绩效审计报告范文

导语：如何才能写好一篇绩效审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、项目概况

圣荷塞市水资源预防处理控制项目办公室（以下简称水控办）为市环境服务局下设机构，通过检查、抽取样本、指导监督活动，监督检查461户厂家，核实其执行预处理标准情况。其目的是限制工业污水排放总量，强制执行联邦法规，帮助污染控制中心达到国家排污系统所规定的排污标准，从而有利于保护环境。水控办由3个处组成：法制处，负责指导对厂家污水进行检查和取样；检查处，负责收集污水样本、监控污水排入污染控制中心状况，指导监督检查厂家；教育处，负责公布信息资料，组织教育活动。2000～2001财政年度，职工人数34人，经费预算为297万美元。

审计目标是评估内部控制制度对水控办的功用。包括：水控办资源充分利用的程度；设备信息数据的准确性和完整性；水控办检查活动是否存在违规情况。审计范围包括大型厂家和一般厂家设备1998年至2000年上半年的信息数据资料，以及水控办的检查报告。审计方法主要是获取了一份最新的控制跟踪大型厂家及一般厂家的设备信息数据库备份，并且对它完成了许多分析性测试，并将上述数据库与其它来源的信息资料包括环境服务局实验室的样本资料、向地方水质委员会呈送的年度报告、执行日志、车辆油料耗用日志以及水控办的档案文件进行了对比核实。还检查了数据库中的工作量信息，主要是检查和取样的事件。还审阅了计划检查日志、溢出反应日志和联邦法规，并且会见了地方水质委员会代表，以此阐明水控办提出的调整要求。但没有对数据入口的充分控制进行测试，包括密码和数据访问。

二、审计发现的问题

经过审计，发现水控办主要存在两个方面的问题。其一是水控办人员过多、效率低下、内部资源没有充分利用。综合表现在以下5个方面：

1、水控办相对于工作职责检查员与技术员过多。水控办对每户厂家抽检时没有执行联邦法规和年度报告中规定的抽检频率，他们执行的是一个内部规定，要求每年对每户厂家进行1至12次的抽检，是水控办年度报告中规定的抽检频率的3倍。在1999～2000年，水控办只需4个检查员和4个技术员就可以完成地方水质委的抽检频率，但水控办实际拥有21个检查员和7个技术员。

2、水控办超额检查工业用户设备和采集水样。1999年，水控办对工业用户在排污没有违规的情况下实行了400多次不必要的检查和500多次不必要的取样。比如，1999年，水控办对1家大型厂家进行了25次检查，实施了28次取样合计抽取样本39个。同时，水控办超额实施监督工作且效率低下。1999年，水控办收集了1 824个监督样本，仅发现5个违规排放，发现违规率2.9%。而且，水控办对五分之四认为有重大违规问题的工业用户没有进行任何监督活动。

3、水控办目前干线取样水平是低效的，检查员是大量闲置的。水控办基本上在干线上每周收集2次样本，结果超过了700个干线样本。同时，水控办的干线取样在发现污染源方面非常有限。而且，在1995年，干线取样本应是技术员，但最终指派的是检查员，而一个检查员每年的花费比一个技术员每年的花费要高出3.5万美元。另外，检查员实际检查和取样工作时间仅为他们可用工作日的43%左右，他们完成一项检查项目将耗去他们实际执行检查工作日的一半左右。比如，一个检查人员在9个小时工作日内仅有36%的时间进行检查，并且在那些天内，花费了59%的工作时间才完成一个检查。

4、水控办检查员所做的检查工作，仅仅不过是读表和采样而已。审计人员审阅检查记录时，发现检查员经常是在观察点查看PH表和收集样本，很少根据程序和指导去执行检查。厂家通过例行公事的《自我监测报告》提供上述信息，或者一个技术员在取样时能够收集上述信息。另一方面，检查员又执行了其它一些与检查无关的工作。审计发现每个检查员轮流执行日常电话值班、3个检查员从事数据库分配。而且，检查员进行某些许可的应用软件计划检查，要求顾客花不必要的行程到詹克路上的污染控制中心接受检查。

5、环境服务局每年可以削减水控办人员经费170万美元及其他相关费用。水控办实际发生的费用240万美元减去根据有效地执行地方水质委规定而测算的费用64.4万美元，总额超过170万美元。因此，在2000～2001财政年度水控办与达到国家排污系统规定比多花了170多万美元。同时，水控办的超员导致了不必要的车辆费。根据对1998年9月至1999年10月车辆使用的分析，发现15个法制处的检查员平均每部车辆每年行驶仅5 069英里。尽管车辆总体利用不足，但在1999至2000年，水控办还购置5部新车花费了9万美元。审计认为，水控办将28位检查员和技术员裁减到8位，环境服务局可以转出20部车给其他市属部门，因此可以节省36万美元新车购置费。最后，水控办过度取样导致环境服务局不必要的实验费。

其二是水控办在处理违法违规事件方面没有一贯地执行合理的处理措施。主要表现在以下4个方面：

1、1998至2000年期间，有18%至25%的强制处理行为存在错误。通过分析1998年至2000年上半年强制处理行为数据，发现有18%至25%的强制处理行为没有执行《强制处理反馈计划》规定。如审查1999年的220项强制处理行为发现有39项（18%）没有执行《强制处理反馈计划》规定。而且，1998年、2000年上半年审查的样本中分别有25%、24%违反项目程序。检查员使用主观判断是造成许多强制处理错误的原因。

2、并没有对所有认为违法行为按规定执行强制处理行为。1999年，水控办对违规排放和PH值超标处理了341项。另有32起违规排放和PH值超标案件没有处理，占上述确认案件的9%。另外，在1999年，水控办对13起严重违规事件没有根据规定召开整改会议，占要求开会总数的22%。由于没有适当的处理，我们发现上述一些生产厂家后来仍有违规。

3、没有任何迹象表明水控办主管审查过检查员的报告和违规案件。水控办缺乏监督管理，没有任何迹象表明有主管或者其他管理者审查过检查报告、或者一贯地审查处理行为。其结果是，强制处理违规行为往往存在不一致或不适当。在他们的检查报告中、实验结果以及生产厂家自我监测报告中，存在一些没有发现的不规范的问题。而且，难以确保水控办检查员遵循本单位的程序。

4、执收罚款不够规范。一是没有对圣特卡啦拉违反工业废物规章收取罚款的设备进行准确规定。如水控办通知圣特卡啦拉市对一些不应该收取罚款的生产厂家执行了罚款，并且当那些生产厂家已经整改纠正后，没有通知圣特卡啦拉取消向这些设备收取罚款。从而，不必要地多收了用户下水道罚款2.1万美元。二是合计有2万美元行政罚款没有执收。三是将违规排放收取的民事罚款10.7万美元存放到水污染控制中心基金中，而不是存放到圣何塞市下水道服务和利用基金中。

三、审计建议

针对审计发现的问题，圣荷塞市审计局具体提出了18条有建设性的、可操作性的且对被审计单位触动较大的审计建议。包括：

1、为确定是否符合标准，对大型用户和一般用户设立一个检查和取样的最小合理频率数；调整水控办的工作程序，并确保水控办的人员执行上述工作程序。

2、为监督取样和干线取样确定一个稳定和合理的取样频率，使得能够满足联邦规定；设立相应的程序和方法，使水控办人员执行规定的监督和干线取样频率；必须建立一个系统，能够客观公正地确定合理的设施监督内容。

