财务风险的原因范文

导语：如何才能写好一篇财务风险的原因，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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(财社（2010〕06号）规定：“医院财务管理的主要任务之一是完善内部控制机制，加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。医院大型医疗设备等固定资产的购建和租赁、对外投资，必须经过可行性论证，遵循投资回报、风险控制和跟踪管理等原则，对投资效益、收益与分配等情况进行监管。医院风险管理参考指标包括业务收支结余率、资产负债率、流动比率。《行政事业单位内部控制规范（试行）》(财会（2012〕21号）规定：“单位应当梳理各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，建立适合本单位实际情况的内部控制体系。《医院财务报表审计指引》（会协(2011〕号）则强调：“了解被审计医院的内部控制是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。”本文以COSO框架为指导，对公立医院财务风险进行全方位分析，并提出相应的预防对策，期望对公立医院建立健全财务风险防范机制，全方位地进行财务监控，提高医院的营运效果和效率有所帮助和促进。

1引起公立医院财务风险的原因分析

我国公立医院财务风险产生的原因比较复杂，且往往是医院难以预知、多变和不可控的。但从财务风险的来源来看，主要源自以下几个方面。

1.1经济方面的原因

我国的市场经济已经从单一化转为多元化，市场环境复杂而多变。卫生体制的改革使医院不断向市场竞争方向发展，并逐渐成为医疗卫生市场中的独立经济主体。为了满足卫生服务以及医院自身发展的需要，许多公立医院直接进入资金市场进行信贷融资，负债经营已经成为一种趋势，医院的债务风险也因此而不断加大H。

1.2法律和政策方面的原因

随着医疗领域相关法律、法规的完善，医院的医疗事故由补偿制变为赔偿制。同时，法律知识的普及以及患者维权意识的不断加强，使医疗纠纷的数量及对医院产生的经济影响逐渐增加；少数媒体带有倾向性的报道，往往使医院陷入被动地位，医患纠纷给医院带来的经济利益损失也因此被扩大。此外，在新医改前的市场条件下，医院是以收抵支获得正的收益；而在新医改后，国家逐渐加大政府卫生投入占总卫生费用的比重，以减轻居民个人的医疗负担。新的制度安排改变了医院的收付费结构，形成了不同的收付费项目和方式，从而影响医院的核算，也给医院带来了相应的财务风险0。新《医院会计制度》规定：“医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付而不能收回的应收医疗款，应确认为坏账损失。”

1.3医疗技术等方面的原因

医疗过程的复杂性本身就意味着高风险，而其中由于医疗器械的质量、药物的副作用以及一些高风险医疗技术的使用，往往使原有的风险放大，导致患者住院时间延长、病情加重、致残，甚至死亡，造成医患纠纷、经济赔偿等损失。

1.4卫生行业特殊性及重大突发公共事件的影响

作为医疗卫生行业公益性的一种体现，医院肩负着救死扶伤的社会义务。无论对于没有能力进行疾病治疗的弱势群体及无主病人的救治，还是各类自然灾害或重大事故后的医疗救援等，医院尤其是公立医院必须承担相应的社会责任。针对这些无偿救治，医院所做的应收账款坏账准备也属于一种无法避免的财务风险。

2.COSO框架下医院财务风险的应对能力分析

从上述分析可以看出，公立医院面临着众多的财务风险，这些风险往往隐藏在其各业务流程和环节中，而完善的内部控制体系是管理与控制财务风险的有效手段。本文运用COSO内部控制框架对医院内部控制中的薄弱环节，尤其是易暴露财务风险的关键点进行分析和梳理，以便清晰地认识公立医院内部控制需要加强的环节。

2.1控制环境

控制环境是COSO内部控制框架中5个要素的基础，控制环境主要包括公立医院的组织结构和责任划分、管理层哲学与经营模式、医院员工的职业道德与胜任能力。医院控制环境中容易出现两个方面的问题。①组织结构和责任划分。公立医院领导多为上级任命，容易使大部分权力都集中在院长手里，而部门分管的领导权力较小，不利于协调和管理63。在应对风险时，集权过大会导致院长的决策风险加大，一旦出现错误，损失严重，而权力过小则使医院管理者在面对风险时无法及时有效地做出决策。如果医院的财务部门职权交叉，岗位分工不明确，审计机制不健全，部门间缺乏相互制约，出现问题时很难找到具体的责任人。内部制衡与监督的缺乏使得医院在应对财务风险时，内部控制难以得到有效的发挥。②管理层哲学、经营模式与风险意识。医院的管理者大部分为学科带头人，财务方面的知识较欠缺。国外的研究显示，医学背景出身的管理者在进行决策时很少使用财务信息系统67，在一些重大项目的投资决策上主观性较强，容易出现失误，从而造成一定的经济风险。在进行筹资时，也不能准确做出预算，导致筹资结构的不合理，或筹资过度，导致管理成本加大；或筹资不够，不能保证医院的正常经营运转08。一些医院由于缺乏专业的管理人才，医院的管理者和员工风险意识普遍不足，财务人员大多只是对日常的会计信息进行处理，难以形成全面、系统的财务风险防范观念09。这些因素或削弱了医院应对财务风险的能力，或加大了公立医院财务风险发生的可能性与后果的严重性。

2.2风险评估

风险评估主要是确认和分析实现目标过程中的相关风险。COSO于2004年9月的《企业风险管理——整合框架》(ERM)将《内部控制整体框架》中的风险评估要素细化为目标确定、事件识别、风险评估、风险反应4个要素，将风险评估上升到风险管理的高度，体现了将风险作为控制的核心理念。目前，公立医院财务风险的发生与扩大主要与以下环节有关。①目标确定。由于公立医院的特殊性，极易出现所有者缺位，管办不分，政事不分的情况，从而使医院的经济目标不明确，公益目标缺少有效监督，导致医院在日常的运营当中没有具体的规划，无法将财务风险管理落到实处。②事件识别。公立医院如果不主动对医院的财务进行风险识别，或是因为缺乏识别风险的能力，往往不得不进行事后管理。这样必然不利于控制，加大财务风险。③风险反应。如果医院管理者和财务人员缺乏专业的风险管理知识，缺少各部门应对措施的分析，财务风险应对机制不健全，也不利于财务风险的控制。

2.3控制活动

控制活动是保证管理者对风险活动执行的政策和程序。一些医院的财务管理制度不健全，风险管理大多只是体现在财务会计、审计监督之中，没有相对完备、独立的风险管理制度。医院内部控制不完善，没有相应的规章制度，或是制度之间互相矛盾；缺乏财务监控机制，责任追究制度不健全，使得一些不常见的财务风险在应对中缺乏必要的控制。

2.4信息和沟通

医院应该能够获得内部和外部信息，以一定的形式、在一定的时间范围内进行确认和传递，为风险管理的运行提供重要的信息。目前公立医院财务信息透明度总体不高，财务报告不面向公众披露，医院内部各部门之间也难以做到信息完全公开与共享。相关职能部门获取并利用财务信息提出建议、进行修改的可能性不大，不利于对财务风险进行全面的把握，也无法将财务风险的应对有效落实到各个业务流程与环节中。

2.5内部监督

医院运营过程当中持续而有效的内部监督，有利于发现风险，识别缺陷。但由于医院实行院长负责制，容易造成内部治理机制不完善，内部审计部门容易受到相关利益集团的干扰。同时，若医院内部审计人员数量不足，素质不高，缺乏专业性的审计知识，内部监督就不能充分发挥监督与控制作用，无法进行真正的财务风险监督控制。

3加强公立医院内部控制，防范财务风险的策略

基于COSO内部控制框架的企业风险管理已得到了广泛应用。虽然由于公立医院的特殊性质，目前还无法完全按照企业的形式形成统一的内部控制框架，但其财务管理在流程上与企业有一定的相似性，这使得公立医院按照COSO框架进行财务风险管理的探索成为可能并值得尝试。医院财务风险不仅是管理层和财务人员的工作，而且是涉及整个医院全员、全过程的风险控制活动。COSO框架的内部控制可以从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督5个方面实施，从根本上降低医院的财务风险M。

3.1改善医院内部环境

培养风险意识，加强医院人员的道德和能力。①全面提高财务人员的素质。医院应创造条件组织财务人员进行学习和培训，及时更新知识，提高业务能力。②强化全员参与内部控制的思想意识，使每个员工都能够自觉按照内部控制的制度要求规范自己的意识与行为。

