财务相关内控制度范文

导语：如何才能写好一篇财务相关内控制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：新会计制度 医院财务内控 影响 问题

新会计制度是国家根据当前市场环境中各行各业的发展情况及未来趋势，而制定的新的科学制度，它必然会对市场中各企事业单位造成一定的影响，甚至是冲击。比如，在对医院财务内控的影响方面，新会计制度的颁发，可能会在管理与控制方面、信息与核算方面要求医院做出一定的改变，而医院应该如何改变，则值得我们进行深入探讨。

一、新会计制度对医院财务内控的影响

（一）管理与控制方面

从宏观角度上来说，新会计制度的施行，加深了对医院财务内部控制和管理工作的要求的严格程度，对各个项目的核查也显得更加明晰。比如医院在进行收支核算、金额补贴和结余清查等工作时，都会得到更全面的把关，对成本预算的控制更加有力，在此基础上，尽量多地收纳医院在运营阶段涉及的一切收支，把握各笔资金的使用和流通状况，借此防止灰色开支、挪用公款等不良事件的出现，从整体上促进预算的规范化和合理化。细节的处理也显得更加重要，新会计制度的要求下，医院内部各个层级的单位都必须更加了解自己所需要负责的工作内容，医院在开展审批、核算、控制、评估等工作时也会按照合法的规程和体制来完成，帮助医院建设更加科学有效的运营制度框架。

（二）信息与核算方面

新会计制度的存在，对医院财务方面各个工作都有所影响，比如其内部资产信息和收支计算的优化和归整工作。医院加强对内部运营时产生的资产负债情况加以搜集并归整，将为上级领导掌握医院整体运营状况提供帮助，促使接下来的一系列决策工作更加科学明智。如果加强对医疗、科研、教育等项目上的收支核算的归类，既可以明晰地认清医院财政的流通情况，还可以为以后的财政预算工作制定一定的规划和方向，保证了充分的资金供给。不仅如此，新会计制度的施行，也给医院开展财务科目及其报告工作提供了完善的机会，可以适时增设“零余额账户用款额度”等等多个科目，并加强对报表的格式与报告体系的管理，保证医院各个部门可以及时得到准确的信息。

二、新会计制度下医院财务内控出现的问题

（一）会计科目不合理

许多医院在运营过程中，并没有设置科学的会计科目和项目，内部依然存在着许多以前留存的不合时宜的劣势项目，由于其相对落后，无法符合时代新需求，可能会使医院无法对其进行正确的核算、财务报表也可能无法全面体现医院财务的具体情况，这将对医院开展决策造成不利影响。

（二）财务内控体系不健全

尽管医院是一个社会公益性较强的单位，应该把群众的利益放在首位，但在经济社会，快速的生活节奏是生活状态，利益成了疯狂甚至盲目追求的对象，医院也难以脱离这个规则。为了保障利益，做好财务的打理、加强对内部的控制，以此达到更高的利润追求，医院必须健全内部控制制度。事实上，还有许多医院不具有高超的内部控制水平，管理经验不靠前，管理模式粗放，有关部门也没有科学地设置明细账，有的部门则存在明细账管理不合理问题，这些不乏遍地的漏洞，都很容易使内部控制工作不到位。

（三）工作人员素质不达标

不管在什么单位，人才都是单位运营的主体与关键，在医院也是如此，只有高素质、高能力水平、职业道德良好的财务工作者才能保证并提升工作效率，同时增加财产支出的安全程度，避免出现不必要的损失。在传统会计制度的影响下，医院财务工作者只需要负责财务核算工作就已经完全足够，但是在新机制下，工作人员的办事内容、思维模式、核算方式等都亟需面临更新与强化。所以，对负责财务板块的人力也就有了更高的素质要求。但是，不可否认，现在的许多医院依然无法建设一支科学有效的财务工作队伍，这是未吃透新会计制度的内核的表现，那些完全沿用传统的工作模式的医院，无疑很容易被时代的潮流冲击，从而处于劣势地位。

三、新会计制度下医院财务内控的完善措施

（一）建立健全医院财务内控的制度

医院作为一个特殊的单位，完全遵从卫生与财政部门颁发的各种规章制度是基础要求，其次是要站在自身医院这个基础上，结合本医院的具体运营状况，不断完善医院财务内部控制制度。除此之外，在电算化高度发展的今天，借助计算机等先进的技术和软件办公，有利于完善工作运营体制，还可以借助设定和更新操作的密码与权限，使医院的财务资料处于时新、准确、全面的状态，当然，也要对医院的传统预算编制加以长期的变革与创新，按照医院的实际情况主动探讨出符合经济发展新形势的预算编制体系。

（二）完善医院财务预算编制、审批以考核机制

在开展医院财务预算的编制工作时，必须首先保证医院的财务预算编制与医院这个单位的整体发展战略和趋势是保持高度一致的，同时可以调动内部的各种优质资源，提高医院开展财务预算工作的效率和质量，使其在整个市场环境中夺取优势，使医院处于快速平稳运行状态。不仅如此，医院还可以参照其内部各部门及工作人员的能力加以估计，以此明确医院内部的各种项目的收入与支出指标，在财务预算期间，医院可以参考滚动预算的方法，设置出科学的年度计划表，以此促进医院可以在统筹兼顾、以收定支及全面协调的基础要求上实现发展。

（三）健全医院内部控制评价体系

对于现代经济发展条件下的医院运行状况而言，内部控制的工作态势及持续评价的系列机制会催生医院的内部控制并带动起发展的节奏。内部控制评价是内部控制制度的重要组成部分，对医院的监督有着最关键的把关作用。内部控制评价主体要想充分履行自身职能，监控内部控制体系方面有所作为，就必须加强在医院内部建设内部控制评价主体的制衡机制。毋庸置疑，医院如果采用单一评价主体模式，是不可能取得良好的监督成果的，内部控制评价主体多元化是必然趋势。

（四）建立信息共享平台

信息渠道对任何企事业单位的高速发展有至关重要的作用，它不仅表现在信息化增强对工作效率的带动作用，也表现在高水平的软件系统可以避免人为因素对医院运转的阻碍。医院以自身的具体运行情况为出发点，在此基础上构建科学的信息传递体系，帮助医院科学准确地把握市场新动向，并达到生产指标的相关要求。当然，最重要的就是做好信息共享平台的搭建工作，这可以提高医院内部信息流动的通畅度，促进信息共享。

（五）财务人员参与管理

在医院财务管理工作中，为了促进医院的快速发展，就应该听取或者采纳财务工作人员的建议，对医院资金流动进行充分的分析，更好地管理好医院。在进行决策时，应该预测资金流动，对医院资金进行分析，结合事前控制与事后花费，做出更加科学合理的决策。工作人员需要对医院财务进行全面了解与掌握，了解医院的项目建设及其资金收支状况，以此为基础开展工作。

四、结束语

综上所述，加强对新会计制度下医院财务内控相关问题分析，是非常重要的。相关工作人员需要了解新会计制度对医院财务内控的影响，同时抓住新会计制度下医院财务内控出现的问题，比如会计科目不合理、财务内控体系不健全、工作人员素质不达标等等；在此基础上，探讨有效的新会计制度下医院财务内控的完善措施，建立健全医院财务内控的制度，完善医院财务预算编制、审批以考核机制，健全医院内部控制评价体系，建立信息共享平台，财务人员参与管理。最终达到促进医院内部控制工作规范化、整体效益提高的目的。

参考文献：

[1]黄大钊.新医院财务制度下医院财务预算管理浅析[J].行政事业资产与财务，2014（5） ：84-85

[2]张晓萍.医院财务预算管理与成本控制问题探析[J].财会通讯，2014（2）： 96-97

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摘要2010年4月财政部《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同2008年5月的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。很多企业很重视内控管理并对相关工作大力支持和推进；制定了全面的管理制度文件，为提高执行力特意设置了督查办，但内部管理仍然存在严重问题。