3、认真安排水控办检查和取样的行程，使水控办职员的工作时间和资源最大化利用。

4、制定一个书面程序和管理报告，允许对监督活动和水控办的工作进行充分地监督和审查，并确保始终坚持水控办检查的目标、程序和频率。

5、评估解除或削减顾客到污控中心进行的关于油脂拦截机计划检查的提议事项；要求水控办主管答复电话咨询；重新让3个从事数据跟踪的检查员回到检查的岗位上。

6、规定水控办的使命、目的、宗旨和工作活动。

7、规定水控办实际的必需的工作量，编制一个能够满足国家污水系统许可要求又能高效使用检查员和技术员的职员安排计划。

8、根据建议1、6、7向市议会提交一个调整预算草案。

9、根据水控办人员裁减的情况，对汽车总量进行合理地调整。

10、我们建议市议会执行委员会：将审查市五年汽车更换项目纳入到市审计局2001～2002年的审计工作计划中。

11、根据水控办修正后的工作量，对水控办的支持服务如实验服务，进行合理地调整。

12、确保水控办检查员在处理违规时一贯性和执行水控项目程序。

13、建立和实行合理程序，确保所有确定的违规问题一贯地根据水控办程序进行处理。

14、制定成文程序和管理报告，确保主管领导对检查员的活动包括检查报告和处理行为进行充分地监督。

15、与环境服务局共同努力，制定和实行成文程序，确保执行市议会批准的行政引用计划。

16、建立和实行相关程序，确保圣特卡啦拉市正确地及时地得到通知：罚款项目的设备；罚款项目清单中应删去的设备。

17、向市议会财政和基础建设委员会提交一份关于圣何塞市违反工业废物规章行为实行罚款的可行性报告。

18、确保今后任何通过圣何塞市政编码15.14.720项下估定的民事罚款存放到541基金。

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目前我国的现行审计体制是政府主导型模式，审计机关是政府的一个组成部门，国家审计事实上就是政府的“内部审计”，这对审计机关开展效益审计是不利的。效益审计中发现的问题大多与政府决策息息相关，而审计机关对同级政府及其部门政策制定和制度缺陷的监督是很难到位的。因此这种行政型审计体制是制约效益审计发展的一个重要因素，既限制了审计机关发挥效益审计的作用，又限制了审计监督与人大立法监督的有效结合，从而制约了效益审计发展。为此加快审计体制改革是首要的。通过改革，一方面使政府公共权力受到制约并走向透明化，由一个包揽一切的全能政府向有限政府转变，使政府对人大以至纳税人的每一分钱都真正负起责。另一方面使人大制度得到进一步完善以及预算监督得到实质性加强。惟有如此，效益审计在加强人大预算监督方面的意义和作用才能凸显出来，而效益审计也只有借助于立法机关的权力与推动才能真正发展起来。

新公共管理背景下，政府变革使得政府越来越像是一个提供公共服务的企业，效益审计被视为一种市场化的效益评估工具。当前可以借鉴对企业审计的一整套监督机制的做法，建立“外部审计”和“内部审计”并行的审计模式，“外部审计”是指立法机构代表社会公众把整个政府作为审计对象，对政府履行公共受托责任的效益情况进行审计；“内部审计”，指的是行政序列中设立审计机构，对各个政府机构和公共服务机构、国有企业等的管理责任和经营责任进行审计，确保公共资源的经营效益和公共服务质量。这种体制实际上是立法型和行政型审计模式的结合，它可以从制度上割断审计机构与被审计机构之间的利益联系，提高审计独立性与审计质量。在设置具体的审计机构时，负责“外部审计”的机构隶属于同级人大，而负责“内部审计”的机构则隶属于国务院，地方各级审计机构都应该仅对上级审计机构负责。

二、提高对效益审计的认识，为开展效益审计扫除观念障碍

在我国，对效益审计的必要性认识不足是制约效益审计开展的一大障碍性因素。目前有些人认为效益审计是西方国家的产物，不符合中国的国情，在我国财务信息不真实和违规现象时有发生的情况下，开展效益审计缺乏相应的基础。诚然，现在我国会计信息失实的现象还比较普遍，在这个基础上开展效益审计的难度确实比较大，这就决定了短期内不能放松真实合法性审计，只有保证财务信息的真实可靠才能为效益审计工作的开展提供基础。

开展效益审计首要的是提高对效益审计的重要性和必要性的认识，给效益审计以正确的定位。特别是面对我国财经领域的违法违纪问题依然是十分突出的现实，评价效益的优劣必须在真实性审计的基础上进行，若不对相关的财务数据进行核实，其效益审计结论也是值得怀疑的，因而目前我国的效益审计应是以财务审计和合规性审计为基础的一种综合性审计。为提高人们对效益审计的认识，审计机关要利用专业刊物、研讨会和论坛、业务会议等多种渠道广泛宣传效益审计，并通过开展效益审计的试点，向人们展示效益审计所取得的审计成果和发挥的作用，从而扩大效益审计的影响。

三、深入研究效益审计理论，为开展效益审计提供理论支持

开展效益审计的难点首先是理论准备不足。由于我国效益审计正处于起步阶段，对于效益审计各种基本问题，如审计的范围、标准、方法等都没有形成统一的认识，因此加强效益审计的理论研究，对于效益审计的实践意义重大。由于效益审计本身的固有特征，效益审计实践中存在以下难点：一是评价效益的标准难以确定。效益审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一。采用不同的衡量标准，得出的结论会有天壤之别。衡量标准的难以确定，给审计人员客观公正地提出效益评价意见造成了困难。二是缺少统一的方法和技术。相对于财政财务收支审计中比较成熟的审计方法而言，效益审计中不少方法还需要在实务中不断进行摸索和完善。效益审计方法和技术的不统一，使审计的风险加大，给审计证据的收集和评价提出了更高的要求。三是审计风险相对更大。由于效益审计方法的灵活性和审计对象的复杂性，使得效益审计证据的收集渠道多种多样，需要审计人员要对证据给予更多的关注。

效益审计的发展历史并不长，对其理论的研究探讨显得更加重要和紧迫，特别是适合中国国情、具有中国特色的理论研究和实践。因此应大力提倡开展效益审计的理论研究。首先要加快研究制定效益审计准则。要使效益审计工作规范化，就要加紧制定有关的效益审计业务操作规范，如效益审计的程序、方法、标准等，为审计人员开展效益审计提供明确的指导。其次要加强效益审计标准的制定。衡量标准是判断经济活动效益高低、做出审计结论的客观依据。但效益衡量标准的制定存在着较大的难度，尤其是定量标准。此外，还要加强效益审计技术方法的研究。为提高审计证据的充分性和可靠性，审计人员在效益审计中要灵活地选择与被审计事项相适应的技术和方法进行审计。例如对污水处理系统进行审计可以用实地考察、访谈、调查等的办法，确定污水处理的效率和效果；而对医疗、教育、公共安全等部门的审计中，审计人员则应更多地采用政治、经济和社会学的观点和方法来衡量。

四、加强审计队伍建设，为开展效益审计提供人才保障

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一、师德方面

身为教师，我深深认识到“为人师表，教书育人”的重要性和艰巨性多年来，始终具有明确的政治目标，较好的品德修养，坚持党的四项基本原则，坚持党的教育方针，认真贯彻教书育人的思想，积极实践“三个代表”在工作中，具有高度的责任心，严谨的工作作风和良好的思想素养，热爱、关心全体学生，对学生的教育能够动之以情，晓之以理，帮助学生树立正确的人生观、科学的世界观每天坚持早到晚归，严格按照学校的要求做好各项工作，利用课余时间转化后进学生，从来没有从事过有偿家教甘于奉献，从不计较个人得失，绝对做到个人利益服从集体利益在学生心目中，具有较高的威信和较好的教师形象

二、教学工作

在教学上，我近几年一直担任小学数学教学工作在教学上，本人能认真学习新课标，深入钻研教材，把握教材内容的相互联系，挖掘教材的思想性，认真上好每一节课能认真批改作业，做到及时反馈，及时巩固能利用课堂及课间时间，不失时机的做好课后辅导和提优补差工作在教育教学中，不仅加强对学生文化知识的教育，而且切实加强对学生的思想政治教育、道德教育、纪律教育、法制教育我十分注重自身的“言传身教”，严格要求自己，“其身正，不令其行；其身不正，虽令不行” 能始终以热爱学生为突破口，建立民主平等的师生关系，形成合作和谐的课堂气氛做到尊重学生、爱护学生做到以表扬为主，保护学生的自尊心、自信心能研究学生的不同情况，因材施教，促使每个学生都能健康、快乐、充分的发展真正做到：一切为了学生，为了一切学生，为了学生的一切

