事业单位处罚处分条例范文

导语：如何才能写好一篇事业单位处罚处分条例，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

第一条：为进一步规范财政监督执法行为，减少行政处罚的随意性，体现财政监督执法的公平、公正，保障财政部门有效实施监督，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《省财政监督条例》和《省财政监督检查工作规程》等法律、法规的规定，特制定本办法。

第二条：县财政部门负责本行政区域财政监督检查，并依法对财税、财务、预算执行和会计信息等违规、违纪行为，实施行政处罚。

第三条：县财政部门在实施行政处罚时，应当按照本办法规定的标准确定处罚种类和罚款额度执行。本办法未列的行政处罚事项，法律、法规、规章有规定的，依照法律、法规、规章的规定，要视其情节轻重和态度，一般按照就下不就上的原则，特殊情况另外；涉及多种行政处罚种类选择适用时，适用对行政管理相对人处罚程度最轻的行政处罚种类。

第四条：行使财政监督检查自由裁量权应遵循的原则：

（一）以事实为依据，以法律为准绳的原则。财政监督是财政管理的重要内容，是社会经济监督体系的重要组成部分。以事实为依据，以法律为准绳是进行财政处罚的首要原则。

（二）公平、公正的原则。财政监督在行使其处罚自由裁量权时，应平等地对待财政违规、违纪相对人，不偏私、不歧视。对其违法事实、性质、情节、社会危害后果相同的违法行为，应给予相同的处罚。

（三）处罚适度的原则。财政执法人员执行有关处罚规定必须牢牢把握处罚尺度。对初犯的、无意识的违法行为，一般不予处罚；对违法情节较轻的，虽然有意识的，一般也应当从轻从宽处罚；只有对屡查屡犯的、情节严重的和造成不良后果的，应当依法从重从严处罚。

（四）处罚与教育相结合的原则。能通过教育解决的，原则上不予处罚；能够轻罚的，原则上不重罚。

第二章实施行政处罚自由裁量标准

第五条：《中华人民共和国会计法》第四十二条：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款。其违法行为具体包括：

（一）不依法设置会计账簿的；

（二）私设会计账簿的；

（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；

（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；

（五）随意变更会计处理方法的；

（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；

（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；

（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；

（十）任用会计人员不符合本法规定的。

对有违反上述第三款、第四款行为之一的，罚款执行标准为：一般违纪金额在三千元及以下的，认错态度好，且初犯，一般不予行政处罚；一般违纪金额在三千元以上，一万元及以下的，对单位罚款三千元；一般违纪金额在一万元以上，三万元及以下的，对单位罚款四千元；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元的罚款；一般违纪金额在三万元以上，五万元及以下的，对单位罚款五千元；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元的罚款；一般违纪金额在五万元以上，七万元及以下的，对单位罚款六千元；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处四千元的罚款；一般违纪金额在七万元以上，十万元及以下的，对单位罚款七千元；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处五千元的罚款；一般违纪金额在十万元以上，十三万元及以下的，可以对单位处八千元的罚款；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处六千元的罚款；一般违纪金额在十三万元以上，十六万元及以下的，可以对单位处九千元的罚款；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处七千元的罚款；一般违纪金额在十七万元以上，二十万元及以下的，可以对单位处一万元的罚款；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处八千元的罚款；一般违纪金额在二十万元以上，二十五万元及以下的，可以对单位处二万元的罚款；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处九千元的罚款；一般违纪金额在二十六万元以上，三十万元及以下的，可以对单位处三万元的罚款；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处一万一万元的罚款；一般违纪金额在三十万元以上，三十五万元及以下的，可以对单位处三万五千元的罚款；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处一万三千元的罚款；一般违纪金额在三十五万元以上，四十万元及以下的，可以对单位处四万元的罚款；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处一万五千元的罚款；一般违纪金额在四十万元以上，五十万元及以下的，可以对单位处四万五千元的罚款；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处一万七千元的罚款；一般违纪金额在五十万元及以上的，最高可以对单位处五万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，最高可以处二万元的罚款。

第六条：违反本法第四十二条"第三款、第四款"之外的款项，违纪情节较轻的，按照本法最低处罚标准进行处罚；违纪情节较重的，按照本法中度处罚标准进行处罚；违纪情节严重的，按照本法最高处罚标准进行处罚。

