专项资金项目申请书范文

导语：如何才能写好一篇专项资金项目申请书，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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第二条本制度的工程资金是指中央、省级财政补助用于中小学校舍安全工程资金；州、市承担的配套资金；社会各界捐资捐物支持校舍安全工程建设资金。

第三条工程资金拨付，校安工程项目业主根据与项目施工单位合同约定预付工程款、拨付工程进度款、结算工程价款的活动。

第四条工程预付款时，项目施工单位编制《市建设项目资金报账申请书》，同时提供项目中标通知书、建设工程施工合同书等相关财务资料；工程预付款不得高于合同金额的30%。

第五条工程进度款的拨付，根据项目监理工程师确定的工程计量结果，项目施工单位提出支付工程进度款申请，项目业主审核并扣减相应的工程预付款；工程进度款的拨付不得高于工程价款的85%。

第六条工程竣工价款结算，项目施工单位编制《建设项目资金结算申请书》，凭《项目工程造价审查定案通知书》等相关财务资料提出项目工程结算申请，项目业主按工程项目决算价款的5%暂扣留质量保证（保修）金后与项目施工单位进行结算。

第七条工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的审批程序，项目施工单位编制《市建设项目资金报账申请书》或《市建设项目资金结算书》，工程项目监理机构、项目监理工程师确认工程计量结果，提出付款意见，报市中小学校舍安全工程办公室项目监管人员审核盖章，项目业主审批，单笔金额超过80万元的，报分管副市长审批。

第八条项目施工单位凭审批完整的《市建设项目资金报账申请书》或《市建设项目资金结算书》、项目工程完税发票到项目业主办理资金支付结算业务。

第九条项目业主在支付资金时，严格按项目资金性质来源拨付资金，严格执行银行转账制度，杜绝一切现金支付行为。

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【报告描述】

政府投资项目中，采用投资补助和贴息方式的，不再审批项目建议书和可行性研究报告，而只审批资金申请报告。投资补助，是指政府部门对符合条件的企业投资项目和下一级地方政府投资项目给予的投资资金补助；贴息，是指政府部门对符合条件、使用了中长期银行贷款的投资项目给予的贷款利息贴息。

项目资金申请报告是项目建设筹建单位或项目法人，根据国家和地方政府的中长期规划、产业政策、生产力布局、国内外市场、所在地的内外部条件，提出的某一具体项目的建议文件，是对拟建项目提出的框架性的总体设想；是项目方为获取政府专项资金支持而向政府相关部门出具的一种报告。政府资金支持包括投资无偿补助、奖励、转贷、贷款贴息等。

【报告目录】

第一章水玻璃项目建设必要性及条件

一、项目法人概况

1、项目单位基本情况

2、项目单位近几年财务状况

二、项目概况

1、项目建设背景及建设必要性

2、申请投资补助或贴息资金的主要原因和政策依据

3、项目建设内容

4、项目总投资及资金来源

5、项目目前进度

三、项目结论

第二章水玻璃项目建设规模及产品方案

一、建设规模

二、产品方案

1、产品介绍

2、产品特点

3、产品技术参数及先进性

第三章水玻璃项目市场分析

一、产品市场现状分析

1、行业经济运行情况

2、产品技术现状及发展趋势

3、产品市场供需情况

二、产品市场竞争情况

1、主要生产厂商和国力生产力布局

2、产品竞争趋势

3、项目单位优势及产品市场竞争力分析

三、产品市场前景预测

四、项目产品市场推广策略

第四章水玻璃项目建设条件和主要建设内容

一、项目建设条件分析

1、厂址选择

2、自然条件及环境

3、工程地质条件

4、经济发展及投资优惠

5、原材料及能源供应

二、项目主要建设内容

1、土建工程

2、公用工程及辅助设施

3、原辅材料及动力供应方案

第五章水玻璃项目产品生产工艺技术

一、工艺技术来源及先进性

二、产品生产工艺介绍

三、主要设备选型及购置方案

第六章水玻璃项目环境保护、节能措施、劳动安全

一、环境保护

二、节能措施

三、生产安全设施

四、消防

第七章水玻璃项目组织结构与人力资源方案

一、项目单位组织机构

二、项目劳动定员和职工培训

计划

第八章水玻璃项目建设期、进度安排和招投标

一、项目建设期

二、项目实施进度安排

三、项目招投标计划

第九章水玻璃投资估算和资金筹措方案

一、投资估算依据和说明

二、总投资估算

三、资金筹措方案及落实情况

第十章水玻璃项目经济、社会效益分析

一、生产成本和销售收入估算

二、财务评价

三、不确定性分析

四、社会效益分析

第十一章水玻璃项目风险分析及防范对策

一、政策法规风险

二、市场风险及防范对策

三、技术风险及防范对策

四、管理风险及防范对策

五、人员风险及防范对策

六、财务风险及防范对策

七、成本控制风险及防范对策

第十二章水玻璃项目结论与建议

一、结论

二、建议

附件：

（1）政府投资项目的可行性研究报告批准文件；

（2）企业投资项目的核准或备案的批准文件；

（3）城市规划部门出具的城市规划选址意见；

（4）国土资源部门出具的项目用地预审意见；

（5）环保部门出具的环境影响评价的审批意见；

（6）申请贴息项目须出具项目单位与有关金融机构签定的贷款协议；

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第一条为了推进我省“知识产权战略”的实施，鼓励发明创造，加快专利实施与推广，加快新兴产业的形成和传统产业的优化升级，提高专利推广实施专项资金使用效益，根据《山西省专利实施和保护条例》的规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条根据《山西省专利实施和保护条例》第三条“县级以上人民政府应当将专利实施和保护工作纳入科技发展计划，并在财政资金方面予以支持”的规定，各级政府应将专利实施和保护经费纳入本级财政预算。

第三条专利推广实施资助专项资金实行“择优资助”的原则，主要资助技术含量高、市场前景好、产业化程度高、符合我省产业政策的具有自主知识产权的优秀专利技术的研究、开发、推广、实施。

第四条省级专利推广实施资助专项资金是指纳入省级财政预算的支持专利技术推广实施方面的专项资金。省级专利推广实施资助专项资金由省财政厅和省知识产权局共同管理。

第二章资助范围、条件及开支内容

第五条专利推广实施资助专项资金的使用范围包括：新技术、新材料、新能源及高效节能技术、计算机技术、信息与通讯技术、生物技术、先进制造技术、精细化工技术、环保技术以及其他先进技术。

第六条申请资助的主要条件：

（一）具有独立法人资格的企事业单位；

（二）具有较强的专业技术研究和开发能力；

（三）具有基本的科研、生产条件；

（四）具有一定的研究开发资金；

（五）申请资助的专利技术具有自主知识产权。

第七条专利推广实施资助专项资金的开支内容包括：文献检索费、设备购置费、试验材料购置费、工艺设计费、产品试制费、产品测试费以及协作费等。

第三章资助项目的申请、审批和管理

第八条项目申请单位须填写《山西省专利推广实施资助项目申请书》，并提供专利有效证明(附复印件)、专利文献、该专利技术领域的近期检索查新报告和申请单位的法人营业执照(附复印件)。经市专利管理部门或省直主管部门签注意见后报省知识产权局。省知识产权局每年10月份集中受理下一年度申请资助项目。

