税务审计报告范文

导语：如何才能写好一篇税务审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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作者简介：江苏华会会计师事务所有限公司所长助理兼质量控制部主任、苏州市注册会计师协会专家委员。

随着国家对税务机关职能的强化及对税务征管要求的提高，税务部门税务征管的压力正不断地增加。为了节约人力物力，提高税务征管的工作效率，税务部门已逐渐加强利用中介机构所出具的年度审计报告来协助税务征管，提供有效涉税数据。因此，很多地区的税务部门纷纷要求企业的年度审计报告兼具税务通用性，要求通过对企业年度审计报告中的涉税事项的阅读，能够全面、详细地获取到年度所得税汇算清缴中所需要的各种真实涉税信息。

年度审计报告对涉税信息的披露与税务部门要求的差异

注册会计师出具的年度审计报告，要求对被审计对象的财务状况、经营成果和资金变动情况发表审计意见，以合理确信会计报表不存在重大错报。年度审计报告中包含了企业的相关涉税信息。然而，年度财务审计报告对涉税信息的披露与税务部门对涉税事项的披露要求仍然存在差异，主要表现为：

1．对涉税信息的披露深度不同

年度财务审计报告的使用对象是报表的潜在使用者。税务部门虽然也是报告的潜在使用者，但是，年度审计报告是为所有的潜在使用者服务的，它不可能仅侧重于涉税信息的披露，而只需要按照独立审计准则的相关披露要求进行披露即可。而税务部门为了利用中介机构的审计报告为税务征管提供便利，其对审计报告的披露内容和披露深度的要求是较高的，其所强调的是要求披露完整的涉税信息。

2．对重要性标准的掌握程度不同

根据独立审计准则的要求，审计报告需要合理确信会计报表是否不存在重大错报，并须在所有重大方面公允反映企业在报告截止日的财务状况及年度的经营成果和现金流量。因此，审计准则对审计及审计报告的要求是关注重大方面，而非面面俱到。同时，审计过程需要达到审计效率和审计效果的平衡，这也要求注册会计师基于一定的重要性标准执行审计业务。对于低于重要性水平的审计差错，注册会计师可以基于专业判断而不作进一步的审计调整。同时，重要性标准是一个定性和定量的综合判断过程，不同的审计对象由于其企业规模及经营管理水平千差万别，故基于注册会计师的专业判断而得出的重要性标准也是不同的。重要性标准在确定时虽然会被控制在企业某个经济指标的一个较小的相对值范围以内，但是，对于规模大且内控好的企业，其金额绝对值仍然可能会较大。

而从税务的角度看，由于税务部门所要维护的是国家利益，因此税务部门在执行税务征管和税务检查时不存在重要性原则，只要发现差异，无论其金额绝对值的大小，均需进行调整。

年度审计报告对涉税信息的披露与税务部门要求的协调

中介机构所出具的年度审计报告与税务部门的要求存在一定的差异。那么，我们应该如何协调好两者的关系呢?笔者认为，有以下两种途径：

1．保持常规年度审计报告的披露格式，同时，根据当地税务部门对所得税汇算清缴所提出的涉税事项披露要求，另行出具专项税务审计报告。

这种方案，比较容易协调好中介机构、纳税人以及税务部门三者之间的利益冲突。因此，相对而言，是解决年度财务审计报告与税务披露要求之间差异的较好途径。采用这种方法，不仅能满足税务部门利用中介机构协助税务监管的目的，也便于会计师事务所与客户针对不同的报告作出双向选择。其惟一的缺点是，由于需要出具常规审计报告和专项税务审计报告两份报告，故在一定程度上会增加纳税人的费用负担。目前，包括广州在内的一些南方大中型城市已较为普遍地采用了这种方法。

2．在审计报告的附件构成中增加专项涉税信息的披露内容。

此种方法由于不需要在出具年度审计报告以外另行出具专项税务审计报告，不会额外增加纳税人的经济负担，故受到纳税人的普遍欢迎。然而，专项涉税数据既然作为审计报告的附件构成，注册会计师就会承担相应的法律责任。而基于前文所述的原因，注册会计师按重要性原则执行审计业务，其在审计报告附件中所披露的专项涉税数据也是基于重要性原则而产生的。由此与税务部门的披露要求在深度上势必存在差异。从而，会在无形中增加中介机构来自税务方面的风险。针对这种情况，笔者建议，注册会计师在审计报告附件中增加专项涉税数据的披露内容时，最好单独设页，并对其披露的前提条件进行书面设定。例如：“上述涉税数据系基于审计重要性原则而产生，提请报告使用者注意。”否则，注册会计师必须对所有涉税内容进行详细审计并披露所有细节性数据，从而，审计的成本就会大幅提高。

在实际操作中，上述两种方法的具体选用与施行，必须建立在中介机构与当地税务部门取得良好沟通的基础上，否则，如果在未得到税务部门的支持与认可的基础上而贸然实施，则有可能会因为税务部门的干预而导致操作的失败。在与税务部门的沟通过程中，须注意以下环节：

(1)事前沟通

中介机构应积极参加税务部门组织的各项年度汇算清缴布置会议，掌握其核心精神。同时，结合其要求，就审计报告中涉税信息的披露方式及披露的深度与税务部门进行初步沟通，以获得税务部门的理解与支持。

(2)事中控制

建立涉税反馈的应急处理程序。中介机构对于从客户或税务部门所得到的任何涉税反馈，要及时组织研究。对于其中的合理反馈，应立即对相关审计程序及报告披露作出相应调整，防止问题的进一步扩大。如为非合理反馈，也应及时与税务部门进行协调，以商榷解决的办法。

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关键词：所得税审计；会计报表审计；审计质量

一、前言

会计师事务所主要业务包括：设计财务会计制度，建立符合国际会计准则的会计控制系统；帮助企业建帐和记帐、培训财务会计人员；筹划会计电算化系统，评审和验收会计电算化软件等及验证资本手续、专业审计服务等。

当然，两者都实行“行业准入制”。税务师事务所和会计师事务所最大的区别是：会计师事务所不能从事税务鉴证业务，而税务师事务所则不能从事验资和审计业务。

二、实务操作及其存在的问题

然而在实务中，往往出现这样的问题――尤其是对中小企业的所得税审计以及会计报表审计――当一家企业同时需要做税审以及会计报表审计时，不论是税务师事务所还是会计师事务所，都想把两者揽入自己手中，以增加业务收入。上文已经说过，会计师事务所不能从事税务鉴证业务，而税务师事务所则不能从事验资和审计业务，那么在实务中是怎样操作，达到自身目的的呢？很简单，形成“同盟”。简而言之，便是一家税务师事务所与一家会计师事务所（或者是多对多的关系）达成某种默契：比如一家税务师事务所，当拥有客户资源时，税务师不仅要完成本职的税务审计工作，同时还需要完成会计报表审计的工作底稿，然后将工作底稿交给“同盟兄弟”――某家会计师事务所。如果审核无误，该会计师事务所会以会计师事务所的名义出具审计报告，并且由该所的注册会计师签章。如果注册会计师觉得有问题，将工作底稿退回，由执行底稿的税务师进行修正，直至注册会计师认为审计风险降到可以接受的水平，没有实质性错误为止。反之，对一家会计师实务所而言亦是如此：由注册会计师执行工作底稿，然后交由对方的税务师进行检查，确认无误后由税务师事务所出具所得税汇算清缴鉴证报告。

那么这样的行为可行吗？得出的审计报告和所得税汇算清缴鉴证报告真实可靠吗？两者的执行质量又如何呢？笔者提出以下几点想法，以供参考：

1、行为涉嫌违反法律法规，起码是不道德的

前文几次强调税务师事务所与会计师事务所的业务有严格的限制，前者不能提供会计报表审计，后者不能进行税务鉴证业务。但是在实务操作中，税务师事务所与会计师事务所却如此为之，尽管表面上没有违反相关规定，实质上却已经越界。在一系列的操作过程中，当委托人提出质疑，为何报告不是出自委托的事务所或是税务所时，它们往往会以各种理由说服委托人，这是一种不道德的欺骗行为。另外，一般情况下委托人只求尽快拿到报告，往往不去深究到底是谁出具的报告，也给这种不道德的行为提供了可乘之机。