第七条：《中华人民共和国会计法》第四十三条：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。

对有上述违法违纪行为的罚款执行标准为：违纪金额在五千元及以下的，对单位处五千元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元的罚款。违纪金额在五千元以上，一万元及以下的，可以对单位处六千元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处四千元的罚款；对违纪金额在一万元以上，一万五千元及以下的，对单位处七千元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处五千元的罚款；对违纪金额在一万五千元以上，二万元及以下的，对单位处八千元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处五千元的罚款；对违纪金额在二万元以上，三万元及以下的，对单位处九千元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处六千元的罚款；对违纪金额在三万元以上，四万元及以下的，对单位处一万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处七千元的罚款；对违纪金额在四万元以上的，五万元及以下的，对单位处二万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处八千元的罚款；对违纪金额在五万元以上的，六万元及以下的，对单位三万元的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处九千元的罚款；对违纪金额在六万元以上，七万元及以下的，对单位四万元的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处一万元的罚款；对违纪金额在七万元以上，八万元及以下的，对单位处五万元的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二万元的罚款；对违纪金额在八万元以上，九万元及以下的，对单位六万元的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三万元的罚款；对违纪金额在九万元以上，十万元及以下的，对单位七万元的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三万五千元的罚款；对违纪金额在十万元以上，十三万元及以下的，对单位八万元的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处四万元的罚款；对违纪金额在十三万元以上，十五万元及以下的，对单位处九万元的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处四万五千元的罚款；对违纪金额在十五万元以上的，最高可以对单位处十万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，最高可以处五万元的罚款。

第八条：《财政违法行为处罚处分条例》第十三条：企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

（二）截留代收的财政收入；

（三）其他不缴或者少缴财政收入的行为。

对上述违法行为的罚款执行标准为：违纪金额在一万元以下的，可以对单位处10%的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元的罚款；违纪金额在一万元以上，三万元及以下的，可以对单位处15%的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处一万元的罚款；违纪金额在三万元以上，五万元及以下的，可以对单位处20%的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二万元的罚款；违纪金额在五万元以上，七万元及以下的，可以对单位处25%的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三万元的罚款；违纪金额在七万元以上，十万元及以下的，可以对单位处28%的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处四万元的罚款；违纪金额在十万元以上的，最高可以对单位处30%的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，最高可以处五万元的罚款。

第九条：《财政违法行为处罚处分条例》第十四条：企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款。

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

（二）挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

（三）从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；

（四）其他违反规定使用，骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

违纪金额在十万元及以下的，可以对单位处被骗取或者违反规定使用有关资金10%的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元的罚款；违纪金额在十万元以上，三十万元及以下的，可以对单位处以15%的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处以一万元的罚款。违纪金额在三十万元以上，五十万元及以下的，可以对单位处20%的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二万元的罚款；违纪金额在五十万元以上，七十万元及以下的，可以对单位处25%的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三万元的罚款；违纪金额在七十万元以上，一百万元及以下的，可以对单位处28%的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处四万元的罚款；违纪金额在一百万元以上的，最高可以对单位处30%的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，最高至五万元的罚款。

第十条：事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例第七条、第八条规定执行。

第十一条：《财政违法行为处罚处分条例》第十六条：单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处五千元以上十万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款。

(一)违反规定印制财政收入票据；

(二)转借、串用、代开财政收入票据；

(三)伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；

(四)伪造、使用伪造的财政收入票据监(印)制章；

(五)其他违反财政收入票据管理规定的行为。

对上述违法行为的罚款执行标准为：违纪金额在一万元及以下的，可以对单位处五千元的罚款；违纪金额在一万元以上，三万元及以下的，可以对单位处一万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元的罚款；违纪金额在三万元以上，五万元及以下的，可以对单位处二万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处五千元的罚款；违纪金额在五万元以上，七万元及以下的，可以对单位处三万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处一万元的罚款；违纪金额在七万元以上，十万元及以下的，可以对单位处四万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处一万五千元的罚款；违纪金额在十万元以上，十五万元及以下的，可以对单位处五万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二万元的罚款；违纪金额在十五万元以上，二十万元及以下的，可以对单位处六万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三万元的罚款；违纪金额在二十万元以上的，二十五万元及以下的，可以对单位处七万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三万五千元的罚款；违纪金额在二十五元以上的，三十万元及以下的，可以对单位处八万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处四万元的罚款；违纪金额在三十万元以上的，三十五万元及以下的，可以对单位处九万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处四万五千元的罚款；违纪金额在三十五万元以上的，对单位最高处十万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，最高可以处罚款五万元的罚款。

篇2

一、部门预算管理

第一条部门预算是反映政府各部门（预算单位，包括基层预算单位和主管预算单位，下同）所有收入和支出的综合预算。预算单位的会计核算必须全面反映单位所有财务收支活动情况。预算单位应依据会计资料、法定收入项目和经费支出标准，如实、准确编报预算。

