总公司（总厂、集团公司、上市公司）的综合应急预案和专项应急预案，报国务院国有资产监督管理部门、国务院安全生产监督管理部门和国务院有关主管部门备案；其所属单位的应急预案分别抄送所在地的省、自治区、直辖市或者设区的市人民政府安全生产监督管理部门和有关主管部门备案。

前款规定以外的其他生产经营单位中涉及实行安全生产许可的，其综合应急预案和专项应急预案，按照隶属关系报所在地县级以上地方人民政府安全生产监督管理部门和有关主管部门备案；未实行安全生产许可的，其综合应急预案和专项应急预案的备案，由省、自治区、直辖市人民政府安全生产监督管理部门确定。

煤矿企业的综合应急预案和专项应急预案除按照本条第一款、第二款的规定报安全生产监督管理部门和有关主管部门备案外，还应当抄报所在地的煤矿安全监察机构。

第二十条生产经营单位申请应急预案备案，应当提交以下材料：

（一）应急预案备案申请表；

（二）应急预案评审或者论证意见；

（三）应急预案文本及电子文档。

第二十一条受理备案登记的安全生产监督管理部门应当对应急预案进行形式审查，经审查符合要求的，予以备案并出具应急预案备案登记表；不符合要求的，不予备案并说明理由。

对于实行安全生产许可的生产经营单位，已经进行应急预案备案登记的，在申请安全生产许可证时，可以不提供相应的应急预案，仅提供应急预案备案登记表。

第二十二条各级安全生产监督管理部门应当指导、督促检查生产经营单位做好应急预案的备案登记工作，建立应急预案备案登记建档制度。

第五章应急预案的实施

第二十三条各级安全生产监督管理部门、生产经营单位应当采取多种形式开展应急预案的宣传教育，普及生产安全事故预防、避险、自救和互救知识，提高从业人员安全意识和应急处置技能。

第二十四条各级安全生产监督管理部门应当将应急预案的培训纳入安全生产培训工作计划，并组织实施本行政区域内重点生产经营单位的应急预案培训工作。

生产经营单位应当组织开展本单位的应急预案培训活动，使有关人员了解应急预案内容，熟悉应急职责、应急程序和岗位应急处置方案。

应急预案的要点和程序应当张贴在应急地点和应急指挥场所，并设有明显的标志。

第二十五条各级安全生产监督管理部门应当定期组织应急预案演练，提高本部门、本地区生产安全事故应急处置能力。

第二十六条生产经营单位应当制定本单位的应急预案演练计划，根据本单位的事故预防重点，每年至少组织一次综合应急预案演练或者专项应急预案演练，每半年至少组织一次现场处置方案演练。

第二十七条应急预案演练结束后，应急预案演练组织单位应当对应急预案演练效果进行评估，撰写应急预案演练评估报告，分析存在的问题，并对应急预案提出修订意见。

第二十八条各级安全生产监督管理部门应当每年对应急预案的管理情况进行总结。应急预案管理工作总结应当报上一级安全生产监督管理部门。

其他负有安全生产监督管理职责的部门的应急预案管理工作总结应当抄送同级安全生产监督管理部门。

第二十九条地方各级安全生产监督管理部门制定的应急预案，应当根据预案演练、机构变化等情况适时修订。

生产经营单位制定的应急预案应当至少每三年修订一次,预案修订情况应有记录并归档。

第三十条有下列情形之一的，应急预案应当及时修订：

（一）生产经营单位因兼并、重组、转制等导致隶属关系、经营方式、法定代表人发生变化的；

（二）生产经营单位生产工艺和技术发生变化的；

（三）周围环境发生变化，形成新的重大危险源的；

（四）应急组织指挥体系或者职责已经调整的；

（五）依据的法律、法规、规章和标准发生变化的；

（六）应急预案演练评估报告要求修订的；

（七）应急预案管理部门要求修订的。

第三十一条生产经营单位应当及时向有关部门或者单位报告应急预案的修订情况，并按照有关应急预案报备程序重新备案。

第三十二条生产经营单位应当按照应急预案的要求配备相应的应急物资及装备，建立使用状况档案，定期检测和维护，使其处于良好状态。

第三十三条生产经营单位发生事故后，应当及时启动应急预案，组织有关力量进行救援，并按照规定将事故信息及应急预案启动情况报告安全生产监督管理部门和其他负有安全生产监督管理职责的部门。

第六章奖励与处罚

第三十四条对于在应急预案编制和管理工作中做出显著成绩的单位和人员，安全生产监督管理部门、生产经营单位可以给予表彰和奖励。

篇3

关键词：土地承包经营权流转；必要性；可行性

一、必要性分析

以土地承包经营为基础，统分结合的双层经营体制，是我国农村的基本经营制度。在稳定土地承包经营的基础上，允许土地承包经营权合理流转从法律层面讲是完善土地法律制度，保护承包经营权人的财产权利的需要，从经济学角度讲是市场经济条件下农业发展的客观要求。

（一）从法律角度的分析

第一,土地承包经营权流转是完善土地法律制度的需要。《土地管理法》第2条第三款规定，土地使用权依法转让，然而除城市国有土地使用权转让已形成系统的法律规则和市场运行机制外，农村集体土地使用权的流转尚未形成系统的法律法规。而我国农村的土地使用权的流转主要是土地承包经营权的流转。随着市场经济的不断发展，农村经济的不断进步，这种自发进入市场所带来的纠纷和混乱的现状需要我们建立一个相对完善的农村土地承包经营权流转的法律制度，以适应当前形势的需要。

第二，承包经营权流转是保障农村土地承包经营权人的财产权利和农业生产自的需要。物权法领域的问题研究不需要受所有制问题的约束，财产所有制中解决的是财产所有人的权利问题，财产利用解决的是财产利用人的权利问题，两者并不互相冲突，当前理论界普遍认为土地承包经营权是土地利用人利用农地进行农业生产经营活动的权利，是一种用益物权，是有交换价值的财产权利。因此土地承包经营权的流转从法理上讲，是行的通的。农民如何使用土地（在法律允许的范围内）是其自由意愿的体现，赋予承包经营人流转土地承包经营权的权利，这样才能减少实践中发包人任意干涉承包经营人的权利，损害承包经营人利益的现象。

（2）从经济学角度的分析

第一，有利于我国农村的市场化进程。是建立在较小土地规模基础上的农业，其技术进步和劳动生产率提高的进程是相当缓慢的。我国实行社会主义市场经济，市场经济的主要特征就是市场化、社会化。农业生产要素是土地。如果不实现土地资源的市场化配置，市场经济在农村的建立纯属空话。而是基于村民的成员身份而将集体土地分到一家一户，如果不允许土地承包经营权的流转，土地将被分散地凝固在一家一户，根本无法实现土地资源优化配置，客观上阻碍了使土地向种田能手集中，不利于农业生产力的提高及农村产业结构的调整和土地的适度规模经营，无法实现土地的市场化配置。

第二，流转制度的建立是解决农村劳动力的市场化，社会化的需要。在农村，由于生老病死、婚丧嫁娶、升学招工等各种因素的影响，农业人口和劳动力经常处于变动之中。人口和劳动力的变化必然引起农业人口内部比例变化。即使不考虑公平的因素，单从“效率”方面看，务农劳动力增加，生产能力提高，农户会产生扩大土地面积的愿望。反之，会产生出让土地的愿望。另外，即使农村人口大量流向城市后，农忙时必要回到农村土地上，这样使农村的剩余劳动力仍摆脱不了土地的束缚。因此要实现劳动力的市场化、社会化，就要建立土地承包经营权的流转机制。在市场经济中，土地流转是提高土地利用效益和增加土地价值的基本条件之一，在发展中国家，土地流转还是大量的农业劳动力转向非农人口的工业化、城镇化的必经之路。