2、报告质量令人担忧

众所周知，术业有专攻，样样都精通的全才毕竟少之又少。所得税审计和会计报表审计亦是如此，更何况其本身的业务量就非常之巨大。人的精力是有限的，时间也是有限的，俗话说慢工出细活，不知道“赶出来”的报告，质量能否过关呢？本人抱着怀疑的态度。每年的三、四月份是会计报表审计的忙季，同时也是所得税审计的忙季，加班熬夜的事情更是稀松平常，过多的业务让会计师（税务师）忙得焦头烂额，本职工作的基础上再增加不熟悉的业务，会计师（税务师）还有时间对不熟悉的业务钻研吗？如果不钻研，那么工作底稿的执行情况可能并不那么可靠，如果对方签章的会计师（税务师）也对底稿不加详察，那么风险就在无形之中提高了。

那么，所得税审计与会计报表审计到底有哪些区别呢？

（1）从含义上看

所得税审计是根据税法的有关规定对企业所得税进行汇算清缴的一种税务审计，主要是从税法的角度确认企业的盈利与亏损，由具有税务审计资格的税务师事务所的注册税务师出具的关于企业所得税有关情况的报告。

会计报表审计报告主要是按企业会计准则以及审计准则的规定，由具有审计资格的会计师事务所的注册会计师出具的关于企业是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，是否公允反映了资产负债表日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量的审计报告。同时，审计报告还能反映企业的内控制度是否健全。

（2）从实务上看

在所得税审计实务中，注册税务师更为关注的是企业的收入、成本以及费用等利润表项目，因为这直接影响到利润以及所得税的核算。例如注册税务师会着重检查费用中的业务招待费有没有超出税法的规定；折旧的计算是否一致，会不会存在多计提折旧的情况；营业外收支是否合理，是否真实，原始凭证是否齐全；增值税专用发票的使用情况等。税务师事务所的所得税汇算清缴鉴证报告主要由企业送往税务局。

相对而言，会计报表审计需要关注的方面就比较多。例如货币资金项目，这是会计审计中一个尤为重要的关注点。对于库存现金的审计，我们可以采用实地盘点的方法，对于银行存款，一般采用函证的方式来证实其真实性；再比如说应收账款，我们可以采用抽样函证的方式来得到审计证据，以确定应收账款是否真实存在，当然这也和收入相关联，以发现管理层是否存在为达到某种目的而虚增收入的情况。

（3）从调整账目来看

在进行所得税审计时，往往将发现的错误告知主办会计，进行一般的会计调整，这和会计报表审计并无二致。不同的是，所得税审计更为关注纳税调整项目。企业在计算应纳税所得额时，其财务会计的处理方法与国家有关税收法规有抵触的，应当依照税法规定进行调整。实际上，很少有企业的会计人员会做这一步骤，所以，税务师在进行审计时，需要根据税法的规定进行调整。比如折旧方法、折旧年限的不同规定而导致的调整、因计提固定资产减值准备而产生的差异――税法规定，计提的减值准备不允许在税前扣除。

会计报表审计的调整，除了一般的错帐更正以外，最难的部分应该是资产负债表日后事项的调整，因为这涉及到是否更正以前年度的损益，如果更正，是单独更正报表还是连同账簿一起更正。在实务中，这也是一个常发生争议的部分。

可以看到，所得税审计与会计审计的特性决定了其不适合由单独的注册税务师或是注册会计师完成，否则会影响到所得税鉴证报告或审计报告的质量，由此引发的后果可能十分严重。

3、审计风险增大

我们不能否认，所得税审计也是审计的一种，所以以下提出的审计风险包括了所得税审计风险以及会计报表审计风险。

事务所将原本应该分开的两项业务并在一起，这显然会带来更高的审计风险：我们不妨从业务约定书的角度来看，业务约定书应当是事务所与委托单位签订的有关双方权利义务的合同性文件。前文中提到了本所不能审计的业务需要让“同盟兄弟”出具相关的报告，这里就产生了问题：业务约定书的受托方是谁？一般来说，事务所会拿出“同盟兄弟”的业务约定书和委托人签订，那么一旦发生纠纷，责任由谁承担？毕竟审计的实际执行与出具报告是两个不同性质的事务所分开进行的。这样审计风险在无形之中便提高了。

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《中国注册会计师胜任能力指南》规定注册会计师应当通过继续教育保持并不断提高胜任能力。根据《中国注册会计师继续教育制度》的规定，继续教育的形式分为有组织的形式（即培训班）和其他形式（如公开发表专业论文等）。继续教育制度对其他形式进行了限制，因此培训班是注册会计师每年必须参加的继续教育形式。笔者参加了多年的继续教育培训班，观察到很多注册会计师不认真听课，或旷课（外出游玩），或在课堂做其他事（看小说、玩手机等），或干脆叫他人代替参加培训，将继续教育看成是被强加的任务。

二、供需关系视角：提高胜任能力缺乏动力

从经济学的视角看，需求是制约供给的重要因素。本文从需求决定供给的视角和思路来分析注册会计师不重视提高胜任能力的问题，认为只有市场对高胜任能力有需求，注册会计师才会自觉学习专业知识和技能，努力提高胜任能力。如果市场对高胜任能力没有需求，委托人不需要专业服务，执业业务对注册会计师没有智力挑战，就不可能激发注册会计师提高胜任能力的动力，也就难以激发注册会计师学习的渴望和热情。

实际情况是，对大多数审计业务特别是财务报表审计业务来说，委托人需要的仅仅是审计报告，不是专业的审计服务。在缺少高质量审计需求的前提下，市场只需要能提供审计报告的注册会计师，而不是胜任能力高的、能提供专业服务的注册会计师。企业选择注册会计师的标准是：出具审计报告速度快、审计意见无保留、审计程序少执行（或不执行）、审计费用低。胜任能力与注册会计师招揽的业务量几乎没有相关关系。市场上对胜任能力是低需求的，注?曰峒剖σ簿筒换嵊懈呤と文芰?供给。

很多企业不但不需要专业的审计服务，而且不需要会计服务、会计咨询。例如很多企业本身存在少交税或偷税的行为，注册会计师提供税收筹划服务要求企业规范账务核算、依法缴纳税费，企业必定会比没有筹划时缴纳更多的税费。多数企业不会以降低违法违规风险为目的委托注册会计师提供专业服务。实务中有些企业委托注册会计师提供顾问或咨询服务，看重的是注册会计师及其所在单位与有关部门的关系，而不是真正需要专业服务。

随着市场经济的发展和完善，高质量的审计服务和会计服务需求有所增加，对注册会计师胜任能力的要求越来越高。但是只要低质量需求的审计业务（即提供无保留意见审计报告即可的业务）大量存在，注册会计师缺失提高胜任能力动力的现象就无法彻底消灭。

三、成本效益视角：提高胜任能力缺少利益支撑

注册会计师是否努力提高胜任能力，也是考量成本效益的结果。提高胜任能力对注册会计师的意义在于保持或增加收益。注册会计师不会单纯为了提高胜任能力而花时间和精力去提高胜任能力。在理想状态下（即注册会计师依靠专业服务的质量进行良性竞争），注册会计师胜任能力越高，专业服务质量越高，就越受业务委托人（企业）的欢迎，业务越多，薪酬越高。此时注册会计师为了承揽更多的业务，获取更高的薪酬，只能努力提高自身的胜任能力。如果胜任能力与承揽业务和薪酬没有关系，或者反而起到阻碍作用，注册会计师或者会离开这个行业，或者转而从事恶性竞争。就目前的实际情况来看，注册会计师努力提高胜任能力，不但缺少效益，而且往往带来损失，体现在三个方面。