第二条预算单位的全部收入统一纳入预算管理，并按部门预算的政策分配使用。对瞒报收入的，全额收缴，不安排项目支出；对收入核算不实，虚增、虚减收入的，相应扣减其项目支出。

第三条对年度预算执行过程中的追加事项，从严控制，规范审批。预算单位申办预算追加事项，应依据充分、资料齐全、程序到位。对在财政和审计监督中发现问题不按规定改正的，不予办理预算追加。

二、非税收入征管

第四条预算单位、代行政府职能的社会团体和其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源（国有资产）或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政资金，是政府非税收入的重要组成部分。各非税收入执收部门单位应依法应收尽收，全部纳入预算管理，实行收支两条线。

第五条预算单位依法纳税后的非税收入，政府性基金收入，具有公共管理职能的单位利用国有资金、资源、资产等社会公共资源取得的经营服务性收入，主管部门集中所属企、事业单位的收入，以政府名义接受的捐赠收入等，统一纳入非税收入管理范围，全额上缴国库或财政专户，按照收入性质和有关规定管理使用。

第六条对应收未收、收不足额、延缓征收的，责令限期补收入库；对未经市政府研究同意违规减免的，责令限期追缴入库；对超范围、超标准、超期限等违规收费，乱集资、乱摊派和在下属单位列支费用的，责令限期退还非法所得，如不能按期退还的，全部追缴入库；对隐瞒、滞留、截留、挪用、坐支收入的，全额收缴入库，并相应扣减其项目支出，予以通报。

三、国有资产管理

第七条财政等部门按照资产管理、收益管理、合同监管、产权管理、资产配置、资产处置等“六统一”管理制度要求，定期对市直单位资产管理使用情况进行专项检查。

第八条预算单位应设置固定资产台账和基建专账，如实编报资产预算，规范资产账务处理，准确反映核算资产购置、处置、使用和收益情况。基建和技改项目未经投资评审、竣工验收、财务决算的，不予办理资产移交和产权登记；未使用财政部门统一印制的票据，不得作为记账凭证入账。对违规处理资产账务，资产及其收益不入账等行为，严格按有关法律法规处理。

第九条资产配置应严格执行市直预算单位资产配置标准，年初编报预算，按规定程序报批后方可实施。凡与预算内容不符、超配置标准、程序不到位的，财政部门不予审批，政府采购部门不予受理，国库集中支付机构不予支付资金，相关部门不予办理资产许可、登记手续。

第十条资产处置（不含土地资产）须报经财政部门批准，由财政部门统一按规定办理。未经批准，任何单位不得将资产划拨下属单位使用、对外投资、出租置换。非经营性资产转为经营性资产使用，须报经财政部门审批，实行招投标管理，使用统一合同文本。凡资产处置、使用未经批准的，其收益或收入全部没收；未实行招投标管理的，按有关规定处理，并对单位负责人进行问责。

第十一条资产处置收益和“非转经”收入全额上缴财政，纳入预算统筹安排。资产处置收益在扣除相关费用后，按行政单位和全额拨款事业单位80%、差额拨款事业单位90%、自收自支事业单位（含未脱钩企业化管理单位）100%安排支出，主要用于单位固定资产更新改造。“非转经”收入按行政单位和全额拨款事业单位70%、差额拨款事业单位80%、自收自支事业单位（含未脱钩企业化管理单位）100%安排支出，主要用于单位事业发展。凡隐瞒、转移、抵顶收入的，全额追缴入库，对相关责任人追究法纪责任，并处以一定比例罚款。

四、账户管理及“小金库”治理

第十二条预算单位应严格执行账户管理规定，所有财政性资金收支统一纳入国库集中收付系统。预算单位只设立零余额账户，确需另设银行账户的，须报经财政部门和人民银行审批。对违规开立、使用银行账户的，追回有关财政资金，没收违法所得，撤销擅自开立的账户，并对相关责任人依法问责；对违规开立、使用账户提供便利的金融机构，减少财政性资金存款，屡查不改的，取消财政国库集中支付资格。

第十三条预算单位私存私放资金、资产和有价证券，账外设账逃避监管，私设账户等，均属设立“小金库”的行为，必须依法依规予以处罚。

第十四条凡私存私放财政资金或其他公款，非法收费、罚款、摊派所得，未按规定缴存资产处置、出租收入，经营收入等且未纳入账簿核算，以各种名义套取资金等方式转移为账外资金的，一律予以没收，对单位处以3000元以上5万元以下罚款。对责任人按规定先免职，再追究行政、法纪责任，并处以2万元以下罚款，对相关责任人按不同情况予以罚款，个人决定设立“小金库”的，由责任人全额承担罚款。