第九条申请资助的项目由省知识产权局负责受理、审核并组织实施。对申报的项目经省知识产权局初审后，对资助金额较大的项目要组织专家进行评估或招标。评审合格的项目由省知识产权局进行实地考察。对考察合格的项目，经省知识产权局局务会议研究通过后，编制专利推广实施资助项目年度计划，并于省财政厅批复省知识产权局部门预算后一个月内报送省财政厅审核。

第十条申请资助项目经省知识产权局和省财政厅审核批准列入计划后，项目承担单位要与省知识产权局签定《山西省专利推广实施资助项目任务书》。项目任务书为立项、实施、完结及鉴定验收的依据。项目承担单位要严格按照任务书确定的目标完成项目。项目实施中因故确需变更实施内容的，经省知识产权局审核批准后可对任务目标进行调整，并续签任务书；对因不可抗拒的原因无法继续实施的项目，项目承担单位应及时提出中止项目申请，报省知识产权局审批。

第四章财务管理与监督

第十一条省财政厅对省知识产权局报送的《山西省专利推广实施项目年度计划》进行审核后下达预算，省知识产权局与项目承担单位签订任务书后，办理资金拨付手续。

第十二条项目承担单位要确保资助资金专款专用，不得挤占挪用。对未按规定用途使用资金的，省知识产权局和省财政厅将收回资助经费，并追究有关人员和负责人的责任。触犯法律的移交有关部门依法追究法律责任。

第十三条项目承担单位要在每年11月底前向省知识产权局报告项目执行情况和资金使用情况。省知识产权局每年年底前向省科技厅、省财政厅报告专利推广实施资助专项资金使用情况。

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第一条为了促进中小企业发展，规范中小企业发展专项资金的管理，根据《中华人民共和国预算法》和财政预算管理的有关规定，制定本办法。

第二条中小企业发展专项资金（以下简称专项资金）是根据《中华人民共和国中小企业促进法》，由中央财政预算安排主要用于支持中小企业专业化发展、与大企业协作配套、技术进步和改善中小企业发展环境等方面的专项资金（不含科技型中小企业技术创新基金）。

第三条中小企业的划分标准，按照原国家经贸委、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局联合下发的《中小企业标准暂行规定》执行。

第四条专项资金的管理和使用应当符合国家宏观经济政策、产业政策和区域发展政策，坚持公开、公正、公平的原则，确保专项资金的规范、安全和高效使用。

第五条财政部负责专项资金的预算管理、项目资金分配和资金拨付，并对资金的使用情况进行监督检查。

国家发展和改革委员会负责确定专项资金的年度支持方向和支持重点，会同财政部对申报的项目进行审核,并对项目实施情况进行监督检查。

第二章支持方式及额度

第六条专项资金的支持方式采用无偿资助或贷款贴息方式。以自有资金为主投资的固定资产建设项目和改善中小企业发展环境的项目，一般采取无偿资助方式；以金融机构贷款为主投资的固定资产建设项目，一般采取贷款贴息方式。

申请专项资金的项目可选择其中一种支持方式，不得同时以两种方式申请专项资金。

第七条专项资金无偿资助的额度，每个项目一般控制在200万元以内。

专项资金贷款贴息的额度，根据项目贷款额度及人民银行公布的同期贷款利率确定。每个项目的贴息期限一般不超过2年，贴息额度最多不超过200万元。

第八条已通过其他渠道获取财政资金支持的项目，专项资金不再予以支持。

第三章项目资金的申请

第九条申请专项资金的企业或单位必须同时具备下列资格条件：

（一）具有独立的法人资格；

（二）财务管理制度健全；

（三）经济效益良好；

（四）会计信用和纳税信用良好。

第十条申请专项资金的企业或单位应同时提供下列资料：

（一）法人执照副本及章程（复印件）；

（二）生产经营情况或业务开展情况；

（三）经会计师事务所审计的上一年度会计报表和审计报告（复印件）。

（四）其他需提供的资料。

第四章项目资金的申报、审核及审批

第十一条各省、自治区、直辖市及计划单列市财政部门和同级中小企业管理部门（简称省级财政部门和省级中小企业管理部门，下同）负责本地区项目资金的申请审核工作。

第十二条省级中小企业管理部门应会同同级财政部门在本地区范围内公开组织项目资金的申请工作，并对申请企业的资格条件及相关资料进行审核。

第十三条省级中小企业管理部门应会同同级财政部门建立专家评审制度，组织相关技术、财务、市场等方面的专家，依据本办法第三章的规定和当年度专项资金的支持方向和支持重点，对申请项目进行评审。

第十四条省级财政部门应会同同级中小企业管理部门依据专家评审意见确定申报的项目，并在规定的时间内，将《中小企业发展专项资金申请书》、专家评审意见底稿和项目资金申请报告报送财政部、国家发展和改革委员会。

申报专项资金的项目应按照项目的重要性排列顺序。

第十五条国家发展和改革委员会会同财政部对各地上报的申请报告及项目情况进行审核，并提出项目计划。

第十六条财政部根据审核后的项目计划，确定项目资金支持方式，审定资金使用计划，将项目支出预算指标下达到省级财政部门，并根据预算规定及时拨付专项资金。

第十七条承担固定资产投资项目的企业，收到的无偿资助项目专项资金，计入资本公积，由全体股东共享；收到的金融机构贷款财政贴息资金，冲减财务费用。

承担改善中小企业发展环境项目的企业或单位，收到的专项资金，按照财政部有关财务规定处理。

第五章监督检查

第十八条省级财政部门负责对专项资金的使用情况进行管理和监督；省级中小企业管理部门负责对项目实施情况进行管理和监督。财政部驻各地财政监察专员办事处，对专项资金的拨付使用情况及项目实施情况进行不定期的监督检查。

第十九条承担固定资产投资项目的企业，应在项目建成后1个月内向省级财政部门和同级中小企业管理部门报送项目建设情况及专项资金的使用情况，不能按期完成的项目，需在原定项目建成期前书面说明不能按期完成的理由和预计完成日期；承担改善中小企业发展环境项目的企业或单位，应于年底前向省级财政部门和同级中小企业管理部门报送专项资金的使用情况。

第二十条省级财政部门应会同同级中小企业管理部门每年对本地区中小企业使用专项资金的总体情况和项目建设情况进行总结，并于年度终了1个月内上报财政部、国家发展和改革委员会。

第二十一条对弄虚作假骗取专项资金、不按规定用途使用专项资金的项目，财政部将收回全部资金。项目因故中止（不可抗力因素除外），财政部将收回全部专项资金。

第六章附则

第二十二条省级财政部门和中小企业管理部门可根据本地实际情况，比照本办法制定具体的实施办法。

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六大关注重点:

项目的独特优势

市场机会与切入点分析

问题及其对策

投入,产出与赢利预测

如何保持可持续发展的竞争战略

风险应变策略

确立创业目标应考虑的因素(6M方法)