关键词企业内部控制上市公司 风险评估

一、国内上市公司内控制度相关内容

2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合会，隆重了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。 该配套指引连同2008年5月的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。

内部控制体系范围主要包括三部分：

1）内部环境类控制包括：组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任；

2）控制活动类：包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等九个指引；

3）控制手段类指引包括：全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统四项。

二、上市企业普遍存在的内控问题举例及相关对策分析

很多企业很重视内控管理并对相关工作大力支持和推进；制定了全面的管理制度文件，为提高执行力而特意设置了督查办，但内部管理仍然存在严重问题。

笔者查阅了15家上市公司2010年和2011年的年报，注意到以下内控问题具有普遍性，在年报中重点描述为“完善”和“提高”，也说明这些事项具有重大管控风险，是企业完善提高内控制度的关键点：

1.泰达股份

年报中有关内控描述摘要如下：由于内部控制固有的局限性、内部环境以及宏观环境、政策法规持续变化，可能导致原有控制活动不适用或出现偏差。对此公司将在今后的工作中，不断完善内部控制体系，提高公司规范运作水平，增强公司透明度，提高公司董事、监事、高级管理人员规范化运作和风险意识，切实提高公司科学决策能力，促使公司在规范运作下获得持续、健康、稳定发展，为财务报告的真实性、完整性，以及公司战略、经营等目标的实现提供合理保障。

评论：年报中重点提出“提高公司董事、监事、高级管理人员规范化运作和风险意识”。说明不重视甚至不遵守内部制度主要是高管，或者高管的不作为将正常事项拖延成高风险事项。

这也是很多企业普遍存在的问题，董事、高管们是公司制度的制定者和推行者，他们的经营决策和管理态度对企业影响巨大。他们是本部门的权威和管理专家，整个公司的运营是需要相互配合和协调的，但往往是他们对其他部门的建议、要求、检查监督不作为，如果这些“不作为”长期得不到解决必然演变成不规范化运作导致高风险。

2.南海发展

年报中有关内控描述摘要如下：建立内控责任追究机制：公司现行的内部控制制度中未制定相应责任追究条款，责任追究措施难以落实。公司今后一方面将继续完善有关内控制度，明确有关责任人，另一方面将建立内控责任追究机制，以保障内控工作的有效实施和责任落实。

评论：年报中重点提出“建立内控责任追究机制”，说明该公司管理存在执行力很差的问题，可能工作计划和责任都很明确，但各种内外部因素导致没有有效实施。能自觉遵守制度人不多，不遵守制度人的往往会找借口抱怨制度太复杂。各部门如评估有关制度是完善的，就应该认真实施，并建立持续的、有效的监督机制，其中最有效的、力度最大的就是建立内控责任追究机制。

3.新疆城建

年报中有关内控描述摘要如下：公司依据内控制度，采取业务部门自查，内审人员复查的形式对公司及控股子公司的经营活动、财务收支等进行内部跟踪监督，并将引进外部专业机构进行全面风险评估，形成三者有机结合的内部控制检查监督体系。通过风险辨识，查找公司重要经营活动、重要业务流程存在的风险，以及这些风险对企业经营目标的影响程度。针对具体问题督促相关部门进行整改，保障内控制度执行的有效性，巩固内控执行成果。

评论：年报中重点提出业务部门自查、内审复查、引进外部专业机构全面风险评估。其实很多企业都知道这个道理，但因各种所谓的“机密”而不便于请外部人员监督，其实这些所谓的“机密”往往都是一些不阳光的经营理念，这本身就是最大的管理风险，因为这些不阳光的事情，使得公司内部的监督受到很多限制，很多管理环节不能有效监督造成“很多无法言明的原因”导致的损失，舞弊现象逐步演变成常态化，无形的管理损失将远大于计划的截留利润，所以规范化是最好的内控制度。

其实外部机构不一定比内部人员专业，只是外部机构不受内部各种人事影响，对事不对人，可以更好的推进工作。有些管理制度本身就相互矛盾，人、时间、资金等各种资源都是有限的，董事、高管、特别是监督部门应该关注重要风险和重要事项。

三、建议企业加强以下管控力度

1.辩识、评估现阶段重要经营活动、重要业务流程的风险，并及时重点监督。

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关键词：基本理论 财务管理 财务内部控制

一、企业财务内部控制的基本理论

现代企业管理的重要手段就是实行财务内部控制，它是规范企业内部财务管理的基本标准，也是规避潜在的财务问题的有效保障。企业财务内部控制，本质上是一个财务管理体系，能够保证企业日常经营活动的正常运行，是基于系统化和规范化而建立的一整套清晰顺畅的会计业务流程和科学完整的管理制度，是现代企业发展必备的管理工具。一般来说，企业内部控制的核心就在于有效地控制风险， 而企业内部控制制度的核心又是财务内部控制制度。

二、企业内控制度存在的问题

（一）缺少相应的财务内控制度

财政部规定的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《工业企业会计制度》等基本制度，企业必须遵照执行。但是有的企业只有原则规定，没有制定企业相应的具体实施细则，实际上，有的企业放任自流。由于财务内控制度没有建立、健全，有的单位对外投资、借款，担保等没有经过必要的论证、分析，而是乱投资，乱借款，乱担保，其结果不但收不到效益，甚至血本无归，给企业造成不必要的负债。有的单位购进固定资产时，主管领导和经办人在发票上签字报销后，至于保管、使用、丢失、损坏、处置均无相应的制度，造成家底不清，账目混乱，资产流失。

（二）在财务内控制度监督上不得力

表现在有的企业把财务内控制度制定下发就了事。不开展财务内控制度的检查和考核；有的单位内部审计组织形同虚设，当涉及人情关系特别是牵扯到个别掌权者时往往睁一只眼，闭一只眼，对企业财务内部内控制度的监督软弱无力。

（三）组织机构设置不合理

现在很多企业的组织机构设置很不合理，企业对所属部门的资产缺乏全面的管理和控制，导致企业经济资源和信息资源比较分散，不利于发挥企业的规模效益，企业集团与所属部门之间缺乏信息交流，各个部门之间缺乏配合与协作，不能实现资源共享，不利于协调效应的发挥，无法作出合理的经营决策。

（四）会计人员素质不高

从专业素质上看，整个会计群体呈现缺少专业学院教育的状况，个别会计人员的职业道德和品质操守受到质疑，表现为会计人员人为地捏造会计数据，替企业做假账，编假报表，提供虚假会计信息，隐瞒收入，虚报利润，逃避税收，掩盖企业的真实财务状况，损害企业所有者利益和投资者利益，很难发挥其监督和约束作用。

三、构建企业财务内控制度的建议

（一）建立建全企业内控制度

企业必须以国家财经法规为准绳，在国家政策允许范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。企业制定财务内控制度体系必须把握全局，充分涉及到财务会计工作的各个方面，既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。企业财务内控制度的建立要根据实际情况，就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出错的细节，制定有针对性的内控制度，对其加以有效控制，以提高企业的财务会计工作水平。

企业可将几种框架结合起来，特别是将财务内控制度控制方法和控制对象相互结合构建具体制度结构具体有：原则性的财务、会计制度；基础性管理制度；会计机构与人员管理制度；成本费用管理制度；购销流程管理控制；其他财务风险内控制度；内部审计制度；相关内部管理控制制度等。

不言而喻，健全有效的内部控制制度，不仅能保证企业会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物质的安全完整，还能保证企业经营活动的效率性、效果性以及企业经营决策和国家法律法规的贯彻执行。内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。制定出适合本企业业务特点实际情况的财务内部控制方法、措施和程序，是规范企业会计工作、加强内部管理和降低企业营运风险的重要保证。

