财务风险防范研究范文

导语：如何才能写好一篇财务风险防范研究，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词 保险业 财务风险 防范 控制

近几年来，随着中国人寿、中国人保、平安保险、太平洋保险、中国大地保险等企业的发展，保险越来越被人们所熟知认可，保险业已成为现代市场经济不可或缺的重要组成部分。2014年是中国保险业发展最好的一年，保险行业的总资产规模突破了10万亿元，全年保费收入2.02亿元，同比增加17.5%；全年保险业利润总额2046.6亿元，同比增加106.4%，资金运用平均收益率为6.3%。但与此同时，保险业也进入了激烈竞争的市场时代，风险因素无时不在左右着保险公司的生存和发展。本文拟对保险业的财务风险防范与控制作一探讨，为保险公司进一步加强财务风险管理，提高财务风险管理水平提供参考。

一、保险业的主要财务风险

由于会计反映与财务管理密不可分，因此本文所指的财务风险，主要是指广义的财务风险，甚至包括部分会计风险。

保险企业的财务风险大致分为业务经营中的财务风险、投资产生的财务风险、融资产生的财务风险、财务数据真实性风险以及系统性财务风险。其中，前四项属于保险企业的个别财务风险（非系统性风险）。

第一，业务经营中的财务风险主要是保险业本职――保险业务带来的风险。

第二，投资产生的财务风险是保险企业为增加收益、提高偿付能力，在保险以外进行投资所产生的风险。

第三，融资产生的财务风险是因为保险企业的融资源自身的经营需求，企业获得更多资本的能力将受到自身财务状况、经营业绩、现金流量和外部负债的利率等各种不确定因素的影响，融资行为必须考虑相关风险。

第四，财务数据真实性风险。保险业风险排在前列之一的就是一些虚假的信息，包括虚假的业绩、成本、费用信息和虚假的渠道营销、赔案、客户信息、服务价值。此外，还包括政府和企业虚荣的增长需求、虚妄的综合经营能力，虚无的辩证思维，这一系列的“虚”，最终都体现在企业财务数据上，构成了最大的不确定，也是保险企业最大的风险。

第五，系统性风险即市场风险，是指由政治、经济、社会等宏观环境因素所造成的对企业收益的影响，这种风险保险企业不能通过分散投资加以消除，也称为不可分散风险。

财务稳健性是保险公司价值最重要的指标，而实现公司可持续发展又是规范保险市场秩序的重要条件。因此，加强保险业的财务风险防范与控制意义重大。

二、保险业财务风险防范与控制中存在的问题

（一）业务经营财务风险防范与控制中的问题

（1）准备金提存不足或不实。保险业经营的特点是事先收取固定保费，一旦保险事故发生，按照合同事前协议的条款支付赔款。由于保险公司要履行的责任发生在合同签订后。因此，在收取保费时必须计提充足的责任准备金。准备金的估算金额会受外部（如通货膨胀）及内部因素变化影响而变动。这些变化很多不能直接量化，所以实际索赔付款与准备金估算额之间可能有所不同。一般来说，责任准备金提存不足或不当，可能会导致无法显示公司正确的财务状况，更对公司未来的偿付能力有很大影响。

（2）偿付能力不足。对保险企业而言，保户从保险公司购买保单，即要求保险企业必须履行合同并及时足额予以保险赔付。保险公司的实际偿付能力是指根据相关监管法规、会计准则调整后的认可资本（即认可资产减去认可负债的差额）必须大于保险法规规定的金额，否则保险即被认定为偿付能力不足。随着监管的加强，保险企业的偿付能力大大提升，2013年，仅有两家寿险公司偿付能力不达标。

（二）投资行为财务风险防范与控制中的问题

（1）资金流动性风险。保险企业主要的财务风险来自于资金利用率的局限性而给企业带来的损失以及保险企业盈利或亏损的不确定性风险，主要表现在因资金的不足而引发的现金流问题。这几年来，保险资金运用中银行存款仍占了较大的比例，而同业拆借和国债占的比例并不高，金融债券、企业债券以及其他投资的占比则更低。这种投资结构对保险企业并不利，保险资金资源难以优化配置，与收益性、流动性、安全性的优化组合要求相悖。

（2）对银行账户管理存在很大的不足。为提高创造资金的能力，充分发挥资金的使用效益，保险公司开展了一些货币市场投资经营业务。但一些公司在现金管理上出现了一些问题：分支公司多头开户和银行存款过于分散，影响贷款力度；分支公司分别与银行发生业务关系，使资金成本和财务费用大量增加。就现在的情况来看，资金集中管理和分散占用的矛盾已成为保险企业要面对解决的主要问题。

（三）融资行为财务风险防范与控制中的问题

保险企业为实现业务增长、进入新业务领域和满足监管机构资本充足率或偿付能力额度的要求，必须开展融资业务。在融资过程中，不得不考虑控制融资成本的问题。在发达国家，评级机构对保险企业的信用评级是衡量保险企业信用风险的重要指标，若评级结果不理想，保险企业可能会为此承担长期的融资成本，从而加大公司经营压力。

而对上市公司而言，融资成本比一般的企业更高。中国平安、中国人寿、新华保险、太平洋保险等采用公开上市进行融资，需要承担比一般保险公司更高的信息披露成本、发行成本和维持成本以及向交易所缴纳的各种费用。

（四）财务数据真实性风险防范与控制中的问题

由于受长期粗放式经营管理的影响，一些保险公司的业务和财务数据不真实问题突出，主要表现为：

（1）保险公司签发阴阳保单，虚假注销保单，违规批单退费、虚假理赔等造成财务数据不真实。如在收入确认完整性方面，存在坐扣保费和净保费入账的问题；收入确认合规性方面，存在以注销保单方式冲销应收保费、虚挂应收保费、阴阳保单、系统外出单、虚假批单退费等方式截留保费收入以及不按权责发生制确认保费收入、款项未到账，确认保费收入的行为；收入确认真实性方面，存在虚增保费收入、跨年度调节保费收入、各业务渠道间调整保费收入及费用变通补充保费的情况。

（2）保险公司不按相关法律法规的规定确认保费收入，虚列手续费、佣金支出，虚列营业费用、虚挂中介业务等造成财务数据不真实。如手续费支出使用不规范的票据，而非保险中介统一发票；手续费支付没有按照合同内容来支付；手续费支付方式不符合要求，账外暗中支付手续费；手续费通过业务及管理费科目来转换。佣金支出方面，则有虚挂个人营销员来套取资金；还存在佣金未经系统计算、加扣款手续不齐全等不规范现象；虚列营业费用等形式套取资金用于补贴销售费用等造成财务数据不真实现象。

（3）保险公司通过设立账外账，坐扣、截留保费等，进行资金体外循环。在这方面存在审批流程及签批手续不完整、无授权委托书或者证明资料不齐全、业务支出依据不充分进行支付的行为。存在利用虚假赔案或虚增赔案金额套取资金、将与赔案无关的费用纳进赔案列支、以虚假费用票据报销套取资金、与其他单位合谋骗取赔款等问题。

（4）保险公司向保险监管机构提供虚假的报告、报表或资料。由于存在财务业务数据失真的情况，财务报表已不能反映公司的实际经营情况，由此得出的统计数据存在明显的实际偏差。

（5）会计核算方面的问题。一些保险公司存在未能依照有关会计法规选择会计政策、会计核算不合理不准确、会计信息质量不高等问题。主要体现在会计核算依据不完全真实准确，会计资料不规范，随意调整会计科目等方面。

（6）私设“小金库”，资金使用透明度不足。一些保险公司有假公济私的嫌疑，或截留或隐匿或转移业务收入，一些从业者隐瞒利润或结余，采取年底突击花钱或将公司收支结余虚列支出情况。

三、解决保险业财务风险防范与控制问题的对策措施

笔者认为，保险业财务风险防范与控制问题产生的原因众多，其中有宏观环境复杂多变的因素、也有内部财务监管力度不到位、财务管控制度不完善、财务决策缺乏科学性、财务管理人员风险意识不强等原因。保险公司必须充分认识、考量客观存在的各种财务风险，建立健全行之有效的防范与控制机制，采取得力的财务风险防控措施，以最小的成本获得最大的成效。

（一）提高公司上下的财务风险防控意识和素质

财务风险存在于保险公司承保、理赔、管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都会给公司带来财务风险。因此，必须提高公司领导和全体员工的财务风险防控意识，公司财会管理人员必须将风险防控意识贯穿于财务管理和会计工作的始终。基于目前一些保险公司高层管理人员和财会人员风险意识淡薄的现实情况，公司应定期进行风险意识和风险防控知识技能的培训，不断提高公司财务管理人员的素质，并积极与财务风险管理较好的同行企业交流，学习和借鉴其先进经验，构建形成公司财务风险管理文化，形成公司上下抵御财务风险的盾牌。

（二）加强内控制度的健全与落实

针对公司业务经营和财务数据真实性方面的财务风险，主要应采取以下措施：完善财务“收、支两条线”制度；严格贯彻保险业财经纪律的“十五条禁令”；完善现金预算管理制度；完善见费出单制度；完善单证管理制度；完善印章管理制度。特别是印章保管必须实行责任制，防止出现对外担保、私设小金库等情况，对违反规定使用印章造成严重后果的必须追究保管人的责任。完善财务授权制度；加强内部审计工作。

（三）完善公司财务风险预警系统

（1）对保险公司短期偿付能力进行预警分析，可设置以下指标：1）速动比率。速动比率是反映公司易于变现的资产是否足以归还到期保费和支付赔款损失，其计算公式为：速动比率=速动资产/（未到期责任准备金+未决赔款准备金）。2）现金比率。现金比率反映的是公司现金与现金等价物是否足以归还，未到期保费和支付赔款损失，其计算公式为：现金比率=（现金+现金等价物）/（未到期责任准备金+未决赔款准备金）。

（2）对保险公司长期偿付能力进行预警分析，可以采用以下指标：1）资产负债率。资产负债率=负债总额（或负债平均余额）/资产总额（或资产平均余额）。作为高负债经营结构的行业，保险企业的资产负债率必须要高于一般的制造业，一般的财产保险公司指标值应

