年度财务决算审计范文

导语：如何才能写好一篇年度财务决算审计，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

为做好市出资企业年度财务决算编制工作，进一步加强企业财务决算管理，推动市出资企业不断提高会计信息质量和财务管理水平，更好地服务于企业经营管理和出资人监管工作。针对往年财务决算年报审计中存在的问题，现将企业财务决算审计有关问题通知如下：

一、年度财务决算审计，应严格按照《阳市出资企业财务决算审计工作规则》（国资评价〔〕39号）执行，履行审计职责。在审计工作中要按照国家有关财务会计制度、《中国注册会计师审计准则》和年度财务决算工作要求，发表独立、客观、公平、公正的审计意见，出具实事求是的审计报告。并对企业重要财务会计事项予以重点关注，在审计报告中予以披露。

二、对企业年度的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表、资产减值情况表和报表附注及财务决算专项说明进行审计，并发表审计意见。按照有关要求对财务决算报表中其他指标数据进行复核，针对企业管理中存在的问题（特别是企业内部控制制度的缺失方面），按规定出具管理建议书，并对审计调整事项作专项说明和披露。

三、对12户企业与市国资委签定的《年度业绩责任书》中所涉及的经营业绩考核指标及其他相关联指标完成情况进行重点审计，并在审计报告中加以披露或专题向市国资委进行汇报。

四、对于年度与市国资委签定目标责任书的10户企业，审计中应对该10户企业年度考核结果及年薪、绩效薪金兑付以及全年职工工资发放情况进行审计，并在审计报告加以披露。

五、在审计报告中还应重点披露如下事项：

（一）企业从事的高风险投资、经营情况。如证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况；企业财产抵押、对外担保、未决诉讼等或有事项；企业对外捐赠情况等。

（二）企业财务成果的核算是否真实、完整，影响企业财务经营成果的各种因素是否合理。

篇2

2019年1月10日

一、2018年度工作总结

2018年，在公司领导的正确领导和其他部门大力支持下，财务部全体工作人员紧紧围绕年度重点工作目标和目标责任书，按照公司年初工作会议要求，坚定信心，统一思想，团结协作，以饱满的工作热情，着力从工作的计划性、针对性和前瞻性入手，注重质量、讲求实效，努力完成年度各项工作任务。

（一）公司董事会下达的全年重点工作目标完成情况

1、XX竣工决算报告编制以及审计配合工作

完成吉惠园竣工决算报告编制以及审计配合工作，并取得昆明市20XX年XX市级统建公共租赁住房项目竣工决算审计报告（X审政报〔20XX〕X号），下一步我们按审计要求做好审计整改、账务调整工作。

2、XX竣工决算报告编制以及审计配合工作

因市审计局将XX项目调整至20XX年审计计划，目前该项目竣工审计主要是开展前期对接和准备工作，下一步我们将按要求做好该项目竣工决算报告编制以及审计配合工作。

3、强化资金计划管理

已按重点工作目标完成项目建设所需资金（月度、季度）计划、偿债资金月度计划，并根据公司融资情况、项目投资、偿还债务、对外投资等等情况，完善资金调度安排。

4、加强公司税务管理，配合税务稽查

于2018年3月20日完成公司20XX-20XX年的税务情况进行自查，并按要求上报《自查报告》，同时补缴税金，接受市地税稽查局对公司20XX-20XX年的税务情况进行稽查。

5、完善公司预算管理工作

完成公司20XX年度企业预算报表（按国资委要求）编制工作、20XX年度公司日常费用预算执行情况分析工作、20XX年度日常费用预算编制工作、20XX年度日常费用预算的调整工作，并上报公司党委会、经理办公会、董事会审议通过。

6、加强公司会计决算管理工作

做好年终对帐、盘点工作，完成20XX年度公司个别财务决算报表及集团合并财务决算报表（报国资委、报市财政局）编报；根据国资委绩效考核指标，融资部门人员配合，测算目标年度内的综合融资成本率、亿元净资产融资额、投资收益率等指标，结合其他指标（如100%偿还到期债务、融资总额等）的实际情况，完成国资委20XX年度经营业绩考核指标完成情况的自查报告；配合会计师事务所完成20XX年度财务决算报表及经营业绩考核完成情况的审计工作，并按审定结果做好软件的填制上报工作。

7、继续推进XX“收支两条线”管理工作

与委托进行租金收取的子公司积极对接，做好租金台账管理，按月度完成至12月份《租金收支情况表》编制，按相关部门要求上报租金收支情况，为上缴公租房租金提供依据。同时，对接市财政非税局、城建处及住保局等部门，按预算管理要求上缴公租房租金，同时积极协调租金下拨事宜。

（二）目标责任书完成情况

已完成XX竣工决算报告编制以及审计配合工作并取得该项目竣工决算审计报告（X审政报〔20XX〕X号）；XX项目决算审计工作因市审计局将该项目调整至20XX年审计计划，目前该项目竣工审计主要是开展前期对接和准备工作，下一步我们将按要求做好该项目竣工决算报告编制以及审计配合工作。

（三）其他工作

1、公司审计及审计配合工作

已经完成的审计及审计配合工作有：（1）根据审计局的审计决定书，完成XX、XX项目的竣工决算审计整改、账务调整工作；（2）牵头配合省审计厅2017年度保障性安居工程审计工作，参加审计情况反馈会，牵头完成审计整改报告；（3）牵头配合审计署地方债务审计工作，牵头完成审计整改报告；（4）牵头配合市国资委关于公司董事长任期经济责任审计工作（第一阶段）；（5）牵头配合市审计局资产负债损益审计工作。

2、公司融资财务配合工作

结合公司在资本市场信息披露的要求，配合会计师事务所按时完成季度报表的编制及提交工作；积极配合公司中票发行及拟发行非公开发行公司债券商对公司财务数据的解释说明工作；配合做好公司主体及债项评级的财务数据更新工作；配合融资部日常财务数据的查询需求；配合融资部填报与债务监测相关的各类报表；参与融资部牵头的各类金融中介的调研或访谈会议等。

3、其他日常工作

积极做好公司税收工作，包括2017年度企业所得税汇算清缴、税收减免备案、电子发票工作；结合各级检查、审计，严格规范公司工程款项、“三公经费”支出，完善相应财务管理制度、办法和流程；加强集团财务管理、沟通与指导，向子总司派驻（出）财务总监（财务负责人）；参加子公司董事会会议、总经会会议，切实履行公司出资人职能和权力；配合完成监事会20XX年度监督检查及整改工作；组织完成工会、党委财务预算、决算、收支及账务处理等工作；组织完成公司20XX年财务、税务咨询机构的选聘工作；配合公司各部门、各子公司进行相关工作。

（四）主要问题及解决建议

随着公司创新融资工作、各项审计工作的推进，创新融资会计报表季度信息披露、企业信用评级、融资机构财务信息提供及解释，审计资料提供等工作需及时跟进，工作量较大。财务部难以全面解决创新融资工作、各项审计工作的问题及要求。建议加强部门间协助，做好相关需重复解释、重复提供资料的备份与学习，确保对外提供资料的准确和口径一致。

此外，随着公司业务规模扩大和模式的改变，集团化财务管理日趋复杂，问题不断增多，财务监控的力度弱化，给财务管理带来了诸多难题。建议公司层面加强学习和培训，借助公司财务税务咨询中介机构的力量，理顺集团财务管理流程；并在后续公司信息化平台规划中，充分考虑母子公司、子公司之间业务的需要，简化程序、信息共享，降低财务管理工作劳动强度，提高财务人员工作效率。