商品(Merchandise):所要卖的商品与服务最重要的那些利益是什么

市场(Markets):要影响的人们是谁

动机(Motives):他们为何要买,或者为何不买

信息(Messages):所传达的主要想法,信息与态度是什么

媒介(Media):怎样才能挖掘这些潜在顾客

测定(Measurements):以什么准则测定所传达的成果和所要预期达成的目标

项目申请报告格式

第一章 项目概要

1.1 专项资金申请表

1.2 专项资金申请单位及依托单位

1.3 项目申请必要性

1.4 项目市场分析

1.5 技术工艺

1.6 设备及能耗

1.7 技术经济分析和社会经济效益分析

第二章 项目建设必要性及条件

2.1 项目概况

2.2 项目法人概况

2.3 项目建设的必要性

2.4 主要建设条件

2.5 项目结论

第三章 产业化依托或工程依托落实方案

3.1 建设规模

3.2 产品方案

产品型号 产品产能 专题研究

产品一

产品二

产品三

第四章 市场分析

4.1 产品市场总量预测及国内生产力布局

4.2 市场竞争力分析及市场风险

4.3 产品目标市场定位

第五章 国内外相关技术发展概况和趋势

5.1 产品技术来源及先进性

5.2 工艺技术来源及先进性

5.3 主要设备选型及购置方案

第六章 项目主要建设内容

6.1 土建工程

6.2 公用工程及辅助设施

6.3 原辅材料及动力供应方案

6.4 环境保护、节能措施

6.5 生产安全设施

6.6 消防设施

6.7 组织结构与人力资源方案

6.8 建设期和进度安排

第七章 项目资金预算安排方案

7.1 投资估算依据和说明

7.2 资金来源与落实情况

7.3 申请国家资金

第八章 技术经济分析和社会经济效益分析

8.1 生产成本和销售收入估算

8.2 财务评价

8.3 不确定性分析

8.4 社会效益分析

第九章 目前项目进展

9.1 项目的核准或者备案情况

9.2 建设条件落实情况

9.3 项目的实施进度

第十章 结论

附录:

附件1 财务预测表

附件2 项目备案文件

附件3 环境影响报告表

附件4 用地证明

附件5 企业荣誉证书

国家级火炬计划项目立项申请报告

一、概述

简述项目提出的背景;项目产品的主要用途、性能;本企业实施该项目的优势。

二、火炬计划项目立项后实施进展情况

l.火炬计划项目立项年度、项目资金投入及项目产品的技术创新情况等。

2.现有项目产品的产业规模及目前国内市场占有率。

三、市场需求情况

1.国内市场需求规模和产品的发展前景、在国内市场的竞争优势和未来可能的市场占有率.

2.国际市场状况及该产品未来增长趋势、在国际市场的竞争能力、产品替代进口或出口的可能性。

四、项目产品在行业中的作用

l.与国内外同行业产品的质量、性能特点比较。

2.项目实施对同行业或相关产业技术进步的促进与带动作用。

五、综合实力和产业基础

l.企业员工构成(包括分工构成和学历构成)。

2.企业高层管理人员的教育背景、科技意识、市场开拓能力和经营管理水平。

3.企业从事研究开发的人员力量、资金投入，以及企业内部管理体系等情况。

4.企业从事该产品生产的综合产业基矗

六、项目实施进度计划

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关键词：财政专项资金；管理；问题

一、引言

按照生均拨款额核定的财政拨款和财政专项资金是我国高校财政资金来源的两个主要方面。前者主要用于维持高校基本性支出，而后者则主要用于高校特定用途。财政专项资金首先由各个职能部门进行申报，待资金下达后由财务处通知相关部门进行认领。财政专项资金是高校长久稳定发展的重要保障，而目前许多高校财政专项资金在使用效率、使用效益方面存在诸多问题，因此加强对财政专项资金的管理就显得尤为重要。

二、高校财政专项资金管理现状

高校专项资金的申请一般包括教育事业项目、科研事业项目、基础设施改建项目等，每年的九、十月份是申请下一年度专项资金的时间。由于项目申报要求的时间很短，一般业务类项目实施过程比较漫长和复杂，因此致使有些项目的可行性论证不充分，更有些项目可能出现走过场现象。项目需要进行招投标、签合同、履约、验收等一系列过程，其时间跨度很长，在这个过程中资金的支付进度就存在很大问题，能否将项目资金按计划支付出去就存在一定的风险。

三、以H学校为例分析高校财政专项资金管理的不足

H高校刚刚建立了三年滚动的项目库，由具体实施部门进行项目可行性论证，将绩效指标进行定性和定量分析，进行财政专项的申报。当资金申请成功后，财政资金便会下达学校财务账户，根据项目执行进度进行支出。在这个过程中，许多部门认为资金只要到达账户就算完成了，没有意识到在规定时间内按照项目执行进度将资金使用完毕才是最重要的一环。具体来讲，H高校专项资金管理存在如下问题：

(一)项目申报流程不规范

从体系上来讲，在各部门进行专项资金申请时缺乏一个完整有效可以量化的指标体系，使得各部门在填写项目申请书时没有规定的章法可以遵循。预算编制基础的薄弱、项目细化程度的不足、以及“早立项、争资金”的思想，也制约了项目论证的科学性。过分考虑项目申报的时效性使得可行性论证的执行不严谨、不规范。流程的漏洞在一定程度上影响了将来项目的有效执行。

(二)项目资金支付进度效益低

专项资金的使用时间最长为两年，而财政拨款专项往往当年年底才到账，到账当年经费使用时间已核定一年。因此，财政专项资金的使用时间大多数情况下只有一年。招标项目程序复杂，需要的时间较长，等到手续完备可以付款时，财政专项资金被收回的时间节点已经近在眼前。在这种情况下，高校多数会进行突击花费，大量购买设备材料，加速招标项目的支付进度，在某种程度上，造成了财政资金的浪费，影响了财政资金的使用效益。更有些高校可能存在专项资金支出范围过分偏离项目预计用途的现象，这其中可能是因为财政资金只有在支付科进行支付时才能看到资金的预算名称，财政执行系统与单位财务系统的分离，使得对财政资金支付项目把控的仅仅由支付科进行把握。据了解，有部分高校存在财政专项资金支付随意现象，领导认为只要资金没有到自己兜里，便不存在违纪风险。殊不知，即使没有挪为己用，用于没有经过核定的用途也是存在不合规风险的，毕竟会计核算的基本原则便是真实性、准确性、完整性。

(三)财政专项资金监管力度不够

财务处不是保证所有支出合理合法的万能角色，具体项目中的具体支出是否合理需要责任部门进行有效的绩效论证，需要一套完整的绩效评价体系。而在现实工作当中，高校往往没有一套完整有效的绩效评价体系来评判项目的实施效率和效果。审计部门和相关职能部门也没能有效的对财政专项资金的使用情况进行监督检查，使得专项资金在使用过程中可能存在报销项目与专项资金使用用途不符的现象。

