会计的风险点及防控措施范文

导语：如何才能写好一篇会计的风险点及防控措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业会计；风险；防控

1引言

在我国现代企业制度建立与完善过程中，企业内外部环境出现了翻天覆地的变化。虽然当前企业能够掌握更多自，发展空间也越来越广阔，但是也需要承担更大的风险，尤其是对会计风险而言，也变得越来越多样化与扩大化。对此企业要高度重视会计风险，及时做好会计风险防控措施，为自身的稳定发展创造有利条件。

2企业会计风险成因分析

2.1客观因素

主要是企业会计活动中不可控的风险，内容有：第一，在经济快速发展中，会计规章、制度和准则都显得过于滞后，根据其对会计数据进行计量时，很难将实际情况如实反映出来。第二，对于企业会计主体、货币计量和会计分期等会计假设而言，都有着不确定性特点，极大增加了企业风险。第三，会计报告结构变化很快，极大提升了会计风险。第四，会计期望较差，在很大程度上增加了会计风险。第五，企业内部控制存在着很大局限，会对会计信息质量造成不利影响。第六，过多的进行估计和判断，让会计信息变得不够可靠。第七，计算机系统将为会计信息带来损害，形成会计电算化风险。

2.2主观因素

从会计系统运行情况来看，因为会计人员缺乏丰富经验，能力不强，同时在局部利益与信息不对称等因素影响下，不能正确把握好风险生产、发展和后果。一些会计人员把握失准，没有第一时间做好风险防控措施，这样也引起了风险，如技术风险与道德风险[1]。第一，会计人员业务素质不高，技术水平不强，这样会造成技术风险。第二，因为信息不对称，所有者和经营者出现目标不一致情况，引起道德风险，技术风险为无意的，而道德风险是有意的。

3企业加强会计风险防控的对策

3.1提升会计风险防控意识

为保证企业会计工作顺利开展，管理者与会计人员应具备较强的会计风险防范意识。第一，新员工在任职时，企业应做好对其的风险控制工作。第二，企业要加强对管理层与会计人员的风险防控教育，不断提升他们的风险防控工作水平，同时做好督促与检查工作。这样企业相关人员才能保保持冷静的思维，出现发现后可以立即处理，合理采取解决方法。第三，企业要定期开展对所有员工的培训工作，给予他们更多学习的机会，并充分认识到会计防控的重要性，逐步提升防控意识，避免自己工作中出现会计风险。

3.2采用先进会计风险防控技术

随着科学技术的快速发展，企业会计部门要重视先进技术手段的应用，确保会计工作的准确性。如近年来网络普及范围越来越广，会计电算化应用也更加广泛，企业要将会计信息技术充分利用起来，加大对会计风险的防控力度。在信息技术的支持下，企业能够加强对内部的各个会计环节的控制，如会计记账、登账和报表输出等工作[2]。这样能够在会计信息系统中纳入会计各项工作业务，合理授予各岗位会计人员操作权限，设置多级安全保密措施。这样工作人员可以根据权限与程序进行操作，保证会计处理工作更加规范。

3.3加强企业内外部控制与监督

企业在控制会计风险工作上，内部控制占据着不可或缺的地位，企业通过实行合理、科学、高效的内部控制制度，能够实现各部门的相互监督与制约，确保各项业务活动在授权范围内开展。这样全部交易、事项能够通过正确金额在规定会计期间内记录在账户中，确保报表编制满足会计准则规定。确保对资产与记录的接触和处理得到合理授权，做到账实相符。同时企业还要将外部监管部门力量利用起来，主要有社会监督与国家监督，其中前者借助社会中介结构，即会计事务所监督企业会计活动，保证得出监督结果的科学性与准确性。而后者是借助国家相关部门按照法规，对企业会计活动进行监督和管理，从而及时消除存在的会计风险。

3.4培养企业会计人员综合素质

企业会计人员素质与能力的高低，直接关系着会计工作是否能够顺利开展，对此要尽快打造一支综合素质高、专业技能强的会计人才队伍，避免会计业务活动中出现风险，为企业的稳定、长远发展提供有力保障。第一，企业要重视对会计人员的业务培训工作，让他们学习并掌握更多现代会计专业知识与技能，能够更好地胜任本职工作。第二，企业要尽快完善会计人员从业资格审查制度，从源头上控制好会计人员的综合素质。第三，企业要为会计人员提供更多继续教育的机会，逐步提升他们的执业水平与能力，不断提升会计工作水平，将会计风险防控措施做到位。

4结语

综上所述，企业在开展会计活动的过程中，必然会面临着各种会计风险，很难完全消除。不过企业也要充分认识到做好会计风险防控工作的重要性，深入分析会计风险的具体成因，有针对性采取解决对策，这样才能最大限度减少对企业造成的影响，促进企业获得进一步的发展。

作者:朱憬怡 单位:西北民族大学管理学院

参考文献

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1. 财务岗位风险总体类型

1.1管理风险。随着财政体制改革的不断深入，部门预算、政府采购、国库集中制支付、“收支两条线”等改革的不断推进，国家和质检系统的相关财务管理制度正在逐步建立完善。在目前的财政改革形势下，建立完整、统一、完善的财务制度体系仍在不断探索和实践当中，客观上造成管理制度上的不详备，在财务工作的某些环节、部分程序或相关措施上仍存在漏洞，造成管理上的风险。

1.2系统风险。从财务的管理职能来看，目前财务工作涉及资金管理、国有资产管理、政府采购监督管理、收费管理等方面，各项财务业务又与多个具体的业务相关联，涉及与其他职能部门的交叉合作，财务管理的质量和水平与各单位内部相关业务的管理质量和水平息息相关，如：资金管理涉及科研经费管理、基建项目经费管理、接待费管理、出国费管理、交通费管理等，能否系统开展财务工作存在风险。

1.3环境风险。就财务业务本身而言，会计机构的岗位设置、人员配备等因素，对财务风险程度起到一定影响。财务人员不足导致一人多岗现象较为普遍，部分单位由于财务人员不足，不能完全按照会计基础规范要求形成有效的财务内部控制，具有一定的环境风险。

1.4主观风险。财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终，严肃财经纪律，提高会计信息质量，保证会计信息的真实性。财务管理负责人应加强科学决策、集体决策，摈弃经验决策、“拍脑门”决策等主观决策习惯，降低财务决策风险。就个人而言，如果财务人员不注重提高自身政治素质和思想素质，不加强会计职业道德建设和专业知识学习，不熟悉相关的财经法律法规和财务规章制度，缺乏工作责任心，则从事任何财务岗位都会有较高风险。这也是发生廉政风险的内因。

2. 防控财务岗位风险的建议

2.1完善财务和内部管理制度。随着财政体制改革的不断推进和检验检疫事业的快速发展，建议财务部门对各项财务管理制度进行重新梳理，建立健全内部会计控制制度，进一步完善预算管理制度、收费管理制度、经费报销审批制度、基建维修和设备采购管理制度、固定资产管理制度、会计档案管理制度等各项财务管理制度，规范单位财务收支行为。同时，建立健全财会工作岗位职责，坚持不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，并推动相关部门完善有关内部管理制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，堵塞漏洞、消除隐患。

2.2强化财务稽核监督检查。要充分发挥财务稽核的财务监督作用，将单位财务稽核的重心放在提高依法理财、防范风险的能力和水平上，使财务稽核由事后查处向事中控制、事前防范转移，实现了财务稽核管理的规范性和有效性，为提高资金效率和降低风险提供有力保障。有条件的单位设立专职稽核员，会计人员较少的单位，由会计主管兼任稽核员。通过财务稽核，对日常会计核算工作中出现的疏漏及时加以纠正或制止，避免会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊，提高会计核算工作的质量。

2.3落实财务工作第一主体责任。按照《会计法》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。单位负责人要以身作则，提高执行国家财政政策和法规的自觉性，支持财务部门依法行使职责。要进一步加强对各单位负责人的定期培训及宣贯，要求各单位负责人切实确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设。