（四）加强对公司财务运营的管控

针对投资和融资业务财务风险防控中存在的问题，保险公司可采取以下对策措施：

（1）搭建有效的管控平台。具体举措包括：1）开发应用集中管控的系统，以中国平安保险为例，共经过四个时期才逐步完善了财务集中管理。2）事前审批、事中监控、事后评价。3）资金集中支付。4）费用预算管理系统的上线。5）财务共享中心的建立。

（2）提高财务决策的科学化水平。为防范财务风险，保险公司在决策过程中应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量分析方法，并运用科学的决策模型进行决策，切忌经验决策和主观臆断，从而降低产生决策失误的可能性，避免因决策失误带来的财务风险。

（3）完善财务管理系统，以适应不断变化的宏观环境。保险公司应制定财务风险管理战略，建立并不断完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境。第一，要设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行。第二要加强财务人员培训，不断提升其管控财务风险的能力，提高对环境变化的适应能力。

（五）强化保险市场监管，防控系统性财务风险

近几年来，保险业已基本建立了偿付能力、公司治理和市场行为三支柱监管框架，监管的规范化、信息化水平得到提升，监管的科学性、有效性得到加强，提高了发现、识别、防范和控制保险业系统风险的能力。下一步要进一步建立动态偿付能力监管指标体系，提高偿付能力监管的科学性和约束力，健全精算制度，统一财务统计口径和绩效评估标准。参照国际惯例，进一步完善符合保险业特点的财务会计制度，规范关联交易，加强信息披露，保证财务数据真实、及时、透明。进一步强化保险市场行为监管，严厉查处保险经营中的违法违规行为，提高市场行为监管的针对性和有效性，建立和谐有序的竞争环境，营造保险业财务依法、合规、真实反映经营结果的氛围。

总之，每一个企业自成立之日起，财务风险就相伴而来。对保险公司而言，财务风险更是财务管理过程中必须面对并加强防控的一个现实问题。财务风险不可能完全消除，但是可以通过分析产生风险的缘由，采取合理的风险控制的方法，加以有效的防范，把风险降低到最低程度。

（作者单位为中国大地财产保险股份有限公司嘉兴中心支公司）

[作者简介：汪燕，女，浙江嘉兴人，中国大地财产保险股份有限公司嘉兴中心支公司会计师。]

参考文献

[1] 杜应生.保险公司财务风险管理及控制研究[J].财经界，2014（12）.

[2] 李琴.保险公司财务风险隐患及对策探讨[J].企业改革与管理，2015（2）.

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关键词：施工企业；财务风险；风险防范

建筑企业工程施工需要大量的资金,一旦资金紧缺,就可能导致无法支付工人工资, 无法采购工程材料,从而直接影响工程施工进度,严重者会导致无法履行合同,从而给施工企业带来不可估量的损失。工程项目是施工企业现金流入的全部来源以及现金流出的主要构成，搞好项目管理，控制项目财务风险管理，对于施工企业的持续发展具有十分重要的意义。

在市场经济活动中，企业存在财务风险是在所难免的，关键是根据风险的成因，采用科学、有效的管理方法对各类风险加以防范。

一、风险处理方法

防范企业财务风险的处理方法，主要有分配法、回避法、转移法三种。

（1）分配法：通过企业之间联合经营及对外投资多元化等方式在各企业之间分配财务风险，对于风险较大的投资项目，企业可以与其他企业共同投资，风险共担，收益共享，从而分散投资风险，避免企业独家承担财务风险。

（2）回避法：企业在选择投资理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证实现财务管理目标的基础下，选择风险较小的方案，尽量回避财务风险。例如，在债权性投资中，因债权性投资风险大大低于股权性投资的风险，如果能够使企业实现预期的投资收益，企业在选择投资方式时，应尽可能采用债权性投资。

（3）转移法：企业通过某些策略将部分财务风险转移给他人承担，降低企业的财务风险。如企业可以通过购买财产保险的方式，将财务风险转移给保险公司承担；在对外投资时，企业可以采用联营投资方式，将投资风险部分转移给其他参与投资的企业等。

二、控制措施

(1)建立财务预警机制

预警机制包括短期财务预警机制和长期财务预警机制，建立短期财务预警机制，编制现金流量预算，由于企业理财的对象是现金及其流动，企业现金流量预算的编制，是财务管理工作别重要一环，准确的现金流量预算，对应收，应付账款及存货等因素进行监控，可以为企业提供预警信号，当企业经营活动产生的现金流量少于净利润时，则应引起高度警惕，及早采取措施。其次，建立长期财务预警系统，其由获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标等4部分组成，长期预警模型采用特尔菲法等方法确定企业的综合功效系数，然后根据综合功效系数的大小即可进行警情预报。

(2)统筹资金预算及管理，拓宽融资渠道

年初企业根据项目施工生产需要，统一编制资金预算计划，合理配置资金，集中管理资金，统一调配，在满足发展需要基础上充分发挥资金规模优势，提高资金利用率；在融资时，要根据本单位实际财务状况，进行综合测算，融资多少可以使资产负债率在可控范围内，融资途径可以采用银企合作，企业合作，员工入股及向社会筹集资金等途径。

(3)全面提高财务从业人员综合素质，增强防范意识

经常组织学习和培训，不断提高财务人员专业技能、外语、计算机操作及运用能力，及时对知识进行更新；鼓励财务人员接受远程教育与函授教育，并为其提供必要的条件；对财务人员分阶段考核，竞争上岗，优胜劣汰，高素质的财务人员是企业防范财务风险的最主要力量。

(4)加强施工项目成本管理

建筑项目成本费用控制是否有效，直接影响企业财务状况和经营成果。

①在投标过程中，要充分了解工程项目情况，准确编制标书，合理计算标价；其次，加强合同管理，施工合同中应明确工程款的支付、结算、违约索赔的方法及时间，明确违约、赔偿金等的数额及计算方法，应将合同的各项条款细化和明确化，保护自身利益，避免不必要的损失；再次，在项目分包中，应向分包单位收取工程保证金，并根据具体情况要求分包单位垫资施工，转移财务风险。

②在施工过程中，以合同工期为依据，结合施工项目规模、性质、复杂程度、施工现场条件等因素制定出先进的、经济合理的施工方案，以便缩短工期、降低工程成本；其次，实行全面成本控制方法，按照施工方案，严格执行成本计划，让成本控制贯穿整个施工实施过程中，对材料、人工、机械费用分别不同情况，采取不同措施加以控制。

通常，材料费用占整个工程成本的60%-70%，控制材料费是降低工程成本的关键，对主要材料实行限额领用，编制材料计划，确定合理的材料进出场时间，根据施工预算严格控制，鼓励节约材料，避免材料损失浪费；同时，要改善劳动组织，减少窝工浪费，实行合理的奖励制度，正确选配和合理利用机械设备，尽量减少施工中所消耗的机械台班量，通过全面施工组织、机械调配，提高机械设备的利用率和完好率，并避免造成机械设备的闲置；项目开始实施时，应根据施工预算及工期要求，制订出费用开支计划，对每一个费用项目逐一核定指标，并严格按照计划执行，同时，精简管理人员，严格出差审批手续。严格控制业务招待费用的支出，实行事前报告和事后审批制度，以达到降低管理费用开支的目的。

③及时办理竣工结算，降低外欠款风险，工程项目施工完成后，应及时办理竣工验收，编制工程竣工决算，按照施工合同规定的时间办理决算送审。对于设计变更部分或因业主原因导致的停工损失、场地狭窄而发生的材料倒运费等费用要及时进行现场签证，追加合同价款办理工程结算，确保取得足额结算收入，加速竣工工程款的收取。其次，在工程保修期内，项目经理部应根据实际工程量，合理预计可能发生的维修费用，并制定保修计划，以此作为保修费用的控制依据。根据实际情况，项目部可委派专人或由就近施工的人员代管，尽量节约开支。

参考文献：

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关键词：金融一体化；网络经济；金融会计；风险；防范

随着世界经济的快速发展，金融行业面临的挑战也越来越激烈。在激烈的市场竞争环境中，如何确保我国避免来自其他国家的金融影响，实现稳定发展，是金融业进入一个新时代以来的新要求。近年来，对于金融一体化还没有统一的概念定义。在金融领域内，金融一体化是指通过相互沟通渗透，实现资源共享，最后实现金融产业融合的过程。另一个论点是，金融一体化是金融活动的一体化进程在不同国家和地区的互相影响。为了确保风险规避，财务管理系统必须是完善的。建立一个完善的财务管理体系或制度，不仅可以确保及时修复系统漏洞，还可以防止一些财务人员利用可乘之机制造财务风险。

一、金融财务风险的定义及表现形式

根据财务的概念及财务管理的内涵分析得到财务风险的含义。因此在金融领域，金融财务风险是指在管理过程中，会计信息的失真或其他因素导致的风险。

二、金融财务风险理论

目前，财务风险理论还需进一步的研究和发展。财务风险的主要类型包括会计主观判断选择错误的风险、金融衍生品和其他经济因素的会计信息失真，以及在信息经济中企业资产损失的不当处理成本风险等。目前我国很难实现金融市场的实时监控，甚至无法实现完全公平的管理。为了确保风险规避，财务管理系统必须是完善的，这样可以确保及时修复系统漏洞。1.金融会计规范风险。尽管目前财务会计理论取得了一定成就，但由于市场情况太复杂，有太多不可预测的因素，所以仍然不能完全避免风险：第一，灵活的会计规范难以把握，给很多银行经理留下了滥用权力的机会；第二，会计标准的制定还不够完善，仍在非标准的阶段，对于一些细节考虑不足，导致一些不法行为有机可乘的现象；第三，金融行业的金融衍生品太多，并不是所有的产品都能够得到有效的监控，导致风险存在的必然性。2.金融会计行为风险。当前，财务会计行为的风险是最常见的一种金融行业的风险。由于财务会计的特殊作用，常常因为其不当行为或贪图利益给国家和企业带来不可估量的损失。金融行业由于其行业特点，经常接受很大的资本流动，很难绝对公平。除了主观因素外，不同的财务标准背后有不同的利益集团。