(四)财会人员专业素养参差不齐

高校发展过程中，由于对财务部门不够重视，使得财务处室人员专业胜任能力有一定的欠缺，存在很多非本专业出身的工作人员，这就为财务工作的专业化开展带来了一定的风险，专业人员做专业工作，非专业人员从事专业工作往往会成为未来不合理事由的一种借口。会计建账、记账以及核算上差错的发生，对开支范围的不精准划分、没有完全按照会计准则进行账目记录，都在一定程度上导致了单位不规范现象的产生。

四、加强H高校财政专项资金管理的建议

高校预算是一项系统性工作，离不开校领导的大力支持和院系教职工的参与执行，是一项全局性、综合性的管理活动。鉴于高校财政专项资金存在诸多问题，而提高资金使用效率和效果又迫在眉睫，预算管理模式的改革就显得十分必要。

(一)优化项目申报流程

高效的流程是确保业务顺利进行的先决条件，流程的优化可以大大提高资金的使用效率和效果。而有效的流程首先需要高校更新管理理念，先进的管理理念极大程度的决定了工作的效果。构建科学健康的预算管理体系，制定完善的预算流程、方法，保证预算工作有章可依。高校可以根据项目复杂程度、周期长短，提前建立项目库，对于项目的可行性以及绩效评价，可以聘请专业的中介机构对其进行把控，从根本上保证项目的科学性。关于具体流程、政策的制定，应进一步细化，并对超过一定限额数量的支出进行必要性分析。提前下手，早做准备，对未来三年内可能发生的支出进行项目库的建立，做到心中有数，需要进行申报时便可进行具体预算分析，从而做到有理有据，为将来预算执行打下良好坚实的基础。

(二)及时跟进项目，保证资金及时合理支付

财政专项资金申请成功后，资金执行进度就成了最关键的环节。高校应当结合上级部门颁布的资金使用管理办法，制定切合自身发展特点的实施细则，例如在其中明确规定专家咨询费、劳务费的比例，使得资金在支付过程中有法可依，提高资金使用的专业性和合法性。当然，这也会使得财务部门在资金支付时有审核依据，有效控制专项资金的支付范围。在财政专项资金支付过程中存在的另一个问题是支付进度缓慢，存在财政专项资金在即将被收回时突击花钱的现象。针对这种情况，学校领导需要高度重视，积极有效主导财政专项资金的支付使用。由主管财务的校领导牵头，定期召开专项资金进度会议，时时关注高校各项专项资金支付进展情况，并时时敦促各责任人推进项目进度，有效掌握高校专项资金支付情况，从而更好地推进高校专项资金的使用。在这整个过程中，涉及到全校多个部门的协同配合，各执行部门、资产处、财务处等多个相关部门需要共同作用，同时作业，按流程顺序合理合法对财政专项资金进行支出。另外一个关键问题就是如何能够有效把握财政专项资金的正确支付，而解决这个问题的核心在于将财政资金和财务系统进行有效对接。这时，我们可以考虑将每一年的每一项财政专项资金作为一个项目进行编码，并与零余额科目进行关联，这样一来，核算科人员在进行记账时，就可以选择与零余额账户相关联的具体的项目资金，而不是完全由支付科进行随意选择。当然这中间可以增加一环，就是指派专人对核算科每日所做的每笔凭证进行审核，在支付前增加一重保障，从而增加财政专项资金支付的合理化程度。将零余额账户与项目进行关联管理，不仅可以强化资金使用的安全性，还可以使财务系统实时较为准确地体现财政资金所剩的余额，从而较好地对执行系统资金进行有效管理。

(三)加强财政专项资金支付监管

谈到资金支付监管，不得不说到的部门就是审计处。作为学校内部审计的执行部门，审计处在资金监管过程中起着锦上添花的作用。作为事后监管，可以起到一定的震慑作用，同时，及时有效的发现不合规的资金支付现象也可以有效预防将来相同错误的再次发生。当然，学校纪委也应该积极参与到财政专项资金的审计当中，以切实保证高校有效开展内部监督。与此同时，上级主管部门也应当定期对高校进行检查审核，对各专项资金的使用情况进行摸底审查，各高校应当积极配合主管部门的检查。随着社会信息的不断公开透明，高校预决算也应依法进行适时公开，从而加大社会监管力度。

(四)提升财务人员的专业胜任能力

首先，在进行人才引进时，明确财务人员的用人标准，招聘具有专业胜任能力的人员，包括学历、资格证书等硬性要求。其次对在职财务人员进行定期培训，提高其专业素养，以应对日益变化的财务发展需求。当然，要想招聘并且留住人才，就必须有吸引人才的待遇，这就需要人事部门的配合了。财政专项资金是高校稳定发展的重要基石，只有从源头开始，控制项目申报的科学性和时效性，从流程上优化资金支付的专业性和相关性，在事后加强项目的监管审计，进而提升今后项目的执行效率，才能够促使高校长久稳定发展，真正使得财政资金花在必须之处。

参考文献：

[1]宋秀慧.中央高校财政专项资金使用及管理建议[J].商业会计，2018(06).

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第二条在本省行政区域内取水的单位和个人以及水行政主管部门和其他有关部门，应当遵守国务院《取水许可制度实施办法》、《福建省水法实施办法》和本办法。

本办法所称取水，是指利用水工程或者机械提水设施直接从江河、湖泊和地下取水。

第三条取水单位或个人，除本办法第四条、第五条规定的情形外，应当向水行政主管部门申请取水许可证。

第四条下列少量取水不需要申请取水许可证：

（一）为家庭生活、家庭饲养畜禽饮用取水的；

（二）为农业灌溉年取水量在10000立方米以下的；

（三）用人力、畜力或者其他简易方式取水的。

前款二、三项取水严重妨碍公共用水或者他人用水权益的，水行政主管部门有权限制其取水。

第五条下列取水免予申请取水许可证：

（一）为农业抗旱应急必须取水的；

（二）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全应急必须取水的；

（三）为防御和消除对公共安全或者公共利益的危害而必须取水的。

第六条新建、扩建、改建的建设项目，需要申请或者重新申请取水许可的，建设单位应当在报送建设项目可行性研究报告或者设计任务书前，持下列文件资料向取水口所在地的县级水行政主管部门提出取水许可预申请：

（一）取水许可预申请书；

（二）建设项目建议书的简要说明；

（三）取水工程取水量保护程度的分析报告；

（四）取水水源已开发利用状况及水源动态的分析报告；

（五）取水和退水对水环境影响的分析报告；

（六）取水许可预申请标的与第三者有利害关系的，第三者的承诺书或其他文件；

（七）联合兴办取水工程取水的，由联合兴办人出具的取水申请人委托书；

（八）需要取用城市规划区内地下水的，应当附具当地城市建设主管部门签署同意的审核意见。

不列入国家基本建设管理程序的取水工程，可以直接向取水口所在地的县级水行政主管部门提出取水许可申请。

第七条建设项目经批准后，建设单位应当持下列文件向取水口所在地的县级水行政主管部门提出取水许可申请：

（一）取水许可申请书；

（二）经批准的建设项目设计任务书的简要说明；

（三）新建、改建、扩建的取水工程的可行性研究报告；

（四）取水工程环境影响报告书（表）；

（五）大中型建设项目和供水工程需要取用地下水的，应当附具当地地质矿产行政主管部门签署同意的审核意见。

（六）前条第一款的六、七、八项。

第八条有下列情形之一的，县级水行政主管部门应当在接到取水许可预申请或取水许可申请之日起15日内通知申请人补正：

（一）预申请书或申请书内容填注不明的；

（二）应提交的文件不完备的；

（三）取水许可申请与取水许可预申请标的不符的；

（四）形式要件不符合法律、法规规定的。

申请人应当在接到补正通知之日起30日内补正；逾期不补正的，视为未申请。

第九条水行政主管部门接到取水许可预申请或取水许可申请后，应当按照审批权限和国务院《取水许可制度实施办法》规定的审批期限，作出批准或不予批准的决定。

第十二条取水许可证有效期限最长不得超过五年。期限满后仍需继续取水的，取水许可证持有人（以下简称持证人）应当在距期满90日前持取水许可证等有关文件向原审批机关提出更换取水许可证的申请。原审批机关应当自接到申请之日起30日内决定批准或不批准。逾期未作出决定的视为批准。