2.4加强财务人员的教育和培训。财务人员的敬业精神、诚实状况、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣，是财务管理内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高，并且粗心大意，对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。因此，提高财务人员的知识水平和专业能力，特别是以诚信为标志的职业道德水平显得尤其重要，要加强对全局财务人员业务知识的系统培训，进一步强化财务人员的大局意识、服务意识、责任意识、廉政意识，提高财务人员贯彻执行国家有关计财工作方针政策的坚定性，不断提高财务人员业务水平和工作能力。

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一、旅游企业财务风险基本概念

旅游企业经营领域涉及较为广泛，以游览、娱乐、住宿、购物、餐饮为经营主线，其财务管理特点基于旅游产品特点。就旅游企业来说，产品生产大多在服务上，其产品特性完全是服务性产品特点，如生产销售同时发生、不可储存性等，财务管理的重要性显而易见。近年来，随着竞争的激烈化，旅游企业面临的风险因子越来越多，这就需要企业处理好投资、融资、筹资及日常的财务工作，尽可能降低财务风险，保障内部组织的稳定运营，为企业竞争提供必要基础。旅游企业的财务风险，总的来说包括内部风险及外部风险两类，内部风险主要指内部管理失调引发的风险，包括投资、筹资、决策等方面。外部风险主要指经济、政策、文化环境的变动。这些风险因子都会对旅游企业的收益造成影响，对旅游业长期发展不利，因此，旅游企业必须熟练掌握财务风险分析及管理工具，强化财务风险防控能力。

二、旅游企业财务风险成因及分类

针对旅游企业，财务风险可分为可控风险与不可控风险两类。其中，不可控风险不受企业自主意志影响，被动性强，是所有企业都会面临的风险，来自宏观条件，如国家产业政策、企业主营业务区域状况等。可控风险主要包括筹资、投资、资金回笼及收益分配四方面，可通过自主决策避免或解决。

（一）不可控风险不可控风险主要是旅游企业外部经营环境的变化。以5.12地震为例，由于民众对地区灾害性时间的担忧，游客多数会选择其他地区旅行，直接减少了四川地区的旅游业务流量，若企业以此地区为主营，由于企业资金长期占用于收益小地区，这些地方的旅游企业经营风险就会极高。此外，国家政策上，由于产业结构调整，旅游企业可能会被迫出现转产或经营调整，不同性质的旅游企业受到的影响也会不同。

（二）可控风险可控风险是企业内部经营风险。一般的，旅游企业可控风险主要表现为偿债能力不足、现金流量呈现负数、依赖短期借款引起的资金周转不灵等。这类风险的成因往往来自企业内部，如决策失误、资产负债评估能力不足、竞争过强、财务控制能力不足等。以财务控制为例，旅游企业财务控制难度远远高于工商业企业，一方面，企业应收账款控制难度大，流动资产占用高，另一方面，应收账款存在虚增企业利润，企业难以把握自身实际财务状况，直接为企业带来财务风险。

三、旅游企业财务风险控制措施

旅游企业财务管理问题主要表现为财务风险意识不足、人力成本及宣传成本支出占比过大、资金管理效能不佳、投融资风险度量不足、内部控制不到位、精细化管理程度不高等。从普遍性入手，本文总结旅游企业财务风险控制措施如下：

（一）强化业务流程控制要实现高效的财务风险防控，旅游企业必须强化业务流程控制，强化财务管理刚性。首先，在旅游项目开展过程中，企业将所有业务纳入合同化管理中，避免由于客户要求、费用、行程上引发的不稳定因素。第二，在提供旅游产品时，旅游企业要严格按照旅游合同办事，按照合同内容，依据景区计费标准行事，制定严密的计调单，若要开辟新路线，则需进行专项调查之后确定。第三，要按计调单编制及不相容岗位分离原则，合理划分行程中团队成员职责，形成相互制约机制，避免超预算、资金结算错误等风险。第四，旅游行程责任分配前置。要在出行前将计调单、安排、服务标准等要求事项部署下来，以便实现行程中费用控制。因此，计调单刚性必须足够，要严格按照计价单控制成本，严格审查，该报销尽快报销，不该报销坚决不报。

（二）强化财务控制首先，旅游企业应完善内部各项财务工作细则，按现有会计准则、会计法等相关法律，结合行业特点及企业特点制定本企业财务会计明细操作规范，强化风险监控。第二，要注重会计工作的实际执行，强化经济活动的系统记录与分析，使企业内部资产及财务状况得以正确反映。第三，要强化资金和费用管理，提高预算科学性，要严格按照旅游主线及行程开展预算，避免预算超支及预算不足。

（三）强化内部风险防控机制建设首先，风险评估指标设置应以企业资产负债率为基础，当资产负债介于40%~60%时，企业资金配置最为合理，低于40%资金充裕且可能发生限制，高于60%企业资金紧张，负债较高，应启用财务预警，控制负债增加及比例。此外，流动比率也应作为风险指标的组成，应将流动比率控制在1.5倍，避免企业资金链风险。其次，在风险防控设置上，旅游企业应当首先强化员工及部门财务风险意识，在规范财务基础工作的同时不断强化制度性建设，在大财务管理架构上，计调单、会计核算凭证等进行标准规范，对收支预算、资金回款等项设置专用管理办法。最后，旅游企业可引进外部监察机构，利用抽查、倒查机制对财务风险进行评判，提高管理接入的及时性，避免事后控制。

（四）强化财务队伍建设团队凝聚力上，应当营造以人为本的团队氛围，为财务人员树立信心，提高凝聚力；在岗位设置上，应实行轮岗，提升财务人员的综合素质，避免长期任职出现的岗位漏洞；培训机制上，可采取持续教育与专项教育结合的方式，一方面在企业内宣传财务风险知识，联合专业机构制定培训计划，营造风险防控氛围，另一方面可开展主题明确、重点明晰的财务风险防控教育活动，如竞赛、案例交换等，提升财务队伍素质，避免因人员疏忽导致的财务风险。

（五）提升信息化管理水平旅游企业信息化系统的建设是一项庞大的工程，主要包括信息咨询、电子政务、旅游电商三大系统。策略上，旅游企业应当从强化旅游信息服务体系建设、强化信息化发展环境建设、完善安全保障体系三方面入手。实际操作上，一方面，政府应为企业构建信息技术宏观条件，为企业提供政策支持。另一方面，企业要强化门户网站建设，如提高网站信息详尽程度、组建论坛、构建客户交流机制、同行联合网上宣传等；优化电商模式，如构建个性化网络平台、开展虚拟旅游经营等；大力开展网络营销，如交换友链、Email推广、自媒体推广、竞价排名推广等。第三，要强化多方合作，如旅游相关部门协作、银行网上协作、网络公司协作等。第四，可开展CRM客户关系管理，提高客户满意度，实现客户回流。第五，强化系列服务。第六，加大员工专业培训，如导游技能、财务技能等。

四、结语

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关键词：经营风险；财务风险；防控措施

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）21-0080-02

一、企业风险的产生与分类

1.企业风险产生的因素分析

企业风险是指在经营过程中，由于某些难以预知或无法控制的因素的影响，使企业实际利润与预计利润发生离差而给企业带来的损失。由于长期贷款利息、折旧、人员费用、税费等企业固定费用的存在，导致企业经营有杠杆效应，这是产生企业风险的主要原因。

2.企业运营管理中风险的分类

企业运营中风险是由于企业存在固定财务费用和固定制造费用，即存在固定成本费用杠杆由此产生，原因上看，可分为经营风险和财务风险。经营风险是由企业的生产管理决策和外部市场变化引起的；财务风险来自于企业盈利能力和企业融资决策的变化。

二、经营风险的分析

经营风险指企业在运营中因经营管理上的各种失误、缺陷而导致利润变动的风险。具体可以理解为公司的管理决策人员在经营管理中出现失误而导致企业盈利能力降低从而产生预期收益下降的风险。

1.企业经营风险强弱程度

在企业产品结构和资金结构都保持不变的情况下，不论企业的市场销量如何，企业的固定费用都是相对稳定的。企业市场销售量越多，分摊到每个单位产品上的固定费用就越小，企业所获得的经营利润就越大，反之，销售量越少会使企业的获利水平降低甚至出现亏损。企业的销售额变动引起企业利润的变化，则表明经营杠杆风险影响的强弱程度。根据企业经营风险程度分类，可划分为经营风险明显型企业和经营风险不明显型企业。