三、班主任工作

四、指导青年教师

近几年来,我十分重视青年教师的指导工作,关心他们的成长,承担培养青年教师的义务,指导他们的班主任工作,少先队工作通过一段时间的传、帮、带,青年教师邵有良老师进步很快,各方面有所提高2006--2008年青年教师邵有良老师撰写的多篇论文都获得了较好的奖项，指导他上的课也获得了一致好评

五、取得成绩

从教11年，我在较好地完成教学工作的同时，还善于进行教学研究，积累教学经验，不断锤炼自己的教学基本功

2.“优质课”评比2007年3月，我在县第六期小学数学骨干教师培训班组织的“构建有效课堂，体现学科特色”为主题的实践课比赛中荣获三等奖；2009年5月，在小学数学骨干教师课堂教学比赛中，我荣获三等奖；2008年12月，我在实小协作区研训活动中

上了一节县级公开课，并得到了一致好评；2008年12月，我在南京市小学数学骨干教师培训班实践活动期间，开设了一节研究性观摩课，受到在场专家和老师的一致好评

 

3.撰写教学论文2007年和2008年连续两篇教学设计获省三等奖近几年来，我撰写的多篇论文都在县论文评比中获得了较好的成绩

5.考核评定2007，2008年我两次被高淳县考核委员会评定为优秀等次

6.教科研活动2005年7月被高淳县教育规划课题《针对小学生的个性，有效进行数学学习》聘为课题组组员；2005年2月被高淳县教育规划课题《农村小学家校和谐关系的研究》聘为课题组组员；2005年7月被江苏省教育学会课题《农村小学家校和谐关系的研究》聘为课题组组员2008年，我主持的高淳县教育科学规划第一期个人课题《新课程理念下小学数学课堂导入技能的策略研究》顺利结题2009年，我主持的高淳县教育科学规划第二期个人课题《数学猜想在小学数学课堂中的应用》也即将结题

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1、打造理治德育品牌。着力发掘无产阶级革命家朱理治的思想内涵和优秀品质凸显理治教育主题逐渐形成理治精神、“理小”品牌。开展“理治精神，薪火相传”主题教育，师生代表与朱佳木院长一起游世博活动，“我去北京看升旗”活动。编写理治教育校本课程，进行理治光辉历程和精神培训活动。开展校园校园艺术节活动，进行革命传统教育。2、创建科普特色学校。学校形成了立足科学课堂，编好用好校本课程《我爱科学》，抓好科普实践基地——二甲蓝印花布厂、海忠葡萄园，开展形式多样的科普活动为特色的科普教育体系。常规活动有“三模”竞赛、科技夏令营和各兴趣小组活动的开展等形式。节日活动有“科普宣传周活动”、“世界环境日活动”“爱鸟周”和“科技月活动”等。强调科技活动与班队活动相结合也要与第二课堂相结，更要与社会相结。开展方法有组织讲座，征文、科普阅读、小制作、小发明、考察、调查、实验、竞赛等。每一次活动都能认真制订计划，认真实施。3、着力建设绿色校园。将校园绿化建设与绿色环保、低碳生活紧密联系起来。开展师生为学校捐树、植树活动，成立养树、护树小组；举办环保、低碳知识讲座；开展环保知识宣传、竞赛活动；在活动的熏染中，让学生增强环保意识，养成爱绿护绿的自觉行为。

近一年多来学校获得“南通市二十二届科普宣传周活动先进集体” “2010年度效能建设先进集体”“***区第四批廉政文化示范点” “南通市***区师德‘双心’先进集体”“***区特色学校”“南通市青少年科学教育特色学校”“南通市绿色学校”的荣誉称号，科普剧《新白骨精》获“2010年度优秀科普项目”。 

 

今后社科普及工作规划

（1）做好“理学向上，治身向善”的校训解读，以及各大楼命名含义的解读宣传。

（2）加强对朱理治的解读宣传。每月一期的板报要专门辟出阵地加以宣传。要通过故事会、演讲比赛、“理治班”评选等多种形式，宣传朱理治。

（3）提炼理治精神。让学生能够从提炼的理治精神中诠释朱理治“爱国、忠诚、进取”的故事。

（4）拓宽德育渠道。把理治精神教育与红色经典教育紧密结合起来。把红色经典教育与绿色校园文化建设结合起来。让“红色”与“绿色”呼应，不断丰富德育文化内涵。

（5）开展“理治精神伴我行”系列活动。

（6）建立“中草药”长廊。组织学生学习、了解、使用中草药，感受中医的博大、精深。

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（一）审计人才培养教学目标不明确、内容单一化。

目前我国高校盲目扩招，高校教学质量出现滑坡，以只求数量不求质量的追求下，教学目标不明确，界限不明晰，内容不丰富，仅限于传授财务会计知识，学生缺乏应该具备的会计、审计、管理、金融、法律、风险控制、经济、信息技术等方面的知识与能力，同时缺少拥有工作必须具备的职业道德，发展所需要的创新能力的复合型高级专门人才。很多高校对于教学人才的陪养定位不准确，导致专业特色不突出，缺乏竞争优势。

（二）师资队伍实践能力不足，对审计实务、政策把握不准。

当前，我国高校师资人才的培养模式仅限于从学校到学校的一贯式的培养方式，缺乏社会阅历以及丰富的审计实践经验，甚至有部分审计专业教师在大学或研究生阶段并非审计专业毕业，未全面系统学习过审计专业，对审计实务和审计政策缺乏实践经验，使审计实践性教学难以达到令人满意的效果。学生上岗时对审计实践，从新开始。

（三）理论与实践严重脱节，忽视社会需求。

目前，我国高校的人才培养模式仅停留于课堂上的教学，仅限学习书本上有限制知识，没有大胆地走出教室，到实践当中去教学，审计是一门专业性极强的专业，职业性要求高，只有让学生参与到实践当中，感受审计实务，才能更好地促进理论教学的发展。关注社会需求才能更好的实现理论联系实际，促进专业可持续发展，实现学生能力的全面提升。

（四）教学方法授课方式枯燥单一

目前，我国高校的教学方式只是老师的照本宣科，学生只是一味的倾听，老师没有充分调动学生的积极性与学生进行教学互动，使得一部分学生对自己的专业失去兴趣，专业不精，甚至不通。

（一） 明确教学目标，丰富审计教学内容

有目标才能有方向，高校人才培养也是如此。我国财经高校对于审计人才培养上应当制定中期人才培养计划，把人才培养划分为应用型、研究性分阶段，有计划的培养具有特色的高素质审计人才。同时学校还应当丰富教学内容，积极引导和培养学生树立正确的人生观和价值观，注重培养学生的职业道德观。为未来走向工作岗位打下坚实的基础。

（二）加强审计师资队伍的建设，强化审计实务

高校是培养人才的主阵地，在教师引进方面要打破传统模式，具要有学历又要有丰富的双人才教师队伍。聘请具有丰富审计实践的人才作为学校教学顾问，鼓励教师开展审计实践交流活动，培养教学的创新思维。鼓励支持教师继续深造，支持教师参加社会审计实践，适当给予教师资金支持。

（三）重视社会需求，促进审计理论与实践相融合

理论只有与实践相结合才能发挥其生命力。审计专业不同于其他专业，具有专业性和实践性强。高校要做好社会调研工作，深入审计机关、事务所、企业认真了解情况。在有条件的地方为学生设立审计实习基地，鼓励学生到审计机关、事务所、企业进行实习。同时聘请审计机构、事务所、企业等具有丰富实践经验的人才开展审计讲座，加深学生对审计的认识。培养学生对审计的兴趣，严谨的工作态度。

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县文明办：

我们**镇第一初级中学位于**县**乡**镇，我们始终把精神文明建设工作放在重要位置来抓，努力开创学校精神文明建设的新局面。我校全体师生在上级领导的关心下，在张建伟校长的带领下，脚踏实地迈好坚实的每一步，激励、激发师生爱校如家，人人争做文明人，班班争创文明班，共同创建文明学校。现将近年来我校开展精神文明建设活动情况汇报如下：