二、可行性分析

（一）承包经营权流转更有利于实现土地的社会保障作用

通过对前述必要性的分析，笔者对承包经营权流转对农业效益的作用进行的论述，在此，笔者结合学界观点，认为承包经营权的流转不会引发公平问题，不会使农民失去生活保障。

在法律上是否应当允许承包经营权流转，学术界①有观点认为,土地承包经营权的流转会使许多农民丧失土地, 丧失基本的生产保障，这不利于农村和整个社会稳定。笔者认为，这种担心是没有必要的。一方面，可通过立法限制土地兼并，如限制最高土地拥有量以及农民对土地的最低拥有量来防止出现较大规模的土地兼并现象。另一方面，随着市场经济的发展和社会保障制度的健全，农民与土地的关系将越来越多样化，不再限于农产品的收入。农民可以通过多种渠道获得生活保障。中央及地方近年来制定的相关政策如农村合作医疗等这些措施的制定，为土地承包经营权流转提供了制度保障。

因此，允许土地承包经营权的流转在实现农地规模经济，更大的实现土地效益的前提下，并不会导致农民失去最终的社会保障。

（二）现行立法与实务承认承包经营权有限制的流转

首先，现行的政策、法律规定土地承包经营权可以有限制的流转。

全国性的立法《农村土地承包法》《土地法》《担保法》等相关法律及司法解释都有对土地承包经营权的流转问题的相关规定。地方性立法走在全国立法的前面，为全国范围内的立法提供了示范作用，这反映了实践对于土地流转的迫切需要。

其次，实践中有限制的流转现象大量存在并得到了认可。农民之间进行的互相转让、转包，无论是有偿的、无偿的、倒贴的，都在大量发生。很多以土地为中心的股份合作制、股份制农场等情况，实际上也属于承包经营权的流转。而且，这种转让也得到了一些地方法规的认可。因此，承包经营权的流转已经成为一种大量发生的客观现象。虽然农村承包土地要完成它的社会保障的基本职能，但在市场经济的大环境下，并在流转现象大量存在的情况下，我们不能去禁止它，而应该制定相应的法律法规去规制、完善这一现象，使其在保障农民基本生活的前提下，使农民得到更大的收益。

在城镇化的新形势下，土地承包经营权只有在法律的框架下进行流转才有利于国家土地法律政策的贯彻执行，才更有利于改善农民生活，构建和谐社会。

注释：

①孟勤国著：《公有制与中国物权立法》，载《法学》2004年第2期。

参考文献：

[1]孟勤国.物权二元结构论[M].北京:人民法院出版社,2002.

[2]魏磊.土地使用权流转若干法律制度设计[J].法学杂志，2009.10.

篇4

关键词：工业企业；税务成本；税务筹划；筹划

税务筹划最早起源于西方发达国家，因其在企业实践当中的有效性，在很短的时间内就迅速传播到了世界各地，并且受到各国企业的青睐。税务筹划不同于偷税、逃税、欠税以及抗税，因为他从本质上来说是在国家法律允许范围内所进行的节税行为，它是受到国家政策和法律的鼓励与保护。从根本上说，企业之所以要进行税务筹划，是由该企业的财务管理目标所决定的。但是企业是否能够实现税后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企业经营纳税情况的制约。就目前现状来讲，纳税筹划是一种事前行为，它是组成工业企业管理的重要部分，而工业企业税务筹划的战略性管理主要是通过对相关涉税业务进行策划，并制作出一套完整有效的纳税操作方案，进而达到节税的目的。

一、工业企业税务筹划战略性管理的必要性分析

（一）工业企业税务筹划的现状分析

随着工业行业的飞速发展，大部分工业企业都意识到了企业税务筹划的必要性，开始进行税务筹划，但整体而言，我国的工业企业税务筹划现在还处在一个较低的水平，在具体的纳税实践中还存在着较多的问题。第一就是工业企业对税务筹划的认识不够，进行税收筹划的意识不强。第二是工业企业税务筹划整体水平不高，且缺乏真正意义上的税务筹划。第三是工业企业人员素质较低，缺乏税务筹划方面的专业性人才。第四则是工业企业缺乏税务筹划风险意识，忽视了税务筹划的风险管理。

（二）工业企业税务筹划的原因

在现代社会注意经济条件下，税收已经成为企业经营过程中必须要考虑的重要因素。一般而言，纳税问题是每个企业都要面对而且为之头疼的问题。工业企业也不例外。然而，任何一个企业最终的目的都是盈利，所以税收必然在一定程度上影响了企业寻求利益最大化的进程。怎样得到最大的利润，如何在法律范围内使税务降到最低便成为了主要目标。偷税是一种违法行为，不可取。节税只能依靠国家的相关优惠政策，虽然安全有效，但是影响个人和企业的主观能动性。而税务筹划则可以弥补节税的不足，它能在不违反现行税制的前提下，对现有税法和自身企业进行研究，通过比较不同纳税方案，调节企业的生产和经营，进而实现企业的利润最大化。

（三）工业企业税务筹划的重要性

决定工业企业生产成本的因素很多，而税收是当中的一个重要因素。而我国现在实施多税种、多次征的税收政策，在这样的税收环境下，流转税的多少直接影响到工业企业经营成本大小，所得税的大小直接影响工业企业投资成本的高低因此，税收是影响企业利润分配的一个重要因素，就企业利润而言，对其有着重要的经济平衡作用。税负的高低也直接关系企业经营成果的大小，而税收的强制性和无偿性则意味着企业资金的净流出，从这一方面看，企业通过税务筹划来减少税款支出是直接提高企业净收益的有效途径，所以，企业对税务筹划应当有正确的认识，并投入到实践。其二，工业企业与国家的发展息息相关，合理的进行税务筹划的战略性管理，可以较好地保证工业行业的稳定高效发展。同时也有利于国家财政收入的相应增加，使得国家职能得到充分的发挥，进而更好的进行社会经济的宏观调控，更好的保持我国社会的稳定。

二、工业企业税务筹划的特点和可行性分析

（一）工业企业税务筹划的特点

1、超前性。企业的税务筹划不是发生在纳税义务之后，而是在纳税行为之前对充分了解我国现行的税法和财务知识，并且结合企业的全方位经济活动进行有计划、有目的的规划和设计以寻求企业的最低赋税，并且选出相对最好的决策方案。这是一种事前行为，具有超前性特点。

2、时效性。每一个国家的税收政策都是伴随着国家整体政治和经济形势的不断变化而变化的。尤其是在工业行业，由于发展比较迅速，因此较大程度受到国家关注。所以，纳税人在进行企业税务筹划管理的时候，一定要随时关注国家税收政策的变化，及时作出相应的调整。