二、2019年度工作计划

（一）全年重点工作目标计划

1、XX竣工决算报告编制及审计配合工作

按时完成XX项目竣工决算报告编制，并按审计安排积极做好XX竣工决算审计配合工作。

2、继续做好强化资金计划管理

根据公司安排，继续做好资金管理及债务偿还工作，完善资金调度安排与编制项目建设所需资金（月度、季度）计划，偿债资金月度计划编制责任制度，保证公司资金使用计划性。

3、进一步完善公司日常费用预算管理工作

做好20XX年度日常费用预算执行情况分析及20XX年度日常费用预算编制、半年度预算执行情况分析、年度预算调整工作。

4、加强公司会计决算管理工作

做好20XX年度公司个别财务决算报表及集团合并财务决算报表编报及软件的填制上报工作；完成20XX年度经营业绩考核指标完成情况的自查报告；按照金融机构要求按时完成20XX年度季度报表的编制及提交工作，同时配合融资部做好报表的解释说明工作。

5、XX“收支两条线”管理工作

继续按月度做好20XX年度公租房租金预算“收支两条线”管理工作。

（二）其他方面的工作计划

1、继续做好财务日常工作、固定资产管理工作、税收管理工作、租金收入管理工作、资金管理及债务偿还工作以及20XX年项目竣工财务决算工作。

2、根据公司业务内容不断健全财务核算与监督体系，进一步提高财务管理水平。

3、加强对子公司的财务管理工作。

4、加强与公司外部单位的联系，与银行、税收部门建立良好的合作，为公司带来更多的资源和优惠。

篇3

电网企业属于资本密集型企业，电网设备类固定资产占总资产的70%至80%，折旧费占输配电成本的50%左右，如何确保电网基建工程及时、准确转增固定资产是提高电网企业会计信息质量和财务管理水平的关键，虽然在省公司层面已建立按月跟踪和全省通报工程竣工决算进度机制，将竣工决算及时完成率纳入年度重点工作任务组织绩效考核，但仍然存在工程竣工决算工作不及时，大量工程竣工决算挤压，无法及时、足额转增资产情况。本文以地市供电局基建工程财务决算管理为例，谈谈在供电局层面如何规范和加强基建工程竣工财务决算工作，促进工程竣工财务决算工作有序进行，避免工程竣工决算积压和超期现象发生。

二、电网基建工程竣工财务决算管理存在问题

（一）电网基建工程同期竣工项目多、竣工决算流程长、配合部门单位多，工程初设深度不够，预算、结算审查不到位、不严格、审查质量不高造成工程竣工决算进度滞后。电网基建工程完工后需要经过固定资产暂估入账、甲供物资结算、工程竣工结算初稿编制、工程竣工结算审计、工程竣工结算批复、工程竣工财务决算编制、工程竣工财务决算审计、工程竣工财务决算批复等8个环节，涉及建设单位计划、工程、物资、审计、财务等部门和施工、监理、设计、物资供应商外部单位，以及省公司工程、审计、财务等上级部门，工程竣工决算流程长，涉及管理部门单位多，特别是近些年来电网基建工程建设任务重，工程部门管理相对薄弱，工程完工后及时、准确转资已成为一个长期、重点、难点工作任务。

另外，建设单位系统性思考不足，对造价管理认识不深，基层领导对造价工作重视不够，造价管理队伍不稳定，审查方未坚持公平、公正、公开原则，未真正做到对工程建设流程和结算依据文件合规性、合法性与合理性的严格把关，某些费用仅凭建设单位的一个电话或者口头协议就同意列入工程结算中，没有任何票据或者合同作为依据，造成费用审核增减随意性大，审查流于形式化，造成预算、结算、决算报表不对应和脱节，影响决算完成进度。

（二）工程预算、结算、决算报表未能有效对接和对应，造成工程竣工决算编制困难。现行预算、结算报表与财务决算报表存在口径不一致的地方，不能与财务决算报表和会计核算一一对应，决算报表编制时需要调整和转化，且工程预算、结算编制时未考虑固定资产实物和价值管理要求，建设移交些资产不确定，给竣工财务决算编制带来困难。工程管理部门根据合同开展结算，而合同又不及时履行变更手续，合同与财务实际发生存在差异，导致与财务不衔接，工程结算甲供物资与财务列支物资存在差异，数量、规格型号、名称存在不一致。

（三）受外部环境影响，工程建设重安全、质量和进度，不重视造价管理，造成主体工程完工后大量费用未定和审批程序未履行，影响工程决算进度和工程完工交付使用资产信息质量。部分工程建设进度快，主体工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工图预算未批复，而相关设计变更也未出具，此外，工程竣工财务决算周期短，项目管理、生产运行等部门对资产形成重视度不够，重按期无缺陷投产轻资产移交管理，未参与设备的投运验收及现场实物清点，未及时创建设备台账，加之审计中介对交付使用资产也不够重视，难以保持设备台账、资产卡片及实物的信息一致，影响工程竣工决算报表质量，造成工程暂估转资、结算、决算编制、审计、上报等环节环环失控，影响移交资产的准确性。

（四）物资调拨单、出入库、入账、结算工作滞后，严重影响工程竣工结算和财务决算工作进度和决算金额的准确性。物资管理滞后一方面是农网工程物资零星、量大、管理链条长造成，另一方面是物资制度不完善、物流各环节相关部门管理不到位引起。存在物资管理流程不畅、不闭环，物资管理台账不完善，物资实物管理与价值管理不能有效衔接，物资部门出入库手续滞后，不能实时掌握实物流与资金流状况。物资出入库不及时，施工现场物资移交失控，现场物资直接由厂家移交给施工单位，存在物资部门和项目管理部门缺位现象；物资对账、盘点、清理工作未及时开展。加之业主项目部和施工单位对领用物资管理不到位，容易造成物资漏列和差异发生；随着网省公司深化推行统签统付的情况下，物资入账与实物入库、领用很可能会更加不同步，难以避免差错和漏列工程成本发生。

（五）工程、物资、财务信息化水平不高，造成工程竣工决算进度滞后。目前，相关工程管理部门均建立了管理信息系统，但系统功能应用不完善，各信息系统间信息不共享，在工作量呈几何级数递增的情况下，信息系统不能带来管理效率的提升，部分系统功能成为负担，部分信息需在不同系统录入，且可用性不高，比如，物料管理系统不能与财务互联，新老系统均在使用，数据重复和冗余，给物资核对和清理带来困难，影响工程物资及时清理和结算。

三、电网基建工程竣工财务决算管理举措

在基建工程竣工财务决算编制流程管控中，财务部门要充分发挥基建工程竣工财务决算的统领作用，主动向基建、物资管理部门靠拢，充分运用Excel功能，固化表单，实现工程结算报表与财务决算报表无缝对接，缩减各环节等待时间。主要做法有以下几个方面：

（一）制定考核实施细则，建立督办机制，按红、黄、绿灯预警，动态跟踪决算工作进度，不等不靠，实现竣工决算工作“零等待”。

以甲供物资结算及时率、工程竣工结算编制及时率、工程竣工财务决算编制及时率、工程竣工结算及财务决算审计及时率和工程竣工决算上报及时完成率等五项指标设置基建工程竣工结算及财务决算考核管理体系，制定《基建工程竣工结算及财务决算考核管理实施细则》管理办法，明确各责任部门负责按下表规定的时限提供竣工结（决）算相关文件和资料，与监察审计部联合建立了竣工结算和财务决算进度通报、预警及考核、定期召开工作例会和督办机制。