（二）明确企业管理职能及纵向与横向的交叉监督关系

企业在制定财务内控制度、建立其控制体系时，应当在企业的组织结构和分工中，弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位，弄清企业各个层级的作用和责任，弄清每个层级间相互制约因素，使纵向与横向的制约机制得以明确，然后在此基础上建立起财务内控制度方面应实行的管理职责，纵向与横向的相互约束监督机制，达到总体与局部、各局部之间控制的目的。

（三）不相容岗位相互分离、相互制约

企业应建立起严密的财务组织机构，形成完善的财会机构管理模式，分清单位负责人、财务总监、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限，建立起岗位责任制，各工作岗位的职责和标准，各会计工作岗位的人员和具体分工，各会计工作岗位的轮换，各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须做到“四分开原则”，即决策者和执行决策者、执行决策者和记录者、记录者和稽核者、稽核者和保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度，以达到分工明确、相互制约的目的，以避免经济业务中控制失效的情况发生。另外，企业的会计人员应加强会计人员的培训工作，掌握财务会计动向和新知识，方能适应会计岗位工作，从而保证业务工作的质量。

（四）企业的职工必须达到相应的素质

要建立完备的企业的财务内控体系，要求企业人员具备以下必要的素质：企业负责人要充分发挥组织领导作用，并大力支持财会工作；企业财会人员必须具有足以实现企业财务内控制度的财务专业知识和技能，必须具有高尚的职业道德；企业的其他职工必须具有财务内控的观念。只有这样，一个企业才能顺利建立和实施财务内控制度。

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关键词：行政事业单位；内控制度；制度建设；必要性

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-01

引言

近几年，我国政府大力提倡反腐倡廉政策，在这种时代背景下，加强内控制度建设已经成为我国行政事业单位发展的必然趋势。因此，行政事业单位在制定内控制度时要加强政府与事业单位的管理平衡，从而保证国有资产的绝对安全。

一、我国行政事业单位内控制度建设的重要性、必要性分析

1.提高了会计信息质量

会计信息质量是行政事业单位内控制度建设的重要保障，也是我国事业单位工作的主要内容之一。加强行政事业单位内控制度建设，对相关信息进行收集与记录，可以有效的提高会计信息整体质量，对提高内控制度建立有着重要的监督与管理作用。

2.加了相关法律制度落实

建立内控制度主要是为了加强对行政事业单位工作流程和工作内容的管理与监督，保障相关法律法规落实。让行政管理事业单位可以依照相关法律制度开展相关管理工作，解决行政事业工作中存在的实质性问题，减少由于制度造成的经济损失。

3.确保我国财政资金安全

财政拨款是行政事业单位资金的主要来源，也是每项工作顺利进行的重要保障。因此，完善行政事业单位内控制度建设，可以对财务工作流程进行监督，及时发现财务漏洞，有效减少现象发生，对提高我国财政资金安全有着重要的意义。

4.提高行政事业单位的服务质量与效率

随着我国社会经济的快速发展，大量的资金流动，需要更多专业人才对财务进行管理，这时候加强内控制度建设，可以有效的缓解财务压力，减少行政事业单位的经济损失，对提高行政事业单位服务质量和效率有很大的帮助。

二、现阶段我国行政事业单位内控制度建设中存在的问题

1.内控制度意识薄弱

内控制度意识薄弱会直接影响内控制度的建立与运行，在一些事业单位内部，由于员工和会计人员的内控制度意识薄弱，导致相关政策无法有效落实，严重影响了我国市场经济发展。尤其是一部分行政事业单位的管理人员，不能从根本上认识到内控制度的重要性，只讲求单位发展和经济利益，导致行政事业单位内部管理混乱。其次就是会计人员的内控制度意识薄弱，在行政单位的日常工作中，会计部门不能直接参与到企业的实际业务活动中，对事业单位的决策和经济业务缺乏监督与管理，增加了行政事业单位的资金安全因隐患。

2.内控制度不够完善

我国现有的内控制度主要是针对有关企业制定的体系和制度，缺乏对行政事业单位管理内容的规范和要求，这在很大程度上导致很多行政事业单位在管理上仍采用传统的内部财务管理制度来代替，一些行政事业单位虽然根据相应的法律法规做了有关调整，但整体内容缺乏合理性与规范性，导致内控制度无法真正发挥其作用。

3.预算管理水平落后

行政事业单位想要提高内控制度整体质量，就必须建立一套完整的预算程序，但由于我国内控制度诞生较晚，再加上涉及的范围广泛，这就很容易导致预算在编制上出现问题。现阶段我国的预算管理主要是参考发达国家，导致整体水平较为落后，这在很大程度上影响了内控制度的建立。

4.缺乏内控监督体系

我国行政事业单位中普遍存在财务人员财务知识陈旧、内控制度意识薄弱的现象，这种弱势队伍，由于受自身条件限制，导致行政事业单位在内控监督体系上缺乏建设力度，尤其在没有内部审计机构的情况下，单靠国家审计部门是无法对会计资料进行真正的监督和审计。

三、加强行政事业单位内控制度建设的对策

1.加强内控意识培养

为了提高行政事业单位内控制度建设，首要要强化各部门的内控制度意识，让每一位员工都切实认识内控制度的重要性。加大宣传力度，定期对员工开展内控制度培训，让他们掌握相关内控知识，培养其良好的内部控制意识，从而促进行政事业单位内控制度建设。

2.加强政府监督与管理

行政事业单位是政府下属的职能单位，政府部门有权对其进行监督和管理。在此基础上加强内控制度建设，可以平衡政府和行政单位的管理权力，提升政府监督与管理力度，减少现象发生，对我国社会主义建设有着重要的推动作用。

3.加强内控制度建设力度

随着经济体制的不断完善，原有的内控制度已经无法适应现代化的管理水平，不管是企业还是行政事业单位想要取得更好发展，就必须根据时代要求制定新的内控制度，逐层建立内控制度，明确各岗位的工作职能、落实责任，真正的将制度落到实处。

4.加强预算管理制度建立

预算管理主要是对行政事业单位的运行资金进行管理和分析，最终实现利益最大化。它是行政单位内部控制的重要环节之一，加强行政事业单位预算管理制度建立，有效控制行政事业单位的各项财政收支情况，将预算控制在一定的范畴之中。完善预算监督体系和执行责任制，从上到下，从员工到管理人员，减少、现象发生。

5.提高财务人员的整体素质

为了适应时展的需求，行政事业单位应该不断的调整企业内部人员结构，加强人员素质培养，在企业内部建立一套人才选拔体系，定期对财务人员的专业技能和内控意识进行考核，对专业技能与思想落后的人员进行淘汰，最终为企业选择高素质的财务人员，提高内控制度建设。

四、结束语

综上所述，行政事业单位实行内控制度建设主要是为了促进我国社会主义可持续发展，也是为了落实政府的相关政策要求。内控制度建设一方面保证了会计信息质量。另一方面也有效的减少了现象的发生，对推动我国行政事业单位健康发展提供了有力的保障。

参考文献：

[1]李进魁.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析[J].财会学习，2016，08：221+224.