3、全面性。工业企业的税务筹划贯穿于整个企业的生产与经营活动之中，每一各需要纳税的环节都要纳入筹划范围。

4、合法性。工业企业的税收筹划体现了国家和纳税人之间的经济利益的分配关系，而税法则体现了国家与纳税人之间权利和义务关系。

（二）工业企业税务筹划管理的可行性分析

工业企业作为自主经营和自负盈亏的社会主义市场经济主体，在日益激烈的市场竞争当中要想实现生存和发展并达到获利目标，能够自主地尝试税务筹划措施来降低企业的经营成本，使得税务筹划在工业企业具备了实施的主观可行性。当然除此之外还有法律环境和我国现行税制等原因，都使得工业企业税务筹划的实施具备客观的可行性。

三、工业企业税务筹划战略性管理的具体操作

（一）进行税务筹划管理应遵循的原则

篇5

一、开展非现场稽核的重要性

（一）非现场稽核是审计稽核工作的重要组成部分。非现场稽核，是指按照稽核检查的操作程序，由稽核部门对被稽核单位提供的数据资料和相关材料，在不到现场的情况下进行稽核监督的一种方式。目前由于各种条件限制，农村信用社对非现场稽核认识不到位、开展不到位。存在重现场稽核、轻非现场分析，重内部制度执行力稽核、轻宏观环境的分析和评估，稽核检查的广度和深度不够，没有做到现场与非现场稽核的有机结合。扩大稽核覆盖范围，加大稽核信息反馈，及时发现被稽核单位已经存在或可能发生的问题，最大限度减少农村信用社的风险和损失，真正发挥稽核部门的职能和作用已刻不容缓。

（二）非现场稽核注重风险分析、评估，是更高层次的风险导向审计。审计方法经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计，风险导向审计是当今主流的注册会计师审计方法，它要求审计人员以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，以提高审计效率和效果。近两年农村信用社在改革中得到了空前发展，管理、经营手段得到了提高，逐步实现了制度化、规范化、网络化和信息化。服务领域和范围从以前的“三农”，逐步拓展为中小企业和支持地方经济的发展。农村信用社发展的内、外部环境发生了巨大变化，仅依靠内部审计稽核部门用传统的稽核手段现场查账，查制度的执行力，已经无法为当前农村信用社的发展起保驾护航作用。

（三）非现场稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非现场稽核主要是依据被稽核单位提供的报表、数据资料、业务经营分析和总结等，或是通过报表系统、信贷管理系统等接口，进行定性分析和定量分析，开展经营合规性稽核和经营风险性稽核。如通过非现场报表稽核，可以了解流动性风险、资产负债、贷款规模、贷款结构、贷款投向和经营效益等情况；通过报表管理系统，可以了解贷款授权授信制度执行，是否存在超权限、垒大户、借新还旧等违规情况和异常情况；不仅为现场稽核提供相关数据，提高稽核的针对性和有效性，而且可以随时进行监督，了解经营情况，具有灵活性、方便性，节约了时间，提高了效率。

二、做好非现场稽核的几点建议

（一）完善非现场稽核制度。按照制度先行的原则，把非现场稽核制度化，对现有稽核制度进行重新梳理规范和完善。一是在稽核部门设立非现场稽核岗位或人员，明确岗位职责和权限，遵守计算机管理及保密规定，防止相关数据、资料外泄、失密。二是制订非现场稽核的内容、范围、方法和操作程序，运用多种手段，采取定性、定量分析的方法，监测和了解经营的合规性、风险性，对发现的违规违纪问题和异常现象，形成稽核报告，提出稽核建议。三是制订非现场稽核工作计划，根据网点数、业务量和风险状况，制订非现场稽核频度和范围。

（二）加强非现场稽核人员的培养。非现场稽核人员必须具备从事非现场稽核工作的专业胜任能力，熟悉相关法律法规及内控制度，掌握与稽核工作相关的专业知识，具有较好的综合分析、文字综合能力，具备一定的计算机操作知识，因此应加强非现场稽核人员的培养，提高非现场稽核工作的有效性。

篇6

汽车客运站是以道路客运汽车企业及其运输旅客服务，以固定场地及配套设施为依托，为其提供有序服务[1]。根据国家十三五交通运输规划，将加大对轨道交通不断发展战略，进一步冲击公路客运和客运站经济效益，汽车客运站面临市场竞争和经营管理双重压力，而财务管理问题分析有着重要现实意义。

二、汽车客运站存在财务管理工作问题

（一）财务报表分析不足

财务报表分析是为全面了解企业的财务状况和经营业绩，结合企业经营发展目标，发现存在问题，为报表使用者提供决策依据，目前客运站的财务报表基于传统的财务报表分析，仅仅就是报表论报表，缺乏全面、系统、综合分析企业经营现状，重视短期绩效行为，无法准确评估经营风险[2]。

（二）资金缺乏，融资渠道单一

汽车客运站受轨道交通冲击，客流急剧减少，利润空间大受挤压甚至亏损，人工成本与场地租金却逐年增加，资金面临考验，而对于企业发展来说资金至关重要。目前，金融机构对客运站融资有着更高的要求和限制，也导致客运站融资困难，并且银行之外的融资渠道更加狭窄，企业运营将陷入困境。

（三）预算管理意识薄弱

汽车客运站基本没有设置专门预算部门或者专人负责执行预算监控，而企业领导直接交付财务部门编制，其他管理部门对预算编制参与程度不高，预算的编制、执行和考核仅仅局限于财务部门，预算只是预计后计算符合企业经营指标，不能真实反映出企业经营能力、资金状况和管理水平。

（四）财务管理人员素质偏低

汽车客运站属于低利润行业，人员工资水平相对较低，以至于财务人员存在老龄化、学历偏低、高级职称较少，缺乏学习及工作积极性，履职能力难以满足现状企业需求，人才问题突出。

三、解决汽车客运站存在财务管理问题的对策

（一）完善报表分析体系

财务报表分析不仅要满足企业内部管理需要，同时也要满足相关利益集团的决策需求，通过分析财务相关报告中有效数据，对企业现状、资金情况和经营成果进行综合比较、分析和评估的过程，比对不同时期相同性质数据，动态分析汽车客运站持续经营能力、盈利能力和财务状况，结合定量分析与定性分析。定量分析从资产负债表、利润表、现金流量表、成本费用表、筹资成本分析等进行定量分析；定性分析从运营能力、盈利能力、偿债能力、成长能力、资金能力等进行定性预测。以报表分析反映经营实现的真实性、合法性和效益性，评估未来发展利润点，并提出财务建议，改善经营，提高集团公司可持续发展的能力。

（二）政府加大对汽车客运站引导和政策扶持

根据“十三五”交通规划将加大轨道交通建设，加剧对传统运输行业的竞争，政府部门应该加大公共财政、土地等公共资源保障政策扶持力度，同时在政策引导金融机构给予汽车客运站发展更大支持，融资市场不断完善，其健康可持续性发展，稳定民生系统基础。同时引导汽车客运站对经营模式的创新，强化信用观念，完善内部控制，运用互联网经济，打造新的增长点，为融资创造良好条件，从而解决资金周转问题，提升汽车客运站发展能力。

（三）加强预算管理机制

汽车客运站根据经营管理的需要，设置专门预算部门或者专人负责预算监控工作，全面实施预算管理，预算编制根据企业年度预算关键性指标进行层层分解，层层落实，建立内部预算编制协调管理机制，企业经营、采购、人事、财务等部门相互协助，共同编制完成，并对照确定的责任指标，定期或不定期对指标完成情况进行检查，实施考评，从而有效控制风险，优化资源配置[3]。根据财务预算管理合理规范成本费用开支标准，严格控制客运站的成本费用范围与规模，进一步加强投入产出的预算控制。