2.影响经营风险的因素

企业的生产经营受内部和外部等诸多因素的影响，这些因素有很大的不确定性。影响企业经营风险的主要因素有：产品销售量、产品价格、单位产品变动成本、固定成本。

3.企业的经营风险对利润的影响

企业由于产品价格、战略选择、销售手段等经营管理决策引起的未来收益不确定，特别是企业使用经营杠杆而导致息税前利润变动形成的风险叫作经营风险。因为在企业生产经营管理过程中，由于影响企业经营活动的内外部因素经常发生变化，结合杠杆效应的存在，使影响被放大，使息税前利润降低，从而导致企业未来的净利润大幅度下降。

三、企业财务风险的分析

企业财务风险是指企业在整个财务管理活动过程中，由于各种外部不确定性因素所导致企业蒙受损失的机会和可能。企业的财务风险贯穿于生产经营的整个过程中，可将其划分为投资风险、筹资风险、资金回收风险和收益分配风险四种。

企业财务风险产生的原因一般有以下几点：

1.宏观经济环境复杂多变，企业管理系统不能良好适应外部环境

企业宏观经济环境的复杂性是企业产生财务风险的外部原因。这些因素在企业外部，但对企业财务管理过程产生重大影响。目前，我国许多企业的财务管理系统，由于机构设置不完善、财务管理人员素质不高、财务规章制度不够健全完善、会计核算基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统无法快速适应和应对外部环境的变化要求，具体表现在不能科学预见外部环境的不利变化、应对措施不力、反应滞后，由此产生财务风险。

2.财务管理人员对财务风险的客观性认识不足

财务风险是客观存在的，财务风险必然伴随在财务活动中。然而很多企业财务管理人员风险意识淡薄，风险意识的淡薄是导致财务风险的一个重要的原因。

3.财务决策不够科学

导致财务风险的另一个原因就是财务决策不够科学恰当。为了避免财务决策失误，财务决策的科学化是必须的。许多企业财务决策都有主观经验拍板的现象，“一言堂”、家长制、情感用事的决策风格在企业的决策、管理仍然大量存在。决策失误经常发生，造成财务风险。

4.企业内部财务关系不够明确

企业财务风险另一个重要的原因就是企业内部财务关系不够明确，企业内部各单位间、企业与上级企业间，资金的管理和使用，收益分配中存在的管理不善，权责不明确现象，导致资金使用效率非常低，资金发生流失现象，资金完整和安全的需要得不到保障。

四、企业经营风险和财务风险的异同及协同性分析

企业经营风险关系到市场的不断变化，也关系到企业战略方向、内部管理、技术水平等，经营风险是相对长期的一种风险，而且企业在防控经营风险上，要投入很多资源和精力。

而财务风险更多地与企业内部财务状况相关联，财务风险相对经营风险来讲，比较短期，存在着资金链断裂的风险。应对财务风险虽然没有应对经营风险那么复杂，但是却需要时时刻刻小心谨慎。

公司经营风险和财务风险在产生机制上的相互依存性深刻地影响着公司的财务管理决策，对公司的风险管理起着重要的指导作用。两种风险的管理必须具有一定的协同性，才能达到最优的管理效用。

五、加强对经营风险与财务风险的防控管理措施

1.经营风险的防控管理

（1）明确受托责任、完善公司治理

公司治理实质的实质就是基于一种受托责任的法律合同关系，并以此来规范各利益相关者的权利和义务，并让它们充分发挥各自的作用。有效的公司治理是防范企业经营风险，增强公司价值的组织架构上的保障。从表面上看，世通和安然公司的倒闭是因财务舞弊引起的。但实质上都是由于公司治理上存在严重缺陷，才导致公司在财务管理上造假行为成为可能，公司倒闭的根本原因在于公司治理。因此，控制企业经营风险，不但要有完善规范的公司治理架构，更主要的是要有基于受托责任下的企业治理各责任主体的法律责任的有效履行。

（2）建立有效的内部控制制度

企业应当借鉴先进企业的经验并根据自己的情况，建立健全企业内部控制制度。在实际的生产经营中，根据各职能部门的特点，建立防堵查为主递进式的监控措施，建立事前、事中、事后监督体系。在生产经营的第一线，改变以往注重事后监督的现象，建立预防为主的监督机制，还要明确内部控制的全面性、全方位、全过程的原则。但全方面、全过程的监督控制还要分清重点，有选择、有重点地对高风险点进行重点控制，以保证内控高效性和有效性。

（3）建立完善的风险管理制度

必须建立一套有效的企业经营风险防范制度。在经营管理过程中可能遇见的各种具体风险，必须建立相应具体风险防范制度进行防控。

2.企业财务风险的防控措施

企业财务风险是客观存在的，因此完全消除财务风险是不可能的，也是不现实的。只能采取尽可能的措施，将其影响降低到最低的程度。防范企业财务风险，主要应做好以下工作：

（1）分析宏观环境及其变化，制定财务管理战略

面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理部门，配备高素质高水平的财务经理，健全完善财务管理制度，加强财务管理和会计核算的基础工作，使企业财务管理体系能够做到有效运行，以防止由于财务管理体制对环境变化不适应而产生企业财务风险。不断建立和完善企业财务管理制度和体系，以适应企业外部环境的变化，提高企业对外部环境的应变能力和适应能力。

（2）提高财务管理人员的风险意识和防控水平

通过会计政策和策略防控当前和未来的企业财务风险。财务风险存在于企业财务管理工作的各个步骤和环节，任何步骤和环节发生错误都会给带来财务风险，财务经理必须始终贯彻财务管理工作的风险防范。要注重建立对企业资金使用效益的监督系统，有关部门应定期对资产管理比率进行考核。

（3）提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险

财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。

在决策过程中，应充分考虑各种影响因素的决策，采用定量计算与分析方法，并运用科学的决策模型做决策。对各种可行方案的决策，应避免主观臆断。在融资决策过程中，企业应首先根据生产经营的情况合理准确地预测资金需要量，再通过资本成本的计算和分析各种融资方式及风险分析，选择合适的融资方式，确定合理的资本结构，在此基础上作出正确的融资决策。资本流动是周而复始的，可以说流动资金是企业的生命，企业必须加快库存和应收账款周转率，做到良好的资产流动性和资金链的高速周转。根据上述方法进行决策，会大大减少发生失误的可能性，可避免财务决策失误带来的财务风险。

（4）大力贯彻执行全面预算管理系统

全面预算管理形式上是一种财务计划，反映企业未来的特定时间的所有生产和经营活动。全面预算管理以实现目标利润为宗旨，把销售预测作为起点，进而预测生产运营，经营成本和现金收入和支出，并编制预计资产负债表和预计损益表等预算表，来反映在未来期间的经营成果和财务状况。推行全面预算并不是为了最终实现全面预算本身，是为了将公司战略与经营绩效通过全面预算紧密联系。全面预算立足于企业整体战略需要，经过科学预测、分析和决策，以实物和货币、证券等多种形态来反馈企业未来一定时期内财务成果和运营成果等综合性的管理体系。良好的全面预算执行能使企业将资源更合理有效地分配和运用，对企业各部门的业绩也能更好更准确地衡量、监控，使公司战略目标得到有效的贯彻。

参考文献：

[1] 于新花.企业财务风险管理与控制策略[J].会计之友，2009，（2）.