第十三条有下列情形之一的，申请人或持证人可以依法申请复议或者向人民法院：

（一）认为其申请取水许可符合法定条件而水行政主管部门或者有关主管部门不予批准或者不予答复的；

（二）对水行政主管部门作出的取水量核减或者限制其取水量决定不服的。

第十四条因自然原因等需要变更取水地点、取水水源、取水方式或者取水量等取水标的的，持证人应当持需要变更的有关批准文件或资料、经批准的取水许可申请书、取水许可证等文件，向原审批机关办理变更登记手续或重新提出取水许可申请。

第十五条在取水许可证有效期限内终止取水的，持证人应当在终止取水之日起15日内向原审批机关办理注销登记手续。

第十六条取水单位和个人，除本办法第四条和第五条规定的情形外，应当依照本办法规定向取水许可审批机关缴纳水资源费。国家另有规定的从其规定。

水资源费的征收标准，应当按水资源的丰缺情况、不同类别、不同用途和不同水质确定。具体标准由省水行政主管部门报省物价、财政部门核定。

第十七条水资源费按季度征收，取水单位和个人应当在接到缴费通知书之日起10日内到通知书指定地点缴纳水资源费。取水许可审批机关在收取水资源费时，应使用财政部门印制的收费票据。

水资源费作为水资源监测、保护管理、开发利用的专项资金，纳入同级财政，专款专用，不得挪作他用，具体使用管理办法由省水行政主管部门与省财政部门共同制定。

第十八条有下列行为之一的，由水行政主管部门责令其限期改正，可以并处40O元至500O元罚款；情节严重的，吊销其取水许可证：

（一）不依照取水许可证规定取水的；

（二）终止取水而未办理注销登记手续的；

（三）不按规定安置取水计量设施或者人为使计量设施慢转的；

（四）不按规定填报取水报表的；

（五）拒不执行水行政主管部门作出的取水量核减或者限制决定的；

（六）拒绝或者妨碍水行政主管部门及其执法人员检查取水情况的；

（七）拒绝提供取水量测定数据等有关资料或者提供假资料的；

第十九条取水单位和个人在规定期限内，未缴纳或未足额缴纳水资源费的，由水行政主管部门责令其在15日内缴纳，并从滞纳之日起，按日加收所滞纳的水资源费3‰的滞纳金。

取水单位和个人未按照前款规定缴纳水资源费和滞纳金的，由水行政主管部门处以应当缴纳的水资源费5O％的罚款；抗拒不缴的，吊销其取水许可证。

第二十条涂改、转让、出租取水许可证的，由水行政主管部门吊销其取水许可证，没收非法所得，并处以非法所得等额的罚款。

伪造取水许可证或者未经许可擅自取水的，由水行政主管部门责令其停止取水，没收取水设备和非法所得，并处非法所得等额的罚款。

第二十一条违反本办法规定，给他人造成妨碍或者损失的，应当停止侵害、排除妨碍、赔偿损失；触犯治安管理处罚条例的，由公安机关依法予以治安处罚。

第二十二条水行政主管部门或者其他有关主管部门工作人员、、拘私舞弊的，由所在单位或者上级主管机关给予行政处分；给相对人造成经济损失的，应当赔偿损失；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第二十三条当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院。

第二十四条国务院《取水许可制度实施办法》施行前已经取水的单位和个人，除本办法第四条和第五条规定的情形外，应当自本办法施行之日起9O日内持取水登记表及取水工程的批准文件、设计文件、竣工验收文件、实际取水记录等有关材料，向取水口所在地的县级水行政主管部门办理取水登记手续，申领取水许可证。逾期不办理取水登记的，按未经许可取水处理。

第二十五条取水许可预申请书、取水许可申请书、取水登记表、取水报表，由省水行政主管部门统一印制。

发放取水许可证除按国家有关规定收取工本费外，不得收取其他任何费用。

第二十六条本办法所称“以下”含本数；日取水量乘以365的积为年取水量。

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为切实加强和规范财政专户的管理，堵塞财政专户资金安全管理漏洞，根据《财政部关于清理整顿地方财政专户的通知》（财库[]1号）、《财政部关于进一步完善制度规定切实加强财政资金管理的通知》（财办[]19号）和省财政厅《关于印发〈省财政资金专户管理暂行办法〉的通知》（财库字[]1166号）相关规定，结合财政专户清理整顿中发现的问题，现就进一步加强和规范财政专户管理工作提出以下指导意见。

一、充分认识进一步加强和规范财政专户管理的必要性和重要性

加强财政资金管理是财政部门的核心基础性工作，是有效发挥财政职能作用、提高财政政策效率、维护财政资金安全的重要保障。而财政专户是有效管理财政性资金的重要载体，是国库单一账户体系的重要组成部分。财政专户管理是否规范直接影响资金运行的安全性、规范性和有效性。近年来，各级财政部门通过清理规范、强化管理等措施，加强和规范财政专户管理，取得了一定成效。但目前在财政专户管理中仍然存在专户过多、过乱，随意设置财政专户，会计基础薄弱、核算不规范，不按规定设置会计岗位，没有严格的内控制度等问题，这些问题一定程度上给财政资金的安全带来了很大隐患，甚至出现了贪污、挪用案件的发生。不仅直接影响到财政工作的有效开展，而且对财政部门乃至政府形象带来了严重的负面影响。因此，各级财政部门要进一步充分认识加强和规范财政专户管理的必要性和重要性，在思想上高度重视，始终把资金安全管理作为财政管理重中之重，要牢固树立财政资金安全压倒一切的意识，认真履行职责，坚决克服重分配轻管理的思维惯性，时刻绷紧财政资金安全管理这根弦，切实把财政资金安全管理摆到更加重要、更加突出的位置，确保财政干部和财政资金的两个安全。

二、严格按规定审批和开设财政专户

各级财政部门应严格遵循“规范、统一、高效、精简”的原则设置财政专户，并按照“集中管理、分账核算、统一调度”的要求管理财政专户。自清理整顿后，财政专户的开设、变更、撤销要严格按照以下要求进行审批。