五、财政票据管理

第十五条预算单位组织非税收入、收取各种资金、办理内部结算事项等，必须使用财政部门统一印制的票据，实行“票款同行，以票控款、以款定票、交旧领新、审核缴销”管理制度。

第十六条任何单位不得利用内部结算票据对外收取各种款项，不得利用往来票据收取非税收入，不得以“白条”收支任何款项和作为会计凭证入账。违者责令整改，没收违纪资金，对责任人追究行政、法纪责任。

第十七条对转借、转让、代开、涂改等滥用财政票据的，除没收非法所得外，对单位处5000元以上10万元以下的罚款；对相关责任人处3000元以上5万元以下的罚款。

第十八条对自制、伪造、销毁、买卖票据等行为，处罚从严，除没收违法所得、处以相应罚款外，依法追究当事人和相关责任人行政、法纪责任。

六、政府采购管理

第十九条预算单位购买办公设备、交通工具、网络设备等货物，新建、改建、扩建、装修等工程，会议、培训、车辆保险等服务，必须实行政府采购，公开招标。未经财政部门批准，任何单位不得自行采购。

第二十条预算单位应按照市政府年度政府采购目录，编报政府采购预算，执行政府采购工作程序，按政府采购操作标准组织实施。

第二十一条对无政府采购预算、未执行政府采购程序、违规自行采购的，财政部门不予支付资金，不予办理经费追加；对相关责任人依法追究法纪责任。

七、政府投资评审管理

第二十二条预算单位实施的政府性投资项目，包括预算内基本建设资金（含国债）、预算内专项资金、政府性基金、非税收入、其他财政性资金安排的建设项目，应实行投资评审或由审计机关进行审计。

第二十三条财政部门或审计部门可委托中介机构对政府性投资项目的财务预、决算进行评审。投资评审机构根据项目可行性研究报告、规划设计图纸、项目预算、竣工决算等资料，依法依规进行评审。财政部门根据投资评审或审计结论，调整项目概（预）算，办理决算批复。

第二十四条对未经投资评审的项目，不得进入招投标程序，财政不办理拨款。对未按规定经评审和公开招标实施项目的，按项目实际结算额的一定比例处以罚款，不安排或申报项目资金。

八、财务会计管理

第二十五条预算单位按照《会计法》的相关规定，设置会计机构、会计岗位，配备会计人员，依法进行会计核算和财务管理，按规定向财政部门报送财务报表。

第二十六条对不按规定任用会计人员、设置会计账簿、实施内部牵制制度、如实提供会计资料等违反会计基础工作管理规范的，依法对单位处2000元以上5万元以下罚款；对相关责任人处2000元以上2万元以下罚款，吊销会计人员会计从业资格证书，追究行政、法纪责任。

第二十七条对伪造、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告等违法行为，依法对单位处5000元以上10万元以下罚款；对相关责任人处3000元以上5万元以下罚款，对其中的会计人员吊销会计从业资格证书，依法追究相关责任人的行政、法纪责任。

第二十八条对单位财务人员不按规定报送财务报表，不按要求报告备案和审批事项，不配合财务主管部门监督管理，造成工作失误和不良影响的，给予通报批评、吊销会计从业资格证书等处罚。

第二十九条对单位负责人打击报复依法履行职责会计人员的行为，采取组织措施或依法追究法纪责任。

九、财政审计监督

第三十条财政、审计部门应定期、不定期开展机关事业财政财务管理的监督检查，依法查处违法违纪违规行为。

第三十一条对严重违规违纪、屡查屡犯的单位，列入重点监督检查范围，实施经常性监督检查；对滥用自由裁量权、反复违纪违规的单位，对经办人员从严处理，单位负责人依法问责；对拒不接受财政、审计部门监督的，由监察机关对有关责任人进行问责。

第三十二条财政、审计部门监督不力，执法不严，处理不到位，导致单位反复发生违法违规问题，应承担连带责任，追究相关责任人失职、渎职责任。

十、附则

篇3

第一条为规范行政事业单位国有资产管理，维护国有资产的安全和完整，提高国有资产使用效益，根据财政部颁发的《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及省有关规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条本办法适用于市本级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各派机关（以下简称行政单位）和各类事业单位的国有资产管理。

第三条本办法所称的行政事业单位国有资产，是指行政事业单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，即行政事业单位的国有（公共）财产。具体包括：