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关键词：企业财务；内控管理；制度建设；难点；解决措施

企业在社会经济发展过程中面临着激烈的竞争，企业要想提升自身竞争力，就要不断完善财务内控管理制度，有效的提高企业核心竞争力。但是因为各种因素的影响，导致企业内控管理制度建设存在一定的难度，不利于企业的可持续发展。企业要重视财务内控管理制度的作用，重点解决存在的难点问题，使企业财务内控管理制度不断完善，提高企业的生命力。

一、企业财务内控管理制度建设中的难点

(一)内控意识不到位

在实际运行过程中，一些企业领导建设财务内控管理制度，只是增加了内部控制的环节，从而影响到企业业务开展，不利于提升企业经济效益，因此他们认为不应该过多的设置财务内控。这就导致内控意识不到位，使员工产生抵触情绪，这不仅影响到内控设计，还会阻碍企业财务内控管理制度的执行，导致财务内控管理制度无法真正的执行下去。

(二)内控管理执行不到位

企业财务内控管理制度建设过程中，存在较多内控管理执行不到位的情况。例如，在资金管理方面因为管理疏漏等问题，账面无法及时进行处理，资金安全管理方面存在风险；在合同管理方面，一些合同管理不够严格，导致合同要素不全面，一些业务因为情况比较紧急，存在合同后补等情况；当前企业某些工程管理项目不够精细，这样不利于对于工程造价给予科学的预算和控制。

(三)缺乏内部控制人才

人才在财务内控怪制度建设过程中发挥出重要的作用，实施企业财务内控管理制度的过程中，实际上存在很多障碍因素，在加上惬意缺乏有关财务内控管理方面的人才，还有内控管理人员对业务了解不透无法渗透到企业经营全过程。

二、企业财务内控管理制度建设中难点的解决措施

(一)重视内控建设

财务内控管理制度建设是非常重要的，企业要重视内控管理和经营效率的作用。通过财务内控管理，使企业经营侠侣和效果不断得到提高，。惬意还要定期组织专题会议，培训企业员工的内控知识，让企业每一个员工都可以明确内控建设的作用，获得全体共识。

(二)完善组织机构和工作机制

财务内控管理制度的建设过程中，企业需要在公司内部建设控制委员会，主要负责任命相关工作人员作为内控联络人，完善组织机构管理职责，使各个部门各负其责，从而可以及时协调各种事项，提高内控工作的工作质量。风控委员会负责企业全面风险管控的组织领导，负责决策部署。，此外需要对于内部控制体系建设发挥统筹协调作用，审批有关内控工作的相关计划和各种类型的工作报告，还负责有关内控控制文件的，这样有利于审核企业各个部门的内控管理成绩。企业内控管理办公室，主要负责对于内控工作进行值和协调，制定具体的管理制度和管理方法，对于项目实施进度和质量给予严格的管控骗过你，此外加强还说呢和项目前期业务，实施系统的部署。编制和管理项目涉及到的文件和成果，并且负责整改内控缺陷，并且要上报给风控文员会，使其可以及时掌握内控工作的具体情况。建设内控专业小组之前，要以企业业务特点为基础，合理构建小组需要负责的问题，内控专业小组主要负责日常管理组、财务管理组、人资管理组等，战略维护组主要负责统筹内控工作，并且指导内控工作的进程，其他专业组需要促进企业的内控运营，纠正整改风险管控过程中的问题。

(三)开展风险评估

以企业管理经验为基础，收集风险信息，这样有利于实施风险辨别，召开会议，可以掌握在企业内控管理制度当中存在的风险点。组建专业机构实施评估面临的风险，确定控制点，完善风险责任部分，从而使内控工作开展更具针对性。充分利用风险评估的结果，玩撒谎呢惬意给财务管理部门的内控专业咨询机构，这样有利于查找需要的业务和项目，从而确定管理目标的风险点，明确哪些环节和项目需要得到改进，控制财务风险在可以承受的范围当中，结合企业自身特点，优化工作流程，实现业务的全流程设计。

三、结束语

在激烈的市场竞争当中，企业需要加强内部控制，通过内控管理工作提高企业核心竞争力。企业需要明确财务内控管理制度建设难点，使内部管理意识不断得到提高，为企业实施财务内控管理制度奠定坚实的基础，促进企业可持续发展。

参考文献：

[1]王书佳.新时期背景下企业财务管理内控制度建设及财务风险规避研究[J].财会学习，2017(08)：234-235.

[2]余海玲.房地产企业财务内控制度建设的几点创新分析[J].财经界(学术版)，2013(03)：199.

[3]张帅，李蕾，刘亭立.浅析通信企业IT系统内部控制建设现状与优化路径[J].中国集体经济，2012(30)：77+99.

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企业一切生产经营活动均离不开资金往来，而会计工作则是对企业所有经济活动进行记录的管理工作，其工作结果的准确性、及时性、相关性直接影响着企业的生存与发展。但由于企业领导为达到避税、粉饰业绩等目的，指使企业财务人员编制虚假凭证，不但严重影响企业会计信息质量，而且极易给企业资金造成威胁。因此，企业应设计科学、有效的内部控制制度，以规范企业财务核算工作，保证企业资产安全与完整，避免企业个别人员贪污舞弊行为的发生，逐步提高企业会计信息质量。

一、企业强化会计内部控制制度的意义

随着市场经济快速发展，企业经营规模及管理水平得到了一定的提升，特别是作为财务管理重要组成部分的内部会计控制制度。首先，内部控制制度目标与企业经营目标保持一致，内控制度通过设置风险点、不相容职位分离及授权审批等手段达到控制企业经济业务活动的目的，使企业所有业务活动均与战略目标相一致。其次，内控制度降低企业财务风险。例如，企业固定资产管理制度中规定，资产管理部门应定期对资产进行盘点，并与财务资产账簿核对，以及时发现账实不符问题，避免因账目混乱，使用部门或个人侵吞企业资产。

二、我国企业会计内部控制制度存在的问题

（一）会计内部控制意识淡薄

虽然我国市场经济取得了快速发展，并且企业已经建立起现代管理制度，但由于部分企业未完全摆脱我国传统计划经济模式，企业领导与各部门未能对内部控制制度引起一定的重视，错误地认为内部会计控制制度只是应付检查而设计的制度，企业的生产、销售等部门只要完成本职工作即可，至于内部控制制度是财务部门的职责，财务部门在落实内部会计控制中无法得到企业各部门及员工的配合，最终导致企业财务数据、预算指标编写时出现差错，降低了企业会计信息质量。

（二）会计内部控制制度有待进一步完善

一是管理效率方面。目前，我国个别企业仍沿用传统手工财务核算方式，在处理业务单据方面依旧使用手工填制方式，极易导致个人为追求经济利益随意篡改原始与审批单据，无法真正发挥内部会计控制制度规范经济业务活动作用。同时，未使用电子信息处理系统也使企业财务管理效率低下，阻碍着企业生存与发展。二是制度执行方面。多数企业为了单纯追求经济利益，片面地为了节省企业资源管理成本，未能给予内部控制制度中设置的经济活动风险控制点配备足够的工作人员，在财务工作人员选拔方面也多以“任人唯亲”作为用人机制，最终导致企业内控制度无法得到有效执行及企业财务管理效率低下。

（三）会计内部控制制度执行不到位

目前，虽然多数企业按照财政部《企业内部控制制度规范》要求设计并执行了内控制度，但由于企业对成本的考虑及企业领导重视程度的影响，致使个别企业直接照搬其他企业内部会计控制制度，未能针对本企业生产经营管理特点设计内控制度，最终导致企业内部会计控制制度形同虚设，无法达到其规范核算、保护资产及预防差错的作用。

（四）组织结构的不完善

一个良好的企业组织机构的构建，在管理上往往会起到相互制约、相互分离、补充的原则，而在很多的企业中，其组织结构体系只是形同摆设，只有一个人在负责全部的事情 ，从而使得在企业经营过程中失去了监督、控制的效果。一??完善的组织结构体系，有利于企业的管理工作，同时还能促进企业的稳健发展。