基本情况

**一中位于**乡**村，西邻丰鸣路，前身为**高中，始建于1968年，于2009年9月迁现址。学校辐射半径为5公里，服务辖区内15个行政村，覆盖人口4万人，是一所农村半寄宿制学校。

根据“为学生终身幸福和发展奠基”这一办学理念，我校展开校园文化建设，做到了“处处有文化，点滴都育人”。花草树木设立标识牌，介绍花草树木的名称、生活习性及来源等；运动场及各个功能室均有相关的文化宣传版面；在教学楼分层根植文化系列：一楼是礼仪，二楼是爱心，三楼是学习。在前院根植“书意育才，墨香沁人”和“五善”文化长廊，在操场根植励志感恩文化；根据班级特点进行班级文化建设。浓郁、和谐的育人环境，影响着学生成长，陶冶着师生的情操。

我校从实际出发，开展了丰富多彩德育活动。通过主题班会、演讲赛、文艺演出、故事会、画报等多种形式，系统开展爱国教育、安全教育、法制教育、行为习惯教育、感恩励志教育等活动，我校开设有书法、棋艺、电子琴、舞蹈等三十余类活动项目，器材充裕，活动多彩有效；我校成立篮球队，足球队，班班有球队，月月有联赛；其中男子足球队在**县“县长杯”连续两年进入四强，男子篮球队进入全县第三名。树立学生高尚的道德情操，养成学生良好的行为习惯。

有社会各届的理解和支持，全体师生的共同努力，学校近年来先后获得“河南省示范家长学校”、“洛阳市初中教育教学目标管理先进单位”、“洛阳市中小学师德师风建设先进单位”、“洛阳市五好关工委”、“洛阳市学校管理优秀单位”、“洛阳市依法治校示范校”、“**县深化课堂教学改革先进单位”、“**高中优秀生源学校”等荣誉称号。先后举办了**县课改现场会、**县图书管理现场会、**县操场建设现场会。    

在日常的文明校园推进工作中，全校上下扎实努力，吃苦耐劳，一个人顶几个人，校领导班子既承担具体教学工作，也承担着一个学校体制下的所有具体工作，对于本次申报**县文明校园，我们也非常重视，上下一心，精心组织安排，工作齐心，同时精益求精从不言苦，勤奋努力，精益求精。

（一）加强领导，完善制度，注重人文管理。

1、健全组织，提高管理效能。

为了加强精神文明建设工作的领导，我校成立了精神文明建设领导小组，由校长张建伟任组长，副校长张涛为副组长，班子其他成员任组员。同时，我们实行科学的目标管理, 工作渠道畅通，形成监控机制。学校各职能部门分工明确，各司其职，各负其责，形成校园精神文明建设的合力。

2、完善规章制度，形成激励机制。

我校制订并完善了升降国旗、师德学习、班主任工作，安全卫生工作、文明班级评比、新时代好少年等一系列制度。学校每学年度召开一次师德学习会，树立典型，表扬先进，促进后进。

3、以人为本，注重人文管理。

我校在坚持依法治校的同时，注重人文管理，在日常工作生活中，为教职工营造“温暖之家”的氛围。我校改善办公条件，添置新办公桌，给各个办公室安装空调等，使管理刚柔相济，相得益彰，调动了教职工的工作热情，安心扎根工作。

（二）加强师德师风建设，提高教师的职业道德水平。

通过对师德师风的学习，我校教师树立了先进的教育理念，自觉遵循教育教学规律，积极推进教育创新，全面实施素质教育，不断提高教育教学质量，牢固树立了育人为本，德育为先的思想。全面关心学生成长，热爱学生，尊重学生，公平公正对待学生，严格要求学生，做到因材施教，循循善诱，形成了相互激励，教学相长的师生关系，促进了学生的全面发展。教师做到以身作则、言传身教、为人师表，以自己良好的思想和道德风范去影响和培养学生。

（三）加强德育工作，把精神文明建设工作渗透到各项工作之中。

我校的德育工作以精神文明教育为基点，以行为规范教育为起点，以爱国主义为主要内容来加强未成年人的思想道德建设。

1、深入开展行为规范养成教育，追求教育实效，以“行规教育”促进校园精神文明建设。

（1）深化行为规范教育，加强管理引导，通过学生组织，开展学生自我管理，自我教育活动，达到一个最佳的教育效果。

（2）加强了对学生的文明礼仪教育，尊敬老师，尊敬长辈，礼貌待人，从小养成宽容、厚道、正直的品质。同时让学生学会说“请”、“对不起”、“没关系”、“谢谢”、“老师好”、“你早”等礼貌用语。

（3）广泛持久开展学生校园生活卫生习惯教育，不随地丢纸屑、垃圾，不在墙上乱涂乱画，同时要做到着装简朴整洁，勤剪指甲，从小培养良好的卫生习惯。

（4）通过加强遵纪守法教育，学生能严格遵守课堂常规和课间秩序，不在校园内追逐吵闹，不围观客人。

（5）加强学生爱护学校公物教育，对校园花草树木进行有效的保护。

（6）坚持不懈开展行为规范自查活动，我校高标准严格要求自己，经过几年的努力，我校学生基本养成了良好的行为习惯，同时也促进了校园精神文明建设。

2、让精神文明深入人心。我校学生来自农村，行为习惯相对比较差，对于这些孩子的养成教育与赏识教育以及给予他们阳光般的温暖尤为重要。本学期，我们关爱孩子、理解孩子、激励孩子，使他们成为言行文明、性格活泼、充满自信、合群合作的一代新人。教师则是追求富有人性的、充满青春活力和民主博爱精神的教育境界，塑造教师阳光人格。 

（1）开展“周考评优秀班级” 的评选活动，我们把“周考评优秀班级”评选活动作为继续深化“行规”教育、创建和谐文明校园的新载体、新形式来抓。“周考评优秀班级”的评选涉及常规竞赛（包括学习、礼仪、卫生、纪律等等）、行为规范检查、仪表仪容检查、好人好事、文明礼仪监督等内容。

（2）开辟公开表扬栏。以不断地激励孩子，让弱势群体的孩子更有信心，同时在表扬的过程中强化行为规范养成教育，全面提高自身素质，促进校园精神文明建设。由于学生的浓厚兴趣让校园到处充满阳光，到处盛开精神文明之花。

（3）鼓励教师以阳光的心态、阳光的思维、阳光的信念投入教育教学工作。让每个教师张扬个性，带着“自信、开放、特色、创新”走入课堂、走进学生，让每个教师都具有开放开朗、热情活泼、诚实率真、民主尊重、仁慈友爱、富有理性、善于自省的品质。让校园的每一个角落都充满和谐、文明、阳光。

（4）我们倡导领导与老师、教师与学生之间互相理解、互相帮助、互相支持、互相赏识、互相交流、互相关爱，将人文精神之阳光撒播到每个人的心田。我们倡导阳光课堂充满温暖之光：关爱每一个学生，课堂无忽略、无角落、无放弃。阳光课堂充满创造之光：激活学生生命的活力，彰显学生的个性特色，创造学生生命的精彩。同时针对我校民工子弟多，学习底子弱的特点，我们提出了“无忽略，无角落，无放弃”的阳光课堂。我们倡导“和谐、融洽、健康、敬业”的办公室文化，让办公室有了阳光而显得美丽生机。     

3、开展社会主义核心价值观学习，创建文明和谐校园。学校为每个班设置“社会主义核心价值观”的宣传栏，同时利用广播、板报等进行宣传。各班同学积极响应，争相背诵其内容。通过学习，广大师生普遍树立了正确的世界观、人生观、价值观的行为准则。

4、加大力度开展爱国主义教育。通过弘扬和培育民族精神月的系列活动，对学生进行爱国主义教育。激发同学们热爱祖国，奋发读书的热情，增强了师生的爱国热忱。

5、开展校园文化活动，培养学校人文精神。

我校通过开展丰富多彩的校园文化活动，创设了文明向上的校园氛围。营造了积极向上、清新高雅、健康文明的校园文化氛围，促使全体师生以书相约，和书为友，养成良好的读书习惯，拓展知识面，提高审美情趣和人文底蕴，使人人快乐读书，让校园充满书香，让大家在读书中成长。让每一个学生都有自己所喜爱的运动项目，让每一个有专长的学生都来展示自己的风采，让每一个学生都能感受到运动的快乐，从而丰富学生校园生活，给孩子一个阳光童年，促进校园精神文明建设。让学校的文明之风、人文精神和家长们共享。