（一）审计业务承接中的恶性竞争。如前所述，恶性竞争的原因在于企业委托审计时并不考虑注册会计师的胜任能力因素。恶性竞争表现为依靠权力支持，通过利益交换甚至公开行贿获取业务，例如向委托人的有关人员（例如财务负责人）支付回扣、向业务介绍人支付介绍费；向国家工作人员行贿获取指定业务（实际中有些国家工作人员口头要求企业到其指定的中介机构办理审计、验资、税务鉴证和资产评估等业务）。恶性竞争还表现为以迎合被审计单位不合理甚至非法的要求来保持业务；以简化程序、降低审计质量、快速出具审计报告、隐瞒重大问题出具无保留意见审计报告、降低收费等方式恶意竞争。恶性竞争导致胜任能力高的注册会计师不能脱颖而出。对注册会计师来说，提高胜任能力缺少利益支撑。

（二）审计质量与审计收费无关或者负相关。胜任能力高的注册会计师能发现（查出）、纠正或者披露重大错报，但是审计费用一般是根据资产总额确定的，与审计质量无关；查出会计信息重大错报，被审计单位拒绝纠正或者披露时，被审计单位可能会另行委托其他注册会计师提供审计报告。注册会计师坚持原则，保持客观公证，往往会使委托人、被审计单位敬而远之。注册会计师坚持原则的名声在外，不但难以承揽新业务，现有业务也会流失。除非基于委托人自身需要高质量的专业服务，高胜任能力的注册会计师可以说是无用武之地。

（三）审计质量与注册会计师薪酬负相关。大多数会计师事务所的薪酬制度规定员工薪酬的高低取决于完成业务的多少、收取营业收入（审计费用）的多少。市场缺少高质量的审计需求，大多数业务都是常规的、简单的业务，是需要出具无保留意见审计报告的业务，助理人员和胜任能力低的注册会计师可以单独完成。再加上需要较高胜任能力的业务很费时间，会计师事务所往往委派胜任能力高的注册会计师去完成。因此，胜任能力高的注册会计师能完成的业务数量和营业收入往往比助理人员和胜任能力低的注册会计师要少，薪酬自然就低。只会机械地执行审计程序、抄账、复印资料、填底稿（在会计信息化下只需复制粘贴），不能解决实务难题的助理人员因为完成的业务多，反而可以拿到高薪。助理人员薪酬比注册会计师高、胜任能力低的注册会计师薪酬比胜任能力高的注册会计师高，是导致注册会计师不愿主动提高胜任能力的一个重要原因。

四、采取有针对性的解决措施

采取有针对性的、有效的措施，使胜任能力高的注册会计师能获取高薪，注册会计师才有提高胜任能力的动力，这是解决问题的根本措施。

（一）增加高质量的专业服务需求。市场化改革，政府职能转变，再加上经过党的群众路线教育实践，以形式主义为首的“”问题逐渐得到解决，法律、法规对强制性审计的规定逐步取消。首先是通过公司法的修订，已经将绝大部分验资业务取消；其次是将内资企业工商年检和外资企业联合年检改为备案，也不再要求提供审计报告；之后国务院又取消了建筑业、勘察、设计和工程监理等企业资质认定需提供审计报告的要求等。通过一系列的制度改革，非上市企业法定强制审计业务将在不久的将来彻底消失。目前非上市企业审计报告的主要使用者是银行等金融机构，银行使用审计报告是出于搭便车的动机（即银行不用承担审计费用），而企业提供给银行的财务报表一般是有虚假成分的，银行不再要求企业提供审计报告是必然趋势。这些法定强制业务的取消，有助于审计报告使用者克服形式主义，必将倒逼注册会计师提高胜任能力，提供市场真正需要的专业审计服务。

（二）在解决需求的基础上进行专业服务供给侧改革。目前审计报告的相关性和决策有用性较差，审计人员都会写高度标准化的审计报告，体现不出审计工作的质量和价值。2016年12月财政部的《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则实施后，将进一步提升审计的质量和透明度，增加审计报告信息量；注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项等，审计报告可以直接体现胜任能力的高低，让胜任能力高的注册会计师有用武之地。笔者期待，在审计报告中沟通关键审计事项等仅针对上市实体审计业务的规定，能尽快扩大适用到对于其他实体的财务报表审计业务中。

（三）实现审计质量决定审计收费和注册会计师薪酬的制度。建立风险审计收费制度，审计收费包括较低的基本审计收费和较高的审计业绩提成两部分。可以按照审计发现的会计信息重大错报金额的一定比例，计算审计业绩提成，归注册会计师所有，以实现审计收费与审计质量、注册会计师薪酬与审计质量的双挂钩。而且这样一来，可以在注册会计师之间形成以提高审计质量为内容的良性竞争，在会计师事务所内形成以质量为导向的企业文化。

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财务部审计需要根据企业管理需要，组织对企业主要业务部门负责人和子企业的负责人进行任期或定期经济责任审计;以下是小编精心收集整理的财务部审计职责，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!

财务部审计职责11.负责拟定内部审计计划及项目初步审计方案，报部门领导批准后组织实施公司及子公司各类审计工作，包括：财务审计、经营审计、投资审计、离任审计、履职绩效审计、内控体系审计等：

2.出具审计报告，确保审计结论正确，证据获取充分;

3.及时发现内部控制中存在的弊病和漏洞，优化内控体系，促使公司提升整体管理水平;

4.及时发现现有或潜在内外风险，提出相应意见和建议，促使整体目标的实现;

5.实施对子公司的专项审计工作，出具审计报告和管理层建议书等审计文书，督促审计结论和审计建立的落实;

6.负责对各被审单位审计整改意见落实情况进行检查;

7.了解内审发展趋势并运用新技术、新方法，有效提高审计效率和质量;

8.完成风控部负责人交办的其他事项。

财务部审计职责21.通过阅读上市公司财务报表，了解上市公司运营情况

2.通过财务报表和其他行业信息，撰写调研报告

3.负责财务报表、费用审核，资金管理、及财务预决算等工作，整理财务数据，支持业务工作

财务部审计职责31、严格执行集团财务管理制度和相关工作流程，开展子公司财务工作;

2、负责子公司会计核算，编制会计报表;

3、负责子公司财务预(决)算、资金计划、税务测算等工作;

4、负责子公司税务申报;

5、负责编制子公司月度指标执行情况，及时进行财务预警，确保年度指标及整体预算顺利达成;

6、审核子公司各类成本费用开支，确保各项报销及付款符合公司制度。

财务部审计职责41、组织拟定年度审计监察重点工作计划报监事会主席审批;

2、组织开展审计工作;

3、组织拟定审计工作报告，并上报监事会主席审核。

财务部审计职责51、拟定年度审计重点工作;

2、组织进行年中、年终经营情况审计;

3、进行财务制度执行情况审计;

4、进行经营与财务运行中单独事项的专项审计;

5、进行投资项目阶段性和专项审计;

6、联系外部审计单位对工程建设项目进行预算、决算审计;

7、检查督促审计决定与建议的实施。

财务部审计职责61、协助完成工作底稿的编制、整理和归档工作;

2、协助出具审计业务报告和其他鉴证业务报告;

3、熟练掌握财务会计审计等相关知识和政策法规。

财务部审计职责71、审查集团内各项财务制度的落实情况，完善财务制度的建立。

审阅定期财务报告，配合外部机构实施专项财务审计;

2、根据公司投融资需求进行标的公司的财务尽职调查工作。

3、对公司年度财务预算、财务决算执行情况进行跟踪审计

4、检查和评估公司重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用及信息披露事务的合理合规性

5、独立编写审计工作底稿，编制审计报告，确保审计证据支持审计目的

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年初，××××置业公司经营管理模式调整，财务工作并入财务部；客旅分公司人员分流，财务工作又并入财务部；新公司像雨后的春笋一样不断地涌现，会计核算、财务管理工作纳入财务部。xx年x月份集团公司推出财务合同管理月，财务部被推向了阵地最前沿；xx年x月份集团公司实际预算管理，财务部是冲锋陷阵的先锋队。公司内部，要求管理水平的不断地提升，外部，税务机关对房地产企业的重点检查、税收政策调整、国家金融政策的宏观调控，在这不平凡的一年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了，下面总结一下一年来的工作。