三、金融财务风险出现的原因

目前，有两个主要原因产生财务风险，即主观原因和客观原因。在中国的金融市场，更大的风险是由主观原因造成的。随着我国的金融市场日益复杂化，很难实现实时监控金融市场、实现公平竞争，甚至无法实现完全公平的管理。当然，也有部分原因是因为金融行业发展具有一些不确定性，财务管理人员很难理智面对诱惑。1.非故意形成的金融财务风险。非故意财务风险具体来说包括两个方面：一是经济环境变化和主观因素的影响，如外部经济的财务风险，一般很难避免，只能采取措施把损失减小到最低限度。二是财务人员的工作造成的错误记账，以及财务信息泄漏等现象，这种情况也会给企业带来一些风险。随着我国社会主义市场经济的快速发展，我国经济高速发展的影响将逐渐增加金融风险，金融市场变得越来越复杂，这对于金融行业的管理来说将是非常困难的，为了避免一些财务风险，财务管理系统必须是完善的。建立一个完善的财务管理体系或制度，不仅可以确保及时修复系统漏洞，还可以防止一些财务人员利用可乘之机制造财务风险。企业可以努力实现科学管理，以减少潜在的金融财务风险的出现。2.故意形成的财务风险。出现这种类型的财务风险概率逐年增加，风险的来源主要是财务管理人员。在工作中，某些财务人员出于各种目的故意编造一些虚假会计信息，形成财务风险。诱发财务管理人员捏造虚假信息来源的主要原因是：一些金融机构本身不符合上市条件，但为了获得利益，利用这种方式弄虚作假，为了达到企业上市的目的。也有一些金融机构为了稳定股票收益，或企业资金链出现问题，为了转移视线而使用这种方式。当然，利用这些措施，达到企业逃税的目的，是非常不恰当的，这种行为严重损害了国家的利益。除此之外，还有一些财务经理美化他们的管理性能，为达到直接促销的目的，所以编造了一些虚假信息。

四、财务风险的防治措施

1.构建完整的内部控制体系并完善会计监督制度。首先，为了确保风险规避，财务管理系统必须是完善的。建立一个完善的财务管理体系或制度，不仅可以确保及时修复系统漏洞，还可以防止一些财务人员利用可乘之机制造财务风险。接下来，应加强内部管理。其中重点应加强对企业、政府及主要出现内部财务风险的部门管理，完成内部人事管理工作，加强对会计人员的管理，提高团队责任和企业形象，可以有效地降低财务风险的发生。第三，我们应该加强监督体系建设。仅仅依靠会计人员的意识是不可能完全避免风险的，同时应该通过宣传教育避免财务风险，加强监督体系建设，从外部和内部两个方面来提高财务工作的质量，能有效防止财务风险。2.过时的会计信息标准与规定需要更新与调整。在金融一体化不断加强的情况下，根据谨慎原则调整提取不良贷款和应收利息的的制度，提高风险防范能力。加强金融机构与国际惯例接轨具有深远的意义。3.强化金融监管并构建有序、公平的竞争环境。建立和完善金融机构的规章制度，加强内部管理和监督金融机构，并加强内部控制的监督机制，促进金融机构风险管理系统的实现，提高金融部门的效率。4.人力资本方面的建设。为了加强金融监管，并最终实现金融风险的有效规避，企业和有关部门应重视会计人员的培训，在专业人员的培训上增加更多的投资。特别是加强法律法规的培训，一方面，财务专业人士应该掌握风险预防、风险防范意识；另一方面，邀请培训课程专家和聘请有关部门规章制度的制定者作为讲师，在预防关键风险的新形势下，根据财务会计的特点开展培训。应该坚持走出去原则，组织好会计从业人员出国学习和考察，学习国外先进财务风险防范的经验和实践。

五、结语

随着我国的金融市场日益复杂化，很难实现金融市场的实时监控，进而实现公平竞争，甚至无法实现完全公平的管理。为了确保风险规避，财务管理系统必须是完善的。建立一个完善的财务管理体系或制度，不仅可以确保及时修复系统漏洞，还可以防止一些财务人员利用可乘之机制造财务风险。另外，应加强内部管理，完善内部人事管理工作，特别是加强法律法规的培训，使财务专业人士掌握风险预防措施、提高风险防范意识。

参考文献：

[1]赵鹤.新型金融环境下金融会计风险成因与防范措施分析[J].商业会计，2016(1).

[2]许馨予.后金融危机时代会计规范存在的问题及对策[J].财经界，2016(4).

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一、高等院校财务风险及特征

高校的财务风险即高校在经济活动中，受到很多不确定性因素的影响，其预期收益和实际收益产生偏差，最终使得高校出现损失。其财务风险具有以下特征：

一是客观性。首先高校的财务风险属于客观存在的事实，不以人的意志为转移，难以消除、避免，只有采取不同的应对策略来防控风险的发生，降低高校的经济损失；二是高校的财务风险可以转嫁。由于高等院校属于事业单位，其财政支出主要来源是政府拨款，没有独立的民事责任。高等院校出现破产情况，其财务风险就会转嫁到政府身上，将政府的财政压力增大；三是相对具有隐蔽性。高校的财务风险不易被发现，所以，必须整体考量财务风险，及时化解风险，保证学校好的发展环境；四是具有不确定性。由于各种内外部因素的制约和影响，高校的财务风险可变性强，即具有不确定性；五是高破坏性。高校若发生财务风险，则影响的不仅是高校的可持续发展，同时还会对社会的稳定产生深远影响；六是全面性，即高校的财务风险发生在整个管理环节中，比如资金的筹集、使用、分配等环节。

二、高等院校财务风险的表现

（一）信息安全风险

目前，高校的财务管理主要是通过互联网、电子商务为技术基础进行理财。通过网络财务管理，进行远程财务事务处理，在线报告实时概况，可以进行在线管理，促进了高校的资源整合。同时风险有：对于财务管理系统如果没有正确操作、一些操作人员的信息安全技术理论知识欠缺，资料随意下载，可能导致计算机病毒的侵害，导致使用网络受阻等问题；财务信息出现泄露、篡改、删除等问题，引发财务网络系统瘫痪等问题；财务系统受到黑客入侵，网络设备被损坏，从而产生资金缺损现象。

（二）投资风险

高校在逐步建设过程中，不断投资固定资产、经营性资产、证券、校办产业等。实际上，校办产业的实际收益很少，还经常出现亏损，证券市场的盈利也是非常有限的。后勤经营性资产获得也只是少量的现金流量。因此，高校的长期投资风险存在，盲目建设，具有资金短期流动的风险。

（三）筹资风险

高校的负债筹资模式，可以迅速筹集资金，实现基本的发展目标，增强师资力量，促进教学质量的提升。相反，一些学校并没有将贷款资金进行科学安排，引发贷款资金使用不当、资金利用率低的问题，以至于学校的财务负担增加，筹资风险加剧。

（四）资本预算风险

资本预算即充分筹划资本项目，做好财务的总体规划。高校对于新建校舍、建筑物翻修、设施更换、基础设施建设、土地征用等现实问题，不是全部都能尽善尽美的做好规划，往往发生现金净流量骤减、专项经费被挪用等问题，可能引发资产的不良配置等资本预算风险。

（五）内部控制风险

一些高校的财务管理体系机构不健全，管理人员综合素质较低，建立的制度不能对外部环境有预见，反应滞后，财务风险增加。还有些高校将自身的财务风险隐匿，盲目增加借款资金，套取银行的信用，这就导致财务风险隐患的存在。同时，一些高校的内部牵制体制不够完善，会计工作缺乏系统性和有序性，这就容易发生公款私存、帐外账等，引发国有资产的流失。

（六）学生欠债风险

高校在不断扩招后，学费标准也逐渐提升，高校的贫困生人数增多，导致欠费的学生人数扩大，一些学生恶意欠费，欠费问题更加严重，众多的欠费，会造成资金的短缺，可能引发财务风险。

三、高等院校财务风险的成因

（一）高校的风险防范意识不够

很多的高校开展举债建设，纷纷扩大规模，建设的合理规划不足，没有按照自身的实际承受能力进行投资，引发负债投资成本和实际收益不相匹配的状况。作为高校的财务管理人员，对网络财务管理系统操作的技术不过关，信息安全管理意识淡薄，导致信息安全风险发生。贷款资金的成本理念不强，习惯于按照国家的法定预算获取和使用资金，风险意识不高。

（二）风险管理体系不健全，预算控制的刚性不足

高校具有资产自由支配权，管理者具有独立行使权，没必要对委托人负责，使得高校的资源少有监督体系的维护。一些高校的财务内部监控体系不健全，成本核算不到位等。高校的财务风险管理最重要的内容是预算控制。实际的风险管理中，一些高校没有进行精细的预算编制，按照当年财务状况、上年收支状况、实际收支状况开展编制，项目不够精细，预算支出的核算局限性不强，全面性不足，部门预算的领域受限，预算外的项目随意增加，缺乏固定性。预算的权威性、约束力不足，结果是预算失控。

（三）重点监控不足

高校财务风险核心范围在对外投资、贷款、基本建设、校办产业等领域。对于这些问题，由于重视程度不够，事前重点监控工作不够，使得财务问题增多，尤其是对办公费、会议费、车辆使用费等的监督，导致一些人利用管理漏洞，将国家资金骗走。专项资金被挪用、挤占，资金的实际效益并没有发挥。一些单位没有根据要求定期开展固定资产盘点，资产入账不及时，固定资产明细登记不及时等，导致账实不符。一些高校不断扩招，举债建设，对建设资金没有进行合理安排，导致筹资负担加大，贷款危机频现。

四、高等院校财务风险的应对策略

（一）提升高校的风险防范意识

高校的日常财务活动，通过网络进行内外部的联系，作为财务管理和系统操作人员要逐步增强网络信息安全知识的学习和培训，提高相关工作人员的财务风险意识，正确操作财务系统。加强对自身的准确定位，避免盲目发展。加强对国家的相关教育政策的准确理解，合理安排贷款规模，减少负债投资成本，降低财务风险。高校必须逐渐改变长期以来形成的对于国家拨付资金的无偿使用习惯，提升对贷款资金的认知度，增强资金的成本观念和风险意识。在贷款前要充分考虑自身的还贷能力和资金的潜在风险，同时要考虑利息支付和到期归还本金等问题，摒弃传统的政府买单思想，增强偿还意识。