（四）提高财务管理人员素质

财务人员业务素质的高低，决定了汽车客运站财务内控制度，汽车客运站提升经营能力同时也需要不断提升财务管理人员综合素质。一是对外方面，将市场竞争机制引进优秀财务人才，优胜劣汰的公开招聘，根据管理要求和经济形势的需要，选择财务管理人员。二是对内方面，合理利用人力资源，建立合理的财务管理培训机制，加强会计人员继续教育和会计相关法规学习，组织财务人员进行业务培训，为财务管理水平的提高夯实基础。并且制定相关人才培养方案，激励和培养阶梯式财务人才队伍，提升财务管理水平。

篇7

关键词：相关市场；相关产品市场；相关地域市场；SSNIP；界定

相关市场界定作为反垄断执法机关在竞争审查中首要考虑的问题，直接关系到垄断经营者的竞争评定，对整个案件的最终裁决起着基础性的作用。相关市场界定过宽，可能会引起不必要的竞争审查，导致行政资源的浪费，降低行政机关执法效率；界定过窄，可能会将可考虑的市场竞争因素忽略，达不到竞争实质审查的效果。何为相关市场呢？根据国务院《关于相关市场界定的指南》（下称《指南》），相关市场即“经营者在一定时期内就特定商品或服务进行竞争的商品范围或地域范围”。反垄断机关执法审查中，可通过相关产品市场和相关地域市场来界定经营者所涉及的相关市场，实践中，一般为“先产品，后地理”分别进行。①当然，界定相关市场的方法并非唯一。同时，在垄断经营者市场范围不够清晰或不易确定时，我们可通过“假定垄断者测试”的分析方法来对相关市场进行界定。所谓“假定垄断者测试”，即SSNIP（Small but Significant Not-transitory Increase in Price）分析法，也是通过相关商品市场和相关地域市场来确定的。

一、相关市场界定的理论架构

如下图所示，我们将相关市场的界定分为基本界定方法和一般界定方法两种。所谓基本界定法，是根据相关市场的定义，在集中经营者产品所涉及的相关市场清晰、明确时，通过“先产品、后地理”的方法进行界定，准确判定垄断经营者是否具有属于相关市场的范围和在相关市场范围的大小。一般界定法则是根据各国反垄断法实践所确立的一般界定方法――“假定垄断者测试法”（SSNIP），以事先假定的方式，通过“先产品、后地理”的方法，对垄断经营者的相关市场进行一般判定。

图1 相关市场界定方法

二、相关市场界定之基本界定法

相关产品市场的界定。根据《指南》第8条规定，从需求替代性分析的角度，相关产品市场的界定可从如下几方面出发：产品最终用途、产品物理特征、价格、消费者成本转移、消费者偏好、转换供给成本及其他。产品最终用途是产品在经过加工、组合等工艺流程之后所最终形成的可以满足消费者特定使用需求的内容，如运载量为5吨的卡车和10吨卡车的用途是不一样的②。产品物理特征作为产品最终用途的非独立性因素，包括了产品的外形、质量、特性及技术特点等方面。其在某种条件下，便构成了相关产品市场独立的判断因素。例如，“香蕉只有在有限程度内与其他水果相替代，且只与其他水果在难以察觉的方式下竞争”；由于老人、病人、小孩等对香蕉等质软食物的需求，香蕉便构成了独立的市场。③价格作为权衡相关产品是否具有替代性关系的重要因素，需要根据消费者能力的有限性和产品层次的差异性来确定。实践中，起决定作用的并非同类商品之间的价格差异，而是一种商品价格变化是否对另一种商品价格产生竞争性影响。消费者偏好作为消费者对同一种商品的喜好程度。实践中，具有同样功能的产品往往因消费者的偏好程度不一致而具有不同选择。例如，烟熏腊肉和非烟熏腊肉在中国湖北、四川、广东等地区的消费者认知中，可能便不具有替代关系。消费转移成本是消费者从一个产品转向另一个产品使用的过程中，可能会发生信息收集、手续费用、学习成本等额外的费用。相关产品市场界定过程中，应当对消费者转移成本进行充分考虑，保障相关市场界定的准确性。转换供给成本则是从产品供给替代的角度予以分析，是生产者或销售者在面临消费者需求的过程中，调整生产或经营的成本，实践中，如果生产者转换供给成本较大，则相关市场的替代性较低；相反，则较高。④

相关地域市场的界定。根据《指南》第9条规定，界定相关地域市场除了对相关商品价格、消费者偏好、消费者转换成本、产品特性、转换供给成本进行考虑之外，还需要对产品获取的便捷性、运输成本、市场进入障碍等因素进行考虑。产品获取的便捷性作为相关地域市场范围大小的重要影响因素之一，是消费者在购买产品的过程中所可能享受到的便利与快捷程度。实践中，主要通过购买意向传导的路径、路程远近、交通便捷程度、产品提供的生产周期长短等来判定。产品运输成本是同产品流通过程相伴相随的，运输成本较高，产品的相关地域市场则较小；相反，则较大。市场进入障碍作为相关地域市场的判定维度之一，源于国家或地区明文的法律法规规定，或者是关税贸易壁垒等，导致相关地域市场范围变窄，如我国外商投资产品目录中对外商投资项目的种种禁止。

三、相关市场界定之一般界定法

“假定垄断者测试法”（SSNIP）。其作为相关市场不清晰、不明确时的替代性分析方法，也是根据相关产品市场相关地域市场的基本分析思路进行的。首先，根据所涉企业的产品建立临时的相关产品市场。例如，生产铁矿石的两企业合并，那么建立的临时相关产品市场便为铁矿石市场。其次，设定假定的市场垄断者，将合并后的企业视为一个整体，成为该市场产品的垄断提供者。再次，分析合并之后垄断者在合理期限之内的有限涨价行为是否会产生相应利润。根据SSNIP的一般要求，一年的合理期限之内，价格涨幅一般在5%到10%之间。最后，受假定垄断者涨价行为的影响，目标消费者则会理性的转向具有紧密替代关系的其他商品，导致垄断者产品销量下降。此时，如果假定垄断者仍然能够从中获利，目标商品则属于相关产品市场范围；相反，则不属于⑤。相关地域市场界定亦样，从临时的相关地域市场建立到假定垄断者设定，再到特定条件下垄断者是否具有盈利的可能性分析，得出其是否属于相关地域市场的范围。（作者单位：西南交通大学政治学院）

注解：

① 丁茂中、林忠：《经营者集中控制制度的理论与实务》，上海：复旦大学出版社，2012年8月，第40页。

② 参见王晓晔：《欧共体竞争法研究》，北京：中国法制出版社，2001年版，第78页。

③ Case27/76 United Brands mission（1978），ECR.