三、完善企业会计内部控制的基本对策

加强企业内部会计控制，有利于明确岗位职责，强化内部管理，提高会计信息质量，保证资产安全与完整，能够及时发现和纠正违法乱纪行为，增强企业控制风险能力，提升企业竞争力。以下提出几点完善企业会计内部控制的基本对策。

（一）企业内部形成良好的会计内控氛围

企业内部会计控制制度在取得企业各部门及全体员工积极配合的基础上，才能真正发挥其规范财务核算、降低财务风险的作用。因此，建议企业领导提高对内部会计控制工作的重视程度，在人、财、物方面给予内部会计控制部门开展工作必要的支持，并通过建立健全企业内部会计控制制度，使企业员工认真遵守内控制度。同时，对企业财务人员应加强内部会计控制知识普及、宣传工作，促使其提高内控防范意识，明确财务部门在内控工作中的具体职责分工，为企业内控运行提供强大的人力资源保障。

（二）设计科学、有效且具有可操作性的会计内控制度

企业为了取得市场竞争优势及使企业部门及员工执行内部管理制度时有章可依，必须在企业内部建立科学且可行的内部会计控制制度。首先，内部会计控制制度应适应企业生产经营管理模式、组织结构，以保证内控制度具有可操作性。其次，内控制度中明确各部门及员工在内控工作中的具体职责，一旦内部会计控制制度存在漏洞，必须第一时间找到相关责任部门及员工。最后，企业内部会计控制制度也应遵循成本效益原则，即当某个经济活动控制点不设置相关工作人员小于管理漏洞所造成的损失时，企业则可根据成本效益原则不予设置相关内控制度。

（三）强化企业会计内控人才培养

目前，企业财务人员普遍存在“任人唯亲”、年龄结构老化及专业素质低下等特点，无法完全胜任企业内部会计控制制度对于财务专业知识及电脑操作的要求，导致企业内部控制制度形同虚设。因此，建议企业严把人才录用关，多以财经院校及具备财务核算与电脑操作的专业人才为招聘对象，不断充实企业会计核算与管理人才队伍。同时，定期对企业财务人员进行内部控制制度、会计核算等相关专业知识的培训，提高企业财务人员综合专业素质。

（四）利用信息化技?g推动会计内控建设

随着我国计算机与互联网信息技术的高速发展，越来越多的企业开始使用信息化技术作为财务管理的手段，从而在降低人为差错的同时，提高企业经营管理效率。因此，企业应聘请软件公司针对企业生产经营模式、财务管理及内部控制设置要求设计信息系统，使企业各部门及员工可以在电脑办理文件起草、复核、校对及领导审批，同时，通过在企业集团内对互联网的应用，母子公司之间可以及时完成授权审批、资金监管等工作，极大地减少了企业管理工作量，并提高了企业公平性与透明性。

（五）加大会计内控监督审计

一是企业内部方面。建议企业应在内部成立独立的内审机构，专职对企业会计内控制度设计与执行情况进行检查，及时发现企业存在的财务管理问题，企业管理层根据审计意见及时督促各生产、管理部门进行整改，充分发挥内审工作对于规范核算、降低违纪概率方面的作用。二是财政、审计等政府部门应定期对辖区企业进行财务收支、内控制度专项检查，以提高企业法人法律与责任意识，促使其不断强化内控制度建设。

（六）加强单位领导对会计内部制度的重要性认识

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关键词：房地产企业;财务内控;几点思考

一、分析房地产企业财务内控问题的重要意义

国家改革开放以来，我国国民经济获得了良好的发展，当前，我国公民对生活工作环境提出了越来越高的要求，房地产行业是改善我国公民生活工作环境的重要行业，正处于快速发展的过程当中。房地产企业的财务内控水平是保障房地产企业获得良好发展的重要因素，目前，我国一些房地产企业的财务内部控制工作存在着一些问题，严重影响着企业的健康稳定发展，因此，很多房地产企业已经将改善房地产企业财务内控制度作为重要的工作内容。

二、当前我国房地产企业财务管理内部控制存在的问题

（一）房地产企业的工作人员对财务内部控制的重视程度不足

房地产企业在国家改革开放之后得到了快速的发展，而我国市场经济制度的快速变化使得我国房地产企业难以准确的把握行业变化规律。另外，我国房地产企业财务管理内部控制方面的理论著作比较少，一些企业的管理人员无法从理论著作中获得财务管理方面的经验，一些房地产企业将关注的重点放在销售环节和建设环节，对财务管理的理解停留在传统的阶段，并没有对财务管理内部控制制度进行必要的改良。还有些房地产企业的工作人员对财务内部控制的理解过于简单，导致对财务内控的重视程度不足，这种消极的态度很大程度阻碍了企业的发展。

（二）房地产企业缺乏完善的内部控制制度

目前，我国很多房地产企业在制度建设方面主要关注营销和施工，对财务内部控制的制度建设较为落后，一些企业的内部监督机制缺乏科学性，使得财务管理机构的工作难以得到切实有效的监管，存在着消极懈怠和的问题，还有些房地产企业在财务内控的信息交流方面缺乏完善的制度，导致各部门财务信息不能被管理机构及时准确的了解，而财务管理机构缺乏足够的权力，致使内部控制制度的执行力度不足，降低了财务内控的效率和质量。一些房地产企业的财务管理制度中缺少必要的风险评估机制，使得房地产企业的经营过程面临较大的风险，无法保证企业的经济效益[1]。一些企业制定财务内部控制的流程缺乏科学性，并没有对房地产行业的特点和本企业实际情况进行深入的分析，仅仅根据相关理论和常识对财务内控制度进行了构建，因此，内部控制制度具有一定的盲目性，无法适应企业长远发展的战略要求。一些企业制定的内部有控制制度仅仅保证和符合法律法规的要求，并没有根据房地产企业现阶段发展情况进行制度的细化，使得制度缺乏足够的可行性，财务管理人员无法直接依靠制度进行管理工作。

（三）房地产企业财务管理机构工作人员专业技能不足

我国的房地产企业主要在改革开放后发展起来，相比于发达国家的房地产企业，发展历程较短，相关经验的积累不足[2]。一些房地产企业财务管理机构的工作人员仅仅对相关内部控制理论进行了学习，并没有对我国房地产行业的特点和财务管理风险进行深入的研究，使得学习到的内部控制理论无法在实际工作中发挥重要作用。一些房地产公司比较重视对销售人员和开发人员的技能培训，对财务内控人员的培训力度不足，致使财务内控人员缺乏提升专业技能的机会。一些房地产企业内部缺乏对财务内控工作人员的激励机制，导致一些工作人员的工作态度不够积极，影响内部控制水平。还有些房地产企业没有为工作人员提供同其他企业工作人员交流学习的机会，使得内控管理人员的视野狭隘，思想观念滞后，无法提高财务内控水平。

三、提高房地产企业财务内控水平的具体举措

（一）提高房地产企业工作人员对财务内控的重视程度

房地产企业的主要领导要首先加强对财务内控的学习，要主动阅读财务内控有关理论文献，了解财务内控基本事项，并参与财务内控的工作实践，以便加深对财务内控工作的理解和重视。要对房地产企业全体员工开展财务内部控制专题教育活动，将财务内控的基本道理和重要意义进行宣讲，提升房地产企业全体工作人员对财务内部控制的理解程度，以便全体工作人员抛弃传统的对财务内控的理解，积极主动的配合新型财务内控制度的建设工作，为房地产企业建设出适应新时期新情况的财务内控制度。要加强对房地产企业员工的风险意识教育，使每一位工作人员认识到房地产企业所面临的较大财务风险，以便加强对财务管理机构工作的重视，促进财务内控机制的完善。