转变医院管理层的管理的理念。①转变医院领导重医疗轻管理的管理理念。②加强医院管理者财务、审计等专业理论知识的学习，以便在进行重大项目决策和医院负债经营时有相应的理论和科学作指导；在融资前，计划好偿还时间和融资所获效益，对医院未来的财务状况和运营效果进行有效的判断。

3.2风险评估

医院应加强内部财务控制来对风险进行识别、评估，并对风险进行有效监控。医院可以借鉴企业经验，成立财务风险小组，设定风险管理目标和财务风险识别机制；组织专家对医院可能产生的财务风险进行评估和计量；评价医院在日常运营中所发生的财务风险所带来的损失，以及潜在风险发生的可能性；根据医院自身特点，结合财务指标和其他相关指标建立医院预防财务风险的评价指标体系，建立风险预警系统，划分财务风险的严重等级，确定优先控制顺序，采取相应的风险预防管理对策（图1)。

3.3控制活动

建立健全适合本医院而又全面的内部财务控制制度，加强医院内部审批制度，确保国家法律法规和医院规章制度的贯彻执行，保证医院内部控制制度的有效实施。在保证医院正常运营的情况下严格控制对外投资的范围，筹资和投资等都必须在医疗服务的相关领域进行并由主管部门和财务部门严格审批，保证各项目在规定期限内偿还。在大型仪器设备购置方面要进行实地考察，严格控制基建项目和物资的决算，减少盲目性。加强医院各部门的分工协作，通过医院财务部门流程，制作控制财务活动框架，找到财务风险的关键控制点，既包括相关的规章制度、执行程序，又包括人工控制和信息系统控制。

3.4信息与沟通

建立医院财务信息系统，负责确认、收集各类财务信息，进行相关部门的信息共享。对医院工作人员进行培训，加强风险意识，将风险意识贯穿在各个方面。医院审计部门与会计部门要互相协作，为管理层提供有效的财务信息。鼓励员工提出改进医院内部控制的合理化建议，并积极采纳。定期或不定期召开座谈会议，对医院重大财务事项共同进行决策。

3.5内部监督

加强内部审计，确保医院经营目标的实现，并定期对内部控制的有效性进行评价。设立医院财务风险管理目标，并编写内部控制自我评价报告。加强财务控制监督、检查以及经济问责制度，做好工程建设等各类专项项目的审计工作。完善预算审批制度，对药品、库存物资和固定资产以及预算、收支等经济活动合法合规性进行定期检查。结合医院实际情况细化内部控制，全面掌握内部控制方面存在的风险，及时发现问题，提出解决措施和建议。

4结论

综上所述，医院面临的各种风险，最终都会以财务风险的形式表现出来。医院的内部控制覆盖了管理部门和业务部门，内部控制的目标正是合理保证组织经营管理合法合规，财务报告及相关信息的真实完整，提高组织经营效率和效果。借鉴COSO框架，加强医院财务风险管理，就是将医院的目标、医院主体以及医院的内部控制要素结合起来，减少医院在经营过程中各种风险带来的损失，由此看来内部控制实质上就是对风险的控制。

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企业提早发现、防范财务风险，对于企业的平稳发展具有重要的现实意义。作为企业财务人员要善于从日常财务核算中发现财务风险的早期信号，使企业有充分的时间调整经营策略。1.市场利率的变动通常是经济环境发生变化的反映。利率是资金借贷成本的直接反映，关注市场利率的变动可以及时发现经济环境的变化，有利于企业提前做好风险防范。市场利率降低，表明资金充裕，居民消费可能增加，股票市场趋于活跃，企业筹资成本降低，投入增加；相反，市场利率提高，股票遭到抛售，房地产行业萎缩，物价上涨。这些变化都应引起企业重视。2.投资收益的骤然变化是影响企业战略决策的重要因素。从风险防范的角度来看，企业要及时分析经济效益与预期差距的大小及原因，如果投资收益发生骤减，说明企业所处市场环境发生改变，企业要及时做出反应，调整投资战略，将风险降到最低。3.观察销售业绩与应收账款的收账周期变动趋势。企业产品销量的持续下降，会引起严重的财务问题，企业现金流会因销量的下降受到严重影响，以至于企业可能无资金周转。另外，企业一般会对信用客户提供赊销以扩大销售，应收账款收账期的延长会“吸掉”企业经营资金，发现这一问题时必须及早解决。4.警惕贷款规模的持续增长。贷款规模的持续增长，一方面是市场需求旺盛，有时也意味着企业资金周转失去控制或盈利能力下降，现金支付能力下降。世界著名连锁店日本八佰伴和中国的巨人集团、秦池酒业等就是因为扩张太快，企业现金流断裂而倒闭的。企业管理者要善于在企业“繁华”的表面发现风险，防范于未然。5.关注企业客户的财务能力，发现来自客户方的的危机信号。企业处在市场经济中，要特别关注客户的经济状况。客户的财务状况往往比自己的销售额更重要、更关键。因为销售出去的产品只有转化为现金，才对企业生存发展有现实意义。所以，企业一定要对客户发生的财务危机提高警惕。

对建立防范财务风险有效机制的探讨

既然财务风险存在于企业经营过程中而无法避免，那么企业管理者就应该建立防范财务风险的有效机制，尽可能提前发现风险，做好预防措施，降低风险发生的概率，把风险给企业造成的损失降到最低[2]。可以采取的手段大致包括：1.提高企业财务决策的科学性。企业要重点抓好投资决策，保证企业按市场要求生产适销对路的产品，科学研判市场变化，采取主动策略推动现金周转。避免盲目投资给企业带来重大损失，加强对市场走向的调研，及时总结差异，切实提高财务决策的科学性。2.加强对宏观经济变化的适应性。企业生存在复杂多变的市场经济条件下，对宏观经济变化没有话语权，只能通过强化内部管理和内部控制，提高对宏观经济环境的适应能力，充分考虑企业对风险的承受能力，提前做好准备。3.落实财务预警防范体制。企业管理者要保持高度的风险意识，落实财务风险预警体制，财务人员风险也要从管理角度出发，对于企业财务信息所揭示的问题加以分析，对早期出现的风险信号要及时反馈，制定量化指标，使风险在早期就得以控制。4.通过建立财务分析指标体系来加强对企业财务活动的风险管理。企业可以通过包括速动比率、资产负债率、利息保障倍数、应收账款损失率等指标分析企业偿债能力；通过应收账款周转率、存货周转率等指标来分析企业运营能力；通过销售净现率、总资产净现率、股东权益收益率等指标分析企业盈利能力。指标体系要针对企业财务风险设计，设置边界值，定量与定性分析相结合，向预警系统提供数据支持。

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一、公司企业的财务管理和风险控制特性分析

1.公司企业的财务管理和风险控制具有个人主观能动局限性

如果以公司企业财务经济管理学为标准，财务管理和风险控制措施具有不稳定性和变化特质，是经济市场环境和因素不断变化、公司决策和经营具有相对滞后主观能动的矛盾造成的，因为经济市场环境和因素的复杂多变、公司企业经营运作的局限性，导致了公司财务管理和风险控制的成效也是具有局限性的。有学者曾经指出，因为受到人类主观能动的限制，一个在相同情况的合理第三人能够做出的决定和思考是有范围限制的，因此财务管理与财务风险控制中的资料统计、信息收集、数据分析都存在着局限性。有关财务工作人员和公司经验决策者的分析和决定也同样具有局限性，受到知识水平、专业能力的限制。

2.公司企业的财务管理和风险控制具有投机性

公司企业财务经济管理学的学科理论指出，公司企业的财务管理和风险控制具有投机性。首先，由于公司的经营决策和管理运行方案是由具有主观能动的人管理的，因此难以避免个人认识和思考的片面性和局限性，并且有部分公司企业的经营者为了贪图、获取眼前利益，而违反诚信原则和公司正常的经营管理制度，违规操作追求利润最大化，而公司项目合同、协议中的纠纷和矛盾也日渐增多。

3.公司企业的财务管理和风险控制的必要交易费用

公司企业之间在贸易往来和相互合作之间，为了实现各自财务管理和风险控制，普遍需要进行经济环境分析、市场数据调研，与合作伙伴进行协商、合同谈判并签订书面契约和文件资料，因此雇佣律师和专业鉴定评估人员、财务管理人员的费用，成为公司企业必须程度的交易费用组成部分之一，而这些费用支出为公司企业的财务管理和风险控制起到积极作用，能够从一定程度上有效防止纠纷的产生，或者在问题纠纷产生的过程中，及时提供有效补救和解决措施。