④ 参见丁茂中、林忠：《经营者集中控制制度的理论与实务》，上海：复旦大学出版社，2012年8月，第46-50页。

⑤ 同上，第40页。

参考文献：

[1] 丁茂中、林忠：《经营者集中控制制度的理论与实务》，上海：复旦大学出版社，2012年8月，第46-50页。

篇8

关键词：个体工商户；DEMATEL法；影响因素；政策建议

中图分类号：F27

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）14-0088-03

个体经济作为非公有制经济的一种，是我国社会主义市场经济的重要组成部分。改革开放后，我国的个体经济保持了持续快速发展的态势。个体工商户数量从1978年的14万户，增长到截至2012年6月的3896.07万户，资金数额1.78万亿元，从业人员达8292.06万人。个体经济在解决就业、增加国家财政收入、提高城乡居民生活水平、促进社会稳定和经济增长等方面具有重要作用，受到社会各界的广泛关注。尽管个体经济的发展趋势良好，但不可否认，个体工商户的发展也面临着一些困难，比如地方政府对中央政府关于个体工商户的政策法规落实不到位，个体工商户的权益得不到良好的保障；不断上涨的店铺租金和各种费用负担使个体工商户的利润微薄，经营效益下跌等等。分析个体工商户发展的影响因素对我国个体经济及非公有制经济的繁荣发展具有重要意义。本文以无锡招商城为例，以个体工商户为对象，运用决策实验室分析法（DEMATEL）定量定性分析个体工商户发展的影响因素，并依据分析结果为我国个体工商户发展、壮大、繁荣提出相应的建议。

1 方法的简介与数据的获得

DEMATEL法是由美国学者提出的一种运用图论与矩阵论原理进行系统因素分析的方法。它借助系统中各因素之间的逻辑关系构建直接影响矩阵，计算各因素对其它因素的影响程度以及被影响度，从而计算各因素的中心度与原因度。根据因素所对应的中心度和原因度，得出该因素所属种类（原因因素还是结果因素），也可根据中心度和原因度的取值调整整个系统的结构图，使得系统结构更加合理。

DEMATEL方法的原理是充分利用专家的经验和知识来处理复杂问题。根据这一原则，笔者以无锡招商城的个体工商户为对象，在查阅资料、询问学者和实地调研的基础上确定了影响个体工商户发展的指标体系，随后进一步将影响个体工商户发展的因素体系做成调查问卷的形式，分别发放给江南大学商学院的10位老师和30位无锡招商城的个体工商户代表。问卷发放40份，回收39份，有效份数为38份，有效率为95%。针对调查结果，根据是否有50%以上的问卷认为某两个因素之间存在直接影响或间接影响来确定各因素之间的影响关系，最后将统计数据汇总。

2 个体工商户发展的影响因素的层级结构

2.1 个体工商户发展的影响因素构成

（1）政府法规因素。首先，个体工商户的发展离不开国家政府对个体工商户的政策导向。国家政策不仅能为个体工商户创造公平、透明、可预期的市场环境，还能为其发展提供宽松的制度政策和完善的法制保障。第二，区域政策是对国家战略政策的贯彻和实施，无锡市政府对个体工商户的扶持力度既能促进其改革完善，又能为全国个体工商户提供示范作用。

（2）租金因素。大多数个体工商户采用租用店铺的方式进行经营，所以租金价格决定了我国待业人员进入个体工商户这个队列的动力和积极性。而租金价格的调整直接影响其持续经营的意愿和竞争力，个体工商户会因为店铺租金的持续上涨而选择放弃继续经营。

（3）基础设施因素。招商城内店铺独特和大方的布局和设计有利于吸引消费者，提高整个招商城的市场品味，从而提高个体工商户的经营收益。招商城内的公共设施的完善，能够吸引更多经营者进驻，为经营者和消费者提供便利和洁净的环境。招商城附近公交系统的完善为消费者提供购物的动力和便捷，有利于个体工商户经营的开展与繁荣。

（4）管理因素。商场管理的执行力度是个体工商户开展有序的经营活动的保证。对个体户实行统一的管理，严格执行每一项合理的管理条例有利于营造一个良好、稳定的经营氛围和一个让消费者满意的购物环境。而管理的有效性是管理者对商场实施管理的效果，效果的好坏直接影响个体工商户的经营状况和投资收益。

（5）居民消费情况因素。居民作为消费的需求方，与供给方——在这里是指个体工商户是密不可分的。一方面，无锡市居民的人均可支配收入的提高势必加大各方面的需求，包括饮食、服装、娱乐等方面，为个体工商户的发展提供了有利的经济环境。另外，消费者的消费观念也在一定程度上影响个体工商户的经营活动。

（6）电子商务因素。电子商务的发展，通过人与电子通信方式的结合，极大地提高了商务活动的效率，改变了生产、商务和消费模式，将人类带入信息时代。电子商务的兴起和发展有利于个体工商户以传统商务为载体，实现网店和实体店的有机结合，拓宽其销售渠道，增加销售收益。

2.2 影响个体工商户发展因素的层级结构

构建较为完善的个体工商户发展的影响指标体系是分析个体工商户发展的前提和基础，直接关系到分析结果的有效性和合理性。影响个体工商户发展的因素众多，层次复杂。笔者在查阅多种文献、请教有关专家、实地调研的基础上，根据科学性和全面性的原则，设计出个体工商户发展的影响因素体系如表1：

3 基于DEMATEL法的个体工商户发展影响因素分析

3.1 DEMATEL模型分析

结合调查结果，依据DEMATEL的验证理论及思路，评价了每个因素对其他因素的直接影响关系，然后利用DEMATEL法进行计算与分析，具体步骤如下：

（1）针对我们所研究的个体工商户的发展问题，采用系统诊断法确定影响个体工商户发展的因素，设为F1，F2，…，F12。

（2）在请教专家和收集资料的基础上，确定影响个体工 商户发展的因素之间的关系。分析各因素间的关系有无，构造有向图，并用数字在射线上标明因素之间关系的强度。笔者以0—2作为衡量因素之间关系的标度，0代表因素之间的没有关系，1代表因素之间关系比较弱，2代表因素之间的关系很强。

（3）建立直接影响矩阵：即将上述有向图的内容表示为矩阵形式，用矩阵表示影响个体工商户发展的各因素之间的关系，确立底层因素间的直接影响矩阵（表2）。

（4）确立规范化直接影响矩阵。为分析影响个体工商户发展的因素之间的间接影响关系，需要将直接影响矩阵规范化。规范化的方法就是用直接影响矩阵除以矩阵中各行元素之和的最大值。从表2中我们可以看出第6行的元素之和最大，为8，根据公式计算，得出规范化直接影响矩阵。

（5）确定综合影响矩阵。求得规范化直接影响矩阵后，由公式计算得出综合影响矩阵T（表3）。

（6）确定因素之间的影响度和被影响度。T的每行元素之和为该行对应元素对所有其他元素的综合影响值，称为影响度。T的每列元素之和为该列对应元素受其他元素的综合影响值，称为被影响度。

（7）确定因素之间的中心度和原因度。中心度是指每个元素的影响度与被影响度之和，代表该元素与其他元素之间总的关系，值越大，关系越密切。原因度是指每个元素的影响度与被影响度之差。如果原因度大于0，表示该元素对其他元素影响大，而自己很少受别的因素的影响，称为原因因素；反之，如果原因度小于0，则称为结果因素。根据公式计算中心度和原因度，并对以上四个因素进行排序，结果如表4：

3.2 实证结果分析

3.2.1 原因度分析

原因因素即原因度大于0的因素。从大到小前三个因素为：国家对个体工商户的政策导向（F1）、无锡市对个体工商户的扶持力度（F2）、招商城附近公交路线（F5）。这些因素对其他因素的影响大，是影响个体工商户发展的主动因素，特别需要被重视。其中，F1原因度最高，这是由于在个体工商户的发展过程中，政策始终起着导向作用。以无锡招商城为例，国家对于招商城个体商户的政策会直接影响招商城基础设施的建设质量，商场内租金的高低等等，从而影响个体工商户的经营状况。