健全高校的经费筹划体制，不断改善筹资结构。在基本的贷款融资基础上，提升校际、校企之间的相互合作，有机结合自身的人才和技术力量，提升科研成果的转化力。增加社会捐赠资金、教育资金，加大教育资金的来源。还可以通过成人、网络教育的模式，开办培训班等来教学，适应不同层次人群的高等教育需求，同时还扩大自身的资金来源，使得资金的来源渠道逐渐多样化；不断实现合理理性的融资。高校应该按照其具备的偿债水平，科学地安排贷款规模、贷款结构，有效控制财务成本，提高贷款资金的使用率，正确使用贷款资金，降低财务风险，增强投融资风险防控意识。

（二）加强预算管理约束力、健全风险预警体系

通过健全预算控制系统，按照“以收定支、收支平衡”的原则进行风险防范。对于支出的预算，要科学测算、严格控制，按照高校的财力情况将其列入年度的预算中。高校开展经费使用范围、开支标准等的审核、监督，主要依据“经费包干、专款专用、超支核减下年度指标”等方法来进行。定期总结校内各单位的经费使用状况，考核单位负责人，加强源头的风险防控。

同时要逐步健全财务风险预警和管理体系，及时掌握财务运行情况、挖掘运行中的潜在风险，为高校的管理层决策提供有效的根据，并且可以及时采取相关应对之策避免财务风险。通过基础信息系统，将基本的内外部财务信息资料收集起来，然后传递到分析监测系统，由其开展财务风险指标（比如偿债能力、学生欠款率、收益能力、负债率等）评价，利用定量和定性的分析方法，评价高校的财务风险，若超过预警线，要及时进行预报预警。要定期监督和检查运行效果，及时修改财务风险信息，最终真正实现财务风险的预警功能。

（三）提升风险重点监控效率

对于对外投资、贷款、基本建设、校办产业等领域的重点监控要在事前采取一定的防范之策，避免财务风险发生，高校要注意避免盲目扩张。高校要开展有效地业务控制活动，健全实物资产保全制度。认真核实投入资金的使用渠道、用途，避免财政资源浪费。对于校办产业等经济效益审计等问题，高校要积极促进教育资金的合理、有效使用，将浪费降低到最低，并尽可能杜绝浪费。同时要明确财政运作的主体，其权责明确。同时高校要有效提升教学质量，保证内部资产固定性，增强外部资产的流动性，提升资金结构的规范化，使风险和收益优化组合。此外，还要严格审核并筛选合资人，将各种责任关系明确化，最好选择的是业绩好、信誉度高的投资人、合伙人。管理好基建设备的采购，控制投资规模，招标制度规范化，专项经费比如道路维修、修缮、批量仪器设备购置、实验室建设、学科建设等开展项目式管理，给予可行性论证。

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关键词：旅游景区；财务风险；财务管理

自从改革开放以来，我国的经济快速发展，人民的生活水平快速提高，我国各地的旅游业如雨后春笋般发展起来。旅游业的快速发展，旅游景区的营业收入也不断提高，这就对旅游景区的财务风险防范和财务管理提出了新的要求。

一、当前旅游景区财务风险防范及财务管理中存在的问题

1.景区财务管理目标不明确

我国旅游业的发展相对较晚，旅游业的快速发展到现在尚没有多年时间，以至于我国的旅游业发展到现在还不完善，尤其是在财务管理方面，存在着很多的待完善之处。造成这个局面的一个关键的因素便是我国的旅游业在景区财管方面的目标不明确，没有建立科学有效的财务管理目标，只是单纯的将门票收入作为主要的盈利收入，忽略其他收入，从而导致旅游景区的资源配置不平衡，造成旅游景区一部分收入的缺失以及旅游景区资源的浪费，影响旅游景区的进一步发展。

2.有些景区未按权责发生制要求登记财务账目

我们不能否认每个旅游景区都有自己的账目，这些账目上包括收入、成本费用、利润、资产、负债和所有者权益等项目，景区财务管理也正在朝着标准化和制度化的方向不断发展。但是由于财务管理人员的业务能力限制和日常管理不够严格，财务管理人员没有严格的按照会计法和财务制度要求对景区的财务进行管理，而且对于一些细小账目没有完全落实，更无法做到日清月结，导致财务管理中会出现一些管理和记录混乱的情况，在对账目进行季度或者年度的总结时，根本核对不上。而且一些景区是按照查账进行征收管理，原始票据、报销单与记账凭证子细目不相符，一旦相关部门检查旅游景区的财务账目，会出现罚款的现象，这都是由于平时的管理不到位，没有按照权责发生制登记财物账目。如果每个旅游景区都按照权责发生制登记财物账目，每个人都有自己相应的负责项目，在核查账目时一旦某个环节出现问题，可以立马找到该账目的负责人进行惩处，采用了这种方法，财物管理人员会改掉平时散漫的情况，对账目认真负责。

3.景区印鉴管理制度不规范

印章是每一个企业和机构在经营管理活动中的重要凭据和工具，印章可以看做权利的证明，正如在封建王朝时期的“玉玺”是皇权的证明一样，皇帝只有通过玉玺才能行驶自己的权利，在企业的管理活动中也是如此，只有通过印章一些职能才能形式出来。然而在一些旅游景区的经营管理活动中，印章的管理缺失混乱的，没有严格的按照规定去执行。在一些景区甚至出现财务章、法人名章、公章和银行U盾都是由出纳员一人全权管理的现象，出纳员的地位远远高于其他财务管理人员，甚至在财务管理方面，出纳员一人独大，这种现象按照会计法等相关规定是不允许的。这种情况会造成景区内部监管机制失灵，使得景区在财务管理方面存在着很大的隐患，影响景区正在经营管理活动的开展，甚至会会景区的生存和发展造成一定的威胁。

二、加强旅游景区财务风险防范及财务管理的对策探究

1.建立健全景区内部收支管理制度

旅游景区在财务管理上的风险很大一部分来自于景区内部收支管理，因此旅游景区应该制定科学的、完善的景区内部收支管理制度。为景区内部的财务管理制定规范的管理流程，使得每一个环节都有章可循，财务管理人员必须按照规章制度进行财务管理，而不是根据自己的想法来进行。在景区财务管理环节中，必须加强对于原始凭证的审核把关，原始凭证是最为初始也是最为关键的凭据，在旅游景区财务管理中要做到每一项都保留原始凭证，只有这样在核对账目时才可以查清每一项收入的具体来源和每一项支出的具体流向。另外，在财务管理中要做到严禁非正规发票入账，非正规发票入账，是对于自己景区的不负责任，更是对于社会、对于国家的不负责任，在旅游景区财务管理中要找极具责任心的业务人员来负责发票的相关事宜，严禁非正规发票入账，一旦发现非正规发票要及时处理。旅游景区的财务管理中支出占据着很关键的部分，旅游景区的财务管理中支出可能包含着多种项目，多种不同的形式，但是无论指出是多么的复杂，都要做好对于支出的严加管控。对于每一项指出都做好精准预算，在实施时更要严格按照预算进行，除非特殊情况，并且不可以随意改变资金的用途，因为在做好预算的情况下，每一笔资金都是有固定用途的，切不可以让财务人员随意改变资金的用途，这样很有可能让资金在记录上产生混乱。

2.精细化管理，切实落实景区财务规范

对于财务的管理必须要做到精细化管理，只有做到精细化管理才可以做到财务管理有条不紊、不出差错。旅游景区的财务管理要做到精细化必须要做到两个方面，一方面是建立健全景区财务管理制度，但是更重要的是落实，严格落实景区财务规范。只是建立健全景区财务管理制度是完全不够的，有些旅游景区存在着较为完善的财务管理制度，但是这些财务管理制度就如同摆设一样，由于旅游景区对于财务管理人员的管理不够严格，财务管理人员在日常财务管理中没有按照该旅游景区的财务管理制度进行财务管理，导致该旅游景区的财务管理长期处于混乱的状态，只有在制定完善的规章制度的情况下，将这些规章制度进行严格的落实才可以规范化该旅游景区的财务管理。要想落实好旅游景区的财务规范需要将完善的旅游景区财务管理规范发放到每一位财务管理人员手里，并且监督财务管理人员牢牢记住所有的财务管理规范，遇到每一种情况都可以立刻想出对应的措施。可能在一个旅游景区的财务管理在开始不可以做到那么的完善，对于每种情况都有规范的操作流程，但是随着旅游景区的不断发展，这些没有规范流程的情况一定会不断的被发现，一旦发现一种情况，旅游景区的管理部门就要对该种情况进行补充，并进一步完善财务管理规章制度。

3.加强培养，提高景区财务管理人员的综合素质

旅游景区财务管理人员的综合素质和业务能力对于该景区的财务管理起着决定性的作用，所以要对旅游景区的财务管理人员进行定期的培训，不断提高他们的业务能力和综合素质。一方面要经常性的组织景区的领导阶层和财务管理人员进行财务管理及财务尝试业务知识培训，学习《会计法》、《财务管理办法》和景区财务管理规章制度，通过学习，大家的业务能力一定会得到一定程度的提升，另一方面，学习这些有助于提升他们作为财务管理人员的职业道德和职业素养。在现代旅游景区财务管理中更多的进行电算化操作，而这些东西又是不断进行更新的，所以旅游景区要组织财务管理人员进行定期学习，让他们学习最新的技术和方法，因为新的之所以能代替旧的，就在于新的里面一定有着更为优秀的内容，更为符合不断发展的科技，更为满足人们的要求。

4.加强旅游景区固定资产管理

旅游景区是一个对于游客开放的区域，在这个区域中会有很多的设施分布在各个不同的区域，导致一个旅游景区的固定资产是较为难计算的，而且这些设施经常会出现各种各样的问题，这就再次为景区的固定资产管理带来了困难。旅游景区的固定资产管理需要旅游景区各个部门的配合，共同管理好旅游景区的财物，完善物品的登记和领用手续，避免造成财物的损失。旅游景区的资产管理部门要对每一项资产做好严格的记录，包括购置、入账、清查、损坏和报废等各个环节，并且还需要对于景区的固定资产进行定期的清查，做好旅游景区的固定资产管理工作。

三、结语

旅游业近年来在我国正在突飞猛进的发展着，是我国经济社会发展的重要部分，旅游景区是旅游业发展的命脉，在促进我国旅游消费中发挥了重要作用。一个旅游景区要想持续健康的发展，必须做好景区的财务管理工作，加强旅游景区的财务风险防范，这需要社会各界尤其是旅游景区管理阶层的高度重视。

参考文献：

[1]杜丽娟.关于旅游景区财务风险防范及财务管理的探讨[J].财会学习,2017(2):52-53.