（一）行政事业单位的现金、银行存款、库存材料（存货）、暂付款（应收及预付款项）、有价证券等流动资产；

（二）行政事业单位占有和使用的土地、房屋及构筑物、附着物、通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、仪器仪表、电子产品及通信设备、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具等固定资产；

（三）行政事业单位占有和使用的专利权、商标权、非专利技术等无形资产；

（四）行政事业单位接受捐赠的资产以及其他依法确认为国家所有的资产；

（五）行政单位出租出借的以及事业单位兴办的培训中心、服务中心、宾馆、酒店、招待所、饮食店铺、经营性门面（与行政事业单位脱钩、具有独立法人资格的企业资产除外）的流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

第四条行政事业单位国有资产实行“国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用”的管理体制。

第五条行政事业单位国有资产管理应当坚持资产管理与预算管理相结合，资产管理与财务管理相结合，实物管理与价值管理相结合，资产所有权与使用权相分离的原则。

第二章资产管理

第六条市政府授权市财政局对行政事业单位国有资产实行综合管理。具体行使以下职责：

（一）根据国家及上级财政部门国有资产管理的有关规定，制定行政事业单位国有资产管理的规章制度，并对执行情况进行监督检查；

（二）负责会同有关部门制定行政事业单位国有资产配置标准；负责行政事业单位资产购置、处置、出租、出借以及事业单位利用国有资产对外投资、担保等事项的审批；组织实施行政事业单位国有资产处置；组织行政事业单位国有资产的调剂工作，建立国有资产整合、共享、共用机制；

（三）负责组织行政事业单位国有资产产权登记、产权界定、产权纠纷调处、资产评估、资产清查、资产统计报告等工作；

（四）负责行政事业单位国有资产占用费的征收、监督和管理；

（五）对行政事业单位及其主管部门、下级财政部门的国有资产管理工作进行监督检查；

（六）推进事业单位实现国有资产的市场化运作；

（七）向市政府和上级财政部门报告有关国有资产管理工作。

第七条行政事业单位对占有、使用的国有资产实施具体管理。

（一）根据行政事业单位国有资产管理的有关规定，制定本单位国有资产的具体管理办法并组织实施；

（二）负责本单位国有资产的购置、验收入库、维护保管等日常管理以及账卡管理、清查登记、统计报告、日常监督检查等工作，保障国有资产的安全完整；

（三）负责本单位国有资产的配置、处置、出租、出借等事项的报告；

（四）按照规定及时、足额缴纳国有资产占用费；

（五）接受财政部门的监督、指导，按照规定报告本单位国有资产管理工作。

第三章资产使用

第八条行政事业单位要建立国有资产台帐，定期清查盘点，做到账、卡、物相符，防止国有资产流失。

第九条行政事业单位未经批准不得对外出租、出借国有资产。特殊情况确需出租、出借的，应当事先报市财政局审核批准。

第十条行政事业单位利用国有资产出租出借所获得的收入，应当及时上缴财政，实行专户管理。国有资产占用费按怀政办发〔2007〕14号规定征收。

第四章资产配置与调剂

第十一条对有规定配备标准的资产，应当按标准进行配备；对没有规定配备标准的资产，应当从实际出发，从严控制，合理配备。

行政事业单位资产购置必须纳入政府采购预算，实行政府采购。属于基建工程类资产配置，必须公开招标，并由财政投资评审中心进行预、决算评审。

第十二条行政事业单位对上级部门直接配置、奖励、调拨的资产，接受捐赠、利用上级补助或者其他收入购置的资产以及其他依法确认为国家所有的资产，应当及时入账，并办理产权登记手续。

经批准设立临时机构使用的资产，机构设立和撤销时，应当办理资产移交手续，并对资产的安全和完整负责。

第十三条调剂使用或者处置行政事业单位中超标准配置、低效运转或者长期闲置的国有资产，由市政府决定，财政部门负责组织实施。同时建立大型仪器、设备等资产的共享、共用机制。

第五章资产处置

第十四条国有资产处置，是指行政事业单位国有资产产权的转移及核销，包括国有资产的无偿转让、有偿转让、置换、对外捐赠、报废、报损及货币性资产损失核销等。

第十五条国有资产处置应当遵循下列原则：

（一）公开原则。处置国有资产应当坚持公开、公平、公正，资产处置的依据、过程和结果应当向社会公布。

（二）先审批后处置原则。行政事业单位处置国有资产，必须严格履行审批手续,未经批准不得自行处置。

（三）“三统一”原则。行政事业单位处置国有资产,实行资产统一公开处置、收益统一上缴、资金统一调控。国有资产处置由市财政局具体组织实施。占用、使用单位负责提出处置申请和提供相关资料，不直接参与资产的处置。