二、公司企业的财务管理和风险控制的优化策略

1.财务管理和风险控制的科学管理体质构建

市场贸易交流国际化的进一步深入，为公司企业的财务管理和风险控制提供了发展机遇和生存挑战，作为公司企业想要与国际化制度接轨，想要在激烈的国内、国际市场上发挥特长与优势，吸引资金投入或者增加科研项目，提供科学技术水平，就需要不断调整自身的经营管理策略，而财务管理和风险控制将为公司企业设置风险预警，为公司企业的平稳发展提供保证。财务管理和风险控制的风险预警指标分析如下：如果公司企业的负债总额与资产总额的比例关系低于百分之十五，说明公司企业的运营情况良好；如果公司企业的负债总额与资产总额的比例关系高于百分之十五，但是低于百分之三十，说明公司企业的运营情况存在轻微问题，需要进行调整；如果公司企业的负债总额与资产总额的比例关系高于百分之三十，但是低于百分之五十，公司企业的运营情况存在很多问题，需要及时改进；如果公司企业的负债总额与资产总额的比例关系高于百分之五十，说明公司企业的运营情况非常危险。公司企业的财务管理和风险控制还可以根据风险产生的原因，划分为公司企业财务风险市场外因和公司企业财务风险经营内因，根据财务风险产生的原因不同，需要分别制定不同的财务管理策略进行改善和调整。

2.财务管理和风险控制的管理策略分析

当公司企业面临财务管理与风险困境，只有具备优秀的决策、运营管理策略，公司企业才能够及时调整自身的弊端和缺陷，将财务风险压制到最低水平，帮助公司企业平安度过财务危机。于此同时，公司企业的决策、运营管理策略，也将帮助公司企业在最短时间内筹集资金，增强企业的偿还欠款能力。公司企业的决策、运营管理策略，可以划分为财务风险控制策略、财务风险回避策略、财务风险分散策略等等，而财务风险控制策略又可以再次划分为风险预防管理策略和风险降低控制策略，其中风险预防管理策略能够有效帮助企业分析运营管理过程中可能出现的问题和弊端，避免公司企业走入经营管理的困境；而风险降低控制策略，则通过分析公司企业财务管理现状，为管理经营者提供财务调整的策略和方案，避免公司财务情况和运营情况进一步恶化，将公司企业所遭受的经济损失减小到最低。

3.财务管理和风险控制的风险阶段划分

公司企业如果发生财务管理和控制中的危机情况，公司的财务管理将会首先收到讯号和警号。我们可以将公司企业的财务风险按照发展阶段、严重程度的不同，划分为三个阶段，分别是风险前期和风险中后期。

一是财务管理风险前期，在该阶段中，公司企业的财务管理运行系统将会发生轻度警告，通过财务管理和控制评估数据可以观察发现。

二是财务管理风险中后期，在该阶段中，财务风险评估数据超出警报线，说明公司企业的运营情况急剧恶化，该阶段中，公司企业的运营情况主要存在以下问题：企业经营过度依赖短期借款。这类企业极易出现筹资受阻，进而周转不灵，难以偿还到期债务或生产经营难以为继的局面；累计经营性亏损数额巨大，巨额亏损会日益侵蚀企业的净资产，最终导致资不抵债，财务危机发作的局面。经营活动现金净流量出现负数。这是财务风险“发作期”的主要征兆之一，表现企业获利能力的原动力已出现故障。存在大额的逾期未付利润。这是偿付能力出现问题，财务危机出现的重要警兆。人力资源短缺，表明企业经营业务不景气，人才大量流失。已失去主要市场、特许权或主要供应商等。当有关财务管理人员发现公司企业出现上述情况之后，应及时提醒公司决策管理负责人，并做出财务管理和改善调整措施，例如公司企业缩减财务支出、节省掉不必要的支出费用、一定程度上减小生产运营的规模、取消或者暂缓实行部分开发、投资项目、合作项目等等。

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关键词：房地产企业;财务风险;生成原因;控制措施

引言：新京集团重庆置业有限公司主营房地产开发，笔者在其中负责万州的财务工作。因此，本文将围绕房地产企业的财务展开进一步的讨论。在此，笔者从公司“以人为本、严格管理”的企业管理方针出发，提出了应该严控财务风险，因为这是直接关系到房地产企业能否持续发展下去的关键因素。那么，笔者就认真分析了当前房地产企业财务风险的生成原因，并针对其提出了一些控制措施，从而降低或避免房地产企业面临的财务风险。

一、房地产企业财务风险的基本内涵

企业的财务风险主要是指在企业财务管理领域中所遇到的各种风险，本质是由于企业财务管理活动的不确定性造成的。作为资金量庞大且流动性要求较高的房地产企业来说，其财务风险控制是其财务活动中的重要内容。因此，财务风险本身也就有着较为丰富的内涵。从微观层面来说，房地产企业主要通过资金筹资来维持日常的生产经营活动，一旦融资活动出现了偏差，或者筹集来的资金管理不当，就会导致房地产企业的资金使用效益大为降低，进而产生一定的财务风险。当国家经济政策变化、国际金融市场形势变化的时候，更容易增加这些财务风险的不可预测性。此外，房地产企业的现金管理与应收账款管理等工作也直接影响到其财务风险的大小。如果一些房地产企业缺乏足够的流动资金，将有可能会陷入到财务困境当中去，最终在无法妥善解决的情况下导致财务风险的发生。

二、房地产企业财务风险的生成原因

（1）房地产融资环境日益恶化。我国房地产企业由于受到国家政策的影响，其信贷业务受到了很大程度的限制，这就使得其融资工作越来越困难。而房地产企业的经营发展是需要大量资金作为支撑的，这就使得其面临着巨大的财务风险;（2）房地产道德风险日益加剧。房地产企业作为一个资金密集型的经济活动主体，其很容易遇到道德风险。当房地产企业的管理人员或财务人员在运用大量资金时，一旦道德滑坡，就容易滋生一些腐败行为，进而对他人或集体的利益造成巨大的伤害;（3）企业财务预算管理薄弱。房地产企业的前期投资较大，而资金的回笼周期又较长，这就使得整个建设项目的调整能力不够好。一些房地产企业的领导盲目的征地与投资，并没有全面考虑到土地成本与资金运转等多方面的影响因素，也无法对企业的财务进行科学合理的预算，让项目的投入不断增加，让企业的经济效益大打折扣，最终让房地产企业面临着更大的财务风险;（4）财务管理人员素质偏低。一些房地产企业的财务管理工作主要掌握在几个关键人物手中，他们对于财务的管理或者是过于严格控制，或者就是疏于管理。真正处于一线的财务管理人员反而只是做一些简单的财务记账工作，并没有能够把自身的财务管理职能全面且充分的发挥出来。此外，还有些房地产企业的财务管理人员缺乏相对专业的财务知识，财务管理意识较为淡薄，缺乏高水平的财务会计实务。