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关键词：国际经济贸易；外汇风险；防范措施

进入新时期后，国际贸易已经融入一体化浪潮中。与此同时，各国也面对了更剧烈的国际贸易竞争。作为参与国际贸易竞争的企业，如果要在剧烈竞争中表现出自身的优势位置，那么就需要从全方位的角度入手来防控外贸风险，在此基础上确保国际贸易的实效性。在各种类型的经济贸易风险中，外汇风险构成了其中的核心要素，防控外贸风险，这样做有助于在根本上为国际贸易提供保障，从而推进外贸的持久和稳定进步。妥善防范外汇风险，有利于提升综合性的竞争实力，杜绝外汇风险对企业造成的利润损失。

一、外汇风险的根源

从现状来看，我国在外汇市场这方面并没有真正达到完善。在本质上，市场机制只能支持本币与外币的互相转换，而并没有上升为金融性的完全性外汇市场。在欠缺完善机制的状况下，外汇市场就很难杜绝多样的外汇风险，同时也无法保障参与其中的企业安全。具体而言，外汇风险来源于如下层面：

首先是兑换货币。受到一体化影响，全球都表现出频繁的交易状态。在各个地区间，进行外贸的前提都是需要兑换货币。这是由于各国具有差异性的会计制度和货币类型，因而只有通过兑换才能顺利交易并且实现结算。在国际市场的正常交易中，不同类型的企业如果可以凭借同种货币来完成交易，那么就能从根源上杜绝外汇风险。但是实际上，这种情况并不存在。经过货币兑换之后，外汇风险就表现出大幅增加的趋势。

其次是结算类型的多元化。当前国际形势下，外贸经济正表现出频繁的趋势，与之相应的结算方式也变得多元化。为了适应形势，目前市场中的企业可以选择多样的结算种类，例如汇兑或者赊销等。然而如果选择了这些类型的结算，那么将会人为延长结算用时。同时，各时期的外汇汇率都处在不停的波动中，与之相应的本币和外币也都在不停的变动，这种情况导致了更高的外汇风险。处于发展中的国内企业仍欠缺外贸经验，因而导致较低的结算管理水准，在交易中隐藏了较高的汇率风险。

第三是波动的汇率。企业参与国际贸易，首先就要考虑到当前阶段的外汇汇率。这是由于，外汇汇率在本质上反映了现今的市场波动状态。假设汇率是恒定的，那么参与外贸过程的各种企业都可以摆脱风险困扰。但是，汇率时刻都在波动和变化，因而富有多变的特征。在汇率改变时，货币兑换也会因而受到影响，企业在这个时候将会面对较高风险。

二、外汇风险给国际贸易带来的干扰

外汇风险会造成兑换的损失。一般情况下，国际贸易的流程都会消耗较长时间，这个过程通常涉及到制定合同、双方交易和制定款额等各个步骤。在贸易进程中，各阶段的汇率都处在波动中。对于买方而言，应当根据这个时期的汇率来付款，这时就很难避免兑换货币的损失。如果汇率增大，那么买方付出的款额成本也会相应增多，买方因而就会承受损失；如果汇率下降，卖方就会由此遭受损失。依照国际贸易准则，提前结汇的行为是被禁止的，这种现状也导致了资金不能及时结算的漏洞和缺陷。

外汇风险可能会降低企业整体的业务量。在很大程度上，企业不断下降的对外贸易总量很可能根源于外汇风险。在汇率波动时，业务量也会随之波动。从出口的角度来看，如果本国汇率升高并且产品价格提升，那么外贸企业通常就会承受下降的销量损失，这是由于国际市场中此类产品的整体需求正在缩小。与之相应，进口企业如果遭受了价格上涨和本币贬值的影响，则会被迫付出更高的贸易对价。由此可知，业务量与汇率的浮动是不可分割的。

外汇风险还会带来账面损失。财务管理的关键点就在于账面管理，会计账簿因此构成了外贸管理中的核心部分。通常情况下，会计账面体现为外汇或者本币的形式；在编制报表时，企业也需要先行折算各种类型的货币，然后表述为本国货币的方式。只有明确了会计账目，企业才可以顺利进入后期贸易中。受到汇率影响，不断变化的账目很容易导致账面损失。这种状况下，企业亟待全面防控各种类型的汇率风险，确保自身不会遭受强烈的汇率风险干扰。

三、防范风险的具体途径

国内企业通常很y借助自身力量来改变国际经贸的外部环境，但却可以选择适当的措施来防控风险。对于外汇风险，企业通常可以首先调整自身，在此基础上确保适应能力达到最佳。对于汇率而言，企业有必要加强关注，随时预测不同阶段的外贸汇率波动和变化。在交易过程中，企业管理者为了防控外汇风险，就应当依照因地制宜的基本思路来完成交易。此外，企业还需要对于产品价格予以适时的调整，善于借助金融衍生工具来防控过大的风险冲击。详细而言，在国际经贸中防控外汇风险可以选择如下的措施：

1.完善结算方式

企业在完成结算过程中，应当选择最符合自身的一种结算方式，这是因为结算方式与外贸风险具有紧密的联系。为减少整体的外汇风险，企业有必要适当提早或者推迟完成结算的时间。在合同生效的前提下，外贸企业需要追踪查看本币汇率的浮动情况。依照汇率变化的现状，选择适当的方式用来完成结算。对于外汇的汇价而言，外贸企业也应当予以精确的估算，在估算和预测的基础上才能适当调整收取的外汇费用，调整支付外汇的时间。通过全方位的结算方式调整，就能在本质上减轻外汇风险给自身带来的冲击。例如在某次业务中，企业发现短期的计价货币汇率正在不断升高。为了应对现状，企业有必要在最大限度内延长交付货币的结算时间，通过合法方式来延长收汇的期限。这样做有利于保障自身权益，同时也防控了汇率升高的风险损失。

2.适当进行融资

在外贸交往中，融资的过程应当是不可缺少的。国际贸易中的交易双方通常可以选择多样化的融资手段和措施，在此基础上解决目前面对的资金困境，顺利完成资金周转。对于融资环节中的风险防控，企业如果能提前获得融资款额然后用于结算汇款，那么就可以及早收回这部分款额。通过这种改进，企业既能在根源上躲避外汇风险，还能保护自身利润。某些小规模的外贸企业通常运用出口押汇的信用证方式，对此还可以借助保理业务的措施来缓和融资压力。

3.谨慎选择结算的货币

企业应当明确的是：货币结算很容易导致风险或者埋下贸易中的隐患。因此，外贸企业都需要谨慎选择费用结算的货币，在条件允许时尽可能选择本国货币用于款额的结算。企业如果选择了本国货币，就能避开外汇风险的干扰。在某些情况下企业无法选择本国货币用于结算，这时就应当优先选用国际认可的通用货币种类，例如美元和欧元等货币，选用普遍性较强的货币有助于防控风险。

四、结论

在经济发展中，外贸占有很重要的部分，构成了不可缺乏的经济成分。完善国际经济贸易的相关机制，有利于保障综合实力的提升。然而近些年来，外汇风险在较大程度上干扰了国际贸易和经济的进程，与此同时也减损了外贸企业应得的利益。作为参与国际经贸的对外企业，有必要对于外汇风险给予更多的重视，探寻最适合自身的风险防控手段和措施。在防控外贸风险过程中，企业需要紧密结合各阶段的外贸目标，立足需求并且完善机制。企业只有提升了全方位的外贸管理水准，才能在根源上防控并且杜绝风险威胁，从而服务于风险防控的整体水平提高。

参考文献：

[1]刘月，谢源虎.国际经济贸易中对外汇风险的防范研究[J].经济研究导刊，2015（06）：105-106.

[2]王怀军.国际经济贸易中潜藏的外汇风险及防范对策[J].哈尔滨师范大学社会科学学报，2014（06）：67-69.

[3]周咏絮.国际经济贸易中外汇风险及防范措施分析[J].现代经济信息，2014（04）：137-138.

[4]丁超超.国际经贸易中的外汇风险及防范[J].中国经贸导刊，2014（17）：14-15.

[5]杨澜，张忠慧.国际经济贸易中对外汇风险的防范探讨[J].内蒙古煤炭经济，2016（Z1）：62-63.