结果因素即原因度小于0的因素。绝对值从大到小前三个因素为：商场管理的有效性（F9）、电子商务平台的建立（F12）、招商城的公共设施（F4），这些因素受其他因素的影响较大。以F9为例，国家和无锡市政府对于个体工商户的支持力度，租金价格，消费者的消费理念以及消费能力，都会影响商场的管理运营，可以考虑调整对这些因素影响大的因素来完善商场的管理。

3.2.2 中心度分析

元素的中心度越大，和其他因素的关系就越密切，表明该因素在影响个体工商户的因素中的作用和功能越大。根据上文，选取中心度在前5的因素从大到小排序为：租金价格（F6）、租金价格调整（F7）、招商城的公共设施（F4）、电子商务平台的建立（F12）、无锡市对个体工商户的扶持力度（F2）。就F6以及F7来说，这两个因素受国家和无锡市的政府的有关政策影响，同时也影响着商场的基础设施建设以及商场的管理质量；再如F2，其中心度和原因度都比较高，说明该因素既对于其他因素有很强烈的影响，同时也受着其他因素的影响，表明该因素对个体工商户的发展至关重要，是关键因素。

4 研究结论与政策建议

针对DEMATEL法对个体工商户发展的影响因素的分析结果，我们可以得出结论：在众多影响因素中，政策法规和租金是影响个体工商户未来发展的关键因素，必须牢牢把握这两个因素，个体工商户才能得到长久的发展和繁荣。

但是，目前关于个体工商户的政策法规的贯彻落实和租金价格的合理化显然存在着诸多的问题。以无锡招商城为例：政策方面，政府政策对个体工商户的倾斜不够、政策落实不到位以及在个体工商户中的普及力度不强是影响招商城发展的突出因素。租金方面，较多商户反映租金价格过高，调整过于频繁，导致小商户的经营利润微薄，其发展面临着窘境。结合个体工商户目前存在的问题以及DEMATEL法对个体工商户发展的影响因素的分析，笔者分别就政策法规和租金方面提出一系列的政策建议，希望能对个体工商户的未来的发展略尽绵薄之力。

4.1 加强政策法规的落实和普及力度

政策的导向直接决定了我国个体经济以及个体工商户在我国的经济地位，是影响个体工商户发展的关键因素。2011年11月1日，国务院颁布的新《个体工商户条例》，进一步放宽了对个体工商户经营主体、经营范围、经营规模等方面的限制。政府政策的出台体现了对个体工商户的鼓励、支持和引导，在一定程度上为个体工商户的发展提供了宽松的经营环境和强有力的法律保障。

笔者认为，首先，国家政府政策应该进一步向个体工商户倾斜，尤其是在近两年国际经融危机和欧债危机影响国内经济增长放缓的关键时刻。政府要充分发挥个体经济对就业、财政、居民生活质量方面的作用，放宽个体工商户的注册条件、加大经营中的扶持力度、减轻费用负担，从而提高个体工商户的积极性和主动性，促进其健康发展。而作为地方政府，无锡市政府应该从无锡市个体工商户的具体情况出发，制定有地方特色的个体工商户发展政策。其次，政府方面必须加强执行力度，层层落实，并有效监督每一次项政策的实施，让每一位个体工商户能够真正享受到国家和政府对其的鼓励、支持及引导，同时加强对个体工商户的政策法规的普及力度，可以组织其在统一的开业教育以及定期的政策法规知识宣传，让每一个小商户了解并熟知政府政策，维护其合法权益。

4.2 合理确定租金价格和调整方式

租金是划分商场与个体工商户利益的标尺，对于商场而言，租金是其收益回报，在其收入中占据重要地位；对于个体工商户而言，租金是最大的成本，在其经营的毛利润中扣除成本才得到可支配收入，个体工商户租用店铺的目的就是希望得到超过成本的收益。因而合理地确定租金价格和租金价格的调整对双方都至关重要。

笔者认为，商场店铺租金的价格的确立需要充分考虑地理位置、店铺的规模、租约特征以及个体工商户整体的实际经营状况。商场需要衡量自身和个体工商户的利益，找到一个“双赢”的平衡点，而不是只顾租金价格的提升带来的眼前的利益增长。因为商场与个体工商户的发展是相互促进，相互制约的，个体户得不到长足的发展同样意味着商场不会有一个长远繁荣的未来。所以为了招商城的持久发展，希望有关管理方可以多听取一些商户的意见，在制定租金价位时，综合考虑各方因素，制定出一套合理的租金计算公式，同时在租金的调整方面可以与租金的形式相结合，不要过于频繁地涨租，导致租户的厌烦心理。

参考文献

[1]马夫.我国个体经济发展的回顾与展望[J].工商行政管理，2012.

[2]章玲，周德群.基于DEMATEL方法的国防科技工业企业创新能力影响因素分析[J].科技进步与对策，2008，（1）.

[3]王洪革，王守安.区域经济增长的关键因素实证分析[J].中国市场，2012.

[4]李扬，秦远建.基于DEMATEL方法的影响现代服务业发展的生态因素分析[J].商业经济与管理，2013，（1）.

篇9

关键词：企业；财务风险；识别分析；防范控制

企业在复杂多变的外部市场环境中开展经营活动，如果经营管理不慎，很容易出现各类风险问题，特别是企业在融资、投资、资金收支、利润管理等方面，极易出现各种各样的财务风险问题。财务风险问题控制管理不力非常容易造成企业出现严重的财务危机，甚至是导致企业出现破产倒闭。现在，加强财务风险的识别分析与防范控制，已经成为企业财务管理工作的重要内容，这也是确保企业长远稳定发展的关键。

一、企业财务风险特征及成因分析

现阶段企业财务风险主要是指由于企业融资方式不合理、财务结构控制不当、资本资产管理不科学或者是投资失误等原因造成的企业收益下降或者是失去偿债能力的问题。企业财务风险主要有以下几方面的特征：

1.财务风险客观存在。企业在市场环境中开展生产经营活动，财务风险问题就是客观存在的，外部宏观环境的变化、市场波动、企业管理调整、产业发展替代等，都可能造成企业出现财务风险问题，这是难以避免的，企业只有通过相应的措施来进行规避风险或者是降低财务风险发生规律。

2.财务风险具有损益性。财务风险具有明显的损益性，也就是企业在生产经营阶段，收益大对应着风险也就越大，风险小也表示收益少，因此在企业的经营管理尤其是项目投资过程中，必须充分考虑投资项目的损益性，确保在自身风险承受范围之内。

3.财务风险具有突发性。由于企业生产经营所面临的外部环境是复杂多变的，因此这决定了财务风险问题具有偶然性与突发性，防范企业财务风险问题的发生，要求企业必须建立一套行之有效的财务风险防范管理措施，控制财务风险问题。

4.财务风险具有复杂性。企业财务风险的影响因素多种多样，造成财务风险发生的原因较多，而且产生的影响也存在着不确定性，因此这也造成了企业财务风险的识别分析与防范控制具有较大的难度。