在制度建立的基础上，以工程竣工结算及财务决算完成情况进度表为依托，对邻近各环节完成时限7天的项目显示黄色预警，对超完成时限项目显示红色预警，其余项目显示绿色可控，并相应显示节约和超时天数，确保竣工决算各环节工作实时监控。工作中，充分利用工程结算批复环节不可控等待时间，在工程结算报告初稿提交一个周内完成工程竣工财务决算初稿编制和上报审计工作，并在工程结算审定后立即报送竣工决算报告送审版，基本实现了工程结算批复立即出具审计报告和上报竣工财务决算请示，确保了竣工决算编制、审计、上报决算请示等环节“零等待”。

（二）做好工程项目日常财务核算和管理工作，节省账务清理和竣工资料收集时间。

改变过去财务部门在编制基建工程财务决算需要对基建项目账务进行全面清理，在调整会计差错的基础上编制基建工程竣工财务决算模式，建立基建会计核算业务作业指导书，对每一项业务的摘要、方向、科目、附件、现金流量等内容进行了规范，同时制定了会计业务差错考核办法，加大会计凭证审核力度，提高了账务处理的准确性，有效避免决算编制全面清理账务的重复工作。在“银行存款”、“库存现金”、“预付账款”、“应付账款”科目中按“基建项目”设置辅助核算对象，增强财务信息系统数据的分析与运用能力。

（三）固化表单和公式链接，基本实现工程结算报表与竣工财务决算报表无缝对接。

在工程竣工财务决算编制过程中，通过建立竣工决算编制底稿对接关系，固化了工程结算报表和竣工财务决算报表格式，充分利用Excel公式、链接、查找替换功能，实现了高效编制工程竣工财务决算，有效缩短了报表编制和修改时间。

（四）工程完工后及时办理物资出入库和入账手续。

针对省供物资调拨单传递严重滞后问题，认真做好物资到货清理工作，对未入库物资采取暂估入账和先行结算，避免等待物资调拨单而影响工程竣工结算进度。

篇4

一、财务决算管理的要求

1.将责任落实到个人，强化组织工作。因为财务决算的工作形式与工作内容要充分的满足市场的变化需求，同时还要与企业自身经营模式跟发展趋势的变化相协调。在实际工作中，企业的管理者要注重财务部门的工作，财务部门的经理更要做好部门组织工作。因为要将一个相对具有独立性质的整体工作分发到各个部门，要保证各个部门积极参与并且在工作中环环相扣，尽量少的出现偏差，这是非常考验领导者的组织协调与管理能力的。但是因为是各个部门相互配合，形成了一个配合的局面，财务决算的工作相对的出错率就会减少，工作的效率也会得到明显的提升。

2.工作人员要有法律意识。在社会中，人们的固有思想是财不外露，因此也有许多多的人愿意让自己的亲朋好友或是信得过的人来管理其公司的财务。因此，就要求从事财务方面工作的工作人员有强烈的责任感与法律意识。在日常的工作中不仅要对目前经济的发展形势。对市场竞争力要有效的分析掌握，更要对这些因素所产生的对企业有影响因素有相对清晰的认识，更要对日常财务工作进行严格的规范，做到不谎报、不瞒报、不虚报，保证所有的工作的流程都是合理合法的，要遵守职业道德与职业操守，为财务人员自身的发展与后续的工作都有良好且深远的影响。财务人员工作的合理合法是保证企业发展的真实性、稳定性与可靠性的保障。

3.加强风险管理。由于市场经济的复杂多变性，企业要正确的认知业务的风险，要相对谨慎的运用金融工具或者其衍生的工作。比如在选择一款财务软件时，要考虑该软件的服务器是否稳定，是否具有合法性，操作是否安全，计算是否正确，信息查询是否准确，售后服务是否及时等一系列问题。通过对这些问题的分析，根据企业的业务、资金状况、运营目标、管理模式、管理水平，在国家政策条件允许的情况下，选择出一款适用于自身企业的财务软件，这样就能相对的较少一部分金融软件方面出现纰漏，给企业带来的不利影响。因为财务系统是关系着企业命脉的，因此也希望企业设置相应的监督管理制度，财务人员之间相互监督，有利于及时发现工作中的错误。如果企业规模允许，也可以设置核算部或者是精算组，对财务工作人员的财务工作、财务报表做二次计算核对，力求精益求精。这样即使在第一轮工作中有错误出现，第二轮核对工作也能发现，不仅降低了工作中的出错率，也能从一定程度上约束第一轮工作的财务人员做到安全、高效两不误。

4.成果利用与深化分析。在日常工作中，要让财务预算的管理功能发挥出来，深化对其成果的利用，帮助决策层在决策时发挥最大的作用。通过对企业资产管理的运用、成本费用、资源配置以及决算结果的利用等进行一系列深入的分析，通过财务决算的契机查找财务管理工作当初出现的漏洞，并进一步的完善财务工作，完善重大经济事项的书面备案制度，并持续的优化、升级内部的控制程序，达到提高财务管理水平与工作效率的双重目的。通过对成本费用支出问题的核算分析，与企业标注成本、预算目标以及同行业的水平做对比，可以找出企业自身成本费用管理制度的不足。通过对企业资金链条与现金流动的分析，实时关注企业的负债规模，防范财务风险，同时也能优化企业的融资结构。对一些在工作中没有突出贡献、相对回报比较差的项目，应该给出有针对性的方案、整改意见或者重新制定预案等。要通过全面系统的预算执行对比分析，对照预期目标，找出预算与实际中的差距，进行纵向与横向的分析比较，这也是预算编制合理性的进一步评估，使企业真正形成预算与决算的有利循环。

5.统筹协调，强化审核。想要完成高质量的决策报告，企业应该在财务决策编制的过程中统筹协调其内部资源，加强审计与审核的力度工作，制定规范的编制决算报告，提前做好人力资源管理、投资计划报告、科研开发设计等非财务相关方面的信息的填报工作。要落实填报的负责人员，保证数据的可靠性与真实性。要强化财务决算审核审计的管理工作，将超过服务年龄的或者是不合格的审计机构应更换掉，明确主审与复审的会计事务与所审计的责任与任务。要严格的制定审计纪律，以确保审计工作的正常进行与审计工作的质量。企业也要尊重会计师事务所给出的专业结论与意见，对所需要调整的事项也要做及时的调整。对于会计师事务所与企业之间不能达成一致的事项，应形成书面的记录并将其反馈至审计情况的说明书里面。企业内部的设计机构也要切实履行内部审计监督工作的职责，人工审核与电脑审核相结合，采用多种多样的审核方式，以提高财务决算工作中数据信息的质量与可靠性，提高审计工作与财务决算工作的工作效率。要提前做好财务决算、审计工作人员的绩效评价与重点审核所涉及的企业综合性绩效评价方面的事项，使员工更积极的参与到财务决算与审计审核的工作当中来。

二、财务报表编制

财务决算年度报表由封面、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变更表、资产变更情况表、资产减值准备情况表、企业基本情况表与会计报表附注内容表和财务决算专项说明内容等附属表所组成。

三、财务决算制度的解决途径与对策

1.创新管理机制。良好的管理机制是财务核算创新工作的前提保障，财务核算模式与企业的管理机制是相辅相成的。依据既定的战略规划目标，企业须在一定程度上实行精兵简政的策略，从而彻底改变机构臃肿的情况，在一定意义上确保了企业项目部财务决算作用的发挥，将管理职能发挥到最大。