篇6

关键词：财务风险　综合防控　内部管理

中图分类号：F275　文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2010)09-184-02

风险是一种损失或损害的可能性，具有不确定性的特征。风险无处不在，在经济社会中，经济风险也随时都可能成为现实。企业经营的主要目标是财务的良性发展，实际经营中，由于管理不善带来的财务风险，往往使企业遭受重创，甚至破产倒闭，因此对财务风险的有效防控是保持企业持续生存与发展的根本保证，现代财务管理理论已将财务风险管理作为重要内容加以研究。

对财务风险的防控，应从其产生根源抓起，加强内部管理，并采用一定的技术方法进行风险综合防控。

一、准确预测经济，认真研究市场

财务风险的主要来源是客观环境的不确定性，因此，风险的防控措施第一步就是要提高预测的准确性。

企业要时刻关注国家产业政策、投资政策、金融政策、财税政策等的变化，还要关注市场格局、市场需求、供求关系等的变化，并通过各种技术手段对经济发展、市场变化进行预测。通常经济预测方法有定性预测法(包括专家调查法、德尔菲法、主观概率法、弹性分析预测法等)和定量预测方法(包括时间数列法、回归模型法、投入产出分析法、指标分析法、因素分析法、景气分析等)以及定性定量综合预测法。

市场预测常用的定性方法有：专家预测法、销售人员意见综合法、群众意见法、购买意向调查预测法、主观概率加权预测法、类推预测法、先兆事件预测法、关联预测法和追踪预测法等；定量方法有：平均预测法、趋势外推法、季节指数预测法、回归分析预测法、马尔科夫预测法等。

二、提高财务决策质量

为保证财务决策时采用科学决策方法，企业应建立一系列的制度对管理者进行约束：建立健全企业法人治理结构，对高层管理者的决策权加以限制；完善财务管理制度和内部控制制度，规范各级财务人员的财务行为，保证各级财务决策的正确性；建立奖惩激励制度，提高决策者科学决策的积极性，从而确实提高财务决策质量。

三、保持合理的资本结构和资产结构

如何保持合理的资本结构和资产结构，使企业既能增加盈利，快速发展，又能保持适度可控的财务风险，达到收益与风险的结合与平衡，应根据企业外部环境及自身情况进行确定。

1.当外部经济形势看好，国家宏观调控较松时，市场持续走强，则应保持较高的债务资本比例和长期性资产比例，以最大可能的增加企业盈利；反之，国家调控较紧时，则保持较高的权益资本比例和流动性资产比例，以减少财务风险。

2.企业自身盈利能力较强，资信度高时，可以保持较高的债务资本比例和长期性资产比例，以增加盈利；反之，若企业盈利能力弱，资信度低，则保持较高的权益资本比例和流动性资产比例，以减少财务风险。

3.资产结构和资本结构相互配合，达到互补的效果。由于资产结构和资本结构都是收益与风险的矛盾统一体，因此，在风险控制上可以采用“此高彼低”的办法，消减财务风险：若权益资本比例较高，则可保持适当较高的长期性资产比例，以增加盈利能力；若债务资本比例高，则应保持较高的流动性资产比例，以降低财务风险。

4.在债务资本中，还应保持合理的期限结构。长期负债成本高，风险大，短期负债成本相对较低，风险较小，应避免“长投短融”的高风险和长期借贷做流动资金使用的低效益。长短期借贷应相互配合相互补充，错落有致，债源分布平衡，保持还款数额与时间均匀，避免还债高峰的出项，做到有效规避风险。

四、实行财务全面预算管理。加强风险控制

全面预算通过合理分配企业的各种资源，控制费用支出，预测资金需求、利润和期末财务状况，揭示企业未来的预计财务情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险防控措施，从而达到规避和化解风险的目的。财务预算是企业财务目标的细化，为企业生产经营的各个方面确立了明确的目标和任务，也为生产经营控制和业绩评价提供了基本依据和尺度。完善的财务预算必须对各部门的预算责任有明确的划分，对企业各部门执行预算的权利和责任作出明确的规定。

财务全面预算按其控制的范围分为财务流量预算和资金流量预算。财务流量预算是对经营活动中产生的财务收入、财务支出所作的预算，具体包括财务收入预算、财务支出预算；资金流量预算是对实现预期财务目标必需的资金营运、资金摆布所作的预算，具体包括资金营运预算、现金流量预算。财务预算确定后，必须严格执行，尤其是在资金的使用和调度上，应严格按照预算操作，减少预算外支出，同时，对应收的款项及时催收，以确保财务的稳健性。预算管理要想发挥较好作用，还必须坚持过程控制和结果考评相结合，通过建立全面的业绩评价体系来行使日常的监控和期末考评的严肃化、制度化，针对每一责任单位的特点建立日常监控制度，通过及时的信息反馈和不同方式的现场考评，将预算控制深人每一个具体环节。

五、建立财务风险预警机制

财务风险预警主要是以财务会计信息资料为基础，以计算、统计、分析、监控等方法为手段，设置预警指标，观察这些指标的变化，对企业可能或者将要面临的财务风险进行实时监控和预测警示。财务风险预警的目的是及时发现财务风险隐患并发出警报；警示企业管理者，提醒其采取防范与调整措施，使企业转危为安。

通常，财务风险预警包括异常波动预警、经营状况预瞽、还债风险预警、破产风险预警等，也可以根据企业自身的情况建立融资风险预警、投资风险预警、资金回收风险预警等，预报企业的各种财务风险，提醒防控。建立财务风险预警机制，首先就要对风险进行识别和评估，评估方法是通过各种预警指标进行衡量。一般地，可以建立如下的预警指标体系：异常波动预警指标：收入(产品价格、产品销售量)、成本(原材料价格、合格率、主业成本)、管理费用、销售费用、应收款、存货、应付款、不良资产(其他应收、应付款等)、实现利润等；经营状况预警指标：现金和存货不断减少、应收账款不断增加、营业安全水平=(现有或预计销售额一保本销售额)，现有(预计)销售额、资金安全水平=资产变现率一资产负债率等；还债风险预警指标：传统指标(资产负债率、流动比率等)、沃尔比重评分法、现金流量分析法等；破产风险预警指标：Z-Score模型等；融资风险预警指标：利率的变化、汇率的变化、宏观政策的变化、市场的变化等；投资风险预警指标：投资回收期、平均报酬率、净现值、内含报酬率或者获利指数等；资金回收风险预警指标：产品销售的变化、库存积压状况、客户资信等。

进行财务风险预警，要求财务部门充分利用财务信息，主动研究市场发展动态，全程监控企业的生产经营活动，采集各项预警指标信息，进

行分析，判断风险程度、发出不同程度的警戒信号。

财务风险预警，应定期进行，或在有突发风险因素时进行，及时对财务风险作出预报，以便采取有效防范措施。

六、多种方法并用，提高风险预防和化解能力

财务风险预防是指在既定风险的条件下，通过各种措施，降低损失出现的概率，减少风险可能造成的损失。财务风险的处理是指对已有风险可能出现的损失或已经造成的损失采取相应的对策，以减轻损失对企业的冲击。对于财务风险的预防和化解方法，历来为财务管理理论界和实践者们所重视，研究成果很丰富，实践中的做法也各种各样，常见的有以下几种。一是回避风险；二是分散风险；三是转嫁风险四是风险自留，是指遭受损失的个体自我承担风险带来的财务损失。

上述各种方法各有其特点和运用条件，相互之间可以结合运用，相互补充，企业管理者可以根据实际情况，对其实施整体组合，多手段并用，达到提高财务风险预防和处理能力的目的。

七、财务风险防控的其他注意事项

一是保证信息沟通顺畅、快捷。企业应建立信息沟通机制，保证业务信息正确、及时、顺畅的在企业内部传递。对于财务信息系统，应建立现代化的信息沟通平台，使财务部门需要的信息及财务部门产生的财务信息能及时到位，对各种变化做到及时反应。二是强化日常财务核算工作，确保会计方法的正确性和适用性，保证各项会计信息的真实性和可靠性。三是加强日常资金管理。可通过成立资金结算中心和建立资金管理信息平台，对企业资金进行集中管理，并严格按照财务预算开支，确保资金的有效控制，保持现金流量平衡，并尽可能的加速流动资金的周转。四是加强存货管理。存货对于生产经营是必须的，然而导致资金的挤压，还要支付管理费用，更存在跌价损失的风险。应通过生产和销售计划，应用经济批量订货模型，对存货进行管理，在保证生产经营的前提下，尽量减少存货，并定期清理长期挤压库存。五是加强应收账款管理。定期编制账龄分析表，建立应收账款回收责任制，加强货款的催收工作，促使货款及时回收。根据用户的资信状况分别制定不同的信用期限、信用标准，并及时跟踪调整。六是建立内部控制制度和内部审计制度。现代内部控制理论涵盖财务风险管理所有环节，建立健全内部控制制度是有效防范经营风险、提高经营管理效率的最佳方法。企业应建立职责分离的岗位制度、内部牵制制度、合同审查签证制度、重大项目审核制度、责任追究制度等内控制度，并充分利用企业监事会和审计部门，检查企业内部控制制度存在的缺陷，并适时进行修订、完善，七是建立健全考核机制和激励制度，将薪酬与风险控制指标挂钩，确保各级管理者的风险意识及工作积极性。