一、职能发展

过去的一年，财务部在职能管理上向前迈出了一大步。

x、建立了成本费用明细分类目录，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。

x、对会计报表进行梳理、格式作相应的调整，制订了会计报表管理办法。使会计报表更趋于管理的需要。

x、修改完善了会计结算单，推出了会计凭证管理办法，为加强内部管理做好前期工作。

x、设置了资金预算管理表式及办法，为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金，铺下了良好的基础。

财务合同管理月总结

公司推出“财务、合同管理月活动”，说明公司领导对财务、合同管理工作的重视，同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。

为了使财务人员能充分地认识“财务、合同管理月活动”的重要性，财务总监姚总亲自给财务部员工作动员，会上针对财务人员安于现状、缺乏竞争意识和危机感，看问题、做事情缺少前瞻性，进行了一一剖析，同时提出财务部不是核算部，仅仅做好核算是不够的，管理上不去，核算的再细也没用，核算是基础，管理是目的，所以，做好基础工作的同时要提高管理意识，要求财务人员在思想上要高度重视财务管理。如对每一笔经济业务的核算，在考虑核算要求的同时，还要考虑该项业务对公司的现在和将来在管理上和税收政策上的影响问题，现在考虑不充分，以后出现纰漏就难以弥补。针对“财务、合同管理月活动”进行了工作布置。

x、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目作简要说明，目的，一是统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致性；二是为了便利各责任单元责任人了解财务各数据的内容。这项工作本月已完成，并经姚总审核。目前进入贯彻实施阶段。

x、配合目标责任制，对财务内部管理报表的格式及其内容进行再调整，目的，一是要符合财务管理的要求；二是要满足责任单元责任人取值的要求及内部考核的要求。财务内部管理报表已经多次调整修改，建议集团公司对新调整的财务内部管理报表的格式及其内容进行一次认证，并于明确，作为一定时期内相对稳定的表式。

x、针对外地公司远离集团公司，财务又独立设立核算机构，为加强集团公司对外地公司的管理，保证核算的统一性、信息反馈的及时性，提出了与驻外地公司财务工作联系要求。xx月份与宁波公司财务进行交流，将财务核算要求、信息传递、对外报表的审批程序、上报集团公司的报表都进行了明确。

x、对各公司进行一次内部审计，目的，是对各公司经营状况进行一次全面地了解，为今后财务管理做好基础工作。

x、根据公司的要求对部门职责进行了修改，并制订了部门考核标准。为了使会计核算工作规范化，重新提出《财务工作要求》，要求从基础工作、会计核算、日常管理三方面提出，目的是打好基础。内部开展规范化工作，从会计核算到档案管理，从小处着手，全面开展，逐步完善财务的管理工作。

x、会计知识的培训，我们从三方面考虑培训内容，一是《会计法》，要了解会计知识，首先要了解这方面的法律知识；二是会计基础知识，非专业人员学习这方面知识的目的要明确，目的是为了看懂会计报表，为了能看懂报表，就要了解一些基础的东西；三是如何看报表，这是会计知识培训的重点。

经过调研、沟通、设计，于xxxx年xx月推出《成本费用明细分类目录及说明》；于xxxx年xx月xx日推出《会计报表管理试行办法》；xxxx年x月xx日推出《会计凭证管理试行办法》。

会计报表推出执行x个月后，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）ⅴ《融资及融资成本情况表》”。

会计凭证使用涉及到每个公司和部门，下文后财务部进行电话通知，x月份实行逐步换新的办法，x月份要求全面试行。试行一个月时间来看，主要暴露出来的问题是单子如何填写与审批程序怎么走。针对这些问题，我们组织各公司综合管理人员进行交流，明确有关事项，解决设计上的不足。xxxx年x月份，针对会计凭证管理试行情况，再一次征求各公司对报销单据意见，根据大家的建议，对会计结算单据作进一步完善，并于xxxx年x月xx日下发了有关规定。

经过财务合同管理月活动，财务部的管理意识加强了，管理能力也得以提高，财务部从会计核算向财务管理迈出了关键的一步，但我们的管理水平离公司发展的需要还有很大的差距，需要我们不断地完善和提高。

二、职能管理

（一）核算工作

核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。

x、会计审核

会计审核是把好企业经济利益的关键，严格按有关规定执行，决不应个人面子而放松政策。

如，亲亲家园项目地处余杭良诸，根据税法规定建筑安装工程专用发票必须使用项目地税务机关提供的发票，否则建设单位不得在税前列支，为此我们对工程发票的来源严格审核，并将此项规定传达到项目公司，目前工程量大的施工单位均在当地税务机关办理相关手续，并使用当地税务机关提供的发票。在审核中发现一些临时工程、零星工程的施工发票未按规定办理，我们在严格审核退回的同时，帮助他们联系税务机关如何开具工程发票的事宜，使企业双方利益都得到有效的保障。

x、材料核算

材料占工程成本比重较大，同时也是保证产品质量的重要因素之一。通过甲供材料的方式，解决了这方面的质量问题，但在价格这个不确定因素上难以控制，从下半年开始建筑材料价格不断上升，甚至出现断货现象，特别是水泥价格翻一番，还提不到货，为了确保工期顺利进行，配合材料部门调整采购结算方式，由原来的先提货后付款改为先付款后提货。

公司与供货商结算材料款一般较迟，现在送货清单是在结算时才转到财务，一是造成财务不能及时向用料施工单位结算材料款，二是由于时间较长给财务与施工单位核对增加难度，已发现过送货清单的领用人签字与用货单位的签字不符的问题。如：杭州友联建材有限公司供应的“楼梯砖”，xxxx年xx月xx日供给浙江大经有限公司和xxxx年xx月xx日供给浙江闻堰建筑有限公司“楼梯砖”于xxxx年x月x日前来办理结算，时间跨度近一年，在与施工单位核对时发现浙江大经材料员签名非本人手迹，当时该款项未办理结算支付，要求核对无误后再付货款。

在材料采购调拨过程中，我们感觉在材料管理的“采购---供货---结算”三个环节中，我们只掌握了两头，对供货这一环节掌握不够，材料供应均由厂家与施工单位交接，我方是否参与验收不清楚，因收货单上无我方人员的验收签字，这就无法掌握材料实际到场的品质与数量。如x月份与施工单位核对钢材时发现同一份“供货单”，施工单位提供的“收货联”与厂家提供的“结算联”在钢材等级上出现差异，经核实，是厂家供货时未注明等级，发现后也未及时补救，只在“结算联”上进行了修改。提醒我们如何管理好材料“采购---供货---结算”三个环节，特别是供货环节监控管理。

x、会计内部报表执行

对x月份会计报表审核中发现存在的问题，如：①××××公司的“费用明细表”明细目录未按新规定执行，使用的仍然是老格式，发现后要求重新调整编制；②宁波公司未按新表编制，因为信息传递上的出了问题，已通知从x月份报表按新表式编制。对这件事的反思，一项新工作的推行，一是要责任人大力宣传并监督执行，二是执行人足够重视并自觉执行，只有这样一项新工作才能有效地推行。