校园文化活动凝聚了广大师生的智慧和才华，展现了广大师生的精神风貌和文化情趣，把校园文化推向了一个新的高度。文化活动也促使同学们更好的认识校园生活、热爱校园生活、珍惜校园生活，并在富有文化气息的校园生活中茁壮成长。

（四）优化育人环境，综合治理有成效。

近年来，我校特别注重育人环境的优化，走进校园，一种浓郁的“绿色”氛围向您袭来。在这样的绿色校园环境中学习、生活本身就是最好的育人，最好的文明熏陶。本学年，我校力求营造以人为本的校园环境，将绿化、美化校园作为重点内容，为教师、学生提供了一个良好的工作、学习环境。

同时我们重视安全工作，做到教育经常化、制度化。一是整治好校园及周边治安秩序，形成学校安全防范体系；二是坚持门卫制度，做好来访登记工作；三是继续深入开展防盗、防火、饮食、交通的宣传教育活动，做到安全工作时时讲、天天讲、处处讲，确保师生的人身安全；四是经常对校舍设施进行检查，消除隐患，杜绝各类事故隐患。同时我校在上级有关部门的直接领导下，积极开展法制、禁毒及反宣传教育活动。

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一、任现职以来工作情况汇报

1、我的职业素养

学高为师，身正为范。先说说师德。踏上讲台的那一刻起，就深刻明白“神圣”二字。要怎么演绎神圣？

第一，责任感。几十个孩子，几十个家庭的一段重要经历，而且没有回头路，这是一家人的幸福与不幸，所以作为一个教师，我必须把责任扛在肩上，一定要让所有的孩子在我这儿的这段时光是幸福的，有价值的。认真备好每一节课，上好每一节课，批改好每一次作业，珍惜每次跟学生交流的机会，每一件事少不了“认真”二字。

第二，正直。“其身正，不令而行；其身不正，虽令不从”。作为一个教师，无论衣着，无论说话，无论做事，为人师表。让学生讲文明，我肯定做到；让学生讲诚信，我一定做到；让学生7：30到校，我肯定提前到……

第三，热爱。热爱我们做的工作，关爱每一个学生，我不歧视差生，相反后进生在我这儿总会找到自己的自信，优生会迸发更强动力。第四，团队意识。同事之间和谐相处。教研组内积极研讨，有不懂的问题虚心请教，同时也不隐瞒自己做得好的经验。真诚做人，打总体战。

我时刻都铭记：老师，你的名字是：责任、良知！

2、我的教学能力

虽然自己已是一位中年教师，具备了一定的教育教学基本功，但我从未间断过业务进修和学习。除参加学校、教育行政部组织的业务学习之外，自己还连续多年自费订购《语文学习》，努力提高自己的理论水平和业务能力，吸收他人的先进经验，并能熟练地、恰当地把它们融入到语文教学中，形成自己的教学风格。

从事语文教学28年来，历经多次初一到初三的教学循环，均能够胜任中学各年级的语文教学工作，取得了显著的教学效果，历年的教学成绩均名列全县上游。在教学实践中，能够根据学生实际，对教材、大纲进行深刻的分析和理解，科学地传授知识，培养学生能力。在教学工作中，能不断学习先进的教育教学理论并应用于教学实践当中，坚持系统式、启发式和主体性的教学方法，以学生为主体，诱发学生学习动机，激活课堂教学活动，创造性运用教材，引导学生学会学习，注重培养学生创新精神。

在课堂教学中，能够从实际出发，根据学生、教材、课型等具体情况，采取灵活多样的教学方法和教学手段，培养学生的学习兴趣，调动学生的学习积极性。如开展生动活泼的“课前3分钟语文活动”，通过“诗歌散文朗读”、“好书美文介绍”、“成语故事”、“自由演讲”、“谜语、歇后语”等项目，每天一个内容，轮流进行。新课标颁布以来，更是如鱼得水，使自己的眼界更为开阔。合作、自主、探讨、交流的新型教学模式已在我的课堂初步成形。多媒体的运用使教学、新颖别致的教法使得师生都充满教与学的激情。在班级管理中，注意培养学生的主人翁意识，发挥学生的自我教育和管理功能，注重关心学生、研究学生、相信学生、培养学生，特别是“值周班长负责下的值日管理制”的实践，调动了学生参与的积极性，使学生在工作中锻炼，锻炼中工作，收效甚好，已成为自己班级管理的常用模式，今后还将进一步完善。

3、我的教科研能力

任现职以来，我始终注重参与教研工作，努力争取使自己成为一个学者型的教师，平时勤奋学习，努力提高自己的理论水平，把握语文学科最新的改革趋势，了解国家基础课程改革的发展方向。2005年以来，在上级教研部门的专家指导下，与学科组老师一起，进行“杜郎口六步教学法”、“洋思模式”的试验和探讨，在一定程度上提高了自己的教学效率和教学能力，自己倡导的语文课堂教学“三讲三不讲”和“两个不准进两个不准出”在全学区推广。

3、我的工作态度

由于自己有较强的事业心和责任感，所以处处以工作为重，以学生为重，从不因个人事务而耽误教育教学工作。任职期间坚持出满勤，无迟到、旷工、请假等现象，反而还常常牺牲自己的休息时间为学生进行个别辅导，这一点也深得师生的好评。

4、我的教学业绩

由于本人在教学上孜孜以求，刻苦认真，取得了显著的教学效果，所教班级的语文成绩始终位居全县上游，2003年所教班级语文成绩在全县名列第二；2006年所教初中毕业班上学期成绩名列全县第三名。

二、晋升后的工作设想

1、爱岗敬业，更加积极主动承担教研任务和学校教学公开课。

2、今后我将继续学习现代教学理论，钻研教材教法，深化新课程改革。

3、认真组织开展学校的教研活动，提高教研的力度和水平。

4、多与外校交流，学习他人的先进经验为我所用。

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【关键词】 高等院校;内部审计外包;合作内审

随着管理体制改革的深化,我国高等教育迎来了快速发展的历史机遇。加大资金投入、扩大办学规模、提高办学效益已成为各高等院校改革发展的总体趋势。但受市场经济的负面影响,高等院校作为 “清水衙门” 的传统教育形象被打破,部分学校中出现的腐败现象,严重影响和损害了高等院校的良好形象和正常发展。进一步加强高等院校内部审计,革新高等院校内部审计手段,已经势在必行。

一、我国高等院校内部审计现状分析

我国高等院校内部审计工作起步于20世纪80年代。最初只是为了高等院校内部的查错纠弊和加强内部控制需要,工作重点主要体现在财务收支审计方面,即防错纠弊。随着高等院校办学体制改革的不断深入,办学投资多元化和办学形式的多样化,高等院校经济活动日趋复杂化和外向化,内部审计工作也在评价财务、会计的同时,逐步向管理和服务方面延伸。

高等院校内部审计目标已明确定位为“促进加强管理和提高经济效益”。然而在实际工作中这一理念却没有得到很好的落实。从近几年我国高等院校内部审计的基本情况来看,各高等院校大都设置了内部审计机构,配备了审计人员,并开展了本单位的内部审计工作,为促进我国高等教育事业的健康发展作出了很大贡献。但是当前我国高等院校内部审计工作还存在不少问题。

(―)审计部门不独立,自主性不强

现阶段我国的高等院校审计部门在机构设置方面是辅助高等院校内部管理的机构。业务上,高等院校审计部门接受学校直接领导,同时接受国家审计机关和上级主管部门内审机构的业务指导,但又都不是二者的重点工作,处于 “边缘部门”的尴尬境地。而内部审计师协会作为业务主管部门,不是缺位,就是“实力”欠缺。行政上,有些高等院校的审计部门隶属于纪检或财务部门,甚至与纪检或财务合署办公。平行的机构设置、过甚密切的行政关系必然导致内部审计组织地位不高,权威性和自主性不足。

(二)审计方法滞后,时代性不强

目前高等院校内部审计仍沿用传统的审计方法,拘泥于以往的审计老套路和程式,还是搞账项审计、制度基础审计等财务收支方面的合法性审计,缺乏推陈出新,对于社会审计中广泛运用的内控测评、审计抽样、分析性复核等审计技术方法在高校内审中应用有限,造成审计工作向管理和服务延伸的深度不够,内容单一,范围狭窄,作用层次低。