[2]陆升元.内部控制下旅游景区企业的财务风险防范[J].财经界:学术版,2016(4):197.

[3]李奋.探究企业内控管理与财务风险防范[J].财会学习,2015(16):143-144.

[4]石海平.财务风险防范视域下的企业战略预算管理探究[J].时代金融,2015(23):279+286.

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[关键字]后金融危机　服务外包　服务外包企业　国际市场　财务风险

在服务外包企业的实践中，我们可以发现国际市场的任何变化都会给企业带来严重的影响。当服务外包企业承接了离岸外包项目后，其经营活动也自然变的复杂起来。具体表现在发包方所在国的政治、经济环境明显的区别于我国，其发生的任何变化都会给我国的服务外包企业带来各种影响和冲击。同时，对承接离岸外包业务的企业来说，其业务活动时刻会处在外汇风险中，当外币作为业务活动中的主要结算货币时，汇率的任何变动都会给企业带来直接的影响和损失。在我国承接离岸外包的实践中，一些国家的贸易保护主义也时刻影响着我国离岸外包业务的顺利进行，从而给我国的服务外包企业带来巨大的风险。在项目运营实施中，由于发包方经营策略的调整而引起的项目服务内容的调整也会给服务外包企业带来较大的影响，如增加了运营成本、减少了预计的项目发包量而使服务外包企业的收益预期下降等带来的影响导致企业财务风险的发生。

一　后金融危机的时代特征

当前，世界经济已经进入后国际金融危机时期。与国际金融危机时期相比，后危机时期国内外经济金融形势出现了五个方面的新趋势、新特征：如世界经济逐步进入复苏轨道、世界经济、金融、贸易格局发生变迁、世界新技术革命蓬勃兴起、国际能源资源价格持续大幅上涨、高位波动及国际贸易保护主义再度兴起等。其中，对服务外包企业财务风险影响较大的体现为国际市场变化。

(1)全球经济复苏，但时间漫长。目前，金融危机后的全球经济正在逐步走向复苏，但需要较长的时间。由于银行等金融机构在金融危机中遭受了巨大损失，会在很大程度上造成其自身流动资金短缺或支付能力不足的现象，产生坏账等。经济复苏还会受到其他不利因素的影响，如美元的贬值、经济的失衡及失业率的攀升等，严重影响国际市场的稳定性。

国际市场的变化会增加服务外包企业的财务风险，但是也会给外包业带来新的生机。如各国相继出台一系列财政、货币政策，重整国际市场、扭转经济低迷态势等。我国服务外包企业处于特殊时期，就要尽快顺应潮流，积极运用合理的政策，在国际市场上占据一席之地。

(2)国际贸易发展，但受保护主义制约。经济复苏将促进国际贸易的发展，并推动全球范围内服务外包业的增长，创造大量交易机会。但在国际市场整体复苏的过程中，各国政府由于大多从自身角度考虑，为加快本国经济发展，采取一些对本国市场的保护主义政策及措施，这对于国际服务外包业的发展起到抑制作用。

一些发达国家为尽快恢复经济，争抢就业，会采取相关保护主义措施，通过设置相关障碍防止本国业务被控制、就业机会流失等，从而弱化国际市场的流动性与兼容性，限制了外包业务的发展。

(3)经济增长模式调整，外包业转移加速。经过金融危机，应对新的国际市场，服务外包产业应加快向具有低成本、市场潜力大等优势的领域转移的速度，尽早实现对产业的转型或升级，以应对危机带来的不利影响。

外包业仍将继续发展金融、信息，科技、法律、咨询等现代服务业。由此可见，全球产业转移将呈现出多层次、多梯度和多向性，横向与纵向相互交融。

二　服务外包企业由国际市场变化引发的财务风险

近年随着服务外包企业逐渐在国际市场上放开，外包企业数量急剧膨胀，竞争加剧。同时，随着国际贸易和国际市场多年来一直高位运行，风险逐渐累积。外包企业在业务操作中财务风险是客观存在的，它存在的客观性基于三个原因：

(1)缺乏有效及时的信息。国际市场风云变幻，外包企业的经营决策依赖于企业外部的各种市场信息。市场信息不完全，将直接增加财务风险。外包业务面临买方市场、竞争加剧将导致市场信息的不对称，从而导致对客户的信用评估误差，产生财务风险。

(2)无法紧跟政策变化。外包企业承担的多是国际业务，相关国际市场政策的变化会影响资金回收的确定性及外包业务的决定性。如国际市场退税政策等发生变化，将直接影响其后续资金及相关费用能否及时足额到位，从而增加了外包企业的财务风险。

(3)外包企业不能控制客户。由于国际市场经济环境的复杂性，外包业务中不可抗力因素造成客户经济状况恶化、丧失支付能力，导致服务外包企业大量的应收账款无法及时收回，直接导致财务风险产生。

三　国际市场变化将导致服务外包企业财务风险加大

(1)外包企业筹资成本与风险将会加大。后金融危机时代，为增强金融机构竞争力，会规范自身管理，同时国家的监管力度也将进一步加强。如此，服务外包企业在金融市场上将处于公平竞争的地位，想要长足发展，必将凭借经济效益、市场前景与持续稳定的增长获得资金。而外包业筹资时还要受到各种保护性条款的限制，增大筹资成本，导致财务风险的加大。

(2)资本营运和资金管理风险加大。后金融危机时代，外包产业结构出现调整。国内外服务外包企业为抢占国际市场以获取竞争优势，会采取兼并、收购、重组等方式实施扩张，运作不好将会造成外包企业破产。在此种情况下，国际市场争夺战将日趋白热化。外包业在并购其他企业的同时又要防止被反并购，增加资本营运的风险。

国内外包企业技术尚不发达，生产成本较高，在价格上与外国外包企业相比并不处于优势，这会造成资金回收困难，出现财务风险。

四　服务外包企业风险控制对策

(1)服务外包企业应选择合适的订单形式。服务外包企业与国际发包商签单时，应尽量选择长单，长单的合作方式对发包方和承接方是双赢的。对国际企业而言，他们锁定整年的外包计划，降低多次谈判的交易成本；对服务外包企业而言，可以确保获得充足的订单，提前做好人力准备、资金安排等计划。由于交易数量大、金额高，国际发包商对外包企业所在市场的影响力和渗透力十分重视，愿意提供价格优惠、资金援助和服务支持等。

签长单也会带来经营风险。如发包方违约，仅仅是违约金不足以弥补外包企业的经营损失。解决这类问题的方法是，服务外包企业应争取和终端大客户签长单，使得供需匹配，共同制定合理合法

的合同。长单管理能力不仅可以提高外包企业与国际发包商的议价能力，而且可以有效地避免国际市场变化引发的财务风险。

(2)服务外包企业应保持对国际市场变化敏感性。在服务外包业务进行中，由于国际市场风云变化，会给企业带来相当的财务压力和财务风险。为了解决这一难题，外包企业应尽量依靠现代金融手段来管理控制经营风险。在从事服务外包业务时，企业一定要保持对国际市场变化的敏感性，要有国际化经营的视角。外包企业应长期聘请或雇佣有经验的战略管理咨询人才，研究全球外包需求和供给变化，研究各外包企业的发展战略，研究后金融危机时代下外包业的经营模式，为企业决策提供依据。此外，服务外包企业还成立了国际市场研究部，每天有专门的工作人员收集国内外信息，研究国际市场变化，使本企业能够与国际市场保持信息对称，及时调整经营思路。

(3)将推进改革成为服务外包企业在金融危机后提升竞争力的重要手段。从外包企业发展的状况看，金融危机来临之前所推行的各项改革尚处于探索阶段。有相当多的改革没有到位，但在我国外包产业高速发展、市场机会多的背景下，很多矛盾被忽略了。金融危机爆发前，我国外包企业发展的高姿态掩盖了很多的深层次问题。金融危机发生之后，虽然暴露出某些外包企业竞争力不足的问题，但这些问题没有被足够重视和得到应有的关注。

当今的国际背景已是后金融危机后，服务外包企业应着眼于国际竞争力的提高。必须深化各项改革。一方面，要进一步完善企业治理体系。治理体系的完善，必然会涉及国际外部环境问题。另一方面，积极有效地推进组织变革。我国外包企业必须能够顺应国际市场发展潮流，有效改进经营策略，提升竞争力。

(4)确定适当的信用标准，对客户进行科学的信用评估。信用标准是外包企业对发包方的信用要求所规定的标准，在应收账款成本中，使企业蒙受巨大损失的是发包方拒绝支付或无支付能力而造成的坏账。如果能制定合适的信用标准，对客户进行信用评估，将会减少发生坏账的可能。

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关键词：保险公司 财务风险 主要表现 分析 防范 研究

随着国家经济的飞速发展，人们的经济思想也逐渐转变，绝大部分人选择保险公司，他们认为保险公司在自己面临多大的经济损失问题都会挺身而出，捍卫客户的经济利益，这当然所有人的愿望。但其不知，保险公司在财务方面也存在着较大的风险，经营风险是财务风险产生的根源，财务风险是经营风险的反映，两者互相影响，同时构成了企业的总风险。所以笔者认为有必要对保险公司财务风险主要表现进行分析，进而提出相关的防范策略。

一. 保险公司财务风险主要表现分析

（一）资本金不足

资本金是开立保险时保险公司所拥有的，需要较大数量的，而且还要进行注册的资本金，在一些有关的法律法规中有明文规定。往往金融控股公司进行多次计算，导致出现重复现象，其实就是为了达到最大的实现资金的利用率。这就可能出现在子公司与母公司之间资产负债表里反复出现，其实就是母公司向子公司拨付一笔资本金。另一种可能出现的问题就是子公司的资本金进行重复计算，形成分公司之间的交叉股份。由此导致，控股公司实际偿付能力将远低于成员“名义”偿付能力之和，另外，监管机构有时对管理对象资本的规定不一样，这也可能是保险金融控股公司可以利用的。规避监管部门对最低资本的要求，进一步加大了