三、房地产企业财务风险的控制措施

（1）切实提高财务风险管控意识。房地产企业在我国的发展模式较为特殊，很多房地产业内人士都认为，只要我国经济不出现大幅度的波动，房地产行业就不会出现崩盘的严重后果。然而，房地产企业的财务风险并不是一个简单的方面，它直接关系到企业的持续经营与未来发展状况。因此，我们必须尽快改变对房地产企业的财务风险认识与态度，强化自身对于房地产企业财务风险的管控意识，在努力争取政府的政策倾斜以及大力支持的前提条件之下，更要从管控意识方面入手，真正为房地产企业的持续发展与壮大提供思想基础;（2）加强资金链的风险管理工作。房地产企业的财务风险中有一个非常重要的内容就是它的资金链风险问题。这是因为房地产企业属于资金密集型企业，一旦失去了足够的资金支撑，就有可能会陷入到经营困境当中去;（3）提高房地产企业的灵活性。房地产企业的一些财务风险发生，主要是由于一些市场与政策的变化而导致的。因此，我们必须重视一些市场与政策的变化，尤其是防止其积累到一定程度后而导致的集中爆发灾难。尽管我们说一些政策环境的变化会给房地产企业发展带来一定的机遇，但同时，我们也必须清醒的意识到，这些政策变化也有可能会导致房地产企业的资金链断裂而陷入财务风险。这就需要我们的房地产企业及时且准确的把握市场的动向与政策的变化趋势，提高其对市场与政策变化的应变力，要能够使用正向和逆向思维来进行各种财务决策，尽量保持房地产企业的科学合理的资本结构，以最大程度的控制财务风险，实现其价值的最大化目标;（4）构建有效的财务风险预警机制。房地产企业应该在面对财务风险的时候，应该根据自身的实际情况，尽快建立一个科学合理的财务风险预警与管理机制。具体来说，房地产企业应该尤其重视自己的资金流中所可能发生的财务风险。这是因为房地产企业涉及的资金量较大，一旦发生了资金问题，尤其是现金流问题，就容易引发较为严重的经营问题。因此，房地产企业必须严控资金流风险，并以现金流量作为这种财务风险的识别标准，重点关注现金流的预算执行情况，一旦发现其中的差异性与异常波动，要及时采取及时有效的措施来进行管控，尽量把资金流风险扼杀在萌芽之中。我们必须对一些资金流异常状况进行深入且全面的分析，发现导致该状况的原因所在，并提出一些根本性的解决对策，从而确保房地产企业的融资结构与来源符合企业的发展需求，真正有效防控房地产企业的财务风险;（5）提高财务管理人员的整体素质。房地产企业财务风险的有效管控，还需要从财务人员的素质方面入手，因为他们是房地产企业实现健康稳定发展的有效因素之一。一旦他们的财务管理能力较高，房地产企业才有可能会真正提高企业的经济效益。那么，我们到底该如何来提高房地产企业的财务管理人员的素质呢？首先，我们就应该对房地产企业的财务管理人员开展相关的培训工作，让他们获取更多有关的财务业务知识学习机会，并给他们提供更多的实践机会，让他们更好的适应新情况与新问题。其次，我们还应该强化对这些房地产企业财务管理人员道德水平的引导与培养工作，让他们成为职业道德修养高尚的财务人员，有利于让他们的财务管理职能更为合理且充分的发挥出来。此外，我们还应该在房地产企业的财务人员素质提升中引入考试与考核机制，让他们在优胜劣汰的市场竞争机制中不断意识到自身素养提高的必要性与重要性，从而让他们自觉的提升自己的业务能力，为房地产企业的整体经济效益提升打下坚实的人力资源基础。

结束语：总之，房地产企业在我国当前的经济转型时期，面临着严峻的发展形势。为了确保房地产企业的健康稳定发展，我们就必须认真分析其财务管理中的风险生成原因，并针对其提出一些有效的风险控制措施，比如说，逐步落实财务管理预算化，加强经营环节管理等，并逐步建立一个科学合理的财务风险应对体系，为各种财务风险的有效识别提供科学依据，强化对房地产企业的财务风险预警与控制工作，真正促进房地产企业的长期可持续发展。

参考文献：

[1] 马永红.关于房地产企业财务风险分析及防范措施的研究[J].中国总会计师，2011（7）：50-51

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论文关键词：财务风险，问题及原因，理财活动，财务关系

 

随着市场经济的深入进行，我国企业在改革和发展过程中面临着越来越多、越来越复杂的财务风险。这些风险给企业经营造成了极大的冲击，并直接影响到整个国家的经济发展和社会稳定。经济活动的高风险迫使企业必须识别所面临的财务风险，了解风险的性质以及风险事故发生可能造成的损失后果，并在此基础上制定与实施对自己最有效的风险防范措施，尽量避免可能出现的不利后果，减少可能的损失，维持企业正常的经营活动。下面就企业财务风险管理中存在的问题及原因进行探讨。

一、企业财务风险存在的问题

1、对于宏观环境的变化的判断不准

对企业来说，是难以准确预见和无法改变的，其不利变化必然给企业带来财务风险。例如世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，使运输企业增加了苛运成本，减少了利润，无法实现预期的财务收益。外部环境变化可能为企业带来某种机会财务关系，也可能使企业面临某种威胁。财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给企业则带来困难。目前，我国许多企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。二是在我国，资金结构要是指企业全部资金来源，权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因，我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，很多企业资产负债率达到30%以上，导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。三是企业内部财务关系不顺是我国企业产生财务风险的又一重要原因，尤其是集团公司制的企业。企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完熬性无法得到保证[6]。

2、风险意识淡薄

财务风险是客观存在的。只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作我国许多企业的财务管理人员对财务风险的客观性认识不足，缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。显然财务关系，风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。财务决策缺乏严肃性。财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化[7]免费论文。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策宏观决策现象，由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险，如在固定资产投资决策过程有的企业由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面，不真实以及决策者个人素质不高等原因，导致投资决策失误频繁发生，使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。

3、 企业应收账款缺乏控制

从20世纪90年代起，我国市场已逐步由卖方市场转变成为买方市场，企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销信产品，导致企业应收账款大量增加，三角债在当时一度成为企业的通病。一方面由于企业在赊销过程对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成应收账款失控，相当比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账。另一方面资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性，由此产生财务风险[8]。四是企业存货库存结构不合理，存货周转率不高。目前我国企业流动资产，存货所占比重相对较大，目_很多表现为超储积压存货、存货流动性差。一方面占用了企业大量资金，另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用财务关系，导致企业费用上升，利润下降。长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。

二、 企业财务风险存在问题的原因

1、 企业的理财活动与外部经济环境不适应

企业财务活动是处于一定的环境之下,并受这些环境的制约,包括国民经济整体的形势及行业景气度,国家信贷以及外汇等政策的调整、银行利率及汇率的波动、通货膨胀程度等等[5]。企业理财环境的变化莫测是企业产生财务风险的外部原因,因为这些因素存在于企业之外,其变化对企业来说,是难以预见和难以改变的,这必然影响到企业的财务活动,比如利率的变动必然会产生利率风险,包括支付的利息过多的风险、产生利息的投资发生亏损的风险和不能履行偿债义务的风险;而中国企业大多财务管理基础薄弱,缺乏市场观念和对外部环境变化的适应及应变能力,面对外部环境不利变化不能进行科学的预见,反应滞后,措施不力,财务风险必然产生。

2、 企业内部财务关系混乱

企业内部财务关系混乱也是中国企业产生财务风险的一个重要原因。在中国,企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象,造成资金使用效率低下,资金流失严重,资金的安全性、完整性无法得到保证。在采购、生产、销售、财务、市场预测等各环节之间缺乏统筹协调配合,造成应收款项、存货等资产损失严重。在进行投资决策时不进行深入市场调研和科学论证,盲目投资,形成不良资产或巨额损失。资本结构缺乏科学规划,筹资综合成本高,造成负债比重加大,财务风险增高。

3、 内部财务监控机制不健全

内部财务监控是企业财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统,为使其更能充分发挥其职能作用,企业不仅应该设置独立的组织机构,更重要的是要根据本企业的特点,建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度,才能保证企业内部财务监控系统的高效运行。而中国企业大多没有建立内部财务监控机制。即使有,其财务监督制度执行也不严格,特别是有的企业管理与监督合而为一,缺乏资产损失责任追究制度,对财经纪律置若罔闻,难以进行有效的约束,财务风险极易发生。

4、 企业理财人员缺乏风险意识

任何系统的运行,人都是非常重要的条件,高素质的理财人员,更是企业不可多得的财富。就目前的情况看,中国企业的理财人员受传统计划经济的影响和受专业教育的程度限制,其综合素质和业务素质都有待提高,他们的理财观念和理财方法,特别是职业道德和职业判断能力,还不能在更大程度上适应市场经济环境的要求。

三、结束语

总之， 随着我国改革开放以来，市场经济的不断发展，经济活动越来越多样化，企业存在的财务风险也越来越复杂，在这种不断变化的形势下，企业财务风险的形成有多种原因，面对这些不断的变化的财务风险问题，企业应该不断的调整适时对策，加强内部控制，才能有效的控制财务风险，适应社会经济的大环境。

【参考文献】

[1]张其秀.企业财务风险的识辨与规避.同济大学学报(社会科学版)，2009（4）.

[2]陈海谊.中小企业财务管理问题与对策.经济与管理研究，2007（4）.

[3]孙爱芬，沈中霞.中小企业财务管理的现状与对策.沿海企业与科技，2006（6）.