(三)审计力量偏弱,拓展性不强

从高等院校内部审计人员的数量来看,内部审计部门通常为高校最“精简”的部门;再从内部审计人员的业务素质来看,素质比较高的要么到教学科研第一线,要么向社会审计机构和大公司流动。因而造成审计部门的人手不足,难以完成目前繁重的工作任务。同时在高等院校经济活动日趋复杂的前提下,要求内部审计具有综合审计的特点,并向管理审计和经营审计拓展。

(四)审计环境改变,风险性加大

从目前情况看,高等院校内部审计风险主要有:一是在学校日常财务管理工作中要求审计人员对各类资产负债表、损益表及现金流量等会计报表进行审签,这些做法无疑给内审人员增加了审计责任和执业风险;二是会计集中核算在高等院校普遍推行,学校经费管理及运行模式、资金管理方式及各类支出纳入了预算管理的范畴,从而大大增加了学校内审工作的数量和工作强度,内审工作的着力点也随之发生了相应变化,防错纠弊及内部控制制度评价的审计模式,开始转为风险的基础性审计工作;三是网络信息化的广泛应用和普及,造成从业人员的违规违纪行为很难发觉,这样就致使内部审计人员的审计风险日益增大。

二、高等院校内部审计外包的利弊分析

由于目前高等院校内部审计存在诸多前述问题,为加强高等院校内部审计工作,高等院校内部审计外包就成为可供的选择。高等院校内部审计外包是指高等院校从外部聘请专业审计人员执行内部审计工作,履行内部审计职能。由于其在理论和实际应用中颇受争议,而对该问题的认识又直接关系到内部审计工作的开展,因此对其进行全面分析显得尤为重要。

(一)高等院校内部审计外包的优点

1.有利于审计质量的提高。审计外包方式的应用,有助于提高审计质量。第一,在执行对高校审计业务过程中,注册会计师要严格按照有关法律法规和审计准则及教育经费管理的规章制度进行审计;第二,注册会计师要了解和熟悉高校经费使用和财务管理的有关情况,针对性地开展审计工作;第三,注册会计师在审计过程中要自觉接受有关部门的监管和法律的约束,同时还要接受社会公众的监督,这样才能有效提高审计工作的质量,确保审计效果。

2.能够有效节约审计成本。随着教育改革和办学事业的蓬勃发展,高校内部审计的形式和内容都发生了深刻变化,给审计工作提出了新要求。一是审计工作量日益加大。高校审计部门不仅要进行事后审计, 还要进行事前审计,审计工作的内涵和外延都有新的变化。二是对审计人员业务素质提出了更高的要求。审计人员需兼具金融、会计、人事、市场、工程、计算机等方面的专业知识和技能,才能适应工作的需要,而高校往往又缺乏此类复合型人才。内部审计外包减少了内审人员招聘、培训等费用,有效降低审计成本,同时保证了高校审计工作的健康有序开展。

3.维护审计的独立性和权威性。外包的审计工作一般都是在注册会计师领导下完成,他们与高等院校各管理部门没有隶属关系和利益冲突,不受学校内部行政行为的干预,理论上可以站在独立、中立的立场进行审计,其工作只对委托人负责,能够提供独立和客观的评价结果。

4.可以最大程度优化资源配置。内部审计外包是利用社会人力资源解决高校审计人才短缺的有效途径。社会审计中介机构大都拥有一支业务精湛,经验丰富的专业队伍和各类专门人才,相对高校而言,任何一所学校都不可能囊括各类专业的审计人才,所以内部审计外包不仅充分利用了社会人力资源,而且可以有效地弥补高校审计人才的短缺。

(二)高等院校内部审计外包的弊端

1.外部审计人员不熟悉院校情况。外部审计人员难以像内部审计人员那样熟悉本单位的管理政策、业务程序和人事状况,了解单位的工作特点和单位演变发展等具体情况,不能更好地提供符合学校长远发展需要的咨询服务。客观上这种背景知识的差异,可能影响到审计计划的深度和审计程序的执行,也可能对审计工作的效率和效果产生影响。

2.容易使审计工作程序化。内部审计外包后,外部审计人员难以像内部审计人员一样对单位有着很高的忠诚度,对该单位的组织文化也没有强烈的趋同感,单位的发展壮大、单位效益的好坏与他们自身的利益并不相关,他们之间只是短期的合同关系,从而导致审计可能会变成单纯履行规定程序的一般性工作。

3.内部审计主动性难以体现。内部审计外包会给高等院校内部审计机构的不断加强和完善带来一定的影响,以至使高等院校内审工作产生依赖和工作惰性,久而久之会造成内部审计质量的下降,失去了内部审计工作的主动性。

4.破坏了内部审计职能整体性。内部审计的评价、监督、咨询的职能是相互支持、互为基础的一个整体,对高等院校财务管理的咨询活动是建立在对内部控制的监督和评价的基础之上的,而咨询意见的采纳和顺利实施需要对审计过程进行监督,并且对绩效和风险进行评价,保证其按预期的方向发展。因此,将任何一项职能外部化都不利于内部审计发挥其整体功能。

三、高等院校开展合作内审的有效途径

通过对高等院校内部审计外包的特征分析,可以发现,要更好地发挥高等院校内部审计的职能和作用,解决我国高等院校内部审计中存在的问题,并不是简单通过将内部审计外包出去就可以解决的。

因此,笔者认为我国高等院校目前宜采用合作内审的方式。合作内审,是内部审计外包的表现形式之一,具体是指高等院校内部审计部门与外部审计机构相结合,共同开展审计工作的一种审计方式。内部审计的主体是单位设立的内部审计机构或专职审计人员,外部社会审计主体主要是注册会计师。内部审计与外部审计的内容、范围、标准、依据、程序、方法,有很多相通相近之处,这在理论上保证了合作内审的可能性。合作内审的优势在于一方面可实现成本与效益的合理化、科学化;另一方面可以保持内部审计的灵活性。同时有利于促进审计成效最优化,能使内部审计过程和结果符合高等院校的特定情况。内部审计人员通过积极参加高等院校的各项管理活动,获取广泛的风险信息,分析判断风险程度,在制定审计计划,采取审计策略,确定审计重点时能更好的结合高等院校实际;外部审计人员具有相对独立性与优质的审计资源,先进的审计方法。将内部审计与外部审计合作,可以将审计资源集中于高风险审计领域,针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略,对风险程度及管理状况作出专业判断,提出审计评价与建议,将审计工作更好地融入管理工作当中,为管理层提供有价值的服务。合作内审可采用以下途径。

第一,面向社会招标。高等院校可以根据需要对外招聘具有较高审计服务水平和工作效率的专业人士,开展一些比较复杂的内审工作,也可以针对某些内审人员涉及不到的领域对外进行招标,开展合作内审。比如基建项目,可以通过对外招标的方式,请具有建筑专业的审计人员进行合作审计。

第二,做好准备工作。合作内审开展之前,内部审计人员要详细了解拟聘会计师事务所的专业胜任能力;做好合作审计的实施方案,明示合作审计的重点和需要解决的问题;在使用外部审计人员前,向高校决策机构报告,达成一致意见后与外部审计签订合作意向书。

第三,全程合作审计。在合作审计过程中,内部审计人员职责主要是:帮助所聘会计师、审计师熟悉高校情况,与他们就审计方式、目标等问题进行沟通,关注内审工作建议是否具有可行性。所聘外部审计人员的主要职责是:利用其相对独立与优质的审计资源,先进的审计方法,针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略,对风险程度及管理状况作出专业判断,提出审计评价与建议,将审计工作更好地融入管理工作当中,为高等院校管理层提供有价值的服务。内部审计与外部审计的全程合作,可以将审计资源更好地集中于高风险审计领域,为确保审计质量,发挥审计功能奠定坚实基础。

第四,评议审计绩效。合作内审工作结束后,要对本次工作情况进行总结,客观评价审计建议是否符合高等院校的特定情况,审查建议是否符合成本效益原则,是否有利于高等院校的可持续发展,为下次审计提供可行性的建议和意见。

合作内审作为一种新型的审计模式,在实际操作过程中尚需不断地摸索、研究和磨炼。比如外部审计人员专业胜任能力的核定,内部审计与外部审计的沟通与协调,内审人员与外部审计人员的人员搭配比例,如何实现审计成本与效益最大化等都没有经验可循。笔者认为,可以选择小范围的先试点执行,再根据执行效果予以总结经验并逐步推广。

【参考文献】

[1] 阎银泉.对创新高等院校内部审计模式的思考[J].审计与经济研究,2005(5).