系统分析企业的财务风险问题，造成企业出现财务风险的原因，在外部宏观环境方面，容易受到国家相关产业政策、金融行业政策、银行利率、外汇汇率等影响，这些外部宏观政策环境的变化，对于企业的融资规模、渠道、方式、成本以及时间都有着至关重要的影响，因而也容易出现财务风险问题。在企业的内部管理方面，造成财务风险的因素则主要是由于企业的财务管理工作所造成的，诸如在财务管理中，企业对于资产流动性管理不善，应收账款回收不力、存货加压过多、资产债务率过高等等，特别是影响到企业资金流动性的各方面因素，都很容易造成企业的财务风险。

二、企业财务风险的识别及分析

1.企业财务风险的识别

对企业的财务风险进行识别，是企业财务风险管理的首要工作，只有及早识别企业经营管理中可能出现的财务风险问题，才能针对性的采取防范控制措施，避免财务风险的发生。企业财务识别分析内容主要包括以下内容：

（1）认清企业财务风险表现形式。企业财务风险的表现形式最为突出的主要表现在两方面，财务亏损与现金流短缺。财务亏损的表现主要体现在偿债能力的下降与盈利的恶化上，在财务识别的指标上主要是对流动比率、速动比率、资产负债率等偿债指标以及销售毛利率、资产报酬率、净利率等指标的评价分析，进行财务亏损状况的识别。在现金流的短缺上，主要表现在企业的现金流入低于现金流出，企业内部资产流动性减弱，甚至出现了资金链断裂等，就会造成潜在财务风险问题的发生。

（2）审视企业的生产经营环节。对于企业财务风险的识别，不能仅仅局限于财务指标方面，生产经营管理环节的各种表现也可能出现企业财务风险发生的迹象。在生产经营环节，可能造成企业出现财务风险的表现主要为：产品或者服务与市场脱节，企业的销量下降；存货积压严重，占用了大量的运转资金；业务急剧扩张，短时间内企业的资金需求较大；销售额激增，应收账款规模持续扩大；业务与财务结构不匹配问题，存在短期资金长期使用问题，这些都可能造成财务风险的发生。

2.企业财务风险的分析

对于企业财务风险的分析，主要有定性分析与定量分析两种方法。在财务风险分析阶段，应该综合采用两种分析方法，准确的预警企业财务风险的发生概率以及所产生的具体影响。

（1）财务风险定性分析。定性分析法综合考虑了企业的财务报表以外各种因素对企业的财务指标的影响，尤其是在企业生产经营阶段的非财务因素对财务风险的影响，具有简单以及方便实施的特点。在定性分析的具体运用上，主要采用调查研究分析法、资金周转表分析法及管理评分法等几种方法。

（2）定量分析法。定量分析法主要是以企业的财务报表作为基础，通过对企业生产经营环节的各种财务指标实际情况来分析财务风险，特别是现金流等，表征企业的不同财务风险，主要有剖面分析法、单因素分析法、多因素判定模型、Logistic方法多元线性判别模型、神经网络方法、逻辑回归法等多种方法。其中，单因素分析法主要有财务比率法、“利息及票据贴现费用”判别分析法、企业股市跟踪法等分析方法。

三、企业财务风险的防范控制措施

1.在企业内部建立有效的财务风险预警机制。防范企业财务风险问题的发生，最关键的工作就是在企业内部建立完善的财务风险预警机制。企业管理部门应该结合企业的规模、组织结构、行业领域等实际情况，合理的选择各类财务以及非财务指标，开展企业的财务风险预警，及时进行财务风险的预测以及评估控制，对于超出企业承受能力的各种财务风险隐患问题，应该及时制定各类防范措施，最大程度的避免财务风险问题的发生。

2.对企业的资本结构进行优化。防范企业财务风险的发生，另外一项重要的内容就是对自身的资本结构进行优化，特别是在企业开展筹资等活动时，应该充分考虑到企业筹资的资金成本以及债务偿还期限等，综合考虑损益性选择较为合适的融资方式以及融资金额，合理的控制企业的负债规模。在具体的风险控制管理方面，进行银行借贷时重点控制好借贷规模、利率以及还款期限等，在发行债券时，关键是确保到期偿付的本金和利息，发行股票融资时，则应该重点关注市场风险、发行风险以及政策风险等。

3.完善企业内控机制建设。良好的内部控制体系是防范企业财务风险的重要基础，防范企业的财务风险，在内部控制管理方面，关键是健全完善企业的财务风险综合治理策略。完善内部控制来防范财务风险的具体措施主要包括以下几方面：优化公司治理结构，理顺治理结构中风险管理、审计和企业内部控制的关系；根据企业的战略目标、经营目标、报告目标和合规目标，确定财务风险防范目标重点；制定可行的风险管理策略，明确财务风险偏好、财务风险管理职责、财务风险指标体系和财务控制的准则等；合理的建立企业风险管理流程，加强企业财务风险评估，，提高财务风险事件的应对能力；加强财务风险监控，确保财务信息可靠可信以及财务管理合规合法。此外，应重点加强企业的应收账款管理，以免由于应收账款回收困难造成企业资金周转不畅。这就要求企业在自身的管理中必须完善信用销售管理，并重点加强购销合同管理力度，以有效控制企业的应收账款规模，避免呆账、坏账等造成企业的损失。

4.综合运用多种财务风险控制技术。在企业的财务风险控制管理方面，较为常用的风险控制技术主要包括多元化风险控制法、财务风险转移法、财务风险预防法、财务风险回避法、财务风险降低法等几种方法。其中，多元化风险控制主要是通过实现目标市场、目标客户多元化、丰富长期和股权、共同投资项目，在业务结算方面，用好各项货币政策等措施来实现；财务风险转移主要有保险转移、工程分包、联营投资、闲置资产出租、防范坏账等非保险转移措施；财务风险预防主要是通过建立应收账款管理制度、设立财务风险准备金、签订保护性契约、期权方式交易等措施来实现；财务风险回避就是在企业的财务管理决策中，综合评估损益情况，合理制定财务管理方案。

四、结语

财务风险的防范控制管理是企业在生产经营管理阶段必须防范控制的问题，企业管理部门应该全面认识到财务风险识别防范的重要性，重点依靠在企业内部建立有效的风险控制、风险预警以及内部控制等制度机制，强化企业财务风险的防范能力，为企业的稳定发展提供良好的基础条件。

参考文献：

[1]邢姝媛.关于我国房地产企业财务风险分析[J].中国证券期货， 2011，（06）：218.