[4]张玉明.中小企业财务风险的成因及其防范.山东社会科学，2008（4）.

[5]朱颐和.浅议我国中小企业财务风险的防范.经济师，2008（9）.

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[关键词]医院 财务风险 成因 防范

近年来,我国的卫生体制改革随着社会主义市场经济体制改革的不断深化,加快了前进的步伐,对医院建立和完善适应改革要求的以防范财务风险为主要内容的财务管理机制,提出了新的课题。为此,本文就当前医院财务风险的含义和危害、发生的原因以及防范措施等方面进行粗浅的分析,以期为医院决策者提供有益参考。

一、医院财务风险的含义及其危害

医院财务风险是指医院在各项财务活动过程中由于各种难以预料或无法控制的因素作用,或人为的机会丧失,使财务活动的成果偏离预期目标,而可能形成经济损失。其危害性在于不但扰乱了医院正常的财务活动,而且还损害了医院经济效益的增长,使医院的盈利能力和偿债能力下降,甚至造成医院财务危机,如资金链条的中断和债务危机等。财务风险是不以经营者的意志为转移的客观存在,只要有财务活动,就会存在实现预期目标和无法实现预期目标的两种可能性。因此,医院决策者和财务人员必须正确把握财务活动的规律,增强防范财务风险的意识,最大限度地避免和减少财务风险的发生。

二、医院财务风险发生的主要原因

1、对财务管理不重视,随意性大,可能造成医院财务管理的无序状况。有的医院决策层不重视、也不懂财务管理,仅把财务管理当做“管钱记账”,管理流于一般,无法调动财务部门的工作积极性,对财务工作不能做好应有的调查研究,财务规划缺乏科学性、长远性。这种情况在县级及县级以下的医院较为普遍存在着,却往往被忽视,它对财务的不利影响是潜在的、全面的、长期的。

2、财务决策失误,是产生财务风险的一个非常重要原因。财务决策失误,是决策者对财务事项调研论证不充分,凭经验办事,甚至凭主观臆断,从而产生财务风险。如有的医院因投资盲目,对投资项目缺乏客观、科学的论证,缺乏投资项目的绩效评价,对市场的预测,不考虑情况变化而过于乐观,可能导致项目的高投入、高负债、低产出的严重问题;一旦损失形成,必然导致医院发展后劲不足,影响医院的长远利益,甚或形成恶性循环。另外,由于管理者对资金占用认识不足,决策失误造成医院资金的盲目占用,致使流动资金的匮乏,影响医院财务系统的正常运转。如有的医院年度支出结构不合理,药品支出比重过大,药品大量积压,使原本就有限的流动资金不能发挥应有作用,必然产生相应的储存成本和缺货成本,降低了资金的使用效益。

3、内控制度缺陷或执行不力,“跑冒滴漏”现象严重。“跑冒滴漏”现象是医院财务管理的痼疾。这主要是财务制度缺陷或执行不力造成的。很多医院都存在收入控制较软的问题,突出表现是有的医生违反规定私自收费中饱私囊;有的医生假公肥私,上班坐诊时,让患者持处方到私人诊所抓药,以享“提成”,这些行为不仅在资金上造成损失,长期下去必然造成医院信誉下降,形象毁损,导致医院门诊量减少,收入水平下降,可能长期收不抵支,资本不能保值增值,经济效益和社会效益大幅下降;有的医院在成本管理上制度不健全或承担成绩控制的部门执行制度不力,造成资金浪费和流失,人为提高了成本收益率。这些都影响了医院的发展后劲,形成财务风险。

三、财务风险的防范

1、医院财务管理层要重视财务管理工作,实现科学化、规范化、精细化要求。

决策者要充分认识财务管理工作的重要性,努力学习财务管理知识和相关的法律法规,积极做好对医院内外发展环境的调研分析,做财务管理工作的行家里手;对财务工作者多予关心和支持,激发他们的主观能动性和创造性,使其做好“参谋助手”角色,扭转“财务管理就是管钱记账”的粗放管理的错误观念和漠视财务管理工作的态度,树立科学理财的观念,发扬民主,集思广益,加强对财务短期计划和长远规划编制工作的指导和督促,使财务管理更加科学化、规范化和精细化,从而使财务管理工作沿着健康的方向发展。

2、完善内部控制制度,加强收支管理。

(1)完善成本核算管理制度,加强成本核算。成本核算是医院财务管理的重点之一。医院要建立和完善成本控制中心和目标成本管理制度,细化各部门的成本目标和责任,加强成本控制和考核,提倡增收节支,严格奖惩措施,调动全体职工参与成本管理的积极性;同时要时刻关注医疗市场的变化,适时调整成本管理重点,在提供优质医疗服务的同时,不断降低成本,提高成本收益率。

(2)完善收入管理制度,防止收入流失。建立完善的医疗收入管理制度是保证收入不流失的基础。医院要对收费票据(财政部门统一监制的收费票据)的使用管理、收费程序、资金缴存及审核监督等方面做出严格规定,并认真执行,严禁违规收费,加强对收入资金的监管。此外,对于医护人员私收费和处方外流私人诊所的现象,要充分发挥社会监督的作用,建立举报奖励制度,采取严厉措施,查实一起,处理一起,决不姑息,起到应有的震慑作用。

(3)完善内部审计制度,强化内部监督。医院应按照国家有关规定建立内部审计制度,并设立与财务机构完全脱离隶属关系的内审机构,对医院领导班子负责,定期或不定期地对医院财务制度执行情况和财务运行状况等方面进行审计,查找财务工作中存在的问题,采取措施,及时整改,以达到加强财务控制,防范和降低财务风险的目的。

3、加强投资管理和债务管理,防止决策失误,做到谨慎理财。

投资管理和债务管理是财务管理中十分重要又相互关联的两个方面,医院务必慎之又慎。对于重大财务事项,要建立完善决策机制,实行集体领导。在经营投资方面,领导层要时刻保持“投资是把双刃剑,收效与风险并存”的清醒认识。医院在更新设备、增加固定资产、扩大经营规模等投资事项之前,务必做好充分的技术、经济等方面的可行性分析和评价,权衡各种利弊,只有在收益的概率大于风险的情况下,才能出手投资。如果医院决策者抱着赌徒心态,盲目投资,幻想着侥幸撞大运,势必把医院资本置于十分危险的境地,这种现象是必须要杜绝的。

负债经营是医院在发展过程中常有的现象。在经营要素和经营资源有限的情况下,负债经营不失为一种有效的经营方式,经营得当,可以起到“借鸡下蛋”的良性循环的功效。但是负债经营也是一把双刃剑,经营失误,举债项目效益不能达到预期目标,也会给医院造成损失。因此,医院对于负债经营项目,必须做好对国家宏观经济政策的研究和医疗市场潜力的调查预测,进行投资和成本的收益分析等,结合医院自身的财务状况和偿债能力,把握经营机会和负债经营规模,做到对负债投资项目的事前、事中和事后的全方位管理,发现问题,要及时做出相应调整,并在负债投资结构上做到长、短期结合,科学合理搭配,避免因集中偿债造成资金的阶段性周转困难。

4、加强财务人员队伍建设,提高财务人员的综合素质。

财务人员的综合素质决定着财务工作的质量。医院要加强对全体财务人员职业道德、业务能力、风险意识等方面的教育,培养高素质的财务管理人员,适应新的医疗体制改革形势下的财务管理工作的需要。具体地讲,就是要采取各种有效形式,如鼓励自学、请专家办讲座、外派学习培训等,全面提升财务管理人员的综合素质。一是要经常性地从正反两方面对财务人员进行思想品德教育,使其树立正确的人生观、价值观,爱岗敬业。二是要加强对财务人员的业务培训,不断更新财会专业知识,提高工作质量和效率;增强对财务状况、复杂问题和财务风险的分析、判断能力。三是加强风险教育,增强风险意识。风险意识淡薄是产生财务风险的重要原因之一,因此,必须加强对财务人员的风险意识教育,做到警钟长鸣,防患于未然。四是建立奖惩激励机制。重奖有功人员,鞭策后进人员,特别是对于职业道德败坏、违法乱纪的财务人员,要坚决予以严肃处理,直至清出财务管理工作队伍。

参考文献:

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关键词：上市公司；财务风险；防范措施；成因分析一、公司财务风险的特征