八、结语

篇7

课题组成员：于森林，杜维堂

摘 要：本文通过对目前基层行会计监管工作中存在问题的分析，提出提高风险管理水平必须提升会计条线的执行力，强化规章制度的约束力，提高操作风险的控制力，增强会计队伍的凝聚力，打造合规文化的向心力。

关键词：银行；会计监管；风险控制

中图分类号：F832.33 文献标识码：A 文章编号：1003-9031(2008)07-0081-03

近年来，我国银监部门为建立和完善内部控制机制，相继出台了一系列的制度、办法和措施，经过银行业的努力，进一步健全了会计监管体系，提高了内控管理水平，有效遏制了内部案件的发生，为经营战略转型提供了有力的支持。但我们也应清楚地看到，各商业银行特别是基层行内控基础还不够扎实，会计监管上还存在许多薄弱环节，风险控制水平与监管要求以及当前形势仍然存在一定的差距，亟待改进和完善。

一、商业银行会计内控监管的现状分析

1.内控管理制度建设相对滞后。当前，商业银行基层行的会计内控管理基础现状仍然不容乐观，“制控”、“机控”、“技控”、“岗控”还没有完全跟上业务发展的步伐。如在会计核算手段日趋高效化、科学化的同时，原有的会计内控监督制约机制已不适应新兴业务及外币业务的需要，相应的会计电算化的内控措施没有及时配套，形成了部分内控领域的空白点。同时，会计部门缺乏既懂业务又懂微机的复合型管理人才，对电子数据处理系统管理不力，以致微机作案时有发生，对银行资金构成严重威胁。

2.现行规章制度尚未落到实处。制度是对业务处理过程作出的硬性规定。目前银行业的制度、办法和实施细则已经非常多，应该说很多基层行在经营管理过程中的内控制度是健全的，但由于部分领导重经营轻管理、重业务拓展轻内控监管，一些行之有效的内控制度没有真正得到贯彻落实，以致内部控制机制变形，失去了应有的刚性约束。如部分营业网点还存在岗位制约有名无实、授权管理流于形式、账务核对不彻底、自助机具钞箱管理不严谨、新业务开办不规范等若干制度执行不力问题；会计、出纳等操作岗有些关键控制点的规定没有落实到位；管理岗的人员缺位，职责游离，使监督制度本身形同虚设；坐班主任的班中监督制，主要是对业务工作实施动态监督，但在实际工作中坐班主任或补岗填缺，或顶岗操作，自身职责无法履行；重要岗位人员交流没有完全到位，重点人员行为排查没有得到有效落实。

3.风险控制系统不够健全。目前，各商业银行以整体风险控制为目标的经济资本管理尚处于软约束阶段，以局部风险控制、单个客户风险控制为内涵的授权分责管理及授信管理还不严格，缺乏具体风险评估以及控制为核心的信贷风险管理监控、交易风险管理监控的手段，管理制度和评估方法也不完善，如资金交易、贷款发放、债券买卖没有实行完全意义上的风险度管理，决策部门、交易部门不能据此做出正确决策和实行预警管理，业务交易一开始就隐藏着难以预测的风险。按要求会计部门可以通过报表、项目电报等监督制约信贷部门，通过账表监督制约计划部门，通过成本核算监督制约有关业务拓展部门，同时部门之间又可相互监督和制约，但由于没有相互协调的责任机制，相互间的监督作用难以很好地发挥出来。

4.内部监督制约作用未能有效发挥。一是会计内控监督体系仍不完善。如现行的会计监管基本由县级支行组织领导实施，层级较低，权威不高；营业网点会计主管力不从心，疲于应付门市业务的授权与日常管理，监管效率低下，难以全面发现问题；现有的会计内控监督手段相当程度仍然以现场手工监督、事后账簿表的审核等传统监管方式为主，风险控制较为乏力且相对滞后。二是内部监督岗位作用弱化。由于包括纪检、监察部门在内的再监督机构“既向本行行长负责，又向上级行职能部门负责”，使再监督实际上陷入了一种自己监督自己的怪圈。三是内审部门职能难以真正体现。如内审部门的独立性、超脱性和权威性尚显不足，在履行职责中存在滞后性，内部审计监督的频率偏低，覆盖面不够，无法从整体上把握被审计单位的业务运作和经营状况，很难及时发现经营中存在的问题或苗头性倾向，也难以提出有针对性、前瞻性和建设性的意见。

5.会计队伍建设相对滞后。会计人员结构不合理与内控管理要求高的矛盾日益突出。如营业网点会计人员逐年减少，柜员平均年龄偏大，文化水平偏低，后续培训不足，业务技能单一；多数基层行对新进员工大多只是经过短期培训就仓促安排上岗，不能正确理解业务管理要求和掌握复杂业务操作，效率不高，差错频发。考核激励机制不健全，致使会计人员责、权、利脱节。近年来，随着门市业务量急剧增加，多数营业网点的会计人员日均业务量远远超过上级行规定的标准，柜员不堪重负，但收入相对较低，工作积极性不高。同时多数网点会计主管与网点业务挂钩考核，门市业务量集中的网点会计主管履职难以到位，无法按照制度要求进行全面监管。

二、提高商业银行会计内控管理水平的对策建议

1.提升会计条线的执行力。所谓执行力，它是一个组织执行决策、达到决策目标的能力，是组织的核心竞争能力。一个组织如果没有执行力，就没有凝聚力和发展力，也就更谈不上竞争力，执行力的强弱，决定着效能的高低。会计是银行各项业务的基础，会计内控管理在银行业务发展中具有不可替代的核心作用。随着我国经济、金融的快速发展对银行的经营管理提出了更高的要求，银行面临的竞争环境日益复杂和严峻，会计内控管理的基础性地位更为突出。为加强会计监管工作，筑牢会计内控防线，迫切需要解决部分基层行会计人员制度执行不力的问题。因此，各级行应在保证战略制定正确、组织有效及流程协调的情况下，通过严谨、民主的决策，公平、公正、公开的考核，建立科学合理的考核评价机制，全面加强会计条线的执行力建设，促其认真履行岗位职责，确保政令畅通，有令即行，有禁即止。[1]

2.强化规章制度的约束力。一是要通过对会计内控监管中存在问题的剖析和反思，制定整改计划，落实整改措施，并从基础工作抓起，系统梳理、整合各类规章制度，细化工作程序和要求，实现制度管理的全覆盖。加大责任追究力度，实行责任追究制和问责制，树立规章制度的权威性，强化自我约束意识和相互制约的能力，促进会计人员由“被动接受”到“主动执行”思想的转变。二是要将精细化管理贯穿于业务工作的始终。在内部管理和业务流程设计等各个方面，都要体现精细化管理要求，向精细化管理要市场、要效益。通过科学设定与划分工作流程，明确每个会计岗位的工作标准及职责，细化到每个环节，贯穿于业务经营的全过程，着力推进精细化管理，不断提高会计内控水平。同时做好重点环节、重点部位、重点岗位、重点人员、重点时段的管理，加强重点岗位人员的排查，把岗位轮换制度和异地交流制度落实到位。三是要从人力、物力上向会计内控监管部门倾斜，加大投入力度，配足、配好网点机具和必备的监控设备，为强化制度约束和有效监管，实现精细化管理提供技术支持。[2]