（二）完善房地产企业财务内控制度

房地产企业的内部控制制度建设要加强对财务预警机制的重视，要提高全体工作人员对财务预警机制的重视，以便房地产企业出现资金风险的时候，工作人员能够及时将发现的问题告知财务管理机构，财务管理机构的工作人员可以更早的发现问题，并将问题解决在萌芽状态。要充分研究房地产企业的未来发展战略规划，严格按照战略规划的要求对财务内控制度进行改良，以便财务内控制度能够在更长的时间范围内发挥积极作用。要结合房地产企业的发展现状，对企业现有经济资源和社会资源进行统计，以便财务内控制度能够真正切合企业实际发展情况。房地产企业要提高完善内部控制制度的紧迫感，要将由于财务内控水平不足导致财务危机的案例制作成专题教育片在企业内部进行播放，以此提高企业全体工作人员对完善内控制度的重视程度[3]。企业的财务内控人员必须深入研究当前我国房地产行业和房地产市场发生的深刻变化，以便对内部控制的各个要素进行严格的把握，不断更新企业内部控制制度，使企业更好的适应新时期市场环境。要做好房地产企业内部控制制度转变的衔接工作，防止内部控制制度的变化导致企业部分事物缺乏管理，要科学的对房地产企业各个机构进行分工，以便企业各机构能够发挥本机构的特长，支持内部控制制度的建设，并且将内部控制制度建设过程中的问题对管理机构进行及时的反映，避免制定的制度出现不符合实际情况的问题，让房地产企业的内部控制制度更加符合企业的发展现状。以北方某房地产企业为例，该企业在实施内控机制改革之前，该企业2012年总销售为30亿元人民币，普通员工薪资水平为3000元，仅缴纳养老保险，房地产项目施工成本为13亿元。该企业在2013年年初开始进行了财务内控改革，同年营销效益上升了1.5亿元人民币，员工薪资提升近千元，并均缴纳了三险一金，施工成本也降低1亿元左右。由此可见，一套科学的财务内控模式，能够有效提升房地产企业经营效益，降低成本，值得推广。

（三）提高房地产企业工作人员财务内控能力

房地产企业要定期开展财务内控工作人员专题教育活动，邀请经验丰富的讲师担任财务内控制度建设方法的专题课程教授。培训活动不仅要重视提高工作人员的财务内控技能，也要重视工作人员的职业道德建设，要定期考察财务管控机构工作人员的学习情况和工作业绩，以便根据实际情况调整教学方案，切实增强工作人员的财务内控水平。

四、结束语

随着我国经济社会的不断发展和人民生活水平的不断提高，我国房地产企业迎来了良好的发展机遇和激烈的市场竞争，提高财务内控管理水平，对新时期房地产企业提高行业竞争力至关重要，深入的分析我国房地产企业财务内控方面的问题，并制定出切实可行的解决方案，对提高我国房地产企业的竞争力，具有十分重要的意义。

参考文献：

[1]徐冬茹.完善企业内部控制的几点思考[J].长春金融高等专科学校学报，2014（03）.

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关键词：企业内控控制制度问题策略

一、绪论

在现代企业的管理中，内部控制是最重要的一个组成部分，其是提高企业管理水平以及提升企业自身市场竞争力的一个最佳手段。目前，我国多数企业尽管实施了内部控制，但是总体效果不佳，主要在于企业内部控制制度未建立健全。如下笔者就企业内部控制制度存在的几个问题做相关分析，并提出几点解决措施，以期提高企业内部的管理水平以及经济效益。

二、企业内部控制制度存在的问题

（一）企业管理者及员工对内部控制制度的认识淡薄

企业管理者及员工对内部控制制度的认识淡薄是多数企业普遍存在的问题，多数认为企业的内部控制制度和企业的内部会计制度相同，也就是内部的资产安全、内部成本等方面的控制，所以，在展开内部控制制度的制定时，大多是停留于内部会计的控制方面，同时也只有财务人员参与到内部控制管理中，更严重的是部分企业还认为企业的经济效益不高是因展开内部控制而造成的。

（二）监督审计工作不到位

近些年来，我国多数企业的内部审计有了较好的发展，而且也成立了有关的内审机构，但是仍存在比较多的问题，主要体现在内审人员的切身利益受到企业内控的限制，内审机构的相关职责是在企业主要管理者的直接领导之下负责监督审计的相关工作，这在客观上导致内部审计是为企业经济利益而工作的依附性。往往监督审计的质量直接受到企业领导的控制，最终导致的结果是内审机构流于形式，企业相关经济活动信息的真实性以及可靠性受到质疑。

（三）信息沟通不够畅通

信息系统指的是记录、分析、处理、统计、报告企业经济业务以及有关资产等的记录以及手段。信息系统不但可以让管理者及时掌握竞争对手的相关经营状况以及财务成果，并了解市场上的有关发展变化，这对企业的发展是有极大的帮助的。但是目前多数企业存在信息沟通不够畅通的普遍问题，尤其是财会信息，由于内部控制尚未健全完善，导致会计信息不可靠、不真实，而且违法违纪的情况时有爆出。部分企业员工钻内控不严这个漏洞，行收受贿赂以及挪用资金、贪污公款等，又或者是和企业外部的不法商人互相勾结，通过利用虚假发票来非法占用企业的资金，导致企业国有资产受损。

三、加强企业内部控制制度的措施

（一）完善企业的治理结构

完善企业的治理结构，具体应该做好如下几个方面：第一是要转变股权的结构。目前，有多数企业存在法人股以及国有股“一股独大”的情况，这是造成经营者越权以及受内部人员控制的一个重要原因。为了消除这类现象，科学的民主的决策才会成为可能。第二是要充分挥出监事会以及董事的作用，或者是也可试行专家董事以及外聘董事、专职监事等等，这样可以有效避免“内部人员控制”的情况出现，确保确保的科学性以及透明性。

（二）加强监督审计的工作

加强监督审计的工作必须要有企业内审机构以及国家内审机构共同完成。首先企业必须要将内审机构的监督审计作用充分发挥出来。内审机构为加强企业内控制度的一个基本的措施，内审机构的工作职责不但是对计账目的审核，还包括对企业内部各部门、各员工内控制度的执行情况展开稽查以及评价，而且还要向企业的最高层管理部提出相关报告，以确保企业内控制度越加严密以及完善。其次是应该充分发挥出国家有关审计机关以及审计部门的权威性以及监督作用。国家审计机构应该定期的或者是不定期的对企业的内控制度展开综合的评价，这样可以有效避免企业管理人员而导致的内控制度流于形式的现象。

（三）提高员工的综合素质

员工是企业各项市场活动行为的主体，因此，企业必须重视员工综合素质的培养。企业应该坚持以人为本的管理理念，为员工营造一个良好的企业文化氛围。主要是由于即使内控制度的建立再完善，如果没有高素质的员工来执行，则内控制度的作用也无法充分发挥出来。除此之外，在用人方面，企业用人质量如何也会直接影响到内控制度的执行效果，所以企业必须加强员工的选用以及教育培训工作，往往大多数员工均是希望企业可以提供培训及教育的机会，这是由于她们认为这也是一种福利政策，通过教育及培训，员工可以获得更佳的职业发展，同时也可以有效提升自身能力。加大员工的教育培训力度，也属于一种有效的激励机制，因此，笔者认为，企业要促使内部控制工作的有效展开，必须要在用人方面、教育培训员工方面加大力度。

（四）建立优良的信息沟通系统

建立优良的信息沟通系统，可以有效提高企业的内控效果。信息系统，主要是面向企业内部的各级部门及部门人员或者企业之外的相关部门人员所提供的有关信息的系统[4]。通过加强对信息系统的管理，企业内部上下人员均能及时了解企业的相关内控制度，同时能明确自身的职责所在，并能将在生产活动中产生的信息相互交换、了解。这对企业的生产及经营有很大的促进作用。