（1）客观性

公司财务风险客观存在，并不以个体的主观意识而改变，是客观环境和条件变化而产生的产物，这特征有利于财务风险的揭示，重新对财务风险进行全新的认识。

（2）不确定性

财务风险必要条件之一是不确定性，没有不确定性表示财务没有风险，对其控制是十分必要的，因其有利于控制公司财务风险。

（3）可度量性

可度量性是财务风险另一条件之一，同时也是一种客观存在的因素，可用数学中概率论方法来度量。如不能度量，其风险控制也无从谈起。

（4）双重性

损失和收益是财务风险的双重性。这个特征有助于全面掌握企业的财务风险。因此，我们一方面要全面把握，另一方面要控制风险，以免危害到企业，避免不必要的损失，为企业谋取更高的风险报酬，同时也要完全科学决策。

（5）全面性

财务活动存在于财务风险的整个过程，并且在多种企业财务关系中体现出来。认识这一特征有助于理解和探寻财务风险的各种原因。表现特征以及度量和控制，同时全面管理整个企业的财务风险，衡量企业内部之间的各种财务关系，利于企业的健康稳定发展。

二、我国上市公司财务风险产生的原因

（1）财务风险管理体系存在局限性和滞后性

上市公司的财务风险管理体系存在局限性和滞后性，不能适应复杂多变的宏观环境。目前许多上市公司缺乏一套严谨、规范、完整的财务风险管理体系，现有的体系存在不少局限性，比如其风险管理功能和协调功能较为欠缺，有时仅仅是按照证监会的要求形式上设立风险管理委员会，实质上并没有从战略的角度分析财务风险，进而缺乏一系列对企业财务风险管理的有效措施，对企业的风险管理成效产生深远的影响。

（2）企业资本结构不合理，内部财务关系混乱，财务控制不力

在我国上市公司中，财务杠杆的过度运用是资本结构不合理的重要体现。由于大量到期债务不能偿还，从而导致财务危机的恶化，因此企业财务危机的发生与财务杠杆的利用息息相关。负债经营就像一把双刃剑，运用得当可以促进企业不断发展；运用不得当，则会阻碍企业发展，导致企业财务风险扩大化，甚至发生财务危机。不少上市公司只看到负债经营带来的益处，却忽视了财务风险的存在。所以，目前有不少上市公司存在举债规模过大，负债资金比例过高，很多企业的资产负债率高达30%以上，财务负担较重，财务风险很容易发生。

（3）企业产销环节存在问题

首先一些上市公司过分注重企业在金融市场上的运作，却忽视了企业生存的基础――产品。一些企业产品质量不断下降，可靠性不高，消费者对部分产品失去信心，企业信誉降低，不利于企业健康地成长。同时，一些上市公司的财务风险与企业营销水平不高有直接关系。企业往往把广告及销售队伍看做重点，对市场研究工作做得不到位，如果上市公司对市场研究不充分的话，其他工作都是白费的，还耗费大量的人力物力，给企业带来一定的财务风险。

三、我国上市公司财务风险的控制策略

（1）财务风险的转移

财务风险转移策略是指为了避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的项目或与损失有关的财务后果转嫁给另一些单位或个人去承担。

企业完全可以通过某些途径转移企业的财务风险。比如通过缴纳风险投资基金向保险公司投保，从而转嫁风险；也可以通过把经营风险转嫁给专门机构来达到减少风险损失的目的。其中还包括风险横向转移，债券债权的抵押等等。

（2）合理运用财务杠杆，规范企业治理结构

上市公司必须在符合上市公司发展规律的基础上利用财务杠杆，要适度使用财务杠杆。要理性认识负债经营，要将负债金额控制在一定范围之内，控制资产负债率，要保证企业有能力偿还这笔负债。同时要将这笔负债运用得当，保证其利益最大化的实现。另外，明确产权规范治理是最基本的经济关系，也体现了市场经济的重要性。是为维系产权的纽带关系。明确的权责企业才能正常经营，否则就失去了企业自身存在和发展的基础，更不必谈财务风险的防范。到目前为止，我国大部分上市公司仍然存在产权不明确，其真正的实质是众多财务风险的显现导致才是财务危机的重要原因。

（3）提高企业产品及服务质量，完善营销模式

产品质量是企业生存发展的生命线，一个企业产品质量的好坏不仅关系到企业的经济效益，更关系到企业的信誉与形象。因此，企业要加强对产品原材料的监管，从源头上保证质量。同时加强对在产品及产成品的检验力度，避免不合格产品流入市场，威胁广大消费者。另外，企业要完善营销模式，加强市场调研，了解市场动态，根据具体行情策划营销方案，运用好各种营销手段，加强产品的售后服务功能。这样，从产与销两个方面来防范财务风险。

（4）全面准确剖析行业的竞争结构，理性看待行业增长率

通过波特五力模型的实际应用，准确获取行业的竞争结构的相关信息，通过对比分析等科学的分析方法，挖掘自身潜力，抓住对手弱点，真正地做到知彼知己，打赢这场行业之战。同时，理性看待行业增长率这一数据，要从长远角度分析行业生命周期，避免行业增长率迷惑决策者，导致决策失误，规避财务风险。（作者单位：江西财经大学）

参考文献：

[1]周孔香，2010：《浅析如何规避财务风险》，《商场现代化》第28期。

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一、我国集团企业财务风险产生的原因

近年来,随着我国集团企业的发展和母子集团企业体制的建立,财务管理中的风险危机问题愈加突出,分析其产生的主要原因,不外乎以下几个方面的原因。

1.信息失真。

目前我国相当多集团企业的信息严重不透明、不对称和不集成。出于各自的利益,集团企业管理部门间不愿及时提供相关信息,人为制造信息孤岛,集团企业的高层决策者难以获取准确的财务信息,搞不清楚下面的情况。更为严重的是,集团企业各层面都在截留信息,甚至提供虚假信息,使得汇总起来的信息普遍失真,会计核算不准,报表不真实,有时合并的会计报表还掩盖了子企业的实际经营状况。同时受利益驱动的影响,社会审计也走过场,以至于有的集团企业假数据真做账、真数据作假账,不同的场合报不同的账,账面利润看似不少,但不良资产有增无减,该提不提、应摊未摊、盈亏不实的现象广泛存在。

2.监控不力。

目前我国的集团企业中,出资人对集团企业、母集团企业对子集团企业、企业集团管理层对各资金运用环节,普遍存在着监控不力等问题突出。尽管设置了一些监督职能,也制定了多种监督制度,但因监督者没有掌握集团企业财务资金全面情况的必要信息和手段,故而难以及时有效地发挥作用。相当多的集团企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制,个人说了算,资金的流向与控制脱节。不少母集团企业难以及时掌握子集团企业的财务资金变动情况,集团企业资金入不敷出,依赖借新还旧来维持生产经营,财务风险极大。

3.风险管理系统缺乏。

随着市场经济的快速发展,集团企业面临的经济环境变化的越来越快,也越来越复杂,集团企业的财务风险逐渐加大。面对新的经济环境,为了提高集团企业的竞争能力,加快企业的发展,集团企业急需建立和完善财务风险管理系统,防范和降低财务风险。与此相对应的是,如果集团企业采取有效的财务风险管理措施,则有可能降低财务危机所造成的直接损失及间接损失,并明显减少集团企业因财务风险而发生破产或被它方收购兼并的概率,从而减少集团企业财务危机的预期成本。有研究根据进行财务风险管理及未进行财务风险管理两种集团企业所做的比较分析表明,凡是采取了有效财务风险管理措施和手段的集团企业,其发生财务危机的概率要明显低得多。

4.资金结构不合理。

资金结构是指集团企业资金总额中不同来源的资金各自所占有的比重。企业集团在生产经营过程中,按照资金的不同来源,集团企业的资金可以分为自有资金与负债资金;按照资金时间的不同可以分为长期资金与短期资金。一般来说,集团企业在形成自身资金结构时,长期资金与短期资金、自有资金与负债资金应相互搭配,以保证集团企业资金的正常周转。而现在许多集团企业在进行生产经营时,并不注重资金按不同的来源及不同的时间进行搭配,常常造成资金周转不灵,这种资金周转问题的出现并不是集团企业资金不足,而是资金结构出现问题,从而加大集团企业财务管理的风险,降低集团企业的价值。