对会计报表推出执行x个月后进行反检，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）ⅴ《融资及融资成本情况表》”。并布置集团公司和嘉和公司在编制x月份报表时试行。本打算在x月份报表中全面推广，因这项工作的前期工作量较大，由于x月份开展税务自查工作把此事担搁了，要求x月份落实执行。

x、销售管理

春节前后按揭放款缓慢，针对这个问题，姚笑君副总裁亲自督阵，由财务部与销售部门进行了核对查明原因，并催促银行放款。并明确了职责，按揭资料由销售部门负责，整理完整的资料提供给按揭放款银行的同时，将名册报财务部，财务负责催放工作，在规定放款期限内未放款的由财务与银行交涉并查明原因。

x月份公司加强了财务部销售管理力量，加强了对销售台帐的审核，加快了财务销售明细的编制，及时与销售置业部的销售月报表进行核对，并对销售计划完成情况、销售政策执行、未收款原因进行分析，提出有关措施。如：从x月份开始银行有关个人住房贷款的门槛提高，要求客户提供的资料增加和贷款额度的控制，建议置业部在签约及办理按揭前与客户说明情况，或了解清楚客户的相关信息，避免按揭办理后反复工作；对银行提出的黑名单客户抓紧催促办理相关手续，并对这批客户多加关注。

x、税务政策及纳税申报

运用税务政策，向税务机关申报集团公司向下属子公司计提管理费的申请，经杭州市地方税务局检查审核于xxxx年x月xx日下文批复同意杭州建设集团有限公司对杭州山水人家置业有限公司、杭州坤和建设有限公司等x户企业按不超过当年销售收入x%的比例提取xxxx年度总机构管理费。xxxx年会计决算中集团公司向山水人家置业公司提取了xxx.xx万元。

对xxxx年养老保险进行清算，整个集团养老保险分四个公司交费，集团公司、客旅分公司、××××公司、xx公司，今年社区公司也单独开户交费。在集团参保人员较多，各公司人员都有，不利于管理，我们看出参保人按块划分，集团公司主要纳入集团本部、山水公司、三墩公司员工及外派人员；×××公司员工划到余杭；客旅中心划入客旅分公司；社区员工由社区统一办理；宁波当地人员在宁波公司办理。这样利于管理，对该项费用支出便于掌握，主要还是有利于接受税务与社保的检查。

xxxx年度，山水置业公司产生利润，为弥补以前年度的亏损，我们做了税务审计和申报工作，经多方努力于xxxx年x月获得所得税退税返还xx万元。

根据浙地税发[xxxx]xx号文件《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》，从月份开始在工资核算上进行相关调整，一是企业可在税前列支；二是员工可减轻税赋。

（二）审计工作

x、山水置业公司一期交付结算后产生了利润，在进行所得税申报的同时，办理以前年度亏损弥补申报。为弥补以前年度亏损委托杭州天瑞税务师事务所对山水置业公司xxxx年、xxxx年及xxxx年进行了税务审计（xxxx年、xxxx年已审计过），出据的审计结果符合公司利益，西湖区地方税务征管局已对山水置业公司前五年的亏损进行了核实。

x、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司、山水置业、×××置业、客运中心、集团合并报表进行会计审计，审计的目的是为了融资的需要。已取得了集团公司、山水置业、×××置业、客运中心审计报告，审计报告出据的审计结果基本符合公司要求。集团合并报表的会计审计报告经过蹉商获得了有效的会计审计报告。

x、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司增资的验资工作，已取得有效的验资报告。

x、x月份对各公司财务状况进行了一次审计；xx月份对客旅分公司xxxx年经营进行了内部审计；对投资企业彩虹城项目的xxxx年会计报表进行复核；x月份对社区服务公司xxxx年经营情况自查工作进行了布置，并进行了财务审计。

x、今年房地产行业是税务机关重点审查对象，为此我们在x月份已对xxxx年的有关会计资料进行复检，做好有关准备工作。x月x日，杭州市审计局前来对山水置业公司进行税务的延伸审计，由于准备充分，审计后对我们的会计核算规范性给予肯定。

篇6

最近，财政部启动2014年度会计监督检查工作。财政部将组织专员办对通信、医药等行业的部分中央企业、上市公司以及地方大型医药企业开展检查，并对部分大型会计师事务所进行检查。检查内容包括事务所执业质量，各单位的会计核算、财务管理、内部控制、会计信息化、财政资金使用和执行国家财税法规、宏观调控政策以及财经纪律情况。此次检查将以落实中央八项规定、厉行勤俭节约、企业负责人职务消费等作为工作重点，并继续推进和完善“小金库”治理工作的制度化和常态化。

财政部修订会计从业资格考试大纲

最近，财政部根据《会计从业资格管理办法》等有关规定，对2009年修订的会计从业资格考试大纲进行了再次修订，自2014年10月1日施行。会计从业资格考试大纲包括财经法规与会计职业道德大纲、会计电算化考试大纲、会计基础考试大纲和珠算考试大纲四部分，相关人员可以从财政部官方网站政策栏目、会计行业管理网站等下载。

IASB宏观对冲会计处理讨论稿

最近，国际会计准则理事会（IASB）了一份征集公众意见的讨论稿，旨在探索更好地反映实体资产负债表中的动态风险管理活动，即所谓的宏观对冲方法。IASB决定把宏观对冲部分作为一个单独项目。讨论稿标志着该项目进入第一阶段，就“投资组合价值重估”这一可行的实体动态风险管理活动会计处理的方法征集公众的意见。

中注协

商业银行审计指引征求意见稿

最近，中注协了《商业银行审计指引（征求意见稿）》。《商业银行审计指引》按照风险导向审计理念，根据对财务报表和内部控制进行整合审计的要求，针对商业银行在审计计划的编制、审计方向的确定、审计资源的调配、风险的评估与应对、内部控制的了解与测试、重点业务流程的进一步审计程序、审计报告等方面的特殊性，对审计工作的各个重要环节作出了全面细致的指导。

财政部就《会计师事务所

跨境审计暂行规定》公开征求意见

最近，财政部起草了《会计师事务所跨境执行审计业务暂行规定（征求意见稿）》，并向有关单位征求意见。《规定》对跨境执行审计业务的范围进行明确，并厘清了其与境外事务所临时执业的界限等。《规定》提出，如果是在境外监管机构注册、登记或经境外证券交易机构认可，获准为我国内地企业境外上市提供审计服务的内地事务所，应当按照法律法规和执业准则执行相关审计业务，并承担相应的审计责任。如果境外会计师事务所要开展内地企业境外上市审计业务，应当与中国内地具有证券资格或上一年度行业综合评价排名前100名的会计师事务所开展业务合作，明确约定审计报告由该境外会计师事务所出具，审计责任由境外会计师事务所承担。

小微企业税收优惠再扩围

最近，国家税务总局了《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）。《公告》明确，对所有符合条件的查账征收和核定征收小型微利企业，按20%的税率征收企业所得税，对其中年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小微企业，其所得按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率征收企业所得税。此项规定一是将享受小微企业优惠政策的范围，由查账征收企业扩大到包括核定征收在内的其他企业，扩大了享受面；二是将享受减半计入应纳税所得额的数额由6万元提高到10万元，进一步扩大了优惠幅度；三是改变了以往需事前报主管税务机关备案的做法，对符合条件的小型微利企业可在季度和年度申报时直接享受优惠政策，无需事前备案，只要在年末汇算清缴时提供从业人员和资产总额情况即可。

个体户经营不足1年计税有新规

最近，国家税务总局了《关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第25号）。《公告》明确，个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月3 500元的减除标准确定。《公告》自之日起施行。

委托投资受益所有人判定政策明确

最近，国家税务总局下发了《关于委托投资情况下认定受益所有人问题的公告》（国家税务总局公告2014年第24号）。《公告》明确，《公告》所称“委托投资”是指非居民将自有资金直接委托给境外专业机构用于对居民企业的股权、债权投资，其中的“境外专业机构”指经其所在地国家或地区政府许可从事证券经纪、资产管理、资金以及证券托管等业务的金融机构。在委托投资期间，境外专业机构将受托资金独立于其自有资金进行专项管理。境外专业机构根据相应的委托或协议收取服务费或佣金。受托资金的投资收益和风险由该非居民取得和承担。《公告》自2014年6月1日起施行。

退役士兵自主创业享税收减免优惠

最近，财政部、国家税务总局联合发出了《关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税[2014]42号）。《通知》要求，对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8 000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%。《通知》的执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日。