资本金不足的风险。

（二）财务杠杆比率过高

财务杠杆比率是债务对投资者收益的有一定的影响，体现着一种关系，那就是普通股每股收益与息税前利润之间的关系。在当今的公司中，只要拥有10%的股份就可以对本公司进行有效、有力地控制。就是因为这种分散的股份权才会产生较高的杠杆效应，然而过高的财务杠杆比率也会加大保险金融控股公司亏损和不能偿还到期债务的风险。在我国由于对金融行业的监管体系还不算健，而且不同监管部门还不愿主动沟通，此时保险金融控股公司很可能就从中做手脚，有时可能重复计算资本金，有时可能依据最大财务杠杆比率不同的要求与将按部门对资本计算口径的不同。而违规提高财务杠杆比率。

（三）偿付能力不足

偿付能力是保险公司最为关键的能力之一，保险公司的偿付能力的高低决定着保险公司的稳定性和长期性，两者之间关系不容割裂、密不可分，相互协调、相互促进、相互提高。保险公司的偿付能力越好，那就足以证明保险公司的财务风险越低稳定性越强；而财务稳定性越强就会使偿付能力越强，恰恰是有保险公司的偿付能力较差，很是不足。

(四)资金运用不当

投保用户定期向保险公司交付保险资金，那么保险公司则是把所有投保人员的投保资金做系统的规划，有的保险公司则是把这一大笔资金用作投资，常常是看好某一项目的经济效益，投入之后会有一笔可观的收入，以制造投保人出现意外时资金随时都可以提供。但有的保险公司则是不注重这笔巨额资金的安全性和流动性，投入的项目不能确保其资产的保值增值，尚未完全确立起以价值投资、理性投资、稳健投资和长期投资为核心的思想。在投资技术上，运用资产的匹配管理、战略配置和组合管理的方法还不娴熟;在投资策略和风险控制也有待进

一步提高。

(五)坏账过多

投保的客户有时投保资金不足，或想延期办理，所以保险公司此时就会迟收一些保民的保费，但规定同时上交的票据不能一并上交，那么只能采取延缓收费或收受远期票据的优惠，从而造成保险公司为数不小的应收账款与应收票据。票据是有，但资金没有到位，这种情况较多就会直接影响到保险公司财务管理问题，由于坏账较多，导致资金流量不足，致使降低了保险公司对项目投资的资金收益，就会直接关系到保险公司的偿付能力不足。部分保险业务人员和其他保险从业人员也常常利用保险公司在应收保费管理上的漏洞，拖欠、少缴甚至不缴保费，将保费资金据为己有。

(六)利率与汇率变动风险

保险公司与别的金融企业没什么两样，对保险公司影响较大的就是利率的升降。人寿保险更是要到期给付的，对它的影响更大。利差益是人寿保险公司的经营利润的主要来源，相对利差益而言的就是利率发生不利变化时将给保险公司带来巨大的“利差损”，保险公司的健康发展与“利差损”的风险的解决息息相关，同时也面临着很大的汇率风险。

二.保险公司财务风险防范策略

（一）匹配经营风险与财务风险

保险公司的总风险水平，是由经营风险与财务风险来决定的，一般情况下，财务风险与经营风险合适的关系是保持一种逆向搭配的状态，即财务风险与经营风险必须此消彼长。

1.高经营风险―低财务风险

这种搭配是很适合股东和债权人期望的。它会带给企业中级的总风险。是因为权益投资人希望企业有很高的收益，所以自己风险较高。而债权人则认为只要不超过清算资产价值债务就能欣然接受，它的风险还是较小的。

2.低经营风险―高财务风险

这种搭配和前一种的总风险基本是处于一种程度，它的经营风险较低，相对于权益投资人来说。当然投资资本的回报率也是较低的。若企业不增加对财务杠杆的利用，则权益报酬率也会较低。而对于债权人来说，经营风险较低的企业可以有较为稳定的经营现金流入，从而为偿债提供了可靠的保障，将愿意为其提供数额较大的贷款。逆向搭配经营风险与财务风险，致使企业的总风险控制在合理的范围之内。

（二）管控保险公司财务风险

1.严抓制度

保险公司要切实抓好会计管理制度，认真贯彻执行保险企业财务制度，严格遵守国家的各项与保险公司有关的法律法规，按照国家颁布的财务金融政策办事。核保制度是保险公司的关键，所以要逐渐完善，强化管理，尽快通过培训等方式提高核保工作人员的职业素质，尽可能地控制承保风险，使保险公司的规模和经济效益共赢，使得展业与管理同步发展。

2.严管业务

在业务管理方面，依照实情核算保险的各项业务收入，做好业务记录，加强对档案和相关内容的管理工作，确保所管理的保险金额及赔付比例还有应收保费等一些风险隐患较大的保险业务项目重点监控。做好核算业务工作，要定期对员工的业务检测和考核，发现问题及时解决、立刻调整，同时配合经常性的资产核查加强各级财务单位的经济核算。要做好汇率与利率动向的预测工作，采用积极有效的手段应对可能的利率风险与汇率风险。发展低预定利率、非利率敏感型保险产品。

3..稳升实力

客户对保险公司的一些险种有时不满意，我们保险公司要尽力提升公司的核心竞争能力，努力积极的探寻并开发新型的保险种类，尽快调整对客户的服务态度、服务质量，做到以人格担保、以品质发展。依据实际情况尽量科学合理的进行定价，保持企业良好的盈利能力，以从根本上增强保险公司应对风险的能力。合理有效地利用分保和再保险，将保险的风险进行转移，将自留风险的程度保持在可接受的范围之内，将那些可能很严重地影响偿付能力的损失进行再保险。实施财务再保险，提高风险转移的效率，扩大可保风险的范围并将风险直接转嫁到资本市场，利用资本市场直接融资来增强承保能力。要想提升保险公司的实力，人才是关键因素，公司要大量接纳并培养储备风险管理人才，建立健全专门的风险管理机制系统，配合保险公司各部门的风险管理工作。

4.严保资金

决定保险公司发展的重要因素就是资金，保证资金也就保证了保险公司的运行，也就保证了客户的意外经济损失。所以必须要延保资金管理，尽量使保险资金发挥最大效率的使用率。这要求保险公司首先对保险资金实行专业化的管理和运做，完善投资风险的控制制度，建立科学的资金运用管理体制，切实防范资金运用风险，确保保险资金的真正保值增值。要遵照《保险法》规定的使用范围用好保险资金，致使在偿付方面充裕并结余。拓宽运用的项目，结合扎实的前期调研、评估、论证工作，保证保险资金的高效安全运用。

（三）集成控制保险公司财务风险

1.树立风险意识

风险意识是保险公司财务管理的关键所在，直接关系到保险公司的声誉和发展。所以每位员工都应该把保险公司的风险管理作为企业战略管理的重要内容，树立正确的保险意识。公司要定期对不同的业务部门和各个职能部门的员工进行有计划有组织的培训，是每个部门的员工都能感受到企业文化带给自己的风险控制思想，真正使风险意识落实到每一个岗位，每一个人的心中。建立和完善保险公司监督、激励制度综合运用诸如分散、回避、转移、降低等风险应对的技术手段。针对保险公司的财务，建立一套科学完善的控制制度和预算制度。这样会使风险意识更明显、更凸现。

2.构建预警系统

构建切实可行的财务风险预警系统，以保险公司密切相关的外部环境信息、内部经营管理信息、财务信息为基础，对保险公司的经营活动、财务活动做实时地分析预测，设计运用适合保险公司的财务风险识别和评估手段与方法，并且及时地进行反馈和调整。

3.增强财务能力

财务能力是保险公司每个员工必备的重要能力，此种能力主要包括保险方面的财务疏通能力、财务管理能力还有财务表现能力。直接影响着保险公司的盈利、偿付、筹资等。强大的财务能力是保险公司发展的不竭动力，可以防范和化解财务风险。增强保险公司的财务弹性和环境适应能力，抵御因环境的变化而产生的财务风险。

总之，当今的经济全球化发展，金融也逐渐一体化进展，保险公司的会走向多元化，所面临的风险也会逐渐扩大。所以作为保险公司的风险管理人员要时刻做好准备，对保险公司所面临的风险做精细的预测和快速的度量，并随时制定较为可行的管理和防范措施抵御风险的发生。当然，对保险从业人员的风险知识也一定要培训和提高。在管理人员层面上更要组织协调、明确管理职能。保证风险的管理系统正常运行并走向成功。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会编，公司战略与风险管理[M]，经济科学出版社，2009

[2]宋明哲，现代风险管理[M]，北京:中国纺织出版社，2003

[3]陈凤榕，浅议财务风险管理，学会[J]，2001，02

[4]张君，论我国保险公司的风险管理，保险研究[J]，2003(3)

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随着市场经济深入发展，我国企业面临着各类风险，财务风险贯穿于企业生产经营全过程。特别是随着经济环境日益复杂，企业财务风险不断增加。面对复杂多变的内外部环境，我国企业更应发挥主动性，加强财务风险的分析，优化资本结构，针对财务风险的各种成因，努力防范财务风险，提高企业效益。因此，分析了我国企业财务风险成因，就相关防范财务风险的策略进行研究，并提出相关建议和措施。

关键词：

企业；财务风险；成因；防范策略

中图分类号：

F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）08012202

1引言

随着我国市场经济迅猛发展，企业作为市场经济的主体，从创业、成长到成熟阶段，均面临着复杂的内外部环境，市场风险、政策风险、管理风险等都可能给企业造成财务风险，对企业发展产生影响。从企业发展实践来看，外部环境、市场竞争、技术发展等因素不确定性导致的财务风险往往是影响企业发展，甚至导致企业失败的原因。同时，为了正常生产经营、确保可持续发展，企业往往采用股权融资方式和债务融资方式筹集资金，融资方式的选择，又往往产生财务风险。因此，如何强化财务风险预测和分析，实施有效的财务风险防范策略，已成为我国现代企业亟待解决的重要课题。

2企业财务风险形成原因分析

2.1资本结构不合理

资本结构不合理主要体现为股权融资方式和负债融资方式结构不合理，现代企业经营的首要目标是企业价值最大化，因此，在筹资时，谋求合理的资本结构，促进企业生产经营正常进行，并带来较好的盈利，是确定合理资本结构的前提。部分企业在进行资金筹集前，未结合企业未来开展的业务进行合理的资金需求预测，导致筹资规模不合理。部分企业未充分利用财务杠杆，股权融资方式和负债融资方式未有效加以利用，导致部分企业在未来生产经营业务处于快速发展期时，不敢大量采用负债融资方式，筹资数量不足，对企业正常生产经营产生影响，部分企业又筹资金额过大，负债过多，为企业带来资金支出压力，带来额外的利息负担。