2.以网络财务做平台。随着信息化的高速发展，网络财务这一新鲜事物逐步兴起，网络经济时代的推进也使这种新鲜事物逐步走上了历史的舞台。网络财务软件是基于网络技术的前提下来帮助实现财务跟业务的协调。使财务报表、查账、报账、审计等工作的远程动态处理与会计核算的在线财务管理工作。

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【关键词】非基本建设单位；建设项目；管理

所为基本建设项目通俗的讲系“一个可研报告、一个设计概算下，建设单位进行固定资产投资的行为”。

建设项目的管理涉及到方方面面，从项目建议书、可行性研究、设计、招投标、土建项目施工、设备购置及安装、项目试运转、项目竣工验收、编制竣工决算财务报表、项目后评价等全过程的管理。

随着国家西部大开发战略的实施，新疆各地区加大了基本建设投资，在这样的背景下，包括石油公司在内的非基本建设单位近年来基本建设项目激增，为合理、规范使用基本建设资金，我们从资金使用计划安排，财务管理、项目管理等方面建立了一些内部管理制度，通过一段时间的执行，发现还存在一些问题，尤其在竣工财务决算的编制方面还存在很多的不足，下面我就基本建设工程管理方面存在的问题和如何加强这方面的工作谈一点自己的看法。

一、基本建设工程管理方面存在的主要问题

1、对已完工的项目未能按照国家有关规定编制基本建设项目竣工财务决算报表，影响了本单位基本建设项目财务决算报表的上报时间。

2、未严格按照批准的概算建设工程项目，有的项目超概算达20%以上。设计概算很粗略，项目实际建设很难参照，发生很多概算外实际需要建设的单项工程或实际需要的设备。造成竣工决算编制、对比投资偏差困难。

3、工程项目没有单独核算，造成编制竣工决算时各项财务数据取数困难。

4、未在“在建工程”科目下按项目设置明细账，因此对每项工程支出的情况不能准确反映，不能对上级部门及相关监督单位提供准确的工程项目进度款支付情况，容易造成工程款支付没有按照形象进度进行。

5、未按项目工程合同签订单位及施工单位分项目设置往来明细账，未能准确掌握应付工程款的支付和挂账情况。造成各级管理人员不能及时掌握本项目相应施工单位的工程款支付情况。

6、财务部门与发展部门未能及时核对工程进度及工程进度款的支付情况，因此财务记录的工程款支付情况与发展处合同台账记录的工程进度款支付情况存在差异，造成编制竣工决算报表时反复核对不清的现象。

二、如何在项目实施过程中进行规范管理

非基本建设单位应在基本建设方面加大投入，按照上级的要求及时准确编制基本建设竣工决算报表，加强建设项目资金的管理已经迫在眉睫，为实现准确快捷的编制建设项目竣工决算报表，本人认为在项目执行的全过程中注重资料搜集整理、规范资金按计划使用、规范各部门职责、各部门之间相互配合，互通有无，对准确、及时的编制建设项目竣工决算报表尤为重要。

（一）对存在的已完工的项目未能按照国家有关规定编制基本建设项目竣工财务决算报表的问题，财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知财办建[2008]91号文件专门就财务决算工作进行了规范，对指导我们及时、准确的编制竣工财务决算报表具有重要意义。

1、基本建设项目竣工财务决算编制依据

（1）国家有关法律法规及制度；

（2）经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及调整文件；

（3）历年下达的年度投资计划、项目支出预算；

（4）会计核算及财务管理资料；

（5）招投标文件，项目合同（协议）、工程结算等有关资料；

（6）其他有关资料等。

2、基本建设项目竣工财务决算编报要求

（1）时限要求项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部（经济建设司）审批。

以前年度已竣工尚未编报竣工财务决算的基建项目，主管部门应督促项目建设单位抓紧编报。

（2）组织管理要求

主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。

（3）编报内容要求

A.主要的基本建设项目竣工财务决算报表：

1）基本建设项目概况表（建竣决01表）；

2）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表）；

3）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03表）；

4）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04表）。

B.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容：

1）基本建设项目概况；

2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；

3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况；

4）基建结余资金形成等情况；

5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因；

6）尾工及预留费用情况；

7）历次审计、核查、稽察及整改情况；

8）主要技术经济指标的分析、计算情况；

9）基本建设项目管理经验、问题和建议；

10）预备费动用情况；

11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况）；

12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况；

13）需说明的其他事项；

14）编表说明。

C.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）；

D.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件）；

E.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的，需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决（结）算审核汇总表（见附件2）、待摊投资明细表（见附件3）、转出投资明细表（参考）（见附件4）、待摊投资分配明细表（参考）（见附件5）；

F.其他与项目决算相关的资料。

3、基本建设项目竣工财务决算报表的编制步骤

（1）收集、整理、分析原始资料。从建设工程开始就按编制依据的要求，收集、清点、整理有关资料，主要包括建设工程档案资料，如：设计文件、施工记录、上级批文、预（决）算文件；

（2）对照、核实工程变动情况，重新核实各施工单位、单项工程造价。将竣工资料与原设计图纸进行查对、核实，必要时可实地测量，确认实际变更情况；根据经审定的施工单位竣工结算等原始资料，按照有关规定对原概（预）算进行增减调整，重新核定工程造价；

（3）编制竣工财务决算说明书，力求内容全面、简明扼要、文字流畅、说明问题。

4、填报基本建设项目竣工财务决算报表；

5、做好工程造价对比分析；

6、清理、装订好竣工图；

7、按国家规定上报、审批、存档。

（二）对存在的未严格按照批准的概算建设工程项目施工，有的项目超概算达20%以上，设计概算很粗略，项目实际建设很难参照，发生很多概算外实际需要建设的单项工程或实际需要增加的设备。造成对比投资偏差分析困难的问题，建议今后严格按照国家规定设计概算进行投资，根据建设项目的不同情况，设计过程一般划分为两个阶段，即初步设计和施工图设计，重大项目和技术复杂项目，可根据不同行业的特点和需要，增加技术设计阶段。项目筹建单位应根据可研报告审批意见委托或通过招标投标择优选择有相应资质的设计单位进行初步设计。初步设计是根据批准的可行性研究报告和必要而准确的设计基础资料，对设计对象进行通盘研究，阐明在指定的地点、时间和投资控制数内，拟建工程在技术上的可能性和经济上的合理性。通过对设计对象做出的基本技术规定，编制项目的总概算。根据国家规定，如果初步设计提出的总概算超过可行性研究报告确定的总投资估算10%以上或其他主要指标需要变更时，要重新报批可行性研究报告。

（三）对存在的工程项目没有单独核算，造成编制竣工决算报表时各项财务数据取数困难；未在“在建工程”科目下按项目设置明细账；未按项目工程合同签订单位及施工单位分项目设置往来明细账，未能准确掌握应付工程款的支付和挂账情况；财务部门与发展部门未能及时核对工程进度及工程进度款的支付情况，因此财务记录的工程款支付情况与发展处合同台账记录的工程进度款支付情况存在差异，造成编制竣工决算报表时反复核对不清的问题，建议今后严格按照国家有关基本建设工程核算的有关规定进行财务核算。

另加强本单位内部各部门的配合与合作是准确核算工程支出，及时编制基本建设工程竣工决算报表的基础。

首先，基建部门：基建部门贯穿基建项目全过程的管理，因此关于基建项目的文件应该是最全的，具体包括：立项、可研、设计概算及相关的批复，勘察合同、拆迁合同、招投标文件、中标通知书、各类施工合同、设备购置合同、开完工报告、竣工报告，竣工验收报告，竣工验收备案资料、设计变更资料、各类签证单、各类施工图纸，工程结算报告等等。这些资料基建部门应当及时收集妥善保管。