第十六条行政事业单位国有资产处置权归市政府，市财政局根据市政府的决定具体负责组织实施。

第十七条国有资产处置范围包括：

（一）行政事业单位的土地、建筑物、构筑物、附着物等。

（二）闲置的资产；因技术原因并经过科学论证，确需报废、淘汰的资产。

（三）因单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等原因发生的产权或者使用权转移的资产。

（四）盘亏、呆账及非正常损失的资产。

（五）已超过使用年限无法使用的资产。

（六）其他按国家和市政府规定需要进行处置的资产。

第十八条处置国有资产，应当履行下列审批手续：

（一）行政事业单位向其主管部门提出国有资产处置申请；

（二）主管部门审核后报市政府主管领导签署意见；

（三）行政事业单位到市财政局领取并填报《**市本级行政事业单位国有资产处置申报审批表》；

（四）市财政局审核后出具批复意见，其中涉及土地、房屋建筑等资产处置的，市财政局应当提请市政府常务会议批准或经市政府主要领导批准。

第十九条国有资产处置由市财政局具体组织实施：

（一）行政事业单位向市财政局提出组织实施国有资产处置的申请，同时提供资产处置审批意见或者市政府分管领导签署的意见或者市政府常务会议同意处置的纪要；

（二）市财政局组织产权界定和资产评估；

（三）市财政局委托市房产交易中心、市土地交易中心或其他拍卖公司依法拍卖处置。

第二十条行政事业单位处置国有资产，应根据不同情况提交以下文件、证件或者资料：

（一）资产处置申请及《**市本级行政事业单位国有资产处置申报审批表》；

（二）能够证明资产价值的有效凭证，包括购货单、工程决算副本、记账凭单复印件、固定资产卡片等；

（三）资产统计报告或决算报告、具有法定资质的评估机构出具的资产评估报告、专业技术鉴定部门依法出具的鉴定报告；

（四）单位资产处置公示资料；

（五）资产目前的使用情况说明，因单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等处置国有资产的，还应当提供有权机关的批准文件；

（六）其他依法应当提供的有关资料。

第二十一条市财政局对资料齐全、符合有关规定的申请，应当自收到申请文件之日起15个工作日内，出具批复文件或者在《**市本级行政事业单位国有资产处置申报审批表》上签署意见。

第二十二条国有资产处置应当遵循下列规定：

（一）按照财政主导、单位配合、中介评估的原则实行公开处置，以实现国有资产收益最大化；

（二）处置土地、建筑物、构筑物、附着物等资产的，国土、房产等部门应协助办理相关手续；

（三）转让标的应当以资产评估价值作为作价参考依据，一般不得低于评估价值；

（四）受委托负责处置国有资产的部门，应当在处置后10个工作日内将资产处置情况及结果报市财政局备案，并提交资产处置的相关资料；

（五）行政事业单位根据市财政局出具的批复文件或者签署意见的《**市本级行政事业单位国有资产处置申报审批表》，按规定办理账户、资产等有关手续的调整。

第二十三条工商、发改、规划、国土资源、房产、公安交警等部门按照各自的职责，做好行政事业单位资产的监督管理工作。未经审批擅自处置国有资产的，相关部门不得为其办理审批、权证变更、注销等手续。

第二十四条行政事业单位国有资产处置收入属于国家所有，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。资产处置收入应当按规定缴存国有资产处置收入专户，由市政府按规定统一安排使用。

第六章资产统计与清查

第二十五条国有资产实行年度统计和报告制度。行政事业单位应当按年度向市财政局报送资产统计报告，并对其国有资产占有、使用、变动、处置等情况做出文字分析说明。

市财政局应当对行政事业单位的国有资产统计报告进行批复，必要时可以委托有关单位进行审计。

第二十六条财政部门可以根据工作需要，组织开展资产清查工作，清查工作结束后应当向市政府报告资产清查情况。

第七章资产登记

第二十七条行政事业单位应当对占有、使用的国有资产进行产权登记，并由市财政局核发统一印制的产权登记证。

（一）新设立的行政事业单位，应当办理产权登记；

（二）因分立、合并、改制，以及隶属关系、单位名称、住所和单位负责人等产权登记内容发生变化的行政事业单位，应当办理产权变更登记；

（三）因终止或者依法被撤销的行政事业单位，应当办理产权注销登记。

第二十八条产权登记实行年审制度，所需经费列入本级财政预算。

第八章监督检查和责任追究

第二十九条财政部门、行政事业单位应当加强国有资产管理和监督，坚持单位内部监督与财政监督、审计监督、社会监督相结合，事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督检查相结合。