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关键词：精神病医院；经济管理；改革；效能提高

精神病医院虽然作为提供公共服务的事业单位，为社会特殊群体提供公共卫生医疗服务，但其运营也是需要巨大的经济成本的，在当今环境下，精神病医院的各项经济成本不断增加，所需的开支范围明显增大，给国家和地方财政，以及精神病医院本身造成了沉重的负担。当前状况下，怎样加强精神病医院的经济管理，促进其保障效能的提高是一个非常紧急，非常现实的问题，也是一个急待研究和解决的问题。

一、精神病医院的经济管理内涵

精神病医院的经济管理涉及多方面的内容，涵盖多种科目的知识和信息。新的医改政策赋予了精神病医院经济管理新的内涵，精神病医院的经济管理已经不仅是拘泥于传统的奖金的计算以及价目表的管理等方面的内容，而且还需要基于综合分析精神病医院各项财务状况和医保以及其他各方面相关信息的基础上，开展具体详细的经济管理工作，从而才能为精神病医院的管理者作出相关的各项经济决策以及其他各方面的经济管理决策提供准确可靠的信息依据。精神病医院的经济管理工作首先要做到有利于对经营成本的有效控制，其次还要有利于精神病医院经济效益的提高，另外，也必须有利于充分激发精神病医院全体医务工作人员的工作积极性和热情，还有利于对精神病医院所筹备的基金的有效管理和控制。最后，也是最重要的一点，精神病医院的经济管理必须利于精神病医院的良好运作，并为精神病人的顺利就医提供便利。

二、精神病医院经济管理目前面临的问题

从精神病医院发展的长远来看，目前我国精神病医院的经济管理还存在诸多的问题，归结起来，主要有以下几个方面，

1.缺少综合管理人才，多数情况下，精神病医院的管理者都是工作基层一步步的晋升上去的，这些人员主要是医术精湛的医学专家和学者，尽管他们在这医学方面具有很深的造诣，但是在经济管理这方面却很是缺少相关的经验和专业知识，并且，由于他们还要负责医学治疗和研究方面的一些事务，这又导致了其精力的分散，很难对精神病医院的经济管理工作进行有效的管理，这也就成了精神病医院经济管理的主要障碍。一般来说精神病医院管理人员比较重视财务管理方面，并且也具备财务相关的管理理念。但是却不能像重视财务管理那样重视整个精神病医院的经济管理，而这也导致财务管理工作缺乏配套管理工作的支持。也就难以发挥其自身最大的优势。另外，如果由一些专业管理财政的人来进行精神病医院的经济管理，由于他们不了解医务方面的知识，也很难有效的做好管理工作，提高效能。

2.经济管理模式粗放式。伴随经济和社会的发展，粗放式经济管理模式早已不再适应精神病医院管理工作，它在人力资源管理，成本绩效管理，利润管理，质量监督和管理等多个方面都已经很难带来比较理想的管理效果，反而会阻碍精神病医院经济管理工作的正常开展。 使其难以与先进的经济管理理念融合，从而导致精神病医院经济管理工作不能取得应有效果，这样一来，精神病医院的粗放型管理模式最终会导致其持续竞争优势的丧失。

3.无法有效的调和不同利益者之间的矛盾冲突。从当前的情况看，无论是民办精神病医院还是公办精神病医院，其经营活动均会涉及不同利益相关者的利益，从而难免导致各种各样的利益冲突，这些利益冲突如果不能合理有效的解决，将会导致很多问题的出现和蔓延，从而影响精神病医院的财政等各方面的来源，其后果将是导致精神病医院的经济管理工作举步维艰，难以有条不紊的开展下去，最终的结果就是精神病医院的停止运转。

三、精神病医院的经济管理的思路和策略

1.必须推进管理理念和管理方法的创新。新医改施行后，对精神病医院的各种运营模式也提出了相应的要求，精神病医院的管理模式不能固守陈规，要及时转变思想、更新观念，采取多种形式和途径，促进横向发展的实现，广泛的吸引有效资金，倡导联合办院的指导方针，坚持你投资我发展的发展战略，充分发掘和利用自身优势，不断推进学科的建设和发展，从而提升精神病医院的整体竞争优势和实力。

2.要大力发展和培养综合型人才，这方面需要精神病医院和国家的共同配合，要根据当前精神病医院经济管理这方面缺口的要求，重点培养和发展一批既懂经济管理科学又了解医学的综合型人才，让这些人才来管理精神病医院的经济工作，会更专业，更周全，效果自然也会更好。

3.强化成本管理，成本控制是精神病医院保持优秀的经济效益与社会效益所必需考虑的问题，这要求精神病医院必须以独立的经济型组织对日常经营活动进行管理，设立相关运营制度与步骤来确保成本目标的实现，例如对于库存成本而言，精神病医院经济管理者务必明确医药材料的需求量、消耗量和价格等一系列内容，以保证合理安排库存减少对流动性资金的占用，从而也降低库存成本。

四、结束语

总之，要实现精神病医院的良性持续长远发展，必须首先找出其目前的问题之所在，然后根据这些问题，切合实际的提出一系列的政策和措施，运用于实践当中加强其经济管理，才能最终促进保障效能提高。

参考文献:

[1]张建平:浅析医院成本核算管理.现代经济信息，2010,24 .

[2]付英华:医院全成本核算的问题与探讨.财经界，2010，12.

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关键词：内部控制审计 运营能力 市场反应

一、引言

证监会《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》中要求中央和地方国有控股上市公司、非国有控股主板上市公司，并且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3 000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。

截至2013年4月15日，沪深两市A股主板已有1 053家出具已审计的财务报告，其中有662家出具内部控制审计报告。从证监会对于内部控制审计报告的强制披露要求可以看出内部控制建设对一个企业的重要程度。一个完善的内部控制制度可以有效提高公司的运行效率，降低经营风险，减少公司出现违规操作的风险，保护投资者利益。被出具无保留意见的标准审计报告能够说明公司运行情况良好，提高投资者的信任。由此可见出具内部控制审计报告对于上市公司本身和投资者、监管者都是十分有必要的规定。

二、文献综述与提出假设

（一）内部控制审计对上市公司的市场影响

池国华等（2012）在研究内控缺陷信息对个人投资者风险认知的影响中发现，内控缺陷严重程度对个人投资者风险认知有显著影响。内控审计报告对投资者的风险认知程度影响较大，对内控审计报告利用程度越高，投资者风险认知水平与内控审计报告存在缺陷的关联程度越大。张然等（2012）在研究中国A股上市公司2007-2010年年度报告中发现，上市公司公布内部控制自我评价报告后，公司筹资资本成本会降低，若进一步提供内部控制鉴证报告，其资本成本会更加降低。这是由于企业管理者通过对内部控制的制度完善和自我评价会提高企业内部控制有效性的信息，有助于投资者进行投资决策。方红星、刘丹（2013）以2010年上市公司变更会计师事务所与其内部控制质量的研究中发现，上市公司内部控制质量越差，越倾向于变更会计师事务所；变更审计师的上市公司对高质量审计需求概率与内部控制质量的变化显示出倒U型关系：先上升后下降。并得出当内部控制足够有效时，高质量审计与内部控制存在替代关系。胡娜（2010）论述上市公司变更会计师事务所对审计质量的影响中强调，内部控制存在缺陷的上市公司会增大审计风险，审计师易与上市公司发生意见不一致，进而导致会计师事务所的变更；同时，接任的会计师事务所由于不了解内控环境，会导致审计成本上升和审计质量下降。为此，政府应加强对上市公司内部控制建设的要求，同时充分披露会计师事务所变更的原因。沈菊琴（2013）通过分析2010年中小板上市公司自愿披露内控自评报告的市场反应中发现，上市公司披露内控自评报告信息量越大，投资者获得的超额收益越多；并且公司财务状况越好、经营能力越强、内部审计越完善的公司越倾向于选择披露内控自评报告。