第二，计划部门：每年的项目计划，资金预算及使用计划都出自计划部门。决算编制时形成项目资金是否按照批准的预算执行。

第三，财务部门：财务部门负责各项投资的付款审核，包括付款的各项审批单是否签字完整、是否按照合同进度付款、相关的发票、收据等原始凭证是否齐全，是否按资金计划使用项目资金等等。项目完成后，财务部门应当与基建部门合作，对本项目基建合同及已付款、应付款进行清理，形成应付款明细表及合同执行情况明细表。

第四，生产部门：在完成项目建设后，基建部门应当与生产部门完成各类资产的交接手续，包括移交新增的固定资产、流动资产（备品备件等），需要对各类资产盘点，并形成固定资产移交表，作为交付使用资产的依据。

第五，物资采购部门：各类工程物资的采购、保管，基建完成后剩余基建物资的盘点、退库均由物资部门与基建部门协作完成。形成剩余物资盘点表，作为转出投资的依据。

基本建设项目从立项到竣工验收与各部门有关，竣工决算报表的编制也与各部门相关，国家相关文件规定编制竣工决算应当由基建单位主管领导负责，成立由财务、基建、计划、物资、生产等部门相关人员组成的决算编制小组，在国家规定的时间内完成竣工决算，在竣工决算工作未完成前，工作小组不得更换人员，不得解散小组，总之作好这项工作需要大家的共同努力。

参考文献：

[1]陈绍香.对基本建设单位财务管理中存在的问题及改进办法的探讨[J].交通财会，2009（9）.

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摘要：政府投资项目工程竣工财务决算是工程建设项目的最终总结。但随着政府投资项目规模的日益扩大，在实际的工程建设中，相对于工程进度，竣工财务决算却被忽视，这对政府部门分析考核投资情况、核定建设成果等是不利的。本文主要分析目前政府投资项目的工程竣工财务决算办理情况及原因，并提出了一些建议和对策。

关键词 ：政府；竣工财务决算；办理；建议

近年来,随着经济的快速增长,各级政府对市政、交通、城市基础设施等公共领域的固定资产投资规模日益扩大,这些投资对社会经济的发展和民生的改善都起到了巨大的促进作用。但政府投资项目的工程竣工财务决算办理情况却不容乐观。

一、目前政府投资项目的工程竣工财务决算办理情况及原因分析

（一）政府投资项目的工程竣工财务决算办理情况

从政府投资项目的工程竣工情况来看，每年均有大批基础设施项目完成竣工验收并投入使用，但从工程竣工财务决算办理情况来分析，未能及时办理竣工财务决算现象相当普遍，建设单位的工程项目已完工但未办理竣工财务决算占相当大的比例。据调查，温州城市建设过程中的大部分建设项目均未办理工程竣工财务决算，有的甚至年限长达十至二十年以上。

（二）未办理竣工财务决算的原因分析

1. 政府部门督促手段不够严厉、相关细则未完善。根据《基本建设财务管理规定》，基本建设竣工财务决算应在竣工后的三个月内完成。但大多数政府投资项目都没在规定时限内完成竣工财务决算。由于政府投资项目的工程建设大多数由指挥部或者国有企业承担。政府部门对建设单位有督促，但督促手段还不够严厉。因为政府部门没明文规定不按规定办理竣工财务决算会有什么结果，建设单位也就不会认真对待，甚至觉得这是件可有可无的工作。同时政府部门对竣工财务决算的相关细则不完善，给建设单位的竣工财务决算也带来一些难度。

2. 企业片面重视建设过程，忽视竣工财务决算。建设单位管理层的目标是如何使企业投资基建项目尽快建成投产，一般对工程项目的施工进度很重视，而对竣工财务决算的编制工作重视不够，甚至觉得竣工财务决算是费力不讨好的事情。有时为了赶工期，企业往往忽视某些因素及风险，导致工程质量不过关、造成后续审计问题严重等以致无法办理竣工决算。

3. 基础财务工作未做好。竣工财务决算的一重要作用就是对工程项目的概（预）算和基本建设投资计划的执行情况进行考核、总结。如从建账开始财务账套的项目核算和明细科目未能合理设置，后续处理难度就很大。本人在工作中发现有些单位账套未设置好，相当多的财务人员觉得账做平了就可以了，未考虑到后续的竣工财务决算。如一家单位承担10 个立项项目，就应在账套里，设置大项目10 个，所有成本和费用都按项目归类，利息等费用应进行合理分摊，从项目建账开始，账套设置的明细科目与项目概（预）算的明细科目构成最好保持相对一致。可以说，相当多的建设单位财务人员对竣工财务决算意识不够、这方面知识也有点欠缺。

4. 机构和人员变动频繁，使工程竣工财务决算无法办理。工程竣工财务决算工作是一项要求很高的复杂工作，要求建设单位的财务人员和工程人员在施工单位、设计单位、监理单位等协作下才能顺利完成。如果建设单位的机构和人员频繁变动，其他人员无能力办理竣工财务决算工作。因为政府投资项目的工程项目大、工期较长，而近几年各地机构改革又较普遍，人员的频繁调动加大了项目竣工决算工作的难度。

二、强化工程项目竣工决算工作的建议和对策

（一）建立和健全规章制度，纳入考核指标体系

政府部门已制定了《基本建设财务管理规定》、《浙江省重点建设项目管理办法》、《浙江省政府投资管理办法》等规定，还应该建立和健全政府投资项目的工程竣工财务决算相关细则，各部门应大力协调将相关制度落实到实处；再者是将工程建设单位的工程竣工财务决算工作列入年度考核指标体系中予以考核。把工程竣工财务决算作为工程整体绩效来评估，作为工程评优的一项硬性指标。

（二）加大基本建设单位相关人员的培训，提高业务水平

财务人员在工程前期建账开始就必须做好相关基础工作，为日后的竣工财务决算打下基础。建账的基本要求是：在不违反会计制度的前提下，会计账套的设置尽量与项目概（预）算保持相同口径。财务部门必须健全合同支付台账，账套数据和合同支付台账数据必须对应，这对后面的竣工财务决算很有用处的。政府部门应开展建设单位的竣工决算布置工作、加强建设单位相关人员业务知识的培训，确保建设单位的财务负责人具备全方面的意识和知识。

（三）工程、财务主管及经办人员不宜变动频繁，要做好交接工作

根据《基本建设财务管理规定》，在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。如工程、财务主管及主要经办人员确需变动的，建议交接工作一定要及时、完善，同时做好监交工作及规范交接责任。针对部分工作责任心不强、遵纪守规意识淡化的同志有必要采取措施使其端正思想、提高认识、明确责任，增强事业心和责任心，从而保证交接工作顺利衔接，使日后的竣工财务结算工作能顺利开展。

（四）做好竣工财务决算前的清理工作

在编制基本建设项目竣工财务决算前，建设单位要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各项清理工作都需要平时扎实的基础工作，工程、档案和财务部门等等应互相配合，认真仔细地做好各项工作。债权的维护有时要依靠法律部门或中介机构协助解决。

（五）周期长、内容多的项目可按条件先编制单项工程竣工财务决算

建设周期长、建设内容多的政府投资项目，如单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算，待建设项目全部竣工后再编制竣工财务总决算。

三、结束语

政府投资项目的竣工财务决算是一项重要且难度很大的工作，政府部门应该对竣工财务决算进行协调、指导、督促，加快竣工财务决算进度，解决所存在的问题，尽快办理工程竣工财务决算和资产移交手续，加强固定资产管理。建设单位应该严格执行各项规章制度，逐步规范和完善政府投资项目竣工财务决算工作。

参考文献：

[1]《基本建设财务管理规定》.