第三十条行政事业单位在占有、使用国有资产过程中，有下列行为之一的，由有关部门责令其改正，并按管理权限追究其主管领导和直接责任人员的行政责任：

（一）未履行职责，资产管理混乱，造成损失的；

（二）不如实进行产权登记、填报资产报表，隐瞒真实情况，造成资产流失的；

（三）以虚报、冒领等手段骗取财政资金的；

（四）擅自转移、转让、处置资产的；

（五）擅自提供担保的；

（六）未按规定缴纳国有资产收益的。

第三十一条对未经批准擅自将国有资产出租、出借以及拒不申报或弄虚作假、瞒报、少报的单位，由市财政局责令限期补办有关手续，并追缴应缴的国有资产占用费。

对未按规定及时、足额缴纳国有资产占用费的行政事业单位，经市人民政府批准，市财政局可以停拨或者缓拨其经费。

第三十二条财政部门、行政事业单位工作人员违反本办法规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，按照《财政违法行为处罚处分条例》的规定进行处理；情节严重，造成资产大量流失，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

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[关键词]财政监督；缺陷；不足

[中图分类号]D9222[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）43-0148-02

1财政监督案例分析

十后，特别是2014年以来，中央重视财政监督与反腐败问题，对“骗取财政资金，滥发福利补贴”等突出问题进行了整治，效果显著。

2014年6月，某市某县财政财务监督检查小组在对该县ZY医院实施农村合作医疗基金收支使用情况专项检查时，查实该院存在骗取国家财政资金，滥发福利补贴等严重违纪问题。

11违纪事实

（1）假造名册，骗取财政补助资金10749560元。经查，ZY医院于2013年度先后7次共计收取某某交来的合作医疗收入10749560元，系假造农户住院手续，向县合作医疗管理办报账所骗取的中央财政用于中西部地区农民合作医疗转移补助资金。

（2）巧立名目，滥发补贴。ZY医院骗取上述资金后，既未用于添置任何医疗设备，也未用于弥补正常经费不足，而是自行设立创收奖、加班补贴等，全额用于发放个人福利。

（3）隐匿原始凭证，违规进行会计核算。经查，该县新型农村合作医疗管理办公室2013年度共下拨ZY医院农户住院补助费33523000元，门诊补助费8994000元，两项合计42517000元。检查中发现该款并未记入单位法定账簿，而只是采用单式收付记账法，简单反映资金去向，账面体现已支付农户医疗补助费42114400元，但始终未能提供支付凭据。

12检查思路与方法

（1）从外部取证。检查组先到县卫生局、县合管办查实下拨该医院的有关资金，然后到当地财政所查实该医院的有关资金往来，掌握了检查中所需的一手材料。

（2）从账内找疑。检查组进驻ZY医院后，调取所需相关账簿凭证，发现该医院并未将合作医疗基金收支情况在法定账内核算，也未见其原始凭证，遂决定对其医疗业务收支进行审核，7笔来源不明的合作医疗收入当即被纳入检查组视线。

（3）从与农户核对中突破。检查组经对发放农户的每笔医疗补助登记造册，甄别确定可疑对象后，开始进行登门走访。核实中发现有部分农户并未参保，更未领取住院补助费，掌握这一确凿证据后，检查组随即对该院财务人员展开心理攻势、政策引导，最后全面告破，确认该医院造假名册套取国家转移补助资金10749560元。

针对该单位存在的以上问题，2014年8月某县财政局根据相关法律法规，依法对ZY医院作出了如下行政处罚决定：一、责令改正，调整有关账目；二、追回骗取的财政资金10749560元继续用于原事业；三、对单位处以罚款5000元；四、对单位给予通报批评。

2基层财政监督的缺陷与不足

21严重的职能定位缺陷

目前一些地方，尤其是县区一级的政府、财政部门对财政监督职能认识依然停留在单纯的监督层面上。财政监督工作大多拘泥于对单项业务检查或作为应付突发性事件的临时检查行为，使财政监督部门参与财政管理和财政改革显得有心无力。

22监督职责与其运行能力不相匹配

财政监督的职责涉及财政收支监督、会计监督、内部检查等财政工作的方方面面，每一方面的工作都是千头万绪，工作任务相当繁重。就所在地区县级财政监督工作开展情况的调查，一般的县级财政监督机构都只有两到三个人，少的只有一人，多的也不过四五个人，能达到七八人以上的基本没有。且人员流动性强，人员培训力度轻，人员业务素质普遍参差不齐。