四、结束语

综上所述，现阶段我国企业内部控制制度普遍存在的问题包括企业经营者管理者及下级员工对内部控制制度的认识淡薄、监督审计工作不到位以及信息沟通不够顺畅等问题，我们必须认识到完善企业内部控制制度的重要性，并结合相关问题提出解决的措施，笔者结合自身多年的管理经验，提出了完善企业治理的结构、提高全体员工的内控意识及相关理路技能以及充分发挥内部审计的作用等措施，以期能提高企业内部的管理水平以及经济效益。

参考文献：

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关键词:中小企业 内部控制 意义 现状 对策

一、引言

为了促使中小企业顺利开展内部控制工作，我们首先对中小企业发展的现状以及强化内部控制的重要意义进行阐述。

二、我国中小企业发展的现状分析

自从我国实行改革开放之后，我国的中小企业面临着前所未有的发展机遇及挑战，并且已经日益成为促进经济增长以及维护经济发展及社会稳定的一个重要力量。据相关统计资料显示，在全国的工商注册企业之中，中小企业就占了90%以上，中小企业的利润以及分别占50%、70%。此外，中小企业为全国80%的城镇人民气功提供较好的就业机会，并且在出口的总额中，就占了60%以上的份额。再有，我国中小企业为我国培养了众多企业家、创造了多种新技术、满足了人们的多样需求。由此可见，我国的中小企业在在很大程度上促进了地区，甚至是国家经济的发展以及社会生活的稳定。然而，需要重视的的一个问题是：随着中小企业内部发展和外部环境的变化，其的内部控制工作存在的问题日益突出，在很大程度上制约企业的长远发展。

在市场竞争日益激烈的的形势之下，我国的中小企业唯有高度重视内部控制工作，才能为企业的长期生存发展提供保障。此外，还能有效抵御多种生产经营风险的侵袭。中小企业的的内部控制涵盖企业相关管理者展开各项经营活动的方式，这样才利于管理者进行经济决策及指挥。内部控制业还包含审核、分析以及核对不同的经济信息资料。除此之外，内部控制还对各项经济活动展开综合规划、评价以及控制而制定得相关规章制度。总之，中小企业的各项经营生产活动的各个环节均无法脱离内部控制，内部控制是确保企业各项经营活动效益、经济信息以及财务报告的真实、完整、可靠的基础。

三、中小企业加强内部控制的重要意义

1.加强内部控制是中小企业确保内部财产物质的完整及安全的基本条件

中小企业加强内控，对内部财产物资的记录、验收、核算以及领用、保管、核对等各个环节运用多种控制手段，预防或者减少企业财产物资无端浪费或者被贪污、挪用及盗窃等现象的出现，进而确保发生，从而确保中小企业内部财产物质的完整及安全。

2.加强内部会计控制是中小企业落实我国新会计准则的基本前提

现阶段，随着我国会计改革进程的不断加快，再加上会计体系的构建是将新会计准作为主要内容，所以加强内部控制必然是发展大势所需。由于部分陆续颁布的新会计准则，受自身的可选择性以及概括性等因素的限制，致使中小企业相关的会计使用主体在实际运用会计政策过程中，必须是要结合中小企业实际发展的情况，这是构建符合我国中小企业会计制度的必然要求，也是确保有关的会计工作高效展开的需要。

3.加强内部会计控制是中小企业贯彻执行相关会计法律法规的体现

近些年来，我国为规范各大企业的会计发展，不断会计的相关法律、法规，为进行各项内部会计控制方面的工作提供很好的依据，不但体现了国家意志，好体现了中小企业今后的会计工作方向。当前，我国的中小企业再建立财会制度时，必要要考虑到所建立的制度是否和国家相关会计法规相适应，因为这是中小企业贯彻执行相关会计法律法规的最佳体现。

四、中小企业加强内部控制的措施

1.树立正确的内控制意识以及管理观念

从中小企业的发展现状来看，当前，中小企业自身内控工作存在较多问题，这主要是由于中小企业高层管理者及经营者没有重视内控工作的开展，内控意识淡薄、内控管理观念落后。目前，要促使中小企业充分发挥内控的作用，促使内部的经济活动顺利开展，中小企业相关管理者必须要树立正确的内控意识以及管理观念。中小企业的相关领导以及全体职工必须要提高思想认识，认识到实施内控的现实意义及重要性，进而改进及完善企业内部控制的相关制度，从而促使中小企业的经济效益与管理水平均能够得以提高。

2.完善中小企业的内控制度

完善中小企业的内控制度，是确保中小企业各项工作与章可循、有法可依。中小企业内控制度的完善，必须要结合中小企业具体的发展状况，要全面考虑我国中小企业内部和外部相关管理组织部门的设置。内控制度应该包括如下几个制度：风险管理制度、人力资源管理制度以及内部审计制度等。在现阶段，中小企业在展开各项内部财务会计核算时，通常是进行集中式的核算，而所得出的结果也只是简单的数据，没有对数据展开深层分析，无法从数据上了解企业的经济活动发展状况、员工近期的实际发展动态以及风险的预防控制情况等，而这些会对中小企业财务资产的完整安全产生严重的危害。要处理好此类问题，中小企业需要设置专门内控部门，并且要分配专职人员担任部门主管，进而划分部门职员的相关职责，需要注意的一点是，职责划分必须是互相分离而且是不相容的。

3.设立独立的内审部门，加强审计监督工作

监督是随着时间变化对制度执行的相关质量进行评估的一种过程。通常我国中小企业内部的审计及监督工作是由内审部门全部负责的，通过加强内部的审计，可以有效监督中小企业相关内部控制制度的执行情况，还能够帮助中小企业及时发现在内控过程中存在的薄弱环节，进而及时根据变化的相关情况做出内控的调整策略，从而为企业管理者提供相关的有效的决策依据。需要强调的问题是，中小企业的内部审计，实质上是作为相关会计行为主体的一种再监督，内审部门应该独立出会计机构，有自身的独立地位，这样才能制约企业经营者、管理者的行为。

4.构建一支高素质的中小企业内控队伍

为切实贯彻落实我国中小企业的相关内控制度，笔者认为应该构建一支高素质的中小企业内控队伍。主要是因为内控人员通常是执行企业内部各项经济财务活动的行为主体，应掌握相关业务知识和相关业务技能。除此之外，职业道德更是不可或缺。内控人员必须能够以企业内外部环境的具体变化，不断地进行知识更新以及知识充电。中小企业还应定期对内控人员进行专业知识、专业技能的培训，通过培训来宣传以及推广国家各项新颁发的相关会计法律法规和经济政策，这有助于中小企业全体职工及时了解并掌握最新的知识和政策，进而结合本企业的实际发展，做出科学合理的经济决策。

五、结束语

总之，对于中小企业来说，加强内部控制是为维持日常生产发展活动，维护自身信息安全及实现生产产品价值而必须实施的一项工作。有效内部控制能够确保各项资金的流通顺畅，是中小企业从事经营生产的一个血脉，也是企业发展的主要动力，更是降低中小企业成本、提高中小企业经济效益的根本保证。

参考文献:

［1］杨有红,陈凌云.2007年沪市公司内部控制自我评价研究――数据分析与政策建议［J］.会计研究.2009(06)

［2］毛新述,杨有红.内部控制与风险管理――中国会计学会2009内部控制专题学术研讨会综述［J］.会计研究.2009(05)

［3］李志斌.内部控制的规则属性及其执行机制研究――来自组织社会学规则理论的解释［J］.会计研究.2009(02)

［4］沈卫东,韩宏新,徐凤彦.论在COSO框架下实施ERP系统内部控制［J］.北京石油管理干部学院学报.2009(04)