篇10

关键词：中小企业；初创期；内部控制

中图分类号：F27 文献标识码：A

原标题：简析我国中小企业初创期内控模式

收录日期：2013年10月8日

一、我国中小企业初创期的企业特征

我国中小企业的创业资金多来自家庭的财产积累，或者通过小范围的筹资而取得，这决定了大多数的中小企业在初创期的资本规模很小；由于我国信用体系缺乏，使中小企业无法放心地把企业交由家族成员以外的人员来创业，因此中小企业在初创期的特征主要是规模较小、资源有限、产品单一、经济实力较弱、生产经营条件简陋、组织简单、员工人数少、工作无法细分、制度不健全，企业的生存成为第一重要的事情，具体体现为：以个人产权或家族产权为主体，从而形成业主个人产权，所有者、经营者、管理者、生产者三位一体或四位一体的产权关系；以“血缘关系”或“朋友义气”为纽带的企业运营团队：淡化组织结构、强调责任体系；完全的销售导向，快速进退、机会主义的市场策略；未建立企业制度体系，依靠信任和领导者权威约束成员行为；以企业领导者商业直觉为基础的个人决策模式；以创业激情和远景目标为主要的激励手段；控制权高度集中的直线式管理。

二、我国中小企业初创期内部控制目标

我国中小企业初创期内部控制的主体是企业所有者，由于受规模、成本和管理水平的限制，我国中小企业初创期，企业所有者十分注重保护资产的安全。因此，初创期内部控制的目标应在遵循国家法律法规的基础上，以保护资产的安全作为基础目标。

三、我国中小企业初创期内部控制模式的架构

（一）控制环境。我国中小企业初创期的内部控制的控制主体是经营者（也是企业所有者），控制客体是员工和整个企业的业务活动。因此，我国中小企业初创期内部控制环境中应注重企业所有者和员工对控制的作用。

1、建立员工培训机制。我国中小企业初创期的员工整体素质较低，企业应结合实际情况，建立切实可行的员工培训机制。通过培训使员工明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。

2、企业所有者的素质。我国中小企业初创期的内部控制环境主要是由企业所有者造就的，内部控制是否有效，与企业所有者是否重视、是否带头执行有很大的关系。所有者初创期的领导方式决定一个企业以后发展的管理特点和企业文化。因此，企业所有者要认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，并自觉接受监督。企业所有者要明白企业财务和决策人在行使权力时多一份制约、多一份提醒、多一道程序才使企业经营少一份风险，企业目标的实现才能多一份保障。

（二）目标设定。中小企业在初创期主要以生存为主，企业内部管控机制不健全，这决定了该阶段，企业在战略目标、经营目标、报告目标和合规目标中，重点关注经营目标的设定与实现，对于其他目标不加以设定，不使其处在简单受控状态即可。

（三）风险评估。中小企业在初创期机制较为灵活，管理层次较少，决策层能够较快的获取第一手资料，因此企业所有者主要从业务、资产两个角度对风险进行结果判定、统计、分析，评估方法侧重于定性分析方法。中小企业在初创期一般不会建立起风险管理机制，科学的风险识别和应对能力相对较弱，更多是以管理者的定性分析为主。

（四）控制活动。企业所有者要对所确认的风险采取必要的措施，以保证经营目标得以实现。

1、业绩评价。中小企业在初创期，大多是在信息不对称中寻求找到自己的生存空间，或者在某个细分市场中找到自己的生存空间，企业管理偏重销售市场管理，因此业绩评价应偏重生产或销售绩效的评价。

2、实物控制。初创期企业一方面应严格控制对实物资产的接触，限制非岗位人员接近实物资产：另一方面企业应对实物资产从取得到报废有明确的管理规定，把握企业资产的购进、耗用、报废等各环节的控制，通过建立定期盘点制度、掌握企业资产动态，加强管理。

3、实行账、钱、物分管原则。我国中小企业初创期人员少，工作无法细分，最容易产生岗位职责不清、交叉重叠现象。因此，严格实行账、钱、物分管原则是我国中小企业初创期内部控制活动的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，克服货币资金、财产物资及有关账簿管理混乱的现象，防止资产的流失。

4、信息流通与沟通。我国中小企业所有者必须意识到信息对于企业的重要性，并使相关人员明确自身在各个信息沟通中的位置，信息沟通才能真正发挥应有的作用。首先，建立有效的交流渠道，确保信息正确的传达。这个信息流通和沟通系统不仅要有向下的，还应有向上的沟通渠道，以确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序，并确保相关信息传达到应被传达到的人员。初创期的中小企业虽然没有专门的职能部门，但外部信息应该有专人负责，由专人收集后及时汇报企业负责人；其次，要十分重视与非家族成员的信息沟通。家族成员为了共同的利益和经营目标都能很好地交流和沟通，而非家族成员由于与家族成员处于不同的地位，上层管理者必须重视从非家族成员取得各种信息。

5、监控。我国中小企业初创期没有特定的监控部门或专门行使监控职能的人员，监控主要是依靠企业所有者的直接监控和内部牵制制度为主。

综上所述，我国中小企业初创期内部控制模式具有以下特点：控制环境注重提高企业所有者和员工对内部控制的认识；更多关注经营目标的设定；事项识别以领导的主观判断为主；控制活动注重钱、账、物分离；风险评估侧重定性分析；风险应对侧重于决策者的主观判断；信息沟通应注重确立向上和向下的流通渠道；监控侧重于所有者的直接监控和内部牵制制度。

四、我国中小企业初创期内部控制模式的合理性和效率性

（一）合理性分析。美国学者麦迪思提出的生命周期理论认为，企业是个有机体，他有自己的生命及生命周期。在生命周期的不同阶段中，其生产经营的管理要求是不同的，从诞生到学步离不开“创始人"的精心呵护。企业创始人承担的风险和责任使其对企业比任何人都具有更强的爱心和控制欲。企业家为了企业的生存可以不顾一切地全身心地付出，这是其他人所难以做到的。因此，我国中小企业初创期的内部控制模式中，经营者集所有权、决策权、人事管理权于一身，凭借经验和高度的责任心，以其灵活、统一、高效的经营决策来克服困难，能使企业得以立足。《中国中小企业竞争力报告》的调查也表明，中小企业竞争力与家族制之间几乎不存在后者决定前者的特定关系，不仅如此，在中国的现阶段还存在另一种相反的情况，在企业竞争指数最高的企业中，家族制企业所占比重是最高的。这种状况表明，企业发展的早期阶段，建立在产权结构和治理结构的多元化、高级化、分权化的内部控制不一定是企业的最佳选择。实践表明，在目前特定的经济、文化环境和我国中小企业初创期规模要求、产品特征、技术特性和资金需求的特定条件下，中小企业初创期依靠企业所有者集权控制是有效的。

（二）效率性分析

1、成本低。我国中小企业初创期内部控制依靠所有者的直接控制，最大的优势是管理成本的降低。在市场瞬间变化的环境中，企业所有者集权的直接模式不仅有利于前期降低生产成本，而且经营的协调成本也相对较低，因为即使出现内部矛盾冲突，也可以通过协商解决，从而避免由于第三方监督造成成本过高。由于家族观念的约束，以中国传统文化中的“诚”、“信”规范为精神纽带的内部控制模式由于信任度高，所以监督成本也相对较低。同时，家族伦理约束简化了企业的激励机制，激励成本也相对较低。

2、成本控制的超前性。对于中小企业所有者最关心的成本问题，企业所有者和家族成员在工作中均会精打细算，常常无意识地运用事前、事中控制手段，这与会计控制中的滞后的成本核算一事后控制相比有超前之处。

3、决策迅速，执行到位。管理层次与管理环节相对较少，使信息的传达迅速，执行到位，管理的效率大大提高。在信息时代的今天，由于企业主集所有权和决策权于一身，当市场变化时，企业主往往能凭借其经验和眼光迅速地做出决策，同时变化的信息能很快传达到企业的每一个成员，从人力控制的角度来说是严密高效的内部控制。

因此，虽然中小企业初创期有形的控制制度不甚完善，但是家族成员的道德力量、内部牵制的制度和企业主的直接控制在很大程度上抵消了部分内部控制制度建设上的不足，内部控制制度的效率还是达到了较高的程度。

主要参考文献：

[1]王世定.企业内部控制制度设计[M].企业管理出版社，2009.