23对检查结果处理力度不足

财政监督实质就是通过对财政行为的检查，指出财政管理工作中存在的缺陷和不足，目前，县区级财政监督只偏重检查，而轻视处理，对查出的问题往往是轻描淡写，很少依法进行处罚，缺乏一套严格、规范的处理、处罚机制。这种重查轻处甚至不处的监督模式，严重削弱了财政监督职能的正常发挥及财政监督应有的权威性。

24县区级财政监督工作机制和用人机制还需进一步改进和补充一是日常监管机制运行不良。二是行政管理机制不统一。三是经费保障机制短缺。四是财政监督激励机制的缺乏。减少各业务机构“权力寻租”的行为，推进全面廉政。

3当前宏观财政监督存在的问题

31财政监督法制建设滞后

财政监督作为一种经济监督活动，必然离不开市场经济活动。但从整体上看，财政立法滞后的局面仍没有从根本上扭转，财政法律、法规对财政部门履行监督职能的规定不完整、不系统。

32财政监督方式，程序不够规范

从方式方法上看，日常监督少；从时间上看，事前、事中监督少；从监督内容看，对财政支出监督少；对某个单一事项或某个环节检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪监督少。

33财政监督机构不健全，监督力量分散

当前大部分地方，财政监督机构及队伍基本保持在财务税收大检查时的水平上，没有得到及时的调整与充实，甚至有的地方还有减弱。

34财政监督和其他经济监督之间的关系尚未理顺

在实际工作中经常出现多头检查、重复检查或监督不到位的现象，而且检查结论不能互相利用，经济监督取得的总体效果不佳，影响了财政监督的总体效果。

35财政监督信息网络不健全

当前，我省“金财工程”虽已运行多年，但仍然很不健全。信息渠道不够顺畅、反馈不够及时，不利于财政监督工作的开展。

36财政的内部监督比较薄弱

目前我国经济监督体系存在的问题是：一是这些监督往往是对财政经济活动分兵把守，各管一段，造成了不能形成对财政资金的全方位、全程化的监督，缺乏有效衔接。二是重叠与交叉。

37财政监督的法律体系不够健全

财政监督作为一种经济监督活动，必须依法行政。但迄今为止，财政监督至今尚无一部完整和权威的法律或法规，致使财政监督职能缺乏必要的法律保障，严重影响财政监督的权威和成效。

38财政监督的处罚力度不够

财政监督的处理以经济处罚为主，且多针对单位，对违纪责任人的行政责任追究制度尚未建立起来，制约了监督效能的发挥。

39专业队伍建设滞后

目前的情况是财政监督专职人员少，财政监督部门经常是临时性地抽调其他部门人员参与监督检查工作，严重制约了财政监督工作的深化

4完善我国财政监督体系的对策

41建立规范、有效的财政监督方式

①由重事后监督为主转变为财政分配全过程的监督。②由突击性监督检查转变到日常监督。③由重收入监督转变到收支监督并重上来。④是由对外监督转变到内外并重的监督。不仅要重视外部检查，也要对财政内部进行监督。

42理顺财政监督与其他经济监督的关系

财政监督要与审计监督、税务监督加强协作，互通信息，有机结合，避免工作中的重复和推诿现象，形成合力。

43健全财政监督法规体系

一是要建立和健全财政监督自身法律体系，要在《财政违法行为处罚处分条例》、《财政部门监督办法》的基础上，尽快出台《财政监督法》。二是要明确财政机关开展财政监督检查，对拒绝、阻碍监督检查的，财政机关有权责令改正，依法追究责任。

44严格执法，加大查处力度

当前财政方面出现这么多的违法、违纪现象，这反映了经济执法体系的执法力度不够，处理偏轻，处罚不力，特别是对违法违纪责任人员的处理力度不够，这种状况的存在势必产生越来越严重的后果。

45加强财政监督队伍的建设，提高财政监督干部素质

一是必须具有高度的政治素养；二是精通相关法律法规制度；三是熟悉财经业务知识；四是具有调查研究能力；五是具有文字综合能力；六是具有分析判断能力；七是具有语言表达能力；八是掌握微机操作技能；九是具有廉洁自律的品德。

46建立财政监督信息反馈系统

财政监督充分利用“金财工程”，建立上下畅通、全面立体的财政监督网络体系，通过反馈系统，提高财政监督效率。

参考文献：

[1]颜世春创新财政监督机制提高财政监督水平[J].财政监督，2005（9）.