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下午好！今天，我们在这里召开全市中小学财务决算工作布置会，在新的一年即将来临之际，我代表教育局预祝大家新年愉快，在新的一年里财务工作取得更大进步。下面我围绕今年财务工作，明年工作思路，以及XX年财务决算工作讲几点意见。

一、XX年财务工作的回顾与总结

1、义务教育公用经费保障到位

XX年春学期起，我市农村义务教育阶段中小学生均公用经费基准定额从原来每生每年小学350元、初中550元提高到每生每年小学370元、初中610元。因考虑公办义务教育学校免收寄宿生住宿费后，学校对寄宿生管理经费支出以及市财政困难的实际，我们在充分调研、核实各学校寄宿生人数的基础上，经市教育局、财政局研究，对XX年公用经费基准定额提高部分，保持提高标准总量不变，分二块下拨公用经费，第一块将提高标准的50%按公办学校学生数下达补助资金，第二块将另外的50%按公办学校寄宿生人数下达补助资金。这样既严格执行收费政策，全部免收公办义务教育学校寄宿生住宿费，同时又妥善处理好寄宿生宿舍管理等相关支出无法解决的矛盾。全年我市义务教育阶段学校的公用经费（含提高部分）总额4514万元均已拨付到位。

2、加强财务培训，努力提高财务人员整体管理水平

4月份，我们召开了全市教育系统财务管理培训会议，会上财政局、审计局、物价局等单位负责人对学校财务管理、审计、教育收费政策解读以及会计基础规范工作等方面进行了辅导讲座，对基层单位会计核算工作进行了指导，培训会议取得了良好的效果。针对全市中小学财务人员管理水平参差不齐的现状，我们先后聘请了学区财务工作联络员，成立了帮扶结对小组，布置了月度工作安排，明确了帮扶目标任务，为提高基层学校会计基础规范工作水平，促进全市教育系统财务管理整体工作上台阶采取了行之有效的措施。今年8月份组织相关财会人员编写了《兴化市义务教育学校会计实务操作指南》，12月已定稿，此材料已发至学校供会计人员学习运用，这必将为我市会计基础工作再上台阶奠定坚实基础。

3、强化监督，规范学校财务管理

为进一步规范和加强全市中小学财务管理，严肃财经纪律，规范工作程序，提高资金使用效益，我们分别在元月底2月初以及7月上旬两次组织人员对全市义务教育阶段学校公用经费使用管理、寄宿生生活补助、高中政府助学金、职教国家助学金发放和维修经费使用，以及审批程序、报批手续等情况进行了专项检查，检查结束后对财务管理工作取得的成绩予以充分肯定，对存在的问题予以公开曝光，同时发出限期整改通知书，并跟踪回访。为强化监督、规范学校财务管理，我们采取了相应的措施，如定期审计、互审等，力争财务管理步入规范、科学、合理的轨道。

4、扶贫济困彰显公平，构建“三位一体”资助体系

今年我们把资助贫困家庭学生就读作为关注民生的重点工作，想方设法给他们送温暖、解忧愁。市教育局学生资助管理中心在今年落实了义务教育阶段寄宿生困难家庭学生生活补助，全市共为3550名学生补助生活费120万元，占寄宿生总数10%；完善高中家庭经济困难学生政府助学金，全市共为2382名学生发放238.2万元助学金；积极准备做好中等职业教育国家助学金发放工作,共为1562名学生发放补助经费共234.3万元；落实家庭困难高校新生入学补助计18.8万元；切实做好生源地信用助学贷款，今年全市共为624名高校贫困大学生办理助学贷款，贷款金额累计342万元；通过红十字会提供博爱助学金7.4万元，为全市74名家庭困难学生提供了生活补助，全市义务教育阶段学生均无因贫困而失学。

二、XX年主要工作任务

1、组织实施全市中小学财会人员绩效考核工作

为加强对学校财务管理工作的督察，我们将在一月中旬对全市中小学财会人员进行综合考核，考核成绩将作为奖励性绩效工资发放的依据，且与表彰、职称、晋升挂钩，同时对成绩突出的单位进行表彰。希望我们财务人员进一步加强管理责任意识，充分调动工作的积极性，进一步规范从业行为，促进我市教育系统财务管理整体工作再上新台阶。

2、进一步加强财务工作规范管理

加强义务教育阶段学校公用经费使用的管理，在执行月监管制度的前提下，控制公用经费开支范围，倡导厉行节约，将有限的经费用于教育教学活动中，确保学校不超范围、超项目支出，用好财政资金。通过结对帮扶、培训、财务互审等活动，不断提高财会人员的政治素质和业务素质。近期我们编写了两份会计实务资料，一是《兴化市义务教育学校会计实务操作指南》，二是《对义务教育阶段会计结报工作有关问题的答复》，请各位会计严格执行会计业务操作流程，不得懈怠，或以任何方式规避政策，计财科将不定期检查各学校执行情况。

3、完成好招生计划、事业年报统计和财务预决算工作

结合事业布局的调整，充分利用和合理配置现有教育资源，会同中教科、小教科商量制定招生计划，规范全市中小学招生行为，促进义务教育均衡发展。搞好XX学年年度事业报表的统计、审核、汇总工作，确保数据真实、准确，做好学年初事业统计的分析工作，完成好XX年财务决算和2012年财务预算工作。

三、今年财务决算工作的主要要求

去年我市教育系统财务决算工作荣获一等奖，这是我市教育系统连续两年获得一等奖，希望在座的各位继续保持优良的传统，认真总结经验，找出不足，再创辉煌。下面我讲四点意见：

1、认真做好年终前各项基础工作。

要完成好决算工作必须抓好基础工作，力争做到精细化，切不可大而化之，从年初预算到各会计科目核算都马虎不得，必需一一分类核实，确保无误。

2、规范报支审批程序。

严格执行预算管理和审批程序，做到手续完备，资料齐全，同时对年终开支的各项票据严格把好关，当好红管家，提醒校领导坚决不得突击花钱。

3、认真填报财务决算有关数据。

上报的数据一定要把握“真实、准确、全面、及时”的原则，要经得起检查、审计，要符合我们决算布置会上交代的要求。真实是会计的德，准确是我们的水平，全面是大家的态度，及时是同志们的责任心，四者缺一不可。

4、认真做好年终财务报表、档案的整理、归档工作。

今年财务决算经审核上报后，各学校要进行整理，相应的档案资料要妥善保管。

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关键词：会计档案；存在问题；应对办法

一、会计档案的特点

会计档案是所有经济实体在经济活动中形成的会计凭证、会计账簿、和财务报表、财务决算等具有保存价值应作为历史资料长期保存的专业材料。由会计档案的定义可以看出，会计档案由会计凭证、会计账簿、会计报表、财务决算等会计材料组成。

（一）会计资料具有以年度划分整体性的特点

会计资料是以一个年度为一个整体的，从1月到12月产生的会计凭证、会计账簿、会计报表等相互关联，到年末形成一个财务决算，作为一个年度的结束，形成一个不可分割的整体，保持会计档案的完整性、整体性、不可分割性是会计档案管理好坏的基础。