篇7

1、地方税收征管数据。地方税收征管数据属于规范的结构化数据，目前多在省级集中，统一存放在省地税局。2014年，湖北省审计厅从省地税局共采集3670张结构化税收征管原始数据表，约5亿条原始记录数据。经对地税征管系统及其数据库进行分析，向市县各级审计机关下发32张关联分析表，约5700万条关联数据。

2、相关信息数据。这部分数据多为非机构化和半结构化的数据，由各审计组根据实际需要，向被审计单位提出需求后取得，或通过网络或者社会公开信息等渠道取得。如武汉市审计局在地税审计实施过程中，使用税收会计统计报表及财务报表约494张，重点核查图片资料和网页信息近千条。通过对各种类型数据的审计分析、疑点核实，先后查出少征漏征税款、调节税收、税款存放企业账户、未按期征收税款等问题。

近年来，武汉市审计局等地方审计机关依托大数据环境，采取 “统一组织、集中分析，分级核查、分别处理，成果共享、综合报告”的模式，地税征管审计实现了优质、高效和全覆盖。

（一）统一组织、集中分析。

由市级审计机关制定审计工作方案，统一组织区审计局开展对地税部门的审计。在现场审计前，市审计局对省厅下发的全市地税征管数据进行集中分析处理，并根据审计工作方案确定的审计事项和审计重点对征管数据进行处理，分区形成结果表，将结果表和原始数据交各区延伸审计核实。

（二）分级核查、分别处理。

各区审计局根据市审计局或本局形成的结果表，对本区地税局进行延伸审计核实，市审计局提供业务指导和计算机技术支持。延伸审计核查的结果，形成审计证据材料。各区审计中发现的问题，由各区审计局出具审计报告和审计决定；市、区共同审计发现的问题，由市、区审计局分别报告。对同类问题，市审计局可在全市范围内统一处理口径。

（三）成果共享、综合报告。

各区审计发现的问题，纳入本区财政同级审计报告；市局综合汇总市、区地税审计情况，在市级财政同级审报告中集中反映。

（一）结构化数据在大数据环境下的应用。

结构化数据是地税审计工作中最常使用的数据类型，通过编制计算机审计模块，固化审计思路、经验和方法，对结构化数据进行全方位多角度的查询和分析，在全面掌握地税征管总体情况、发现疑点线索和促进地税系统建章建制、完善日常税收征管等方面发挥了积极作用。

1、税收征管总体情况分析。利用数字化审计系统多维分析功能和SQLSERVER等数据库软件，对税收征管数据完整性、税收收入结构及变化趋势进行总体分析。其中：

（1）核查数据完整性。通过按税种分类，计算本区域各项税收征收总额和入库数，与税收会统报表比对，核实税收会计统计数据的真实性、完整性。

（2）分析税收结构及增减变化趋势。对税收收入构成和年度变化趋势分析，各税种间横向变化趋势与税种自身纵向变化趋势进行分析，各行业税收趋势进行分析，掌握税收增减变化情况，分析影响增减变化的原因，对差异较大的异常情况，将作为下一步疑点筛查、延伸核查的内容和重点。

2、审计疑点筛查。将税收征管法律法规政策要求和以往审计查处问题方法作为数字化审计思路，利用计算机数据查询和筛选等功能，发现税收征管中存在的问题疑点线索。如：

（1）税费未足额征收入库。从国税和地税部门采集增值税、消费税、营业税征收数据后，按照各税计税依据，分别计算出纳税人应缴城建税、教育费附加、地方教育附加、堤防费、文化事业建设费（娱乐、广告业纳税人营业所得应缴），将计算得到的应征税费总额与纳税人在地方税务机关实际缴纳的各项税费情况进行比对，得到应征未征相关税费。

（2）寅吃卯粮预征税款。对税收征收数据进行查询，发现税款的所属日期在下一年度的或不在规定时期的预征税款行为；同时对纳税大户或重点纳税人缴纳主附税结构进行分析，发现存在少征共享税收多征地方税收等问题。

（3）延压税款。对税票反映的税款征收数进行分税种汇总，将各税种征收数与金库报表数据进行比对，如存在差额，则存在税务机关违规开设过渡户延压税款的问题；同时结合宏观经济走势和企业年报数据，对总体分析中反映的入库税收变动与企业经营状况不相一致的纳税人进行重点查询，发现税务机关将税款留存于企业应征未征的问题。

（4）超过税款缴纳期限未征收滞纳金。计算税款征收数据中税

款入库时间超过税款缴纳期限的天数，按照日加收滞纳税款万分之五计算得到滞纳金数据表，与原数据库滞纳金税票数据表进行核对，发现超过缴纳期限而税务机关未征滞纳金的问题；对税务机关批准延期缴纳税款的，应延伸核查审批延期缴纳程序是否合规。（5）超属地范围征税、买税卖税。为核查各区县之间争夺税源，或为完成任务目标违规引税等问题，对税务机关近三年税款征收数据表中纳税人、税款征收机关与纳税人基本信息表、税务机构基本信息表进行比较分析， 除建安或房地产企业可在项目地缴税外，发现是否存在税源户注册地与纳税地不一致的情况，从中查处违规引税、买税卖税的问题。

（6）房地产企业少缴营业税或土地增值税。按照湖北省相关规定，房地产企业进行房地产开发经营业务应缴纳营业税和预缴土地增值税，两税计税依据应一致，均应等于年度财务报表的营业收入（包括预收款），也就是说房地产企业营业税计税依据、土地增值税计税依据、与纳税人年报计税收入，三者数据应基本一致。通过查询税款征收入数据中各房地产企业已缴纳入库的营业税和土地增值税，比对此两税的计税依据与年度财务报表的营业收入是否一致，如果三者不一致，则有可能是相关税款未足额征收。此方法亦适用于审查按照税法规定，计税依据应一致的其他税种的纳税情况。

（二）半结构化数据在大数据环境下的应用。

随着被审计单位对各类数据的充分利用，各类会计统计报表也更加多样化，这一方面提升了被审计单位的精细化管理水平，另一方面也为审计人员利用大数据进行审计提供了便利。在税收征管审计中，我们主要用到的半结构化数据即是各种会计统计报表和减免税等业务数据台账。这些数据主要用于：

1、核查年度税收征管数据的完整性。审查采集到的审计数据的真实完整性，是每个审计项目实施过程的重要开篇，会计统计报表即是进行审计核实的重要依据。通过计算机汇总县篇，会计统计报表即是进行审计核实的重要依据。通过计算机汇总县市区税收征收入库数据，与取得的当年税收统计报表相比对，就能确认税收征管审计取得数据的真实完整性；在确定税收收入总额的前提下，分市区汇总税收收入，与取得的当年税收统计报表相比对，则能掌握各地区审计数据是否真实完整，为本区域税收收入准确分析提供数据支撑。

2、开展税收征管趋势和疑点分析。通常税务部门会对部分重要税种单独出具相关统计报表，通过对统计报表中分地区分税种分年度数据对比，掌握某区域税收收入增减变化趋势，分析各地之间是否有争夺税源的情况；比较某税种在持续可比的税收期间（月度、季度、年度等）入库数额是否有较大异动，核查是否存在营业税、企业所得税等税种税款少征漏征，将税款存放企业账户、按照税收收入计划调节税款入库时间等问题。同时，税务部门落实税收减免政策，进行代征代扣服务，及收取滞纳金等均会单独出具相关报表，均可以在项目执行过程中为审计人员所用。

被审计单位的会计统计报表和征收管理业务数据表在大数据环境下已经承载了更多信息，通过充分挖掘和剖析，能在审计中发挥出更大的作用。

（三）非结构化数据在大数据环境下的应用。

在税务部门的日常工作中，有很多信息是以非结构化数据的形式存储和使用的。比如纳税人基本资料、经营状况、办公场所情况及企业财务报表等是以图片资料的形式提交至地方税务机关；某些与应纳税额相关的信息则可以在工商、房产交易等有关职能部门的公开网站上进行查询，同时搜索引擎能够在互联网范围内为审计人员提供帮助。在税收征管审计过程中，审计人员可以让这些以图片或网页方式存在的非结构化数据为我所用。