二、集团企业财务风险控制措施

集团企业财务风险控制是指集团企业在从事经济活动的过程中,不因财务风险的存在而放弃既定的目标,而是采取各种措施和手段设法降低财务风险的发生。集团企业财务风险控制的内容,主要包括企业的筹资活动、投资活动、资金回报活动的风险控制。

1.筹资风险控制。

集团企业筹资风险是指由于负债筹资引起、且仅由资本承担的附加风险,是集团企业债务到期偿还的不确定性和经营风险延伸造成的结果。集团企业承担风险程度因负债方式、期限及资金使用方式等不同面临的偿债压力也有所不同。因此,筹资决策除需要规划资金需要数量,并以合适的方式筹措到所需资金以外,还必须正确权衡不同筹资方式下的风险程度,并提出控制风险的措施。不过由于集团企业筹资风险的类别不同,产生成因对集团企业财务的影响也有差别,为此,实务中应根据不同类别的筹资风险提出不同的防范对策。对于集团企业的现金性筹资风险,从其产生的根源着手,应侧重资金运用与负债的合理期限搭配,科学安排集团企业的现金流量。如果集团企业的负债期限与负债周期做到与生产经营周期相匹配的话,则集团企业总能利用借款来满足其资金的需要。所以,按资金运用期限的长短来安排和筹集相应期限的负债资金,是控制集团企业财务风险的对策之一。因此,集团企业就必须采取适当的筹资政策,即尽量用所有者权益和长期负债来满足集团企业永久性流动资产及固定资产的需要,而临时性流动资产的需要则通过短期负债,由此既避免了冒险型政策下的高风险压力,又避免了稳健型政策下的资金闲置和浪费。

2.投资风险控制。

由于集团企业投资具体形式的不同,每类投资可能遭受风险的直接原因、具体表现形式,以及风险估量和控制的方法均将有所区别。当前很多集团企业都喜欢采用组合投资的方式来分散风险。我们认为,投资组合的关键在于投资者应根据期望的收益和所愿承担的风险水平,去选择不同的投资项目,并确定各项目所占的比例,这将是投资决策所需解决的问题。这种决策是根据投资风险与期望投资收益之间存在的关联性,以股东财富最大化为目标,从各选投资方案中选择风险相对较小、收益相对较高的投资方案。集团企业在识别与估量投资风险后,对决策过程中选定的投资方案,针对其可能面临的风险,单独或同时采取下列措施进行投资风险的预防与控制:①要谨慎投资,在资金运转良好或有剩余资金的情况下,才去考虑获取额外报酬的对外投资。②如果投资是生产经营的必须环节或是进行风险性投资,必须拟定严谨的投资计划,进行科学的投资回收评估和论证,选择最佳的资金投入时间,以避免造成资金短缺或运转不灵。③合理进行投资组合。投资组合包括不同投资品种的组合、不同行业或部门的投资项目的组合,长短期限不同的投资组合等,以追求一种收益性、风险性、稳健性的最佳组合。

3.资金回收风险控制。

影响资金回收风险的因素主要有:①客户的偿债能力:②客户的信用状况;③集团企业的信用政策;④结算方式。由于资金回收风险的大小最终都体现在应收货款回收时间及其回收金额的多少上,故资金回收风险的估量可采用财务指标分析法进行。其中,反映应收货款回收时间长短的指标是应收货款周转次数或平均回收期,一般只需计算其中任意一项即可。进行资金回收风险决策的关键在于按照风险收益权衡原则,根据应收货款对集团企业获利能力和资金回收风险的双重影响,恰当选择收益相对较大而风险相对较小的资金回收方案,主要包括信用期限和现金折扣的决策。

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【关键词】企业财务风险；风险分析；财务风险防治

一、财务风险的定义和分类

（1）财务风险定义。财务风险是一种经济上的风险现象，无论是在实务界还是在理论界，都得到了广泛的关注和重视。在财务实践中，很多企业往往由于管理不善而遭到财务风险带来的经济损失。风险是一个与损失相对于的概念，是一种不确定发生的损失。对于财务风险来讲，有狭义和广义之分。广义上的财产风险通常是指企业财产风险，即企业在其各项财务活动的过程当中，因为种种难以预料或者无法控制的困难因素，给企业的财务活动造成不确定性，因而使得财务产生损失的可能性。与广义财务风险相对于的狭义财务风险认为，财务风险的表现为企业的财务状况和理财情况上的不确定性，它是由于企业经营环境客观上的不确定性，以及决策失误、管理失策、组织不力等主观上原因造成的风险。（2）财务风险的基本分类。按照财务风险的来源，可将财务风险划分为筹资风险、经营风险、投资风险、流动性风险和存货管理风险。其中投资风险又包括汇率风险、利率风险、再投资风险、金融衍生工具风险、通货膨胀风险、违约风险、道德风险等。按照财务风险的影响因素来划分，可将财务风险划分为内部风险和外部风险两个部分。内部财务风险包括企业生产经营风险、内部环境风险、投资风险、筹资风险、担保风险等。内部风险一般是企业无法控制和避免的风险因素，往往是通过影响企业内部的风险形成因素而发生的。另一种是间接财务风险，也就是外部风险，比如社会风险、政治风险、经济风险、自然风险等。按照财务风险的特性划分，可将财务风险划分为市场风险、融资风险和经营风险，与财务风险的不确定性、与投资相关、与负债经营相关、与流动资产和投资者相关的一系列特征所对应。按照风险产生的原因，可将财务风险划分为现金筹资风险和收支筹资风险。现金筹资风险是指在企业特定的时间节点，资金流出数量超过资金流入数量，从而产生到期不能偿还债务本息的财务风险。收支投资风险是指企业在抵支的情况之下出现不能偿还债务的风险。

二、财务风险的特征

在财务风险管理中，要有效的避免其风险，必须要了解财务风险的特征和其产生原因，才能对症下药，才去有效措施，防治和化解财务风险。目前企业中的财务风险主要有以下几个特征：（1）客观性特征。财务风险是客观存在的，不以人的意志为转移。企业日常财务活动中存在着实现预期目标、无法实现预期目标这两种可能性结果，这就表示无法实现企业预期目标的财务风险是客观性存在的。（2）全面性特征。财务风险是存在于企业之中财务管理的全过程中，并且可以在多种财务关系上体现出来。资金的筹集、运作、积累、分配等一些财务活动，都会产生相应财务风险。（3）不确定性。企业财务风险虽然可以在财务活动之前事先加以估测和控制，但是由于影响财务活动结果的各种内外因素不断变化，因此在事前并不能准确的控制财务风险的大小。（4）共存性。一般来讲，财务风险与收益是并存的，并且成正比关系，如果投资风险存在较大风险，其投资取得的风险报酬也会越高。（5）激励性。由于财务风险的客观存在，从而促使企业采取相应预防风险措施，加强企业财务管理，提高企业的经济效益。

三、企业财务风险成因分析

在企业中产生财务风险是很正常的事情，导致产生风险的原因也有各种各样。一般会有企业的外部原因，企业自身的原因，而且不同的财务风险导致的原因也不一样，总的来说，有以下方面原因：（1）企业的财务管理环境十分复杂多变，而企业的管理系统不是十分完善，不能够较好的适应和应对复杂多变的宏观环境。这也是导致财务风险的重要外部原因，财务管理的外部环境又分为市场环境、经济环境、社会环境、法律环境等。虽然这些环境因素是存在于企业之外，但是对企业的财务管理能够产生重大影响。外部环境的变化对于企业来说，是难以预料得到。外部宏观环境的变化其实是把双刃剑，一方面可能给企业带来风险，但是另外一方面也有可能带来生机和发展的机会。现在，国内很多企业的财务管理由于没有健全的管理体制，设置不合理，人员素质不怎么高等原因。会给企业带来财务上的风险。（2）企业的财务管理人员对于财务风险的意识不强。要知道财务风险是真实客观存在的，不以人的意志转移。在企业中，只要存在财务工作和活动，就会存在一定的风险性，许多财务管理人员觉得只需要管理好资金，就不会有风险，这是非常浅薄的意识。这也是企业财务风险产生的重要原因之一。（3）没有进行科学的决策造成失误。一个失误的决策会给企业带来重大的危险，因此财务决策是否科学化是企业财务管理中是否有风险的重要前提。现在，许多的企业决策都是靠着主观臆想和以往的经验做判断。所以会导致决策的不科学性和失误的发生，紧接着会有财务风险的产生。（4）企业内部混乱的财务关系。企业内部财务关系混乱是导致企业财务风险的又一原因。企业与内部各部门之间、企业与上级企业之间、如有管理混乱、资金使用不明、利益分配权责不明等现象，都会造成资金使用率低下、资金流失、致使企业资金的安全性和完整性无法得到有效保障。