综上所述，内部控制在公司运营和审计过程中的作用越来越重大，内控较好的公司能有效地降低成本和提高公司的透明度和真实性，投资者对于内控完善的公司更加青睐。但是，加强内控建设对上市公司的影响在具体指标上体现的研究较少，公司出具内控审计报告后对公司的整体效果有提高，但是具体环节上的有效验证研究较少。为此，笔者将针对2012年出具内控审计报告对上市公司的影响进行数据量化分析。

（二）提出假设

由于上市公司要出具内部控制审计报告，公司为达到审计师的要求会加强内部控制建设，完善的内部控制建设会提高公司的运营效果，会导致公司的经营效果大幅提高。为此提出假设1。

H1：出具内部控制审计报告的上市公司，2012年的经营效果比2011年显著提高。

出具标准无保留意见的内控审计报告后会使上市公司的透明度增强，并且显示出公司的管理运行机制良好，根据信号传递理论，投资者会对上市公司的信任度增强，公司的财务报告真实性会显著增强，投资者会倾向于选择出具内控审计报告的公司，进而为投资者带来超额收益，故出具内控审计报告会产生一定的市场反应。

H2：上市公司出具内部控制审计报告日后市场反应会出现显著变化。

三、实证研究

（一）样本选择来源及处理

本文选择了沪深A股主板出具2012年内控审计报告的50家公司的经营业绩和市场反应分别作为研究对象来验证H1和H2。在选取样本时，对年报公布后有重大事项发生的公司、发生合并或新设立公司、ST公司、金融保险行业公司进行剔除，最后符合标准的沪深两市各选25家上市公司。数据来源有国泰安数据库、巨潮资讯网、中注协以及证监会网站。所有数据均使用SPSS软件进行处理。

（二）Logistic 多元回归分析

1.模型设定。H1的因变量选取为“是否出具内控审计报告”作为虚拟因变量。H1的自变量共有7个：营运能力指标中选择存货周转率、应收账款周转率和应付账款周转率作为自变量，盈利能力选择市盈率和资产收益率作为自变量，财务能力选择现金比率作为偿债指标保证，发展能力选择资本积累率作为自变量。见表1。

H1假设通过构建Logistic多元回归模型分析是否出具内控审计报告对各因素的拟合分析，建立如下模型：

Internal control=β0+β1 ×inventory+β2 ×AR+β3×AP+β4×PE+β5×ROE+β6×cashratio+β7 ×capaccumu+ε

其中，β0为常数项，β1、β2、β3、β4、β5、β6、β7为自变量系数，ε为误差项。

2.样本处理。由于50家公司所处行业和规模有差异，在对H1进行logistic回归时，将样本处理为相对规模，其中2012年指标为2012年期末规模/2011年年末规模，2011年指标为2011年期末规模/2010年年末规模。鉴于文章的篇幅，本文未列出所有样本处理后原始数据。

3.logistic回归结果。见表2。

4.结果分析。根据logistic回归分析，结果表明：

（1）出具内控审计报告对上市公司的运营能力影响显著，上市公司内部控制建设完善后会提高存货周转率和应收账款周转率，这是由于内控完善会减少库存并及时催收客户欠款，使公司的运营能力大幅提高。但是内控完善后对公司的应付账款周转率有反向作用且影响不显著，这是由于内控制度建设会使公司最大程度利用商业信用，最大限度利用公司自有现金流。

（2）出具内控审计报告对上市公司的盈利能力有正向影响。上市公司内控制度越完善，上市公司市盈率会越高，且影响显著，这是由于内控完善后会使成本降低，投资者会倾向于选择内控制度完善的公司，引起公司股价上升，市盈率上升。但是对净资产收益率会产生一定抑制作用且作用不显著。原因在于内部控制制度的完善需要一定的成本，为此会带来一定的净利润降低。

（3）内控制度完善后对偿债能力和发展能力影响为正向促进作用，但影响效果不显著。这表明内控制度完善后可以提高上市公司的整体状况，并对公司的发展带来一定的积极作用。

（三）事件分析法

1.研究过程。

（1）定义事件。本文针对H2假设定义上市公司出具内控审计报告为研究事件，定义内控审计报告披露日为t=0。

（2）定义窗口期。2012年内控审计报告基本于2013年4月披露，本文选取截至4月15日之前出具内控审计报告的上市公司为研究对象，将窗口长度确定为10天，事件窗定义为（-10，10），清洁期定义为（-60，-11）。

（3）确定超额收益率ARit。超额收益率是实际收益率与正常收益率的差额。本文事件窗的实际收益率由样本公司的实际股价确定Rir；正常收益率由CAPM确定――通过线性回归模型以沪深两股指数为基准确立的正常收益率Rim。ARit=Rir-Rim。

（4）计算所有样本在t时刻平均资本收益率 AARit=（1/N）ARit，计算单个样本在某时间区间的累计超额收益率CARi（t1，t2）=ARit和整个样本的累计平均超额收益率CAR=AARt。

2.检验思路。H2 因变量为累计资产回报率CAR，检验累计超额收益率CAR（t1，t2）是否显著异于0：利用单样本t检验进行检验，如果显著异于零，则表明出具内控审计报告会在披露日产生一定的市场影响，引起股票价格的显著变化。

3.实证数据检验结果。见表3。

（1）检验结果。根据表3样本公司CAR的t值检验结果来看，出具内控审计报告对市场会产生影响，除出具当日的一组数据影响为相反，出具内控审计报告的市场反应总体上呈促进作用。图1为样本公司在披露内控审计报告后的平均超额收益率AAR的变化趋势；图2为累计平均超额收益变化图。从CAR整体变化趋势上来看，出具内控审计报告这一事件在一定期间内会产生正向的导向作用，会为投资者带来短期内的超额收益。由于t=10时CAR趋于0，说明该事件的影响期间较短。

（2） 结果分析。根据图中所示具体变化趋势可以看出，在出具内控审计报告之前会出现超额收益趋势，在内控报告出具前阶段t=-6开始，在t=-2时会达到峰值，这说明投资者对于内控审计报告的预期较高，投资者此时会存在一定的套利行为。出具内控审计报告之后，t=-2到t=1阶段，CAR出现了一定程度的下落，并于t=1时停止下降，次阶段的下降可能原因是由于不同的投资者对于内控审计报告的期望值过高，认为公司的价值被高估，进而转手。但在出具内控审计报告之后超额收益会出现波动，但在t=10时CAR趋于0，说明出具内控审计报告的超额收益于10天后基本消失。

四、小结

本文针对2012年上市公司出具内控审计报告这一披露规范的影响进行实证分析论证。通过对样本上市公司进行研究，得到以下结论：一是上市公司应证监会要求披露内控审计报告，为了取得无保留的标准审计报告，在加大了对内部控制的建设的同时自身获益，表现为运营能力的显著提高。完善内控建设对盈利能力、发展能力和财务状况上虽然没有显著改善，但会带来正面的积极影响；二是上市公司出具内控审计报告后，投资者对内控报告和内控建设存在利好预期，由于不同投资者对于内控预期值不同，故公司在披露内控审计报告会产生一定市场反应，并在较短时期内为投资者带来超额收益。出具报告一定时期后，超额收益消失，投资者只能获取正常收益。

总体来说，证监会的相关要求对于上市公司披露内控审计报告的影响比较积极，并且收效良好。尽管会使上市公司加大披露成本，但上市公司会因自身制度建设的完善获得显化和未显化的制度红利；对于投资者来说，上市公司披露制度的完善，增加了公司的透明度，有效降低了成本，故披露内控审计报告会产生一定的积极市场反应。J

参考文献：

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2.张然，王会娟，许超.披露内部控制自我评价与鉴证报告会降低资本成本吗？[J].审计研究，2012，（1）.

3.方红星，刘丹.内部控制质量与审计师变更―――来自我国上市公司的经验证据[J].审计与经济研究，2013，（2）.