（一）财政专户的开设。各级财政部门对需开设财政专户核算的专项资金，必须具有国务院、财政部、省级人民政府和省级财政部门的文件依据，没有以上四类有效文件依据的，一律不准开设财政专户。

（二）财政专户开设、变更、撤销审批程序。各州（地、市）、县（市、区、行委）对需要开设财政专户的（不包括财政零余额账户，下同），实行自下而上逐级审核、审批。州（地、市）财政部门新开设财政专户需报省财政厅审批。县（市、区、行委）级财政部门新开设财政专户需向州（地、市）财政部门提出申请，经审核同意后报省财政厅审批。上报的开设财政专户申请需附文件依据等相关资料。凡未按照规定程序办理或履行规定程序而未得到批准的，一律不得开设新的财政专户，擅自开设财政专户的，要追究财政部门主要负责人的责任。各州（地、市）、县（市、区、行委）财政部门对于变更、撤销财政专户的，要逐级上报进行备案。每年1月底前，各州、地、市财政部门要对本地区财政专户管理情况进行统计，向省财政厅报送本地区财政专户管理年度报告。

三、财政专户实行统一归口财政国库部门管理

各级财政部门要严格按照财政专户统一管理的要求，实行统一归口财政国库部门管理。目前还没有设置财政国库部门的，要积极创造条件，尽快设置国库科（股），特别是州（地、市）财政部门，还没有设置国库部门的，要在年底前全部设置机构，配备必要的人员，实现财政专户的归口管理。县（市、区、行委）财政部门已设置国库部门的，要充实人员，在年底前实现财政专户的归口管理。没有设置国库部门的，要尽快采取措施，争取早日健全机构，并先对财政专户统一归口预算科（股）进行管理，严禁分散在其他业务科（股）管理，确保财政专户的规范化管理。

四、按职责分工加强财政专户内部管理

各级财政部门财政专户统一移交国库部门管理后，要进一步明确职责，切实加强管理，形成各负其责，密切配合，相互监督的管理机制，并按以下职责分工做好财政资金的管理和会计核算工作。

（一）财政专项资金管理处（科、股）职责。各级财政部门内部各预算管理处（科、股）作为财政资金分配和管理的职能部门，负责财政专项资金年度预算的编制和执行中预算的调整、项目单位资金使用计划的审核，以及项目资金预算下达；负责财政专项资金的执行、使用全过程的监督检查和绩效考评；负责向上级财政和相关部门报告资金使用情况；负责专项资金使用单位财务的监管和有关决算的审核和批复；负责与国库部门专项资金会计报表的审核与对账。

（二）财政专户管理（科、股）职责。各级财政部门国库（科、股）作为财政资金的专户管理和会计核算的职能部门，负责按照相关规定依据对财政专户的开设进行审核、报批和统一开设财政资金专户的日常管理；负责按照《会计法》等相关会计管理制度办法，管理财政专户，做好会计基础规范工作；负责财政专户资金的收缴、拨付和会计核算；负责与各预算管理处（科、股）、开户银行、预算单位的定期账务核对；负责向上级财政和相关部门上报会计报表，自觉接受审计等监督检查部门的监督检查。

五、按规定程序收缴和拨付财政专项资金

各级财政部门预算管理和国库处（科、股），要严格按照相关规定收缴和拨付财政资金。财政资金收缴要按照非税收入收缴相关规定，由非税收入管理处（科、股），及时督促部门按照“单位开票、银行代收、财政统管、政府调控”的办法及时上缴国库或财政专户。国库管理部门按照系统数据和银行进账及对账单进行账务登记；财政专项资金的拨付要按照以下程序进行：

（一）各预算管理处（科、股）下达财政专项资金预算指标文件。通过财政专户拨付的资金，由各预算管理处（科、股）对项目单位专项资金使用计划申请进行认真审核后，报经财政部门主管领导审定后，下达预算指标文件。文件中要明确用款单位名称、资金性质和用途、支出功能和经济科目名称等。预算指标文件必须为财政部门正式文件，用款单位名称应为全称。对于需分期拨付用款单位的资金，由预算管理处（科、股）在指标文件中注明分月或时限拨款金额。对于紧急情况下的拨款，由预算管理处（科、股）书面请示财政部门领导批示同意后，通知国库部门进行拨款，事后预算管理处（科、股）要补办下发正式文件。

（二）国库处（科、股）办理财政专项资金拨付手续。国库处（科、股）根据下达的预算指标文件，以及单位填制的《财政专户资金用款申请书》进行审核，在审核环节中，要对照指标文件，对用款单位名称、账户进行认真核对，并要经审核人员和国库处（科、股）负责人签字后，方可开具资金拨款凭证。

六、定期核对相关账务

各级财政部门国库处（科、股）要对财政专户资金与各预算管理处（科、股）、开户银行、预算单位进行定期账务核对。每月按处（科、股）、资金类别向预算管理处（科、股）提供财政专户资金“资产负债表”、“资金收支情况表”，预算管理处（科、股）核对后及时向国库处（科、股）反馈对账信息；每月与财政专户开户银行进行对账，按开户银行、账户类别分别编制对账情况表，向国库处（科、股）负责人报告；每年与预算单位分上半年和年终进行财政专项资金指标两次对账，其中上半年要在7月份、年终在12月份对账完毕，并将对账情况提供预算管理处（科、股）和国库处（科、股）负责人。

七、科学设置财政专户管理岗位

各级财政部门应根据财政国库管理制度要求和财政专户会计业务需要，设置财政专户会计岗位，配备专职人员。设置财政专户会计岗位应遵循精简、高效、制衡原则，科学合理设置工作岗位，做到资金拨付和记账人员按岗分设，建立符合内部牵制的岗位责任制，明确岗位职责与人员分工，各岗位人员应认真遵守财经法律法规相关规定，各司其职、相互制约，确保财政专户会计管理规范和高效运行。财政专户会计基本工作岗位应包括：会计主管、会计核算、资金支付、资金审核管理等。

（一）会计主管岗位（可由财政国库机构负责人兼任）。负责组织和领导财政资金的审核拨付及财政专户会计管理工作；及时组织对财政资金往来款项的清理；组织编制本级财政专户会计报表；组织检查本级和下级财政专户会计工作；组织实施财政专户会计人员学习培训、接受继续教育，不断提高会计人员的业务素质和政治素质；协调财政部门与人民银行、税务部门及各银行之间的业务关系；建立、健全内部会计监督制度和内部控制制度；监督检查各项制度的落实情况。

（二）财政专户会计核算岗位，负责按国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行财政专户资金各项收支的会计核算和会计报表；负责与财政内部相关处（科、股）和预算单位、银行及总预算会计进行账务核对；负责“预算收入缴款书”和“财政专户资金用款计划”的管理；负责会计档案保管(包括会计凭证、会计账簿、会计报告、以及其他作为会计核算依据的文件资料、有关电子数据等)，定期将归档的会计资料移交本部门档案室。

（三）财政专户支付岗位，负责对财政专户用款单位的计划及用款申请书等进行审核，确保各项拨款事项真实并符合规定，按文件和规定程序及时拨付资金；配合财政专户会计做好对账工作。