篇8

注册离岸公司不需要资金到位，香港公司标准股本是1W港币，注册国内公司则需要验资到位(2015年开始也不需要验证)。

2、经营范围

离岸公司经营范围无限制，国内公司则不能。

3、公司名称

离岸公司可任意起名，可加任意地名，中间可加实业，集团，控股，国际等，香港、英国公司查名仅需五分钟；国内公司必需以城市名作起首，手续繁琐，重名多，多有客户递交几十次后还未通过。

4、办公地点

离岸公司允许壳公司也就是皮包公司存在；国内公司注册须有办公室，必须承担写字楼租金。

5、收款账户

离岸公司是境外公司，无论开设的账户不管是大陆离岸帐户还是香港本地账户，都是无需接受大陆外汇管制，可自由收汇；国内公司难有实际进出口权，且收外汇要申报。

6、审计税务

篇9

法定代表人：_____________________________

地址：___________________________________

电话：___________________________________

税务登记号：_____________________________

受托方（以下简称乙方）：_________________

法定代表人：_____________________________

地址：___________________________________

电话：___________________________________

兹有_________委托_________提供服务，经双方协商，现将双方的责任及有关事项约定如下：

一、委托事项

（一）项目名称：_________________________________________。

（二）本项审计业务预定在______月______日至______月______日内完成。如有特殊情形可适当延长。

二、委托单位委托审计的目的

_________________________________________。

三、双方的义务及责任

（一）乙方的义务及责任

1．乙方接受委托后，应及时委派人员为甲方提供约定的服务。

2．按照国家有关税收法规的要求，对甲方提供的企业所得税税前扣除项目相关资料，实施必要的税务审核程序，并按时出具审核报告。

3．按照中国独立审计准则出具审计报告，保障委托单位合理使用审计报告。

4．乙方对在执行业务过程中知悉的甲方商业秘密负有保密责任。除法律另有规定者外，未经甲方同意，乙方不得将甲方提供的资料对外泄露。

5．因乙方违反税收法律、行政法规，造成被审核企业未缴或少缴税款的，除由甲方缴纳或者补缴税款、滞纳金外，乙方应承担相应的赔偿责任。

（二）甲方的义务及责任

1．甲方应对乙方开展审核工作给予充分的合作， 提供必要的条件，并按乙方的要求，提供账册、凭证、报表以及其他在审核过程中需要查看的各种文件资料。

2．甲方对建立健全企业内部控制，保证会计资料真实、合法、完整，保证会计报表及账册、凭证充分披露有关信息和保护资产的安全、完整承担全部责任。如因甲方提供的涉税资料失实，造成结果错误，乙方不负赔偿责任。

3．作为审核程序的一部分，在乙方认为必要时，甲方应提供一份管理当局声明书，对有关会计报表方面的情况作必要的说明。

4．甲方应按照约定的条件，及时、足额的支付费。

四、费用及支付方式

（一）按照实际参加审计工作的各级工作人员所耗用时间及现行事务所业务收费标准和地方政府有关规定，完成本项业务费用为：人民币_________________元（大写），差旅、食宿等费用另行计算。

（二）甲方在审计约定书签约时对上述费用支付50％，其余50％在交付审计报告时支付。

（三）如因审计工作遇到特殊疑难重大问题，致使乙方增加审计程序使实际审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后接受乙方请求增加审计费用。

（四）审计过程中因甲方原因中止审计，乙方不退审计费。

五、约定书签订后，双方应积极按约履行，不得无故终止。如有法定情形或特殊原因确需终止的，提出终止的一方应及时通知另一方，并给对方以必要的准备时间。

六、声明及保证

（一）甲方：

1．甲方为一家依法设立并合法存续的企业，有权签署并有能力履行本协议。

2．甲方签署和履行本协议所需的一切手续均已办妥并合法有效。

3．在签署本协议时，任何法院、仲裁机构、行政机关或监管机构均未作出任何足以对甲方履行本协议产生重大不利影响的判决、裁定、裁决或具体行政行为。

4．甲方为签署本协议所需的内部授权程序均已完成，本协议的签署人是甲方的法定代表人或授权代表人。本协议生效后即对协议双方具有法律约束力。

（二）乙方：

1．乙方为一家依法设立并合法存续的企业，有权签署并有能力履行本协议。

2．乙方签署和履行本协议所需的一切手续均已办妥并合法有效。

3．在签署本协议时，任何法院、仲裁机构、行政机关或监管机构均未作出任何足以对乙方履行本协议产生重大不利影响的 判决、裁定、裁决或具体行政行为。

4．乙方为签署本协议所需的内部授权程序均已完成，本协议的签署人是乙方的法定代表人或授权代表人。本协议生效后即对协议双方具有法律约束力。

七、不可抗力

本协议所称不可抗力是指不能预见、不能克服、不能避免并对一方当事人造成重大影响的客观事件，包括但不限于自然灾害如洪水、地震、火灾和风暴等以及社会事件如战争、动乱、政府行为等。

如因不可抗力事件的发生导致协议无法履行时，遇不可抗力的一方应立即将事故情况书面告知另一方，并应在_________天内，提供事故详情及协议不能履行或者需要延期履行的书面资料，双方认可后协商终止协议或暂时延迟协议的履行。

八、违约责任

1．甲方未尽会计责任造成乙方审计失误且须承担连带民事赔偿责任时，乙方有权在赔偿限额内向甲方的责任人或负有责任的股东等索赔。

2．乙方出具的审计报告如因不符合注册会计师行业规定而不能使用，应退回已收费用。

九、通知

1．根据本协议需要发出的全部通知以及双方的文件往来及与本协议有关的通知和要求等，必须用书面形式，可采用_________（书信、传真、电报、当面送交等方式）传递。以上方式无法送达的，方可采取公告送达的方式。

2．各方通讯地址如下：_________________________________。

3．一方变更通知或通讯地址，应自变更之日起____日内，以书面形式通知对方；否则，由未通知方承担由此而引起的相应责任。

十、争议的处理

1．本协议受_________国法律管辖并按其进行解释。

2．本协议在履行过程中发生的争议，由双方当事人协商解决，也可由有关部门调解；协商或调解不成的，按下列第___种方式解决

（1）提交_________仲裁委员会仲裁；

（2）依法向人民法院起诉。

十一、解释

本协议的理解与解释应依据协议目的和文本原义进行，本协议的标题仅是为了阅读方便而设，不应影响本协议的解释。

十二、补充与附件

本协议未尽事宜，依照有关法律、法规执行，法律、法规未作规定的，甲乙双方可以达成书面补充协议。本协议的附件和补充协议均为本协议不可分割的组成部分，与本协议具有同等的法律效力

十三、协议效力

本协议自双方或双方法定代表人或其授权代表人签字并加盖公章之日起生效。有效期为_____________年，自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日。本协议正本一式_________份，双方各执_________份，具有同等法律效力；协议副本_________份，送_________留存一份。

甲方（盖章）：_____________

法定代表人（签字）：_______

_________年________月____日

签订地点：_________________

乙方（盖章）：_____________

法定代表人（签字）：_______

篇10

关键词：房地产；审计；步骤；重点

一、房地产公司审计的重要性

房地产公司审计是指报表使用人委托第三方对房地产公司管理层编制的财务报表进行独立审计并对报表公允性发表意见的过程。其重要作用主要有以下几个方面：

1.会计师事务所通过审计所出具审计报告能够从专业性的角度对财务报表公允性给予意见。管理层提供的财务报表是否严格按照企业会计准则及相关会计制度编制，会计处理是否规范，注册会计师通过审计，采用一定的技术手段，可以对其是否公允发表独立意见。