四、企业财务风险的防治对策

在企业管理中，要想预防好，并且能够有效的化解其财务风险，这是一个企业财务管理中重要的一个环节，也是十分重要的目标。因此必须要做好以下几项措施：（1）仔细认真的分析企业财务管理中的整体环境和一些变化的情况，巩固企业本身对财务管理一些外部环境变化的适应性和应对性。虽然从某个方面来说，企业的中的财务管理宏观环境是存在于企业外部的，企业也没有办法对其进改变和影响。但不能代表企业就没有其他的措施。在防范财务风险方面，对于那些不断会有所变化的财务管理环境和政策，应该要进行分析研究。能够敏锐的把握住变化发展的趋势，掌握其中的规律，然后指定相对应的措施。加强财务管理的政策和防范。从而提高企业在应对环境变化的灵活性，来降低企业因为外部环境的改变带来的财务风险。（2）努力构建一个完善的企业财务管理的体制，在面对那些不断变化的财务管理环境，企业必须设置一个高效率的财务管理部门，要有高素质的财务管理人员对其进行有效的管理，强化财务的基本管理工作。不断改进和完善财务管理体系。能够使企业在财务管理方面更加高效运行管理，避免企业在财务管理因不适用而产生的财务风险。（3）企业中的财务管理人员要有防患于未然的意识。作为一名财务管理人员需知晓，在企业的财务管理每一个环节中都可能存在着一定的风险，因此在财务管理的工作中，要有着防患意识，不可掉以轻心。（4）应该加强企业中财务管理人员的综合素质，使其决策更加具有科学依据和水平，以避免产生不必要的财务风险。财务的决策是至关重要的，这会直接的影响企业财务管理工作中的成败。为了更好的防治财务风险，企业因此要充分的考虑企业内外的各种因素，实事求是，进行计量计算方法和制定的合理的科学模型。对提出来的各种方案进行合理的分析，选择最佳方案执行。

参 考 文 献

[1]严真红.我国企业财务风险的成因及其防范[J].江西财经大学学报.2001（4）

[2]徐玉红.我国企业财务风险分析、管理与控制[J].企业导报.2009（9）：47

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关键词：财务风险；原因；管理体制；应对方法

一、企业财务风险的特点

在企业的经营管理中企业财务管理占有重要位置，企业财务风险关系着企业长远的发展方向，是企业的经济命脉，企业财务风险具有以下特点。

（一）企业进行生产活动经营的时候会出现两种现象，一种是能够达成现实的经营目标；另一种是没有办法达到预期的经营目标，换种说法我们可以理解成为，在没有办法达到预期经营目的的时候会存在着无法估计的财务风险，这是普遍存在的客观事实，不能伴随着人的意志而有所改变。

（二）企业虽然可以通过一些方法对可能到来的财务风险实施预防，但是因为财务风险的产生原因以及变化过程都没有固定模式，造成我们企业无法以不变的方法去应付不断变化的情况，所以财务风险最后会带来什么样的后果充满的未知数。

（三）企业在进行经营生产的同时就会产生财务风险，两者之间的关系可以形成正比，从客观事实的角度出发，财务风险的破坏力越大，带来的经济利益也会更加丰厚。

（四）因为财务风险是客观存在的事实，给企业带来的损失很大，企业从这些角度考虑制定一些防范方法，主动进行财务风险的预防工作，因而企业会完善财务管理制度，创造更多的企业收益。

二、企业财务风险形成的原因

（一）资金是企业生存的根本，筹集资金的方式方法各不相同，筹集资金的途径和成本也就不会相同，其中成本的差异会直接影响企业将来的经营效益情况。当预期投入资金效益超过利息的前提下，带动了借入资金的投入份额，原有资本的经济效益就会减少。此时就会打击投资人的信心，带来股权出让或者不会追加投资的风险，企业的发展也会受到制约。另外企业负债资产份额越大，支出费用的比例也会越大，因为经营决策失误导致收益低下，失去了偿还的能力，最终增加企业破产的几率。

（二）企业筹集资金就是要进行更大规模的投资经营。因为市场经济环境还处于不稳定阶段，很多企业在进行投资经营时无法正确预测资金使用情况，给企业造成经济损失，严重阻碍了企业未来的发展。加重了企业的资金收益和回收资金的风险。

（三）企业在原有正常的经营生产情况下，为实现企业远大的发展目标，必须扩大企业经营规模，这就需要筹集进行经营的资本。通常企业为了提高产品的销售额，达到对市场掌握绝对控制权，通过赊账进行产品的售卖，促使企业中赊账款额大幅度增多。由于赊账同时没有对客户的信誉做出科学评估，致使收账款时困难重重，相关账目形同虚设，造成严重的财务风险。企业进行货物储备过程中，忽略了货物周转规律，没有计划的积存货物，最后造成资本严重积压。

（四）企业缴纳税款之后，利润的不同分配造成了不一样的影响。企业参股人获得的收益较少，就会引发参股人的不悦，使其对企业的将来发展失去信心，影响股指，对企业影响恶劣。企业的储备资金过少，就会牵制企业将来的市场竞争能力，企业也会面对财务风险。企业红利的分配方法与分发形式决定着企业与参股人之间的矛盾利益，一定要认真处理，否则会产生财务风险。

三、改善企业财务风险的对策

企业生产经营中随时都要避免财务风险的产生，只有真正找出风险存在原因运用科学方法解决才是规避财务风险的长久之道。

（一）企业处于激烈的市场竞争环境中，不能避免会遇到财务风险，要准确分析产生财务风险的实际原因，科学化解财务风险，企业才能更好发展。我们清楚企业的财务风险与经济收益是一种正比例关系，处于财务风险的最高阶段同时获得经济收益的最大份额。但是当财务风险最大时，企业出现差错，随之而来的损失也是很大的。所以企业不要只看重经济收益，忽略可能发生的经济损失。企业在财务管理进行时，认真审查财务收益的安全性，平衡处理财务风险和经济收益之间的关系。

（二）企业对财务管理所处的宏观市场环境进行深度剖析，准确掌控发展的趋向和规则，针对情况的变化对财务管理进行改进，科学提升企业财务管理的随机应变性能，把宏观市场环境产生的企业财务风险降到最低。企业从表面观察，相关的管理部门已经设立，从事企业财务的人员也具备相关的知识水平要求，可是企业内部实际情况是管理制度不科学，财务管理不合理，有些严重的企业处于制度管理瘫痪状态。这样容易造成企业在各个方面管理冲突问题。使企业资金利用率低下，资本耗费严重，资金没有有效的安全保障，财务风险暗藏其中。

（三）企业中财务风险应该防范大于治理，企业应该根据实际情况研制一套切实可行的财务警报系统。在企业中要规定一个财务风险的衡量指标，确定之后，就能从财务风险的衡量指标变化折射出财务风险的变换。要把企业的获取利润能力、偿还债务能力、经济效益、未来潜力等作为财务风险报警系统的重要条件。之后对于财务风险产生之后要及时进行整理和呈报，企业要对财务风险进行科学合理的评测。

（四）决策者的正确与否直接决定着企业财务工作的效率，并且制约着企业经济效益的提高。关于企业进行项目的投资计划，决策者都应该全面的进行考察和探究，从国家优厚的政策方针到市场经济的供应关系，并且安排专业人才草拟多种计划，坚持科学发展观，筛选最合理的计划，降低决策失误带来的财务风险的可能性。

结束语

通过这篇文章的介绍，企业知道了财务风险具有客观存在性、无明确性、贯穿性、互相依存性等。从这些财务风险特质上分析出企业风险产生的原因，筹集资金不当、资金经营使用不当、胡乱赊账现象、利润分配问题等方面，企业基本掌握预防财务风险的对策，应该包括合理分析财务风险，提高企业财务管理部门的应变能力，财务风险警报系统的设立，积极完善财务风险管理的对策，降低财务风险给企业将来发展带来的危害等。发展必有风险，面对风险预防大于治理，所以企业应该针对自身问题，健全机制，最大限度的防止财务风险的发生。

参考文献