2.2负债融资方式不恰当

企业负债融资方式多种多样，均具有不同的特性。我国企业选择负债融资方式不当、造成财务风险的情况也屡见不鲜。如，部分企业错误的估计自身的实力和生产经营状况，采用发行企业债券的方式进行融资，一旦企业生产经营出现问题，则难以按期偿还债券，由于债券方式的局限，无法参考银行贷款方式进行债务重组，因此影响企业声誉，甚至导致严重后果。而部分企业在选择融资方式时，盲目的采用银行借款方式，而由于限制较多，因此取得资金数额有限，对企业生产经营又造成影响，企业难以进一步发展壮大。

2.3市场环境变化导致财务风险

企业外部环境变化，影响企业生产经营，同样导致企业财务风险。如：企业受外部市场需求和其他同行业企业竞争影响，产品出口受国际金融危机影响，均对企业财务数据直接产生影响。从企业财务指标来看，产品销量降低、市场占有率下降，企业存货增加，资金使用率下降，资金周转效率降低，直接影响企业速动比率和流动比率，从而企业短期偿债能力受到影响。从企业长期发展角度来看，当企业外部环境恶化，企业无法有效收回资金，从而难以进行产品改造、优化和升级，又影响企业规模扩张和可持续发展，影响企业中长期偿债能力，进一步加剧财务风险，严重的甚至导致企业陷入财务危机。

2.4经营决策不够科学

投资方面，部分企业在进行投资时未进行有效的可行性分析，未预测投资可能带来的效益回报，对于投资可能的风险未充分认识，导致盲目投资，使得企业投资难以获得效益，甚至形成损失。如：部分企业在进行固定资产投资时，对投资项目没有细致、系统、周密的调查，进行决策的依据不真实准确，甚至信息失真，导致在进行投资时失误，为企业带来风险和损失。在产品销售方面，部分企业为增加销量，有效提高市场占有率，对于客户信用情况未进行严格分析和判断，盲目采用赊销的方式进行促销。虽然在账面上增加了营业收入和利润，但是由于债务人长期占用企业资金，使得企业流动资金缺乏，难以进行扩大再生产，甚至影响企业正常生产经营，导致企业无法偿还外部债务。另外，大量应收账款难以收回，可能形成呆账，甚至形成坏账损失。

3企业财务风险防范策略建议

3.1充分利用财务杠杆，优化资本结构

现代企业应充分利用财务杠杆，综合利用股权融资方式和负债融资方式，促进企业生产经营顺利进行，提高企业效益。在进行资金筹集时，应充分预测企业未来可能的生产经营规模、企业经营目标，确定企业资金需求量。同时，在进行资金筹集方式选择时，考虑企业财务杠杆平衡点，当企业处于快速发展期时，可以考虑采用负债比例较大的筹资方式，增加企业筹资规模，同时，由于利息支出在税前列支，有效降低企业税负。应充分考虑负债结构的合理性，在长短期负债确定和负债取得和归还时间安排方面保持合理性。应结合企业生产经营波动周期情况，考虑负债融资方式，避免造成某一时间段的偿债压力或者形成资金闲置现象。短期资金和长期资金，应与短期负债和长期负债分别融通，流动资产与短期负债结合，确保短期偿债能力，长期资产应由长期负债来进行融通。结合企业投资计划，对企业未来盈利情况进行预测，考虑现金流量充足，避免企业由于资金断裂形成财务风险。

3.2结合企业长远利益，选择合理负债融资方式

选择融资方式，必须结合企业发展情况，特别是综合考虑企业当前利益和未来利益，从而监督和控制风险，在选择负债融资资方式时应强调合理性，以促进企业长期可持续发展。在融资前，除首先考虑当前的资金需求量外，应同时考虑企业未来的长期利益，强调可持续发展过程中的财务风险管理。应对企业发展目标和生产经营发展情况进行预测，采用符合企业发展的融资方式。当企业未来发展状况稳定，发展规模稳步扩大时，可以考虑发行企业债券方式，以降低贷款周期，同时降低融资成本。反之可以采用银行贷款的方式进行融资，即使企业在经营过程中发生财务危机，也可以采用谈判、企业债务重组等方式，将负债融资难以偿还的财务风险降到最低。

3.3降低市场风险，实现风险分担机制

针对企业外部环境变化，企业应采取相应手段降低市场风险。例如将市场不确定性加以化解，预测市场的不确定性，建立风险分担机制，采取多项举措，多途径实现风险分散，化解财务风险。面对外部市场压力，企业可以采用信用保险等方式，就企业某项可能存在的潜在风险实施保险，防范企业风险，也可采取非保险机制，例如申请高附加值产品金融支持，从而获得银行贷款融资，又如，将产品以打折的方式出售给相关销售机构，提升企业业绩。企业应建立风险防范和控制机制，设立财务风险预警和管理机构，配备财务风险管理人员，采取常规性的措施，对企业可能的财务风险进行分析、预测，并采取相应的措施防范和化解财务风险。

3.4加强投资可行性分析，优化经营决策

应强化企业生产经营管理，建立企业资金管理监控制度，防止资金异常，提高资金周转速度。在企业投资过程中，应加强项目可行性分析，在决策时，考虑企业实际运营情况，又充分对投资对象进行调查，为投资决策提供准确、可靠的信息进行参考，防范信息收集不全导致投资失误。一方面，可以指派对业务熟悉、管理能力强的专业人员对被投资项目进行分析，另一方面，加强投资过程中的资金监控，实施风险分析和防范。资金监控过程中，应重点对企业流动资金使用情况加以掌握。特别是对于企业应收账款实施动态管理，加强客户的信用评价，防止为了提高销售量而盲目采用信用销售的方式，从而防范坏账损失。在存货决策过程中，应加强存货管理，采用存货经济批量模型，确定最优方式采购存货，实施ABC存货管理方式，按照重要性、价值大小等对资金占用情况进行分类，从而提高资金使用效率。

参考文献

[1]乔洪奎.企业风险财务管理研究[J].经济研究导刊，2014，（36）.

[2]李子威.论企业财务风险的管理与控制[J].现代经济信息，2013，（12）.

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关键词：财务风险；财务预警；资产负债率；防范对策

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）10-0096-02

一、企业财务风险产生的原因

财务风险的定义目前对财务风险的概念及范围的确定未给出一致的观点，综合起来主要有两类比较典型的观点：一是财务风险财务活动论，即广义的财务风险论；二是财务风险负债筹资论，也即狭义的财务风险论。有人认为狭义财务风险观点过于片面，负债经营对于不同成长期的企业影响并不同，对于成长 性良好的企业来说，负债经营可以充分利用财务杠杆作用，可以为企业带来更多的效益;但对于成长末期的企业来讲，必须要认真考虑负债经营的成本，合理控制负 债比率，否则后果不堪设想。企业财务风险产生的原因：

1.经济环境因素，主要体现在经济体制、经济政策及企业自身机制对筹资和投资的影响。

2.金融市场因素，主要是指金融市场的发育完善程度以及利率和汇率的变化。

3.政治环境和法律环境因素，如政治是否稳定、有关法律如何变化等。这些因素不是企业自身所能够控制。

4.在筹资过程中，不能有效地控制财务风险。资本结构在很大程度上决定着企业的风险水平和企业的总体负债能力。企业的不同筹资组合将直接影响筹资成本的高低和筹资风险的大小。企业在负债能力上具有杠杆效应。但企业经营效益不佳时，这种杠杆作用会起到相反作用，使整个企业也蒙受损失。资本结构不合理，中国企业普遍存在着资产负债率较高、银行贷款过多企业对银行的依赖性很大，企业过分依赖银行当出现支付危机时，一方面自己失去信任而加大其财务风险，另一方面又因逾期借款而使融资成本加大。资本结构的不合理将使企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，导致财务风险的产生。资金回收策略不当，现代社会企业间广泛存在着商业信用一些企业为了增加销量，扩大市场占有率大量采用赊销方式销售产品。再者，存货所占比重相对较大，且很多表现为超储积压存货。资产长期被债务人和存货占用，使得企业缺少足够的流动资金进行再投资或归还到期债务，严重影响企业资产的流动性及安全性。收益分配政策不规范，分配方法的选择会影响投资者对企业状况的判断和企业的声誉，也可能影响企业潜在投资者的投资决策，从而影响企业资金的来源。如果企业的利润分配政策缺乏控制制度，不结合企业的实现情况，不进行科学的分配决策，必将影响企业的财务结构，从而形成间接的财务风险。

5.盲目投资，加大企业财务风险。企业盲目追求规模效益，通过资产重组等方式不断扩大企业规模，企望通过扩大规模来进一步提高效率和竞争力。事实上，过分追求规模经济有可能导致规模不经济，并使财务风险加大。投资缺乏科学性，企业投资包括对内投资和对外投资在对外投资上，很多企业投资决策者对投资风险的认识不足，盲目投资，导致企业投资损失巨大，从而财务风险不断。企业对内 投资主要是固定资产投资，在投资决策过程中，很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全而、不真实以及决策者决策能力低下等原因导致投资决策失误频繁发生，投资无法按期收回给企业带来了巨大的财务风险。

6.企业管理的缺陷，放大了财务风险。主要表现在：（1）财务人员的风险意识较为淡薄，没有对财务风险引起足够的重视。在现代企业中，许多财务人员认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。财务人员的风险概念狭隘，缺乏正确的市场风险意识。（2）财务决策没有经过科学的分析论证，决策失误经常发生。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，中国企业的财务决策普遍存在着主观决策及经验决策的现象。

二、加强企业财务风险的控制与防范策略

1.树立正确的财务风险观念。企业财务风险作用于企业，通常表现为企业资产流动性下降、经营资金不足、资产负债率过高、债务负担沉重及盈利能力下降等，这些问题都与企业财务会计的管理直接相关。企业在日常活动中应居安思危，树立风险观念，强化风险意识。具体来说，应加强动态分析，认真分析财务管理的宏观环境变化情况，使企业在生产 经营和理财活动中能保持灵活的适应能力。提高风险价值观念，设置高效的财务管理机构，配置高素质的财务管理人员，健全财务管理的规章制度，强化财务管理的各项工作，理顺企业内部的财务关系。