3.提高操作风险的控制力。各级行领导要增强“发展是第一要务，控险是第一责任”的意识，把会计监管工作放到应有的位置。为确保全行业务处理各个环节及操作规程的缜密运行，必须建立严格、科学、高效的、覆盖业务操作全程的会计内控机制，全面推进会计监管创新。一是要整合系统资源和人力资源，积极探索新技术的应用，借助现代高科技电子化手段，优化市、县行和网点事后监督力量，有计划、分步骤组建集中式会计监管中心，推进会计监管方式由现场监管向现场监管和非现场监管并重转变。二是要改进整合会计监管方法和内容，推进会计监管模式由时点监管向过程控制和持续监管转变。三是要切实抓住关键环节，推进会计监管职能由检查、监督、辅导向主动防控风险转变。四是要通过修订完善评价办法，推进会计监管评价由定性监管向定性监管和定量监管相结合转变。五是要加大会计监控系统和会计监控风险分析系统的应用，倡导“范式操作、活性分析”，防控操作风险，推进会计业务由事后监督为主向事前审查、事中操作和事后监督并重转变。六是要针对极易出现风险而又存在制度缺乏的重点部位和失控点，强化不相容岗位间的相互制约，加强部门之间的沟通、协作和配合，推进风险控制由会计条线监控为主向条线监管、岗位制约、部门牵制的综合监控转变。[3]

4.增强会计队伍的凝聚力。针对目前会计队伍建设中存在的问题，各级行要紧紧抓住加强职业道德教育、完善风险防范措施、提高基础管理水平等工作重点，把解决思想问题与实际问题结合起来，把解决影响业务发展的重大问题与会计人员关注的具体问题结合起来，把解决制度执行力问题与会计人员自身问题结合起来，把教育引导与制度约束结合起来。一方面要通过深入开展爱岗敬业教育，提高道德水平和业务能力，激发会计人员的积极性和创造性，培养会计人员自信心和成就感，增强会计人员荣誉感和责任心；另一方面要体现以人为本、人文关怀的理念，特别是对基层行会计人员，应努力从工作压力上尽量减负，从报酬、待遇层面切实解决好他们的切身利益问题，使他们能够充分珍惜自身的岗位，爱惜自己的事业，提升会计队伍的吸引力。

5.打造合规文化的向心力。再好再严密的制度设计，如何保证合规运作、落到实处，最终执行靠人。这就需要营造一种浓烈的“合规文化”氛围。因此，各级行要抓住思想教育这一重要环节，以“三化三铁”创建活动作为合规文化建设的重要载体，培育会计人员主动合规的思想习惯，自觉遵守和执行有关的规章制度，让合规意识深入人心，形成一种指示服从制度、信任不忘制度、习惯让位制度的工作氛围，切实规范会计操作行为，从而保证业务发展、风险防控战略目标的顺利实现。

参考文献：

[1]蒋定之.加强执行力建设努力提高银行案件防控水平[N].金融时报，2007-07-14.

篇8

一、制度管理不健全存在的风险及防范措施

某单位在接受上级财务检查时被查出：单位账面银行存款余额为89.88万元,经银行实地对账,银行账面余额只有0.88万元,相差89万元。经查,该单位出纳长期沉迷于网络游戏,挪用资金购买游戏装备,检查人员对出纳和会计账薄核对发现,会计账未及时登记核对长达半年之久,网银U盾全部由出纳一人保管,半年内该出纳分别多次利用网银支付购买游戏装备等,最后家属到处借钱补上了漏洞,但也造成了不可弥补的破坏性影响,同时当事人受到了相应的处罚。从这个例子不难看出，除了当事人毫无法制意识外，会计不履职、网银管理职权不清，不落实管理制度都是被忽视了的关键环节，那下面我们就主要从制度建设方面来看一看作为出纳和会计会面对怎样的内险，应该做些什么：

(一)管理制度不健全存在的风险

(1)资金安全管理部门及职责不清晰。导致资金管理管理制度不清晰，无章可循，每个人都不知道自己的职责范围，整个资金安全管理处于无序状态，引导发风险。(2)资金安全管理岗位分工不合理。导致岗位设置分工不合理，导致职责不明晰，工作相互推诿，效率低下，甚至出现一人兼任多个不相容岗位的情况。(3)财务印鉴管理不善，不认真落实盘点管理。导致缺乏制度或者不将制度形同虚设成为一纸空文，会造成重大差错、舞弊、欺诈行为的发生而导致资金损失。(4)工作交接管理可有可无不重视。导致工作交换程序不清晰，容易造成责任划分不清楚，相互推责的风险。

(二)防范措施

会计的职责：负责经费开支的审核把关，对报销票据的合法性负责，严格按照标准和规定审核原始凭证，所有需在本单位办理结算手续的票据，会计必须首先审核，再按财务审批程序逐级审批;定期分析、反映经费收支和预算执行情况，每半年对经费收支和预算执行情况进行汇总、分析并写出书面材料向党委汇报，负责起草有关经费请示报告;负责会计凭证、报表、账簿、上级批件、请示、报告等财务档案的整理、装订、归档、保管；办理到期财务档案销毁手续;严格票据使用规定，负责票据的请领、分发、登记以及票据存根的核对、回收、保管工作；保管好会计印章。出纳人员职责：负责到银行取款、送款和库存现金的清点保管，负责银行现金支票、转账支票、汇款单、汇票等传票的签发、接收、保管，对所管资金的安全负责;负责出纳账的记载、结账、核对、保管及银行存款的清理、核对。取得的原始凭证要合法有效，手续要齐全，记账要及时，入账要规范，做到日清月结，银行存款和现金与实际要一致，按月与会计和银行核对账目，清点库存现金，月末编制库存现金清点表和银行存款余额调节表;熟悉现行财务标准制度，严格执行《武警消防部队资金安全管理规定》，签发支票必须注明签发日期、用途、金额（金额不详的注明限额）等内容，不得预先填写支票密码,不得签发空白支票，借用支票在5日内收回并及时结清账目；不得用白条或单据顶替库存现金，严禁私自外借公款和挪用现金；提取现金时，必须填写“提取现金审批单”，经会计审核签字，经批准后，方可从银行提取现金;办理货币资金收付业务，手续必须齐全，收款要开给收据，付款要有凭证，报销和收款时，要在相应的原始凭证上加盖“现金收、付讫”或“银行收、付讫”戳章，由于工作不细而收取的假钞，责任自负;负责办理、核对和清理各类预借款。

(三)印鉴管理

(1)在银行的预留印鉴应有两个或两个以上。财务印鉴章须指定专人保管。(2)指定财务印鉴章管理人员应注意以下事项：严禁一人同时保管同一账户的银行支票和预留印鉴,或同时保管同一账户的两枚以上（含两枚）银行预留印鉴;个人名章为银行预留印鉴之一的人员发生工作变动时，应在工作变动内及时办理银行预留印鉴更换手续。银行预留印鉴的更换必须按审批权限审批同意;未经审批的经济业务，不得加盖印鉴;印鉴保管人临时交接印鉴时，需填写印鉴交接记录，印鉴交接时需有监交人在场进行监交，并编制<交接单>，由交接双方与监交人签字确认;财务印鉴章管理人员应建立<印鉴章使用台账>对印鉴账的使用进行登记。

(四)工作交接管理

当后勤财务人员变动时应及时安排新老岗位人员进行交接，移交工作要点如下：现金、有价证券要与账簿进行核对，如发生账实不符，移交人员应及时查明原因;会计凭证、账簿、报表、合同、单据和其他会计资料应完整无误，如有遗漏，短缺，移交人应及时查明原因，并在移交清册中注明，由移交人负责;银行存款账户余额应做到对账单、银行日记账核对相符，有未达账款的，应编制银行存款余额调节表;银行印章移交时，移交人应带领接交人到各银行办理印章更换及与相关人员进行工作衔接，帮助接交人熟悉银行环境及人员;各种债权债务账户余额应与往来单位和个人核对清楚;工作交接过程中，移交人员有责任解答接替人员对有关交接事项提出的质疑，且不得以任何形式借故推延不移交;移交后，如发现原经办业务有违法违规等问题，责任由原移交人承担;临时性移交双方应在《工作移交清册》或《移交清单》签字确认。会计出纳人员移交工作均应编制《工作移交清册》或《移交清单》，一式三份，交接双方各一份，存档一份备查。

二、档案管理中存在的风险和防控措施

(一)档案管理中存在的风险

不重视档案管理的重要性，认为可有可无。导致与资金管理活动相关档案管理不到位，可能造成资料遗失、档案不全、信息外泄等风险。

(二)防控措施

篇9

摘 要 随着人民银行现代化支付体系的发展，国库资金运营逐步拓展出支付系统往来、集中支付、财税库行横向联网等多种方式，而作为复审和检验环节的国库事后监督手段却仍滞留在人工监督阶段，弊端突显。国库资金面临的风险点增多，风险隐患增大，对事后监督人员防范风险的意识、能力、技术手段的要求也愈来愈高，但从笔者调查情况来看，目前县支库会计核算事后监督在履行规范业务、防范风险职责时存在诸多难点。