（四）资金审核岗位。负责依据预算和财政专项资金指标文件，对用款单位提交的用款计划、支付申请和拨款凭证等内容的合规性和合理性进行审核，按进度及时批复用款计划；依据当年预算指标和总预算会计的账务，及时与预算单位核对财政资金的下达及拨付情况；负责预算和财政专项资金指标文件的登记、保管。

各级财政部门可根据财政国库机构人员配备情况和国库业务实际需要进行调整，可一人多岗或一岗多人，但岗位设置必须符合内部牵制的要求。资金支付岗位人员不得兼管资金审核、会计核算、会计档案保管和信息系统管理工作;信息系统管理人员不得兼管财政专户会计具体业务操作。财政专户会计岗位人员在保持相对稳定的基础上，应有计划地定期轮岗(一般不得超过5年)。因工作调动或其他原因离职，需通过离岗(离职)审计方能办理移交手续。

八、规范银行选择方式

各级财政部门要按照“集体决策、公平公正、确保安全、廉政高效”的原则，择优选择银行。财政专户开户银行的选择，要综合考虑银行资质、偿债能力、盈利能力、运营情况及内部控制水平、信息化管理水平、服务水平等因素确定，在选择银行选择上，要实行财政部门领导班子集体决策制度，增强公开性和透明度，有条件的地区可实行招投标方式。

九、严格管理印鉴和票据

各级财政部门要建立严格的印鉴和票据内控制度。拨款印章实行专人负责、分人分印管理。支付专用印章不得随意更换，因部门人员调整或主管领导变动等确需更换印章时，要报经主管领导批准，并相应办理更换预留印鉴手续。新印章一经启用，原印章需及时上交封存。遇印鉴保管人员出差、休假或请假时，由财政部门负责人指定临时代管人保管，任何人员均不得以任何理由统管、代管全部支付印章。财政资金缴拨款凭证实行专人管理，按程序领用，建立领用凭证明细册，详细记录领用人、领用数量、凭证编号、交销和作废情况，按月进行核对，不得随意存放，不得缺失，做到账实相符。同时，财政部门要对每位保管印章、票据的人员配置单独的保险柜等设备，并做到人走柜锁，确保印章和票据的规范管理。

十、加快财政管理信息化建设

各级财政部门要适应财政管理工作的新形势，充分发挥国库集中支付系统的管理作用，建立以总账为核心，包含指标、计划、资金收付、账务等的全流程控制体系，将所有财政性资金收支纳入信息系统管理，充分运用现代电子信息技术，实现资金收付各环节之间有效制衡，提高资金运行安全性和透明度。

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一、支持范围

“企业消化吸收与再创新专项”支持企业对从国内外引进的技术进行消化吸收再创新，并形成新的自主知识产权或技术标准。重点支持企业建立产学研结合的长效机制，对引进的技术进行再创新。

二、申报条件

申请专项资金应具备以下条件：

（一）申报企业条件

1.基本要求：企业在*地区注册，具有独立法人资格且中方控股；

2.人员要求：员工人数不低于50人，其中具有大专以上学历的人员占职工总数的比例不低于30%；直接从事研究开发的科技人员应占职工总数的比例不低于10%；有优秀的管理团队、较强的市场开拓能力和较高的经营管理水平；

3.经营业绩：年销售收入不低于500万元，净资产不低于500万元，资产负债率不超过70%；企业年研发投入占企业年销售额的3%以上；

4.财务要求：财务管理规范，有严格的财务管理制度和专业的财务管理人员，财务状况良好；

5.知识产权要求：具有知识产权管理制度，由专门的机构或人员负责知识产权事务，拥有一项以上的自主知识产权；

6.对获得过本专项支持企业的要求：获得过本专项支持的企业，待项目验收后方可继续申报。

（二）申报项目条件

1.项目技术为引进技术，知识产权明晰，无产权纠纷；项目实施后应能够促进相关产业技术竞争力的提升；

2.项目属于软件、电子信息、光机电一体化、新材料、生物医药、节能环保、农业科技等高新技术领域；

3.消化吸收再创新和技术引进的资金投入比达到1：1以上；

4.项目实施后，核心技术能形成发明专利、实用新型专利、计算机软件著作权等新的自主知识产权，研究开发的技术标准被国家有关部门确定为国家标准或行业标准，或被国际标准组织采用；

5.项目产业化前景好，项目实施后应能够给企业带来显著的经济效益、社会效益，并使企业竞争能力有大幅度提升，能对产业发展发挥重要作用；

6.每家企业只能申报一个项目。

三、支持方式与额度

（一）支持方式：本专项采取无偿资助的方式，对申报企业进行择优支持。

（二）支持额度：每家企业资助额度不超过80万元。

四、申报与受理

（一）申报时间和地点

本专项实行集中申报、集中受理。*技术交易促进中心受*市科委委托负责受理专项项目申请。

申报时间：20*年4月25日—5月30日

地址：*市海淀区苏州街甲49号三楼专项管理部

咨询电话：*

（二）申报程序

1.网上申报。浏览*市科委网站*、*技术交易促进中心网站*的政府专项申报栏目或*市知识产权创新服务平台网站*的政府专区下载填写项目申报书，并在*技术交易促进中心网站*的政府专项申报栏目注册，登陆后进行网上申报。

2.报送书面材料。经*技术交易促进中心网上审核确认后，按要求准备申报材料，在申报截止日内，将准备好的申报材料报送*技术交易促进中心。

（三）申报材料

1.《*市科委“企业消化吸收与再创新专项”项目申报书（20*年度）》，同时报电子版；

2.附件

（1）项目可行性报告，同时报电子版；

（2）企业营业执照副本、法定代表人身份证、公司章程或股东协议书等复印件;

（3）是"*市专利示范单位"或"*市专利试点先进单位"的企业须提供相应证书复印件；

（4）近两年的财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等（如有审计报告请提供），并加盖企业财务章；

（5）企业知识产权管理制度和自主知识产权证明材料（包括专利证书、计算机软件著作权登记证书等复印件）；

（6）企业标准管理制度及牵头或参与研制技术标准的有关证明材料；

（7）企业近三年获得政府资助的相关证明；

（8）项目引进知识产权或技术的合同（属于从国外引进的，要有中文对照）、财务凭证、引进技术的专利证书或计算机软件著作权登记证书及其他相关证明材料复印件；引进的知识产权或技术属于多个所有权人时，要出具其他所有权人同意实施转让许可的相关证明；

（9）与申报项目相关的自主知识产权证明材料（包括专利证书、计算机软件著作权登记证书等复印件或专利申请受理通知复印件等）；相关的查新报告、检测报告、获奖证明或标准建议书、申请书、立项书、标准文稿等；

（10）二次开发属于产学研联合开发或与其他单位合作开发的，需提供有关的合作协议书或意向书；

（11）其它相关资料：企业资质证明、获奖证明、行业主管部门授权的检测机构出具的产品或技术的检测证明等。

（四）装订

申报材料按A4纸张打印，其中《*市科委“企业消化吸收与再创新专项”项目申报书（20*年度）》独立装订，项目可行性报告及其他附件热压装订成册。以上材料一式七份，均应加盖单位公章。