（二）会计资料的种类的固定性

会计资料每一笔的形成都是不同的，内容多样，业务量大，但是它的组成形式却基本相同，主要由会计凭证、会计账簿和会计报表三部分组成。

（三）会计资料的收集整理具有规律性

一个会计年度从业务的发生开始，不断的形成会计凭证，记录会计账簿，月末形成会计报表，年末形成会计决算等，能连续不断的记录业务每一个经济活动，并进行必要的数据分析，能保证经济业务间的相互联系，为以后业务的开展提供历史数据，这种规律性是其他档案所没有的。

（四）会计资料归档特殊性

会计档案是以数字记录业务发生的数字档案，是反映经济业务的历史资料。会计凭证、会计账簿和会计报表、财务决算都有特定的格式和记录的内容，与其他文字资料不同，会计档案的装订样式、保管形式也与一般文件资料不同，具有特殊性。

二、会计档案存在的重要作用

（一）会计档案是记录和反映一个单位经济业务的重要历史和重要物证

会计档案是单位经济活动的重要载体。会计凭证，会计账簿，编制会计报表，年末编制年度决算，形成了一年整体的会计档案，多年会计档案连续起来，能够直接反映每个历史时期单位各项经济活动。使会计档案具有连续性和制约性的特点。

（二）会计档案是查处打击经济问题重要依据

会计档案连续客观地记录了各项经济活动轨迹，在审计中会计档案为之提供了重要的凭证，可以为查处经济犯罪的蛛丝马迹提供可靠的书面证据。

（三）会计档案是经济发展研究的重要资料

会计档案记录了经济活动的发展轨迹，记录了经营过程中经历的成功和失败，为经济发展研究提供各种精准的数据和历年对比资料，具有重要利用价值。

（四）会计档案是对经济实体会计监督的重要资料

会计档案在审计和工商、税务、检察院等行政机关的检查过程中有极高的使用效率。各个行政机关首先就会对经济实体的会计凭证、账簿、财务报表等原始资料进行审核，综合评估被审查单位经济业务是否依法合规，会计处理是否实事求是。通过对会计流程和业务处理的审核，发现单位财务处理和内部财务管理方面的问题，从而做出整改建议或处理决定。

三、会计档案管理工作中存在的问题

（一）对会计档案归档整理工作的重要性认识不充分

单位领导不够重视，财务人员管理意识淡薄，导致财务日常工作与会计档案管理相脱节。多数单位只对会计日常核算是否合法重视，对会计档案管理置之不理，没有设置财务档案管理人员，对财务档案管理人员的监管更是少之又少。会计人员培训学习中，很少进行会计档案的装订和保管进行培训，大多数是由会计人员兼管，会计人员大多忙于日常会计核算，疏于档案管理工作，对档案的基本规范，档案的归档范围和标准不明确，使得归档整理的会计档案不规范，不能达到科学归档管理的要求。

（二）会计档案资料归档不完整

大多数经济实体单位只认为会计凭证、账簿、报表等会计专业资料应该整理归档，却对会计文件材料如：财务预算、决算，单位制定的财务制度等会计文件材料的汇集、整理和归档工作，日积月累会计档案的完整性和连续性受到了严重影响。

（三）会计档案管理人员综合素质需要进一步提高

综合素质的提高是多方面的，思想意思和业务水平是提高综合素质的关键。一些单位财会人员兼管财务档案缺乏应有的专业知识，不遵守会计法关于档案管理的相关规定，规章制度不能认真落实，重日常财务核算轻会计账务保存管理，不按法律法规执行，伪造、篡改、更换记录凭证的现象也个别出现：也为自设假账、自建账外账等违规行为创造了便利条件。造成会计核算工作不严谨不规范，导致会计信息严重失实，千里之堤溃于蚁穴，会计人员一点点小过失长期积累严重影响了国家宏观决策、危害极大。

（四）财务档案管理部门设立不完善、归档不规范

单位设立财会档案管理部门是当代财务工作的迫切需要，也是法律法规的刚性要求，但实际工作各单位对财务档案工作均重视程度不够，管理规范，大多数段位都没有设立专门的财务档案管理部门，财务档案管理工作由会计人员兼任。财务会计档案的整理、归档、保管、销毁工作不受重视，大多单位的会计凭证、会计账簿等，多年来只归档不鉴定，也没有按照会计法的规定定期销毁，由于多种因素导致会计档案的鉴定销毁工作无法完成，造成已经过期的会计档案仍长期存放无人管理，严重影响了档案管理整体工作的质量和成果。

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    一、政策层面:对企业单位年度财务会计报告的监管正在进一步加强

    按照《中华人民共和国会计法》的规定,财政部门负责对各单位财务会计报告的真实性和完整性实施监督。财政部相关部门近年来一直根据法律法规的规定,对有关企业单位的会计信息质量进行常规检查,并公开会计信息质量检查结果。与此同时,中国证监会和保监会等有关业务主管部门也在法律法规所规定的职权范围内对所管辖的上市公司、保险公司的年度报告编制或者披露要求作出规范,并实施监督。多年来,财政部、中国证监会和保监会等一直是敦促企业单位贯彻实施国家统一的会计制度、提高财务会计报告编制质量的重要力量。而在2003年又发生了新的变化,国有资产监督管理委员会(简称国资委)和银行监督管理委员会(简称银监会)的成立,加强了对国有资产、银行的监督管理,这其中包括对国有企业和银行财务会计报告监管的加强。而执行什么样的会计标准对于财务会计报告的质量影响深远,目前对于国有非金融企业和银行企业,财政部已经制定了相应的《企业会计制度》和《金融企业会计制度》,但是在执行时间和范围上尚有差异。正因如此,2003年有关企业财务会计报告的质量与所执行的会计制度标准休戚相关。

    按照中央的部署,所有国有企业在《企业会计制度》后,将用3年左右的时间于2005年完成执行《企业会计制度》的工作。为此,国资委在成立后不久,即与财政部联合了《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》,要求其所管辖的189家大型国有中央企业加强财务会计管理,提高会计信息质量。随后,为了保证《企业会计制度》的贯彻落实,国资委发文要求这些企业做好清产核资、摸清家底的工作。具体安排是:(1)对于2002年前已申请执行或已执行《企业会计制度》的有关中央企业,按照财政部规定的有关工作要求,只需做好有关资金核实工作,直接向国资委申报资产损失处理,可不再组织清产核资工作。(2)对于申请2003年执行《企业会计制度》的中央企业,清产核资主体工作时间为2003年9一12月,资产清查时间点为2002年12月31日,全部工作于2004年3月底结束。(3)对于申请在2004年或2005年执行《企业会计制度》的中央企业,清产核资主体工作时间为2004年1~6月,资产清查时间点为2003年12月31日,全部工作于2004年10月底结束。

    由于2003年仍然处于向全面执行《企业会计制度》的过渡时期,所以,国资委于年末发出通知,就如何做好2003年度中央企业财务决算的工作作了部署,要求各企业在进行财产清查、债权债务确认和资产质量核实的基础上,组织好企业总部及所属子企业财务决算编制和报表合并工作。按照国资委的部署:(1)各企业要在2003年度财务决算编制工作中,结合企业清产核资工作,认真清理以前年度的潜亏挂账,如实反映历史遗留问题,经审批后合理消化和处理,并认真总结经验和查找原因;(2)企业在2003年度财务决算编制中严禁出现新的潜亏挂账;(3)所有境内外各级子企业(含全资、控股)、分支机构都应纳入年度财务决算编制范围;(4)企业所属经营性事业单位,应按规定执行统一的企业会计制度,尚未执行企业会计制度的所属事业单位,应将资产和财务数据并入企业财务决算报表中;(5)企业所属基建工程项目要与企业财务并账,尚未并账的应将基建项目的相关财务决算内容一并纳入企业年度财务决算报表中;(6)除特别规定外,年度财务决算应当经过注册会计师的审计。