主题词 人民银行县支库 事后监督 风险防范 难点对策

一、 县支库会计核算事后监督风险防范难点

（一）监督手段落后，履职能力弱化

1．风险隐患发现难。主观因素造成的风险或违规情况，手工监督难以发现。如：经收处通过在缴款书不同联次加盖不同日期业务印章以延压税款的现象，国库会计核算事后监督人员（以下简称监督人员）仅凭人工审验入库缴款书的方法难以察觉。

2．监督内容有盲点。人工监督是审查业务凭证、勾对流水清单等对纸质会计资料实施监督，对于非纸面的一些重要操作，如核算系统运行参数的设置、变更等情况，只能通过审阅系统运行日志“操作性质”和“主要内容”栏次的简略内容查看是否进行了操作，至于是否应该操作，操作的是否正确，人工非现场监督时很难做出准确判断。

3．手工监督易引发道德风险。国库事后监督为人工监督，受监督人员主观意识、业务素质等人为因素影响大，随意性强，工作完成程度不易考量，工作质量难保障。

（二）事后监督依据缺项，新业务监督无章可循

国库事后监督工作管理制度主要是人总行2004年印发的《中国人民银行国库会计事后监督办法》，内容尚未涉及集中支付、财税库行横向联网等新兴的业务。《中国人民银行会计核算监督办法》虽为2010年印发，但仅对业务操作程序和监督范围及对象进行了规定，未对资金清算、会计账务等监督内容做出具体规定，监督依据缺项和滞后，基层行在实施事后监督过程中，难以掌握监督的深度、广度和力度，遇到需要规范和纠正的问题难以找出准确依据，直接影响了事后监督工作质量和效力。

（三）监督重点不突出 ， 风险防控能力不强

《国库会计事后监督办法》规定的事后监督内容包括资金清算、会计凭证、业务操作等6条40项业务，监督人员要对所有业务进行复审和检验，而实际上县支行监督人员多为兼职，工作量大，监督人员疲于应付，精力往往耗费在规范性和程序性检查上，对监督重点和风险点监督乏力，很难达到“对国库资金安全性进行重点监督”的原则性要求。

（四）监督人员缺乏有效培训，综合素质亟待提高

1．监督人员配备不足，国库事后监督业务开展先天不足。据调查，辖区内12个县支行，只有两个日均业务千笔以上的支行有专职监督人员，占比0.17%，其余均为兼职；兼职监督人员中70%为国库部门人员，其余为其它部门人员。同时，县域事后监督未独立于会计核算，监督人员的从属地位和重要且繁杂的工作任务，形成了事实上责、权、利的不对等，这也加剧了事后监督队伍不稳定的程度。

2．监督人员业务素质参差不齐，无法满足监督岗位职责需要。在人员紧张的情况下，业务能力相对强的人员优先安排在会计核算岗位，多数监督人员本身业务基础薄弱，又缺乏系统地、适时地、有效地培训，学习更新业务知识往往从师于一线会计核算人员，形成师傅（前台）带徒弟（事后），徒弟（事后）监督师傅（前台）的尴尬局面。

3．监督人员对风险认识不足，防范意识不强。以上诸多主客观因素导致部分管理者和事后监督人员对事后监督工作重视程度不够，对潜在的风险认识不足，防范意识不强，表现为管理者不注重监督人员培训工作，不督促监督人员进行有效监督，不检查监督工作完成情况;监督人员工作积极性不高，责任心不强，对监督内容和目的不明确，对国库会计核算、财税等相关业务知识知之不全或知之甚少。

二、 对策建议

（一）建立高效、数据共享和控制流程化的国库会计核算事后监督系统

适应财税体制改革和国库会计核算业务电算化、网络化发展的需要，改进事后监督手段，尽快开发与国库会计核算系统对接的事后监督系统，实现风险控制流程化，利用两系统数据自动比对和计算减少监督人员的重复劳动，同时也减轻对监督人员业务能力的依赖程度，提高监督的准确性和工作效率。此系统还应具备事后监督数据归类、统计、汇总功能，监督人员可通过对监督情况、监督差错等内容进行定量和定性的分析，评价会计核算质量，预警会计核算风险，具有针对性地提出整改措施。

（二）与时俱进健全完善国库事后监督制度体系

建议有权部门对现有国库事后监督制度进行梳理，并根据会计核算有关规定和国库业务发展，出台配套的、统一的、可操作性强的制度规定，只有做到有规可依，才能做到严格守规，也才能违规必纠。

（三）改革管理体制，提高风险防范意识和防控能力

建议支行国库事后监督员归口纪检监察办公室管理，增强监督人员的独立性和权威性，提高国库核算部门对监督意见的重视程度，加大纠改力度，增强防微杜渐的主动性。再者，岗位补贴也是一种激励，会在一定程度上提高监督人员的责任感和使命感，提高工作主动性，从而提高风险防控意识和防控能力。

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一、政治理论和业务方面

在工作中，认真履行岗位职责，一丝不苟，尽职尽责的工作。工作上踏实肯干，服从组织安排，努力钻研业务，提高业务技能，认真学习了“新时代、新担当、新作为”精神要以，记好笔记，写好心得体会。参加了组织部组织的赴上海交大为期五天的财政管理干部与财会人员专题培训班，深刻领会其精神实质，严格遵守单位各项规章制度，合理合法处理好一切国库业务。

做好农林水及乡镇业务部的国库支付工作，根据预算单位提供的其单位编码查看该单位申请的资金额度是否已下达，对已下达资金额度逐项逐笔同预算单位提交的直接支付申请书核对，经核对无误进行数据录入，确保国库支付业务数据录入准确无误，依法对预算单位的会计信息进行保密、档案做到妥善保管，存放有序，防止毁坏、散失、泄密。保持“廉洁、公正”的工作作风和“热情、高效”的服务态度和工作方法，认真细致地办理每一笔业务，确保每个核算单位报账工作与支付工作顺利进行，保证了会计单位正常运转及工作业务顺利开展。

加强学习，参加了每月一次的党课学习，观看了腐败警示教育片，参加了七一主题党日活动，赴王良村参观革命烈士纪念亭，学习先烈的英雄事迹，学习革命前辈为理想而献身的崇高气节，作为一名年轻党员更应该以实际行动来做表率，工作中严于律己，廉洁奉公，生活中老老实实做人，踏踏实实做事，快快乐乐生活，始终保持奋发进取的精神状态，真正筑牢拒腐防变的思想道德防线。

二、岗位职责及工作流程

（一）主要工作职责是：

负责办理预算单位财政直接支付业务；

负责保管财政直接支付业务的有关资料。

（二）工作流程

1、各业务部依据预算单位支付申请，查询支付平台相关数据；

2、依照《会计法》、《预算法》、《翼城县国库支付核算局支付依据》等相关法规，逐笔核对相关事项；

3、各业务部核对无误后，点击通过；

4、每月终了，各业务部将各类资料进行整理，装订成册；

5、按照业务部进行分类整理，归档。

三、岗位风险点位及防控措施

  （一）岗位风险点

1、国库集中支付操作的风险

 （1）各业务部按照支付申请书进行核对收款人信息、资金用途、金额等，如果业务人员对相关法律法规及支付依据不熟悉，容易出现错误，影响财政资金安全支付。

（2）各业务部在核对无误情况下，逐笔通过时，容易出现勾选错误。

（3）安全登录风险，每名业务人员牢记各人的登录密码，上班登录，下班安全退出。

2、国库集中支付网络安全风险

现阶段，国库集中支付，主要依赖网络操作系统（财政管理一体化平台），系统软件的稳定性，将会影响财政资金的安全。

（二）防控措施

1、完善制度。依据岗位职责，定期轮岗。严格印鉴管理，狠抓制度落实。

2、加强业务学习，提高支付效率，规范资金支付。加强相关法律法规的学习和支付依据的熟练掌握，切实规范资金支付。