2.优化资本结构，降低财务风险。建立合理的资本结构，创造良好的筹资环境财务风险本质是由于负债比例过高导致的，因此企业不但应该设计合理的资金结构，保持适当的负债、降低资金成本，而且还要控制负债的规模，保证谨慎的负债比率，避免到期无力偿债或资不抵债，从而来有效防范财务风险。只有这样才能使企业创造良好的融资环境，吸引各方投资。企业应充分利用资本市场和金融市场，改变单一的贷款融资方式，合理选择发行股票、银行贷款、发行债券及商业信用等方式，以“融资组合”的方式筹集企业经营所需的资金，降低融资成本，减少企业的财务风险。负债融资是一把双刃剑，既能为企业带来财务杠杆效应，又会带来财务风险。因此，企业应当根据自身的发展规划和偿债能力等确定资本结构。应使负债结构合理、债源分布平衡、还债时间均匀、债务搭配合理。长期负债与短期负债比例要适中，同时，要考虑到负债的还债时 间，长短期分布要均匀，要与投资回收期联系起来，防止还债高峰过早到来、集中到来。此外，还要考虑借入资金的来源结构，采取多种形式的筹资渠道。只有这样才能规避风险、防范风险。

3.完善风险管理机构，健全内部控制制度。企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构，对风险实施及时有效的管理，只有对企业的财务风险实现组织化运作，才能使企业财务风险管理得到足够的重视，实现真正的规模运行。企业可以单独设立一个财务风险管理处并配备相应的人员，对财务风险进行预测、分析、监控，以便及时发现及化解风险，建立健全风险控制机制。另外，治理结构和内控制度弱化本身就是高风险的表现，因此，首先要完善公司治理结构，提高风险控制能力，实现科学决策与科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。其次要建立监督控制机制，特别要加强授权批准和会计监督、预算管理和内部审计。再次是财务和会计应该分设，单位分管领导分开，分别设置管理中心，各负其责。最后要充分发挥内部审计机构和人员的作用，搞好内部控制的评审和风险估计。

4.确定合理的借款额度，确保借款偿还能力、负债能否偿还是建立在投资未来的收益上，只要未来的收益大于资金成本，应该说，举债是安全的。财务管理上用税息前盈余和每股收益分析法来确定企业合理的负债资本比例，这种分析法实际上说明企业收益能力对负债规模的影响。对于一个企业来说，在确定合理的负债规模时，还要考虑企业的经营风险、所处行业的经营特点、企业销售的稳定性、企业筹资能力和资产变现能力等因素，对于经营周期性波动小、预期收入乐观、筹资能力强的企业可适当扩大负债规模。企业应根据资金使用期限、预期现金流量状况，确定借款期限，并要运用流动比率、速动比率、负债资产比率、长期适合率等因素指标的计算来衡量。

5.加强企业投资过程中的风险控制。市场经济条件下，投资风险的存在是客观的、必然的。一个企业要在市场中生存、发展并取得收益，就必须敢于冒风险，富于开拓精神，善于捕捉时机，以便掌握主动权，取得较高的收益，但同时要学会控制风险，以最低的风险或代价，取得最高的收益。相反，不去冒险，过于谨慎小心，反而会使企业失去更多的机遇，从而抑制了企业的发展。所以，在实际工作中，必须在风险和收益之间合理取舍并加以适当控制，才能增强企业的竞争力，进一步提高企业的财务管理水平，增加企业的经济效益。

6.建立财务风险预警体系。任何企业从产生财务风险，进而发展成为财务危机，最后导致企业破产，都有一个渐进和积累的过程。财务风险的发生是可预测的。企业应根据自身需要建立健全财务风险预警体系，并采取有效的风险防范方法将风险转化，降低损失出现的概率，将风险可能造成的损失降到最小。具体可从以下几个方面建立财务风险预警体系：健全财务信息收集和传递机制。财务预警体系的重要前提是建立灵活高效的信息系统，形成信息收集、传递的快捷的渠道。这个信息系统应能提供及时完整的经营资料和数据，同时，还应配备专门的人员对信息进行收集、处理和反馈，并向预警系统提供必要的技术支持。应坚持定性分析和定量分析相结合。定量分析往往具有客观、易于度量的特点，定性分析则是主观性、模糊性的特点。仅仅是计算、对比几个比率和指标是无法实现财务预警的，必须全面使用现代信息技术以及管理学等知识，在重视定量分析的同时加强定性分析方法的应用。完善风险处理机制。对预测发生的和已经发生的风险应采取及时、有效的预防、控制和处理措施。建立财务预警责任机制。财务预警的实施必须要将风险的责任落实到具体每个人，一旦发生问题，能够及时寻找负责对象，并结合有效的奖惩制度，促使负责人提高警惕。

参考文献：

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关键词：大型；施工企业；财务风险；防范

一、引言

随着近年来国内外工程项目建设市场规模的扩大，工程项目施工企业迅速发展，行业的市场竞争日益激烈，对于企业经营管理工作也提出了新的要求。由于大型施工企业一般项目投资规模大，项目建设周期较长，资金占用量大，合同管理复杂。因此，企业的财务风险隐患也较多，很容易由于管理或者是市场及企业内部不确定因素的影响，造成大型施工企业出现严重的财务风险问题，甚至导致企业承受严重的经济损失。所以，企业若想实现自身的长远稳健发展，必须强化企业的财务风险分析与管控，有效的规避企业的财务风险问题，确保实现企业项目收益的目标。

二、大型工程施工企业财务风险类型分析

对于大型施工企业而言，经营发展过程中的财务风险主要包括以下几种类型：

（一）企业财务结构恶化风险

工程项目施工建设是大型施工企业经营的主要业务，在项目建设过程中，如果管理不善、项目建设成本支出过高，会造成企业由于财务结构的恶化出现经营运转困难的问题，最突出的表现就是出现了资产负债比例过高以及资金周转困难的问题。

（二）企业的资金回笼困难

在企业的工程项目建设过程中，如果由于外部宏观经济环境的问题，造成项目建设拨付资金不能及时到位，会造成施工企业由于资金回收时间的延长，出现现金流量缺失的问题，很容易造成大型施工企业经营运转的困难。

（三）投资决策失误的风险

多元化的项目投资建设是现在大型施工企业经营发展的主要渠道，在进行项目建设投资过程中，如果对于投资项目缺乏全面准确的可行性分析，则有可能造成投资收益较低甚至是出现巨额亏损，引发施工企业的风险问题。

（四）汇率风险问题

对于一些有大量海外国际工程承包建设业务的施工企业，如果汇率在短时间内出现大幅的波动，同样也会造成施工企业承受相应的经济损失，出现财务风险问题。

三、大型施工企业财务风险的成因分析

造成大型施工企业的财务风险问题，既有外部原因也有内部因素的影响，从这两方面分析造成大型施工企业财务风险的成因，主要影响因素如下：

（一）外部环境因素分析

可能造成大型施工企业财务风险的外部环境因素，主要包括自然环境、经济环境以及行业环境三方面。自然环境主要是在工程项目建设中由于不可预测或者不可抗力因素。例如，气候水文、地质条件突变以及地震、海啸、台风等自然因素造成工期延长、成本增加所造成的财务风险。外部宏观因素则主要是指由于政治法律环境、经济环境、科技环境等变化对施工企业生产经营活动造成的影响。行业环境则主要是行业市场结构的调整、竞争因素等所造成的财务风险隐患。

（二）内部影响因素分析

内部因素造成企业的风险问题主要集中在企业的经营管理方面，如果大型施工企业的治理结构不合理、内部控制力度不足、成本费用管理不当、预算控制不科学、财务风险防范机制缺失等等，都会由于企业内部管理方面存在的漏洞造成企业出现财务风险问题。

四、大型施工企业的财务风险应对策略分析

（1）对企业的财务风险控制环境进行全面的优化。对于大中型施工企业而言，防范财务风险问题必须具有良好的财务风险控制环境，这也是提高企业财务风险控制效果的关键措施。首先，在财务风险控制外部环境的优化上，重点应该准确地把握工程建设市场行业的发展方向，并注重合同风险管理，采取适当的风险转移措施，强化新技术以及新材料与新工艺的引进来增加项目收益等措施，避免由于外部环境干扰造成大型施工企业的严重风险问题。在财务风险内部环境的建设上，应该对企业的法人管理组织结构进行优化，特别是通过构建扁平化的项目管理组织体系，减少信息决策的执行层次，不断提高企业对财务风险的反应和控制能力。

（2）提高大型施工企业的财务风险识别评估能力。对于大型施工企业的财务风险识别，可以综合采取单变量预警模型分析、多变量预警模型分析等方式，通过对资产利润率、资产周转率、资产负债率、流动比率、速动比率、利润增长率以及净利润先进比率等指标对企业的财务风险问题进行识别。对于企业财务风险的评估，则可以通过主管评分、层次分析等定性评估以及概率的分析、杠杆系数分析、资本资产定价模型等进行定量分析，对企业财务风险发生的概率进行准确的评估预测，进而指导财务风险控制活动的实施开展。

（3）科学合理地组织大型施工企业的财务风险控制活动。对于大型施工企业而言，不同的业务环节财务风险产生的原因也各有不同。因此，应该根据不同的业务活动有针对性地开展财务风险防范。对于企业的筹资风险控制，需要准确地分析资金需求量，初步确定筹资成本与投资收益，进而确定筹资方式，优化融资资本结构，降低筹资风险。对于投资风险，需要严格、科学地对投资项目进行技术经济论证，确保投资决策的科学，同时建立完善的投资管理机制，确保投资回报安全。对于企业业务的营运管理，控制财务风险问题，则重点需要强化资金集中管理、落实全面预算管理、加强应收账款控制以及完善财务预警等措施来全面的防范财务风险问题。

五、结语

随着工程项目建设市场环境的日益复杂，大型工程施工企业经营管理所面临的风险也越来越大，大型工程施工企业在项目建设管理中，应该深刻地分析可能造成财务风险问题的各项因素，并通过提高自身的财务风险识别分析、预警控制等管理工作，以防范规避大型施工企业的财务风险问题，确保施工企业的长远稳定发展。

参考文献：

[1] 陈丰收.浅谈建设项目投资控制[J].城市建设理论研究，2012（37）.