    毫无疑问,上述举措,一方面表明2003年年度财务会计报告的编制要求、标准等将大大提高,会计信息质量将可望得到进一步提升;另一方面也表明随着国有企业改革的深入和政府职能的转换,财务会计报告正日益成为政府有关部门和出资者获取企业有关财务信息,籍以评价企业绩效、实施监管的重要手段。除了企业财务会计报告的要求外,我国政府和非营利组织会计改革亦正在进行中,有关法规对于政府和非营利组织提供年度财务会计报告及其信息的透明度也正在提出更高的要求。如今年已经生效的《民办教育促进法》、即将出台的《基金会管理条例》和《非营利组织会计制度》等,均对民办教育机构、基金会以及其他有关非营利组织要求提供年度财务会计报告作出了严格要求,从而会对相关机构、组织编制年度财务会计报告产生较大影响。

    二、技术层面:提高年度财务会计报告的编制质量

    按照我国会计法和《企业财务会计报告条例》的规定,企业编制的财务会计报告应当保证真实、完整。这就意味着任何企业在编制年度财务会计报告时,至少应当在年度财务会计报告中提供会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。其中,会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。从技术层面上来讲,提高年度财务会计报告编报质量至少应当从以下几个方面努力:

    (一)从基本概念角度,企业应当严格按照《企业财务会计报告条例》规范的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的定义来确认和计量企业所发生的经济交易事项,并如实反映于会计报表中。比如,对于那些已经不能给企业带来未来经济利益流入的“资产”,实际已经不符合资产的定义,应当合理计提资产减值准备;对于那些已经发生的现时义务,或者潜在义务已经转化成现时义务,并能够可靠计量的,应当及时确认为负债等。

    (二)从信息披露有用性角度,企业编制年度财务会计报告的目的是为了反映企业在年末的财务状况、全年的经营业绩和现金流量等信息,从而一方面可以解脱经营管理者的经管责任,另一方面可以向会计信息使用者传递与其决策有用的信息。从这个角度讲,企业财务会计报告的编制者应当尽量向财务会计报告的使用者披露充分的信息,这些信息不仅仅包括会计报表本身的信息,还包括会计报表附注信息,从而有助于会计信息使用者理解会计报表本身的信息。关于企业至少应当在会计报表附注中披露的信息,《企业财务会计报告》和《企业会计制度》、《金融企业会计制度》等均作了具体规范,中国证监会对于上市公司年度会计报表附注披露的内容与格式也作了规范。另外,从保证财务会计报告信息的有用性和完整性角度,对于一些有助于理解会计报表内容的信息,即使其没有在相关准则、制度中明确规范,企业也应当在会计报表附注予以披露。

    (三)从会计规范角度,应当继续完善我国财务会计报告规范体系。财政部目前正在深入研究我国会计信息使用者的特点和类型、对会计信息的需求、信息使用者的决策模型等,根据会计信息使用者的需要来决定企业应当在财务会计报告中予以披露的信息,并正在加紧制定《财务报告的列报》会计准则,对于企业应当在财务会计报告中列报的主要内容作进一步的、详细的规范。

    三、使用层面:年度财务会计报告应当重点关注的内容

    前已述及,企业编制财务会计报告的目的是为了在会计信息使用者与企业管理层之间建立起一个信息沟通的桥梁,但是由于双方之间存在的信息不对称和双方之间可能的利益驱动的不一致,我国企业的年度财务会计报告的质量仍存在一些问题,因此,会计信息使用者在使用和分析年度财务会计报告中需要予以特别关注。按照2002年度财务会计报告披露的有关情况,结合今年的特点,使用者在阅读和分析2003年度财务会计报告时,应当尤其注意以下几点:

    (一)关注上市公司与关联方和潜在关联方之间的交易。尽管财政部已经了《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》和《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》等规定,对于上市公司利用关联方交易操纵损益的情况能够起到一定的遏制作用,但是基于关联方交易有可能存在的不公允性,报表使用者仍然应当特别关注上市公司从事关联方交易的程度、所占的比例以及定价的合理性等。另外,考虑到不少上市公司为了规避政策,采用“关联方交易非关联方化”的做法,所以,使用者还应当特别关注在财务会计报告中披露的上市公司与潜在关联方之间发生的交易。

篇10

2018年是我进入公司财务资产与资金管理部工作的第四年,感谢公司提供了实践锻炼的平台，感谢领导的培养和信任，感谢同事的协作与帮助，让我从职场新人逐渐成长为一名专业的财务人员。现将一年的工作情况简要汇报如下。

一、  主要工作内容

2018年1至2月我负责水电顾问本部、建管公司和工会的会计工作，3月岗位调整后负责中南区域桃源、隆回、崇阳、桂阳、睢县（11月新增）五家公司和工会的会计工作。岗位日常工作主要包括以下内容：

（一）会计核算。负责合同付款流程的审核，收入类单据的稽核，通用业务单的填报和其他各项单据的复核；网银支付复核，对账并编制银行存款余额调节表；按时完成财务快报、季报和中报的编制工作；完成2017年度水电顾问本部、投资公司本部财务决算报表编制和审计工作；完成中南区域五家公司2019年财务预算编制上报工作；核对增值税进项留抵税额，修改账表差异；完成水电顾问本部、建管公司、投资公司和工会会计档案的整理、装订工作；负责水电顾问全级次工会报销单据的审核、记账，印章管理和数据统计工作。

（二）税务管理。负责审核每月纳税申报表；年初认证国际公司增值税专用发票1200余张，完成2017年水电顾问本部全年合同印花税的整理和申报等遗留工作；5月代处理水电顾问本部会计工作期间，完成纳税申报和各类发票的开具等工作。

（三）统计工作。协助计划部填报投资项目经营情况月报、季报，协助运管部填报运行维护费统计报表，编制预算执行情况月报，统计售电结算差异，填报在建和投产项目情况表、应收应付账款统计表、带息负债预测表等各类统计报表。

（四）财务管理。负责部门管理制度修编的汇总评审、修改和发文工作。

（五）财务信息化建设。负责财务系统往来单位、开户行的维护和整理，期初数录入以及预算系统录入测试工作。

除日常基础性工作外，完成的其他专项财务工作主要包括：配合桃源公司税务稽查，完成数据采集，核实并处理稽查发现的问题；准备630审计盘点资料；配合完成周志炎经济责任审计、彭凌云经济责任审计，编写财务相关整改报告，核实审计问题并进行账务处理；完成隆回公司宝莲风电场项目竣工决算审计，根据补充协议和造价审计重新编制竣工结算报表和执行概算表；完成崇阳公司金塘项目竣工预结转报表编制；编写关于成立境外平台公司的请示等。

除财务工作外，作为部门文书，负责组织部门例会和培训、整理会议纪要，统计上报各类部门信息，并完成党支部相关学习、工作以及部门保密员工作。

二、存在主要不足或收获

工作以来，我主要负责财务会计的基础核算领域，没有将所学专业知识与工作实践很好的结合，深感自己在财务分析、管理会计、税务筹划等财务核心工作和价值创造领域经验的匮乏。纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行，今后我会在工作中主动思考、积极实践，努力提高相关业务能力，争取更大程度发挥财务工作的价值，实现自己职业选择的初衷。