2.增加管理层提供的报表的公信力。有个别房企管理层为了绩效考核或达到其他目的而故意粉饰财务报表。为了使报表使用者能够充分信任管理层提供的财务报表并在投资或经营决策中参考报表中提供的财务信息，经注册会计师对进行独立审计后的财务报表可以增加报表的公信力。

3.促进管理层加强管理，本着公平公正的原则编制财务报表。由于房地产企业资金占用金额大，开发产品的生产周期长，经常引入各种类型的战略合作者，而不同利益主体对项目的关注点不同，加之房地产项目本身成本归集对象较为复杂，完工产品的确认条件与其他企业截然不同，行业财务从业人员专业素质的参差不齐及管理层对财务工作的重视程度不一，导致一些房企提供的财务信息质量不高。通过审计提出并解决问题可以督促管理层重视且加强财务报表的编制工作。

二、房地产公司审计工作的步骤及方法

1.做好审前准备工作。第一，近些年国家出台了非常多的关于地产市场的调控、指引性文件及对相关财政税收方面的规定，审计前应充分掌握这些制度及文件并考虑可能对公司的影响：第二，了解公司股东背景、股权架构及公司团队核心人员情况，对公司文化理念及经营方针有初步大致的了解：第三，与被审计单位负责人及各部门进行充分沟通，了解公司的战略发展方向、项目基本情况、项目开发流程、营销及回款策略，特别是要了解公司财务核算、内控制度、税收及现金流管控等体系。第四，收集被审计单位证件及项目资料及清单，包括公司章程、股东会决议及政府部门颁发的三证等。项目的基础资料包括规划设计方案、土地使用权证、建设规划许可证、建设工程许可证、施工许可证等政府部门批复的方案、证件等。第五，在收集上述资料的基础上，了解项目的开发进度，工程施工情况，开盘及销售去化程度以及资金回笼及融资情况等，并根据公司规模具此判断出企业核算中有可能出现的漏洞及确定审计重要性。第六，签订审计业务约定书。

2.现场审计阶段。第一，对被审计单位会计报表进行大致梳理分析，索取上年度审计报告（如上年度非本事务所审计），确定重点审查科目及重要审计事项，第二，对重点科目如收入、成本、期间费用等发生额进行抽查，特别是大额经济事项采用从原始凭证到报表及从报表到原始资料（正查法及逆查法）等技术手段核查其完整性及真实性。第三，对资产负债表重大往来科目采用发函询证等技术手段核查其真实性。第四，对重大经济事项如经济合同签订进行检查，检查其定价是否符合市场公允价格，询价、审批及签订流程是否符合公司制度规定等。第五，检大经济事项的会计核算是否符合企业会计准则的规定，如收入的确定、成本的分摊及结转、资本化与费用化的划分是否正确等。第六，检查税务处理是否正确，特别是每年度的所得税汇算清缴及完工项目土地增值税清算等。

3.编制工作底稿及出具审计报告。第一，根据审计现场的工作成果编制详细的工作底稿，底稿索引清晰，便于查询。第二，根据检查中发现的错误及被审计单位是否愿意调整等综合因素并结合重要性，判断出具审计报告意见类型。第三，获取被审计单位承诺函并报主任会计师同意，出具审计报告。

三、房地产公司审计工作的重点

1.收入的确认。房地产开发产品在满足竣工备案、交付业主使用、办理产权证三个条件之一时即需确认收入，但由于平时税务机关对房地产企业实行预售时按较低毛利率计算预缴所得税，待结转收入时进行汇算清缴，故导致一些企业为缓交税款而故意延迟结转收入。此时，审计人员应重点检查销售合同确定房屋交付时间且登录政府房产部门网站查看小区公示情况，必要时需进入现场实地查看是否有业主实际人住等，确保被审计单位确认收入时间正确。另外，由于目前很多开发企业开发的车位不具有办理产权条件，故开发企业在车位完工后销售车位使用权，而这部分业务实际上属于出租收入，但很多企业长期挂账其他应付款，导致少结转收入并漏缴税款，对此部分业务，审计人员应重点审计规划批复上车位情况并结合账上其他应付款展开审计，以确认企业是否有租金未确认收入问题。

2.成本的结转。房产开发企业开发产品周期较长，成本归集对象较为复杂，完工产品确定及结转与其他企业截然不同，正确的审计房产企业成本在不同核算之间分摊是否正确、完工产品与未完工产品之间分摊是否正确、已销产品与未销产品之间分摊是否正确，不仅牵涉到企业结转成本的正确性，而且也直接影响到存货余额的正确性。第一，应根据企业开发产品、开发成本、预付账款、预收账款等账簿反映的成本归集对象与企业提供的国有土地出让合同、建设用地规划许可证、国有土地使用权证、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证、商品房预售证、开发产品竣工备案材料等进行核对，以检查其相互匹配性：第二，根据企业提供资料，通过询问财务人员、现场检查等方式确认企业已结转成本是否真实完工：第三，要求企业提供销售台账、销售合同及已完工产品未售情况，核查企业所有已销及未销产品楼盘、房号、面积等资料：第四，核查开发产品及开发成本科目，根据企业所提供资料，检查企业成本在不同归集对象之间分摊是否正确，是选用占地面积法、建筑面积法还是其他分摊方法并是否一直沿用：第五，检查主营业务成本及存货科目，重点关注企业是否区分已销产品及未销产品，结转成本是否正确。

3.资金的往来情况。由于房地产企业开发周期较长，房屋预售后产生大量的现金流，而此时房屋建设尚处于施工前期阶段，后续尚需大量的资金投入，但开发商此时由于拥有大量的现金余额，常常会以股东借款的形式将此部分资金借出用于其他项目。为项目的后续建设留下一定的资金隐患。审计人员应重点检查企业的现金流情况，对大额的股东借款进行跟踪审计，检查其手续是否健全、合法，是否有同意借款的股东会决议，借款的期限、利率等是否有规定，如会计年度末未归还，企业是否向税务部门申报利息税金。最重要的是确定股东的还款来源，以确保后续工程顺利完工。

4.预收账款的审计。房地产企业由于其开发的特殊性，销售与结转收入的间隔时间较长，很多企业为调节利润，往往在会计年度末将不具备结转收入的预收账款转入主营业务收入，虚增当年利润，在下一个会计年度转回，随意的调节企业各年度的利润。审计人员应重点关注预收账款科目的发生额及余额，对结转收入的预收账款重点检查其是对应的房屋竣工备案情况、交付使命情况，确保其结转收入的正确性。

5.应收账款审计。企业房屋交付后，未交清购房款会记入应收账款科目，如企业存有大量应收账款余额，应进行重点审计。重点审计应账账款清单中所列购房合同，必要时可对购房业主进行询证，以证明是否为真实有效的客户以及客户产生违约的可能性。

6.代建及配套工程的审计。企业在与政府签订土地出让合同时，合同中一般会要求企业进行一些配套设施或代建工程建设等。税法要求此类工程产权如未明确表示无偿转让政府或为业主使用，应按公允价值视同销售确认收入，结转成本，而大多企业只是将此类工程直接进行成本，逃避税收，应进行重点审计。

四、房地产公司审计过程中需注意的问题及建议

（一）需要注意的问题

1.房地产企业由于其行业的特殊性，政府监管力度非常之大，各种批文及需办理的证件较多-而审计人员如只注企业的财务资料如凭证、账簿，则很难发现企业的各种违规则操作，不能发现企业的潜在经营风险。

2.房地产企业由于开盘时预收款较多，而流转税是根据预收款缴纳，很多企业为了缓交税金-而将预收账款放在其他应收款科目，逃避税款入库。

3.账外风险。很多企业将未销售的房屋向金融机构办理抵押贷款，在未解除抵押的情况下又将房屋对外销售。

（二）建议

1.对企业取得的各种政府批文及在政府部门办理的相关证件仔细研究，并与企业各个开发节点及账务处理相核对，检查其开发、销售、财务核算等与此类证件的匹配程度，防范企业违规开发及不按规定进行账务处理的行为。