［5］刘智.ERP环境下实现企业内控制度有效性的研究――基于A公司的案例分析［J］.知识经济.2011(18)

(上接第74页)

2.加快政府职能转变，建立一个高效廉洁的政府行政体系

长期以来，政企不分是造成会计信息真实性无法保障的重要因素之一，而政府职能的转变是实现政企分开的根本前提，政府应更新观念，树立服务意识，完善各种法规，提高办事效率、勤政廉政，扫除腐败现象，净化社会风气，为企业营造宽松的外部环境，同时找准政府在市场经济中的位置，明确政府各部门的职责，深化改革政府机构，建立健全科学的操作可行的行政运行机制，政府职能转变了，行政的过多干预也消除了，会计信息的真实性和可靠性才会大大的提高。

3.强化会计监督体系

当前要建立以税务监督、审计监督和行政监督为主的外部监督体系和以内部审计为主的内部监督体系，完善内部控制机制，确保会计信息在初始阶段的准确和真实性，在整个监督过程中，各方要协调沟通、密切配合、通力合作，不仅要执法尺度不一和重复监督的情况出现，还要避免在监督中形成的“盲点”。对于那些挂靠在政府机关下的事业单位，应该将其脱钩，使之成为真正独立的社会中介机构，从而充分发挥其社会监督作用。还要加强对社会会计事务所的监督管理，对出具虚假会计审计报告的事务所要进行严肃的处理。情节严重的可吊销其营业执照。与此同时定期对注册会计师进行后续培训和职业道德教育，一方面提高其业务水平，另一方面在思想政治素质上也有提升。要建立一支专业素质能力过硬、职业道德良好、社会信誉度高的注册会计师队伍，使其能够以公正客观的立场对企业财务报告提供见证服务，并及时发现虚假或者舞弊行为，确保会计信息的真实性。

4.提高企业负责人和会计人员的综合素质

企业相关领导负责人应该增强法制观念，在市场经济体制下，只有依法经营才是企业发展的长远之道，在提升自身素质的同时，也要注重对企业会计队伍的建设，重视对会计人员专业知识的深入教育，鼓励会计人员不仅要掌握专业知识，对于计算机操作、电算化程序都应熟悉的掌握，确保其工作中的会计信息真实性，提高会计工作规范化程度。同时会计人员学会应用计算机等现代先进管理手段，不断提高会计信息质量加强网络技术在会计中的应用，以及在网络和计算机这种新环境下的会计系统设计，提高会计信息的质量。同时加强对其职业道德的教育，使其具备强烈的社会责任感，在履行职责中能够遵纪守法，不论何种情况下都不丧失职业道德原则，不图谋私利。

参考文献:

［1］ 董辉唐.浅议如何提高会汁信息的真实性［J］.商场现代化，2010，(33)

［2］ 王锦蕾.关于会计信息真实性的思考［J］.经营者管理，2008，(15)

［3］ 祝丽宏.会计信息失真问题的成因及对策研究［J］.金融经济，2010，（12）

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前言

内控体系建设是指企业为保证正常的生产经营采取的一系列内部管理措施，内控机制贯穿在企业生产经营的各个环节，科学、合理的内控机制不仅能优化企业生产资源配置，提高企业的生产效率，还能为企业的财产物资安全提供保障，因此，企业要根据自身的实际情况，不断完善内控机制，从而为企业的快速发展提供保障。

一、长庆实业集团有限公司健全内控机制的重要性

建立完善的内控机制是提高企业管理水平，是提高原油生产企业竞争力的必然要求。随着区块开发稳产增产难度不断加大，企业业务的不断拓展，原油生产企业面临的市场经营环境越来越复杂，经营风险越来越大，对企业有质量有效益可持续发展能力的要求也不断加大。建立完善的内控机制不仅能维护企业的形象，还能实现促进企业的规范化、现代化管理，从而保证企业的资产安全完整，有效地预防生产经营风险。内控机制的完整性，能确保企业财务报告的准确性、可靠性，确保财务信息及时、准确的反映出企业的经济效益，从而为企业生产经营各项活动的正常进行提供保障。

二、长庆实业集团有限公司内控机制建设的提升对策

1.落实执行责任

在进行内控机制建设过程中，企业要明白内控管理不仅仅是某一个部门的职责，而是企业所有部门的职责，因此，企业要树立良好的全局意识，确保各个部门能各司其职，严格的按照相关规定进行操作。企业要建立完善的内部控制机构，加强内控机制的领导，并在各部门配备内控专职人员，明确各部门的职责，从而为内控机制的建设打下良好的基础。企业要创建一个良好的内控氛围，由于风险可能发生在生产经营的各个环节，因此，企业要正确的认识到，加强宣传工作不仅是提供内控工作的基础，更是加强企业内部沟通，提高企业内部情感交流的重要手段，因此，企业要充分利用网络、会议、座谈、培训等形式做好宣传工作，提高企业内部员工的工作责任心，只有落实执行责任，才能有效地提高企业的内部管理水平。

2.建立完善的内控制度

完善的管理制度是企业实现规范化管理、科学化管理的基础，是建设内控机制的重要依据，因此，企业要根据国家颁布的相关法律和确定的发展目标，制定符合实际情况的内控制度。企业首先要对现有的内控制度进行有效的分析，如果现有的内控制度不能满足企业的发展需求，则要对相关内容进行必要的修正、完善，只有建立完善的内控制度，才能为企业内部控制提供依据，才能为企业的生产经营管理提供保障。

3.优化管理机制

企业在生产经营过程中，必然会面临着来自各个方面的风险，例如决策风险、制度缺陷风险、市场经营风险、操作管理风险等，企业只有建立完善的内控机制，才能有效地预防和解决风险，因此，企业要将内控机制建设当作企业管理的重点内容，不断完善管理制度，优化管理机制，从而规范企业生产经营行为，降低生产经营风险。企业的经营决策对企业的稳定发展有很大的影响，因此，企业要建立民主、科学、合理的经营决策机制，企业要坚持科学发展观的精神，加强反腐倡廉决策部署，结合企业战略目标，建立一套完善的决策体系，从而保证长庆实业集团有限公司的持续、健康发展。为防资产流失，避免出现违法经营、会计信息丢失的现象，企业要加强风险评估、信息沟通交流、内部监控等活动，规范各级内控管理人员的行为，从而降低腐败现象的出现。

4.抓住重点领域，提高内控水平

在建设内控机制的过程中，风险点的监控是一个重点，也是一个难点，一般情况下，风险点是内控人员在行驶权利的环节过程中产生的，因此，企业要认真分析当期发展存在的问题，加强财务、招投标、物资采购、人力资源等重点领域的管理，根据实际情况，制定合理的防范措施，从而提高企业的内控水平。由于长庆实业集团有限公司的资金流量比较大、油田上产快，企业要根据实际情况，完善资金管理、预算管理、会计工作规范等制度，构建一个全面预算、财务集中管理的财务管理风险防范体系。企业要完善人力资源管理制度，避免出现用人风险，企业要积极推行干部选拔竞聘制度，并完善纪检组和人事部门在选拔干部过程的沟通交流，争取做到用人的公平、公正。

5.注重薄弱环节管理

长庆实业集团有限公司在发展过程中，一些管理不当的问题逐渐体现出来，这对管理水平的提高造成很大的影响，因此，要加强薄弱环节的管理。为提高工程建设结算效率，提高市场竞争力，企业要加强对施工队伍审查、合同管理、竣工结算等环节的控制力度，企业要建立完善的工程建设结算标准，优化工程结算流程，从而有效地提高企业的经济效益。企业要规范采油业务流程，相同业务要有相同的操作标准，只有这样才能有效的提高企业内控水平。