（五）情况查询

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2014年7月,科技部了《科技部关于四起违反科研经费管理规定典型问题的通报》,对涉及的单位和个人给予了处理。对于项目承担单位促进科技专项资金的规范管理,确保专款专用,起到一定的警示的作用。目前科研经费管理主要存在以下问题:

(一)内部控制薄弱,专项资金监管缺失

专项资金支出应当按照批准的项目和用途使用,并需要单独核算,同时接受有关部门的检查、监督。部分项目承担单位内部控制薄弱,对科技专项资金使用管理监管缺失,从而造成科技人员使用虚假发票套取科研经费等现象的发生。

(二)挤占挪用科技经费

对于一些随意改变支出用途资金,没有相应的解决办法和措施,使得事后监督往往流于形式,直接影响了财务监督的权威性和有效性,使管理手段相对弱化,导致专项资金使用效益低下。有的单位专项资金的支出没有有效的控制和监督手段,各项费用基本上是实报实销,经办人员没有控制意识,这在预算不够细化的情况下就很可能导致“合法浪费”的现象。科研经费购买的设备、材料究竟是否真正用于科研项目无法界定,如购买笔记本电脑等,既可以用于个人生活,也可用于科研项目,为科技人员在日常工作提供便利。

(三)科研经费管理不规范,违规使用

财务人员的重视程度不高,多数单位财务人员在专项资金的管理中只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作,对专项资金用途和使用管理规定了解的不多,对专项资金活动的事前和事中控制作用没有体现出来。财务人员只是简单的事后的票据报销。有的单位没有专项资金使用的详细的费用预算和结算,对于各科室上报的各类专项资金支出,更多地只从数字上简单汇总,用于应付上级部门的要求,而没有从财务角度加以分析和利用,特别是缺乏对专项资金使用情况的综合评价,以及对相关同类专项使用标准的归纳和确定,如果能够通过费用预算进行专项资金支出控制,并且对资金使用结余或者超支的原因进行进一步分析的话,更有利于专项资金的有效使用。(四)项目资金违规外拨2014年,国务院了《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》,明确规定“科研人员和项目承担单位要依法依规使用项目资金,不得擅自调整外拨资金,不得利用虚假票据套取资金,不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费,不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费,不得随意调账变动支出、随意修改记账凭证、以表代账应付财务审计和检查”。部分单位存在将项目资金违规外拨,签订虚假合同或协议,套取国家科研经费。部分单位科研项目重视立项,轻项目预算的编制和执行,未严格按预算执行而是将科研资金作他用,甚至在经费的拨付过程中,截留经费用或作抵扣其他支出。有的单位虚报项目套取财政资金,有的虚列支出转移财政资金,有的将专项资金存放在外单位,隐匿财政资金,逃避财务监督。

二、科技专项资金审计风险分析与防范

注册会计师审计对加强专项资金管理,充分发挥资金的使用效益,起到了积极的作用。承接科技专项资金审计业务,拓展了新的业务领域,但我们也应该注意到,被审计单位为了获取专项资金或使专项资金顺利通过相关部门的验收,可能存在管理层舞弊风险,我们应当如何应对认定层次的重大错报风险和管理层舞弊风险。

(一)实施风险导向审计

在承接专项资金审计前,要客观、全面地了解被审计单位及其环境。不仅要了解被审计单位财务状况,而且要了解与项目资金管理相关的内部控制,获取项目可行性报告、项目申请书、项目计划书以及与政府部门签订的项目实施合同书等相关资料,查阅相关项目资金的管理办法,从而对申报或验收项目有个比较完整的认识。根据项目实施合同中获取对项目实施情况相关的经济指标和非经济指标,制订总体审计策略和具体审计计划,进一步确定专项审计的重要性,在专项审计实施过程中不断地修订完善审计计划。根据风险评估的结果和专项资金审计要求的各项指标,设计和实施进一步审计程序。由于项目资金审计与财务报表审计期间可能不一致,对于需要考核某个项目利润指标、营业收入指标和缴纳税金等相关经济指标时,需要对企业的该项目实现的利润进行分割,对期间费用以及增值税进项税等按合理方法进行分配,这往往就需要依赖于注册会计师的职业判断,对被审计单位的分配方法是否合理做出综合评价。在专项资金审计中往往涉及很多的注册会计师的职业判断,如哪些费用开支可以在专项资金中列支,文件以及相关的资金管理办法中并未明确,在具体操作中也没有明确规定。某些单位则存在任意扩大专项资金的支出范围,列支办公设备购置费及业务招待费等,违背了专款专用原则,也无形中造成了“合法浪费”的现象。科研经费购买的仪器设备是否真正用于科研项目,由于科研项目涉及相关专业领域的专业知识,审计人员缺乏与科研专业领域的长效沟通机制,对一些专业设备、材料及管理费用的支出是否合理无法准确做出判断。审计人员应当掌握科研经费审计相关政策、法规,借鉴国内外经验,强化自身理论水平和业务技能,在引进专业人才的同时,借助社会上科研机构和专家的力量增强审计的能力,弥补自身专业技术力量的不足。因此,项目承担单位应当进一步建立健全内部控制制度和强化监督制约机制,加强财务报销审核,规范资产购置、材料采购、出入库管理等方面的流程,切实保障财政科研资金的安全,充分发挥资金的使用效益。

(二)提高执业人员专业胜任能力、加强防范审计风险意识

审计能否真正发挥为政府和公众服务的最终作用,更重要的是要建设一支合格的、高素质的审计专业队伍。市场经济的建立和发展对审计人员的业务素质和职业道德提出了更高的要求。培养一批高素质的执业人员成为推动注册会计师行业发展的当务之急,也能有效地防范审计风险。会计师事务所应当尽可能吸收考试取得资格并有丰富执业经验和良好信誉的注册会计师加入,造就一批既精通会计业务,又精通管理、审计、法律的高层次复合型人才,以满足日益复杂的审计业务需要。提高执业人员的综合素质是防范审计风险的重要手段之一,这就要求逐步提高执业人员的专业胜任能力和职业道德水平,注册会计师应当加强对项目成员的培训,不断地提高助理人员的专业胜任能力。所有的审计程序、审计方法最终都要靠执业人员去执行。因此,提高执业人员的专业胜任能力,加强防范审计风险意识,可以增加执业人员的事业心和责任心,有利于执业人员自觉遵守中国注册会计师审计准则和职业道德守则,执业人员要廉洁自律,这对防范审计风险有不可低估的作用。始终保持审计工作的独立性,避免来自方方面面的干预,是保证专项资金审计工作客观、公正的基础,也是避免审计风险的根本前提。在做好以上重点工作的同时,还要注意把握两点:一是对陷入财务困境的被审计单位要特别注意;二是要与律师建立长久的关系,经常交流经验,以避免审计风险和法律责任。注册会计师应当严格按照审计准则执行审计业务,履行必要的审计程序才有可能形成正确的审计结论。保持良好的职业道德、严格遵守专业标准的要求执行审计业务、出具审计报告,对控制风险尤为重要。

(三)购买会计师职业责任保险